PROCESO DE LA AUDITORPROCESO DE LA AUDITORA A GUBERNAMENTALGUBERNAMENTAL

Expositor: CPC. Milton Yoplack AranaExpositor: CPC. Milton Yoplack Arana

CONTRALORCONTRALORA GENERAL DE LA REPA GENERAL DE LA REPBLICABLICA

CONSTITUCICONSTITUCIN POLN POLTICA DEL PERTICA DEL PER

En la Constitucin Poltica encontramos varias atribuciones asignadas al Organismo Contralor, entre las cuales tenemos:

Supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control (Articulo 82).

Presentar anualmente el informe de auditoria practicado a la Cuenta General de la Repblica (Articulo 81).

Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los requerimientos logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170).

Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107).

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE

LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA.

( LEY N 27785 23-07-2002 )

Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del estado, as como el cumplimiento de las normas legales, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente. (Art. 6)(Art. 6)

Control Gubernamental

Conformacin del Sistema Nacional de Control

CONTRALORAGENERAL DE LA REPBLICA - CGR

CONTRALORAGENERAL DE LA REPBLICA - CGR

RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL OCISRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL OCIS

SOCIEDADES DEAUDITORA SOAs

SOCIEDADES DEAUDITORA SOAs

ContralorContralora General de la a General de la RepRepblicablica

Es el rgano Superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente, eficaz y econmico de los recursos del Estado, la correcta gestin de la deuda, as como la legalidad de la ejecucin del presupuesto del sector pblico y de los actos de las instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana

InformaciInformacin Institucionaln Institucional Visin

Ser la institucin modelo del Estado, reconocida por sus slidos principios ticos y el ms competente nivel profesional, tecnolgico y de conocimiento; que brinde a la poblacin confianza y seguridad en el adecuado uso de los recursos pblicos mediante un control oportuno y eficaz, y que fomente un ambiente de honestidad y transparencia en el ejercicio de la funcin publica, contribuyendo al desarrollo integral del pas.

Misin La Contralora General de la Repblica es el rgano superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente, eficaz y econmico de los recursos del Estado, la correcta gestin de la deuda pblica, as como la legalidad de la ejecucin del presupuesto del sector pblico y de los actos de las instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana. Promovemos mejoras en la gestin pblica, la lucha contra la corrupcin y la participacin ciudadana.

Modernizar el control gubernamental Fortalecer el Sistema Nacional de Control

Promover y participar en la erradicacinde la corrupcin

Lograr el desarrollo institucional

Objetivos EstratObjetivos Estratgicos 2006 gicos 2006 -- 20102010

REGLAMENTO DE LOS REGLAMENTO DE LOS RGANOS DE RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONALCONTROL INSTITUCIONAL -- OCIOCI

FUNCIONARIOS RESPONSABLES DEL CONTROL FUNCIONARIOS RESPONSABLES DEL CONTROL GUBERNAMENTAL A NIVEL INSTITUCIONALGUBERNAMENTAL A NIVEL INSTITUCIONAL

Est a cargo de los funcionarios siguientes.

a) El titular y los funcionarios de la entidad, como responsables del funcionamiento y confiabilidad del control interno

b) El Jefe del OCI como responsable de la ejecucin de acciones y actividades de control, que constituyen el control gubernamental interno posterior.

Resolucin Contralora N 459-2008-CG de 28-10-2008

RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL (OCI)

El OCI constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad, con la finalidad de promover la correcta y transparente gestin de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, as como el logro de sus resultados, mediante la ejecucin de labores de control.

SOCIEDADES DE AUDITORSOCIEDADES DE AUDITORA A SOASOAss

Las sociedades de auditora, son las personas jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de labores de control posterior externo, que son designadas por la Contralora General, previo concurso pblico de mritos.

Control Gubernamental

INTERNO EXTERNO

SELECTIVOPREVENTIVOPOSTERIOR

SELECTIVOPREVENTIVOPOSTERIOR

Acciones de Control

MECANISMOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL POSTERIOR

EVALUACIN

RiesgosDocumentosDocumentos

AutoridadesAutoridades

InformesInformes Labor Labor SectorialSectorial

DenunciasDenuncias

MediosMediosComunicaciComunicacinn

CCMO SE OBTIENE INFORMACIMO SE OBTIENE INFORMACIN PARA LA N PARA LA PROGRAMACIPROGRAMACIN DE ACCIONES DE CONTROL?N DE ACCIONES DE CONTROL?

ACCIONES DEACCIONES DECONTROLCONTROL

I. AUDITORI. AUDITORA FINANCIERAA FINANCIERA

II. EXII. EXMENES ESPECIALESMENES ESPECIALES

III. AUDITORIII. AUDITORA DE GESTIA DE GESTINN

IV. AUDITORIV. AUDITORA AMBIENTALA AMBIENTAL

V. AUDIT. DEL V. AUDIT. DEL PATRIM.CULTPATRIM.CULT

TIPOS DE ACCIONES DE CONTROLTIPOS DE ACCIONES DE CONTROL

AUDITORAUDITORA A GUBERNAMENTALGUBERNAMENTAL

MARCO DE REFERENCIA DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

R.C. N 152-98-CG de 18.DIC.98. Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) y Gua del Auditado.

Proporciona certidumbresobre aseveracionesde la administracion

Auditora Financiera

Identifica situacionesque inciden en la gestiony promueve mejoras en

efectivid. eficienc. y econom

Auditora de Gestin

Identifica deficienciasde carcter financiero

operativo e incumplimientoa la normativa legal

Examen Especial

NAGU

POSTULADOS BASICOS

NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTALCLASIFICACIN

R.CR.C. . NN 162162--9595--CG de 22.SET.1995.CG de 22.SET.1995. Aprueba las Normas de AuditorAprueba las Normas de Auditora Gubernamental (NAGU)a Gubernamental (NAGU)y Modificatoriasy Modificatorias

NORMAS GENERALES

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DE LA

AUDITORA GUBERNAMENTAL

NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIN DE LA

AUDITORA GUBERNAMENTAL

NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORA

GUBERNAMENTAL

NORMAS GENERALES

NAGU 1.10ENTRENAMIENTO TCNICO Y

CAPACIDAD PROFESIONAL

NAGU 1.20INDEPENDENCIA

NAGU 1.30CUIDADO Y ESMERO

PROFESIONAL

NAGU 1.40CONFIDENCIALIDAD

NAGU 1.50PARTICIPACIN DE

PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS

NAGU 1.60CONTROL DE CALIDAD

NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

Origen de la Auditora: Plan Operativo - Denuncia - Solicitud

Congreso

Origen de la Auditora: Plan Operativo - Denuncia - Solicitud

CongresoPrograma de

AuditoraPrograma de

AuditoraPLANIFICACIPLANIFICACIN DE LA AUDITORN DE LA AUDITORAA

Plan de AuditoraPlan de Auditora

Trabajo de CampoTrabajo de Campo

Borrador de InformeBorrador de InformeEJECUCIEJECUCIN DE LA AUDITORN DE LA AUDITORAA

Emisin del Informe Emisin del Informe

INFORMEINFORME

CMO SE REALIZA UNA AUDITORA GUBERNAMENTAL?

Comunicacin de Hallazgos

Comunicacin de Hallazgos

NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTALNORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIN DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

NAGU 2.10PLANIFICACIN GENERAL

NAGU 2.20PLANEAMIENTO DE LA

AUDITORA

NAGU 2.30PROGRAMAS DE AUDITORA

NAGU 2.40ARCHIVO PERMANENTE

ComprensiComprensindelndelreaoactividadareaoactividada serexaminadaserexaminada

ExamenpreliminarExamenpreliminar

IdentificaciIdentificacindecriteriosdendecriteriosde auditoriaauditoria

ElaboraciElaboracindelMemorndelMemorndumndum deProgramacideProgramacinn

FormulaciFormulacindelPlandendelPlande ExamenEspecialExamenEspecial

PLANIFICACIN

PLANEAMIENTOPLANEAMIENTO

Puede originarse por:

Planeamiento general de los rganos del SNC

Pedido efectuado por los Poderes del Estado

Solicitudes de entidades gubernamentales.

Denuncias formuladas en los medios de comunicacin.

COMPRENSICOMPRENSIN DE LAS OPERACIONES DE N DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDADLA ENTIDAD

l auditor rene informacin para tener un cabal entendimiento de la entidad

Analiza factores externos (fuentes de financiamiento, cambios en el clima, clima poltico, etc.)

Analiza factores internos (tamao de la entidad, lugar donde realiza sus actividades, personal clave)

Identificar polticas contables PCGA. Ambiente SIC (Sistema de informacin computarizada)

COMPRENSICOMPRENSIN DE LA ESTRUCTURA DE N DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL CONTROL INTERNOINTERNOEl auditor debe obtener evidencia acerca de la

efectividad para:

Formarse una opinin

Evaluar el riesgo de control

MMTODOS DE EVALUACITODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL N DEL CONTROL INTERNOINTERNO

Descriptivo

Cuestionarios

Grficos o Flujogramas

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTOMEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

El Memorndum de Planeamiento rene las decisiones ms significativas del proceso de planeamiento de la auditora. La informacin debe conservarse en el archivo permanente. Comprende:- Los objetivos- El alcance- La metodologa a utilizar

ESTRUCTURA DEL PLAN DE EXESTRUCTURA DEL PLAN DE EXMENMEN

Objetivos del examen. Son los resultados que se esperan alcanzar

Alcance del examen. Grado de extensin de las labores de auditora.

Descripciones de las actividades de la entidad. Normas aplicables a la entidad. Informes a emitir y fecha de entrega Identificacin de las reas crticas. Puntos de atencin. Personal nombre y categora de los auditores. Funcionarios de la entidad a examinar. Presupuesto de tiempo. Participacin de otros profesionales.

PROGRAMA DE AUDITORIAPROGRAMA DE AUDITORIA

Comprenden una relacin lgica, secuencial y ordenada de los procedimientos a ejecutarse, su alcance, el personal y el momento en que debern ser aplicados, a efectos de obtener evidencia competente, suficiente y relevante, necesaria para alcanzar el logro de los 0bjetivos de auditora.

Deben ser lo suficientemente flexibles para permitir modificaciones.

Guan la accin del auditor, sustentan la determinacin de los recursos necesarios para efectuar la auditora, su costo y los plazos que demanda su ejecucin; as mismo, permiten la evaluacin de su avance y que los resultados estn de acuerdo con los objetivos propuestos.

Es preparado por el auditor encargado y el supervisor, el que seala las tareas especficas que deben cumplirse.

Ofrece un registro permanente de las pruebas de auditora.

Un plan sistemtico para cada fase del trabajo.

NAGU 2.30 Programas de auditorNAGU 2.30 Programas de auditoraa

NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTALNORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

NAGU 3.10EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA

DEL CONTROL INTERNO

NAGU 3.20EVALUACIN DEL CUMPLIMIENTO

DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS

NAGU 3.30SUPERVISIN DEL TRABAJO DE

AUDITORA

NAGU 3.40EVIDENCIA SUFICIENTE,

COMPETENTE Y RELEVANTE

NAGU 3.50PAPELES DE TRABAJO

NAGU 3.60COMUNICACIN DE HALLAZGOS

NAGU 3.70CARTA DE REPRESENTACIN

EJECUCIEJECUCINDELMEMORNDELMEMORNDUMNDUM

DEPLANIFICACIDEPLANIFICACINN

DECLARACIONESDECLARACIONES

DEDE

FUNCIONARIOSFUNCIONARIOS

OO

EMPLEADOSEMPLEADOS

CONFIRMACIONECONFIRMACIONE

SSINSPECCIINSPECCINN

FFSICASICAREVISIREVISINN

DOCUMENTARIADOCUMENTARIA

DESARROLLODESARROLLO

DEHALLAZGOSDEDEHALLAZGOSDE

AUDITORAUDITORAA

EJECUCIN

EJECUCIEJECUCINN Con el desarrollo de los programas de auditora se

inicia la fase de ejecucin del Examen Especial, cuyo propsito es obtener evidencia suficiente, competente y relevante.

Durante el desarrollo de una Auditoria Financiera o Auditora de Gestin puede decidirse llevar a cabo un examen especial de un asunto concreto.

Los programas de auditora en determinadas circunstancias pueden ser modificados durante la fase de ejecucin.

Basados en los resultados obtenidos en la prueba preliminar, el auditor llevar a acabo los procedimientos de detalle en el programa.

Entre los procedimientos de auditora ms utilizados en los exmenes especiales figuran:

EJECUCIEJECUCINN

Declaraciones de funcionarios .- Debe ser siempre por escrito y firmados por el autor de los mismos.

Confirmaciones .- Son procedimientos destinados a corroborar la informacin obtenida de la entidad, a travs de la contraparte externa de la transaccin ocurrida.

Inspeccin fsica .- Es empleada para cerciorarse mediante percepcin de la existencia de un activo o bien

Revisin documentaria .- Una determinada transaccin debe dejar una huella documental, adems es posible reconstruir una transaccin en base a la documentacin disponible y llegar a conclusiones sobre faltantes documentarios, de autorizaciones, procedimientos omitidos, transgresiones a la normativa vigente entre otros ( el auditor debe evaluar la evidencia contra el criterio )

TTCNICAS DE CNICAS DE AUDITORAUDITORAA

Son mtodos, prcticas de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia

Tcnicas de verificacin ocularComparacin - Similitud o diferenciaObservacin Como se ejecutan las operaciones

Tcnicas de verificacin oral Indagacin averiguaciones, conversacionesEntrevistas preguntasEncuestas informacin de gran universo

... ... TTCNICAS DE AUDITORCNICAS DE AUDITORAA

Tcnicas de verificacin escritaAnalizar evaluacin crtica, causa efectoConfirmaciones comprobar autenticidadTabulacin Agrupar los resultados Conciliacin concordar

Tcnicas de verificacin documentalComprobacin Verificacin existenciaComputacin correccin de sumas aritmticasRastreo Seguimiento

Tcnicas de verificacin fsicaInspeccin Examen fsico y ocular de activos, valores.

EVIDENCIA DE AUDITORA

El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule al organismo, programa, actividad o funcin que sea objeto de auditora

ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIAATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA

y Suficienciay Competenciay Relevancia

NAGU 3.40 NAGU 3.40 Evidencia suficiente competente y relevanteEvidencia suficiente competente y relevante

HALLAZGOS DE HALLAZGOS DE AUDITORIAAUDITORIA Se refieren a presuntas deficiencias o irregularidades

identificadas como resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditora, los mismos que con criterios de materialidad o significacin econmica debidamente desarrollados, referenciados y documentados constarn en los papeles de trabajo.

En la redaccin de los hallazgos de auditora, se debe utilizar lenguaje sencillo y fcilmente entendible, tratando los asuntos en forma objetiva, concreta y concisa.

La comunicacin se efecta por escrito en forma personal y reservada, a la persona directamente vinculada con el hallazgo, debiendo acreditarse su recepcin.

Los elementos son:

CONDICICONDICIN.N.-- Lo que es

CRITERIO.CRITERIO.-- Lo que debe ser

CAUSA.CAUSA.-- Por que sucedi la condicin.

EFECTO.EFECTO.-- Que ha originado real y potencialmente.NAGU 3.60 NAGU 3.60 ComunicaciComunicacin de Hallazgosn de Hallazgos

NORMAS DE AUDITORNORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTALA GUBERNAMENTALNORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

NAGU 4.10NAGU 4.10ELABORACIELABORACIN DEL INFORMEN DEL INFORME

NAGU 4.20NAGU 4.20OPORTUNIDAD DEL INFORMEOPORTUNIDAD DEL INFORME

NAGU 4.30NAGU 4.30CARACTERCARACTERSTICAS DEL STICAS DEL

INFORMEINFORME

NAGU 4.40NAGU 4.40CONTENIDO DEL INFORMECONTENIDO DEL INFORME

NAGU 4.50NAGU 4.50INFORME ESPECIALINFORME ESPECIAL

NAGU 4.60NAGU 4.60SEGUIMIENTO DE SEGUIMIENTO DE

RECOMENDACIONES DE RECOMENDACIONES DE AUDITORAUDITORAS ANTERIORESAS ANTERIORES

SupervisindelInformeEspecialdeserel

caso

Trmitedeaprobacinyremisindel

Informealaentidad

RemisinparalarevisindeControlde

Calidad

Revisinfinalysuscripcindelos

informes

Evaluacindeloscomentariosdela

entidadysupervisindelInforme

AdministrativoFinal.

SupervisindelasObservaciones,

Conclusiones,Recomendacionesyel

procesodedeterminacindelas

responsabilidades,administrativas,

civilesopenales

SupervisindelaEstructuraycontenido

delBorradordelInformeadministrativoy

debidorespaldoenp/t.

EELLAABBOORRAACCIIOONN

IINNFFOORRMMEE

ESTRUCTURA DEL INFORME (NAGU 4.40)

I . INTRODUCCIN1. Origen del examen2. Naturaleza y objetivos del examen3. Alcance del examen4. Antecedentes, base lega de la entidad5. Comunicacin de hallazgos6. Memorndum de control interno7. Otros aspectos de importancia.

II . OBSERVACIONES.

... ESTRUCTURA DEL INFORME

III . CONCLUSIONES ( observaciones )IV . RECOMEDACIONES ( Conclusiones )V . ANEXOS

FirmaSntesis Gerencial

INFORME INFORME ESPECIALESPECIAL

NAGU 4.50NAGU 4.50

CUANDO PROCEDE LA EMISIN DE UN INFORME ESPECIAL?

Cuando en la ejecuciCuando en la ejecucin de la accin de la accin de control se n de control se evidencien indicios razonables de la comisiindicios razonables de la comisin de n de delito, la comisidelito, la comisin auditorn auditora, en cautela de los a, en cautela de los intereses del Estado, sin perjuicio de la continuidad intereses del Estado, sin perjuicio de la continuidad de la respectiva accide la respectiva accin de control, y previa evaluacin de control, y previa evaluacin n de las aclaraciones y comentarios a que se refiere la de las aclaraciones y comentarios a que se refiere la NAGU 3.60, emitirNAGU 3.60, emitir con la celeridad del caso, un con la celeridad del caso, un informe especial con el debido sustento tinforme especial con el debido sustento tcnico y cnico y legallegal..Igualmente, dicho informe ser emitido para fines de la accin civil respectiva, si se evidencia la existencia de perjuicio econmico, siempre que se sustente que el mismo no sea susceptible de recupero por la entidad auditada en la va administrativa.

OBJETO DE LOS INFORMES ESPECIALES

Garantizar y facilitar la oportuna, efectiva y adecuada implementacin de las acciones legales cuando se evidencien indicios razonables de comisin de delito as como, excepcionalmente, la existencia de perjuicio econmico no sujeto a recupero administrativo. Consistiendo en un trabajo profesional debidamente sustentada en los respectivos fundamentos tcnicos y legales aplicables.Cuando la responsabilidad es de carcter penal, stas deben ser reveladas en trminos de indicios. Cuando se trate de responsabilidad civil, el perjuicio debern ser cuantificada y debe manifestarse que no es recuperable administrativamente

SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS

El trabajo de auditora no sera de utilidad si no se lograran concretar y materializar las recomendaciones incluidas en el informe, que deben traducirse en los niveles de efectividad, eficiencia y economa.Es una actividad que desarrollan los rganos del Sistema Nacional de Control.

PROCESO DE LA AUDITORA GUBERNAMENTALNmero de diapositiva 2Nmero de diapositiva 3Nmero de diapositiva 4Nmero de diapositiva 5Contralora General de la RepblicaInformacin InstitucionalNmero de diapositiva 8Nmero de diapositiva 9Nmero de diapositiva 10Control GubernamentalNmero de diapositiva 12Nmero de diapositiva 13Nmero de diapositiva 14AUDITORA GUBERNAMENTALMARCO DE REFERENCIA DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTALNORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTALNmero de diapositiva 18Nmero de diapositiva 19NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTALNmero de diapositiva 21Nmero de diapositiva 22Nmero de diapositiva 23Nmero de diapositiva 24Nmero de diapositiva 25Nmero de diapositiva 26Nmero de diapositiva 27NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTALNmero de diapositiva 29Nmero de diapositiva 30Nmero de diapositiva 31Nmero de diapositiva 32Nmero de diapositiva 33EVIDENCIA DE AUDITORANmero de diapositiva 35NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTALNmero de diapositiva 37Nmero de diapositiva 38Nmero de diapositiva 39Nmero de diapositiva 40Nmero de diapositiva 41Nmero de diapositiva 42Nmero de diapositiva 43Nmero de diapositiva 44