GUIA PARA EL PLANEAMIENTO DE LAAUDITORIA GUBERNAMENTAL

GUIA PARA LA ELABORACION DELlNFORiME DE AUDITORIA GUBERNAM[ENTAL

GUIA DE PAPELES DE TRABAJO

Contraloría General de la República

GUIA DE PLANEAMIENTO PARALAAUDITORIAGUBERNAMENTAL GULA DE PLANEAMIENTO DE IA AUDITORIA

GUBERNAMENTAL

CONTENIDO Antecedentes

INTRODUCCIÓN.

Antecedentes.Objetivos de la guía de planeamiento.Alcance de la guía.Organización y uso de la guía.Presentación.

1. Las normas de auditoría gubernamental -NAGU,emitidas por la Contraloría General de la República delPerú el 22 de setiembre de 1995, constituyen los criteriosque determinan los requisitos orientados a uniformar eltrabajo de la auditoría gubernamental para obtener re-sultados de calidad. Se fundamentan en la Ley del Siste-ma Nacional de Control y en las normas de auditoríageneralmente aceptadas.

Capítulo I

Visión general del proceso de auditoría guberna-mental.

Proceso de la auditoría financiera .Proceso de la auditoría de gestión-Tarco general del sistema de control interno.

2. El Manual de Auditoría Gubernamental -MAGU, esel documento normativo fundamental que define las polí-ticas y señala los procedimientos mínimos que requiere elejercicio de la auditoría gubernamental en el Perú. Con-tiene los procedimientos mínimos que deberán observar-se. El MAGU será aprobado por el Contralor General encalidad de titular del órgano rector del Sistema Nacionalde Control.

Capítulo II

3. Ambos documentos, NAGU y MAGU, confIguran labase doctrinaria y procedimental de la auditoría guberna-mental y deben ser cumplidos obligatoriamente por losauditores que integran el ámbito del Sistema Nacional deControl.

Fase de planeamiento de la auditoría financiera.

100 Comprensión de las operaciones de la entidad.120 Aplicación de procedimientos de revisión analítica.130 Comprensión del ambiente de control interno.140 Sistema de contabilidad y procedimientos de con-

trol.

4. Las Guías, son complemento muy importante delMAGU, constituyen el material de apoyo práctico paraque implementan el desarrollar de las fases de la audito-ría gubernamental o de alguna otra área que se considereimportante. Las guías están basadas necesariamente enel MAGU.

Objetivos de la Guía de Planeamiento

150 Comprensión del ambiente SIC.160 Comprensión de la función de auditoria interna.170 Evaluación del riesgo de control.180 Memorándum de planeamiento.

Capítulo III

Fase de planeamiento en la auditoría de gestión.

200 Conocimiento inicial de la entidad por exammar.‘220 Formulación del plan de revisión estratkgica.230 Ejecución del plan de revisión estratégica.240 Preparación del reporte de revisión estratégica.250 Plan de auditoría.

1. Asistir a los auditores gubernamentales en la com-prensión del proceso de planeamiento, tanto en la audito-ría financiera como en la de gestión que se practica en elSistema Nacional de Control.

2. Constituir un medio de entrenamiento y guía deaplicación práctica para el personal de auditoría en la fasedel planeamiento de la auditoría gubernamental.

3. Determinar los criterios básicos con un sentidoeminentemente práctico, en armonía con lo establecido,tanto en las normas de auditoria gubernamental como enel MAGIJ, marco normativo del Sistema Nacional deControl.

4. Facilitarla turea de supervisión sobre los equipos deauditoría orientada al control de calidad del trabajo ejecu-tado.

INTRODUCCION

Pág. 167788 tlmt’lnl) ~LM’J:MWM~ I.ima.jueves 24 de diciemhrc dc 19%

Alcance de la Guía públicos están obligadas a rendir cuenta de sus activida-des.

La guía de planeamiento de la auditoría gubernamen-tal tiene el alcance siguiente:

1. Comprende la auditoría financiera, auditoría degestión y el examen especial, de acuerdo a los criteriosestablecidos en el MAGU y las normas de auditoríagubernamental aprobadas -NAGU por la ContraloríaGeneral de la República.

2. La auditoría gubernamental se desarrolla? básica-mente, a través de la auditoría financiera y la audrtoría degestión; cuyas características principales son:

2. La guía de planeamiento de la auditoría guberna-mental es de uso obligatorio por los auditores de laContraloría General y a los auditores internos de lasentidades del sector público a nivel nacional, así como a losauditores de las sociedades de auditoria independientecuando seandesignados para examinar los estados finan-cieros de las entidades públicas.

3. El control de calidad debe ser evaluado en conside-ración a los criterios establecidos en el MAGUl, en la guíade planeamiento y en otras guías complementarias situa-das dentro del marco normativo del Sistema Nacional deControl.

l auditoría financiera permite emitir una opiniónprofesional independiente, respecto asilos estados tinan-cieros en su conjunto, presentan razonablemente la situa-ción financiera, los resultados de las operaciones y losflujos de efectivo, de acuerdo con principios de contabili-dad generalmente aceptados; y,,

l auditoría de gestión: constttuye una parte importan-te del proceso de rendición de cuenta en el sector público,dado que conduce auna opinión independiente en torno algrado en que los funcionarios utilizan los recursos públi-cos con eficiencia, efectividad, y economía.

PROCESO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

Organización y Uso de la Guía

1. La Guía de planeamiento de la auditoría guberna-mental está organizada en capítulos y párrafos en hojassueltas para permitir su actualización, ordenamiento yarchivo. Se incluyen modelos de papeles de trabajo queayudarán al auditor a comprender los diferentes criteriosque se requieren para el desarrollo de la fase más impor-tante de la auditoría que es el planeamiento.

2. Los modelos. tanto de papeles de trabajo como dereportes, constituyen una guía para el auditor que deninguna manera pretende eliminar el criterio que cadaprofesional debe imprimir en el trabajo que realiza.

3. La guía de planeamiento complementa el MAGU.No lo reemplaza. Los auditores deben utilizar la guía deplaneamiento después de haber completado la compren-sión del Manual de Auditoría Gubernamental.

4. Durante la ejecución del examen, los auditoresdeberán utilizar el MAGU, así como las NAGU que cons-tituyen la base doctrinaria o políticas de la auditoría. Lasguías constituyen los aspectos procedimentales y, conse-cuentemente, deben ser revisados permanentemente enlas guías que para el efecto se emitan.

5. Las guías se actualizarán periódicamente porque laauditoría gubernamental es un proceso continuo y diná-mico. Por otro lado, los pronunciamientos profesionalesemitidos por organismos nacionales e internacionalesaseguran la evaluación continua y su perfeccionamiento.

3. El objetivo de la auditoría a los estados financieroses determinar si los estados financieros de la entidadauditada, presentan razonablemente su situación linan-ciera,, los resultados de sus operaciones y sus flujos deefectivo, de conformidad con principios de contabilidadgeneralmente aceptados.

4. El auditor debe realizar su examen de acuerdo a lasnormas de auditoría generalmente aceptadas -NAGAF -las normas de auditoría gubernamental-NAGU, emitid!.por la Contraloría General de la República y las normasinternacionales de auditoría -NIAS, publicadas por laFederación Internacional de Contadores-IFAC y, los pro-nunciamientos profesionales vigentes en el Perú.

5. Los estados financieros son responsabilidad de laadministración. Esta responsabilidad incluye el manteni-miento de registros contables y controles internos ade-cuados, la selección y aplicación de políticas contablesapropiadas, el desarrollo de estimaciones contables y laprotección de los activos de la entidad. La responsabilidaddel auditor es informar proporcionando una seguridadrazonable de que los estados financieros han sido presen-tados adecuadamente en todos sus aspectos.

6. El desarrollo de la auditoría financiera se divide entres fases:

l Planeamiento;l Ejecución; e,l Informe.

PLANEAMIENTO

Presentación

La Guía comprende lo siguiente:

7. El planeamiento de la auditoría de estados financie-ros comprende el desarrollo de una estrategia global parasu conducción, al igual que el establecimiento de un enfo-que apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcancede los procedimientos de auditoría que deben aplicarse..‘-

l Planeamiento de la Auditoría Financiera Comprensión de las operaciones de la entidad

- Conocimiento de las operaciones de la entidad- Comprensión de los elementos de la estructura de

control interno- Evaluación del riesgo de control- Memorándum de planeamiento

l Planeamiento de la Auditoría de Gestión

- Comprensión de las actividades y operaciones- Comprensión del plan de revisión estratégica- Diseño del informe de revisión estratégica.- Elaboración del Plan y Programa de Trabajo de la

auditoría.

8. La comprensión de las operaciones de la entidad porauditar, constituye un requisito fundamental para facili-tar el desempeño de una auditoría efectiva y eficiente, asícomo para brindar apoyo apropiado a la gestión de laentidad. Esta comprensión se refiere al entendimiento delas operaciones de la entidad por examinar, su naturale-za, antecedentes, tamaño, organización, objetivos, fun-ciónprincipal, estrategias, riesgos, ambiente de control, ycontroles internos.

Procedimientos de revisión analítica

CAPITULO 1

9. Los procedimientos de revisión analítica compren-den la aplicación de comparaciones, cálculos, indagacio-nes, inspecciones y observaciones, para efectuar el análi-sis y desarrollo de expectativas, respecto alas relacionesentre los datos financieros y de operación, con el objeto decompararlos con los saldos de cuentas o clases de transac-ciones que se hayan registrado.

1. La administración de los recursos públicos en elPerú, descansa en una compleja estructura de relacionesque vinculan a las entidades gubernamentales entre sí,quienes en el cumplimiento de sus fines interactúan entodos los niveles del Estado. Las autoridades y funciona-rios que tienen a su cargo la administración de recursos

Comprensión de la estructura de control inter-no, evaluación de riesgos y memorándum de pla-neamiento

10. Se denomina estructura de control interno alconjunto de planes, métodos, procedimientos y otras me-

._ _ ___~. -. ..-. -. ____-...-..-.-- _... -.. I ..-. ^ . ..-___-

el- Pág. 167789didas, incluyendo la actitud de la dirección de una enti-dad, para ofrecer seguridad razonable respecto a queestán lográndose los objetivos del control interno. Elcontrol interno discurre por cinco elementos, los que seintegran en el proceso de gestión y operan en distintosniveles de eficiencia y efectividad. Tales elementos son lossiguientes:

l Ambiente de Controll Sistema de Contabilidadl Procedimientos de controll Ambiente SIC(sistemade información computariza-

da,

suficiencia, competencia y pertinencia, de modo de acu-mular bases suficientes para la formulación de observa-ciones, conclusiones y recomendaciones efectivas y debi-damente respaldadas, así como para acreditar haberllevado a cabo el examen de acuerdo con los requisitos decalidad establecidos. En esta fase se aplican procedimien-tos y técnicas de auditoría y comprende: pruebas yevalua-ción de contmles, identificación de hallazgos (condición ycriterio), desarrollo de observaciones (incluyendo condi-ción, criterio, causa y efecto, y comunicación de resulta-nlrda, los funcionarios responsables de la entidad exami-

, ,

l Función de auditoría interna INFORME

ll. Mediante la comprensión de los elementos confor-mantes de la estructura de control interno, puede eva-luarse el riesgo inherente y el riesgo de controla nivel decuentas; después de In cual es elaborado el memorándumde planeamiento, el cual resume la información reunidadurante el curso de la fase de planeamiento.

EJECUCIÓN

12. Si al preparar el correspondiente memorándum deplaneamiento, decidimos confiar en los controles, gene-ralmente. efectuamos pruebas de controles y, según los

asos, se realizan pruebas sustantivas, consistentes enpruebas sustantivas de detalle> procedimientos analíticoso una combinación de ambos. Para arribara la conclusiónde si nuestro alcance de auditoría fue suficiente y losestados financieros no tienen errores materiales, debenconsiderarse factores cuantitativos o cualitativos al eva-luar los resultados de las pruebas y los errores detectadosal realizar la auditoría. Parte del procedimiento implica larevisión de estados financieros, para determinar si talesestados, en su coqjunto, son coherentes con la informa-ción obtenida y fueron presentados debidamente.

19. En la tercera fase, el equipo de auditoría formalizasus observaciones en el informe de auditoría. Este docu-mento, que es producto final del examen y deberá deta-llar, además de los elementos de la observación (condi-ción, criterio, causa y efecto), comentarios de la entidad,evaluación final de tales comentarios, conclusiones yrecomendaciones. Este documento, después de su controlde calidad, mediante el que se confirman los requisitos decalidadyconfiabilidad,esfinalmenteaprobadoyremitidoa la entidad auditada, en la forma y modo establecidos porla Contraloría General de la República.

INFORME

13. Antes de concluir la auditoría se efectúa la revisiónde los eventos subsecuentes. se obtiene la carta de repre-sentación de la administración, se prepara el mernorán-dum de conclusiones y se comunica los hallazgos deauditoría a la entidad. Finalmente, es elaborado el infor-me de auditoria financiera.

20. Desde hace varias décadas la Gerencia Moderna haimplementado nuevas formas para mejorar los controlesen las empresas del sector privado. Ello es importantetener en cuenta, por cuanto el control interno tiene unavinculación directa con el curso que debe mantener laempresa hacia el logro de sus objetivos y metas. El controlinterno no puede existir si previamente no existen objeti-vos, metas e indicadores de rendimiento. Si no se conocenlos resultados que deben lograrse, es imposible definir lasmedidas necesarias para alcanzarlos y evaluar su gradode cumplimiento en forma periódica; así como minimizarla ocurrencia de sorpresas en el curso de las operaciones.

21. En auditoría, el término control interno compren-de la organización, políticas y procedimientos adoptadospor los directores y gerentes de las entidades para admi-nistrar las operaciones y promover el cumplimiento de lasresponsabilidades asihmadas para el logro de los resulta-dos deseados.

PROCESO DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

14. En el MAGU se utiliza el término acl&oriu rlegestión, por considerarse que es el vocablo más apropiadoque refleja con mayor aproximación los resultados que seestima obtener de este tipo de examen: cuyo alcanceexcede el marco estrictamente financiero, al evaluar laslperaciones I eficienci a y economía) y el logro de objetivos

y metas establecidas (efectividad).16. Para el mejor entendimiento de la práctica de la

auditoría dtb gestión se ha considerado dividir su procesoen tres fases:

22. El control interno es efectuado por diversos nive-les, cada uno de ellos con responsabilidades importantes.Los directivos, la gerencia y los auditores internos y otrosfuncionarios de menor nivel y servidores en generalcontribuyen para que el sistema de control interno funcio-ne con eficiencia, efectividad y economía. Una estructurade control interno sólida es fundamental para promoverel logro de sus objetivos y la eficiencia y economía en lasoperaciones de cada entidad.

l Planeamiento;l Ejecucion; e,l Informe.

PLANEAMIENTO

23. Ninguna estructura de control interno, por muyóptima que sea, puede garantizar por sí misma, unagestión eficiente y registros e información financieraíntegra,exactayconfiable,nipuedeestarlibredeerrores,irregularidades o fraudes, especialmente, cuando aque-llas tareas competen a cargos de confianza. Por ellomantener una estructura de control interno que eliminecualquier riesgo, puede resultar un objetivo imposible y,es probable que, más costoso que los beneficios que seconsidere obtener.

16. La fase de planeamiento de la auditoría de gestióncomprende dos etapas:

l Revisión generall Revisión estratégica

17. Durante el proceso de planeamiento, el equipo deauditoría se dedica básicamente a obtener una adecuadacomprensión y conocimiento de las actividades y opera-ciones ejecutadas por la entidad a examinar, llevando acabo ciertas acciones limitadas de revision, en base a loprevisto en el I’hn dc Ker~i.sih E.vtrat&ica, después de 10cual es elaborado el correspondiente Plan de Auditoría.

24. Los cambios en la entidad y en la dirección puedentener impacto sobre la efectividad del control interno ysobre el personal que opera los controIes. Por esta razón,la dirección debe evaluar periódicamente los controlesinternos e informar al personal de los cambios que seimplementen y, dar un buen ejemplo a todos respetándo-los, solicitándole sugerencias, demostrando así que losdirectivos le guardan el debido respeto y que se les tomaen cuenta.

DEFINICIdN DE CONTROL INTERNO

EJECUCIÓN

18. Durante la ejecución se recopilan documentos, serealizan pruebas y análisis de evidencias para asegurar SU

25. Control interno, es una expresión que utilizamoscon el fin de describir las acciones adoptadas por losdirectivos, gerentes o administradores, para evaluar ymonitorear las operaciones en sus entidades. Por ello, ladefinición establecida en las Normas de Control Internopara el Sector Público, es la siguiente:

Es un proceso continuo realizado por la alta dirección,gerencia y el personal de la entidad, para proporcionarseguridad razonable, respecto a si están lográndose losobjetivos siguientes:

l promover la eficiencia, efectividad, y economía en lasoperaciones y, la calidad en los servicios que debe brindarcada entidad pública;

l proteger y conservar los recursos públicos contracualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregulari-dad o acto ilegal;

l cumplir las leyes, reglamentos y otras normas guber-namentales; y,

l elaborar información financiera válida y confiable,presentada con oportunidad.

COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DELCONTROL INTERNO

26. Los componentes pueden considerarse como unconjunto de normas que son utilizadas para medir elcontrol interno y determinar su efectividad. Para operarla estructura (también sistema) de control interno serequiere de los siguientes componentes:

l Ambiente de control internol Evaluación del Riesgol Actividades de control gerencia1l Sistema de información contablel Monitoreo de actividades

Ambiente de control interno

27. Se refiere al establecimiento de un entorno queestimule e influencie las tareas del personal con respectoal control de sus actividades; el que también se conocecomo el clima en Za cima. El ambiente de control tienegran influencia en la forma en que son desarrolladas lasoperaciones, se establecen los objetivos y estiman losriesgos.

Evaluación del riesgo.

28. El riesgo se define como la probabilidad de que unevento o acción afecte adversamente a la entidad. Suevaluación implica la identificación, análisis y manejo delos riesgos relacionados con la elaboración de estadosfinancieros y que pueden incidir en el logro de los objetivosdel control interno en la entidad. Estos riesgos incluyeneventos o circunstancias que pueden afectar el registro,procesamiento y reporte de información financiera, asícomo las representaciones de la gerencia en los estadosfinancieros.

Actividades de control gerencia1

29. Se refieren a las acciones que realiza la gerencia yotro personal de la entidad para cumplir diariamente conlas funciones asignadas. Son importantes porque en símismas implican la forma correcta de hacer las cosas, asícomo también porque el dictado de políticas y procedi-mientos y la evaluación de su cumplimiento, constituyenel medio más idóneo para asegurar el logro de objetivos dela entidad. Las actividades de control pueden dividirse entres categorías: controles de operación, controles de infor-mación financiera y controles de cumplimiento.

Sistema de información contable

30. Está constituido por el Plan Contable, métodos yregistros establecidos para registrar, procesar, resumir einformar sobre las operaciones de una entidad. La calidadde la información que brinda el sistema incide directa-mente en la capacidad de la gerencia para adoptar decisio-nes adecuadas que permitan controlar las actividades dela entidad y elaborar informes financieros confiables.

Monitoreo de actividades

31. Es el proceso que evalúa la calidad del funciona-miento del control interno en el tiempo y permite alsistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuan-do las circunstancias así lo requieran. Debe orientarse ala identificación de controles débiles, insuficientes o nece-sarios, para promover su corrección.

-

CAPITULO II

FASE DE PLANEAMIENTO EN LAAUDITORIA FINANCIERA

1. La comprensión de las operaciones de la entidad porauditar, constituye un requisito fundamental para facili-tar el desempeño de una auditoría eficiente y efectiva. Alplanear la auditoría, el auditor reúne información paraobtener un cabal entendimiento de la entidad o programa,naturaleza, antecedentes, organización, objetivos, fun-ción principal, estrategias, riesgos, ambiente de control ycontroles internos.

2. Para obtener una adecuada comprensión de lasoperaciones de la entidad a examinar, el auditor debe:

l Reunir información suficientel Llevar a cabo entrevistas con la administraciónl Visitar las principales unidades operativasl Revisar los informes internos y externos y otros

documentos

3. Los aspectos que deben considerarse en la compren-sión de las operaciones de la entidad son:

l Identificar las transacciones que constituyen lasoperaciones de la entidad y los factores internos y exter-nos que pueden tener un efecto material sobre los estadosfinancieros.

l Identificar la estructura orgánica de la entidad y losprocesos clave para planear, supervisar y controlar lasoperaciones y el sistema de Contabilidad y ambiente SIC.

l Proporcionar una base inicial para la evaluación delriesgo.

l Tomar conocimiento de las preocupaciones de laadministración.

COMPRENSIóNDELOSFACTORESINTERNOS

4. El ambiente interno de una entidad puede variardebido a múltiples factores, tales como tamaño de laentidad, complejidad de sus operaciones, ubicación de susunidades operativas, estructura orgánica y estrategia deoperaciones. Por lo general, el enfoque de la comprensióndebe ubicarse en:

l Estructura orgánico-funcionall Objetivos de la entidadl Operacionesl Estructura financiera de la entidadl Personal responsablel Políticas contablesl Aspectos generales

Estructura orgánico-funcional

5. El conocimiento de la estructura orgánica de laentidad permite identificar al personal clave y como seadoptan las decisiones.

Objetivos de la entidad

6. El conocimiento de los objetivos de la entidad aexaminar, sus políticas y estrategias para alcanzarlos,proporciona una información importante que establece larelación que existe entre las actividades clave de la enti-dad y los estados financieros.

Operaciones

7. Una adecuada comprensión de las operaciones eje-cutadas por la entidad, incluyendo los aspectos de susprincipales actividades, nos ayuda a identificar los tiposde transacciones que se reflejarán en los estados financie-ros.

Estructura financiera de la entidad

8. La comprensión del manejo financiero de la entidady sus flujos de fondos provenientes de sus operaciones

c[l;kmtonO Pág. 167791I empresas estatales) o de asignaciones presupuestales(entidades del gobierno central), puede permitir identifi-car aquellos factores clave que afecten, eventualmente,sus operaciones. Esta comprensión, igualmente, puedepermitir la identificación de condiciones que hacen surgirdudas acerca de la habilidad de la entidad para continuarcomo negocio en marcha por un lapso razonable detiempo(aplicable para las empresas estatales).

l factores externosl riesgos identificados

Personal responsable

15. Los resultados del entendimiento deben reflejarseen una Hoja de Trabajo que sirva de apoyo para laelaboración del memorándum de planeamiento de la au-ditoría. Esta hoja tiene por objeto documentar nuestroentendimiento de 1 a entidad o programa a ser examinado,de acuerdo con las normas de auditoría generalmenteaceptadas -NAGAS y normas internacionales de audito-ría -NIAS.

9. La consideración de este asunto es un tema impor-tante, dado que permite conocer si la entidad dispone de

16. La hoja de trahajo para la comprensitin de opera-ciones de la entidad se elabora en todos los exámenes de

personal debidamente calificado para llevar a cabo lasresponsabilidades asignadas. Si la administración y el

auditoría financiera y debe completarse durante la fase de

personal es inexperto o no entrenado, quizá no puedaplaneamieato. En caso que la entidad cuente con varias

efectuar sus funciones adecuadamente. Si estas personasdependencias desconcentradas. puede ser conveniente

desarrollan actividades de monitoreo de funciones conta-elaborar una hoja de trabajo en forma separada para cada

bles, será probable detectar en los errores significativos ouna. El auditor encargado debe preparar la aprobación

concluir que no podremos confiar plenamwte controlesdel Supervisor. A continuación se presenta un modelo de

internos.hoja de trabajo para la comprensión de las operaciones dela entidad.

Políticas contables

10. Es necesario Identificar las políticas contablesimportantes aplicadas por la entidad y cualquier cambiooperado desde el año anterior. El comprender las políticascontables significativas del cliente nos ayuda a desarrw:ar métodos efectivos de prueba para dikrsas cuentas.

Pueden identificarse rl uso de ciertas polítIcas contablescomo riesgos específicos de errores, tales como:

HOJA DE TRARAJO PARA LACOMPRENSION DE OPERACIONES

DE LA ENTIDAD

AÑOEN’TII)AI): ~ ‘I’ERMINAIXk

l prácticas contables distintas de aquellas utilizadasen el sector público;

PREPARADO POR: APROBADO POR:FECHA. ~~~~~ ~~ FE<:HA: _.

l operaciones complejas por su naturahlza (valuaciónde existencias 1; y,

l políticas de reconocimwnto de ingresos o costos.SECCIÓN 1: INFORMACIÓNGENERALDELA

ENTIDAD

Ambiente SIC

ll. Comprende el sistema de informacion computari-zada que utiliza la entidad para el procesamiento deinformacitin y preparación de los estados financieros.

l Ley de creación y reglamento, estatuto y otrasnormas regulatorias importantes aplicables, según loscasos:

l Actividades principales:Aspectos generales

12. Se considera la aplicabilidad de otros asuntos queson signifkativos, talts como litigios pendientes y requi-sitos reglamentarios para la presentación de informaciónfinanciera a entidades púhliras.

l Ubicación:

Comprensión de Ios factores externos

13. Debe efectuarse una adecuada comprensión de losfactores externos importantes que afecten las operacio-res de la entidad y sus estados financieros. Los asuntoscspecífkos que pueden tener relación con la auditoría, enel caso de las entidades del gobierno central, pueden serlas modificaciones en su presupuesto autorizado, políticasgubernamentales que tengan un impacto significativo ensus actividades, posibdidad de reestructuración adminis-trativa y otros. En el caso de empresas estatales, sonaplicables aspectos tales como: movimiento de preciosimportantes, privatización, políticas contables específi-cas por actividad, fluctuaciones de tasas de interés ymoneda extranjera y normas de control ambiental, entreotras.

a) Oficina principal:

b, Locales donde realiza actividades:

cl Otros:

l Capital social:

I aplicable para empresas 31.12 ______ 31.12 ___.._..__estatales)

a, Monto de capital social: _ _

b I Valor nominal de acción:

DOCUMENTACIÓN DE LACOMPRENSIÓN DELA ENTIDAD

14. La comprensión de las operaciones de la entidadpuede sintetizarse en el memorándum de planeamientode la auditoría, al igual que los factores que hayan sidoidentificados como riesgos específicos. La documentaciónde esta actividad debe incluir como mínimo, una visióngeneral de los siguientes asuntos:

c) Número de accionessuscritas: __-___-~

d ) Número de accionespagadas: - - - - -

l Directorio:(aplicable para empresasestatales)

a) Número de miembros:

b> Integrantes:l información general sobre la entidadl operacionesl estructura financieral personall políticas contables

l Estructura orgánica de la entidad.

l expectativas de la entidad en rela&n ala auditoríal otros asuntos ~ org&mcas de la entidad

l Principales líneas de autoridad en las unidades. . .

Pág. 167792 ‘8 mtlnt, ~Xl;~IW:M~ I.imit. juc\e\ 24 dc dicicmhrc dc 19%

Nombre delCargo Funcionario

l Situación financiera y presupuestaria de la entidad.

l Política de remuneraciones, selección de personal,ascensos y entrenamiento del personal:

l Califkaciones y competencias del personal clave dela entidad.

l Planeamiento l Rotación del personal clave.

Describa los factores claves con los cuales la altadirección de la entidad mide su éxito o a falta de éstos, lasmedidas cualitativas y cuantitativas establecidas paraevaluar su desempeño.

SECCIÓN 2: OPERACIONES

l Sector cn donde opera:

SECCIÓN 5: POLÍTICAS CONTABLES

0 Políticas contables significativas establecidas por laentidad (principios de contabilidad generalmente acepta-dos y prácticas contables,.

l Principales hallazgos dc auditoría del aiío anterior(naturaleza de los ajustes de auditoría significativos efec-tuados en años anteriores. 1

l Naturaleza de sus actividades. inclu.vendo sus méto-dos de operación:

SECCIÓN 6: EXPECTATlVAS DELAENTIDAD

l Sector en el que opera:

l Principales servicios o productos:l Resultados frnanciertra y de operación; tendencia en

el año en curso y perspectivas para el futuro:l Factores no usuales que afectan a la entidad:

l Expectativas de la auditoría:l Modalidades de venta y políticas de comercialización

en caso sea aplicablel Otras preocupaciones importantes:

l Principales clientes de la entidad len caso seaaplicable):

Empresa

SECCIÓN 7: OTROS ASUNTOS

l Litigios vigentes:

l Contratos significativos

l Proveedores principales

Empresa Bienes o servicios

Adquisiciones importantes contratadas y contratosfuturos (Incluyen contratos significativos y montos)

SECCIÓN 3: ESTRUCTURA FINANCIERA

l Deudores principales

Tipo de GarantíasEmpresa financiamiento OI orgadas Monto

l Contratos de arrendamiento financiero:

Empresa bancaria

SECCIÓN 4 PERSONAL

l Estructura del personal:

DetalleMonto Situación a la fecha

involucrado de actualización

l Asesores legales y tributarios, según los casos:

l Publicaciones recientes, o notas de prensa sobre lasactividades ejecutadas por la entidad.

l Función de auditoría Interna

SECCIÓN 8: FACTORES EXTERNOS

l Indique cualquier asunto que sea Importante para laentidad, incluya la opinión de la Gerencia al respecto (porejemplo: situación de la entidad, progresos en tecnologíade información, et.c. I:

l Indique cualqmer asunto que sea importante para laentidad, incluye la opinión de la Gerencia al respecto (porejemplo: políticas del gobierno, legislación importantefluctuaciones estacionales cn la asignación de recursospresupuestarios, el clima político, etc>.

Clasificación

Funcionarios

Permanente;;

N“ Año: ..<.. Año: <.<__... I SECCIÓN 9: RIESGOS IDENTIFICADOS DU-RANTE NUESTRO CONOCI-MIENTO DE LA ENTIDAD:

Contratados ; SECCIÓN 10: SISTEMA DE INFORMACIÓNCOMPUTARIZADA - AMBIENTE

Total remuneraciones según planillas 1 SICAño anterior Ano actual /

ClasificaciónHardware:

, en uso

FuncionariosSoftware:

Permanentes

Contratados l Seguridad:

e( -0 Pág. 167793ACTUALIZACION Y REVISION DE INFORMA-

CION SOBRE COMPRENSION DE LAS OPERA-CIONES DE LA ENTIDAD

Año: Año: Año: .

Firma Fecha Firma Fecha Firma Fecha

ENCARGADO

SUPERVISOR

GERENTE

1. Los procedimientos de revisión analítica compren-den la aplicación de comparaciones, cálculos, indagacio-nes, inspecciones y observaciones, para efectuar el análi-sis y desarrollo de expectativas, respecto a las relacionesentre los datos financieros y de operación, con el objeto decontrastarlos con los saldos de cuentas o clases de transac-ciones que se hayan registrado.

/ 2. Un procedimiento de revisión analítica comprendetres componentes:

l Predicción: permite predecir un saldo de cuenta o un‘ndice que involucra datos financieros.

l Comparación: posibilidad de comparar nuestra pre-dicción con el saldo de una cuenta del año en curso o montopresupuestado

l Uso de juicio profesional: en la investigación yconclusión con relación a las diferencias que se observen.

3. La solidez de la evidencia que se obtenga de laaplicación de procedimientos anaiíticos, depende de latécnica y la información de soporte disponible. Los proce-dimientos analíticos pueden ser:

l tan complejos como el análisis de regresión efectua-do con microcomputadora; o

l tan fácil como la revisión de cuentas comparativasdel balance general y el estado de gestión (0 estado deganancias y pérdidas), con notas explicativas pertinentes.

4. Los procedimientos analíticos preliminares se orien-tan generalmente, hacia el saldo de cuentas totalizadas aun alto nivel y en las relaciones entre los saldos decuentas. No es necesario lograr una comprensión detalla-da de los factores que soportan los importes en los estadosfinancieros, dado que tales procedimientos no pretendenproporcionar seguridad sustantiva.

5. La comparación de la información financiera delperíodo a examinar, con la información del año anterior,tiene como propósito identificar las condiciones que po-drían indicar riesgos específicos de cifras erróneas; talescomo:

l Relaciones financieras excepcionales o inesperadas.-Cambios excepcionales o la ausencia de cambios

esperados en las relaciones financieras clave.

7. Algunos ejemplos sobre saldos o relaciones financie-ras que pueden indicar un riesgo específico son:

l El saldo de la cuenta ingresos ha aumentado en formasignificativa; sin embargo, no se identificó alguna fuentenueva de ingresos, lo que denota ciertas dudas sobre lavalidez y el registro de operaciones en esta cuenta.

l El saldo del rubro cuentas por cobrar ha sufrido unincremento importante; sin embargo, no se aprecia unaumento en las ventas en forma recíproca, pudiendoderivarse en errores en el registro o valuación de cuentaspor cobrar.

l Existencia de limitaciones físicas para el almacena-miento de bienes, en relación con los saldos de inventariosfísicos.

l Determinación de cuentas críticas o significativas.

8. Los procedimientos de revisión analítica se respal-dan en los papeles de trabajo y en el memorándum deplaneamiento. Los riesgos que puedan identificarse, de-ben sustentarse en los citados documentos. Estos proce-dimientos de revisión analítica tienen por objeto docu-mentar nuestro entendimiento de las cuentas de los

e stados financieros que podrían indicar riesgos específi-C(os, así como determinar la materialidad de cada cuenta.La explicación de las principales variaciones debe obte-nerse del contador general o funcionario financiero res-P onsable de cada área; para lo cual pueden usarse cuadrose stadísticos u otros equivalentes.

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9. La revisión analítica de los estados financieros de lantidad o programa, se elabora en todos los traba-os deuditoría financiera y debe completarse en la fase de p :anea-liento. Tales procedimientos permiten identificar posiblesreas críticas o significativas. El auditor encargado es elesponsable de preparar y ejecutar los procedimientos deevisión analítica y el supervisor, de revisarlos y aprobarlos., continuación se ilustra un ejemplo del trabajo de revisiónnalítica aplicado al balance general y estado de gestión dena entidad pública, de cuyo resultado se elabora la corres-ondiente hoja de explicación de variaciones.

Ejemplo sobre revisión analítica

BALANCE GENERALAL 31 DE DICIEMBRE DE Y

(expresado en nuevos soles)

T Ei ciclos . . . . . . . . . .Nombre de la Cuenta

. . . . . . . . . . . .Movimie

Aumento odisminución

ActivoCaja y BancosCuentas por CobrarExistencias

Total Activo CorrientePasivo v Patrimmnmuebles, maquinaria y equipoMenos Depreciación acumuladaOtras cuentas de Activo

12,5002,500

s7.125

82,125

27,850

111,400

139,250

-15,350t2,500

-44,275

+694,270+40,750

+112,500

Total Activo

1’000,620 306,350(88,372) (47,622)112.500 - -

1,024.748 258 7281.106.873 397.978

Cuentas por pagar 17,500Provisión para Beneficios 147.500sociales 165,000Patrimonio 250,650Hacienda Nacional 822,275Hacienda Nacional adicional (131.052)Resultados acumulados 941.873

Total Pasivo y Patrimonio 1.106.873

119,478111.400230,878250,650

-101,978+36,100

(83,550)167.100397,978

+822,275+47,502

0n

:+lH

-55IVA-40

t227+85

i

n

-85t32

n/a+57

Ejemplo sobre revisión analítica

ESTADO DE GESTIÓNAL 31 DE DICIEMBRE DE LOS EJERCICIOS

. . . . . . . . . . Y . . . . . . . . .(expresado en nuevos soles)

Nombre de la Cuenta . . ...* . . . . . .

IngresosIngresos tributarlosTransferencias corrientes reclbiTotal IngresosGastos y CostosGastos admnistratlvosGastos de PersonalProvwones del ejercicioTotal gastos y costosResultado OperacionalIngresos extraordinariosGastos extraordinanosREITotal otros ingresos y gastosResultado del ejercicio

10,860 6,688735,328 oa746,188 434,950

336,550256,890209.265802.705(56,517)

21.600(16,265)

Llfi@Q99-s

(47.502)

ICIOS

215,818111,512184.650511.980(77,030)

MovimientoAumento o

+4,172407 ,066

ii--%(+)(-)

ffi2t72

-120,732 +556+145,378 t131

+24,615 t13

+21,600 n/a-16,285 n/a

+1,650 n/a

Explicación de las principales variacionesen el Balance General y Estado de Gestión

al 31 de Diciembre de . . . . . . . . . . . . . .

Existencias

Este rubro ha tenido una disminución del orden del10% . Ello se debe a la mayor utilización de materiales de

Pág. 167794 ~[PQtWlfl)&jy;Lmj:\rl%~ I.ima.jueves 24 de diciembre de 1998

limpieza y materiales de laboratorio y medicinas, comoconsecuencia de la implementación del programa de sa-lud local para los trabajadores de la entidad.

Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

El saldo de esta cuenta tuvo un incremento de 227%.Esto es explicable por las adquisiciones efectuadas duran-te el año para instalar un computador central de gamamedia (AS-400) y 80 ordenadores (microcomputadoras)que formarán la red local en la entidad.

Depreciación Acumulada

Esta cuenta se incrementó en 85%. La entidad utilizael método de línea recta para calcular la depreciación y losporcentajes establecidos por el sistema de contabilidadpública. Como la adquisición de activo fijo efectuada en elperíodo ..,..... es significativa, puede ser que no haya sidoregistrada la depreciación del año por los equipos decómputo.

Transferencias corrientes recibidas

Esta cuenta representa las transferencias corrientesrecibidas vía Tesoro Público. En el período ha tenido unincremento del 72%’ debido, entre otras, razones, a laaprobación de créditos suplementarios para ampliar losservicios que brinda la entidad.

Gastos administrativos

Este rubro tuvo un aumento del 56% en el período. Ellose debe a los mayores gastos incurridos en viáticos ygastos de viaje del personal de monitoreo de actividadesde campo y el alquiler de nuevos locales para el funciona-miento de programas establecidos por ley.

Gastos de Personal

Esta cuenta muestra un incremento de 1316 origina-do por el reclutamiento de personal profesional y adminis-trativo para cubrir las plazas vacantes en los programasde reciente creación.

1. El auditor para planear su examen, en concordanciacon las normas de auditoría, requiere obtener suficienteentendimiento de los elementos que conforman la estruc-tura de control interno, incluso la manera en que estándiseñadas las políticas y procedimientos de control y si hansido puestos en operación. Esta comprensión se obtiene através del conocimiento previo de la entidad, medianteentrevistas en las que puede examinarse documentos,registros e informes y observar algunas actividades.

2. El auditor debe informarse acerca de la efectividadde los controles internos, a fin de:

l formarse una opinión sobre las aseveraciones de laadministración, acerca de la efectividad de los controlesinternos al término del período auditado; y,

l evaluar el riesgo de control y la efectividad de loscontroles de cumplimiento durante el período a examinar.

3. Se denomina estructura de control interno al conjun-to de planes, métodos, procedimientos y otras medidas,incluyendo la actitud de la dirección de una entidad, paraofrecer seguridad razonable respecto a que estánlográndo-se los objetivos del control interno. El control internodiscurre por cinco elementos, los que se integran en elproceso de gestión y operan en distintos niveles de efecti-vidad y eficiencia. Tales elementos son los siguientes:

l Ambiente de Controll Sistema de Contabilidadl Procedimientos de controll Ambiente SIC (sistema de información computariza-

da)l Función de auditoría interna

4. El ambiente de control se refiere al establecimientode un entorno que estimule e influencie las tareas de laspersonas con respecto al control de sus actividades. El

-

ambiente de control tiene gran influencia en la forma enque son desarrolladas las operaciones, se establecen losobjetivos y estiman los riesgos. Igualmente, tiene relacióncon el comportamiento de los sistemas de información ycon las actividades de monitoreo.

5. El tipo de información a obtenerse sobre el ambientede control, generalmente, es igual encualquiera de los dosenfoques antes mencionados. No obstante, el alcance de lainformación es variable, de acuerdo al tamaño y comple-jidad de las operaciones de la entidad a examinarse. Elauditor debe documentar su entendimiento del ambientede control, mediante el uso de la hoja de trabajo corres-pondiente. Los puntos que comprende son los siguientes:

l Filosofía de administración y estilo operativo,l Estructura orgánica de la entidad,l Asignación de líneas de autoridad y responsabilidad,l Políticas de personal,l Influencias externas en la entidad; y,l Métodos de control sobre el cumplimiento de leyes y

reglamentos.l Métodos de control de monitoreo y seguimiento.

6. La evaluación del ambiente de control implica laconsideración de cada uno de los elementos antes referi-dos en forma individual y, después considerar el ambientede control en forma conjunta. El ambiente de control seevalúa como: Fuerte, Adecuado y Débil. Cuando el resul-tado de la evaluación sea fuerte o adecuado, es apropiadcplanear un enfoque de confianza; sin embargo, cuando laevaluación considera que es débil el ambiente de control,debe planearse un enfoque sustantivo.

Ambiente de Control 1 Descrioción I

Fuerte

Adecuado

Débil

estimula y soporla un enfoque de confianza

soporla un enfoque de confianza

sugere un enfoque sustantivo para la mayoría deobjetivos de auditoria

7. La hoja de trabajo para la evaluación del ambiente decontrol tiene el propósito de documentar el entendimientoy la evaluación del indicado ambiente en la entidad oprograma, de acuerdo con las normas de auditorías gene-ralmente aceptadas. La información descriptiva que seobtenga puede proveer una base para evaluaciones preli-minares de riesgo de control moderado o bajo con respectoaciertos objetivos de auditoría. También puede identificarcondiciones sobre las que se debe informar o comentariospotenciales parala identificación de hallazgos de auditoría.

8. La hoja de trabajo del ambiente de control secompleta para todos los trabajos de auditoría en los que serequiere expresar una opinión o abstención de opiniónsobre los estados financieros y debe completarse durantela fase de planeamiento. En los casos en que la entidadtenga diversas oficinas puede ser apropiado preparar una *-.Hoja de Trabajo por separado para cada una.

9. El auditor encargado debe preparar la Hoja deTrabajo del ambiente de Control, el supervisor encargadodel trabajo debe aprobarla antes de completar el planea-miento. Para completar la Hoja de Trabajo del ambientede control, primeramente se documenta el entendimientode cada uno de los siguientes aspectos del ambiente decontrol:

l A: Filosofía administrativa y estilo operativo.l B: Estructura organizacional.l C: Métodos para asignar autoridad y responsabili-

dad.l D: Políticas de personal.l E: Influencias externas a la entidad.l F: Métodos de control sobre el cumplimiento de leyes

y reglamentos.l G: Métodos de control para el monitoreo y segui-

miento de las operaciones.

10. Deben usarse las hojas provistas para documentarel entendimiento y evaluación de cada uno de los aspectosdel ambiente de control. No obstante, cuando sea necesa-rio, debe hacerse referencia a otros papeles de trabajo queincluyan información más detallada y respalden la con-clusión. Por ejemplo, puede ser apropiado, al documentarel entendimiento de la filosofía y estilo gerencial, hacerreferencia al archivo permanente donde se encuentradocumentación preparada por algún integrante del equi-

I.imn.juevcs 24 de dicicmhrc dc 19% e( m Pág. 167795po de trabajo con información pertinente recopilada enreuniones con la alta gerencia.

ll. Después de documentar el entendimiento de losaspectos individuales del ambiente de control se debedocumentar la conclusión sobre si cada aspecto contribu-ye a un ambiente global de control <‘fuerte,>, adecuado o~~débil~~. Al hacer esta evaluación, se debe considerar lasolidez de las políticas y procedimientos. Es posible quecierto aspecto del ambiente de control de la entidadparezca favorable y en realidad no lo sea.

12. Considere los aspectos individuales del ambiente decontrol y documente la evaluación general como fuerte,satisfactorio o débil. La evaluación debe hacerse en el con-texto de la entidad en conjunto, considerando que todos losaspe&8 no tienen la misma importancia. Si se llega a laconclusión que la filosofía y estilo gerencia1 de la entidad esdébil, lo más probable es que la efectividad del ambienteglobal de control también sea débil. Cuando el ambiente decontrol general se evalúa como fuerte o adecuado, general-mente es apropiado que se planifique un enfoque de confian-za. Cuando el ambiente de contml se evalúa como débil,usualmente se debe platicar un enfoque sustantivo. Acontinuación se presenta una ilustración sobre el modelo dehoja de trabajo para evaluar el ambiente de control.

En base a la consideracvin delo anterior. la evaluación de lafilosolia administrativas es:

B: ESTRUCTURA ORGANICA DE LA ENTIDAD

Considere los siguientes aspectos conjuntamente conla orientación que se encuentra en el anexo adjunta alevaluar la estructura organizacional de la entidad.

l Características de la estructura orgánica.l Naturaleza de las unidades orgánicas.l División apropiada de tareas.l Límites de autoridad.l Separación de tareas incompatibles.

En base a la consideracion de10 anterior, la evaluación de laestructura organizacional es- ml

C: METODOS PABA ASIGNAR AUTORIDAD YRESPONSABILIDAD

Hoja de Trabajo de Ambiente de Control

E n t i d a d : .._. _ _ _ _ ..Fecha: Encargado:_ ~ F e c h a :

Preparado: Iniciales: Supervisor: Fecha

Este papel de trabajo documenta el entendimiento yevaluación del ambiente de control. Debe completarsepara todos los trabajos de auditoría y guardarse en elArchivo General. Como ayuda para la evaluación delambiente de control, en el anexo adjunto se incluyendiversos factores a considerar.

Considere los siguientes aspectos conjuntamente conla orientación que se encuentra en el anexo adjunto alevaluar el área:

l Descripción de funciones.l Asignación de líneas de autoridad y responsabilidad.l Políticas de cumplimiento.

En base a la cunsideraci6n de cadauno de Ios aspectos anteriores, y laevaluación de los métodos para asig-nar autoridad y responsabihdad es. WI

D: POLITICAS DE PERSONALEVALUACION GENERAL

Con el propósito de obtener un entendimiento de laestructura de control interno, debe evaluarse los siguien-tes aspectos de ambiente de control:

Considere los aspectos siguientes conjuntamente con laorientación que se encuentra en el anexo al evaluar elefecto de los asuntos relacionados con el personal:

A. Filosofía administrativa y estilo en las operaciones.B. Estructura orgánica de la entidad.C. Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.D. Políticas de personal.E. Cumplimiento con leyes y reglamentos.

l Políticas de la administración.l Prácticas de reclutamiento y capacitación.l Prácticas de evaluación de personal.l Políticas de supervisión.l Reglamentos internos de personal.l Estabilidad del personal.

En base a la conslderaci6n de cadauno de los aspectos anteriores, laevaluación general del ambiente decontrol es: I

Documente las bases de la evaluación general delambiente de control.

;:l~::,::p:::~r:~ delo anlenor, la evaluaclon de las

E: CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGLA-MENTOS

Indique las principales políticas y procedimientos decontrol que podrían ayudar a respaldar un enfoque deconfianza.

Precise el efecto sobre el enfoque de auditoría decualquier aspecto débil del ambiente de control.

Considere los aspectos siguientes conjuntamente conla orientación que se encuentra en el anexo adjunto alevaluar el efecto de los asuntos relacionados con el cum-plimiento de leyes y reglamentos:

l El conocimiento de las leyes y reglamentos aplicables.l El diseño de controles para asegurar su cumplimiento.l El monitoreo para comprobar la operatividad de los

controles.

Describa las condiciones que se deban informar u otrasrecomendaciones para mejorar el control interno.

AzFILOSOFIAADMINISTBATIVAY ESTILODELAS OPERACIONES

En base a la consideración de loanterior, la evaluación del cum-plimiento de leyes y reglamentoses. I

AZ ORIENTACIONES PABA LA COMPRENSIONDEL AMBIENTE DE CONTROL DE OPERACIONES

Considere los siguientes aspectos conjuntamente conla orientación que se encuentra en el anexo adjunto lafilosofía administrativa y estilo en las operaciones.

Este anexo brinda orientaciones complementarias parallevar a cabo la comprensión del ambiente de controlinterno, en relación a los siguientes factores:

A. Filosofía administrativa y estilo de operaciones.B. Estructura orgánica.

l Integridad y el estilo en las operaciones.l Valores éticos en la entidad.

C. Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.

l Función de supervisión gerencial.D. Administración de personal.E. Cumplimiento de leyes y reglamentos.

Pág. 167796 ~~~~~:#ht-~:\l~~ Ik~a.jucvcs 24 dc dicicmhrc dc IYYX

Descripción del factor Un ambiente de controlfuerte se caracteriza por:

Un ambiente de controld8bil se caracteriza por:..-_______-.---__

Filosofía administrativa yEstilo de Ooeracionesl Organismck Sectoriales y de

regulación gubernamentalLa administración es reservada ypor lo general se muestra renuentea revelar información.

La administración está dispuestaa revelar información detallada aquien lo solicita.Existe interés en cumplir con lasleyes y regulaciones aplicables.

,-, l Leyes y reglamentos La gerencia muestra una actitud

definida sobre el incumplimientode normas./i-- __--El enfoque de la gerencia es agresivoLos informes financieros tienen bajaprioridad o ninguna..___-La gerencia no acepta resultadosque no sean los planeados.

l Enfoque de los informesfinancieros

El enfoque es conservador y denotainterés con respecto a informesprecisos y oportunos.Los resultados se monitorean acti-vamente y se realiza un seguimientode ellos. Se toman medidas correc-tivas según sea necesario.Existen políticas definidas con res-pecto a la comisión de actos ilegales.

l Enfasis en alcanzar las metasdel presupuesto, metas finan-cieras y de operaciones.

~~-~.. .-_~~~ ----~~. _~~~-Integridad y Valores Eticosl Prácticas aceptables de gerencia.

No existen políticas que refuercenlos valores éticos o están deficien-temente definidas.

Descripción del f&l Código de conducta Existen políticas definidas que rigen

las relaciones con proveedores, orga-nismos reguladores, y el público engeneral.---____Existen políticas definidas con res-pecto a conflictos potenciales deintereses.

No existen políticas o han sido defi-nidas en forma deficiente.

l Conflicto de intereses No existen políticas o han sido de-ficientemente definidas.

B: ESTRUCTURA ORGANICA

La estructura orgánica es confusa 0innecesariamente compleja para eltamaño y las actividades de

No existe documentación odecuada.El tamaño no es apropiado.

iDescripción del el Complejidad de la estructura

de la organizacrón.La complejidad de la estructura co-rresponde a la organización. Las lí-neas de autoridad están bien defini-das v la documentación está al día.Existe documentación y está al día.l Organigrama

l Tamaño del grupo gerencial. El tamaño corresponde a la comple-.iidad de la organización v su creci-

i

miento. -- .-.___ - -. Estabilidad del grupo gerencial, La rotación es mínima.

iLa rotación es alta.

I

Las decisiones las controla un indivi-duo o un pequeño grupo. Las funcio-nes y responsabilidades de la geren-cia no están claras.Las políticas y procedimientos soninformales o están mal

4

especialmente fun&onarios decontabilidad Y sistemas.

l Delegación de autoridad y asig- 1 La delegación de autoridad y asig-nación de responsabilidad con

lnación de responsabilidad están

respecto a decisiones de opera- bren definidas. Se toma en cuentaciones y financieras. los resultados individualmente..-._____ _. ._

l Límites de autoridad + Los límites de autoridad están bien/ definidos por escrito y se han co-~ municado apropiadamente.

C: METODOS PARA ASIGNAR AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

Descripción del factor 1 / Il Comunicaciones formales- ~-- - - - 1--Se utrhza métodos formales para T -~Las políticas, sí existen, se encuen- 1

comunicar las políticas y procedi-mientos de la entidad.

tran-en manuales y documentos endesuso.____--

l Descripción de funciones responsabilidades están defi- La comunicación de responsabilida-nidas con precisión. por escrito, y se

I han comunicado debidamente.l Políticas de cumplimiento

l Comunicaciones informales

Se corrige a los empleados que come-.ten infracción a una política. Las co-municaciones y medidas de la geren-cia son consistentes con las políticas.Se mantiene informados a los em-pleados sobre asuntos importantesy ellos pueden comumcar sus proble-mas a individuos con autoridad.Existe una coordinación efectiva defunciones dentro de la organización.

Las infracciones, aunque oficialmenteno se aprueban, se toleran. Las medi-das de la gerencia no son consistentescon las políticas vigentes.La mayor oarte de la informaciónse recibe pOr vía no oficial. l

Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 c1-m Pág. 167797D: ADMINISTRACION DE PERSONAL

Descripción del factor l Selección del personal Existe un proceso formal de contrata-

l Entrenamiento

ción. La oficina de personal se ocupapotenciales.

de entrenamientopráctico y otros tienen objetivos defi-nidos y son efectivos e importantes.

l Políticas de supervisión Supervisión adecuada del personal.Se dispone de un mecanismo regular

para solucionar problemas. - - -l Evaluación del personal Existe un proceso organjzado de eva-

luación.

l Métodos de recompensaspara el personal.

l Asignación de personal enfunciones críticas

* Rotación

Existe un proceso formal de recom-pensas. Su relación con el proceso deevaluación de desempeño se define y

se comunica. Se asigna el personal adecuado a las funciones críticas de manera que el, esfuerzo trabajo sea razonable y aceptable. Niveles mínimos de rotación.

E: CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGLAMENTOS

No existe un proceso formal de con-

Los programas de entrenamiento soninefectivos o carecen de prioridad.

No existe una supervisión regular oresulta inefectiva.

El proceso de evaluación es secunda-rio e inconsistente; el desempeño

Los ajustes por recompensas son se-

La asignación del personal es inade-cuada y existe períodos de exceso de

Las normas son comunicadas formal-

: La administración diseña controles ylos comunica a las áreas interesadas.

Las normas son comunicadas verbal-

No existen controles o han sido dise-

; Se corrigen las infracciones cometidas. No se monitorea el cumplimiento deI Las medidas de la gerencia son con- leyes y reglamentos.

sistentes con las leyes y políticas in-’ ternos.

1. El sistema contable consiste en los métodos y regis-tros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasi-ficar, registrar e informar las transacciones de una enti-dad, así como mantener el registro del activo y su pasivoque le son relativos. El auditor debe obtener un entendi-miento del sistema contable de la entidad (incluyendométodos y registros) para procesar y elaborar informa-ción financiera.

2. Los procedimientos de control son aquellas políticasque se adicionan al ambiente de control y sistema conta-ble, establecidas por la administración para proporcionarseguridad razonable de poder lograr los objetivos especí-ficos de la entidad. Generalmente, se consideran comoprocedimientos básicos, los siguientes:

l apropiada autorización de operaciones y activida-des.

l segregación de funciones, que asignen a diferentesempleados las responsabilidades de autorizar las opera-ciones, registrarlas y salvaguardar activos.

. diseño y uso de documentos y registros apropiados.l dispositivos de seguridad apropiados en cuanto al

acceso y utilización de activos y registros.

3. Los principales controles necesarios en una audito-ría de estados financieros para establecer y mantener unaestructura de control interno que provea seguridad razo-nable de que los objetivos están siendo alcanzados, seindican a continuación:

Controles de protección: protegen los activos contra pérdida de ad-quisición no autorizada, uso o disposiciónindebida.

Controles de presupuesto: aseguran la ejecución de transacciones deacuerdo con la legislación presupuestal.Los controles se orientan a cada restricciónrelevante del presupuesto.

Controles de cumplimiento: aseguran el cumplimiento de las leyes yregulaciones que podrían tener un efectodirecto y material sobre los estados finan-cieros. Los controles a aplicarse debenreferirse a cada dispositivo legal significati-vo.

Controles deinformación financiera: registran apropiadamente, procesan y re-

sumen las transacciones para permitir lapreparación de estados financieros confia-bles y mantener la responsabilidad por losactivos. La prueba de controles debe orien-tarse a la aseveración significativa en cadaciclo importante o aplicación contable.

4. El alcance de la información obtenida sobre elsistema de contabilidad y los procedimientos de controles, generalmente, mayor con respecto a aquellas áreas deauditoría en la que se planea un enfoque de confianza. Lasnormas de auditoría establecen que se lleven a caboprocedimientos para lograr un entendimiento del sistemade contabilidad, con respecto a los flujos de información ycuentas significativas, sin perjuicio de que se planee unenfoque de confianza o sustantivo. Para tal efecto, elauditor debe utilizar la hoja de trabajo para la evaluacióndel sistema de contabilidad.

5. El entendimiento del sistema de contabilidad y losprocedimientos de control, generalmente, debe documen-tarse mediante la utilización de narrativas, cuestionariosde control interno o flujogramas u otros medios apropia-dos, de acuerdo al criterio del auditor.

6. Las debilidades en los procedimientos de controlpueden existir, entre otras, por las razones siguientes:

Pág. 167798 ê[ m ~11;hX~dh.M~~ l.im;i. jucvcs 24 dc dicicmhw de 199X

l No existen procedimientos de control adecuados y sedetectan cuando se evalúa la información sobre la estruc-tura de control interno.

l El diseño de procedimientos de control es insuficien-te o inapropiado para lograr los objetivos de control: sedetectan cuando se evalúa la información sobre la estruc-tura de control interno.

l Aunque están bien diseñados, los procedimientos decontrol no se llevan a cabo con efectividad: se detectancuando se prueba su operatividad.

7. A través de la hoja de trabajo correspondiente, lamisma que tiene como propósito documentar nuestracomprensión para la evaluación del sistema de contabili-dad, de acuerdo con las normas de auditoría generalmen-te aceptadas. La hoja de trabajo para evaluación delsistema de contabilidad debe elaborarse para todos lostrabajos de auditoría y completarse durante la fase deplaneamiento. El resumen de la evaluación debe mencio-narse en el memorándum de planeamiento, considerandolos aspectos evaluados del sistema de contabilidad comofuerte, adecuado o débil

8. El auditor encargado debe preparar la hoja detrabajo sobre la evaluación del sistema de contabilidad. Elsupervisor debe revisar y aprobar esta hoja. A continua-ción se muestra el modelo de la hoja de trabajo para laevaluación del sistema de contabilidad.

HOJA DE TRABAJO PARA EVALUACIONDEL SISTEMA DE CON’IXRILIDAD

Entidad:

Elaboradopor:

Fecha:

Iniciales:

Año

Ezl

Encargado: Fecha:

Superior: Fecha:

La adecuada comprensión del sistema de contabilidad,incluyendo los métodos y registros para procesar y elabo-rar información financiera, constituye un requerimientoespecífico, independiente de que se planee un enfoque deconfianza o sustantivo. Los aspectos que corresponde alsistema de contabilidad son los siguientes:

l Inicio y clases de transacciones.l Registros contables, documentación sustentatoria,

las computadoras, medios de almacenamiento de docu-mentos y cuentas involucradas; y,

l Pmcesamiento contable, desde el registro inicial delas transacciones hasta el mayor general.

l Proceso de información para la preparación de esta-dos financieros, incluyendo las estimaciones y revelacio-nes contables importantes.

El entendimiento del sistema de contabilidad puededocumentarse mediante una combinación de narrativas,flujogramas y otros medios que considere apropiado elauditor encargado.

DESCRIPCION DEL SISTEMA DECONTARILIDAD

ORGANIZACION

Describa en forma breve la organización de la funciónde contabilidad, incluyendo los nombres del personalclave. Comente su estructura orgánica y como se promue-ve el control.

EQUIPOS

Elabore una relación de los equipos que utiliza elArea Contable y que son significativas para el procesa-miento de la información financiera. Esta informacióndebe cruzarse con la hoja de trabajo de evaluación delambiente SIC.

AZ INICIO Y CLASES DE TRANSACCIONES

Considere los aspectos siguientes para conocer elinicio y clases de transacciones en la entidad

l Plan de cuentas general de la entidad y dinámica delas principales cuentas.

l Sistemas de cuentas que alimentan al mayor general,l Transacciones significativas para los estados finan-

-ieros.l Transacciones rutinarias y no usualesl Ciclos de operaciones importantes.

EVALUACION GENERAL

B: REGISTROS CONTARLES, DOCUMENTACIONSUSTENTATORIA Y CUENTAS ESPECIFICAS

DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Considere los aspectos que sea necesario identificarpara su conocimiento.

l Libros principales (Diario, Mayor General, Inventa-rios y Balances 1.

l Libros auxiliares y otros.l Documentación sustentatoria de ingresos, gastos !

otros.l Principales cuentas involucradas en el proceso de

transacciones.l Registro de asignaciones en cuentas propuestas.

EVALUACION GENERAL

C: PROCESAMIENTO CONTARLE DETRANSACCIONES Y UTILIZACION DE

COMPUTADOWDP+.R& PROCESAR LOS

Considere los aspectos que sean necesarios identificarpara conocer el procesamiento contable de las transaccio-nes. Cruce esta información con la hoja de trabajo para laevaluación del ambiente SIC, si es necesario, amplíe loscomentarios.

l Principales programas utilitarios.l Sistemas de aplicaciones contables significativas.

EVALUACION GENERAL

D: PROCESO UTILIZADO PARA LAPREPARACION DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS Y TIPOS DE INFORMACIONFINANCIERA EMITIDA

Considere los aspectos siguientes para conocer elproceso utilizado para la formulación de estados finan-cieros.

l Procedimientos de corte para el cierre de operacio-nes (Ej. mensual, trimestral. anual).

l Estimaciones contables significativas.l Principales informes financieros para la gerencia.l Principales leyes y regulaciones aplicables a la enti-

dad.

EVALUACION GENERAL

Fuerte Adecuado Débil

L I I 1

1. Se entiende que un ambiente SIC existe, cuando enel procesamiento de la información financiera de la enti-dad, interviene un computador, cualquiera que sea sus Independiente del enfoque a los controles internos (deespecificaciones técnicas. Al planear las areas de la audi- confiabilidad o sustantivo,, si se usan computadoras para

toría en que podría afectar el amhiente SIC de la entidad, procesar información significativa para la auditoría. sedehe obtener y documentar el entendimiento de la insta-

el auditor debe considerar la importancia y complejidadde sus actividades y la disponibilidad de datos para ser

lación y de los controles generales del ambiente SIC.Cuando se planea un enfoque de contabilidad, se debe

considerada en el examen. Por 10 general. la comprensióndel ambiente SIC involucra asuntos tales como: significa-

probar y evaluar si los controles generales respaldan laevaluación preliminar de riesgo de control relacionado

ción y complejidad del procesamiento por computador con los objetivos de auditoría específicos.para cada una de las aplicaciones contables importantes Los sistemas de la mayoría de las entidades dependenla estructura orgánica del ambiente v la disponibilidad de del sistema de información computarizado. lina vez quedatos, en cuanto a documentos fnente y archivos de se han desarrollado e instalado aplicaciones de computa-computo. dora de un diseño apropiado, puede confiarse en ellas

2. Cuando la ent,idad utiliza computadoras para el para procesar los datos consistentemente y con exactitudproceso contable y prepara información financiera signi- a no ser que se modifiquen. La mayoría de las entidadeskativa en la entidad o a través de una organización de confían en dicha consistencia y exactitud del proccsa-servicios, el auditor debe utilizar la hoja de trabajo sohre miento de las computadoras y establecen controles paraevaluación del ambiente SIC. prevenir las modificaciones no autorizadas a los progra-

3. Sin perjuicio del enfoque que se ;tdopte sobre el mas y archivos de datos. Tales controles son los controlescontrol interno (de confianza o sustantivo 1, si existe infor- generales, controles de acceso, de desarrollo de sistemasmación significativa para la auditoria que sea procesada y de cambios en programas. Estas categorías aplican a

por computadoras, se debe obtener un entendimiento del todos los sistemas: computadores principales rmainfra-

ambiente SIC y los controles generales. La hoja de trabajo mes), minicomputadoras y a amhicntes de computación

de controles generales del ambiente SIC cs útil para:de usuario o usuario final.

Al evaluar los controles generales el primer paso escomprender las perspectivas de la entidad con respecto a

l Proporcionar información sobre la crganización, el los controles de acceso, de desarriIllo de sistemas y deequipo, los programas del sistema y programas de aplica- modificaciones a programas (0 sea, cuál es su propiación relevantes en el procesamiento de infirrmación signi- evaluación de la efectividad y las razones que respaldanficativa para la auditoría. tal evaluación). Existen diversas maneras de diseñar

l Obtener un entendimiento de los coritroles genera- controles generales con (efectividad. La inclusión de espe-les del ambiente SIC e información descriptiva acerca de cialistasenelamhienteSICenrlc~quipodetraba,joresultaellos. conveniente para evaluar los procedimientos generales

l Documentar las pruebas sobre la efectividad del de control.diseño y la operación de los procedimieiitos de controlgeneral de SIC pertinentes a aquellos objetivos de audito- Controles de accesoría sobre los que la evaluación preliminar de riesgo decontrol es moderado o bajo. En anexo se presentan los objetivos de los controles de

l Para documentar la evaluación con respecto a si los acceso y ejemplos de procedimientos de control que seríancontroles generales del ambiente SIC respaldan la eva- apropiados. Una entidad puede utilizar otros procedi-luación preliminar de riesgo de control con respecto a mientos de control en lugar de los procedimientos especí-aquellos objetivos de auditoría sobre los que se tiene la Iicos de control enumerados, o en adición a ellos, paraintención de dar confianza al control interno. lograr los objetivos. Por ejemplo, en una entidad mas

pequeña, los controles de acceso físico y de supervisión4. La hoja de trabajo de controles generales del am- pueden resultar eficaces para limitar el acceso al equipo

hiente SIC se emplea en todas las auditorías en las cuales exclusivamente a aquellos individuos que tengan unase usan computadoras para procesar información signifi- necesidad legítima y que no desempei~en funciones in-cativa para el examen. tanto dentro de la empresa como compatibles.a través de un centro de servicio externo.

5. Normalmente el entendimiento y ;a información Controles de desarrollo de sistemas y cambios adescriptiva acerca dtal ambiente SIC y de los controles programasgenerales se obtienen por medio de una combinación deindagacion, observación t: inspección limitada de docu- Los controles eficaces de acceso generalmente consti-mentos. Dichos procedimientos también pueden proveer tuycn una condicion previa para la existencia de controlesevidencia de auditoría sobre la efectividad del diseño y la eficaces de desarrollo de sistemas y cambios a programasoperacitin de los procedimientos pertinentes de control y y normalmente se consideran primero. Esto es debido a

servir como pruebas de control. Estas pruebas. conjunta- que los controles de acceso son necesarios para garantizar

mente con las observaciones pueden documentarse en laque:

Hoja de Trabajo o mediante otro método que el equipo del Todos los cambios a programas estln sujetos a

trabajo estime apropiado. La inclusión de im especialistaSIC en el equipo de trabajo es beneficiosa para obtener un

controles de cambio a programas;l Los nuevos programas se pongan en funcionamiento

entendimiento y para evaluar la efectividad de los proce-dimientos de control, así como por asistir, si fuese necesa-

solamente después de haber sido sometidos a los controlesde desarrollo de sistemas; y

rio, en el logro de los ubjetivos de auditoria. l Los programas que estén obsoletos se eliminen.6. La evaluación general de la efectividad de los con- ’

troles generales del ambiente SIC se documenta en la hoja Los controles de desarrollo de sistemas y modificacio-de trabajo pertinentr. En caso que este formulario se nes a programas se diseñan para garantizar que losutilice con el solo propósito de obtener y documentar el programas nuevos y modificados se autoricen, se diseñen,entendimiento de los controles generales ro se considera se prueben en cuanto a consistencia y exactitud de proce-necesario que se complete el rubroEvaluac /on General. A samiento de acuerdo a las especificaciones de diseño IOcontinuación se presenta el modelo de la hoja de trabajo sea, que funcionen según se ha planeado), y se documen-para llevara cabo la comprensión del ambiente SIC. ten apropiadamente y de acuerdo a las normas estableci-

~ das. Los programas nuevos o los cambios a los programas

Hoja de Trabajo Evaluación del ambiente SICpueden desarrollarse internamenre II adquirirse. La efec-

~ tividad de un nuevo programa o de uno modificado depen-de de si los controles programados fiincionan de una

Preparado por: Iniciales: Fecha manera confiable y si captan e informan sohre todos los

Encargado: Fecha:errores. Los objetivos dc control sOn los mismos para

Superior Fecha: programas nuevos o modificados que se desarrollen inter-

Pág. 167800 ~~~~o~HMk,rt;D 1 .illl;l.Jucvc~ 2‘8 dc dlclcllltm dc I YYX

namente o que se adquieran. no obstante,. los procedi-mientos específicos de control pueden diferir.

El desarrollo de programas generalmente requierecinco pasos. Dependiendo de las circunstancias, el segun-do paso y el tercero pueden no ser aplicados si el programalo requiere. Los pasos son:

l Definicitin de los objetivos;l Diseño del pro&Tama:l Desarrollo clel sistema;l Pruebas de aceptación del sistema: yl Documentación del sistema.

Entidad:

Hoja de Trabajo de ControlesGenerales en el Amhiente SIC

Fecha. Enc;updo: Fecha:

Preparado por: Supe rior: Fecha:

Esta hoja de Trabajo complementa la información delapéndice 4 sobre evaluación drl ambiente de controlcuando se usan computadorassignificativa para la auditoría.

para procesar información

Cuando se ha planeado un enfixme de confianza estahoja de trabajo se utiliza para documentar las pruebas decontrol generales en el SJC y la evaluación general de laefectividad de los controles.

DESCRIPCIÓN DE LA INSTALACIÓNDEL AMBIENTE SIC

Organización

Describa br,evemente la organización de la función odepartamento de procesamiento de sistemas e incluya losnombres del personal clave. Comente sobre su estructuray como está organizado el control.

Equipos

l Si los programas que procesan los datos de contabi-lidad están segregados;

l Cómo se identifican y se registran los nuevos progra-mas y los cambios a programas existentes cuando seinstalan;

* Si existen controles que garanticen que las adicio-nes, eliminaciones y modificaciones que efectúen las bi-bliotecas de programas se autoricen debidamente;

l Si la función de inst.alación de programas de produc-ción está segregada de la función de desarrollo:

l Si las enmiendas a los programas de producción lasefectúa exclusivamente el personal autorizado; y

l Si existen controles que garanticen que los progra-mas que estén en desuso se segreguen de la biblioteca deproducción.

En un enfoque de confianza haga referencia a laspruebas de controles:

I Objetivos de Control de Acceso I

2. Sólo el personal autorizado, que no tenga deberesincompatibles, tiene acceso a Ios programas

Considere los siguientes puntos conjuntamente con laorientación que se encuentra en el anexo adjunto alevaluar el objetivo de control ant,es mencionado:

Lamaneradeidentificaralos usunrioscuandoadquie-ren acceso al sistema;

Si se restringe a los usuarios a aquellos programas vfunciones que ellos tienen verdadera necesidad de utili-zar la entidad: >-

Si la ejecución de un programa por el usuario seregistra, se mantiene y se vigila.

En un enfoque de confianza. haga referencia a laspruebas de controles:

I IListe los equipos que utiliza la entidad y que son i )

significativos para el procesamiento de la información 1Objetivos de Control de Acceso 1

financiera. Por ejemplo: la unidad central de proceso, 1 3. ~os&tosse _..^__^_.. -.I~ -...I“.-- PSI 1

unidades de almacenamiento de disco o cinta. imoresoras,p~-ucesm yw muu~~~ciln summenre por

medio de pr<qpxmas apropiadosterminales, módem. etc Indique para cada uno el nombredel fabricante, modelo. ubicacion física. cantidad y fechade puesta en servicio

Considere lo.- siguientes punto.< conjuntamente con laorientación que se encuentra en el anexo adjunto alevaluar el objetivo de control antes mencionado:

Programas

Liste los principales programas do sistemas utilitariosque usa la entidad. Por ejemplo: indique el nombre yversióndel sistema operativo; los programas de control deacceso; la base de datos; programas utilitarios de mayoruso: programas de auditoría; programas para la adminis-tración de discos. cintas y bibliotecas lenguaje de progra-mación, etc.

Aplicaciones Contables

Describa brevemente los sistemas de aplicaciones con-tables signifcativos que dependen del sistema de informa-cion computarizada. Por ejemplo: el sistema de ventas,facturaciónycobranzas.Indiqueparal,adaunolosiguiente:

l Nombre de la aplicaciónl Entrada de datos o fuera de lineal Procesamiento interactivo. por lote o combinadol Nombre del programa de control de acceso que lo

protege, si aplical Flujos de información y!« cuentas significativas

afectadas

l Si los datos de contabilidad se procesan con progra-mas que no son de produccion. son apropiados y se auto-rizan;

l Si los programas utilitario* almacenadosenla biblio-teca de sistemas se controlan Y vigilan debidamente,

* Si los programas utilitarik que se almacenan fuerade la biblioteca de sistemas se utilizan solamente cuandoes apropiado y SI;’ autoriza su uso.

l

En un enfoque de confianza, haga referencia a laspruebas de controles:

1Objetivo de Control de Desarrollo de Sistemas

1 y Cambios en los Programas

Los programas nuevos y que se hayan modificadose autorizan, prueban, documentan y funcionan

según los planes

Considere los 4guirntes puntos conjuntamente con la

CONTROLES GENERALES DE SICorientación que se encuentra en el anexo adjunto alevaluar el objetil-o de control antes mencionado:

,Objetivos de Control de Acceso

l Si los programas nuevos y enmendados se autorizan

1. Prevenir cambios no autorizados a los programasdebidamente;

Considere los siguientes puntos conjuntamente con lal Si los programas se diseñan apropiadamente para

orientación que se encuentra en el anexo adjunto alI satisfacer los objetivos delimdos;

evaluar el objetivo de control antes mencionado:l Si los programas se prueban adecuadamente antes

de su aceptación; y

cl ~~~0 Pág. 167801l La manera de documentar los programas de confor-

midad con los estándares apropiado<.

En un enfoque de confianza, haga referencia a laì:pruebas de controles:

EVALUACIÓN GENERAL(Cuando se planea un enfoque de cs)nfianza)

Objetivos de los Controles Generales enel ambiente SIC

Acceso:

l Prevenir camblos no autorizados a los programas.l Sólo el personal autorizado, que IX. tenga deberes

incompatibles, tiene acceso a los prograntas.l Los datos se procesan vIo modifican solamente por

medio de programas aprnpiàdos.

Desarrollo de Sistemas y Cambios a Programas:

l Los programas nuevos y que se hayan modifkado seautorizan, se prueban, se documentan y funcionan segúnlos planes.

Basados en la revislón y prueba-; de las políticas yprocedimientos de control establecidos por la entidadpara lograr los objetivos antes mencionados, la evaluacióngeneral de la efectividad de los controles generales SIC(marque con un aspa: 1

v--N o Rerpaldaj

las evaluaciones preliminares de ric+g:cJ de controlcomo moderado o bajo con respecto a 1~1s objetivos deauditorla que se indican ;i continuación.

Indique los objetivos de auditoría con respecto a losque se tiene la intención de dar confianza al controlinterno.

Resuma las bases de la evaluackn nenera de loscontroles generales SIC

CRITERIOS A TENER EN CIJENTA

Objetivos de Control de Acceso

1. Prevenir cambios no autorizados a los pro-gramas

1.1 Los programas que procesan datos c* Intables debenser segregados.

l Biblioteca de produccion separadas dr. bibliotecas deprueba y de no produccion.

l Separación física de bibliotecas.l 1Jso de convencionr> para denominar programas.l Revisión gerencia1 periódica de las bibliotecas de

producci<in.

1.2 Los programas nuwos y los cambIoa a programasexistentes deben ser identificados y registrados en elmomento de su instalacion.

l Mantenimiento de un listado de mvtntario de pro-gramas actualizados, qw incluye la fecha <le instalación.la fecha de la última rcvlsión y el individuo que efectuó elcambio.

l Comparación periodlca del listado de inventario dcprogramas con rl contenIdo real de las bihiiotecas.

l Documentaci<in de soporte para el proceso de con-versik de prueba a producción tal c<rrno ‘os listados drcódigos fuente, sohcitudw de cambio par;; probwamas ylistados.

1.3 Deben existir procedimientos para asegurar que seautoricen debidameute las adiciones, eliminaciones ycambios a los programas.

l Realización de Ia funcion de transferencia de progra-mas por un grupo dca control de datos u otro individuoindependiente.

l Suficientes niveles de contraseñas e identifkadoresde usuario para mantener una separación de deberes yfunciones.

l Restricciones sobre el uso autorizado de “software”de biblioteca o utilitarios del sistema usados para propó-sitos de catalogar.

1.4 Deben existir procedimientos para evitar que per-sonas sin responsabilidad de instalar los programas y loscambios a los programas no modifiquen el contenido de labiblioteca.

l Suficientes niwles de contraseñas e identifkado-res de usuarios para proteger las btbliotecas de produc-ción para mantener una separackn de deberes y funcio-nes.

l Procedimientos para registrar y vigilar intentos deacceso no autorizados a las bibliotecas de producción.

l Procedimientos para impedir que los programadorescataloguen los programas de prueba a las bibliotecas deproducción.

l Procedimientos para impedirquelos programadorescamblen el contenido de la biblioteca fuente de programasde producción.

l Plazos definidos para ciclos de desarrollo de progra-mas.

l Almacenamientc~ bkico separado (repones y parti-ciones) para procesar ciclos de producción y de prueba.

l Cso de bitácoras de actividad dr programas Cmanua-les y legibles por máqilina).

l Revisión periódica de horarios de procesamiento ybitácoras de actividad de procesamiento.

1.5 Deben existir controles para asegurar que losprogramas en desuso sean segregados de la versión actualo eliminados de la biblioteca de produccióll.

l Procedimientos para asegurar que se incluya en labiblioteca de carga dcb producción sólo el código fuentecompilado y editado.

l Procedimientos de respaldo ‘; wtencicin para versio-nes previas de los pro::ramas.

2. Sólo el personal autorizado, que no tengadeberes incompatibles, tiene acceso a los progra-mas.

2.1 LOS usuarios deben tener un identificador único alobtener acceso al sistema.

l Contraseñasl Identificadores de terminall Tarjetas magnéticas. llaveskwjetas.l Códigos de identificación que corresponden a un

nombre de usuario.l Procedimientos administratrvos que cubren la dis-

tribuciólt, revocación y cambio de estos artículos.l Pnlitlcas y normas.

2.2 Los usuarios deben estar restringidos a los progra-mas (y funciones dentro de esos programas) para loscuales tienen necesidades legítimas.

l Políticas y normas que rigen la propiedad de losdatos T la protección de datos confidenciales.

l “software” dr control de acceso que restringe ciertasfunciones a ciertos individuos o terminales.

l La estructuración de contraseña e identificadores deusuario de tal manera que los usuarios sólo puedanrrallzar funcione9 espt*cíficas.

l Suficientes niveles de contraseñas e identificadoresde usuario para impedir el acceso no autorizado a recur-sos mediante ctidigos de idcntificacion, códigos de accesoa programas y archivos dr datos. ccidigos de transacción ylímites de tiempo de procesamiento.

l Segundad dr menú ies decir. los usuarios ven pan-tallas que etilo presenlan las opciones disponibles a esenivel dr respon~abilid:tcl de accesoI.

l Seguimiento de las infracciones de acceso que fueronregistradas.

l Cierre automático del terminal después de ciertacantidad de intentos de acceso no autorizados.

l Cambios periódicos de contraseñas e identificadoresde usuario.

l Desactivación de contraseñas e identificación deusuario.

l Desactivación de contraseñas e identificación deusuario.

l Programación de los ciclos de producción.l Autorización escrita para los ciclos de producción

programados y extraordinarios.l Acceso controlado a las instrucciones de comando

que inician el procesamiento de programas de producción.l Mantenimiento y revisión de registros computariza-

dos de procesamiento (ej.: bitácoras de actividad delsistema, registro de trabajos, registros de acceso a biblio-tecas y archivos de datos).

l Procedimientos para implantar y modificar instala-ciones de acceso en línea.

l Cierre automático de terminales.

2.3 Se mantiene y revisa un registro de la e.jecución delos programas por parte de los usuarios.

l Los registros/bitácoras y la utilización de datos yprogramas, autorización de los usuarios, contraseñas yperíodos válidos de tiempo.

3. Los datos se procesan y/o modifican solamen-te por medio de programas apropiados.

3.1 Deben existir controles para asegurar que losprogramas que no son de producción se corran con archi-vos de datos contables sólo cuando la corrida es autoriza-da y apropiada.

l Procedimientos para la autorización y aprobacióndel uso de los programas que no son de producción.

l Evidencia documentada del uso de estos programasque incluye usuario, archivo o acceso de programa.

l Revisión periódica, por parte de la gerencia de lautilización de los programas que no son de producción.

3.2 Deben existir controles sobre los programas utili-tarios almacenados en la biblioteca de sistemas, paraasegurar que sean corridos con archivos de datos conta-bles sólo cuando la corrida es autorizada y apropiada.

l Acceso a los utilitarios, restringido a individuosautorizados.

l El uso de los programas utilitarios es vigilado ycontrolado por personal supervisor.

3.3 Si los programas utilitarios residen fuera de labiblioteca de sistemas o no son controlados por los mismosprocedimientos de acceso, considere los controles queaseguren que su uso sea apropiado y autorizado.

l Requisito de una solicitud especial para cargar estosutilitarios.

l Autorización de solicitudes especiales para cargarutilitarios.

l Acceso a los utilitarios restringido a individuosautorizados.

l Vigilancia y control por parte del personal supervi-sor del uso de los programas utilitarios.

Objetivo de Control de Desarrollo de Sistemasy Cambios en los Programas

Los programas nuevos y modificados seautorizan, prueban, documentan y

funcionan según los planes

1. Deben existir procedimientos para la iniciación yaceptación de solicitudes para nuevos sistemas o cambiosa programas.

l Documentación de solicitudes.l Procedimientos para la aprobación de las solicitu-

des.

l Procedimientos para asignar prioridades y vigilar elestado de las solicitudes pendientes.

l Actualización de %oftware” por parte de los provee-dores.

2. Deben existir normas de desarrollo de sistemasdocumentadas, o normas en vigor aunque no formalmen-te documentadas.

l El ciclo de vida de desarrollo de sistemas.l Normas de diseño.l Procedimientos de “aprobación autorizada” (es de-

cir, gerencia, usuarios, auditoría interna de SIC).l Normas de programación.l Normas de prueba.l Normas de documentación.l Actualización de “software” por parte de los provee-

dores.

3. Deben existir procedimientos para vigilar los pun-tos de control y aprobación en el ciclo de vida de desarrollode sistemas.

l Definición de requisitos.l Diseño de sistemas.l Diseño de programas.l Pruebas.l Implantación.l Post-implantación.l AnálisisT adquisición, prueba e implantación de “soft-

ware” adquirido de proveedores.

4. Deben existir procedimientos de control sobre loscambios hechos al código de programas.

l Responsabilidad para determinar los programas aser cambiados.

l Procedimientos para transferir una copia del códigofuente al programador.

l Estándares de denominación usados para impedir lamodificación involuntaria de programas y datos de pro-ducción.

5. Deben existir procedimientos para asegurar que elcódigo de programas que se desarrolle sea apropiado.

l Código leído por otro programador antes de seraprobado.

l Revisión supervisora del código.l Uso de lenguajes de cuarta generación o generado-

res de código fuente.l Los cambios al código son restringidos a individuos

capacitados.

6. Deben existir procedimientos apropiados para laspruebas de aceptación antes de implantar el sistema ocambiar un programa existente.

l Quién es responsable de diseñar y determinar lasuficiencia de los datos de prueba.

l Quién es responsable de efectuar las pruebas.l Documentación de las pruebas de aceptación.l Autorización para la instalación, para uso en el

sistema de producción.l Pruebas de aceptación e implantación de “software”

adquirido de proveedores.

7. Deben existir procedimientos apropiados para ladocumentación y retención de sistemas y programas nue-vos y cambiados.

l Revisión de control de calidad que garantice laadherencia a las normas de documentación.

l Retención del código fuente (es decir, cómo y dónde).l Manera de identificar todos los programas que se

hayan modificado durante un determinado período detiempo.

l Manera de identificar todos los cambios efectuadosa un programa determinado durante un período de tiem-PO.

8. Deben existir procedimientos para controlar y ma-nejar la conversión al nuevo sistema.

l Conversiones de datos y archivos.

I.ima,jucvcs 24 dc dicicmhrc dc 19% apéruánr, Pág.167803l Entrenamiento del personal operativo.l Entrenamiento de usuarios en el funcionamiento y

uso del programa.

9. Deben existir procedimientos para controlar las“soluciones rápidas” a los programas de producción.

l Autorización para estos arreglos.l Documentación para estos arreglos.l Procedimientos para volver a aplicar los procedi-

mientos de cambios normales después de la “soluciónrápida”.

1. La labor que realizan los auditores internos puedeinfluir en las decisiones sobre si el auditor brindaráconfianza a los controles. Si el Organo de AuditoríaInterna efectúa pruebas sobre los controles que contribu-yan a la contabilidad de los sistemas contables y, si elauditor puede probar una parte de su trabajo; general-mente, será más eficiente adoptar una estrategia deconfianza en el control para errores potenciales para losque no fueron identificados riesgos específicos. El auditorno debe utilizar el trabajo de los auditores internos para

--. la seguridad relativa, respecto de errores potencialespara los que haya identificado riesgos específicos. Cuandola entidad cuenta con un Organo de Auditoría Interna -OAI y el auditor considere utilizar su trabajo, el auditordebe hacer uso de la hoja de trabajo para la evaluación deauditoría interna.

2. Una característica común en las entidades públicases la existencia de un Organo de Auditoría Interna OAI,cuya responsabilidad consiste en revisare informar a ladirección sobre el diseño y funcionamiento de los contro-les internos, y sobre la confiabilidad de la informaciónsuministrada por la gerencia a la dirección. El auditordebe obtener una adecuada comprensión de la función deauditoría interna para identificar aquellos asaccionar que pudieran ser relevantes para el pP

ectos de suaneamien-

to de la auditoría.3. La comprensión de la función de la auditoría interna

se realiza con el propósito de identificar aquellos aspectosque sean pertinentes para el planeamiento de la audito-ría. La hoja de trabajo debe utilizarse si se llega a laconclusión de que la labor del órgano de auditoría internaes competente y, por lo tanto, provee evidencia para laauditoría. Mayores detalles pueden apreciarse en la sec-ción 175, Parte II, auditoría financiera del manual deauditoría gubernamental-MAGU. El auditor encargadodebe elaborar esta hoja de trabajo, la misma que igual-mente debe ser aprobada por el supervisor. A continua-

__._ ción se presenta el modelo de hoja de trabajo para laevaluación del órgano de auditoría interna.

HOJA DE TRABAJO PARA EVALUACIÓN DEAUDITORIA INTERNA

._.._~~.__ -Entidad: Fecha: Encargado: Fecha:S-P ~~~~~--.-.. .-___~

Preparado pal: Iniciales: Superior: Fecha:

1. La función de auditoría Interna reporta al titular dela entidad para proveer una cobertura de auditoría am-plia y medidas de acción adecuadas sobre los hallazgos deauditoría.

Comentarios:

2. Auditoría interna tiene acceso directo y emite regu-larmente informes al titular de la entidad.

Comentarios:

3. El Organo de Auditoría interna cuenta con personalcompetente y existe un programa de capacitación paramantenerlo actualizado de los desarrollos de los procesos,gerenri21pc~ ‘n~~-logia de información y auditoría y con-tabilidad.

a

8i

,(<

1

i

Comentarios:

4. Los programas de auditoría que elabora el OAI sonLdecuados y responden al plan anual de Auditoría.

Comentarios:

5. Existen requisitos mínimos apropiados de nivelacadémico y experiencia profesional en los auditoresnternos.

Comentarios:

6. Los auditores internos tienen libertad de comunica-:ión con los auditores externos.

Comentarios:

7. Existen políticas para evaluar regularmente el des-empeño de los auditores internos.

Comentarios:

8. Las actividades y el trabajo del personal del Organole Auditoría Interna -0A1, se supervisan y revisan ade-uadamente.

Comentarios:

9. Existen políticas de auditoría y materiales de refe-eencia adecuados y los auditores internos los utilizan.

Comentarios:

10. Los papeles de trabajo de auditoría interna, susmformes y recomendaciones muestran una alta cahdad.

Comentarios:

ll. Existen políticas que prohiben a los auditoresinternos auditar áreas en las que sus familiares ocupenposiciones importantes o sensibles a la auditoría.

Comentarios:

12. Las políticas les prohiben a los auditores internosauditar áreas en los departamentos a los que estuvieronasignados recientemente antes de incorporarse a la fun-ción de auditoría interna.

Comentarios:

Conclusión:

1. La preparación de los estados financieros de lasentidades públicas es responsabilidad de la administra-ción; por lo tanto, los objetivos comunes existentes entrecontabilidad y estados financieros, se refieren a las decla-raciones formuladas por la propia entidad e incluidas enlos estados financieros, las que se conocen comúnmentecomo aseveraciones sobre los estados financieros. A con-tinuación se presentan los objetivos comunes que seaplican a tales aseveraciones:

l integridad: todas las transacciones que ocurrenforman parte del proceso de contabilidad; todos los activosy pasivos adquiridos se incluyen en los estados financie-ros.

l existencia: todas las transacciones que se registranhan ocurrido en la realidad y son para un propósito válidode la entidad; todos los activos o pasivos registradosexisten.

Pág. 167804 t$~($@~W:M~ I.im;l.~jLKvcs 24 LIC clicicmhrc dc IWX

/RIESGO MODERADO* exactitud: al registrar las transacciones se efectúa

la distribución t’n las cuentas adecuadas y sus mont,os sonexactos.

l valuación: los principios de contabilidad utilizadosson los más apropiados y fueron debidamente aplicados;los cambios en el valor a través del tiempo se reconocenadecuadamente

El auditor considera que es más probable que loscontroles no prevean o detecten cualquier aseveraciónerrónea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidaddiseñada.

l propiedad: todos los activos que han sido registra-dos por la entidad son de su propiedad: todos los pasivosregistrados en las cuentas son obligaciones adquiridas porésta.

l presentación y revelación: la clasificación y des-cripción de la información en los estados financieros esapropiada y existe una revelaci<jn adecuada.

2. Para la verificación de estos componentes, los pro-cedimientos de auditoría deben determinar cuándo lasaseveraciones a los estados financieros han sido satisfe-chas apropiadamente. Su aplicación puede apreciarseseguidamente:

Aseveraciones Activos y Pasivos Ingresos y Gastos

ExistenciaLos actwos y paswosde las entidades del gobierno XexistenIntegridadNo existen acbvos, pawos nIoperaciones no registrados X XPropiedadLos actwos 0 pasivos sonun derecho u obligaciónde la entidad, a una fecha dada XValuaciónLos activos o paswos han sldoreglsfrados a su valor XExactitudLos ingresos y gastos han sidoregistrados en su monto apropiado XPresentación y revelaciónLas transacciones han sido presen-tadas y reveladas, de acuerdo cone! marco para la presentación deinformación financiera X X

,

/ 1

3. El riesgo de control conlleva la posibilidad que unsaldo de una cuenta o una clase de transacciones, hayasufrido dist,orsionrs que puedan result ar materiales, indi-vidualmente o al acumularse con otras distorsiones deotros saldos o clases de transacciones, por no haber sidoprevenidas. detectadas y corregidas oportunamente porel sistema de control interno y la contabilidad.

4. La evaluaclón del riesgo de control es el proceso deevaluar la efectividad de los los elementos del sistema decontrol interno de la entidad para prevenir o detectar ycorregir distorsiones materiales. Después de estudiartales aspectos, el auditor debe efectuar una evaluación delriesgo de control. a nivel de aseveración, por cada saldo decuenta o clase de transacciones que sea material en lossiguientes casos:

l si el sistema de control interno es efectivo; y,l si no resulta útil evaluar su efect,ividad.

5. Las Normas de Auditoría Gubernamental -NAGU,requieren que el auditor identifique las políticas yprocedimientos de control interno apropiados a losobjetivos específicos de aüditona, para que la evalua-ción preliminar del riesgo sea alto, moderado o bajo.Tales procedimientos de control deben ser efectivospara prevenir o detectar o corregir los errores signifi-cat,ivos, identificados por el equipo de auditoría. Porcada aseveración significativa sobre cada saldo de cuentao clases de transacciones que sea material, el auditordebe evaluar el riesgo de control en uno de los tresniveles siguientes:

RIESGO BAeJO

El auditor considera que los controles preverán odetectarán cualquier aseveración errónea que pudieraocurrir en exceso de la materialidad diseñada.

l‘Ver anexo 11.9. El proceso de evaluación del riesgo resulta impor-

/-

RIESGO ALTO

El auditor considera que es más probable que loscontroles no prevean o detecten cualquier aseveraciónerrónea que pudlera ocurrir en exceso de la materialidaddiseñada. Generalmente, el auditor no podrá expresaruna opinión sin salvedades, en torno a la aseveracióngerencia1 sobre la efectividad de los controles internos, amenos que la administración la reconozca como una debi-lidad de control.

6. La naturaleza de los objetivos de auditoría y lainformación disponible son factores importantes a consi-derar para la evaluación del riesgo de control. Es posibledar confianza al control interno para ciertos objetivos deauditoria, respecto de otros, dado que cada entidad, por logeneral, tiene controles bien diseñados, en cuanto a losaspectos de integridad, existencia y exactitud de informa-ción financiera. Sin embargo, es menos probable confiaren el control interno para los objetivos de auditoría con-cernientes a: valuación, presentación y revelación; puestoque éstos se sustentan en criterios subjetivos y objetivos.

7. Los procedimientos de control pueden categorizarsede la manera siguiente:

l Segregación de funciones, cuya característica es laseparación de las responsabilidades para autorizar yregistrar operaciones, así como mantener la custodia deactivos relacionados.

l Autorización apropiada de transacciones.l Diseño de documentos y registros que promuevan la

contabilización completa y exacta de las operaciones yeventos ocurridos en la entidad, al igual que su utilizaciónpara prevenir o detectar errores.

* Protección en el acceso y utilización de activos yregistros, solamente a personal autorizado, incluyendo elacceso a los programas de cómputo y archivos de datos.

l Verificaciones periódicas e independientes acerca deLa razonabilidad de los montos contabilizados, incluyendola comparación entre activos registrados contra los acti-vos reales, realizadas por personas independientes de lasactividades de custodia. Como ejemplos pueden citarse elinventario físico y conciliación de auxiliares con el mayorFeneral y conciliación de los registros contables con lamformación proporcionada por terceros (Bancos o pro-veedores y clientes).

8. Es posible que existan muchos procedimientos decontrol para un flujo de información determinado, algu-nos de los cuales pueden superponerse sobre otros. Porello, el auditor debe identificar aquellos que soporten laevaluación del riesgo de control y que sean los máseficientes de probar. Puede confiarse en procedimientosde control establecidos para delectar errores, en vez deaquellos fijados para prevenirlos. Para identificar losprocedimientos de control importantes puede ser necesa-rio considerar los criterios nara cada obietivo de auditoría

tante para el enfoque de auditoría. Al evaluar el riesgo elauditck debe confiar en las actividades anteriores efec-tuadas y de planeamiento preliminar, orientadas a iden-tificar los riesgos específicos asociados con cuentas parti-culares. Para desarrollar una respuesta apropiada conrelación a una cuenta sujeta a un riesgo específico, elauditor debe considerar si pueden ocurrir errores mate-riales en la cuenta.

10. El hecho de que no haya sido identificado un riesgoespecífico relativo a una cuenta, no quiere decir que nopueda ocurrir un error en esa cuenta; por lo que el plan deauditoría debe asegurar que si existe un error, éste puedaserdetectadoenformarazonable. Paraqueelloocurra, nodebe pasarse por alto ninguno de los seis tipos de errorespotenciales que puedan relacionarse con el saldo de unacuenta significativa o con los estados financieros tomadosen su conjunto. Estos errores son:

Errores potenciales relacionados con transac-ciones

l Integridad: las transacciones no se registran Ejem-plo: no se registran activos 0 cuentas por pagar.

l Validez: las transacciones registradas no son váli-das. Ejemplo: los activos registrados no existen o no sonpropiedad de la entidad por carecer de la correspondient thdocumentación sustentatoria.

l Registro: las transacciones se registran en formainexacta. Ejemplo: no se registran activos o cuentas porpagar.

l Corte: las transacciones fueron registradas en lascuentas en un período equivocado.

Errores potenciales relacionados con los esta-dos financieros

l Valuación: los actwos y pasivos fueron valuadosincorrectamente.

l Presentación: los saldos de las cuentas se presentanen forma inadecuada o no se revela toda la informaciónque es necesaria para una presentación correcta y paracumplir con los dispositivos legales y normas profesiona-les.

SELECCIONANDOELENFOQUEDECONTROLINTERNO

ll. Existen dos enfoques principales para el wntrolinterno, con relación a un objetivo de auditoría y lascuentas específicas de los estados financieros:

l Enfoquede confianza: se anticipa que el riesgo decontrol es moderado o bajo, con relación a los objetwos dt&la auditoría y es posible, brindar confianza al controlinterno y modificar los rocedimientos sustantivos esta-blecidos

l En fpara probar ta es objetivos.f

oquesustantivo: la evidencia de auditoria es denaturaleza sustantiva y se concentra en la existwcia 0ausencia de errores monetarios en las transacciones ysaldos de cuentas; por lo tanto, no se confía en los wntro-les internos de la entidad.

12. Las razones que motivan la adopción de un enfoquede confianza son las siguientes:

l Puede resultar difícil obtener evidencia convincentede auditoría sobre un objetivo determinado, sin dar con-fiabilidad al control internot aseveración de integridad).

l El esfuerzo en la evaluación de la estructura decontrol interno es mayor, pero éste se compensa con elesfuerzo menor necesario para desarrollar pruebas sus-tantivas.

l El trabajo de auditoría puede o debe efectuarse conmayor anticipación, así como desarrollarse en perícados dedisponibilidad de profesionales.

13. El enfoque sustantivo puede realizarse en base alas razones siguientes:

l El esfuerzo involucrado en la evaluación del controlinterno no es de costo/beneflcio; un enfoque sustantivo aciertos objetivos de auditoría podría ser más efectivo.

l Se desea realizar todo el trabajo de auditoría duran-te un lapso de tiempo determinado.

l Existen preocupaciones sobre el sistema de controlinterno, por lo que es necesario utilizar un enfoque sus-tantivo.

14. Con base a todos los factores globales del trabajo(ambiente de control, procedimientos de control, sistemade contabilidad, ambiente SIC y función de auditoríainterna), y la evaluación del riesgo a nivel de cuenta oerror potencial, debe documentarse esta labor en la Hojade Trabajo, Evaluación del Riesgo de Con trd Esta rnfor-mación debe ser incluida en el memorándum de planea-miento de auditoría, en donde se consignará la decisión deconfiar en los controles o, en su defecto, realizar pruebassustantivas. Si el auditor planea efectuar pruebas sustan-tivas, debe documentaren el memorándum los detalles delas pruebas; sin embargo, no necesita discutir los detalles;tlzaklowuebas planeadas para errores potenciales identi-

15. Los procedimientos detallados de las pruebas decontroles y pruebas sustantivas deben documentarse enlos programas de auditoría. Tales programas proporcio-nan un importante punto de contacto y comunicaciónentre los miembros del equipo de auditoría, quienes sonlos responsables de planear la auditoría y ejecutar losprocedimientos programados.

16. La hqja de trabajo de evaluación del riesgo decontrol que se incluye a terminar esta sección tiene lossiguientes ob.jetivos:

l documentar y/o servir como fuente de referenciapara los papeles de trabajo que describen el entendimien-to del sistema de contabilidad y procedimientos de controlrelacionados.

l documentar la evaluacii;n del riesgo de controlinterno para cada objetivo de auditoría en el que se planeaun enfoque de confianza.

17. Esta hoja de trabajo debe utilizarse para todas lasáreas de auditoría en que se planea un enfoque de confian-za en el control interno para uno o tnás de los objetivos deauditoría del área. Se requiere obtener y documentar elentendimiento del sistema de contabilidad para las cuen-tas y/o flujos de información significativos, independien-temente de si se planea un enfoque de confianza o sustan-tivo. Además, cuando se planea un enfoque de confianzaen los controles pertinentes a uno o más de los objetivosde auditoría del área, se requiere describir los procedi-mientos de control correspondientes. Esta informaciónpuede obtenerse mediante una combinación de narrati-vas, flujogramas y otros medios apropiados, según lowquiera la complejidad del sistema y cómo lo considereapropiado el equipo de auditorla.

18. Se requiere documentar la evaluación preliminardel riesgo de control para cada objetivo de auditoría enque se planea ~111 enfoque de confianza. En la hoja detrabajo se describen los objetivos de auditoría específicosdel área y el riesgo de control interno relacionado para elcual se debe documentar la evaluación como moderado obajo, en las casillas previstas. No es necesario documentarla evaluaci& del riesgo de control para objetivos deauditoría en los que se planea un enfoque sustantivo,debido a que en este caso tal waluacicin se documentadirectamente en el programa de auditoría sustantivo.I_Jna evaluación de riesgo moderado o bajo indica unenfoque de confianza, una evaluación de riesgo alto indicaun enfoque sustantivo.

19. Se requiere identificar los procedimientos de con-trol específicos que son relevantes para los objetivos de laauditoría en los que se considera la confianza. Consecuen-temente, para este propósito se considera la informacióndescriptiva obtenida sobre la estructura de control inter-no del área. Seguidamente se presenta una hoja de traba-jo para cada una de las áreas de auditoría que se indican.

20. Los cuestionarios de control interno están disponi-bles tambien deben utilizarse cuando sea necesario com-plementar la informacicín por cada procedimiento decontrol.

Hoja de Trabajo para la Evaluación del Riesgode Control Existencias (Mercaderías y Mate-rias Primas y Compras (Suministros de

funcionamiento)

Entidad:-

--Fecha:

Preparado por: Iniciales.. . Superior: Fecha:-

Describa los siguientes aspectos del sistema de conta-bilidad:

* Cómo se inician las transacciones:l Los registros contables, documentos de soporte, y

cuentas específicas involucradas; yl El proceso contable, desde el registro inicial de las

transacciones hasta el mayor general.

Cuando el enfoque de la auditoría es de confianza en elcontrol interno con respecto a uno o más de los objetivosde auditoría. considere los siguientes aspectos:

Pág. 167806 t[mmo (I:[11;1,‘,I;L.lNrl:\rl~~ I.imn.;uc\u 24 dc dicicmhrc dc IWXl La exactitud de la información para uso de la admi-

nistración;Hoja de Trabajo para la Evaluación

l Mantener el rubro existencias al nivel que minimicedel Riesgo de Control

tanto las situaciones de carencia, como de exceso de ellas.l Identificación oportuna de bienes obsoletos o sin uso,

de lento movimiento o dañados.

Ingresos y Cuentas por Cobrar

Objetivo de Auditoria- Todos los ~ngre- Riesgo de Control- Posibtltdad quesos por la venta de productos y presta- los ~ngrasos no se registren oque tos

Precise a continuación la referencia a los papeles dec~ón de servicIos se registran debida-mente (integridad y exactitud)

montos registrados no sean exactos.

trabajo donde se han documentado los aspectos antes ’mencionados.

A. Evaluación del riesgo de control.(Determine si el riesgo es alto, moderado y bajo)

Durante la obtención de la información antes mencio-nada, podría llamarla atención asuntos sobre losque debeinformarse. Documente y haga referencia a tales asuntos,

Describa los procedimientos específicos de control quesustentan la evaluación del riesgo de control.

Hoja de Trabajo para la Evaluación delRiesgo de Control

B. Evaluación final del riesgo de control.(Determine si el riesgo es alto. moderado y bajo)

funclonamlento reglstradas existen y hayan registrado en su totalidad o

propiedad de la entidad.

A. Evaluación preliminar del riesgo de control:(Determine, si el riesgo es alto, moderado o bajo>

Describa los procedimientos específicos de control quesustenta la evaluación del riesgo de control.

Hoja de Trabajo de Riesgo de ControlIngresos y Cuentas por Cobrar

Objetivo de Auditoria- El corte es apro-piado CIntegrIdad y existencia)

Riesgo de Control-Posibilidad queexlstan errores de corte

A. Evaluación preliminar del riesgo de control,(Determine si el riesgo es alto, moderado y bajo).

Describa los procedimientos específicos de control quesustentan la evaluación del riesgo de control.

B. Evaluación final del riesgo de control Evaluación final del riesgo de control.

1 Determine si el riesgo es alto, moderado o bajo)I Determine si el riesgo es alto, moderado y bajo)

Hoja de Trabajo para la Evaluacióndel Riesgo de ControlCuentas por Cobrar

tlnt idad: Fvcha: Encarzado: Fecha:

Preparado por: 1 nicdes: superior: Fecha:

Con relación a esta área de auditoría, describa lossiguientes aspectos:

l Cómo se inician las operacione-.l Los registros contables, los documentos de soporte,

y las cuentas específicas involucradas; yl El proceso contable, desde el registro inicial de las

transacciones hasta el mayor general.

Incluya una descripción de los procedimientos de con-trol cuando el enfoque de auditoría es de confianza en elcontrol interno v considere los sigukntes aspectos:

l Procedimientos para el reconocimiento de ingresos;l Procedimientos de mantenimiento de archivos en la

entidad.l Procesamiento de comprobantes de pago; yl Procesamiento de ingresos en efectivo;

Precise a continuación la referencia a los papeles detrabajo donde se han documentado los aspectos antesmencionados.

Entidad:

Preparado por

Fecha:

IlllCiA3:

Encartado:

SUpeIlOl-

Fwha:

Fecha:

Con relación a esta área de auditoría, describa lossiguientes aspectos:

l Cómo se inician las transacciones;l Los registros contables. documentos de soporte ,y

cuentas específicas involucradas: yl El proceso contable, desde el registro inicial de las

transacciones hasta el mayor general.

Incluya una descripción de los procedimientos de con-trol cuando el enfoque de auditoría es de confianza en elcontrol interno. Tenga en consideración los siguientesaspectos:

l Selección de proveedores;l Aprobación de las órdenes de compra;l Recepción de productos y servicios;l Procedimientos de mantenimiento del registro de

proveedores;l Procesamiento de facturas de proveedores;l Procedimientos de desembolsos; yl Información para administrar compras, niveles de

inventario, gastos y desembolsos.

Precise a continuación la referencia a los papeles detrabajo donde se han documentado los aspectos antesmencionados.

Durante la ohtención de información podrían llamar laatencitin asuntos sobre los que debe informarse; docu-

Durante la obtencibn de la información, podría llamarla atención asuntos sobre los que se deba informar. Docu-

mente y haga referencia a tales asuntos. mente y haga referencia a talrs asuntos:

1 ha. iucvc’, 24 dc dicicnlhrc dc I YYX pi ~l~o(jl,j Pág. 167807I’ ’

Hoja de Trabajo para la Evaluacióndel Riesgo de Control

Cuentas por Pagar, Compras y Pagos

Objetivo de Auditoria- Todos losmontos por pagar a proveedores uotros por btenes y servicios rectbtdosantes del fin de año se incluyen o

Riesgo de Control- Poslbllidad quelos montos que la entidad adeuda noestén reglstrados con integridad yexactrtud

acumulan de aloirn modo ilnteondad

A. Evaluación preliminar del riesgo de control.(Determine si el riesgo es alto, moderado o bajoi

Describa los procedimientos específicos de control quesustentan la evaluación del riesgo de control.

B. Evaluación final del riesgo de control.(Determine si el riesgo es alto, moderado o ba,jo).

Hoja de Trabajo para la Evaluacióndel Riesgo de Control

Remuneraciones y otras obligaciones sociales~-7 _:--~- ~~ _ --~-Y- ~~ ~: -z-~ .~ -~~ ~~ =~=_~ _~__ ~~~

Entidad: Fecha: F:ncai-drado. Fecha:

I’yeparado por:~ ~_~ l~n&!slts: SUpWlOr: Fecha:

Con relación a esta área de auditoría, describa lossiguientes aspectos.

l Cómo se inician las transacciones;l Los registros contables, documentos de soporte y

cuentas específicas involucradas; yl El proceso contable, desde el registro inicial de las

transacciones hasta el mayor general.

Incluya una descripción de los procedimientos de con-trol interno con respecto a uno o mas de los objetivos deauditoría. Considere los siguientes aspectos en el contex-to de los objetivos de auditoría:

l Procedimientos de reclutamiento, promoción y cese;l Gestión de Remuneraciones~l Registros de control de asistencial Procedimientos para control de los legajos persona-

les de los servidores;l Procedimientos de elaboración de la planilla de

remuneraciones;l Procedimientos de ajustes a la planilla; y,l Beneficios sociales de trabajadores.

Precise la referencia a los papeles de trabajo donde sehan documentado los aspectos antes mencionados,

Durante la obtención de la información, podría llamarsu atención asuntos sobre los que deba informar. Docu-mente y haga referencia a los indicados asuntos.

Hoja de Trabajo para la Evaluacióndel Riesgo de Control

Remuneraciones y otras obligaciones sociales

Objetivo de Auditoría - Se regwan los Riesgo de Control - Posibilidad quemontos no pagadas al final del pwodo los montos adeudados por la entidad(integndad). no se regtstren en forma integra

A. Evaluación preliminar del riesgo de control(Determine si el riesgo es alto, moderado o bajo)

Describa los procedimientos específicos de controlque sustentan la evaluación del riesgo de control.

B. Evaluación final del riesgo de control(Determine si el riesgo es alto, moderado o bajo)

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ANEXO 1

CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN DELRIESGO DE CONTROL

En este anexo se incluye la información necesaria paraidentificar los procedimientos relacionados con la valua-ción el riesgo de control, con respecto a objetivos indivi-duales en una auditoria a los estados financieros de unainstitución pública. Acominuación de describen las cuen-tas correspondientes:

Caja y BancosCuentas por cobrarMercaderías-Materia PrimaSuministrosde Funcionamiento (Existencias)Cargas DiferidasInmuebles, maquinaria y equipo.Tributos por pagarCuentas por PagarRemuneraciones y obhgaciones sociales,Patrimonio.

Para cada una de las áreas de auditoria específicas sepresentan los objetivos de auditoria que son aplicables eIncluyen los comentarios pertinentes.

CAJAY BANCOS

Comprenden los medios de pago tales como dinero enafectivo, cheques bancarios, giros, depósitos en bancos yotras instituciones financieras. así como los depósitossujetos a restricción.

Objetivos de auditoria

l el dinero en efectivo existe y se encuentra disponiblepara su utilización en las actividades de la entidad (aseve-raciones: existencia e integridad~:

l los saldos bancarios se concilian con los saldos delmayor general (aseveraciones: valuación, presentación yrevelación).

Evaluacián del nesgo de control

Las entidades brindan especial atención a los procedi-mientos de control efectivos, con el objeto de asegurar laintegridad, validez y exactitud de los fondos. Tales proce-dimientos son importantes en el control interno de lossaldos de Caja-Bancos, incluyendo las conciliaciones ban-:arias preparadas con oportunidad. Ello involucra lassiguientes aseveraciones:

l Integridad. existencia y exactitud de los cobros desfectivo (cuentas por cobrar, ingresos y cobros de efecti-rr0).

l Integridad y exactitud de pagos en efectivo (cuentas3or pagar, compras y pagos).

Deficiencias de control interno comunes

l La ausencia de a,lustes en las partidas de conciliaciónwiginan errores,

l Las cuentas para controlar los fondos para pagos en:fectivo no se saldan hasta el fin del período.

l Los cheques se registran pero no se entreganl El registro auxiliar de ingresos se mantiene abierto

lespués del cierre del ejercicio.l Los documentos provisionales no se consideran como

larte del saldo de caja.

Criterios para identificar un riesgo alto

l Falta de unidad de caja en la administración defondos.

l Existen faltantes de efectivo en forma periódica.* Las conciliaciones bancarias son inoportunas o no se

revisan; ni se efectúa un oportuno seguimiento sobre laspartidas no usuales detectadas.

CUENTAS POR COBRAR

Por su naturaleza representan el derecho de cobranzade tributos; por la venta de bienes y 10 servicios, rentas dela propiedad y otros ingresos.

Pág. 167808 ~t~~I:MW:l~ Lima. jucvcs 24 de diciembre de I998

Objetivos de auditor-Za

l Todos los ingresos se registran y presentan adecua-damente (aseveraciones: integridad y exactitud).

l Los ingresos están de acuerdo con el método dereconocimiento de ingresos, han sido aplicados consisten-temente y están apropiadamente revelados (aseveracio-nes: valuación, presentación y revelación).

l El corte es apropiado C aseveraciones: integridad yexistencia).

l Las cuentas por cobrar representan los ingresospendientes de cobro u otros cargos a terceros y sonpropiedad de la entidad (aseveraciones: existencia y pro-piedad).

l Todos los cobros de efectivo se registran debidamen-te (aseveraciones: integridad y exactitud).

l La valuación de cuentas por cobrar es apropiada y seefectúan provisiones para cuentas de cobranza dudosa(aseveraciones: valuación, presentación y revelación).

Evaluación del riesgo de control

El objetivo de las entidades públicas es proporcionarservicios ylo determinados productos. Por esta razón,brindan atención al establecimiento de procedimientos decontrol efectivos para registrar los ingresos. Los procedi-mientos de control que proporcionan seguridad sobre laintegridad yexactitudde los ingresos, también proporcio-nan certeza razonable sobre su existencia.

El riesgo de detectar errores debido a métodos inapro-piados para el reconocimiento de ingresos depende de lanaturaleza de la entidad y de su ambiente de controlinterno. Los auditores no esperan encontrar procedi-mientos de control adecuados para este objetivo de audi-toria; motivo por el cual realizan pruebas sustantivas.

El objetivo de control involucra los flujos de informa-ción que van hacia las cuentas por cobrar y que salen deellas por los ingresos derivados de las ventas de productosyfo prestación de servicios y cobranza. Aun cuando exis-ten procedimientos de control que proporcionan seguri-dad razonable sobre el registro en el período para cadauno de los flujos de información, si la evaluación del riesgode control es moderado o bajo, el corte puede requerir suconsideración por separado.

Deficiencias de control interno comunes

l Por la prestación de servicios o entrega de productosno se factura 0 la facturación no se registra.

l La entrega de productos o servicios se factura inco-rrectamente.

l Las facturas se registran por cantidades inferiores altotal.

l Los ingresos se registran antes de entregar losbienes o servicios.

l Falta de un método apropiado para contabilizar lastransacciones de ingresos poco usuales.

l Los métodos de contabilidad seleccionados parareconocer ingresos causan distorsiones.

l Ingresos se registran en el período equivocado.l Existe duplicidad en el registro de los ingresos por

ventas de bienes o servicios.l Existen errores en los asientos contables.l Los ingresos que no están bajo control contable son

utilizados en forma indebidal Los ingresos por concepto de ventas no se registran

total o parcialmente, y los cobros de efectivo son indebida-mente usados.

l Los cobros de efectivo son indebidamente utilizadoso se ocultan con documentos falsificados.

l Las rutinas de validación identifican los errores,pero no existe seguimiento.

l El registro de operaciones se altera para manipularlos resultados reportados.

Criterios para identificar un riesgo alto

l Los movimientos de efectivo tienen un retraso im-portante en relación al reconocimiento de ingresos.

l Se registran cantidades poco usuales antes o des-pués del cierre.

l Existen numerosas partidas de conciliación entre elauxiliar y el mayor general.

l Las partidas de conciliación no reciben un adecuadaseguimiento, revisión y aprobación.

1

,

l Existe considerable atraso de transacciones no pro-:esadas.

l Las operaciones pueden procesarse sin autorización.

MERCADERlAS-MATERIA PRIMA, SUMINIS-l?ROS (EXISTENCIAS)

Dentro del rubro existencias se agru an los bienes,roducidos o adquiridos por la entidad Cr .estmados a larenta; incluyen los bienes que van a ser usados o consumi-los.

Objetivos de auditorta

l Las mercaderías, materia prima y/o suministros deùncionamiento y en poder de terceros se registra, existec es propiedad de la entidad (aseveraciones: integridad,existencia y propiedad J.

l Las existencias están debidamente registradas yraluadas de conformidad con métodos establecidos por laClontaduría Pública de la Nación, aplicados en forma:onsistente (aseveración: exactitud 1.

l El corte es apropiado (aseveraciones: integridad yexistencia).

l La valuación del inventario es apropiada o se hacema provisión cuando los montos excedan los valoresnetos realizables (aseveraciones: valuación, presentación -’r’ revelación).

Evaluación del riesgo de control

Los rubros que forman parte de Existencias son losítems del activo corriente más difíciles de controlar. El:ontrol interno para el saldo de la cuenta no puede sermejor que el control interno para los flujos de informaciónque van al mayor general y que salen de él Por lo tanto,sl control interno para dichos flujos de información y elgrado de calidad de los procedimientos que aseguren quelas cantidades físicas coinciden conlos registros, constitu-yen los aspectos que deben considerarse.

El uso de inventarios periódicos y otros procedimien-tos de control interno que brinden seguridad acerca delsaldo de Existencias, tambiénpuedeproporcionar seguri-dad acerca de su exactitud. Sin embargo, lo apropiado y laconsistencia de los métodos para valuar Existencias re-quieren ser supervisados por personal competente de lapropia entidad.

El riesgo de control es mayor porque usualmente serequiere un grado considerable de juicio que involucraasuntos complejos para determinar la valuación apropia-da. El riesgo de errores, generalmente, depende en granparte de la naturaleza de la entidad y su ambiente decontrol interno. Para evaluar el riesgo de control comomoderado o bajo es necesario considerar los procedimien- _.tos de control relacionados con compras, supervisión deniveles de las partidas de Existencias y su revisión perió-dica.

Deficiencias de control interno comunes

l No todos los ítems de Existencias se cuentan o seregistran apropiadamente.

l Los ítems de Existencias se cuentan más de una vezo se registran los ítems no entregado o recibidos.

l El inventario físico está sobrevaluado para ocultarfaltantes de existencias.

l El inventario está incorrecto debido a errores en lavaluación 0 errores matemáticos.

Cuando el riesgo de control es alto

l Los ítems de Existencias no se encuentran protegi-dos adecuadamente.

l Los procedimientos para el conteo del inventariofísico son inadecuados

l Los registros auxiliares no se concilian con el mayorgeneral o existen numerosas partidas significativas pen-dientes de conciliación.

l Los registros no se concilian con el mayor general 0existen numerosas partidas significativas sin concilia-ción.

l Falta de procedimientos de corte definidos o super-visión por parte de la administración.

_-. .-_._“_- --~-- -

l Ausencia dc procedimientos para identificar laspartidas de lento movimwnto, obsoletas o dañadas, ono sellevan a cabo.

CARGAS DIFERIDAS

Representan las rentas de capital calculadas o paga-das por el uso de capital y otros servicios que devengaránen fecha posterior aI cierre del rjwciclo y, también losegresos relacionados con cargas difertdas por diversosmotivos justificados. aeícnrnodes~,rrtbol~;crssujetosaliqui-dación futura

Objetivos de auditoría

l Los pagos efectuados por adelantado o egresos dife-ridos, proporcionan beneficios relacionados con serviciosfuturos (Aseveracitin: exkatrncia, exactitud, propiedad yvaluación>.

l Los saldos o parte de éstos deben s(‘r aplicados comogastos del próximo ejrrciclo y presentados en forma sepa-rada de la parte corriente (Aseveración: presentación yrevelación!.

Euulaaci~n del riesgo de control

I,os auditores aphcan procedimientos sustantivos deauditoría para alcanzar los ob,jetivos de auditoría antesindicados sl no tienen confianza en el control interno. Lastransacciones que originen carga.-, diferidas son pocofrecuentes. Por lo tanto, un control Interno efectivo,generalmente, depende de la supervisión de tales saldos.

Deficiencias de control interno comunes

l No se cumplr~n 113s requisitos contables para lascargas diferidas.

l No se cancelan los montos que Sr conoce que nopodrán ser recuperados.

Criterios para identificar un riesgo alto

l La consideracrón del valor en Ilbros no est8 relacio-nada con la política contable de la entid;td.

l No se realiza un segurmiento de los 3aldos en cargasdiferidas.

l Los desembolsos que corresponden a encargos otor-gados a terceros para la adquisición de bienes o prestaciónde servicios no son liquidadus al cierre del ejercicio.

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Representa el valor de los bienw de uso que siendodestinados a la producción u otros servicios, reúne lasaiguient,es características: vida útil larga, no sonobjeto deventa y están sujetos a depreciación. 14severaciones:existencia y propiedad /

Objetivos de auditoría

l Los inmuebles. maqumaria .y equlp,> existent.es sonpropiedad de la entidad y se utilizan en sus actividades(Aseveraciones: existencm y propiedad)

l Los montos capitalizados sonregistrados adecuada-mente y no incluyen importes que deben considerarsecomo gastos (Aseveración: exactitud ).

Evaluación del riesgo de control

El control interno sobre los saldos del activo fijodepen-den de la efectividad de los procedimientos de controldiseñados para detectar errores. Los objetivos de controlincluyen fa) integridad en el registro de 13s compras deactivo Ii,jo, ib, integridad en el registro de las ventas deactivo, y (CI reconocimiento de los activo-; dados de bajapor desuso u obsoleacencla.

La importancia dr: Las compras y ventas de activo fijovarían de una entid.td R otra. Algunas entidades hacencompras importante< con poca frecwncia y venden acti-vos fijos con menor frecuencia. Taleì; entidades puedennlantrner auxiliares manuales de activos, aun cuandodependan dc los sistrxmas de c<jmput<l para procesar susoperaciones.

La valuaclcin de 10~ rubros de inmuebies, maquinariay equipo es adecuada y los principios de rwntabilidad se /-

aplican consistentemente (ejemplo los activos se regis-tran al costo; los activos para la venta o dañados se dan debaja y se revelan de manera adecuada; la de reciación seregistra correctamente en base a métodos ‘lados por laFContaduría Pública de la Nación y su vida útil estimada(Aseveraciones: valuación, presentación y revelación).

Deficiencias de control comunes

l El producto de la venta del activo fijo se registracomo ingreso,, pero no se libera la cuenta correspondiente.

l Los activos perdidos o robados no se registran.l Las ventas de activo fijo no se registrany el producto

de ellas son utilizados indebidamente.l Los activos fijos son utilizados incorrectamente para

beneficio de los empleados o de terceros.

Criterios para identificar un riesgo alto

l El auxiliar del activo fijo no contiene sufkientedetalle o no se concilia con el mayor general.

l Existen diferencias importantes entre los registrosauxiliares y el inventarlo físico de bienes.

l No existes mecanismos de proteccifin física sobreactivos valiosos y de facil movilidad.

l Las transacciones de venta no se registran de confor-midad con los principios de contabilidad generalmenteaceptados y normas de contabilidad gubernamental.

l Los montos están mal clasifkados.l Se cometen errores en el cálculo de la depreciación.l Las revelaciones son incompletas.l No se registra o reconoce la necesidad de registrar la

baja del valor de un activo fijo.l Los montos que deben ser gastos se capitalizan en el

activo fijo.l No existen pohticas contables para los activos capi-

talizables.l Hay cambios significativos en el nivel de reparacio-

nes y mantenimiento de bienes.l Existe una adición importante en un grupo de acti-

vos en que el precio de compra debe asignarse a activosindividuales.

l Hay camblos en la vida útil o métodos de deprecia-ción.

TRIBUTOS POR PAGAR

Comprenden las deudas por impuestos, contribucio-nes o aportaciones y otros tributos a cargo y/o retenidospor la entidad pública.

Objetivos de auditoría

l Los tributos aplicables se reconocen y son obligacio-nes de la entidad (aseveraciones: integridad, existencia yexactitud).

l Los montos de Los tributos pagados y acumulados(aseveración: exactitud).

Evaluación del riesgo de control

Por lo general, los auditores no depositan su confianzaen el control interno de la entidad para estos objetivos deauditoria. El riesgo de error puede variar de una entidada otra, el que se ve afectado por la complejidad de lasoperaciones, el grado hasta el cual las normas tributariasaplicables son claras o ambiguas, la experiencia del perso-nal responsable del registro contable, la posición tomadaen la presentaciõn de información financiera.

Deficiencias de control interno comunes

l Los cálculos de los impuestos y/o contribuciones sonincorrectos.

l Los impuestos de terceros no son retenidos en laoportunidad debida.

l Los impuestos retenidos por la entidad son pagadosen forma extemporánea a las fechas establecidas por laadministración tributaria.

Criterios para identificar un riesgo de controlalto

l Ausencia de personal especializado en asuntos rela-tivos al cálculo y aplicación de impuestos.

Pág. 167810 tlpétwano c’LM’,I:WB:M~ I .illlil.JLIC\C\ 3-t dc dicicn~hl-c dc I wxl No existe personal apropiado para contabilizar los

montos de los impuestos que debe retener la entidad aterceros.

tes.l Los registros de impuestos pagados son insuficien-

l Todos los montos porpagar a proveedores u otros porbienes o servicios recibidos antes del fin de año se incluyeno acumulan de algún modo iAseveraciones: integridad,existencia, exactitud ,y propiedad ).

REMUNERACIONES Y OBLIGACIONES SOCLA-LES

Representan las obligaciones de la entidad con sustrabajadores por concepto de remuneraciones, así comopor pensiones de cesantes y jubilados.

Objetivos de Auditoría

l Se registran los montos no pagados al final deperíodo ~Aseveración: integridad).

l Los montos registrados son exactos, representanservicios recibidos por la entidad, y las asignaciones alascuentas de activo, gastos y otras cuentas están correcta-mente calculadas (Aseveraciones: existencia y exactitud t,

Evaluación del riesgo de control

Los auditores aplican procedimientos sustantivos paraalcanzar tales objetivos. El control efectivo de las remune-raciones esesencial para todas las entidades públicas. Porello, éstas tienen especial cuidado en disponer de procedi-mientos de control efectivos. lo cual involucra procedi-mientos para verificar que el pago se efectúa por el tiempotrabajado o por los beneficios ganadtis Y por los montosacumulados, así como existe supervi:~ión sobre la clasifi-cación de las cuentas de pasivo y de gastos.

El riesgo de error es bajo en relacion con las operacio-nes normales de remuneraciones No obstante, los audito-res aplican procedimientos sustantiwrs para las planillasde remuneraciones en lugar de otorgw confianza a loscontroles debido a que es más eficiente.

l Los pagos son validosy están debidamente registra-dos ! bienes y io swc icios recibidos por la entidad); que losmontos y clasifkiciones en las cuentas de activos, gastos.pasivos y otras scan apropiados (Aseveraciones: existen-cia y exactitud)._.

; Losprincipiosdecontabilidadgeneralmenteacepta-dos en cuanto a la presentacitin y revelaciones son apro-piados (Aseveraciones: valu,ccron. presentación y revela-ción).

Evaluución del riesgo de control

Los pasivos de una entidad se caracterizan por sermontos significativos y de un número reducido de tran-sacciones. Una vez que se adquiere una obligación, lospagos posteriores son de rutina y se registran de acuerdocon un programa predeterminado. El calculo de los pagosque no son fijos también SOII rutinarios, aun cuando losdatos para dichos c;ilculos varien. Generalmente. es máseficiente planear un enfoque sustantivo de auditoría enesta área. en vez de planear un enfoque de confianza.

Deficiencias de control interno comunes

l Se cometen errores en el cálculo de intereses.l Los pasivos no se registran y los productos obtenidos

se usan para propósitos distintos a la entidad.l Los productos de los préstamos se registran como

ingresos.l Los bienes o servicios rrci bidos no están registrados

o se registran en el periodo equivocado.l Los pasivos acumulados no estan registrados.l El cálculo de los pasivos acumulados es inadecuado

debido a errores matemáticos.Deficiencias de control interno comunesl Los pasivos no se registran por los bienes y/o serv-

l No se registran pasivos al cierre del período por los cias recibidos.gastos relacionados con remuneraciones. l Los bienes o servicios recibidos estan registrados en

l No se registran, o no se reconoce la necesidad de el período equivocado.registrar, pasivos relativos a benefici<)s de los empleadospendientes de pago

l Las rutinasde validaciónidentificanerrores, perono/ se corrigen.

l Existen errores de cálculo en el registro de los /beneficios obtenido-; por los empleados. pendientes de ’pago.

l Los datos sobre pasivos se procesan más de una vez.l Las obligaciones están mal clasificadas para ocultar

l LOS pagos de planillas se calculan incorrectamente.~ montos no autorizados para beneficio de empleados o~

l Las cuentas no se codifican adec,uadamente.terceros y pueden estar soportadas por documentos ficti-cias-.

l Las rutinas de validación identifican los errores,pero no se corrigen.

l Los pasivos sc registran mas de una vez, por más del

l Los pagos se hacen a empleados ficticios o ya retira-~ monto autorizado o a precios excesivos

dos.~

l Las deducciones se hacen pero no se registran y las / altoCriterios para identifirur un riesgo de control

cantidades son inadecuadas.l Los datos de las planillas de remuneraciones se

1

encuentran mal clasificados. a fin de esconder montos no1j l Las transacciones no son aprobadas o revisadas.

adecuados o no autorizados. / l Existen problemas para cumplir con los pagos al Ausencia de personal competente en la contabiliza-

ción y control de las remuneraciones del personal,I proveedores.

l La deuda corriente está mal clasilicada como deudaa largo plazo.

Criterios para identificar un riesgo alto l Las revelaciones que son requeridas en estos casosson ignoradas.

l Ausencia de procedimientos adecuados para efec- ituar el corte de operaciones incluyendo su revisión.

l La estrechez de las autorizacionr.s de giro ocasionan

l Los registros de asistencia de ptrsonal pueden ser1 retrasos en el procesamiento de pago.

procesados sin autorización./ l No existen procedimientos de corte definidos o los

l Ausencia de personal con conocimientos legales yprocedimientos dt, corte no son supervisados.

contables respecto a la preparación de las planillas del Los procedimientos de control disenados para detec-

remuneraciones de los servidores y 131 cálculo de otrostar errores no se aplican al saldo de las cuentas porpagar.

beneficios establecidos por ley.l Noexisten procedimientos adecuados para autoriza-

ción, revisión y aprobación.

CUENTAS POR PAGAR PATRIMONIOEste rubro representa las obligaciones contraídas por

la compra de bienes, servicios, ejecución de proyectos,obras y otros gastos incurridos por la entidad.

i En el sect.or publico el rubro patrimonio está constitui-~ do por la siguientes cuentas:

Objetivos de Auditoría

l Todos los pnaivos e intereses respectivos se regis-tran; los montos de capital e intereses se calculan correc-tamente (Aseveraciones: integridad y exactitud. ).

l Hacienda Nacionall Hacienda Nacional Adicionall Excedente de Revaluacidnl Reservasl Resultados Acumulados

c$xkmtanr> P&. 167811Objetivos de auditoría

l Todas las operaciones que involucra a la cuentaHacienda Nacional y las otras cuentas que conforman elpatrimonio, se reconocen y son de la entidad (aseueracin-nes: integridad. exzstencia, exactitud y propiedad 1.

l Losprincipiosdecontahilidadgeneralmente acepta-dos aplicados a las operaciones de patrimonio y las reve-laciones relativasson apropiadas y consistentes lasertera-ciones: z~alzzahkz, pwswz tarih .Y woelnci&l.

Evaluación del riesgo de control

Los aumentos o disminuciones del saldo de las cuentasque conforman el patrimonio son poco frecuentes duranteel período. LAS procedimientos dr control para estasoperaciones dependen de la razonabilidad de los mecanis-mos de aprohaciónestahlecidos en las entidades públicas.Una vez que son aprobados y registrados los saldos inicia-les de las cuentas, los ajustes posteriores a tales saldos sonpocos. Por lo general, es más apropiado planear un enfo-que sustantivo de auditoría en esta área.

Errores o irregularidades más comunes

l No se conocen los procedimientos contables estable-cidos para la revelación de las cuentas del patrimonio.

l El no establecer los procedimientos contables olegales que correspondan trae como consecuencia la exis-tencia de errores en los estados financieros.

l Débitos o abonos que deben canalizarse a través delestado de gestión (pérdidas y ganancias en las empresasestatales) y que se tratan como operaciones que involu-cran a las cuentas de patrimonio.

l Las operaciones no son aprobadas o revisadas por elorgano de gestión institucional.

l Falta personal idoneo y con experiencia para larontahilizacibn de operaciones.

*Cuando las donaciones de capital recibidas, traspa-sos o remesas de capital recibidas no son aprobadas orevisadas por los nivcleì: competentes.

ANEXO 2

CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN DELRIESGO DE CONTROL

En este anexo se incluye la información necesaria paraidentificar los procedimientos relacionados ron la evalua-ción del riesgo de control, con respecto a objetivos indivi-duales en una auditoría a los estados financieros de unainstitución pública. A continuación de describen las cuen-tas correspondientes:

Caja y BancosCuentas por cobrarMercaderíasMaterias primasSuministro de Funcio-

namiento.Cargas DiferidasInmuebles. maquinaria y equipo.Tributos por pagarCuentas por PagarCuentas por pagar. Compras y pagos.Remuneraciones v ohligaciones socialesPatrimonio.

Para cada una de las areas de auditorla específicas sepresentan los objetivos de auditoría que :son aplicables eincluyen los comentarios pertinentes.

CAJA Y BANCOS

Comprenden los medios de pago tales como dinero enefectivo, cheques bancarios, giros, depósitos en bancos yotras instituciones financieras, así como los depósitossujetos a restrición.

Objetivos de auditoria

l los fondos existen y se encuentran disponibles parala ejecución cle actividades en la entidad : aseveraciones:existencia e integridad):

l los saldos bancarios se concilian con los saldos delmayor general (aseveraciones: valuación, presentación yrevelación).

Evaluación del riesgo de control

Las entidades prestan atención a procedimientos decontrol efectivos para asegurar la integridad, validez yexactitud de los fondos en efectivo. Tales procedimientosde control son importantes para los saldos de Caja-Ban-cos, incluyendo las conciliaciones bancarias preparadascon oportunidad. Ello involucra las siguientes aseveracio-nes:

l Integridad, existencia y exactitud de los cobros deefectivo (cuentas por cobrar, ingresos y cobros de efecti-vo).

l Integridad y exactitud de pagos en efectivo (cuentaspor pagar, compras y pagos).

Deficiencias de control interno comunes

l La ausencia de ajustes en las partidas de conciliaciónoriginan errores.

l Las cuentas para controlar los fondos para pagos enefectivo no se saldan hasta el fin del período.

l Los cheques se registran pero no se entregan.l Los auxiliares de ingresos en efectivo se mantienen

abiertos después del cierre anual.l Los documentos provisionales no se consideran como

componentes del saldo de caja.

Criterios para identificar un riesgo alto

l Falta de .unidad de caja en la administración defondos.

l Hay faltantes constantes de efectivo en caja.l Las conciliaciones bancarias son inoportunas o no se

revisan; ni se efectúa un seguimiento efectivo sobre laspartidas no usuales detectadas.

CUENTAS POR COBRAR

Por su naturaleza representan el derecho de cobranzade tributos, por la venta de bienes y lo servicios, ventas dela propiedad y otros ingresos.

Objetivos de auditoría

l Todos los ingresos se registran y presentan adecua-damente (aseveraciones: integridad y exactitud 1.

l Los ingresos están de acuerdo con el método dereconocimiento de ingresos, han sido aplicados consisten-temente y están apropiadamente revelados (aseveracio-nes: valuación, presentación y revelación).

l El corte es apropiado ( aseveraciones: integridad yexistencia).

l Las cuentas por cobrar representan los ingresospendientes de cobro u otros cargos a terceros y sonpropiedad de la entidad (aseveraciones: existencia y pro-piedad).

l Todos los cobros de efectivo se registran debidamen-te (aseveraciones: integridad y exactitud).

l La valuación de cuentas por cobrar es apropiada y seefectúan provisiones para cuentas de cobranza dudosa(aseveraciones: valuación, presentación y revelación).

Evaluación del riesgo de control

El objetivo de las entidades públicas es proporcionarservicios ylo determinados productos. Por esta razón, lamayoría de entidades prestan atención al establecimientode procedimientos de control efectivos para registrar losingresos. Los procedimientos de control que proporcionanseguridad sobre la integridad y exactitud de los ingresos,también proporcionan certeza razonable sobre SU exis-tencia.

El riesgo de detectar errores debido a métodos inapro-piados para reconocer ingresos depende de la naturalezade la entidad y de su ambiente de control interno. LOSauditores no esperan encontrar procedimientos de con-trol adecuados para este objetivo de auditoría; motivo porel cual realizan pruehas sustantivas sobre este rubro.

El objetivo de control involucra los siguientes flujos deinformación que van hacia las cuentas por cobrar y que

Pág. 167812 t1-B I km. ~jucvcs 24 dc dicicmhrc dc I YYX

salen de ellas: Ventas de productos ylo prestación deservicios y cobros en efectivo. Si existen procedimientosde control que proporcionen seguridad sobre el registroen el período para cada uno de los flujos de informaciónimportantes; sin embargo, y en el caso que evaluación

reliminar del riesgo de control sea moderado o bajo paraP .’os objetivos de auditoria, el corte puede requerir conside-ración por separado.

Deficiencias de control interno comunes

l Por la prestación de servicios o entrega de productosno se factura 0 la facturación no se registra.

l La entrega de productos o servicios se factura inco-rrectamente.

l Las facturas se registran por cantidades inferiores altotal.

l Los ingresos se registran antes de entregar losbienes o servicios.

l Falta de un método apropiado para contabilizar lastransacciones de ingresos poco usuales.

l Los métodos de contabilidad seleccionados parareconocer ingresos causan distorsiones.

l Ingresos se registran en el período equivocado.l Existe duplicidad en el registro de ingresos.l Existen errores en los asientos contables.l Los ingresos que no están bajo control contable son

utilizados en forma indebidal Los ingresos no se registran total 0 parcialmente, y

los cobros de efectivo son indebidamente usados.l Los cobros de efectivo son indebidamente utilizados

o se ocultan con documentos falsilicados.l Las rutinas de validación identifican los errores,

pero no existe seguimiento.l El registro de operaciones se altera para manipular

los resultados reportados.

Criterios para identificar un riesgo alto

l Los movimientos de efectivo tienen un retraso im-portante en relación al reconocimiento de ingresos.

l Se registran cantidades poco usuales antes o des-pués del cierre.

l Existen numerosas partidas de conciliación entre elauxiliar y el mayor general.

l Las partidas de conciliación no reciben un adecuadoseguimiento, revisión y aprobación.

l Existe considerable atraso de transacciones no pro-cesadas.

l Losoperaciones pueden procesarsesin autorización.

MERCADERLAS / MATERIA PRIMA/ SUMINIS-TROS DE FUNCIONAMIENTO (EXISTENCIAS)

Dentro del rubro existencias se agrupan los bienesproducidos o adquiridos por la entidad destinados a laventa; incluyen los bienes que van a ser usados o consumi-dos.

Objetivos de auditoría

l Las mercaderías, materia prima y suministros defuncionamiento existen y son de propiedad de la entidad(aseveraciones: integridad, existencia y propiedad ).

l Las existencias están debidamente registradas yvaluadas de conformidad con métodos establecidos por laContaduría Publica de la Nación aplicados en formaconsistente (aseveración: exactitud 1.

l El corte es apropiado (aseveraciones: integridad yexistencia)

l La valuación del inventario es apropiada o se haceuna provisión cuando los montos excedan los valoresnetos realizables ( aseveraciones: valuación, presenta.ción y revelación 1.

Evaluacirín del riesgo de control

Las existencias son los rubros del activo más difícile?de controlar. El control interno para su saldo no puede seimejor que el existente para los flujos de información qmvan al mayor general y que salen de él. Por lo tanto, econtrol interno para tales flujos de información y 1~calidad de los procedimientos que aseguren que las cantidades físicas coinciden con los registros, constituyen 10saspectos que deben considerarse.

*

1

/

/

?11

3

El uso de procedimientos de control brinda seguridadmerca del saldo de existencias; también puede proporcio-iarla acerca de su exactitud. Sin embargo, lo apropiado ya consistencia de los métodos para valuar existencias.equieren ser supervisados por personal competente.

El riesgo de control es mayor porque usualmente se.equiere un grado considerable de juicio que involucramuntos complejos para determinar la valuación apropia-la. El riesgo de errores, generalmente. depende en gran>arte de la naturaleza de la entidad y su ambiente de:ontrol. Para evaluar el riesgo de control como moderado1 bajo es necesario considerar las políticas y procedimien-os de control relacionados con compras, supervisión deriveles del inventario y la revisión periódica de partidasndividuales por parte de personal competente.

Deficiencias de control interno comunes

l No todo el inventario se cuenta o se registra.l Las partidas de inventario se cuentan más de una

fez o se registra el inventario no entregado.l Inventario físico está sobrevaluado para ocultar

Faltantes.l Inventario está incorrecto debido a errores en la

valuación 0 errores matemáticos.l Inventario y las cuentas por pagar se registran como

bienes no recibidos o en tránsito

Cuando el riesgo de contmi es alto

l Los inventarios no están protegidos físicamente.l Los procedimientos para el conteo del inventario

físico no son adecuadosl Los registros perpetuos no se concilian con el mayor

general o existen numerosas partidas significativas deconciliación.

l Los registros no se concilian con el mayor general 0existen numerosas partidas significativas sin concilia-ción.

l Falta de procedimientos de corte definidos o super-visión por parte de la gerencia.

l Ausencia de procedimientos regulares para identiti-car las partidas de lento movimiento, obsoletas o dañadas,0 no se llevan a cabo.

CARGAS DIFERIDAS

Representan las rentas de capital calculadas o paga-das que devengarán en fecha posterior al cierre del ejer-cicio y, también los pagos relacionados con servicios futu-ros que van a ser absorbidos en el ejercicio siguiente, asícomo desembolsos sujetos a liquidación futura.

Objetivo de auditoría

l Los montos anticipados o diferidos, proporcionaránbeneficios relacionados con servicios futuros ( Asevera-ción: existencia, exactitud, propiedad, valuación, presen-tación y revelación).

Evaluación del riesgo de control

Los auditores aplican procedimientos sustantivos deauditoria para alcanzar el indicado objetivo de auditoríay no confían en el control interno. Las transacciones queoriginen cargos diferidos y otros, son poco frecuentes.. Porlo tanto, un control interno efectivo, generalmente, de-pende de la supervisión de tales saldos.

Defwiencius de control interno comunes

l No se cumplen los requisitos contables para lascargas diferidas.

l No se cancelan los montos que se conoce que nopodrán ser recuperados.

Criterios para identificar un riesgo alto

l La consideración del valor en libros no está relacio-nada con los planes de la entidad.

l No se realiza un seguimiento de los saldos en cargasdiferidas.

I.in~a,,jucvcs 24 dc dicicmhrc dc 199X el- Pág. 167813INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Representa el valor de los bienes de uso que siendodestinados a la producción u otros servicios, reúne lassiguientes características: vida útil larga, no son objeto deventa y están sujetos a depreciacicín. ! Aseveraciones:existencia y propiedad).

V

a

l Existe una adición importante en un grupo de acti-os en los que el precio de compra debe ser asignado activos individuales.

l Falta suIlaneación deP

ervisión de la gerencia en relación con lanegocio.P

/ 0

Objetivos de auditoría

l Los inmuebles, maquinaria y equipo existentes sonpropiedad de la entidad y se utilizan en las operaciones(Aseveraciones: existencia y propiedad)

l Los montos capitalizados son apropiados y no inclu-yen importes que deben considerarse como gastos (Aseve-ración: exactitud).

rF

Comprenden las deudas por impuestos, contribucio-res o aportaciones y otros tributos, a cargo de la entidadníblica o retenidos a terceros.

Evaluación del riesgo de controll Los tributos aplicables se reconocen y son obligacio-

res de la entidad (aseveraciones: integridad, existencia yexactitud.

El control interno sobre los saldos del activo fijo depen-den de la efectividad de los procedimientos de controldiseñados para detectar errores. Los objetivos de controlincluyen (aJ integridad en el registro de las compras deactivo fijo, (b> integridad en el registro de las ventas deactivo, y Cc> reconocimiento adecuado de pérdidas

La importancia de las compras y ventas de activo fijovarían de una entidad a otra. Algunas entidades hacencompras importantes con poca frecuencia y venden acti-vos fijos aun con menor frecuencia. Tales entidades pue-den mantener auxiliares manuales de activo fijo, auncuando dependan enormemente de los sistemas de cóm-puto para procesar sus transacciones. Otras entidadeshacen compras rutinarias de equipo y venden dicho equi-po frecuentemente, y existen otras entidades que cons-truyen activos para su propio uso.

La valuación de inmuebles, maquinaria y equipo esadecuada y los principios de contabilidad se aplican con-sistentement.e (ejemplo los activos se registran al costo;los activos mantenidos para venta o danados se dan debaja y se revelan de manera adecuada; la depreciación seregistra correctamente en base a métodos aceptados y suvida útil estimada ( Aseveraciones: valuación, presenta-ción y revelación. J

*E

IC

l Los montos de los tributos pagados, acumulados yliferidos son correctos I aseveración: exactitudJ.

Por lo general, los auditores no depositan su confianza:n el control interno de la entidad para estos objetivos demdit.oría. El riesgo de error varía de una entidad a otra.se ve afectado por la complejidad de las operaciones, elFado hasta el cual las normas tributarias aplicables son:laras o ambiguas, la experiencia del personal responsa->le del registro contable, la posición tomada en la presen-;ación de declaraciones y las transacciones.

Deficiencias de control comunes

l El producto de la venta del activo fijo se registracomoingreso, pero no se libera la cuenta correspondiente.

l Los activos perdidos o robados no se registran.l Las ventas no se registran y el producto de ellas son

utilizados indebidamente.l Los activos son utilizados indebidamente para bene-

ficio de los empleados o de terceros.

Criterios para identificar un riesgo alto

l El auxiliar del activo fijo no contiene suficientedetalle o no se concilia con el mayor general.

l Existen diferencias importantes ent re el auxiliar y elinventario físico.

l Falta proteccicin física sobre los actIvos valiosos y defácil movilidad.

l Se capitalizan las compras y montos inferiores al Ilímite de capitalización.

l Las transacciones de venta no se registran de conformidad con los principios de contabilidad generalmenteaceptados.

!’ I

l Los montos están mal clasificados.l La vida útil o los métodos de depreciación no sor

realistas en relación con el uso de los activos.l Se cometen errores en el calculo de la depreciaciónl Las revelaciones son incompletas.l No se registra o reconoce la necesidad de registrar 1:1

baja del valor de un activo tijo.l Los montos que deben ser gastos se capitalizan

indebidamente.l Las adiciones y disposiciones de activo fijo no están

sujetas.l Los activos fkjos se mantienen para reventa.l No existen políticas formales para los activos capita-

lizables.l Hay un cambro signifkativo en el nwel de reparacio-

nes y mantenimiento.

l Hay cambios en la vida útil, métodos de depreciaciónvalores de recuperación.

TRIBUTOS POR PAGAR

Objetivos de auditoría

Evaluación del riesgo de control

Deficiencias de control interno comunes

l No se reconocen los requisitos contables para laJcumulación de impuestos diferidos, etc., o los cálculosion incorrectos.

l Se presentan declaraciones de impuestos incorrec-as o se registran pagos de impuestos erróneos

l El registro del gasto de impuestos está subestimadojara mejorar los resultados.

l Las transacciones se reportan inadecuadamenterara reducir los pagos de impuestos.

Criterios para identificar un riesgo de controlz1to

l Ausencia de personal especializado en temas tribu-.arios

l No existe personal apropiado para la contabilizaciónle impuestos de acuerdo con los principios de contabilidadgeneralmente aceptados.

l Los registros históricos de impuestos pagados soninsuficientes.

REMUNERACIONES

Representan las obligaciones de la entidad con sutrabajadores por concepto de remuneraciones, así comopor pensiones de cesantes y jubilados.

Objetivos de Auditoría

l Se registran los montos no pagados al final deperíodo (Aseveración: integridad)

l Los montos registrados son exactos, representanservicios recibidos por la entidad, y las asignaciones a lascuentas de activo, gastos y otras cuentas están correcta-mente calculadas (Aseveraciones: existencia y exactitud).

l Los principios de contabilidad generalmente acepta-dos aplicados a los costos de beneficios por empleados,incluyendo salud y pensiones son apropiados, se aplicaronen forma consistente y su revelación es adecuada (Aseve-raciones: valuación. presentacion y revelación).

Evaluación del riesgo de control

Los auditores aplican procedimientos sustantivos paraalcanzar tales objetivos. El control efectivo de las remune-raciones es esencial para las entidades. Estas tienenespecial cuidado en disponer de procedimientos de con-trol efectivos en esta área, lo cual involucra procedimien-tos para verificar que el pago se efectúa por el tiempotrabajado o por los beneficios ganados y por los montos

Pág. 167814 cl?&W(Ifjo ~;W:L~;M+# l.in~~. ~UCVCS 23 clc d~c%mhw dc I YYX

acumulados, así como existe supervisión sobre la clasifi-cación de las cuentas y gastos.

El riesgo de error es bajo en relación con las operacio-nes normales de remuneraciones. No obstante, los audito-res aplican procedimientos sustantivos, como análisissustantivo para las planillas normales, en lugar de darconfiabilidad a los controles, debido a que es más eficiente.El riesgo de control es mayor para este objetivo de audi-toría, por lo tanto, los auditores frecuentemente no pla-nean confianza en el control interno.

Deficiencias de control interno comunes

l No se registran pasivos al cierre del período por loscostos relacionados con remuneraciones.

l No se registran, o no se reconoce la necesidad deregistrar, pasivos relativos a beneficios de los empleadospendientes de pago.

l Existen errores de cálculo c:n el registro de losbeneficios obtenidos por los empkados, pendientes depago.

l Los pagos de planillas se calculan incorrect,amente.l Las cuentas no se codifican adecuadamente.l Las rutinas de validación identifican los errores.pero

no se corrigen.l Los pagos se hacen a emplead(Bs ficticios o ya retira-

dos.l Las deducciones se hacen per<- no se registran y las

cantidades son inadecuadas.l Los datos de planillas se encuentran mal clasificados

a fin de esconder cantidades no adecuadas o no autoriza-das.

l Ausencia de personal competente en la contabdiza-ción y control de los costos de beneficios a empleados.

Criterios pura identificar un riesgo alto

l Ausencia de procedimientos formales de corte deoperaciones incluyendo su revisión

l Los registros de tiempo pueden ser procesados sinautorización.

l Ausencia de personal con conocimientos de los re-querimientos legales, reglamentarios y contables respec-to a los asuntos de beneficios de empleados.

CUENTAS POR PAGAR

Este rubro representa las obligaciones contraídas porla compra de bienes, servicios, ejecución de proyectos,obras y otros gastos de la entidad.

Objetivos de Auditoría

l Todos los pasivos e intereses respectivos se regis-tran; los montos de capital e intereses se calculan correc-tamente (aseveraciones:integridad y exactitud. I.

l Los pasivos registrados son de ¡a entidad (asevera-ciones: existencia y propiedad).

l Los principios de contabilidad generalmente acepta-dos en cuanto a la presentación y revelaciones son apro-piados (Aseveraciones: valuación, pwsentación y revela-ción 1.

Evaluación del riesgo de control

Los pasivos de una entidad se caracterizan por sermontos significativos y de un número reducido de tran-sacciones. Una vez que se adquiere una obligación, lospagos posteriores son de rutina y se wgistran de acuerdocon un programa predeterminado. El cálculo de los pagos

9ue no son fijos también son rutinarios, aun cuando losatos para dichos cálculos varíen. L’sualmente es más

eficiente planear un enfoque sustantivo de auditoría enesta área, en vez de planear un enfoque de confianza.

l Los bienes o servicios recibidos no están registradoso se registran en el período equivocado.

l Los pasivos acumulados no están registrados.l El cálculo d(, los pasivos acumulados es inadecuado

debido a errores matemáticos o supuestos poco realistas.* Los paswos y costos no ye registran por los bienes y/

o servicios recibidos.l Los bienes o servicios recibidos están registrados en

el período equivocadol Lasrutinasdevalidación identificanerrores,perono

se corrigenl Los datos aohre ohligaciones se procesanmás de una

vez.l Se i&moran las correcciones y el reproceso durante el

seguimiento de los errnrei; ident,ifícados, ose suprimen losreportes de errores.

Deficiencias de control interno comunes

l Se cometen errores en el cálculo de interesesl Los pagos están mal clasificados en cuanto a capital

l Las obligaciones están mal clasificadas para ocultarmontos no autoriLados para beneficio de empleados oterceros y pueden estar soportadas por documentos ficti-cios.

e intereses.e intereses. l Las obligacirlnes se reglì;tran mas de una vez, porl Los pasivos obtenidos no se regst ran y los productosl Los pasivos obtenidos no se regst ran y los productos más del monto autorizado o a precios excesivos.

respectivos se usan para propósitos distintos a la entidad.respectivos se usan para propósitos distintos a la entidad. l No se reconoce la necrsitlad de registrar estimacio-l Los productos de los préstamos se registran comol Los productos de los préstamos se registran como nes para pérdida5 probables v razonablemente estima-

ingresos.ingresos. bles por evenlos que hayan owrrido.

l Los pasivos no se reglstran y los productos respecti-vos se usan para propósitos que no son propios de laentidad.

Criterios pura identificar un riesgo de controlalto

l Las transacciones no son aprobadas o revisadas,l Existen problemas pu3 cumplir con los pagos pro-

gramados.l La deuda a corto plazo está mal clasificada como

deuda a largo plazo.* Las revelaciones requeridas son ignoradas.

CUENTAS POR PAGAR, COMPRAS Y PAGOS

Objetivos de auditoria

l Todos los montos por pagara proveedores u otros porbienes o servicios recibidos ant es del fin de año se incluyeno acumulan de algdn modo (Aseveraciones: integridad,existencia, exactitud y propiedad).

l Los pagos son váhdor y están debidamente registra-dos ( bienes y /o servicios recibIdos por la entidad>; que losmontos y clasificaciones en las cuentas de activos, gastos,pasivos y otras sean apropkrdos (Aseveraciones: existen-cia y exactitud I

l Los principios de contabdldad generalmente acepta-dos son apropiados y se aplican consktrntemente ( Aseve-raciones: valuatión, presentación y revelaciónl.

Evaluación del riesgo (1~ control

A menudo cl riesgo de control es mayor para esteobjetivo de auditoría. Los procedimientos de control deuna entidad pueden estar más orientados a proporcionarseguridad de que los bienes y servicios registrados seanválidos, que a proporcionar seguridad de que todos hansido registrados. Aunque el control interno sea efectivo, amenudo es más eficiente obtener toda la evidencia nece-saria mediante procedimientos sustantivos de auditoríaque dar confiabihdad al control interno.

Un control efectivo de los costos v gastos es esencialpara el éxito de 1.1 mayoría de las entidades. Por tanto, lagran mayoría dv ellw prestan considerable atenciún a losprocedimienk~s CRUP aseguren que las obligaciones seanválidas y est& nagistradas ;rdecuadamente.

A menudo rl riesgo de control es mayor para esteobjetivo de auditoría. El riesgo de error depende en granparte de la naturaleza de la entidad. También puedeinvolucrar juicio, significativw de la gerencia. Con fre-cuencia los auditores aplican procedimientos sustantivosde auditoría para lograr este objetivo. Cuando exist.encontroles, éstos dependen de las actividades que realizanlos niveles de gerencia de la entidad.

Deficiencias de control interno comunes

I.ima.,jucves 24 dc dicicmhrc dc IWX e[m Pág.167815

Criterios para identificar un riesgo alto

l La escasez severa de efectivo ocasiona retrasosimportantes en el procesamiento de pagos.

l No existen procedimientos de corte definidos o losprocedimientos de corte no son supervisados.

l Los procedimientos de control diseiiados para detec-tar errores no se aplican al saldo de las cuentas por pagar.

l No existen procedimientos formales para autoriza-cion, revisión y aprobación.

l Las conciliaciones bancarias no son oportunas o noson revisadas, o las partidas de conciliación no recibenseguimiento oportuno.

l No existe una supervisión efectiva por parte de lagerencia.

PATRIMONIO

En el sector público el rubro patrimonio está constitui-do por la siguientes cuentas:

l Hacienda Nacional;l Hacienda Nacional Adicionall Excedente de Revaluaciónl Reservasl Resultados Acumulados

Objetivos de auditoría

l Todas las operaciones que involucra a la cuentaHacienda Nacional y las otras cuentas que conforman elpatrimonio, se reconocen y son de la entidad (aseueracio-nes: integridad, existencia, exactitud y propiedad ).

l Los principios de contabilidad generalmente acepta-dos aplicados a las operaciones de patrimonio y las reve-laciones relativas son apropiadas y consistentes(aseuera-ciones: valuaci0n. presentaciórt y revelación)

Evaluación del riesgo de control

Los aumentos o disminuciones del saldo de las cuentasque conforman el patrimonio son poco frecuentes duranteel período. Los procedimientos de control para estasoperaciones dependen de la razonahilidad de los mecanis-mos de aprobación establecidos en las entidades públicas.Una vez que son aprobados y registrados los saldos inicia-les de las cuentas, los ajustes posteriores a tales saldos sonpocos. Por lo general. es más apropiado planear un enfo-que sustantivo de auditoría en esta área

4. El memorándum de planeamiento se elabora entodos los trabajos de auditoría financiera y de completar-se en la fase de planeamiento. El auditor debe documentarla comprensión de las operaciones de la entidad , losprocedimientos de revisión analítica, comprensión delambiente de control, sistema de contabilidad, procedi-mientos de control, ambiente SIC y función de auditoríainterna así como la evaluación del riesgo de control.Corresponde al auditor encargado preparar este docu-mento y al supervisor su revisión y aprobación. En elAnexo N” 3 se incluye un modelo de memorándum deplaneamiento.

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTOAUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA

ESTATAL ABC S.A.

Errores o irregularidades más comunes Entidad:

l No se conocen los procedimientos contables estahle-cidos para la revelación de las cuentas del patrimonio.

l El no establecer los procedimientos contables olegales que correspondan trae como consecuencia la exis-tencia de errores en los estados financieros.

l Débitos o abonos que deben canalizarse a través delestado de gestión (pérdidas y ganancias en las empresasestatales) y que se tratan como operaciones que involu-cran a las cuentas de patrimonio.

l Las operaciones no son aprobadas o revisadas por elórgano de gestión institucional.

l Falta personal idóneo y con experiencia para lacontabilización de operaciones.

l Cuando las donaciones de capital recibidas, traspa-sos o remesas de capital recibidas no son aprobadas orevisadas por los niveles competentes.

Preparado por

1. OBJETIVOS DEL EXAMEN

(al Emitir dictamen de auditoría general sobre losestados financieros e información complementaria relati-vos a la empresa estatal ABC por el año . . .._._.. de acuerdoa las normas de auditoría generalmente aceptadas -NA-GAS normas de auditoría gubernamental -NAGU y nor-mas internacionales de auditoría -NIAS.

(hl Emitir opinión sobre la información presupuesta-ria requerida por la Contaduría Pública de la Nación, parala formulación de la Cuenta General de la República, a finde dar cumplimiento a lo dispuest,o en las Directivas N’sOOl-94.CG/PC y 002.94-CG/PC.

(c) Emitir opinión sobre la estructura de control inter-no de la empresa ABC por el período 1996.

(d) Emitir opinión sobre el grado de confiabilidad delsistema de control interno financiero implementado en laempresa estatal ABC.

1. El Memorándum de Plantwmiento, resume lasdecisiones más significativas del proceso de planeamien-to de la auditoría. La responsabilidad por la preparaciónde este documento corresponde al auditor encargado y alsupervisor; su revisión y aprobación a los niveles geren-ciales competentes. En el caso de las entidades sujetas alSistema Nacional de Control, el Jefe del Organo de Audi-toría Interna aprohará dicho memorándum.

2. El auditor debe documentar la información reuni-da para obtener una adecuada comprensión de la enti-dad. El memorándum de planeamiento incluye elemen-tos importantes, tales como antecedentes de la entidad,tamaño y ubicacion, organización, misión, resultados

de auditorías anteriores y actuales, y aspectos conta-bles y de auditoría.

3. El Memorándum de Planeamiento tiene la estructu-ra básica siguiente:

l Objetivos del examen.l Alcance del examen.l Grado de extensión de las labores de auditoría que

incluye áreas, aspectos y períodos a examinar.l Descripción de las actividades de la entidadl Normativa aplicable a la entidad, especialmente

relacionada con las áreas materia de evaluación.l Informes a emitir y fecha de entregal Identificación de áreas críticas definiendo el tipo de

pruebas a aplicar.l Puntos de atención, situaciones importantes atener

en cuenta durante la conducción del examen, incluyendodenuncias.

l Personal, nombre y categoría de los auditores queconforman el equipo de auditoría. Asimismo, las tareasasignadas a cada uno, de acuerdo a su capacidad y expe-._riencia.

l Funcionarios de la entidad a examinar.l Presupuesto de tiempo, por categorías, áreas y

visitas.l Participación de otros profesionales ylo especialis-

tas.l Aspectos denunciados, referidos a hechos de impor-

tancia relacionados con la entidad a examinar.

MODELO DE MEMORANDUMDE PLANEAMIENTO

Fecha:_~~ ~. ~~_~ --_

En<argado: Fecha:

Iniciales: Fecha:

fe, Evaluar el cumplimiento de las normas de ejecu-ción presupuesta1 aplicadas a la empresa ABC.

(f) Verificar la adopción de acciones correctivas enrelación a recomendaciones derivadas de la auditoría alperíodo anterior

2. ALCANCE

Período comprendido entre el 1 de enero y el 31 dediciembre de 19X2. (Dehe indicarse los procedimientos deauditoría más importantes que son necesarios para alcan-

Pág. 167816 c{ -0 ~FWd:M~ I.¡ma,jucvc~74~~dl~i~n~h~~ dc 199X

zar el objetivo programador. Por lo tanto, precisar si seefectuarán confirmaciones, verificación del cumplimien-to de directivas sobre información presupuestaria y con-trol interno de los principales ciclos en la entidad.

S.DESCRIPCIONDE LAS AC’lXVIDADESDE LAENTIDAD

La empresa estatal ABC S.A., fue creada como socie-dad anónima en 1971. La empresa tiene autonomía econó-mica, financiera y administrativa y, se rige por la leygeneral de sociedades, su estatuto social y las normaslegales de carácter especifico que establece el gobierno,para la actividad empresarial del Estado.

La actividad principal de la empresa está referida a la

En base a la Ley General de Minelia, en 1984, laempresa que hasta ese entonces tenía la denominación deEmpresa Concentradora del Sur, adoptó el nombre deEmpresa Estatal ABC S.A.. expidiéndose para el efecto elDecreto Supremo correspondiente.

l Al amparo de la Ley de Promoción de la InversiónPrivada en la actividad minera, en el año . . . . . . . . . . . sedesignó la Comisión encargada de conducir el proceso deprivatización de la empresa ABC.

l Son aplicables la ley general de presupuesto y lasnormas regulatorias emiiidas por el Ministerio de Econo-mía y Finanzas y la Contaduria Pública de la Nación.

l Son igualmente aplicables las normas contenidas enel Código Ambiental aprobado en el año ..__.__.......

exploración y ex$otackn de los rècursos minerales con- ’tenidos en el yacimiento minero ublcado en el departa- 5. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE EN-mento de MoqueLqa. TREGA

La empresa cuenta con las siguient.es oficinas y plan- ~ El período de nuestro examen corresponde del 1 de

tas: enero al 31 de diciembre de _...._____...., por cuyo motivo seemitirán los informes siguientes:

* Oficina Lima: desarrolla las labores administrativasy financieras, de logística, comercialización y alta direc-ción.

l Oficina Moquegua: efectúa las labores administrati-vas, de apoyo logístico, como el embarque de los concen-trados y, cenkaliza la información contable de la empre-

N” días Fechaútiles examen E:ntrcga

Informe corto de auditorla whrelos estados tinancierw dc 141empresa estatal ABC’ S.A. 4 5

Sü.

l Asiento minero: ubicado a 325 icms. de la ciudad de ) Informe largo sobre los rontrol<?s

110, en donde se encuentra la planta concentradora, se )internos administrativos r*n la

procesan los costos de producción v es el lugar dondeempresa estatal AB(’ s A., . 60

reside la mayor parte del personal de la empresa.l La entidad cuenta con la siguiente estructura orgá- Memorándum de planeamtenl~> 15

nica:

- Junta de accionistas.- Directorio.

I

6. IDENTIFICACION DE ARW CRITICAS YI SIGNIFICATIVAS

- Gerencia general- Gerencia de finanzas.- Gerencia de comercializacitin.- Gerencia de logística.- Gerencia de asiento minero.- Oficina de auditoría interna.

9 Principales productos:

- Plata %55%.- Plomo 35%- Oro 5%- Otros 5’;LCJ

l Principales clientes

Sus productos son exportados principalmente a lossiguientes países:

PaísesI

Cliente

Alemania ROELCO W.GAYTON RLIA

l Sistema de contabilidad:

- Es computarizado.- Estaintegrado por 5 personas: un CPC y4 asistentes.- Se lleva los siguientes libros: Mayor general, diario

general, inventarios y balances, caja, registro de compras,registro de ventas.

4. NORMATIVA APLICARLE

Las normas legales que son aplicables a la empresaestatal ABC son las si&entes:

l Estatuto social de la empresa aprobado por DecretaSupremo N”125-73 en julio de 19X0.

I

Las áreas críticas y sigmficativas , se determinan deacuerdo a la evaluacion efectuada enla revisión analítica,materialidad o áreas de mayor riesgo y el criterio profesio-nal del auditor.

Areas críticas Riespo

ExistenciasKosto de producción Alto

Areas sknificativag Riesgo

Caja-bancos ModeradoCuentas por cobrar ModeradoInmuebles, Maquinaria y Equipo Bajo

En el anexo N’4 se incluye información financiera dela entidad. En el anexo N” 5 se identifican las áreas críticasy significativas resultantes de la evaluación del riesgoenfoque de la auditoría y procedimientos básicos de audi-toría que serán aplicados.

7. PUNTOS DE ATENCION

Los puntos de atención a considerar en la auditoría losestados financieros son:

l Arqueos de valores negociablesl Confkmación de saldos a Bancos en el exterior y

Bancos en el paísl Conflrmacion de saldos a proveedoresl Inspección flsica de los equipos y materiales adqui-

ridos en el período examinado.

8. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXA-MINAR

Los funcionarios que laboran en la empresa ABC son:

Nombres Y Auellidos f&g!x

José Valdivia RUIZ : Presidente de DirectorioJavier Narro : Gerente C.eneralRaquel Benítez : <krente de AdministraciónManuel Guevara : Grcnte de FinanzasGladys Constantino : Gwente de PlantaAndrés Ravínez : Gwente de Comrrciahzaeión

María LenguaMiguel Novoa.4gustín LoyolaAgapito Perales

: Gerente de Logística: Gerente de Sistemas: Contador General: Auditor Interno

10. PARTICIPACION DE ESPECIALISTAS

Para el desarrollo de los trabajos se deberá contar conlos siguientes especialistas:

Ingeniero en Minas, con experiencia en activi-dades de explotación de concentrados de cobre

Su misión consistirá en efectuar la inspección física enel asiento minero de la empresa, a fin de establecer laexistencia de los equipos adquiridos en el período . . . . . . . . . . .y transferidos ala planta concentradora en Moquegua; asícomo para evaluar la eficiencia en el funcionamiento delos equipos en dicha planta.

Ingeniero en Sistemas

Su misión consistirá en efectuar la evaluación delsistema de información computarizada de la empresa,tanto en Lima como los sistemas contables existentes enMoquegua y el asiento minero.

9. PRESUPUESTO DE TIEMPO

El presupuesto de tiempo establecido para el desarro-llo de los trabajos es el siguiente:

Nombres Y ApellidosPeter RosellMiguel ManriqueJosé PachecoVladimiro EspinozaElsa VentocillaAlfonso SolanoFernando PoloArquímidez HerreraMarino Vascones

Carpo N”H o r a sGerente 48Supervisor 88-Jefe Equipo 480Auditor 480Auditor 480Auditor 480Auditor 480Ingeniero Minero 320Ingeniero de Sistemas 320

$276

ANEXO 4

EMPRESA ESTATAL ABC S.A.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE . . . . . . . . . . . . Y . . . . . . . . . . .

ACTIVOS PASIVOY PATRIMONIO

19x6us $

% 19x5US$

PASIVO CORRIENTECuentas PagarporTributos PagarporParte CorrienteDeuda largo plazo

19X6 %US$

17,301,858 210,529,013 136,545,503 5

19x5US$

ACTIVOCORRIENTECaja y BancosValores negociablesCuentas por cobrarExistenciasGastos pagados

por anticipadoTotal Activo Corriente

11,955,2083,251,7508,367,875

20

67,810,270 9 20,332,750 3238,025 0 10,000,375 2

30,282,35 4 22,553,363 486,628,500 12 101.412,800 16

16,168,985 226,215,3(1Q 4201,128,015 28 180.514.588 29 Total Pasivo Corriente 64,376,373 9 23,574,833 3

33Inmuebles, Maquinaria yEquipo

205,818,OOO2.788,005

232,180,838363,130,750

23,933,910

Deuda Largo Plazo 230,395,060 32Provisión Beneficios Sociales 011,584.310Patrimonio Neto 296,355.743 41Capital 411,178,003 58Participación 2,088.OOO 0Patrimonial 4,582,270 1Resultados AcumuladosTotal Patrimonio 417,848,273 59Total Pasivo y Patrimonio 714,204,015 100

036

513,076,OOO 72 438,730.910 71

59

h

6 4100

Total Activo 714,204.015 100 619,245.498 100 387,064.660

619,245,498

ANEXO 4A

EMPRESA ESTATAL ABC S.A.

Estado de Ganancias y Pérdidas por los períodosterminado al 31 de Diciembre de . . . . . . . . . . . y . . . . . . . . . . .

Períodos

US $ ‘.““... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2 US$ %

209,795,785 222,073,148(124,784.635) (117305.640)

85,011,150 104,767,508

VentasCosto de VentasUtilidad Bruta

Gastos de VentasGastos de Administración

( 30,268,173) i 14)( 53,905.003) ( 2 6 )

( ;fyg'

1 18,789,603 8

Resultado de OperaciónOtros Ingresos(Egresos):

Ingresos FinancierosEgresos FinancierosGanancia (pérdida)Ajuste MonetarioResultado del Período

9,380,643 15,376,130( 24,957,708) ( 15,293,630) (73

( 4,612,550) (2) 5,061,808 2

(19,351,640) ( 9) 23,933,910 10

Empresa Estatal ABC S.A.

IDENTIFICACION DE AREAS CRlTlCAS Y SIGNIFICATIVAS

Zuenta

1. Caja BancosBancoslcuentascorrientessobregiro

2. Ventas.

Cuentas por cobrarcomerciales

3. Inmuebles,Maquinaria yEquipoDepreciación

Adiciones y Retiros

Depreciación

4. Existencias/Costo de Produ-cción.

Préstamo/PatrimonioDeuda a largoPlazo

Patrimonio

Ganancias y pérdida:

%Total- -9

72

59

58

Factores de Rtesgo

----Transacciones numerosas

No Ocurrieron cambios im-Dortantes en los procedi-mientos de comercialaación

Son determinadas en basea cotizaciones y están suje-tas a variaciones en precios

Rubro importante en rela-ción con los EEFF tomadosen su conjunto.Desde hace varios años nose realiza inventarios deactivos fijos

ValuaciónEl proceso de producciónconsta de dos etapas, en lasque existe una asignaciónsignificaka de costo

La empresa tiene un alto indiiede endeudamiento con bancosdel exterior este es un rubrosignificativo en relación a losEEFF en su conjunto

La estructura del accionariadoes variableEste rubro es significativo enrelación a los EEFF en suconjunto

Riesgo

--~Moderado

Moderado

Moderado

Bajo

Bajo

Bajo

Alto

Alto

Alto

Moderado

Moderado

Enfoque de Auditoría

Pruebas analíticas con kfasisen partidas conciliadas al cierredel añoEnfoque sustantivoEnfoque sustantivo

Pruebas detalladas para incidiren el corte de operaciones

Enfoque sustantivo

Enfoque sustantivo

Satisfacción de control con pr@cedimientos sustantivos limita-dos

Satisfacción de control bajo yenfoque sustantivo por los mo-vimientos más significativos

Enfoque sustantivo

Satisfacción de control alto yprocedimientos sustantivos

Enfoque sustantivo

Enfoque sustantivo

Satisfacción moderada decontrolRevisión analítica de fluctua-ciones principales en el año

Procedimientos de Auditoría a Aplicar

Círcularización de saldos Revisión limitad:de conciliaciones bancarias al cierre delaño

Circulación de saldos al cierre del ejercicir

Revisión analítica sobre total de ventasanuales verificación de la razonabilidaddel control presupuesta1 sobre ventasCircularización de saldos al cierre del año.Revisión de cobros posteriores.Revisión limitado de adiciones significa-tivas en el año.

Revisión de saldos iniciales movimientoanual de cuentas de activo fijoverificación de valores de tasaci6n.

Efectuar pruebas detalladas de las adicio-nes y retiros más importantes al cierre delaño.

Cálculo global de la depreciación

Observación inventarios, revisión deevaluación.Pruebas detalladas del costo de produc-ción sobre un mes, incluyendo la revisiónde la imputación contable de los elemen-tos del costo.Revisión analítica del costo de producción

Cruce del análisis de la deuda con los controles circularización de saldos al cierredel año.Revisión de documentación sustentatoriade las amortizaciones.

Cruce de los movimientos del año con losacuerdos adoptados por el Directorioy los accionistas.

Realizar pruebas de revisión analítica, encoordinación con las cuentas relacionadas

1 .itllil,~~Ltc\‘c\ 13 LIC cltcicmhrc tic I YYX

CAPITULO III

c$mm Pág. 1678191 cualitativamentecse refieren a características específicas

que habrán de cumplirse en una fecha determinada).

Recursos

01. El planeamiento de la auditoría de gestión consti-tuye el proceso mediante el cual se determinan los objeti-vos y alcance del examen, el tiempo quf: requiere suejecución, los criterios, metodología a aphcnrse, así comoson definidos los recurws necesarios para cubrir lasactividades más importantes de la entidad o programa.

02. La fase de planeamwnto de la auditoría de gestióncomprende dos etapas:

- Revisión general

l Conocimiento inicial de la entidad por examinar(sección 425 MAGO!)

l Análisispreliminarenla entidad(secciiin430MAGU1l Formulación del plan de revisión estratégica

(sección 430 ;tlAGC)

- Revisión estratégica

l Ejecución del plan ( sección 435 MAC; U 1Aplicaciún de pruebas prebminares(sección 435 MAGUICriterios de auditoría (secciõn 485 iZ1AGU)Identificación de los asuntos más importantes(sección 435 MAGCi

l Formulación del reporte de revisitin estratégicaI sección 435 MAGO!

l Elaboración del Plan de audItorla(sección 440 MIZC;Ir,

03. El proceso de planeamiento se inkia con la com-prensión de la entidad o programa por examinar (etapa derevisión general). El equipo de auditoría debe recopilarinformación sobre las actividades y operaciones de laentidad o programa a examinar, en torno u aspectos talescomo: fines, objetivos y metas. recursos asIgnados, obser-vaciones y recomendaciones de auditorlas anteriores.sistemas y controler- gerenciales, fuente.3 de criterio yáreas generales de revisión. Seguidamente,. en la etapa derevisión estrategica (~1 auditor debe obtener un efectivoconocimiento de las wtividades y operaclones mediantelaobtención de informacion directa en laentidad o progra-ma o, mediante la ob>ervaciún física de di\ ersos asuntos,entre ellos. el ambiente d<x control interno. factores exter-nos e internos. criterios de auditoría, sistemas y controlesgerencialesyasnntos m:is import:mtcs; dr cuyo resultadodebe elaborar el repcfrte wvision rstr;rteg:!ca y el plan deauditoría.

1. EL conocimiento de la entidad o proTrama, implicala búsqueda y obtencwn de Informacii>n en torno a losasuntos siguientes:

l Naturaleza y fintas.l Marco legal apllcablrl Información sobre metas programadas y ejecutadasl Aspectos fmancieros presupuestalesl Sistemas y controles gerenciales identificados.l Ambiente del control interno.l Principales logros ol)tenidos por I;, entidad en el

período.l Recomendaciones de auditorias int<*rnas:.

Naturaleza, Fines, Objetivos y Metas

2. Los fines representan el resultado o efecto que sedesea obtener. los wules pueden existir sin haber sidoexpresados en forma concreta. Las leyw de creación uotras normas legales dzfimn la naturaleza de la entidad.su propósito. al ikwai ciue lo-: programas o nctividades quedesarrollan. Los obletivos y metas, gcnrralmente. sonfijados por las propias entidades o pr0gramas.y reflejanlos punto:: finales de la planeacibn institucional. Losobjetivos y las metaì: pueden serverlticatJes. tanto si sonexpresados en forma cuantitativa 1 en números). como

3. Están constituidos por los recursos financieros ymateriales que se asignan a la entidad o programa para elcumplimiento de sus fines, siendo éstos: autorizacionespresupuestales, fondos de endeudamiento externo, dona-ciones y recursos humanos. Tales recursos pueden sermedidos en dimensiones tales como: costo, tiempo y cali-dad.

Sistemas y controles gerenciales

4. Los sistemas incluyen controles gerenciales y sonvitales para asegurar el logro de los resultados o benefi-cios previstos, por cuanto éstos tienen un gran impacto enel desempeño de las entidades y programas. El auditordebe describir las actividades clave que desarrolla laadministración para cumplir con sus tareas y aquellasrelativas a las funciones de carácter administrativo (per-sonal, presupuesto y otras), que sirven de apoyo para laejecución de las operaciones.

Importancia de la auditoría y usuarios del infor-me

5. La importancia de la auditoría guarda relación conlos objetivos de la auditoría y los usuarios potenciales delinforme. Por ello, las consideraciones sobre cantidad ycalidad representan factores clave para identificar suimportancia: dentro de los cuales pueden referirse:

l exposición pública y sensibilidad del programa oactividad a examinar; y,

l programa o actividad a examinar de reciente inicioo cambios que haya sufrido en sus condiciones de opera-ción.

l rol de la auditoría como medio de suministrar infor-mación capaz de facihtar la rendición de cuentas de lagestión (respondabilidad) y la toma de decisiones; y,

l alcance del examen a practicar.

Observaciones y recomendaciones de informesde auditoria anteriores.

6. La revisión de los informes de auditoría anterioresconstituye una fuente de consulta importante dentro delplaneamiento de la auditoría de gestión y tiene el propó-sito siguiente:

l ayudar a evaluar la necesidad de reexaminar enprofundidad áreas o actividades que fueron examinadasinteriormente;

l am-eciar la razonabilidad y oportunidad de las accio-nes correctivas adoptadas por la administración; y,

l conocer las situaciones no superadas por la entidad,lo que podría determinar su inclusii>n en el examen.

Información del Organo de Auditoría Interna

7. La evaluación del funcionamiento operativo delOrgano de Auditoría Interna de la entidad a examinar,constituye un pre-requisito para definir el grado de con-fianza que pueda depositarse en su trabajo. El trabajorealizado por los Auditores Internos de la entidad oInformes de Auditoría emitidos por Auditores Externos,puede apoyar las tareas de planeamiento, eliminándose laposibilidad de duplicar esfuerzos. Para confiar en el tra-bajo realizado por otros auditores, es necesario tener encuc-nta factores tales como:

l competencial objetividadl alcance del examen realizado: y,l la razonabilidad de los criterios utilizados.

8. En base a la información recopilada en la etapa derevisión general, el auditor encargado del examen elabo-ra el análisis preliminar de la entidad, con el objetoidentdicar los aspectos siguientes:

l i\mbiente de control internol Factores externos e internos

Pág. 167820 ~i~ol:cll;l;,c:W~ I.irna.,jucvcs 21 dc dicicmhrc dc l 9YX

. Areas generales de revisiónl Fuentes de criterio aplicables

,evisión estratégica, dentro de la fase de planeamiento dea auditoría de gestión.

Ambiente de control interno

9. El ambiente de control interno sirve de base a unaentidad, influyendo en la conciencia de control del perso-nal, provee disciplina y estructura e influye en formapersuasiva en el cumplimiento de los objetivos estableci-dos para las actividades yen la evaluación de riesgos, Elauditor debe tratar de identificar en base ala informacióndisponible en el archivo permanente, aquellos elementos

ue estén relacionados3 .’

con el ambiente de control internoe la entidad o programa a ser examinado, como por

ejemplo obtener información sobre los aspectos de inte-gridad y valores, estructura orgánica, líneas de autoridady responsabilidades y políticas de personal.

14. La hoja de trabajo Conocimiento inicial de lantidad, debe elaborarse para la fase de planeamiento enodas las auditorías de gestión. Debe ser preparada,jásicamente en las oficinas de los auditores externos onternos. aun cuando en determinados casos, podría com-jletarse con visitas cortas a la entidad o programa a sersxaminada. El auditor encargado es el responsable dewepararla indicada hoja de trabajo, debiendo sera roba-la por el supervisor y el nivel gerencia1 correspon lente.f1os aspect,os especifkos referidos en esta hoja puedentpreciarse en las secciones 425 y 430 del Manual dekditoría Gubernamental, (Parte III, Auditoría de Ges-ión).

Factores externos e internosMODELO DE HOJA DE TRABAJO

CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD0 PROGRAMA

10. La obtención de información disponible en el archi-vo permanente sobre factores externos o internos quepodrían estar afectando el desarrollo de las actividades enla entidad o programa e incidir en el logro de sus objetivosy metas, así como en la utilización de recursos bajo suautoridad, permite al auditor tomar conocimiento inicialde aquellas circunst ancias que pueden tener influencia enel desarrollo de la entidad o programa.

OBJEX’IVO

Areas generales de revisión

ll. Las áreas generales de revisión son aquellos asun-tos seleccionados y que forman parte del plan de revisiónestratégica, dentro del planeamiento de la auditoría degestión. Tales áreas están referidas a:

Esta hoja de trabajo tiene como objetivo documentar lamuestraycomprensiónsobrelasactividadesyoperacio-nes ejecutadas por la entidad a ser examinada, deconformidad con las normas de auditoría gubernamen-tal-NAGU. La información que se obtenga proporcionala base suficiente para el desarrollo de la etapa derevisión general en el planeamiento de la auditoría degestión. Esta hoja de trabajo, básicamente debe selpreparada en las oficinas de los auditores aunque enciertos casos, podría completarse con visitas cortas alaentidad a ser examinada.

ELABORACIÓN Y APROBACIÓN9 evaluación del programa o actividad;l economía v eficiencia;l cumplimiento de leyes, normas y regulaciones apli-

cables;l protección y control de recursos públicos;l procedimlentos para medir e informar sobre la

efectividad del programa o actividad.l procesamiento y control del sistema de información

computarizada-SIC;l auditoría interna; yl servicios prestados al público.

Esta hoja de trabajo debe elaborarse en todas las audi-torías de gestión, cuyo propósito sea evaluar los contro-les gerenciales y el uso de recursos en términos deefectividad, eficiencia y economía. El auditor encargadoes el responsable de elaborar la hoja de trabajo, debien-do ser aprobada por el supervisor y el nivel gerencia1correspondiente. Los aspectos consignados en esta hojade trabajo, puedenapreciarseenlas secciones 425~430,parte III del manual de auditoría gubernamental.

Fuentes de criterio de auditoríaHOJA DE TRABAJO

CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD0 PROGRAMA

12. Las fuentes de criterio de auditoría constituyen loselementos indiciarios que pueden dar lugar a la identifi-cación posterior de un criterio de audrtoría. Son estable-cidas por el auditor, mediante la revisión de la naturalezade la entidad, programa o actividad a examinar, así comolas características operativas y procesos clave gerencia-les. Las fuentes de criterios se encuentran en:

1 Año 1

l-Entidad: __ F e c h a : _ _ Encargado: _ Fecha: _

Preparadopor: I n i c i a l e s : - Superior: __ Fecha: _

l Legislación específka de la entidad, o aplicable aella.

l Normatividad emitida por la entidad yio sistemasadministrativos.

l Estándares o indicadores de rendimiento utilizadospor la entidad u otras entidades que lleven a cabo activi-dades similares y tengan usuarios similares (Ej. hospita-les o postas médicas 1,

Con el tin de obtener una adecuada comprensión de lasactividades y operaciones de la entidad a ser examinada,leben describirse los aspectos siguientes:

A. Fines, objetivos, metas v recursos de la entidad owograma.

l Informes de auditoría anteriores. especialmente deentidades similares,

B. Ambiente de control interno.C. Sistemas y controles gerenciales más importantes.D. Observaciones, conclusiones y recomendaciones de

mditorías anteriores.DOCUMENTANDO EL CONOCIMIENTO INI-

CIAL DE LA ENTIDADE. Factores internos y externos.F. Fuentes de criterio de auditoría.G. Area generales de revisión.

13. El conocimlento inicial de las actividades y opera-ciones de la entidad o programa a examinar, como partedel planeamiento de la auditoría de gestión (etapa derevisión general), se lleva a cabo mediante la utilizaciónde la hoja de trabajo correspondiente, la misma que seincluye al terminar el párrafo 14. El obJetivo de la citadahoja de trabajo es documentar nuestra comprensión yconocimiento de las actividades y operaciones ejecutadaspor la entidad o programa, de conformidad con las dispo-siciones contenidas en las normas de auditoría guberna-mental-NAGU. La información que se ohtenga proporcio-na la base suficiente para la elaboracián del plan de

A. FINES, OBJETIVOS Y METAS Y RECUR-SOS DE LA ENTIDAD 0 PROGRAMA

t<

Considere los siguientes aspectos, describa brevemen-.e y documente la información necesaria para la prepara-:ión del plan de rewsión estratégica:

l Fines de la entidad o programa establecidos en suseyes de creación o normas específicas.

l Objetivos y metas mensuales definidas por la legis-ación u otra autoridad.

Ihxa.juevcs 24 dc diciemhrc dc IWX cjpéruano Pág.167821l Presupuesto autorizado de los últimos dos años y/o

ingresos anuales de operaciones.l Información sobre ejecución presupuestal.l Beneficiarios de los programas gubernamentales.

B. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

Describa brevemente la situación del ambiente decontrol interno en la entidad o programa, en base a lainformación disponible en el archivo permanente, la queserá necesaria para preparar el plan de revisión estraté-gica. En el caso que sea la primera auditoría de gestión ala entidad, la información sobre el ambiente de controlinterno no estará disponible.

C. SISTEMAS, CONTROLES GERENCIALESEN LA ENTIDAD 0 PROGRAMA

Describa brevemente los sistemas y controles geren-ciales más importantes de la entidad o programa en basea la información disponible en el archivo permanente, laque será útil para elaborar el plan de revisión estratégco.

D. OBSERVACIONES, CONCLUSIONBS YRECOMENDACIONES DE AUDITORIAS

ANTERIORES

Considere los siguientes aspectos, describa brevemen-te y documente la información necesaria para la elabora-ción del plan de revisión estratégica:

Areas generales de revisión

Identificación de las áreas generales de revisión:

l Asuntos importantes revelados en Informes de audi- - razones para su selección y,toria externa. - razones para la exclusión de otras áreas

l Asuntos importantes revelados en informes del OAI.l Oportunidad en adopción de correctivos por la enti-

dad.l Recomendaciones pendientes de implementación.

E. FACTORES INTEBNOS Y EXTERNOS

E. Personal asignadoF. Presupuesto de tiempoG. Lista de procedimientos a aplicarse

3. Este documento debe ser elaborado por el auditorencargado del examen y el supervisor, así como aprobadopor el nivel gerencia1 correspondiente de la ContraloríaGeneral de la República. En el caso de los Organos deAuditoría Interna del Sistema, la preparación de estedocumento dependerá de la naturaleza y complejidad delas actividades del área a ser examinada.

Describe brevemente los factores internos y externosque podrían afectar el desarrollo de las actividades en laentidad o programa, en base a la información existente enel archivo permanente, lo que será útil para la prepara-ción del plan de la revisión estratégica.

F. FUENTES DE CRITERIO DE AUDITORIA

Considere los siguientes aspectos, describa brevemen-te y documente la información necesaria para la prepara-ción del plan de revisión estratégica:

l Legislación (Leyes y normas especificas) aplicablesa la entidad o programa.

* Políticas emitidas por la entidad.l Normas de los sistemas administrativos.l Indicadores de rendimiento utilizados por la entidad

0 programa.

G. ÁREAS GENERALES DE REVISIÓN

En base a la información obtenida en la etapa derevisión general y, antes de la preparación del plan derevisión estratégica, debe seleccionarse las áreas o activi-dades que serán incluidas para ser desarrolladas en laetapa siguiente (revisión estratégica), indicando adicio-nalmente las razones que motivan su selección. Talesáreas o actividades pueden estar referidas, entre otras, a:

l Areas que realizan las actividades - fines de laentidad o programa

l Areas a cargo de la administración financiera.l Sistema de información computarizada-SICl Servicios prestados al público.l Protección de recursosl Auditoría interna.

1. El plan de revisión estratégica, como cualquier otraactividad de la auditoría, debe ser programado apropiada-mente para su ejecución exitosa. de manera que el docu-mento que se formule contenga el entendimiento inicia1

de la entidad obtenido por el auditor, y la selección de lasáreas de revisión. Su objetivo es explorar las áreas detrabajo de auditoría establecidas durante la etapa derevisión general y profundizar el conocimiento inicial delos asuntos más importantes.

2.Acontinuaciónsepresentalaestructurageneraldelplan de revisión estratégica, dentro de la fase de planea-miento de la auditoría de gestión:

A. Origen de la revisiónB. Objetivos y alcance de la revisiónC. Enfoque a utilizarD. Análisis preliminar

Comprensión de la entidad, programa o actividad

a. Descripción de la naturaleza, fines, objetivos ymetas

b. Identificación de los sistemas y controles gerencia-les clave

c. Recursos financieros-presupuestarios autorizados yejecutados

d. Informes de Auditoría Externa e Interna anteriorese. Ambiente de control internof. Factores externos e internosg. Identificación de las fuentes de criterio

1. Una vez que haya sido aprobado el plan de revisiónestratégica, el auditor encargado debe reunirse con losfuncionarios de la entidad o programa a ser examinada,para presentara los miembros del equipo que tendrá a sucargo el desarrollo de los trabajos. Las actividades aejecutar deben comprender los aspectos siguientes:

l Aplicación de pruebas preliminaresl Identificación de criterios de auditorial Descripción de sistemas y controles gerencialesl Identificación de asuntos más importantes

2. Las tareas principales que debe llevar a cabo elauditor son:

l Confirmación y análisis de la información obtenidaen la etapa anteriorcrevisión general). Debe comprobarsela validez y veracidad de la información acumulada entorno a la entidad o programa, así como su aplicación.efectiva.

l Confirmación de la utilización de los recursos enactividades propias de la entidad.

l Controles para la protección de activos y recursos.l Confirmación del entendimiento de las estrategias y

los procedimientos operativos, así como de los sistemas ycontroles gerenciales clave.

l Identifkacióndecualquierdebilidadsignificativaenlos procedimientos gerenciales.

l Revisión de los sistemas y reportes de medición derendimiento, incluyendo los informes sobre avance en losresultados de los programas.

APLICACIÓN DE PRUEBAS PRELIMINARES

3. Esta actividad consiste en la acumulación de infor-mación y, en caso necesario, evidencia suficiente para

Pt&. 1 6 7 8 2 2 clpéruano &‘11];~,y:1;1~~t-y;\~~ I.im~l.jlle\c~?~cludicicmhredc IWXllevara cabo decisiones preliminares, en relación a cual-quier problema significativo que la entidad o programaesté experimentando en cuanto al cumplimiento de susobjetivos, así como respecto al funcionamiento de sussistemas y controles gerenciales más Importantes. En elcurso de tales pruebas debe identificarse con mayor pre-cisión la situación de los elementos que conforman elambiente de control interno institucional, al igual que losfactores internos y externos que podrían incidir en lasactividades de la entidad o programa a examinar.

4. Al apreciar el ambiente de control interno el auditordebe tener en cuenta lo siguiente:

l Información sobre el sistema de información compu-tarizada-SIC y procedimientos para autorizar transaccio-nes.

Políticas de administración de recursos huma-nos

l Controles existentes 0 no existentes tales como unapobre segregación de funciones en áreas’importantes.

l Alta desconcentración de las operaciones que deja ala alta dirección sin conocimiento de las acciones adopta-das por los niveles jerárquicos inferiores en la entidad oprograma.

9. Las politicas y prácticas de recursos humanos serelacionan con la contratación, capacitación, evaluación,promoción y remuneración del personal de la entidad oprograma. El audit or debe considerar, entre otros puntos,los siguientes:

l Función de auditoría interna débil que no tienecapacidad para detectar e informar con independenciasobre comportamientos no ajustados .> la normativa vi-gente.

l normas para contratar al personal más calificado(incidiendo con mayor énfasis en loa antecedentes, expe-riencia previa de trabajo, logros anteriores y evidencia deintegridad y comportamiento ético.

l políticas de capacitación para el perfeccionamientodel personal de áreas más importantes.

l promociones del personal en base a la valoraciónperiódica de su desempeño.

l Medidas disciplinarias benignas adoptadas por laalta dirección de la entidad o programa para sancionarcomportamientos irregulares. perdiéndose con ello suvalor disuasivo.

FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS

tes10. Los factores externos a considerar son los siguien-

5. El ambiente de control interno influye en la concien-cia de control en cada entidad o programa y provee laestructura y disciplina necesaria para el cumplimiento desus objetivos. Los elementos del ambiente de controlinterno incluyen:

l integridad y valores éticos.l asignación de autoridad y responsabilidad.l estructura organizacional.

l Origen de fondos (ampliaciones o restricciones en lasfuentes de financiamiento I.

l Eventos temporales (cambiosclimatol@icos, hechosinusuales u otros que inciden en la asignación de fondos;cambios en las fuentes de abastecimiento, etc.)

l Situación pohtica actual.l Asuntos de interés en la entidad.l Modificaciones legales en trámite de aprobaciún.

l políticas de administración de recursos humanos.

Integridad y Valores Eticos

6. La integridad constituye una cualidad de la personaque mantiene principios morales sólidos y vive en unmarco de valores. La ética está conformada por valoresmorales que se obtienen en el hogar y que permiten a lapersona adoptar decisiones y tener un comportamientocorrecto en las actividades que le corresponde cumplir enla entidad. La existencia de información que indique queel ambiente no es efectivo, puede obligar al auditor aconducir en forma más cuidadosa la identificación de lossistemas y controles claves en la entidad o programa aexaminar.

11. Los factores externos en Id entidad también pue-den influir en la operación de los programas o actividadesque ejecuta. Algunas veces se determinan programascomplementarios o en conflicto llevados a cabo por otrasentidades gubernamentales. Los factores internos se re-fieren 8:

l tamaño de la entidad (en términos de activos netos,ingresos, trabajadores, montos significativos de transac-ciones, importancia de la entidad, programa o actividaden el sector).

l locales donde la entidad o el programa realizan susactividades,

l estructura de la entidad (c,entralizada o descentrali-zada 1,

Estructura organizacional

l complejidad de las operaciones,l califkaciones v competencia del personal clave, yl nivel de rotación del personal gerencia1 y de conta-

bilidad.7. La estructura organizacional de una ent,idad pro-

porciona el marco dentro del cual se planean. ejecutan,controlan y supervisan sus actividades. a fin de lograr losobjetivos y metas establecidos. La obtención de informa-ción apropiada sobre la estructura orgjnica, debe partirde la consideración de los siguientes aspectos:

Identificación de criterios de auditoría

12. Los criterios son normas (estándares) para laevaluación del diseño y el desempeño de los sistemas ycontroles gerenciales. Generalmente, los criterios deben.< . .ser lo suficientemente amplios para permltlr modos alter-

l Lo apropiado de la estructura organizacional y su nativos de satisfacerlos, pero suficientemente específicoscapacidad para proveer la información necesaria para el para determinar su adherencia a ellos. Para que el criteriodesarrollo de las actividades: sea más efectivo debe ser aceptado por las partes involu-

l La definición adecuada de las responsabilidades de cradasen la auditoría de gestión (auditores y funcionarioslas áreas clave, y su comprensión en esas responsabilida-

~/ responsables). Los criterios de auditoría pueden derivar-

des: v. / se de diversas fuentes, dentro de ellas, pueden referirse:l La experiencia y el conocimiento de las áreas clave ;

para asumir sus responsabilidades. Il disposiciones legales y normas gubernamentales,l opinión de expertos,

Asignación de autoridad y responsabilidadl sentido común,l buenas prácticas gerenciales,

8. Se refiere a la forma en que se aslgna la autoridad /l principios y normas internacionales de contabilidad

y responsabilidad en la entidad para el desarrollo de sus jNIC,

actividades operativas. El auditor debr considerar en su /apreciación lo siguiente: I 13. En ausencia de criterios expresos, el auditor debe

~ aplicar sus conocimientos para desarrollar los criterios

l asignación de responsabilidad y delegación de auto-I que serían aplicables en determinadas circunstancias.

ridad para ejecutar sus actividades, tales como cumpli-~~

Es o puede efectuarse en el curso de la auditoría, a partirt

miento de metas, funciones operativas y otros.de considerar que el desarrollo del criterio corresponde a

l descripción de los cargos clave, definiendo sus fun-lo que una persona bien informada y razonable esperaría

ciones específicas. relaciones de información y obligacio-~ que la administración hiciera en determinada situación.

nes.En situaciones especificas el auditor debe seleccionar odesarrollar los criterios generales pertinentes.

I.ima,.jucvcs 24 dc dicicmhrc de 1998 c{pém#lt#, Pág. 167823DESCRIPCI6N DE LOS SISTEMAS Y CONTRO-

LES GERENCIALES M& IMPORTANTES;;3mo por ejemplo, adquirir equipos innecesarios o insatis-

ìctorios.

14. Dentro de la entidad los sistemas son importantespara asegurar el logro de los resultados, por cuanto tienenun gran impacto en el desempeño de los programas,actividades y operaciones. Mediante los controles geren-ciales la administración asegura que el sistema sea efec-tivo y manejado en función de los criterios de eficiencia,eficacia y economía, en armonía con las leyes y reglamen-tos vigentes. La utilización de flujogramas, apoyados contextos adecuados, constituye un medio razonable de sin-tetizar el registro y comunicación del conocimiento logra-do sobre los controles gerenciales clave.

15. Los controles gerenciales incluyen los procesos deplaneamiento, organización, dirección y control de lasoperaciones en las entidades o programas gubernamenta-les, así como los sistemas para medir, presentar informesy monitorear su ejecución. Los controles gerenciales tie-nen relación con:

T

S:da

1”1tc

slCl

PP

l Actividades y operaciones del programa.l Confiabilidad y validez de la información.l Cumplimiento de leyes y reglamentos.l Protección de recursos.

P

Controles sobre actividades y operaciones delprograma

16. Estos controles incluyen políticas y procedimien-tos establecidos por la administración, con el propósito deasegurar que un programa o actividad logre sus objetivosy metas. La comprensión de las actividades y operacionesdel programa, ayuda a entender la dinámica que existeentre la variable: esfuerzos-resultados; cuya característi-ca es identificable por el hecho que, mientras los esfuerzosse refieren al monto de recursos, sean financieros, huma-nos o materiales, aprobados para el programa o actividadgubernamental; los resultados están referidos a los logrosque se obtienen como consecuencia de los servicios brin-dados al público.

1

Controles sobre confiabilidad y validez de lainformación

17. Comprenden políticas y procedimientos adoptadospor la administración para asegurar que la informaciónobtenida es confiable y válida y que se mantiene y revelaen forma razonable y oportuna en los informes, paraconocer si los programas se encuentran operando entérminos de eficiencia, efectividad y economía. La com-prensión de tales controles permiten a los auditores:

l evaluar los riesgos que se derivan en el caso que lainformación no cuente con tales requisitos;

nd

l diseñar las pruebas de auditoría más apropiadas, enlas circunstancias.

Controles sobre cumplimiento de leyes y regla-mentos

18. Se refieren a leyes y reglamentaciones, inclusopolíticas, normas y procedimientos adoptados por la ad-ministración, para asegurar que la utilización de recursossea concordante con el marco legal vigente y normasrelacionadas con la gestión gubernamental. La compren-sión de tales controles, contribuirá a que la evaluación quepractique el auditor considere la posibilidad que existanactos ilícitos en la ejecución de los recursos públicos.

Controles sobre protección de recursos

19. Tales controles se refieren a la protección derecursos y comprenden las políticas, normas y procedi-mientos aprobados por la administración para prevenir odetectar operaciones no autorizadas, acceso no autoriza-do a recursos o utilización indebida, que podría resultaren pérdidas significativas para la entidad o programa,incluyendo los casos de pérdida, despilfarro; irregulari-dad o uso ilegal de recursos. La comprensión de estoscontroles permitirá al auditor planear apropiadamente laauditoría con un enfoque de eficiencia, eficacia y econo-mía. Estos controles no están diseñados para cautelar laspérdidas derivadas de actos de ineticiencia gerencial,

DOCUMENTANDO w EJECUCION DEL PLAN)E REVISION ESTRATEGICA

22. La aplicación de pruebas preliminares, como partele1 proceso de ejecución del plan de revisión estratégica,;e lleva acabo mediante la utilización de la hoja de trabajoorrespondiente! la misma que se incluye al terminar eliárrafo 44. El objetivo de la hoja de trabajo es documentarmestro conocimiento de las actividades y operacionesgecutadas por la entidad o programa a ser examinada ya identificación de los asuntos más importantes que;erán materia de examen en la fase de ejecución. Lanformación que se obtiene proporciona la base suficienteiara la elaboración del informe de revisión estratégica y1 plan general de la auditoría de gestión.

23. La hoja de trabajo aplicación de pruebas prelimi-ares de revisión estratégica, debe elaborarse para la fasee planeamiento en todas las auditorías de gestión. Debeer preparada, básicamente en la sede de la entidad o‘rograma a ser examinado. El auditor encargado es elesponsable de preparar la indicada hoja de trabajo, asíorno los papeles de trabajo necesarios, debiendo serprobada por el supervisor y el nivel gerencia1 correspon-iente. (Ver sección 440 del Manual de Auditoría Guber-lamental, parte III, Auditoría de Gestión).

IDENTIFICACI6N DE ASUNTOS MAS IMPOR-‘ANTES

20. Representan aquellas actividades clave de losistemas y controles aplicados que, de acuerdo a la opiniónel auditor, resultan vitales para el éxito del programa octividad a ser examinada. Los asuntos más importantese diferencian de las áreas generales de revisión, en queis primeros, son el resultado de la revisión estratégica ymtativamente pueden ser determinados como asuntosobre los cuales debe elaborarse el informe, en tanto queis segundos, son áreas identificadas para ampliar laomprensión y conocimiento de la entidad o programa axaminar. La importancia se mide por el efecto, el queuede ser real o potencial y, frecuentemente, puede ex-‘resarse en forma cuantitativa.

21. Los factores que el auditor debe tener en cuenta#ara identificar los asuntos importantes son:

l asuntos o inquietudes de administración conocidos;l áreas de preocupación particular identificadas en

uditorías anteriores;l áreas potenciales de operaciones antieconómicas o

neficientes;l áreas relacionadas con el incumplimiento de leyes y

egulaciones y otras irregularidades;l desconocimiento de la entidad acerca de la efectivi-

lad del programa y deficiencias en los procedimientos devaluación;

l naturaleza y tamaño del programa y su importanciade los recursos físicos, humanos y financieros.

MOD LO DE HOJA DE TRABAJOAPLICACI8N DE PRUEBAS PRELIMINARES

DE REVISIÓN ESTRATÉGICA

OBJETIVO

La hoja de trabajo aplicación de pruebas prelimina-res de revisión estratégica tiene como objetivo docu-mentar la ejecución de la revisión estratégica, de confor-midad con las normas de auditoría gubernamental-NAGU. La información que se obtenga como resultadode la aplicación de esta etapa es la base para la prepara-ción del informe de revisión estratégica y el correspon-diente plan de auditoría. Esta hoja de trabajo es prepa-rada en la entidad o programa a ser examinado.

ELABORACIÓN Y APROBACIÓN

Esta hoja de trabajo debe ser preparada en todas lasauditorías de gestión, cuyo propósito sea evaluar el usode recursos en términos de efectividad, eficiencia yeconomía y/o los controles gerenciales. El auditor encar-

.-- -.__ ,-_.- .._ _ _ -.-__

gado y los miembros del equipo son responsables dedocumentar su trabajo, debiendo ser aprobado por elsupervisor. (Ver sección 435, Parte III del Manual deAuditoría Gubernamental-MAGU).

Ano

EA

Entidad: Fecha: Encargado: Fecha:__-

Preparadopor: Iniciales: Supervisor: Fecha:

___- - -

Con el fin de disponer de la información suficienteque permita comprender los sistemas, operaciones ycontroles claves de la entidad o del programa, en base alos cuales pueda elaborarse, tanto el reporte revisiónestratégica, como el plan de auditoría, deben identificar-se los aspectos siguientes:

A. Ambiente de control interno.B. Factores internos y externos.C. Sistemas y control gerencial.D. Asuntos más importantes.E. Criterios de auditoría.

A. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO--____

Obtenga conocimiento suficiente sobre el ambiente decontrol interno de la entidad o programa, que le permitacomprender la actitud y las acciones adoptadas por la altadirección y gerencia de la entidad o programa con relacióna los controles gerenciales. Para tal efecto, describa ydocumente los aspectos siguientes (Ver sección 430, ParteIII del Manual de Auditoría Gubernamental ).

l Integridad y valores éticos.l Asignación de autoridad y responsabilidad.l Estructura organizacionai.l Políticas de administración de recursos humanos.

B. FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS

Obtenga conocimieko suficiente sobre los factoresinternos y externos que puedan afectar el desarrollo delas operaciones de la entidad o programa, Para tal efecto,describa y documente si fuera pertinente, los aspectossiguientes (Ver sección 430, Parte III de la AuditoríaGubernamental):

l Importancia de la entidad o programa en el sector.l Tamaño de la entidad o programa (ingresos totales,

activos totales, número de profesionales técnicos y traba-jadores), locales, etc.

l Personal clave y su nivel de rotación.l Preocupación del público sobre el desarrollo de

actividades.l Situación política actual respecto de la entidad o

programa.

C. SISTEMAS Y EL CONTROL GERENCLAL_____--__ ___-

Obtenga conocimiento sobre los sistemas y controlesgerenciales en la entidad o programa establecidos paraconducir el desarrollo de sus actividades. La utilización deflujogramas apoyados con comentarios sobre los sistemasy controles gerenciales constituye un medio para obtenerun razonable conocimiento. Para tal efecto, describa ydocumente los aspectos referidos al funcionamiento de lossistemas y el control gerencia1 (Ver sección 435, Parte Il1del Manual de Auditoría Gubernamental ).

l Actividades y operaciones.l Sistema de información contable y gerencia¡.l Cumplimiento de leyes y reglamentos.l Protección de recursos.

D. ASUNTOS MAS IMPORTANTES

En base ala informaciónobtenida durante la ejecuciónde las pruebas preliminares de revisión estratégica, den-tro del planeamiento de la auditoría de gestión, identifi-que aquellos asuntos (áreas) que resultan vitales para eldesarrollo de actividades en la entidad o programa. Des-criba y documente, si fuera pertinente, los aspectos si-guientes (Ver sección 435, Parte III, Manual de AuditoríaGubernamental).

l Áreas o asuntos identificados en auditorías anterio-res.

l Areas o asuntos conocidos por la entidad o programa.l Tamaño del programa, importancia y volumen de

recursos.. Areas potenciales de operaciones en donde habrían

prácticas antieconómicas 0 ineficientes.l Deficiencias en los mecanismos de evaluación del

desempeño.l Areas o asuntos en donde no se cumple el marco legal

que regula aspectos de efectividad, eficiencia, eficacia yeconomía.

E. CRITERIOS DE AUDITORIA

En base alas fuentes de criterio descritas en la hoja detrabajo sobre comprensión de las actividades y operacio-nes en la entidad o programa y, a la información obtenidadurante la ejecución de pruebas preliminares de la revi-sión estratégica, identifique los criterios de auditoría quedeben considerarse para evaluar el desempeño de lossistemas y el control gerencia1 (Ver sección 435, Parte III,Manual de Auditoría Gubernamental).

1. Cuando una entidad, programa o actividad guber-namental es seleccionada para una auditoria de gestión,debe prepararse un reporte de revisión estratégica. Elproceso de revisión está diseñado para reunir y evaluar lainformación que será necesaria para elaborar el plan deauditoría, a través del cual se conduce y controla lapreparación del producto final del trabajo, que es elinforme de auditoría.

2. Como el enfoque de auditoría es amplio, puedeincluir a toda la entidad, un programa, proyecto o activi-dad importante. En este contexto, la revisión estratégicatiene como objetivo realizar el análisis de áreas importan-tes que conduzcan ala identificación de asuntos significa-tivos sobre el que hacer de la entidad o programa a serexaminado. Por lo tanto, el auditor debe tener en conside-ración los aspectos siguientes:

l Analiza .y confirma la información obtenidal Efectúa el seguimiento de las recomendaciones de

auditorías anterioresl Identifica los asuntos más importantes para ser

examinados en la fase de ejecuciónl Determina los criterios de auditoría aplicablesl Define los objetivos específicos de auditoria y su

enfoque posible

3. El reporte de revisión estratégica constituye unelemento valioso de apoyo del proceso de planeamiento,dado que brinda un apropiado conocimiento sobre lasáreas que serán examinadas en la fase de ejecución. Estedocumento debe estar debidamente documentado en lospapeles de trabajo del auditor, ser corto en su extensión,pero a la vez suficientemente claro para permitir la tomade decisiones y la continuación de la auditoría.

4. El auditor utiliza el reporte de revisión estratégicacon el propósito de:

l Determinar lo que es importante (significativo) enbase a los elementos siguientes:

- Análisis de los recursos autorizados en relación a lasáreas que logran resultados.

- Evaluacion de factores externos e internos.- Identificación de problemas potenciales o áreas pro-

blemáticas.

mmo Pág. 167825

- Identificación de áreas donde pueden producirsemejoras importantes en las operaciones.

- Revisión de los informes de auditoría externa ointerna.

l Selección de las áreas mas importantes sustentadaen:

- Prioridad establecida por la Contraloría General enel Plan Anual de Auditoría.

- Factibilidad de efectuar la auditoría, disposición decriterios de auditoría apropiados y entrenamiento delpersonal de auditoría designado.

l Elegir un apropiado enfoque de auditoría

5. Uno de los propósitos de la revisión estratégica esdeterminar que es importante (significativo 1 y que aspec-tos no lo son, lo cual debe permitir prever si un examen enla fase de ejecución será practicable y sus resultados degran valor. El concepto materialidad o importancia, gene-ralmente es descrito como algo que involucra la conside-ración de cantidad (monto o extensión y calidad); sinembargo, al evaluar la importancia y decidir qué aspectosexaminar, el auditor debe tomar en cuenta, entre otros.los siguientes aspectos:

l Efecto financierol Extensión de la deficiencia o problema, con respecto

al criteriol Efecto en la organización y su ambiente de control

interno, así como su impacto según corresponda.

Análisis de recursos autorizados en relación alas áreas que logran resultados

6. Este tipo de análisis identifica los asuntos másimportantes, a partir del grado de utilización de recursosque efectúan determinadas áreas, en relación a otras, asicomo su incidencia en términos de logros alcanzados. Elauditor debe obtener información sobre los recursos fi-nancieros, materiales, humanos y tecnológicos asignadosa determinadas áreas de operación, al igual que respectoa la información sobre resultados, rendimiento y produc-ción de bienes, y servicios, según corresponda. General-mente, un pequeño número de actividades concreta unaporción importante de los recursos de la entidad o progra-ma.

Evaluación de los factores externos e internos

7. Los factores externos se relacionan con las presio-nes que pueda ocurrir sobre la entidad o programa y quese originan en el exterior. Por lo general están referidosa dificultades de recursos financieros, tensiones o proble-mas políticos o cambios en la opinión pública, los quepodrían tener un efecto importante en la forma como laadministración conduce sus asuntos.

8. Los factores internos son aquellos que por su natu-raleza, son parcialmente controlables por la entidad audi-tada, y que pueden ser detectadas por los controles geren-ciales.

Identificación de problemas potenciales o áreasproblemáticas

9. La revisión estratégica debe incluir la revisión deaquellos aspectos que puedan permitir identificar áreasen las que se incurren en desperdicios o son de deficientegestión, en la que una auditoría en profundidad seríaproductiva. En esta revisión el auditor debe utihzar lastécnicas de auditoría que sean más convementes, inclu-yendo observación, entrevistas, y pruebas limitadas dedocumentos, así como análisis financiero o rwisión analr-tica, cuando fuese pertinente.

10. Los aspectos a considerar y que puedan estarrelacionadas con áreas problemáticas son los siguientes:

l Recursos financieros: Mayor ejecución en determinadas parti-das del presupuesto autorizado, necesi-dad de créditos suplementarlos en elejercicio, montos de gastos fuera deproporción al cierre del año, pagos dupli-cadosopagosenexceso

Revisión de informes de auditoría interna oe:tierna

ll. La confianza en el trabajo realizado por los audito-x-c 3s internos y/o externos puede reducir el alcance oP‘rofundidad del trabajo a realizar. Una estrecha coordi-n ación entre los entes auditores puede promover la econo-Irlía en el esfuerzo de auditoría, evitando la duplicidad deezsfuerzos y aminorar la presión de la auditoría en loselntidades o programas examinados.

12. La estructura del reporte de revisión estratégica es

@ Recursos Humanos: Tasa de rotación alta del personal clave,delegación de funciones poco clara oausencia de ésta, duplicidad de roles osuperposición de responsabilidades, usointensivo de consultores y horas extrasdel personal en exceso.

l Recurso Materiales: Equipos o maquinaria con poco uso o sinuso, equipos obsoletos, costos de man-tenimiento excesivos, ausencia de pro-cedimientosparaadquirirequiposyotros.

l Recursos Tecnológicos: Adquisición inadecuada de hardware y/o software, alto costo de mantenimiento,tiempos largos para su implementacióny múltiples quejas de los usuarios.

L siguiente:

nformación introductoria

i. Origen de la revisión1. Objetivos y alcance de la revisión:. Funcionarios a cargo de las áreas examinadas.

Comprensión de las actividades y operaciones

3. Naturaleza de la actividades y operaciones

l Antecedentes y fines de la entidad, programa oactividad

l Marco legal aplicablel Información sobre metas programadas y ejecutadasl Aspectos financieros y presupuestales

b. Sistemas y controles gerenciales identificadosc. Comprensión del ambiente del control internod. Factores internos y externose. Principales logros obtenidos en el períodof. Recomendaciones de auditorías anteriores pendien-

tes de implementación

Criterios de Auditoría

a. Criterios de auditoría identificadosb. Comentarios de la entidad sobre los criterios de audi-

toría; en caso sea aplicable.

Asuntos más importantes examinados

a. Areas importantes de operaciónb. Relativos al cumplimiento de objetivos y metasc. En cuanto a la eficiencia y economía en la administra-

ción de recursos

Conclusiones.

Recomendaciones.

1

;

1. La complejidad de las operaciones y el volumen deos recursos utilizados por las entidades, generalmente,10 permiten llevar a cabo una revisión integral de todosos aspectos de sus operaciones, por cuanto hacerlo podría;er muy costoso; por lo tanto, el auditor debe reconocerlue sería improductivo identificar debilidades individua-es y comunicarlas, sin considerar los fines y objetivos dea entidad o programa en su contexto y el ambiente de:ontrol interno donde opera. Es por esta razón que elenfoque de la auditoría es sintetizado durante la fase dejlaneamiento, concentrándose en los asuntos más de

Pág. 167826 cl ?h?i!&ttl!la Mimportancia que serin examinados durante la fase deejecuci<jn.

2. El proceso de planeamiento es una herramientapara dirigir y controlar la auditoría que ofrece el conoci-miento necesario para asegurar que las observaciones,conclusiones y recomendaciones se elaboren en base auna efectiva comprensión de las actividades y operacio-nes de la entidad o programa. Estos contenidos seencuen-tran en el reporte de revisión estratética.

3. Al seleccionar las áreas que serBn examinadas elauditor encargado y supervisor deben considerar:

l Si el área es un asunto de interbs para el Congresode la Remíblica

l Si 6s un asunto de importancia para las autoridadesdel Poder Ejecutivo

l Prioridades de la Contraloría General de la Repúbli-ca

l Coordinacioqes con la alta dirección de la entidad,paraelcasodelosOrganosdeAud~toríaInterna.yalcancede la auditoría anterior

4. El plan de auditoría tiene como propósito organizary conducir los esfuerzos de auditoría para lograr el mejoruso de los recursos humanos. Por ello, el plan debeconsiderar los sikaientea aspectos:

l Describir el resultado de la comprensión de lasactividades y operaciones de la entidad o programa; as-pectos que son exwaídos del reporte de revisión estraté-gica incluyendo los asuntos más importantes y hallazgosdetectados, si fuera pertmente.

l Definir los objetivos generales y objetivos específkosde la auditoría

l Precisar el alcance de la auditorla y la metodologíaa emplearse.

l Definir los criterios de auditori;] identificados du-rante la fase de planeamiento.

l Especificar Las áreas de trabajo 3;eleccionadas.

5. El plan de auditoría debe ser io suficientementeflexible que permita incluir asuntos que necesitan aten-ción inmediata en la auditoría, los (*uales pueden serrequeridos por la Contraloría Genera! de la República.

6. La estructura establecida en el hlAGU para el plande auditoría es la siguiente:

a. Origen de la auditoriah. Resultados de la revisión estrategicac. Objetivos de ia auditoríad. Alcance y metodologíae. Criterios de auditoriaf. Recursos de personalg. Awas a ser examinadas:

Objetivos v aicanceCriterios & auditoría- Fuentes de ohtención de evidencia- Personal asignado

h. Información administrativa

- Informes a emitir y fechas de entregaEstructura del informe- Cronograma de actividades y presupuesto de tiempo

Origen de la auditoría

7. Describe el motivo que genera la realización de laauditoria, precisando si su origen obedece al Plan Anualde la Contraloría General de la República, o del Organo deAuditoría Interna o el pedido efectuado por el Congresode la República, el Poder Ejecutivo. o quien corresponda.

/ j

Resultados de la revisión estratégica

8. Comprende la descripción sintetica de diversosaspectos tales como fines de la entidad, estructura orga-nizacional, naturaleza de sus operaciones, autoridad le-gal, recursos autorizados. sistemas y controles gerencia-les, asi como los asuntos m& importantes identificadosdurante la etapa de revisión estrategica, incluso hallazgospotenciales detectados, y cualquier información impor-tante que se considere de interés para la auditoria.

mEm I~ima.,~ucvcs 24 dc dicicmhrc dc 199X

Objetivos de la auditoría

9. El desarrollo de este punto comprende la descripciónde los objetivos generales y objetivos especificos de laauditoría. Los objetivos generales describen lo que desealograrse en términos globales como resultado de la audito-ría de gestión. Por sus características. los objetivos genera-les deben prepararse utilizando verbos de acción en modoimperativo (ejemplo: determinar, establecer, etc.); evitán-dose construcciones que indiquen las acciones a realizarse,las cuales son propias de los procedimientos de auditoría.Los objetivos específicos descri ben lo que desea lograrse entérminos concretos, como resultado de una auditoría degestión; como ejemplos se citan los siguientes:

Objetivos específicos

Determinar si Los objetivos y metas establecidos para‘a construcción de locales escolares et, zonas urbanonarginales y ampliaciones de planta física para otros

existentes fueron cumplidos con efectividad.Establecer si los equipos de laboratorio para centros

educativos fueron adquiridos porelprograma de acuerdoa criterios de eficiencia y economía.

Determinar el grado de cumplimiento de las le-ves yregulacionesaplicublesalprograma “Construcción y EquE-pamiento de Locnies Escolares”.

Alcance y metodología

10. Describe la profundidad y extensión del trabajo arealizar, cumplir ron los objetivos de la auditoría, cumplircon los objetivos de la auditoria, al igual que los períodosque serían materia de examen. Implica también la des-cripción de la cobertura del trabajo, es decir el número delocales a visitar durante la auditoria. Asimismo, debedescribirse la metodología a emplearse para obtener evi-dencia y las técnicas de auditoría que sería utilizadasdurante la fase de ejecución.

Criterios de auditoría

Ll. Se refieren a las normas que seran utilizadas paradeterminar si la entidad o programa satisfacen las expec-tativas en términos de efectividad, eficiencia y economíaen las operaciones, asi como aquellas que se relacionancon el diseño e implemrntación de los controles gerencia-k-3.

Recursos de personal

12. Describe los nombres del personal designado pararealizar la auditoría, sus cargos, profesiones, así como losespecialistas necesarios para el desarrollo de los trabajos.

Areas a ser examinadas

13. Describen los asuntos de m5s importancia identifica-das durante la etapa de revisión estratégica, incluso loshallazgos potenciales que podrían haberse identificado. Ta-les Areas de trabajo deben tener las estructura siguiente:

l Objetivos : Deben precisar lo que debe lograrse entérminos concretos

l Criterios de : Describen las normas que serán utili-auditoría zadas durante el examen

l Apreciación : Describen los elementos de juicio deestratégica mayor valor identificados en el reporte

de revisión estratégica los cuales debenestar relacionados con los asuntos queselán examinados en profundidad en lafase de ejecuckn

l Fuentes deobtención deevidencia

l Personalasignado

: Describen en 10rma precisa las fuentesexternas e internas a las que debe recu-rrir el auditor para captar evidencia.

: Describe el nombre de las personas yespecialistas que tendrán a su cargo elexamen en el área seleccionada, asícomo el tiempo programado para el de-sarrollo de los trabajos.

c[ mum() P á g . 1 6 7 8 2 7

GRAFICO N° 2

PROCESO DE LA AUDITORIA DE GESTION

FASEDE

PLANEAMIENTO

FASEDE

EJECUCION

FASEDE

INFORME

PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

FASE: PLANEAMIENTO

COMPRENSIONDE OPERACIONES

DE LA ENTIDADEXAMINADA

COMPRENSIONDE LA

ESTRUCTURADE CONTROL

INTERNO

EVALUACIONDEL RIESGO

péruclno Pág. 167829

100. El informe de auditoria financiera

110 Generalidades.120 Procedimientos de auditoría para completar el examen.125 Evaluación de los resultados de las pruebas aplicadas.130 Aplicación de procedimientos analíticos generales.135 Revision de eventos subsecuentes,140 Identificación de asuntos legales y evaluación de la carta del abogado,145 Evaluación de los puntos de atención.150 Obtención de la carta de representación.155 Evaluación de hallazgos de auditoría.@ F’-). :;.. t’~ -L- _~--.-_~ 1

on erencia mal y drscuston~del informe.1 .,.. ,.

170 Parte 1 del informe de auditoria financieraEl dictamen de auditoria.- Estados financieros y notas.- Información financiera para la Cuenta General de la República- Información financiera de proyectos financiados por organismos internacionales.

180 Informe sobre la estructura de control interno.185 Parte II del informe de auditoría financiera.190 Control de calidad del informe de auditoría y referenciación.

- Síntesis gerencia].- Introduccicín.- Conclusiones y observaciones sobre control interno financiero.- Recomendaciones.

195 Auditoría de asuntos financieros.

CAPITULO II

200. El informe de auditoria de gestión

CONTENIDO

INTRODUCCIÓN

Antecedentes.Objetivos.Alcance.Organización y uso.Presentación del contenido.

CAPITULO 1

210 Aspectos generales.220 Procedimientos de auditoría antes de la preparación del informe.230 Elaboracitn del informe de auditoría.240 Cont.rol de calidad del Informe de auditoría.

INTRQDUCCIÓN i!

03. Ambos documentos, NAGU y MAGU, constituyenla base doctrinaria y procedimental de la auditoria guber-

Antecedentes01. Las normas de auditoría gubernamental -NAGU,

aprobadas por la Contraloria General de la República delPerú el 22 de setiembre de 1995. constituyen los criteriosque determinan los requisitos orientados a uniformar eltrabajo de la auditoría gubernamental y obtener resulta-dos de calidad. Se fundamentan en la Ley del SistemaNacional de Control yen las normas de auditoria general-mente aceptadas.

02. El Manual de Auditoría Gubernamental, es eldocumento normatrvo fundamental que define las polí-ticas y ios procedimientos mínimos que requiere elejercicio de la auditoría gubernamental en el Perú. ElMACU es aprobado por el Contralor General en sucalidad de titular del tirgano rector del Sistema Nacio-nal de Control.

namental y deben ser observados obligatoriamente porlas entidades comprendidas en el ámbito de1 SistemaNacional de Control.

04. La Guía es un complemento del MAGU. Constituyeel material de apovo práctico que facilita el desarrollo delas fases de la-aüdikria gubernamental o algún otroaspecto que se considere importante. Las guias estánbasadas necesariamente en el MAGU.

Objetivos de la Guía del Informe

05. Uniformar el proceso de la formulación del informede auditoria gubernamental, tanto en la auditoría Iinan-ciera, como en la auditoría de gestión que se práctica en elSistema Nacional de Control.

06. Facilitar la preparación de los informes de audito-ría al dotarlos de un documento de aplicación práctica y

Pág. 167830 ~l~C'[~,;ll:r:~~rln:rl~* I.ima.jucv~s24dcdicien~b~c dc IYYX

otros medios de ayuda para el desarrollo de los procesosque debe ejecutar el auditor, basados en los criteriosnormativos del MAGU.

07. Constituir un medio de entrenamiento y guía deaplicación práctica de máxima utilidad para el personal deauditoría.

08. Facilitar la tarea de supervisión de los equiposde auditoría y ejercer el control de calidad, tanto enel trabajo ejecutado como en la preparación del infor-me.

09. Determinar los criterios básicos con un sentidoeminentemente práctico, que contribuya a mejorar losniveles de calidad de los informes de auditoría guberna-mental en general.

Alcance de la guía del informe de auditoría

10. Comprende la auditoria financiera, de gestión yexamen especial, de acuerdo a los criterios establecidosen el MAGU y en las normas de auditoría gubernamen-tal aprobadas por la Contraloría General de la Repúbli-ca.

ll. La guía del informe de auditoría gubernamentales aplicable a los auditores de la Contraloría General ya los auditores internos de las entidades del sectorpúblico a nivel nacional, así como a los auditores de lassociedades de auditoria cuando sean designadas paraexaminar los estados financieros de las entidades pu-blicas.

12. El control de calidad debe ser evaluado de acuerdocon los criterios establecidos en el manual de auditoríagubernamental y en la guía del informe así como de lasotras guías complementarias dentro del marco normativodel Sistema Nacional de Control.

Organización y uso de la Guía

13. La Guía del informe de auditoria gubernamentalestá organizada en secciones, párrafos y en hojas sueltaspara permitir su actualización, ordenamiento y archivo.Se ha previsto una serie de procedimientos y modelos depapeles de trabajo que ayudarán al auditor a comprenderlos diferentes criterios a emplear.

14. Los modelos, de papeles de trabajo y de reportes,constituyen una guía para el auditor que no pretendesustituir el criterio que cada profesional aplica en sutrabajo.

15. La guía del informe complementa el MAGU. No loreemplaza. Los auditores deben utilizar la guía del infor-me después de haber completado la comprensión delManual de Auditoria Gubernamental.

16. Durante la ejecución del examen, los auditoresdeberán utilizar el MAGU, así como las NAGU que cons-tituyen la base doctrinaria y políticas de la auditoría. Lasguías constituyen los aspectos procedimentales y debenser revisados en forma periódica para asegurar su perma-nente actualidad.

Presentación del contenido

La guía del informe de auditoría gubernamental sepresenta con el contenido siguiente:

Introducción

l Antecedentesl Objetivosl Alcancel Organización y usol Presentación del contenido

La parte 100 del informe de auditoría financiera estáreferida a los procedimientos que debe cumplir el auditorconcluida la fase de ejecución y antes de iniciar la prepa-ración del informe. Su contenido incluye:

100 El Informe de Auditoría Financiera.120 Procedimientos de Auditoría para completar el

examen.125 Evaluación de los resultados delas pruebas apli-

cadas. /-

130 Aplicacióndeprocedimientosanalíticosgenerales.135 Revisión de eventos subsecuentes.140 Identificaciónde asuntoslegales y evaluación de

la Carta de Abogados.145 Evaluación de los puntos de atención.150 Obtención de la carta de representación.155 Evaluación de hallazgos de auditoría.160 Elaboración de observaciones, conclusiones y re-

comendaciones sobre control interno financiero.165 Conferencia final y discusión del informe.170 Parte 1 del informe de auditoría financiera.180 Informe sobre la estructura de control interno.185 Parte II del informe de auditoría financiera.190 Control de calidad del informe y referenciación.

La parte 200 Informe de Auditoría de Gestión estáreferida a los procedimientos que deben llevarse a cabo acontinuación de la fase ejecución, antes de la prepracióndel informe, así como el contenido de dicho documento.Esta parte incluye:

210 Aspectos generales.220 Procedimientos de auditoría antes de la prepa-

ración del informe.230 Contenido del informe de auditoría.240 Control de calidad del informe de auditoría y

referenciación.

La fase informe

01 El gráfico N-l presenta el proceso de auditoríafinanciera, detallado en el Manual de Auditoria Guberna-mental -MAGU-

02 En este proceso se aprecia que la fase de informeconstituye la última fase de la auditoria, pues en ella seemite el documento mediante el -cual se comunican losresultados del examen llevado a cabo.

03 El gráfico N-2 presenta en detalle el proceso de lafase informe.

04 Este gráfico ilustra los principales pasos que debe-rá seguir el auditor para formular el informe, así como susprincipales componentes.

05 La fase informe es iniciada , formalmente, luegoque han sido remitido a la entidad los hallazgos de audi-toria para su conocimiento y la formulación de los descar-gos a que hubiera lugar.

06 Que entendido que para esa oportunidad el audi-tor habrá concluido las pruebas de campo y dispondrá desus papeles de trabajo debidamente organizados y revisa-dos.

07 Durante esta fase el auditor debe ejecutar unaserie de procedimientos y la obtención de La carta derepresentación, que son detallados en la sección 220 de lapresente guía, conducentes a obtener seguridad razona-ble que se ha evaluado en su totalidad la información yrevelaciones contenidas en los estados financieros exami-nados, así como otros asuntos colaterales que en algunaforma tienen relación o implicancia con dichos estados.

08 Concluidos tales procedimientos, el auditor estaen condiciones de formular su informe.

09 En el informe de auditoria financiera la parte másimportante es el dictamen del auditor en torno la razona-bilidad de la información financiera examinada, general-mente los estados financieros básicos y la informaciónfinanciera complementaria, para la Cuenta General de laRepública o según requerimientos específicos estableci-dos por organismos internacionales.

10. Es también parte important,e del documento, elinforme sobre la estructura de control interno de laentidad examinada, mediante el cual el auditor da aconocer su apreciación general sobre dicha estructura ylas principales observaciones determinadas en relación ala misma.

11. Asimismo, se incluyen en el informe las recomen-daciones formuladas por el auditor, tendentes a fortalecerel control interno financiero de la entidad

~l~Jj@jO Pág.167831

GRAFICO N 1

PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

GRAFICO No 2

PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERAFASE: INFORME

,

~l~(‘UUJ Pág. 167833

01. El informe de auditoría financiera refleja la opi-nión profesional del auditor sobre la razonabilidad de lainformación financiera formulada por una entidad, con-forme a principios de contabilidad generalmente acepta-dos y normas de contabilidad gubernamental, emitidacomo consecuencia de un examen llevado a cabo en basea normas de auditoría generalmente aceptadas y normasde auditoria gubernamental aprobados por la ContraloríaGeneral y normas de la República.

02. Conforme a la normativa aplicable, o conveniossuscritos por la entidad examinada pueden ser incluidassecciones referidas a la evaluación del:

- Control interno financiero-contable.- Adherencia de las operaciones llevadas a cabo por la

entidad con las leyes y regulaciones aplicables.

03. Como consecuencia de los hallazgos en la fase deejecución de la auditoría. se procede a redactar las obser-vaciones y conclusiones, así como también las recomenda-ciones tendientes a superar las mismas y fortalecer elcontrol interno.

04. Ene1 ámbito de la auditoría gubernamental, usual-mente son emitidos informes de carácter financiero si-guientes:

l Para la Cuenta General de la República.l Requeridos por entidades de fmanciamiento, tales

como:

- Banco Interamericano de Desarrollo - BID-Agencia para el Desarrollo Internacional de los Esta-

dos Unidos de América - USAID- Banco Internacional para la Reconstrucción y Fo-

mento - BIRF - (Banco Mundial)

l Requerimientos específicos: Jefes de Sector o enti-dad, Directores, Concejos Municipales, otros.

05. La información financiera para la Cuenta Generalde la República y el informe de auditoría sobre estedocumento están regulados por la normatividad emitidapor la Contaduría Pública de la Nación y la ContraloríaGeneral de la República, respectivamente.

06. Tratándose de programas financiados por organis-mos internacionales, la estructura del informe de audito-ría financiera puede adoptar distintas formas, según loestipulado en los requisitos aprobados por tales organis-mos.

07. Esta guía presenta lineamientos para orientar laacción del auditor, una vez concluida la fase de ejecución,mediante la comunicación de los hallazgos de auditoría ala entidad examinada, hasta la emisión del correspon-diente informe de auditoría.

01. Luego de la culminación de la fase de ejecución, elauditor debe llevar a cabo determinados procedimientosde auditoría hasta la fecha de emisión del informe final,así como también evaluar los resultados totales de losprocedimientos de auditoría ejecutados hasta ese mo-mento. Tales procedimientos y consideraciones son signi-ficativos para la culminación exitosa de la auditoría y ladeterminación de la naturaleza del informe a emitir.

02. El objetivo principal de la auditoría financiera esemitir el dictamen de auditoría sobre la razonabilidad delos estados financieros examinados, basado en la eviden-cia reunida durante las fases planeamiento y ejecución,asi como de cualquier otra informacion que llegue a laatención del auditor hasta el día en que el informe seaemitido. En relación a este último punto, en razón de sunaturaleza especial, ciertos procedimientos no puedenser completados hasta cerca del fin del examen. Ellos son:

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARACOMPLETAR EL EXAMEN

l Evaluación de los resultados de las pruebas aplica-das.

l Procedimientos analíticos generales.l Revisión de eventos subsecuentes.l Identificación de asuntos legales y evaluación de la

carta del abogado, contingencias.l Evaluación de los puntos de atención.l Obtención de la carta de representaciónl Evaluación de los hallazgos de auditoría.l Elaboración de observaciones, conclusiones y reco-

mendaciones sobre el control interno financiero.l Conferencia final y discusión del informe.

01. Concluida la fase de ejecución y antes de iniciar lapreparación del informe, el auditor encargado deberásatisfacerse que han sido llevados a cabo todos los proce-dimientos incluidos en el programa de auditoría, que sehayan documentado en los papeles de trabajo y de lasrazones por las cuales se dejó de ejecutar procedimientosaprobados. El supervisor deberá dejar constancia de surevisión y conformidad visando los papeles de trabajo dela auditoría.

02. Los resultados determinados como significativosque podrían ser tomado en cuenta para una posible modi-ficación del informe estándar del auditor deberán serindividualizados comopuntos de atención para la aplica-ción de los procedimientos adicionales (Ver sección 330/01MAGIJ).

03. Tanto el auditor como el supervisor deberán cercio-rarse que se han cumplido todos los trámites normativosy administrativos establecidos por la entidad auditada.

04. El papel de trabajo Revisión de los papeles detrabajo - Auditoría año . . . facilitar al auditor encargado yal supervisor la constatación de la integridad de lospapeles de trabajo de la auditoría en curso, a nivel generaly específico. Este documento deberá quedar expeditoantes de iniciar la redacción del informe final.

05. Además de lo anterior, el encargado deberá com-pletar la lista de verificación de conclusión de auditoría,que es un papel de trabajo que detalla las principalesactividades que deberán quedar concluidas antes de reti-rarse el equipo de la entidad examinada. Este documentodeberá ser revisado por el Supervisor y aprobado por elSubgerente correspondiente o quien haga sus veces.

06. La lista de verificación de conclusión de auditoríaproporciona al auditor la seguridad que no ha omitidoprocedimiento o trámite alguno antes de retirarse de laentidad examinada. En esta sección se incluye un modelode lista de verificación de la conclusión de la auditoría.

07. Procedimientos adicionales de verificación podránser agregados a la lista acotada, a propuesta del encarga-do y aprobados por el Supervisor, teniendo en cuenta lanaturaleza específica del examen llevado a cabo.

REVISIÓN DE PAPELES DETRABAJO-AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS --____ARCHIVO CORRIENTE

Efectuar un inventario general de los Papeles deTrabajo (PR)- Indicar si están en la oficina.- Indicar si están en la entidad.- Están todos los archivos completos.

Archivo corriente.ActivoPasivo, patnmonio y resultados.Estantes de cambios en el patrimonio neto(cuando sea aplicable)Estado de flujos de efectivo.Informactón financiera complementaria ypresupuesta1Otros.

INFORMES

Copia de los informes deberán quedaren los Pape-les de Trabajo (P/T).

IECHO POR

REF PROCEDIMIENTOS IiECHO POR

ACTIVOS, PASIVOS Y RESULTADOS

Verifique que los papeles de trabajo referentes aactivo, pasivo, patrimonio y resultados conciliencon los saldos de los EE/FF proporcionados por laentidad.

Venfique que los papeles de trabajo (Balance,Estado de Gestión) estén debidamente referencia-dos en cuanto a sumas y cotejados con el mayor obalance de comprobación Así mismo tenga lareferenclaconcédulassumariasy especrflcas (auxl-liares).

Verifique que las tapas de los Pil lleven los índicescorrespondientes a cada file.

PROCEDIMIENTOS‘LANEAMIENTO DEL TRABAJO

1 Revise que el Memorándum de planeamlentoeste archivado y debidamente completado yreferenciado. Tenga presente que:

l Están archivados los P/T de la rewsión analíticaVer SI contiene explicaciones de las pnncipalesvariaciones

l Este archivada los P /T evaluación del nesgol Está archivada la documentación relacionada

con el planeamiento -Memo y cartas, etc.

CONFIRMACIONES

- Verifique que se encuentre archivado el controlde confirmaciones y la correspondencia enwa-da/recibida.

CONTROL INTERNO

Verifique que

(a) Están archivados los P/T referidos la estructu-ra de control al ambiente de control, procedi-mientos de control y sistema de contabilidad

(b) El ambiente de control SIC (sistemas de infor-mación computarizada) esté archivado y com-pleta la información

(c) Se haya evaluado al OAI, de ser apkable

(d) Se haya efectuado seguimiento a los Informesde auditoría anteriores

(e) Estén los P / T de los posibles puntos de controy/o se haya emitido la Carta de Control Interno

Se haya completado los siguientes programas

Compromsos y contingenciasEventos subsecuentes

REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACION CONTROL DE CALIDAD

(a) Verifique que esté archivada la carta de representación: SI no está debe solicitarla

(b) Se incluya copias de actas

(c) Esté la carta de confirmación a los abogados 1su respuesta y/o solicitar la de no encontrarse

Encargado Supervisor

IECHO

CONTROL DE CALIDAD

REVISION DE PAPELES DE TRABAJO-AUDITORIA AÑO . . . . . . . .

REF4

6

6

?EF PROCEDIMIENTOS HECHO POR

PROCEDIMIENTOSVerifiaue aue estén archivados los P/T del estadode flu/o de’ efectivo y de cambios en el patrimonioigualmente de la información financiera y presu-puestal.

Verifique que esté archivado el último juego deestados financieros proporcionado por la entidadque concilie con 1,2,3 y 4 anteriores.

Verifique que esté el P/l de los asientos de recla-sificación y ajuste aceptados por la entidad.

BANCOS

Verifique que esté archivado el programa de proce-dimientos de auditoría, documentación sustentato-ria y relacionada y los P/T a fines.

Verifique que los saldos de la sumaria Caja-bancosconcilie con la cédula matriz y que estén debida-mente referenciados y sumas conformes.

Cerciórese que todas las conciliaciones bancariasestén archivadas y debidamente referenciada.

Verifique que los cargos por las confirmacionesefectuadas estén archivados.

Por las conciliaciones archivadas, cerciórese deltrabajo realizado:

- Archivar las confirmaciones recibidas, conciliarlos saldos y referenciar con P/T.

- Conciliar las partidas conciliatorias; que se ha-yan efectuado los seguimientos respectivos conestados bancarios de enero 19X1, etc.

- Verifique las referencias con las marcas stan-dard de auditoría.

La conclusión en el programa sustantivo debe estarfirmada, así como los P/T.

REVISION DE PAPELES DE TRABAJO - AUDITORIA . . . . . . . .

Cuentas por cobrar

Cerciórese que:

Está archivado el programa de auditoría y referen-ciado con PR.

La cédula sumaria concilie con la cédula matriz

Esté la cédula de confirmación e indica:

l % verificado, explicando el alcancel Procedimientos alternativos efectuados debida-

mente referenciados y explicados.* Están los cargos ylo respuestas de la confirma-

ción y están referenciados.* Se ha cruzado con el corte documentario de

ventas.* Se ha verificado la antigUedad de Cuentas por

Cobrar para posible prowsión. Se indica en losP/l-La provisión de cobranza dudosa está respalda-da en los PiT

* Está archivada la narrativa ciclo ventas y la hojade puntos de control.

* Están las pruebas de cumplimiento.* Firmar la conclusión y P/l.

Otras cuentas por cobrar

* Está archivado el programa de auditoría y refe-renciado con P/T.

l La sumaria concilia con la matriz.+ Se ha circularizado (si es aplicable)

-

PROCEDIMIENTOS Se ha examinado la documentación de soporte

y está debidamente referenciada y explicada. Firmar la conclusión y P/T

Existencias.

Verifique que

Está archivadoel programade auditoría referen-ciado con los P/T apkables.

La P/T sumaria concilie con la cédula matnz Se archive la hoja Resumen de los inventarlos o

prueba del inventario físico verificado por audito-ría.

La hoja resumen describe:% verificado y no verificado. Explicando el alcance.

Indique los procedimientos efectuados. Indique que hemos efectuado la prueba de costo

o mercado, el menor (valuación) Crucen los saldos, cantidad, costo unltano, etc

con P / T nuestros y/o del cliente Está archivado el análisis y/o relación de las

existencias de la entidad -cuadra el saldo final Está archivado el memorándum sobre la obser-

vación de los inventarios, así como las Instruc-ciones.

Está la prueba de costo de ventas cruzada conP/T.

Firmar la conclusión y P / T

GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

Verifique que.

Esté archivado el programa de auditoría y refe-renciado con P/T.

La cédula sumaria concilie con la cédula matnz Se ha examinado la documentación de soporte

y esta debidamente referenciada y explicada Se ha circularizado los seguros Se cruzó la

respuesta y esta archivada. Firmar la conclusión y P/T

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO.

Verifique que:

Esté archivado el programa de audftoría y referenciado con P/T

* La cédula sumaria concilie con la cédula matriz’ Los saldos iniciales han sido verificados con P

Taño anterior y/o informes de auditores antenores.

* Por las adciones y retiros se ha revisado documentos.

l Se indica % veriiicado. Está referenciado.l Se ha verificado transferencias y/o ajustes.+ Por las adiciones de la depreciación se archive

la prueba globall Se pidió tasación, se archivó Se revisó costo (

mercado el menorl Se indica el método de depreciación (nota EE

FF.)* Firmar la conclusión y P/T

PROVEEDORES

Verifique que:

* Esté archivado el programa de auditoria y referenciado con p/t.

’ La cédula sumaria concilie con la cédula matnzl Esta la cédula de confirmación é indica

l % verificado, explicando el alcance.l Procedimientos alternativos efectuados debr

damente referenciados y explicados.l Están los cargos y/o respuestas a la confirma

ción.. Se han referenciado

IEF PROCEDIMIENTOS NECNO PORl Se ha cruzado el corte documentario de com-

pras.l Se ha revisado pasivos no contabilizados.l Se archiva la narrativa del ciclo de compras.

La hoja de puntos de control y las pruebas decumplimiento.

l Firmar la conclusión y PTT

OTRAS CUENTAS POR PAGAR. (F.14)

Verifique que:

l Se archivo el programa de auditoría y referencia-do con P/T.

’ La cédula sumaria concilia con la cédula matriz.* Se ha circular-izado y la respuesta se ha cruzado

con los pasivos con entidades financieras.l Por otras obligaciones se ha examinado la docu-

mentación de soporte y está debidamente refe-renciada y explicada.

* Firmar la conclusión y PIT.

PROVISION BENEFICIOS SOCIALES

Verifique que:

l Se archivó el programa y está referenciado.* La cédula sumaria concilia con la ckduia matriz.l Los saldos iniciales se han cruzado con P/T del

año anterior.l Las adiciones y retiros se han verificado. Están

referenciados.l Está archivado el cálculo al 31.12.9X de benefi-

cios sociales y concilian los saldos. Se explicaen P/T las tareas realizadas

PATRIMONIO

Verifique que:

’ Está archivado el programa y referenciado.* La cédula sumaria concilia con la cédula matriz

y está referenciadas.l Las adiciones, transferencias y otros están refe-

renciados. y P/T.* Firmar conclusión y P/T.

INGRESOS TRIBUTARIOS

Verifique que:

* Se archiva el análisis sustantivo de ingresos. Concilian lossaldosde ingresos y están referen-

ciados.l Está debidamente explicado en los P/T los pro-

cedimientos realizados.l Está la conclusión en los P/T.l Firmar conclusión y P/T.

GASTOS DE ADMINISTRAClON Y OTROS

Verifique que:

l Los saldos de las cédulas sumarias están con-ciliados con la cédula matriz. Están referencia-dos.Se ha examinado la documentación de soportey está debidamente referenciado y explicado.

* Se ha efectuado una revisión analitica y estáadecuadamente explicado.

Papeles de trabajo revisados por:

Auditor Encargado Supervisor

NOTA: Se ha considerado, solo algunas cuentasde los EE.FF. En cada examen deberádetallarse la totalidad de cuentas y Breasvaluadas.

LISTA DE VERIFICACIÓN D@ CONCLUSIÓNDE AUDITORIA

Esta lista de verificación debe ser completada por elauditor encargado al finalizar la auditoría e n el campo, serrevisada por el Supervisor y aprobada por el nrvel supe-rior pertinente:

01. El objetivo de la aplicación de procedimientosanalíticos generales, en esta etapa de la auditoría, esevaluar si los estados financieros corresponden con laopinión a incluirse en el dictamen de auditoría que seanticipa. Para ello deberá aplicar los procedimientossiguientes:1 ¿Se ha elaborado o actualizado la documen-

tación del archivo permanente7

2 ¿Se ha comprobado la validez del Archivo deplaneamiento que documente la redacción yestudio de la información relativa a la entidadauditada?

3 ¿Está documentado en el Archivo Comente todoel trabajo de Auditoría, rncluyendo(a) Conclusiones?(b) Programas de Auditoría iniciados fechados yreferenciados en los papeles de trabajo?

4 El encargado del examen, ¿ha revisado en deta-lle el trabajo de todos los Integrantes?

5. ¿Se ha elaborado un memorándum de controlinterno con relación al examen efectuado?

6. &e ha tratado con el nne l supeno r pertinenteaquellos camblo s slgnlftcatrvos en el planea-miento de la auditoría y se han preparado memo-rándum sobre cambios en el .&canc e postenoresal planeamiento7

7. ‘Se ha documentado todos los hallazgos Impar-tantes en el archivo resumen de audItorla

8. ¿S e ha preparado cédulas de Puntos de Aten-ción7

9 Se ha completado todo el trabajo de auditoríaplaneado o, si estuviese Incompleto se hadocumentado claramente en el Archivo Resu-men de Auditoría el trabajo pendiente a traves decédulas de “Puntos PendIentes”

10 ¿Se han considerado las consecuencias de losresultados de nuestro trabajo con relaclon a loplaneado7

ll ¿Se han cotejado y referenciado los papeles detrabajo, con los estados financieros. documen-tos fuentes o estados presupuestarlos u otrosdocumentos relacionados con la auditoria?

12 &e ha procedido a cursar la comunicación dehallazgos a cada uno de los funcionarios respon-sables, de acuerdo a l o estableado en la NAGU03.607

13 ¿Se ha obtenido la carta de representaciónsolicitada debidamente firmada?

14. ¿Se han revisado los papeles de trabajo paraaseguramos que.

(a) no Incluyen comentarlos que puedan serconsiderados engañosos o confusos?

(b) los asuntos pendientes v’ los puntos derevaón han sido satisfactoriamente resuel-tos?

(c) los resultados documentados del trabalorealizado justifican nuestro Informe?

15 ¿Se han completado todos los formularios perti-nentes de registro de tiempo y explicado lasvariaciones con el respectivo presupuesto?

nlctales yfecha- -

l Evaluar la adecuación de la información acumuladaen relación a saldos no usuales o esperados, identificadoscomo parte del análisis preliminar.

l Identificar cualquier otro saldo no usual o esperado,no identificado durante el examen.

02. En el ultimo caso, el auditor debe determinar si serequiere llevar a cabo averiguaciones o procedimientosadicionales antes de emitir opinión sobre los estadosfinancieros.

03. Los saldos no usuales o esperados pueden estarreferidos, entre otros, a variaciones en las cuentas patri-moniales o de ingresos o gastos.

Ejemplos:

-Incremento sustancial en gastos de mantenimiento afin del período.

- Incremento sustancial en el rubro ventas el últimome s del año.

- Incremento de gastos de transporte en épocas nousuales.

04. En la aplicación de estos procedimientos, deberátenerse en cuenta que la base contable de la informaciónfinanciera comparada debe ser uniforme (ejemplo: esta-dos financieros del año anterior reexpresados o presu-puesto final para el período).

05. Los procedimientos analíticos deben ser documen-tados en los papeles de trabajo mediante un memorán-dum o documento similar, emitido por la persona que llevóa rabo estos procedimientos, describiendo cualquier asun-to no usual no señalado adecuadamente y cualquier pro-cedimiento adicional ejecutado para investigar los mis-mos. Asimismo, deberá dejarse constancia (iniciales) en elprograma de trabajo correspondiente.

06. Además de lo anterior. el auditor deberá revisarnuevamente los programas de auditoría para asegurar-se que todos los procedimientos detallados en ellos hansido aplicados y los resultados de la evaluación estándebidamente expuestos. Debe comprobarse que lospuntos pendientes de atenci0n hayan sido debidamenteresueltos.

01 El auditor es responsable de obtener evidenciasuficiente, competente y relevante relacionada con loseventos que ocurran en fecha posterior a la emisión delbalance general. Generalmente, dicha responsabilidadcontinua hasta la fecha de su informe, que es el último díade trabajo de campo (fase ejecución 1.

02 Los eventos subsecuentes pueden afectar a losestados financieros en dos formas:

a) pueden proveer las bases para un asiento de ajustea la fecha del balance general; y,

b) podrían no afectar las valuaciones a la fecha delbalance general pero, si requerir ser revelado en losestados financieros, generalmente mediante una nota.

03 Un asiento de ajuste es requerido cuando el eventosubsecuente afkta la valuaci9n de alguna cuenta a lafecha del balance general; por ejemplo: la resolución de unjuicio después de la fecha del balance pero, antes de laemisión del informe del auditor.

04 Si el event o subsecuente no es asociado con activoso pasivos que exlsten a la fecha del balance general no seránecesario un asiento de ajuste, ejemplo: pérdidas prove-

1 .ima. ,jucvcs 24 dc dicicmbrc dc 1998 m Pág. 167837nientes de un incendio o desastre nat,ural ocurridos des-pués de la fecha del balance general.

05 Deberán aplicarse procedimientos de auditoría paraobtenerse evidencia suficiente y competente relacionadacon eventos subsecuentes. Algunos de ellos están asocia-dos con otras fases de la auditoría; como por ejemplo: losingresos de efectivo provenientes de cobranzas en los díassiguientes a la del balance general provee de evidencia enrelación ala cobrabilidad de estas cuentas. Otros procedi-mientos son diseñados específicamente para esta etapa;entre ellos:

l Revisar los últimos estados financieros disponibles,posteriores a los materia de examen.

l Investigar y discutir con la administración de laentidad, la responsabilidad financiero contable que tieneacerca de:

- Cualquier pasivo contingente material u obligacio-nes existentes ala fecha del balance general o a continua-ción.

-Cualquier cargo significativo al patrimonio o deuda alargo plazo ocurrido después de la fecha del balancegeneral

l Cualquier ajuste material que haya sido hecho du-rante el período subsecuente.

l Leer los libros de actas de las juntas de accionistas oDirectorio durante el período subsecuente (aplicable paraempresas estatales).

l Obtener de los asesores legales (internos y externos.de la entidad una descripción y evaluación de juicios.reclamaciones y pasivos contingentes.

l Obtener la carta de representación de la entidad, as1como cualquier evento ocurrido durante el período subse.cuente que requiera ajuste o revelación en los estadosfinancieros.

l Seguir cualquier otro procedimiento que parezca serapropiado! dependiendo de los resultados obtenidos corlos procedimientos anteriores.

Oö. La aplicación de los procedimientos de auditorísdescritos deberá ser documentada en los papeles de tra.bajo.

07. La lista de procedimientos que indica en la siguiente página, y otros que se diseñen específicamente puedeser utilizada para sistematizar la obtención de información sobre eventos subsecuentes.

LISTA DE VERIFICACION DE EVENTOS SUBSECUENTES

ProcedimientosPara el periodo desde la fecha del balancegene-ral a la fecha del informe de audltoria

Obienerlaúltimainformac~6nfinanc~etadkpon~ble y compararla con la Información en losestados financieros que se estAn examinando yhacerlascomparacionesquesefuzgueapropla-daEvaluar vanaciones Inusuales

Determinar el estado actual de partidas quefueron contabllizadas en base a datos provisionaks 0 incompletos.

Determmar si hubo afustes poco usuales.

Revisar las actas de las reunfones de la funtggeneral de accionfstas o DIrectono (aplkablcpara empresas estatales).

Examinar las parttdas de diano e investigacualquier aspecto slgmficatwo poco usual

Indagar con los ejecutivos responsables acercide fa existencia de los asuntos que Indique1eventossubsecuentesque requieren una westigación adicional.

Considerar con la gerencia cualquter evenRsubsecuente Importante que pueda haber ocunido entre la fecha del Informe y la fecha clremisión (entrega del mismo).

Hlecho por

1

r

eferencia

i

L I

1

I : 1

. ,,

ll

01. Antes de emitir su dictamen el auditor debe deter-ninar si los juicios y reclamos que confronta la entidadiajo examen (contingencias) están representados apro-biadamente en los estados financieros.

02. En términos generales, una contingencia debe ser,egistrada si: (al la información disponible antes de laLmisión del informe final indica que es probable que unactivo haya sufrido menoscabo o un pasivo incurrido a laecha de los estados financieros; y (b) el importe de laiérdida pueda ser estimada razonablemente.

03. Si las dos condiciones anteriores no son alcanzadas)ero,hay una posibilidad razonable que una pérdida,) una pérdida adicional pueda ser incurrida, la pérdida,ontingente debe ser revelada en los estados financieros,usualmente mediante <<Notas,,.

04. Para la identificación de estos asuntos, en su mayorrarte de naturaleza legal, el auditor requiere las opinio-res del asesor legal de la entidad bajo examen. La respon-;abilidad del auditor es reunir evidencia suficiente, perti-lente y competente para:

- Identificar circunstancias que podrían resultar enma pérdida contingente.

- Identificar el período en que ocurrió el evento quelodría resultar en una pérdida contingente.

- Sustentar la probabilidad de la pérdida-Sustentarelmontoestimadodelapérdida,osurango

:stimado.

05. Para alcanzar los objetivos anteriores, deberánaplicarse los procedimientos de auditoría siguientes:

- Discutir con la entidad los procedimientos utilizados?ara identificar y evaluar los asuntos legales.

- Obtener una lista y evaluación de juicio y reclamos dea entidad.

- Incluir, en la carta de representación de la entidad,las aseveraciones relativas a juicios y reclamos.

Examinar los documentos relativos a asuntos porleudas legales, incluyendo la correspondencia presenta-la por los abogados.

- Dirigirse al abogado de la entidad para informarse delos juicios y reclamos pendientes. Cruzar con la informa-rión en la carta de representación.

- Solicitar información a los asesores legales externosque han sido consultados sobre juicios y reclamos.

- Revisar los libros de actas de las Juntas de Accionis-tas o Directorio, según los casos.

- Leer los contratos, convenios de préstamo, arrenda-mientos y correspondencia sobre asuntos tributarios.

- Obtener información de los bancos, relativa a contra-tos de préstamo, inclusive sobregiros.

- Revisar otros documentos sobre posibles garantíasdadas por la entidad (avales y otros).

06. La comunicación a los asesores legales externos dela entidad deberá incluir, entre otros aspectos, los si-guientes:

- Identificación de la entidad y la fecha.Una lista, preparada por la administración o el

abogado de la entidad, que incluya los juicios y reclamospendientes y su situación a esa fecha.

- Indicación que la respuesta deberá dirigirse al audi-tor.

- Indicación que en la respuesta deberá identificarse lanaturaleza y razones para cualquier limitación (de ser elcaso 1

07. Excepto en los casos que haya razones suficientespara dudar de la capacidad y reputación profesional de unabogado, normalmente, es aceptable la opinión de esteprofesional sobre los asuntos consultados, en tanto y encuanto no contradiga la información y documentos obte-nidos durante la auditoría.

08. Si los asesores externos no dan respuesta a lacomunicación de los auditores, habrá una limitación alalcance del examen y deberá emitirse una opinión consalvedades o abstención de opinión.

PS&. 167838 cl m ~:kqflqty;j~~ I.ima.jucvss 24 dcdicicmhrc dc 1~8

09. Si los asesores legales externos no dan una res-puesta razonable, por causa de incertidumbres acercadelposible desenlace de algún asunto legal, podrá requerirseinformación adicionalreunión, que deberá ser

, Pr escrito o mediante unaocumentada en los papeles de

trabajo. En todo caso, deberá considerarse la presencia deuna ~~incertidumbre~~ y la modificación del informe delauditor.

10. Si la entidad no ha consultado a un abogado(interno o externo I durante el período, el auditor deberáconfiar en:

- La revisión de la documentación interna disponible- Declaración escrita de la administración, concernien-

te a los juicios y reclamaciones pendientes.

ll. En la página siguiente se presenta un modelo decarta dirigida a los asesores legales externos de unaentidad, requiriéndoles información sobre juicios y recla-maciones.

12. Las respuestas de los abogados, en términos gene-rales, pueden ser clasificadas como sigue:

Proporcionan evidencia corroborativa de:

- Posibilidad remota que ocurra una pérdida- Posibilidad probable que ocurra una pérdida- Posibilidad razonable que ocurra una pérdida-Señalan una limitación al alcance de la auditoría al no

poder arribarse a una conclusión.

13. Las respuestas que indiquen o impliquen que no seestá proporcionando la información solicitada o se absten-gan de opinar pueden indicar una limitación al alcance delexamen.

14. Para la evaluación de la respuesta de los abogadosdeberá requerirse la asesoría legal necesaria.

15. Así mismo, se acompaña una lista de verificaciónpara comprobar la existencia de contingencias a conside-rar para la emisión del dictamen de auditotia.

MODELO DE CARTA A ASESORESLEGALES EXTERNOS

Lima, de

Señores

de 199....

Nos dirigimos a ustedes para comumcarles que en lafecha se viene efectuando la revisión de los estados finan-cieros de la entidad XX al 31 de diciembre de 199..

Para efectos de dicho examen, agradeceré a ustedes sesirvan proporcionarnos la información que se indica en lospuntos 1. y 2. Su respuesta deberá incluir asuntos queocurrieron en el ejercicio concluido el 31 de diciembre de199... y durante el período comprendido entre esa fecha yla de su respuesta:

1. LITIGIOS PENDIENTES 0 INMINENTES

Una relación de los litigios, reclamos o gravámenes,indicando

a) La naturaleza del litigio. reclamo « gravamen.b) El progreso del caso hasta la fecha.^. _c) Como está respondiendo o planea responder la. .< .admmlstraclón de la entidad, el littgto, reclamo o grava-

men. Por ejemplo! podría haber decidido defender el casoenérgicamente o Intentar su arreglo extrajudicial, y

d) Una evaluación de la posibilidad de un resultadodesfavorable y un estimado del montad o rango de lapérdida potencial.

c) La posible contingencia si se inicia el reclamo

Estimaré a ustedes suministrarnos cualquier infor-mación que ustedes consideren necesaria para comple-mentar lo anterior, incluyendo una explicación de aque-llos asuntos en los que sus puntos de vista puedan diferirde los expresados.

3. OTROS ASUNTOS

Agradeceremos identificar la naturaleza y las razonesdecualquier limitación en su respuesta. También agradecere-mos indiquen el monto que la entidad XX adeuda a ustedespor sus honorarios y gastos al 31 de diciembre de 199.....

Estando a que la fecha programada por los auditorespara terminar su examen es . . . . . . estimare a ustedeshacernos llegar la información solicuada directamente anuestras oficinas antes de la fecha indicada.

Atentamente,

NOTA: La comunicación a los asesores internos debe-rá cubrir puntos similares.

LISTA DE VERIFICACION SOBREASUNTOS LEGALES

P

Si se considera necesario, indague con larefiérase gerenc~aetcumplimientodelasleyes( regulaciones. Referirse a los papeles deIrabajo de las concluswes relacionadas conos asuntos revelados por las indagaciones Sino hay, mdicaflo.

2. RECLAMOS NO INICIADOS 01 Los puntos de atención son los aspectos o hechos

Indicar los reclamos no iniciados pero que la adminis-observados durante el proceso de la auditoría que han

tración de la entidad considera que probablemente si sellamado la atención del auditor encargado y/o supervisor

inician, tienen por lo menos una razonable posibilidad depara su posible inclusión en el informe.

resultado desfavorable.02 Los puntos de atención son extraídos

La información debe incluir con respecto a cada caso:tor encargado ylo supervisor, de los papelesir e1 audi-e trabajo.

03 Asimismo, durante el examen pueden llegar a

a) La naturaleza del asuntoconocimiento del auditor supervisor situaciones no consi-

bJ Cómo planea la administración responder si sederadas anteriormente y que por su especial importancia

inicia el juicio 0 reclamorequieren ser evaluadas y podrán ser consideradas comopuntos de atención.

Procedimientos

Obtener de la entidad una lista de compromi-sos y contingencias y hacer indagacionesrespecto a la existencia de otros asuntos deesta índole.

Evaluar lo apropiado del tratamiento de com-promisos y contingencias conocidas.

Revisar los honorarios legales del periodo ylas facturas de posibles indicaciones de res-wnsabilidad contingente

Enviar cartas de indagación de auditoria a losabogados internos y externas sobre asuntosde exposiciin significativa Revise las respuestas recibida y determine si es necesartcun seguimiento adicional. Documente la cadaasunto

Revisar la carta de representación obtenidade la entidad a la fecha del iníorrne.

Revisar las actas d-s sesiones del Directti(Aplicable para empresas estatales) relacio-nadas con contingencias

Documente los compromisos y contingenciasa causa de las indagaciones, y cualquier pro-cedimiento de auditona realizado las conclu-siones relacionadas con lo apropiado del tra-tamiento contable, lo adecuado de la revefa-ción, y el efecto sobre el informe de auditoria.

I.ima.jucves 24 dc dicicmbrc dc 1998 elpéruan)) Pág. 16783904 La evaluación de los puntos de atención pueden

proporcionar al auditor encargado algunos aspectos aconsiderar en el informe final.

05 Los puntos de atención significativos que puedenafectar el informe deben ser comunicados por escrito a laentidad para que sean aclarados oportunamente.

01. La carta de representación confirma las asevera-ciones orales y escritas proporcionadas por la entidadexaminada durante el curso de la auditoría y reduce laposibilidad de malos entendidos entre el auditor y elauditado.

2. Hemos puesto a su disposición todo(a

Las actas de junta de accionistas y sesiones deldirectorio (aplicable para empresas estatales) ; y

- Los registros contables y la información relatkas leshan sido facilitadas.

02. Dado el hecho que las representaciones, orales oescritas, obtenidas de la entidad, podrían no ser confia-bles, es conveniente sustentarlas mediante evidencia.

03. No obstante, en algunos casos, en razón de lanaturaleza de la aseveraciones de la gerencia, podría noser posible sustentarla. Consecuentemente, es aceptableconfiar en la declaración de la entidad. a menos que existaen poder del auditor evidencia que la contradiga.

04. Dada la responsabilidad que asume el auditor enrelación a los estados linancieros, hasta la fecha de emi-sión del informe, es conveniente requerir a la administra-ción que la fecha de la carta de representación sea elúltimo día de trabajo de campo. Si la entidad no tieneexperiencia en este tipo de trámites, el auditor someteráa su consideración un modelo de Carta.

05. La carta de representación de la entidad examina-da debe incluir, entre otros puntos, los siguientes:

Declaración de la administración sobre su responsa-bilidad en la preparación de los estados financieros

Disponibilidad de todos los registros y libros,- Declaración que no hay errores significativos en los

estados financieros, ni transacciones no registradas- Incumplimiento de la entidad de cualquier contrato- Eventos subsecuentes- Irregularidades o actos ilegales.- Representaciones del inventario, concerniente a bie-

nes obsoletos- Otros pasivos.Reclamaciones que los asesores estiman serán defen-

dibles

3. No conocemos la existencia de saldos, operaciones ocontratos de importancia que no estén razonablementeexpuestos o debidamente contabilizados en los registroscontables que amparan los estados financieros.

4. Desconocemos la existencia de irregularidades queinvolucren a la administración o a empleados que desem-peñan roles de importancia dentro del sistema de controlinterno contable o cualquier irregularidad en que dealguna forma esté involucrado otro personal y que po-drían afectar en forma significativa los estados financie-ros, o alguna violación o posibles violaciones a leyes oreglamentos cuyos efectos debieran ser considerados parasu exposición en los estados financieros.

5. No existen notificaciones de organismo superior decontrol con respecto a incumplimiento de, o deficienciasen, la preparación de información financiera que podríantener un efecto significativo sobre los estados financieros.

6. La entidad ha cumplido con todos los aspectoscontractuales que podrían tener un efecto importantesobre los estados financieros.

7. No existen:

- Violaciones o posibles violaciones de leyes o regula-ciones, cuyos efectos deberían ser considerados en losestados financieros o como una base de registro de unapérdida contingente.

- Otros pasivos importantes que requieran ser regis-trados o revelados.

8. Todos los fondos de Caja y Bancos y otros bienes yactivos de la entidad, según nuestros conocimientos, han.l.*.l . .-siclo mcnuaos en los estados tinancieros.

06. Cuando los ítems pueden ser cuantificados, lamaterialidad debe ser usada para determinar cuales de-berán ser incluidos en la carta de representación

07. La carta de representación deberá ser formuladaen papel membretado de la entidad y firmada por funcio-narios de nivel jerárquico adecuado, los cuales son losresponsables y conocedores de los asuntos materia de lacarta. Generalmente, uno de los firmante se deberá ser elDirector General de Administración o el funcionario derango equivalente.

9. La entidad tiene a su nombre los correspondientestítulos de propiedad de los activos. Los gravámenes y/ogarantías de importancia sobre cualauier activo se expo-1ñen en los anexos o en las notas co;espondientes.

10. Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de19 . . . . . . . . por un total de S/. . . representan ventas u otrosconceptos hasta esa fecha y no están sujetos a descuentoscon excepción de los pagos en efectivo.

11. Las existencias al 31 de diciembre de 19......, por untotal de S/. ____.... están valuadas a su costo o valor neto derealización, el que fuere menor, sobre la base promedio demanera uniforme con relación al ejercicio anterior.

08. Si la entidad rehúsa entregar al auditor la carta derepresentación, habrá una limitación al alcance del exa-men y deberá ser emitida una opinión calificada.

09. En las páginas siguientes se presentan dos mode-los de carta de representación. Si la entidad rehusa firmarla carta de representación en razón de no comprender laterminología utilizada, podrá modificarse o discutirse sucontenido hasta alcanzar un adecuado entendimiento.

12. Las existencias al 31 de diciembre de 199....., hansido determinadas en base a los registros permanentes decontrol de la entidad, los cuales fueron ajustados deacuerdo con los resultados de los recuentos físicos efec-tuados al cierre del ejercicio por empleados capacitadospara ello, efectuándose las estimaciones necesarias encuanto a los inventarios obsoletos.

MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN(elaborado por la entidad auditada)

13. No existen deudas, según nuestro entender, al 31 dediciembre de 19....., que no estén incluidas en los estadosfinancieros. No existen otros pasivos de importancia, utili-dades o pérdidas contingentes no previstas o expuestas.

Señores

Lima. de de 199

14. No existen compromisos de compras por cantida-des y precios que pudieran originar pérdidas para laentidad. El cumplimiento de los compromisos contraídoso la imposibilidad de hacerlo no generarán mayores pér-didas que las ya contabilizadas.

¿ima.-

Muy senores nuestros:

15. Los estados financieros y notas adjuntas incluyentodas las exposiciones necesarias para una presentaciónrazonable de la situación financiera y los resultados deoperaciones de la entidad de acuerdo con principios decontabilidad generalmente aceptados, así como aquellasexposiciones exigidas por la legislación o reglamentacio-nes a las cuales está sujeta la entidad.

A nuestro mejor saber y entender. les confirmamos lassiguientes informaciones y opiniones que les suministra-mos durante el examen de los estados financieros del 1 deenero al 31 de diciembre de 199.....: con el propósito deexpresar una opinion sobre si dichos estados presentanrazonablemente la situación financiera. los resultados delas operaciones y flujos de efectivo a dicha fecha, de acuerdocon principios de contabilidad generalmente aceptados.

1. Reconocemos la responsabilidad de la administra- 17. No tenemos planes que afecten significativamenteción en cuanto a presentar razonablemente en los estados la clasificación de los activos y pasivos.

16. No conocemos la existencia de acontecimientosproducidos con posterioridad al cierre y hasta la fechaque, pese a no afectar los mencionados estados financie-ros. hayan provocado o es probable que lo hagan, algúncambio de importancia en la situación financiera o en losresultados de la entidad.

financieros la situación financiera, los resultados de lasoperaciones y los flujos de efectivo, de acuerdo con prin-cipios de contabilidad generalmente aceptados (u otrabase contable razonable).

18. No hay afirmaciones negativas sobre reclamacio-nes informados por nuestros abogados como probablesaseveraciones que deberían ser reveladas.

Muy atentamente,

MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN(elaborado por la entidad auditada)

Lima,

Señores

Presente.-

A nuestro mejor saber y entender les confirmamos lassiguientes informaciones relacionadas con el estado deingresos y gastos del proyecto financiado por. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . por el período comprendido en-tre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 199......

1. Reconocemos la responsabilidad de la adminktraciónen cuanto a la formulación y presentación razonable delestado de ingresos y gastos y sus correspondientes notas.

2. El citado estado ha sido preparado sobre la base de“efectivo”, que no considera pasivos, provisiones ni depre-ciaciones.

3. No conocemos la existencia de saldos y operacionesque no estén razonablemente expuestos y debidamentecontabilizados en los registros que amparan dicho estado.

4. Desconocemos la existencia de irregularidades queinvolucren a la administración ylo em leados que desem-peñan roles de importancia dentro e la estructura deCrcontrol interno, o cualquier irregularidad que en algunaforma involucre a otro personal y que podría afectar dealgún modo o significar violación a los términos del conve-nio suscrito con . . . . . . . . . . . . . . . leyes y regulaciones aplicables

icuyos efectos deberían ser considerados para ser reve-

idos en el estado de ingresos y gastos.5. El estado de ingresos y gastos y sus notas adjuntas

incluyen todas las declaraciones necesarias para la presen-tación razonable de las transacciones efectuadas y los fondosno utilizados al 31 de diciembre de 199.... ., de acuerdo con labase contable de efectiuo, incluyendo las operaciones ocurri-das con posterioridad al 31 de diciembre de 199... . .

Sin otro particular, nos suscribimos

Atentamente,

01. El propósito de evaluar los hallazgos de auditoría esconsiderar si los resultados de todos los procedimientos de

auditoría aplicados sustentan la razonabilidad de los saldosreflejados en los estados financieros y la emisión de un informeestándar de auditoría (Opinión sin salvedades o estándar).

02. Para emitir una opinión estándar, el auditor debeconcluir que no hay un riesgo que los estados financierosestén materialmente errados. Esta evaluación puede efec-tuarse utilizando un papel de trabajo (Anexo 1 en el cualson acumulados los errores en las categorías siguientes:

- Errores conocidos, errores determinados median-te la aplicación de los procedimientos de auditoría, nocorregidos por la entidad. (los errores corregidos figuranen la hoja de trabajo ((Asientos de ajuste>>

- Errores posibles, errores estimados, basados en losresultados de los procedimientos de auditoría. Ejemplo:

Si en la confirmación de las cuentas por cobrar, seutiliza muestreo de auditoría, el error probable de lacuenta es el monto del error probable del error proyectadode la muestra.

Si el auditor estima que la provisión para cuentas decobranza dudosa está subvaluada y la administración noajusta su estimación, el monto de la subvaluación estima-da es el error probable que debe ser ajustada.

03. El papel de trabajo utilizado para acumular erroresdebe tener varias columnas para acumular los efectos delos errores sobre los montos claves de los estados financie-ros (resultado neto, patrimonio, activo, pasivo, otros) parapermitir al auditor evaluar los efectos de los errores enimporte diferenciados de los estados financieros. Un im-porte que puede ser inmaterial en relación al total delactivo podría ser material en relación al resultado neto.

04. Nótese que en el papel de trabajo <(Efectos errores enlos estados financieros» (Anexo 1 figuran los montos conside-rados materiales para cada rubro del balance eneralfacilitar las comparaciones que debe llevara ca o el au ltor.% $“‘”

05. Si el auditor concluye que el monto de los erroresacumulados es más sidos como materiales, e auditor concluiráY

ificativo que los montos considera-

el riesgo de un error material es demasiadeneralmente queo alto para emitir

una opinión no calificada sobre los estados financieros.06. En la circunstancia anterior, el riesgo de error

material podría ser reducido ajustando los estados fman-cieros por los errores conocidos u, obteniendo evidenciaadicional sobre las cuentas con errores posibles.

Por ejemplo, en el caso de cuentas por cobrar confirma-das por muestreo, el error probable podría ser reducido: (a)corrigiendo las cuentas por los errores realmente encontra-dos en la muestra; y (b) ejecutando pruebas adicionales paradefinir si el error probable realmente existe.

07. Terminada la hoja de trabajo <<Errores en losestados financieros*> el auditor está en disposición deadoptar su decisión en relación a la naturaleza del dicta-men de auditoría a emitir.

Entidad XXAuditoría EEFF al 31 Dic. 199 . . . . . .

Sobrevaluado (Subvaluado)(Expresado en nuevos soles)

Ref. Activo Total Pasivo TotalPrr Descrinción Corriente Activo Corriente Pasivo

Errores en la cuenta gastospagados por adelantado. 12,300 12,300Errores en la depreciaciónaño anterior (10,000)

Error valuación existenciasPasivo no registrado

30,000 30,000

Errores proyectados en(16,230) (16,230)

cuentas por cobrar 21.000 21.000

Total errores conocidos yposibles 63.300 53,300 116.230) (16.230)

Materialidad ( ::: ) 200.000 350.000 200.000 150.000

(‘::) Se ha considerado como nivel de materialidadActivos y Pasivos : lO’/rResultado Neto: 5%También debe considerarse la naturaleza cualitativa del error o,su impacto en los resultados del ejercicio.

Evalua& .- LOS errores acumulados no sobrepasan el nivel de materialidad en relación a Activos y Pasivos.- Los errores acumulados sobrepasan el nivel de materialidad en relación al resultado neto.ConclusiónDeberá considerarse la emisión de un informe calificado.

Resultado neto(antes &

Patrimonio imwestos)

12,300 12.300

(10,000)

30,000 30,00016,230 16,230

21.000 21.000

69.530 79.530

200.000 75.000

1 .ima. jucvcs 24 de ilic~cmhw tlc l 0% eI-0 Pág. 167841

01. Los hallazgos no absueltos por la entidad mediantelas argumentaciones y documentsciún adicional presen-tada dan lugar a la formulación de observaciones, conclu-siones y recomendaciones.

02. La redacción de ohservacionc~s, conclusiones yrecomendaciones es comentada en las secciones 180 y 190de esta guía.

03. Normalmente las observaciones, conclusiones yrecomendaciones son incluidas en la Parte II del Informede Auditoría Financiera. No obstante en algunos casos,como por ejemplo los informes formulados conforme a losrequisitos del Banco Interamericano de Desarrollo (BID1requieren que sea incluida una nwcii>n en el informe corto(Parte Il.

04. Si tal fuwa el caso, dehera utilizarse el trabajodesarrollado para la formulación de la Parte II e incluir,en forma resumida y xordr con la normatiwdad especi-fica vigente los comentarios correspondientes.

05. Resulta conveniente diseíiar un papel de trabajo(ver modelo, donde se resuma los atritrutos de las ohser-vaciones y sirva como medio de relerer~cia rápida para lareferrnciación de los PT.

OBSERVACIONES, CONCLUSIONES YRECOMENDACIONES A INCLUIR EN EL

INFORME FINAL

EXAMEN (AÑO 0 AREA)

Asunto

Observación N”J.

Sumilla: (Detalla1 1

Condicion: (Detallar I

Criterio: ( Detallar1

Causa: (Detallar I

Efecto: (Dr~tallar 1

Conclusión: Wctallar>

Recomendacitin: (iktallari

I Fecha I

APROBADO_--.__ --

SUPERVISOR

HECHO POR

KN(“ARGADO

Ref.P.T.

03. Durante la conferencia se dará a conocer al repre-sentante de la Alta Dirección de la entidad examinada loshallazgos no absueltos y los que no recibieron respuesta.

04. Deberán evitarse situaciones de controversia /oconflicto, señalándose que todos los asuntos informaJosfueron anteriormente puestos en conocimiento de losfuncionarios de la entidad examinada.

lecho)or

01. El informe de auditoría financiera consta de dospartes, como sigue:

Parte 1

Información financiera

- Dictamen de auditoría.- Estados financieros y notasDictamen sobre información financiera complemen-

taria para la Cuenta General de la República.- Información financiera complementaria.- Informe sobre la estructura de control interno

Parte II

Síntesis gerencia1IntroducciónConclusionesObservacionesRecomendacionesAnexos

01. Luego de evaluadas las respuestas de la entidad a- Estado de cambios en el patrimonio netotcomparativo).

los hallazgos de auditoría remitidos y formulados en elEstado de flujos de efectivo (comparativo).

borrador del informe final, dehera llevarse a cabo una- Estado de tesorería aplicable para la Dirección Gene-

conferencia final a los efectos de discutir este documento.ral del Tesoro Público y Tesorerías Regionales.

02. La conferencia final deherá 1lev:use a cabo con laEstado de la Deuda Pública aplicable para la Direc-

asistencia de los fiincirmarios siguientes:ción General de Credito Público.

Notas a los estados financieros.

02. La Parte 1, comúnmente conocida como “InformeCorto” puede adoptar diversas variaciones, en razón de lanaturaleza de la información financiera a dictaminar y delos requisitos establecidos por los receptores del informe.

03. Entre los principales receptores de informes cortosde Auditoría Financiera Gubernamental figuran:

l La Contaduría Pública de la Nación.l Organismos de Crédito Internacionall La Superintendencia de Banca y Seguros.

Información financiera para la Cuenta Generalde la República

04. La Contaduría Pública de la Nación requiere quecada entidad remita anualmente, para la Cuenta Generalde la República, la información siguiente. dictaminada:

- Estados financieros básicosInformación financiera anexa- Información presupuestaria.

05. Tratandose de entidades obligadas a registrar susoperaciones de conformidad con lo dispuesto en el PlanContable Gubernamental, emitido por la Contaduría Pú-blica de la Nación, la informacion financiera a dictaminarsera:

Nota.- Incluir toda> las ohscrvacionrs, conclusiones yrecomendaciones.

jEstados financieros básicos, ajustados por inflación

Ralance general (comparativo).- Estado de gestión (comparativo).

Entidad: Información financiera anexa:Representante dtl la alta dirección- Director de Administración IO quien haga sus veces)- Contador General o quien haga sus veces.Director de cada ãrea examinada con hallazgos no

absueltos!

Qntraloría Gsncral de la Repuhliw

- Supervisor- Auditor encargado

- Inversiones- Inmuebles, maquinaria y equipoDepreciación, agotamiento y amortización acumulada- Otras cuentas del activoProvisión para beneficios sociales

Ingresos diferidosCH acienda nacional adicional-Análisis delas cuentas de enlace, de ingresosygastos

extraordinarios y de ejercicios anteriores

Pág. 167842 tlmmo #$J;h’J~L~W:M~ I.inla.;llcve\ 24 dc dicicmbrc dc IWX

Movimiento de fondos de las subcuentas corrientesdel Tesoro Público.

Transferencias recibidas por los Gobiernos Locales,Sociedades de Beneficencia Pública y <Juntas de Partici-pación Social.

- Información financiera de los pr0yet:to.s de inversiónInformación presupuestaria.

Balance de ejecucitin del presupuesto.Estado de fuentes y uso de fondos (solamente ejecu-

ciún J.

06. Tratándose de las empresas estatales cde derechoprivado, de derecho público, de economia mixta i inclui-das las empresas de los (iobiernos Locales, de Sociedadesde Beneficencia Pública, del Instituto Peruano de Seguri-dad Social, de los Gobiernos Regionales v de los Organis-mos Descentralizados Autonomos constituidos en las for-mas jurídicas pertinentes, la información financiera soli-citada por la Contaduría Pública.

Estados financitros básicos:

- Balance gener.rl.- Estado de ganancias y pérdidas por función.Estado de cambios en el patrimonicj neto.Estado de flujos de efectivo.Notas a los estados financieros

Anexos a los estados financieros.

Información presupuestaria la valores constantes 1:

Balance de programación y ejecucion del presupues-to.

- Estado de usos y fuentes de fondos (solo ejecucitinpresupuestaria).

07. Consecuentemente, la informaciónfínancierades-crita en los puntos 05 y 06 deberá haber sido sometida alos procedimientos de auditoría descritcss en las fases deplaneamiento y ejecución del MAGIA.

Información financiera de proyectos financia-dos por organismos internacionales de crédito

Banco Interamericano de Desarrollo

08. El Banco Interamericano de Desarrollo agrupa suspolíticas en los documentos <‘Política del Banco sobre laauditoría de entidades y proyectos- (Formulario AF-100Rev. I-77) y *~Requisitos de auditoria independiente,)(Formulario AF-300 Rev. 1-77~.

09. En el Contrato de prtstamo suscrito, la entidadpuede haber convenido la ccauditoría de la entidad,,, la*<auditoría del proyecto, o ambas. Según el caso, la infor-mación a dictaminar será:

Auditoria de la entidad

Estados financieros basicos y SUR n,tasInformación financiera complementaria

Auditoría del proyecb

- Estados financieros y sus notasInformación financiera complementaria

10. La informaclon financiera complementaria reque-rida en un informe BID, referida a 1.1 entidad, es lasiguiente:

-Cuentas por cobrar comerciales. cla<ificada por anti-@edad de saldos

- Cuentas por cobrar, dependencias oficiales y empre-sas estatales

Inversiones en valores acorto plazo I ver 06. anexo 1) :Inventarios- Inversiones en empresas aliliadas 6 ver 66. anexo 4)Propiedades, planta y equipo I ver (16, anexo 5)Depreciación acumulada íver 06, anexo ö!- tkgos diferidos (ver 06, anexo 1X ICuentas por cobrar y cuentas por pagar a empresas

afiliadas (ver 06, anexos 3 y 10 I- Pasivo a largo plazo

- Préstamos del BID-Compensación por tiempo de servicios (ver 06, anexo

ll)- Cuenta de capital (ver 06, anexo 14,Pasivos contingentes (ver 06, anexo 13)Seguros (ver 06, anexo 16)- Otras cuentas- Anexos de cuentas de resultados, comparativo:Ingreso brutos, costos de producción y utilidad bruta- Costos de producción, gastos de venta, gastos

rales y administrativos y gastos financieros.gene-

” Anexos similares a los requeridos por la ContaduríaPública de la Nación a las empresas estatales (punto 06)

11. El informe en relación auna (<auditoría del proyec-to%, es aplicable, básicamente a dependencias del gobiernocentral y así tipificado en el contrato de préstamo.

Los estados financieros del proyecto pueden circuns-cribirse a:

Estado del efectivo recibido 3; desembolsos efectua-dos,

- Estado de inversiones del proyectoNotas a los estados financieros

12. La información financiera complementaria delproyecto, requerida por el BID incluye, entre otros:

- Monto y oportunidad de los aportes localesConciliación del pasivo a favor del BIDo t r o s .

Agencia para el Desarrollo Internacional de losEE.UU. (USAID)

13. USAID ha emitido la <<Guía para auditorías finan-cieras contratadas por beneficiarios del exterior,, queresume las políticas sobre auditoría para proyectos finan-ciados con donaciones o préstamos otorgados por dichaentidad.

Conforme al documento citado la información finan-ciera a dictaminar es:

A nivel entidadEstados financieros básicos y notasA nivel proyectoEstado de rendición de cuentasInforme de contribuciones de contrapartida.Notas al estado de rendición de cuentas y al informe

de contribuciones de contrapartida.

14. El estado de rendición de cuentas es un estadobasado en el principio del efectivo formulado para mos-trar los ingresos y egresos del proyecto USAID en un>. 1período y los costos cuestionaoos

15. El informe de contribuciones de contrapartidamuestra los aportes de la entidad beneficiada para lasactividades del proyecto.

Banco Internacional de Reconstrucción y Fo-mento (BIRF)

7 6. El Banco Mundial ha emitido el <<Manual de Conta-bilidad, InformesFinancierosy Auditoría~~ylosdocumen-tos FM-100, FM-200, FM-300 y FM-600 para regular elproceso de la auditoría en los proyectos financiados pordicha fuente.

17. La información financiera a dictaminar para elBIRF es la siguiente:

l Estados financieros básicos (de la Entidad).l Estados financieros del pro,yecto.l Estado de origen y aplicarion de fondos.l Estado de inversiones acumuladasl Informacion complementaria.

Listado de gastos del proyecto.Listado de las solicitudes de desembolso.Información sobre el avance del proyecto.- Listado de licitaciones publicas y concursos.

Lima, jueves 24 de diciembre de 1 998 c[ pemfano Pág. 167843- Listado de contratos suscritos.- Listado de cartas fianzas vigentes.- Valorizaciones acumuladas y valorizaciones

pagadas.

22. El convenio suscrito entre la entidad ejecutora yJSAID determina el alcance de la información financierai examinar.

l Estado de la Cuenta Especial y notas.

18. La “Cuenta Especial” es la cuenta bancaria apertu-rada específicamente para recepcionar los depósitos defondos efectuados por el BIRF con cargo al Convenio dePréstamo y de la cual la entidad ejecutora transfierefondos a las cuentas bancarias del proyecto.

Estructura de los informes cortos para la Conta-duría de la Nación, el BID, USAID, AID y BIRF.

23. La carta de envío y resumen, a modo de <resumenejecutivo» sintetiza el desarrollo y resultados de la audi-toría, inclusive los comentarios formulados por la entidadexaminada en relación al informe. (Ver sección 190).

24. La auditoría a los estados financieros del proyec-to debe llevarse a cabo aplicando las normas de audito-*ía gubernamental emitidas por el Contralor Generalle los Estados Unidos de Norteamérica y la normativi-lad profesional del Instituto Americano de ContadoresPúblicos Certificados (AICPA), por tratarse de fondosederales.

25. La estructura típica de un informe de auditoría deIn proyecto financiado por el BIRF es:

19. La estructura del informe corto para la CuentaGeneral de la República es como sigue:

Resumen Ejecutivo.

Estados financieros básicos.- Dictamen de auditoría- Estados financieros básicos- Notas a los estados financieros básicos

- Antecedentes del proyecto.- Objetivos y alcance de la auditoria.- Resultados de la auditoría.- Comentarios de la entidad.

Información financiera y presupuesta1- Dictamen de auditoría- Información financiera anexa- Información presupuesta1

Estados financieros institucionales- Dictamen de los auditores independientes.- Estados financieros.- Notas a los estados financieros

20. La estructura de un informe corto para el BancoInteramericano de Desarrollo es:

Estados financieros del Proyecto XXXXXXXXXConvenio de Préstamo N” OOO-PE.- Dictamen de los auditores independientes.- Estados financieros- Notas a los estados financieros del proyecto

Auditoría de la EntidadInformación comnlementaria d e l P r o y e c t o

- Dictamen de los auditores.- Estados financieros básicos y notas.- Dictamen de los auditores (“‘)- Información financiera complementaria- Recomendaciones sobre el control interno.

Convenio de Préstamo N” OOO-PE.- Dictamen de los auditores independientes.- Información complementaria

Auditoría del proyecto- Dictamen de los auditores (“’ )- Estados financieros y notas- Información financiera complementaria- Recomendaciones sobre el control interno.

Cumplimiento de cláusulas contable-financieras- ge-renciales establecidas por el Convenio de Préstamo.

- Informe de los auditores independientes.

Informe sobre la Cuenta Especial (S.A.).

(:‘:) Incluye la opinión de los auditores sobre el cumpli-miento de las cláusulas de carácter contable y financierode los contratos de préstamo.

- Dictamen de los auditores independientes.- Estado de la cuenta especial.- Notas al estado de la cuenta especial.

21. La estructura típica de un informe de auditoríapara USAID es como sigue:

Observaciones y recomendaciones sobre el controlinterno contable financiero.

Seguimiento de medidas correctivas derivadas de in-formes de auditoría anteriores.

Carta de remisión y resumen- Antecedentes.- Objetivos y alcance de la auditoría.- Resultados de la auditoría.- Comentarios de la administración de la entidad

26. El convenio suscrito entre la entidad ejecutora y elBIRF determina el alcance de la información financiera aexaminar.

Estados financieros institucionales- Dictamen de los auditores- Estados financieros básicos.- Notas a los estados financieros

27. El “Resumen ejecutivo” sintetiza el desarrollo yresultados de la auditoría, inclusive los comentarios for-mulados por la entidad examinada en relación al informede auditoría.

28. El dictamen a los estados financieros instituciona-les es similar a un informe corto estándar.

Estados financieros del Proyecto- Dictamen de los auditores- Estado de rendición de cuentas.- Informe de contribuciones de contrapartida- Notas a los estados de rendición de cuentase informe de contribuciones de contrapartida

El Dictamen de Auditoría

Control Interno

29. Si bien el tipo de dictamen que considera emitir elauditor es un asunto de criterio profesional, las pautasindicadas en los párrafos siguientes pueden ayudar aadoptar la decisión correspondiente. Asimismo deberátenerse en cuenta el pronunciamiento No3 del Colegio deContadores Públicos Lima y las Normas Internacionalesde Auditoría.

- Informe de los auditores- Hallazgos de auditoría. Informe estándar (opinión sin salvedades)

Cumplimiento con los términos del Convenio, Leyes 30. Un informe estándar (sin salvedades) emitidoy regulaciones aplicables indica que el auditor ha llevado a cabo su examen confor-- Informe de los auditores me a normas de auditoría de aceptación general y formula- Hallazgos de auditoría. las apreciaciones siguientes:

Seguimiento de recomendaciones de auditorías ante-riores.

- Los principios de contabilidad usados por la entidadson apropiados y de aceptación general.

Pág. 167844 c[ pêrtwnamuma I,ima.,jucvcx 24 Jc dicictnhrc dc I 99X

- Las revelaciones contenidas en los estados financie-ros y notas son apropiadas para permitir al lector/usuarioel uso, entendimiento e interpretación de los estadosfinancieros.

-La información presentada en los estados financierosestá clasificada y resumida en forma apropiada,

- Los eventos y transacciones fundamentales, en unrango de límites aceptables, están reflejados en los esta-dos financieros.

31. Si el auditor no está en condiciones de formularalguna de las aseveraciones anteriores deberá considerarmodificar su informe estándar.

32. Los modelos 1 y 2 corresponde a mformes estándardel auditor.

Informe modificado

33. Un dictamen cs modificado en dos circunstancias:

- Asuntos que no afectan la opinión del auditor; y- Asuntos que afectan la opinion del auditor

Asuntos que no afectan la opinión del auditor

34. Entre los asuntos que no afectan la opinión delauditor están:

- Incertidumbre significativa (diferente de empresa enmarcha) cuya resolución dependa de hechos futuros ycuyo monto pueda afectara los estados financieros.

- Falta de uniformidad que afecta la comparación delos estados financieros examinados con los del períodoanterior.

- Informe del auditor predecesor no presentado, paraefectos comparativos.

- Responsabilidades reglamentarias adicionales porinformar.

35. En las circunstancias descritas, el auditor modificasu informe incorporando un párrafo de énfasis despuésdel párrafo de opinión para resaltar el asunto que afectaa los estados financieros. Asimismo, deberá asegurarseque se incluya una nota a los estados financieros en la cualla entidad explique el asunto con mayor detalle.

36. Los modelos 3 y 4 presentan informes no modilka-dos con párrafos de énfasis que no afectan la opinión.

Asuntos que afectan la opinión del auditor

37. Los asuntos que afectan la opinión del auditorpueden dar lugar a:

- Opinión con salvedades-Abstención de opinión- Opinión adversa

Opinión con salvedades

38. Una opinión con salvedades (calificada) es emitidacuando alguna de las circunstancias siguientes tiene unefecto material sobre los estados financieros:

- No ha podido ser obtenida evidencia suficiente ycompetente por causa de circunstancias de compromiso o,restricciones impuestas por la entidad (limitación al al-cance 1

- Los principios de contabilidad generalmente acepta-dos, inclusive revelaciones adecuadas, no han sido obser-vadas por la entidad en la presentación de los estadosfinancieros (Desacuerdo con la administración,.

39. Ejemplos de limitaciones al alcance son:

- No presenciar el conteo del inventario físico porhaber sido designados despues de esa oportunidad.

- Registros contables inadecuados.- No poder aplicar un procedimiento que se estime

necesario.

40. Ejemplos de desacuerdos con la administraciónsobre la aplicación de principios contables son:

- Políticas de valuación de inventarios.

46. Una opinión adversa es emitida cuando el aleja-miento de los principios de contabilidad generalmenteaceptados es tan material que los estados financieros,tomadosensuconjunto, noresultanconfiables. Bajo talescircunstancias, deberá emitirse una opinión adversa.

47. En un informe de auditoría con opinión adversa, elpárrafo del alcance uo es modificado. Un pkrafo explica-torio debe ser incluido para:

I ,1

/-

- Provisión insuficiente para cuentas de cobranzadudosa.

- Omisión de revelación suficiente sobre restriccionespor convenios firmados.

41. Los modelos 5, 6 y 7 presentan dictámenes consalvedades.

Abstención de opinión

42. Una abstencion de opinion es emitida cuando elauditor no ha reunido evidencia suficiente para formarseuna opinión sobre los estados financieros en razón de:

- La entidad limita el alcance del examen- Circunstancias propias drl examen

43. Si, bajo las circunstancias anteriores,. los efectosson tan importantes que resultaría inapropiado emitiruna opinión calificada (con salvedades I. el auditordcberáabstenerse de emitir una opinión sobre los estados finan-cieros.

44. En una abstención de opinión el formato estándardel informe del auditor se modifica como sigue:

- El párrafo introductorio deberá senalar que el audi-tor fue designado para llevar a cabo la auditoría, no quebsta fue llevada acabo. La última oración de este párrafoes omitida, en razón que el auditor no asume la responsa-bilidad de emitir una opinión.

- El párrafo de alcance de ia auditoría es suprimido,por las razones anteriores.

- Se incluye un párrafo explicativo donde se detalla lasrazones para la abstención de opinión.

- Si, ademas se ha determinado desviaciones materia-les o aplicación inconsistente de principios de contabili-dad, se debe agregar párrafos explicativos adicionales.

- El párrafo de opinión deberá señalar que no seexpresaopinión sobre los estados financieros.

45. El modelo 8 presenta un informe con abstención de.,opunon.

Opinión adversa

- Describir las razones para la emisión de la opiniónadversa.

- Describir los efectos, sobre los estados financieros,del alejamiento de los principios de contabilidad general-mente aceptados, si pueden ser determinados.

- Indicar expresamente que los efectos no pueden serdeterminados.

48. El párrafo de opinión deberá incluir una referenciaal párrafo explicativo y el informe debe señalar expresa-mente que los estados financieros no fueron preparadosde conformidad con principios de contabilidad general-mente aceptados.

49. Los modelos 9 y 10 presentan dictamenes conopinión adversa.

Dictamen de la Información financiera anexa ypresupuestaria para la Cuenta General de la Repú-blica.

50. La información financiera anexa y presupuestariapara la Cuenta General de la República que debe formularanualmentecadaentidad es determinada por la Contadu-ría Pública de la Nación.

5 1. Dicha información deberá ser sometida a similaresprocedimientos de auditoría que los aplicables a los esta-dos financieros básicos para su dictamen.

52. Asimismo, el auditor deberá asegurarse que dichainfbrmación:

I .imn. jucvc:, 24 dc dicicrnhrc dc 1 WX v q peMtan01’ t Pág. 167845 ;- Guarde concordancia con los saldos y movimiento de

los estados financieros básicos.- Haya sido formulada en base a los registros contables

y esté acorde con la normativa emitida por la ContaduríaPública de la Nación.

53. También dcbera tenerse en cuenta que no esposible emitir opinión sobre la información financieracomplementaria si ésta no acompaña a los estados íkan-cieros básicos dictaminados.

54. El anexo N”6 presenta un modelo de informe deauditoría relativo a la infcirrnacion financiera anexa ypresupuestaria para la Cuenta General de la República.

Dictamen de Información financiera y otros re-querimientos del Banco Interamericano de Desa-rrollo -BID.

55. El informe de la “auditoria a una entidad” essimilar a un informe corto (dictamen) de empresa oentidad estatal, tratado en los puntos anteriores delpresente documento. con las excepciones siguientes:

El dictamen de la informaciún financiera complemen-taria debe incluir la opinión sobre si el prestatario o laentidad ejecutora han dado cumplimiento, durante elperíodo examinado, alas cláusulas de carácter contable yfinanciero del wntratode préstamo, identificando por susrespectivos numeros las cláusulas cubiertas por la opi-nión. Si se prefiere, podrä presentarse un dictamen sepa-rado relativo a este cumplimiento. El modelo N” 12 pre-senta undictamen de información financiera complemen-taria BID.

56. El modelo N’13 presenta un tlictamen de auditoríaaplicable a estados financieros e información financieracomplementaria de proyectos financiados por el BID.

57. Las recomendaciones sobre cl control interno delproyecto y de la entidad se adecuarán a la estructura delas observaciones y recomendaciones contenidas en laNAGU 0.4.40. iver parte II seccióii 185,.

Dictamen de Información Financiera y otrosrequerimientos del USAID.

58. El dictamen a los estados financieros es similar aun informe corto estándar (sin salvedades).

59. El dictamen a los estados financieros del proyectodeberá formularse conforme a los lineamientos aplicablesa dicha entidad (ver punto 13~. El modelo No14 presentaun dictamen aplicable a una auditoría de proyecto US-AID.

60. El informe sobre el control interno, conforme a losrequerimientos de LISAID adopta la estructura y conteni-do especificados en el modelo N’15.

61. El informe sobre el cumplimiento con las normas yregulaciones aplicables adopte la estructura y contenidoespecificados en el modelo N”l6.

62. La redacción de los hallazgos de auditoría seadecuará a la estructura especificada en la NAGU 4.40,nótese que no se utiliza el término “observaciones”.

Dictamen de Información Financiera y otrosrequerimientos del BIRF.

63. El dictamen a los estados financieros instituciona-les es similar a un informe corto o dictamen estándar.

64. El modelo N’ 17 presenta tm dictamen de auditoríaaplicable a estados financieros de proyectos BIRF.

65. El modelo N”l8 presenta un modelo de dictamen deauditoríaaplicahlea la informacioncomplementaria BIRF.

66. El modelo N” 19 presenta un informe de auditoríasobre cumplimiento de las cláusulo:~ de un Contrato dePréstamo BIRF

67. El modelo N’ 20 presenta undictamende auditoríaaplicable al examen de la Cuenta Especial BIRF.

68. La redaccion de las ohservacioncs y recomendacio-nes sobre el control interno del proyecto y de la entidad s<adecuaran a la estructura contenida en la NAGU 04.40(ver’ parte II punto lS5J

Título del Informe de Auditoría Financiera

69. El titulo del informe, que figura en la caratula y enla primera página del informe indicará lo siguiente:

Nombre de la Entidad.Informe de Auditoría a los Estados Financieros (0

Proyecto1 por el período concluido el mes y ario emisión.

MODELO 1

MODELO DE DICTAMEN SINMODIFICACIONES(ESTAN’IAR) QUE CUBRE

SOLO UN ANO

DICTAMEN DE LOS AUDITORESINDEPENDIENTES (TITULO)

A los senores miembros del Directorio de laEmpresa XY% S.A. (Empresa Estatal)

(PÁRRAFC) INTRODI ‘(:TORIO>

1. Hemos auditadoel balancegeneral de EmpresaXYZS.A. al 31 de diciembre de 199.... y los correspondientesestados de ganancias y perdidas, de cambios en el patri-monio netc, y dc Ilujos de efectivo por el año terminado enesa fecha. La preparación de dichos estados financieros esresponsabilidad de la Gerencia de la empresa y nuestraresponsabilidad consiste en emitir una opinitin sobre ellosbasada en la auditoría qu<’ efectuamos.

r PÁRRhF0 IlE: ALCAN(‘E,

2. Nuestra auditoría liw realizada de acuerdo connormas de auditoria generalmente aceptadas y normasde auditoria gubernamental emitidas por la ContraloríaGeneral de la Repuhlica Tales normas requieren queplanifiquemos y walicemos nuestro trabajo con la finali-dad de obtener seguridad razonable de que los estadosfinancieros no presentan errores importantes. Una audi-toría comprende el examen basado on comprobacionesselectivas de las evidencias que respaldan la informacióny los importes presentados en los estados financieros.Tambibn comprende la cvaiuación dc los principios decontabilidad aplicados y dt, las principales estimacionesefectuadas por la (krencia: así como una evaluación de lapresentacion general de los estados financieros. Conside-ramos que la auditoría que. hemos cfktuado constituyeuna base razonable para nuestra opinión.

(PÁRRAFO DI2 OI’INION I

3. En nuestra opinicín, los estados financieros antesindicados, presentan razon:~btcmcntc, en todos sus aspec-tos de importancia, la aituaricín financiera de EmpresaXYZ S.A. al 31 de diciembre de 199......., los resultados desus operaciones ,y los flujos de efectivo. por el ano termi-nado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabili-dad generalmente aceptados.

Lima, 3 de marzo de 199...... (LUGARY FECHA DEI,DICTAMEN)

Refrendado por:

FIRMA: .........................................

Nombre Ct’C.: ...............................

MATRICI’LA N” ...........................

CAR<;O .........................................

MODELO 2

MODELO DE DICTAMEN SIN MODIFICACIONES(ESTÁNDAR) ENTIDAD SUJETA AL PLAN

CONTABLE GUBERNAMENTALDICTAMEN DE LOS AUDITORES

INDEPENDIENTES

Al Titular de la ciitidad XY%

1. Hemos auditndo el balance general de la entidadXYZS.A. al31 dedicicmbredo 199.....yloscorrespondien-tes estados de gestiorr, de cambios en el patrimonio neto

Pág. 167846 c[ pémrano I;rMXHflNfl:\l~ I.ima.jucvc~ 24 dc dicict11hrc dc IWX

en esa fecha. de acuerdo con principios de contabilidady de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha.La preparación de dichos estados financieros es responsa-bilidad de la administración de la entidad y nuestraresponsabilidad consiste en emitir una opin ión sobre ellosbasada en la auditoria que efectuamos.

generalmenté a c e p t a d o s . - -

(PÁRRAFO DE É N F AS IS )4. Conforme se explica en la Nota 5 a los estados

financieros, la Empresa suscribió un contrato de présta-mo con el Banco Mundial el 15 de marzo de 19X2 por US$ ,queserápagadoencuotasigualesdurant.ediezaños.Dicho contrato contiene una cláusula que exige a laEmpresa suspender la distribucitin de utilidades hastaque el préstamo quede cancelado.

2. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo connormas de auditoría generalmente aceptadas y normasdc auditoría gubernamental emitidas por la ContraloríaGeneral de la República. Tales normas requieren queplanifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finali-dad de obtener seguridad razonable de que los estadosfinancieros no presentan errores importantes. Una audi-toría comprende el examen basado en comprobacionesselectivas de las evidencias que respaldan la informaciónv los importes presentados en los estad<hs financieros.‘rambién comprende la evaluación de los principios decontabilidad aplicados y de las principales estimacionesefectuadas por la administración; así como una evalua-ción de la presentación general de los estados financieros.Consideramos que la auditoria que hemos t,fectuado cons-tituye una base razonable para nuestra opini6n.

3. En nuestra opimón, los estados fimmcieros antesindicados, presentan razonablemente, en tl>dos sus aspec-tos de importancia, la situación financiera de la entidadXYZ S.A. al 31 de diciembre de 199......, lo:: resultados desus operaciones y los flujos de efectivo, por el año termi-nado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabili-dad generalmente aceptados.

Lima, 3 de marzo de 199.....

Refrendado por:

FIRMA: ....................

Nombre CIT.: .............................

MATRICCLA N” ........................

CARGO .........................................

MODELO 3

MODELO DE DICTAMEN ESTÁNDAR CONPÁ R R A FO DE É N F AS IS DE UN ASUNTO

REFERIDO A SUCESOSPOSTERIORES IMPORTAhTESDICTAMEN DE LOS AUDITORES

INDEPENDIENTES

A los señores miembros del Directorio de laEmpresa XYZ S.A.

1. Hemos auditado el balancegeneral de EmpresaXYZS.A. al 31 de diciembre de 199..... y los correspondientesestados de ganancias y pérdidas, de cambios en el patri-monio neto y de flujos de efectiwJ por el silo terminado enesa fecha. La preparaclon de dichos estados financieros esresponsabilidad de la Gerencia de la empresa y nuestraresponsabilidadconsisteenemitirunaop~niónsobreeliosbasada en la auditoría que efectuamos.

2. Nuestra audikoría fue realizada de acuerdo connormas de auditoría generalmente aceptadas y normasde auditoría gubernamental emitidas por la ContraloríaGeneral de la Republica. Tales normas requieren queplanifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finaii-dad de obtener seguridad razonable de que los estadosfinancieros no presentan errores importantes. Una audi-toria comprende el examen basado en comprobacionesselectivas de las evidencias que respaldan la informaciónv los importes presentados en los estados financieros.i’ambibn comprende la evaluación de 1.1s principios decontabilidad aplicados y de las principales estimacionesefectuadas por la Gerencia; as1 como una evaluación de lapresentación general dc los estados financieros. Conside-ramos que la auditorla que hemos csfect uado constituyeuna base razonable pura nuestra opinitii 1.

3. En nuestra opmion, los estados financieros antesindicados, presentan razonablemente. er’ todos sus aspec-tos de importancia, la situación financiera de EmpresaXYZS.A.al31 dediciembrede 199.....losresultadosdesusoperaciones y los flujos de efectivo. por <,I año terminado

Lima, 3 de marzo de 199

FIRMA: .___.___<< . . ..<._.______....<<............

Nombw CPC. : .._.__._..__.__._..........

MATRICULA N” _....._____..<.__..........

CARGO _. _. _. _. .

MODELO 3A

MODELO DE DICTAbJEN SIN MODIFICACIONESCON PÁRRAFO D&E;p;Az,sNQuE NO AFECTA

DICTAMEN DE LOS AUDITORESINDEPENDIENTES

A los señores miembros del Directorio de laEmpresa XYZ S.A.

1. Hemos auditado el balance general de Empresa XYZS.A. al 31 de diciembre de 199.... y los correspondientesestados de ganancias y pérdidas, de cambios en el patri-monio neto y de flujos de efectivo por el año terminado enesa fecha. La preparación de dichos estados financieros esresponsabilidad de la Gerencia de la empresa y nuestraresponsabilidad consiste en emitir una opinión sobre ellosbasada en la auditoría que efectuamos.

2. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo connormas de auditoría generalmente aceptadas y normasde auditoría gubernamental emitidas por la ContralorlaGeneral de la República. Tales normas requieren queplanifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finali-dad de obtener seguridad razonable de que los estadosfinancieros no presentan errores importantes. Una audi-toría comprende el examen basado en comprobacionesselectivas de las evidencias que respaldan IR informacióny los importes presentados en los estados financieros.También comprende la evaluacIón de los principios decontabilidad aplicados y dr las principales estimacionesefectuadas por la Gerencia: así como una evaluación de lapresentación general de los estados financieros. Conside-ramos que la auditoria que hemos efectuado constituyeuna base razonable para nuestra opinión.

3. En nuestra opini«n, los estados financieros antesindicados, presentan razonablemente, cn todos sus aspec-tos de importancia, la situación financiera de EmpresaXY2S.A. al31dediciembrede 199....,losresultadosdesusoperaciones y los flujos de efectivo, por el alio terminadoen esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidadgeneralmente aceptados.

(PÁRRAFO DE ENFASIS)4. Tal como se indica en la Nota 5 a los estados financie-

ros, durante el año 199.... la Empresa modificó el métodopara calcular la depreciacibn de Inmuebles, Maquinaria yEquipo. Como resultado de este cambio de método, ladepreciación del año 199 ..__ fue aumentada en S/. _.._........

Lima, 3 de marzo de 199

Refrendado por:

FIRMA: ..........................................

Nombre CPC.: ...............................

MATRICULA N’ ...........................

CARGO ..........................................

l,ima,jucvcs 24 dc diciembre dc 19% v $fmo1’ ’P á g . 1 6 7 8 4 7MODELO 4MODELO 4

MODELO D$ DICTAMEN SIN MODIFICACIONESMODELO D$ DICTAMEN SIN MODIFICACIONES(ESTANDAR) DESCRIBIENDO UNA(ESTANDAR) DESCRIBIENDO UNA

INCERTIDUMBREINCERTIDUMBREDICTAMEN DE LOS AUDITORES

INDEPENDIENTES

A los señores miembros del Directorio de laEmpresa XYZ S.A.

1. Hemos auditado el balance general de Empresa XYZS.A. al 31 de diciembre de 199.... y los correspondientesestados de ganancias y pérdidas, de cambios en el patri-monio neto y de flujos de efectivo por el año terminado enesa fecha. La preparación de dichos estados financieros esresponsabilidad de la Gerencia de la empresa y nuestraresponsabilidadconsiste enemitir una opiniónsobre ellosbasada en la auditoría que efectuamos.

2. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo connormas de auditoría generalmente aceptadas y NAGUemitidas por la Contraloría General de la República.Tales normas requieren que planifiquemos y realicemosnuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridadrazonable de que los estados financieros no presentanerrores importantes, Una auditoría comprende el exa-men basado en comprobaciones selectivas de las eviden-cias que respaldan la información y los importes presen-tados en los estados financieros. También comprende laevaluación de los principios de contabilidad aplicados y delas principales estimaciones efectuadas por la Gerencia;así como una evaluación de la presentación general de losestados financieros. Consideramos que la auditoría quehemos efectuado constituye una base razonable paranuestra opinión.

3. En nuestra opinión, los estados financieros antesindicados, presentan razonablemente, en todos sus aspec-tos de importancia, la situación financiera de EmpresaXYZ S.A. al 3 1 de diciembre de 19X1, los resultados de susoperaciones y los flujos de efectivo, por el año terminadoen esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidadgeneralmente aceptados.

(PARRAFO DE ENFASIS)4.TalcomoseindicaenlaNota...alosestadosfinancie-

ros, la Empresa XYZ S.A. ha sido demandada por incum-plimiento de un contrato, reclamando daños y perjuicios.Tanto la gerencia como los asesores de la Empresa opinanque existen posibilidades de éxito; sin embargo, el resul-tado final del juicio no es posible de ser determinado a lafecha. Los estados financieros adjuntos no contienenninguna previsión para posibles pasivos que pudieranderivarse de esta contingencia.

Lima, 3 de marzo de 19X2

Refrendado por:

FIRMA: . . . . . . .

Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

MATRICULA N” . . ..__.__..._...__........

c.4FGo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

MODELO 5

MODELO DE DICTAMEN MODIFICADO PORLA APLICACION INAPROPIADA DEPRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

GENERALMENTE ACEPTADOS DICTAMENDE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los señores miembros del Directorio de laEmpresa XYZ S.A.

1. Hemos auditado el balance general de la EmpresaXYZ S.A. al 31 de diciembre de 199.. y los correspondien-tes estados de ganancias y pérdidas, de cambios en elpatrimonio neto y de flujos de efectivo por el año termina-do en esa fecha. La preparación de dichos estados finan-cieros es responsabilidad de la Gerencia de la empresa y

nuestra responsabilidad consiste en emitir una opiniónsobre ellos basada en la auditoría que efectuamos.

2. Nuestra auditotia fue realizada de acuerdo connormas de auditoría generalmente aceptadas y las NAGUemitidas por la Contraloría General de la República.Tales normas requieren que planifiquemos y realicemosnuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridadrazonable de que los estados financieros no presentanerrores importantes. Una auditoría comprende el exa-men basado en comprobaciones selectivas de las eviden-cias que respaldan la información y los importes presen-tados en los estados financieros. También comprende laevaluación de los principios de contabilidad aplicados y delas principales estimaciones efectuadas por la Gerencia;así como una evaluación de la presentación general de losestados financieros. Consideramos que la auditoria quehemos efectuado constituye una base razonable paranuestra opinión.

(PARRAFO EXPLICATIVO DE SALVEDAD)

3. Al 31 de diciembre de 199....., la empresa no haefectuado provisiones para cuentas de cobranza dudosapor S/.xxxxx La gerencia ha establecido un plan pararegistrar estas provisiones para el siguiente ejercicio de199.....; sin embargo, de acuerdo con principios de conta-bilidad generalmente aceptados, la empresa debió efec-tuar esta provisión en el ejercicio 199..... disminuyendo elactivo, la utilidad neta y el patrimonio neto en dichoimporte.

4. En nuestra opinión, excepto por el efecto de losajustes del asunto indicado en el párrafo anterior, losestados financieros adjuntos presentan razonablemente,en todos sus aspectos de importancia, la situación finan-ciera de Empresa XYZ S.A. al 31 de diciembre de 199....,los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo,por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con princi-pios de contabilidad generalmente aceptados.

Lima, 3 de marzo de 199 .

Refrendado por:

FIRMA: . . . . .._. . . . . . . .._.......

Nombre CPC.: . . _. . . .._..._.. . . . . . . . .._

MATRICULA N” . . . . ..t...............

CARGO _..._ _. .__. . .._. .___.. ._, ._.. __... . .

MODELO 6

MODELO DE DICTAMEN MODIFICADO PORLIMITACIONES AL ALCANCE DICTAMEN DE

LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Al Titular de la entidad

1. Hemos auditado el balance general del Ministerio al31 de diciembre de 199.... y los correspondientes estadosde gestión, de cambios en el patrimonio neto y de flujos deefectivo por el año terminado en esa fecha. La preparaciónde dichos estados financieros es responsabilidad de laadministración del Ministerio y nuestra responsabilidadconsiste en emitir una opinión sobre ellos basada en laauditoría que efectuamos.

2. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo connormas de auditoría generalmente aceptadas y normasde auditoría gubernamental emitidas por la ContraloríaGeneral de la República. Tales normas requieren queplanifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la fina-lidad de obtener seguridad razonable de que los estadosfinancieros no presentan errores importantes. Una au-ditoría comprende el examen basado en comprobacionesselectivas de las evidencias que respaldan la informa-ción y los importes presentados en los estados linancie-ros. También comprende la evaluación de los principiosde contabilidad aplicados y de las principales estimacio-nes efectuadas por la administración; así como unaevaluación de la presentación general de los estadosfinancieros. Consideramos que la auditoría que hemosefectuado constituye una base razonable para nuestra.,opuuon.

..- *.- -..- _-. .._.

Pág. 167848 tlmml, ~1I1~~bW:l~~~ I,illl~l,Juc~c\ 24 dc dicicmhrc dc IYYX

de3. No observamos el inventario físico cle activo lijo al 31diciembre de 199......, porque iniciamos el examen con

posterioridad a esa fecha v los registros contables nopermitieron aplicar procedimientos alternativos de audi-toría que nos permitieran satisfacernos de la razonabili-dad de los saldos finales de tales bienes por aproximada-mente SI.. . . . . . . .._..

4. En nuestra opinión. excepto por el efecto de losajustes que pudieran haberse requerido, de haber sidoposible satisfacernos respecto de los bienes de activo fijo,los estados financieros antes indicados. presentan razo-nablemente, en todos sus aspectos de itnportancia, lasituación financiera del Ministerio ..._., ,._,. al 31 de di-ciembrede 199......, los resultadosdesus~~peracionesylosflujos de efectivo, por el año tertninado en esa fecha, deacuerdoconpriIlcipiosdecontabilidadpeneral:nentearep-tados.

( PARRAFO EXPLICATIVO DE SALVEDAD ) te, en todos sus aspectos de importancia, la situaciónfinanciera de Empresa XYZ S.A. al 31 de diciembre de199...., los resultados de sus operaciones y los flujos deefectivo, por el año terminado en esa fecha, de acuerdocon principios de contabilidad generalmente acepta-dos.

Lima, 3 de marzo de 19X2

Refrendado por:

FIRMA: . ..__._ .._. . . . ._. _...._.....

Nombre CPC.: _._,.._,,,..___, .__.,,,,......

MATRICULA N” . . . . . . . .._....__.......

CARGO . ..<__..._._....._......,....,,,........

Lima, 3 de marzo de 199 .._..

Refrendado por: MODELO 8

F I R M A : ..,,.... .,..,<... <..,...,.,..,<...

Nombre CPC.: __.... .._.. ..__...__...___..

DICTAMEN CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓNPOR LIMITACIONES AL ALCANCE

DICTAMEN DE LOS AUDITORESINDEPENDIENTES

MATRICCLA N” .<........ .._.........._..

CARG 0 _. .._ __ ._ .< .__.A los señores miembros del Directorio de laEmpresa XYZ S.A.

MODELO 7

MODELO DE DICTAMEN MODIFICADO PORESTIMACIONES NO CONFORMES CON

PRINCIPIOS DE CONTABILIDADG E N E W M E N T E A C E P T A D O S

DICTAMEN DE LOS AUDITORESINDEPENDIENTES

1. Fuimos designados para auditar el balance generalde Empresa XYZ S.A. al 31 de diciembre de 199...... y loscorrespondientes estados de ganancias y pérdidas, decambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo porel aiio terminado en esa fecha. La preparación de dichosestados financieros es responsabilidad de la Gerencia dela empresa.

A los señores miembros del Directorio de laEmpresa XYZ S.A.

1. Hemos auditado el balance general de Empresa XYZS.A. al 31 de diciembre de 199........ y los correspondientesestados de ganancias y perdidas, de cambios en el patri-monio neto y de flujos de efectivo por el ano terminado enesa fecha. La preparación de dichos estados financieros esresponsabilidad de la Gerencia de la empresa y nuestraresponsabilidad consistcenemitirunaopiniónsobreellosI . 1 ,. ^

2. La empresa no practicó el iiiventario físico de exis-tencias, las cuales ascienden a Si. y SI.... al 31 de diciem-bre de 199.. y 199.. . respectivamente. Asimismo no nosfue posible comprobar el valor de los ítems que comprendeel rubro maquinaria y equipo, dehido a que la entidad nodispone de registros auxiliares adecuados. ni fue posibleverificar su razonabilidad mediante la aplicación de pro-cedimientos alternativos.

3. Teniendo en cuenta que la empresa no practicó elinventario físico del rubro existencias y no nos fue posibleaplicar otros procedimientos de auditoría que nos hubie-sen permitido satisfacernos acerca del saldo al 31 dediciembre de 199...... así como la ausencia de registrosauxiliares no nos permititi asegurarnos del valor de losactivos incluido en el rubro inmuebles, maquinaria yequipo, consideramos que el alcance de nuestra revisiónno fue lo suficientemente amplia para permitirnos expre-sar, y no expresamos opinión sobre los estados financierosarriha indicados.

nasacía en la :iuditoria que etectuamos.2. Nuestra auditoría fue realizada dc acuerdo con

normas de auditoría generalmente aceptadas y normasde auditoría guhernamental aprobadas por laContralo-ría General de la República. Tales normas requierenque planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con lafinalidad de obtener seguridad razonable de que losestados financieros no presentan errores importantes.Una auditoría comprende el examen basado en compro-baciones selectivas de las evidencias que respaldan lainformación y los importes presentados cn los estadosfinancieros. También comprende la evaluación de losprincipios de contabilidad aplicados y de 1.1s principalesestimaciones efectuadas por la Gerencia; así como unarvaluacion de la presentación genrral de los estadosfinancieros. Consideramos que la auditoria que hemosefectuado constituve una base razonable para nuestra.,opimon.

<PÁRRAFO E:XPLlCA’I’IVO DE LA SALVEDAD\3. Como se indica en la Nota 6 a los estados financieros,

la empresa no registro la provisión por depreciación demaquinaria y equipo cn operación desde el mes de mayode 199 _____,.., debido a que su politiw CR constituir laprovisión al inicio de cada periodo. Nuestros cdc~~losestablecieron que la empresa de,jó de provisionaren el año199... ._., aproximadamrntc S: .._ , y en conwcuencia, losactivos fijo.5, la utilidad Y el patrimonio new se encuen-tran sobrestimados cn di’cho monto. sin incluir los efectosimpositivos.

4. En nuestra opinión. excepto por el efecto de losa.ju.stea del asunto indicado en el párrafo anterior, losestados financieros adluntos. presentan razonablemen-

Lima, 3 de marzo de 199 . .

FIRMA: . . _.. <. . . . . . . . . . . . . . . . . .

Nombre CPC .: .._ ._ _. . .,..

MATRICCLA N” . . . . . . . . . . . . .

cAls; . . . < < . . ..<.......<...........

MODELO 9

DICTAMEN CON OPINIÓN ADVERSA PORINADECUADA APLICACIÓN DEDETERMINADOS PRINCIPIOS

DE CONTARI~~~~~N$?.ALMENTE

DICTAMEN DE LOSAUDITORESINDEPENDIENTES

A los señores miembros del Directorio de laEmpresa XYZ S.A.

1. Hemos auditado el balance general de Empresa XYZS.A. al 31 de diciembre de 199..... y los correspondientes

I.ima. jucvcs 24 de dicicmbrc dc 1998 Cl’FkruanO Pág. 167849estados de ganancias y pérdidas, de cambios en el patri-monio neto y de flujos de efectivo por el año terminado enesa fecha. La preparación de dichos estados financieros esresponsabilidad de la gerencia de la empresa y nuestraresponsabilidad consiste en emitir una opinión sobreestos estados financieros en base a la auditoría que efec-tuamos.

2. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo connormas de auditoría generalmente aceptadas y normasde auditoría gubernamental aprobadas por la Contralo-ría General de la República. Tales normas requierenque planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con lafinalidad de obtener seguridad razonable de que losestados financieros no presentan errores importantes.Una auditoría comprende el examen basado en compro-baciones selectivas de las evidencias que respaldan lainformación y los importes presentados en los estadosfinancieros. También comprende la evaluación de losprincipios de contabilidad aplicados y de las principalesestimaciones efectuadas por la Gerencia; así como unaevaluación de la presentación general de los estadosfinancieros. Consideramos que la auditoría que hemosefectuado constituye una base razonable para nuestra.,opuuon.

3. Al 31 de diciembre de 199...... la Empresa no habíaregistrado Si.... de intereses devengados sobre pasivos alargo plazo. Asimismo, las cuentas por cobrar corrientesa esa fecha están sobrestimadas en S/.... al haberse consi-derado en 199..... intereses que se devengarán en ejerci-cios futuros. Estas prácticas no son concordantes conprincipios de contabilidad generalmente aceptados y hantenido el efecto de incrementar inapropiadamente losresultados de las operaciones del ejercicio 19X1 en S/.... ydistorsionar la situación financiera de la Empresa altérmino de dicho año.

4. En nuestra opinión, debido al efecto del asuntoindicado en el párrafo precedente, los estados financierosadjuntos, no presentan razonablemente la situación ti-nanciera de Empresa XYZ S.A. al 31 de Diciembre de199....., ni los resultados de sus operaciones y flujos deefectivo, por el año terminado en esa fecha, de conformi-dad con principios de contabilidad generalmente acepta-dos.

Lima, 3 de marzo de 199 .

FIRMA: _. __ _. . . r.

Nombre CPC.: _. . . .

MATRICULA N” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

CARGO .._._ _. .< ..t... .

MODELO 10

MODELO DE DICTAMEN SOBRE LAINFORMACIÓN FINANCIERA

ANEXA E INFORMACIÓN PRESUPUESTARIAREQUERIDA POR LA CONT&WRÍA

PUBLICA DE LA NACION

DICTAMEN DE LOSAUDITORESINDEPENDIENTES

Al titular de la entidad

3. Como se indica en la nota . . . . los estados financierosdel proyecto fueron preparados sobre la base delefectiuo,marco contable distinto de los principios de contabilidadgeneralmente aceptados.

1. En relación con la auditoría de los estados finan- 4. En nuestra opinión, los estados financieros antescieros del Ministerio al 31 de diciembrede 199....., sobre indicados, presentan razonablemente, en todos sus aspec-los cuales hemos emitido nuestro dictamen de fecha tos de importancia, el efectivo recibido, los desembolsosde 199....., hemos examinado también la información efectuados y el saldo pendiente de aplicación del Proyectofinanciera anexa y la información presupuestaria re- XYZal31 dediciembrede 199......, asícomolasinversionesquerida por la Contaduría Pública de la Nación, que se efectuadas por el año terminado en esa fecha, de acuerdodetalla en los Anexos NS. 01,02,05,06,07,08, ll, 14, con la base contable antes descrita. La información finan-16 y 17 y los formatos EP-1 y EP-2. Tales anexos han ciera complementaria presenta razonablemente la infor-sido preparados por la administración de la entidad en mación en ellos contenida, en relación a los estados finan-base a sus registros. cieros cn su conjunto.

2. Nuestra auditoría fue practicada con el propósitode formarnos una opinión sobre los estados financierostomados en su conjunto. Los anexos arriba indicados sepresentan en cumplimiento de los requerimientos de laContaduría Pública de la Nación y no son necesariospara una adecuada presentación de los estados financie-ros. Tales anexos han estado sujetos a los procedimien-tos de auditoría aplicados a los estados financieros y ennuestra opinión, presentan razonablemente, en sus as-pectos importantes, la información contenida en losmismos, en relación con los estados financieros tomadosen su conjunto.

Lima, 3 de marzo de 199

FIRMA: . . . . . . _.. ,. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Nombre CPC.: . . ..__...... . . . .

MATRICULA N” . . . . . . . . . . . . . .

CARGO . . . . . . . . . .._.._. . . . . . .

MODELO ll

MODELO DE DICTAMEN RELATIVO A UNAAUDITORIA DE PROYJXTO -BID

DICTAMEN DE LOSAUDITORES INDEPENDIENTES

Al Titular de laEntidad XYZ

1. Hemos auditado el estado del efectivo recibido ydesembolsos efectuados del Proyecto xxxx al 31 dediciembre de 199......, el correspondiente estado deinversiones por el año terminado en esa fecha y lainformación financiera complementaria inherente adicho proyecto, Anexos N”s. 1,2 4,6 y 8. La preparaciónde dichos estados financieros y de la información finan-ciera complementaria es responsabilidad de la admi-nistración de la entidad y nuestra responsabilidad con-siste en emitir una opinión sobre ellos basada en laauditoría que efectuamos.

2. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo connormas de auditoría generalmente aceptadas, normas deauditoría gubernamental aprobadas por la ContraloríaGeneral de la República y guías de auditoría emitidas porel Banco Interanericano de Desarrollo. Tales normasrequieren que planifiquemos y realicemos nuestro traba-jo con la finalidad de obtener seguridad razonable de quelos estados financieros no presentan errores importantes.Una auditoría comprende el examen basado en compro-baciones selectivas de las evidencias que respaldan lainformación y los importes presentados en los estadosfinancieros. También comprende la evaluación de losprincipios de contabilidad aplicados y de las principalesestimaciones efectuadas por la Gerencia; así como unaevaluación de la presentación general de los estadosfinancieros. Consideramos que la auditoría que hemosefectuado constituye una base razonable para nuestra.,opmion.

5. También en nuestra opinión, durante el períodoexaminado, la Entidad XYZ ha dado cumplimiento a lascláusulas de carácter contable financiero contenidas en elcontrato de préstamo, según se detalla:

MODELO 13

CláusulaXX.YYXX.YYXX.YYXX.YY

DetalleEstablecimiento de una unidad operativaMantenimiento de registros adecuadosEntrega oportuna de los aportes al proyectoRestricciones respecto a la utilización de los fondosdel préstamo.

MODELO DE DICTAMEN RELATIVO AUNAAUDITORIA DE PROYECTO

(Requisitos USAID)

DICTAMEN DE LOSAUDITORES INDEPENDIENTES

Al Titular de laEntidad XYZ

Lima, 3 de marzo de 19X2

FIRMA: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , . . . . .

Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

MATRICULA N’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

CARGO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. Hemos auditado el estado de rendición de cuentas yel informe de contribuciones de contrapartida en efectivoy en especie del Proyecto N” 527-000, denominado PlanFamiliar administrado por la entidad XYZ, por el períodocomprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de199 . . . . . . . El estado de rendición de cuentas y el informe decontribuciones de contrapartida en efectivo y en especieson responsabilidad de la administración de XYZ. Nues-tra responsabilidad es expresar una opinión sobre elestado de rendición de cuentas y el informe de contribu-ciones de contrapartida en efectivo y en especie, basadosen nuestra auditoría.

MODELO 12

MODELO DE DICTAMEN SOBRE LAINFORMACIÓN FINANCIERA

COMPLEMENTARIA REQUERIDA POR ELBANCO INTERAMERICANO DE

DESARROLLO -BID

DICTAMEN DE LOSAUDITORES INDEPENDIENTES

A los señores miembros del DirectorioEmpresa XYZ S.A.

1. En relación con la auditoría de los estados financie-ros de Empresa XYZ S.A. al 31 de diciembre de 199....,sobre los cuales hemos emitido nuestro dictamen de fechaxx de 199 . . . . . . . . hemos examinado también la informaciónfinanciera complementaria requerida por el Banco Inte-ramericano de Desarrollo, que se detalla en los AnexosNS. 01,02,05,06,07,08, ll, 14,16y 17. Tales anexos hansido preparados por la gerencia de la Empresa en base asus registros.

2. Excepto por lo expuesto en el párrafo siguienteefectuamos nuestra auditoría de acuerdo con normas deauditoría generalmente aceptadas y las normas de audi-toría gubernamental emitidas por el Contralor Generalde los Estados Unidos de América. Dichas normas requie-ren que planifiquemos y ejecutemos la auditoría paraobtener seguridad razonable respecto a si el estado derendición de cuentas y el informe de contribuciones decontrapartida en efectivo y en especie adjunto están libresde errores significativos. Una auditoría incluye exami-nar, sobre una base de pruebas, la evidencia que sustentalos importes y revelaciones en el estado de rendición decuentas y el informe de contribuciones de contrapartidaen efectivo y en especie. Una auditoría también incluyeevaluar los principios de contabilidad usados y las estima-ciones significativas hechas por la administración de XYZasí como también evaluar la presentación del estado derendición de cuentas y el informe de contribuciones decontrapartida en efectivo y en especie. Consideramos quela auditoría proporciona una base razonable para nuestraopinión.

2. Nuestra auditoría fue practicada con el propósito deformarnos una opinión sobre los estados financieros to-mados en su conjunto. Los anexos arriba indicados sepresentan en cumplimiento de los requerimientos delBanco Interamericano de Desarrollo y no son necesariospara una adecuada presentación de los estados financie-ros. Tales anexos han estado sujetos a los procedimientosde auditoría aplicados a los estados financieros y ennuestra opinión, presentan razonablemente, en sus as-pectos importantes, la información contenida en los mis-mos, en relación con los estados financieros tomados en suconjunto.

3. No hemos sido sometidos a una revisión de controlde calidad externa por una firma de auditoría u otraentidad calificada, como es requerido en el párrafo 3.31del capítulo 3 de las Normas de Auditoría Gubernamen-tal, porque en el Perú no se ofrece dicho programa derevisión de calidad.

3. También en nuestra opinión, durante el períodoexaminado, la Empresa XYZ S.A., ha dado cumplimientoa las cláusulas de carácter contable financiero contenidasen el contrato de préstamo, según se detalla-

CláusulaXX.YYXX.YYXX.YYXX.YY

DetalleEstablecimiento de una unidad operativaMantenimiento de registros adecuadosEntrega oportuna de los aportes al proyectoRestricciones respecto a la utilización de los fondosdel préstamo.

4. Como se indica en la nota “x” a los estados financie-ros, éstos han sido formulados sobre la base del <(efectivos>,base de contabilidad distinta a los principios de contabili-dad generalmente aceptados.

5. En nuestra opinión el estado de rendición de cuen-tas y el informe de contribuciones de contrapartida enefectivo y especie, auditados por nosotros, presentanrazonablemente en todos los aspectos significativos losdatos en ellos contenidos, por el período comprendidoentre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 199......, sobrela base contable mencionada en la nota “x”.

6. Este informe está destinado sólo para uso de XYZS.A. y la Agencia para el Desarrollo Internacional de losEstados Unidos de América-USAID, sin embargo, estarestricción no tiene la intención de limitar la distribu-ción de este informe, el cual bajo la aceptación de laOficina del Inspector General, es un documento decarácter público.

Lima, 3 de marzo de 199 . . . . . . . Lima, 3 de marzo de 199.....

FIRMA: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

MATRICULA N’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

CARGO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

FIRMA: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

MATRICULA N” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

CARGO . . . . . . . . . . . < . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 m Pág. 167851MODELO 14

MODELO DE INFORME SOBRE EL CONTROLINTERNO (Requisitos USAID)

INFORME DE LOSAUDITORESINDEPENDIENTES

Al Titular de la entidad XYZ

1. Hemos auditado el estado de rendición de cuentasdel Proyecto N” 527-000 denominado Plan Familiar al 31de diciembre de 199.... .y el informe de contribuciones decontrapartida en efectivo y en especie del Proyecto efec-tivo por el año 199... . y hemos emitido nuestro informe sinsalvedades sobre los mismos con fecha 3 de marzo de199 . . . . . . . .

2. Excepto por lo expuesto en el párrafo siguiente,efectuamos nuestra auditoria de acuerdo con normas deauditoría generalmente aceptadas y normas de auditoría

f?bernamental emitidas por el Contralor General de los

stados Unidos de América ” Dichas normas requierenque planif iuemos y ejecutemos la auditoría para obteneruna seguri %ad razonable respecto a si el estado de rendi-ció n de cuentas y el informe de contribuciones de contra-partida en efectivo y en especie están libres de erroressignificativos.

3. No hemos sido sometidos a una revisión de controlde calidad externa, por una firma de auditoría u otraentidad calificada, como es requerido en el párrafo 3.31del capítulo 3 de las Normas de Auditoría Gubernamen-tal, en el Perdí no se ofrece dicho programa de revisión decalidad.

4. En la planificación y ejecución de nuestra auditoríadel estado de rendición de cuentas del Proyecto N” 527-0000, denominado Plan Familiar, y el inform e de contri-buciones de contrapartida en efectivo y en especie delProyecto administrado por Entidad XYZ hemos conside-rado su control interno con el fin de determinar nuestrosprocedimientos de auditoría para expresar nuestra opi-nión sobre el estado de rendición de cuentas y el informede contribuciones de contrapartida en efectivo y en espe-cie y no para informar sobre el control interno. Tambiénconsideramos los controles internos aplicables a las con-tribuciones de contrapartida provistas por la entidad XYZ

5. La administración de la entidad XYZ es responsa-ble del establecimiento y mantenimiento del controlinterno para administrar las actividades de los Proyec-tos. En cumplimiento de esta responsabilidad, estima-ciones y opiniones de la administración son requeridaspara determinar los beneficios esperados y costos relati-vos a las políticas y procedimientos del control interno.Los objetivos del control interno son proporcionar unarazonable, pero no absoluta, seguridad c ue los activosestán protegidos contra pérdidas debido a uso o a dispo-isicione s no autorizadas, y que las transacciones sonejecutadas de acuerdo con autorizaciones de la adminis-tración y con los términos del Convenio, y registradasadecuadamente para permitir la preparación del estadode rendición de cuentas, de acuerdo con las prácticascontables descritas en las Notas 2 y 3 al estado derendición de cuentas e informe de contribuciones decontrapartida en efectivo y en especie del Proyecto.Debido a las limitaciones inherentes a cualquier controlinterno, errores o irregularidades pueden, sin embargo,ocurrir y no ser detectados. También la proyección dealguna evaluación de control interno para períodos futu-ros está sujeta al riesgo que los procedimientos lleguena ser inadecuados debido a cambios o condiciones o quela efectividad del diseño y funcionamiento de políticas yprocedimientos pueda deteriorarse.

6. Para fines de este informe, hemos clasificado laspolíticas y procedimientos significativos del control inter-no en las siguientes categorías: i) aspectos generales, ii)aspectos contables y financieros, iii) tesorería ( recepcióny custodia de fondos), iv) liqurdacione s (incluye la adqui-sición y pago de bienes y servicios), v) planillas, vi) activofijo y vii) contribuciones de contrapartida en efectivo y enespecie.

Para todas las categorías del control interno descritasen el párrafo anterior obtuvimos un entendimiento deldiseño de las políticas y procedimientos relevantes, si esque ellas han sido puestas en operación y evaluamos losriesgos de control.

-

7. Nuestra consideración no revela necesariamentetodos los aspectos relacionados con el control interno y suoperación, que podrían ser considerados como deficien-cias importantes conforme a las normas establecidas porel Instituto Americano de Contadores Públicos Certifica-dos. Una deficiencia importante es una condición reporta-ble en la que el diseño u operación de uno o mas elementosespecíficos del control interno no reducen a un nivelrelativamente bajo el riesgo de que errores o irregularida-des en montos que podrían ser importantes en relación alestado de rendición de cuentas y la cédula de contribucio-nes de contrapartida puedan ocurrir y no ser detectadosoportunamente por los empleados en el cumplimientonormal de sus funciones. No observamos ningún asuntorelacionado con el control interno y su operación queconsideremos sea una deficiencia importante conforme ala definición anterior.

8. Sin embargo, observamos ciertos asuntos relaciona-dos con el control interno y su operación, ue hemosinformado a la administración de la entid a8 XYZ porseparado en carta de fecha 1 de marzo de 199........

9. Este informe está destinado sólo para uso de Enti-dad XYZ y la Agencia para el Desarrollo Internacional delos Estados Unidos de América-A 1 ID. Sin embargo, estarestricción no tiene la intención de limitar la distribuciónde este informe, el cual bajo la aceptación de la Oficina delInspector General, es un documento de carácter público.

Lima, Perú

12 de marzo de 199 . . . . . . . .

FIRMA: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Nombre CPC .: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

MATRICULA N” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

CARGO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

MODELO 15

MODELO DE INFORME RJZLATIVO ALCUMPLIMIENTO DEL CONVENIO, LEYES

Y REGULACIONES APLICARLES(Conforme a requisitos USAID)

INFORME DE LOSAUDITORESINDEPENDIENTES

Al Titular de laEntidad XYZ

1. Hemos auditado el estado de rendición de cuentasdel Proyecto N”527-00 0 denominado Plan Familiar, admi-nistrado por Entidad XYZ ,or el periodo comprendidoentre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 199. . . . . . y elinforme de contribuciones de contrapartida en efectivo yen especie del Proyecto por el año 199..... . y hemos emitidonuestro informe sin salvedades sobre los mismos, confecha 12 de marzo de 199 . . . . . . .

2. Excepto por lo expuesto en el párrafo siguiente,efectuamos nuestra auditoría de acuerdo con normas deauditoria generalmente aceptados y normas de auditoríagubernamental emitidas por el Contralor General de losEstados Unidos de América. Dichas normas requierenque planif i uemos y ejecutemos la auditoría para obtener

buna razon a le seguridad respecto a si el estado de rendi-cione s de cuentas y el informe de contribuciones de con-trapartida en efectivo y en especie están libres de erroressignificativos.

3. No hemos sido sometidos a una revisión de controlde calidad externa, por una firma de auditoría u otraentidad calificada, como es requerido en el párrafo 3.31del capítulo 3 de las Normas de Auditoria Gubernamen-tal, porque en el Perú no se ofrece dicho programa derevisión de calidad.

4. La administración de la Entidad XYZ es responsabledel cumplimiento de los términos del Convenio, leyes yreb

lacione s aplicables. Como parte de obtener una razo-na le seguridad de que el estado de rendición de cuentasy el informe de contribuciones de contrapartida en efecti-vo y en especie estén libres de errores significativos,

Pág. 167852 cl mar, ~Ws(r-l:M~ I.ima.jLwc\ 24 de di&mhrc dc I 90x

efectuamos evaluaciones del cumplimiento de EntidadXYZ con los términos del Convenio, las leyes y regulacio-nes aplicables. Sin embargo, nuestro objetivo no fue daruna opinión sobre el cumplimiento general de todas estascondiciones. En consecuencia no expresamos tal opinión.También hicimos pruebas de cumplimiento de la EntidadXYZ con ciertos términos del Convenio, leyes y regulacio-nes aolicables en relación con las contribuciones de con-trapartida.

5. Los resultados de nuestras pruebas in dican que, conrespecto a los rubros examinados Entidad XYZ cumplió,en todos los aspectos importantes, con los términos delConvenio, leyes y regulaciones aplicables. Con respecto alos rubros no examinados, nada vino a nuestra atenciónque nos hiciera creer que Entidad X71Z no habría cumpli-do, en todos los aspectos importantes, con tales provisio-nes.

6. Observamos ciertas instancias poco importantes deincumplimiento que hemos informado a la administraciónde Entidad XYZ por separado. en carta de fecha 1 demarzo de 199 . . . . . . . .

7. Este informe está destinado sólo pala uso de Ent.i-dad XYZ y la Agencia para el Desarrollo Internacional delos Estados Unidos de América-C’SAID. Sin embargo.esta restricción no tiene la intención de limitar la distri-bución de este informe. el cual bajo la aceptación de laOficina del Inspector General. es un docunrento de carác-ter público.

Lima, Peru12 de marzo de 199 .<.....

FIRMA: ._._.. ...<.... . . . . . . .

Nombre CPC.:

MATRl(:ULA N” ,<...___.._.,<____.<.....

CARGO <_,<,< .<_..__...__........ <.<..<.......

MODELO 16

ZN RELATIVO A UNAMODELO DE DI:;=;_-----ORIA

DE ESTADOS FINANCIEROS DE PROYECTOSBANCO INTERNACIONAL DE

RECONSTRUCCION Y FOMENTO -BIRF

DICTAMEN DE LOSAUDITORES INDEPENDIENI’ES

Al Titular de laEntidad XYZConvenio de PréstamoN” OOOO-PE BIRF.

1. Hemos auditado el estado de origen y aplicación defondos y el estado de inversiones acumuladas del ProyectoRehabilitación Fluvial, Préstamo 0000-PE BIRF por losaños terminados el 31 de diciembre de 199 .._ y 199 Lapreparación de dichos estados financieros es responsabi-lidad de la gerencia del Proyecto de Rehabiiitación Fluvial- PRF. Nuestra responsabilidad consiste en emitir unaopinibn sobre dichos estados financieros en base a laauditoría que efectuamos.

2. Nuestra auditoría fue realizada de ctrnformidad connormas de auditoría generalmente aceptadas y las nor-mas de auditoría gubernamental aprobadas por la Con-traloría General de la República del Perú. Tales normasrequieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoría,con la finalidad de obtener seguridad razonable que losestados financieros no contengan errores importantes.Una auditoría comprende el examen basado en compro-baciones selectivas de evidencias que respaldan los im-portes y las divulgaciones reveladas en lo:; estados finan-cieros. Una auditoría también comprende una evaluaciónde los principios de contabilidad aplicados y de las estima-ciones significativas efktuadas por la unidad ejecutoradel proyecto; así como una evaluación de ia presentacióngeneral de los estados financieros. Consideramos quenuestra auditoría cnnstltuye una base -.azonable parafìrndamentar nuestra opinión.

3, En nuestra opinión, los estados financieros adjuntosdel Proyecto Rehabilitación Fluvial-Préstamo N” OOOO-PE BIRF, presentan razonablemente, en todos sus aspec-tos importantes, el origen y aplicación de fondos y lasinversiones acumuladas, por los años terminados el 31 dediciembre de 199 . y 199 . . . . . . de conformidad con princi-pios y prácticas contables descritas en la nota 2 a losestados financieros.

12 de marzo de 199......Refrendado por:

FIRMA: . . . . . . . . . . . . .._._.........................

Nombre CPC.: . . .._...._...................

MATRICULA N” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

C A R G O _. .

MODELO 17

MODELO DE DICTAMEN SOBRE LAINFORMACIÓN FINANCIERA

COMPLEMENTARIA REQUERIDA POREL BANCO INTERNACIONALPARA LA RECONSTRUCCIÓN

Y FOMENTO -BIRF

DICTAMEN DE LOS AUDITORESINDEPENDIENTES

Al Director Ejecutwo delProyecto Rehabilitación FluvialConvenio de Préstamo iV’ 0000 PE-BIRF.

1. Hemos auditadoel Estadode Origen y Aplicación deFondos y el Estado de Inversiones Acumuladas del Pro-yecto Rehabilitación Fluvial-Préstamo BIRF N”OOOO-PE,por los años terminados el 31 de diciembre de 199.... y199...., por los cuales emitimos una opinión sin salveda-des. Nuestro examen, que tuvo el propósito principal deemitir una opinión sobre dichos estados financieros toma-dos en su conjunto, fue realizado de acuerdo con normasde auditoríageneralmente aceptadas ynormasde audito-ría gubernamental emitidas por la Contraloría Generalde la República y por consiguiente, incluyó comprobacio-nes selectivas de la contabilidad y la aplicación de otrosprocedimientos de auditoría en la medida que considera-mos necesario en las circunstancias.

2. La información complementaria al 31 de diciembrede 199 ,... y 199 . . . . . . incluida en este informe como losanexos 1,2,3,4,5,6 y 7, aunque no es esencial para unaadecuada interpretación del Estado de Origen y Aplica-ción de Fondos y el Est,ado de Inversiones Acumuladas al31 de diciembre de 199..... y 199..... del Proyecto Rehabi-litación Fluvial - Préstamo BIRF IV’ 0000 PE suscritoentre el Banco Internacional para la Reconstrucción yFomento - BIRF y la República del Perú, fue preparadacomo complemento a dichos estados financieros y sepresenta de acuerdo con las guías de auditoría estableci-das por el BIRF. Esta información complementaria haestado sujeta a los procedimientos de auditoría aplicadosen el examen a los estados financieros antes mencionadosy, en nuestra opinión, presenta razonablemente los datoscontenidos en ella en relación con los estados financierosauditados y el dictamen que se presenta en este informe.

12 de marzo de 199....

FIRMA:

Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

MATRICULA N” _.._......................

CARGO _.__...,,..___. _._.,,,..______...........

I.ima. iuc\.c\ 24dcd1c~mhrcdc IYYX e[ -0 Pág. 167853MODELO 18

MODELO DE INFORME RELATIVO AL

1 es esencial para una adecuada internretación del Estado

CUMPLIMIENTODEL CONVENIO DE PRÉSTAMO -BIRF

INFORME DE LOS AUDITORESINDEPENDIENTES

de Origen y-Aplicación de Fondos y el Estado de Inversio-

~iies Acumuladas del Proyecto Rehabilitación Fluvial -

1Préstamo BIRF N” 3717 - PE suscrito entre el BIRF y laRepública del Perú por el ejercicio económico terminadoel 31 de diciembre de 199..... ha sido oreoarado como. I

Al Director Ejecutivodel Proyecto Rehabilitacion Fluvi.31

complemento a dichos estados financieros y acuerdo conlas guías de auditoría establecidas por el BIRF, y ennuestra opinión, presenta razonablemente los datos con-tenidos en él, y la disponibilidad de fondos al 31 dediciembre de 199......

3. Hemos revisado el Convenlo de Préstamo N” . ..._..,del Proyecto Rehabilitación Fluvial. e,jecutado por el Pro-yecto Especial Rehabilitación Infraestructura de Trans-portes-PERT, por el período comprendido entre el 1 deenero y el 31 de diciembre de 1996. como parte de laauditoría al estado de origen y aplicación de fondos y elestado de inversiones acumuladas del mencionado pro-yecto, por los que emitimos nuestra opinión presentadaen este informe. El cumplimiento de las cláusulas conta-ble-financieras gerenciales del convenio de préstamo, esresponsabilidad del Proyecto. Nuestra responsabilidadconsiste en emitir opinión sobre el crimplimiento de lostérminos contractuales del aludido convenio.

2. Kuestra revisión fue practicada de acuerdo con lasnormas de auditoria gubernamental emitidas por la Con-traloría General de la República y las Guías de Auditoríaestablecidas por el Banco Internacional para la Recons-trucciún y Foment.o-BIRF, con la fíiialidad de obtenerseguridad razonable en torno al cumplimiento por partedel Proyecto, de las cláusulas contable-financiero-geren-cialea del convenio de préstamo. Consideramos que nues-tra revisión proporciona una base razmable para funda-mentar nuestra opinión.

3. En nuestra opinión, el Proyecto Rehabilitación Flu-vial. ha cumplido con las cláusulas contractuales estipu-ladas en el citado convenio de prktamo.

12 de marzo de 199......

FIRMA: <. <. _. <_ . .

Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . ..____._...

MATRICULA W . . . . . ..t._..___.......

CARGO <. ..< _._.

MODELO 19

MODELO DE DICTAMEN SOBRE LACUENTA ESPECIAL

REQUERIDA POR EL BANCOINTERNACIONAL PARA LA

RECONSTRUCCIÓN Y FOMENTO -BIRF

DICTAMEN DE LOS AUDITORESINDEPENDIENTES

Al Director Ejecutivodel Provecto Rehabilitación FluvialConvenio de Préstamo N“ 0000 PE-BIRF.

1. Hemos auditado el Estado de Origen y Aplicación deFondos y el Estado de Inversiones Awmuladas del Pro-yecto Rehabilitación Fluvial --Préstamo BIRFN’OOOO-PE,por el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 dediciembre de 199...., por los cuales emitimos una opiniónsin salvedades. Nuestro examen. que tuvo el propósitoprincipal de emitir una opinión sobre dichos estadosfinancieros tomados en su conjunto. fue realizado deacuerdo con normas de auditoría generalmente acepta-das y normas de auditoria gubernamental emitidas por laControloria General de la República J por consiguiente,incluyó comprobaciones selectivas de la contabilidad y laaplicación de otros procedimientos de auditoría en lamedida que consideramos necesario m las circunstan-cias.

2. El estado de la Cuenta Especial (SA) N”000-000000del Banco XXXXXXX del Proyecto Rehabilitación Fluvial,por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 dediciembre de 199....., incluido en este informe. aunque no

72 de marzo de 199......

FIRMA: .<.< . . . . . . . . . . . . . . . . ..<._................ I

Nombre WC.: _.........._.__._..............

MATRICUJ,A N” . . . ..<....___.....<........

CARGO .< . _.. .._ _r

01. El informe sobre la estructura de control interno esel documento mediante el cual el auditor comunica a laentidad los resultados de su comprensión o evaluación delcontrol interno, llevado a cabo con motivo de una audito-ria financiera. (Ver Sección 7.‘30 del Manual de AuditoríaGubernamental -MAGUJ.

02. En el documento acotado el auditor deberá incluir,en forma sucinta, las observaciones (condiciones reporta-blesl mas importantes detectadas referidas al diseño u^operación del control interno, que podrían arectar enforma negativa la capacidad de la entidad para registrar,procesar, resumir y reportar información financiera con-fiable y consistente.

03. El modelo adjunto prosenta un informe sobre laestructura de control interno.

04. El detalle de las observaciones, incluidas en formasucinta en ei informe. deber;í figurar en la Parte II delInforme Final.

MODELO

INFORME DE LOS AUDITORESINDEPENDIENTES SOBRE LA ESTRUCTURA

DE CONTROL INTERNO

INFORME DE LOS AUDITORESINDEPENDIENTES

Al Titular de la entidad XYZ

1. Hemos auditado el balance general y los estados degestión y de flujos de efectivo de Entidad XYZ, por elperíodo comprendido entre el 01 de enero y el 31 dediciembre de 199..... y hemos emitido nuestro Informesobre el mismo con fecha 10 de febrero de 199...... Laadministración de la entidad es responsable de establecery mantener una estructura de control interno. Para cum-plir con esta responsabilidad, se requiere de estimacionesy opiniones de la dirección de la entidad para determinary evaluarlos beneficios esperados y costos relacionados delas políticas y procedimientos de la estructura del controlinterno.

2. En el planeamiento y realización de la auditoría a losestados financieros de entidad XYZ, por el año terminadoel 31 de diciembre de 199....., consideramos su estructurade control interno para determinar nuestros procedi-mientos de auditoría, con el propósito de expresar unaopinión sobre tales estados, mas no para proporcionar unaseguridad del funcionamiento de la estructura de controlinterno. Sin embargo, notamos ciertos asuntos relaciona-dos con el funcionamiento de dicha estructura, que consi-deramos deben ser incluidos en este informe por estar deacuerdo con las normas de auditoría generalmente acep-tadas y las normas de auditoria gubernamental emitidaspor la Contraloría General de la República. Los asuntosque nos llaman la atención y que están relacionados con

Pág. 167854 tt$&lfona ~;I;lI:L~:M~ I.ima.jucw~ 14 de dicicmhrc dc IWX

deficiencias importantes en el diseño y operación de laestructura de control interno, en nuestra opinión,, po-drían afectar en forma negativa la capacidad de la entidadpara registrar, procesar, resumir y reportar informaciónfinanciera consistente con las aseveraciones de la admi-nistración en los estados financieros. Los objetivos de unaestructura de control interno son proporcionara la admi-nistración de la entidad con razonable, pero no absolutaseguridad, que los activos están protegidos contra pérdi-das debido al uso o disposiciones no autorizadas, y que lastransacciones son ejecutadas de acuerdo con autorizacio-nes de la administración de la entidad y registradasadecuadamente para permitir la preparación de los esta-dos financieros. Debido a las limitaciones inheren.tes acualquiera estructura de control interno, pueden ocurrirerrores o irregularidades, y no ser detectados. También,la proyección de alguna evaluación de la estructura paraperíodos futuros está sujeta al riesgo que los procedimien-tos lleguen a ser inadecuados debido a cambios en lascondiciones o que el grado de cumplimiento de los proce-dimientos se haya deteriorado.

3. Para fines de este informe, hemos clasificado laspolíticas y procedimientos significativos de la estructurade control interno en las siguientes categorías: i, aspectosgenerales, ii I aspectos contables, financieros y operativos,iii) tesoreríacrecepción, custodia y pago de fondos), iv)adquisición de bienes y servicios, v) gastos de personal,, vi)activos fijos y, vii) otros gastos e ingresos extraordinarios.Para todas las categorías antes descritas obtuvimos unentendimiento de las políticas y procedimientos relevan-tes y si es que han sido puestas en operacion, y evaluamoslos riesgos de control.

4. Una debilidad material es una condición en la cualel diseño y operación de los elementos er;pecíficos de laestructura de control interno no reducen a un nivelrelativamente bajo el nesgo que errores o irregularida-des, en montos que podrían ser importantes en relacióncon los estados financieros auditados, puedan ocurrir y noser detectados oportunamente por los empleados en elcumplimiento de sus funciones asignadas. Notamos cier-tos aspectos que involucran la estructura de control i nter-no y sus operaciones, que consideramos como hallazgos deauditoría bajo las normas de auditoría est.ablecidas en elPerú y las normas de auditoría gubernamental emitidaspor la Contraloría General de la República. Los hallazgosde auditoría comprenden aspectos relacic*nados con defi-ciencias en el diseño y operación de la estructura decontrol interno, que a nuestro juicio. podrían afectar enforma negativa la habilidad de entidad XYZ para regis-trar, procesar, resumir y reportar información financieraconsistente con las aseveraciones de la administración dela entidad sobre el contenido de los estados financieros,por el período comprendido entre el 1 de enero y diciem-bre de 199...... Los hallazgos de auditoría están descritoscon mayor detalle en las siguientes páginas y se resumena continuación:

a. El ambiente de control durante el período examina-do fue débil I ver págma 1.

b. No se ha implementado un sistema contable, ni deinformacón gerencia1 que permita controlar efectivamen-te las actividades financieras y contables, a fin de protegeradecuadamente los act,ivos fijos de entidad XYZ (verpágina . 1.

5. Nuestra consideración sobre la estructura de con-trol interno no revela necesariamente todos los aspectosde la estructura de control interno que podrían ser situa-ciones reportables, y consecuentemente. no revelará to-dos los hallazgos de auditoría que tambibn sean conside-rados como debilidades materiales como se definió antes.Sin embargo, creemos que los hallazgos de auditoríadescritosconstituyen debilidades materiales. Otros.asun-tos relacionados con el control interno y su operación, queconsideramos de menor significación han sido informadosa la administración de la entidad XYZ. por separado, encarta de fecha 15 de enero de 199......

6. El presente informe está destinado sólo para 1e1 usode la administración de entidad XYZ. Esta restricción nopretende limitar la distribución de este Informe qw, conautorización de la propia entidad. se considere un a,suntode interés público.

Lima, Perú10 de febrero de 199......

Firma: .............................Nombre: CPC ........... .....Matrícula W.. .................Cargo: .............................

Firma: ............................Nombre: CPC ................Matrícula N” ..................Cargo: .............................

/I ’

Síntesis

01. La síntesis deberá ser preparada luego de aproba-do el borrador del informe por los niveles corresnondien-tes de la Contraloría General de la República (o-en otrasentidades auditoras. según su organización).

02. La síntesis es el documento mediante el cual elauditor presenta en forma resumidas a la administraciónde la entidad examinada los aspectos más importantes delmismo y los resultados alcanzados.

03. Las observaciones. conclusiones y recomendacio-nes incluidas en la síntesis deberán ser las más significa-tivas del informe final y guardar coherencia con el conte-nido de las mismas en dicho documento.

04. Asimismo. deberá incluirse en la síntesis, las reac-ciones de la entidad en relación al informe (comentariosde la entidad).

05. El modelo adjunto presenta un ejemplo de síntesisgerencia].

MODELO DE “SINTESIS GERENCIAL”

Lima, 16 de junio de 199

Señor Ing.xxxxxxxxxxDirector Ejecutivo del Proyecto EspecialRehabilitación FluviaI-PRFConvenio de Préstamo N” 37XX-PE BancoInternacional de Reconstrucción y Fomento-BIRF

De nuestra consideración:

El presente documento contiene el resumen ejecutivode los resultados de la auditoría financiera del ProyectoRehabilitación Fluvial, Convenio de Préstamo N” 37xX-PE con el Banco Internacional de Reconstrucción y Fo-mento-BIRF, por el período comprendido entre el 1 deenero y el 31 de diciembre de 199.....

1. Antecedentes del Proyecto

En 199....., el Banco Internacional de Reconstruccióny Fomento-BIRF, en adelante BIRF y la República delPerú suscribieron el Convenio de Préstamo N” 37XX-PEpor US$. 150.0 millones, para financiar el costo del Pro-yecto Rehabilitación Fluvial. El propósito del préstamo esrehabilitar la infraestructura clave de transportes fluvia-les y redefinir políticas relacionadas con su operación,mantenimiento y financiamiento.

El Proyecto tiene como objetivo rehabilitar la infraes-tructura de transportes fluviales y se extiende a reformasen el subsector fluvial. Comprende cinco componentes:

( 1) rehabilitación y mantenimiento de cuencas;(2 1 rehabilitación del sector fluvial;(3 1 rehabilitación del puerto de Puno:(4) proyecto piloto de transporte acuatice, y,(51 asistencia técnica y capacitación.

El proyecto está a cargo de la unidad ejecutora <‘Pro-yecto Especial Rehabilitación Fluvial-PRF*b del Ministe-rio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Cons-trucción, que ejecuta directamente los componentes, refe-ridos a la rehabilitación de carreteras.

El desagregado del préstamo por componentes deinversión se describe a continuación:

Componentes En millonesde dólares 1%americanos

l Rehabilitación de cuencas 110.1 54.0l Rehabilitación de puertos 31.7 15.5l Proyecto piloto de transporte acuático 3.1 1.5

I.imo. jllCVC\ 24 dc Jicicmhrc dc IYYX cl mm Pág. 167855l Asistencia técnica y capacitacion 5.0 2.4l Administración del proyecto 0.1 0.1l Aporte local-Tesoro Público 5 4 . 0 2 6 . 5

204.00 100.00

Adicionalmente. en agosto de lSS...... el KreditanstaltFur Wiederaufban (KFW, de la República Federal deAlemania suscribió con la República del Perú un contratode préstamo de ClS $35.3 millones de dólares americanospara el financiamiento de la construcción de puertosfluviales, del cual se desembolsó en lHS..... la cantidad deUS $6 millones aproximadamente.

l Rehabilitación y Mantenimiento de cuencas

Comprende la rehabilitacian de seis cuencas (590Kms I, un programa de puentes que involucra la adquisi-ción y recuperación de puentes tipo Hailey, estudios, unprograma piloto de mantenimiento para cuencas y unprograma de seguridad vial.

l Proyecto piloto para el transporte acuático nomotorizado

Incluye la construcción de cuatro vías y caminos flu-viales que conectarán el área central de Iquitos con lasáreas rurales de bajos y medianos ingresos, a:sí como elestablecimiento de un fondo rotatorio que proporcionecrkditos para la compra de balsas de bajo costo, que esadministrado por la Caja de Ahorro y Crédito de laMunicipalidad de Maynas.

l Asistencia técnica y capacitación

Comprende la asistencia para reforzar la capacidadinstitucional en la administración de puertos y puentesasí como apoyar ka creación y fomento de una agenciaautónoma responsahle de la planificación, oper.acián, con-trol y financiamiento del sistema de caminos fluviales.

2. Objetivos y alcance de la auditoría

Conforme a las bases establecidas la Contraloría Ge-neral de la República determino los objetivos siguientes:

a. Emitir un dictamen de auditoría sobre los estadosfinancieros e información complementaria consolidadadel ProLTama Rehabilitación Fluvial.

b. Emitir opiniún sobre si los estados fina-ncieros delproyecto e información complement ka, presentan razo-nablemente los fondos recibidos y los desembolsos efec-tuados durante el período comprendido entre el 1” deenero y el 31 dediciembrede lSS...., .rsícomolasinversio-nes acumuladas a la fecha de cierw, de acuerdo con losrequerimientos establecidos en el C‘mvenio de Préstamocelebrado con ~1 BIRF.

c. Emitir opinicin sobre si la cuenta especial, utilizadapara manejar los fondos del préstamo otorgado por elBIRF presenta razonablemente la disponibilidad de fon-dos al cierre del período examinado, así como las transac-clones tajecutatlns durant,e el mismo período, de acuerdocon laS estipulaciones que sobre la utilización de fondosfijos establece el convenio de préstamo.

d. Emitir opinion en relación al cumplimiento de lascláusulas contables-financieras dpl Proyecto EspecialRehabIlitación Fluvial -PRF, previstas en el convenio deprbstamo.

e. Evaluar el grado de confiabilidad del control internofinanciero implementado en el Proyecto RehabilitaciónFluvial PRF en su calidad de unidad ejecutora.

f. Efectuar el seguimiento de medidas correctivasderivado del Informe de Audit aria anterior - 199X.

Los procedimientos de auditoria más importantesutilizados durante nuestro examen fueron:

( 1) Evaluación del Proyecto Especial RehabilitaciónFluvial-PRF, programa 07, en relación a la administra-ción de los recursos relacionados con el Convenio dePréstamo BIRFN’37XX-PE. Entre otros procedimientosde auditoría se incluyeron los sigulentes:

a) Entendimiento de la estructura orgkica del PRF ysu sistema de control interno financiero y administrativo.

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nediante entrevistas con los funcionarios responsablesle dicha unidad ejecutora.

b) Revisión del Convenio de Préstamo BIRF N” 37xX-‘E, normatividad aplicable y otros documentos relaciona-los con tales convenios, como el informe de evaluaciónnicial del “Proyecto Rehabilitación Fluvial” (SAR).

c) Revisión de los procedimientos y documentación del:onvenio de Préstamo BIRF y de los controles internos:stablecidos para el manejo de recursos.

d) En el caso del Convenio de Prkstamo N”9566696con<FW, se informa por separado.

(2) Examen del estado de origen y aplicación de fondosi del estado de inversiones acumuladas del Proyectogehabilitación Fluvial, por el período comprendido entre:l 1 de enero y el 31 de diciembre de lSS....... Este incluyó:

a) Comprenskn de las políticas, procedimientos y,rácticas contables utilizadas para la elaboración de di-:hos estados financieros.

b) Revisión de las transferencias de fondos del Conve-lia de Préstamo N” 37xX efectuadas directamente por elBIRF, así como de los aportes de la contrapartida nacio-Ial.

c) Revisión selectiva de la ejecución de gastos delwoyecto, derivados de los contratos de estudios, ejecu-:ión de obras, supervisión y adquisición de bienes yjervicios.

d) Confirmación de recursos disponibles en Bancos al:ierre del período materia de examen y,

e) Revisión de los intereses generados en cuentasoancarias.

(3) Comprobación de la documentación que evidencia-1 cumplimiento de las cláusulas contable-financiero-ge-renciales del Convenio de Préstamo N” 37XX-PE.

(4) Evaluación y revisión de la estructura de controlinterno de PRF, los procedimientos para el registro de lasoperaciones y la documentación sustentatoria correspon-diente al Proyecto Rehabilitación Fluvial.

( 5) Revisión de la implementación de medidas correc-tivas derivadas del informe de auditoria anterior (1%.....J.

(6) Aunque no constituyó un objetivo específico de laauditoría realizada, estuvimos alerta ante situaciones otransacciones que pudieran indicar la existencia de actosirregulares o fraudes.

3. Resultados de la auditoría

Como resultado de la auditoría practicada sobre losestados financieros del Proyecto Rehabilitación Fluvial,correspondiente al período comprendido entre el 1” deenero y el 31 de diciembre de lSS....., hemos emitidonuestro informe de auditoría con fecha 16 de junio delSS...... Un resumen se presenta a continuación:

a. Opinión sin salvedades sobre los estados financierosdel proyecto: estado de origen y aplicación de fondos yestado de inversiones acumuladas y notas respectivas.

b. Opinión sin salvedades referida al cumplimientorazonable de las cláusulas contable-financieras del conve-nio de préstamo.

c. Opinión sin salvedades sobreel Estado de la CuentaEspecial (SA); el cual presenta razonablemente la dispo-nibilidad de fondos y transacciones efectuadas durante elperíodo materia del examen.

d. Opinión sin salvedades en torno a la informaciónfinanciera complementaria del proyecto.

e. Hemos efectuado el seguimiento de medidas correc-tivas derivadas del informe de auditoría del ejercicioISS...., habiéndose implementado las recomendacionesefectuadas

f. De la evaluación del control interno contable-finan-ciero del proyecto, hemos formulado recomendaciones entorno a los hallazgos más importantes de nuestro examen,los cuales están referidos a:

l Necesidad de corregir la aplicación contable delfondo para pagos en efectivo.

l No contabilización de pagos directos del BIRF porUS $ 373,224 en el período 199 . . . .

l Necesidad de implementar mecanismos de coordina-ci0n entre las unidades ejecutoras que permita elaborarinformación financiera consolidada del Proyecto Rehabi-litación de Transportes.

g. Observaciones menores identificadas durante nues-tra auditoría, fueron discutidas por separado.

Comentarios del Proyecto Especial Rehabilita-ción Fluvial-PRF

M e d i a n t e I n f o r m e N” OXX-9X-MTC/XX.02.PRF.OB.GAF de xX.xX.Xx, la Gerencia de Administra-ción y Finanzas informa las acciones correctivas dispues-tas, a fin de implementar las recomendaciones relaciona-das con el control financiero del Proyecto CcRehabilit aciónFluvial+, principalmente, en cuanto al control contabledel fondo para pagos en efectivo y la contabilización de lospagos directos.

Lima, Perú

2 de junio de 199......

Firma: .. . . . . . . . . . . .. ,. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Matrícula N” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Cargo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Introducción

01. La Introducción proporciona al lector los datosnecesarios para la mejor comprensión del cuerpo princi-pal del informe.

02. El grado de detalle de la información incluida en laIntroducción deberá ser determinado por el auditor y elsupervisor encargado, teniendo en cuenta la naturalezade los asuntos tratados en el documento. El punto princi-pal es preparar al lector para prestar atención mensaje(s)del informe.

03. Si la información a presentar resulta demasiadoextensa, se debe considerar su inclusión como (<anexos’>,haciendo las referencias necesarias.

04. En Anexo se presenta un modelo de ~~Introducción~~

MODELO “INTRODUCCION” INFORMEDE AUDITORIA FINANCIERA

CAPITULO 1 - INTRODUCCION

A. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN

Al. Motivo del examen

La auditoría al <<Proyecto Rehabilitación Fluvial>,-PRF,se efectuó con el propósito de cumplir los requisitosestablecidos por el Banco Internacional Reconstrucción yFomento-BIRF y la Contraloría General de la Repúblicay estando a lo dispuesto en el Oficio N” . . . - . . . . . .-CG:‘DC defecha 21 de XXXX de 199. . . . . .

A2. Naturaleza y objetivo del examen

De acuerdo con los términos establecidos, el examenpracticado corresponde a una auditoría de carácter finan-ciero-operativa, cuyos objetivos previstos fuwon:

l Emitir un dictamen de auditoría sobre los estadosfinancieros consolidados del Rehabilitación Fluvial, por elejercicio 199......

l Emitir un dictamen de auditoría sobre los estadosfinancieros e información complementaria correspondien-tes al programa 07-Rehabilitación Fluvial-Banco Mun-dial, por el ejercicio de 199.....; y, dictamen especial. por lafuente de financiamiento externa (KFW ).

l Evaluar los controles internos establecidos para lasdiversas áreas administrativas, implementadas por elProyecto “Rehabilitación Fluvial” -PRF. incidiendo en loscriterios de eficiencia, eficacia y economía.

l Evaluar la gestión administrativa del Programa 07Rehabilitación Fluvial, en cuanto al cumplimiento de las

metas y objetivos previstos para el ejercicio económico aexaminar.

l Evaluar la captación y aplicación de los recursoseconómicos por toda fuente de financiamiento del Proyec-to Rehabilitación Fluvial -PRF.

l Emitir opinión sobre la información requerida por laContaduría Pública de la Nación para la formulación de laCuenta General de la República.

l Evaluar el cumplimiento de las normas de ejecuciónpresupuesta1 aplicadas al Programa 07 “Proyecto Flu-vial”, así como la captación y aplicación de recursos econó-micos por toda fuente de financiamiento del proyecto.

l Verificar la situación de medidas correctivas y reco-mendaciones derivadas de la auditoría anterior.

A3. Alcance del examen

Nuestro examen comprendió la revisión selectiva delas operaciones financieras y administrativas ejecutadaspor el Programa Presupuesta1 N“O7- Proyecto Rehabilita-ción Fluvial -PRF, por el período comprendido entre el 1de enero y el 31 de diciembre de 199.... Para tal efecto, seaplicaron las Normas de Auditoría Generalmente Acepta-das y Normas de Auditoría Gubernamental-NAGU dicta-das por la Contraloría General de la República, así comootros procedimientos de auditoría que consideramos ne-cesario, de acuerdo con las circunstancias.

Nuestro examen abarcó del 1 de enero al 31 de diciem-bre de 199...., y cubrió los objetivos descritos en el párrafoA2 de este informe. Asimismo, hemos cumplido con losrequisitos específicos establecidos por las institucionessiguientes:

l Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento-BIRF (Banco Mundial). Tales requisitos se encuentranestablecidos en el Manual de Contabilidad Informes Fi-nancieros y Auditoría emitidos por el Banco Mundial confecha enero de 1995, así como en las guías de auditoríaFM-100; FM-200; FM-300 y FM-600.

l Contraloría General de la República, básicamentelas Normas de Auditoría Gubernamental aprobadas porResolución de Contraloría N” 057-97-CG, emitidas ensetiembre de 1995.

La auditoría se practicó en las oficinas de la sedecentral del PRF, ubicadas en Lima, comprendiendo unaapreciación general del funcionamiento de las áreas yrevisión selectiva de reportes y documentación relaciona-da con la ejecución presupuesta& la información produci-da por el módulo de contabilidad, la toma de inventariosfísicos, manejo de fondos en efectivo, pagos de valorizacio-nes a contratistas y proveedores, entre otros. Asimismo,se efectuó una visita de verificación de equipos adquiridoscon fondos del Convenio N” 37XX-PE y ubicados en laGerencia del Sur con sede en Arequipa.

Como parte de nuestra auditoría, llevamos a cabo lainspección física de las obras: <<Rehabilitación Fluvial>% enlos departamentos de Junín y Huánuco, con la participa-ción de un Ingeniero Civil especialista en proyectos fluvia-les; cuyos resultados se incluyen en el presente informe.

La naturaleza y alcance de la auditoría practicadamotivó la presentación de los informes siguientes:

l Informes de Auditoría al Convenio de Préstamo N‘37X.X-PE con el Banco Internacional de Reconstrucción yFomento-BIRF, que comprenden al Proyecto EspecialRehabilitación Fluvial-PRF.

l Informe de Auditoría sobre el Convenio de Préstamoentre la República del Perú y KFW de República Federalde Alemania.

l Informe de Auditoría sobre aspectos operativoscomplementarios al examen de estados financieros, por elaño terminado el 31 de diciembre de 199......

A4. Comunicación de hallazgos

De conformidad con la NAGU 3.60 “Comunicación deHallazgos”, durante el desarrollo del examen mantuvi-mos contacto con el personal de las áreas examinadas,poniendo en conocimiento de los funcionarios responsa-bles los hallazgos resultantes de nuestro trabajo. Lasexplicaciones efectuadas por los funcionarios se incluyendentro del cuerpo de este informe bajo el rubro womenta-rios de la entidad>,.

Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 m cl mm0 Pág. 167857A5. Informes de auditoría emitidos para el Ban-

co Internacional de Reconstrucción y Fomento-BIRF

Con fecha 16 de junio de 199...., se emitió el informe deAuditoría al Convenio de Prestamo N’ 37XX-PE con elBanco Internacional para la Reconstrucción y Fomento-BIRF,. Un resumen de nuestro informe se presenta acontinuación:

Proyecto Rehabilitación de Transportes - Pro-yecto Especial Rehabilitación Fluvial-PRF

l Opinión sin salvedades sobre el estado de origen yaplicación de fondos del Proyecto “Rehabilitación Flu-vial”, Convenio de Préstamo BIRF N” 37XX-PE, por elperíodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 dediciembre de 199 . . . . . . .

l Opinión sin salvedades sobre el estado de origen yaplicación de fondos y el estado de inversiones acumula-das del Proyecto Rehabilitación Fluvial, Prktamo 37XX- PE, por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31de diciembre de 199 . . . . . . .

l Opinión sin salvedades sobre el cumplimiento de lascláusulas contable-financieras del convenio de préstamoBIRF.

l Opinión sin salvedades sobre el estado de la CuentaEspecial por el período Enero-Diciembre 199.. . . . .

l Opinión sin salvedades sobre la información comple-mentaria del proyecto.

Hallazgos de auditoría referentes a:

En el caso del Proyecto Rehabilitación de Trans-portes-Proyecto Especial Rehabilitación Fluvial

l Necesidad de corregir la aplicación contable delfondo para pagos en efectivo.

l No contabilización de pagos directos del BIRF porUS $373,224 en el período 1996.

l Necesidad de implementar mecanismos de coordina-ción entre las unidades ejecutoras que permita elaborarinformación financiera consolidada del Proyecto Rehabi-litación de Transportes.

B. INFORMACION RELATIVA A LA ENTIDAD

Bl. Antecedentes y Base legal

El “Proyecto Especial Rehabilitación Fluvial’ -PRF fuecreado mediante Decreto Supremo N’XX-9X-TC’ de fecha2 de febrero de 19XX, en base a la Unidad Ejecutora delPrograma (UEP) Rehabilitación Fluvial y la Unidad eje-cutora del proyecto Rehabilitación Infraestructura Flu-vial (URF)- BIRF, existentes desde 199 . . . . y 199 . . . . . . . res-pectivamente.

El PRF fue creado con el objeto de unificar y consolidaren un solo órgano las actividades de preparación, gestión,administración y ejecución de los proyectos del sectorfluvial financiados con recursos externos; permitiendocon ello el cumplimiento de sus metas y objetivos.

El PRF es un órgano de carácter temporal que cuentacon autonomía técnica, administrativa y financiera den-tro del pliego presupuesta1 del Ministerio de Transportes,Comunicaciones, Vivienda y Construccióxi, depende delViceministerio de Transportes.

Hasta Juniode 199...... la estructura orgánica del PEFestuvo conformada por la Dirección Ejecutiva dependien-te del Viceministerio de Transportes; dos gerencias delínea: Programa BID y Programa BIRF: y una Unidad deVías fluviales. En el nivel de apoyo tiene una Gerencia deAdministración y Finanzas, y Oficina de Asesoría. Estaestructura fue modificada mediante Resolución Minist e-rial N” 3XX-9X-MTC, quedando a la fecha conformadacomo sigue:

l Un Comité directivo presidido por el Viceministro deTransportes e integrado por dos Directores.

l Programa de Vías fluviales -PVF.

Mediante Resolución Ministerial N” 5XX-9X-MTC/15.03 del 23.xX.xX se aprueba la nueva estructura orgá-nica del PRF integrada por cinco (5) Direcciones ejecuti-vas:

- Programa de Rehabilitación de Cauces.- Programa de Infraestructura.- Programa Corredor Fluvial Interoceánico .- Proyecto de Desarrollo del Puerto de PUNO.- Proyecto de Desarrollo de Transporte Fluvial

La normativa que regula el funcionamiento del PRF es1 a siguiente:

a) Como ente del sector público

l D.S. N” 05-XX-TCC del 2.Feb.XX - Crea el ProyectoEspecial Rehabilitación Fluvial PRF, dentro del sectorTransportes y Comunicaciones.

l R.M. N”3XX-9X-MTC de 19.Julio 19XX-Aprueba su actual estructura orgánica y su Reglamento de Organiza-ción y Funciones.

0 Ley N” 26199 Ley marco del presupuesto público yleyes anuales de presupuesto.

l Normas de los sistemas administrativos de presu-puesto, tesorería y contabilidad.

b) El proyecto “Rehabilitación Fluvial”, es financiadocon recursos externos derivados de:

l Convenio de préstamo celebrado entre el Gobiernodel Perú y el Banco Internacional de Reconstrucción yFomento-BIRF.

B2. Principales actividades desarrolladas por laentidad auditada

El PRF está a cargo de la ejecución de los programassiguientes:

l Rehabilitación y mantenimiento fluvial-BID Progra-ma (06); y,

l Rehabilitación Sede -BIRF, financiado con préstamo37XX-PE, Programa (07).

El programa 06 ha sido examinado por otros auditoresindependientes. El programa 07 fue auditado por lossuscritos por el año terminado el 31 de diciembre de 199....y cuyos resultados se incluyen en este informe.

2.1. Descripción del Proyecto Rehabilitación Flu-vial-BIRF

El proyecto tiene como objetivo la rehabilitación de lainfraestructura de transporte fluvial y está referido areformas en los sectores sierra y selva. Sus componentesson:

Parte A - Rehabilitación y mantenimiento de cauces,construcción de puentes, programa piloto de manteni-miento y programa de seguridad fluvial, a cargo del PRF.

Parte B -Asistencia técnica, capacitación, estudios; acargo del PRF; y,

El Convenio de Préstamo establece las siguientescategorías a ser financiadas:

Categoría Unidad Monto enEjecutora US$

Obras cwiles, equipos y materiales PRF 92,570,oooEquipos y materiales PRF 31,680,OOOObras civiles y otros componentes PRF 2,500,OOOSubpréstamos PRF 600,000Estudios y supervisión PRF 22.650,OOO

150,000,000

B3. Relación de funcionarios a cargo de la ges-tión

La nómina de directores y funcionarios a cargo de laadministración del Proyecto Rehabilitación Fluvial sepresentan en el anexo N’ 1.

Conclusiones y Observaciones sobre control in-terno financiero

01. Las conclusiones representan el juicio generaliza-dor de carácter profesional del auditor en relación a lasobservaciones formuladas.

02. En su caso, las conclusiones deberán indicar lanaturaleza de las responsabilidades en las que hubieranincurrido los funcionarios o servidores públicos, sea éstaadministrativa, civil o penal.

03. La definición de responsabilidades administrativa,civil o penal deberá contar con la asesoría legal necesaria.Para este efecto, el auditor y el supervisor encargadocoordinarán los aspectos pertinentes ante la gerenciacorrespondiente.

04. La redacción de las observaciones deberá conside-rar los cuatro (4 ) atributos de las mismas: condición,criterio, causa y efecto, además de la sumill a que precedea cada observación.

05. El criterio incluido en la observación presentadadeberá ser el mismo que fuera concordado con la entidaddurante la fase planeamiento, a menos se hubiera coordi-nado algún ajuste o modificación.

Recomendaciones.

01. La formulación de las recomendaciones deberá serel resultado de un análisis cuidadoso de las diversasalternativas consideradas para superar la causa y condi-ción de las observaciones.

02. En este análisis se deberá tener en cuenta aspectostale s como:

- Evidencia suficiente competente pertinente.- La normativa aplicable vigente- La naturaleza y magnitud de la entidad.- Condición aislada o recurrente del problema- Relación beneficio/costo.- Medios disponibles al alcance de la entrdad.

03. Anexo se presenta modelos de conclusiones. obser-vaciones y recomendaciones, formulados conforme a losrequisitos contenidos en la NAGU 04.40.

MODELOS DE OBSERVACIONES,CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DEUN INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA

CONCLUSIÓN N” 1

El Proyecto tiene en vigencia procedimientos conta-bles inadecuados para el registro de las transaccionesinherentes a la divisionaria 102- Fondo para pagos enefectivo.

OBSERVACIÓN N” 1

Sumilla

El control contable del “Fondo para pagos en efectivo”requiere ser mejorado.

Condición

Mediante Resolución Directoral N” 000-X 1 del OO dexxxxxx de 19X1 fueron establecidas las normas para elmanejo del fondo para pagos en efectivo del programa OO“Rehabilitación Fluvial” fijándose el monto maximo auto-rizado en S/.280,00 0 para el ejercicio 199.. . . . . De ia s veri-ficaciones efectuadas sobre el movimiento y regrstr o deoperaciones del citado fondo, se observa que el procedi-miento contable seguido no asegura un adecuado controldel efectivo en poder de los servidores responsables.

Al respecto, la mecánica contable seguida por la enti-dad es como sigue:

a) A la preparación de la solicitud de reembolso delfondo para pagos en efectivo:

Cargo:60 Gastos de operación

601 Mat. auxiliares y suministros604 Teléfono. energía y agua609 Otros gastos de operación

Abono- -42 Cuentas por pagar

421 Bienes422 Servicios

429 Cuentas por pagar diversas

b) Al reembolso de la solicitud presentada

Cargo42 Cuentas por pagar

421 Bienes422 Servicios423 Cuentas por pagar servicios

Abono10 Caia v Bancos

106 Bancos cuentas corrientes - Tesoro Público108.01 Gastos corrientes

Como se aprecia, el fondo para pagos en efectivo noregistra movimiento, figurando en todo momento con elmonto originalmente asignado.

Criterio

El Plan Contable Gubernamental establece que lacuenta Caja-Bancos agrupa a las cuentas divisionariasque representan medios de pago, como son efectivo, fon-dos en Bancos, etc. La divisionaria 102 “Fondo para pagosen efectivo” debe ser utilizada para registrar el movimien-to de pagos en efectivo de monto menor.

Causa

El procedimiento establecido en el área contable parael registro de las operaciones relacionadas con el fondopara Pagos en Efectivo determina que el efectivo encustodia no esté registrado en la cuenta Caja-Bancos deacuerdo al plan de cuentas gubernamental.

Es así que no es registrado, contablemente, la dismi-nución del fondo para pagos en efectivo al formularse lasolicitud de reembolso del mismo, considerándose que losasientos contables deberían ser como sigue:

a) A la preparación de la solicitud de reembolso delfondo para pagos en efectivo:

Cargo:60 Gastos de operación

601 Mat. auxiliares y suministros604 Teléfono, energía y agua609 Otros gastos de operación

Abono10 Caja y Bancos

102 Fondo para pagos en efectivo

b) Al reembolso de la solicitud presentada

Cargo10 Caja y Bancos

102 Fondo para pagos en efectivo

Abono10 Caia v Bancos

106 Bancos cuentas corrientes - Tesoro Público108.01 Gastos corrientes

Efecto

Se debilita el control contable que debe ejercerse sobreel efectivo que maneja el personal a cargo del fondo parapagos en efectivo.

La cuenta 10 Caja Bancos no refleja, en su divisionaria102 Fondo para pagos en efectivo, el disponible realmenteen poder del responsable del fondo durante el período detrámite de la solicitud de reembolso de gastos, que enalgunas oportunidades ha mediado mas de 40 días.

RECOMENDACIÓN N” 1

Se sugiere que el área contable registre las operacio-nes relacionadas del fondo para pagos en efectivo en lasubcuenta 102, en concordancia con la normativa estable-cida en el Plan Contable Gubernamental.

Comentarios de la entidad

La Gerencia de Administración y Finanzas de la enti-dad ha aceptado la observación y dispondrá las accionescorrectivas necesarias. Para este efecto, se llevarán a cabocoordinaciones con el área de informática, para las modi-

I.ima.,jucvcs 24 dc dicicmhrc dc looX ef-0 Pág. 167859ficaciones en el procesamiento contable vigente, de modoque el saldo contable del fondo para pagos en efectivorefleje en todo momento el efectivo, responsabilidad delencargado del mismo.

CONCLUSIÓN N’ 2

El estado de origen y aplicación de fondos del proyecto,al 31 de diciembre de 199... no incluye todas las transac-ciones de desembolsos de fondos ocurridas durante dichoaño, con cargo al préstamo concertado.

OBSERVACIÓN N” 2

Sumilla

El proyecto no contabilizó pagos directos del BIRF porUS $373,126 en 199

Condición

De las verificaciones practicadas a las transferenciasde capital efectuadas por el BIRF durante el ejercicio199....., se establece que el proyecto no contabilizó lospagos directos siguientes:

o/c N Carta MontoProveedor Crédito

70256 IJNITED 10683 9 %70258 AhSALDO 1068270281 GEISMAR

86,45711775 187.741

373.126

criterioConforme a los principios de contabilidad general-

mente aceptados <<Integridad,,, ~~Realización~~ y Revela-ción suficiente-, para una adecuada revelación de lasoperaciones en los estados financieros (en este caso en elEstado de origen y aplicación de fondos del proyecto),todas las operaciones relacionadas con los desembolsos ypagos directos efectuados deben ser registradas contable-mente en el ejercicio en el cual se devengan.

Causa

Ausencia de procedimientos contables que permitanelaborar mensualmente el Estado de Origen y Aplicaciónde Fondos del Proyecto y conciliar los saldos de éste conlos del Banco Mundial y las otras unidades ejecutoras.

En talsentido, ene1 ejercicio 199.... nofueronregistra-dos contablemente los desembolsos efectuados directa-mente por el BIRF, con cargo al Convenio de Préstamo IV’OOOO-PE, por US$373,126, detallados anteriormente.

Efecto

El estado de origen y aplicación de fondos año 199....del proyecto no incluye la totalidad de operaciones ejecu-tadas durante dicho período.

RECOMENDACIÓN N” 2

Recomendamos a la Gerencia de Administración yFinanzas de la entidad acentuar las coordinaciones con laUnidad Técnica, encargada del trámite y documentaciónde las operaciones aprobadas por el BIRF, para el registrooportuno de las mismas. Asimismo, conciliar periódica-mente los saldos contables del proyecto, con los registrosde dicha entidad de financiamiento internacional.

Comentarios de la entidad

La Gerencia dc Administración y Finanzas manifiestaque estas operaciones serán registradas en 199........

Adicionalmente, informa que a partir de julio 199......se está elaborando el estado de origen y aplicación defondos total del proyecto, lo que permitirá conciliar losdesembolsos del BIRF y que este procedimiento se llevaráa cabo al cierre de cada trimestre.

CONCLUSION No3

El registro de cartas fianzas de la entidad no refleja lasituación real de estos documentos, careciendo de confia-bilidad.

OBSERVACION N” 3

Sumilla

El registro establecido para controlar el vencimientode las cartas fianzas entregadas los proveedores no esconfiable

Condición

De las verificaciones practicadas en el Area de Tesore-ría de la entidad se estableció la existencia de 32 cartas-lanzas por US $1,324,701 emitidas por los proveedoresle equipos y materiales adquiridos con fondos del Conve-lio de Préstamo BIRF 0000-PE, cuyo control de existen-:ia y vencimiento es llevada por el área de Tesorería en un-egistro manual de tales documentos. Dicho registronuestra borrones, rayaduras y/o enmendaduras, lo cual-esta confiabilidad a las informaciones asentadas en él,

Criterio

Para controlar debidamente las operaciones es nece-sario que éstas se anoten en un registro, el cual debe serautorizado por el nivel competente y mantenerse actuali-zado sin borrones ni enmendaduras. Esto permite que lasinformaciones en él contenidas sean útiles para la toma dedecisiones.

Causa:

Falta de procedimientos adecuados para orientar elregistro y control de cartas-fianzas.

Efecto

Posibilidad que se debilite el control de vencimientosque debe mantenerse sobre las cartas-fianzas.

Recomendaciones

Es conveniente que el Area de Tesorería disponga lasacciones convenientes, a fin que el control de cartastianzas se lleve a cabo a través del sistema de informacióncomputarizada.

Comentarios de la entidad

No se formularon comentarios sobre esta observación.

CONCLUSIÓN W 4

Los registros de control de “existencias” de materialesadquiridos para el Subsector Amazónico adolecen deconfiabilidad.

OBSERVACIÓN N” 4

Sumilla

Existe una diferencia de US$ 1 486,250 entre el saldodel rubro “existencias” al 31 de diciembre de 199..... en elbalance general y los listados analíticos correspondientes,de la Regional Amazonas.

Condición

De las contrastaciones practicadas en torno al saldo dela cuenta “Existencias” y los listados “Resumen de liquida-ciones valorizadas” proporcionados por el Area de Conta-bilidad, en relación a la Regional Amazonas, se obtuvo losiguiente:

Materiales del Subsector, adquiridos por la entidad ypor el BIRF (Cartas de crédito)

RqonalAmazonasNorteCentroSur

(En US $1BIRF ENTIDAD TOTAL

3,743,564 279,049 4,022,6139,370,483 246,289 9,616.772g&g5 220.466 637.891

13531,472 745,604 í4,277,276

El’saldo de la indicada cuenta al 31 de diciembre de199..... en el balance general asciende a US$ 15,763,526;

Pág. 167860 tf~~~W:M~ 1 .ima,jucvch 24 dc Jicicmhrc Jc 199X

existiendo, por lo tanto una diferencia ascendente aUS $ 1,486.250.

Criterio

Una de las características cualitativas más importan-tes que deben poseer los estados financieros de unaentidad es su confíabilidad; esto es. ellos deben estarlibres de errores y desviaciones materiales, de modo quelos usuarios puedan tomarlos como manifestaciones llde-dignas de la entidad.

Así, por ejemplo el balance general debe representaren forma fidedigna las operaciones y otros hechos quedieronlugaraactivos,pasivosopartidaspatrimonialesdela empresa; los saldos mostrados deben estar apropiada-mente sustentados en los libros de contabilidad, de mane-ra que sea posible discriminar con exactitud los elementosque conforman el saldo de una cuenta a una fecha deter-minada.

Causa

El saldo de la cuenta “Existencias” en el balancegeneral al 31 de diciembre de 199...... no se encuentraanalizado ni se efectuaron los cruces de informaciónnecesarios con la Regional Amazonas antes de su formu-lación.

Efecto

Se debilita el control contable que debe ejercerse sobrelos equipos y materiales adquiridos con cargo al Conveniode Préstamo IV’ OOOO-PE.

Se resta confiabilidad a la información financieraformulada por la entidad, limitando su utilidad para latoma de decisiones.

Recomendamos a la Gerencia de Administración yFinanzas de PRF disponer que el Area de Contabilidad dela Sede Central y de la Regional Amazonas lleven a cabola conciliación del movimiento y el anilisis del saldo de lacuenta “Existencias” a fin que la cifra mostrada en elbalancegeneralal31 dediciembrede 799.....,seencuentredebidamente soportada y refleje fielmente la existenciafísica de materiales.

Comentarios de la entidad

Mediante carta del de julio de 199 . . . . . . . el Gerentede Contabilidad, manifestó que se han iniciado las accio-nes de conciliación y análisis del saldo del rubro existen-cias al 31 de diciembre de 199....... Una de las situacionesya determinadas corresponde a las operaciones concer-nientes al impuesto general a las ventas, indebidamenteconsideradas como parte del saldo del balance general ydel cual deberán ser extornadas.

01. Todo informe antes de su aprobación, debe sersometido a control de calidad.

02. El control de calidad del informe de auditotia estáconformado por el conjunto de métodos y procedimientosimplementados en la Contraloría General de la Repúblicau otra entidad auditora, para obtener seguridad razona-ble que el informe correspondiente cumple con:

- Políticas especificas prescritas por la CGR.- Normas de Auditoría Gubernamental -NAGU.- Manual de Auditoría Gubernamental -MAGU.

Normas de Auditoria Generalmente Aceptados -NAGA.s.

- Normas Internacionales de Auditoria-NLA’s.

03. La revisión final debe estar a cargo de personaltécnico que no haya intervenido en ninguna de las fasesdel examen.

04. Para su ejecución, el auditor encargado pondrá adisposición de dicho personal una copia del borrador lina1del informe y los papeles de trabajo correspondientes,debiendo además efectuar las aclaraciones que le fueransolicitadas.

I I‘ROCEDIMIENTO

05. Los resultados de la aplicación de los procedimien-os para realizar esta revisión quedarán evidenciados ena referenciación del borrador del informe final con losiapeles de trabajo, dando fe de su soporte adecuado.

06. Los procedimientos que se apliquen en dicha revi-;ión no cuestionan la naturaleza de las observaciones,zonclusiones y recomendaciones formuladas, sino su sus-.ento apropiado y adherencia a las políticas y normativaaplicable.

07. La lista de verificación adjunta contiene procedi-nientos mínimos que deberán considerarse al efectuar el:ontrol de calidad del informe de auditoría gubernamen-,al.

ENTIDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .AUDITORIA AL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..-e...

LISTA DE VERIFICACIÓN DE LAREFERENCIACION Y CONTROL DE CALIDAD

3bservacion N”

Corldmn

Causa

iiecto

inclusión

Womendación

Pág. 1

REDACCIÓPAPROPIADASIINO

1 3EF. PTjOPORTEV’ROPIAD(

lecho‘or

Nota.- Deberá detallarse cada una de las observacio-oes, conclusiones y recomendaciones.

Pág. 2

Procedimientos- Adherencia a políticas prescritas

(detallarcuestionamlento)

- Adherencia a NAGAS (detallarcuestionamiento).

. Adherencia a NAGU (detallarcuestionamiento)

_ Cumplimiento del MAGU (deta-llar cuestionamiento)

_ Correlación observación/conclu-sión (detallar cuestionamiento)

- Correlación Conclusión I Reco-mendación (detallar cuestiona.miento)

. Recomendación acorde con lanonnatividad. (detallarcuestionamiento).

- Otros.

SI NO Hechapor

1 ha. jucvcs 24 dc dicicmhre dc 199%

INFORME DE LA REVISIONFINAL DEL INFORME

clpotluano P&. 167861Mayor General

Saldos alNombre del Banco 31 de diciembre de

19x5EnUS$

Banco de la NaciónBanco de Osorno

10,000

Cuenta Corriente de la empresa18,76481.924

110,688

Señor

Conforme a su requerimiento hemos efectuado elproceso de revisión final para constatar el control decalidad y la debida referenciación del borrador delinforme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (título) y, en nuestra. opiniónlas observaciones, conclusiones y recomendaciones:

- Están redactadas apropiadamente.- Están debidamente sustentadas en los papeles de

trabajo correspondientes.

No encontramos objeciones como resultado de losprocedimientos aplicados.

CUENTAS POR COBRAR- Han sido redactadas con adherencia a las políticas

específicas prescritas, por la CGR, a las NAGA, :NAGU yel MAGU.

Existe correlación apropiada entre cada observación ysu conclusión.

Existe correlación apmpiada entre cada conclusión ysu recomendación.

2. Conciliamos los saldos individuales de la cuentaclientes mostrada en el balance de comprobaciónantigüedad y comparamos al resultado total con el saP

ordo

del mayor general. No encontramos ninY

na diferencia.3. Comparamos los saldos individua es de la cuenta

Las recomendaciones formuladas son acordes a lanormativa vigente (excepto los casos en que se consideresolicitar la modificación de una normal.

Todos los cuestionamientos han sido absuelt.os apro-piadamente por el auditor encargado.

En consecuencia, consideramos que el borrador deinforme que se acompaña debidamente referenciado, po-dría seguir el trámite establecido de aprobación final.

clientes mostrada en el balance de comprobación porantigüedad al 31 de diciembre de 19X5, con los saldosreflejados en el mayor auxiliar de las cuentas por cobrar,como resultado de las comparaciones no encontramosobjeciones.

Lima

Nombre:Cargo:

4. Analizamos la antigüedad (según la fecha de cadafactura) de 50 saldos de clientes, con los detalles de lasfacturas pendientes en el mayor auxiliar de cuentas porcobrar. Los saldos seleccionados para analizar fuerondeterminados iniciando en el octavo ítem y seleccionandocada saldo por intervalos de 15 partidas. No encontramosobjeciones en la antigüedad de los importes de cuentaspor cobrara clientes. El tamaño de la muestra determina-da fue 9.8 por ciento de los importes totales de las cuentasde clientes.

01. La auditoría de asuntos financieros se aplica aprogramas, actividades, financieras o segmentos, con elpropósito de determinar si:

5. Enviamos confirmaciones por correo a los clientesque representan los 150 saldos más grandes de cuentaspor cobrar, los cuales fueron seleccionados del balance decomprobación. También analizamos las partidas que cons-tituyen saldos pendientes de cuentas de clientes con lasfacturas y documentos de envío que las sustentan; sinembargo, se obtuvo respuesta de los clientes de la empre-sa.

l la informaciún financiera se presenta de acuerdo concriterios establecidos expresamente,

l la estructura de control interno de la entidad conrespecto a la presentación de los estados finamieros yprotección de activos, ha sido diseñada e implementadapara lograr los objetivos de control.

02. Los elementos establecidos para la presentacióndel informe pueden verse en la sección 390 del Manual deAuditoría Gubernamental. En el modelo adjunto se pre-senta un informe sobre los rubros Caja-Bancos y Cuentaspor Cobrar de una empresa estatal.

6. De los 150 saldos de clientes confirmados, recibimosrespuestas de 140 clientes; 10 clientes no respondieron.No existen objeciones sobre 120 de las confirmacionesrecibidas. Las diferencias detectadas en las 20 respuestasde confirmación restantes, fueron insignificantes en suimporte y las conciliamos para quedar satisfechos de sucorrección. Los resultados se resumen como sigue:

Confirmación y anti “edad de cuentaspor cobrar al 31 de r *Iclembre de 19X5

Saldo de Confirmaciones

Modelo de Informe sobreCaja-Bancos y Cuentas por Cobrar

No vencido w Y!F!!t Y?ilf

vencido:Informe de los Auditores Independientes

Al Directorio de la Empresa Estatal ABC S.A.

Hemos examinado las cédulas adjuntas sobre caja-bancos y cuentas por cobrar de Empresa Estatal ABCS.A., al 31 de diciembre de 199..... Los procedimientosfueron ejecutados de conformidad con las normas deauditoría generalmente aceptadas y las normas de audi-toría gubernamental de la Contraloría General de laRepública. La preparación de tales cédulas es responsabi-lidad del Directorio de la Empresa Estatal ABC S.A.Consecuentemente, no efectuamos declaración algunacon respecto a la suficiencia de los procedimientos abajodescritos para el propósito que ha sido requerido esteinforme 0 para cualquier otro propósit.0.

Menor de 1 mes 70,ooo 40,ooa .NoooDeunoa3meses 35,ooo 21.000 11,oooMás de 3 meses

2EE lF3i.ilizl!Hl

l.l.L!m

Los procedimientos y los resultados obtenidos son lossiguientes:

No fuimos designados para efectuar y no efectuamosuna auditoría, cuyo objetivo sería la expresión de unaopinión sobre los elementos, cuentas o partidas especíti-cas de los estados financieros, por lo que no expresamosopinión. Si hubiéramos aplicado procedimientos adicio-nales, otras situaciones podrían haber llamado nuestraatención las cuales hubiéramos informado.

Este informe es presentado solamente para el uso deDirectorio de la empresa estatal ABC S.A. y, por lo tanto,no debe ser utilizado para otros fines distintos, respectodequieneshanasumidoresponsabilidadporlasuficienciade los procedimientos ejecutados.

CAJA-BANCOS Lima, 1 de julio de 199 . . . . . .

1. Conciliamos el efectivo depositado en los siguientesbancos, con los saldos en las cuentas respectivas delmayor general. Revisamos las conciliaciones bancarias ycomparamos el resultado de los saldos con el mayorgeneral.

Firma.. . . . . . . . . . . . . . Firma: ._..... . . . . . . . .Nombre: CPC . . . . Nombre: CPC . . . . . . .Matrícula IV’ . . . . . . . . . . . . . Matrícula W . . . . . . . . . . . . . . . . .Cargo: . . . . .._..... . . . . Cargo:

GRAFICO N° 1

PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERAFASE: INFORME

CONTRALORIA GENERAL DE LAREPUBLICA DEL PERU

GUÍA DE PAPELES DE TRABAJO

GERENCIA DE SUPERVISION Y DESARROLLONORMAS TECNICAS

íNDICE

1.

II.

III.

Iv.

v.

VI.

INTRODUCCIÓN

CONCEPTOS GENERALES DE PAPELES DITRABAJO

2.1 Objetivos2.2 Importancia2.3 Requisitos

ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

3.1 Tipos de Cédulas3.2 Consideraciones sobre la elaboración de lo

papeles de trabajo3.3 Marcas de Auditoría

ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRA-BA.JO

4.1 Identificacion de los archivos de papeles detrabajo

4.2 Clasificaciún y Contenido de los archivos depapeles de trabajo

ÍNDICE Y REFERENCIA CRUZADA DE LOSPAPELES DE TRABAJO

5 . 1 lndice5.2 Referencia (‘ruzada

SUPERVISIÓN Y REVISIÓN DE LOS PAPE-LES DE TRABAJO

6.1 Auditor Encargado6.2 Auditor Supervisor6.3 Nivel Gerencia1

VII. CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y CUS-TODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

7 . 1 Confidencialidad7.2 Propiedad v custodia

APÉNDICE

A. INSTRUCCIONES DEL CONTENIDO DECADA ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO

1 Archivo permanenteII Archivo de planificaciánIII Archivo corriente de auditoría financieraIV Archivo corriente de auditoría de gestiónV Archivo corriente de examen especialVI Archivo de comunicación de hallazgosVII Archivo resumenVIII Archivo de correspondenciaM .4rchivo opcionalx Archivo varios

1. INTRODUCCIÓN

La Guía de Organizacion y Contenido de Papeles de‘Trabajo, constituye la base doctrinaria y técnica queaplicará el auditor gubernamental en la elaboración,organización y referenciación de los papeles de trabajodurante el proceso de auditoría.

l Uniformizar criterios técnicos de los auditores gu-bernamentales, para la elaboración, organización y refe-renciación de los papeles de trabajo de auditoría.

* Difundir la importancia de la reserva, confidenciali-dad, propiedad y custodia de los papeles de trabajo.

l Elevar la calidad del proceso de la auditoría guber-namental en concordancia con las Normas de AuditoríaGubernamental - NAGU.

ALCANCE DE LA GUÍA

La presente Guía es de aplicación y cumplimientoobligatorio por el auditor gubernamental. Las sociedadesde auditoría observarán lo dispuesto en la presente Guíacuando sean designadas por la Contraloría General de laRepública.

BASE NORMATIVA DE LA GUÍA

La Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto LeyN” 26162 1.

Las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGUI.Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

[NAGA).Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).

II. CONCEPTOS GENERALES DE PAPELES DETRABAJO

Los papeles de trabajo son la evidencia documental deltrabajo del auditor y están constituidos por el conjunto decédulas y documentos que contienen información obteni-da y elaborada por el auditor, desde la etapa de planifica-ción hasta la emisión del informe de auditoría.

En los papeles de trabajo el auditor muestra los méto-dos y procedimientos que ha seguido y las conclusionesque ha obtenido. Asimismo, dichos papeles contienen labase para su informe, la evidencia del alcance de suexamen y la prueba de la responsabilidad profesionalcorrespondiente.

2.1 OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben cumplir los siguientesobjetivos:

1. Contribuir a la planificación y realización de laauditoría

2. Constituir la fuente primordial para la redacción delInforme y la evidencia del trabajo realizado, por ende elsoporte y respaldo de las observaciones, conclusiones yrecomendaciones incluidas en el informe.

3. Facilitar la revisión y supervisión del trabajo deauditoría, permitiendo al auditor encargado, al superv-sor y niveles jerárquicos gerenciales, revisar los detallesde la labor efectuada por los auditores y efectuar correcio-nes oportunas.

4. Servir como antecedente para futuras auditorías,por significaruna permanente fuente de consulta propor-cionando datos específicos para planificar una nuevaauditoría.

2.2 IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TR.A-BAJO

Su importancia radica en que permiten proporcionarel sustento para el Informe de Auditoría y facilitar a losauditores la conducción y supervisión del proceso de laauditoría y, adicionalmente, permitir la revisión de lacalidad del trabajo efectuado por el auditor proporcionan-do al nivel revisor competente las evidencias que respal-dan los juicios significativos del auditor.

La NAGU N”3.50 -PAPELES DE TRABAJO, destacatales propósitos al precisar que éstos constituyen elvínculo entre el trabajo de planeamiento, ejecu-ción y el informe de auditoría. Del mismo modo preci-sa que su importancia radica necesariamente en la obser-vancia del auditor respecto a los requisitos técnicos que

tales papeles de trabajo deben reunir para constituirse enelementos de indudable valor.

Independientemente de tales consideraciones, el au-ditor debe realizar su trabajo con el debido cuidado yesmero profesional significando la necesidad de contarcon papeles de trabajo técnicamente elaborados, quecontengan la debida información sistemática, así comoestar documentados con evidencias suficientes, compe-tentes y relevantes.

Los Papeles de Trabajo deben ser firmados por elpersonal encargado de su preparación, revisión y super-visión.

2.3 REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRA-BAJO

Los papeles de trabajo deben cumplir con los siguien-tes requisitos :

1. Deben ser completos y exactos.

Con el objeto de que permitan sustentar debidamentelos hallazgos, opiniones y conclusiones y demostrar lanaturaleza y el alcance del trabajo realizado. La concisiónes importante, pero sin perjuicio de la claridad y laintegridad que se sobreponen al ahorro de tiempo o papel.

2. Deben ser lo suficientemente cLaros. comprensiólesy detallados

Para que de su lectura un auditor experimentado, queno haya mantenido una relación directa con la auditoría,esté en capacidad de fundamentar las conclusiones yrecomendaciones sin requerir explicaciones adicionales.

3. Deben ser legibles y ordenados

Para demostrar su valor como evidencia.

4. Deben contener información relevante

Esto es, limitarse a los asuntos que sean pertinentes eimportantes para cumplir los objetivos del trabajo enco-mendado.

III. ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRA-BAJO

La habilidad técnica y la destrezá profesional delauditor se refleja en el diseño y elaboración de los papelesde trabajo, dependiendo de la naturaleza de la auditoríaque realiza. Un auditor es competente, cuando observa enel desarrollo de su trabajo las Normas de Auditoría Gene-ralmente Aceptadas y las Normas de Auditoría Guberna-mental, y denota preocupación por el cumplimiento delprograma de Auditoría y debida sustentación del examen,lo cual se reflejará en los papeles de trabajo.

A continuación señalamos algunas definiciones y con-sideraciones técnicas, que se debe tener en cuenta para laelaboración de los papeles de trabajo.

3.1 TIPOS DE CÉDULAS

Se ha establecido dos tipos de cédulas de trabajo, cuyadescripción es la siguiente :

CÉDULA MATRIZ

Es la principal cédula de trabajo que presenta demanera global los montos que son objeto de examen y, apartir de la cual se generarán las cédulas auxiliares.Asimismo, sirve para ordenar los aspectos examinados enuna auditoría.

Todas las cédulas matrices deben referenciarse aldocumento fuente el cual puede ser el balance general, elestado de ejecución presupuesta1 y las áreas o hechos aexaminarse, según el tipo de auditoría y los objetivosestablecidos para la misma.

CÉDULAS AUXILIARES

Son las cédulas de trabajo que se originan en lascédulas matrices y son empleadas por el auditor parapresentar las diferentes cuentas que conforman un rubrodel balance de comprobación en una auditoría financierao, la secuencia del desarrollo de una transacción operativaen una área determinada en la auditoría de gestión, estascédulas a su vez se pueden denominar cédulas sumariasy cédulas analíticas

I TIPOS DE CÉDULAS DEL ARCHIVO CORRIENTE EN LA AUDITORíA FINANCIERAI

F A CagaBancas loo0FE VaioresNegcclaMes xx)F C Cuedas poc CobrarF D Emtemas E

1111

h

l Cédulas Sumarias

Son papeles de trabajo que desagrega la información proveniente de la cédula matriz

l Cédulas Analíticas

Son aquellas que sustentan analíticamente cada cédula sumaria, a medida que el auditor verifica las cuentas o lassecuencias de las transacciones operativas derivándose como consecuencia de ello una variedad de cédulas analíticasgeneradas secuencialmente, en apoyo a la información sujeta a examen.

3.2 CONSIDERACIONES SOBRE IAELABORA-CIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

En la elaboración de los papeles de trabajo se debetener presente las siguientes consideraciones :

1. Cada cédula debe incluir en el encabezamiento:

a. El nombre y siglas de la entidad auditadab. Tipo de Examenc. Período del examend. Titulo de la cédula de Trabajo

2. En la parte inferior de cada cédula de trabajo se debeincluir dos recuadros para anotar : ,

a. En el lado derecho el código de acuerdo al índice quecorresponda.

b. En el lado izquierdo el nombre o iniciales de lapersona que la preparó y de quien la revisó, así como lasfechas de preparación y de revisión.

3. Las Cédulas de Trabajo deben prepararse a lápiz olapicero de color o tinta negra.

4. Su contenido debe ser conciso mostrando relacióndirecta con el trabajo realmente ejecutado.

._\._.: .:EXAMEN ESPEClAL DEL

01 Ol.% AL31.12.96

\Kl \ IJI \li \\ I I (‘l\lll \ 10 l .’ .’ ‘.:’_’

INIDO-

JSION

l RES1

CONTENIDO

JMEN DE OBSERVACIONESL’

.: ‘.’ ”.< ,... .,<._<.,,. . . .,<.,.::..;~ .“.‘.:‘< <, ,, ‘<‘. .” <_.: .‘y ,,

CONTENIDO

l PFKXRAMA DE AUDITORIA

EA III

..< . .._.. :. ::.: :,... :,. ,.,_< _,: _.., :...’ ‘:.

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,. . .‘:.. :_, :;:. . ._, :._

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,.

5. Se deben indicar específicamente las fuentes deinformación que respalden la propiedad de los registrosy operaciones efectuadas.

6. Las aseveraciones que contienen deben estar co-rrecta y suficientemente respaldadas y sustentadas.

7. La pulcritud y exactitud debe ser otro de sus atribu-tos.

8. Las cédulas de trabajo deben tener una referenciacruzada con otros papeles de trabajo relacionados con elprograma de auditoría. Una efectiva referencia cruzadadisminuye la necesidad de copiar los datos.

9. Para evitar confusión y complicaciones al archivarlos papeles de trabajo, se debe utilizar una cédula detrabajo para un sólo asunto.

10. Deben ser llenados sólo por el anverso.ll. Respecto a la información y documentación obteni-

da como listados informáticos (autorizados y visados porlos niveles correspondientes) o fotocopias debidamenteautenticadas sobre las operaciones examinadas de laentidad, así como las confirmaciones de terceros, para serconsiderados como papeles de trabajo deberán contar con:marcas de auditoría, leyenda de las mismas, comentariosy conclusiones del auditor, además estar codificados,referenciados y firmados o visados por los auditores queefectuaron el trabajo.

Ejemplo de Cédula de Trabajo

Entidad A8CEntidad Examen Especial de 01 31 de .Ene a l .Dic.96

Area de de Abastecimiento

Relación de Compras Seleccionados

Mesde-

ORDEN DE COMPRA PROVEEDOR DETALLEN r o . Fecha

010 04.08 HI RAOKA CALCULADORA CASI0025 14.08 LAU CHUN PAPEL FOTOCOPIA045 24.08 CANON FOTOCOPIA050 31.08 STUDIUM PAPELERIA DIVERSA

Fuente : Registro de órdenes de compra y de . . . . . . . . . servicios

IMPORTE

S/. 1,200200

6,0001,100

8,500 EA. 1

EA. 1.1

3.3 MARCAS DE AUDITORIA

Las Marcas de Auditoría son signos elaborados paraidentificar y explicar los procedimientos de auditoríaejecutados.

Toda cédula de trabajo debe servira un propósito, portanto debe contar con marcas d e l trabajo efectuado.

Las marcas básicas de auditoría que s e utilizan en lospapeles de trabajo son de dos clases:

at Con significado uniforme, son aquellas cuyoconcepto se emplea frecuentemente e n cualquier audito-ría.

b) Con leyenda a criterio del auditor, es decir sinsignificado convencional. Se emplearan describiendo obli-gatoriamente su significado en las cedula:; respectivas

A continuación se indican las reglas pal a la aplicacronde marcas de auditoria:

a) Las marcas se escribirán exclusivamente ron lápiz0 lapicero rojo.

b) El supervisor empleara lápiz o lapicero de colordistinto para sus notas, observaciones o modificat,ioner enlos papeles de trabajo

c) Se incluirti en la ultima hoja de cada rubr o o areaexaminada una cédula de catorce 14)columnas indicando las marcas utilizadas y su respectiva leyenda

d ) No debe registrarse una marca de auditoría antes de(afectuar el procedimiento correspondiente.

A continuación se detalla la relación d e algunas mar-cas de auditoría de significado uniforme a ser utiliza-das en la elaboración de los papeles de trabajo:

SÍMBOLO SIGNIFICADO

..J Cotejado,comprobado,

JJ : KZ~:Ydo yrevisado condocumentación

sustentatoriaVerificado conlibros Oficialesy auxiliares decontabilidad yregistros presupurstalrsSuma correcta

VI verticalSuma correctahorizontalCálculoverificado.Circularizado

confirmadaVerificaciónfísicaOperaciónautorizadaPagoPosteriorCobroPosterior

IV. ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRA-BAJO

Conforme lo establecido en la NAGU 3.50, los papelesde trabajo deben archivarse debidamente organizados.desechando las cédulas innecesarias; estarán ordenadosde acuerdo a su naturaleza de forma tal que permita sucomprensión y fácil acceso. Generalmente los archivos depapeles de trabajo se dividen en :

ARCHIVO PERMANENTE

Se caracteriza por constituir fuente sustancial deinformación actualizada para las auditorías. Debe serorganizado de acuerdo a la naturaleza de las entidadessujetas al Sistema Nacional de Control. y , a las necesida-des y requerimientos de información de la auditoría.

Pág. 167868 t[pertfat#,~bM\‘!‘k~ARCHIVO CORRIENTE I L

I.ima.jucvcs 24 dc Jicicmbrc dc 199X

11 manejo de los recursos públicos y al cumplimiento denetas y obtención de resultados previstos por la entidad.I

Debe estar constituido or información, relacionadacon las fases del proceso Be la auditoría, y el períodoexaminado Al término del examen y a criterio del auditorpueden incrementar el Archivo Permanente.

4.1 IDENTIFICACIÓN DE LOS ARCHIVOS DEPAPELES DE TRABAJO

Para una mejor identificación, en la cubierta o tapa decada archivo se debe mostrar claramente la siguienteinformación:

- Nombre, siglas y ubicación de la entidad auditada- Unidad a cargo del Examen- Tipo de Examen- Areal s 1 a Examinar- Periodo Evaluado- Integrantes del equipo de auditoría- Fecha de inicio y término del trabajo de campo- Número del Informe de Auditoría

4.2 CLASIFICACIÓN Y CONTENIDO DE LOSARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO

I (

CLASIFICACIÓN

De acuerdo a las características particulares de los

Papeles de trabajo, se ha establecido una clasificación deos archivos identificándolos a través de números roma-

nos y una codificación alfabética para su contenido, siendoesta clasificación la siguiente:

Incluye todos los memorándum y oficios remitidos yrecibidos, generados durante el examen de auditoría.

IX. ARCHIVO OPCIONAL

ARCHIVOS

1. PERMANENTE

II. DE PLANIFICACIÓN

III. CORRIENTE DE AUDITORIA FINANCIERA

IV. CORRIENTE DE AUDITORIA DE GESTIÓN

Incluirá información o documentación de la entidadauditada la cual por su naturaleza, cantidad y variedad sehalla relacionada con los objetivos del examen; cuyaimplementación se basa en un manejo práctico y eficientepara la revisión y supervisión por parte de los responsa-bles de la auditoría (Listado de Cartera de Colocaciones,Listado de Inventario Físico, Listado de Cuentas porVobrar, Pagar, etc).

x ARCHIVOS VARIOS

V. DE EXAMEN ESPECIAL

VI. COMUNICACI6N DE HALIflGOS

VII. RESÚMEN DE AUDITORÍA

Incluirá papeles de trabajo y evidencia de las diversasactividades de control no comprendidas en ninguno de lostipos de auditoría gubernamental.

(Visitas a las SOAS, visitas a los OAI, presupuestosadicionales de obras; etc.).;

VIILDE CORRESPONDENCIA CONTENIDO

IX. OPCIONAL

x. VARIOS

Dichos archivos se definen a continuación:

De acuerdo a los tipos de auditoría gubernamental,que realizan los auditores del Sistema Nacional de Con-trol, se ha establecido un índice en el contenido de losdiversos archivos de papeles de trabajo.

A continuación presentamos la carátula de los archi-vos, así como la relación de cédulas y documentos de sucontenido.

1. ARCHIVO PERMANENTE

Incluye información general respecto a la constitu-ción, organización, operaciones y planes de una entidad;que por su naturaleza continua no corresponden necesa-riamente a un solo período de operaciones. Constituye labase de información ara la planificación del examen y

!ifuturos exámenes, de rendo revisarse y actualizarse pe-riódicamente, según lo establece la NAGU 2.40

V. fNDICE Y REFERENCLA CRUZADA DE LOSPAPELES DE TRABAJO

En todo trabajo de auditoría es necesario prever unadecuado orden, control e identificación de los papeles detrabajo, desde su inicio hasta su culminación a tin deevitar confusiones y obviamente perdida de tiempo parasu ubicación e información.

II. ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN 5.1 fNDICE

Debe contener toda la documentación relacionada alproceso de la planificación específica, del período sujeto aexamen según la NAGU 2.20

El fndice de los papeles de trabajo permite al auditoraplicar un ordenamiento lógico y adecuado del contenidode los mismos y es importante para facilitar la identifica-ción en forma rápida y oportuna de la información y losresultados obtenidos.III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA FI-

NANCIERA

Debe contener los papeles de trabajo y documentosrelacionados con la auditoría a los estados financierosbajo examen.

IV. FCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA DEGESTI N

Está constituido por los papeles de trabajo que contie-nen información relacionada con la evaluación vinculada

V. ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL

Incluye los papeles de trabajo que contiene informa-:ión relacionada con los exámenes a que se hace referen-:ia en las Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU

VI. ARCHIVO DE COMUNICACIÓN DE HALLA%GOS

Incluye la información relacionada con las comunica-:iones de hallazgos así como las respuestas de los mismos.

VII. ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORIA

Comprende el resumen general del trabajo de la audi-toría el mismo que debe proporcionar una visión global dedicho proceso, incluyendo las conclusiones y decisionessignificativas, así como acumular los hallazgos relevan-tes.

VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA

Todos los papeles de trabajo deben ser codificados deacuerdo a los índices establecidos.

5.2 REFFRENCIA CRUZADA

Los papeles de trabajo deben ser identificados y refe-renciados a fin de permitir su interrelación y facilitar suacceso a las evidencias en cualquier fase de la auditoría.Le refereuciación debe efectuarse durante el cursode trabojo.

-

Criterios uniformes de referenciación

La información recibida (que sustenta la cédula,, sereferencia por el lado izquierdo.

La informacith cjrf 0 .s(’ cvm’a como sustento dé UII;~cédula sumaria, se referencia ~OI* el lado derecho.

La información a ser cruzada puede encontrarse tantoen el mismo archivo como en otro; en cuyo caso, conjunta-mente a los códigos referenciados, se indicará el nombre delarchivo del cual proviene o al cual se envía la información.

Si no fueran utilizados todos los números en las cédu-las, se deberá efectuar una indicación al respecto a fin deasegurar que los papeles de trabajo estén completos.Caben dos opciones:

1. Indicar los códigos no utilizados en la cédula ante-rior a la interrupción.

Ejemnlo

Cédulas utilizadas: B 1

En la cédula H3 se indicará: Cédulas B4 a B9 noutilizadas.

2. Indiwr en la cédula en la que se efectúa la interrup-citin, (4 cticligo de l:i siguiente cédula utilizada.

Ejemplo

Cédulas utilizadas: Bl

En la cédula B3 se indicará: Siguiente cédula utili-zada es BlO.

Se debe referenciar cada procedimiento de los progra-mas de auditoría a los papeles de trabajo donde se desa-rrollaron

Se debe referenciar las cédulas sumarias a las cédulasmatrices y las analíticas a las sumarias

Se debe referenciar cada uno de los puntos contenidosen el informe de auditoría a los papeles de trabajo dedonde emergen dichos hallazgos.

REFERENCI ACR UZADADEPAPELESDETRABAJO DE AUDITORíA FINANCIERA

AUDITORíAFA

FB

FC

FD

Caja Banco 1,000

Valores Negociables 500

Cuentas por cobrar 1,500

Existencias 2,000

<.. . . :..<ASO! PROCEDIMIENTOS

1SUMAR LOS RUBROSOUE CONFORMAN LACTA C A J A KO ELA 80

RANDO LAS CEDULASRESPECTIVAS

‘REPA‘OR

-ECH/

IYYYY

Activo CorrienteIEVISADO POECHA I

c. ,

CEDÚLA MATRIZ

Caja - Banco

Ref. Concepto

CajaFondo Fijo

Bancos

Saldo

100

50

850 1’. 1:~.F”

E HOPORpc h nn Dn

E

1,000 Fl

‘.

CajaConcepto SaldoRef.

FA1.l Caja Lima 70

’ FA1.2 Caja Chiclayo 30

100 FA

FA.1

REFERENCIA CRUZADA DE PAPELES DE 7TlABAJ0 DE EXAMEN ESPECIAL

PROGRAMA VASO DE LECHE

CEDULA MATRIZ

Ptogdet Vaso de tti EJEC.. PRESupUkSTd,# ,” ’

: I

:. _”,. _, :j: ..: ‘.. ..:. ,<._

FlEyc@icliP?~.<’ y,.:::;,. ..<.’ .C’...< ,.::::.,<: ., ‘._

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_. .:. ,... :!: ,:,_ :. ‘.I ‘~.:.~‘_,,~:~,.:~..:.: . : :.:: . : :“: I ’ : : , . .::_: :‘::::&.i’ :<:, . . . ..<. . . .,.; . . .<, ,. ., .c: : : . , , : . . . . . . , . .;:.,:<. ‘, .‘,‘.,.,... ..: _:_,,,,, <, .::.:I’11:~.I,“:‘1....: ,:._.:,:_ ,,, ,_:/

tnWaa

Entidad: Municipalidad Prov. XY

Tipo Examen: Especial al Prog.del Vaso de Leche1

Titulo P/T: PROGRAMA DE AUDITORÍA REF HECHO FECHAPK POR

1 ELABORE UNA C6DULA MATRIZ PARAREGISTRAR EJECUCION PPTAL DE GY.2 ABC 20.03.9INGRESOS Y EGRESOS ANO 1995.

42 ELABORE CÉDULA AUXILIAR DEL MOV.

DEL MAYOR (BALANCE COMPROB) RE - GY.2.1 JHM 21.03.9GISTRANDO LOS INGRESOS SEG.CON -TABILIDAD. ,

3 ELABORE Cl?DULA ANALfTICA EN LACUAL SE DETALLE EL TOTAL DE LOS

Y.2.1 .l MVM 21.03.9

INGRESOS AL PROGRAMA REFERENCIAN-DO LA FUENTE DE FINANCIAMIENTO

MOVIMIENTO DEL DISPONIBLE AL 31 .Dic. 1996

c

REF. CONCEPTO DEBE HABER SALDO

C General 800,000 840,000 40,000

FDO.P.PAG.EFEC. 12,000 ll ,000 1,000

Bco.Nac.323-003 950,000 948,500 1,500

SY2.1 .l Bco.Nac.323-059 140,000 135,000 5,000

REVISADO POR

t GY.2 *FUENTEBalance de Comprobación

.

I

Prog.del Vaso de Leche Movimiento 1995

1 MESES I DEBE 1 H A BE R /SALDO I

Enero 11,600 11,500

Febrero ll ,600 ll ,400

Marzo 11,600 11,700

HECHO FQf3FECHAREVISADO PORFECHA

FUENTELibro Mayor

cl-0 Pág. 167871VI. SUPERVISIÓN Y REVISIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El objetivo principal de efectuar una correcta supervisión y revisión de los papeles de trabajo, es asegurarseque el proceso de auditoría fue ejecutado adecuadamente y está documentado y sustentado correctamente; esteproceso requiere que los papeles de trabajo contengan la evidencia de que los sistemas fueron descritos,verificados y evaluados oportunamente. Se considera que una cédula de trabajo está terminada, cuando podemosafirmar que de su revisión. no surgrrán preguntas o comentarios que requieren respuestas o trabajo adicional.

Para lograr la máxima utilidad y eficiencia, así como para garantizar la calidad de los papeles de trabajo de unaauditoría específica, señalamos a continuación algunas consideraciones que deberán tener en cuenta los niveles de.,supervision y revision.

Asimismo en el archivo VII Resumen de Auditoría en las cédulas R1O.l, R10.2 y R10.3, en la páginas 78,79 y 80,respectivamente se incluve la Lista de Verificación de Conclusión de Auditoria, la cual una vez completada permitiráobtener un trabajo de calidad asi como asegurarnos de que ningún asunto importante haya sido omitido.

6.1 EL AUDITOR ENCARGADO

El auditor encargado debe revisar los papeles de trabajo en el campo, oportunamente, una vez que se hayaefectuado un procedimiento de auditoría específico. Una revisión oportuna hace posible la continuidad de la laboral aclarar cualquier asunto, evitando que las observaciones queden pendientes, en el caso que el personalinvolucrado haya sido asignado a otra auditoría.

Al revisar los papeles de trabajo verificará principalmente lo siguiente:

a) Conformidad con la aplicaciór~ con las normas y criterios de auditoría, así como también del programa deauditoría.

b) Que la infin-macion contenida deba limitarse a los asuntos más importantes, pertinentes y útiles con relacion alos objetivos establecidos para la auditoría.

c) Que las evidencias obtenidas sean suficientes, competentes y relevantes.d> Que los papeles de trabajo sean legibles, comprensibles, completos, precisos y pulcros; con la finalidad de

proporcionar un respaldo adecuado para los hallazgos, conclusiones y recomendaciones.el Que los archivos estén organizados adecuadamente. Además no sean voluminosos ya que dificultan su

manipulación y se deterioran rápidamente por el uso.

6.2 EL AUDITOR SUPERVISOR

Al revisar los papeles de trabajo en el campo debe verificar lo siguiente:

a) Que el trabajo de auditoría esté adecuadamente planificado, a fin de asegurar la realización de una auditoría dealta calidad.

b) Que la ejecución del trabajo de auditoría se esté realizando de conformidad con las normas, criterios yprocedimientos establecidos para el trabajo de auditoría. Asimismo, que las evidencias obtenidas sean suficientes,competentes y relevantes.

c) Que el informe de auditoría se haya preparado de acuerdo a las normas y criterios técnicos para el contenido ypresentación.

Una adecuada supervisión debe ser puntual, incluyendo como cada una de sus tareas la revisión periódica ypro,gTesiva de los papeles de trabajo a medida que se tenga un avance en la labor de auditoría.

Además es necesario qr~e el supervisor efectúe una revisión completa de los papeles de trabajo, cuando el trabajode campo concluya.

6.3 NIVEL GERENCJAL

El auditor de mvel gerencia1 debe revisar los papeles de trabajo con la finalidad de cerciorarse, que se cuentacon evidencia clara, demostrable y objetiva, en respaldo de las labores de auditoría y de los hallazgos encontrados.

VII. CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y CUSTODIA

Para llevar LL cabo una auditoría satisfactoria, el auditor deberá tener acceso a toda la información concerniente alas operaciones de la entidad, ohligándolo a salvaguardar en todo momento los papeles de trabajo del cliente.

7.1 CONFIDENCIALIDAD

Los papeles de trabajo son de naturaleza reservada y secreta; debiendo mantener dicha condición durante eltranscurso de la auditoría gubernamental e inclusive después de realizada esta. Bajo ningún motivo o circunstancia,el auditor debe divulgar el contenido de los papeles de trabajo. Su uso no autorizado o pérdida generará laresponsabilidad correspondiente.

La condición de “CONFIDENCIALIDAD” es esencialmente importante debido al hecho que su contenido revelainformación de la entidad examinada, así como el alcance de la auditoría, la extensión y naturaleza de las pruebasaplicadas.

7.2 PROPIEDAD Y CUSTODIA

Los papeles de trabajo son de propiedad de los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control, y delas Sociedades de Auditoría cuyos exámenes practicados contaran con la autorización de la Contraloría General.

El auditor gubernamental cautelará la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momentoy bajo cualquier circunstancia, el carácter reservado de la información contemda en las mismas.

Para evitar que personas ajenas tengan acceso a los papeles de trabajo. deben tenerse en cuenta las siguientesprecauciones:

a) Asegurarse que el ambiente proporcionado por la entidad para la realización del trabajo de auditoría, cuente conla seguridad suficiente.

b) Guardar los papeles de trabajo en credenzas o armarios bajo llave.c) Concluida la auditoría (remitido el informe 1, los papeles de trabajo debidamente organizados deben remitirse

al archivo central de la Contraloría General de la República.

APENDICE

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

ENTIDAD AUDITADA: SIGLAS: U B I C A C I Ó N :UNIDAD A CARGO DEL EXAMEN : - - - - ~----__-_-ccnr.

1. ARCHIVO PERMANENTE

1 INFORMACIÓNDELOSAÑOS 11 19 ii 19 iI 19 11 19 1 19 1

UNIDAD RESPONSABLE DE:

TOMO CUSTODIA I ACTUALIZACIONN” -__

INGRESO AL ARCHIVO CENTRAL:

INCLUI-000

CO0

Pl

P2

PE

PQ

PS

P6

P7

P8

P9

PlO

Pll

P12

P13

PI4

P15

P16

P17

P18

P19

CONTENIDO

LEY ORGÁNICA DE LA ENTIDAD YNORMAS LEGALES QUE REGULANSU FUNCIONAMIENTO.

ORGANIGRAMA ESTAUCTURALAPROBADO

REGLAMENTO DE ORGANIZAClON YFUNCIONES. ROF APRO6ADO

MANUAL DE ORGANIZACIÓN YFUNCIONES - MOF APROBADOS

MANUAL DE PROCEDIMIENTOSAPROBADO

FLUJOGRAMAS DE IASPRINCIPALES ACTIVIDADES DE LAENTIDAD

PtAN OPERATIVO INSTITUC0NAL

PRESUPUESTO INSTITUCIONALINCLUYENDO MODIFICACIONES YEVALUACIONES

ESTADOS FINANCIEROS

INFORMES DE AUDITORIA

DENUNCIAS

PIAN ANUAL DE AUDITORIA.INCLUYENDO REPROGRAMACIONESW)

INFORMES DE EVALyACKh DEL PíANANUAL DE AUDITORIA

RESUMEN DE LAS DEW3ONES WiSWORTANTES ,ADOPTADAS POR LAACTA MRECCION

RESOLUCIONES Y DIRECTIVASEMITIDAS POR v\ ENTIDAD

WNVENIOS Y CONTRATOSl-RASCENDENTES

HEMORIA

SELACION DE FUNCIONARtOS DE,A ENTIDAD

DONACIONES

NCLUIH( )

COD CONTENIDO

1. ARcwo PERMANENTE

INSTRUCCIONES

Este archivo se debe implantar para cada entidad sujeta acontrol y estará conformado por un conjunto de documentos en losque se incluyen copias y extractos de información de interés, deutilización continua 0 necesaria para futuros exámenes.

Se actualizará periódicamente a fin de permitir su fácil utiliza-Mn, especialmente en la fase de planificación de la auditoría.

El Archivo Permanente se codificará con la letra P, habiéndoseestablecido la codificación alfanumérica para los diversos docu-mentos, señalados en el reverso de la tapa de dicho archivo.

Respecto a la codificación de los documentos que conformanlos Códigos Pl, P2 . . . . Pl9 del Archivo Permanente, podrá utilizar-se la numeración correlativa (Pl .l, PI .2 ,... Pl .N o PM, Pl/2, . . . .Pl/N) u otra, de carácter práctico, a criterio del auditor.

Debe señalarse que a partir del código P20, el auditor podráincluir documentos adicionales de naturaleza permanente, deacuerdo a las circunstancias.

Los documentos que se retiren de las diversas secciones delArchivo Permanente, serán trasladados a otro legajo de informa-ción inactiva, dejándose en su lugar una cédula donde se señaleel tipo de documento y las razones de dicho traslado.

P

LEY ORGÁNICA DE LA ENTIDAD Y NORMAS LEGALES QUEREGULAN SU FUNCIONAMIENTO

INSTRUCCIONES

Esta sección debe contener información sobre la Ley Orgáni-ca de la entidad o Ley de Creación de la entidad y una relación deLeyes, Decretos Legislativos, Decretos Leyes, Decretos Supre-mos, Resoluciones, Estatutos y demás normativa aplicable.

Se deberá preparar un índice donde se describa toda ladocumentación que se archivará en esta sección, consigntindosela referencia de la codificación y el título o contenido del documentoreferido. Ejemplo:

íNDICE

Referencia Contenido

Pl. 1 a PI.18

PI.19 a Pl.50P1.51 a Pl .nnPl .nn

Ley Orgánica de laentidadDecreto Legislativo XXEstatutos

Pl

I~ima.jucvc~ 24 dc dicicmhrc dc 199X cl-t, Pág. 167873

Esta sección debe contener una copia o fotocopia autenticadadel Organigrama Estructural wgente. aprobado por la Alta Direc.ción de la entidad que corresponda. En caso que el organigramano se encuentre aprobado, se deberá archivar con el comentaricrespectivo, a fin de mantener la evidencca de esta situación.Asimismo. se incluirá de considerarse necesario el organigramaanterior.

La codificación, actualización, traslado o retiro de este docu.mento. se efectuar& de acuerdo con los critenos setialados en lasInstrucciones del Archivo Permanente.

Opcionalmente. de existir, se podrá incluir el organigramafuncional de la entidad, documento al cual se le dará similartratamiento al expuesto antenormente

P i

REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES - (ROF]APROBADO

INSTRUCCIONES

Esta sección debe contener copla o fotocopia autenticada deReglamento de Organización y Funciones (ROF) vigente aprobadoporlaAltaDirecc6ndelaentidad. Encaso, queestedocumentlno se encuentre aprobado, se deberá archivar con el comentar¡respectivo, a fin de mantener la evidencia de esta situación.

La codificactón. actualización, traslado o retiro de este documenta. se realizará de acuerdo con los criterios indicados en laInstrucciones del Archivo Permanente

P

MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES - (MpE1APROBADO

INSTRUCCI0NE.S

Esta secci6n debe contener una copia o fotocopia autenticadalel Manual de Organización y Funciones (MOF) aprobado por larita Dirección de la entidad. En el caso, que este documento no seencuentre aprobado, se deberá archivar con el comentario res-w.Wo, a fin de mantener la evidencia de esta situaci(>n.

La codificación. actualización. traslado o retiro de este docu-nento, se realizarA de acuerdo con los criterios indicados en lasnstrucciones del Archivo Permanente.

P 4

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS APROBADO-~

INSTRUCCIONES

Esta sección debe contener copia o fotocopla autenticada dex Manuales de Procedimientos aprobados por la Alta Direcctónle la entidad que se encuentran wgentes o en uso. En el caso, questos documentos no se encuentren aprobados, se deberá archi-ar con el comentarlo respectivo, a fin de mantener la evidencia de#sta situación.

La codificacián. actualización, traslado o retiro de los docu-lentos. se efectuarán tomando en consideración los crfterioseñalados en las Instrucciones del Archwo Permanente.

P5

FLUJOGRAMAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LPE N T I D A D

INSTRUCCIONES

Esta sección debe contener los flujogramas de las principalesactividades de la entidad, donde se describan los procedimientosde los sistemas administrativos y de las principales transaccionesy operaciones que se realizan en las diferentes áreas.

La codificación, actualización, traslado o retiro de los docu-mentos, se efectuarán de acuerdo con los criterios señalados enlas Instrucciones del Archivo Permanente.

P6

PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL

INSTRUCCIONES

Esta sección contendrá copia o fotocopia autenticada del PlanOperativo Institucional aprobado por la Alta Dirección de la enti-dad, con relación a los últimos años. Asimismo, incluirá los resul-tados y logros alcanzados en las metas y objetivos trazados.

La codificación, actualización , retiro o traslado de este docu-mento, se efectuará de acuerdo con los criterios indicados en lasInstrucciones del Archivo Permanente.

P 7

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL - INCLUYENDOMODIFICACIONES Y EVALUACIONES

INSTRUCCIONES

Esta sección debe contener copia o fotocopia autenticada delúltimo presupuesto institucional aprobado por la Alta Dirección dela entidad así como de los ejercicios anteriores. Además, seincluirá la documentación sobre modificaciones presupuestariasaprobadas y evaluaciones realizadas por el área responsable enforma trimestral 0 semestral.

La codificación, actualización , traslado o retiro de este docu-mento, se realizará de acuerdo con los criterios indicados en lasInstrucciones del Archivo Permanente.

P 8

ESTADOS FINANCIEROS

INSTRUCCIONES

Esta sección debe contener copia o fotocopia autenticada delos últimos estados financieros definitivos preparados por la enti-dad.

Respecto a los estados financieros, se debe indicar si éstoshan sido o no examinados por Auditores Externos o por el Organode Auditoría Interna de la entidad.

Asimismo, se deberán preparar papeles de trabajo que resu-man la naturaleza de los principales rubros de los reportes finan-cieros, siendo conveniente señalar su significancia económica(materialidad) en unidades monetarias o porcentuales.

La codificación, actualización, traslado o retiro de estos docu-mentos, se efectuarán de acuerdo con los criterios señalados enlas Instrucciones del Archivo Permanente.

P9

I.ima.jucvch 24 dc dicionbre dc 199X e[ -0 Pág. 167875

INFORMES DE AUDITORíA DENUNCIAS

INSTRUCCIONES

Esta sección debe contener copia o fotocopia autenticada deIS informes correspondientes a las auditorías y exámenes espe-iales realizados a la entidad por la Contralorfa General de lafepública. Órganode Auditoria IntemaoSociedadesdeAudiioria.

El Equipo de Auditoria que se designe para examinar a lasntidad debe preparar papeles de trabajo que resuman el conte-iido de los citados informes sobre aspectos importantes quesngan relación o afecten el alcance del examen a realizarse.

Asimismo se debe preparar un índice donde se describa toda3 documentacibn que se archivará en esta sección, de maneraInáloga a lo ejemplificado en las secciones precedentes.

La codificación, actualización. traslado o retiro de los docu-nentos. se efectuarán de acuerdo con los criterios seiialados enãs Instrucciones del Archwo Permanente.

P 10

INSTRUCCIONFS

Esta sección debe contener una relación de las denunciaswesentadas por terceros a la entidad o a la Contraloría General deP República, sobre hechos presuntos de faltas graves o indiciosazonables de comisión de delito contra la entidad.

Al respecto se debe preparar papeles de trabajo que resuman‘clasifiquen aspectos importantes que permitan obtener iníorma-:ión que pueda afectar los objetivos y alcances del examen aealizarse.

La codificación, actualización, traslado o retiro de los docu-nentos se efectuará de acuerdo con los cntenos indicados en lasistrucciones del Archivo Permanente. No obstante, es conve-liente preparar un indice en donde se detalle toda la documenta-:idn que se archiva en esta sección. Ejemplo:

íNDICE

Relerencia Denuncias

Pll. 1 aP11.15 Denuncia sobre “x”P11.16aPll.N Denuncia sobre “y”

Pll

PLAN ANUAL DE AUDITORíA INCI UYENQQREPROGRAMACIONES (OAl)

INSTRUCCIONES

Esta sección debe contener,copia o fotocopia autenticada de3s informes preparados por el Organo Auditoria Interna (OAI) en3 ejecución de los Planes Anuales de Auditoria, asi como de suseprogramaciones debidamente aprobadas por la Alta Direcciónle la enhdad y la Contraloria General de la República.

Dichos informes deberán corresponder tanto al ejercicio ac-ual y como a los arios anteriores.

Se debe preparar un índice donde se describa toda la docunentación que se archwará en esta seccion, de manera análogaI lo elemplibcado en las secciones precedentes.

La codificación, actualización, traslado o retiro de los docwnentos se efectuará de acuerdo con los criterios señalados en lasnstrucciones del Archivo Permanente.

P 1:

INFORME DE EVALUACIÓN DEL PLANANUAL DE AUDlTORiA

INSTRUCCIONES

Esta sección debe contener los papeles de trabajo que descri-an en forma resumida los aspectos más importantes del conteni-o de los informes evaluados por el Órgano Auditoría Interna de lantidad en relación al Plan Anual de Auditoría.

De considerarse necesario se obtendrá copia o fotocopiautenticada de la información importante que contengan estosIformes.

La codificación, actualización, traslado o retiro de los docu-lentos se realizará de acuerdo con los criterios señalados en las\strucciones del Archivo Permanente.

P 1:

RESUMEN DE LAS DECISIONES MÁS IMPORTANTESADOPTADAS POR LA ALTA DIRECCIÓN

INSTRUCCIONES

Esta sección debe contener tos extractos de las decisionesnás importantes adoptadas por ta Alta Dirección y que son denteré s relevante recurriendo a tos acuerdos de las sesiones quese encuentran registrados en el l Libro de Actas del Directorio, . Juntade Administración o Sesiones del Concejo Municipal. según sea elcaso

Deconsiderarse necesario, se obtendrá fotocopia autenticadade aquellos aspectos importantes para el auditor

Respecto a los papeles de trabajo preparados por el auditorextractos), deberán contener como mínimo el l nombre de e la fuente> libro. el tipo de sesión ordinana o extraordinaria, , el número de losdirectores que asistieron a la sesión y por último el numero deirma s al finalizar la sesión.

La codificación, actualización. traslado o retlro de los docu-nentos, se efectuará de acuerdo con los criterios señalados en lasinstrucciones del Archivo Permanente

P 14

ESOLUCIONES Y DIRECTIVAS EMITIDAS POR LA ENTIDAD

INSTRUCCIONES

Esta sección debe contener copias o fotocopias autenticadasle las Resoluciones y Directivas más importantes que hayaemitido la entidad, debiendo archivarse cronológicamente.

La codificación, actualización traslado o retiro de tos docu-nentos, se efectuará de acuerdo con los criterios señalados en lasinstrucciones s del Archivo Permanente. No obstante, es conve-niente preparar un índice, donde se detalle toda la documentacióniu e se archivará en esta sección. Ejemplo:

íNDICE

Referencia

P15 1 a P.15.16Pi5 17aP.15.30P15 31 a P.15.N

Resoluciones y/o Directivas

Resolución N° xDirectiva N° yDirectiva N ° z

P 15

CONVENIOS Y CONTRATOS TRASCENDENTES

INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES

Esta sección está referida a los contratos a “largo plazo’elebrados por la entidad y que se encuentren en vigencia.

Siempre que sea posible se obtendrá copla o fotocopia autencada de todos los contratos de importancia. Si esto resultar:npracticable. se prepararán resúmenes de todos los puntosnportantes contenidos en los mismos.

Esta documentación será archwad a en orden cronológico ]eberá incluir entre otros, los convenios suscritos por la entidadon Organismos Nacionales e Internacionales, de carácterptibliccprivado; así como, los contratos de honorarios por servicios

Alquileres, . créditos y deudas a largo plazo y otros similaresLas copias o resúmenes de contratos que afecten a un solo

jercici o deben archivarse en los archivos de papeles de trabajoel ejercicio respectivo. Dependiendo de su volumen y significania , pueden archivarse, a criterio del auditor. en el archivo deplanificación n o en otro que considere adecuado. de acuerdo a ta!circunstancias.

Esta sección contendrá un ejemplar de la última MemoriaAnual aprobada por la Alta Dirección de la Entidad, así comomemorias de los 4 años anteriores.

La codificación, actualización . traslado o retir o de los docu-mentos, se efectuarán de acuerdo con los criterios señalados enlas instrucciones del Archivo Permanente.

La codificación, actualización, . traslado o retiro de los doculentos. se efectuarán de acuerdo con los criterios señalados erìs instrucciones del Archivo Permanente No obstante. es conveniente preparar un índice

P ll

MEMORIA

P 17

Esta sección contendrá una relación de los funcionarios y ex-funcionarios de la entidad considerando aquellos relacionadoscon las áreas examinadas.

La relación del personal de la entidad a ser archivada deberámntener como mínimo : el nombre completo, cargo, Brea dondelabora, período de gestibn, condición laboral, direccibn domicilia-ia, telefono u otra información que se considere importante. Elzitado documento deberá estar aprobado por un funcionario res-wwble de la entidad.

La codificación, actualización, traslado o retiro de los docu-nentos, se efectuará de acuerdo con los criterios señalados en lasnstrucciones del Archivo Permanente.

P 18

I

DONACIONES

JNSTRUCCIONES

Esta sección contendrá los papeles de trabajo que describanen forma resumida los convenios nacionales e internacionales dedonaciones más importantes suscritos por la entidad.

De considerarse necesario se obtendrá fotocopia autenticadade los convenios cuya información se considere importante.

La codificación, actualización, traslado o retiro de los docu-mentos, se efectuará de acuerdo con los criterios señalados en lasinstrucciones del Archivo Permanente. No obstante, es conve-niente preparar un índice, donde se detalle toda la documentaciónque se archivará en esta sección. Ejemplo:

íNDICE

Referencia Donaciones

P19. 1 a P19.10P19.11 a P19.30P19.31 a P19.N

Donación “x”Donación “y”Donación “z”

P19

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

REFERENCIA DEL LEGAJO . . . ...<... DE . . . . . . . . .

ENTIDAD AUDITADA: S I G L A S : UBICAClbJ:UNIDAD

S DE AUI)ITORIA GUWWAMEMAL;

AUDlTORíA DE EE.FF.AUMTORiA DE ASUNTOS FINANCIEROS 0AUMTORiA DE GESTIÓNAUMTORíA ENFOQUE INTEGRALEXAMEN ESPECIAL cl

AREA A E.&AMINAR

f’ERiOO0 EVALUADO: Dd al

ll. ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN

INCLUI-D o

CO0

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L2

L3

L 4

L 5

L 6

L 7

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L9

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L 11

L 12

L 13

!ztfEE% !EFF!%iI”OPERMANENTECONOCIMIENTO YENTENDIMIENTO PREVtO DE LASACTIVIDADES DE LA ENTIDADPFUIQDIMIENTOS D E REVISIONANALITICAIDENTIFICACI6h! DE LAS9CTIVIDADES MÁ!3 IMPORTANTEX LA ENTIDAD

1

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IIIlI,1IlllI1

.L

PUNIFICArn EsPEC1RCAENTREVISTA CON LOSFUNCIONARIOS DE LA ENTIDADEXAMINADA:ONOCIMIENTO DEL PRQCESOX IAS ACTIVIDADES MASIMPORTANTESEVALUACKIN DE LA ESTRUCTURAXL CONTROL INTERNO3EFINICION DE IAS ACTIVIDADES9 AUDITAR Y DEL ENFOOUE DEAlJDITORiA3ETERMINACION PRE~LIMUUAR D E LRIESGO DE AlJITORIAXTERMINACION DE L O SSRITERIOS DE MATERIAL!DADIDENTIFICAClON DE LAS AREASCRITICAS Y PUNTOS DE ATENCIÓFJ

CONTENIDO

MEMORANDUM DEPlANIFICAClONPROGRAMA DE AUDITOtiA

INCLUI.Do( 1

kiLCLOLELF

k

CONTENIDO

UEAS AEXAMINAR

WASTECI~IENTOTESORERIA

1 EOWPODEAWti 1

Gerente I

I Subgerente 1 II Supervisor l I

Encargado

P&. 167878 t[ PértWf#)v L ima, jueves 24 de diciembre de 1 998

II. ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN

INSTRUCCIONES

En este archivo se incluirá toda la documentación sustentadoea relacionada con el proceso de planificación de la auditoria y elolan de auditoría propiamente dicho.

El archivo de Planificación deberá contener criterios y herra-nientas técnicas utilizadas para la planificación de la auditoria. ascomo información sobre el estudio preliminar de los sistemasadministrativos de la entidad que estén dentro del alcance de’examen

El Archivo de Planificación se codificará con la letra L. habiéndose establecido la codificación alfanumérica para las diversascédulas señaladas en el reverso de la tapa de dicho archivo.

Para la codificación de los documentos que conforman losCódigos Ll, L2... y L7 del Archivo de Planificación también podráutilizarse la numeración correlativa ( Ll .1 , Ll .2 . ..L1 .N o Ll/l. L 17.... . . ..L1/n) u otras de carácter práctico, a criterio del auditor.

A partir del Código Ll 3 el auditor podrá incluir nuevos docu-nentos de planificación de acuerdo a las circunstancias.

Debe señalarse que la codificación de las áreas administrati-vas u operativas examinadas, se efectuará de acuerdo a la formapropuesta Ejemplos LA para el Área de Abastecimiento LB parael Area de Tesoreria. etc.

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACION

INSTRUCCIONES

En esta sección se debe archivar el Memorándum de Planifi-cación y los papeles de trabajo que sustentan el mismo, esto es laestrategia general a aplicarse, derivada del cabal conocimiento ycomprensión de las actividades, sistemas de control e informaciónr disposiciones legales aplicables a la entidad examinada, quepermitan evaluar el nivel de riesgo de auditoría, así como determi-nar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de losprocedimientos de auditorfa.

El Memorándum de Planificación deberá estructurarse y con-ener como mínimo toda la información señalada en la Norma deAuditoría Gubernamental NAGU 2.20 Planificación Especifica.

La codificación de este documento se efectuará de acuerdocon los criterios señalados en las instrucciones del Archivo dePlanificación

Su elaboración es de responsabilidad del auditor encargado ydel supervisor del equipo de auditoría, y su aprobación de losniveles gerenciales correspondientes.

L l

PROGRAMAS DE AUDITORIA ACTUALIZACIÓN DEL ARCHIVO PERMANENTE

INSTRUCCIONES PJSTRUC-

En esta sección se incluirán los Programas de Auditoriaelaborados en base a los objetivos del examen que se encuentranconsignados en el Memorándum de Planificación. Los programasde auditoría deben estar aprobados por los niveles gerencialescorrespondientes para que puedan ser aplicados durante la fasede ejecución. El programa de auditoria debe ser lo suficientementedetalladodemaneraqueslrvadeguiaycomomedioparacontrolarla adecuada ejecución del examen, contemplando su estructurabásica, objetivos y los procedimientos mínimos de auditoria.

En esta sección se incluirá la documentación que ha permitidcconcluir con la actualización del archivo permanente y la atenciónde los puntos pendientes resultantes del “conocimiento y entendi-miento de las actividades de la entidad”.

En esta sección se deben archivar los programas de auditoria.los cuales comprenden una relación ordenada de procedimientosa ser aplicados en el proceso de la auditoria. para la obtención deevidencias suficientes, competentes y relevantes

Asimismo, dichos programas de auditoría deben ser flexiblesde tal forma que en el transcurso del examen permitan modificacio-nes, mejorasyajustesen los procedimientos previamente estable-cidos (procedimientos alternativos).

L2 L

lIMA, JUEVES 24 de DICIEMBRE de 1998 Pág. 167879

CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LASACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES

Esta sección debe incluir los papeles de trabajo que sustentanel conocimiento y entendieminto de las actividades de la entidadque provienen de los estudios y visitas preliminares efectuadas aea entidad examinada.

L 4

PROCEDIMIENTOS DE REVISIdN ANALíTlCA

En esta sección se incluyen los papeles de trabajo quesustentan los resultados de la aplicación de los procedimientos derevisión analítica, tales como los relativos a la comparación de losBalances Generales, participación porcentual de cada componen-te o rubro del Balance y del Estado de Gestión, análisi del marcopresupuestal, etc.

L5

DENTIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES MÁS IMPORTANTE5DE LA ENTIDAD

INSTRUCCIONES

En esta sección se incluyen los papeles de trabajo relaciona-dos con los componentes referidos a los Estados Financieros yPresupuestales, a los planes y programas del marco legal ynormativo aplicable a la entidad.

L 6

ENTREVISTA CON FUNCIONARIOSDE LA ENTIDAD EXAMINADA

INSTRUCCIONES

En esta sección se incluyen los papeles de trabajo elaboradoscomo resultado de las entrevistas con los funcionarios de laentidad de acuerdo con una agenda preparada.

L 7

Pág. 167880 c:I -0 I:rll;l:,LWWM&~ I.ima.~jucves 1Sdc lJiciclnhrc LIC IWX

CONOCIMIEN~ DEL PROCESO DE LAS OPERAC’ON-MAS IMPORTANTES

INSTRUCCIONES

En esta sección se incluyen los papeles de trabajo que revelan!I conocinxento que se ha obtenido de las operaciones másmportante de la entidad

&&UAClóN DE LA ESTRUCTURADEL CONTROL INTERNO--__--

INSTRUCCIONES

En esta secck se incluyen los papeles de trabajo que,ustentan la evaluación de la estructura del control Interno, efec-Jada por el auditor tales como: el ambiente de control, estudio del,istema de contabilidad, procedimiento de control, etc

DEFINICIÓN DE LAS ACTIVIDADES A AUDITABY DEL ENFOQUE DE AUDlT&

INSTRUCCIONES

En esta sección se incluyen los papeles de trabajo que revelan3s resultados del análws efectuado y conslderadas en las cédu-TIS antenores que en conjunto han permitIdo establecer los com-jonentes u operaciones que serán examinados

L 1c

DETERMINACIÓN PRELIMINAR DELRIESGO DE AUDITORíA

INSTRUCCIONES

En esta sección se incluyen los papeles de trabajo quesustentan los resultadosobtenidosde la evaluación preliminar delRiesgo de Auditoria, y se detallarán los factores de riesgo y encada uno. se identificarán los riesgos inherentes y de control queafectarán al proceso de la auditoria Asimismo, se consignakn enbasealaexperienciaprofestonal. los nivelesde riesgoque puedenser alto, moderado o bajo.

La preparación y rewsión de esta cédula de tIabajo. es deresponsabilidad del auditor encargado y del supervisor del equipode auditoria, respectivamente.

La codificacGn de estos documentos se efectuará de acuerdacon los criterios señalados en las instrucctones del Archwo dePlanificación

/ Li1

DETERMINACIÓN DE LOS CRITERIOS IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS CRíTICASDE MATERIALIDAD Y PUNTOS DE ATENCIÓN

INSTRUCCIONES

En esta sección se deben incluir los papeles de trabajo quesustentan los criterios de materialidad o de importancia relativa,determinados por el equipo de auditoría con los niveles gerencia-les correspondientes y que sirven como parámetros de medición,evitando con ello que el examen se dirija hacia asuntos insignifi-cantes y complicados y se distraiga esfuerzos en el proceso de laauditoría.

La preparación y revisión de esta cédula de trabajo es deresponsabilidad del auditor encargado y del supervisor del equipode auditoría, respectivamente.

t. .

. .,g;..i...$5:‘.c

0. . ..i_.c.....,._... 0

L l 2

INSTRUCCIONES

Esta sección debe incluir papeles de trabajo que sustentan elanálisis efectuado para identificar las áreas críticas que revistenmaterialidad, así como aquellas cédulas que como resultado de losprocedimeintos anteriormente aplicados, ameritaron la atencióndel auditor y que tiene relación con e! trabajo de auditoría aejecutar.

L l3

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

REFERENCIA DEL LEGAJO DE

ENTIDAD AUDITADA SIGLAS . UBICACIÓN ____~UNIDAD

PERíODO EVALUADO. Del - AI- _ _ _ _

III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORíAFINANCIERA

REVISADO POR

GERENTE

SUBGERENTE

SUPERVISOR

ENCARGADO

FIRMA FECHA

.____.

TRABAJO DE CAMPO

/IEC34ltNCO//IEEMNOI

Fl

F2

FA

FB

FC

CD

FE

FF

FG

f-H

FI

FJ

FK

FL

F

BALANCE DE COMPAOBACION

ESTADOS FINANCIEROS

CAJA BANCO

VALORES NEGOCIABLES

CUENTAS POR COBRAR

EXISTENCIAS

GASTOS PAGADOS PORADELANTADO

INVERSIONES EN VALOR

INMUEBLES 1.1140 Y EOUIPOS

BIENES AGROPECUARIOS

BIENES CLILTURALES

INFRAESTRUCTURA PUELICA

OTROS ACTIVOS

PROVEEDORES

TRIBUTOS POR PAGAR

INCLUI-Do( 1

COD CONTENIDO

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

PROVISION DE BENEFICIOSSOCIALES

INCLUI- COD CONTENIDODo( 1

FNFN OTRAS CUENTAS POR PAGAR

FOFO PROVISION DE BENEFICIOSSOCIALES

FPFP DEUDAS A LARGO PLAZODEUDAS A LARGO PLAZO

FOFO INGRESOS Y/O COSTOSINGRESOS Y/O COSTOSDIARIOSDIARIOS

FRFR PATRIMONIOPATRIMONIO

FSFS ESTADO DE RESULTADO 0 DEGESTION

FTFT CUENTAS DE ORDENCUENTAS DE ORDEN

FUFU

FV

FF

W

FX

ESTADO DE RESULTADO 0 DEGESTION

W

FX

FY

EQUIPO DE AUDITORiA

I CATEGORIA I NOMBRE

GerenteI

I Subgerenle I

I Supcrvlsor I

I Encargado I I

P&. l67882 qlmanoryill;l:lr;~~w;1~ 1 ima. ,jwcs 24 dr clicicnrhrc dc 199X

III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDlTORíA FINANCIERArINSTRUCCIONES

En este archivo se incluirán los papeles de trabalo y documen-tos sustentatorios correspondientes a la auditoria a los EstadosFinancieros a una fecha determinada.

Debe señalarse que este archivo deberá contener las cédulasmatrices y auxiliares, elaboradas por el auditnr en base al balancede comprobación, asi como a los Estados Financieros a la fechadel periodo examinado, debidamente aprobados por el titular de laentidad.

El Archwo Corriente de Auditoria Fmancwa se codificará conla letra F, habiéndose establecido la codificactón alfanumtiricapara las diversas cédulas señaladas en el reverso de la tapa dedicho archivo.

&$LANCE DE COMPROBACIÓN

INSTRUCCIONES_--ti

En esta sección se incluira el balance de comprobación de laentidad a la fecha del examen. el cual debe estar debidamenteaprobado por los funcIonarios responsables.

Debe señalarse que a criterio del auditor, podrá incluir en estasección las cédulas matrices y auxiliares formuladas en base albalance de comprobación

Se codificará este documento de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Cornenie de AuditoriaFmanciera.

Fi

ESTADOS FINANCIEROS

INSTRUCCIONES

En esta sección se incluirán los Estados Fmancieros a la fechzlel examen (balance general, estado de gananctas y pérdidas!stado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos dt!lectivo) debidamente aprobados por los niveles gerenciales <itular de la entidad examinada

Se codificarán estos reportes de acuerdo con el cnterio señaado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria Finan:iera.

F:

CAJA BANCOS~__INSTRUCCIONES

Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y lospapeles de trabajo que sustentan la evaluación reakada por elaudttor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamentereferenciados. Asimismo Incluirá los análisisde lacuenta elabora-dos porlaentidad.contenlendotodala informaciónquese requierapara su examen. También se incluirán en esta sección las res-puestas obtenidas de las confirmaciones sokitadas a las entida-des bancarias, debldamente referenciadas a sus cédulas decontrol y papeles de trabajo.

Finalmente, debera Incluirse la conclusión del rubro en lacedula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde seencuentre

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterioseñalado en las Instrucciones del Archivo Corriente de AuditoriaFinanciera.

/

F A

-

I

Lima, jueves 24 de diciembre de 1998

VALORES NEGOCIABLES CUENTAS POR COBRAR

INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES

Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y lospapeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por elauditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamentereferenciados. Asimismo, deberá mcluir los análisis de las cuentasconformantes formuladas por la entidad, conteniendo toda lainformación requerida para su examen.

Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en lacédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde seencuentre.

Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y lospapeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por elauditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamentereferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentasconformantes ( cuentas por cobrar comerciales, cuentas porcobrar diversas, provisiones para cobranza dudosa) formuladospor la entidad, conteniendo toda la información requerida para suexamen.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el critericseñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de AuditoriaFinanciera.

Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en lacédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde seencuentre.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el critericseñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de AuditoríaFinanciera

FE FC

EXISTENCIAS

INSTRUCCIONES

Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y lospapeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por elauditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamenteeferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentasconformantes ( productos terminados, productos en proceso,naterias primas, suministros diversos y existencias por recibir )ormuladas por la entidad, conteniendo toda la información reque-ida para su examen.

Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en lacédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde semcuentre.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Comente de AuditoríaFinanciera.

F D

GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

INSTRUCCIONES

Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y lospapeles de trabajo ‘que sustentan la evaluación realizada por elauditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamenteeferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas:onformantes (seguros, alquileres pagados por adelantado, entereses por devengar, etc.) elaborados por laentidad. contenien-do toda la información requerida para su examen.

Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en lacédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde semcuentre.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de AuditoríaFinanciera.

FE

Pág. 167884 el pemtcmr, ~WW:\l** I.ima.Jucvcx 74 dc dicicmhrc LIC 19%

INVERSIONF~S FN VALORES

INSTRUCCIONES

Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y loslapeles de trabajo que sustentan la evaluaci6n realizada por elauditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro. debidamenteeferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas:onformantes elaborados por la entidad, conteniendo toda la?fonnación requerida para su examen.

Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la:édula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde semcuentre.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criierfcseñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de AuditoríaGnanciera.

FF

I N M U E B L E S .

INS-I-RUCCIONFS

Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y losapeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por eluditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamentesferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentasonformanles (edificios, maquinarias y equipo, mueblas y ense-?s. etc.) elaborados por la entidad. conteniendo toda la informa-ión requerida para su examen.

Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en taédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde sencuentre.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el cnteriaeñalado en las instrucciones del Archno Corriente de Auditoria‘inanciera.

BIENES AGROPECUARIOS

INSTRUCCIONES

Esta sección mcluirá la correspondiente cédula matriz y lospapeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por eauditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamentereferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuenta:conformantes (plantaciones permanentes. ganado reproductoretc.) tormoladas por la entidad, conteniendo toda la informaciórrequerida para su examen

Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en Iíc6dula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde sfencuentre.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el critericseñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditor¡:Financiera.

Ff-

BIENES CULTURALES

INSTRUCCIONES

Esta secci6n incluira la correspondiente cédula matriz y lolpapeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por Eauditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro. debidamentereferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuenta!conformantes elaborados por la entidad, conteniendo toda Jiinformación requerida para su examen.

Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en licédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cbdula en donde SIencuentre.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterilseñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditor¡,Financiera.

F

I.im;~..jucvc~ 24 dc dicicmhrc dc IWX

INFRAESTRUCTURA PUBW

INSTRUCCIONES

Esta sección incluw~ la correspondiente cédula matriz y losaapeles de trabajo que sustentan la evaluacik realizada por eauditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente,eferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas:onformantes ( carreteras, caminos, puertos, represas, etc.) for-nuladas por la entidad, conteniendo toda la información requerida3ara su examen.

Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la:éduta matriz o hacerse referenaa en esta a la cédula en donde seencuentre.

Se codificar;in estos documentos de acuerdo con el criteriojeñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoríakanciera.

FJ

QTROS AcnvQS

INSTRUCCIONES

Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y loslapeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por eauditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamenteBferenciados. Asimismo. incluirán los an8lisis de las cuenta5:onformantes (patentes, marcas, etc.) formulados por la entiiad:onieniendo toda la información requerida para el examen.

Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en latidula matnz o hacerse referencia en ésta a la c6dula en donde SE

encuentre.Se codificartin estos documentos de acuerdo con el criterfc

señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria

FK

PROVEELWRES

INSTRUCCIONES

Esta sección inclwrá la correspondiente cédula matriz y los)apeles de trabajo que sustentan ta evaluación realizada por elwditor. sobre ta razonabilidad del saldo del rubro, debidamenteeferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas:onfonnantes. (obligaclones contraídas por compra de bienes,servicios, ejecución de obras etc.) formulados por la entidad,:onteniendo toda la información requerida para el examen.

Finalmente, deberá Incluirse la conclusión del rubro en ta:édula matriz o hacerse referencia en ésta a lacédulaen donde semcuentre.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio;eñalado en las instrucciones del Archwo Corriente de Auditoria%anciera.

F L

TRIBUTOS POR PAGAR

!&$TRUCCIONES

Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y lospapeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por elauditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamentereferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentasconformantes (impuestos. contribuciones, etc.) formulados por taentidad. conteniendo toda la información requedda para el exa-men.

Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en lacédula matriz o hacerse referencia en Bsta a la cédula en donde seencuentre.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el crfterioseñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de AuditoríaFinanciera.

Pág. 167886 cl mlf(lna ~:L’A~~~M+~ 1 .ima. jucvcs 24 dc dicicnlbrc dc 109X

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

INSTRUCCIONES

Esta sección Incluirá la correspondiente cédula matriz y los)apeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por elwditor, sobre la razonabllidad del saldo del rubro, debidamenteeferenciados Asimismo, Incluirán los análisis de las cuentas:onformantes (remuneraciones y participaciones por pagar, anti-:ipos recibidos, etc.) formulados por la entidad, conteniendo todaa información requerida para su examen

Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la:édula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde seencuentre.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio;eiialado en las instrucciones del Archivo Corriente de AuditoríaManciera

Fh

PROVISION DE BENEFICIOS SOCIALES

INSTRUCCIONES

Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y lospapeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por elauditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamenteeferenciados. Asimismo. incluirá el análisis de la cuenta formula-la por la entidad, conteniendo toda la información requerida para,u examen.

Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la:édula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde semcuentre.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria‘inanciera.

FC

DEUDAS A LARGO PLAZO

INSTRUCCIONES

Esta sección Incluirá la correspondiente cédula matriz y losapeles de trabajo que sustentan la evaluación reakada por eluditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente?ferenciados. Asimismo. incluirán los análisis de las cuentasonformantes formuladas por la entidad, conteniendo toda laIformación requenda para su examen.

Finalmente, deberá Incluirse la conclusión del rubro en laédula matnz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde sencuentre

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterioeñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoriainanciera.

FF

INGRESOS Y COSTOS DIFERIDOS

INSTRUCCIONES

Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y losbapeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por elwditor. sobre la razonabilidad de las cuentas que representan loslgresosycostosdifendosenel ejercicio, debidamentereferencia-los. Asimismo, debe incluir los análisis de las cuentas conforman-es formuladas por la entidad, conteniendo toda la informaaónequerida para su examen.

Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la:édula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde semcuentre.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio;eñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría%anciera.

FC

PATRIMONIO

INSTRUCCIONES

Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y lospapeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por elauditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro. debidamenteeferenciados. Asimismo, incluir& los análisis de las cuentas con-ormantes (donaciones, incrementos del mayor valor atribuido alos bienes del activo fijo, etc.) formulados por la entidad, contenien-lo toda la información requerida para su examen

Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en lacédula matriz o hacerse referencia en esta a la cédula en donde semcuentre

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de AuditoríaFinanciera.

INSTRUCCIONES

Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y lospapeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por elauditor, sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas deingresos y egresos, debidamente referenciados. Asimismo, debe-rá incluir los análisis de dichas cuentas formulados por la entidad,conteniendo toda la información requerida para su examen.

Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en lacédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde seencuentre.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de AuditoriaFinanciera.

ESTADO DE RESULTADO 0 DE GESTION

F S

CUENTAS DE ORDEN

INSTRUCCIONES

Se incluye en esta sección la cédula sumaria o analítica (acriterio del auditor) y los papeles de trabajo que sustentan elexamen realizado por el auditor sobre la razonabilidad del saldo delubro. Asimismo, se incluirán los análisis de dichas cuentasconformantes formulados por la entidad, conteniendo toda lanformación requerida para su examen.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de AuditoríaFinanciera.

F-l

CUENTAS PRESUPUESTARIAS

INSTRUCCIONES

En esta sección se incluye la correspondiente cédula matriz y3s papeles de trabajo que evidencien el examen realizado por elauditor sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas presu-puestarias, las cuales registran las incidencias referidas a laejecución y cierre del presupuesto de ingresos y gastos de laentidad. Asimismo, se incluirán los análisis de dichas cuentasormuladas por la entidad, conteniendo toda la información reque-ida para su examen.

Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en lacédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde seencuentre.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el critericseñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de AuditoriaFinanciera.

FC

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

R E F E R E N C I A D E L L E G A J O D E .

ENTIDAD AUDITADA. S I G L A S U B I C A C I Ó N :UNIDAD - -

PERIODO EVALUADO: Del AL - I

IV. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORíA DEGESTIÓN

.REVISADO POR

. -_-__--.----- .---.--.--. ----y’-------- ;=-- L- =-----GERENTE

S U B G E R E N T E - --___--~ _ _ _

SUPERVISOR

TRABAJO DE CAMPO

ENCARGADO

INCLUIDO T COD CONTENIDO

Gl

G?

GA

GB

GC

GD

GE

GF

GG

GH

GI

GJ

GK

ABASTECIMIENTO

PERSONAL

TESORERIA

CONTABILIDAD

PRESUPUESTOS

OBRAS YPROYECTOS

COMERCIALIZACION

SEGUROS

INCLUIDO( !

COD T CONTENIDOl

I EQUIPO DE AUOlTOfM

I CATEGORIA l kOMRE

I Gerente I

I Supefvw I

I EncargadcI

IV. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDlTORíA DE GESTIÓN

INSTRUCCIONES

En este archivo se incluirán los papeles de trabajo y lasevidencias suficientes que sustenten los hallazgos y resultadosalcanzados, como consecuencia de la aplicación de los procedi-mientos establecidos en el programa de auditoría.

Asimismo, este archivo contendrá los papeles de trabajo quesustentan los criterios utilizados por los responsables de la ejecu-ción de la auditoría.

El Archivo Corriente de la Auditoría de Gestión se codificarácon la IetraG, habiéndose establecido la codificación alfanuméricasecuencial para las diversas áreas señaladas en el reverso de latapa de dicho archivo.

Para efectos de una codificación adecuada y organizaciónlógica de los papeles de trabajo y/o documentación sustentatoriade una auditoría, en las diversas áreas de una entidad se haestablecido el criterio siguiente :

ENTIDADÁ R E A D E ABASTEC~IWENT~*

REFERENCIA CONTENIDO

GA.1 CONCLUSIONGA.11 RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVALU-

CIÓN DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVI-SOR

GA.111 PROGRAMA DE AUDITORIA

GA.1 DETERMINACIÓN Y SELECCIÓN DE LA MUESTRAGA.2 PRUEBAS DE AUDITORíA

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOPRUEBAS SUSTANTIVAS

‘Ejemplo de codificación utilizada para una auditoría de gestiónaplicada al área de abastecimiento.

G

Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 Ef’Fkrwno Pág. 167889

CONCLUSIÓN

INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES

Esta sección contendrá los papeles de trabajo que sustentanel juicio del auditor respecto a los resultados alcanzados en el área,segmento, sección, actividad o programa examinado, como con-secuencia de la aplicación del programa de audi!oría.

Debe incluir en forma clara y concisa las conclusiones arriba-las y relacionadas al trabajo asignado, comentando el logro ycumplimiento de los objetivos y metas institucionales respecto a laActividad o Programa evaluado; asimismo deberá expresar unaopinión sobre el grado de solidez y confiabilidad del sistema decontrol interno. Los papeles de trabajo deberán indicar si elexamen se efectuó de acuerdo con las Normas de AuditoriaGeneralmente Aceptadas - NAGA, Normas de Auditoria Guberna-nental - NAGU y otras normas tknicas aplicables a la naturalezadel examen.

En esta sección se incluirán los papeles de trabajo y lasevidencias suficientes que sustenten las observaciones obtenidasnicialmente, hasta su inclusión en el informe final de auditoria.

Asimismo, contendrán los comentarios del supervisor y losniveles gerenciales correspondientes sobre el proceso de selec-ción y aprobación de las observaciones.

Respecto a las observaciones aprobadas, se deberán desa-rrollar su atributos de : condición, criterio, causa y efecto, en formacompleta y clara; los cuales deben consignarse en forma clara enos papeles de trabajo y estar debidamente referenciados y docu-nentados.

La codificación de estos documentos se efectuará de acuerdo:on el criterio señalado en las instrucciones del Archivo Corrientede Auditoría de Gestión.

De considerarse necesario y de acuerdo a las circunstanciasse señalarán las limitaciones surgidas durante el desarrollo de laauditoría.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con los criteriosseñalados en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoriade Gestión.

RESUMEN DF OBSERVACIONES PARA LA EVALUAClONDEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR

PROGRAMA DE AUDITORIA

INSTRUCCIONES

En esta sección se incluiráel programade auditoría preparadosn la fase de planificación, y corno evidencia de su ejecución senotarán las iniciales del auditor que las efectuó, la fecha en quee concluyó el procedimiento y la referencia de los papeles de,abajo preparados por el auditor. Asimismo de ser el caso, seadicionarán al programa de auditoria los nuevos procedimientosurgidos de acuerdo a las circunstancias.

La codificación de este documento se efectuará de acuerdoon el criterio señalado en las instrucciones del Archivo Corrientele Auditoría de Gestión.

GA.11

DETERMINACIÓN Y SELECCIÓN DE LA MUESTRA

INSTRUCCIONES

En esta sección se deben inclutr los papeles de trabajo queonsignan la fuente, los criterios, los procedimientos utilizadosbara la identificación del universo, así como la determinación yelección de la muestra.

La codificación de estos documentos se efectuará de acuerdoo n el criterio señalado en las instrucciones del Archivo Corrientele Auditoria de Gestión.

GA.1

PRUEBAS DE AUDITORíA

INSTRUCCIONES

En esta sección se incluirán los papeles de trabajo preparadospor el auditor en base a la aplicación de las pruebas de cumpli-miento y procedimientos sustantivos establecidos en el Programade Auditoría.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoríade Gestión.

GA.2

._...,. . . . ..:.:.:.::::::..:.:.:cI::.> ICONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

REFERENCIA DEL LEGAJO . . . DE . . . . . . .r

~ ENTIDAD S I G L A S : UBICACIÓN:UNIDAD

TIPOS DE AUDlTORíA GUBERNAMENTAL ÁREA(S) A E XA MIN AR

~ AUDITORiA DE EE.FF.AUDlTORíA DE ASUNTOS FINANCIEROSAUDITORíA DE GESTIÓNAUDITORíA ENFOOUE INTEGRALEXAMEN ESPECIAL

, PERIODO EVALUADO: Del - al

V. EXAMEN ESPECIAL

I TRABAJO DE CAMPO I

pi-pINICol;TIIIMNol

1 ARCHIVO 1 RECIBlDO( FECHA

( CENTRALI

I N C L U I - C O D C O N T E N I D ODO

EA ABASTECIMIENTO

EB PERSONAL

EC TESORERIA

ED CONTABILIDAD

EE PRESUPUESTOS

EF OBRAS YPROYECTOS

E COMERCIALIZACIÓN

EH SEGUROS

INCLUI- COD C O N T E N I D ODOi )

CATEGORIA

Gerente

Subgerente

Supervisor

Encargado

EQUIPO DE AUDfTOfdA

NOMBRE

I.ima. jueves ?4 dc Jicwmhrc dc I 9% @pérwutO Pág. 167891

V. ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL

INSTRUCCIONES

En este archivo se incluirán los papeles ae trabaJo y documen-os relacionados con la ejecución de un Examen Especial.

El Archivo de Examen Especial se codificari con la letra E.sabiéndose establecido la codificación alfanumérica para las di-rersas áreas de una entidad. asi tenemos

EAEBECEDEEEFEGEHE.

AbastecimientoPersonalTesorenaContabilidadPresupuestoObras y ProyectosComerccallzaciónSeguros(Donaciones, denuncias etc ), así sucesivamente

Para efectos de una codificación adecuada y organizaciónóglca de los papeles de trabajo en una auditoria, se ha establecidc?I siguiente criterio

-ENTIDAD ABC

Á R E A D E ABASTECIMIENTO*

REFERENCIA CONTENIDO

EA.1 CONCLUSIÓNEA.11 RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVA-

LUACIÓN DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPER-VISOR

EA.111 PROGRAMA DE AUDITORíA

EA.1 DETERMINACIÓN Y SELECCIÓN DE LAMUESTRAEA.2 PRUEBAS DE AUDITORiA

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOPRUEBAS SUSTANTIVAS

EA.100 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOSEA.200 EVALLJACIÓN DE LAS ACLARACIONESEA.300 DETERMINACIÓN DEL TIPO DE RESPONSABILI-

DAD

* Ejemplo de codificación utilizada para un examen especial alárea de abastecimiento

E

CONCLUSIÓN

INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES

Esta sección contendrá los papeles de trabajo que sustentanI juicio del auditor respecto a los resultados alcanzadosen el área,egmento o sección examinado. como consecuencia de la apka-i6n del programa de auditoría.

Debe incluir en forma clara y concisa las conclusiones arriba-as y relacionadas al trabajo asignado: asimismo. deber8 expre-ar una opinión sobre el grado de solidez y confiabilldad delistema de control interno. Los papeles de trabajo deberán Indicarti el examen se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoriaieneralmente Aceptadas - NAGA, Normas de Auditoría Guberna-lental - NAGU y otras normas técnicas apkables a la naturalezalel examen.

En esta sección se Incluirán los papeles de trabajo y lasewdencias suficientes que sustenten las observaciones obtenidasinicialmente, hasta su Inclusión en el informe final de auditoria.

Asimismo, contendrán los comentarios del supervisor y losniveles gerenciales correspondientes sobre el proceso de selec-clón y aprobación de las obsewaclones

Respecto a las observaciones aprobadas, éstas deberáncontener los cuatro atributos : condición. criterio. causa y efecto,en forma completa y clara: los cuales deben consignarse en formaclara en los papeles de trabajo y estar debidamente referenciadasy documentadas.

De considerarse necesario y de acuerdo alas circunstancia:e sehalarán las limitaciones surgidas durante el desarrollo de Ií;udltoria.

La codifcación de estos documentos se efectuará de acuerdocon el criterio señalado en las instrucciones del Archivo de Exa-men Especial.

Se codifwzarán estos documentos de acuerdo con los CrIterioseñalados en las mstrucciones del Archivo Examen Especial.

EA.

RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVALUACIÓNDEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVIJ3@3

I

Lima, jueves 24 de diciembre de 1998

PROGRAMA DE AUDITORIA DETERMINACIÓN Y SELECCIÓN DE LA MUESTRA

INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES

En esta sección se incluirá el programa de auditoria preparadoen la fase de planificación, y como evidencia de su ejecución seanotarán las iniciales del auditor que efectuó el trabajo, la fecha enque se concluyó el procedimiento y la referencia de los papeles detrabajo preparados por el auditor. Asimismo de ser el caso, seadicionarán al programa de auditoría los nuevos procedimientossurgidos de acuerdo a las circunstancias.

En esta sección se deben incluir los papeles de trabajo queonsignan la fuente, los criterios, los procedimientos utilizadospara la identificación del universo, así como la determinación yelección de la muestra.

La codificación de estos documentos se efectuara de acuerdoon el criterio señalado en las instrucciones del Archivo de Exa-len Especial

La codificación de este documento se efectuara de acuerdocon el criterio senalado en las rnstruccrones del Archivo de ExamenEspecial.

EA.11 EA.1

PRUEBAS DE AUDITOAíA

INSTRUCCIONES

En esta sección se Incluirán los papeles de trabajo preparadospor el auditor en base a la aplicación de las pruebas de cumplimien-to y procedimientos sustantivos establecidos en el Programa deAuditoria.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo de Examen Especial.

EA2

COMUNlCACl6N DE HALLAZGOS DE AUDITORíA

INSTRUCCIONES

En esta sección se incluirá un detalle y/o relación de loshallazgos de auditoría aprobados y que serán comunicados a losservidores y ex-servidores de la entidad examinada que se en-cuentran comprendidos en los mismos. Asimismo, se controlaránlas fechas de preparaci6n y recepción de los oficios remitidos y delas aclaraciones recibidas.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo de Examen Especial.

EA. 1 OC

Lima, jueves 24 de diciembre de 1998

EVALUAClbN DE LAS ACLARACIONES (DESCARGOS) DETERMINACIÓN DEL TIPO DE RESPONSABILIDAD

INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES

En esta sección se debe incluir un resumen de los descargosrecibidos y la evaluación correspondiente. De ser necesario sedeberá incluir la opinión o pronunciamiento técnico del asesor legaly especialistas del equipo de auditoría.

Asimismo, el Supervisor del equipo de auditoría y los nivelesde gerencia correspondientes, dejarán evidencia de su aproba-ción o no, mediante un breve comentario de la evaiuación realizadapor el auditor encargado.

En esta sección se archivarán los papeles de trabajo producto dela aplicación de la guía de evaluación y determinación de respon-sablidades, corno resultado de las observaciones evidenciadasdocumentariamente. Durar te el proceso de la auditoría se puedendeterminar observaciones que contengan responsabilidades ad-ministrativas, civiles y penales.Se codificarán estos docwnentos de acuerdo con el criterio seña-lado en las instrucciones del Archivo Examen Especial.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Examen Especial.

EA.200 EA.300

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

REFERENCIA DEL LEGAJO . .._...... DE . . . . . . . .

ENTIDAD S I G L A S : UBICACIÓN:

UNIDAD -

TIPOS DF AUDlTORíA GUBERNAMENTAL: /iREA A EXAMINAR

AUDiTORíA DE EE.FF.AUDITORiA DE ASUNTOS FINANCIEROSAUDITORíA DE GESTl6NAUDITORíA ENFOOUE INTEGRALEXAMEN ESPECIAL

PERIODO EVALUADO: Del al

VI. ARCHIVO DE COMUNICACIÓNDE HALLAZGOS

TRABAJO DE CAMPO

NCLUI- COD CONTENIDO INCLUI- COD CONTENIDO10 mi 1

0 HALLAZGOS CURSADOS DR DESCARGOS

EQUIPO DE AUDITORIA

I CATEGORIA I NOMBRE

I GerenteI

I Subgerente

I Superwsor 1 I

Encargado

Pág. 167894 cl-

VI. #iRcHIVO DF COMUNjQiCI6N DE HuGOS DEAUDITORíA

JNSTRUCCIONES

En este archivo se incluirán los papeles de trabajo y documen-tos relacionados con la ejecucibn de una Auditoría o ExamenEspecial.

En este archivo se incluirán los oficios remitidos por el equipode auditoría, respecto a los presuntos hallazgos determinadoszoma consecuencia del trabajo de campo.

Se codificarán estos documentos con las siglas OC.Asimismo, este archivo contendrá los documentos de los

descargos remitidos por los servidores y ex-servidores compren-3idos en los hallazgos detectados por el equipo de auditoría.

Estos documentos se codificarán con las siglas DR.

oc

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

REFERENCIA DEL LEGAJO ......... DE .........

ENTIDAD S I G L A S : UBICACIÓN:UNIDAD

TIPOS DF AUDITORíA GUBERNAMFNTAL: ARFA(S) A EXAMINAQ

AUDITORiA DE EE.FFAUDITORíA DE ASUNTOS FINANCIEROSAUDITORíA DE GESTIÓNAUDITORiA ENFOQUE INTEGRALEXAMEN ESPECIAL

PERIODO EVALUADO. Del _____.___._. a l -

VII. ARCHIVO RESUMEN

t

I I

ENCARGADOI I

l CENTRALI

IOD CONTENIDO

PUNTOS PENDIENTES SUPERADOS

INFOfM DE AUO(TORIA

MEmM DE CONTROLINTERNO

RESUMEN DE LOSACONTECIMIENTOSSK3IFIC~TIVOS UJWNTE IJEJECUCKM DE IA AUDITCMIA

R5 COMENTARIOS DE Us MOMFICA-CIONES so6RE EL ALCANCÉ Y06JETlVoS DE IA AUDITORIAPOSTERMES A LA PLAN4FCAUOti

R6

R7

R8

R9

RlO

Rll

CARTA DE REPfiESENTACIOIJ

CARTA DE AMGADOS

PUNTOS DE ATENCION

COMENTARlOS SOBRE HECHOSSUBSECUENTES

LISTA DE VERIFICAC OECOWLUSIOIJ DE AUOITORIA

CONTFKX DE TIEMPO

R12

NUUI-m( 1

CONTENIDO

I Gerente I

Subgerenter 1

supervisor

I Encargado I I

VII. ARCHIVO RESUMEN DE AUDITO&

En este Archivo se incluirán los papeles de trabajo y documen-tos referidos a los temas claves o aspectos Importantes ocurridosdurante la ejecución de la auditoria.

El Archwo Resumen de Auditoría, se codificará con la letra R,habiéndose establecido la codificación alfanumérica para los di-versos documentos, senalados en el reverso de la tapa de dichoarchivo

R

PUNTOS PENDIENTES - SUPERADOS

INSTRUCCIONES

En esta sección se deben incluir los papeles de trabajo queevidencien la revisión del trabajo realizado por el equipo deauditoria, por parte del encargado y supervisor, inclusive del nivelgerencial, sobre procedimientos o situaciones que no han sidoconcluidas por algún motivo y que requieren ser completadas.

Está cédula de trabajo debe contener como mínimo lo siguien-te:

La referenciación del papel de trabajo, el aspecto observado ytarea por completar, así como las iniciales de la persona queconcluyóel puntopendienteylafechadelasuperación. Asimismo,

esta cédula deberá ser completada dejando evidencia de esta acción el responsable de su revisión.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Resumen de Auditoría.

R1

INFORME DE AUDlTORiA

INSTRUCCIONES

Esta sección incluirá copia del Informe final de auditoríaemergente de la auditoría gubernamental practicada (Auditor¡:Financiera, Auditoría de Gestión o Examen Especial), cuyocontenido observará la estructura determinada en la NAGU 4 40 Contenido del Informe.

Se codificará este documento de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Resumen de Auditoria

MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO(Resumen de Deficiencias de Control Interno)

INSTRUCCIONES

En esta sección se incluye copia del Memorándum de ControlInterno emitido por el auditor al finalizar la evaluación del sistemade control interno, o un resumen de los puntos que deben selconsiderados para ser incluidos en dicho documento. El Memo-rándum de Control Interno (o el Resumen de las Deficiencias deControl Interno) debe contener para cada una de ellas, la siguienteInformación

a) Ref erencia a la cédula de trabajo en la cual se analiza y disponeen datalle cada punto.

b) La deficiencia detectada.c) El efecto que dicha situación pueda tener sobre los estado:

financieros o el riesgo que implique para la entidad auditada.d) Ejemplos, de ser aplicable.e) Recomendación sugerida para subsanar las deficiencias.

<e codificará este documento de acuerdo con el criterio señalado?n las Instrucciones del Archwo Resumen.

R3

RESUMEN DE LOS ACONTECIMIENTOS SIGNIFICATIVOSDURANTE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORíA

INSTRUCCIONES

En esta sección se incluirán los papeles de trabajo queresumen en forma clara y concisa los acontecimientos más signi-ficativos que surgieron durante la ejecución del trabajo de campo,y que hayan afectado la planificación establecida en cuanto altiempo y el resultado del examen.

La preparación de esta cédula de trabajo es de responsabili-dad del auditor encargado y supervisor del Equipo de Auditoría.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Resumen.

R4

COMENTARIOS DE LAS MODIFICACIONES SOBREEL ALCANCE Y OBJETIVOS DE LA AUDITORíA POSTERIOR

A LA PLANIFICACIÓN

INSTRUCCIONES

Esta sección contendrá los papeles de trabajo y documentosque consignan cualquier hecho significativo que afecta y/o modi-fica el alcance y los objetivos del examen previamente determina-dos en la ctapa de planificación. Las modificaciones efectuadas alas acciones planificadas deben estar aprobadas por los nivelesgerenciales correspondientes.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Resumen.

R 5

CARTA DE REPRESENTACIÓN

INSTRUCCIONES

En esta sección se incluirá el original de la Carta de Represen-tación, documento que constituye una evidencia de que la geren-cia y/o funcionarios de la entidad auditada, se responsabilizaron enla entrega de información requerida, por el auditor, así comocualquier hecho significativo ocurrido durante el período bajoexamen y hasta la fecha de terminación del trabajo de campo.

Se codificará este documento de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Resumen.

R 6

CARTADEABOGADOS

@&TRUCCIONES

El Auditor Gubernamental debe obtener evidencia de la exis-tencia (o no) de litigios, demandas y reclamaciones en los cualespueda estar involucrada la entidad auditada y que podrían gene-rarle pérdidas contingentes. Asimismo, debe obtener satisfacciónsobre la forma Gn que éstos se contabilizan y reportan.

En tal sentido, esta sección incluirá las respuestas de lasconfirmaciones solicitadas a los abogados, a fin de evidenciar lasituación real de los juicios a favor o en contra, a la fecha delexamen y hasta la fecha del retiro del campo.

De no obtenerse respuesta, el auditor deberá evaluar estehecho, para su correspondiente revelación en el informe deauditoría.

Se codificará este documento de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Resumen.

R 7

L ima, jueves 24 de diciembre de 1 998

WOS DE ATENCIÓN COMENTARIOS SOBRE HECHOS SUBSECUENTES

INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES

En esta sección se deben incluir los papeles de trabajo queresuman los hechos o eventos significativos, que a ju ic io delauditor encargado deben ser puestos en conocimiento del super-visor y de los niveles gerenciales correspondientes. a fin de seradecuadamente valuados y revelados. SI fuera el caso, en eIinforme de auditoria.

Se codificar& estos documentos de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Resumen.

En esta sección se deben Incluir los papeles de trabajo quaconsignen y resuman hechos subsecuentes significativos, com-prendidos entre lafechadel periodoexaminadoy la finalización derabajo de campo, a fin de determinar la existencia de situacionesque ameriten ser incluidas en el Informe de auditoria.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Resumen.

LISTA DE VERIFICACIÓN DE CONCLUSIÓN DE AUDITORIA

INSTRUCCIONES

Esta sección incluirá una lista de verificación de conclusión deauditoría a nivel gerencial, como mecanismo de control de cali-dad; utilizándose para dicho efecto, el modelo del cuestionarioque se adjunta al mismo.

Se codificará este documento de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Resumen.

R 10

I

LISTA DE VERIFICACIÓN DE CONCLUSIÓN DE AUDITORIA

Esta lista de verificación debe ser completada por el encargado delrabajo al finalizar cada etapa de la auditoría en el camp o antes deser revisada por el Supervisor y aprobada por el Subgerente

¿Se ha elaborado o actualizado la documentación del ArchwoPermanente?

!. ¿Se ha preparado la validez de un Archwo de Planificación quedocumente la redacción y estudio de la informaoón relativa a laentidad auditada?

3. ¿Está documentado en el Archivo Corriente todo el trabajo deAuditoría, incluyendo

(1) Conclusiones7(2) Programas de Auditoría rmcralados. fechados y referencia-dos a los papeles de trabajos?

4. ¿El encargado del examen. ¿ha revisado en detalle el trabajode todos los integrantes?

5. Se ha elaborado un memorándum de control Interno con rela-ció n al examen efectuado?

5. ¿Se ha tratado con el Subgerente de Auditoría aquellos cam-bios significativos en la planificación de la auditoría y se harpreparado los memorándums sobre cambios en el alcanceposteriores a la planificacró n para ser aprobados por el Gerente?

7 ¿Se han documentado todos los hallazgos importantes en eArchivo Resumen de Auditoría?

Sí/No/N.A.Inicialesy fecha

R10

8. ¿Se han preparado cédulas de “Puntos de Atención” para elsubgerente o asesor legal?

9. ¿Se ha completado todo el trabajo de auditoria planificado. SIestuviese incompleto se ha documentado claramente en elArchivo Resumen de Auditoria el trabajo pendiente a través decédulas de “Puntos Pendientes”.

10 ¿Se han considerado y referenciado los papeles detrabajo con relación a lo planifrcado7

l l . ¿Se han cotejado y referenciado los papeles de traba-tos. con los estados financieros s documentos fuentesoestadospresupuestarlos u otros documentos relacionados con la audi-toría?

12. ¿Se ha preparado el borrador de Informe de auditoríaen concordancia con las NAGU y otros pronunciamientostécnicos de auditoria?

13. ¿Se ha procedido a cursar la comunicación de hallaz-gos a cada uno de los presuntos responsables. de acuerdo a loestablecido en la normativa vigente?

14 ¿Se ha elaborado una carta de representación?

15. ¿Se ha obtenido la cada de representación solicitadadebidamente firmada”

Sí/No/N.A.Inicialesy fecha

/L4L

.

16 . ¿Se han revisado los papeles de trabajo para asegurar-nos que:

(1)ellos no incluyen comentarios que puedan ser consideradosengañosos 0 confusos? .

(2)los asuntos pendientes y los puntos de revisión han sidosatisfactoriamente resueltos?

(3)los resultados documentados del trabajo realizado justificannuestro informe?

17 . ¿Se han completado todos los formularios pertinentesde registro de tiempo y explicado las variaciones con el respec-tivo presupuesto?

18 . ¿Se han preparado y discutido con el personal losinformes de evaluación de personal?. L

Lista de verificación de conclusión

PREPARADO ENCARGADO(iniciales y fecha)

REVISADO SUPERVISOR(iniciales y fecha)

APROBADO SUBGERENTE(iniciales y fecha)

RELACIÓN TOTAL DE ARCHIVOS UTILIZADOS

4,

R10.3

CONTROL DE TIEMPO

INSTRUCCIONES

En esta sección se debe incluir el formato diseñado para elcontrol del tiempo real que ha insumido el equipo de auditoríadurante la auditoria. Dicho control debe incluir los tiempos insumi-dos durante la planificación, ejecución y elaboración del informe,por cada integrante en función a las responsabilidades asignadas.

Este formato debe mostrar las variaciones del tiempo presu-puestado con lo ejecutado, explicándose las diferencias y justifica-ción de las mismas.

Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterioseñalado en las instrucciones del Archivo Resumen.

Rlll

INSTRUCCIONES

En esta sección se debe incluir una relación de los archivosutilizados para la auditoría.

Sin embargo, es del caso anotar que los archivos implementa-dos y codificados por la Contraloría General de la República son lossiauientes:

REFERENCIACION ARCHIVOCANTIDAD

PLF

G

E

o c

RC0V

ARCHIVO PERMANENTEARCHIVO DE PLANIFICACIÓNARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORíAFINANCIERAARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORíADE GESTIÓNARCHIVO CORRIENTE DE EXAMENESPECIALARCHIVO DE COMUNICACIÓN DE HA-LLAZGOS DE AUDITORíAARCHIVO RESUMENARCHIVO DE CORRESPONDENCIAARCHIVO OPCIONALARCHIVO VARIOS

TOTAL

R 12

; Pág.167900 cfmmo-.

-.

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

REFERENCIA DEL LEGAJO . . . . . . . . . . DE e........

ENTIDAD SIGLAS: UBICACIÓN:UNIDAD

TIPOS DE AUOlTORiA GUBERNAMENTAL: /iREA A EXAMINAR

AUDITORíA DE EE.FF.AUDITORiA DE ASUNTOS FINANCIEROSAUDITORíA DE GESTION

.

AUDITORíA ENFOQUE INTEGRALEXAMEN ESPECIAL

PERIODO EVALUADO: Del al

VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA

REVISADO POR FIRMA FECHA. mr

. GERENTE

SUBGERENTE

SUPERVISOR

ENCARGADO

+,

.

I TRABAJO DE CAMPO Ir I-t 1

IFECHA1 INICIO /jTERMiN0 1

I l I I1 ARCHIVO 1 RECIBIDO( FECHA 1

INCLUI- COD. CONTENIDO INCLUI- COD. CONTENIDODO W 1

Cl

c2

c3

Cd

.

.

I EQWIW DE AlMORiA. I

I CATEGORIAI

NamEI

I GerenteI

I SubgerenteI

I SupervisorI

I Encargado I I

VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA

INSTRUCCIONES

En este archivo se incluirán todos los documentos adminis-trativos (oficios, memoranda, etc.) remitidos y recibidos por elequipo de auditoría, durante el proceso de la auditoría.

El Archivo de la Correspondencia se codificará con la letra C,habiéndose establecido la codificación alfanumérica para losdiversos documentos.

Cl Correspondencia Remitidac2 Correspondencia Recibida

Es conveniente preparar un índice de toda la documentaciónremitida y recibida, consignándose la referencia y breve conteni-do de los mismos.

Lima, jueves 24 de diciembre de 1 9 9 8 cl ?&‘umr, Pág. 167901

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

REFERENCIA DEL LEGAJO DE

ENTIDAD SIGLAS UBICACION

UNIDAD

TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL AREA(S) A EXAMINAR

AUDITORIA DE EE FFAUDITORIA DE ASUNTOS FINANCIEROSAUDITORIA DE GESTIONAUDITORIA ENFOOUE INTEGRALEXAMEN ESPECIAL

PERIODO EVALUADO Del al

IX. ARCHIVO OPCIONAL 1 CATESORIA 1 NOMBRE I

TRAe*.lO DE CAMPOb;-i

i-;“i”‘-“““;‘“‘”

I EOUIPO DE NDITORIA I

mente

Sutgerenle

1 S”pe<rlsar 1 I

Encargado

I

I -I

IX. ARCHIVO OPCIONAL

INSTRUCCIONES

Este archivo incluirá información o documentación de la enti-ad la cual por su naturaleza. cantidad y variedad se relaciona corx? objetivos del examen; cuya Implementación se basa en urmanejo práctico y eficiente para la revisión y supervisión de esto:ocumentos por parte de los responsables de la auditoria (Listadc!e Cartera de Colocaclones, Listado de Inventario Físico. Listadole Cuentas por Cobrar, Pagar. etc.).

Se codificará con la letra O, y los documentos de acuerdo a losrlterios señalados en los archivos especificos.

C

Pág.167902 c[m(lf)I) Lima, .jueves 24 de diciembre de 1998

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

REFERENCIA DEL LEGAJO . . . . . . . . . . DE . . . . . . . . .

ENTIDAD SIGLAS: UBICACIÓN:UNIDAD

TIPOS DE AUDITORiA GUBERNAMENTAL: ÁREA(S) A EXAMINAR

AUDlTORíA DE EE.FF.AUDITORíA DE ASUNTOS FINANCIEROSAUDITORíA DE GESTIÓNAUDITORíA ENFOQUE INTEGRALEXAMEN ESPECIAL

PERIODO EVALUADO: Del al

IX. ARCHIVO VARIOS

REVISADO POR

GERENTE

FIRMA FECHA

SUBGERENTE,

SUPERVISOR

ENCARGADO

TRABAJO DE CAMPO

1 ““/ RECIBIDO; F EC H A 1

7

INCLUI- COD. CONTENIDO INCLUI- COD. CONTENIDOD O W )

.

I EOlHPO DE AUDff OFliAI

I CATEGORíAI loAmE I

I GerenteI

I SubgerenteI I

I SupervisorI I

EncargadoI 4

X. ARCHIVO VARIOS

INSTRUCCIONES

En este archivo se incluirá los papeles de trabajo y documen-tos sustentatorios relacionados con temas complementarios yampliaciones efectuadas por el auditor en el examen practicado.

Se codificarti este archivo con la letra V, y los documentoscontenidos se codificarán de acuerdo con el criterio señalado enlos archivos específicos.

14883-B

NORMAS LEGALESDirector: Enrique Sánchez Hernani

Lima, jueves 24 de diciembre de 1998

http://www.editoraperu.com.pe

AÑO XVI - N” 6756 Pág. ló7903

AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONALDE LA REPUBLICACONGRESO DE LA

REPUBLICAPOR TANTO:

Mando se publique y cumpla.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintitrés díasiel mes de diciembre de mil novecientos noventa y ocho.LEY N” 27023

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA

POR CUANTO:

El Conggeso de la República

ha dado la Ley siguiente:

EL CONGRESO DE LA REPUBLICA.

Ha dado la Ley siguiente:

LEY QUE MODIFICA EL ARTICULO 26” DELA LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE

PENSIONES, REFERIDA A LADECLARACION DE INVALIDEZ

Artículo lo.- Objeto de la LeyModifíquese el Articulo 26” del Decreto Ley N” 19990, Ley

del Sistema Nacional de Pensiones, en los siguientes términos:

“Artículo 26”.- El asegurado del Sistema Nacional dePensionesque solicite pensión de invalidez presentarájuntocon su solicitud de pensión, un Certificado Médico de Inva-lidez emitido por el Instituto Peruano de Seguridad Social,establecimientos de salud pública del Ministerio de Salud oEntidades Prestadoras de Salud constituidas según Ley N”26790, de acuerdo al contenido que la Oficina de Normaliza-ción Previsional apruebe, previo examen de una ComisiónMédica nombrada para tal efecto en cada una de dichasentidades.

En caso de enfermedad terminal o irreversible, no se exigirála comprobación periódica del estado de invalidez.

Si efectuada la verilicación posterior se comprobara que elCertificado Médico de invalidez es falso ocontiene datos inexac-tos, serán responsables de ello penal y administrativamente, elmédicoqueemitióelcertificadoycadaunodelosintegrantesdelas Comisiones Médicas de las entidades referidas, y el propiosolicitante.”

Artículo 2”.- Derogación del Artículo 30” del DecretoSupremo N” Oll-74-TR

DéjasesinefectoelArticulo30”del DecretoSupremoN”O1 l-74-TR.

Artículo 3”.- Normas complementariasEl Poder Ejecutivo dictará las normas complementarias en

un plazo no mayor de 30 días.Artículo 4”.- Norma derogatoriaDeróganse las disposiciones legales que se opongan a la

presente Ley.

Comuníquese al scnor Presidente de la República para supromulgación.

En Lima, a los once días del mes de diciembre de milnovecientos noventa y ocho.

VICTOR JOY WAY ROJASPresidente del Congreso de la República

RICARDO MARCENAR0 FRERSPrimer Vicepresidente del Congreso de la República

ALBERTO FUJIMORI FUJIMORIPresidente Constitucional de laRepública

ALBERTO PANDOLFI ARBULUPresidente del Consejo de Ministros

JORGE BACA CAMPODONICOMinistro de Economía y Finanzas

15120

PODER EJECUTIVOAutorizan crédito suplementario en elPresupuesto del Sector Público a favordel Ministerio de Salud

DECRETO DE URGENCIAIv 083-98

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA

CONSIDERANDO:

Que es política del Gobierno mejorar la infraestructura yequipamiento de los servicios de salud de acuerdo con la capaci-iad de los factores productivos y las necesidades de la demandaie servicios; planteando alternativas de suministro de equipos- instrumental médico, así como de asistencia técnica, sobre laoase de la mejor calidad y precio;

QueporDecretoSupremoN”Ol4-97.EFdel25de febrerode1997 se aprobó el Protocolo Financiero hasta por FR.FR. 29 000300,OO tVEINTINUEVE MILLONES Y OO/100 FRANCOSFRANCESESlconel objetodcfinanciarlosproyectos”Suminis-tro de equipos, instalación, mantenimiento y capacitación parael Instituto Nacional de Salud del Niño”, hasta por FR.FR. 8 900000,OO (OCHO MILLONES NOVECIENTOS MIL Y OO/100FRANCOS FRANCESES) y “Suministro de equipos, instala-ción, mantenimiento y capacitación para el Hospital NacionalArzobispo Loayza”, hasta por FR.FR. 19 900 000,OO (DIECI-NUEVE MILLONES NOVECIENTOS MIL Y 001100 FRAN-COS FRANCESES), así como la “Supervisión de la ejecución delos citados proyectos”, hasta por FR.FR. 200 000.00 (DOS-CIENTOS MIL Y OO/100 FRANCOS FRANCESES);

Que el referido Protocolo Financiero ha sido modificadomediante intercambio de Notas para prorrogar hasta el 31 dediciembre de 1998 la fecha límite para la firma de los contratos;reemplazando los listados iniciales de los equipos destinados alHospital Nacional Arzobispo Loayza y encargar, aplicando losrecursos del mencionado protocolo, al organismo independienteAsociación de Cooperación para el Desarrollo de los Servicios deSalud (ACODESS), la supervisión del proyecto y la asesoríatécnica al Ministerio de Salud, en la preparacion de la licitacióny de la subscripción de los contratos correspondientes;

Que por Decreto Supremo N” 102-98.EF, se aprueban lassiguientes asignaciones al Ministerio de Salud con cargo a losrecursos del Protocolo Financiero otorgado por el Gobierno de laRepública de Francia para financiar los siguientes proyectos:hasta por FR.FR. 8 900 000,OO (OCHO MILLONES NOVE-CIENTOS MIL Y OO/100 FRANCOS FRANCESES1 para elproyecto”Suministrodeequipos, instalación,mantenimientoy

capacitación para el Instituto Nacional de Salud del Niño”;hasta por FR.FR. 19 900 000,OO (DIECINUEVE MILLONESNOVECIENTOSMILY 001100 FRANCOS FRANCESES), parael provecto “Suministro deeauioos. instalación. mantenimientoy capacitación para el Hospital Nacional Arzobispo Loayza” , yhasta por FR.FR. 200 000,00 (DOSCIENTOS MIL Y 00/100FRANCOS FRANCESES) para la “Supervisión de los citadosproyectos”, cuyo alcance se amplía para asesorar al Ministeriode Saluden la preparación de las licitaciones y suscripción de loscontratos correspondientes, a través de la Asociación de Coope-ración para el Desarrollo de los Servicios de Salud - ACODESS,entidad seleccionada por el Gobiernode la República de Francia;

Que el protocolo establece que las ayudas financieras servi-rdn para la compra de bienes y servicios franceses, estandosujeto a las disposiciones contenidas en el segundo párrafo delArtículo 50” de la Ley N” 26703 - Ley de Gestión Presupuestariadel Estado;

Que en consideración a la importancia de los proyectos porejecutarse y con el propósito de cumplir los objetivos y metasprogramadas, es necesario incorporar en el Presupuesto delPliego Ministerio de Salud para el Ejercicio Fiscal 1998 losrecursos de Endeudamiento Externo hasta por la suma de S/. 2904 053,(Dos Millones Novecientos Cuatro Mil Cincuentitrésy 00/100 Nuevos Soles> equivalentes a 5 239 183,OO FrancosFranceses;

En uso de las facultades conferidas en el inciso 19) delArtículo 118” de la Constitución Política del Perú;

Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,Con cargo de dar cuenta al Congreso;

DECRETA:

Artículo lo.- Autorízase un Crédito Suplementario en elPresupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 1998,hasta por la suma de Dos Millones Novecientos Cuatro MilCincuentitrés y 00 /100 Nuevos Soles IS/. 2 904 053,001 equi-valentes a 5 239 183,00 Francos Franceses, de acuerdo alsiguientedetalle:

FUENTE DEFINANCIAMIENTO 12 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES

DE CREDITO EXTERNO

4nn FINANCIAMIENTO 4.1.0 : OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO4.1.2 : OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO4.1.2.017 : OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO

-GOBIERNO DE FRANCIA s 2 904 053.00

TOTALINGRESOS si. 2 904 053,00- - - - - - - - - -- - - - - - - - - - -

EGRESOS:

SECCION PRIMERA : GOBIERNO CENTRALPLIEGO : 011 MINISTERIO DE SALUDFUNCION : 14 SALUD Y SANEAMIENTOPROGRAMA 0 0 3 ADMINISTRAClONSUBPROGRAMA 0011 EDIFICACIONES PUBLICASPROYECTO 00294 INFRAESTRUCTURA, EQUIPAMIENTO

Y REEOUIPAMIENTO

6 GASTOS DE CAPITAL5 INVERSIONES s: 2 904 053.00

TOTALEGRESOS SI. 2 904 053,00

Artículo 2”. - El pliego Ministerio de Salud desagrega elCrédito Suplementario mediante Resolución del Titular delPliego dentro de los tres (3) días siguientes de su aprobación, alnivel de Sección, Pliego, Unidad Ejecutora, Función, Programa,Subprograma,Actividad, Proyecto, Fuente de Financiamiento,Categoría del Gasto y Grupo Genérico del Gasto.

Artículo 3”. - La Oficina de Presupuesto del Ministerio deSalud instruye a la Unidad Ejecutora respectiva, para queelabore las correspondientes "Notas para la Modificación Presu-puestaria” que se requieran como consecuencia de lo dispuestoen la presente norma.

Articulo 4”. - La Oficina de Presupuesto del Ministerio deSalud solicitará a la Dirección Nacional del Presupuesto Públicolas codificaciones que se requieran, como consecuencia de laincorporación de nuevas partidas de Ingresos, Componentes,Finalidades de Metas v Unidades de Medida.

Artículo 5”.- El presente Decreto de Urgencia será refren-dado por el Presidente del Consejo de Ministros. por el Ministrode Economía y Finanzas y por el Ministro de Salud.

De conformidad con el Artículo 13” de la Ley N” 26834; y,En usodelasfacultadesconferidasporel Artículo 118”inciso

8) de la Constitución Política del Perú;

DECRETA:

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintitrés días Artículo lo.- Declárase “Zona Reservada del río Rímac” ladel mes de diciembre de mil novecientos noventa y ocho. franja de 28 km., cuyo extremo corresponde al Puente Huáscar,

ALBERTO FUJIMORI FUJIMORIPresidente Constitucional de la República

ALBERTO PANDOLFI ARBULUPresidente del Consejo de Ministros

JORGE BACA CAMPODONICOMinistro de Economía y Finanzas

MARINO COSTA BAUERMinistro de Salud

15121

AGRICULTURADeclaran Zona Reservada del río Rí-mac, la extensión comprendida entreel Puente Huáscar y el Puente Huam-paní

DECRETO SUPREMOW 023-98-AG

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA

CONSIDERANDO:

Que, los Artículos 67” y 68° de la Constitución Políticaestablecen que el Estado determina la política nacional delambiente, promueve el uso sostenible de sus recursos naturalesy la conservación de la diversidad biológica;

Que, la Ley General de Aguas, dada por Decreto Ley N17752, en su Artículo 79” dispone que en las propiedades aleda-ñas a los álveos naturales se mantendrá libre la faja marginalde terreno necesaria para el camino de vigilancia y, en su caso;para el uso primario del aguay otros servicios;

Que, el Reglamento del Título VI de la Ley Genera1 deAguas, aprobado por Decreto Supremo N” 929-73-AG, en suArtículo 21” establece que la Administración Técnica fijara encada caso el ancho de la faja marginal en un o o en ambos cauces,teniendo en cuenta la importancia y la infraestructura necesa-ria para la conservación del servicio que v a a prestar;

Que. mediante Decret o Supremo N° 012-94-AG, se declaranáreas intangibles los cauces, riberas y fajas marginales de losríos, arroyos, lagos , lagunas y vasos de almacenamiento, que-dando prohibido su uso para fines agrícolas y asentamientohumano;

Que, por Resolución Administrativa N°134-96-AG-UAD.LC/ATDR.CHRL, de fecha 8 de agosto de 1996, y su modificatoriala Resolución Administrativa N” 125-97-AG-UAD.LC/ ATDR.CHRL de fecha 23 de mayo de 1997, se delimitó la fajamargina1 del río Rímac en el tramo comprendido entre el PuenteHuachipa y la Bocatoma La Atarjea, ubicada en el distrito de ElAgustino, Santa María de Huachipa y Ate Vitarte;

Que, asimismo, por Resolución Administrativa W 011-97-AG.UAD.LC/ATDR.CHRL de fecha 20 de enero de 1997, sedelimitó la faja marginal del río Rímac en ambas márgenes delcauce en el tramo comprendido entre la Bocatom a La Atarjeaubicada en el distritodeE1 Agustino hasta el Puente Santa Rosaen El Cercano de Lima;

Que, igualmente, por Resolución Administrativa N” 145-98-AG-UAD.LC/ATDRH.CHRL., la Administración Técnica del distri- to de Riego Chillón-Rímac-Lurín, estableció y delimitó en coorde-nadas UTM, la faja marginal del río Rímac en el tramo compren-dido entre el Puente Huachipa y Puente LosAngeles,distritosdeLurigancho, Chosica y Chaclacayo, respectivamente;

Que, la Empresa de Servicio de Agua Potable y Alcantarilladode Lima - SEDAPAL, dentro de las mencionadas superficiesdelimitadas, viene ejecutando progresivamente, el tratamiento delcauce del rí o Rímac para la recarga del acuífero, e l acondiciona-miento de las defensas ribereñas, la reforestación y recuperación dehábitat degradados de las correspondientes fajas marginales:

Que, tales obras son de especia1 importancia para la recupe-ración del acuífero y del rí o Rímac, así como de su entornoecológico, por lo que es procedente establecer en la indicadasuperficie una Zona Reservada, encargando su administracióna SEDAPAL, bajo la supervisión del Instituto Nacional deRecursos Naturale s - INRENA,

Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 clpémratu, Pág.167905en el Cercado de Lima y el extremo Este el Puente Huampaní,en el distrito de Chaclacayo, comprendiendo la parte del lecho ylas fajas marginales, delimitadas mediante Coordenadas UTM,con Resolución Administrativa N” 125-97-AG-UAD.LC/ATDR.CHRL, Resolución Administrativa N” 01 l-97-AG-UAD.LC/ATDRH.CHRL y Resolución Administrativa N°145-98-AG.UAD.LC/ATDR.CHRL.

Artículo 2”.- Déjase sin efecto las resoluciones, contratos ypermisos para ocupación temporal de la faja marginal, a excep-ción de los otorgados y/o celebrados con SEDAPAL para laprotección, preservación y reforestación de la misma. Prohíbeseasimismo, a partir de la fecha, la instalación de asentamientoshumanos, la realización de actividades agrícolas, pecuarias eindustriales, en el ámbito geográfico de la Zona Reservadaestablecida en el artículo precedente.

Artículo 3”.- Encargar a la Empresa de Servicio de AguaPotable y Alcantarillado de Lima - SEDAPAL la administraciónde la mencionada Zona Reservada. Dicha empresa deberá pre-sentar un Plan de Manejo del Area, el mismo que será aprobadoy supervisado por el Instituto Nacional de Recursos Naturales- INRENA.

Artículo 4”.- Constituir una Comisión Técnica Multisecto-rial encargada de la formulación del estudio técnico pertinentepara la Delimitación y Categorización definitiva de la ZonaReservada Huáscar-Huampaní, que estará integrada por unrepresentante de cada una de las siguientes instituciones:

-Instituto Nacional de Recursos Naturales, quien 10 presidi-rá;

- Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima, quienactuará como Secretario Técnico;

- Administración Técnica del distrito de Riego Chillón-Rí-mac-Lurín.

ArtículoBu.- La referida comisión se instalará dentro de losquince (15) días siguientes a la promulgación del presentedispositivo legal y presentará al Ministerio de Agricultura elcorrespondiente estudio técnico el mismoque deberá contener,entre otros, la propuesta de límites y categoría, dentro de unplazo máximo de noventa (90) dias a partir de su instalación.

Artículo 6”.- Derogar las disposiciones legales que se opon-gan al presente Decreto Supremo.

Artículo 7”.- El presente Decreto Supremo será refrendadopor el Ministro de Agricultura y el Ministro de la Presidencia yentrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicacitinen el Diario Oficial El Peruano.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintitrés díasdel mes de diciembre de mil novecientos noventa y ocho.

ALBERTO FUJIMORI FUJIMORIPresidente Constitucional de la República

RODOLFO MUÑANTE SANGUINETIMinistro de Agricultura

JOSE TOMAS GONZALES REATEGUIMinistro de la Presidencia

15122

Aceptan y aprueban donaciones desti-nadas al proyecto ALTURA y a centrode educación ocupacional

RESOLUCION MINISTERIALN” 0715-98-AG

Lima, 21 de diciembre de 1998

VISTA:

La Carta CP N” 2319198, del 4 de diciembre de 1998, deCARE Perú, mediante la cual solicita la expedición del actoadministrativo que apruebe la donación que efecttia CAREInternacional, a favor de CARE Perú.

CONSIDERANDO:

Que, CARE Perú es una institución que ha renovado suinscrioción en el Registro de Instituciones Privadas sin fines delucro Receptoras de Donaciones de Carácter Asistencial o Edu-cacional Provenientes del Exterior, según Constancia de Ins-cripción N” 0371-94/PRES-SECTI, expedida por la SecretaríaEjecutiva de Cooperación Técnica Internacional del Ministeriode la Presidencia, y ante quien viene solicitando la renovacióncorrespondiente;

Que, mediante Carta de Donación del 30 de noviembre de1998, CARE Internacional de Estados Unidos de América,

comunica la donación que efectúa con fondos de la Agencia parael Desarrollo Internacional del Gobierno de los Estados Unidosde América USAID-PL-480 Título Il, de cuarenta (40) proyecto-res para slide con cargadores solares y accesorios, por un valorCIF de US$ 16.400.01 (Dieciséis mil cuatrocientos y 01/100Dólares Americanos), a favor de CARE Perú;

Que, dicha donación se enmarca en el Convenio Base deCooperación entre el Proyecto Nacional de Manejo de CuencasHidrográficas y Conservación de Suelos - PRONAMACHCS yCARE Perú, para apoyar la ejecución de las actividades delProyecto Alternativas Tecnológicas para el Uso de Tierras ySeguridad Alimentaria-ALTURA, el cual tiene como base legalel convenio suscrito entre el Gobierno de la República Peruanay la Cooperative for American Relief Everywhere CARE Perú;

De conformidad con los Decretos Legislativos Nos. 809 y 821,Decretos Leyes NS. 21942 y 25902, Decreto Supremo N” 099-96-EF y normas modificatorias y la Resolución Suprema N°508-93-PCM;

SE RESUELVE:

Artículo lo.- Aceptar y aprobar en nombre del GobiernoPeruano la donación efectuada por CARE Internacional a favorde CARE Perú, consistente en cuarenta (40) proyectores paraslide con cargadores solares y accesorios, por un valor CIF deUS$ 16,400.01 (Dieciséis mil cuatrocientos y 01/100 DólaresAmericanos). que se describe en la Carta de Donación de fecha30 de noviembre de 1998, la Factura S/N, del 9 de noviembre de1998, Guía Aérea N” ATL 524364 del 9 de noviembre de 1998,aeropuerto de embarque Atlanta GA, Estados Unidos de Amé-rica, aeropuerto de desembarque, Callao, Perú, que serán des-tinados a apoyar las labores que ejecuta el proyecto ALTURA encoordinación con el PRONAMACHCS del Ministerio de Agricul-tura, a nivel nacional.

Artículo 2”.- Compréndase a la precitada donación en losalcances del numeral 3 del inciso e) del Artículo 2” del DecretoLegislativo N°821, el Decreto Supremo N°099-96-EF y normasmodificatorias.

Artículo 3”.- Se dispone hacer de conocimiento a CAREPerú, que de conformidad con lo establecido por la ResoluciónSuprema N°508-93-PCM, no podrán cambiar de uso y/o destinolos bienes cuya donación se aprueba por la presente resolución,quedando terminantemente prohibida su venta o el recibirdinero a cambio de los bienes por concepto alguno, por parte dela entidad receptora o a través de la institución beneficiariaescogida por la primera para canalizar la donación, bajo sanciónde reembolsar al Estado los impuestos, gastos de aduana y otrosexonerados por el internamiento de los mismos; sin perjuicio delas que se deriven de las acciones administrativas y judicialescorrespondientes.

Artículo 4”.- Transcríbase la presente resolución a la Su-perintendencia Nacional de Aduanas, a CARE Perú, a la Con-traloría Genera1 de la República, a la Secretaria Ejecutiva deCooperación Técnica Internacional del Ministerio de la Presi-dencia, de conformidad con lo establecido en la legislaciónvigente.

Regístreseycomuníquese.

RODOLFO MUÑANTE SANGUINETIMinistrode Agricultura

15095

RESOLUCIONMINISTERIALN” 0716-98-AG

Lima, 21 de diciembre de 1998

VISTA:

La Carta de la Congregación Salesiana del Perú, de fecha 7de diciembre de 1998, mediante lacual solicita la expedición delacto administrativo que apruebe la donación que efectúa BE-GECA de Alemania, a favor de la Congregación Salesiana delPerú, que será destinada al Centro de Educación Ocupacional -CEO “Don Rosco”, Irrigación Majes, Arequipa.

CONSIDERANDO:

Que, la Congregación Salesiana del Perú, es una instituciónque ha renovado su inscripción en el Registro de InstitucionesPrivadas sin fines de lucro Receptoras de Donaciones de Carác-ter Asistencial o Educacional Provenientes del Exterior, segúnConstancia de Renovación N” OO 12-94/PRES-SECTI, expedidapor la Secretaría Ejecutiva de Cooperación Técnica Internacio-nal del Ministerio de la Presidencia;

Que, mediante Certificado de Donación del 7 3 de noviembrede 1998, BEGECA de Alemania, comunica la donación queefectúa de un (1) tractor MF390-4, con repuestos, por un valortotal CIF de 45,970.10 Marcos Alemanes (Cuarenticinco mil

Lima, jueves 24 de diciembre dc 1998

novecientos setenta y 10/100 Marcos Alemanes), a favor de laCongregación Salesiana del Perú, que será destinado al Centrode Educación Ocupacional-CEO “Don Bosco", Irrigación Majes,Arequipa;

Que, la importación de bienes donados a favor de entidadesreligiosas se encuentran inafectas del pago de los derechosarancelarios y el Impuesto General de las Ventas, en virtud a loprescritoen los Decretos Legislativos N”s. 809 v 821, respectiva-mente;

Deconformidadcon losDecretos Legislativos N”s. 809 y 821,Decretos Leves N”s. 21942 y 25902. Decretos Sumemos N’k.099-96-EF y 127-91-PCM y ía Resolución Suprema N” 508-93-PCM;

SE RESUELVE:

Artículo ll’.- Aprobar la donación efectuada por BEGECAde Alemania, a favor de la Congregación Salesiana del Perú,consistente en un L 1 i tractor MF390-4, con repuestos, por unvalor total CIF de 45.970.10 Marcos Alemanes (Cuarenticincomil novecientos setenta y 10/100 Marcos Alcmanesj, que sedescribe en el Certificado de Donación y la Factura S/N, del 13de noviembre de 1998. respectivamente, legalizada por el Con-dado Ad Honorem del Perú, en Diisseldorf, Alemania, así comopor la Dirección de Asuntos Consulares del Ministerio de Rela-ciones Exteriores del Perú, Conocimiento de Embarque N”811158 del 5 de noviembre de 1998, puerto de embarque Felixs-towe, Alemania, puerto de desembarque. Callao, Perú, que serádestinado al Centro de Educación Ocupacional - CEO “DonBosco", Irrigación Majes, Arequipa, orientada a realizar laboresde promoción de jóvenes en extrema pobreza de la región.

Artículo 2°.-Se dispone hacer de conocimiento a la Congre-gación Salesiana del Perú, que de conformidad con lo establecidopor la Resolución Suprema N°508-93-PCM, no podrán cambiarde uso y/o destino los bienes cuya donación SC aprueba por lapresente resolución? quedando terminantemente prohibida suventa o el recibir dinero a cambio de los bienes por conceptoalguno, por parte de la entidad receptora o a través de lainstitución beneficiaria escogida por la primera para canalizarla donación, bajo sanción de reembolsar al Estado los impues-tos, gastos de aduana y otros exonerados por el internamientode los mismos; sin perjuicio de las que se deriven de las accionesadministrativasy judicialescorrespondientes

Artículo 3”.- Transcríbase la presente resolucion a la Su-perintendencia Nacional de Aduanas, a la Congregación Sale-siana del Perú, a la Contraloría General de la República, a laSecretaría Ejecutiva de Cooperación Técnica Internacional delMinisterio de la Presidencia. de conformidad con lo establecidoen la legislación vigente.

Regístrese y comuníquese.

RODOLFO MUÑANTE SANGUINETIMinistro de Agricultura

15006

PRESAprueban transferencia de máquinasremalladoras a favor del MaquicentroLA ACHIRANA

RESOLUCIONSUPREMAN°291-98-PRES

Lima, 22 de diciembre de 1998

Vista, el Acta de entrega y recepción de N” 0884 suscrita confecha 1 de abril de 199X;

CONSIDERANDO:

Que, es propósito del Supremo Gobierno, promover el desa-rrollo ocupacional de la población. proporcionando los instru-mentos y equipos que permitan su capacitación. así como lacreación y transferencia de tecnología apropiada para el logro demayores ingresos;

Que, en atención a dicho objetivo, mediantc Decreto Supre-mo Extraordinario N” 215-93/PCM se dispuso la adquisición,por el Ministerio de la Presidencia, de viente mil (20,000)máquinas de coser con motor eléctrico para ser transferidas ainstituciones y entidades públicas con fines de promoción socialy educativos:

Que, con fecha 1 de abril de 1998. se transfirieron ocho (8)máquinas remalladoras modelo GN6-4 valorizadas cada una enmil quinientos sesentiochoy 001100 nuevos soles (S/. 1568.00)al Maquicentro LA ACHIRANA, según se desprende del Acta de

entrega y recepción N” 0884, siendo necesaria la regularizaciónde dicho acto; y,

De conformidad con lo dispuesto por el Decreto LegislativoN” 804 y Decretos Leyes N”s. 25515 y 25556;

SE RESUELVE:

Artículo lo.- Aprobar, en vía de regularización, la transfe-rencia, de parte del Ministerio de la Presidencia, de ocho (8)máquinas remalladoras modelo GN6-4, valorizadas en mil qui-nientos sesentiocho y 00/100 nuevos soles LS/. 1 568.00) cadauna, a favor del Maquicentro LA ACHIRANA, según anexoadjunto a la presente Resolución Suprema.

Artículo 2”.- Las máquinas a las que se refiere elartículo precedente serán dadas de baja de los registrospatrimoniales y contables del pliego 25 Ministerio de laPresidencia 01 Central.

Artículo 3”.-Transcríbase la presente Resolución Supremaa la Contraloría de la República y a la Superintendencia deBienes Nacionales.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

Rúbrica del Ing. Alberto FujimoriPresidente Constitucional de la República

JOSE TOMAS GONZALES REATEGUIMinistro de la Presidencia

15124

TRABAJO YPROMOCION SOCIAL

Autorizan viaje de profesional del IPSSpara participar en pasantía sobre pato-logía mamaria, a realizarse en Italia

RESOLUCION SUPREMAW 147-98-TR

Lima, 23 de diciembre de 1998

VISTO:

El Oficio N” 448-PE-IPSS-98 del Presidente Ejecutivo delInstituto Peruano de Seguridad Social; y,

CONSIDERANDO:

Que, en la ciudad de Milán, Italia, se llevará a cabo laPASANTIA SOBRE PATOLOGIA MAMARIA en el INSTITU-TO ONCOLOGICO EUROPEO DE MILAN, del 31 de diciembrede 1998 al 1 de marzo de 1999;

Que, la señora MARIA DEL ROSARIO CUEVA PEREZ,médico, del Hospital Nacional “Guillermo Almenara Irigoyen”del Instituto Peruano de Seguridad Social. ha solicitado autori-zación para participar en el-mencionado evento, habiendo eva-luado la Gerencia de Capacitación y Desarrollo de la GerenciaCentral de Recursos Humanos la conveniencia de autorizardicho viaje;

De conformidad con lo dispuesto por el Decreto de UrgenciaN” 025-98, la Directiva N” 009-96-OIOE - Norma de Viajes,aprobada mediante Resolución Ministerial N” 165-96-EF/15,ynormas complementarias; y,

Estando a lo acordado;

SE RESUELVE:

Artículo lo.- Autorizar el viaje de la señora MARIA DELROSARIO CUEVAPEREZ, médico del Hospital Nacional "Gui-llermo Almenara Irigoyen” del Instituto Peruano de SeguridadSocial, a la ciudad de Milán, Italia, del 31 de diciembre de 1998al 1 de marzo de 1999, para los fines expuestos en la parteconsiderativa de la presente resolución.

Artículo 2”.- Los gastos que irrogue el cumplimiento de lapresente resolución, serán cubiertos con recursos del Presu-puestodel Instituto Peruano de Seguridad Social, de acuerdo alsiguiente detalle:

Tarifa CORPAC : US$ 25.00Viáticos : US$ 2 8 4 8 . 0 0

Artículo %‘.- La presente resolución no otorga derecho aexoneración de impuestos o derechos aduaneros, cualesquierafuesen su clase o denominación.

Lima, jueves 24 dc diciembre dc 1998

Artículo 4”.- La presente Resolución Suprema será refren-dada por el Ministro de Trabajo y Promoción Social.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

Rúbrica del Ing. Alberto FujimoriPresidente Constitucional de la República

JORGE GONZALEZ IZQUIERDOMinistro de Trabajo y Promoción Social

15123

Encar%

an el Despacho Viceministerialde Tra ajo al Viceministro de Promo-ción Social

RESOLUCIONMINISTERIALW 114-98-TR

Lima, 23 de diciembre de 1998

CONSIDERANDO:

Que, por motivos de indole personal se ha autorizado laausencia de la Viceministra de Trabajo a sus labores habitualesen el Sector a partir del 23 de diciembre de 1998;

Que, en consecuencia es necesario encargar el Despacho dela Viceministra de Trabajo. en tanto dure la ausencia de laTitular; y,

De conformidad con lo dispuesto en el Artículo 37° y Artículo 41” del Decreto Legislativo N” 560, Ley del Poder Ejecutivo;

SE RESUELVE:

Artículo Unico.- Encargar al señor doctor MIGUEL JA-RAMILLO BAANANTE, Viceministro de Promoción Social, elDespacho Viceministerial de Trabajo, a partir del 23 de diciem-bre de 1998, con retención de su cargo mientras dure la ausenciade la Titular.

Regístrese, comuniquesey publíquese.

JORGE GONZALEZ IZQUIERDOMinistro de Trabajo y Promoción Social

15068

Autorizan viaje de profesionales delIPSS para participar en eventos a reali-zarse en Brasil y Chile

RESOLUCIONMINISTERIALW 116-98-TR

Lima, 23 de diciembre de 1998

VISTO:

El Oficio N” 448-PE-IPSS-98, del Presidente Ejecutivo delInstituto Peruano de Seguridad Social; y,

CONSIDERANDO:

Que, en la ciudad de Sao Paulo, Brasil, se llevará a cabo laROTACION EXTERNA EN EL HOSPITAL DO CORACAO -ASSOCIACAO DO SANATORIO SIRIO, del 1 de enero al 7 demarso de 1999;

Que, la señora RANDY ORTEGA CHIRINOS, médicoresidente del tercer año de la Universidad Nacional Federi-covillarreal en la especialidad de Anestesiologia del Hospi-tal Nacional “Guillermo Almenara Irigoyen” del InstitutoPeruano de Seguridad Social, ha solicitado autorizaciónpara participar en el mencionado evento, teniendo la confor-midad de la universidad, del Comité Hospitalario y habien-do evaluado la Gerencia de Capacitación y Desarrollo de laGerencia Central de Recursos Humanos la conveniencia deautorizar dicho viaje;

De conformidad con lo dispuesto por el Decreto de UrgenciaN” 025-98, la Directiva N” 009-96-OIOE-Norma de Viajes,aprobada mediante Resolución Ministerial N” 165-96-EF/15,precisada por Resolución Ministerial N° 171-96-EF/15 y prorro-gada por el Artículo 3° de las Resoluciones Ministeriales N°019-97-EF/15 y N” 065-98-EF/15; y,

Estando a lo acordado;

SE RESUELVE:

Artículo 1°.-Autorizar el viaje de la señora RANDY ORTEGAZHIRINOS, médico residente del tercer año de la UniversidadNacional Federico Villarreal en la especialidad de Anestesiologíadel Hospital Nacional "Guillermo Almenara Irigoyen" del InstitutoPeruano de Seguridad Social, a la ciudad de Sao Paulo, Brasil,entre el 1 de enero al 1 de marzo de 1999, para los fines expuestosen la parte considerativa de la presente resolución.

Artículo 2’.- El viaje autorizado precedentemente no irro-prá gastos con cargo al presupuesto del Instituto Peruano deSeguridad Social.

Artículo 3”.- La presente resolución no dará derecho aexoneración de impuestos o derechos aduaneros, cualesquieraFuese su clase o denominación.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

JORGE GONZALEZ IZQUIERDOMinistro de Trabajo y Promoción Social

15072

RESOLUCIONMINISTERIALN” 117-98-TR

Lima, 23 de diciembre de 1998

VISTO:

El Oficio N” 448-PE-IPSS-98, del Presidente Ejecutivo delInstituto Peruano de Seguridad Social; y,

CONSIDERANDO:

Que, en la ciudad de Santiago de Chile, Chile, se llevará acabo 1aROTACION EXTERNAEN ELSERVICIO DE SALUDMETROPOLITANO ORIENTE-INSTITUTO NACIONALDELTORAX, del 1 de enero al 1 de marzo de 1999;

Que, la señora RUTH TALAVERA SARDA, médico residente del tercer año de la Universidad de San Martín de Porres enla especialidad de Neumología del Hospital Nacional "Guiller-mo Almenara Irigoyen” del Instituto Peruano de SeguridadSocial, ha solicitado autorización para participar en el mencio-nado evento,, teniendo la conformidad de la universidad, delComité Hospitalario y habiendo evaluado la Gerencia de Capaci-tación y Desarrollo de la Gerencia Central de Recursos Huma-nos la conveniencia de autorizar dicho viaje;

De conformidad con lo dispuesto por el Decreto de UrgenciaN” 025-98, la Directiva N” 009-96-OIOE-Norma de Viajes,aprobada mediante Resolución Ministerial N” 165-96-EF/15,precisada por Resolución Ministerial N” 17 l-96-EF/15 y prorro-gada por el Artículo 3° de las Resoluciones Ministeriales N°019-97-EF/15 y N” 065-98-EF/15; y,

Estando a lo acordado;

SE RESUELVE:

Artículo lo.- Autorizar el viaje de la señora RUTH TALA-VERA SARDA, médico residente del tercer año de la Universidadde San Martín de Porres en la especialidad de Neumología delHospital Nacional “Guillermo Almenara Irigoyen” del InstitutoPeruano de Seguridad Social, a la ciudad de Santiago de Chile,Chile, entre el 1 de enero al 1 de marzo de 1999, para los finesexpuestos en la parte considerativa de la presente resolución.

Artículo 2O.- El viaje autorizado precedentemente no irro-gará gastos con cargo al presupuesto del Instituto Peruano deSeguridad Social.

Artículo 3”.- La presente resolución no dará derecho aexoneración de impuestos o derechos aduaneros, cualesquierafuesen su clase o denominación.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

JORGE GONZALEZ IZQUIERDOMinistro de Trabajo y Promoción Social

15073

MITINCIDeclaran fundada en parte impugna-ción contra resolución por la cual sesancionó con multa a empresa titularde casino de juego

RESOLUCION VICEMINISTERIAL W 28-98-MITINCI/VMT

Lima, 16 de diciembre de 1998

~Pág.167908 ~~~&&&@h~~~ Lima. jueves 24 de diciemhm de 1998

Visto el recurso impugnativo interpuesto por la empresaHOTELES SHERATON DEL PERU S.A. contra la ResoluciónN” 04898CNCJ de fecha 21 de agosto de 1998 y el Informe N025-9%MITINCWMT-AJA,

CONSIDERANDO:

Que, mediante Resolución N”048CNC J se sancionó con unamulta equivalente a 6 UIT a la empresa HOTELES SHERA-TON DEL PERU S.A. por no grabar el día 24 de junio de 1998,con imagen y en forma ininterrumpida las mesas de Black JackN” 2, N” 3, N” 4, N” 5, N” 6 y N” 8 del Casino “Sheraton”, del cuales titular, durante las horas de funcionamiento de dichoestable-cimiento;

Que, con fecha 16 de setiembre del presente año la titularinterpone Recurso de Apelación, manifestando que los hechosque originan la sanción, deben ser calificados y evaluadosconsiderando que hubo grabación del juego en las mesas deBlack Jack, pero que la misma se produjo con una distorsión enlas imágenes, no pudiendo ser considerada tal situación comouna interrupción en la grabación, dado a que los equipos corres-pondientesseencontrabanfuncionando;

Que, de los actuados se desprende que por un caso fortuito,es decir imprevisible, las imágenes de la grabación del juego enlas mesas de Black Jack figuran distorsionadas, lo cual sólopudoserconstatadoporlaSupervisoradelaComisiónNaciona1de Casinos de Juego, al efectuar su labor de control, toda vez queel personal de vídeos del Casino sólo puede apreciar en laspantallas las imágenes que están siendo grabadas;

Que, si bien la responsabilidad de la empresa recurrentedisminuye frente a tal eventualidad, ésta no puede ser eximidatotalmente por cuanto constituye obligación del Titular delCasino, brindar un adecuado mantenimiento a los equipos devideo a efecto de evitar que se susciten problemas en la graba-ción de las diversas operaciones a que se refiere el Artículo 41”del Reglamento de Casinos de Juego, aprobado por DecretoSupremo N” Ol-95-ITINCI;

Que,deacuerdoaloestablecidoenelArtículo50”incisol~delmencionado reglamento, constituye infracción sancionable in-cumplir con lo establecido en su Artículo 41”;

Que, en el caso de autos, se efectuó la correspondientegrabación del juegoen las mesas de Black Jack, empero porun caso fortuito las imágenes se grabaron en forma distor-sionada, lo cual de conformidad con el Artículo 1315” delCódigo Civil constituye causa no imputable a quien noejecuta la acción;

Que, tal situación disminuye la responsabilidad de la em-presa recurrente, sin embargo, no la exime totalmente de lacitada ocurrencia, debido a que en su condición de Titular delCasino, se encuentra obligada a brindar con regularidad, unadecuado mantenimiento a los equipos de video, aefectoque lasgrabaciones se realicen sin inconvenientes; por lo que sóloprocede que se le disminuya la sanción impuesta;

Que, siendo el Viceministro de Turismo, la autoridad admi-nistrativa competente en materia de casinos de juego, es de suinjerencia adoptar las acciones de ley que correspondan;

De conformidad con lo dispuesto en el Artículo 99” delTexto Unico Ordenado de Normas Generales de Procedimien-tos Administrativos aprobado por Decreto Supremo N” 0%94-JUS; el Reglamento de Casinos de Juego aprobado porDecreto Supremo N” Ol-95-ITINCI, el Artículo ll”de1 Decre-to Supremo N” 014-96ITINC1, el Decreto Ley N” 25831- LeyOrgánica del Ministerio de Industria, Turismo, Integración yNegociaciones Comerciales Internacionales y su modificato-ria Ley N” 26961;

SE RESUELVE:

Artículo lo.- Declarar FUNDADO EN PARTE el Recursode Apelación interpuesto por la empresa HOTELES SHERA-TON DEL PERU S.A. contra la Resolución N” 04898CNCJ,porlasrazonesexpuestasenlaparteconsiderativadelapresen-te resolución, disminuyéndose la sanción a 2 UIT.

Articulo 2”.- El importe de la multa impuesta deberá serabonada en las condiciones establecidas en el Artículo 2” de laresolución recurrida.

Articulo 3”.- Declárese agotada la vía administrativa en loque haya sido materia de apelación.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

JOSE MIGUEL GAMARRAViceministro de Turismo

15001

M T COtorgan autorización y permiso a em-presas para operar estaciones del ser-vicio de radiodifusión sonora comercial

RESOLUCIONVICEMINISTRIALw381-9&MTc/15.03

Lima, 18 de diciembre de 1998

Vistoel Expediente N”975382 presentado por la EMPRESADE RADIODIFUSION LOS ANGELES E.I.R.L., para estable-cer una estación Transmisora del Servicio de RadiodifusiónSonora Comercial en Frecuencia Modulada (FM), en el distritoy provincia de Chepén, departamento de La Libertad;

CONSIDERANDO:

Que el Texto Unico Ordenado de la Ley de Telecomu-nicaciones, aprobado por Decreto Supremo N” 013-93-TCC, ensus Artículos 22”, 48” y 49” prescribe que, la autorización, elpermiso y la licencia, es la facultad que otorga el Estado apersonas naturales o jurídicas para establecer un servicio detelecomunicaciones, instalar en un lugar determinado equiposde radiocomunicación y operar dicho servicio autorizado, respec-tivamente;

Que el Reglamento General de la Ley de Telecomuni-caciones. aorobado oor Decreto Suoremo N” 06-94-TCC. vmodificadopor D.S. *N” 005-98MTC: en sus Artículos 161’;162” indica la información y documentación que deberá acom-pañar la persona solicitante para obtener la autorizaciónrespectiva, y que luego de otorgada se inicia un período dentrodel cual el titular instalará los equipos requeridos para laprestación del servicio v se realizarán las nruebas de funcio-namiento;

Que la Dirección de Administración de Frecuencias y laDirección de Asesoría Técnica de la Dirección General de Tele-comunicaciones, según los Informes N”s. 29A-98MTCl15.19.03.2. y 206-98-MTC/15.19.01., consideran procedente lasolicitud de la EMPRESA DE RADIODIFUSION LOS ANGE-LES E.I.R.L., al haber cumplido con la información y docu-mentación exigida por el Reglamento General de la Ley deTelecomunicaciones;

De conformidad con los Decretos Supremos Ns. 013-93-TCC, 06-94-TCC y 005-98MTC; y,

Con la opinión favorable del Director General de Telecomu-nicaciones;

SE RESUELVE:

Artículo lo.- Otorgarala EMPRESA DE RADIODIFUSIONLOSANGELESE.I.R.L.,autorizaciónypermisodeinstalacióny prueba por el plazo improrrogable de doce (121 meses, paraoperar una estación Transmisora del Servicio de RadiodifusiónSonora Comercial en Frecuencia Modulada (FM), ubicada en eldistrito y provincia de Chepén, departamento de La Libertad, deacuerdo alas siguientes características técnicas:

Estación : BC-FMFrecuencia : 99.5 MHzIndicativo : OAT-SEPotencia : 500 w.Emisión : 256F8EHorario : H24Ubicación de los Estudiosy Planta Transmisora : CalleChiclayoN”360, Dist. y

Prov. Chepén, Dpto. La Li-bertad.

Coordenadas:L.O. 79” 25’ 39”LS. 07” 13’ 25”

El plazo de la autorización y el permiso concedido se compu-tará a partir del día siguiente de publicada la presente resolu-ción en el Diario Oficial El Peruano.

Artículo 2”.- Dentro de los treinta (30) días de publicada lapresente resolución, el titular de la autorizacion deberá cumplircon pagar, ante el Ministerio, el derecho de autorización, canonanual y por la publicación de la resolución.

Artículo 3”.- La EMPRESA DE RADIODIFUSION LOSANGELES E.I.R.L., en su condición de titular de la presenteautorización, está obligada a solicitar la inspección técnica a susinstalaciones hasta antes de los 60 días calendario del venci-miento del período de instalación y prueba de conformidad conel Artículo 162” del Reglamento General mencionado, debiendoasumir los gastos de viaje y viáticos que demande dicha diligen-

Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 c[m Pág.167909cia. Estos gastos deben ser cancelados al Ministerio antes de lafecha fijada para la inspección.

Artículo 4”.- La presente autorización quedará sin efecto,además de lo dispuesto en la Ley de Telecomunicaciones y suReglamento General, si el titular de la autorización se encuen-tra incurso en los siguientes casos:

1”No hubiera solicitado inspección técnica dentro del plazoprevisto en el Artículo 3”.

2°Si vencido el periodo de prueba, la inspección no se hubierarealizado por causas que le sean imputables.

3”Si las pruebas de funcionamiento no son satisfactorias, ovencidoel período de prueba no hubiera cumplido con realizar lainstalación de los equipos.

Artículo 5”.- Si la inspección técnica a la estación autoriza-da es satisfactoria, se concederá autorización a la EMPRESADE RADIODIFUSION LOS ANGELES E.I.R.L., hasta por elplazo de diez (10) años, comprendiéndose en éste el período deinstalación y prueba autorizado.

Artículo 6”.- El titular de l a autorización está obligado ainstalar y operar el servicioacorde con la presente resolución, nopudiendo modificarlas características técnicas a que se contraeel Articulo l”, sin autorización previa de este Ministerio.

Regístrese, comuníquesey publíquese.

PERCY FERNANDEZ PILCOViceministro de Comunicaciones

15099

RESOLUCIONVICEMINISTERIALNo 382-98-MTC/15.03

Lima, 18 de diciembre de 1998VISTO el expediente organizado por la empresa RADIO

LUREN S.C.R.LTDA. para establecer una estación Transmisoradel Servicio de Radiodifusión Sonora Comercial en FrecuenciaModulada (FM), ubicada en el distrito, provincia y departa-mento de Ica;

CONSIDERANDO:Que el Texto Unico Ordenado de la Ley de Telecomunicaciones,

aprobado por Decreto Supremo N°013-93-TCC, en sus Artículos 22°,48° y 49° prescribe que, la autorización, el permiso y la licencia, es lafacultad que otorga el Estado a personas naturales o jurídicas paraestablecer un servicio de telecomunicaciones, instalar en un lugardeterminado equipos de radiocomunicación y operar dicho servicioautorizado, respectivamente;

Queel Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones,en sus Artículos 161° y 162° indica la información y documenta-ción que deberá acompañar la persona solicitante para obtenerla autorización respectiva, y que luego de otorgada se inicia unperíodo dentro del cual el titular instalará los equipos requeri-dosparalaprestacióndel servicioyserealizaránlaspruebasdefuncionamiento;

Que la Dirección de Administración de Frecuencias y laDirección de Asesoría Técnica de la Dirección General de Tele-comunicaciones, según Informes NS. 255-98-MTC/15.19.03.2.y 501-98-MTC/15.19.01., consideran procedente la solicitud dela empresa RADIO LURENS.C.R.LTDA. al habereumplidoconla información y documentación exigida por el ReglamentoGeneral de la Ley de Telecomunicaciones;

De conformidad con los Decretos Supremos Ns. 013-93-TCC, 06-94-TCC, 005 y 022-98-MTC; y,

Con la opinión favorable del Director General de Telecomu-nicaciones;

SE RESUELVE:Artículo l”.- Otorgar a la empresa RADIO LUREN

S.C.R.LTDA., autorización y permiso de instalación y pruebapor el plazo improrrogable de doce / 12) meses, para operar unaestación Transmisora del Servicio de Radiodifusión SonoraComercial en Frecuencia Modulada (FM), ubicada en el distrito,provincia y departamento de Ica, de acuerdo a las siguientescaracterísticas técnicas:

Estación : BC-FMFrecuencia : 106.5 MHzIndicativo : OBW-5FPotencia : 500 w.Emisión : 256F8EHorario : H24Ubicación de los Estudiosy Planta Transmisora : Jr. Zarumilla N” 360, Dist.,

Prov. y Dpto. Ica.

Coordenadas:L.O. 75” 43’02”LS. 14” 05’ 16”

El plazo de la autorización y el permiso concedido se compu-tará a partir del día siguiente de publicada la presente resolu-ción en el Diario Oficial El Peruano.

Artículo 2”.- Dentro de los treinta (30) dfas de publicadala presente resolución, el titular de l a autorización deberácumplir con pagar, ante el Ministerio, el derecho de autoriza-ción, canon anual y por la publicación de la resolución. Trans-currido dicho plazo sin que se haya cumplido con los pagosindicados, la presente autorización quedará sin efecto depleno derecho.

Articulo 3”.- La empresa RADIO LUREN S.C.R.LTDA.,en su condición de titular de la presente autorización, estáobligada a solicitar la inspección técnica a sus instalacioneshasta antes de los 60 dias calendario del vencimiento delperíodo de instalación y prueba d e conformidad con el Artícu-lo 162” del Reglamento General mencionado, debiendo asu-mir los gastos de viaje y viáticos que demande dicha diligen-cia. Estos gastos deben ser cancelados al Ministerio antes dela fecha fijada para la inspección.

Articulo 4”.- La presente autorización quedará sin efecto,además de lo dispuesto en la Ley de Telecomunicaciones y suReglamento General, si el titular de la autorización se encuen-tra incurso en los siguientes casos:

1”No hubiera solicitado inspección técnicadentro del plazoprevisto en el Artículo 3”.

2° Si vencido el período de prueba, la inspección no se hubierarealizado por causas que le sean imputables.

3” Si las pruebas de funcionamiento no son satisfactorias, ovencido el período de prueba no hubiera cumplido con realizar lainstalación de los equipos.

Artículo 5”.- Si la inspección técnica a la estación autoriza-da es satisfactoria, se concederá autorización a la empresaRADIO LUREN S.C.R.LTDA., hasta por el plazo de diez (10)años, comprendiéndose en éste el período de instalación y prue-ba autorizado.

Artículo 6”.- El titular de la autorización esta obligado ainstalar y operar el servicio acorde con la presente resolución, nopudiendo modificar las características técnicas a que se contraeel Artículo 1”. sin la autorización previa de este Ministerio.

PERCY FERNANDEZ PILCOViceministro de Comunicaciones

15998

RESOLUCIONVICEMINISTERIALN°383-98-MTC/15.03

Lima, 18 de diciembre de 1998

VISTO el expediente organizado por la EMPRESA RADIO-DIFUSORA COMERCIAL RADIO OLLANTAY DE VIRUS.R.LTDA., para establecer una estación Transmisora del Ser-vicio de Radiodifusión Sonora Comercial en Frecuencia Modula-da (FM), ubicada en el distrito, provincia y departamento deCajamarca;

CONSIDERANDO:

Que el Texto Unico Ordenado de la Ley de Telecomu-nicaciones, aprobado por Decreto Supremo N” 013-93-TCC, ensus Artículos 22”, 48” y 49” prescribe que, la autorización, alpermiso y la licencia, es la facultad que otorga el Estado apersonas naturales o jurídicas para establecer un servicio detelecomunicaciones, instalar en un lugar determinado equiposde radiocomunicación y operar dicho servicio autorizado, respec-tivamente;

Que el Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones,aprobado por Decreto Supremo N°06-94-TCC, y modificado porD.S. N” 005-98-MTC. en sus Artículos 161” y 162” indica lainformación y documentaci162n que deberá acompañar la personasolicitante para obtener la autorización respectiva, y que luegode otorgada se inicia un periodo dentro del cual el titularinstalará los equipos requeridos para la prestación del servicioy se realizarán las pruebas de funcionamiento;

Que la Dirección de Administración de Frecuencias y laDirección de Asesoría Técnica, de la Dirección General de Tele-comunicaciones, según Informes N”s. 330-97-MTC/15.19.03.2.y 434-97-MTC/15.19.01., consideran procedentela solicituddela EMPRESA RADIODIFUSORA COMERCIAL RADIOOLLANTAY DE VIRU S.R.LTDA., al haber cumplido con lainformación y documentación exigida por el Reglamento Gene-ral de la Ley de Telecomunicaciones:

De conformidad con los Decretos Supremos N”s. 013-93-TCC, 06-94-TCC, 005 y 022-98-MTC; y,

Con la opinión favorable del Director General de Telecomu-nicaciones;

Pág.167910 @pertwno~WlW~ Lima, jueves 24 de diciembre dc 1998

SE RESUELVE:

Articulo lo.- Otorgar a la EMPRESA RADIODIFUSORACOMERCIAL RADIO OLLANTA Y DE VIRU S.R.LTDA., auto-rización y permiso de instalación y prueba por el plazo improrroga-ble de doce (12) meses, para operar una estación Transmisoradel Servicio de Radiodifusión Sonora Comercial en FrecuenciaModulada (FM), ubicada en el distrito, provincia y departa-mento de Cajamarca, de acuerdo a las siguientes característicastécnicas:

Estación : BC-FMFrecuencia : 102.5 MHzpodz$i; : OCT-2W

: 250 w.Emisión : 256F8EHorario : H24Ubicación de los Estudiosy Planta Transmisora : Jr. Tarapacá N” 117, Dist.,

Prov. y Dpto. Cajamarca.

Coordenadas:L.O. 78” 30’ 55”LS. 07” 09’ 21”

El plazo de la autorización y el permiso concedido se compu-tará a partir del día siguiente de publicada la presente resolu-ción en el Diario Oficial El Peruano,

Artículo 2”.- Dentro de los treinta (30) días de publicada lapresente resolución, el titulardelaautorizacióndeberácumplircon pagar, ante el Ministerio, el derecho de autorización. canonanual y por la publicación de la resolución.

Artículo 3”.- La EMPRESA RADIODIFUSORA COMER-CIAL RADIO OLLANTAY DE VIRU S.R.LTDA., en su condi-ción de titular de la presente autorización, está obligada asolicitar la inspección técnica a sus instalaciones hasta antes delos 60 dias calendario del vencimiento del período de instalacióny prueba de conformidad con el Artículo 162” del ReglamentoGeneral mencionado, debiendo asumir los gastos de viaje yviáticos que demande dicha diligencia. Estos gastos deben sercancelados al Ministerio antes de la fecha fijada para la inspec-ción

Artículo 4”.- La presente autorización quedará sin efecto,además de lo dispuesto en la Ley de Telecomunicaciones y suReglamento General, si el titular de la autorización se encuen-tra incurso en los siguientes casos:

1” No hubiera solicitado inspección técnica dentro del plazoprevisto en el Artículo 3”.

2” Si vencido el período de prueba, la inspección no se hubierarealizado por causas que le sean imputabies.

3”Si las pruebas de funcionamiento no son satisfactorias, ovencido el período de prueba no hubiera cumplido con realizar lainstalación de los equipos.

Artículo 5”.- Si la inspección técnica a la estación autoriza-da es satisfactoria, se concederá autorización a la EMPRESARADIODIFUSORA COMERCIAL RADIO OLLANTAY DEVIRU S.R.LTDA., hasta por el plazo de diez(10) años, compre-diéndose en éste el periodo de instalación y prueba autorizado.

Artículo 6”.- El titular de la autorización está obligado ainstalar y operar el servicio acorde con la presente resolución, nopudiendo modificar las características técnicas a que se contraeel Artículo I”, sin la autorización previa de este Ministerio.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

PERCY FERNANDEZ PILCOViceministro de Comunicaciones

15007

Autorizan acuerdo de cooperación co-mercial entre empresas para operar elservicio regular de transporte aéreo depasajeros, carga y correo

RESOLUCION DIRECTORAL W 177-98-MTC/15.16

Lima, 4 de diciembre de 1998

VISTO:

Que, con documentos de Registro N” 10251005, la empresaAerocondor S.A. (Aerocondor) ha solicitado la aprobación delacuerdo de cooperación comercial suscritocon Aeroflot, LíneasAéreas Internacionales de Rusia (Aeroflot), para operar en la

nodalidad de acuerdo de código compartido, el servicio regularde transporte aéreo internacional de pasajeros, carga y correomixto) entre las ciudades de Lima, Perú y La Habana, Cuba,con dos frecuencias semanales;

CONSIDERANDO:

Que, conforme al Artículo 8” de la Ley de AeronáuticaXvi1 del Perú N” 24882 y el Artículo 23.1” de la Ley deSupervisión de la Inversión Privada en Infraestructura deTransportes y de Promoción de los Servicios de TransporteAéreo N” 26917, corresponden a la Dirección General deTransporte Aéreo, que cuenta con autonomía técnica en elejercicio de sus funciones, la responsabilidad de ejecutar,controlar y dirigir el cumplimiento de la legislación aero-náutica, para lo cual ejerce la condición de única AutoridadAeronáutica Civil del Perú;

Que, según lo dispuesto en el Artículo 3° de la Ley N°26984,que declara de interés aerocomercial y turístico nacional elservicio de transporta aéreo a zonas declaradas como de desa-rrollo turístico prioritario y/o de desarrollo comercial internacio-nal, la Dirección General de Transporte Aéreo como AutoridadAeronáutica Civil del Perú, previa evaluación y antes de suejecución, autorizará los acuerdos de cooperación comercial,tales como alianzas estratégicas, fletamento parcial, de códigocompartido o arrendamiento;

Que, si bien los criterios generales para la aprobación de estetipo de acuerdos serán materia de definición en el reglamento dela Ley N” 26984, según lo dispuesto en el Artículo 2” del TítuloPreliminar del Texto Unico de Procedimientos Administrativos,ninguna autoridad dejará de resolver por deficiencias del orde-namiento jurídico las cuestiones que se le propongan, comosucede en el presente caso!

Que, entre los usos y criterios aplicados internacionalmentepara la aprobación de acuerdos decódigocompartido, se encuen-tra la prueba del denominado “interés público” la necesariaexistencia previa del derecho fundamental (derechos de tráfico)de cada transportador, y adicionalmente, otros criterios denaturaleza operativa, técnica, legal yen especial aeropolítica,según los intereses particulares de cada país que como en el casodel Perú, se precisan en el Artículo 9” de la Ley N” 24882 y lareciente Ley N” 26984;

Que, el acuerdo de código compartido materia de autoriza-ción cumple con todos los requerimientos necesarios según loscriterios generales aplicados internacionalmente, sin embargo,considerando que si bien Aeroflot goza de los derechos aeroco-merciales para la ruta materia del acuerdo de código comparti-do, otorgados mediante R.M. N” 542-97-MTC/15.16, no es elcaso de la empresa Aerocondor;

Que, conforme a lo anterior, atendiendo al principio consti-tucional que dispone que “nadie está obligado a hacer lo que laley no manda ni impedido de hacer lo que ella no prohibe”, al noexistir ninguna disposición expresa que impida la posibilidad deconceder derechoso autorizaciones especiales que no alcancen aconstituirse como derechos aerocomerciales convencionales; esfactible legalmente aprobar acuerdos de código compartido quecontengan autorizaciones de derechos especiales, relacionadosa operaciones aéreas que comprendan la utilización de rutas,frecuencias o puntos, para uso exclusivo de operaciones decódigocompartido;

Que, en consecuencia, es factible al momento de otorgar laautorización del acuerdo de códi o compartido entre Aerocondory Aeroflot, que ésta comprentía derechos especiales, con lafinalidad de cumplir con los objetivos de política aérea estable-cidos en la legislación aeronáutica peruana, como son el incre-mentare1 turismoylasoperacionesdeempresasperuanasenelextranjero, en este sentido, puesto que el acuerdo de códigocompartido solamente considera la operación de la empresaAeroflot. dicha autorización especial deberá estar condicionadaal cumplimiento de determinados requisitos por parte de lostransportadores involucrados, en especial al compromiso asu-mido por Aerocondor de iniciar en el corto plazo sus propiasoperaciones en la ruta materia de la presente autorización;

Que, en efecto, la empresa Aerocondor ha presentado a estaDirección General, su compromiso formal de iniciar en el cortoplazo, operaciones aéreas propias en la ruta Lima-La Habana yviceversa, lo cual se corrobora con su solicitud de permiso deoperación para prestar el servicio regular de transporte aéreointernacional de pasajeros, carga y correo(mixto), la misma quese encuentra en trámite;

Que, adicionalmente, no existiendo ningún otro acto admi-nistrativo que tenga la formalidad requerida para este tipo deaprobaciones, en tanto se constituya un esquema de criterioscomunes de evaluación y aprobación, es necesario que el trata-miento jurídico administrativo de las solicitudes de autoriza-ción de los acuerdos de código compartido se realice medianteResoluciones Directorales;

Que, de acuerdo a lo anterior y conforme a los criteriosgenerales adoptados para este caso por la Dirección General deTransporte Aéreo, el acuerdo de código compartido entre Aero-condor y Aeroflot, contiene los elementos necesarios para surespectiva autorización:

Lima, jueves 24 de diciembre dc 1 9 9 8 c[péruano Pág. 167911De conformidad con lo dispuesto en los Artículos 8” y 67” de

la Ley de Aeronáutica Civil del Perú, Ley N” 24882, Artículo23.1” de la Ley N” 26917, Artículo 3” de la Ley N° 26984, Ley N°25862, Artículo 2” de la Ley N° 26111;

Con la opinión favorable de la Asesoría de Política Aérea, laDirección de Circulación Aérea, y la Dirección de Asesoría Legalde la Dirección General de Transporte Aéreo;

SE RESUELVE:

Articulo Primero.- Autorizar el acuerdo de cooperacióncomercial entre la empresa Aerocondor y Aeroflot, para operaren la modalidad de acuerdo de código compartido, el servicio detransporte aéreo regular internacional de pasajeros, carga ycorreo (mixto) entre Lima, Perú y La Habana, Cuba, con dosfrecuencias semanales, por el plazo de seis meses, a partir del 7de diciembre de 1998.

La autorización permitirá a las empresas Aerocondor yAeroflot colocar sus códigos designadores de aerolínea en elservicio de transporte aéreo regular internacional de pasajeros,carga y correo (mixto), en la ruta Lima-La Habana-Lima, condos frecuencias semanales, conforme a las condiciones de reser-va de espacios establecidos que forma parte del acuerdo decódigo compartido que se autoriza.

Artículo Segundo.- La autorización indicada en el Articu-lo Primero se sujetará a las siguientes condiciones:

1. La presente autorización especial comprende la utiliza-ción por parte de Aeroflot de los derechos de 5” libertad entreLima-La Habana y viceversa, según está autorizado en elPermiso de Operación otorgado mediante Resolución Minis-terial N” 542-97-MTC/15.16; y por parte de Aerocondor, lacomercialización de la ruta Lima-La Habana-Lima y vicever-sa. para uso exclusivo de operaciones de código compartidocon Aeroflot.

2. Conforme a la Ley de Aeronáutica Civil del Perú, lasresponsabilidades que pudieran derivarse de las operaciones detransporte aéreo internacional a que se refiere el acuerdo decódigo compartido se someten alo dispuesto por la Convenciónde Varsovia de 1929 para la Unificación de Ciertas ReglasRelativas al Transporte Aéreo Internacional, conforme a lasmodificaciones realizadas ene1 Protocolo de la Haya de 1955, asícomo a lo dispuesto en el Convenio Suplementario del Conveniode Varsovia aplicable para quien no sea el transportista con-tractual, suscrito en Guadalajara en 1961.

3. Conforme al acuerdo de código compartido materia deautorización, la calidad de explotador, que emplea las aerona-ves en forma directa y legítima, es la empresa Aeroflot.

4. En la publicidad y comercialización de los servicios mate-ria del acuerdo de código compartido que se autoriza, ambostransportadores deberán hacer mención expresa al públicousuario, que se trata de vuelos de código compartido de forma talque no se induzca a error al consumidor, especialmente encuanto a las características del servicio, el precio y las condicio-nes de venta.

Artículo Tercero.- La autorización especial otorgada con-forme a lo señalado en el punto 1” del Artículo Segundo, exclu-sivamente para operaciones de código compartido, tiene lafinalidad de promover las actividades aéreas de transportistasperuanos en el extranjero conforme a los objetivos de políticaaérea nacional. En consecuencia, conforme al compromiso pre-sentado ante esta Dirección General, dentro del plazo de ejecu-ción del presente acuerdo de código compartido, la empresaAerocondor deberá iniciar operaciones internacionales directasen la ruta materia de la presente autorización, para lo cualdeberá cumplir con los requerimientos legales, técnicos y econó-mico-financieroscorrespondientes.

Artículo Cuarto.-Ambas empresas de transporte aéreo seencuentran obligadas a presentar mensualmente a la DirecciónGeneral de Transporte Aéreo, los datos estadísticos e informesque correspondan a las operaciones de código compartidoque seautorizan por la presente resolución.

Artículo Quinto.- La presente autorización queda sujetaa la Lev N” 24882 - Lev de Aeronáutica Civil. modificada oor elDecreto Legislativo N”670, su Reglamento; Ley N” 26917; LeyN” 26984 así como al cumplimiento estricto de todas las condi-ciones y requisitos establecidos en la presente Resolución Direc-toral tanto por parte de Aeroflot como de Aerocondor así como alas demás disposiciones legales vigentes.

Artículo Sexto.- La presente autorización sera revocada,previa comunicación a ambas empresas transportadoras, cuan-do incumplan las obligaciones contenidas en la presente Resolu-ción Directoral; o según sea el caso, el explotador directo pierdaalguna de las capacidades legal, técnica o financiera, exigidaspor la Ley N” 24882 - Ley de Aeronáutica Civil, modificada porel Decreto Legislativo N”670, su Reglamento, la Ley N°26917,Regulaciones Aeronáuticas del Perú y demás disposicioneslegales vigentes; o renuncie, se suspendao se revoque su respec-tivo Permiso de Operación.

Sin perjuicio de lo anterior, cualquier incumplimiento a lapresente autorización, será sancionadoen la forma que estable-

ce el Reglamento de Infracciones y Sanciones de la Ley deAeronáutica Civil.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

JORGE MENDOZA MELENEZDirector General Dirección General de Transporte Aéreo

14999

Sancionan a diversas personas conla suspensión de sus licencias deconducir

RESOLUCIONDIRECTORALw 1475-98-MTC/15.18

Lima, ll de diciembre de 1998

VISTOS, los Expedientes de Registros de Ns. 1257,2149,1953, 1293, 4844, 0681, 2062, 1703, 1642, 5097, 3844, 3850,2211.3523. 1948. 1358. 1879. 3502. 3471. 1201. 2006. 1295.0915; 3387; 1198; 1403; 3790: 0776’ 1200: 0895; 5003; 1544,3503, 1299, 1697 y 3704 e Informe N°416-97-MTC/15.18.05.3de la Subdirección de otorgamiento de Licencias de Conducir yMemorándum N” 521-97-MTC/15.18.05, de la Dirección deParque Automotor y Circulación Vial, sobre Infracción al Regla-mento de Tránsito.

CONSIDERANDO:

Que, diversas Delegaciones de la Policía Nacional delPerú, han remitido a la Dirección de Parque Automotor yCirculación Vial. las Licencias de Conducir. retenidas a sustitulares por haber infringido el Reglamento de Tránsito, alconducir vehículos con Licencia de Conducir cuya CATEGO-RIA NO CORRESPONDE AL VEHICULO QUE CONDU-CEN, siendo los siguientes

N° APELLIDOS Y NOMBRES

1.- Albújar Masquez Victor Ceferino2.- Alfaro Monlariez Jose Alfredo3.- Amaro Vento Luis Amador4.- Angeles Gomales Johny Ronald5.- Atanacio Ramos Efraín Oliver6.- Baldera Chapoñán Julio7.- Cabello Cajavilca Isaías Oscar8.- Cabrera Romero Antonio9.- Carhuachin Cosme Pablo César10.-: Carreño Suárez Carlos Miguel11.-; Cayllahua Gutiérrez Teófilo12.- Ccaccya Ayquipa Ricardo13.-: Cruz Villacorta Guillermo Victorio14.- Dávila Cubas Ernesto Santos15 .- Eguizábal Príncipe Roosbelt Manuel16.-: Hernández Sotelo César Luis17.-- La Fuente Olivan Antonio Félix18.- Lavado Huaynates Jesús19.- León Núñez Cesar Hernán20.- Mejía Dávila Diógenes Marcelo21.- Mitma Díaz Justiniano Uriel22.- Musso Aybar Christian Ismael23.-: Navarro Meza Jorge Luis24.- Oré Carrión Osmar Endler25.- Ortega Ugarte Aquiles26.- Oviedo Meza Angel Rafael27.- Quispe Sotomayor Wilder28 .- Ramírez Pena Luis Alberto29.-. Ramos Trinidad Edson Danilo30.- Requena Garay Jank Carlos Alberto31.-: Romero Baltazar Carlos David32.- Sihua Cusi Sixto Fernando33.- Tello Martinez Cadas Jesús34.- Utrilla García Roy Iván35.-: Uzategui Bravo Jorge Fernando36.- Valenzuela Cabana Alexander Martín37 ..- Yangua Gahona Max38 .- Yenque Dávila César Augusto39.- Yépez Qqueccaño Fabián

L.C.

Q-06501 2AE-0008780Q-106176Q-l 64679Q-0951 39Q-107105AF-0003654Q-071349Q-l 26575Q-145373AA-0005049Q-l 39426G-404333Q-004569AF-0006324Q-l 26636o-007344Q-091989AA-0006070Q-l 56381AB-0006247Q-l 03746Q-102894AB-0002667Q-130698Q-003725Q-074263Q-141464Q-078475Q-087353Q-098047Q-024746Q-01 6721AC-0008056G-285437G-477541Q-060363Q-l 27796AA-0008531

CAT. INF.

A-lA-lA-lA-lA-lA-lA-lA-lA-lA-lA-lA-lB-2A-lA-lA-lA-lA-llA-lA-lA-lA-lA-lA-lA-lA-lA-lA-fA-lA-lA-llA-lA-lA-lB-IB-2A-lA-lA-l

F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2F-2

Que, los conductores mencionados anteriormente han in-fringido lo dispuesto en el literal F-2 del Artículo 3” del Regla-mento de Infracciones y Sanciones de Tránsito aprobado por elDecreto Supremo N” 017-94-MTC, de fecha 16 de junio de 1994,al conducir vehículos con licencias de conducir cuya categoría nocorresponde al vehículo que conducen, por lo tanto son pasiblesa la sanción administrativa establecida en el literal f) delArtículo 6” del reglamento acotado;

Que, el Artículo 20” del Reglamento de Infracciones ySanciones de Tránsito aprobado por Decreto Supremo N”017-94-MTC. establece: “En los casos en que la infracciónoriginara la retención de la licencia de conducir será remiti-da a la autoridad competente de Circulación Terrestre parala aplicación de la sanción administrativa prevista en elpresente reglamento”;

Estando a lo opinado por las Direcciones de ParqucAutomo-tor y Circulación Vial en memorándum indicado en vistos y dela Asesoría Legal en Informe N” 170-98-MTC/15.18.01;

De conformidad con lo dispuesto por la Ley N” 26322,Artículo 20” del Reglamento de Infracciones y Sanciones apro-bado por el Decreto Supremo N” 017-94-MTC, Texto UnicoOrdenado de la Ley de Normas Generales de ProcedimientosAdministrativos aprobado por el Decreto Supremo N” 02-94- JUS y Decreto Ley N” 25862:

SE RESUELVE:

Primero.- Sancionara las personas indicadas en el primerconsiderando de esta resolución con la suspensión de sus Licen-cias de Conducir por el lapso de un (1 ) año, computados a partirde la fecha de remisión de los oficios correspondientes. por partede las delegaciones de la Policía Nacional del Per& por lasrazones expuestas en la parte considerativa de la presente resolución. .

Segundo.- Encargar la ejecución de esta resolución a laDirección de Parque Automotor y Circulación Vial.

Regístrese y comuníquese.

CARLOS A. IBAÑEZ MANCHEGODirector General Dirección General de Circulación Terrestre

15021

Otorgan concesión a empresa paraprestar servicio público de transporteterrestre interprovincial de pasajeros

RESOLUCIONDIRECTORALNo 1491-98-MTC/15.18

Lima, 15 de diciembre de 1998

VISTOS. el Expediente de Registro N°02934010, organiza- VISTOS, el Informe N” 1124-98-MTC/15.18.05.3. y anexodo por la EMPRESA CAPLINA DE TRANSPORTES TURISTI-URISTI- correspondiente emitido por la Subdirección de OtorgamientoCOS INTERNACIONALES S.R.LTDA. "CETUR S.R.LTDA". sobre concesión de ruta: Lima-Piura y viceversa e Informe N’

de Licencias de Conducir y el Memorándum N” 1 6 1 0 - 9 8 - M T C /15.1805. de la Dirección de Parque Automotor y Circulación

1231-98-MTC/15.18.04.1 .RCM. de la DirecciBn de Transporte Vial, sobre peticiones de nulidad de expedición de licencias dede Pasajeros y Carga Nacional e Internacional conducirvarias;

CONSIDERANDO:

Que, la empresa de transportes ha cumplido con presentarIosrequisitosestablecidosenel Artículo 13”del ReglamentodelServicio Público de Transporte Terrestre Interprovincial dePasajeros por Carretera en Omnibus aprobado por DecretoSupremo N°05-95-MTC yen el Texto Unico de ProcedimientosAdministrativos aprobado por Decreto Supremo N” 019-97-MTC. para la prestación del servicio propuesto;

Estando a las opiniones favorables de las Direcciones deTransporte de Pasajeros y Carga Nacional e Internacional enMemorándum N” 3664-98-MTC/15.18.04 y de Asesoría Legalen Informe N” 1430-98-MTC/15.18.01;

Deconformidadconlodispuestoenel Decreto Legislativo N° 640 y su reglamento aprobado por Decreto Supremo N” 05-95-MTC, Ley N” 25035 y su reglamento aprobado por DecretoSupremo N” 070-89-PCM, Texto Unico de Procedimientos Ad-ministrativos (TUPA) aprobado por Decreto Supremo N” 019-97-MTC y Decreto Ley N” 25862;

SE RESUELVE:

Primero.- Otorgara la EMPRESA CAPLINA DE TRANS-PORTES TURISTICOS INTERNACIONALES S.R.LTDA. "CE- TURS.R.LDA.“t" la Concesión de Servicio Público de Transpor- te Terrestre Interprovincial de Pasajeros por Carretera enOmnibus, por el período de diez ( 10) años, computados a partirde la fecha de expedición de esta resolución, en la ruta: Lima-Piura y viceversa, de acuerdo a los siguientes terminos:

RUTA : LIMA-PIURA y viceversa

ORIGENDESTINOITINERARIOESCALACOMERCIALFRECUENCIAS

: LIMA: PIURA: CHIMBOTE-TRUJILLO-CHICLAYO: TRUJILLO-CHICLAYO: Una (1) diaria

FLOTA VEHICULAR : Tres (3) ó m n i b u s

FLOTAOPERATIVA : Dos (2) ómnibus: UK-1491 (1992) y UK-1540 (1992)

FLOTA DE RESERVA : Un (1) ómnibus: UK-1547 (1992)

HORARIOS Salida de Lima: 18.30 horasSalida de Piura 18.30 horas

La tarjeta de circulación será expedida en relación al año defabricación de los vehículos ofertados, bajo responsabilidad.

Segundo.- Laconcesionariaestáobligadaacumplirconlasnormas legales establecidas en el reglamento aprobado porDecreto Supremo N” 0595-MTC y demás disposiciones vigen-tes, concernientes al Servicio Publico de Transporte TerrestreInterprovincial de Pasajeros por Carretera en Omnibus, que seautoriza.

Tercero.- La concesionaria está obligada a iniciar el servi-ciodentrodelos treinta(30) días calendario computados a partir de la fecha de publicación de la presente resolución, cumpliendocon lo establecido en el Artículo 17”del reglamento aprobado por Decreto Supremo N°05-95-MTC; en caso contrario, se aplicarán las sanciones previstas en el segundo párrafo del Artículo 16” delcitado reglamento.

Cuarto.- Encargar la ejecución de esta resolución a laDirección de Transporte de Pasajeros y Carga Nacional e Inter-nacional.

Quinto.- La presente resolución se publicará en el DiarioOficial El Peruano, conforme a ley.

Regístrese y comuníquese.

CARLOS A. IBAÑEZ MANCHEGODirector GeneralDirección General de Circulación Terrestre

15003

Declaran la nulidad de diversas licen-cias de conducir

RESOLUCIONDIRECTORALN°1500-98-MTC/15.18

Lima, 16 de diciembre de 1998

CONSIDERANDO:

Que, mediante Resolución Directoral N°665-96-MTC/15.15. seha dispuesto el canje obligatorio de las licencias de conducir deacuerdo al cronograma establecido y como consecuencia se hadetectado que diversos titulares de dichos instrumentos públicostienen dobles brevetes obtenidos en diferentes Direcciones Re-gionales de transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción;

Que, de conformidad con lo establecido en el Reglamento deLicencias de Conducir para Vehículos Motorizados de Trans-porte Terrestre, aprobado por Decreto Supremo N” 15-94-MTCy sus modificatorias Decretos Supremos Ns. 08 y OS-97-MTC yDecreto Supremo N°006-98-MTC, todapersona ticnederechoaacceder a una sola licencia de conducir. previo cumplimiento delos requisitos establecidos;

Que, las personas que han obtenido doble licencia de condu-cir, han optado por renunciara una de ellas, para poder accederal canje de las nuevas licencias de conducir, con tal fin, hanlegalizado sus firmas para dar cumplimiento a lo dispuesto enel Artículo 89” del Texto Unico Ordenado de la Ley de NormasGenerales de Procedimientos Administrativos aprobado porDecreto Supremo N” 0294-JUS; en consecuencia, es necesariodictar el acto administrativo correspondiente;

Estando a lo opinado por las Direcciones de Parque Automo-tor y Circulación Vial en Memorándum N” 1610-98-MTC/15.18.05 y de Asesoría Legal en Informe N” 1419-98-MTC/1518.01;

De conformidad con 10 dispuesto en el reglamento aprobadopor Decreto Supremo N°015-94-MTC, Texto Unico Ordenado dela Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrati-vosaprobadopor Decreto Supremo N°02-94-JUS y Decreto Leyiv 25862:

SE RESUELVE:

Primero.- Declarar la nulidad de las licencias de conduciren número de treinta !30), obtenidas por sus titulares en la

Lima, jueves 24 de diciembre de 1998

Dirección de Parque Automotor y Circulación Vial, de la Direc-ción General de CirculaciónTerrestre, de la clase y categoría dedichos instrumentos públicos de sus titulares que se detallan enel ANEXO al Informe N” 1124-98-MTC/15.18.05.3, de fecha 24de noviembre de 1998, cuyos originales debidamente visados,forman parte integrante de esta resolución, por las razonesexpuestas en la parte considerativa de la misma.

Segundo.- Encargar la ejecución de la presente resolucióna la Dirección de Parque Automotor y Circulación Vial.

Registrese y comuníquese.

CARLOS A. IBAÑEZ MANCHEGODirector GeneralDirección General de Circulación Terrestre

MINISTERIO DE TRANSPORTES.COMUNICACIONES, VIVIENDA Y

CONSTRUCCION DIRECCION GENERAL DE CIRCU-LACION TERRESTRE DIRECCION DE PARQUE

AUTOMOTOR Y CIRCULACION VIALSURDIRECCION DE OTORGAMIENTO DE LICEN-

CIAS DE CONDUCIR

EXP. N° N° LIC.

1477601 í LC-275225

CAT. APELLIDOS Y NOMBRES

2B1 DELGADO BEDOYA Jaime Fernando

DPTO.

LIMA23290004 G-04569323357004 G-110.96714627011 G-17099614814011 G-37565614758011 G-23140614754011 G-967562233156034 G-12762023156004 G-06051214755011 a-15249614791011 LC-20790914767011 G-14477223041004 G-252467

2B1 SILVA OSORIO Jesiis2B1 GUILLEN ALCA Emhc Julio2B1 ROMERO LOAYZA Fidel Benito2B2 PALLARCO CONCOR Bernabe282 PE#A CRISPIN Manno Fortunato281 VILLASANTE ARTEAGA José Anton!~2B1 CARDENAS FRANCIA Hernán2B1 CESPEDES CASTRO Oscar ReneAl CHAUCA MARTINEZ Lorenzo Cinlo2E REYES SIFUENTES Jaime Addán2B1 LEVAN0 ALEJOS LUIS Alfredo281 CACERES ESPIRITU Luis Gustavo

114642011 LC-286866 2B114635011 G - 1 6 6 7 7 8 28114632011 G - 2 0 0 3 6 9 2B114644011 G-335001 2B123023004 G-182294 2B123022004 G-061925 2B123099004 G-300118 2B123024004 LG090768 2B11 4 6 9 1 0 1 1 G-095293 2B114712Oll G-034180 2B1147160ll G-196480 2B114687011 G-196010 2D1 4 6 5 1 0 1 1 D-oB6839 Al2 3 2 3 1 0 0 4 LC-302284 2B123228004 G-040849 2B214745011 G-166324 2B123451004 LC-3 0 9 1 1 2 281

15024

TAMAYO PAREDES Javier ClementeFIGUEROA CAMACHO Luis AntonnARAGON PACHECO JuanCAYHUALLA PARIONA Leandro AmadeoCOELLO BARRIOS LUIS EnriqueBIANCHI RIOS LUIS AntavaMARTINEZ OCHOA AbelFALCON RODRIGUEZ Vcente FerrerASATO MIYASATO OswaldoMATELLINI VIDAL Jorge EnriqueRUIZ GUILLEN Dantei TeodoncoROSALES COTERA Datio IsaacTICONA CANAHUIRE FlorentinoLLALLYRE ESTRADA TeodomlroALVARADO VASQUEZ JwgeSILVA ALIAGA Jorge LUISJINEZ SUPO F8x

LIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMA

RESOLUCIONDIRECTORALW 1501-98-MTC/15.18

Lima, 16 de diciembre de 1998 Lima, 16 de diciembre de 1998

VISTOS, el Informe N” 1142-98-MTCi15.18.05.3. y anexo VISTOS, el Informe N” 1150-98-MTC/15.18.05.3. y anexocorrespondiente emitido por la Subdirección de Otorgamiento correspondiente emitido por la Subdirección de Otorgamientode Licencias de Conducir y el Memorándum N” 1642-98-MTC/ de Licencias de Conducir y el Memorándum N” 1679-98-MTC/1518.05. de la Dirección de Parque Automotor y Circulación 15.18.05. de la Dirección de Parque Automotor y CirculaciónVial, sobre peticiones de nulidad de expedición de licencias de Vial, sobre peticiones de nulidad de expedición de licencias deconducirvarias; conducir varias;

CONSIDERANDO: CONSIDERANDO:

qQqqklkckdkllkdqklse ha dispuesto el canje obligatorio de las licencias de conducirdeacuerdoalcronogramaestablecidoycomoconsecuenciasehadetectado que diversos titulares de dichos instrumentos públi-cos tienen dobles brevetes obtenidos en diferentes DireccionesRegionales de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Cons-trucción;

Que, mediante Resolución Directoral N°665-96-MTC/15.15 Que, mediante Resolución Directoral N°665-96-MTC/15.15.se ha dispuesto el canje obligatorio de las licencias de conducir

de acuerdo al cronograma establecido y como consecuencia se ha de acuerdo al cronograma establecido y como consecuencia se hadetectado que diversos titulares de dichos instrumentos públi-cos tienen dobles brevetes obtenidos en diferentes DireccionesRegionales de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Cons-trucción;

Que, de conformidad con lo establecido en el Reglamento deLicencias de Conducir para Vehículos Motorizados de Trans-porte Terrestre, aprobado por Decreto Supremo N” 15-94-MTCy sus modificatorias Decretos Supremos N”s. 08 y 09-97-MTC yDecreto Supremo N” 006-98-MTC, toda persona tiene derecho aacceder a una sola licencia de conducir, previo cumplimiento delos requisitos establecidos;

Que, de conformidad con lo establecido en el Reglamento deLicencias de Conducir para Vehículos Motorizados de Trans-porte Terrestre, aprobado por Decreto Supremo N” 1594-MTCv sus modificatorias Decretos Sumemos N”s. 08 v 09-97-MTC vDecreto Supremo N” 00698-MTC, toda persona tiene derechoaacceder a una sola licencia de conducir, previo cumplimiento delos requisitos establecidos;

Que, las personas que han obtenido doble licencia de condu-cir, han optado por renunciara una de ellas, para poder accederal canje de las nuevas licencias de conducir, con tal An. han

legalizado sus firmas para dar cumplimiento a lo dispuesto enel Artículo 89” del Texto Unico Ordenado de la Ley de NormasGenerales de Procedimientos Administrativos aprobado porDecreto Supremo N” 0294-JUS; en consecuencia, es necesariodictar el acto administrativo correspondiente;

Estando a lo opinado por las Direcciones de Parque Automo-tor y Circulación Vial en Memorándum N” 1642-98-MTC/15.18.05 y de Asesoría Legal en Informe N” 1421-98-MTC/15.18.01;

De conformidad con lo dispuesto en el reglamento aprobadopor Decreto Supremo N°015-94-MTC, Texto Unico Ordenado dela Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrati-vos aprobado por Decreto Supremo N” 02-94-JUS y Decreto LeyN” 25862;

SE RESUELVE:

Primero.- Declarar la nulidad de las licencias de conducirsn número de once (ll), obtenidas por sus titulares en laDirección de Parque Automotor y Circulación Vial, de la Direc-zión General de Circulación Terrestre, de la clase y categoda dedichos instrumentos públicos de sus titulares que se detallan enel ANEXO al Informe N” 1142-98-MTC/15.18.05.3, de fecha 25de noviembre de 1998, cuyos originales debidamente visados,forman parte integrante de esta resolución, por las razonesexpuestas en la parte considerativa de la misma.

Segundo.- Encargar la ejecución de la presente resolucióna la Dirección de Parque Automotor y Circulación Vial.

Regístrese y comuníquese

CARLOS A. IBAÑEZ MANCHEGODirector GeneralDirección General de Circulación Terrestre

MINISTERIO DE TRANSPORTES,COMUNICACIONES, VIVIENDA Y

CONSTRUCCION DIRECCION GENERAL DE CIRCU-LACION TERRESTRE DIRECCION DE PARQUE

AUTOMOTOR Y CIRCULACION VIALSURDIRECCION DE OTORGAMIENTO DE LICEN-

CIAS DE CONDUCIR

EXP. NP Apellidos y Nombres N ° Licencia Lic. Nueva

13853011 CJUIROZ HERRERA Kenneth Abraham LC-051327 AB-005862713797011 LAM PAAN Cadas EnMus G-217407 AA-003313791011 HUAMAN ESPINOZA JoSé LUIS a-136879 AA-004275213850011 OLIDEN ESCALANTE José Antonio a-255637 AF-008264013967011 VARGAS LOZADA Juan Carlos c-157765 AD-002671214023011 PAJUELO TORRES Lincoln José Q-166536 AF-000030511846011 GIRALW CHAPILLIQUEN Ernesto H. Q-086462 AC.14209011 NUÑEZ BENDEZU David Enrique G-174641 AB-005667214167011 TEIXEIRA GIRALDO Jaime Florencio LC-074977 AC-000138914165011 GUTIERREZ HUAMAN Dwd Benigno Q-130836 AE-14396011 MELENDEZ HUERTA Oscar Francisco Q-136609 AA-0078698

15025

RESOLUCIONDIRECTORAL1501-98-MTC/15.18 1502-98-MTC/15.18

Que, las personas que han obtenido doble licencia de condu-cir, han optado por renunciara una de ellas, para poder accederal canje de las nuevas licencias de conducir, con tal fin, han

legalizado sus firmas para dar cumplimiento a lo dispuesto enel Artículo 89” del Texto Unico Ordenado de la Ley de NormasGenerales de Procedimientos Administrativos aprobado porDecreto Supremo N” 02-94-JUS; en consecuencia, es necesariodictar el acto administrativo correspondiente;

Estando a loopinado por las Direcciones de Parque Automo-tor y Circulación Vial en Memorándum N” 1679-9%MTCi15.18.05 y de Asesoría Legal en Informe N” 1416-98-MTC/15.18.01;

De conformidad con lo dispuestoen el reglamento aprobadopor Decreto Supremo N°015-94-MTC, Texto Unico Ordenado dela Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrati-vos aprobado por Decreto Supremo N”O2-94-JUS y Decreto LeyIV 2 5 8 6 2 ;

SE RESUELVE:

Primero.- Declarar la nulidad de las licencias de conduciren número de treinta y nueve (39), obtenidas por sus titulares enla Dirección de Parque Automotor y Circulación Vial, de laDirección General de Circulación Terrestre, de la clase y catego-ría de dichos instrumentos públicos de sus titulares que sedetallan en el ANEXO al Informe N” 1150-98-MTC/15.18.05.3,de fecha 27 de noviembre de 1998, cuyos originales debidamentevisados, forman parte integrante de esta resolución. por lasrazones expuestas en la parte considerativa de la misma.

Segundo.- Encargar la ejecución de la presente resoluciónala Dirección de Parque Automotor y Circulación Vial.

Regístrese y comuníquese.

CARLOS A. IBANEZ MANCHEGODirectorGeneralDirección General de Circulación Terrestre

MINISTERIO DE TRANSPORTES,COMUNICACIONES, VIVIENDAY

CONSTRUCCION DIRECCION GENERAL DE CIRCU-LACION TERRESTRE DIRECCION DE PARQUE

AUTOMOTOR Y CIRCULACION VIALSUBDIRECCION DE OTORGAMIENTO DE LICEN-

CIAS DE CONDUCIR

C

1

t

1

l

E X P . N° L I C .

14720011 LC-15946914719011 G-16000014734011 G-25076014727011 G-05242814900011 G-11760914904011 LC-12267914518011 G-21633014997011 G-03072214967011 G-33591814946011 G-23548614937011 G-16175214875011 G-17933414926011 LC-33223514698011 G-1068169219004 G-05086014179011 G-29341315029Oll G-03011615030011 LC-14048515050011 G-15673015056011 G-21042915060011 G-19299123617004 LC-32950615017011 G-22784415021011 G-31870315035011 G-24788315103Oll G-13851315108011 G-12663515110011 LC-20274715111011 LC-06058715068011 G-16288915069011 LC-23304615067011 G-01457415066011 LC-17142115071011 G-19022115072011 G-14259215124011 G-04302715125011 G-37095715121011 G-12313915126011 G-032871

15022

CAT. APELLIDOS V NOMBRES

2Bl BONILLA GONZALES Joaquín Fernando2B2 BRUNO TORRES Guliermo Edison2B2 FLORES GUILLEN Rusel Canuto2B1 ANTONIO ECHEVARRIA Jacinto Rómulo2B1 DIANDEAAS LEZAMETA Eduardo Ramon2B1 C O L L A Z O S CACERES Eledonio2B1 DE LA CRUZ MORALES Wenceslao Vicente2Bl NOVOA TERAN Oscar Eniique Segundo281 SEVILLA GILDEMEISTER Juan Canos2B1 MESIAS CARBAJAL Raúl Alberto2B1 SILVA VALERA Raúl Edgar281 VILLEGAS REDHEAD Ricardo Silvestre281 DEXTRE OLIVERA Lorglo Ricardo2B1 CASTILLO CAJAHUANCA Franco Javier2B1 PIMENTEL ARAUJO Mmo Ernesto2B1 ZEVALLOS RONCALLA Cardenio Antonio2B1 GAMARRA MENDOZA Magno Emerson2B1 SANCHEZ ACEVEDO Ernesto Jose281 ESPINOZA POSTIGO Miguel Raymilndo2B1 ALCALDE SEGURA Jorge Artemio2B1 JARA DE CHINCHA Nélida2Bl HUAMANI TINCO Anstldes2B1 BARBOZA CASTILLO Jorge LUIS2B1 ARAUJO VARGAS Juan Mlgwl2B1 FALCON ARIAS Carlos Nicandro2B1 OLAECHEA QUIJANDRIA Jorge Andrés2B1 RIVERA JORDAN Teresa Susana2B1 BARRIOS GUILLEN David Benjamín281 ROSALES VILLAR Hugo Tilo281 VALLES MALDONADO Ramiro2B1 I A Y N E S CHAUCA Genaro2B1 LOPEZ VALLES Manuel2B1 ORELLANA VELA Miguel Segundo2B1 RIOS REATEGUI Fernando2B1 GREY VARGAS Santiago Sixto2B1 SEMINARIO VALLE Manuel Alberto2B1 BERASTAIN PIMENTEL Mllko Raúl2B1 TORANZO SILVA Oscar Juan2B1 BRICEÑO ORTIZ Ronald Ernesto

DPTO.

LIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMAL!MALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMA

RESOLUCIONDIRECTORALw 1503-98-MTC/15.18

Lima, 16 de diciembre de 1998

VISTOS, el Informe N” 1123-98-MTC/15.18.05.3. y anexoorrespondiente emitido por la Subdirección de Otorgamientole Licencias de Conducir y el Memorándum N” 1609-98-MTC/15.18.05. de la Dirección de Parque Automotor y CirculaciónVial, sobre peticiones de nulidad de expedición de licencias deconducir varias;

CONSIDERANDO:

Que, mediante ResoluciónDirectoral N” 665-96-MTC/15.15.se ha dispuesto el canje obligatorio de las licencias de conducirle acuerdo al cronograma establecido y como consecuencia se hadetectado que diversos titulares de dichos instrumentos públi-cos tienen dobles brevetes obtenidos en diferentes DireccionesRegionales de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Cons-trucción;

Que, de conformidad con lo establecido en el Reglamento deLicencias de Conducir para Vehículos Motorizados de Trans-porte Terrestre, aprobado por Decreto Supremo N” 15-94-MTCy sus modificatorias Decretos Supremos N”s. 08 y 09-97-MTC yDecreto Supremo N” 006-9%MTC, toda persona tiene derecho aacceder a una solalicenciadeconducir, previocumplimientodeos requisitos establecidos;

Que, las personas que han obtenido doble licencia de condu-cir han optado por renunciara una de ellas, para poder accedera l canje de las nuevas licencias de conducir, con tal fin, hanegalizado sus firmas para dar cumplimiento a lo dispuesto en

el Artículo 89” del Texto Unico Ordenado de la Ley de NormasGenerales de Procedimientos Administrativos aprobado porDecreto Supremo N” 02-94-JUS; en consecuencia, es necesariodictar el acto administrativo correspondiente;

Estando a lo opinado por las Direcciones de Parque Automo-;or y Circulación Vial en Memorándum N” 1609-98-MTC/15.18.05 y de Asesoría Legal en Informe N” 1420-9%MTCY15.18.01;

De conformidad con lo dispuesto en el reglamento aprobadopor Decreto Supremo N” 015-94-MTC, Texto Unico Ordenado dela Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrati-YOS aprobado por Decreto Supremo N” 02-94-JUS y Decreto LeyN” 2 5 8 6 2 ;

SE RESUELVE:

Primero.- Declarar la nulidad de las licencias de conduciren número de treinta y nueve (39), obtenidas por sus titulares enla Dirección de Parque Automotor y Circulación Vial, de laDirección General de Circulación Terrestre, de la clase y catego-ría de dichos instrumentos públicos de sus titulares que sedetallan en el ANEXO al Informe N” 1123-98-MTC/15.18.05.3,de fecha 24 de noviembre de 1998, cuyos originales debidamentevisados, forman parte integrante de esta resolución, por lasrazones expuestas en la parte considerativa de la misma.

Segundo.- Encargar la ejecución de la presente resolucióna la Dirección de Parque Automotor y Circulación Vial.

Regístrese y comuníquese.

CARLOS A. IBAÑEZ MANCHEGODirector GeneralDirección General de Circulación Terrestre

MINISTERIO DE TRANSPORTES,COMUNICACIONES, VIVIENDA Y

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AUTOMOTOR Y CIRCULACION VIALSUBDIRECCION DE OTORGAMIENTO DE LICEN-

CIAS DE CONDUCIR

EXP. NP N° LIC. CAT. APELLIDOS V NOMBRES DPTO.

14550011 G-077032 2B1 ROMERO OHAMA César Johnny LIMA14567011 LC-213554 2B1 CANO ROJAS Manuel Mercedes LIMA14526011 G-083302 2B1 BALBIN SAMANIEGO Lidio Manuel LIMA1453001114495011144830111445901114443011144400111443901114452Oll1445601114447011144860112261 OO04

LC-152784LC-154785LC-289158G-077251G - 3 9 3 0G-24361 4G-l 12371LC-303O58G-360429G-247021LC-241541G-239102

2B12B12B12B12B12B12B12B12Bl2B12B12B1

ALARCON MARES RafaelFIGUEROA CAVERO Jorge ManuelENRIOUE PAHUACHO AdriánVERA CAPURRO Vickx RaúlLAUREAN0 CORONAD0 Martin OrlandoAUCCAPURE MAYNA JukanCHAVEZ LOAYZA Víctor AdolfoPANDURO CARDENAS ugarlePAZOS RODAS RobertoTAPIA VARGAS José AntonioDEL SOLAR MIRANDA Akwto ManuelSALOME CORDOVA Juan Jesús

LIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMALIMA

Lima, jueves 24 de dicicmbn: de 1998 elpentano Pág. 16791522601004 LC-076726 28122763004 G-3@8462 28122782004 G - 2 4 1 6 5 0 28122761004 L C - 2 6 2 4 2 3 28122783004 G - 3 9 6 8 3 6 28222774Yl4 G - 3 3 3 1 6 6 28122775%4 G.013643 281227760l4 G - 0 5 3 1 3 1 2Bl12916011 G-066627 28112559011 G-026246 28212323011 G-236655 2Bl12a52011 G-265425 28113255011 LC-321442 28111693011 G-236055 2Bllca4o1l LC-325353 28114563011 LC.CC0344 2 E14M)8011 Gai‘la6 2811w64lll G - 3 0 6 2 6 6 28114591011 G-121373 28114592011 Ga9176 28114596911 G-395944 28114599611 G - 0 7 6 9 3 4 28114572011 G.044977 28114571011 G-019767 281

15023

MEDINA NAPURI Guillermo Enrique LIMAASTETE GAMERO Alvaro Gonzalo LIMAREATEGUI MESTANZA Fernando LIMAPANIHUARA QUISFE Frarcisco LIMAROMERO ACEVEW Marcelino &ximo LIMADEL AGUILA CABRERA Juan LIMARUIZ BALSECA Podino LIMABUENO TORRES Am&co Ruben LIMAYALAN LIX Pedro Gerardo LIMAMAURICIO ROMERO Mcdesb LIMAVASOUEZ VEGA Alexander Leonardo LIMASALAS LOPEZ LUIS Humberto LIMAPRADO HERNANDEZ Manuel Gutlkrmo LIMAHUAACAYA CHAMORRO Germán LIMAFALLA CHALEN Samuel LIMABARRANTES VALLE Francisco Jawer LIMAZUBIATE FRIAS Carlos At&usto LIMAZUBIATE FRIAS Carlos Augusto LIMAPEREA CORREA Susana GraWela LIMASARAVIA RONCEROS Victor Hugo LIMARUIZ TRIGOS0 E5er LIMAIGREDA COZ Manuel Atkies LIMARODRIGUEZ CASTILLO Jwn Jubo LIMABARRIGA NAVARRO Ronald Jesús SantlagoLIMA

DEFENSAAmplían plazo para que armadores ypropietarios de naves pesqueras cum-plan con resoluciones que aprobaronnormas de Seguridad de Equipos de laVida Humana en el Mar

RESOLUCIONDIRECTORALXT’ 0527~SWDCG

21 de diciembre de 1998

CONSIDERANDO:

Que, de conformidad con la Ley W 26620, Ley de Control yVigilancia de las Actividades Marítimas, Fluviales y Lacustresy el Reglamento de Capitanías de las Actividades Marítimas,Fluviales y Lacustres, aprobado por Decreto Supremo N” 002-87-MA de fecha 9 de abril de 1987, constituye función de laautoridad marítima velar por la seguridad de la vida humana enel mar, ríos y lagos navegables;

Que, por Resoluciones Directorales N”094-98/DCG, de fecha6 de abril de 1998, y N” 0404-98/DCG, de fecha 24 de setiembrede 1998, se aprueban normas de Seguridad de Equipos de laVidaHumanaenelMarabordodenavespesqueras,lasmismasque entraban en vigencia a partir del 1 de enero de 1999;

Que, como consecuencia del fenómeno climatológico ocurri-do en el año 1998, el Perú ha sufrido un impacto negativo en suestructura socioeconómica, especialmente en el sector pesque-ro, por lo que es recomendable otorgara los armadores, propie-tarios de naves pesqueras, una ampliacitin en el plazo a fin deque implementen sus naves, con el equipamiento de seguridaddispuesto en las Resoluciones Directorales señaladas en elconsiderando de la presente Resolución Directoral;

Estando a lo opinado por el Jefe de Inspecciones Técnicas ya lo recomendado por el Director de Control de Intereses Acuá-ticos, de la Dirección General de Capitanías y Guardacostas;

SE RESUELVE:

l.- Ampliar hasta el 31 de diciembre de 1999, el plazo paraque las naves pesqueras cumplan conlas normas contenidas enla Resolución Directoral N” 0094-98/DCG, de fecha 6 de abril de1998 y la Resolución Directoral W 0404-98/DCG, de fecha 24 desetiembre de 1998.

X-Mantener vigente hasta el 31 de diciembre de 1999, fechade vencimiento del plazo señalado en el párrafo (1) de la parteresolutiva; las Resoluciones Directorales N” 0236-93/DCG, defecha 6 de setiembre de 1993 y N” 231-94!DCG, de fecha 21 dejunio de 1994, en las partes aplicables a las naves de pesca.

Regístrese y comuníquese como Documento Oficial Público(D.0.P.j.

LUIS BIANCHI MUÑOZDirector General de Capitaníasy Guardacostas

16093

Establecen normas para inspeccionessubacuáticasde seguridad de platafor-mas y tuberías submarinas utilizadasen operaciones de exploración yexplotación petrolera

RESOLUCION DIRECTORALIT 0531-9fVDCG

21 de diciembre de 1998

CONSIDERANDO:

Que, de conformidad con lo establecido en el Decreto LeyN” 17824, Ley de la Creación del Cuerpo de Capitanías yGuardacostas; en cl Decreto Legislativo N” 438, Ley Orgánicade la Marina de Guerra del Perú; yen la Ley N” 26620, Ley deControl y Vigilancia de las Actividades Marítimas, Fluvialesy Lacustres, corresponde a la Dirección General de Capita-nías y Guardacostas, en su calidad de Autoridad Marítima,velar por la seguridad dc la vida humana en el ámbitoacuático, así como proteger el medio ambiente marino, fluvialy lacustre navegable;

Que, la Ley N” 26620 regula los aspectos de control yvigilancia a cargo de la Autoridad Marítima, respecto de lasactividades que se desarrollan en el mar, ríos y lagos delterritorio de la república, incluyendo en su Artículo 2” inciso e)dentro de su ámbito de aplicación a los artefactos navales einstalaciones acuáticas;

Que, de acuerdo a 10 prescrito en el Artículo A-150201del Reglamento de Capitanías y de las Actividades Maríti-mas, Fluviales y Lacustres, aprobado por Decreto SupremoN” 002-87-MA de fecha 9 de abril de 1987, corresponde a laDirección General de Capitanías y Guardacostas, autorizarla construcción y operación de instalaciones acuáticas, en-contrándose comprendidas las plataformas y tuberías sub-marinas utilizadas en las operaciones de exploración y ex-plotación petrolera;

Que, conforme a lo establecido en el Procedimiento F-13de la Parte “C” del Texto Unico de Procedimientos Adminis-trativos de la Marina de Guerra del Perú (TUPAM 15001).aprobado por Decreto Supremo N” 059-DE/MGP de fecha 30de octubre de 1998, se establecen los requisitos que se debencumplir para llevara cabo la inspección anual de instalacio-nes subacuáticas en general, considerándose la presentaciónde un certificado de seguridad otorgado por una compañía debuceo debidamente autorizada por la Dirección General deCapitanías y Guardacostas;

Que, es conveniente establecer cl período de tiempo parallevar a cabo las inspecciones subacuáticas de seguridad delas plataformas y tuberías submarinas antes mencionadas,de acuerdo a los principios técnicos y económicos generalmen-te aceptados y en uso a nivel internacional por la industriapetrolera;

Que, mediante Resolución Directoral N” 0256-98/DCG defecha 27 de julio de 1998, se aprobaron los formatos de losCertificados de lnsoección Subacuática de Seguridad Anual deIns ta lac i ones ; ’

De conformidad a lo propuesto por el Director del MedioAmbiente;

SE RESUELVE:

l”.- Las inspecciones subacuáticas de seguridad de platafor-mas y tuberías submarinas utilizadas en las operaciones deexploración y explotación petrolera, se llevarán a cabo porcompañías de buceo autorizadas por la Dirección General deCapitanías y Guardacostas de acuerdo a los siguientes períodosde tiempo:

- Plataformas : Cada CINCO (5) años- Tuberías Submarinas : Cada DOS (2) años

2”.- Los formatos de los certificados, así como los proce-dimientos establecidos para las inspecciones subacuáticasmediante Resolución Directoral N” 0256-9WDCG de fecha27 de julio de 1998, se aplicarán para las inspeccionessubacuáticas de las plataformas y tuberías submarinasmencionadas.

3”.- Las plataformas y tuberías submarinas utilizadas enlasoperacionesdeexploraciónyexplotaciónpetrolera,deberáninspeccionarse antes que se cumpla la fecha de vencimiento delúltimo Certificado de Inspección Subacuática de Seguridadexpedido.

Pág. 167916 $lm ~WW:M~ Lima, jueves 24 de diciembre de 1998

Regístresey comuníquese como Documento Oficial Público(D.O.P.)

LUIS BIANCHI MUÑOZDirector General de Capitanías y Guardacostas

15094

PESQUERIADeclaran inadmisible impugnacióncontra la R.D. N” 170-98-PE/DNPP

RESOLUCIONVICEMINISTERIALN” 168-98-PE

Lima, 22 de diciembre de 1998

Visto el escrito con Registro N” 9851001 de fecha 29 desetiembre de 1998, a través del cual CONSORCIO PESQUEROCAROLINA S.A., interpone recurso de apelación contra laResolución Directoral W 170-98-PE/DNPP de fecha3 de setiem-bre de 1998.

CONSIDERANDO:

Que por Resolución Ministerial N” 560-95-PE de 27 desetiembre de 1995, se otorgó a CONSORCIO PESQUEROCAROLINA S.A., autorización para la instalación de una plantade congelado de productos hidrobiológicos con una capacidadproyectada de 18 t’día, en su establecimiento industrial pesque-ro ubicado en la caleta La Silletita. distrito y provincia deHuarmey, departamento de Ancash;

Que mediante Resolución Directoral N” 01%97-PEIDNPPde fecha 2 de junio de 1997, se declaró en abandono el procedi-miento administrativo iniciado por CONSORCIO PESQUEROCAROLINA S.A. para el otorgamiento de la renovación delplazo de instalación de la planta de congelado en el estableci-miento industrial pesquero señalado en el considerando prece-dente, debido al incumplimiento del requerimiento efectuado através del Oficio N” 1156-96-PE/DNPP-Dn de fecha 17 de di-ciembre de 1996, para que proporcione los documentos queacrediten el financiamiento para la conclusión del proyecto asícomo la constancia de pago por trámite administrativo, requisi-tos exigidos por el Texto Unico de Procedimientos Administra-tivos del Ministerio de Pesquería. aprobado por Decreto Supre-mo SJ” OX-95-PE;

Que a través de la Resolución Directoral N” 170-98-PE/DNPPde fecha 3 de setiembre de 1998, se declaró infundado el recurso dereconsideración interpuesto por la recurrente contra la ResoluciónDirectoral N” 018-97-PE, dado que no cumplió con adecuarse alTexto Unico de Procedimientos Administrativos del Ministerio dePesquería, aprobado por Decreto Supremo N” Ol-98-PE, especíti-camente respecto a los requisitos 3 y 5 del Procedimiento N” 17denominado Prórroga del Plazo para la Instalación de Estableci-mientos Industriales Pesqueros, de conformidad con el Artículo 4’del mencionado Decreto Supremo;

Que el segundo párrafo del Artículo 99” del Texto UnicoOrdenado de la Ley de Normas Generales de ProcedimientosAdministrativos, aprobado por Decreto Supremo N°02-94-JUS,señala que el término para la interposición del recurso deapelación es de quince I 1.51 días;

Que de la evaluación efectuada al recurso impugnativo de laempresa CONSORCIO PESQUERO CAROLINA S.A., se con-cluye que éste ha sido interpuesto en forma extemporánea, deacuerdo a lo estipulado por la norma citada en el considerandoprecedente, en consecuencia deviene inadmisible el recurso deapelación interpuesto por la recurrente;

Deconformidad con lo establecido en los Artículos 8° y 99° delTexto Unico Ordenado de la Ley de Normas Generales deProcedimientos Administrativos, aprobado por Decreto Supre-mo N” 02-94-JUS, modificado por Ley N” 26810;

SE RESUELVE:

Artículo l°.- Declarar inadmisible el recurso de apelacióninterpuesto por la empresa CONSORCIO PESQUERO CARO-L1NAS.A. contra la Resolución Directoral N” 170-98-PE/DNPPde fecha 3 de setiembre de 1998, por las razones expuestas en laparte considerativa de la presente resolución, dándose poragotada la vía administrativa.

Artículo 2°.-Transcríbase la presente resolución :i la Direc-ción Regional de Pesquería Chimbote.

Regístrese, comuníquese y publíquese

JUAN ALBERTO ARRUS ROKOVICHViceministro de Pesquería

15010

JNEDeclaran infundados recursos de nuli-dad de elecciones municipales realiza-das en los distritos de Chulucanas,Villa Maria del Triunfo y en la provinciade Tayacaja y sus distritos

RESOLUCIONN“ 1352-98-JNE

Lima, 22 de diciembre de 1998

Visto, el recurso de nulidad, recibido el 9 de noviembre delaño en curso, interpuesto por don Reynaldo Mato Montalbán ydon Jorge Javier Alva, Personeros Legales de la Lista Indepen-diente “Obras y Más Obras” y de la Agrupación Independiente“Movimiento Independiente Vamos Vecino”, respectivamente,quienes solicitan se declare la nulidad de las elecciones realiza-das en el distrito de Chulucanas, capital de la provincia deMorropón, departamento Piura; fundamentan su pedido,manifestando que don Fermín Eddberto Farías Zapata, excandidato al cargo de Alcalde del Concejo Provincial de Morro-pón, por el “Movimiento Independiente Somos Perú”, quienfuera apartado del proceso electoral municipal mediante Reso-lución N” 788-98-JNE del 25 de setiembre del presente ano,continuó haciendo campaña electoral como si fuera candidatoapto, sorprendiendo al electorado; y, visto, asimismo, el escritoampliatorio presentado con fecha 3 de diciembre del año encurso, por don José Chiroque Abramonte, Personero LegalAlterno de la Agrupación Independiente ”Movimiento Indepen-diente Vamos Vecino”, quien reitera los fundamentos vertidosen el recurso de nulidad;

CONSIDERANDO:

Que, los recurrentes solicitan la nulidad de las eleccionesmunicioales realizadas en el distrito de Chulucanas. v siendoéste, capital de la provincia de Morropón? la nulidad planteadadebe entenderse referida al Concejo Provmcial, de conformidadcon lo previsto en el Artículo l”de la Ley de Elecciones Munici-pales N” 26864;

Que, la nulidad deducida se sustenta en la propagandaelectoral que habría realizado el ex candidato al cargo de Alcaldepor la lista de la Agrupación Independiente “Movimiento Inde-pendiente Somos Perú”, don Fermín Edilberto Farías Zapata,quien quedó impedido de participar en los últimos comiciosmunicipales, mediante Resolución W 788-98-JNE de fecha 25de setiembre de 1998, al haber sido declarada fundada la tachainterpuesta en su contra; resolución ésta que el afectado solicitóquede sin efecto, aprobándose el Acuerdo de Sesión Privada defecha 1 de octubre de 1998, en que este colegiado precisó quedebía estarse a lo dispuesto en la Resolución N” 788-98-JNE;

Que, en tanto se dilucidaba la situación de la candidatura dedon Fermín Edilberto Farías Zapata, éste continuó participan-do de lacampaña electoral, habiendo emitido el Jurado Electo-ral Especial de Morropón con fecha 5 de octubre de 1998, laResolución W l0-JEE-M-CH, en que se notificó al “MovimientoIndependiente Somos Perú”, a fin de que abstenga de realizarpropaganda política a nombre de dicho ex candidato, y según seapreciaen la copia del Pronunciamiento N°03-98/JEEP-M-CHde fecha 7 de octubre de 1998, el Jurado Electoral Especial deMorropón, dirigiéndose a la opinión pública, aclaró la situaciónfinal de la candidatura de don Fermín Edilberto Farías Zapata,precisamente a fin de evitar confusión en el electorado;

Que, en este caso, una vez conocido el pronunciamiento finalde este Jurado Nacional, el ex candidato Fermín EdilbertoFarias Zapata, reconoció su condición de candidato tachadoy sesometió a lo acordado por la máxima instancia electoral; actitudque se encuentra confirmada en las cintas magnetofónicas quese anexa como prueba, donde se logra oír el mensaje de éste, enel mitin de cierre de campaña realizado el 8 de octubre de 1998,en el que comunica públicamente su situación e invita a loselectores a votar a favor de la lista de la Agrupación Indepen-diente “Movimiento Independiente Somos Perú”, pese a estarexcluido de ella, actitud que de manera alguna trasluce inten-ción de engaño;

Que, ante las aclaraciones pertinentes que fueron hechaspor el Jurado Electoral Especial de Morropón, en cumplimientode sus funciones contenidas en los literales d) y e) del Artículo 36°de la Ley Orgánica de1 Jurado Nacional de Elecciones N” 26486,que son las de fiscalizar la legalidad de la realización de losprocesos electorales y velar por el cumplimiento de las resolucio-nes del Jurado Nacional de Elecciones, resulta improbablequeel electorado haya experimentado confusión en el acto delsufragio, máxime si se tiene en cuenta el amplio margen dediferencia en los totales de la votación:

Lima, jueves 24 dc diciembre dc 1998 @mO Pág. 167917Que, la denuncia formulada por el Fiscalizador del Jurado

Electoral Especial de Morropón, contra el ciudadano FermínEdilberto Farías Zapata, ante la Fiscalía Provincial Mixta deMorropón - Chulucanas, por los hechos aludidos, no constituyecausal de nulidad de las elecciones, en tanto los actos deldenunciado, no han influido en la voluntad de los electores;

El Jurado Nacional de Elecciones, en uso de sus atribu-ciones;

RESUELVE:

Artículo Unico.- Declarar infundado el recurso de nulidadde la selecciones municipales realizadas en el distrito de Chulu-canas, capital de la provincia de Morropón para el ConcejoProvincial de Morropón, departamento de Piura, interpuestopor don Reynaldo Mato Montalbán, Personero de la ListaIndependiente “Obras y más obras” y por don Jorge Javier Alvay don José Chiroque Abramonte, Personeros de la AmupaciónIndependiente “Movimiento Independiente Vamos Vecino”.

SS. SERPA SEGURA, BRINGAS VILLAR;MUÑOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO:DE VALDIVIA CANO;Secretario General, TRUJILLANO

15099

RESOLUCION W 1375-98-JNE

Lima, 23 de diciembre de 1998

VISTOS

El recurso presentadoel 27 de octubre del año en curso. porel doctor Javier Alva Orlandini, Personero Legal titular delPartido Acción Popular. solicitando se declare la nulidad de laproclamación de Alcalde y Regidores del Concejo Provincial deTayacaja, así como la nulidad parcial de las elecciones munici-pales realizadas en el distrito de Salcahuasi, respecto de lasActas Electorales de las Mesas de Sufragio N°s 118555,118558y 118442, que fueron declaradas nulas con Resolución N” 042-9&JEE/TAY, y la nulidad total en el distrito de Colcabamba,distritos que se encuentran en la Provincia de Tayacaja,departamento de Huancavelica, indicando que se habríavariado la voluntad popular mediante fraude, intimidación yalteración de las actas electorales, y que, como consecuencia delas nulidades deducidas. el cómuuto arovincial se modifica,favoreciendo a la lista de candidatos del Partido Acción Popular,visto, asimismo, el escrito ampliatorio del referido personero,con ingreso de fecha 6 de noviembre de 1998; y los escritos de donWalter Saldaña García, también Personero del Partido impug-nante, recibidos los días 28 de octubre, 4 y 9 de noviembre delpresente año;

Las comunicaciones. recibidas con fecha 29 y 30 de octubredel año en curso, presentadas por don Carlos Aguirre Cárdenas,Personero Legal de la Lista Independiente “Fraternidad Nacio-nal”, solicitando se declare válidas las elecciones realizadas enel distrito de Salcahuasi y la proclamación de don CrispínHermógenes Claros Mercado, en el cargo de Alcalde de dichodistrito, efectuada mediante Resolución N°054-98-J EEmAY; yla comunicación recibida el 4 de noviembre de 1998, de donFidenciano Limache Curo, Coordinador de la Lista. Indepen-diente “Fraternidad Nacional”, quien se adhiere a la petición denulidad total de las elecciones municipales realizadas en eldistrito de Colcabamba, por la comisión de presumibles irregu-laridades, que han sido materia de intervención del represen-tante del Ministerio Público;

Las comunicaciones presentadas con fechas 3 y 18 de no-viembre de 1998, por don Víctor Cisneros Ríos. Personero Legalde la Lista Independiente “Renacimiento Andino”, quien solici-ta se declare improcedente el recurso de nulidad planteadocontra las elecciones realizadas en cl distrito de Colcabamba,refiriendo que ninguna Mesa de Sufragio fue obieto de impugna-ción alguna en las-Actas Electorales; y el escrik recibido el 1 dediciembre de 1998, suscrito por don Epifanio Cisneros Romero,candidato a la Alcaldía del distrito de Colcabamba, por la ListaIndependiente “Renacimiento Andino”, quien contradice el re-curso de nulidad interpuesto por los personeros impuI.prantes;

El recurso presentando por don Jorge Enrique Silva Montes,Personero Alterno de la Lista Independiente “RenacimientoAndino”, con fecha 28 de octubre de 1998, planteando la nulidadde actas electorales correspondientes a lus distritos de Hua-chocolpa, Mesas de Sufragio N”s. 118319. 11832” y 118323:Quishuar, Mesas de Sufragio Nk. 118371 y 118372; Salca-huasi, Mesa de Sufragio N” 118442; Nahuimpuquio, Mesasde Sufragio N”s. 118343 y 118344; Surcubamba, Mesas deSufragio N°s. 118517 y 201728; Huaribamba, Mesas de Sufra-gio N’k. 118329 y 118506; Daniel Hernández, Mesa de Sufra-gio N° 118429; y Huando, Mesa de Sufragio N° 200746; de la l

provincia de Tayacsja, departamento de Huancavelica;manifestando que, en dichas actas existen omisiones y/o erro-res, que determinan su nulidad;

Las comunicaciones del 2,3 y 16 de noviembre de 1998, deAntonio Penagos Vásquez, Personero Legal Alterno del PartidoPolítico “Acción Popular”, formulando su descargo y adjuntandoinstrumentales, solicitando se desestime el pedido de nulidadplanteado por el Personero de la Lista Independiente “Rena-cimiento Andino”;

CONSIDERANDO:

Que, respecto al distrito de Colcabamba, se solicita la nuli-dad de las elecciones. aleeando aue en la mavoría de Mesas deSufragio, en los carteles de las listas de candidatos colocados enlas cámaras secretas, se habría marcado el símbolo de la ListaIndependiente ”Renacimiento Andino”, hechoqueelrecurrenteWalter Saldaña García califica de “propaganda electoral demanera indirecta”; presentan como prueba de tales imputacio-nes. fotoconia simole de los Atestados Policiales Ns. 035.036 v037-VIII-RPNP-SRH-JPT-CC, en los que se concluye que en lasMesas de Sufragio N”s. 118476,118587 y 118529, las listas decandidatos fueron encontradas con marcas hechas de barro enlos símbolos del Partido Acción Popular y las Listas Indepen-dientes “Fraternidad Nacional” y “Renacimiento Andino”,respectivamente; sobre ello, cabe la posibilidad de que algúnelector de cada una de las mesas acotadas haya realizado talesmarcas espontáneamente, sin que se haya determinado laidentidad de los responsables; observándose que se trata demarcas en los símbolos de diferentes listas, que difícilmenteobedecen auna acciónconcertadadefraudeyqueesimprobableque hayan logrado inducir al voto a los electores, máxime si enlas Actas Electorales no se consigna impugnación alguna;

Que, asimismo, se presenta la fotocopia simple del AtestadoPolicial N” 038-VIII-RPNP-SRH-JPT-CC, en el que se concluyeque en la Mesa de Sufragio N” 118587, fue suplantado unelector; al respecto, el segundo párrafo del Artículo 266’ de laLey Orgánica de Elecciones N” 26859, establece que de presen-tarse a sufragar una persona distinta ala que figura en la Listade Electores, el Presidente de la Mesa de Sufragio debe comuni-car tal acontecimiento a la autoridad encargada de la custodiadel local, para que proceda a su inmediata detención; sin que elloimporte una alteración en el desarrollo del acto electoral;

Que, sobre la fotocopia simple del Atestado Policial N” 039-VIII-RPNP-SRH-JPT-CC, referido a que el ciudadano OsorioRamos Villalva fue intervenido en el interior de un ambientedonde funcionaban tres mesas de sufragio, hallándosele enposesión de trece volantes y una cajita con el símbolo de la lista“Tayacaja 98”, si bien dicho acto constituye un ilícito por infrac-ción del Articulo 190” de la Ley Orgánica de Elecciones N°26859,os de considerarse la escasa magnitud de la propaganda que eneste caso, se habría realizado, hecho que por sí solo no constituyecausal de nulidad de las elecciones;

Que, de las imputaciones vertidas sobre la existencia de unacantidad no determinada de libretas electorales que servíanpara la suplantación de electores, con el fin de favorecer a laLista Independiente “Renacimiento Andino” en el distrito deColcabamba, así como cédulas de sufragio y material electoral,que se encontraba en poder de algunos ciudadanos, tales aseve-raciones no se encuentran acreditadas en autos;

Que, respecto a los otros distritos en los que se ha deducidola nulidad, ésta se sustenta en las irregularidades que estariancontenidas en las Actas Electorales de las Mesas de SufragioNs. 118319, ll9322 y 118323 del distrito de Huachocolpa;ll8371 y 118372 del distrito de Quishuar; 118442, 118555 y118558 del distrito de Salcahuasi; 118343 y 118344 de distritode Nahuimpuquio; 118517 y 201728 del distrito de Surcubam-ba; ll8329 y 118506 del distrito de Huaribamba; 118429 deldistritode Daniel Hernández; y, 200746 del distrito de Huando;por lo que se ha procedido a revisar los ejemplares de garantíade las mencionadas Actas Electorales, los que de acuerdo a ley,han sido remitidos a este organismo electoral en el sobre demarco verde;

Que, de conformidad con el Artículo 172° de la Ley N°26859,el acta electoral es el documento donde se registran los hechosv actos aue se nroducen en cada Mesa de Sufragio. estandocompuesta por tres secciones: instalación, sufragio y escrutinio;y siendo dicho documento la base del cómputo de los resultadosen cada circunscripción, resulta imprescindible que cuente contodos los elementos que garanticen que los resultados registra-dos en ella. son el fiel refleio de la votación efectuada en dichamesa, razon por la cual, las omisiones 0 carencias que éstaspresenten deben ser analizadas, a fin de determinar si conllevana la nulidad de la votación que contienen; y, luego de la revisiónefectuada, se observa que las Actas Electorales de las Mesas deSufragioN%. 118319,118343.118344 y 118517, si bien presen-tan algunas omisiones, éstas no constituyen wcios insalvables,mientras que las Actas Electorales de las Mesas de SufragioN”s. 118822 y 118323 del distrito de Huachocolpa, 118442 y118555 del distrito de Salcahuasi, 118329 del distrito de Hua-ribamba y 118429 del distrito de Huando, carecen de las firmasy datos de los miembros de mesa, en la sección correspondiente

al escrutinio, que es precisamente, la parte donde se registranlos resultados obtenidos cn la mesa y las decisiones que sobrereclamaciones se adoptan en el acto del escrutinio, omisión quetiene relevancia, por cuanto las firmas de quienes fueron desig-nados miembros de mesa. garantizan los datos vertidos en lasactas correspondientes, determinándose por ello la nulidad de lavotación contenida en las citadas actas;

Que, sobre las Actas Electorales de las Mesas de SufragioN’k. 118371 y 118372 del distrito de Quishuar. 201728 deldistrito de Surcubamba, 1 18506 del distrito de Huaribamba, y200746 del distrito de Huando, se constata que estas no contie-nen irregularidad alguna que sea sancionada con nulidad, sien-do por tanto validas:

Que, en cuanto al distrito de Salcahuasi. fluye de autos que laResolució n N” 042-98-JEE/TAY del 15 de octubre de 1998. expedi-da por el, Jurado Electoral Especial de Tayacaja, declarólanulidaddc las Actas Electorales de las Mesas de Sufragio NS. Il8555 y118442; pero, sin embargo, dicha resolución fué a su vez, declaradanula por el mismo Jurado Electoral Especial, mediante ResoluciónN” 048-98-JEE/TAY del 21 de octubre de 1998; sin embargo,conforme se ha establecido por este colegiado, dadas las omisionesinsalvables de las que adolece n dichas actas se ha determinado sunulidad, así como la del Acta de la Mesa de Sufragio N° 118558, laque no fue entregada a los personeros, de conformidad con elArtículo 291” de la Ley N° 26859;

Que, luego de compulsadas las pruebas, y de conformidadcon lo disuuest o en el Artículo 36” de la Lev de EleccionesMunicipales N” 26864 y Artículo 363” de la Ley Orgkrica deElecciones N°26859, se ha determinadoque no existe causal denulidad para las elecciones municipales realizadas en los distri-tos de Colcabamba, Quishuar, Nahuimpuquio, Surcubamba yHuando;

Que, habiéndose restado los totales contenidos en las ActasElectorales que han sido anuladas, en el distrito de HuachocolpaSC ha obtenido los s&wientes resultados: Partido Accitin Popu-lar, ochenta y tres votos; “Movimiento Independiente VamosVecino”, ciento noventa votos; “Movimiento Independiente So-mos Perú”, ciento cincuenta y nueve votos: “Unión por el Perú”,setenta y tres votos; Lista Independiente “Fraternidad Nacio-nal”, cero votos: Lista Independiente “Tayacaja 98°, veintiúnvotos; Lista Independiente “Renacimiento Andino”, cuarenta ynueve votos; y, Lista Independiente “Progresista Huachocolpa”,doce votos; habicndos e verificado que éstos no varían la procla-mación efectuada por el Jurado Electoral Esoecia l de Tavacaiaen el distritode Huachocolpa;

Que, en cl distrito de Huaribamba, se ha obtenido lossiguientes resultados: Partido Acción Popular, cuatrocientossesenta y cuatro votos; ‘Movimiento Independiente VamosVecino”, doscientos setenta votos; “Movimiento IndependienteSomos Perú”, ciento cuarenta y dos votos; “Unión por el Perú”,ciento treinta y cuatro votos ;Lista Independiente FraternidadNacional, ciento dieciocho votos; Lista Independiente ”‘T’ayacaja98”, veinte v o t o s y, Lista Independiente “Renacimiento Andi-no”, cuarenta y tres votos; resultados que no varían la proclama-cion efectuada por el Jurado Electoral Especial de Tayacaja enel distrito de Huaribamba;

Lima. 23 de diciembre de 1998

VISTOS:

Que, en el distrito de Daniel Hernández, se ha obtenid o lossiguientes resultados: Partido Acción Popular, ochocientos cincovotos: “Movimiento Independiente Vamos Vecino”, cuatrocien-tos uno votos; “Movimiento Independiente Somos Perú”, dos-cientos cinco votos; Partido Aprista Peruano, ciento treinta ytres votos ; “Unión por d Perú” , ciento quince votos; ListaIndependiente “Frente Nacional”, ciento ochenl a y dos votos;Lista Independiente “Tayacaja 98”, quinientos ochenta y cincovotos; y Lista Independiente “Renacimiento Andino”, quinien-tos setenta y ocho votos; resultados que no varian la proclama-cio n efectuada por el Jurado Electoral Especial de Tayacaja enel distrito de Daniel Hernández;

Que, asimismo, estableciéndose la nulidad de la votacióncontenida en las Actas Electorales de las Mesas de Sufragio N°s.118442,118555 y 118558, se ha obtenido los siguientes resulta-dos en el distrito de Salcahuasi: Partido Acción Popular. cientocuarenta y nueve votos: Lista Independiente “Fraternidad Na-cional”, ciento veintiséis votos; “Movimiento IndependienteVamos Vecino”, ciento doce votos: “Movimiento IndependienteSomos Perú”, treinta y uno votos; Lista Independiente “Renaci-miento Andino”. veinticinco votos; Lista Independiente “Taya-ca.ia 98”, veinte votos: y, “Unión por el Perü diecisiete votos; lo

El recurso de nulidad de las elecciones municipales realiza-das en e l distrito de Villa María del Triunfo, provincia ydepartamento de Lima. planteado don Daniel AlejandroRodríguez Díaz, Personero Legal Titular de la Agrupación Inde-pendiente “Movimiento Independiente Vamos Vecino”, presen-tado con fecha 6 de noviembre de 1998, y los escritos amplia-toriosdefechas 16 y 20 de noviembre, 3 y ll de diciembre del añoen curso; sustentando su pedido en la presumible existencia degraves irregularidades que han modificado los resultados de lavotación en el referido distrito, y que se encuentran contenidasen las 187 Actas Electorales de las Mesas de Sufragio que acontinuación se detalla : 200011, 202195, 202751, 203050,203658, 205209, 206088, 207031, 207477, 207947, 044775,0447’78, 044793, 044796, 044801, 044815, 044826, 044833,044859, 044860, 044866, 044868, 044872. 044893, 044906,044916, 044940, 044949, 044961, 044986, 045012, 045050,045524, 045561, 045585, 046307, 047084, 047089, 047097,048548, 048557, 048605, 050379, 050413, 050446, 050454,050506, 052638, 052643, 053547, 044830, 044915, 052626,044928, 044816, 045022, 044960, 045007, 045548, 052632,045578, 048512, 052625, 045044, 045008, 044789, 048628,048559, 206310, 048536, 045543, 045536, 044904, 050373,048541, 045002 044821, 045593, 045024, 045056, 044794,050384. 044777. 045049. 044932. 053533. 045012. 052629.048522; 044973: 052624; 046328, 048553; 044952; 045042;045553, 203460, 044951, 050403, 052636, 044994, 044873,044850, 045547, 044980, 045521, 044883, 050460, 044761,045573, 048518, 044953, 048537, 050450, 045060, 045033,048511, 052604, 048611, 045560, 044852, 045559, 050473,044956, 044804, 044858, 200778, 047100, 044836, 044851,

que determina la variación sustancial en los resultados procla-044844, 045038, 045028, 046339, 045014, 050407, 044863,

mado s el Jurado Electoral Especial de Tayacaja en el044822, 048613, 045523, 202433, 044873, 053581, 052631,

pordistrito dc Salcahuasi:

052620, 050504, 050471, 050481, 050411, 048588, 048568,048565, 048615. 047099,

Que. no habiendo variado, los resultados de la votacio n a046311, 045522, 044786, 044849,044864.

nivel provincial, se mantiene, en consecuencia, la proclamación203145, 044877, 044905, 044876. 044857, 207528,

cfcctuad a el Jurado Electoral Especial de Tavacaja. el044767, 044837, 044861, 044869, 044880. 044910, 044913,

por paraConcejo Provincial dc Tayacaja:

044917, 044970, 044982, 044993, 045555, 045563, 045565,

El Jurado Nacional de Elecciones, apreciando los hechos con045586, 045588, 045590, 050415, 201457, 044987, 045034 y

criterio de conciencia y en uso de sus atribuciones: :050502; siendo tales irregularidades las siguientes: a) Instala-ció n de Mesas sin la concurrencia de los miembros; b)Ausencia

RESUELVE: de firmas de los miembros en el Acta Electoral; c l Falta de( h lo ogramas; d) En 150 actas, se ha consignado un mayor

Artículo Primero.- Declarar nula la votación contenida en número de votos que de votantes, aparente error que en realidadlas Actas Electorales de las Mesas de Sufragio NS. ll8322 y habría tenido como intención dirigir los resultados; e) En las1 18323 del distrito de Huachocolpa, 118442, 118555 118558 Mesas de Sufragio Ns. 044795, 044873, 044911. 044915,

/ del distrito de Salcahuasi, 118329 del distrito de Huaribambay118429 del distrito de Huando.

Artículo Segundo.- Declarar Infundados los recursos denulidad de las elecciones municipales realizadas el ll de octubrede 1998 en la provincia de Tayacaja y s-us distritos deColcabamba, Huachocolpa, Quishuar, Nahuimpuquio,Surcubamba, Huaribamba, Daniel Hernández y Huan-do, interpuesto por don Javier Alva Orlandini y don WalterSaldaña García, Personeros del Partido Acción Popular; y pordon Jorge Enrique Silva Montes, Personero Alterno de la ListaIndependiente “Renacimiento Andino”; y, en consecuencia. seconfirma la proclamación efectuada por el Jurado ElectoralEspecial de Tayacaja en dichas circunscripciones.

Artículo Tercero.- Declarar fundado el recursodenulidadinterpuestopordon Javier Alva Orlandini y don Walter SaldañaGarcía, Personeros del Partido Acción Popular, en el extremoque solicitan la nulidad de la proclamación del distrito deSalcahuasi; y en consecuencia, nula la proclamación efectuadapor el Jurado Electoral Especial de Tayacaja en el el distrito deSalcahuasi; así como nulas las credenciales otorgadas por ésteen lareferidacircunscripción.

Artículo Cuarto.- Proclamar Alcalde del Concejo Distritalde Salcahuasi, provincia de Tayacaja, departamento de Huan-cavelica, a don Mauro Rubén Inocente Morales, del PartidoAcción Popular; y Regidores a don Víctor Romani Mercado, donHerber Jesús Herrera Pérez, don Macedonio Pérez Romero,doña Vigilia Espinal Pongo, del Partido Acción Popular; y, a donLeopoldo Ismael Campos Herrera de la Lista Independiente“Fraternidad Nacional”, debiéndoseles otorgar las correspon-dientescredenciales.

Regístrese, comuníquesey publíquese

SS. SERPA SEGURA; BRINCAS VILLAR;MUÑOZ ARCE: HERNANDEZ CANELO;DE VALDIVIA CANO;Secretario General, TRUJILLANO

15110

RESOLUCION N” 1376-98-JNE

Lima, jueves 24 de diciembre de 1 998 @mmt, Pág. 167919044937, 044944, 045523, 045558, 045564, 045572. 046308,046320, 046339, 047096, 048501, 048522, 048532, 048540,048541, 048542, 048564, 048565, 048567, 048568, 048579,048581, 048615, 048873, 050380, 050384, 050396, 050397,050398, 050470, 050502, 050504, 050511, 050515. 052627,052632, 201360, 201697, 203848, 206532, 207284 y 207100. nose colocaron las listas de candidatos en las cámaras secretas;f)En la Mesa N°050472, la secretaria Bonny Zambrano es sobrinade una candidata en el mismo distrito;g) Disturbio ocasionadopor el candidato del “Movimiento Independiente Somos Perú”,Washington Ipenza Pacheco, en un local de votación, rompiendolas listas de candidatos, al no hallar la suya; h) Distintaubicación en el orden de las listas en el material electoral; y, i)Periodistas portaban identificaciones de prensa, las que llevanel símbolo del “Movimiento Independiente Somos Perú”;

Las comunicaciones recibida con fechas 11 y 30 de noviem-bre de 1998, suscritas por el doctor Jorge Power ManchegoMuñoz, Personero Legal Titular de la Agrupacih Independien-te “Movimiento Independiente Somos Perú”, quien refiere queloshechosexpuestosporel recurrente no se encuentran contem-plados como causal de nulidad de la selecciones, razón por la quedebe declararse infundado el recurso planteado; y. el escritorecibido el 21 de diciembre del año en curso, presentado por eldoctor Javier Arias Serrano, Personero Legal Alterno de lamisma agrupacion, ampliando los fundamentos de su parte:

CONSIDERANDO:

Que, la nulidad deducida por el recurrente, tiene comosustento, las presumibles graves irregularidades que estaríancontenidas en las Actas Electorales enumeradas, que daríanlugar a la declaración de nulidad de las elecciones municipalesllevadas a cabo en el distrito de Villa María del Triunfo; por loque, en aplicación de la función fiscalizadora y de legalidad queejerce este Supremo Tribunal Electoral, contenida en el Artículo

178° de la Constitución Política del Perú y de conformidad con lodispuesto por el Artículo 5° de la Ley Orgánica de Elecciones N”26486, se ha efectuad” la verificación de los ejemplares degarantía de las citadas Actas Electorales, contenidas en lossobres verdesque han sido remitidos a esteórganoelectoral deacuerdo a ley;

Que, los errores consignados en las Actas Electorales, encuantoala falta de coincidencia entre el número de votos y el desufragantes. noconstituye causal de nulidad de las actas, siendode anlicación en este caso, el Artículo 3l5° de la Lev Orgánica deElecciones N” 26859, que establece que el acta es v&da si eltotal de votos es menor o igual al total de electores hábilesinscritos en la mesa;

Que, luego de verificadas las Actas Electorales, se constataque, en efecto, en las actas correspondientes a las Mesas deSufraeioN’k. 044872.047097 y 050379. se encuentran reaistra-das observaciones en razón a la carencia de lista de cangdatosen la cámara secreta; sin embargo. al haberse encontrado dicha“misión en solament e tres mesas de sufragio entre la totalidadde las actas del distrito de Villa María del Triunfo, dichacircunstancia no constituye en oste caso, un factor que hayavariado sustancialmente el resultado de los comicios, máxime sise tiene en cuenta los totales de la votación;

por que el proceso electoral traduzca la expresión auténtica,libre y espontánea de los ciudadanos, principios contenidos enlos Artículos 176”~ 178”de la Constitución Política del Estado;por lo que es menester resolver en estricto cumplimiento de laley y apreciando los hechos con criterio de conciencia;

El Jurado Nacional de Elecciones en uso de sus atrihuciones;

RESUELVE:

Artículo Primero.- Declarar infundado el recurso de nuli-dad de las elecciones municipales en eldistrito de Villa Maríadel Triunfo, provincia y departamento de Lima, inter-puesto por don Daniel Alejandro Rodríguez Díaz, PersoneroLegal Titular de la Agrupación Independiente “MovimientoIndependiente Vamos Vecino”; y, en consecuencia, válida laproclamación efectuada por el Jurado Electoral Especial deLima, en dichacircunscripción.

Regístrese, comuníquese y publíquese

SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR;MUÑOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;DE VALDIVIA CANO;Secretario General, TRUJILLANO

15111

Proclaman alcaldes y regidores dediversos concejos distritales de lasprovincias de Bolognesi, Páucar delSara Sara, Lauricocha, Lima y Jauja

RESOLUCION No 1365-98-m

Lima, 23 de diciembre de 1998

Vistas, las comunicaciones recibidas con fecha 29 de octubrey 5 de noviembre del año en curso, presentadas por don JorgeTobías Huerta Cancha. personero legal del Movimiento Inde-pendiente “Somos Perú”:y por don Ricardo Alva Castro, alcaldedel distrito La Primavera, provincia de Bolognesi, departamen-t” Ancash, quienes solicitan se declare nula la Resolución N’014-98-JEE-Bolognesi, expedida por el Jurado Electoral Espe-cial de la provincia de Bolognesi, su fecha 13 deoctubrede 1998,que declara la nulidad parcial de las elecciones municipalesrealizadas el ll de octubre del añoen curso. en el distrito citado,fundamentando su pedid” en que dicha resolución no se encuen-tra arreglada a ley, puesto que contradice la Resolución N” 274-98JNE, expedida por el Jurado Nacional de Elecciones, confecha ll de junio de 1998, respecto a que los alcaldes y regidoresno están obligados a solicitar licencias ni a renunciar parapostular su reelección;

Que, asimismo, los errores del padrón de electores, se en-cuentran previstos en el Artículo 266’de la Ley N”26859, siendosituaciones que deben ser manejadas por los miembros de mesa,y de manera alguna, alteran el normal desarrollo del actoclect”rdl;

Que, respecto a las irregularidades ocurridas en distintasmesas de sufragio, que el recurrente alega, éstas no se encuen-tranacreditadas. siendo lasdeclaracionesjuradas, por sucarác-ter unilateral, insuficientes como medio de prueba:

Que, se tiene a la vista un carnet que acredita a don PedroToledo, como miembro del equipo de prensa del diario “Ojo”, yque dicho ciudadano portaba el dia de las elecciones, aprecián-dose que la referida credencial presenta el símbolo del “Movi-miento Independiente Somos Perú”; y si bien, tal actitud vulne-ra la disposición contenida en el Artículo 19O° de la Ley Orgánicade Elecciones, que prohibe la realización de propaganda politicadesde veinticuatro horas antes del día de las elecciones, esimprobable que ese hecho por sí sol”, haya distomionado elresultad” de la votación:

Que, sobre la propaganda electoral tendiente a perjudicar aunadc laslistas participantes, ello no se encuentra señalado enla ley como causal de nulidad, y, en todo cas”, los afectadospueden hacer valer su derecho en la vía correspondiente;

Que, conforme se acredita en autos, la denuncia formuladacontra el candidato a la Alcaldía por el “Movimiento Indepen-diente Somos Perú” y contra la coordinadora del grupo deobservadores de “Transparencia”, por presumibles disturbiosduranteel desarrollodel acto de sufragio, ésta ha sido presenta-da con fecha posterior al día de las elecciones, por lo que dichoescrito no es útil para ilustrarlos acontecimientos, toda vez quees el solo dicho de la denunciante, sin que se acompañe deconstatación realizada por la autoridad competente:

Que, es fin supremo de este tribunal electoral, garantizarque la voluntad ciudadana sea plenamente respetada. velando

CONSIDERANDO:

Que, mediante Resolución N°014-98, expedida por el JuradoElectoral Especial de la provincia de Bolognesi, de fecha 13 deoctubre de 1998, se declara la nulidad parcial de las eleccionesmunicipales realizadas en el distrito La Primavera, por cuantoel candidato reeleccionista, don Ricardo Alva Castro, del “Movi-miento Independiente Somos Perú”, no ha cumplido con presen-tar licencia sin goce de haber, del Concejo Distrital La Primavc-ra del cual él es el actual alcalde, asimismo refiere dicha resolu-ción que el coordinador de la ODPE-Bolognesi, don WahingtonPalacios. se ha coludido con el candidato reeleccionista citado aefectos de favorecer al “Movimiento Independiente Somos Perú”;

Que, asimismo, por Resolución N” 274-98-JNE, expedidapor este órgano electoral, su fecha ll de junio de 1998, resuelveen su Artículo Unico: que los alcaldes y regidores, que han sidoelegidos para el período 1996-1998, no están obligados a renun-ciar a sus funciones ediles ni a solicitar licencia para postularcomo candidato en las elecciones municipales del ll deoctubredel presente año, razón por la cual don Ricardo Alva Castro,alcalde del distrito La Primavera, no estuvo obligado a renun-ciar al carg” que ostentaba, para postular a su reelección, deconformidad con lo disnuesto en el Artículo 25” de la LevOrganica de Municipalidades N” 23853;

Que cumpliendo con la función de fiscalización de la legali-dad del ejercicio de sufragio consaLTada en el Artículo 178”,inciso 1) de la Constitución Política del Estad”, este SupremoTribunal Electoral ha procedidoa revisar las Actas ElectoralesN”s. 159759 y 201501, contenidas en los sobres verdes, quecorresponden al Jurado Nacional de Elecciones, referentes aldistrito de La Primavera constatando que no contienenenmendaduras ni errores materiales. estando debidamentesuscrita por los miembros de mesa y personeros, por 1” que nocontienen vicio que las invalide: a<imism” se ha obtenido lossiguientes resultados:

Pág. 167920 tlm@&l&&m:Ma Lima, jueves 24 de diciembre de 1998

“Movimiento Independiente Vamos Vecino”“Movimiento Independiente Somos Perú”Lista Independiente “Frente Bolognesino”Lista Independiente “Frente RegionalBolognesino al 2000Lista Independiente “Juntos con el Pueblo”

22 votos;39 votos;

0 votos;

ll votos;33 votos;

Que, en consecuencia, la lista ganadora es el “MovimientoIndeoendiente Somos Perú”: v. habiendo alcanzado la mavoríarelativa, ascendente al 37.14% de los votos válidos y, por tanto,le corresponde la alcaldía y la mitad más uno del número deregidores, es decir cuatro (41 regidores, teniendo en considera-ción que al distrito La Primavera le corresponde cinco (5)regidores; y, la regiduría restante le corresponde a la lista quealcanzó el segundo lugar, es decir a la Lista Independiente“Juntos con el Pueblo”.

El Jurado Nacional de Elecciones, en uso de sus atribu-ciones;

RESUELVE:

Artículo Primero.- Declarar fundado el recurso de nulidadinterpuesto por don Jorge Tobías Huerta Capcha y don RicardoAlva Castro contra la Resolución N” 014-98-JEE-Bolognesi,expedida por el Jurado Electoral Especial de la provincia deBolognesi, en consecuencia nula la referida Resolución.

Articulo Se ndo.- Proclamar como Alcalde del ConcejoDistrital de La $!rimavera para el período 1999 - 2002 a donRicardo Alva Castro, candidato del “Movimiento IndependienteSomos Perú”; y, como regidores a los candidatos de la mismaagrupación don Casely Rivas Ruiz, Esaú Jacob Alvomoz Alva,Ernesto Carlos Capillo Ruiz, y doña Eleuteria Ruiz Albornoz; ya don Julio Tadeo Albornoz, integrante de la Lista Independien-te “Juntos con el Pueblo”; debiéndoseles otorgar las correspon-dientescredenciales.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLARMUÑOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO:DE VALDIVIA CANO;Secretario General, TRUJILLANO

15100

RESOLUCION W 1367-98-JNE

Artículo Segundo.- Proclamar a los señores: Juan Chu-quichanca Palacios, como Alcalde del Concejo Distrital de 0~010,provincia de Paucar del Sara Sara. y como Regidores a losseñores: Pedro Héctor Palacios Gayo, Angel Grimaldo CastroArcos, Lucia Flora San Miguel Barriga, Nicomedes E. GonzalesBarriga, por la Lista Independiente “Vamos Páucar del SaraSara, y Rosendo Vitron Quispe Chipana, por la AgrupaciónIndependiente “Movimiento Independiente Vamos Vecino”; aquienes se les otorgará las credenciales respectivas./

Lima, 23 de diciembre de 1998 Regístrese, comuníquesey publíquese.

Visto el escrito presentado el 27 de octubre de 1998, por donDavid Morothe López, personero legal de la Lista independiente“Vamos Páucar del Sara Sara”, solicitando que se apliquecorrectamente la Cifra Repartidora, con los resultados fínalesobtenidos en las Elecciones Municipales realizadas el último 11de octubre en el distrito de Oyolo, provincia de Páucar del SaraSara, manifestando el interesado que a su lista le correspondecuatro Regidores y no tres, como erradamente haproclamadoelJurado Electoral Especial de la provincia citada.

SS. SERPA SEGURA BRINGAS VILLAR;MUÑOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;DE VALDIVIA CANO;Secretario General, TRUJILLANO

15102

RESOLUCION W 1368-98-JNE

CONSIDERANDO: Lima, 23 de diciembre de 1998

Que, con fecha 22 de octubre último, el Jurado ElectoralEspecial de Páucar del Sara Sara proclamó como miembros delConcejo Distrital de Oyolo a un Alcalde y tres Regidores de laLista Independiente “Vamos Páucar del Sara Sara” y 2 regido-res de la Agrupación Independiente “Movimiento Independien-te Vamos Vecino”;

Que, de acuerdo al cómputo efectuado por el Jurado Nacio-nal de Elecciones con las actas contenidas en los “sobres verdes”,correspondientes al distrito de 0~010, provincia de Páucar delSara Sara; se ha obtenido los siguientes resultados:

Vistos, las comunicaciones recibidas los días 30 de noviem-bre y 7 de diciembre de 1998, remitidas por don Javier AlvaOrlandini, personero legal del Partido Político Acción Popular; ydon César Humberto Alvarez Leandro, alcalde electo para elConcejo Distrital de Baños de la provincia de Lauricocha, depar-tamento de Huánuco, quienes solicitan se aclare la ResoluciónN” 1085-98-JNE, expedida por el Jurado Nacional de Eleccionescon fecha 19 de noviembre de 1998, en el extremo que declaranula las elecciones municipales realizadas en el distrito deBaños, toda vez que la Lista Independiente “Vamos Lauricocha”no participó en dicho distrito;

RESULTADOS DISTRITO DE OYOLOMovimiento Independiente Vamos Vecino 61 votosMovimiento Independiente Somos Perú 36 votosPartido Aprista Peruano 10 votosUnidad Vecinal al 2000 24 votosVamos Páucar del Sara Sara 85 votosVotos Válidos 216 votosVotos en Blanco 41 votosVotos Nulos 21 votosVotos Impugnados 0 votosTotal Votos Emitidos 278 votos

Que, con el referido cómputo se determina que en las eleccio-nes municipales en el distrito de Oyolo, provincia de Páucar delSara Sara, ha resultado ganadora la Lista Independiente “Va-mos Páucar de1 Sara Sara” con 85 votos sobre 216 votos válidoslo cual constituye mayoría relativa; y en segundo lugar la listade la Agrupación Independiente “Movimiento IndependienteVamos Vecino”;

La comunicación recibida con fecha 2’7 de noviembre de1998, remitida por don José Luis Mercado Carhuamaca, perso-nero alterno del “Movimiento Independiente Somos Perú’:, quienalega que en las cédulas de votación a nivel provincial y distritalcorrespondientes al distrito de Rondos aparece visible el símbo-lo que identificara a la Lista Independiente “Vamos Laurico-cha”, por lo que debe ser declarada válida la elección en dichodistrito;

CONSIDERANDO:

Que, mediante Resolución N” 1085-98-JNE, expedida poreste Supremo Tribunal Electoral, con fecha 19 de noviembre de1998, se resuelve declarar nulas las elecciones municipalesrealizadas en la provincia de Lauricocha, incluyendo sus distri-tos! toda vez que la Oficina Nacional de Procesos Electoralesomitió colocar en las cédulas de sufragio el correspondientesímbolo por el cual se identificara la Lista Independiente “Va-mos Lauricocha”; y, en su lugar se imprimió como símbolo una

Que, según el Artículo 25° de la Ley N°26864, cuando la listaganadora obtiene mayoría relativa, se le asigna la mitad másmo de los careos de regidores que tenga el Concejo. redondean-lo al entero superior, i los demás cargos de regidores se distri-buyen entre las otras listas de acuerdo a la cifra repartidora;

Que, en el caso del distrito de 0~010, por ser un Concejo queostenta cinco regidores, corresponde a la lista ganadora cuatroregidores, y a la segunda lista un regidor;

Que, en tal análisis, de acuerdo con la lista de candidatosremitida por el Jurado Electoral Especial de Páucar del SaraSara, resultan elegidos miembros del Concejo Distrital de Oyo-o, los siguientes ciudadanos:

ilcalde Juan. Chuquichanca Palacios. L I. “Vamos Páucar del Sara Sara’Regidores Pedro Héctor Palacios Gayo L.I. “Vamos Páucar del Sara Sara’

Angel Grimaldo Castro Arcos. L.I. “Vamos Páucar del Sara Sara”Lucia Flora San Miguel Barriga. L.I. “Vamos Páucar del Sara Sara’Nicomedes E. Gonzáles Barriga L.I “Vamos Páucar del Sara Sara”Rosendo Vitron Quispe Chipana. A I.Movimiento I~VamosVM

Que, es competencia del Jurado Nacional de Eleccionesfiscalizar la realización de los procesos electorales, así como,administrar justicia en materia electoral, conforme lo dispone elArtículo 178”de 1a Constitución Política del Perú y el Artículo 5°de la Ley N” 26486.

El Jurado Nacional de Elecciones, en uso de sus atribu-:iones.

RESUELVE:

ArtícuIo Primero.- Declarar fundada la solicitud presenta-la por don David Morothe López, personero legal de la Listaindependiente “Vamos Páucar del Sara Sara”, y en consecuen-:ia, nula el acta de proclamación de fecha 22 de octubre de 1998del Jurado Electoral Especial, de la provincia de Páucar del SaraSara, en el extremo referido a la proclamación de Alcalde yRegidores para el Concejo Distrital de 0~010, de la citadaprovincia.

Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 eI-0 Pág. 167921vaca, que no era el que I o identificaba en su inscripción, en laelección para el l Concejo Provincial; y, el mismo símbolo (impresoen forma ininteligible) para los Concejos Distritales;

Que, con relación al distrit o de Baños, las nuevas pruebasaportadas, tale s como copia certificada de la cédula de sufragioutilizada para las elecciones en el referido distrito; y, la lista decandidatos aptos para postular al Concejo Distrital de Baños,expedida por la Oficina Nacional de Procesos Electorales, sedetermina que la Lista Independiente “Vamos Lauricocha” noha participado en las elecciones municipales realizadas en elreferido distrito, por lo que en las cédulas de sufragio no haaparecido su símbolo, en consecuencia las elecciones municipa-les realizadas en el referido distrito son válidas;

Que, en cuanto a lo señalado por don José Luis MercadoCarhuamaca, personero alterno del “Movimiento Inde-uendiente Somos Perú”. en el sentido de aue en el distrito deRondos , aparece visible’el símbolo que identificara a la ListaIndependiente “Vamos Lauricocha”, no se encuentra debida-mente acreditado, por cuanto este Órgano Electoral, tuvo a lavista cédulas de sufragio a nivel distrital, y verificó que eraininteligible el referido símbolo; por lo que expidió la Resolu-ción N” 1085-98-JNF.

El Jurado Nacional i de Elecciones administrando justicia enmateria electoral, de acuerdo al Artículo 178°, inciso 1) de laConstitución, y al Artículo 5” , incisos a) y b) de la Ley Orgánicadel Jurado Nacional de Elecciones N” 26486;

RESUELVE:

Artículo Primero.- Dejar sin efecto la Resolución N”1085-98-JNE , de fecha 19 de noviembre de 1998, en la parteque declara nulas las elecciones municipales realizadas enel distrito de Baños, provincia de Lauricocha, departamentode Huánuco;

Artículo Segundo.- Declarar que el Concejo Distrital deBaños está integrado por don César Humberto Alvarez Leandro(Alcalde) de la Lista Independiente “Baños 98” y como Regido-res de la misma agrupación don Nilo Díaz Vicente, NormanVeles De Villa Mallqui , Celestino Villanera Alonso, y doñaBertha Rosario Benites Soler; y, por la Lista Independiente“Solidaridad Lauricocha” don Miguel Dante Vicente Alvarado;a quienes se les otorgara sus correspondientes credenciales.

Artículo Tercero.- Declarar improcedente la solicitud devalidez de las elecciones en el distrito de Rondos presentada pordon <Jos é Luis Mercado Carhuamaca, personero alterno del“Movimiento Independiente Somos Perú”.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR;MUÑOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;DE VALDIVIA CANO;Secretario General, TRUJILLANO

15103

RESOLUCION N” 1369-98-JNE

Lima, 23 de diciembre de 1998

Vista, la comunicación recibida el 21 de diciembr e de 1998,de don Daniel Alejandro Rodríguez z Díaz , Personero Titular del“Movimiento Independiente Vamos Vecino”, solicitando se con-signe en el Artículo Cuart o de la Resolución N” 128698-JNE , elnombre del primer Regidor de la lista que representa, donArmando Edmundo Romero Candela, del Concejo Distrital deCarabayllo, provincia de Lima;

CONSIDERANDO:

Que, por Resolución N” 128698-JNE del 15 de diciembrede 1998, este Supremo Organo Electoral declaró fundado enparte el recurso de nulidad interpuesto por don DanielAlejandro Rodríguez Díaz, Personero Titular r del Movimien-to Independiente “Vamos Vecino” contra las ResolucionesNos. 088 y ll 4-98-JEEL del 30 de octubre y 10 de noviembrede 1998, respectivamente; y declara nulos los resultados delAct a de Cómputo Distrital de Carabayllo, emitido por el.Jurad o Electoral Especial de Lima; determinando laconformación del Conce.j o Distrital de Carabayllo. provinciay departamento de Lima;

Que, de la revisión dc la lista de candidatos remitida por elJurado Electoral Especial de Lima, mediante Oficio N°456-98-JEEL, se advierte que don Armando Edmundo Romero Cande-la, debeocuparelcargode primer Regidor del 1 Concejo Distritalde Carabayllo por la agrupación independiente “MovimientoIndependiente Vamos Vecino”, en el referido Concejo;

Que, de conformidad con lo dispuesto en los literales h) e i)del Artículo Y de la Ley N” 26486;

El Jurado Nacional dee Elecciones, administrando justicia enmateria electoral:

RESUELVE:

Artículo Unico.- Proclamar a don Armando EdmundoRomero Candela, candidato de la agrupación independiente“Movimiento Independiente Vamos Vecino” como primer Regi-dor del Concejo Distrital de Carabayllo, provincia y departa-mento de Lima; debiendo otorgarsel e la respectiva credencial.

Regístrese y comuníquese.

SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR;MUÑOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;DE VALDIVIA CANO;Secretario General, TRUJILLANO

15104

RESOLUCION W 1371-98-JNE

Lima, 23 de diciembre de 1998

VISTOS:

El memorial recibido con fecha 1 7 de noviembr e de 1998, delas autoridades y ciudadanos del distrito de San Pedro deChunán, provincia de Jauja, manifestandosudesacuerdoconlaresolución emitida por el Jurado Electoral Especial, la mismaque resuelve anular en dos actas electorales, los votos corres-pondientes a la agrupación política FRENATRACA, en razú n agraves irregularidades ocurridas durante la realización delprocesoelectoral;

Las comunicaciones recibidas con fecha 1 9 de noviembre y15 de diciembre de 1998, de don Grover José Flores Aylas,candidato por la Lista Independiente FRENATRACA, quienformula aclaración de la Resolución N” 1059-98-JNE , de fecha17 de noviembre de 1998; asimismo solicita se curse oficio a laOficina Nacional de Procesos Electorales para efectos que rea-lice nuevo cómputo de votos, considerando la nulidad total de lasactas electorales NS. 103544 y 103546, correspondientes aldistrito de San Pedro de Chunán, provincia de Jauja; y uso de lapalabra para efectos de fundamentar su pedido;

CONSIDERANDO:

Que, en ví a de aclaración, , el recurrente solicita pronun-ciamiento por parte de este Supremo Tribunal Electoral, envirtud al Artículo Segundo de la Resolución N” 1059-98-JNE,expedida con fecha 17 de noviembre de 1998; en el extremoreferido a la declaración de nulidad de las actas electorales N103544 y 103546, correspondientes al distrito de San Pedro deChunán, provincia de e Jauja; y siendo que, por Resolución N°41-98-JEE-J. este órgano temporal las declara nulas, únicamenteen la parte correspondiente a los votos efectuados a favor de laLista Independiente FRENATRACA, en razón a la constanciaque obra en ellas, de las irregularidades cometidas al haberserealizado propaganda política a favo r de la citada lista;

Que, en atención a estas consideraciones, y dando cumpli-miento a las funcione s que le otorga la ley a este órganoelectoral; reformándola, declaró no existir nulida d de dichasactas electorales; en aplicación del criterio de conciencia con queel Jurado Nacional de Elecciones aprecia los hechos, principiocontenido en el Artículo 181 ” de la Constitución Política delPee

Que, habiéndose efectuado el cómputo de las mesas desufragio, cuyas actas obran por ante este órgano electoral ensobres verdes, y con las actas electorales impugnadas, se ver&ca que, en el distrito de San Pedro de Chunán, provincia deJauja, ha resultado ganadora la Lista Independiente FRENA-TRACA, la cual ha obtenido 135 votos; ocupando el segundolugar, la lista “.Junto s como Hermanos”, con 77 votos;

Que, asimismo, habiendo obtenido la lista ganadora mayo-ría relativa de votos, y en aplicación del Artículo 25° de la Ley deElecciones Municipales N” 26864, correspondiente a cifra repar-tidora, le corresponde al distrit o de San Pedr o de Chunán,provincia de Jauja, cinco regidores; de los cualescuatro corres-ponden a la Lista Independiente FRENATRACA, y uno a lalista “Juntos como Hermanos”;

El Jurado Nacional de Elecciones en uso de las facultadesconferidas por la ley;

RESUELVE:

Artículo Primero.- Declarar nula la proclamación de can-didatos efectuada por el Jurado Electoral Especial de .Jauja , lamisma que proclamó como lista ganadora para el ConcejoDistrital de San Pedr o de Chunán, provincia de Jauja, ala lista“Juntos como Hermanos” y, en segundo a lugar a la ListaIndependiente FRENATRACA,

Artículo Segundo.- Proclamar, como autoridades edilespara el Concejo Distrital de San Pedro de Chunán, provincia deJauja, departamento de Junín: por el período 1999-2002, a losciudadanos:

Pág. 167922 ~t~~w:lrl%~ l,ima. jucvcs 24 dc dicicmhre de 1098

Alcalde Grover Jos& Flores Ayks (L.t FRENATRACA)R@dms MAximo Vakrmo. Yanqaño A q u i n o IL 1 FRENATRACA)

Rtin Rdando. Jestis Moníatvo (L I FRENATRACA)Ekonora Akyndra. Gonzaks hupan (1 f FRENATRACA)Ri$c4etio Gregorio Aquino Montalw (Ll FRENATRACA)Luzmik Vlokta. Pizarro flaupari (‘Juntos cono Hermanos”)

Articulo Tercero.- Disponer la correspondiente entregade credenciales a las autoridades municipales proclamadas enla presente resolución.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

SS. SERPA SEGURA; BRINQAS VILLAR;MUNOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;DE VALDIVIA CANO:SecretarioGeneral,T~RUJILLANO

15108

Declaran infundado recurso de nuli-dad interpuesto contra resoluciónexpedida por el Jurado Electoral Especial de la provincia de Huarochirí

RESOLUCION W 136fMXMNE

Lima, 23 de diciembre de 1998

Vista, la comunicación recibida con fecha 25 de noviembredel ario en curso, remitida por don Jorge Power ManchegoMufioz. oersoneroleeal del “Movimiento Indeoendiente SomosPerú”, quien solicitã se declare nula la Resckción N” 55-98-JEEPH, de fecha 30 de octubre de 1998, expedida por el JuradoElectoral Especial de la provincia de Huarochirí, en el extremoque resuelve efectuar una segunda elección a nivel provincial,entre las listas del “Movimiento Independiente Vamos Vecino”y la Lista Independiente “Opción Huarochirana”, puesto queninguna de las listas participantes ha superado el 20% del totalde válidos exigidos por ley, fundamentando su pedido en losiguiente: 1 l que el Jurado Electoral Especial de la provincia deHuarochirí ha realizado un cómputo final errado, toda vez lasdos listas que han obtenido la más alta votación son los Movi-mientos Independientes de: Vamos Vecino, con 4913 votos; ySomos Perú, con 3399 votos; 2) que no existe razón alguna paradeclarar nula el Acta Electora1 N” 080821, correspondiente aldistritodeSantoDomingodelosOl1eros, de lacitadaprovincia;3) que en la Mesa de Sufragio N” 080844, del distrito de SantaEulalia,nohanpodidosufragar20ciudadanospornofigurarenel respectivo padrón electoral; 4) que en el Acta Electoral N”080787, del distrito de San Mateo de Otao, de la provincia enreferencia, se ha consignado indebidamente 16 votos a favor dela Lista Independiente “Opción Huarwhirana”, cuando en rea-lidad no se le debe considerar voto alguno, según consta en elacta de sufragio que en fotocopia legalizada se anexa, por lo quese deber+ restar del cómputo total correspondiente, los votos,consignados indebidamente;

CONSIDERANDO:

Que, mediante Resolución N” 49-9%JEE-PH, expedida porel Jurado Electoral Esoecial de la urovincia de Huarochirí. seanuloelActaElectoralN”080821 d&distritodeSantoDomingode losOlleros. por presentarenmendadurss que lo invalidanentodas sus partes pertinentes;

Que por Resolución N” 559%JEE-PH, de fecha 30 de octu-bre de 1998, se proclamó a los candidatos a alcaldes y regidoresen los distritos aue han sunerado el 20% de los votos válidos:asimismo se declaró procedente la realización de la segundaelección en la provincia de Huarochiri y en los distritos de SanAntoniodeChaclla,SantaCruzdeCocachacrayRicardoPalma;

Queejerciendo la función de fiscalización de la legalidad delejercicio de sufragio, consagrada en el inciso 1 l del Artículo 178”de la Constitución Política del Estado, este Supremo TribunalElectoral, ha procedido a verificar las Actas Electorales Ns.080844,080787 y 080821, contenidas en los sobres verdes quecorresponden al Jurado Nacional de Elecciones, referentes a losdistritosdeSantaEulalia,SanMateodeOtaoySantoDomingode los Olleros, respectivamente, de la provincia de Huarochirí.constatando lo siguiente:

a) Acta Electoral N” 080844 del distrito de Santa Eulalia.-en el acta de instalación existe la observación que refiere que enel padrón faltan 20 electores, locual no constituye irregularidad,toda vez que en la parte correspondiente al acta de sufragio noexiste observación respecto a que dichos electores hayan sufra-gado, lo cual se encuentra corroborado con la constancia deobservaciones o reclamos al escrutinio, que en fotocopia obra en-

autos a fojas 07, que señala que 20 electores no han podidosufragar nor no tkurar en el resoectivo oadrón electoral:

bl-Ac¿a Electoral N” 080787: del distrito de San Mateo deOtao.- dicha acta consigna 16 votos a favor de la Lista Indepen-diente “Opción Huarochirana”, igual resultadoconsignóel Jura-do Electoral Especial de Huarochirí, según consta del resultadode votación a nivel provincial, que obra en autos a fojas 13; y nocero votos, como alega el recurrente impugnante;

cj Acta Electoral N” 080821, del distrito de Santo Domin-go de los Olleros.- consigna enmendaduras, con correctorlíquido, en lo que refiere a votos blancos y al total de votosemitidos, lo cual no genera la nulidad de dicha acta, toda vezque no se ha visto alterado el resultado de votos correspon-dientes a cada lista participante, en consecuencia dicha actaes válida;

Que, por lo expuesto este Supremo Tribunal Electoral haprocedidohaefectuarelcómputodelareferidaprovincia,inclu-yendo la votación consignada en el Acta Electoral N” 08082 1, deldistrito de Santo Domingo de los Olleros, obteniéndose lossiguientes resultados: “El Movimiento Independiente VamosVecino” obtuvo 4953 votos; la Lista Independiente “OpciónHuarochirana”, 3434 votos; “Movimiento Independiente SomosPerú”, 3411 votos; Lista Independiente “Izquierdaunida”, 3250votos; “Partido Político Acción Popular”, 2361 votos; ListaIndependiente “Pueblo Unido al Municipio”, 373 votos; conser-vando las demás Listas participantes el total de votos consigna-dos en el cómputo provincial que efectuara el Jurado ElectoralEspecial citado;

El Jurado Nacional de Elecciones, en uso de sus atribu-ciones;

RESUELVE:

Artículo Primero.- Declarar infundado el recurso denulidad interpuesto por don Jorge Power Manchego Muñoz,personero legal del “Movimiento Independiente Somos Perú”,contra la Resolución N” 5598-JEE-PH, expedido por el Jura-do Electoral Especial de la provincia de Huarochirí, con fecha30 de octubre de 1998. en consecuencia válida la referidaresomcron.

Artículo Segundo.- Declarar nula la Resolución N” 49-98-JEEPH, expedida por el Jurado Electoral Especial de la provin-cia de Huarochirí, que anuló el acta electoral N” 80821 deldistrito de Santo Domingo de los Olleros, de la citada provincia,por los considerandos precitados

Regístrese, comuníquesey publíquese.

SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR;MUÑOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;DE VALDIVIA CANO;Secretario General, TRUJILLANO

15101

Confirman Acta de Cómputo yProclamacióndeautoridadesedilesdeldistrito de Pampas

RJBOLUCION N” 13’70~98-JNE

Lima, 23 de diciembre de 1998

Visto, el recurso interpuesto por don Jaime Minaya Castro-monte, Personero Legal de la Lista Independiente” Unidos conel Pueblo”, solicitando se declare la nulidad de la Mesa N158209, que corresponde al distrito de Pampas, provincia deHuaraz; recurso elevado mediante los Oficios NS. 93 y 106-98-JEE/Hz del Jurado Electoral Especial de Huaraz, recibidos losdías 22 de octubre y 3 de noviembre del presente año, respecti-vamente.

CONSIDERANDO:

Que, en cuanto al recurso de apelación interpuesto contra laResoluciónN”-9&JEEkIZ, del JuradoElectoral Especialdela provincia de Huaraz, que declara infundada la nulidad de laMesa de Sufragio N” 158209 del distrito de Pampas de laprovincia de Huaraz; no puede ser admitido por no habercumplido el apelante, previamente con los recaudos, no obstantehaber sido notificado para que cumpla con hacerlo;

El Jurado Nacional de Elecciones, en uso de sus atribucio-nes;

RESUELVE :

Artículo Unico.- Confirmar el Acta de Cómputo y Procla-mación de fecha 16 de octubre de 1998, del Jurado Electoral

Lima, jueves 24 de diciembre de 1 998 el-0 Pág. 167923Especial de Huaraz, respecto a las elecciones municipales del llde octubre último, efectuadas en el distrito de Pampas.

Regístrese y comuníquese.

SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR;MUÑOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;DE VALDIVIA CANO;Secretario General, TRUJILLANO

15105

Declaran fundado recurso de nulidadcontra elecciones municipales realiza-das en el distrito de Lajas, provincia deChota

RESOLUCION N” 1372-98-JNE

Lima, 23 de diciembre de 1998

Vistos:

El Oficio N°096-98-JEEPCH, recibido el 4 de noviembre de1998, de don Oscar Ramiro Pérez Sánchez, Presidente delJurado Electoral Esoecial de Chota por el cual remite la solici-tud de nulidad de las Elecciones llevadas a cabo en el distrito deLajas, provincia de Chota; formulada por don Eduardo VásquezCevallos en su condición de Personero del “Movimiento Indepen-diente Vamos Vecino”-

La comunicación recibida el 15 de diciembre de 1998, de donDaniel Alejandro Rodríguez Díaz, solicitando se tramite el recur-so de nulidad interpuesto contra las Elecciones Municipales en eldistrito de Lajas, provincia de Chota, del departamento de Caja-marca, por haberse cometido graves irregularidades al momentode escrutar los votos con lo que se ha variado el resultado a favorde la Lista Independiente “Movimiento Identidad Chotana”,cuando ha debido resultar ganador la Agrupación Independiente“Movimiento Independiente Vamos Vecino”;

CONSIDERANDO:

Que, afirman los impugnantes que por Resolución N°33-98JEEPCH el Jurado Electoral Especial de Chota declara lanulidad e insubsistencia del acta de sufragio N” 200760 envirtud de que era evidente que no coincidían las actas electoralesde la Oficina Nacional de Procesos Electorales, de las FuerzasArmadas, perjudicando los intereses del Movimiento Político“Vamos Vecino”; al respecto correspondiéndole un acta a esteOrgano Electoral, la misma se ha remitido en copia certificadapor el secretario del respectivo Jurado, no apareciendo en ella laconsignación de voto alguno en el acta de escrutinio, comotampoco se ha llenado el acta de sufragio; sin embargo aparecenlas firmas tanto de los miembros de mesa como de los persone-ros, situación que evidencia unagraveirregularidad; más aún sise tiene en cuenta la declaración jurada que obra a fojas 4, dedoña Felícita Pérez Carrillo, Presidente de la mesa de sufragioN” 200760, afirmando que en forma errónea colocó sesentiseis166) votos a nivel provincial para el “Movimiento IndependienteVamos Vecino” cuando correspondía a nivel distrital;

Que. de igual modo argumentan que en el acta electoral N”136965 existe adulteración, advirtiéndose a nivel distrital por el“Movimiento Independiente Vamos Vecino” 54 votos, sin em-bargo, sobrepuesto el 5 por el 2, aparecen 24 votos, irregularidadque se corrobora con el acta que corresponde a este Supremo0rgano Electoral; y del acta electoral remitida por el Gerente(e)Gestión Electoral de la Oficina Nacional de Procesos Electoralesal Personero Legal de Vamos Vecino, se advierte que el “Movi-miento Identidad Chotana” obtiene 75 votos a nivel distrital,apareciendo superpuesto el 7 sobre el dígito4, pues del acta queobra en este Colegiado, fluye que el citado movimiento obtuvo 45votos; por lo tanto, considerando que el ejemplar del actaelectoral destinado a la Oficina Descentralizada de ProcesosElectorales, se utiliza para realizar el cómputo del procesoelectoral,, conforme lo dispone el Artículo 294” de la Ley Orgánicade Elecciones, y advirtiendo que el mismo difiere del que obraante este colegiado; tales hechosconstituyengraves irregulari-dades que no pueden garantizar un proceso electoral transpa-rente en dicho distrito;,

Que, en lo concermente al acta electoral N” 136967, en lavotación a nivel distrital por la agrupación independiente “Mo-vimiento Identidad Chotana” del acta electoral de la OficinaNacional de Procesos Electorales, de fojas 18, aparece quealcanzan 55 votos; y del acta destinado a este Colegiado, seconsignan 50 votos, y sobrepuesto el 5 sobre el cero, aparecen 55votos, en forma adulterada;

Que, en consecuencia, existiendo diferencias de votación enlas actas electorales correspondiente a los órganos del Sistema

Electoral correspondientes, los mismos constituyen graves irre-gularidades, conforme lo prevé el Artículo36”de la Ley Orgánicade Elecciones, debiendo tener en cuenta ue las mismas influ-yen sobre el resultado de la elección, pues3el consolidado de lasActas de Computo del distrito de Lajas, provincia de Chota,remitido por el Jurado Electoral Especial de Chota, la Agrupa-ción Independiente “Movimientode 1dentidad Chotana” obtuvo1.678 votos y el “Movimiento Independiente Vamos Vecino”1,638 votos;

Que, de conformidad con lo previsto en el numeral 1) delArtículo 178” de la Constitución Política del Perú, es competen-cia de este Sunremo Organo Electoral fiscalizar la legalidad delejercicio de sufragio; y estando a lo preceptuado en e1 Articulo36” de la Ley Orgámca de Elecciones;

El Jurado Nacional de Elecciones, administrando justicia enmateria electoral;

RESUELVE:

Artículo Primero.-Declarar fundado el recurso de nulidadpresentado por Eduardo Vásquez Cevallos, Personero LegalProvincial y Daniel Alejandro Rodríguez Díaz, Personero LegalTitular, ambos del “Movimiento Independiente Vamos Vecino”contra las Elecciones Municipales llevadas a cabo en el ConcejoDistrital de Lajas, provincia de Chota, departamento deCajamarca, para la elección de Alcalde y Regidores del ConcejoDistrital de Lajas; en consecuencia nula la ResoluciónN”GO-98JEEPCH, del 21 de octubre de 1998, expedida por el JuradoElectoral Especial de Chota, respecto a la proclamación deAlcalde y Regidores del Concejo Distrital de Lajas.

Artículo Segundo.- Incluir al Concejo Distrital de Lajas,provincia de Chota, departamento de Cajamarca, en larelaciónde circunscripciones electorales donde se llevará a cabo Eleccio-nes Complementarias; y en tanto se realicen dichas elecciones,continúan en el ejercicio de sus funciones las actuales autorida-des ediles del citado Concejo Municipal, de acuerdo a ley.

Artículo Tercero.- Poner en conocimiento de la OficinaNacional de Procesos Electorales (ONPE), el contenido de lapresente resolución.

Regístrese, comuniquese y publíquese

SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR;MUÑOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;DE VALDIVIA CANO;Secretario General, TRUJILLANO

15107

Declaran nula proclamación de regido-ra del Concejo Distrital de Yurúa, pro-vincia de Atalaya

RESOLUCION W 1373-98-JNE

Lima, 23 de diciembre de 1998

VISTO:

El Oficio N” 04-98-L.I.FIA, recibido con fecha 18 de diciem-bre de 1998, de don Javier del Aguila Valdivia y don FranciscoRamos Reyes, Personeros del Frente Independiente Atalaya(F.I.A.), solicitando reconsideración en la distribución de esca-ños para regidores, en los resultados del proceso electoral deldistrito de Yurúa, provincia de Atalaya;

CONSIDERANDO:

Que, en efecto de Ia verificación de las manifestacionesvertidas por el recurrente, el Jurado Electoral Especial deAtalaya, conforme al “Acta de Proclamación de Alcaldes yRegidores de la Provincia de Atalaya y distritos de Tahuanía,Sepahua y Yurúa”, llevada a cabo el día 17 de octubre de 1998;declara para el distrito de Yurúa, como lista ganadora al “Movi-miento Independiente Vamos Vecino” y, habiendo obtenido elsegundo lugar, el “Frente Independiente Atalaya”;

Que. en aplicación de la función fiscalizadora de la legalidadque ejerce este Supremo Tribunal Electoral, contemplado en elinciso 1) del Artículo 178”de la Constitución Política del Perú, yefectuado el cómputo de votos con las actas electorales que ensobres verdes obran por ante este órgano electoral, el “Movi-miento Indeoendiente Vamos Vecino” obtuvo 185 votos: y lalista “Frente Independiente Atalaya”, 124 votos;

Que, asimismo, se aprecia del cómputo de actas efectuado,que son 340 los votos válidos, resultando por tanto que la listaganadora, es decir el “Movimiento Independiente Vamos Veci-no” ha obtenido la mayoría absoluta, sobrepasando el 50% de losvotos válidos que la ley electoral exige, razón por la cual el

Jurado Electoral Especial de Atalaya ha incurrido en error, alotorgarle de los cinco regidores que le corresponden al distrito deYurúa, cuatro regidores al “Movimiento Independiente VamosVecino” y un regidor al “Frente Independiente Atalaya”;

Que, de la correcta aplicación del método de la cifra reparti-dora, contenido en los Artículos 25”~ 26” de la Ley de EleccionesMunicipales N” 26864, resulta que, para el Concejo Distrital deYurúa, provincia de Atalaya; corresponde, de la lista indepen-diente “Movimiento Independiente Vamos Vecino” tres regidores, y del “Frente Independiente Atalaya”, dos regidores;

El Jurado Nacional de Elecciones en uso de sus atribuciones;

RESUELVE:

Artículo Unico.- Declarar nula la proclamación de doñaMaría Paredes Vásquez., candidata a regidora por el “Movimien-to Independiente Vamos Vecino”; debiendo proclamarse en sulugar, a doña Adelina Navarro Llerena, como regidora del“Frente Independiente Atalaya”, debiendo otorgársele la co-rrespondiente credencial; en consecuencia, las autoridadesmunicipales para el Concejo Distrital de Yurúa, provincia deAtalaya, del departamento de Ucayali, para el período 1999-2002, corresponde a los ciudadanos:

Alcalde Fidel Soria Rodríguez (‘Movimiento Independiente Vamos Vecino’)Regidores Rafael Pacaya Gomales (‘Movimento Independiente Vamos Vecino’)

Feliciano Mañanr,ga Ríos (“Movimiento Independiente Vamos Vecino”)Pedro RUIZ Valles (“Movimiento independiente Vamos Vecino’)Adin Ribeiro RIOS (“Frente Independiente Atalaya FIA")Adelina Navarro Llerena (“Frente Independiente Atalaya FIA”)

Regístrese, comuníquese y publíquese.

SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR,MUNOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO:DE VALDIVIA CANO;Secretario General , TRUJILLANO

15108

Declaran infundado recurso de nuli-dad de proclamación de alcalde y regi-dores del distrito de San Luis, provin-cia de Lima

RESOLUCION W 1374-98-m

Lima, 23 de diciembre de 1998

Visto, el recurso presentado el 9 de noviembre del año encurso por el doctor Daniel Alejandro Rodríguez Díaz, PersoneroLegal Titular de la Agrupación Independiente “MovimientoIndependiente Vamos Vecino”, quien solicita vía reclamo, serevise la Resolución N” 085-98-JEEL expedida por el JuradoElectoral Especial de Lima el día 28 de octubre de 1998, fundan-do su pedido en que habiéndose pedido al Jurado Especialmencionado, la revisión y nulidad de sesenta y ocho ActasElectorales, mediante dicha resolución sólo se declaró la nulidadde la votación de la Mesa de Sufragio N” 050930, correspondienteal distrito de San Luis, provincia y departamento deLima; y, los escritos recibidos con fechas 19 de noviembre y 15de diciembre de 1998 del mismo recurrente, quien solicita lanulidad de la proclamación de Alcalde y Regidores del ConcejoDistrital de San Luis, por cuanto se habría tomado en cuentapara el cómputo, la votación de actas que debieron ser anuladas,menciona como ejemplos las Actas Electorales de las Mesas deSufragio Ns. 042103,045917 y 046562, y por otro lado, refiereque en el 5 0 % de Actas Electorales del distrito de San Luis,existen graves irregularidades; vista, asimismo, la comunica-ción de fecha 24 de noviembre de 1998 presentada por don OscarManuel Suclla Flores, candidato al cargo de Alcalde del ConcejoDistrital de San Luis, por la Agrupación Independiente “Movi-miento Independiente Vamos Vecino”;

El escrito presentado el 1 de diciembre de 1998, por don JavierArias Serrano, Personero Legal Alterno de la Agrupación Indepen-diente “Movimiento Independiente Somos Pení”, quien solicita sedeclare improcedente el recurso de nulidad planteado;

CONSIDERANDO:

Que, delalecturade la Resolución N°O85-98-JEEL de fecha28deoctubrede 1998,expedidaporel Jurado Electoral Especialde Lima, se desprende que, a pedido de don Oscar Manuel SucllaFlores, candidato al cargo de Alcalde del Concejo Distrital deSan Luis, por la Agrupación Independiente “Movimiento Inde-pendiente Vamos Vecino”, fueron revisadas sesenta y ochoactas, de las cuales, una de ellas, el Acta Electoral de la Mesa deSufragio N” 050930 fue anulada, manteniendo su validez las

otras sesenta Y siete Actas Electorales. cuyos números son:042082, 042085, 042086, 042098, 042099, 042103,, 042106,042108, 042109, 042112, 042116, 042118, 042120, 042174,045904, 045907, 045911, 045912, 045917, 045918, 045919,045920, 045929, 045931, 045934, 045935, 045938, 045941,045944. 045947. 045627. 046540. 046543. 046560. 046561.046562; 046564; 046566; 046570; 046572; 047975; 047982;047988, 047989, 087990, 047996, 047998, 050884, 050887,050889, 050890, 050891, 050898, 050899, 050901, 050903,050905, 050912, 050913, 050921, 050922, 050923, 050925,053561. 053564.202678:

Que, cumpliendo la función de fiscalización del ejercicio delsufragio, que consagra el Artículo 178” de la Constitución Polí-tica del Estado, este colegiado ha dispuesto se abra los sobres demarco verde que contienen las Actas Electorales de garantía,remitidas a este órgano electoral de acuerdo a ley; advirtiéndoseen primer término, que una de las actas mencionadas, la corres-pondiente a la Mesa de Sufragio N” 045627 no pertenece aldistrito de San Luis, sino al distrito de San Juan de Miraflores,lo que probablemente obedece a un error material en la elabo-ración de la Resolución N°085-98-JEEL, por lo que se ha tomadoen cuenta para la presente revisión, el Acta Electoral de la Mesade Sufragio N” 045927;

Que, revisadas las Actas Electorales en su totalidad, seconstata que éstas no contienen vicio o irregularidad sanciona-da con nulidad, de conformidad con el Artículo 363” de la LeyOrgánica de Elecciones N” 26859;

Que, por otro lado, las observaciones que formula el personerorecurrente sobre falta de coincidencia entre el número de votos,sufragantes y cédulas recibidas, es de aplicación, en este caso, elArtículo 31õ’, inciso a) de la Ley Orgánica de Elecciones N”26859,que señala que el acta es válida en tanto el total de votos sea menoro igual al total de electores hábiles inscritos en la mesa;

Que, es el fin supremo de este máximo Tribunal Electoralvelar por el respeto y cumplimiento de la voluntad electoral, yhabiéndose verificado la inexistencia de circunstancias conco-mitantes que reunidas constituyan irregularidad o vicio en lasActas Electorales que son materia de examen, se ha determina-do la validez de las mismas;

El Jurado Nacional de Elecciones, apreciandolos hechos concriterio de conciencia y administrando justicia en materia elec-toral;

RESUELVE:

Artículo Primero.- Declarar infundado el recurso de nuli-dad de proclamación de Alcalde y Regidores deldistritode SanLuis, provincia y departamehto de Lima, interpuesto porel doctor Daniel Alejandro Rodríguez Díaz, Personero LegalTitular de la Agrupación Independiente ”Movimiento Indepen-diente Vamos Vecino”; en consecuencia, válida la proclamaciónefectuada por el Jurado Electoral Especial de Lima, en dichacircunscripción.

Artículo Segundo.- Confirmar la Resolución N” 085-98-JEEL de fecha 28 de octubre de 1998, expedida por el JuradoElectoral Especial de la provincia de Lima, que declaró nula lavotación contenida en el Acta Electoral de la Mesa de SufragioN” 050930 y válidas las sesenta y siete Actas Electoralescorrespondientes a las Mesas de Sufragio Ns. 042082, 042085,042086, 042098, 042099, 042103, 042106, 042108, 042109,042112, 042116, 042118, 042120, 042174, 045904, 045907,045911, 045912, 045917, 045918, 045919, 045920, 045929,045931, 045934, 045935, 045938, 045941, 045944, 045947,045927, 046540, 046543, 046560, 046561, 046562, 046564,046566, 046570, 046572, 047975, 047982, 047988, 047989,087990. 047996. 047998. 050884. 050887. 050889, 050890,050891; 050898; 050899, 050901, 050903, 050905, 050912,050913, 050921, 050922, 050923, 050925, 053561, 053564,202678, pertenecientes aldistrito de San Luis, provincia ydepartamento de Lima.

Regístrese, comuníquese y publíquese

SS. SERPA SEGURA; BRINGAS VILLAR,MUÑOZ ARCE: HERNANDEZ CANELO;DE VALDIVIA CANO;Secretario General, TRUJILLANO

15109

S B SAutorizan prórroga para que empresabancaria culmine con la venta de bienes adjudicados en pago de deudas

RESOLUCION SBS W 1233-98

Lima, 11 de diciembre de 1998

Lima, jueves 24 de d i c i e m b r e de 1998 cl- Pág. 167925EL SUPERINTENDENTE DE BANCAY SEGUROS

VISTA:

La solicitud de prórroga de plazo para la enajenación de larbienes que forman parte del anexo de la presente resoluciónadjudicados en pago de deudas, presentada por el Banco Bancosur, conforme a lo previsto por el Artículo 215° de la Ley Generadel Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica dtla Superintendencia de Banca y Sebniros - Ley N” 26702;

CONSIDERANDO:

Que, el Artículo 215° de la Ley General establece que cuandocomo consecuencia del pago de una deuda contraída previamente y de buena fe. se reciba o adjudique en pago total o parcialbienes muebles e inmuebles, la empresa de que se trate debtenajenarlos en el plazo de un (1) año, el mismo que podrá seiprorrogado por la Superintendencia por una sola vez y por urmáximo de seis (6) meses;

Que: en el referido artículo se precisa que, vencido dichoplazo, sm que se haya efectuado la venta o el arrendamientofinanciero del bien, la empresa deberá constituir una provisiónhastaporelmontoequivalentealcostoenlibrosdelos bienes novendidos;

De acuerdo con el Informe N” ASIF”C”248-OT/98, y con l aopinión favorable del Superintendente Adjunto de Banca;

En uso de las atribuciones que le confiere la Ley General deSistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de laSuperintendencia de Banca y Seguros; Ley N” 26702;

RESUELVE:

Artículo Primero.- Autorizar al Banco Bancosur, la prórroga que solicita para concretar la venta de los bienes mueble:e inmuebles que se detallan en el anexo que forma partIintegrante de la presente resolución.

Artículo Segundo.- Vencido el plazo de prórroga que SIotorga, el Banco Bancosur, deberá proceder conforme a lo establecidoenel último párrafo del Artículo 215° de la Ley General

Regístrese, comuníquese y publíquese.

MARTIN NARANJO LANDERERSuperintendente de Banca y Seguros

ANEXO A LA RESOLUCION SBS N” 1233-98

BIENES INMUEBLES ADJUDICADOSPOR OBLIGACIONES DE DEUDORES SOBRE LOS

CUALES SE AUTORIZAPRORROGA PARA SU VENTA

(ARTICULO 2 1 5 ° DE LA LEY N° 26702 -LEY GENERAL DEL SISTEMA FINANCIERO Y

DEL SISTEMA DE SEGUROS Y ORGANICA DE LASUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS)

Fecha deAdjudicación

30.nov.1997

30.nov 1997

30.nov 1997

3l.dic 1997

31 dic 1997

31.dic 1997

3l.dic 1997

31.dic 1997

31 .dic.l997

31 de.1997

_______Descripción

Inmueble ubicado en laAv Jose Larco N° ll 50Miraflores LimaWarrant 11054Industrias Nova S A.8 347 botellas de PISCOPaz SoldánInmueble ubicado en elconjunto habitacionalAlfonso Ugarte 3 era. etapaMz E-4 Lote 30. TacnaInmueble ubwdo en la UrbAmérico Garibaldi calleBolivia N° l l 1 lloInmuebk ubicado en eljirón Ignacio MirandaN°s 423-427 JuliacaInmueble ubicado en el JrSucre W 415 JuliacaInmueble ubicado en la UrbTaparachi L/1 I-12 tiendaN° 20 Mercado CentralSanta Bárbara JuliacaInmueble ubicado en la UrbSanta Bárbara calle J lgnacio Miranda N° 792 JuliacaInmuebk ubicado en la UrbSanta Bárbara Av. NuevaZelandia Ws 487 4 8 9-491 Juliaca

Valor ContableaI 31.oct.98

S/ 251 772.36

s/.4.112.79

S/ 147970.57

s/ 1043119

S/ 295 526.00

S/ 2361471

S/ 45821 16

S/ 5471752

S/ 34655.92

s/ 57.66315

Prórroga deTenencia

31 may.1999

31 dic 1997

31.dic 1997

31 dic 1997

31 dic 1997

31 dic 1997

14976

Inmueble ubicado en el Jr S/. 9 767.24Almagro N°s. 1145 1147 Urb. 28de Julio JuliacaInmueble ubicado en el jirónSanta Cruz N° 372. JuliacaInmueble ubicado en el Jr24 de junio N° 429 Lote 20Mz J Urb. Santa MariaJuliaca

s/. 7.759.50

s! 26.919.20

Inmueble ubicado en Av s/ 22.646,32Abancay N% 160-164 Urb JorgeChávez JuliacaInmueble ubicado en calleSandia N” 936 Urb SantaBárbara Juliaca

s/ 29.030.75

Inmueble ubicado en calle S/ 49742.00Apurímac W 1338 bardo MancoCápac. Juliaca

3O.jun.1999

30.jun.1999

30.jun.1999

30.jun.1999

30.jun 1999

30.jun.1999

Prorrogan plazo para que empresa ban-caria proceda a enajenar bienes adjudi-cados en pago de deudas

RESOLUCION SBS No 1237-98

Lima, ll de diciembre de 1998

EL SUPERINTENDENTE DE BANCAY SEGUROS

VISTA:

La solicitud de prórroga del plazo para la enajenación deos bienes que forman parte del Anexo de la presente reso-ución recibidos en cobro de acreencias, presentada por elBanco Banex S.A. conforme a lo previsto por el Artículo215”le la Ley N” 26702, Ley General del Sistema Financiero ydel Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendenciade Banca y Seguros;

CONSIDERANDO:

Que el Artículo 2 15” de la Ley General, establece que cuandocomo consecuencia del pago de una deuda contraída previamen-te y de buena fe, se reciba o adjudique en pago total o parcial,bienes muebles o inmuebles, la empresa de que se trate debewajenarlos en el plazo de un (1) año, el mismo que podrá serprorrogado por esta Superintendencia por una sola vez y por unmáximo de seis (6) meses;

Que. en el segundo párrafo del referido artículo se precisaque vencidodichoplazo, sin que la enajenación se haya efectua-lo, el Banco Banex S.A. deberá constituir una provisión hasta)or el monto equivalente al costo en libros de los bienes norendidos;

Estando a lo informado por el Intendente de Institucionespinancieras “A” mediante Informe ASIF “A” 187-OT/S8 defecha 98.11.18 y a lo opinado por el Superintendente Adjunto deBanca; y,

En uso de las atribuciones conferidas por la Ley N” 26702,Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y3rgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros;

RESUELVE:

Artículo Primero.- Prorrogar por seis (6) meses el plazo ame se refiere el Artículo 215” de la Ley General, para que el3anco Banex S.A. proceda a la enajenación de los bienes seña-ados en el Anexo que forma parte integrante de la presente-esolución.

Artículo Segundo.- Vencido el plazo de prórroga que senorga, el Banco Banex deberá proceder conforme a lo esta-llecido en el segundo párrafo del Artículo 215” de la LeyGeneral, debiendo constituirse la correspondiente provisión:on cargo a los resultados del mes en que se venció el referido,lazo.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

MARTIN NARANJO LANDERERSuperintendente de Banca y Seguros

-, Pág. 167926 ~tpemuuu,~WI~:\~~ lima. jueves 24 dc dicicmtw dc 1 WX

ANEXO No 1

BIENES INMUEBLES ADJUDICADOS POR OBLIGACIONES DE DEUDORESSOBRE LOS CUALES SE AUTORIZA PRORROGA PARA SU VENTA

(ARTICULO 215” DE LA LEY W 26702 - LEY GENERAL DEL SISTEMA FINANCIERO Y DEL SISTEMA DESEGUROS Y ORGANICA DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS)

marca Case modelo 888

Planta m¿A para preparaciónde mezcla asfáltica marca Faco

FECHA DERECUPERACION

28 de noviembre de

28 de noviembre de1997

28 de noviembre de1997

28 de noviembre de

19 278,51

228 785.38

886 661,59

28 de mayo de 1999

28 de mayo de 1999

28 de mayo de 1999

BANCO CENTRAL DERESERVA

;. Disponen efectuar subastas de fondoscon recursos que el Banco de la Na-ción mantenga depositados en el BCR,con fines de regulación monetaria

CIRCULAR W 02%SS-EF/SO

Lima, 23 de diciembre de 1998

El Directorio de este Banco Central, con fines de regulaciónmonetaria, contando con la conformidad del Banco de la Nación(UN), ha resuelto efectuar subastas de fondos con los recursosque el BN mantenga depositados en este Instituto emisor.

Las subastas se sujetarán al presente reglamento.

1. GENERALIDADES

1.1 Para la asignación de los mencionados fondos se emplea-rá el procedimiento de subasta.

1.2 El plazo de las subastas será de un día útil.1.3 El monto máximo de fondos que podrá ser asignado a una

empresa del sistema fmanciero (ESF) será el equivalente a supatrimonio efectivo, según el último informe de la Superin-’ tendencia de Banca y Seguros.

1.4 En la fecha en la que se realice la subasta, los fondos delBN serán debitados de las cuentas que mantiene en el BancoCentraldeReserva(BCRP)paraserabonadosenlascuentasdelas ESF favorecidas con la adjudicación.

Al vencimiento del depósito, las cuentas corrientes quemantienen las ESFen el BCRP serán debutadas por un importeigual al principal más los intereses que correspondan, abonán-dose los fondos en la cuenta del BN.

2. PARTICIPANTES EN LAS SUBASTAS

Podrán participar en las subastas las ESF que se encuen-tren en el módulo 3 del Artículo 290” de la Ley General delSistema Financiero y del Sistema de Sekaros y Orgánica de la

:Superintendencia de Banca y Seguros (Ley N” 26702), siempreque no estén sujetas al régimen de vigilancia de que tratan lobArtículos 95” y siguientes de la misma ley.

3. ANUNCIO DE LAS SUBASTAS

El monto de fondos a subastar, el plazo, la tasa de interkmínima, así como la fecha y la hora de la subasta, seráranunciados mediante facsímil u otros medios electrónicos.

4. OFERTAS4.1 Las ofertas se presentarán exclusivamente en el formu-

ario de subasta de depósitos a plazo, que proporcionará elDepartamentode Operaciones Internas de la Gerencia de Créditoy Regulación Financiera, en la fecha y dentro del horario que seIndique en el anuncio de la subasta.

Las ofertas deberán ser presentadas en sobre cerrado, utili-zándose un sobre para cada una.

4.2 En cada oferta la ESF indicará el monto de fondos querequiere, así como la tasa de interés que está dispuesta a pagarexpresada en un porcentaje con dos decimales. No serán admi-sibles ofertas menores a S/. 1 000 000,OO.

4.3 A cada sobre se le asignará un número, entregándose alpersonerode la ESF participante, contra suscripción del “Regis-tro de Recepción de Ofertas”, un comprobante de recepción,

L

firmado y séllado.4.4 El sobre será depositado por el personero de la ESF

participante en un ánfora disponible para el efecto.

5. SISTEMA DE ADJUDICACION

5.1 Las ofertas serán ordenadas de mayor a menor, enfunción desutasadeinterés,procediendoelBCRPaasignarlosfondos en ese orden, hasta cubrir el monto de la subasta. Lastasas de interés de las ofertas aceptadas no podrán ser menoresala tasa mínima anunciada.

5.2 Si dos o mas ofertas considerasen la misma tasa deinterés y el remanente de la cantidad subastada fuese insufi-ciente para atenderlas en su totalidad, se distribuirá dichoremanente en la proporción que corresponda a cada una sobre eltotal demandado a la misma tasa de interés.

6. COMUNICACION DE LOS RESULTADOS

6.1 El BCRP, vía facsímil u otro medio, informará el resul-tado a las ESF participantes el mismo día de la subasta.

6.2 A partir del día siguiente de realizada la subasta, elBCRP pondrá a disposición de las ESF participantes un acta conlos resultados de la subasta.

7. DESEMBOLSO Y COBRO DE LOS FONDOS

7.1 Los recursos adjudicados en la subasta serán abonadosen las cuentas corrientes que mantienen las ESF en el BCRP.

7.2 El día del vencimiento de los depósitos, el BCRP proce-derá a debitar las cuentas corrientes de las ESF, por el importedel depósito, más los intereses que correspondan.

8. NORMAS COMPLEMENTARIAS

8.1 LasESF, porelsolo hechodepresentarseaunasubasta,se someterán integramente a los términos de este reglamento.

8.2 El presente reglamento regirá a partir del 24 de diciem-bre de 1998.

MARYLIN CHOY CHONGGerente General ce)

15071

CONASEVCrean el Comité de Proteccibn al Ac-cionista Minoritario

RESOLUCION CONASEVNo 1640Q&EF/Q4.10

Lima, 16 de diciembre de 1998

VISTO:

El Memorándum conjunto No 004-9%EF/94.20/94.60 defecha ll de diciembre de 1998 de la Gerencia de AsesoríaJurídica y de la Gerencia de Investigación y Desarrollo, con laopinión favorable de la Gerencia General;

CONSIDERANDO:

Que, mediante la Ley No 26985 se dispone que la ComisiónNacional Supervisora de Empresas y Valores actúe como segun-da instancia administrativa, respecto de los reclamos que efec-túen los solicitantes a los que se les hubiere denegado la entregade sus títulos representativos de acciones ylo dividendos demodo expreso o ficto;

Que, así mismo la Ley N” 26985 dispone que la ComisiónNacional Supervisora de Empresas y Valores supervise el cum-plimiento por parte de las Sociedades, respecto a las publicacio-nes que se deben realizar;

Que, teniendo en cuenta que la resolución de las reclamacio-nes y el ejercicio de atribuciones a que se refiere la Ley N” 26985,requiere de un tratamiento especializado, se considera conve-niente desconcentrar las mencionadas facultades en un órganoadministrativo creado con tal finalidad;

Estando alo dispuesto por los incisos m)y r) del Artículo ll”del Texto Unico Concordado de la Ley Orgánica de CONASEV,aprobado por Decreto Ley No 26126 y a lo acordado por elDirectorio en sesión de fecha 14 de diciembre de 1998;

SE RESUELVE:

Artículo lo.- Crear el Comité de Protección al AccionistaMinoritario, como órgano de CONASEV encargado de conocer yresolver los casos de apelación que presenten los solicitantes alos cuales se les hubiera denegado la entrega de sus títulosrepresentativos de acciones y/o dividendos de modo expreso oficto, por parte de las sociedades anónimas abiertas.

Artículo 2O.m Aprobar el Estatuto del Comité de Protecciónal Accionista Minoritario, el mismo que consta de doce (12)artículos, el mismo que forma parte integrante de la presenteresolución.

Regístrese, comuníquese y archívese.

JAVIER TOVAR GILPresidente

ESTATUTO DEL COMITE DE PROTECCIONAL ACCIONISTA MINORITARIO

Artículo lo.- El Comité de Protección al Accionista Minori-tario creado por la Resolución CONASEV N” 164-98-EF/94.10,en adelante el Comité, es un órgano conformado por tres (3)miembros titulares y un (1) suplente. Los miembros titularesson designados por el Directorio de CONASEV, a propuesta delPresidente, por el período de un (1) año, renovable y estaránencargados de resolver las apelaciones interpuestas por lossolicitantes a los cuales se les hubiera denegado la entrega desus títulos representativos de acciones ylo dividendos de modoexpreso o ficto por parte de las Sociedades Anónimas Abiertas,así como resolver en segunda instancia los recursos im ug-nativos que pudieran presentar las Sociedades Anónimas AIiier-tas, respecto a la imposición de sanciones.

Artículo 20.0 El Comite tiene las siguientes funciones:

a) Designar entre ellos al Presidente y al Vicepresidente delComité,

b) Conocer y resolver en segunda y Última instancia admi-nistrativa las apelaciones interpuestas por parte de los solici-tantes a los cuales se les hubiere denegado la entrega de sustítulos representativos de acciones y/o dividendos y aquellas quepudieran presentar las Sociedades Anónimas Abiertas, respec-to a la imposición de sanciones.

c) Adoptar los acuerdos que sean necesarios para el mejordesarrollo y funcionamiento del Comité,

d) Recomendar al Presidente de CONASEV la realización degestiones ante las autoridades pertinentes del Gobierno para laadopción de medidas reglamentarias que considere necesariaspara la consecución de los objetivos del Comité; y,

e) Las demás que se deriven de la aplicación de la Ley N”26985, normas complementarias y reglamentarias a sícomolasque le asigne el Directorio de CONASEV.

Artículo 3O.m Es requisito para ser miembro del Comité serAbogado o Contador Público Colegiado con reconocida morali-dad en el desempeño de sus funciones.

Artículo 4O.m El Comité se reunirá una (1) vez por semana,pudiendo efectuarse dos o más reuniones semanales de ser’necesario para el ejercicio de sus funciones.

Articulo5”.-Los miembros del Comité percibirán una retribu-ción similar a la recibida por los miembros del Directorio deCONASEV, de acuerdo con las normas presupuestales vigentes.

Artículo 6% Las sesiones del Comité serán convocadas porel Presidente o en caso de ausencia o imposibilidad de éste porel Vicepresidente.

Artículo ‘7O.m El Comité requiere la concurrencia mínima dedos miembros para sesionar, aprobando sus decisiones por <mayoría simple.

En el caso de que algún miembro emita voto disconforme o seabstenga de emitir opinión, éste deberá fundamentar su posición, lamisma que quedará sentada en el acta correspondiente.

,

Articulo 8O.o En el cumplimiento de sus funciones el Comité ’actuará de manera autónoma y sin estar sometido a mandatoimperativo alguno.

Los miembros del Comité estarán obligados a votar siemprey cuando en los asuntos que se estén resolviendo no tenganinterés ellos, su cónyuge o sus parientes hasta el segundogradode consanguinidad y primero de afinidad, situación en la quedeberán excusarse de emitir su voto.

Artículo 9O.m Son funciones del Presidente del Comité:

a) Representar oficialmente al Comité,b) Dirigir la marcha del Comité,c) Convocar y presidir las sesiones del Comité,d) Supervisar la buena marcha del Comité,e) Suscribir la correspondencia oficial, pudiendo delegar

dicha función en el Secretario Técnico,f) Resguardar el cumplimiento de las obligaciones concer-

nientes a los miembros del Comité y al Secretario Técnico,velando por que la tramitación de los expedientes cumplan conlos plazos establecidos por Ley y sean resueltos dentro de lostérminos legales según el orden de ingreso,

g) Informar mensualmente al Directorio de CONASEV res-pecto de la gestión del Comité, los expedientes resueltos, asícomo las resoluciones adoptadas; y,

h) Otras que le sean asignadas por el Comité o el Directoriode CONASEV.

Artículo loo.- Son funciones del Vicepresidente del Comité:

a) Apoyar al Presidente del Comité en la marcha adminis-trativa del mismo,

b) Asumir la Presidencia en los casos de no poder hacerlo elPresidente,

c) Representar oficialmente al Comité en los casos de nopoder hacerlo el Presidente y cuando expresamente se lo encar-gue el Comité; y,

d) Otras que le sean asignadas por el Presidente del Comité.

Artículo llO. El cargo de miembro del Comité quedarávacante en los siguientes casos:

a) Fallecimiento,b) No asumir el cargo dentro de los tres días útiles siguientes

a su designación,c) En caso de renuncia,d) Perdida de las calidades exigidas para ser miembro

declarada por el Directorio,e) Impedimento sobreviniente o conflicto de intereses res-

pecto del cargo,f) Grave incapacidad física permanente; y,g) Inasistencia a tres sesiones consecutivas o a más de seis

en dos meses.

Artículo 12% El Comité cuenta con un Secretario Técnicoque es el principal funcionario técnico y administrativo delmismo. Sus funciones son las siguientes:

a) Actuar de enlace entre el Comité y la estructura orgánicaadministrativa de CONASEV,

b) Prestar al Comité el afuncionamiento de sus activi x

oyo que requiera para el normalades realizando para tales efectos

las coordinaciones necesarias con los demás órganos funciona-les y administrativos de CONASEV,

c) Proponer al Directorio las Normas Complementarias queregulen la Ley N” 26985 para su aprobación,

cl) Realizar los estudios y trabajos técnicos o administrativosque requiere el Comité para el cumplimiento de sus funciones,

e) Supervisar que las Sociedades Anónimas Abiertas cum-plan con las obligaciones que la Ley les encomienda,

f) Tramitar los asuntos que se someten al Comité, conformea las normas legales que regulan su funcionamiento,

g) Imponer la aplicación de sanciones, conforme a lo quedisponen las normas legales que regulan su funcionamiento, -

h) Emitir opinión para ser considerada por el Comité respec-to de los procesos relacionados con los reclamos de los accionis-tas minoritarios que se ventilen esta segunda y última instanciaadministrativa,

i) Ejecutar los acuerdos del Comité y realizar e1 seguimientode las Resoluciones que emita,

i) Guardar reserva respecto de los asuntos relacionados conel Comité,

k) Llevar las actas de las sesiones del Comité; y,1) Las demás que Le asigne el Comité o el Directorio de

CONASEV.

15070

Prorrogan plazo para implementaciónde examen de calificación y verifica-ción de conocimientos de represen-tantes de sociedades agentes de bolsa

RESOLUCIONCONASEVN” 165-98-EF/94.10

Lima, 16 de diciembre de 1998

VISTO:

El Documento Simple W 98/16633 presentado por la Bolsa deValores de Lima y el Informe N” 024-98-EF/94.55, de fecha ll dediciembredelañoencurso. presentado por la Gerencia de Interme-diarios y Fondos, con la opinión favorable de la Gerencia General;

CONSIDERANDO:

Que, el Artículo 19ã’de la Ley del Mercado de Valores, DecretoLegislatmo N” 861, señala que el representante de una sociedadagente es aquel que debidamente autorizado, actúa en nombre deésta en los actos relacionados al ejercicio de sus funciones; asimismo,faculta a CONASEV para determinar los requisitos que debenreunir quienes actúen como representantes de una sociedad agente;

Que, dentro del marco señalado en el considerando anterior,el Artículo 13” del Reglamento de Agentes de Intermediaciónaprobado por Resolución CONASEV N” 843-97-EF/94.10, vi-gente a partir del 1 de enero del aiío en curso. establece queaquella persona natural que desee ser representante de unagente debe ser autorizado previamente por la Bolsa respectiva,la cual mediante un examen deberá evaluar sus conocimientossobre normas de mercado y su operatividad, así como su compe-tencia para el tipo de labores que pretenda realizar;

Que, el Artículo 14° del mismo reglamento dispone que la Bolsay otras instituciones autorizadas por CONASEV verificarán perió-dicamente, por medio de una evaluacion, que los representantesmantengan el nivel de conocimientos requeridos para las funcionesque desempeñan; esta evaluación así como el examen de califica-ción señalado en el considerando anterior. deberán ser sometidospreviamente a consideración de CONASEV;

Que, la Tercera Disposición Transitoria del mencionadoreglamento dispone que el examen de calificación y las verifica-ciones periódicas del nivel de conocimientos a que se refieren loaArtículos 13” y 14’ del renlamento mencionado. deberán sersometidas a considera& de CONASEV en un plazo que ncexceda el 1 de diciembre de 1998, luego de lo cual, deberáiniciarse el proceso de evaluación de representantes;

Que, la Bolsa de Valores de Lima ha solicitado a estainstitución que disponga la prórroga del plazo establecido en laTercera Disposición Transitoria del Reglamento de Agentes deIntermediación hasta el 15 de agosto de 1999. tomando enconsideración el tiempo de implementación del curso y desistema de evaluación referido, que se realizará en base aacuerdo que ha obtenido con una institución educativa local;

Que, algunas de las funciones de autorregulación delegadasa la Bolsa de Valores de Lima, suponen un período de implemen-tación previo a la posibilidad de ejecución plena por parte de lasinstituciones designadas, por lo que se hace necesario conside-rar que la prórroga del plwzode implementación de los sistemasde evaluación a los representantes de las sociedades agentes debolsa se justifica en el contexto del esquema de autorregulaciónintroducido en nuestro mercado por la Ley del Mercado deValores vigente, lo cual redundará en realizar una estrictasupervisión de la idoneidad de las personas que deseen serrepresentantes y de aquellos representantes de las sociedadesagentes de bolsa que ya actúan en el mercado;

Estando a lo dispuesto por el inciso a) del Artículo 2” del TextoUnico Concordado de la Ley Org&nica de CONASEV. aprobadomediante Decreto Ley N” 26126, y estando a lo acordado por suDirectorio reunido en sesión de fecha 14 de diciembre de 1998;

SE RESUELVE:

Artículo 1°.- Prorrogar hasta el 15 de agosto de 1999 el plazopara el cumplimiento de las obligaciones relativas a la implementa-ción del examen de calificación y las verificaciones periódicas del nivel

de conocimientos de los representantes de las sociedades agentes derolsa, aquese refiere la Tercera Disposición Transitoria del Regla-mento de Agentes de Intermediación, aprobado por ResoluciónCONASEV W 843-97-EF/94.10.

Artículo 2”.- Transcribir la presente resolución ala Bolsade Valores de Lima.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

JAVIER TOVAR GILPresidente

15078

Dictan normas sobre procedimientosque deberán seguir personas jurídicasy emisores de valores, obligados a;;ose;g Información financiera del

RESOLUCION CONASEVN” 168-98-EF/94.10

Lima, 23 de diciembre de 1998

VISTO:

El Informe Conjunto N°021-98-EF/94.40/94.20, presentadopor la Gerencia de Mercado de Valores y la Oficina de Asesoríade Jurídica, con la opinión favorable de la Gerencia General.

CONSIDERANDO:

Que, conforme a lo dispuesto por los Artículos 1” y 2’ del TextoUnico Concordado de la Ley Orgánica de la Comisión NacionalSupervisora de Empresas y Valores aprobado por Decreto ley W26126, es función de CONASEV reglamentar el mercado de valores,controlar a las personas jurídicas que intervienen en dicho mercadoy normar la contabilidad de las mismas;

Que, el Artículo 30” del Decreto Legislativo N” 861, Ley deMercado de Valores faculta a la Comisión Nacional Supervisorade Empresas y Valores a establecer las normas contables parala elaboración de los estados financieros de los emisores y demáspersonas sometidas a su control y supervisión, así como la formade presentación de tales estados;

Que, el Artículo 223“ de la Ley General de Sociedades,establece que los estados financieros deben ser preparados ypresentados de conformidad con los dispositivos legales sobre lamateria y con los principios de contabilidad generalmente acep-tados en el país;

Que, mediante Resolución N°013-98-EF/93.01 de fecha 17dejulio del presente año, el Consejo Normativo de Contabilidadprecisaquelosprincipiosdecontabilidadgeneralmenteacepta-dos a que se refiere el Artículo 223” de la Ley General deSociedades comprenden substancialmente a las Normas Interna-cionales de Contabilidad (NIC);

Que, el Consejo Normativode Contabilidad mediante Reso-lución N” 0159%EF/93.01 de fecha 14 de diciembre de 1998,prorrogó la primera aplicación de las 33 Normas Internaciona-les de Contabilidad y precisó que para el efecto de dicha prórro-ga, la primera aplicación de las Normas Internacionales deContabilidad se inicia el 1 de enero de 1998;

Que, la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 12,Impuesto ala Renta, establece el registro del impuesto diferidodebido a las diferencias temporales surgidas por las partidasque tienen distinto tratamiento para efectos contables y tribu-tarios y que afectan directamente a los resultados del ejercicio;

Que, es necesario adoptar medidas relativas a la aplicacióngradual de la norma mencionada en el considerando anterior,permitiendo la difusión adecuada de sus efectos, a fin de que losinversionistas incorporen dicha información en sus decisionesdeinversión;

Estando a lo dispuesto en el inciso a) del Artículo 2° del TextoUnico Concordado de la Ley Orgánica de la Comisión NacionalSupervisora de Empresas y Valores, aprobado por Decreto LeyN” 26126, ya lo acordado por el Directorio de esta institución,reunido en sesión de fecha 18 de diciembre de 1998;

SE RESUELVE:

ArtícuIo l ° .- Las personas jurldicas y emisores de valoresinscritos en el Registro Público del Mercado de Valores obligadas apresentar información financiera correspondiente al ejercicio 1998,que a la fecha no hubieren aplicado la Norma Internacional deContabilidad (NIC) 12 Contabilización del Impuesto a la Renta seceñirán a uno de los procedimientos seiidlados en las disposicionestransitorias de dicha norma contable:

a) Ajustarán sus estados financieros en armonía con loestablecido en la NIC 8 Utilidad o Pérdida neta del ejercicio,Errores Substanciales y Cambios en las Políticas Contables,

I.ima, jucvcs 24 dc diciembn: dc l998 @pémtanb Pág. 167929para registrar los saldos de impuestos diferidos devengados alcierre del ejercicio 1998; o

b) Revelarán al cierre del ejercicio 1998 cualquier monto noregistrado de impuestos diferidos que se hayan devengado.

Articulo Z’.- En caso que las personas jurídicas adopten elprocedimiento de que trata el inciso b) del artículo anterior, el ajustepara contabilizar la reversión de las diferencias temporales nocontabilizadascuantoseoriginaron,debesercargado(acreditado)autilidades retenidas o tratado como partida extraordinaria en elestado de ganancias y pérdidas, en función del plazo estimado parala reversión de las diferencias temporatias que dieron origen a losactivos y pasivos por impuestos diferidos.

Articulo 3”.- Las personas jurídicas y emisores de valoresinscritos en el Registro Público del Mercado de Valores deberánpresentar en nota a la información financiera al 31 de diciembredel presente año, la información requerida de acuerdo a la NIC12. Asimismo, el monto de impuestos diferidos no registrado yel período estimado de reversión de dicho impuesto será comu-nicadoencalidaddeHechodeImnortanciaenuno1azonomavorde diez días de publicada la presente resolución:

Artículo 4”.- La presente resolución entrará en vigencia aldía siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.

Regístrese, comuníquesey publíquese.

JAVIER TOVAR GILPresidente

Prorrogan período de intervenciónadministrativa de sociedad agente debolsa

RESOLUCIONCONASEVN” 17.2~SS-EF94.10

Lima, 22 de diciembre de 1998

VISTO:

El Informe N” 002-SS-INTERV-EF/94.55 de fecha 18 dediciembre de 1998, presentado por la Comisión Interventora deArgos S.A. Sociedad Agente de Bolsacon la opinión favorable dela Gerencia General;

CONSIDERANDO:

Que, mediante Resolución CONASEV N” 142~9%EF/S4.10de fecha 13 de octubre de 1998, se dispuso la intervenciónadministrativadeArgosS.A. SociedadAgentedeBolsaduranteun período de treinta (30) días útiles como consecuencia delincumplimiento reiterado en la entrega de la información que lefuerarequerida;

Que, debido a que Argos S.A. Sociedad Agente de Bolsa nocumplió con proporcionar diversa información que se le habíasolicitado, mediante Resolución CONASEVN” 158-98-EF/S4.10de fecha 25 de noviembre de 1998 se dispuso prorrogar el períodode intervención administrativa por veinte (20) días útiles;

Que, durante el período de intervención se ha solicitadoreiteradamente a Argos S.A. Sociedad Agente de Bolsa diversainformación relacionada a su situación financieray a sus opera-ciones de intermediación, con el fin de analizarla, encontrándoseaún pendiente la entrega de determinada información necesa-ria para tal fin por parte de la referida sociedad agente de bolsa;

Que, en vista que la información que aún no ha sido entre-gada por Argos S.A. Sociedad Agente de Bolsa es relevante paraefectuar una evaluación adecuada sobre su real situación finan-ciera y su actuación como intermediario, es preciso que el plazode su intervención se amplíe tanto como sea necesario paraobtenerla y evaluarla o hasta que se culminen los procedimien-tos alternativos que permitan dicha evaluación, siendo el plazoestimado para el logro de estos fines de treinta (30) días útilesadicionales;~,

Estando a lo dispuesto por el Artículo 2” inciso a) del TextoUnico Concordado de la Ley Orgánica de CONASEV, aprobadoporDecretoLeyN”26126,yArtículo 345”de 1aLeydelMercadode Valores, Decreto Legislativo N” 861, así como a lo acordadopor el Directoriode esta Comisión Nacional en su sesión de fecha21 de diciembre de 1998;

SE RESUELVE:

Artículo lo.- Prorrogare1 período de intervención adminis-trativa de Argos S.A. Sociedad Agente de Bolsa por treinta (30:días útiles adicionales a los establecidos mediante ResoluciónCONASEV N” 158-98-EF/S4.10.

Artículo 2”.- La presente resolución entrará en vigencia aldía siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano

Artículo 3”.- Transcribir la presente resolución a ArgosS.A. Sociedad Agente de Bolsa, a la Bolsa de Valores de Lima yL Cavali ICLV S.A.

Regístrese, comuníquese ypublíquese

JAVIER TOVAR GILPresidente

15092

Designan miembrosdel Comitéde Pro-tección al Accionista Minoritario

RESOLUCION CONASEVW 173-9%EFI94.10

Lima, 22 de diciembre de 1998

VISTA:

La propuesta formulada por el Presidente del Directorio de?sta Comisión Nacional;

CONSIDERANDO:

Que, mediante Ley N” 26985, se establece el procedimientoie protección de accionistas minoritarios en las Sociedades9nónimas Abiertas, encargándose a CONASEVconocery resol-Yer los casos de apelación que presenten los solicitantes a los:uales se les hubiere denegado la entrega de sus títulos repre-sentativos de acciones ylo dividendos de modo expreso o ficto,por parte de las mencionadas empresas;

Que, mediante Resolución CONASEV N” 164-98-EFiS4.10,se creó el Comité de Protección al Accionista Minoritario, comokgano de CONASEV encargado de conocer y resolver los casosde apelación a que se refiere el considerando anterior, así comoresolver en segunda instancia los recursos impugnativos quepudieran presentar las Sociedades Anónimas Abiertas, respec-LO a la imposición de sanciones;

Que, el Artículo 1”del Estatuto del Comité de Protección alAccionista Minoritario, aprobado mediante Resolución CONA-SEV W 164-98-EFi94.10, dispone que el mencionado comitéestá conformado por tres miembros titulares y un miembrosuplente, designados por el Directorio de CONASEV, a propues-ta del Presidente;

Que, conforme al Artículo 12” del Estatuto del Comité deProtección al Accionista Minoritario. el referido comité cuentacon un Secretario Técnico, como principal funcionario técnico yadministrativo;

Que, es necesario designara los miembros que conformaránel Comité de Protección al Accionista Minoritario, así como alSecretario Técnico de dicho comité;

Estando a lo acordado por el Directorio de CONASEV ensesión de fecha 21 de diciembre de 1998;

SE RESUELVE:

Artículo lo.- Designara partir del 2 de enero de 1999, a losseñores Julio Salas Sánchez, Nelson Ramírez Jiménez y HugoForno Flórez, como miembros titulares del Comité de ProtecciónalAccionistaMinoritariodeCONASEV,porelperíododeunaño.

Articulo 2”.- Designara partir del 2 de enero de 1999, a laseñora Rosario Fernández Figueroa como miembro suplente delComité de Protección al Accionista Minoritario de CONASEV,por el período de un año.

Artículo 3”.- Designar a la señora Cecilia Tapia Vargascomo Secretaria Técnica del Comité de Protección al accionistaMinoritario de CONASEV, a partir del siguiente día de publica-da la presente resolución.

Regístrese, comuníquese y publíquese

JAVIER TOVAR GILPresidente

15091

Aprueban manuales sobre cumpli-miento de requisitos aplicables aofertas públicas de valores mobilia-rios y preparación de documentosinformativos

RESOLUCION GERENCIA GENERALW 211-9%EFi94.11

Lima. 23 de diciembre de 1998

CONSIDERANDO:

Que, mediante Resolución CONASEV N° 141-98-EF/94.10,se aorobó el Reelamento de Oferta Pública Primaria y de Ventade Valores Mobiliarios y el Reglamento para la Preparacitin yPresentación de Memorias Anuales y Reportes Trimestrales. lamisma que fuera publicada en el Diario Oficial El Peruano confecha 2 1 de octubre de 1998;

Que, los Artículos 7”. 8” y 12” del Reglamento de OfertaPública Primaria y de Venta de Valores Mobiliarios establecenque la Gerencia General de CONASEV aprobará e incluirá en unmanual las interpretaciones y criterios para la aplicación de lasnormas que se establezcan respecto a las disposiciones contcni-das en el mismo, así como las disposiciones complementariasque se dicten y los requisitos para la inscripción de valor y:<) elregistro del prospecto informativo en el Registro Publico delMercado de Valores;

Que, el Artículo 2” del Reglamento para la f’reparacion yPresentación de Memorias Anuales y Reportes Trimestralesestableceque laGerencia General establecerá las instruccionespara la elaboración de la Memoria Anual y los Reportes Trimes-trales;

Que, resulta necesario dictar las normas que permitanimplementar las disposiciones contenidas en los citados regla-mentos a fin de completar el marco regulatorio de l a s ofertaspúblicas, en consonancia con los objetivos de desarrollo y eficicien-cia del mercado;

Estando a lo dispuesto en los Artículos 7”. 8” y 12” delReglamento de Oferta Pública Primaria y de Venta de ValoresMobiliarios, así como en el Artículo 2” del Reglamento para laPreparación y Presentación de hlemorias Anuales y ReportesTrimestrales, ambos aprobados en la Resolución CONASEV N”141-9%EF/94.10;

SE RESUELVE:

Artículo l”.- Aprobare1 Manual para el Cumplimiento deRequisitos Aplicables a las Ofertas Públicas de Valores Mobilia-rios.

Artículo 2”.- Aprobar el Manual para la Preparacion deMemorias Anuales, Reportes Trimestrales y otros DocumentosInformativos. .

Artículo 3”.- Aprobar las Normas Comunes para la Deter-minación del Contenido de los Documentos Informativos.

Artículo 4°.- Disponer la distribución gratuita de los instru-mentos aprobados mediante la presente resolución y su divulga-ción a través de la página webb de CONASEV en Internet.

Artículo 5”.- La presente resolución entrara en vigencia aldía siguiente de su publicación, con excepción de los dispositivosaprobados mediante los Artículos l”, 2” y 3” de la presenteresolución, los cuales entrarán en vigencia a partir del l de enerode 1999.

Registrese, comuníquese y publíquese.

GUSTAVO BERAMENDI GALDOSGerente General

15096

S A FPAprueban normas referidas a la regu-larización de la deuda previsional

RESOLUCION N” 551-98-EF/SAFP

Lima, 22 de diciembre de 1998

CONSIDERANDO:

Que, mediante Decreto Legislativo N” 84X se creó el Regi-men de Fraccionamiento Especia1 (RFE J:

Que, mediante Resolución Ministerial N” 176-96-EF/I5 seaprobó el reglamento del precitado régimen;

Que, posteriormente. la Ley N” 27005 ha introducido modi-ficaciones al RFE estableciendo un régimen de reincorporación,aplazamiento de cuotas. así como de fraccionamiento y/o apla-zamiento de obligaciones corrientes vencidas;

Que, asimismo, la Resolución Ministerial N’ 277-9%EFi15ha aprobado las normas complementarias referidas u la Ley N”27005 implementando un régimen de subsanación en caso dedeudores a quienes se les declaró no acogidos o acogidos parcial-mente;

Que, resulta necesario emitir las normas complementariasnecesarias para la aplicación de lo establecido por cl presenterégimen, referidoa la regularización de la deuda previsional;

Estando a lo dispuesto por el Texto Unictr Ordenado de laLey del Sistema Privado de Admimstración de Fondos de Pen-

siones aprobado por Decreto Supremo N” 054-97-EF, su regla-mento aprobado por Decreto Supremo N” 004-98-EF, el Estatu-t o de la Superintendencia de Administradoras Privadas deFondos de Pensiones aprobado por Decreto SupremoN”220-92-EF, el Decreto Legislativo N” 848, la Resolución Ministerial N”176-96-EF/15, la Ley N” 27005 y la Resolución Ministerial N”277-98-EF/15;

SE RESUELVE:

Artículo lo.- Materialización del beneficio. Ley No27005.-En virtud de lo dispuesto por el numera1 3.1 del Artículo3” de la Ley N” 27005, las AFP deberán instruir y brindar lasFacilidades a los deudores solicitantes del presente beneficio, aIn que cumplan con declarar la deuda a que se refiere el incisoa) del numeral 2.l del Artículo 2° de la precitada Ley. Paradichozfecto, las Administradoras Privadas de Fondos de PensionesAFP) utilizarán los formatos “Planilla de Pago de AportesPrevisionales” y, cuandocorresponda. el “Detalle Adicional de laPlanilla de Aportes Previsionales” que, como Anexos XX y XXI,respectivamente, forman parte integrante del Título V deliompendio de Normas de Superintendencia Reglamentariasdel Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones,aprobado por Resolución N” O8O-98-EF/SAFP, por cada mes dedeuda materia del beneficio.

Para dicho efecto, las AFP habilitarán dichos formatos conun sc110 que indique “HABILITADO LEY N” 27005 RFE”.

Artículo 2°- Fraccionamiento de obligaciones corrien-tes (REFROC).- Los deudores que soliciten el beneficio en lostérminos y condiciones a que se refiere la Ley N” 27005, podránoptar por cancelar hasta el 30 de diciembre de 1998 las obliga-ciones corrientes a que se refiere el artículo precedente o, en sudefecto, podrán fraccionar la deuda de acuerdo al régimen que seindicaacontinuación:

a) Ambito de aplicación.- El REFROC resultará de apli-cación para aquellos empleadores que, encontrándose en losalcances de lo dispuesto por la Ley N” 27005. mantenganobligacionescorrientesvencidasypendientesdepagoal98.10.31vinculadas al Régimen de Fraccionamiento Especial (RFEI, aúncuando SC encuentren en proceso de cobranza de aportes.

b) Actualización.- La deuda materia del REFROC seráactualizada,con los intereses devengados, hasta el 98.12.30.

c) Acogimiento El acogimiento se materializará con lapresentacióndelos formatosaque se refiere el artículoanteriorhasta el 98.1230.

d) Plazo máximo de fraccionamiento.- Los empleado-res podrán fraccionar la deuda materia del REFROC hasta en12 (doce) armadas mensuales iguales, aplicando para dichoefecto un interés por concepto de fraccionamiento correspon-diente al 18% anual. Las AFP identificarán las armadas porcada mes, desde enero de 1999 (Enero 1999 armada N” 1) hastadiciembre de 1999 (Diciembre 1999 armada N” 12).

e) Vencimiento de la armada.- Cada armada deberá serpagada hasta el último día útil del mes correspondiente a1 de suidentificación, con excepción de la armada N” 12 correspondien-tealmesdediciembrede 1999, Ia misma que deberá ser pagadahasta el 99.12.30.

f) Pérdida del REFROC.-Los empleadores que habién-dose acogido al REFROC no cumplan con efectuar el pagooportuno de alguna de las armadas correspondientes a ladeuda materia del régimen, perderán todos los beneficios quese deriven del REFROC. En dicho supuesto, la AFP quedaráobligada a interponer demanda judicial por el saldo de ladeuda conforme a lo dispuesto por las normas del SistemaPrivado de Pensiones.

g) Empleadores con proceso de cobranza en trámite.-El empleador con procedimiento judicial de cobranza en trámi-te, podrá acogerse al REFROC suscribiendo para tal efecto, undocumento en el que se establezca la transacción que celebre conla AFPen la que registre aportes adeudados. Dicho documentodeberá contar con firmas legalizadas, sea ante Notario o ante elSecretario respectivo y deberá contener, necesariamente, lasiguienteinformación:

i) La determinación de los representantes legales, tanto delos emoleadores como de la AFP. con facultad exoresa debida-mente’acreditada, mediante docnmento público o privado confirma legalizada notarialmente:,

ii) El reconocimiento expreso. por parte del empleador, de laobligación de pago del monto total de la deuda previsionalmateria de transacción;

iii) La sujeción expresa al cumplimiento de las condicionesestablecidas en la presente resolución:

iv) La estipulación por la que, en caso de incumplimiento enel pago de cualquiera de las armadas, la AFP dará por vencidostodos los plazos y ejecutará el saldototal de la deuda previsional,perdiendo el empleador todos los beneficios del REFROC, deconformidad con lo establecido en la presente resolución, por loque el empleador autoriza a la AFP a emitir la respectivaLiquidacirin para Cobranea por el saldo total pendiente de pago

lima, jueves 24 dc diciembre dc 1998 c[m Pág. 167931y proceder a la ejecución judicial conforme a lo dispuesto por lasnormas del Sistema Privado de Pensiones.

En todo lo no previsto, resultará de aplicación lo dispuestopor la Resolución N” 282-96-EFiSAFP, en tanto no se oponga alos principios y presupuestos que originan el presente régimen.

Artículo 3”.- Cobertura por REFROC.- Como conse-cuencia del fraccionamiento a que se refiere el articulo preceden-te, las AFP y las empresas de seguros con las que han suscritoContrato de Administración de Riesgos de Invalidez, Sobrevi-vencia y Gastos de Sepelio, adecuarán el otorgamiento de losreferidos beneficios, siendo de aplicación para dicho efecto, loestablecido por la Segunda Disposición Final de la Resolución N°429-96-EF/SAFP.

Artículo 4“.- Aplicación de lo dispuesto por la Resolu-ción Ministerial N” 277-SS-EF/l5.- Los empleadores a quie-nes se les haya denegado o admitido parcialmente la incorpora-ción al RFE en las condiciones establecidas en el Artículo 3” delaResolución Ministerial N°277-98-EF/15, podrán subsanar lasomisiones a que se refiere el primer párrafo del precitadoartículo, siempre que no se encuentren en alguno de los supues-tos establecidos en el segundo párrafo del mismo. Una vezefectuada la subsanacion, se procederá de conformidad con lodispuesto por el Artículo Y de la Ley N” 27005.

Artículo 5°.- Facultad de la Superintendencia.- Losaspectos operativos relativos a la implementación del presenterégimen, serán establecidosporla Superintendencia medianteOficio Circular. Asimismo, las AFP deberán verlfkar, bajoresponsabilidad, el estrictocumplimiento de lo establecido en laLey N” 27005, la Resolución Ministerial N” 277-98-EF/l5 asícomo lo dispuesto en la presente resolución.

Artículo 6.- Vigencia.- La presente resolución entrará envigenciaaldíasiguientedesupublicaciónenel Diario Oficial ElPeruano.

Regístrese, comuníyuesey publíquese

AUGUSTO MOUCHARD RAMIREZSuperintendente de AdministradorasPrivadas de Fondos de Pensiones

I N P ESancionan con cese temporal y sus-pensión a servidores del INPE

RESOLUCION DE LA PRESIDENCIA DELACOMISION REORGANIZADORA

N°556-98-INPE-CR-P

Lima, 15 de diciembre de 1998

Vistos, el Informe N” O77-98-INPE/CPPAD de fecha 27 deabril de 1998: de la Comisión Permanente de Procesos Adminis-trativos DiscIplinarios del Instituto Nacional Penitenciario.

CONSIDERANDO:

Que, mediante Resolución de la Presidencia de la ComisiónReorganizadora N” 058-98-INPE/CR-P de fecha 9 de febrero de1998, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 12 de febrerode 1998, se instauró proceso administrativo disciplinario a losservidores del Establecimiento Penitenciario de ProcesadosCambio Puente-Chimbote, DAVID ANGEL ESPINOZAHURTADO, ex Alcaide del Grupo 03, quien no habría dadocuenta en el parte diario de los hechos irregulares ocurridosdurante su servicio el día 3 de noviembre de 1996: SEGUNDOELEUTERIOTERAN VILCHEZ, encargado del Pábellón 06, alpermitir que sin autorización alguna el interno Ever Iparragui-rre de la Cruz. se traslade al Pabellón 05, donde se encontrabasu coacusado el interno Esteban Mendoza Santisteban, con laautorización del servidor VICTOR MANUEL ANTON VALE-RIANO, quien se encontraba a cargo del Pahellón 05; dichosinternos se reunieron con la finalidad de celebrar un onomástico,por el cumpleaños de un familiar, así tambien reconocen ha-brían ingerido una botella de chicha fermentada. Por otro ladolos procesados acreditan haber sido sancionados en reiteradasoportunidades por el incumplimiento de sus funciones:

Que, de la evaluación de los descargos e informes oralpreséntado ante esta ComisIón por los servidores DAVIDANGEL ESPINOZA HURTADO, SEGUNDO ELEUTERIOTERAN VILCHEZ y VICTOR MANUEL ANTON VALERIA-NO, se tiene que, p”or afinidad de funciones, es convenienteevaluar los descargos simultáneamente, al tener los mismos

fundamentos e instrumentales; quienes argumentan en sudefensa que los internos del Establecimiento Penitenciariode Procesados Cambio Puente-Chimbote, Ever Iparrayirrede la Cruz y Joaquín Mendoza Santisteban, el dia 3 denoviembre de 1996, no habrían bebido chicha fermentada conlos ciudadanos Augusto Cernaque Arias y Paco E. ArteagaPereda; tampoco se ha trasladado al interno Joaquín Mendo-za Santisteban del Pabellón 06 al Pabellón 05; los internos nofueron sancionados con aislamiento y mucho menos los servi-dores procesados, sobre el particular, presentan como funda-mento las declaraciones del interno Ever Iparraguirre de laCruz de fechas 17 y 24 de febrero de 1998, tomada por elpersonal de seguridad del Establecimiento Penitenciario deProcesados de Cambio Puente, por el cual dicho internorefiere que no había libado licor tampoco fue sometido aproceso disciplinario alguno; los demás argumentos no estánorientados a esclarecer los hechos sino a demostrar el accio-nar negligente del Director Sr. Oscar Vera Salas y Jefe deSeguridad Sr. Cesar Bances Suclupe, basados en la no exis-tencia de documentación que justifique las medidas adopta-das por el Director del Establecimiento Penitenciario, sinembargo debe considerarse como un medio de defensa alquedar comprobado que los ciudadanos Augusto CernaqueArias y Paco E. Arteaga Pereda, egresaron del Estableci-miento Penitenciario en estado etílico por haber bebido unabotella de chicha, en el interior del Pabellón 05, tal como fluyedel Informe N” 105-SRPNP-DSE-AJ/S3 del 6 de diciembre de1996 suscrito por el Mayor PNP Julio Prada Montes Jefe delDepartamento de Seguridad EstkatPgica y Apoyo a la Justi-cia. Por otro lado de los Informes de Escalafón que obra en elexpediente, fluye las sanciones administrativas impuestas alos servidores, están relacionadas a las inasistencias injusti-ficadas y no a hechos similares que permita considerarsecomo reincidencia; por consiguiente subsiste en parte loscargos atribuidos en su contra, falta disciplinaria tipificadaen el Inc. d) del Art.28” del Decreto Legislativo N” 276;

Estando al Informe de la Comisión Permanente de Proce-sos Administrativos Disciplinarios y con las visaciones de laOficina General de ‘Asesoría Jurídica y de la Oficina deRecursos Humanos;

De conformidad con lo establecido en el Decreto LegislativoN” 276, Decreto Supremo N” 005-90-PCM; Ley N” 26814 yResolución Ministerial N” 077-93-JUS modificado por Resolu-ción Ministerial N” 006-98-JUS; en uso de las facultades confe-ridas por la Resolución Ministerial N” 235-96-JUS;

SE RESUELVE:

Artículo lo.- IMPONER la sanción disciplinaria de CESETEMPORAL por espacio de Treinta y Cinco (35) días sin goce deremuneraciones a los servidores del Establecimiento Peniten-ciario de Procesados Cambio Puente-Chimbote, DAVID AN-GEL ESPINOZAHURTADO, ex Alcaide del Grupo 03; SEGUN-DO ELEUTERIO TERAN VILCHEZ, Encargado del Pabellón06; y VICTOR MANUEL ANTON VALERIANO, Encargado delPabellón O5, por los motivos expuestos en la parte considerativade la presente resolución.

Artículo 2”.- DISPONER a través de la Oficina de RecursosHumanos, se impongala sanción disciplinaria de SUSPENSIONpor espacio de Quince (15) días singocederemuneracionesalosservidores del Establecimiento Penitenciario de ProcesadosCambio Puente-Chimbote, OSCAR VERA SALAS y CESARBANCES SUCLUPE, en observancia a lo dispuesto por el Art.157” del Decreto Supremo N” 00590-PCM.

Artículo 3”.- Notifíquese la presente resolución. a través delDiario Oficial El Peruano, para los efectos de Ley.

Regístrese, comuníquesey publíquese.

JUAN NAKANDAKARI KANASHIROPresidenteComisión Reorganizadora

15004

MUNICIPALIDAD DECHORRILLOS

Aprueban proyecto de presupuesto dela municipalidad para el ejercicio fiscal1999

ACUERDO DE CONCEJOIV 37-98-MDCH

Chorrillos, 11 de diciembre de 1998

Visto, en la Sesión Ordinaria de Concejo celebrada en lafecha, el Proyect o d e Presupuest o d e la Municipalidad de Cho-rrillos, para el Ejercicio Fiscal 1999, presentado por el SeñorAlcalde, sustentado por el jefe de la Oficina de Administraciónde esta Corporación con el voto aprobatorio por UNANIMIDADde los setiores regidores, y en virtud de lo dispuesto por la Ley N”23853 - Ley Orgánica de Municipalidades;

SE ACORDO:

Articulo Primero.- Aprobare1 Proyect o d e Presupuesto dela Municiwlidad de Chorrillos oara el ejercicio fiscal 1999,cuyas cifras son las siguientes: _

INGRESOS:

TransferenciasFuentes de Finan. Munlc.. Adm.por el Gobierno Central

Ingresos ComentesFuentes de Financ.. Munic. Adm.Direct.. por las Munic.

TOTAL DE INGRESOS

EGRESOS:

Gastos CorrientesPer. y Obliga. SocialesOMigaaone s PrevisionalesBienes y ServiciosOtras Gastos Ctes.

TOTAL GASTOS CORRIENTES

Gastos de CapitalInversiones

TOTAL DE GASTOS DE CAPITAL

TOTAL DE EGRESOS

S/.

s/.

SI

SI.

S/.

S/

7'14358000

15'634.47000

23'048,050.00

4’183,257.OO372,OOO.OO

13’922,761.OO304.202.00

18'782,220.00

4'265,830.OO

4'265,830.OO

23'048,050.00

Artículo Segundo.- Disponer que la s dependencias com-prometidas con su ejecución cumplan estrictamente con sucontenido.

POR TANTO:

Mando se registre, publique y cumpla.

PABLO GUTIERRE% WESELBYAlcalde

15097

Declaran de oficio la nulidad de diver-sas resoluciones de alcaldía

RESOLUCION DE CONCEJON” 23-98-MDCH

Chorrillos, 11 de diciembr e d e 1998

EL CONCEJO MUNICIPAL DISTRITALDE CHORRILLOS

Visto, en la Sesión Ordinaria de Concejo celebrada en lafecha; y,

CONSIDERANDO:

Que, mediante Resoluciones de Alcaldía N”s. 2354,2355,2356. 2357, 2358, 2359, 2360. 2361, 2362, 2363, 2364,2365, 2366, 2367, 2368, 2369, 2370, 2371, 2372, 2373,2374. 2375. 2376. 2377. 2378. 2379. 2380. 2381. 2382.2383; 2384; 2385, 2386; 2387; 2388: 2389. 2390; 2391;2392, 2393, 2394. 2395, 2396. 2397, 2398, 2399, 2400,2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406, 2407. 2408, 2409,2410,2411,2412,2413,2414,2415 y2416,de fechatodascl 28 de diciembre de 1995 se aprobaron las solicitudes delos entonce s obrero s municipales, Marcelino Ruiz Alhuay,Jorge Romero Barrios, Filomena Cherca Cahuana. AlbertoMancaylla Chirca, Agapito Ayllón Claros, Toribio BordaPozo, Donato Condori Villavicencio, Francisco Ortiz Torres,Amador Araujo Limache, Crispin Miranda Alarcón, Neme-sio Alhuay Ccoicca, Federico Alvarez Su&rez, Juan OrtizTorres, Felipe Cotaquispe Osco, Mario Chircca Alhuay,Oswaldo Cuev a Ríos, Ezequiel Rojas Huaraca, Fabián Quis-

pe de la Cruz, Simeón Juica Román, Agustín MaucayllePomallanqui, Santiago Palomino Mañuico, Rosas Vega Po-rras, Ezequiel Pascual Román, Modesto Chircca Alhuay,Ceferino Ccahuana Flores, Máximo Cerrón Arcos, EstebanCárdenas Sotelo , Alberto Flores Olivares, Máximo RománCamposano, Victor Castillo Sulca, Víctor Alhuay Alhuay,Juan Ruelas Quispe, Silvano Mendoza Tanta, Nemesio Ay-Ilón Román, Abraham Bellido Cosiatado , Fortunato Yamoc-ca Huamancusi, Honorato Quispe García, Mauricio SilvaVásquez, Hipólito Uquiche Moreno, Zacarías Apaza Pacara,Teógenes Verástegui Lapa, Santiago Buitrón Ibarra, Rufi-no Cuchama Condori, Andrés Gayos o Bonez , Domingo PortaJuica, Cirilo Allca Palomino, Santiago Allca Cotaquispe,Isidro Maucaylle Alhuay, Julián Alhuay Chirca, TeodocioChirca Condori, Adrián Palomino Alhuay, Jesús Baca Bui-trón, Julián Chahua Centeno,, Félix Valdez Gonzales, Casi-miro Salcedo Huaytani, Sahmo Chirca Palomino, JubileoBuitrón Baca, Francisco Alhuay Orosco , Ruperto QuispeCaccha, Isaac Usaque Paniura, Jesús Marín Yaranga, Ne-mesio Chirca Alhuay y Máximo Henriquez Guerrero, res-pectivamente, reconociéndoles el derecho de acogerse a losalcances del Decreto Lev N” 20530. asi como el adeudo oordiferencia de aportes al Fondo de Pensiones;

Que, como se desprende del tercer considerando de lasprecitadas resoluciones, éstas son consecuencia de la R.A. N”1507-95-MDCH de fecha 15 de Agosto de 1995 que incorporó a71 obreros de la Municipalidad, entre ellos lo s arriba anotados,al Régimen de Pensiones del D.L. N” 20530 de conformidad conlas acta s de Trato Directo y Complementaria del Pacto Colecti-

VO de 1995;Que, la R.A. N” 1507-95-MDCH se sustenta en el Art. 27”de

la Ley N” 25066, al amparo del cual,, era necesario para quedarcomprendido en el Régimen de Pensiones del D.L.N° 20530 y porconsiguiente quedar incorporado o incorporarse al mismo, ha-ber prestado &vicios al Estado dentro de los alcances de la LeyN” 11377 y Decreto Ley N” 276 al 26 de febrero de 1974, nocomprendía a aquellos que a esa fecha realizaban laborespropias de obreros en las dependencias públicas y que estabancomprendidos sólo en las disposiciones que específicamente sedictaron para ellos, cual es el caso que nos ocupa;

Que, consecuentemente las resoluciones arrlha anotadas,accesorias ala R.A. N” 1507-95-MDCH, se encuentran viciadasde nulidad por cuanto reconocieron la incorporación de losobrero s municipales al Régimen de Pensiones del D.L. N°20530contraviniendo norma expresa, toda vez que el referido régimenpensionario se encuentra normado con precisión con leyes de lamateria que no pueden ser variadas por negociación bilateral;

Que, las resoluciones en materia agravian el interés públicopor cuanto comprometen a las administraciones venideras tan-to como a ésta; destinand o recursos a la atenció n de pensionesdevenidasdeincorporacionesirregulares;

Que, la primera disposición final y complementaria de 1~ LeyN” 26960 ha modificado los Arts. 109” y 110” del Texto UnicoOrdenado de la Ley de Normas Generales de ProcedimientosAdministrativos, ampliandoel plazo de prescripción de la Facul-tad para declarar de oficio la nulidad de las resoluciones admi-nistrativas hasta tres años, contados a partir de la fecha en quehayan quedado consentidas, siendo por consiguiente aplicablepara el caso de las resoluciones anotadas en el primer conside-rando del presente, de fecha 28 de diciembr e de 1995;

Que, los incisos h) y c) del Art. 43° del Texto Unico Ordenadode la Ley de Normas Generales de Procedimientos Administra-tivos, preceptúan que son nulos de pleno derecho los actosadministrativos contrarios a la Ley;

Que, el Art. 1 10° de la Ley citada en el considerando prece-dente, preceptúa asimismo que la nulidad de actos administra-tivos debe ser declarada por el funcionario o la instancia jerár-quica superiora la resolución que se anula;

Que, conforme al 2do. párrafo del Art. ll 1” de la Ley Orgá-nica de Municipalidaes, las Resoluciones de Concejo resuelvenasuntos de carácter administrativo, cual es el caso, siendo enconsecuencia la present e un a atribución inherente a las Funcio-nes del Concejo Municipal según dispone el Art. 36° de la norma invocada;

Que, las referidas guardan conexión por lo que procedeacumularlas d e conformidad con lo dispuesto por el Art. 67” dela Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrati-vos;

De conformidad con el Art. 110” de la Ley N” 23853, LeyOrgánica d e Municipalidades; Con el voto aprobatorioen mayo-ría de los señores miembros del Concejo Municipal, y con ladispensa del trámite de lectura y aprobación del acta;

SE RESUELVE:

Artículo Primero.- Declarar de oficio la nulida d de plenoderecho de las Resoluciones de Alcaldía N”s. 2354,2355,2356,2357,2358,2359,2360,2361,2362,2363,2364, 2365.2366,2367,2368,2369,2370,2371,2372,2373,2374,2375,2376,2377, 2378,2379,2380,2381,2382, 2383, 2384, 2385,2386,2387, 2388, 2389, 2390,2391, 2392, 2393, 2394, 2395, 2396,2397,2398,2399,2400,2401,2402,2403,2404,2405,2406,

Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 w am Pág. 167933

2407,2408,2409,2410,2411,2412,2413,2414,2415 y 2416, defecha 28 de diciembre de 1995.

Articulo Segundo.- Encargara las Jefaturas de la Oficinade Administración y Unidad de Personal, la regularización delas aportaciones al Régimen de Pensiones del D.L. N” 19990correspondiente.

Artículo Tercero.- Notificara la Oficina de NormalizaciónPrevisional la presente resolución.

POR TANTO:

Mando se registre, publique y cumpla.

PABLO GUTIERRE2 WESELBYAlcalde

15998

MUNICIPALIDAD DESANTIAGO DE SURCOProrrogan plazo de vigencia de Acuer-do mediante el cual se suspendió elotorgamiento de licencias de construc-ción y funcionamiento de grifos

ACUERDO DE CONCEJON” 100-98-ACSS

Santiago de Surco, 18 de diciembre de 1998

EL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD DESANTIAGO DE SURCO

POR CUANTO:

El Concejo de Santiago de Surco en sesión ordinaria de lafecha, ha visto la propuesta de prórroga de vigencia del Acuerdode Concejo N” 82-98-ACSS, de fecha 10 de setiembre de 1998presentada por el señor regidor Alfredo Giraldez Anchorena;

CONSIDERANDO:

Que, la Ley Orgánica de Municipalidades N” 23853, en suArtículo 3” establece que, las Municipalidades representan alvecindario, promueven la adecuada prestación de los serviciospúblicos locales, fomentan el bienestar de los vecinos y el desa-rrollo integral y armónico de las circunscripciones de su jurisdic-ción;

Que, mediante Acuerdo de Concejo N” 82-98-ACSS, de fe-cha, 10 de setiembre de 1998, se dispone suspender el otorga-miento de las licencias de construcción y funcionamiento deestaciones de servicio (grifos) en todo el distrito de Santiago deSurco, por un plazo de 90 días a partir de dicha fecha;

Que, las circunstancias que motivaron dicho Acuerdo deConcejo persisten a la fecha, por lo que es conveniente prorrogarla vigencia del Acuerdo de Concejo N” 8298-ACSS;

De conformidad con lo establecido en los Articulos 109” y110” de la Ley Orgánica de Municipalidades, luego del debate,por unanimidad y con dispensa de la lectura y aprobación delacta, aprobó el siguiente:

ACUERDO

lo.- Prorrogar la vigencia del Acuerdo de Concejo N” 82-98.ACSS, de fecha 10 de setiembre de 1998, hasta el 15 de enero de1999, a partir de la fecha.

2°.- Disponerla publicacióndel presente Acuerdo de Concejoen el Diario Oficial El Peruano.

POR TANTO:

Regístrese, comuníquesey cúmplase.

CARLOS DARGENT CHAMOTAlcalde

15087

MUNICIPALIDAD DESAN LUIS

Prorrogan plazo de vigencia de Benefi-cio de Regularización Tributaria a fa-vor de los contribuyentes del distrito

DECRETO DE ALCALDIAw 015-98-MDSL

San Luis, 22 de diciembre de 1998

EL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDADDISTRITAL DE SAN LUIS

CONSIDERANDO:

Que, de conformidad con la Constitución Polfticadel Perú, sele reconoce a los Gobiernos Locales autonomfa política, económi-cay administrativa en los asuntos de su competencia;

Que? mediante Ordenanza N” 008-98-MDSL se amplió elBeneficio de Regularización Tributaria a todos los contribuyen-tes de la jurisdicción del distrito de San Luis;

Que, la dificil situación socioeconómica por la que atraviesael país, no ha permitido que nuestros contribuyentes regulari-cen en forma total sus obligaciones con los beneficios estableci-dos en la citada ordenanza;

Que, la Oficina de Rentas mediante Informe N” 162-98-DR-MDSL, sobre evaluación del Beneficio Otorgado y atendiendo alrequerimiento de varios sectores de la comunidad sanluisina,RECOMIENDA la ampliación del mismo;

Estando a lo expuesto, y de conformidad con las facultadesconferidas por los Artículos 2”. 47° y ll 1” de la Ley Orgánica deMunicipalidades N” 23853, el Dec. Leg. N” 816, D. Leg. N” 776,y, con cargo a dar cuenta al Concejo;

DECRETA:

Artículo Primero.- PRORROGAR hasta el 29 DE DI-CIEMBRE DE 1998, la vigencia en todas sus disposiciones yalcances de la Ordenanza N” 008-98-MDSL, sobre Beneficio deRegularización Tributaria otorgada en la jurisdicción del distrl-to de San Luis.

Artículo Segundo.- ENCARGAR a la Oficina de Rentas yala Oficina de Administración, el fiel cumplimiento del presenteDecreto de Alcaldía.

Artículo Tercero.- ENCARGAR a la Oficina de RelacionesPúblicas, lapublicaciónydifusióndela Ampliacióndel Beneficiode Regularización.

Registrese, comuníquese, publiquese y cúmplase.

OSCAR SUCLLA FLORESAlcalde de San Luis

15989

Facultan a la administración efectuaradecuaciones de los cargos de ejecu-toryl~xhares coactwos a la Ley N

ACUERDO DE CONCEJON“ 236-98-CDSL

San Luis, 17 de diciembre de 1998

EL CONCEJO DE LA MUNICIPALIDADDISTRITAL DE SAN LUIS

Visto en Sesión Extraordinaria de Concejo de fecha 17 dediciembre de 1998, el Dictamen N” 013-98-CPEFP-MDSL de laComisión de Planificación, Economía, Finanzas y Presupuestosobre adecuación a la Ley N” 26979 - “Ley de Procedimiento deEjecución Coactiva”, a fin de implementar las plazas de Ejecu-t;i;.Auxiliares Coactivosen la Municipalidad Distrital de San

Con el voto MAYORITARIO de sus miembros; y, de confor-midad con lo dispuesto en los Artículos 109” y 110” de la LeyOrgánica de Municipalidades - Ley N” 23853; y con dispensa deltrámite de aprobación de Acta.

Pág. 167934 61 l;kmràno ~W:M~ l,ima,jueves 24 de diciembre dc 19$)X

ACUERDA:

Artículo Primero.- FACULTAR a la Administración de laMunicipalidad Distrital de San Luis. a tin de que efectúe lasmodificaciones pertinentes para la adecuación a la Ley N”26979- “Lev de Procedimiento de Eiecución Coactiva”. resnecto a loscargos de EJECUTOR Y AIkLIARES COACTIVOS en lasescalas que correspondan; y asimismo en lo referente ala partepresupuesta1 del presente ejercicio.

ArtículoSegundo.- ENCARGARel cumplimiento del pre-sente acuerdo a la Dirección Municipal, Oficinas: de Adminis-traci6n, Planificación y Presupuesto y Secretaría General, encuanto les corresponda.

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Regístrese, comuníquese, publíquese y cúmplase

OSCAR SUCLLA FLORESAlcalde de San Luis

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MUNICIPALIDAD DEVILLA MARIA DEL

TRIUNFOSancionan con inhabilitación y sus-pensión a regidor de la municipalidad

ACUERDO DE CONCEJON”Ol1-98/MVMT

Villa María del Triunfo, 23 de diciembre de 1998

EL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDADDISTRITAL DE VILLA MARIA DEI, TRIUNFO

VISTO:

En Sesión Extraordinaria de Concejo de fecha 23 dediciembre de 1998, el pedido del Alcalde de Villa María delTriunfo, sobre los hechos acontecidos contra la Libertad dePrensa en agravio de la reportera del Canal 5 de Panameri-cana Televisión, con la asistencia del Sr. Alcalde Dr. RafaelChacón Saavedra y los Srs. Regidores: Sr. Julio ChungaOrtiz, Sr. CarlosMejíaEscajadillo, Sra. SofíaLlancari Rojas,Dr. Víctor Valle Balarezo, Eco. Adrián Tarazona Fernández,Sr. Ricardo Carranza Merino, Sra. María Elizabeth LoraFigueroa, Sr. José Castillo Angeles, Sr. Wilfredo EnríquezPalomino, Sr. Carlos A. Palomino Maldonado, Sr. Elías Ba-rriga Bedregal, Sra. FranciscaZeaArancibia,Sr.AlbertoSanMiguel Sánchez, Sr. José Abanto Acosta; y,

CONSIDERANDO:

Que, el Art. 191” de la Constitución Política del Estadoestablece las municipalidades provinciales y distritales sonórganos de gobierno local y tienen autonomía política, económi-cay administrativa en asuntos de su competencia;

Que, el Art. 110” de la Ley Orgánica de Municipalidades -Ley N” 23853 establece que los acuerdos son decisiones especí-ficassobrecualquierasuntodeinteré’:público,vecinaloinstitu-cional que expresa la opinión de la Municipalidad;

Que, frente a los hechos suscitadosel día 17 de diciembre delaño en curso, que son de conocimiento público se produjo laagresión física a la periodista del Canal 5 de PanamericanaTelevisión por parte del regidor Ricardo Carranza Merino y dela pobladora Sra. Martina Sánchez Flores;

Que.anteestos hechosquedañanydcterioranlaimagendela actual gestión edil. así como también de los pobladores deldistrito de Villa María del Triunfo, los Miembros del Concejo enSesión Extraordinaria han adoptado un acuerdo del total recha.zo a la conducta de las mencionadas personas:

Estando a lo expuesto; y.De conformidad con el Art. 11 O”, lnc. 3 del Art. 47” de la Ley

Orgánica de Municipalidades - Ley N” 23853 y con el votemayoritario de los miembros del Concejo y con la dispensa de lalectura y aprobación del acta de las sesión anterior:

SE ACUERDA:

Artículo Iu.- INHABILITAR Y SUSPENDER, a partiide la fecha hasta el 31 de diciembre de 1998, al Sr. regido]Ricardo Carranza Merino por las razones expuestas en lo!considerandos.

Artículo 2”.- DECLARAR, persona no grata al regidoriicardo Carranza Merino así como también a la pobladora Sra.Martina Sánchez Flores del distrito de Villa María del Triunfo.

Regístrese, comuníquesey cúmplase

RAFAEL CHACON SAAVEDRAAlcalde

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MUNICIPALIDADDISTRITAL DEMONOBAMBA

Aprueban otorgamiento de licencia deconstrucción definitiva al proyecto dela Central Hidroeléctrica de Chimay

ORDENANZA No OOS-CIWM

Monobamba, ll de diciembre de 1998

El Concejo Municipal Distrital de Monobamba

VISTA:

La solicitud de Licencia de Construcción Definitiva presen-tada porelconsorciorepresentadoporCartellonedelPerúS.A.,analizada en la Sesión Extraordinaria de la fecha; y,

CONSIDERANDO:

Que, de conformidad con lo preceptuado por el Artículo 65”inciso ll). de la Ley Orgánica de Municipalidades, N” 23853,compete a éstas, el otorgamiento de licencias de construcción, deconformidad con el Reglamento Nacional de Construcciones;

Que, Cartellone del Perú S.A. es una sociedad peruana,representante del consorcio creado mediante contrato de fecha26 de agosto de 1998 entre las empresas Kvaerner Turbin AB,Mecánica de la Peña S.A., Elin Energieversorgung GmbH., yCartellone del Perú S.A., quienes a su vez, han suscrito unContrato Llave en Mano con Edegel S.A. para el diseño, procu-ración y construcción de la Central Hidroeléctrica de Chimay,que se ubica en el distrito de Monobamba, provincia de Jauja,departamento de Junin;

Que,eldictamen delaComisiónCalilkadoradeclaróconfor-melaexpedicióndelaLicenciadeConstrucciónDe~nitiva,parael referido proyecto;

Que, en aplicación de la Ordenanza Municipal N” OO2-98-CM/M se aprobó el Texto Unico Ordenado de ProcedimientosAdministrativos de la Municipalidad Distrital de Monobamba,poretqueseestablecequeelderechodepagoporelotor~amien-to de Licencia de Construcción de Material Rústico y Nobleasciende hasta al 0.45<C del valor de la obra construida;

Estando a lo expuesto, en uso de las facultades conferidasporelArtículo36”,inciso 15)delaLeyN”23853,porunanimidadse aprobó lo siguiente:

ORDENANZA

Artículo Primero.- Aprobar el otorgamiento de la Licenciade Construcción Definitiva al proyecto de la Central Hidroeléc-trica de Chimay, a favor del consorcio representado por laemnresa Cartellone del Perú S.A.

Artículo Segundo.- Aprobar la Tasa por Licencia de Cons-trucción Definitiva del proyecto de la Central Hidroeléctrica deChimay, a favor del consorcio representado por la empresaCartellone del Perú S.A., en la suma de S/. 90,OOO.OO (Noventamil y 001100 Nuevos Soles).

Artículo Tercero.- La presente ordenanza entrará envigencia a partir del día siguiente de su publicación.

Artículo Cuarto.- Encargar a la Oficina de Rentas laverificación del pago dc la tasa correspondiente.

Artículo Quinto.- Disponer que las áreas respectivas veri-fiquen el cumplimiento de la parte administrativa

Regístrase, comuníquese y cúmplase.

ALEJO HUAYLINOS CHUQUIPOMAAlcalde

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