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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVASESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA : SISTEMA DE CONTROL INTERNO
RESOLUCION DE CONTRALORIA 320-2006-CG
CURSO : AUDITORIA GUBERNAMENTAL
DOCENTE : CPC. HIDALGO MEJIA, Javier
ALUMNA : CERVANTES ALVARADO Beatriz
OSORIO DURAN Lizeth
ZARAGOZA GUZMAN Mercedes
Ciclo : X - A
Huaraz – 2014
INTRODUCCION
En el presente desarrollaremos cada uno de los temas de la resolución de
contraloría n° 320-2006-CG, ya que es un tema bastante importante que nos da a
conocer los lineamientos para implementar un sistema de control interno y que
ayudara a las entidades a que puedan mejorar sus procesos y/o actividades, de la
misma manera es un tipo de control que se realiza gracias a ello podemos
diagnosticar a la entidad, la situación en que se encuentra e implantar los
respectivos correctivos para alcanzar los objetivos deseados. Damos a conocer el
objetivo general y especifico de nuestro trabajo.
Y para dar mayor entendimiento y realce al presente trabajo adjuntamos un caso
práctico“Diagnostico sistema de control interno de Agrobanco”, elaborado por el
comité especial del sistema de control interno, llevado a cabo en el mes de
octubre del año 2009; el mismo que contiene: Diagnóstico Sistema de Control
Interno, Concordancia Normativa del sistema de Control Interno, Formato de
Análisis de Componentes de Control interno, Estructura organizativa del Plan de
Trabajo de Agrobanco, Cronograma del plan de trabajo, Lista de Verificación de
los componentes del Control interno, Matrices de Riesgo Operativo, Informe
Sistema de Control interno.
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INDICE
INTRODUCCION
OBJETIVOS
General
Especifico
NORMAS DE CONTROL INTERNO
RESOLUCION DE CONTRALORIA 320 – 2006 – CG
Antecedentes
Concepto
Objetivo
Características
MARCO TEORICO DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Definición y objetivos de control interno
Sistema de control interno
Organización del sistema de control interno
Roles y responsabilidades
Limitaciones a la eficacia del control interno
Normas generales de control interno
Norma general para el ambiente de control
Norma general para la evaluación de riesgos
Norma general para las actividades de control gerencial
Norma general para la información y comunicación
Norma general para la supervisión
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A. OBJETIVOS
a. General
El objetivo general del presente trabajo es: Interpretar las normas de
control interno y componentes del control interno
b. Especifico
Los objetivos específicos son los siguientes:
Explicar norma general para componente el ambiente decontrol
Identificar norma general para el componente evaluación deriesgos
Analizar norma general para el componente actividades decontrol
gerencial
Interpretar norma general para el componente de información
ycomunicación
Evaluar norma general para la supervisión
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NORMAS DE CONTROL INTERNO
RESOLUCION DE CONTRALORIA 320 – 2006 - CG
I. INTRODUCCIÓN
1. ANTECEDENTES
La Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores-
INTOSAI, fundada en elaño 1953, y que reúne entre sus miembros a
más de ciento setenta (170) EntidadesFiscalizadoras Superiores (EFS),
entre ellas la Contraloría General de la República de Perú(CGR),
aprobó en el año 1992 las “Directrices para las normas de control
interno”. Este documento establece los siguientes lineamientos
generales para la formulación de las normas de control interno:
Se define al control interno como un instrumento de gestión que
se utiliza para proporcionar una garantía razonable del
cumplimiento de los objetivos establecidos por el titular o
funcionario designado
Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de
los planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo
la actitud del Dirección, que posee una institución para ofrecer
una garantía razonable de que se cumplen los siguientes
objetivos:
a. Promover las operaciones metódicas, económicas, eficientes
y eficaces así como los productos y servicios con calidad, de
acuerdo con la misión de la institución
b. Preservar los recursos frente a cualquier pérdida por
despilfarro, abuso, mala gestión, error y fraude
c. Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la
Dirección, y
d. Elaborar y mantener datos financieros y de gestión fiables
presentados correcta y oportunamente en los informes
Debe formularse y promulgarse una definición amplia de
la estructura de control interno, de los objetivos a
alcanzar, y de las normas a seguir en la concepción de
tales estructuras
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La necesidad de hacer una clara distinción entre dichas
normas y los procedimientos específicos a ser
implantados por cada institución
La responsabilidad de la Dirección por la aplicación y
vigilancia de los controles internos específicos necesarios
para sus operaciones, por ser éstos un instrumento de
gestión, para los cuales se debe disponer de planes de
evaluación periódica
La competencia de la EFS en la evaluación de los
controles internos existentes en las entidades fiscalizadas.
2. CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
Las Normas de Control Interno, constituyen lineamientos, criterios,
métodos y disposicionespara la aplicación y regulación del control
interno en las principales áreas de la actividad administrativa u
operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestión financiera,
logística, de personal, de obras, de sistemas de información y devalores
éticos, entre otras. Se dictan con el propósito de promover una
administración adecuada de los recursos públicos en las entidades del
Estado.
Los titulares, funcionarios y servidores de cada entidad, según su
competencia, son responsables de establecer, mantener, revisar y
actualizar la estructura de control interno en función a la naturaleza de
sus actividades y volumen de operaciones. Asimismo, es obligación de
los titulares, la emisión de las normas específicas aplicables a su
entidad, de acuerdo consu naturaleza, estructura, funciones y procesos
en armonía con lo establecido en el presente documento.
3. OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
4.1. El objetivo general
Propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control interno y
mejorar la gestión pública, en relación a la protección del
patrimonio públicoy al logro de los objetivos y metas
institucionales.
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4.2. Objetivos específicos:
a. Servir de marco de referencia en materia de control interno
para la emisión de la respectivanormativa institucional, así como
para la regulación de los procedimientos administrativos y
operativos derivados de la misma.
b. Orientar la formulación de normas específicas para el
funcionamiento de los procesos degestión e información
gerencial en las entidades.
c. Orientar y unificar la aplicación del control interno en las
entidades.
4. ÁMBITO DE APLICACIÓN
Se aplican a todas las entidades comprendidas en el ámbito de
competencia del SNC, bajo la supervisión de los titulares de las
entidades y de los jefesresponsables de la administración
gubernamental o de los funcionarios que hagan sus veces.
En el supuesto que las Normas de Control Interno, no resulten
aplicables en determinadas situaciones, corresponderá mencionarse
específicamente en el rubro limitaciones el alcance decada norma. La
CGR establecerá los procedimientos para determinar las excepciones a
quehubiere lugar.
Las citadas normas no interfieren con las disposiciones establecidas por
la legislación, ni limitan las normas dictadas por los sistemas
administrativos, así como otras normas que seencuentren vigentes. La
aplicación de estas normas contribuye al fortalecimiento de laestructura
de control interno establecida en las entidades.
5. CARACTERÍSTICAS
Las Normas de Control Interno tienen como características principales,
ser:
Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas
emitidas por los sistemasadministrativos, así como con otras
disposiciones relacionadas con el control interno
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Compatibles con los principios del control interno, principios de
administración y las normasde auditoria gubernamental emitidas
por la CGR
Sencillas y claras en su redacción y en la explicación sobre
asuntos específicos
Flexibles, permitiendo su adecuación institucional y actualización
periódica, según losavances en la modernización de la
administración gubernamental.
5. MARCO TEORICO DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
5.1. DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores
de una entidad, diseñado para enfrentar a los riesgos y para dar
seguridad razonable de que, en laconsecución de la misión de la
entidad, se alcanzarán los siguientes objetivos gerenciales:
a. Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las
operaciones de laentidad, así como la calidad de los servicios
públicos que presta
b. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier
forma depérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como,
en general, contra todohecho irregular o situación perjudicial que
pudiera afectarlos
c. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones
d. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información
e. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales
f. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de
rendir cuentaspor los fondos y bienes públicos a su cargo o por una
misión u objetivo encargado yaceptado.
5.2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO
La Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de la Entidades del Estado,
define como sistema de control interno al conjunto de acciones,
actividades, planes, políticas, normas, registros, organización,
procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el
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personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la
consecución de los objetivos institucionales que procura. Asimismo, la
Ley refiere que sus componentes están constituidos por:
a. El ambiente de control, entendido como el entorno organizacional
favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestión
escrupulosa
b. La evaluación de riesgos, que deben identificar, analizar y administrar
los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales
c. Las actividades de control gerencial, que son las políticas y
procedimientos de control que imparte el titular o funcionario que se
designe, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación
con las funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la entidad
d. Las actividades de prevención y monitoreo, referidas a las acciones
que deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones
asignadas, con el fin de cuidar y asegurar respectivamente, su
idoneidad y calidad para la consecución de los objetivos del control
interno
e. Los sistemas de información y comunicación, a través de los cuales el
registro, procesamiento, integración y divulgación de la información,
con bases de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas,
sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y
eficiencia a los procesos de gestión y control interno institucional
f. El seguimiento de resultados, consistente en la revisión y verificación
actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control
interno implantadas, incluyendo laimplementación de las
recomendaciones formuladas en sus informes por los órganos del
SNC
g. Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mérito los órganos y
personal de la administración institucional efectúan autoevaluaciones
para el mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier
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desviación deficiencia susceptible de corrección, obligándose a dar
cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones quese formulen
para la mejora u optimización de sus labores.
5.3. ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El sistema de control interno está basado en cinco componentes:
a. Ambiente de control
b. Evaluación de riesgos
c. Actividades de control gerencial
d. Información y comunicación
e. Supervisión, que agrupa a las actividades de prevención y
monitoreo, seguimiento de resultados y compromisos de
mejoramiento.
5.4. ROLES Y RESPONSABILIDADES
Los roles y responsabilidades del sistema de control interno se basa en
los siguientes criterios que se describe a continuación:
Apoyo institucional a los controles internos:
El titular, los funcionarios y todo el personal de la entidad deben
mostrar y mantener una actitudpositiva y de apoyo al funcionamiento
adecuado de los controles internos. La actitud es una característica
de cada entidad y se refleja en todos los aspectos relativos a su
actuación. Su participación y apoyo favorece la existencia de una
actitud positiva.
Responsabilidad sobre la gestión:
Todo funcionario público tiene el deber de rendir cuenta ante una
autoridad superior y ante el público por los fondos o bienes públicos
a su cargo o por una misión u objetivo encargado y aceptado.
Clima de confianza en el trabajo:
El titular y los funcionarios deben fomentar un apropiado clima de
confianza que asegure el adecuado flujo de información entre los
empleados de la entidad. La confianza permite promover una
atmósfera laboral propicia para el funcionamiento de los controles
internos, teniendo como base la seguridad y cooperación
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recíprocasentre las personas así como su integridad y competencia,
cuyo entorno retroalimenta el cumplimiento de los deberes y los
aspectos de la responsabilidad.
Transparencia en la gestión gubernamental:
La transparencia en la gestión de los recursos y bienes del Estado,
con arreglo a la normativa respectiva vigente, comprende tanto la
obligación de la entidad pública de divulgar información
sobre las actividades ejecutadas relacionadas con el cumplimiento
de sus fines así como la facultad del público de acceder a tal
información, para conocer y evaluar en su integridad, el desempeño
y la forma de conducción de la gestión gubernamental.
Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control
interno.
La estructura de control interno efectiva proporciona seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos trazados. El titular o
funcionario designado de cada entidad debe identificar los riesgos
que implican las operaciones y, estimar sus márgenes aceptables en
términos cuantitativos y cualitativos, de acuerdo con las
circunstancias.
5.5. LIMITACIONES A LA EFICACIA DEL CONTROL INTERNO
La eficacia del control interno puede verse afectada por causas
asociadas a los recursos humanos y materiales, tanto como a cambios
en el ambiente externo e interno.
El funcionamiento del sistema de control interno depende del factor
humano, pudiendo verse afectado por un error de concepción, criterio,
negligencia o corrupción. Por ello, aun cuando pueda controlarse la
competencia e integridad del personal que aplica el control interno,
mediante un adecuado proceso de selección y entrenamiento, estas
cualidades pueden ceder a presiones externas o internas dentro de la
entidad. Es más, si el personal que realiza el control interno no entiende
cuál es su función en el proceso o decide ignorarlo, el control interno
resultará ineficaz.
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Otro factor limitante son las restricciones que, en términos de recursos
materiales, pueden enfrentar las entidades. En consecuencia, deben
considerarse los costos de los controles en relación con su beneficio.
Mantener un sistema de control interno con el objetivo de eliminar el
riesgo de pérdida no es realista y conllevaría a costos elevados que no
justificarían los beneficios derivados. Por ello, al determinar el diseño e
implantación de un control en particular, la probabilidad de que exista un
riesgo y el efecto potencial de éste en la entidad deben ser considerados
junto con los costos relacionados a la implantación del nuevo control.
Los cambios en el ambiente externo e interno de la entidad, tales como
los cambiosorganizacionales y en la actitud del titular y funcionarios
pueden tener impacto sobre la eficacia del control interno y sobre el
personal que opera los controles. Por esta razón, el titular o funcionario
designado debe evaluar periódicamente los controles internos, informar
al personal de los cambios que se implementen y respetar el
cumplimiento de los controles dando un buen ejemplo a todos.
5.6. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
5.6.1. NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE CONTROL
El componente ambiente de control define el establecimiento de
un entornoorganizacional favorable al ejercicio de buenas
prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para
sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de
control interno.
Estas prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas
contribuyen al establecimiento y fortalecimiento de políticas y
procedimientos de control interno que conducen al logro de los
objetivos institucionales y la cultura institucional de control.
El titular, funcionarios y demás miembros de la entidad deben
considerar como fundamental la actitud asumida respecto al
control interno. La naturaleza de esa actitud fija el clima
organizacional y, sobre todo, provee disciplina a través de la
influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su
conjunto.
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a. Filosofía de la Dirección
La filosofía y estilo de la Dirección comprende la conducta y
actitudes que deben caracterizar a la gestión de la entidad con
respecto del control interno. Debe tender aestablecer un
ambiente de confianza positivo y de apoyo hacia el control
interno, pormedio de una actitud abierta hacia el aprendizaje y
las innovaciones, la transparencia enla toma de decisiones,
una conducta orientada hacia los valores y la ética, así como
unaclara determinación hacia la medición objetiva del
desempeño, entre otros.
b. Integridad y valores éticos
La integridad y valores éticos del titular, funcionarios y
servidores determinan sus preferencias y juicios de valor, los
que se traducen en normas de conducta y estilos degestión. El
titular o funcionario designado y demás empleados deben
mantener unaactitud de apoyo permanente hacia el control
interno con base en la integridad y valoreséticos establecidos
en la entidad.
c. Administración estratégica
Las entidades del Estado requieren la formulación sistemática y
positivamente correlacionada con los planes estratégicos y
objetivos para su administración y controlefectivo, de los cuales
se derivan la programación de operaciones y sus metas
asociadas, así como su expresión en unidades monetarias del
presupuesto anual.
d. Estructura organizativa
El titular o funcionario designado debe desarrollar, aprobar y
actualizar la estructura organizativa en el marco de eficiencia y
eficacia que mejor contribuya al cumplimiento desus objetivos y
a la consecución de su misión.
e. Administración de los recursos humanos
Es necesario que el titular o funcionario designado establezca
políticas y procedimientos necesarios para asegurar una
apropiada planificación y administración de los
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recursoshumanos de la entidad, de manera que se garantice el
desarrollo profesional y asegure latransparencia, eficacia y
vocación de servicio a la comunidad.
f. Competencia profesional
El titular o funcionario designado debe reconocer como
elemento esencial la competencia profesional del personal,
acorde con las funciones y responsabilidadesasignadas en las
entidades del Estado.
g. Asignación de autoridad y responsabilidad
Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y
responsabilidades, así como establecer relaciones de
información, niveles y reglas de autorización, así como
loslímites de su autoridad.
h. Órgano de Control Institucional
La existencia de actividades de control interno a cargo de la
correspondiente unidad orgánica especializada denominada
Órgano de Control Institucional, que debe estardebidamente
implementada, contribuye de manera significativa al buen
ambiente decontrol.
5.6.2. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIÓN DE RIESGOS
El componente evaluación de riesgos abarca el proceso de
identificación y análisis de los riesgos a los que está expuesta la
entidad para el logro de sus objetivos y laelaboración de una
respuesta apropiada a los mismos. La evaluación de riesgos es
partedel proceso de administración de riesgos, e incluye:
planeamiento, identificación,valoración o análisis, manejo o
respuesta y el monitoreo de los riesgos de la entidad.
a. Planeamiento de la administración de riesgos
Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia
clara, organizada e interactiva para identificar y valorar los
riesgos que puedan impactar en una entidad impidiendo
ellogro de los objetivos. Se deben desarrollar planes, métodos
de respuesta y monitoreode cambios, así como un programa
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para la obtención de los recursos necesarios paradefinir
acciones en respuesta a riesgos.
b. Identificación de los riesgos
En la identificación de los riesgos se tipifican todos los riesgos
que pueden afectar el logro de los objetivos de la entidad
debido a factores externos o internos. Los factoresexternos
incluyen factores económicos, medioambientales, políticos,
sociales ytecnológicos. Los factores internos reflejan las
selecciones que realiza la administracióne incluyen la
infraestructura, personal, procesos y tecnología.
c. La valoración de los riesgos
El análisis o valoración del riesgo le permite a la entidad
considerar cómo los riesgos potenciales pueden afectar el
logro de sus objetivos. Se inicia con un estudio detalladode
los temas puntuales sobre riesgos que se hayan decidido
evaluar. El propósito esobtener la suficiente información
acerca de las situaciones de riesgo para estimar
suprobabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y
consecuencias.
d. Respuesta al riesgo
La administración identifica las opciones de respuesta al
riesgo considerando la probabilidad y el impacto en relación
con la tolerancia al riesgo y su relación costobeneficio.
La consideración del manejo del riesgo y la selección e
implementación deuna respuesta son parte integral de la
administración de los riesgos.
5.6.3. NORMA GENERAL PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
El componente actividades de control gerencial comprende
políticas y procedimientos establecidos para asegurar que se
están llevando a cabo las acciones necesarias en laadministración
de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la
entidad,contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos.
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a. Procedimientos de autorización y aprobación
La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea
organizacional debe ser claramente definida, específicamente
asignada y formalmente comunicada al funcionariorespectivo.
La ejecución de los procesos, actividades, o tareas debe contar
con laautorización y aprobación de los funcionarios con el
rango de autoridad respectivo.
b. Segregación de funciones
La segregación de funciones en los cargos o equipos de
trabajo debe contribuir a reducir los riesgos de error o fraude en
los procesos, actividades o tareas. Es decir, unsolo cargo o
equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas
clave en unproceso, actividad o tarea.
c. Evaluación costo-beneficio
El diseño e implementación de cualquier actividad o
procedimiento de control deben ser precedidos por una
evaluación de costo-beneficio considerando como criterios
lafactibilidad y la conveniencia en relación con el logro de los
objetivos, entre otros.
d. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos
El acceso a los recursos o archivos debe limitarse al personal
autorizado que sea responsable por la utilización o custodia de
los mismos. La responsabilidad en cuanto ala utilización y
custodia debe evidenciarse a través del registro en recibos,
inventarios ocualquier otro documento o medio que permita
llevar un control efectivo sobre losrecursos o archivos.
e. Verificaciones y conciliaciones
Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser
verificados antes y después de realizarse, así como también
deben ser finalmente registrados y clasificados para surevisión
posterior.
f. Evaluación del desempeño
Se debe efectuar una evaluación permanente de la gestión
tomando como base regular los planes organizacionales y las
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disposiciones normativas vigentes, para prevenir ycorregir
cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los
principios deeficiencia, eficacia, economía y legalidad
aplicables.
g. Rendición de cuentas
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores públicos
están obligados a rendir cuentas por el uso de los recursos y
bienes del Estado, el cumplimiento misional y de los objetivos
institucionales, así como el logro de los resultados esperados,
para cuyoefecto el sistema de control interno establecido
deberá brindar la información y el apoyopertinente.
h. Documentación de procesos, actividades y tareas
Los procesos, actividades y tareas deben estar debidamente
documentados para asegurar su adecuado desarrollo de
acuerdo con los estándares establecidos, facilitar lacorrecta
revisión de los mismos y garantizar la trazabilidad de los
productos o serviciosgenerados.
i. Revisión de procesos, actividades y tareas
Los procesos, actividades y tareas deben ser periódicamente
revisados para asegurar que cumplen con los reglamentos,
políticas, procedimientos vigentes y demásrequisitos. Este tipo
de revisión en una entidad debe ser claramente distinguido
delseguimiento del control interno.
j. Controles para las Tecnologías de la Información y
Comunicaciones
La información de la entidad es provista mediante el uso de
Tecnologías de la Información y Comunicaciones (TIC). Las
TIC abarcan datos, sistemas de información,tecnología
asociada, instalaciones y personal. Las actividades de control
de las TICincluyen controles que garantizan el procesamiento
de la información para elcumplimiento misional y de los
objetivos de la entidad, debiendo estar diseñados paraprevenir,
detectar y corregir errores e irregularidades mientras la
información fluye através de los sistemas.
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5.6.4. NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
Se entiende por el componente de información y comunicación,
los métodos, procesos, canales, medios y acciones que, con
enfoque sistémico y regular, aseguren el flujo deinformación en
todas las direcciones con calidad y oportunidad. Esto permite
cumplircon las responsabilidades individuales y grupales.
a. Funciones y características de la información
La información es resultado de las actividades operativas,
financieras y de controlprovenientes del interior o exterior de
la entidad. Debe transmitir una situación existenteen un
determinado momento reuniendo las características de
confiabilidad, oportunidady utilidad con la finalidad que el
usuario disponga de elementos esenciales en laejecución de
sus tareas operativas o de gestión.
b. Información y responsabilidad
La información debe permitir a los funcionarios y servidores
públicos cumplir con sus obligaciones y responsabilidades.
Los datos pertinentes deben ser captados, identificados,
seleccionados, registrados, estructurados en información y
comunicados en tiempo y forma oportuna.
c. Calidad y suficiencia de la información
El titular o funcionario designado debe asegurar la
confiabilidad, calidad, suficiencia,pertinencia y oportunidad de
la información que se genere y comunique. Para ello sedebe
diseñar, evaluar e implementar mecanismos necesarios que
aseguren lascaracterísticas con las que debe contar toda
información útil como parte del sistema decontrol interno.
d. Los sistemas de información
Los sistemas de información diseñados e implementados por
la entidad constituyen un instrumento para el establecimiento
de las estrategias organizacionales y, por ende, parael logro
de los objetivos y las metas. Por ello deberá ajustarse a las
características,necesidades y naturaleza de la entidad. De
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este modo, el sistema de información proveela información
como insumo para la toma de decisiones, facilitando y
garantizando latransparencia en la rendición de cuentas.
e. Flexibilidad al cambio
Los sistemas de información deben ser revisados
periódicamente, y de ser necesario, rediseñados cuando se
detecten deficiencias en sus procesos y productos. Cuando
laentidad cambie objetivos y metas, estrategia, políticas y
programas de trabajo, entreotros, debe considerarse el
impacto en los sistemas de información para adoptar
lasacciones necesarias.
f. Archivo institucional
El titular o funcionario designado debe establecer y aplicar
políticas y procedimientos de archivo adecuados para la
preservación y conservación de los documentos einformación
de acuerdo con su utilidad o por requerimiento técnico o
jurídico, talescomo los informes y registros contables,
administrativos y de gestión, entre otros,incluyendo las
fuentes de sustento.
g. Comunicación interna
La comunicación interna es el flujo de mensajes dentro de una
red de relaciones interdependientes que fluye hacia abajo, a
través de y hacia arriba de la estructura de laentidad, con la
finalidad de obtener un mensaje claro y eficaz. Asimismo debe
servir decontrol, motivación y expresión de los usuarios.
h. Comunicación externa
La comunicación externa de la entidad debe orientarse a
asegurar que el flujo de mensajes e intercambio de
información con los clientes, usuarios y ciudadanía engeneral,
se lleve a cabo de manera segura, correcta y oportuna,
generando confianza eimagen positivas a la entidad.
i. Canales de comunicación
Los canales de comunicación son medios diseñados de
acuerdo con las necesidades de la entidad y que consideran
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una mecánica de distribución formal, informal
ymultidireccional para la difusión de la información. Los
canales de comunicación debenasegurar que la información
llegue a cada destinatario en la, cantidad, calidad
yoportunidad requeridas para la mejor ejecución de los
procesos, actividades y tareas.
5.6.5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIÓN
El sistema de control interno debe ser objeto de supervisión para
valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y
permitir su retroalimentación. Para ello lasupervisión, identificada
también como seguimiento, comprende un conjunto deactividades
de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de la
entidad, confines de mejora y evaluación. Dichas actividades se
llevan a cabo mediante la prevencióny monitoreo, el seguimiento
de resultados y los compromisos de mejoramiento.
5.6.5.1. NORMAS BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE
PREVENCIÓN YMONITOREO
a. Prevención y monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de la
entidad debe permitir conocer oportunamente si éstos
se realizan de forma adecuada para el logro de sus
objetivos y sien el desempeño de las funciones
asignadas se adoptan las acciones de
prevención,cumplimiento y corrección necesarias para
garantizar la idoneidad y calidad de losmismos.
b. Monitoreo oportuno del control interno
La implementación de las medidas de control interno
sobre los procesos y operacionesde la entidad, debe
ser objeto de monitoreo oportuno con el fin de
determinar suvigencia, consistencia y calidad, así
como para efectuar las modificaciones que
seanpertinentes para mantener su eficacia. El
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monitoreo se realiza mediante el seguimientocontinuo
o evaluaciones puntuales.
5.6.5.2. NORMAS BÁSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE
RESULTADOS
a. Reporte de deficiencias
Las debilidades y deficiencias detectadas como
resultado del proceso de monitoreodeben ser
registradas y puestas a disposición de los
responsables con el fin de quetomen las acciones
necesarias para su corrección.
b. Implantación y seguimiento de medidas
correctivas
Cuando se detecte o informe sobre errores o
deficiencias que constituyan oportunidades de mejora,
la entidad deberá adoptar las medidas que resulten
más adecuadas para losobjetivos y recursos
institucionales, efectuándose el seguimiento
correspondiente a suimplantación y resultados. El
seguimiento debe asegurar, asimismo, la adecuada
yoportuna implementación de las recomendaciones
producto de las observaciones de lasacciones de
control.
5.6.5.3. NORMAS BÁSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE
MEJORAMIENTO
a. Autoevaluación
Se debe promover y establecer la ejecución periódica
de autoevaluaciones sobre la gestión y el control
interno de la entidad, por cuyo mérito podrá verificarse
elcomportamiento institucional e informarse las
oportunidades de mejora identificadas.
Corresponde a sus órganos y personal competente
dar cumplimiento a las disposiciones o
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recomendaciones derivadas de la respectiva
autoevaluación, mediante compromisosde
mejoramiento institucional.
b. Evaluaciones independientes
Se deben realizar evaluaciones independientes a
cargo de los órganos de controlcompetentes para
garantizar la valoración y verificación periódica e
imparcial delcomportamiento del sistema de control
interno y del desarrollo de la gestióninstitucional,
identificando las deficiencias y formulando las
recomendacionesoportunas para su mejoramiento.
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MARCO CONCEPTUAL
1. Actividades de control
Políticas y procedimientos que son establecidos y ejecutados para ayudar a asegurar que la selección de la administración de respuestas al riesgo sea llevados a cabo de manera efectiva.
2. Conocimiento
Mezcla fluida de experiencia estructurada, valores, información contextual que proporciona un marco para la evaluación e incorporación de nuevas experiencias e información (aprendizaje organizativo). En las organizaciones, con frecuencia queda registrado no solo en documentos o bases de datos, sino también en las rutinas, procesos, prácticas y normas institucionales.
3. Controles de acceso
Controles referidos a la práctica de de restringir la entrada a un bien o propiedad a personas autorizadas.
4. Estructura organizacional
Distribución y orden con que está compuesta una entidad (cargos, funciones, unidades orgánicas y niveles de autoridad), incluyendo el conjunto de relaciones entre todos los miembros.
5. Evaluación costo – beneficio
Procedimiento para evaluar programas o proyectos, que consiste en la comparación de costos y beneficios, con el propósito de que estos últimos excedan a los primeros pudiendo ser de tipo monetario o social, directo o indirecto.
6. Evaluación de desempeño
Proceso por el cual se valora el rendimiento laboral de un trabajador.
7. Impacto
El resultado o efecto de un evento. Puede existir una gama de posibles impactos asociados a un evento. El impacto de un evento puede ser positivo o negativo sobre los objetivosrelacionados de la entidad.
8. Juicio de Expertos
Opinión o parecer que brindan un conjunto de personas sobre la base del conocimiento y experiencia en un área de aplicación, área de conocimiento,
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disciplina, industria, entre otros, según resulte apropiado para la actividad que se está llevando a cabo. Dicha opinión puede ser proporcionada por cualquier grupo o persona con una educación, conocimiento, habilidad, experiencia o capacitación especializada.
9. Mejora continua
Actividad recurrente desarrollada en los procesos, actividades y tareas de una entidad con el objetivo de lograr mejoras en la productividad en términos de eficacia, eficiencia y economía, y por ende mejorar su competitividad.
10.Recursos y bienes del Estado
Recursos y bienes sobre los cuales el Estado ejerce directa o indirectamente cualquiera de los atributos de la propiedad, incluyendo los recursos fiscales y de endeudamiento público contraídos según las leyes de la República.
11.Rendición de cuentas
La obligación de los funcionarios y servidores públicos de dar cuenta ante las autoridades competentes y ante la ciudadanía por los fondos y bienes del Estado a su cargo y por la misión u objetivo encomendado.
12.Riesgo
La posibilidad de que ocurra un evento adverso que afecte el logro de los objetivos.
13.Tecnologías de información y comunicación
Conjunto de tecnologías que permiten la adquisición, producción, almacenamiento, tratamiento, comunicación, registro y presentación de información, en forma de voz, imágenes y datos contenidos en señales de naturaleza acústica, óptica o electromagnética.
14.Transparencia de la gestión
Deber de los funcionarios y servidores públicos de permitir que sus actos de gestión puedan ser informados y evidenciados con claridad a las autoridades de gobierno y a la ciudadanía en general, a fin de que éstos puedan conocer y evaluar cómo se desarrolla la gestión con relación a los objetivos y metas institucionales y cómo se invierten los recursos públicos.
15.Vulnerabilidad del sistema
Grado en el que el sistema puede ser afectado adversamente por los riesgos a los que está expuesto.
24
IV. ANEXO
CASO PRÁCTICO
SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE AGROBANCO
El diagnóstico sobre el sistema de control interno SCI de Agrobanco, se realiza en
cumplimiento de la Resolución de Contraloría General de la República 458-2008-
CG del 30 de octubre del año 2008.
En dicha resolución se aprueba la “Guía para la Implementación del Sistema de
Control Interno de las entidades del Estado”.
El Diagnóstico se ha elaborado siguiendo en parte el esquema de la Guía
aprobada, en tanto en el caso de Agrobanco no se trata de construir un sistema
de control interno, que ya existe desde su creación y operación como banco, si no
de reforzarlo consolidándolo y haciéndolo aún más explícito de lo que ya es.
En tal sentido tal como lo precisa la Resolución CG 458-2008-CG, la Guía
aprobada “ofrece una estructura y metodología enunciativa más no limitativa, que
sirve de marco de referencia para que las entidades desarrollen la
implementación de su SCI de manera homogénea en lo general y de acuerdo con
su naturaleza, cultura organizacional, complejidad operativa, atribuciones,
circunstancias, presupuesto, infraestructura, entorno normativo y nivel de
automatización que le corresponde a cada entidad pública en lo particular “.
Igualmente establece, “Por lo tanto, para implementar el SCI, las entidades
desarrollarán etapas de acuerdo con su funcionamiento y dentro de los plazos
que establezca la CGR. Para dicho fin se empezará con la sensibilización del
personal en el tema de Control Interno, para pasar luego al desarrollo de un
diagnóstico que permita determinar las brechas existentes que conduzcan al
establecimiento de los lineamientos, políticas y controles necesarios para la
implementación del SCI.
Adicionalmente, la implementación de un SCI eficaz dependerá de una constante
autoevaluación y un mejoramiento continuo de las políticas de control “.
25
Continua, “Finalmente, debe destacarse que el contenido de la Guía no interfiere
ni se contrapone con las disposiciones establecidas en la legislación actual ni
limita la normativa dictada por las entidades competentes con respecto a los
sistemas administrativos del Estado, sino que complementa al adecuado
establecimiento e implementación del SCI en la organización “.
La primera fase es la Planificación, la cual tiene como objetivo la formulación de
un Plan de Trabajo que incluya los procedimientos orientados a implementar
adecuadamente el SCI, en base a un diagnóstico previamente elaborado. Son
aspectos inherentes a esta fase asegurar el compromiso de la Alta Dirección y
laconformación de un comité de Control Interno.”
En tal sentido, el Directorio aprobó la conformación del “Comité Especial de
Control Interno”, integrado por los señores: Humberto Ruiz Ramírez, Gerente del
Área de Desarrollo que se encargará de la Presidencia; Mario Guerrero Ramírez-
encargado de la Gerencia del Área de Administración y Finanzas que se
encargará de la Secretaría de dicho Comité; Juan Rivero Monsalve, Gerente del
Área de Operaciones y Sistemas; Juan Carlos Noriega Escobedo, Gerente del
Área de Riesgos y como veedor se designó al señor Carlos Ramos de la Oficina
de Control interno.
Igualmente se difundió el pronunciamiento de la Alta Dirección respecto a apoyo
que le otorga a las funciones de control interno. El mismo que se encuentra en la
Web del Banco.
El Comité Especial de Control Interno al asumir sus funciones requirió la
información necesaria respecto a las consideraciones señaladas en el Informe
Sistema de Control Interno y Agrobanco que precisa los principales lineamientos y
las características del SCI implantado en el Banco que fuera enviado a la OCI con
Memorando GG N° 770- 11-2007-AGROBANCO de fecha 27 de noviembre del
año 2007.
Asimismo, se realizaron encuestas a nivel de las Gerencias y Ejecutivos que
conforman la plana de Dirección del Agrobanco solicitando que cubran los anexos
del4 al 8 de la Guía, al servicio de Procesos que cubra el Anexo 1, y al Área de
26
Riesgosque analice los anexos que le competen referidos al tratamiento de los
riesgos y a la metodología propuesta en la Guía.
El Comité Especial de Control Interno acordó solicitar al Órgano de Control
Institucional para que se le alcance el diagnóstico sobre la base de los últimos
informes elaborados y en donde se evalué los puntos más críticos y se analice
debilidades del Banco desde la óptica de la OCI.
Ante este requerimiento la OCI proporcionó las incidencias recopiladas desde el
año 2006 al año 2009 con la finalidad que sean las áreas las que realicen el
estado situacional de los temas que según su opinión aún no tenían respuesta en
términos de acciones correctivas mostradas, sea en términos de: mayor
capacitación, modificación de procesos, impacto en la organización de la
incidencia en relación al mantenimiento de controles de excesivo costo, acciones
administrativas, en los casos que correspondan.
La OCI consideró que no le competía realizar un diagnóstico integral de la
relación de incidencias y observaciones detectadas. Por loque aún se encuentra
en proceso de análisis el conjunto de informes presentados.
Participo como invitado el Dr. Carlos Navarro Valdivia quién elaboró el informe
sobre el SIC y Agrobanco presentado a la OCI en noviembre del año 2007 y
realizó importantes precisiones en relación al procedimiento que la Organización
debería adoptar para cumplir con la Resolución de la CG. Dicho informe se
adjunta al presente diagnóstico por considerarse que reúne, hasta la fecha en que
fue elaborado, las disposiciones legales que conforman el marco jurídico de la
actuación del Banco, así como las normas internas que en coherencia con dicho
marco constituyen el Sistema de Control Interno implantado en el Agrobanco.
Agrobanco se rige en su funcionamiento por disposiciones laborales del sector
privado y se encuentra supervisado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP (SBS) y que dependiendo del tipo de productos que ponga a disposición del
mercado, requiere de la opinión favorable del Banco Central de Reserva del Perú,
la Comisión Nacional de Valores y el Ministerio de Economía y Finanzas.
En las reuniones realizadas por el Comité Especial se trataron los avances en las
encuestas realizadas, considerando las características del Sistema de Control
27
Interno que el Banco Agropecuario tiene como entidad supervisada en sus
instrumentos de gestión (Plan Estratégico y Presupuesto) por la Junta de
Accionistas designada por FONAFE de acuerdo con su Ley de relanzamiento.
En tal sentido, luego de revisar el conjunto de normas y directivas que rigen la
actividad del Banco y seguir en lo pertinente para una entidad financiera la Guía
aprobada por la Contraloría General (CG), el Comité considera a continuación que
el diagnóstico que se detalla refleja en mayor medida la situación del control
interno de Agrobanco:
I. Ambiente de Control
1. Se cuenta con un sistema de control interno reconocido por todo el
personalinvolucrado en el cumplimiento de la Visión y Misión del Banco.
2. Se tiene clara conciencia respecto al manejo racional de los recursos de
laorganización.
3. La Alta Dirección apoya las actividades de control, las acciones de
controlpreventivo y las mejoras que permitan optimizar los procesos de
control y permitanatender con calidad a los clientes y cumplir con los
Objetivos del Banco.
4. Se cuenta con un completo soporte normativo referido a las actividades
de controlpreventivo, documentos que son de revisión obligatoria en
cada una de las visitas desupervisión que realiza la SBS a nuestra
institución y que no han merecidoobservaciones en lo sustantivo
respecto a los procedimientos y procesos de controlahí establecidos.
5. Es oportuno que a partir de los pocos eventos ocurridos se difundan
lascausas que los originaron y las medidas adoptadas para evitar su
repetición yutilizarlos como casos para capacitar al personal, establecer
políticas y mejorarprocesos y procedimientos que mitiguen los riesgos de
repetición.
II.Evaluación de Riesgos
1. Se cuenta con un sistema integral de riesgos alineado a la
MetodologíaCOSO y con las normas de la SBS respecto a los riesgos
de créditos, demercado y operativo.
2. La dirección de la Organización para el adecuado manejo de los
riesgosestá a cargo del Comité de Gestión Integral de Riesgos, siendo
28
su presidente elGerente del Área de Riesgos con la participación de las
Área de Operaciones ySistemas, del Área de Desarrollo, del Área
Comercial, del Área de AsesoríaJurídica y del Área de Administración y
Finanzas.
3. En conjunto con las Áreas involucradas en el manejo de los
procesoscríticos se ha elaborado las matrices de riesgos de los
diferentes procesos ysubprocesos, estableciéndose responsabilidades
específicas por Unidadorganizativa.
4. Se han precisado las mejoras en las actividades de control que
permitanmitigar el impacto de los eventos de riesgos o su ocurrencia.
5. Se requiere determinar el impacto en Valor Económico que ocasionaría
deocurrir los eventos de riesgo Operativo. Se requiere establecer con
medicionescosto-beneficio la conveniencia de realizar mejoras en
determinadoscontroles.Se requiere establecer límites de aceptación de
riesgos de diferentescategorías: Créditos, Mercado y Operativos
respecto a pérdidas patrimonialespara definir los procesos de gestión
de negocios y de control. Se estáevaluando la compra de un sistema
que permita el seguimiento de los riesgosoperativos y los planes de
acción a implementarse para instaurar nuevoscontroles que mitiguen la
incidencia e impacto en los casos que así se requiera.
III. Actividades de Control
1. Los Procedimiento de Autorización y Aprobación; segregación de
funciones,controles sobre acceso a los archivos e información,
verificaciones yconciliaciones; rendición de cuentas; documentación de
procesos y tareas;revisión de procesos y tareas, controles de
tecnologías de información ycomunicaciones, se desarrollan
fluidamente y se actualizan de acuerdo con ladinámica de los negocios
en el marco del Plan Estratégico, sin descuidar loscontroles necesarios
y suficientes, que permitan brindar calidad de servicio alos clientes sin
incremento del riesgo aceptable.
2. Se requiere la medición periódica de la evaluación del desempeño
delpersonal que considere indicadores adecuados a la Visión y Misión
del Banco.Para este año está programada una medición.
29
3. Se requiere instaurar la metodología de costo beneficio a los sistemas
decontrol interno de manera de optimizar los controles y su grado
deautomatización a efectos de no incurrir en costos superiores a los
ahorros quese lograrán con dichos controles.
IV. Información y Comunicación.
1. Los elementos de información y comunicación se dan en la
organización encalidad y suficiencia.
2. Se tienen los niveles de acceso claramente delimitados y a cada
empleadose le ha establecido un perfil para acceder a la información
que le es pertinenteconocer para gestionar sus funciones de manera
eficiente.
3. Se cuenta con información de los manuales, directivas y demás
documentosnormativos a disposición de todo el personal.
4. Igualmente se cuenta con información sobre los avances en el
cumplimientodel Plan Estratégico y Plan Operativo, así como de los
avances y resultados demayor significación en la Web del banco.
5. Se informa sobre los reclamos de los clientes y sobre las consultas
queformulan a través de los medios electrónicos que establece la SBS
de igualforma se informa trimestralmente a FONAFE sobre la ejecución
presupuestal ydel plan operativo.
6. Se han emitido normas sobre el buen uso de los canales de
comunicación,correo electrónico, memorandos, informes.
7. Es necesario reforzar con capacitación intensiva el manejo del sistema
deinformación con que se cuenta para incentivar su uso eficaz.
8. Es necesario mejorar la comunicación ínter áreas para lograr
resultadoscomo equipo.
9. Es necesario capacitar en las funciones que le competen a cada
nuevointegrante, invirtiendo el número de horas necesarias para lograr
su inserciónefectiva.
V. Supervisión
1. Se desarrollan las actividades de prevención y monitoreo.
2. Se miden los resultados y las desviaciones frente a lo
programado,explicándose las razones de las mismas y se proponen
30
acciones para alcanzarlos resultados o corregir las desviaciones
encontradas.
3. La organización propone permanentemente mejoras en sus procesos
denegocios, productos y procesos y procedimientos administrativos.
4. La OCI cumple un papel esencialmente de control ex post. Se requiere
unaparticipación más activa del OCI en términos de involucrarse en la
mejora delos sistemas de control proponiendo procesos ágiles y
eficaces.
En este sentido, el OCI debe cumplir con lo que señala la resolución
deContraloría en el sentido que “podrá efectuar control preventivo sin
carácter vinculante, al órgano de más alto nivel de la entidad con el
propósito de optimizar la supervisión y mejora de los procesos, prácticas e
instrumentos de control interno, sin que ello genere prejuzgamiento u
opinión que comprometa el ejercicio de su función, vía el control posterior.
Asimismo, se encargará de efectuar la evaluación del Sistema de Control
Interno en la entidad, realizando las recomendaciones pertinentes para su
mejora”.
Conclusiones del Diagnóstico:
El Banco cuenta con un sistema de control interno implantado y en
funcionamiento, siendo permanente preocupación de la Alta Dirección,
procuraque el mismo mantenga lineamientos y criterios recomendados por
las mejoresprácticas y estándares de la industria bancaria, así como en lo
pertinente a lasdisposiciones emanadas del Sistema Nacional de Control.
Tal es así que:
1. En los siete (7) años de operación de Agrobanco solo se han
detectadocinco (5) casos relevantes que han ocasionado relativo
impacto económico a laOrganización.
2. Un caso (1) se explica por incumplimiento de normas de manera
oportuna yfalta de seguimiento. Caso: reincorporación de un empleado
por demora enpresentar documentos al Poder Judicial.
3. Tres (3) de los casos se explican por órdenes emanadas por la
AltaDirección sin seguir los procedimientos normados para la ejecución
31
de gastos.Implementación Mochumí, cambio de oficina Chiclayo a
Mochumi sinautorización SBS y cambio de eslogan (Banco del Campo).
4. Uno (1), caso de un crédito que fue aprobado por el Directorio pese a
laopinión contraria del Comité de Créditos: Caso Alfil.
Plan de Trabajo para Consolidar el Sistema de Control Interno de
Agrobanco.
En consideración al Diagnóstico señalado se propone el siguiente Plan
de Trabajopara desarrollar los procesos, procedimientos y políticas que
una vez implementadaspermitan superar las debilidades detectadas y
consolidar el SCI de Agrobanco.
Ambiente de Control
A partir de la casuística de las incidencias y observaciones principales
que han ocurrido durante los 7 años de operación de Agrobanco, es
necesario que serealicen Talleres de difusión y se rescaten las mejoras
a los controles que, deser necesaria, se propongan implantar.
Responsable OCI
Fecha: Enero 2010
Incorporar en el curso de inducción y re inducción temas sobre buen
cumplimiento de normas en la que se incluyan los casos que han
determinadolas principales observaciones.
Responsable Desarrollo Humano.
Fecha: Febrero 2010
Evaluación de Riesgos
Evaluar la compra de un sistema que permita el seguimiento de los
riesgos y los planes de acción a implementarse para instaurar nuevos
controles quemitiguen la incidencia e impacto.
Responsable: Área de Riesgos y Área de Desarrollo.
Fecha: Diciembre 2009
32
Establecer la metodología para determinar el valor económico de la
ocurrencia de determinados eventos, para adecuar las matrices de
riesgo operativoelaboradas por Agrobanco.
Responsable Área de Riesgos
Fecha: Junio 2010.
Establecer los límites de aceptación de riesgos de diferentes categorías:
Créditos, Mercado y Operativos respecto a pérdidas patrimoniales para
definir los procesos de gestión de negocios y de control.
Responsable Área de Riesgos
Fecha: Junio 2010.
Actividades de Control
Instaurar la medición periódica de la evaluación del desempeño del
personal que considere indicadores adecuados a la Visión y Misión del
Banco y valoresdel Banco.
Responsable: Desarrollo Humano
Fecha culminación manual y metodología: 30 de noviembre 2009
Medición Fecha: diciembre 2009
Mediciones para el año 2010: Julio y Diciembre.
Establecer y difundir la metodología de costo-beneficio que permita
medir la conveniencia económica de realizar los controles actuales y
propuestos.
Responsable Área de Administración y Finanzas
Fecha: Marzo 2010.
Información y Comunicación
Capacitación intensa en el manejo del sistema de información con que
se cuenta para incentivar su uso eficaz.
Responsable: Desarrollo Humano
Desarrollo del alcance de la capacitación por Áreas y metodología:
Marzo 2010
Implementación: Abril 2010.
33
Definir políticas para mejorar la comunicación ínter áreas y lograr
resultados como equipo.
Responsable: Área de Desarrollo
Fecha de emisión de directivas: febrero 2010
Implementación. Marzo 2010
Redefinición del sistema de inducción y re inducción para capacitar en
las funciones que le competen a cada nuevo integrante y a aquellos
condebilidades identificadas, invirtiendo el número de horas necesarias
para lograrsu inserción efectiva.
Responsable: Desarrollo Humano
Fecha de estructuración del curso de inducción y re inducción: Abril
2010.
Implementación. Mayo 2010
Supervisión
Analizar las principales debilidades en controles, procesos y
procedimientos con una óptica de mejorar los mismos con criterios de
economía que la OCI hadetectado durante los 7 años de operación del
Banco y proponer las mejorasen los procesos.
Responsable OCI
Fecha: Marzo 2010
A efectos de desarrollar el Plan de trabajo en los tiempos programados
y coordinar las actividades se ha establecido la siguiente estructura
para suimplementación.
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CONCORDANCIA NORMATIVA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
AGROBANCO
35
36
FORMATO DE ANÁLISIS DE COMPONENTES
DE CONTROL INTERNO
37
38
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DEL PLAN DE TRABAJO
39
CRONOGRAMA DEL PLAN DE TRABAJO
40
LISTA DE VERIFICACIÓN DE LOS COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO (AMBIENTE DE CONTROL)
41
42
43
44
45
46
47
DISCUSION
La contraloría General de la república, los titulares de los órganos de control y
municipios y la máxima autoridad jerárquica de cada uno de los organismos y
entidades son responsables por la aplicación de las normas de control interno.
Si no existiera la norma de control interno sería casi imposible de implementar el
control interno en las instituciones.
Se debe tener en cuenta que la eficacia delcontrol interno se verá limitada por
elriesgo de errores humanos en la toma dedecisiones.
Las normas del sistema nacional de control están dadas siendo permanente
preocupación de la alta dirección, procurar que el mismo mantenga lineamientos y
criterios recomendados para las mejores prácticas y estándares; pero sin
embargo existen entidades que habiendo implantado las respectivas normas no le
dan la debida importancia; eso hace que se dificulten en sus procesos, labores, y
no lleguen a los objetivos propuestos.
48
CONCLUSIONES
Del análisis respectivo a las normas de control interno llegamos a las siguientes
conclusiones:
El control interno se define como: "Está representado por el conjunto de
políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad
razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad”.
El control interno comprende el plan de organización y todos lossistemas,
procedimientos y medidas de coordinación adoptadas por
lasorganizaciones para proteger sus activos, verificar la exactitud
yconfiabilidad de sus datos contables, fomentar la eficiencia de
susoperaciones y estimular en sus trabajadores el apego a las
políticasordenadas por la gerencia.
Los sistemas, procedimientos y políticas empleadas por las empresas
enel control interno de los elementos del costo en sus procesos
productivos yde sus inventarios, difieren significativamente entre unas
organizaciones yotras. Cada una implementa sus controles de acuerdo al
tipo de empresa, ala dimensión de sus instalaciones, a su estructura
organizacional, a lavariedad de sus operaciones, a los objetivos
planteados, o a cualesquieraotros factores que pueden ser peculiares a
determinada empresa enparticular.
Los principales componentes de control interno son: Ambiente de control,
Proceso de evaluación del riesgo, El sistema de información contable,
Actividades de control, Monitoreo de los controles. Los cuales son útiles
para que el control interno funcione apropiadamente.
49
RECOMENDACIONES
Las entidades deben implantar un Sistema de control interno, el mismo
queproporcionará una manera sistemática y visible de conducir y
hacerfuncionar a la organización y así mejore continuamente
sudesempeño, que permitan a la unidad de Auditoría y control
internomedir el grado de eficiencia y efectividad de los funcionarios en
elcumplimiento de las metas y objetivos programados de la
empresacooperativa.
Las personas que dirigen las entidades y los colaboradores deben de
promover y establecer la ejecución periódica de autoevaluaciones sobre
lagestión y el control interno de la entidad.
Corresponde a sus órganos y personal competente dar cumplimiento a las
disposicioneso recomendaciones derivadas de la respectiva
autoevaluación, mediante compromisosde mejoramiento institucional.
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BIBLIOGRAFIA
Resolución de Contraloría General Nº 320-2006-CG, Publicado 3/11/2006
WEB GRAFIA
www.google.com
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