programa de auditoría del fraude y del lavado de dinero

5/10/2018 Programa de auditoría del fraude y del lavado de dinero - slidepdf.com

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PROGRAMAS DE AUDITORIA

DEL FRAUDE

Y

DEL LAVADO DE ACTIVOS(DINERO)



PARTE IPrograma de auditoría del Fraude

Controles de identificación de fraudes

Objetivo: Determinar la existencia de uno o más de los factores de riesgo defraude en la empresa auditada.

Normalmente las siguientes condiciones están presentes cuando un fraude ocurre;a estas condiciones se les conoce como factores de riesgo de fraude:

Incentivos/presiones para perpetrar fraudes. Se retribuye a la administracióny a otros funcionarios importantes de la entidad mediante incentivos, lo queprovoca que esos funcionarios se encuentren bajo una considerable presión

para lograr resultados.

Oportunidades para llevar a cabo un fraude. No existen controles, loscontroles existentes son ineficientes, o la administración de la entidad pasapor alto los controles establecidos.

Actitudes y razonamientos para justificar una acción fraudulenta. La falta devalores éticos contribuye a que las personas acepten cometerintencionalmente actos deshonestos. Sin embargo, también personashonestas pueden llegar a cometer fraude en ambientes que les proporcionanfacilidades para hacerlo o que los mantienen muy presionados. Entre mayorsea el incentivo o la presión, mayor será la probabilidad de que un individuo

acepte la posibilidad de cometer un fraude.

Al identificar el riesgo de fraude, el auditor debe considerar que uno o más de lostres factores de riesgo pueden no estar presentes o ser evidentes; de hecho, esmuy difícil identificar la actitud de los individuos orientada a cometer fraudes, por loque este factor no necesariamente estará presente o será evidente.Adicionalmente, la intensidad en que los factores están presentes es muy variable;sin embargo, el hecho de que los tres factores estén presentes hace que el riesgosea mayor.




Adjuntar comentarios sobre todas las respuestas afirmativas en un papelde trabajo adicional.

Si No N/A1. ¿Existe una alta rotación del personal de gerencia o del

directorio de la Sociedad?

2. ¿Existen cuentas bancarias o transacciones cuyas justificaciones de su naturaleza no son claras?

3. ¿Se observaron dificultades para determinar la propiedad yel control de las acciones de la empresa?

4. ¿Está la empresa experimentando una situación financieracrítica.

¿Ha otorgado la gerencia o los accionistas garantíaspersonales?

5. ¿Existe un crecimiento poco razonable de los beneficios de laSociedad?.

6. ¿Se observó algún intento de maximizar o minimizar

ganancias?.

7. ¿Se han detectado violaciones históricas a normas legales ocontables?.

8. ¿Existe alguna nueva legislación que pueda influir en laestabilidad y rentabilidad de la empresa?.

9. ¿Es la empresa excesivamente dependiente delfinanciamiento externo o vulnerable a las variaciones de lastasas de interés?.

10. ¿Se han observado indicadores que demuestren la existenciade un gran estrés del personal o relaciones adversas entre la

compañía y su personal?.

11. ¿Realiza la empresa una custodia adecuada del efectivo,inversiones y activo fijo?.

12. ¿Existe un adecuado registro respecto a los activossusceptibles de ser sustraídos?.

13. ¿Se realizan periódicas comprobaciones físicas de dichosactivos de forma de verificar la existencia y exactitud de losregistros contables?.

14. ¿Existe una efectiva comunicación entre el personal de laempresa con el objetivo de eliminar las posibles dudas conrespecto al tratamiento contable de dichos activos?.




15. ¿Existen políticas y procedimientos a seguir por parte delpersonal con respecto al manejo de estos activos?

16. ¿Existen variaciones inesperadas o inusuales derivadas de laaplicación de revisiones analíticas durante la planeación deauditoría?.




Consultas a realizar a la gerencia

Realice las siguientes preguntas a la gerencia de la empresa solicitando en cadacaso una descripción de las responsabilidades asignadas.

En el caso de que la respuesta sea afirmativa describa las acciones realizadas por laempresa y el impacto de las mismas en los estados contables.

Si No N/A1. ¿Existe atención por parte de la gerencia de posibles

instancias de fraude que involucre a personal de la compañíao terceras partes?.

2. ¿Realiza la empresa transacciones cuya naturaleza evidencianun alto grado de riesgo de fraude?.

3. ¿Cuál es la percepción de la gerencia de la empresa sobre laexposición al riesgo de fraude?

Alta: Media:Baja:

4. ¿Como esta administrando la gerencia de la empresa dichoriesgo?:Políticas preventivasInvestigaciones de anomalíasReportes realizados por el personalControles internos

5. ¿La Sociedad ha determinado y documentado algún factor deriesgo?

6. ¿Se comunica a los empleados el comportamiento ético y lasprácticas del negocio, que se deben observar en la empresa?.¿Está documentado?.

7. En caso que la Sociedad posea filiales, coligadas, sucursales,¿Como se evalúa el riesgo de fraude en forma particular para

cada filial, coligada y sucursal?.

8. ¿Porqué medio y con que periodicidad se informa alDirectorio, comité de auditoria y a otros con responsabilidad yautoridad equivalentes, de cómo los controles internos de laempresa sirven para prevenir, desalentar o detectar fraudes?.

9. ¿Participa el Directorio, Comité de Auditoría u otros de similarresponsabilidad o autoridad en la asignación del riesgo defraude y en la vigilancia de los controles y programas que sehan establecido para mitigar este riesgo?.

10. En caso de existir el departamento de auditoría interna ocontraloría en la empresa, los auditores internos;

a. Han aplicado procedimientos para identificar o detectar




fraudes durante el año.b. En caso de existir hallazgos, han sido comunicados a la alta

administración.c. Han recibido respuesta en relación a lo señalado en la letra

b) de este punto.




Considerando las respuestas a todos estos cuestionamientos califique cuales el riesgo de fraude al que están expuestos los estados contables

Alto: Medio: Bajo:

En el caso de que este riesgo sea calificado como alto consulte con el socio ygerente de auditoría la aplicación de procedimientos adicionales de forma deobtener una razonable seguridad sobre la posible detección de dichos riesgos a losestados contables.

Trasmitir al equipo de auditoría la necesidad de ser escépticos ante las respuestasrecibidas y poner énfasis en los procedimientos de auditoría sobre áreas de alto

riesgo.



PARTE IIPrograma de auditoría del lavado de activos

(Dinero)

El “Lavado de dinero” cubre todos los procedimientos que buscan cambiar la

identidad de dinero obtenido ilegalmente, como resultado de tráfico de drogas,actividades terroristas y otros crímenes, a fin de dar la impresión que tal dinero seoriginó de fuentes legítimas o legales.

Debido a los servicios de la Firma, como ser planificación impositiva y financiera,que pueden ser usados como un vehículo por los lavadores de dinero, todo elpersonal debe estar al tanto de la posición legal y de los pasos que se necesitantomar para proteger la posición de la Firma y su propia exposición potencial bajo laley.

Los procedimientos a realizar como parte del trabajo de auditoría incluyen lacuidadosa documentación de nuestro conocimiento del cliente y de ciertas

transacciones con características especiales.

Esta sección establece las guías de la Firma para la identificación de transaccionessospechosas y los requisitos para consulta y reporte.

Conteste Si o No o N/A (no es aplicable)

Procedimientos a seguir

Si No N/A

El personal debe cumplir con los siguiente procedimientosbásicos

Debemos estar alertas a la posibilidad del lavado de dinero.Podemos sospechar que existe si nos cruzamos con (porejemplo)

El uso de compañías o consorcios fantasma (eso es, ningúnpropósito comercial aparente u otro, el uso de nuestros servicioscon poco entendimiento nuestro de las transacciones hechas, ola producción retrasada de las cuentas).

Servicios relacionados a inversiones (eso es, fondos de fuentesdesconocidas/ poco claras o inconsistentes con la posición delcliente, arreglos grandes o inusuales al contados, comprando /vendiendo valores sin ningún propósito discernible o encircunstancias inusuales).

Actividad internacional extranjera cuestionable (eso es, clientepresentado por un contacto en un país donde la producción dedrogas y el tráfico de las mismas puede ser importante,formación de subsidiarias/ agencias sin un propósito aparente).

Transacciones inusuales de compañía/ negocio (eso es, pagos aconsultores para servicios no especificados o préstamos a ellos,comisiones por ventas u honorarios de agentes excesivos, pagosgrandes al contado, transacciones no autorizadas o registradasen forma no apropiada).




(Dinero)

Si No N/A

Transacciones con grandes cantidades de dinero sin unpropósito claro de negocios.

Identificación de clientes

Es necesario contar con un buen conocimiento del negocio denuestro cliente a fin de suministrar un servicio efectivo,incluyendo evidencia de su identidad (ver abajo). Cuando esposible que se de el lavado de dinero, debemos revisar laadecuación de tal evidencia y si se necesita una prueba deidentidad más formal. Necesitamos mantener la evidencia deidentificación de los clientes en todos los casos donde nosotros:

Tenemos la intención de continuar una relación de negocios conellos

Realizar una transacción para ellos (usualmente en relación conplanificación financiera, impuesto o consejo financieroscorporativo) o una serie de transacciones en exceso de US$100.000.

Conocemos o sospechamos que ellos están involucrados enlavado de dinero.

La evidencia de identificación debe ser obtenida antes decompletar el negocio relevante - si no se puede obtenersuficiente evidencia no debemos continuar con el negocio.

Los procedimientos para verificación dependen si el cliente es:

Un individuo (por ejemplo, un cliente personal para impuestos)

Una compañía u otra entidad

La siguiente información necesita ser verificada

independientemente para personas:

Nombre (s) verdaderos (s)




(Dinero)

Dirección permanente actual

Donde sea aplicable y posible, fecha y lugar de nacimiento.

Cuando el cliente es una compañía u otra entidad, necesitamosverificar la evidencia de su dirección (de negocios) y tambiéndetalles de sus directores clave (sobre la misma base que paraun individuo).

Las fuentes adecuadas para la verificación de la identidadincluyen uno de, o una combinación adecuada de, lo siguiente:

Referencias personales de anteriores contadores, bancos,. Uncliente conocido y respetado, un empleado confiable (aunque laanterior fuente no necesariamente puede ser consideradaconcluyente).

Una visita personal a la casa/ instalaciones del cliente

Un pasaporte actual y válido o cédula de identidad nacional (confoto incluida).

Una agencia de búsqueda de referencia para crédito

Directorio telefónico local

Debemos mantener un registro de todas las transacciones(usualmente en relación con planificación financiera, impuestoso asesoramiento en finanzas corporativas) que hemos ejecutadopara un cliente y de la evidencia de identidad del clientedurante 5 años, con posterioridad a la ejecución del trabajocomo lo dispone al Nº 3 del artículo 56 del Reglamento deSociedades anónimas (D. S. Nº 587 de 1982).

Si usted identifica lo que cree que es una transacción sospecha,usted debe informar inmediatamente al socio del contrato.Usted no debe, bajo ninguna circunstancia, confrontar o revelarsus sospechas al cliente o a cualquier tercero sin una previaautorización de acuerdo con el procedimiento.

Para los efectos del lavado de dinero:

a) Si la Sociedad es de aquellas que se incluyen en el artículoNº 3 de la Ley 19.913, cumple con la obligación queimpone dicho precepto.

b) Se ha designado un funcionario responsable de la sociedad

que se relacione con la Unidad de Análisis Financiero.c) La Sociedad mantiene registros especiales por el plazo

mínimo de cinco años, para dar cumplimiento al artículo Nº5 de la referida Ley.

d) La Sociedad, representante legal, directores, ejecutivos y




(Dinero)

otros personal de la misma, ha sido sancionada por

incumplir las obligaciones descritas en esta Ley.e) La Sociedad ha tomado conocimiento de infracciones alartículo 27 de la referida Ley.



Anexo I

LEYES Y NORMAS VIGENTES EN CHILE EN RELACIÓN A LASSIGUIENTES MATERIAS:

- FRAUDE- MERCADO DE VALORES- LAVADO DE DINERO- COHECHO- FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO

- La Norma 59 Sección 317 – Actos Ilegales “proporcionarecomendaciones sobre la naturaleza y el alcance de lasconsideraciones que debiera tener el auditor independiente ante laposibilidad que existan actos ilegales de clientes en una auditoria deestados financieros de acuerdo con las normas de auditoriageneralmente aceptadas”.

- La Norma de auditoria Sección 110 – Responsabilidad yFunciones del Auditor Independiente establece: “El objetivo deuna auditoria de los estados financieros por parte de un auditorindependiente es expresar una opinión sobre la razonabilidad con queestos se presentan, en todos los aspectos significativos, la situaciónfinanciera, los resultados de sus operaciones, y el flujo de efectivo, de

acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Elexamen normal de los estados financieros no tiene como objetivoexpreso descubrir fraudes y no puede dependerse del mismo para ello.En tal sentido, el auditor debe asegurarse que la administración de lasociedad que recibirá sus servicios, comprende la naturaleza de laauditoria, sus objetivos, alcance y el grado de responsabilidad que seasumen”.

- El Reglamento de Sociedades Anónimas establece en elArtículo Nº 55 numeral 4º que la función del auditor externoimplica: “Cuidar por revelar la posible existencia de fraudes y otras

irregularidades que puedan afectar a la presentación justa de laposición financiera o de los resultados de sus operaciones”.

- El Reglamento de Sociedades Anónimas establece en elArtículo 59 que los auditores externos: “deberán guardar reservarespecto de la información de la sociedad, no difundida oficialmente alpúblico, a que tengan acceso con ocasión del desempeño de susfunciones. Lo anterior, es sin perjuicio de su obligación de informar alos accionistas sobre el cumplimiento de sus cometido y de denunciara las autoridades judiciales y administrativas competentes, los delitos

y las irregularidades o anomalías que a su juicio existieren en laadministración o contabilidad de la sociedad”.



Anexo I

- La Ley Nº 18.045 de Mercado de Valores, en su Título XIestablece los hechos constitutivos de delito que deben ser puesto enconocimiento de las autoridades competentes (Art. Nº 58 y siguientes).Aquello dice relación, entre otros, con el Incumplimiento a la obligaciónde informar en las sociedades emisoras de valores de oferta pública ydel uso ilegítimo de información privilegiada.

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- El Código Penal, establece los hechos constitutivos de delito(Cohecho) que deben ser puesto en conocimiento de las autoridadescompetentes, (Art. Nº 248 y siguientes). Aquello dice relación, entreotros, con:

“El empleado público que solicitare o aceptare recibir mayores derechos delo que le están señalados por razón de su cargo, o un beneficio económicopara sí o un tercero para ejecutar o por haber ejecutado un acto propio de sucargo en razón del cual no le están señalados derechos”.

“El que ofreciere dar a un funcionario público extranjero un beneficioeconómico , en provecho de éste o de un tercero, para que realice una

acción o incurra en una omisión con miras a la obtención o mantención, parasí u otro, de cualquier negocio o ventaja en el ámbito de las transaccionescomerciales internacionales. Para estos efectos, se entiende por funcionariopúblico extranjero, toda persona que tenga un cargo legislativo,administrativo o judicial en un país extranjero, haya sido nombrada oelegida, así como cualquier persona que ejerza una función pública para unpaís extranjero, sea dentro de un organismo público o de una empresa deservicio público”.

- La Ley Nº 19.913, la cual crea la Unidad de Análisis Financiero y

modifica diversas disposiciones en materia de lavado y blanqueo deactivos, y que además establece en su Art. Nº 27, los hechosconstitutivos de delito que deben ser puesto en conocimiento de lasautoridades competentes. Aquello dice relación, entre otros, con:

Lavado de activos. Se entiende por operación sospechosa, todo acto,operación o transacción, que de acuerdo con los usos y costumbres de laactividad de que se trate, resulte inusual o carente de justificacióneconómica o jurídica aparente, sea que se realice en forma aislada oreiterada.

Financiamiento del Terrorismo. Este puede abarcar la agregación desumas derivadas de actividades lícitas o de delitos menores y sutransferencia a una persona u organización que posteriormente puedehacer pagos relativamente pequeños para apoyar actividades terroristas.



Anexo I

Esos fondos pasan a ser ilícitos sólo en el momento en que la persona quelos administra decide que los utilizará para financiar un acto terrorista.

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