ensayo lavado de dinero

8/16/2019 Ensayo Lavado de Dinero

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INTRODUCCION

La auditoría forense es una de las ramas de la auditoría que orienta a participar enindagaciones de hechos ilícitos; procede dentro del contexto de un conflicto realque se esté dando en determinada empresa, donde se observe que se estánteniendo pérdidas financieras significativas, por lo que el auditor forense deberáofrecer sus servicios basados a los conocimientos legales en la rama contable, definanzas, de auditoría y de controles que posee, con el objetivo de determinar laprocedencia de las pérdidas financieras!or lo que la labor del auditor forense requiere de una b"squeda constante yoportuna de procedimientos de auditoría enfocados a la investigaci#n de fraudesfinancieros, procurando disuadir las prácticas deshonestas, promoviendo laresponsabilidad y la transparencia de sus operaciones!or ello que, se da origen a una $uditoría %orense aplicada a la “ASOCIACIÓNINTEGRAL DE CAFICULTORES RANCHO VIEJO, ORGANIZACIÓN NOGUBERNAMENTAL, ONG -AIDEC ONG-”, ubicada en la $ldea &ancho 'iejo, delmunicipio de (an $ntonio )uista, del departamento de )uehuetenango, donde seorienta a participar en la investigaci#n de hechos ilícitos; debido a que su labor está encaminada a aportar pruebas y evidencias de tipo penal, por lo que conllevael lograr los objetivos que impliquen una determinaci#n judicial, ante supuestosactos dolosos o fraudulentos, imponiendo la aplicaci#n de técnicas,procedimientos específicos o alternativos y normas de auditoría, las cualespermitan obtener evidencia para la investigaci#n de fraudes financieros y lavadode dineroLas operaciones y servicios en la $sociaci#n *ntegral de +aficultores &ancho'iejo, rganizaci#n -o .ubernamental, -. /$*01+ -./ son constantes, por ello, las formas de efectuar un fraude financiero se han vuelto cada vez máscomplejas e ingeniosas, por dicha raz#n, la presente investigaci#n se enfoca enlas áreas de caja y bancos, compras y ventas, considerando que en éstas áreasse puede realizar un fraude financiero La auditoría forense se constituye una granherramienta no s#lo como ayuda para sus esfuerzos de seguimiento y detecci#n,sino también como ayuda para establecer y fortalecer los controles y lassalvaguardas contra el fraude financiero o lavado de dinero, sus perpetradores ysus c#mplices en el crimen financiero organizado

AUDITORÍA FORENSE APLICADA A LA “ASOCIACIÓN INTEGRAL DE

CAFICULTORES RANCHO VIEJO, ORGANIZACIÓN NO GUBERNAMENTAL,

ONG -AIDEC ONG-”,-”, ubicada en la Aldea Rancho Viejo, del municipio de SanAntonio Huista, del departamento de Huehuetenango, donde se orienta a participar en la

investigación de hechos ilícitos; debido a ue su labor est! encaminada a aportar pruebas "

evidencias de tipo penal, por lo ue conlleva el lograr los objetivos ue impliuen una

determinación judicial, ante supuestos actos dolosos o #raudulentos, imponiendo la


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aplicación de t$cnicas, procedimientos especí#icos o alternativos " normas de auditoría, las

cuales permitan obtener evidencia para la investigación de #raudes #inancieros " lavado de

dinero%

&as operaciones " servicios en la Asociación 'ntegral de (a#icultores Rancho Viejo,)rgani*ación +o ubernamental, )+ -A'.( )+- son constantes, por ello, las #ormas

de e#ectuar un #raude #inanciero se han vuelto cada ve* m!s complejas e ingeniosas, por

dicha ra*ón, la presente investigación se en#oca en las !reas de caja " bancos, compras "

ventas, considerando ue en $stas !reas se puede reali*ar un #raude #inanciero% &a auditoría

#orense se constitu"e una gran herramienta no sólo como a"uda para sus es#uer*os de

seguimiento " detección, sino tambi$n como a"uda para establecer " #ortalecer los

controles " las salvaguardas contra el #raude #inanciero o lavado de dinero, sus

perpetradores " sus cómplices en el crimen #inanciero organi*ado%


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R.S/0.+

&a Asociación 'ntegral de (a#icultores, de la Aldea Rancho Viejo, )rgani*ación +o

ubernamental -A'.( )+-, es una institución ue se dedica a la producción "

comerciali*ación de ca#$, a la concesión de cr$ditos con #ondos propios a sus asociados,garanti*ando el conocimiento de sus integrantes en el manejo del cultivo del ca#$,

demostrando el inter$s de trabajar en euipo, buscando el desarrollo de sus asociados " por

ende el de la comunidad%

.n los di#erentes municipios de la región Huista e1isten varias Asociaciones ue se dedican

a la comerciali*ación de ca#$ ue sobresalen por prestar un servicio de inter$s económico "

de superación en el !mbito institucional, estas asociaciones cubren un porcentaje de las

necesidades de los ca#icultores de los di#erentes municipios% .n lo ue concierna a la

Asociación 'ntegral de (a#icultores, de la Aldea Rancho Viejo, )rgani*ación +o

ubernamental -A'.( )+-, ue se dedica a la comerciali*ación de ca#$, busca el

desarrollo del municipio de San Antonio Huista, comerciali*ando su ca#$ en un mercado

competitivo a un mejor precios, bene#iciando directamente a los ca#icultores, "a ue no

e1iste una asociación ue se dediue directamente a o#ertar precios justos a los ca#icultores,

lo cual conlleva a ue la Asociación 'ntegral de (a#icultores, de la Aldea Rancho Viejo,

)rgani*ación +o ubernamental -A'.( )+- cuente con varios asociados " clientes%

.n relación al declive de la Asociación 'ntegral de (a#icultores, de la Aldea Rancho Viejo,)rgani*ación +o ubernamental -A'.( )+- " en teoría al e#ectuar esta Auditoría2orense se mencionan aspectos necesarios para #undamentar " anali*ar las decisiones ueen su momento #ueron tomadas por la Asociación, haciendo re#erencia de esto en el 0arco3eórico, así como propuestas de soluciones a la problem!tica ue est! viviendo laasociación 'ntegral de (a#icultores, de la Aldea Rancho Viejo, )rgani*ación +oubernamental -A'.( )+-% &o re#erente a los Antecedentes, indican la historia de la

Asociación


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Procedimientos de Auditoría Forense

4%5 6laneación del 3rabajo

4%5%5 &evantamiento Recopilación " (lasi#icación de .videncia%

/na evidencia es cualuier cosa ue pueda e1hibirse para demostrar la verdad acerca de un

hecho dudoso " las evidencias son las ue proporcionan los medios de llegar a la verdad,

todo lo ue ha" en el escenario de un delito ue puede aprovecharse para cerciorarse de lo

ue realmente ocurrió, constitu"e una evidencia% Se pueden obtener a trav$s de una o m!s

de los cinco sentidos7 &a vista, el oído, el tacto, el ol#ato o el gusto; lo ue le permite

reconstruir lo sucedido, identi#icar a la persona o personas involucradas% &a evidencia

entonces debe de ser recopilada " clasi#icada apropiadamente en los papeles de trabajo del

auditor #orense%

4%5%8 0emorando de 6laneación

4%5%8%5 'n#ormación de la entidad

• 9AS. &.A&

&a Asociación 'ntegral de (a#icultores de la Aldea Rancho Viejo, 0unicipio de SanAntonio Huista )rgani*ación no ubernamental :)+, es una institución autónoma del

derecho punta irectiva, la cual est! integrada con el 6residente

:representante &egal, Secretario, 3esorero " os Vocales electos directamente por la

asamblea general anual ordinaria para un periodo de dos a?os%

.l 6residente es el encargado de ejecutar " dar seguimiento a las políticas, planes,

programas " pro"ectos autori*ados por la junta directiva%


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&a Asociación con sus dependencias administrativas, es el ente encargado de prestar "

administrar los servicios para el resto de sus asociados%

Su !mbito jurídico se encuentra regulado en el decreto @8-8@@4 &e" de )rgani*aciones +o

ubernamentales 6ara .l esarrollo%

Asociación legalmente constituida e 'nscrita en el registro de personas >urídicas bajo la

partida " #olio +o% 4,B8@, &ibro 5 del sistema unta directiva, (omisión de 2iscali*ación " (omit$ de cr$dito%

&a Asociación tiene cobertura en las siguientes comunidades7 Aldea Rancho Viejo, +ojo"!,

las aleras, la .stancia, todas ellas del municipio de san Antonio Huista% 6or ser una

organi*ación reciente no han tenido la e1periencia de ejecutar pro"ectos% Actualmente la

organi*ación se dedica a la producción " comerciali*ación de ca#$, a la concesión de

cr$ditos con #ondos propios a sus asociados%

&os bene#iciarios directos del pro"ecto son7 C 0ujeres " 8B Hombres, un total de 4@

Asociados, ue representan a 4@ #amilias% Actualmente est!n agremiados a la Asociación

+acional del ca#$, A+A(A2. para recibir asistencia t$cnica en las !reas Agronómica, 6os

cosecha " 2ortalecimiento )rgani*acional% (uentan con recursos económicos limitados

producto de las aportaciones de los asociados, una >unta irectiva " un contador uienes

son los responsable de la administración adecuada de los recursos%

• 2/+('D+ ) .S3'D+ 6R'+('6A&&a Asociación, para la gestión de sus intereses " en el !mbito de sus competencias debe

reali*ar las di#erentes gestiones con el #in de lograr un mejor precio para el producto ue

venden sus asociados%


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(omerciali*ación de (a#$7 (onsiste en comprar " vender ca#$ de los asociados con el

objeto de no obtener ninguna ganancia sino m!s bien el bene#icio de los socios%

(r$ditos para mantenimiento " cosecha de ca#$7 .stos se dan a los socios con sus propios

ahorros con el #in de obtener un inter$s " por ende mejorar e patrimonio de los mismos%

Ahorro a pla*o #ijo7 6ara los socios ue deseen ahorrar en la asociación para ue se obtenga

una ma"or tasa de inter$s " se le pueda proporcionar #inanciamiento al resto de los socios%

(omerciali*ación de insumos agrícolas para obtener mejores precios para los asociados%

• &.E.S, +)R0AS, R.&A0.+3)S E )3R)S AS6.(3)S &.A&.S

A6&'(A9&.S

e acuerdo al tipo de auditoría ue se practicar! " a los objetivos " alcances de#inidos, se

han identi#icado le"es " normas de car!cter general " especí#ico ue ser! necesario

consultar, dentro de las cuales se mencionan las siguientes7

(onstitución 6olítica de la Rep


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ecreto +o% G-F8, del (ongreso de la Rep


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(omprobar ue los ingresos " egresos, transacciones administrativas " #inancieras sean

con#iables, oportunos " veri#icables de acuerdo a las normas contables aplicables " se

encuentren debidamente soportados con la documentación legal correspondiente%

4%5%8%C Alcance de la auditoría.l e1amen comprendió la evaluación de la estructura de control interno " la revisión

selectiva de las operaciones, registros " documentación de respaldo presentada por la

entidad, correspondiente al periodo comprendido del 5 de enero al 45 de diciembre de

8@5C, con $n#asis en las !reas " cuentas consideradas signi#icativas cuantitativamente ", de

acuerdo a su naturale*a, determinadas como !reas críticas, incluidas en el 9alance eneral,

.stado de Resultados%

el 9alance eneral las cuentas siguientes7 (aja " 9ancos%

el .stado de Resultados7 &as !reas de compras " ventas%

Se evaluaran los aspectos de control interno integrados por los manuales, reglamentos "

dem!s aspectos ue determinen la aplicación de estos%

Así mismo se evaluara la percepción ue tienen los asociados de los miembros de la

directiva%

4%5%8%G (onocimientos del negocio

A% 2actores económicos generales

Se discutió con erencia de la entidad, respecto a la actividad económica con#irmando ue

derivado de las políticas ue maneja, est!n e1perimentando un crecimiento ue estaba

dentro de los planes " metas #ijadas ue se encuentran establecidos% .n cuanto a las

políticas no gubernamentales en materia monetaria, #iscal, restricciones de comercio, se han

establecido reglas claras ue han permitido invertir con seguridad " con#ian*a%

9% (ondiciones potenciales ue a#ectan al negocio de la entidad

.l mercado " la competencia%


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Actividad cíclica o por temporada%

(ambios en la tecnología del producto%

Riesgo del negocio :por ejemplo, alta tecnología, #acilidad de entrada para la

competencia, desviación del ca#$, malversación de #ondos, mala administración%

)peraciones en reducción o en e1pansión%

(ondiciones adversas :por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en e1ceso, seria

competencia de precios de la compra-venta del ca#$%

Indices clave " estadísticas de operación%

6r!cticas especí#icas o


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Sáado !" de Enero a#

sáado $! de %erero&

Reali*ación del capítulo 5%

0arco 3eórico%

Auditores #orenses%

Lunes $' de %erero a#

sáado () de %erero&

Reali*ación del marco

metodológico%

Auditores #orenses%

Lunes (* de %erero a# $(

de +ar,o

Reali*ación del (apítulo 4

6rocedimientos de Auditoria

2orense aplicados a la )+%

Auditores #orenses%

Lunes $- de +ar,o a# (. de

+ar,o&

.laboración del capítulo C,

(aso 6r!ctico " presentación

de resultados%

Auditores #orenses%

Lunes (/ de +ar,o a# * de

Ari#&

(apítulo G, 6ropuesta de

mejora " viabilidad de la

Auditoria 2orense%

Auditores #orenses%

Domin0o $" de Ari# a

sáado !" de ari#&

(ulminación de la auditoria

#orense%

Auditores #orenses%

2/.+3.7 .laboración propia

4%5%C 6reparación de &istas de (heueo " 0atrices de Riesgo

(omo su nombre lo indica, son listas o cuestionarios de preguntas cerradas, las cuales

deben ser contestadas por los responsables de los controles " sirven para determinar la

e1istencia óptima de los mismos en los procesos% &a lista de cheueo es el cuestionario ue

recomienda 0iguel (ano " anilo &ugo, en su libro Auditoría 2orense en la 'nvestigación

(riminal de &avado de inero " Activos para evaluar un Sistema de 6revención de &avado

de Activos, m!s conocido como S'6&A%


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4%5%C%5 &ista de (heueo de la Asociación 'ntegral de (a#icultores Rancho Viejo,)rgani*ación +o ubernamental )+ :A'.(% )+%

4%8 3rabajo de campo

4%8%5 6apeles de 3rabajo del Auditor 2orense

K&os papeles de trabajo son un registro de la planeación del investigador, naturale*a,oportunidad " e1tensión de los procedimientos reali*ados, resultado de dichos procedimientos " conclusiones de la evidencia obtenida”%

4%8%8 'denti#icación de controles vulnerables.n t$rminos de control interno con respecto a la Auditoria 2orense en &a Asociación

'ntegral de (a#icultores, aldea Rancho Viejo, municipio de San Antonio Huista,

epartamento de Huehuetenango " ante la e1istencia de cubrir este riesgo, se acude a

m$todos para evaluar la e1istencia de controles, como una actitud proactiva " no correctiva,

entre ellos se pueden mencionar; matrices de riesgo, memorandos descriptivos,

cuestionarios entre otros%

4%8%4 (onversión de la .videncia en 6rueba

&as evidencias se convierten en pruebas legales para acusación si cumplen con los

siguientes aspectos7

)rdenadas por un jue* competente para investigar " recopilar evidencias )btenidas bajo un sistema t$cnico de investigación " plani#icación +o haber cometido errores o mala pr!ctica por negligencia o ine1periencia

+o deben ser recopiladas en #orma tendenciosa o maliciosa para incriminar aalguien

+o deben obtenerse evidencia por un solo investigado

'mplementar ampliamente paso a paso los di#erentes procedimientos7

2echa


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Hora &ugar +ombre de los investigadores Relación de las evidencias " declaraciones juradas%

(ualuier #alla en el proceso de recopilación " obtención de evidencias puede anular la

investigación " las evidencias pueden ser descartadas por el jue* o la de#ensa ue puede

interponer una contrademanda o pedir la anulación del juicio%

4%8%C Sistemas de Re#erencia de 6apeles de 3rabajo

4%8%C%5 0arcas de auditoría

6ara #acilitar la interpretación del trabajo reali*ado en la auditoría, usualmente se

acostumbran a usar marcas ue permiten transcribir de una manera pr!ctica " de #!cil

lectura algunos trabajos repetitivos% 6or ejemplo; la actividad de cotejar ci#ras ue

provienen de los registros au1iliares contra los au1iliares mismos, se pueden dejar transcrita

en los papeles de trabajo, anotando una marca cu"o signi#icado #uera justamente el de haber

veri#icado las ci#ras correspondiente contra el au1iliar relativo%

.n la pr!ctica la utili*ación de marcas de trabajo reali*ado es de lo m!s com


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trav$s del color se logre su identi#icación inmediata en las partidas en las ue #ueron

anotadas, " van a depender de la #irma o empresa consultora ue e#ect


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C 0emorando de planeaciónD 2 An!lisis de in#ormación general " #inancieraE:$ .L4 .stados #inancieros b!sicosE- +otas a los estados #inancierosE' .M 6lanillas para elaborar #lujos de e#ectivo

E* .Fb 2lujo de e#ectivo, m$todo directo e indirectoE$" .55 (ambios en la situación #inancieraE$( (uadro de an!lisis de activos #ijosE$! .5C r!#icas de variaciones para su an!lisisE$' .5B 'n#orme borrador preliminar sobre procedimientos " observacione

parciales

4%4 6resentación del in#orme

.s mu" conveniente e importante ue el auditor #orense discuta sus conclusiones con el

cliente antes de preparar su in#orme%

.l in#orme debe ser preparado de acuerdo a ciertos par!metros ue a continuación se

describen7

4%4%5 (aracterísticas de 2orma " 2ondo

K.l te1to " los estados del in#orme sobre una investigación especial deben reunir las

siguientes características7

&os hechos deben e1presarse claramente " distinguirse de los pronósticos o conjeturas%

3odos los descubrimientos sobre los ue se base las conclusiones deben ser mencionados%

/n conjunto de hechos debe compararse con otro para llegar a una conclusión, " debenespeci#icarse cuidadosamente las ra*ones ue se tengan para ignorar las implicaciones de

cualuier hecho%

.l in#orme debe e1cluir toda re#erencia a auellas características de las cuentas ue se

presenten a controversia, a menos ue tengan relación con las conclusiones del in#orme”


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4%4%8 .structura " Redacción

Si el auditor deduce una conclusión de un conjunto de hechos, debe decirlo, pero nunca

debe e1presar tal conclusión como si #uera un hecho% (uando el auditor no puede averiguar los hechos por sí mismo, sino ue acepta una declaración proporcionada por un tercero,

debe se?alar tal declaración en su in#orme " prolongar cualuier conclusión revelando su

#uente de in#ormación%

&as conclusiones deben e1presarse, a"uden o no a la causa del cliente% &as


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(uando se #abrica el plan de investigación para el desarrollo del trabajo de auditoría, se

planteó la hipótesis ue los procedimientos de auditoría #orense para la obtención de

pruebas al investigar por u$ se dio el caso de cierre de la Asociación 'ntegral de(a#icultores )+, Aldea Rancho Viejo, se utili*an en las etapas de auditoría ue son7

6laneación, trabajo de campo " presentación de in#ormes%

Caso Práctico ; Presentaci


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donde puede ocurrir procedimientos de manipulación de datos debidos a ue operan en ella

m!s de una persona% .l período de evaluación " aplicación de los procedimientos de

auditoría ser! comprendido del 5 de enero al 45 de diciembre del 8@5C%

C%8 esarrollo del (aso 6r!ctico

C%8%5 6laneación del trabajo de Auditoría

C%8%8%5 )bjetivos de la auditoría

eneral

.valuar la ra*onabilidad " #idelidad de la in#ormación #inanciera contenida en los .stados

2inancieros siguientes7 9alance eneral, .stado de Resultados, .stados de #lujo de e#ectivo

" +otas a los estado #inancieros , correspondientes al ejercicio #iscal 8@5C, el estudio "

evaluación de la estructura del control interno " la veri#icación del cumplimiento de

normas, le"es, reglamentos " otros aspectos aplicables%

.specí#icos

.valuar la estructura de control interno establecida en la Asociación aplicable al procesocontable%

Veri#icar la ra*onabilidad de los saldos ue presenta el 9alance eneral en las cuentas de

activo, pasivo " patrimonio%

Veri#icar la ra*onabilidad de los ingresos " gastos corrientes revelados en el .stado de

Resultados%

Veri#icar la e1istencia de un 6lan )perativo Anual " los alcances ue se ha"an tenido%





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C%8%8%8 Alcance de la auditoría

.l e1amen comprendió la evaluación de la estructura de control interno " la revisión











directiva%

C%8%8%4 &a .mpresa

Aldea Rancho Viejo, 0unicipio de San Antonio Huista, Huehuetenango @G de 2ebrero de

8@5B%

Se?ores7Amigos N Asociados(ontadores 6


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mismos así como las medidas ue podríamos tomar para corregir de#iciencias " mejorar lasactividades ue actualmente se reali*an%

Adem!s, solicitamos a =STEDES se sirvan reali*ar la propuesta de auditoría así como el

contrato respectivo con relación a lo estipulado en su visita preliminar%

Sin otro particular, me es grato suscribirme

Atentamente,

#% OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO irectiva

Asociación 'ntegral de (a#icultores Aldea Rancho Viejo, San Antonio Huista%

Aldea Rancho Viejo, San Antonio Huista, Huehuetenango 5G de 2ebrero de 8@5B%

Se?oresirectivaAsociación 'ntegral de (a#icultoresSan Antonio Huista, Huehuetenango

.stimados se?ores7

6or medio de la presente reciba un cordial saludo de parte de la #irma de (ontadores6


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ser!n de #orma adhonorem "a ue es como un aporte de los estudiantes del doceavotrimestre en el (urso de Auditoría 2orense de la (arrera de &icenciatura en (ontaduría6


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la 2acultad de (iencias .conómicas de la /niversidad 6anamericana de uatemala, sede>acaltenango, ponemos a sus órdenes los servicios de (onsultoría " Auditoría "6rocedimientos%

.n el transcurso de nuestra pro#esión hemos alcan*ado e1periencias para desempe?ar lasevaluaciones de los .stados 2inancieros por lo cual poseemos los conocimientos necesarios" b!sicos para desarrollar esta #unción%

Antecedentes7

ebido al crecimiento de la in#ormación " de las operaciones registradas por los estados#inancieros de su empresa es necesario evaluar la e#iciencia de los mismos% Siendo lasherramientas #undamentales e indispensables en la generación de in#ormación " por lo tantoen la toma de decisiones de junta directiva; por lo ue es de vital importancia reali*ar unaauditoría #orense para veri#icar si dichos .stados 2inancieros cumplen con los objetivos para los cuales #ueron implementados " est!n reali*ados de una manera correcta%

)bjetivo7 eneral

.valuar la ra*onabilidad " #idelidad de la in#ormación #inanciera contenida en los .stados

2inancieros siguientes7 9alance eneral, .stado de Resultados, .stados de #lujo de e#ectivo

" +otas a los estado #inancieros , correspondientes al ejercicio #iscal 8@5C, el estudio "

evaluación de la estructura del control interno " la veri#icación del cumplimiento de

normas, le"es, reglamentos " otros aspectos aplicables%

.specí#icos

.valuar la estructura de control interno establecida en la Asociación aplicable al proceso

contable%


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Veri#icar la ra*onabilidad de los saldos ue presenta el 9alance eneral en las cuentas de

activo, pasivo " patrimonio%

Veri#icar la ra*onabilidad de los ingresos " gastos corrientes revelados en el .stado de

Resultados%

Veri#icar la e1istencia de un 6lan )perativo Anual " los alcances ue se ha"an tenido%




Alcance de la auditoría.l e1amen comprendió la evaluación de la estructura de control interno " la revisión











directiva%

3iempo7

Fase Actiidad Período Estimado No& Resonsa#es


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s de

Días

'nicio 2inali*ación

$ e#inición de entidad aAuditar

4@L@5L5B @CL@8L8@5B G 2irma de AuditoresAmigos NAsociados

( 6resentación desolicitud parareali*ación de Auditoría2orense ante lairectiva de la )+

@GL@8L8@5B

5CL@8L8@5B 5@ 2irma de AuditoresAmigos NAsociados

! Respuesta deaceptación de lasolicitud presentada ala irectiva de la )+%

5GL@8L8@5B

85L@8L8@5B 2irma de AuditoresAmigos NAsociados

- 6resentación de la propuesta de Auditoría2orense para suaprobación

88L@8L8@5B

84L@8L8@5B 8 2irma de AuditoresAmigos NAsociados

' Autori*ación por escrito de aceptaciónde la propuesta deAuditoría 2orense%

8CL@8L8@5B

8FL@8L8@5B B 2irma de AuditoresAmigos NAsociados

. 6resentación "resolución del contrato

de Auditoría 2orenseante la irectiva de la)+%

@5L@4L8@5B

@FL@4L8@5B F 2irma de AuditoresAmigos N

Asociados

) 6resentación de la(arta de Reuerimientoante la gerencia

5@L@4L8@5B

5L@4L8@5B M 2irma de AuditoresAmigos NAsociados

/ Recepción de ladocumentaciónreuerida%

5ML@4L8@5B

88L@4L8@5B G 2irma de AuditoresAmigos NAsociados

* .valuación de los

.stados 2inancieros

84L@4L8@5

B

@L@CL8@5B 5B 2irma de Auditores

Amigos NAsociados

$$ An!lisis de la evidenciarecabada

@ML@CL8@5B

5ML@CL8@5B 55 2irma de AuditoresAmigos NAsociados


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$( .laboración de in#ormede Auditoría 2orenseue contendr! 7 .lictamen " (arta a laerencia

5FL@CL8@5B

88L@CL8@5B C 2irma de AuditoresAmigos NAsociados

$! 6resentación delin#orme de Auditoría2orense7 .l ictamen "(arta a la erencia

84L@CL8@5B

4@L@CL8@5B M 2irma de AuditoresAmigos NAsociados

2uente7 .laboración 6ropia%

(ostos7

&a ejecución del presente pro"ecto de Auditoría 2orense se llevar! a cabo como el apo"o delos estudiantes practicantes del treceavo trimestre de la (arrera de &icenciatura en(ontaduría 6


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(ontrato de Auditoría de 'n#orm!tica

@5 de 0ar*o de 8@5B, Aldea Rancho Viejo, 0unicipio de San Antonio Huista

(ontrato de prestación de servicios pro#esionales de Auditoria 2orense ue celebran por una parte el se?or Roberto el Valle, de cuarenta " dos a?os de edad, 'ngeniero Agrónomo,

uatemalteco, de este domicilio ui$n se identi#ica con el ocumento 6ersonal de

'denti#icación :6' con (ódigo Pnico de 'denti#icación :(/' siete mil ochocientos

cincuenta " siete espacio cincuenta " tres mil uinientos sesenta " tres espacio mil

trescientos veinticuatro e1tendido por el Registro +acional de las 6ersonas :R.+A6 del

municipio de San Antonio Huista, departamento de Huehuetenango, ui$n act


26/29

trescientos ochenta " ocho espacio un mil trescientos veinticuatro e1tendido por el

Registro +acional de las 6ersonas :R.+A6 del municipio de San Antonio Huista,

departamento de Huehuetenango, uien act


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Que habiendo llegado a un acuerdo sobre lo antes mencionado, lo #ormali*an otorgando el

presente contrato ue se contiene en las siguientes7

(lausulas7

6rimera7 )bjeto%

&os Auditores se obligan a prestar al cliente los servicios de Auditoría 2orense con la

#inalidad de evaluar la parte administrativa " los estados #inancieros, ue se detalla en la

6ropuesta de Auditoria ane1a al contrato, #irmada por ambas partes%

Segunda7 Alcance el 3rabajo%

&os alcances de los trabajos ue llevar! a cabo el Auditor dentro de este contrato son7






directiva%

3ercera7 6rograma e 3rabajo%

.l cliente " el auditor convienen en desarrollar en #orma conjunta un programa de trabajo

en el ue se determine con precisión las actividades a reali*ar por cada uno de las partes,

los responsables de llevarlas a cabo " las #echas de reali*ación%

(uarta7 Horario e 3rabajo%

&os auditores dedicar!n el tiempo necesario para cumplir satis#actoriamente con los

trabajos materia de la celebración de este contrato, de acuerdo con el programa de trabajo


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convenido por ambas partes " go*ar! de libertad #uera del tiempo destinado al

cumplimiento de las actividades, por lo ue no estar! sujeto a horarios " jornadas

determinadas%

Quinta7 Relación &aboral

&os auditores no tendr! ninguna relación laboral con el cliente "a ue ueda e1presamente

estipulado ue este contrato se suscribe en atención a ue los auditores en ningacaltenango en el (urso de Auditoría 2orense%

)ctava7 astos enerales%

&os gastos de #otocopiado " otros ue se produ*can con motivo de este contrato correr!n

por cuenta del auditor%


29/29

+ovena7 (ausas e Rescisión%

Ser!n causas de rescisión del presente contrato la violación o incumplimiento de cualuiera

de las cl!usulas de este contrato%

ecima7 >urisdicción%

3odo lo previsto es este contrato se regir! por las disposiciones relativas, contenidas en las

le"es vigentes de nuestro país " en caso de controversia para su interpretación "

cumplimiento, las partes se someten a la jurisdicción de los tribunales, renunciando al #uero

ue les pueda corresponder en ra*ón de su domicilio presente o #uturo%

.nteradas las partes del contenido " alcance legal de este contrato, lo rubrican " #irman de

con#ormidad en cuatro hojas de papel membretado de $sta #irma de auditoría, en original "

tres copias, en el municipio de San Antonio Huista, departamento de Huehuetenango el día

uno de mar*o del a?o dos mil die* " seis%

#%OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO #% OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO

enia (amposeco Roberto del Valle

3% /% .n (ontaduría 6

ensayo lavado de dinero

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