sesion 01 - contab2.pptx

SESIN 01ESTADOS FINANCIEROSProf. Miguel Bravo T.

Fuente: material de clase de la asignatura de Decisiones de Inversin (Universidad del Pacfico)

Bienvenida

A todos los participantes les damos la bienvenida. El objetivo es guiarlos en la en

la adquisicin de los principales conceptos bsicos que requieren para comprender la situacin econmica y financiera de una entidad.

De dicho modo, podrn comprender el ciclo contable de los negocios.

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Objetivos del Mdulo

Objetivos: Que los participantes

adquieran los conceptos fundamentales de los estados financieros, como herramienta de presentacin de una entidad, de su situacin econmica y financiera.

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Objetivos del Mdulo

Objetivos Que los participantes sean

capaces de reconocer los efectos econmicos (rentabilidad) y financieros (situacin de recursos, deudas y participacin de los propietarios) de cualquier operacin en los estados financieros.

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Descripcin del Mdulo

El presente mdulo, desarrollar los siguientes 03 temas de estudio, en el rea de la contabilidad financiera:

I) Introduccin: definiciones y conceptos bsicos.

II) Ciclo contable (registro de transacciones).

III) Revisin de los Estados Financieros bsicos:

Balance general (Estado de Situacin Financiera);

Estado de ganancias y prdidas (Estado de Resultados Integrales);

Estado de cambios en el patrimonio neto; Estado de Flujo de Efectivo.

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Aspectos Generales 6

Introduccin

Definicin de Contabilidad: La contabilidad es el arte

de interpretar, medir y describir la actividad econmica de una entidad.

Proporciona informacin financiera sobre una empresa y facilita la toma de decisiones, mediante su anlisis e interpretacin.

Es considerado como lenguaje de los negocios.

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Introduccin

Clasificacin: Contabilidad Gerencial

Una rama de la contabilidad basada en anticipar resultados, para uso interno sobre la base de presupuestos y su ejecucin.

Tiene varias herramientas como los presupuestos, anlisis de costos, entre otras.

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Introduccin

Tipos: Contabilidad Financiera:

Una rama de la contabilidad basada en costos histricos (costo de adquisicin); para uso externo (bancos, CONASEV), y se resumen en los denominados Estados Financieros, basados en Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).

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Introduccin

Estados Financieros: Los Estados Financieros son

una herramienta fundamental, que permite conocer la situacin econmica y financiera de una entidad. Los estados financieros son: Balance general o Estado de

Situacin Financiera Estado de Ganancias y prdidas

o Estado de Resultados Integrales

Estado de cambios en el patrimonio neto.

Estado de flujo de efectivo.

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Obtener fondos de inversionistas y acreedores para obtener recursos econmicos de la empresa.

OBJETIVOS

Utilizar los recursos de la empresa para generar ingresos por ventas, incurriendo en gastos y costos.

Incrementar o disminuir en patrimonio con los utilidades del ao, acumulndolas, capitalizndolas o distribuyndolas.

Obtener efectivo de clientes, accionistas y acreedores, para pagar a proveedores por actividades de operacin, Inversin y financiamiento.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Por Actividades de OperacinPor Actividades de InversinPor Actividades de Financiamiento

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

NETO

Capital SocialReservasResultados AcumuladosUtilidad del ao

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Ventas

MenosGastos

Utilidad del Ao

ESTADO DE SITUACIN

FINANCIERA

Activo

Pasivo

Patrimonio

Estados Financier

o

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Introduccin11

MARCO CONCEPTUAL

12

Principios de Contabilidad (PCGAs)

Definicin Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados. Constituyen las reglas de

procedimiento para la presentacin de estados financieros.

Gozan de amplio respaldo autorizado (generalmente aceptados).

El propsito principal de la aplicacin de los PCGA es ofrecer informacin til y confiable.

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Definicin Los PCGAs son:

Entidad Mercantil Empresa en marcha Moneda comn denominador Periodo Costo histrico Devengado Objetividad

14


Definicin Los PCGAs son:

Bien econmico Equidad Realizacin Asociacin Uniformidad Exposicin Materialidad Conservador

15

Entidad Mercantil Es necesario diferenciar las

actividades de una empresa bienes, derechos y deudas- de sus propietarios, as como de otras empresas.

Por ejemplo, si el propietario de una empresa toma efectivo de esta, para realizar pagos personales, se incumple este principio.


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Empresa en marcha Se asume que la vida de un negocio

ser indefinida. Este supuesto sirve para el principio de valuacin al costo.

Los conceptos de depreciacin y amortizacin tienen su sustento en este principio.

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Moneda comn denominador Es un supuesto en contabilidad

que la unidad monetaria es estable durante el tiempo.

Por dicho motivo, se hacen los ajustes correspondientes al cambio en el nivel de precios.


18

Devengado: Los ingresos, gastos y variaciones

patrimoniales se deben reconocer en el perodo al cual correspondan, sin tomar en cuenta si se han cobrado o pagado.

Por ejemplo al adquirir un seguro por varios aos y registrarlo como gasto al momento de la compra, se incumple este principio.


19

Objetividad Es necesario que la informacin

contable tenga un sustento que la pueda hacer verificable por otros contadores, de tal manera que sea confiable.

Por ejemplo pasar como gastos cierta cantidad sin una factura que sustente dicho desembolso es un incumplimiento de este principio.


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Equidad Los estados financieros deben

mostrar con equidad la situacin financiera, sin favorecer intereses que pueden existir en la empresa.

Por ejemplo inflar la utilidad de la empresa para hacerla parecer ms solvente de lo que en realidad es, sera un incumplimiento de este principio.


21


Periodo Las actividades de una empresa

pueden ser divididas en periodos diferentes dependiendo de las necesidades de informacin que se tenga.

Por ejemplo los estados de prdidas y ganancias permiten comparar los resultados de las operaciones de la empresa.

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Costo histrico Para poder determinar los

montos de clculo de cada rubro de los activos y pasivos, es necesario adoptar una base para su valor, la cual puede ser el costo de reposicin, el precio de venta, etc.

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Bien econmico Los estados financieros se refieren a

bienes y derechos que posean valor econmico y que puedan ser medidos en trminos contables.

Por ejemplo colocar en la cuenta de mercaderas el inventario fsico en unidades fsicas y no en unidades monetarias es un incumplimiento de este principio.

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Realizacin Los ingresos se reconocen

cuando se realizan, esto es: Cuando el proceso de obtencin

est terminado. Cuando la operacin de

intercambio se ha efectuado.

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Asociacin Est vinculado con el principio

de devengado. Este principio establece que el gasto, que ha contribuido a generar un ingreso, debe asociarse con dichos ingresos.

26


Uniformidad Las transacciones deben

recibir el mismo tratamiento de un perodo a otro para poder comparar los estados financieros de diferentes perodos.

Por ejemplo cambiar el mtodo de depreciacin de activos cada ao incumple este principio.

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Exposicin Los estados financieros deben

contener toda la informacin suficiente para que el lector pueda tener un correcta interpretacin de la direccin de la empresa. Para esto, se incluyen notas que los acompaan llamadas notas a los estados financieros.

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Materialidad o Importancia relativa: En la elaboracin de

informacin financiera se debe equilibrar el detalle de y multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la informacin.

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Conservador o Prudencial: Indica que en caso de duda

en la explicacin de la teora de la contabilidad, se debe elegir la solucin que tenga menos posibilidad de sobreestimar el activo y el ingreso.

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Normas Internacionales

Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) El IASC (International Accounting

Standard Committee), fundado en el ao 1,973, emiti 41 Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) en ingls: International Accounting Standards - IAS).

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Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) Estas Normas, son tratados sobre

diversos temas, sobre el tratamiento contable de diversos tipos de operaciones, en relacin a los inventarios; a los impuestos; a los inmuebles, maquinarias, y equipos; o en relacin a operaciones de sectores, como el caso se entidades agrcolas.

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Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) En el ao 2001, se funda el IASB

(International Accounting Standard Board), que reemplaza al IASC, y emite las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) en ingls: International Financial Reporting Standards - IFRS. A la fecha, han sido emitidas 8 NIIFs.

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Las NIIFs en el Per El artculo No 223 de la Ley

26887 Ley General de Sociedades (LGS), a partir de 1998, requiere que todas las empresas peruanas deben de seguir los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), para preparar sus estados financieros.

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Las NIIFs en el Per: Luego, la Resolucin No 013-98-

EF, emitida por el Consejo Normativo de Contabilidad, en relacin con la LGS, estableci que las NICs son PCGA en el Per, y en ausencia de una NIC aplicable, se pueden utilizar los USGAAP (United States Generally Accounting Accepted Principles) .

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Las NIIFs en el Per: En el Per, se aplican las NIIFs,

pero luego de ser revisadas por el Consejo Normativo de Contabilidad.

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ESTADOS FINANCIEROS

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Estados Financieros

Balance General Es un estado financiero que

presenta a una fecha, (fecha de corte), recursos (activos), deudas (pasivos) y la participacin de los propietarios de la empresa (patrimonio neto).

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Estados Financieros

Activos Son recursos que controla la

empresa, que se prev generarn beneficios futuros.

Recordar que es control (no propiedad); por ejemplo una compra mediante una operacin de leasing con una entidad financiera, es un activo de la entidad, aunque sea de propiedad de la entidad financiera.

Balance General

39

Estados Financieros

Activos Asimismo, debe de existir la

razonabilidad que van a generar beneficios (directos o indirectos); caso contrario no deben de ser mostrados como activos.

Los activos se presentan de mayor a menor liquidez; o rapidez en el consumo de los recursos.

Pueden ser: activos corrientes o activos no corrientes.

Balance General

40

Estados Financieros

Activo corriente Son los activos que se

convertirn en efectivo o consumirn en el corto plazo (CP) (plazo menor a 1 ao).

Efectivo Dinero en la entidad o

depositado en cuentas bancarias.

Balance General

41

Estados Financieros

Activo Corriente: Inversiones disponibles para

la venta Acciones o bonos que

terceras empresas han emitido, y que se tiene la intencin de venderlos en el corto plazo (antes denominados Valores negociables).

Balance General

42

Estados Financieros

Activo Corriente: Cuentas por cobrar

Son deudas pendientes de cobro, por ventas a crdito a clientes.

Pueden ser clasificadas como del giro del negocio (Clientes ) o diferentes al giro del negocio (Otras cuentas por cobrar , como prstamos a personal, reclamos al seguro, etc).

Balance General

43

Estados Financieros

Activo Corriente: Existencias

Son bienes adquiridos para el consumo (por ejemplo materias primas en una empresa industrial; o mercaderas en una empresa comercial).

Balance General

44

Estados Financieros

Activo Corriente: Servicios contratados por

adelantado Por ejemplo, Seguros pagados

por adelantado. Son servicios que se recibirn

en perodos futuros, y que conforme se van recibiendo, se consumirn y se convertirn en gastos.

Balance General

45

Estados Financieros

Activo no corriente: Son los activos que se

convertirn en efectivo o consumirn en el largo plazo (LP) (plazo mayor a 1 ao).

Cuentas por cobrar a largo plazo.

Inversiones Acciones o bonos emitidos

por terceros, que se tiene la intencin de vender en el LP. Antes denominado Inversiones en Valores.

Balance General

46

Estados Financieros

Activos no corrientes: Activos fijos

Que corresponden a bienes que sern utilizados en las operaciones de la entidad, con una vida mayor a un ao, y que no se tiene la intencin de venderlos, al menos en el corto plazo.

Balance General

47

Estados Financieros

Activos no corrientes: Activos Fijos

Ejemplos: Terrenos, Edificios, Maquinaria, Equipo, Vehculos, Muebles y enseres, Equipos de cmputo Obras en curso

Balance General

48

Estados Financieros

Activos no corrientes: Activos Fijos

En relacin a los activos fijos, estos se presentan como activos, en el momento inicial de la compra, y se van depreciando conforme va pasando el tiempo.

La depreciacin es la distribucin sistemtica del costo del activo fijo durante el perodo de vida til del activo a gastos.

Balance General

49

Estados Financieros

Activo no corriente Depreciacin acumulada

Es la distribucin sistemtica del costo del activo fijo durante el perodo de vida til del activo a gastos.

La depreciacin anual, se calcula considerando lo siguiente:

Costo de adquisicin del activo fijo (C).

Vida til estimada (es un estimado, no es la vida exacta fsica del bien) (VU).

Valor residual estimado (valor estimado de venta al final de su vida til) (VR).

Balance General

50

Estados Financieros

Activo no corriente: Depreciacin acumulada

La depreciacin anual, se calcula: Depr. anual: (C VR) / No aos

vida til Depr. anual: ( C VR ) x Tasa de

deprec. anual En donde Tasa dep. anual = 1 /

Nro. aos vida til

Balance General

51

Estados Financieros

Activo no corriente: Activos intangibles

Corresponden a derechos especiales que tiene la entidad, como patentes, marcas, licencias, franquicias, softwares, etc.

Balance General

52

Estados Financieros

Activo no corriente: Activos intangibles

El costo de los activos intangibles, se asigna al gasto, como la depreciacin de los activos fijos a gastos, mediante el concepto de amortizacin (distribucin del costo del activo intangible, de manera sistemtica a gastos, durante su tiempo de vida til.

Balance General

53

Estados Financieros

Pasivo Son deudas u

obligaciones presentes, que tiene la entidad con sus acreedores. Se presentan de mayor a menor grado de exigibilidad.

Pasivo corriente Son deudas que sern

canceladas en el corto plazo (plazo menor a 1 ao).

Balance General

54

Estados Financieros

Pasivo corriente: Ejemplos:

Cuentas por pagar (deuda pendiente por pagar a proveedores por compras al crdito de bienes o servicios que pertenecen al giro del negocio).

Otras cuentas por pagar; por operaciones al crdito, que no pertenecen al giro del negocio (pago de servicios pblicos, prstamos de accionistas, etc.).

Prstamos bancarios.

Balance General

55

Estados Financieros

Pasivo corriente: Ejemplos:

Tributos por pagar, deuda pendiente al estado.

Ingresos cobrados por adelantado (adelantos de dinero recibido por futuros servicios o bienes que la entidad debe de prestar o entregar; por lo que a la fecha de corte, son obligaciones que tiene la entidad.

Balance General

56

Estados Financieros

Pasivo no corriente: Son deudas que sern

canceladas en el largo plazo (plazo mayor a 1 ao).

Por ejemplo: Deuda a Largo Plazo

(deuda bancaria, la parte no corriente con vencimiento a un plazo mayor a un ao).

Balance General

57

Estados Financieros

Patrimonio neto: Representa la participacin de

los propietarios, en la entidad. Corresponde al valor

remanente que les pertenece, luego de deducir los pasivos de los activos.

Se presentan de mayor a menor grado de facilidad de disposicin mediante dividendos por los propietarios.

Balance General

58

Estados Financieros

Patrimonio Neto: Capital social

Representado por el nmero de acciones emitidas por la entidad, al valor nominal de cada accin.

Reserva legal Corresponde al 10% de las

utilidades del ejercicio, hasta llegar a un tope del 20% del capital social. Esto de acuerdo a la Ley General de Sociedades, y slo es aplicable a las sociedades annimas.

Balance General

59

Estados Financieros

Patrimonio neto. Resultados acumulados

Corresponden a la sumatoria de todos los Resultados netos del estado de ganancias y prdidas, menos las reservas y dividendos, que ambos han sido deducidos o retirados de los resultados acumulados.

Balance General

60

Estados Financieros

Ecuacin contable Para cualquier operacin que se presente en la

entidad, se debe de cumplir el siguiente equilibrio: Activo = Pasivo + Patrimonio neto.

Balance General

61

Estados Financieros

Activo Activos Corrientes Caja Bancos Valores Negociables Clientes MercaderaTOTAL ACTIVO CORRIENTEActivos No Corrientes Inversiones en Valores Terrenos Edificios Maquinaria equipo Unidades de transporte Muebles y enseres Depreciacin Acumulada.TOTAL ACTIVO NO CORRIENTETOTAL ACTIVO

BALANCE GENERALEmpresa ABC S.A.

(expresado en nuevos soles)Al 31de diciembre de 2010

Pasivo Pasivo Corriente Tributos por pagar Sueldos por pagar Cuentas por pagar Pasivo No Corriente Deuda a largo plazoTOTAL PASIVO Patrimonio Neto Capital social Reserva Legal Resultados AcumuladosTOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

62

Estados Financieros

Presenta la situacin econmica de una empresa.

Enfrenta ingresos (I) con gastos (G).

Si los I > G , entonces la diferencia es utilidad.

Si los I < G , entonces la diferencia es prdida.

Estado de Ganancias y Prdidas

63

Estados Financieros

Ingresos Son aumentos de activos o

disminucin de pasivos que han incrementado resultados acumulados en un perodo.

Por ejemplo, cuando se vende mercadera por S/. 1,000 al crdito, con un costo de S/. 400. Los S/. 1,000 corresponde a un ingreso.

Se aplican los principios de realizacin y devengado.


64

Estados Financieros

Ingresos Clasificacin

Ingresos directos: Que corresponden al giro del

negocio. Por ejemplo, ventas de

mercaderas. Otros ingresos operacionales:

Son ingresos que no corresponden al giro del negocio, pero que se consideran como operativos (se consideran para el clculo del Resultado operativo).

Por ejemplo, Ingresos por alquileres, utilidad en venta de activo fijo.


65

Estados Financieros

Gastos Son disminuciones de activos o

aumentos de pasivos que disminuyen los resultados acumulados en un perodo.

Por ejemplo, cuando se vende mercadera por S/. 1,000 al crdito, con un costo de S/. 400.

Los S/. 400 corresponden a un gasto (costo de mercadera vendida).


66

Estados Financieros

Gastos Clasificacin

Gastos directos: Son el gasto principal de la

entidad. En una empresa comercial, es

el costo de mercadera vendida (costo de ventas). Se calcula mediante la frmula:

Cto. Vtas. = Inv. Inic. + Compras Inv. Final.


67

Estados Financieros

Gastos Clasificacin

Gastos operativos: Son gastos de apoyo para

desarrollar la principal actividad. Pueden ser:

Gastos de administracin (sueldos, luz, agua, telfono, depreciacin, amortizacin).

Gastos de ventas (sueldos, publicidad, comisiones).

Otros gastos


68

Estados Financieros

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010 Expresado en nuevos soles

Ca ABC SAC69

Estados Financieros

Presenta las variaciones de las cuentas del patrimonio del balance general, entre dos fechas determinadas: Capital Social. Reserva Legal. Resultados Acumulados.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

70

Estados Financieros71

Estados Financieros

Presenta las variaciones de la cuenta de efectivo del balance general, entre dos fechas determinadas.

Las variaciones las presentar como actividades de operacin, actividades de inversin y actividades de financiamiento.

Estado de Flujos de Efectivo

72

Estados Financieros

El Estado de Flujo de Efectivo, se puede presentar mediante 02 mtodos; slo se diferencian en la presentacin de las actividades de operacin.


73

Estados Financieros

Mtodo directo: las actividades de operacin, se presentan de acuerdo a si son cobros a clientes, pagos a proveedores, pagos de sueldos, pagos de intereses, etc. Es decir, si estn vinculados a cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas.


74

Estados Financieros

Mtodo Indirecto: las actividades de operacin, se concilian con el Resultado neto del Estado de Ganancias y Prdidas.


75

Estados Financieros76

CICLO CONTABLE

77

Introduccin

La Esperanza S.A. , es una empresa comercializadora, que tiene el giro de vender productos de artculos de oficina.

Inicia operaciones el 02 de enero del 20X1 y se trata de una mediana empresa, que importa todo tipo bienes (muebles y artculos de oficina) para brindar facilidades a las personas que laboran en oficinas.

La empresa ejemplo

78

Introduccin

Con La Esperanza S.A., se desarrollarn varios casos, en los cuales se aplicarn los conceptos bsicos de contabilidad, desde la revisin del tema de ecuacin contable; registro de transacciones y elaboracin de estados financieros.

La empresa ejemplo

79

Introduccin

Contenido del caso: Los temas que se

desarrollarn con el caso son los siguientes: La partida doble. Libros de contabilidad: Libro

Mayor (cuentas T) y Libro Diario (asientos).

Ajustes. Elaboracin de estados

financieros. Antes, se vern los

conceptos tericos relacionados.

80

Ciclo Contable

Es una tcnica de contabilidad, por la cual, se define que por cada transaccin, se modifican por lo menos 02 cuentas, que respetan la igualdad de la ecuacin contable, es decir: Activo = Pasivo + Patrimonio neto

La Partida Doble

81

Ciclo Contable

82

En contabilidad, se tienen los siguientes libros contables: Libro Diario Libro Mayor

Libros contables:

Ciclo Contable

Libro Mayor Agrupa todas las cuentas

revisadas en los estados financieros. Las cuentas se representan mediante una T .

Libro Mayor

83

Ciclo Contable

En la cuenta T, se tiene dos lados: lado izquierdo denominado DEBE y lado derecho HABER.

Estos dos trminos, slo dan nombre a cada zona de la cuenta, y NO significa nada ms.

Libro Mayor

84

Ciclo Contable

Dinmica de las cuentas T: Cuentas de balance general:

Activos : aumentan en el lado debe, disminuyen en el lado haber.

Pasivos y Patrimonio neto: aumentan en el lado haber, disminuyen en el lado debe,

Cuentas del estado de ganancias y prdidas:

Ingresos: aumentan en el lado haber y disminuyen en el lado debe.

Gastos: aumentan en el lado debe y disminuyen en el lado haber.

Libro Mayor

85

Ciclo Contable

Por ejemplo: El 01 de febrero, un accionista

aporta S/. 100,000 en efectivo. Se tiene:

Efectivo, cuenta de activo, aumenta al lado del debe por S/. 100,000.

Capital social, cuenta de patrimonio neto, aumenta al lado del haber, por S/. 100,000.

Libro Mayor

86

Ciclo Contable

En esta operacin, la partida doble se cumple, porque adems de mantener la igualdad del balance general, la suma de los registros del lado DEBE = suma de los registros del lado HABER.

Libro Mayor

87

Ciclo Contable

En este libro, se presentan el registro de las transacciones en orden cronolgico, mediante los ASIENTOS.

El asiento de la operacin anterior, se presenta de la siguiente manera:

Libro Diario

88

Ciclo Contable

01/02 ------------- 1------------(Act) Efectivo 100,000

(Pas) Capital social 100,000

Primero se presentan las cuentas que son registradas al lado del debe (debitadas) y luego se presentan aquellas cuentas que son registradas al lado haber (acreditadas).

Libro Diario

89

Ciclo Contable

En cada asiento, para efectos de este curso, debe de indicar el tipo de cuenta que se est utilizando para registrar la transaccin, por ejemplo, si es Activo (Act), Pasivo (Pas), Patrimonio neto (Pneto), Ingreso (Ing) y Gasto (Gas).

Libro Diario

90

Ciclo Contable

Los ajustes son asientos de regularizacin de ciertas cuentas que han quedado desactualizadas a la fecha de emitir los estados financieros.

Ajustes

91

Ciclo Contable

El 01 de abril se registra:

01/04 ----------- 1 ------------(Act) Efectivo 12,000

(Pas) Alq. Cobrado por adelantado 12,000

AjustesPor ejemplo:

Al 01 de abril del 2010, se alquila una parte del inmueble de la empresa por S/. 12,000 por un ao. Se recibe el efectivo.

92

Ciclo Contable

Pero al 31 de diciembre, antes de emitir los estados financieros, debe de reconocerse la parte del ingreso devengado de esta operacin (ingreso ganado), por lo que debe de disminuir la cuenta de pasivo (ingreso cobrado por adelantado) y aumentar un ingreso. Se ha devengado ingresos desde el 01/04 hasta el 31/12 (09 meses):

Ajustes

Se prepara entonces el siguiente asiento: 31/12 ------------ x--------------

(Pas) Alq. Cob. Por adel. 9,000(Ing) Ingreso alquileres 9,000

93

Ciclo Contable

Seguimos con el caso de La Esperanza, empresa comercial, dedicada a la comercializacin de productos de artculos de oficina.

A continuacin se presentan las operaciones por ao 2010 y los asientos que corresponden al Libro Diario:

Desarrollo del caso

94

Ciclo Contable

1) 02 ene: Los accionistas aportan S/. 100,000 en efectivo.

02 ene ------------------- 1--------------------(Act) Efectivo 100,000

(Pneto) Capital 100,000

Desarrollo del caso

2) 01 feb: Se compra mercadera por S/. 80,000 al crdito.

01 feb ------------------- 2--------------------(Act) Mercaderas 80,000

(Pas) Proveedores 80,000

95

Ciclo Contable

3) 01 mar: Se vende mercadera por S/. 90,000, 20% al contado y 80% al crdito. El costo de la mercadera vendida es de S/. 25,000.

01 mar ------------------- 3--------------------(Act) Efectivo 18,000(Act) Clientes 72,000

(Ing) Ventas 90,000

Desarrollo del caso

01 mar ------------------- 4 --------------------(Gas) Costo de ventas 25,000

(Act) Mercaderas 25,000

96

Ciclo Contable

4) 01 abr: Se compra al crdito un vehculo por S/. 24,000. Se le estima 10 aos de vida til. Se pagarn mediante 02 letras, con vencimiento el 30 de noviembre del 2010 y el 31 de enero del 2011. La tasa de inters es del 12% anual.

Desarrollo del caso

01 abr -------------------- 5-----------------(Act) Vehculos 24,000

(Pas) Letras por pagar 24,000

97

Ciclo Contable

5) 01 may: Se alquila oficinas por un ao. Se paga S/. 12,000 por un ao.

01 may ------------------- 6------------------(Act) Alquiler pagado por adelantado 12,000

(Act) Efectivo 12,000

Desarrollo del caso

6) 01 jun: Se paga S/. 20,000 de la compra al crdito de mercadera del 01 de febrero.

01 jun ------------------- 7------------------(Pas) Proveedores 20,000


98

Ciclo Contable

7) 01 jul: Se cobra S/. 35,000 de la venta al crdito de mercadera del 01 de marzo.

01 jul ------------------- 8------------------(Act) Efectivo 35,000

(Act) Clientes 35,000

Desarrollo del caso

8) 01 ago: Se recibe un prstamo bancario por la suma de S/. 60,000. Se pagar en 03 cuotas anuales iguales de S/. 20,000 ms intereses, con vencimientos 31/07/11, 31/07/12 y 31/07/13. La tasa de inters es de 12% anual.

01 ago ------------------- 9------------------(Act) Efectivo 60,000

(Pas) Prstamo bancario 60,000

99

Ciclo Contable

9) 01 sep: Se reconocen los sueldos del perodo por la suma de S/. 22,000. Se pagaron oportunamente.

01 sep ------------------- 10------------------(Gas) Gasto de sueldos 22,000


Desarrollo del caso

10) 01 oct: Se reconocen los consumos de luz, agua, telfono por S/. 10,000. Se cancelaron en efectivo.

01 oct ------------------- 11------------------(Gas) Gasto de servicios 10,000


100

Ciclo Contable

11) 30 nov: Se paga la primera letra por la compra de un vehculo del 01 de abril. Se cancelan intereses por S/. 960 (intereses corridos desde el 01 de abril hasta el 30 de noviembre: S/. 12,000 * 12% * 8/12).

30 nov ------------------- 12------------------(Pas) Letras por pagar 12,000(Gas) Gasto de intereses 960


Desarrollo del caso

101

Ciclo Contable

Al 31 de diciembre, se preparan los ajustes que se requieren: 12) Ajuste de intereses corridos por la compra de un vehculo el 01 de abril. La segunda letra se cancelar el 31 de enero del 2011. Pero al 31 de diciembre, deben de reconocerse los intereses devengados, no pagados.

Desarrollo del caso

Estos intereses se calculan:

S/. 12,000 * 12% * 9/12 = S/. 1,080

31 dic ----------------- 13---------------(Gas) Gasto de intereses 1,080

(Pas) Intereses por pagar 1,080

102

Ciclo Contable

13) Reconocimiento de la depreciacin al 31 de diciembre: Clculo de la depreciacin:

S/. 24,000 * 10% * 9/12 = S/. 1,800

Desarrollo del caso

31 dic ----------------- 14-----------------(Gas) Gasto de depreciacin 1,800

(Act) Depreciacin Acumulada 1,800

La cuenta Depreciacin acumulada, es un activo negativo, y funciona de manera inversa que un activo (aumenta al lado del haber)

103

Ciclo Contable

14) Reconocimiento del gasto de alquileres devengados. Clculo del consumo de gasto de alquileres:

S/. 12,000 * 8/12 = S/. 8,000

Desarrollo del caso

31 dic ----------------- 15 ------------------(Gas) Gasto de alquileres 8,000

(Act) Alquileres pagados por adelantado 8,000

104

Ciclo Contable

15) Reconocimiento del gasto de intereses devengados, por el prstamo bancario recibido el 01 de agosto.

S/. 60,000 * 5/12 * 12% = S/. 3,000

Desarrollo del caso

31 dic ----------------- 16 ------------------(Gas) Gasto de intereses 3,000

(Pas) Intereses por pagar 3,000

105

Ciclo Contable

Luego de registradas las operaciones en el Libro Diario, se registran las operaciones en el Libro Mayor.

Este pase del Libro Diario al Libro Mayor se denomina mayorizacin.

Se presentan las cuentas T del Libro Mayor a continuacin:

Desarrollo del caso

106

Ciclo Contable107

Ciclo Contable108

Ciclo Contable109

Ciclo Contable

Luego del Mayor, se pasan las cifras a una lista de cuentas, denominada Balance de Comprobacin. Aqu se presentan las sumas de las cuentas y sus respectivos saldos.

Por ltimo, se amplia para pasar a las columnas que correspondan, de los estados financieros de balance general y estado de ganancias y prdidas.

Desarrollo del caso

110

Ciclo Contable

En las cuentas T del libro mayor, se indica al costado del registro, el nmero de asiento del que viene este registro (ver diapositivas del mayor cuentas T con asientos del libro diario.

Por ejemplo, del asiento No 1, cargo S/. 100,000 al lado debe, de la cuenta efectivo y abono S/. 100,000 al lado haber de la cuenta capital; este registro de diario, se indica con el No 1 en la cuenta del libro mayor de cada una de las cuentas.

Desarrollo del caso

111

Ciclo Contable

Las cifras de las cuentas del libro mayor, se trasladan al balance de comprobacin.

Por ejemplo, los saldos de la cuenta efectivo del libro mayor, muestra una suma del lado debe por S/. 213,000 y una suma del lado haber por S/. 76,960. Ud. puede encontrar estas cifras en el balance de comprobacin que se presenta en diapositivas posteriores.

Desarrollo del caso

112

Ciclo Contable

Asimismo, la diferencia entre las columnas debe y haber del balance de sumas, da como origen una nueva columna que es el balance de saldos.

Por ejemplo, la cuenta Efectivo, muestra en la columna de balance de saldos, la cifra de S/. 136,040, como saldo al debe, porque la cifra del lado debe es mayor que la cifra del lado haber.

Desarrollo del caso

113

Ciclo Contable

Este saldo, debe de trasladarse a la columna del estado financiero que corresponda. En este caso, como la cuenta Efectivo es una cuenta del balance general, se traslada a la columna debe del balance general.

As se sigue este mtodo, para todas las cuentas, hasta completar aquellas que han sido utilizadas en los asientos y mayorizadas en el libro mayor.

Desarrollo del caso

114

(A)

(C)

(E)

(G)

(H)

(K)

(M)

(S)

(T)

(U)

(V)

(W)

(X)

(B)

(D)

(F)

(I)

(J)

(L)

(N)

(O)

(P)

(Q)

(R)

(A-B)

(C-D)

(E-F)

(G)

(H-I)

(S)

(T)

(U)

(V)

(W)

(X)

(K-L)

(M-N)

(O)

(P)

(Q)

(R)

(J)

Ciclo Contable

(1)

(2)

(3)(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(11)(12)

(13)

(14)

(15)

(16)

(17)

(18)

115

Ciclo Contable

Una vez terminado el balance constructivo, las cifras del mismo, se llevan para ser presentadas en los estados financieros.

Por ejemplo, en el balance general, se puede ver la cuenta Efectivo del activo por S/. 136,040, que se obtiene de la cuenta Efectivo del balance constructivo; as se procede con todas las cuentas del balance general y del estado de ganancias y prdidas.

Desarrollo del caso

116

Ciclo Contable

A continuacin, se presentan los estados financieros de balance general y estado de ganancias y prdidas, cuyas cifras, se han obtenido del balance constructivo, de las 02 ltimas columnas, que contienen las cifras de cada una de las cuentas, que se presentan en estos 02 estados financieros.

Desarrollo del caso

117

Ciclo Contable

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(9)

(10)

(11)

118

Ciclo Contable

(12)

(13)

(14)

(15)

(16)

(17)

(18)

119

Ciclo Contable

Para elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, se debe de presentar todos los movimientos que explican las variaciones de las cuentas de patrimonio neto del balance general.

Por ejemplo, en este caso, el resultado del ejercicio de GyP, S/. 18,160, se presenta aumentando los resultados acumulados; y un aporte de capital que aumenta el capital de los accionistas.

Desarrollo del caso

120

Ciclo Contable

Desarrollo del caso

121

Ciclo Contable

Para elaborar el Estado de Flujos de Efectivo, se debe de clasificar los movimientos de efectivo, en las 03 categoras antes mencionadas: Actividades de operacin (cobros a clientes,

pagos a proveedores, etc.). Esto, por el mtodo directo.

Actividades de inversin (compra / venta de activos fijos, de inversiones, etc. )

Actividades de financiamiento (aportes de capital, prstamos de bancos recibidos y su pago, etc.).

Desarrollo del caso

122

Ciclo Contable123

Ciclo Contable124

Ciclo Contable

Flujo de caja indirecto: Interpretacin

El flujo de caja indirecto, es una herramienta para poder evaluar la capacidad de generacin de efectivo de una entidad.

El mtodo indirecto, concilia la utilidad del estado de ganancias y prdidas, con el flujo de las actividades de operacin.

Por ejemplo, en nuestro caso, una aproximacin a la generacin terica de efectivo, en el ao, es el siguiente:

Desarrollo del caso

125

Ciclo Contable


Utilidad neta S/. 18,160 Depreciacin 1,800

__________ Fondo generado por

las operaciones 19,960

Desarrollo del caso

126

Ciclo Contable


Entonces, la entidad puede generar de sus operaciones S/. 19,960 al ao, que es efectivo que se puede destinar al pago de prstamos, dividendos, etc., sin afectar el efectivo de la entidad.

Desarrollo del caso

127

sesion 01 - contab2.pptx

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