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MEMORIA INSTITUCIONAL2017

COSTA RICA

Elaborado por: Dirección de Planificación InstitucionalDiseño y Diagramación: Unidad de Comunicación Institucional

Tabla de contenido

Carta Presentación del Señor Ministro .................................................................................................... 8

Resumen Ejecutivo de la Institución ....................................................................................................... 10

Objetivos Estratégicos Institucionales: ................................................................................................... 22

1. Información Administrativa y Financiera ............................................................................................. 24

1.1. Descripción de las Áreas de Trabajo ............................................................................................... 241.1.1. Despacho Ministerial .................................................................................................................... 241.1.2. Viceministerio de Ingresos ............................................................................................................ 281.1.3. Viceministerio de Egresos ............................................................................................................ 301.2. Recursos Financieros, Humanos y Materiales Disponibles ............................................................. 321.2.1 Recursos Financieros .................................................................................................................... 321.2.2 Recursos Humanos ....................................................................................................................... 341.2.3 Recursos Materiales ...................................................................................................................... 35

2. Situación de la Hacienda y Finanzas Públicas -Análisis de Principales Variables ............................. 36

2.1. Contexto macroeconómico 2017...................................................................................................... 362.2. Tasas de Interés .............................................................................................................................. 432.3. Tipo de cambio ................................................................................................................................ 432.4. Plan de financiamiento del año 2017................................................................................................ 432.5. Perspectivas sobre el riesgo-país ................................................................................................... 452.6. Sostenibilidad del Endeudamiento Público ..................................................................................... 462.6.1 Relación deuda a PIB 2017 .......................................................................................................... 472.6.2 Gobierno Central ........................................................................................................................... 472.6.3 Sector Público ............................................................................................................................... 482.7. Programas de financiamiento de la Inversión Pública .................................................................... 502.8 Análisis del balance de la situación del Sector Público no Financiero ............................................. 532.9 Eficiencia en la Administración de los Recursos Públicos ................................................................ 572.10 Gestión para Resultados en el Desarrollo (GpRD) ......................................................................... 572.11 Directrices de Política Presupuestaria, Salarial y de Empleo ......................................................... 582.12 Contención del gasto (Directriz 070-H) .......................................................................................... 59

3. Cumplimiento de Metas del Año 2017 ................................................................................................ 61

3.1 Metas del Plan Nacional de Desarrollo, Estratégico y Operativo ..................................................... 613.2 Área de Ingresos .............................................................................................................................. 633.2.1 Resultados en Recaudación .......................................................................................................... 63

3.2.2 Control y Facilitación de las Operaciones de Comercio Internacional .......................................... 643.2.3 Conferencia Técnica del CIAT 2017 .............................................................................................. 643.2.4 Limitar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS) .................................. 653.2.5 Acciones Conjuntas del Área de Ingresos (PACAI 2017) .............................................................. 663.2.6 Gestión de Exenciones .................................................................................................................. 663.2.7 Política Fiscal ................................................................................................................................ 673.2.8 Proyecto “Convenio Interinstitucional BCCR–INEC–Ministerio de Hacienda” (EEE) ................... 683.2.9 Acciones Policiales ........................................................................................................................ 683.3 Área de Egresos ............................................................................................................................... 703.3.1 Gestión de la Liquidez ................................................................................................................... 703.3.2 Gestión de la Caja Única del Estado ............................................................................................. 703.3.3 Gestion de Pasivos y Activos del Gobierno Central ....................................................................... 713.3.4 Análisis Económico y Financiero en Proyectos de Ley .................................................................. 723.3.5 Recuperación de Acreditaciones ................................................................................................... 733.3.6 Gestión de Pagos de Salarios, Pensiones y Atención de Transferencias ..................................... 733.3.7 Implementación y adopción de normativa contable internacional en el Sector Público Costarricense ......................................................................................................... 743.3.8 Consolación de Estados Financieros ............................................................................................. 753.3.9 Rectoría del Sistema de Compras ................................................................................................. 753.4 Otros Resultados y Prioridades ........................................................................................................ 753.4.1 Ronda de Negociación de la Unión Aduanera Centroamericana .................................................. 753.4.2 Continuidad del Negocio ............................................................................................................... 76

4. Modernización de las plataformas tecnológicas ................................................................................. 77

4.1 Programa Sistema de Información para la Gestión Tributaria .......................................................... 774.1.1 Proyecto del nuevo RUT ................................................................................................................ 774.1.2 Administración Tributaria Virtual .................................................................................................... 774.1.3 Proyecto de factura electrónica ..................................................................................................... 784.2 Herramienta de consulta sobre morosos y omisos .......................................................................... 784.3 Implementación de herramienta AMPO ............................................................................................ 794.4 Proyecto Colmena ............................................................................................................................ 804.5 DATAMART Aduanero ...................................................................................................................... 804.6 Tesoro Directo ................................................................................................................................... 814.7 Implementación de SICOP ............................................................................................................... 814.8 Proyecto TIMON ............................................................................................................................... 814.9 SIPROFI ........................................................................................................................................... 81

5. Acciones administrativas dirigidas a mejorar la rendición de cuentas y el talento humano ............... 82

5.1 Capacitación ..................................................................................................................................... 825.2 Acciones Institucionales en Materia de Gobierno Abierto ................................................................. 84

6. Consejo de Ministros de Hacienda o Finanzas de Centroamérica, Panamá y República Dominicana (COSEFIN) ...................................................................................................... 88

7. Auditoria Interna .................................................................................................................................. 93

8. Galardones y Reconocimientos .......................................................................................................... 94

9. Retos y Tareas pendientes del 2017 .................................................................................................. 95

10. Limitaciones u obstáculos encontrados en el 2017 .......................................................................... 96

11. Conclusiones sobre el cumplimiento de las metas del año 2017 ..................................................... 98

12. Conclusiones sobre el cumplimiento de las metas del año 2017 ..................................................... 99

Conclusión Final de Gestión 2014-2018 ............................................................................................... 101

Anexos .................................................................................................................................................. 104

Anexo Nº 1. Estructura Organizativa del Ministerio de Hacienda ........................................................ 105Anexo Nº 2. Formulación de Presupuestos Extraordinarios y Modificaciones Presupuestarias .......... 106Anexo Nº 3. Cantidad de Funcionarios y Salarios Brutos ...................................................................... 107Anexo Nº 4. Detalle de Viajes de Funcionarios del Ministerio de Hacienda ......................................... 117Anexo Nº 5 Proyectos de Ley en la Asamblea Legislativa ................................................................... 124Anexo Nº 6. Resultados de las Metas del Plan Operativo y Otros Logros Institucionales ................... 128Anexo Nº 7. Acciones Institucionales en Materia de Gobierno Abierto .................................................. 134

Índice de Cuadros

Cuadro 1. Presupuesto Nacional 2017: Monto autorizado y ejecutado para el Ministerio de Hacienda ............................................................................................................... 34Cuadro 2. Ministerio de Hacienda: Total de Funcionarios y Salarios Brutos por Programa y Subprograma Presupuestario .............................................................................................................. 34Cuadro 3. Gobierno Central: Ingresos-Gastos-Déficit 2015-2017........................................................... 42Cuadro 4. Calificaciones de Riesgo Soberano para Costa Rica ............................................................ 45Cuadro 5. Escenarios de déficit primario a PIB ...................................................................................... 46Cuadro 6. Estatus de los Programas/Proyectos financiados con endeudamiento Externo ................... 52Cuadro 7. Indicadores PND y Plan Estratégico Institucional 2015-2018 ............................................... 61Cuadro 8. Cumplimiento de Metas ......................................................................................................... 62Cuadro 9. Porcentaje de participación - Carga Tributaria ...................................................................... 63Cuadro 10. Cantidad de autorizaciones de exención por regímenes exoneratorios .............................. 66Cuadro 11. Montos de impuestos cubiertos por estudios terminados .................................................... 67Cuadro 12. Metas trazadas para el 2017 y resultados obtenidos .......................................................... 68Cuadro 13. Cantidad de decomisos por tipo de artículo ......................................................................... 69Cuadro 14. Resultados de las actuaciones fiscalizadoras a Grandes Contribuyentes .......................... 80Cuadro 15. Capacitaciones en SICOP Y SIGAF 2017 ........................................................................... 84Cuadro 16. Comparativo de resultados entre periodos de evaluación ................................................... 88Cuadro 17. Parámetros de Calificación en Autoevaluación de Control Interno ...................................... 88Cuadro 18. Denuncias recibidas por medio de la aplicación “Denuncie Ya ........................................... 91Cuadro 19. Denuncias procedentes y desestimadas ............................................................................. 91Cuadro 20. Detalle de las peticiones de información pública recibidas .................................................. 92Cuadro 21. Informes de Auditoría y Servicios Realizados ..................................................................... 94

Índice de gráficos

Gráfico 1. PIB real de la Economía mundial ............................................................................................ 36Gráfico 2. Ìndice Mensual de Actividad Económica IMAE 2016-2017..................................................... 37Gráfico 3. Crecimiento porcentual del PIB real 2016-2017 .................................................................... 38Gráfico 4. Costa Rica: Resultados de la Balanza comercial y de la Cuenta corriente, 2015-2017 ........ 39Gráfico 5. Costa Rica: Ingreso total, carga tributaria, gasto total y déficit financiero, 2014-2017 .......... 40Gráfico 6. Costa Rica: Estructura por Tipo de Instrumento de las Colocaciones Presupuestarias ....... 44Gráfico 7. Costa Rica: Necesidades brutas estimadas con respecto al PIB. ......................................... 47Gráfico 8. Gobierno Central: Evolución (Proyección) de la relación deuda a PIB .................................. 48Gráfico 9. Costa Rica: Evolución de la deuda por sectores. 1984-2017 ................................................ 49Gráfico 10. Costa Rica: Sector Público, evolución de la deuda pública a PIB ....................................... 49Gráfico 11. Operaciones del sector público no financiero, 1998-2017 ................................................... 55Gráfico 12. Gobierno Central: Ingresos, gastos y gastos sin intereses, 1995-2017 .............................. 56Gráfico 13. Gobierno Central: Resultado primario y financiero, 1995-2017 .......................................... 56Gráfico 14. Comparativo de resultados obtenidos en los siete periodos de Autoevaluación por Norma de Control Interno ................................................................................................................ 89Gráfico 15. Trámite de Denuncias .......................................................................................................... 94

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Carta Presentación del Señor Ministro

Durante la Administración Solís Rivera se ha ejecutado un proceso gradual de mejora con el fin de lograr la estabilización de las finanzas públicas. Dentro del marco de una legislación hacendaria obsoleta, aplicamos medidas administrativas y hemos dado un salto importante en materia tecnológica, que ha permitido mejorar el comportamiento de las cifras tanto en gasto como en ingresos. Aunado a lo anterior, al cierre del 2017 se cuenta con diez nuevas leyes, que si bien empiezan a dar sus frutos, son solo parte de la propuesta que desde el Ejecutivo se ha presentado ante la Asamblea Legislativa desde el 2015, con el fin de fortalecer el sistema tributario y ordenar el gasto público. La ausencia de una nueva ley del impuesto sobre la renta, un impuesto al valor agregado y de una regla fiscal, impiden dar el salto hacia el saneamiento de las finanzas públicas.

Al realizar un balance de gestión sobre los aspectos positivos y negativos que explican el comportamiento de estas cifras a diciembre 2017, destacan los siguientes:

1. Los ingresos totales aumentaron alrededor de 1.2 billones de colones, entre diciembre de 2013 y diciembre 2017. La carga tributaria se mantiene en 13.4%, misma cifra del 2016, y se destaca el dinamismo de la recaudación del impuesto sobre la renta, que creció a dos dígitos por tercer año consecutivo. Este último, registró un aumentó 0.7 puntos del PIB entre el 2013 y el 2017, al pasar de 4.1% a 4.8%, porcentaje equivalente ¢ 547 mil millones.

2. La desaceleración de la actividad económica, sumada al desfase histórico del diseño del impuesto general sobre las ventas, con respecto a la estructura productiva actual, son factores que afectan su recaudación, la cual del 2013 al 2017 se desacelera al pasar de 4.7% a 4.4% del PIB. La ley que le regula, data de los años ochenta y actualmente la estructura productiva se basa principalmente en servicios, los cuales, en su mayoría no están gravados. Ello reafirma la necesidad de transformarlo a un impuesto al valor agregado (IVA), propuesta que está a la espera de aprobación en la Legislativa desde el 2015.

3. Tal y como lo ha reiterado la presente Administración, una parte importante del problema fiscal del país recae en la desactualización de las leyes que regulan la renta y las ventas en el país, lo que impide que la recaudación crezca de manera significativa al facilitar la elusión y la evasión fiscal. Es necesario modernizar ambas leyes para que respondan al modelo económico actual.

4. Los avances tecnológicos emprendidos desde el Ministerio de Hacienda entre los años 2013 y 2017 para facilitar la inscripción, declaración y pago de impuestos por internet con herramientas como ATV; mejorar los controles con las puesta en marcha de Factura Electrónica, AMPO, Hacienda Investiga, Modelo Predictivo y las mejoras en TICA; facilitan los procesos de consulta por medio de Autogestión y Consulta Tributaria y de denuncia mediante DenuncieYa, no bastan para mejorar la recaudación.

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5. Es importante avanzar en la discusión y aprobación de proyectos de ley que han sido presentados en la Asamblea Legislativa con el fin de aumentar la flexibilidad del presupuesto, tales como Responsabilidad Fiscal, Expediente. N.19.952; Ley de eficiencia en la asignación del gasto público, Exp.20.595 y el Expediente N.20.535; Ley para el uso de mecanismos de financiamiento en el mercado internacional. Durante el 2017, al igual que en años anteriores, el gasto se ve presionado por tres factores: i ) las obligaciones constitucionales y legales que aumentan las transferencias, las cuales pasan de 7.5% a 7.9% del PIB del 2013 al 2017; ii) el incremento en la deuda, que ha provocado un aumento sustancial de los intereses, los cuales pasan de 2.5% a 3.1% del PIB en el mismo periodo; y iii) la inversión en infraestructura vial y educativa, que se traduce en un aumento del gasto de capital de 1.6% a 2.0% del PIB, entre el 2013 y el 2017. Esto explica el comportamiento del déficit al cierre del año 2017.

6. Durante el periodo 2010-2013, la tasa de variación promedio del gasto fue de casi un 14%, mientras que durante el 2014-2017 esta cifra se acercó al 9%. Esto demuestra el adecuado manejo de la deuda y demás esfuerzos por mantener un crecimiento moderado. Las remuneraciones, por ejemplo, han dejado de presionar el crecimiento del gasto, las cuales se ha desacelerado producto de las decisiones y acciones de contención por parte de la Administración; por lo cual se reducen del 7.3% al 7.0% del PIB del 2013 al 2017.

Al finalizar el 2017, es evidente que las mejoras administrativas y tecnológicas, así como la aprobación de diez proyectos de ley, que conforman la propuesta del Gobierno para fortalecer la Hacienda Pública, no son suficientes para estabilizar las finanzas públicas del país.

Evidencia de anterior, son los resultados de las calificaciones de riesgo y la reacción de mercados internacionales ante la ausencia de una reforma fiscal estructural e integral. El proceso inició en el 2015 cuando fueron presentados los primeros proyectos, desde entonces, hemos sido consecuentes entre nuestros compromisos y lo actuado. La propuesta está lista y presentada, solo resta la toma de decisiones en la Asamblea Legislativa.

Helio Fallas V.Primer Vicepresidente y Ministro de Hacienda

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Resumen Ejecutivo

PRIORIDADES, ACCIONES ESTRATÉGICAS Y LOGROS.

Uno de los principales desafíos que enfrenta el país desde el año 2009, es el deterioro de las finanzas públicas. El déficit fiscal llegó al 6.2% del PIB en el 2017 y la deuda ha aumentado del 24% al 49% del PIB entre el año 2009 y 2017. Ante esta situación, en el año 2014, las nuevas autoridades del Ministerio de Hacienda elaboraron un diagnóstico sobre la situación fiscal de ese momento, encontrando una serie de dificultades y desafíos tanto en el área de ingresos como la de egresos. Aunado a lo anterior, el área de tecnología representaba un reto importante, dado que la plataforma tecnológica en materia de ingresos, egresos y exoneraciones estaba muy desactualizada.

Mediante este diagnóstico, en lo que respecta al área de ingresos, específicamente en el tema de recaudación, se identificó una elevada evasión y elusión fiscal, la cual se puede resumir en un incumplimiento tributario del 8.22% del PIB1. Adicionalmente, más de un 20% de los grandes contribuyentes reportaron pérdidas y casi 170.000 personas físicas con actividad lucrativa declararon cero impuesto de renta en el año 2013.

Anudado a lo anterior, se evidenció la falta de legislación que permitiera controlar el otorgamiento de las exoneraciones, las cuales se estimaron en 5,93% del PIB para el año 2013. Dichas exoneraciones se otorgaron sin establecer reglas claras en cuanto a plazos y tampoco cuentan con un régimen especial de sanciones.

Un elemento de suma importancia de resaltar en este diagnóstico inicial, es el hecho de que el impuesto sobre las ventas no es consecuente con la estructura económica del país, en la cual el sector de mayor dinamismo es el de los servicios y estos no se encuentran gravados en su mayoría. Costa Rica es uno de los pocos países de América Latina que no tiene este tipo de impuesto. Asimismo, la legislación del Impuesto sobre los Ingresos y Utilidades también está obsoleta, pues data de la década de los ochenta, quedando desfasada con respecto a los mecanismos para crear riqueza en la actualidad.

En lo correspondiente al proceso de fiscalización, existía una descoordinación entre las áreas responsables del cobro de ingresos: Dirección General de Hacienda, Dirección General de Tributación, Dirección General de Aduanas y la Policía de Control Fiscal. Además estas Direcciones no contaban con plataformas tecnológicas avanzadas, representando un enorme desafío para el Área de Ingresos, en particular Tributación.

Lo anterior, impedía la sincronía entre los sistemas de información tributarios, aduaneros, financieros y administrativos, los cuales no contaban con los instrumentos necesarios para brindar resultados eficientes y eficaces para la Administración. A lo anterior se debe sumar la falta de herramientas informáticas para fortalecer el control tributario y el cruce de información y la carencia de una visión global en torno a la gestión de la tecnología.

Con respecto al área de egresos, uno de los desafíos más importantes, y que persiste hasta la fecha, es la alta inflexibilidad del gasto. Alrededor del 95% del Presupuesto Nacional está atado a compromisos ineludibles o a una legislación que obliga a asignar gastos a determinadas entidades. Poco más de un tercio del gasto se encuentra definido por mandatos constitucionales (como el 8% del PIB para el

1. Cálculo utilizando la metodología del FMI.

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Ministerio de Educación y al menos un 6% de los ingresos corrientes para el Poder Judicial) y más de la mitad por alguna obligación establecida por ley (Por ejemplo, los fondos para el Patronato Nacional de la Infancia establecidos en la Ley Orgánica del Patronato Nacional de la Infancia, Ley N° 4648).

A lo anterior se debe sumar la continua creación de nuevas obligaciones económicas de gasto (por la aprobación de nuevas leyes que no contemplan recursos frescos) sin proveer nuevos ingresos. A manera de ejemplo, con la promulgación de la Reforma a la Ley de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares, Ley N° Ley 5262, se creó la obligación de entregar el equivalente a 593.000 salarios base al Fondo de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares, provocando que las transferencias aumentaran del 0,05% a 0,83% del PIB, del 2009 al 2010.

Adicionalmente, el gasto de capital fue del 1,7% del PIB en el 2014, con el agravante de la rigidez presupuestaria y el déficit fiscal, que en conjunto, restringen el incremento en la inversión. Por otra parte, los proyectos de inversión financiados con recursos externos presentaban una baja ejecución presupuestaria. En el 2012 solo se ejecutó el 49% de lo programado y el 62% en el 2013.

Debido a la problemática fiscal, el año 2015 fue atípico en cuanto a los vencimientos de la deuda: el pago de amortizaciones de deuda se incrementó un 48%, situación que influyó en que el Presupuesto Nacional aumentara casi un 19%, sin embargo, al descontar la amortización de deuda, el crecimiento fue de 13% y al excluir los intereses, el aumento fue del 11%2.

Del mismo modo, al iniciar la Administración se identificó un panorama de desigualdad en las pensiones con cargo al Presupuesto Nacional. Mientras que un sector de esta población (3%) recibía el 15% del total de los fondos, otro grupo solo obtenía menos de ¢200.000 doscientos mil colones mensuales.Por otra parte, se evidenció que la rectoría del Ministerio de Hacienda en materia de contratación administrativa era muy débil. Coexistían diferentes sistemas de compras públicas lo que limitaba las funciones de rectoría en esta materia.

Ante la situación descrita, desde el Despacho del Ministro, con la participación activa de las diferentes direcciones del ministerio, se elaboró una hoja de ruta para el Fortalecimiento de la Hacienda Pública. Se estableció una visión integral de la propuesta, dado que incluyó tanto la gradualidad de las reformas, para las tres áreas, ingresos, egresos e infraestructura tecnológica; las acciones administrativas a corto, mediano y largo plazo y; los proyectos de ley para modernizar la legislación3.

Al contexto anterior, y la necesidad de hacer reformas estructurales en las leyes, se sumó el contexto político de la Asamblea Legislativa (2014-2018), la cual está dividida en nueve fracciones de diferentes partidos políticos. Lo anterior resultó ser un reto enorme para la negociación, la comunicación y la búsqueda de los acuerdos necesarios para avanzar en la aprobación de la propuesta legislativa. Asimismo, implicó informar y dialogar con grupos muy diversos en el ámbito económico y social.

No existe, en la composición actual del Parlamento, un solo partido que cuente con la mayoría de votos para aprobar leyes por si solo y de manera expedita. El partido del Gobierno contaba con 13 diputados y diputadas (al final de la legislatura terminó con 12 diputados). Los 44 legisladores restantes se distribuyeron en ocho fracciones, algunas de las cuales a su vez, están fragmentadas en otros sub grupos. Todo ello genera, aún al día de hoy al finalizar la gestión de gobierno, un escenario complejo y particular y un gran reto a la hora de avanzar en la agenda fiscal.

2. La buena gestión de la deuda hizo que algunas de las amortizaciones se trasladaran en el tiempo (canje de deuda). Por otra parte, el presupuesto que se remite a la Asamblea siempre resulta menor al gasto efectivo que se contabiliza anualmente.

3. Durante este proceso se consultó a los Organismos Financieros Internacionales, tales como el BID, FMI y el Banco Mundial, con el propósito de validar la propuesta realizada por el Ministerio de Hacienda.

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Lo anterior obligó a que la ruta crítica señalada considerara la puesta en marcha de una serie de medidas de tipo administrativo a partir de las leyes vigentes.

En el tema del fortalecimiento hacendario las reformas se han basado en tres aspectos:

I. La elaboración y el impulso de proyectos de ley que proponen reformas legales para el fortalecimiento integral de la hacienda pública con el fin de equilibrar las finanzas públicas y lograr la sostenibilidad en el mediano y largo plazo.

II. Cambios institucionales para incrementar el control tributario y la eficiencia en la ejecución del gasto público.

III. Modernización de las plataformas tecnológicas para mejorar la gestión de ingresos y de egresos.

A continuación se detallan las acciones implementadas en cada uno de los tres ejes.

I. La elaboración y el impulso de reformas legales para el fortalecimiento integral de la hacienda pública con el fin de equilibrar las finanzas públicas y lograr la sostenibilidad en el mediano y largo plazo.

Se elaboraron proyectos de ley tanto para el área de ingresos como de egresos, que se explican a continuación:

1.En lo que respecta a los ingresos, se logró la aprobación de la Ley de Lucha contra el contrabando (Ley N° 9328, junio 2015), la Ley de Lucha contra el Fraude Fiscal (Ley N° 9416, 20 diciembre 2016) y el restablecimiento del Impuesto a las Personas Jurídicas (Ley N° 9428, marzo 2017), que había sido declarado inconstitucional por un error en el procedimiento en la Asamblea Legislativa. Adicionalmente, se elaboraron y presentaron los proyectos de reforma y transformación del actual impuesto de ventas en un impuesto al valor agregado (IVA) y una Reforma integral al impuesto sobre la Renta, acorde con las mejores prácticas internacionales para combatir la evasión y elusión fiscal. Las reformas legales y los proyectos elaborados fueron expuestos en distintos foros organizados, algunos de ellos en forma conjunta con la Asamblea Legislativa, durante el periodo 2014-2017.

2. Por el lado de los gastos, se aprobaron cuatro reformas legales para eliminar privilegios de las pensiones de lujo con cargo al Presupuesto Nacional (julio 2016). Se aprobó la Ley de Eficiencia en la Administración de los Recursos Públicos (Ley N° 9371, junio 2016), conocida como “Caja única” que permite a las entidades devolver al Estado los saldos no utilizados por años, al cabo de un plazo prudencial, con el fin de evitar la acumulación de saldos ociosos que presionan el déficit fiscal. También se elaboró un proyecto de Responsabilidad Fiscal (Expediente 19.952), con la colaboración de Organismos Financieros Internacionales como el Banco Mundial y el Banco Interamericano de Desarrollo. De este proceso resultó la propuesta que incluye una regla fiscal de desaceleración del gasto corriente según el nivel deuda/PIB y el crecimiento de la economía, entre otras disposiciones de disciplina fiscal.

3. Se presentó, en conjunto con MIDEPLAN, un proyecto de ley para regular el porcentaje de aumento a la base por desempeño de los funcionarios públicos, a fin de que estuvieran sujetos al logro de objetivos institucionales (Expediente No. 19.787).

4. Se elaboró y presentó un proyecto de Reforma integral en materia de contratación administrativa (Expediente No. 20.488), mediante el cual se busca el fortalecimiento, entre otros, de la rectoría del Ministerio de Hacienda en este tema. Por otra parte, se desarrolló otro proyecto el cual permitiría la

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colocación de títulos soberanos en mercados internacionales (Expediente No. 20535), con la finalidad de realizar una mejor gestión de deuda y liberar presión en el mercado interno.

5. Finalmente, en aras de lograr un consenso político, que permitiera concretar una reforma fiscal, en noviembre 2017 se presentó una nueva iniciativa, construida a partir de las conversaciones y retroalimentación de la mayoría de las fracciones representadas en la Asamblea Legislativa. Se trata del proyecto de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas (Expediente No. 20.580), el cual consta de cuatro capítulos: el tema de IVA, de Renta, de Empleo y Responsabilidad Fiscal y reúne en un solo proyecto las propuestas presentadas con anterioridad a la Asamblea Legislativa.

II. Cambios institucionales para incrementar el control tributario y la eficiencia en la ejecución del gasto público

En el área de ingresos están:

1. Plan de Acciones Conjuntas del Área de Ingresos 2017 (PACAI 2017). Se cumplió con lo dispuesto en el Decreto Ejecutivo N°39696-H, mediante el cual se le instruye a las áreas del Viceministerio de Ingresos unir esfuerzos para desarrollar acciones conjuntas para el cumplimiento de las metas establecidas.

2. Costa Rica fortaleció el papel de la administración tributaria, tomó medidas para limitar la erosión de la base y el cambio de beneficios (BEPS) e hizo progresos en el área de intercambio de información.

3. Se logró la opinión técnica favorable de los ocho grupos de trabajo del Comité de Asuntos Fiscales de OCDE4.

4. Aumento de las actualizaciones de fiscalización, gracias a la metodología Análisis Funcional Programado y Objetivo (AMPO), aplicada a los grandes contribuyentes nacionales, lo cual permitió que el periodo 2014-2017 se cuadruplicaran los montos de las cuotas (diferencia entre lo declarado y lo ajustado por la Administración), con respecto al periodo 2013-2014, cuando no se utilizaba esta metodología. El promedio anual de cuotas rondaba los ¢25.000 millones en el 2014-2015 y aumentó a ¢95.000 millones entre el 2015-2017.

5. Reducción en un 50% de contribuyentes que declararon cero en el impuesto de renta. Gracias a las campañas de comunicación, facilitación en la declaración y pago de impuestos y a otras medidas administrativas, en el 2016 se presentaron casi 13.768 declaraciones con impuesto de obligados tributarios que habían declarado impuesto cero en renta 2015, con un impuesto determinado de ₡2.312 millones. En el 2017, esta campaña generó 1.122 rectificaciones y un producto monetario por ₡11.853 millones de colones.

6. Implementación de la retención del dos por ciento (2%) del impuesto de la renta en todas las compras realizadas con tarjeta de débito o crédito.

7. Lo anterior contribuyó a que el impuesto de la renta aumentará de 4,1% a 4,8% del PIB en el periodo 2013-2017.

4. Los ocho grupos de trabajo son: Tratados Fiscales y Temas Relacionados, Análisis de política Fiscal y Estadísticas Fiscales, Imposición a Empresas Multinacionales, Impuestos al Consumo, Intercambio de Información y Cumplimiento Fiscal, Planeamiento Fiscal Agresivo, Delitos Fiscales y Otros delitos, y Prácticas Fiscales Nocivas.

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Con respecto al área de los egresos:

1. Directrices Presidenciales, Decretos Ejecutivos y Lineamientos presupuestarios para contener el crecimiento de aquellas partidas de gasto flexibles, congelar plazas vacantes y limitar la creación de nuevas plazas., entre otros.

2. Fortalecimiento de la rectoría del Ministerio de Hacienda en materia de compras públicas, mediante ajustes normativos y la implementación del Sistema Integrado de Compras Públicas (SICOP). Entre los ajustes normativos están la reforma parcial a la Ley de Contratación Administrativa N°7494, para establecer el uso de una única plataforma de compras públicas para todo el Gobierno y tres reformas al reglamento de la Ley de Contratación Administrativa para implementar dicha plataforma y fortalecer la rectoría de Hacienda como rector en esta área.

3. Avance en la implementación de la Gestión por Resultado (GpRD), para lo cual se ha trabajado en coordinación con Mideplan y se han realizado tres productos que guiarán la adopción de esta metodología. Entre ellos, el Marco conceptual y estratégico para el fortalecimiento de la GpRD, oficializado en setiembre del 2016; la Directriz 093-P sobre la Gestión para Resultados en el Desarrollo, publicada en el mes de octubre 2017 y, la propuesta de la Guía metodológica para fortalecer el proceso de revisión y ajuste de las estructuras programáticas del presupuesto en el marco de la GpRD. La metodología de GpRD se encuentra en proceso de validación, a partir de un plan piloto en el que participaron el Ministerio de Justicia y Paz y el Instituto Nacional de las Mujeres, con la asesoría del Banco Interamericano de Desarrollo, BID.

4. Gestión eficiente de la deuda interna. A pesar del agravamiento del problema fiscal y de que aproximadamente un 45% del Presupuesto Nacional se financia mediante endeudamiento, la Tesorería Nacional realizó una gestión de deuda que permitió dar continuidad a la operatividad del Estado. Para ello la Tesorería puso en marcha una estrategia atractiva para el portafolio del inversionista. Esta estrategia incluyó diversos aspectos como: la promoción de deuda estandarizada para favorecer la formación de precios, el desarrollo del mercado y la optimización de costos; la disminución de riesgos en cuanto a tasas de interés, mediante la colocación de títulos en tasa fija, y del riesgo de refinaciamiento, mediante el alargamiento del plazo promedio de la deuda interna que pasó de 5.8 a 6.3 años del 2014 al 2017; el fomento de operaciones de gestión de pasivos mediante los canjes de deuda y las subastas inversas; la introducción de nuevos instrumentos de inversión como el Título de Propiedad Rendimiento Ajustable Soberano (TPRAS) con una tasa cupón ajustable periódicamente e indexado a los rendimientos netos de la curva soberana calculada por el BCCR; el lanzamiento de la plataforma Tesoro Directo que es un mecanismo de colocación de recursos a corto plazo de forma directa para entidades públicas y privadas, reduciendo su costo operativo y financiero. Adicional a estos esfuerzos, la Tesorería se ha enfocado en mejorar la comunicación con el inversionista mediante la transparencia y rendición de cuentas, con lo cual también ha sido posible aumentar la base de inversionistas que colocan valores en Hacienda.

5. Aplicación de la Contribución Especial de los Regímenes de Pensiones de la Ley 9383, que establece la retención de una tasa solidaria a las pensiones superiores a los diez salarios base.

6. Se superó la meta de instituciones incorporadas al modelo de Caja Única, el cual brinda una mayor eficiencia, control, transparencia y seguridad en el manejo de los recursos públicos. El número de entidades incorporadas pasó de 1815 a 3039 del 2014 al 2018. Cabe destacar la incorporación de 468 juntas de educación. Gracias al uso de la caja única se han acumulado ¢639,054 millones, cifra que ha disminuido la presión en el flujo de caja de la Tesorería, pues el Estado ha dejado de endeudarse anticipadamente en dicha suma. Se estima un ahorro promedio por año de casi ¢65.000 millones durante el periodo 2014-2017, por esta medida.

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7. Avance en la implementación de la Ley 9371, “Ley de Eficiencia en la Administración de los Recursos Públicos”. En un trabajo conjunto de la Tesorería Nacional y la Secretaria Técnica de la Autoridad presupuestaria se ha dictaminado el superávit libre de más de 155 instituciones por un monto superior a los ¢254.000 millones, los cuales deberán ser devueltos al Presupuesto Nacional si al cabo de dos años no han sido utilizados por las instituciones.

8. Con seriedad y responsabilidad se lograron negociaciones históricas en materia de educación, convenciones colectivas y negociaciones salariales. En educación se logró negociar un porcentaje del PIB, que si bien es inferior a la aspiración de esta administración y a la Constitución, está acorde con la realidad de las finanzas públicas del 2018.

9. En materia de negociación salarial se logró dar aumentos por costo de vida mayores en las categorías salariales más bajas y menores en las profesionales.

10. Elaboración de un Modelo Macro Fiscal de mediano plazo para realizar simulaciones sobre cifras fiscales, en ingreso, egresos y medidas administrativas.

III. Modernización de las plataformas tecnológicas para mejorar la gestión de ingresos y de egresos:

En la gestión de ingresos se impulsaron las siguientes plataformas tecnológicas:

1. Administración Tributaria Virtual (ATV) que permite la inscripción, declaración y pago de impuestos en línea, así como otras funciones relacionada (2015).

2. Análisis Multifuncional y Objetivo (AMPO) que recopila la información de grandes contribuyentes.

3. Se implementó el proyecto de Factura Electrónica, el cual ha iniciado gradualmente en los diferentes grupos de obligados con el fin de que para el mes de setiembre del presente año, todos estén en la obligación de entregar este comprobante electrónico.

4. El Sistema de Información Geográfico Tributario (SIGT), que permite localizar los bienes inmuebles en las diferentes zonas geográficas, afectos al pago del Impuesto Solidario.

5. Registro Único Tributario (RUT): Se trata de un sitio Web amigable, dirigido al ciudadano para la inscripción, modificación o des-inscripción como contribuyente o declarante; consulta de datos del contribuyente incluyendo datos identificativos, de localización, fiscales y de vinculación (diciembre 2017).

6. Actualización del Sistema de exoneraciones, EXONET: A través del Fortalecimiento de las funcionalidades de EXONET, así como de su optimización de los procesos, con el fin de propiciar el uso y trámite de Exoneraciones mediante este sistema.

7. “TIMÓN“: Desarrollo de una herramienta informática que permite el seguimiento de la gestión mediante indicadores de gestión de Tributación y Aduanas y estadísticas de variables clave.

8. Modelo Predictivo: tiene como objetivo determinar obligados tributarios con características diferenciadas que denoten posibles incumplimientos y fraudes fiscales, los cuales puedan ser agrupados de acuerdo con el tipo de comportamiento atípico que presenten. Puede ser aislado o con muestras de que sucede con alta frecuencia, lográndose su identificación con facilidad. Igualmente cada segmento definido debe contener una lista de obligados tributarios, priorizados de acuerdo con el mayor riesgo tributario

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descubierto, en función de la detección de anomalías e inconsistencias.

9. Sistema para el intercambio automático de información con los países miembros de OCDE: Permite disponer de una solución tecnológica para el intercambio automático de información con los países miembros de la OCDE, cumpliendo las directivas establecidas, y así contar de una herramienta para la lucha contra el fraude y evasión fiscal.

10. Aplicativo DENUNCIEYA para facilitar que los ciudadanos denuncien las irregularidades que encuentren pertinentes desde la página web o desde dispositivos móviles.

11. “MODA“: Automatizar los procesos actuales que se utilizan para el análisis de información que presentan los Grandes Contribuyentes.

En área de egresos están:

1. La implementación del Sistema Integrado de Compras Públicas (SICOP), por medio del cual ya compran 171 entidades propiciando un uso más transparente y eficiente de los recursos públicos. Este Decreto se fortaleció con la aprobación de la Ley N°9395, “Transparencia de las contrataciones administrativas por medio de la reforma del artículo 40 y de la adición del artículo 40 bis a la Ley N° 7494, Contratación Administrativa, del 2 de mayo de 1995, y sus Reformas, que establece la obligatoriedad del uso del SICOP a las entidades públicas.

2. La creación de la plataforma del Tesoro Directo, un sistema de comunicación vía web, mediante el cual se ofrecen títulos de deuda a entidades públicas con diferentes opciones de plazo y moneda, permitiendo el acceso a la información de los títulos, las transferencias de recursos financieros y el registro automático de las operaciones, en tiempo real, en el Sistema Nacional de Pagos Electrónicos (SINPE).

3. Actualización de la plataforma Tesoro Digital que permite la movilización de fondos para que los inversionistas puedan invertir directamente con sus cuentas en caja única. En el 2016 se incluyeron a los poderes de la República y aproximadamente doscientas cincuenta Juntas de Educación. También Se implementó una interface con el Gestor Contable para que el ciudadano puedan pagar los enteros de gobierno en tiempo real (mediante DTR).

4. Sistema de Cubos del Histórico Presupuestario: puesto en producción en 2017 y contiene información de las liquidaciones presupuestarias del Sector Público, pudiendo observarse la información tanto de ingresos como de gastos con sus correspondientes datos de ejecución anual. Esto permite generar información individual o grupal, ya sea para un ítem en específico o para un grupo de variables presupuestarias.

5. Sitio del Foro de Tesorerías Gubernamentales de América Latina (FOTEGAL): Instalación y publicación del sitio del Foro de Tesorerías Gubernamentales de América Latina (FOTEGAL), el cual busca intercambiar experiencias y conocimientos en torno a temas que contribuyan al desarrollo y mejoramientos de las tesorerías públicas de América Latina.

En resumen, se implementaron 17 innovaciones en el área informática, que permitieron incrementar aceleradamente los ingresos y mejorar la gestión del gasto.

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Algunos datos adicionales como resultado de la gestión hacendaria 2014- 2017.

i. Se logró aumentar los ingresos con las leyes vigentes. Los ingresos totales aumentaron de 14.2% a 14.5% del PIB del 2013 al 2017, mientras que la carga tributaria pasó de 13.2% a 13.4% en el mismo periodo. Se destaca el dinamismo de la recaudación del impuesto sobre la renta que creció a dos dígitos por tercer año consecutivo. Este impuesto aumentó 0.7 puntos del PIB entre el 2013 y el 2017, al pasar de 4.1% a 4.8%.

ii. La desaceleración de la actividad económica, sumada al desfase histórico del diseño del impuesto general sobre las ventas con respecto a la estructura productiva actual, son factores que afectaron la recaudación de este impuesto, que pasó del 4.7% a 4.4% del PIB, del 2013 al 2017. La ley de este impuesto data de los años ochenta y actualmente la estructura productiva se basa principalmente en servicios, los cuales, en su mayoría no están gravados. Ello reafirma la necesidad de transformarlo a un impuesto al valor agregado (IVA).

iii. Durante el periodo 2010-2013, la tasa de variación promedio del gasto fue de casi un 14%, mientras que durante el 2014-2017 esta cifra se desaceleró acercándose al 9%. Esto demuestra el adecuado manejo de la deuda, los esfuerzos por mantener un crecimiento moderado y una estabilidad económica y cambiaria. Las remuneraciones, por ejemplo, han dejado de presionar el crecimiento del gasto; se han desacelerado producto de las decisiones y acciones de contención por parte de la Administración; como resultado, se reducen del 7.3% al 7.0% del PIB del 2013 al 2017.

iv. Al tener que presupuestar Destinos Específicos, el gasto se ve presionado por tres factores: i) las obligaciones constitucionales y legales que aumentan las transferencias, las cuales pasan de 7.5% a 7.9% del PIB del 2013 al 2017; ii) el incremento en la deuda, que ha provocado un aumento sustancial de los intereses, los cuales pasan de 2.5% a 3.1% del PIB en el mismo periodo; y iii) la inversión en infraestructura vial y educativa, que se traduce en un aumento del gasto de capital de 1.6% a 2.0% del PIB, entre el 2013 y el 2017.

1) Acciones y medidas, de toda índole, puestas en práctica en beneficio de poblaciones vulnerables.

Mecanismo de devolución del IVA a las poblaciones de menor ingreso

En la reforma original del IVA (Expediente 19.678) se buscó impulsar una reforma fiscal con el fin de modernizar las principales leyes que sustentan la base tributaria, tomando en cuenta el impacto a los deciles de menor ingreso. Para ello, con ayuda del Banco Interamericano de Desarrollo BID, se diseñó un mecanismo de devolución de impuesto de ventas a los 4 deciles de menor ingreso, conocido como IVA Personalizado, mismo que en el expediente se denominó Sistema de Devolución a la Población en Condición de Pobreza y Vulnerabilidad.

Este mecanismo aprovecharía el hecho de que casi un 80% de la población de menor ingreso está identificada en las bases de datos de ayudas sociales, como becas, pensiones del régimen no contributivo, entre otras. La introducción del mecanismo de devolución permitiría alcanzar dos objetivos: eliminar exoneraciones a la canasta básica y dar mayor trazabilidad al IVA y hacer política social con la adecuada gestión de la política fiscal.

Pese a que en el Expediente 20.580 de Fortalecimiento de la Finanzas Públicas no se incluyó el sistema de devolución, durante el proceso de discusión que se desarrolla actualmente, algunos señores y señoras diputadas manifestaron su interés de valorar incluirlo nuevamente en la propuesta del IVA.

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Adopción de un modelo de Gestión para Resultados en el Desarrollo en Costa Rica:

A través de lo establecido en el artículo 4 de la Ley No 8131, de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, se resalta la necesidad de que exista una vinculación entre los presupuestos públicos y los planes operativos institucionales de mediano y largo plazo, tomando como marco global el Plan Nacional de Desarrollo (PND). Esto constituye el marco para la orientación de los planes institucionales y sectoriales.

Dado lo anterior, el Ministerio de Hacienda, en coordinación con el Ministerio de Planificación y Política Económica, ha llevado a cabo esfuerzos para la adopción del modelo de Gestión para Resultados en el Desarrollo (GpRD) en Costa Rica. Lo anterior, en el marco de las acciones promovidas a través de la Comisión de Coordinación Técnica Interinstitucional de Planificación, Programación y Evaluación de la Gestión Institucional y Sectorial del Poder Ejecutivo.

La Comisión, creada mediante el Decreto Ejecutivo No. 36901-PLAN-H, de enero de 2012, propicia la coordinación y uniformidad de los lineamientos e instrumentos que permiten la planificación, programación y evaluación de la gestión de ejecución presupuestaria con el acercamiento de ambos.

En un principio se identificó que el modelo de planificación y gestión financiera tradicional evidenciaron, entre otras cosas, que no se planificaba ni presupuestaba sobre la base de resultados. Había carencia de incentivos institucionalizados para aquellas entidades que alcanzasen cabalmente las metas propuestas en su planes, y por sistemas de seguimiento y evaluación que deben modificarse en aras de mejorar la prestación de bienes y servicios.

La presente administración ha impulsado el diseño e implementación de un modelo de Gestión para Resultados en el Desarrollo (GpRD), para lo cual se debe resaltar que dentro de los principales esfuerzos realizados por el MH y el MIDEPLAN se encuentran:

i. Oficialización y publicación del documento titulado “Marco conceptual y estratégico para el fortalecimiento de la Gestión para Resultados en el Desarrollo en Costa Rica”.

Mediante el trabajo interinstitucional entre el MH y MIDEPLAN se desarrolló un documento que busca establecer un marco conceptual con una primera ruta y estrategia de trabajo sobre la implementación de la GpRD, el cual corresponde al “Marco conceptual y estratégico para el fortalecimiento de la Gestión para Resultados en el Desarrollo en Costa Rica”. Dicho documento fue publicado y oficializado en el mes de septiembre del año 2016. A través de este, el Gobierno de la República definió las diferentes líneas de acción a desarrollar en cada uno de los pilares para la adopción del modelo en el país.

ii. Diseño y elaboración del documento titulado “Guía metodológica para fortalecer el proceso de revisión y ajuste de las estructuras programáticas del presupuesto de Costa Rica en el marco de la Gestión para Resultados en el Desarrollo5”

En lo que respecta al pilar de Presupuesto por Resultados, que contempla la GpRD, uno de los esfuerzos que se están desarrollando corresponde al diseño y consolidación de una Guía Metodológica con el fin de facilitar los conceptos e instrumentos para el diseño o rediseño de las estructuras programáticas del presupuesto, bajo un enfoque para resultados.

A través de este instrumento se estaría propiciando que las instituciones presenten mejoras en la

5. Se encuentra pendiente de publicación y oficialización.

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articulación de la producción de bienes y servicios finales de cada entidad, con las prioridades de política pública y los resultados esperados por la población meta. Asimismo, esta Guía resulta ser un instrumento que vendría a contribuir en la asignación y administración idónea de los recursos que requiere dicha producción.

Por otra parte, es importante destacar que este instrumento complementa los documentos elaborados por el MIDEPLAN, con el fin de aplicar la cadena de resultados a partir de la identificación de los bienes y servicios finales, y los requerimientos de recursos físicos y financieros que se requieren en la programación del presupuesto de las instituciones. Lo anterior, con el fin de posibilitar el cumplimiento de los resultados de efectos e impactos previstos en las diferentes herramientas de planificación.

iii. Definición de cuatro instituciones del Sector de Seguridad Ciudadana y Justicia, que formarán parte de un plan piloto en el tema de GpRD

En el marco de la Comisión de Coordinación Técnica Interinstitucional de Planificación, Programación y Evaluación de la Gestión Institucional y Sectorial del Poder Ejecutivo (MH-MIDEPLAN), se ha definido que la adopción del modelo de GpRD se desarrollaría de manera gradual, iniciando con un Plan Piloto el cual se lleva a cabo de la mano de cuatro instituciones del Sector de Seguridad Ciudadana y Justicia. Estas instituciones son el Ministerio de Justicia y Paz, Ministerio de Seguridad Pública, Instituto Costarricense sobre Drogas e Instituto Nacional de las Mujeres.

iv.Directriz Presidencial Nº 093-P

Con la publicación de la Directriz Presidencial Nº 093-P, Directriz sobre la Gestión para Resultados en el Desarrollo, dirigida al Sector Público, publicada en el Diario Oficial La Gaceta Nº 231 del miércoles 6 de diciembre del 2017, se dictan las líneas para que se adopte en el sector público costarricense la GpRD como el modelo de gestión pública.

Asimismo, se establece que tanto el Ministerio de Hacienda como el Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica, serán los responsables de impulsar la implementación de la GpRD y serán las entidades que desarrollarán los instrumentos y guías que propiciarán la aplicación del modelo en el sector público.

Acciones institucionales en materia de Gobierno Abierto

Según es señalado en el Decreto Ejecutivo N° 38994-MP-PLAN-MICITT, publicado en el Diario Oficial La Gaceta N° 91 del día 13 de mayo de 2015, sobre el Fomento Del Gobierno Abierto en la Administración Pública y creación de la Comisión Nacional por un Gobierno Abierto, se creará una Comisión Nacional por un Gobierno Abierto (CNGA).

Dicha Comisión busca coordinar y facilitar la implementación del Gobierno Abierto en las entidades públicas, pertenecientes tanto de la Administración Pública central como descentralizada, acompañando la formulación y evaluación de los planes nacionales de acción que sobre la materia se determinen necesarios. Actualmente el Ministerio de Hacienda cuenta con la representación a través del Viceministro de Ingresos y Oficial Mayor y Director de Despacho.

Respecto a lo anterior, este Ministerio ha desarrollado las siguientes acciones en la materia:

i. Denuncias / Reformas anticorrupción:

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• Desde marzo del 2015, fue puesta a disposición de la ciudadanía la aplicación Web llamada DenuncieYa para denunciar desde cualquier dispositivo móvil, irregularidades relacionadas con el incumplimiento tributario y el accionar de los funcionarios de este Ministerio. En esta aplicación se pueden incluir documentos y fotografías, y elegir el motivo del reporte entre las diversas opciones se incluyen en la aplicación como por ejemplo una actuación incorrecta de funcionarios, contrabando, entre otras situaciones.

• Facilitación de los servicios tributarios desde la web institucional de Hacienda a partir del 16 de abril de 2015.

• Desarrollo de campañas dirigidas a los contribuyentes desde las administraciones tributarias relacionadas con sanciones por incumplimiento.

• Puesta en marcha del Programa AMPO para Análisis Multifuncional Programado y Objetivo, el 30 de abril de 2015. El mismo tiene como fin facilitar a los grandes contribuyentes nacionales, el cumplimiento de su deber legal de suministrar correcta y oportunamente, información de calidad que posibilite una mayor efectividad en el ejercicio de las facultades de control de la Administración Tributaria.

• Firma del Compromiso Ético: El 14 de noviembre del 2016, se realizó la firma del compromiso ético de los directores de Dependencia del Ministerio de Hacienda. La actividad tuvo como objetivo que los Directores de este Ministerio se comprometieran a que cada acto y decisión institucional que realizaran respondiera a los valores de responsabilidad, transparencia, compromiso, eficiencia y honestidad, que se encuentran definidos en el Manual de Principios Éticos y Valores Compartidos. Con su firma declararon su deber de mantener y demostrar integridad y valores éticos en el ejercicio de sus deberes y obligaciones, así como contribuir con su liderazgo y acciones a promoverlos en el resto de la Organización, para el cumplimiento efectivo por parte de los demás funcionarios.

• Con base en el Acuerdo DM-0091-2015, de fecha de 10 de diciembre de 2015, se crea la Comisión de Rescate y Formación de Valores del Ministerio de Hacienda (CIEVAH), la cual posee como objetivo liderar en defensa y promoción de los valores, inspirados por los derechos humanos y la cultura de paz, que ayuden a generar en los funcionarios actitudes positivas para enfrentar con éxito los grandes retos del país, en particular la prevención y lucha contra las diversas formas de discriminación, violencia y corrupción. Con la conformación de la CIEVAH, se procura el fortalecimiento del comportamiento ético en los funcionarios de este Ministerio, así como el desarrollo y establecimiento de una cultura de servicio y de eficiencia en su cumplimiento.

• Unidad de Asuntos Internos: En acatamiento a lo dispuesto por la Contraloría General de la República, en su informe número DFOE-SAF-IF-15-2012, se incluyó en el proyecto de Ley de Lucha Contra el Fraude la creación de una Unidad Asesora de Asuntos internos de la Administración Tributaria del Ministerio de Hacienda. Por lo anterior en el artículo 15 de la Ley N° 9416 “Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal”, del 14 de diciembre del 2016, se crea la Dirección de Asuntos Internos, la cual dependerá del ministro de Hacienda y contará con un régimen especial de contratación, de conformidad con lo que al efecto se disponga en el reglamento y respetando la estructura salarial del Servicio Civil. Actualmente, la propuesta de reglamento de organización y funciones de la Unidad se encuentra en firmas del Poder Ejecutivo.

ii. Rendición de cuentas:

• Desarrollo de conferencias de prensa mensuales, en las cuales se muestran las principales cifras fiscales, ingresos y gastos del Sector Público.

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• Publicación de la Memoria Anual 2014-2015 y Memoria Anual 2016 y del Ministerio de Hacienda en donde se sistematizan las acciones realizadas por la institución en el período de mayo 2014 a diciembre 2016.• Con la elaboración del Código Institucional de Buen Gobierno se busca alinear el accionar del Ministerio en el ejercicio de la función pública hacia el logro de los objetivos y metas institucionales. Dentro del Título IV: De las Políticas de Responsabilidad Social, se incluye un Capítulo de Políticas de Gobierno Abierto donde se detallan los compromisos de brindar acceso a la información, transparencia, participación ciudadana, entre otros.

iii. Acceso a la información y transparencia:

• Desarrollo de un plan de publicación activa en la web, de manera que se dé a conocer, a través de la página web y redes sociales, información y publicaciones sobre las acciones relacionadas con el Ministerio. Asimismo se mantiene una actualización continua de la página web del Ministerio y demás redes sociales y cada mes se publican las principales cifras fiscales, ingresos y gastos.

• Participación en la celebración del Día Internacional del Derecho a la Información Pública, esto el 28 de septiembre de 2015. Esta actividad fue organizada por el Ministerio de la Presidencia y su objetivo fue difundir y sensibilizar sobre la importancia de la información pública y promover el uso del derecho de la información pública en los países/instituciones miembros de la Red Internacional de Transparencia. Este espacio buscó generar una interacción de los entes públicos con la ciudadanía y acceso a información sobre los diferentes proyectos de las instituciones. Se contó con la participación de funcionarios tanto del área de ingresos como de egresos, así como la Contraloría de Servicios.

• En el marco del lanzamiento de la Estrategia Nacional de Gobierno Abierto, el lunes 7 de diciembre se participó en una Feria Ciudadana en la Plaza de la Cultura. Esta actividad fue organizada por el Viceministerio de Presidencia, y contó con un formato similar a celebración del Día Internacional del Derecho a la Información Pública. En esta participaron distintas instituciones públicas. En la Feria se pretendió presentar plataformas, apps y volantes informativos que han sido de impacto para las personas o que fueran afines a los principios de Gobierno Abierto (Transparencia, acceso a la información, rendición de cuentas, atención al ciudadano, participación ciudadana y lucha contra la corrupción). Lo anterior, con el fin de que las instituciones participantes expusieran información de interés para la ciudadanía.

• A inicios del año 2017 se creó un apartado Transparencia Institucional dentro del sitio web, como parte del plan piloto que impulsó el Centro de Investigación y Capacitación en Administración Pública (CICAP) de la Universidad de Costa Rica y la Defensoría de los Habitantes de la República de Costa Rica (DHR). Para ello se tomó como referencia la “Guía de diseño para portales web transparentes” y también el “Índice de Transparencia del Sector Público Costarricense”. Este proceso implicó la participación activa de varias dependencias institucionales, hasta hoy responsables de mantener actualizado este apartado.

• En Junio 2017, Costa Rica obtuvo la aprobación de los estándares de transparencia tributaria exigidos por el Foro Global para la Transparencia y el Intercambio de Información de la OCDE. Situación la cual se logra en gran parte con la aprobación de la Ley de Lucha contra el Fraude y gestión administrativa. De esta forma se confirma el compromiso del país con en incorporarse en la lucha internacional contra el fraude fiscal. Con esta aprobación Costa Rica se convierte en una nación cooperante y transparente en esta materia y le permite atender un requisito más para su ingreso a esta organización.

iv. Espacios de trabajo en conjunto con la ciudadanía:

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• A partir del 10 y hasta el 27 de marzo de 2015 fueron puestas para consulta de la ciudadanía dos propuestas, en borrador, de las reformas a la Ley de Impuesto General sobre las Ventas y a la Ley del Impuesto sobre la Renta, con el objetivo de abrir los espacios para recibir las observaciones y recomendaciones de los sectores y ciudadanos interesados en los proyectos, necesario para fortalecer la Hacienda Pública y lograr un Acuerdo Nacional para el Desarrollo Social.

Políticas de Seguridad de la Información

Desde junio del año 2015 con la firma del Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes (MCAA por sus siglas en inglés) Costa Rica se comprometió a implementar el Estándar de Reporte Común (CRS por sus siglas en inglés) que corresponde a una iniciativa del Foro Global de Trasparencia e Intercambio de Información para Efectos Tributarios de la OCDE.

Se han hecho esfuerzos en este Ministerio, para implementar rápidamente las políticas de seguridad de información. A este momento, el Ministerio de Hacienda, se encuentra afinando los últimos detalles para culminar con el cumplimiento de los puntos faltantes y así obtener la aprobación de la Evaluación de Seguridad por parte del OCDE; que además es un condicionante para la aprobación del Comité de Asuntos Fiscales del OCDE, comité que en materia fiscal, tiene la responsabilidad de dar o no visto bueno a los países en procesos de acceso a la organización.

Reducción del plazo de ejecución de proyectos con financiamiento externo

Para determinar de forma más estadística los avances que se han realizado a través del tiempo en la Cartera de Programas/Proyectos con Garantía Soberana que se encuentran en ejecución, se analiza la misma en dos momentos del tiempo, en el año 2014 y en el año 2017, lo cual nos genera información del comportamiento de la ejecución de los Programas/Proyectos durante este periodo y permite determinar mejoras propias en los indicadores de gestión.

Del anterior análisis se obtuvo una reducción del tiempo promedio de ejecución de proyectos con financiamiento externo, lo cual se debe principalmente a la disminución en la cantidad y el tiempo solicitado en las prórrogas al plazo de ejecución final de los distintos Programas/Proyectos. De esta manera se deprende que en el año 2014 la cantidad promedio de prórrogas solicitadas en meses asciende a 27,82 meses y si analizamos el mismo determinante pero para la Cartera del año 2017, se encuentra que la cantidad promedio de meses que se ha solicitado corresponde a 17,34 meses, por ello se puede determinar que existe una disminución de 10,48 meses en el promedio de tiempo de ejecución con respecto a las prórrogas solicitadas por los distintos Organismos Ejecutores, lo cual sin duda ha recortado la cantidad de tiempo de ejecución de los Programas/Proyectos.

Resulta importante resaltar que muchas de estas mejoras se deben a esfuerzos de la Dirección de Crédito Público en materia de negociación de los empréstitos y del fortalecimiento de las UE/UCP para mejorar el seguimiento continuo de los Programas/Proyectos que por Ley le corresponde al Subsistema ejercer sobre los recursos provenientes del endeudamiento externo. Cabe señalar que se realizan sesiones de acompañamiento y asesoramiento a las UE/UCP, lo cual se ha fortalecido conforme avanza el tiempo de ejecución, también se han implementado talleres y actividades sobre gestión de proyectos con los Ejecutores, se aumentó las visitas en sitio en los distintos Programas/Proyectos; se ha mejorado la eficacia en la coordinación con los acreedores en materia de seguimiento bajo la Metodología para el Seguimiento de Programas/ Proyectos de Inversión Pública financiados con Endeudamiento Público y se está promoviendo el uso de una herramienta tecnológica que apoye el seguimiento a los proyectos de inversión, entre otros.

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Las acciones mencionadas anteriormente han colaborado a mejorar la inversión pública, además de conocer los avances de la ejecución y poder detectar riesgos y problemas propios de cada Programa/Proyecto. Por lo que se espera que estas labores sigan aumentando el potencial de ejecución en el mediano y largo plazo.

Resumen Ejecutivo de la Institución

El Ministerio de Hacienda fue creado mediante el Decreto Ejecutivo LV, con el nombre de Tesorería General de Hacienda del Estado el 14 de octubre de 1825. El 25 de octubre de ese mismo año, se cambió su nombre por el de Dirección General de Hacienda. En 1948, a raíz de una serie de modificaciones a sus objetivos y funciones, se varió de nuevo su nombre por el de Ministerio de Economía y Hacienda.

En 1966 como resultado de la separación de la Dirección General de Estadísticas y Censos y la Dirección General de Integración Económica de la Cartera de Economía y Hacienda, pasa a llamarse Ministerio de Hacienda.

El Ministerio de Hacienda es el encargado de asegurar a la sociedad costarricense los recursos financieros, al menor costo posible, para satisfacer las necesidades sociales y promover su adecuada asignación; además, es un ente que contribuye a la gobernabilidad ejerciendo una sólida rectoría en el ámbito fiscal del país y apoyando a las instituciones y clientes para el logro de los objetivos prioritarios nacionales.

Misión: “Somos la institución responsable de la recaudación de impuestos, la rectoría de la Administración Financiera, de la asignación de los recursos financieros a las entidades públicas y la administración de la deuda pública, por medio de una política fiscal sostenible, para contribuir a la estabilidad y crecimiento económico y social de los habitantes del país.”

Visión: “Direccionar las finanzas públicas hacia el crecimiento y la generación de empleo afín de buscar la estabilidad y equidad económica de Costa Rica.”

Valores Institucionales: Compromiso, Eficiencia y eficacia, Trabajo en equipo, Respeto y Comunicación.

Objetivos Estratégicos Institucionales:

1. Reducir el déficit primario del Gobierno Central y aumentar los ingresos Tributarios.

2. Direccionar las finanzas públicas del Gobierno Central para el crecimiento, equidad y la estabilidad económica de Costa Rica, mediante una política fiscal sostenible.

3. Facilitar el cumplimiento voluntario del contribuyente y mejorar el control fiscal, mediante la administración transparente y eficiente, para llegar a una gestión de alta calidad que permita incrementar la recaudación de impuestos.

4. Optimizar los niveles de los servicios corporativos brindados al Ministerio mediante el fortalecimiento de las capacidades orientadas a favorecer la calidad del trabajo, la productividad y la satisfacción de los clientes internos, externos y el logro de los objetivos institucionales.

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1. Información Administrativa y Financiera1.1. Descripción de las Áreas de Trabajo

La estructura organizativa (Anexo Nº 1), avalada y aprobada por el Área de Modernización del Estado del Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica en abril del 2014.

1.1.1. Despacho Ministerial

Fundamento Legal: Ley General de la Administración Pública Nº 6227.

Ministro de Hacienda: Es el superior jerárquico del Ministerio, encargado de dirigir y coordinar todos los servicios que presta. Dado que el Ministerio de Hacienda se encuentra conformado por dos grandes áreas, existen dos Viceministros. Dentro de sus competencias, se encuentran la posibilidad de sustituir al Ministro en su ausencia y la coordinación de las labores realizadas por las diferentes dependencias bajo su cargo. Del Despacho del Ministro de Hacienda dependen además del Oficial Mayor y Gerente de Despacho el Centro de Investigación y Formación Hacendaria, el Departamento de Salud Ocupacional, la Dirección Administrativa y Financiera, la Dirección de Tecnologías de Información y Comunicación y la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. Las siguientes unidades asesoras: Contraloría de Servicios, Dirección General de Auditoría Interna, Dirección Jurídica, Dirección de Planificación Institucional y la Unidad de Comunicación Institucional. Así mismo los tribunales Aduanero Nacional y Fiscal Administrativo.

Oficial Mayor y Gerente de Despacho: Tiene a su cargo la coordinación de los procesos administrativos, negociación y apoyo técnico de los proyectos de ley en la Asamblea Legislativa.

Centro de Investigación y Formación Hacendaria

Fundamento Legal: Decreto 35305-H y Decreto 37692-H.

Misión: Coadyuvar a la gestión del Ministerio de Hacienda, mediante la ejecución y el fortalecimiento de procesos integrales de investigación, formación, capacitación, gestión del conocimiento y desarrollo organizacional, para el logro de los objetivos institucionales y el mejoramiento del desempeño en el sector público costarricense.

Visión: Somos el Centro de Investigación y Formación Hacendaria, de reconocido prestigio a nivel institucional, nacional e internacional, brindando servicios integrales de calidad, con talento humano competente, innovador y altamente comprometido con el bienestar de la sociedad costarricense y el desarrollo sostenible.

Objetivo: Respaldar la actuación del Ministerio de Hacienda, mediante el desarrollo de la investigación, la formación y la capacitación en materia de finanzas públicas (ingreso y gasto públicos), y la ejecución de programas destinados al mejoramiento y crecimiento institucional.

Departamento de Salud Ocupacional

Fundamento Legal: El Departamento de Salud Ocupacional se oficializa en el Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica mediante oficio DM-1125-2005, asimismo en el Código de Trabajo, Ley N°

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2 del 27 de agosto de 1943 y en el Decreto Ejecutivo Nº 13466 del 24/03/1982 denominado Reglamento General de los Riesgos del Trabajo.

Según el artículo 2 del Reglamento Nº 27434-MTSS sobre las oficinas o departamentos de Salud Ocupacional Este Departamento se dedica a la organización de la prevención, cuya finalidad es de promover y mantener el más alto nivel de bienestar físico, mental y social de los trabajadores en general.

Dirección Administrativa y Financiera

Fundamento legal: Autorizada mediante oficio DM-220-10, del Ministerio de Planificación.

Misión: Gestionar las actividades sustantivas de orden administrativo, financiero, jurídico, de fiscalización, asesoría y planificación del Ministerio de Hacienda, mediante la emisión de políticas, normativa, instrumentos técnicos y la mejora continua de los procesos de trabajo, para el logro de los objetivos institucionales.

Objetivo: Servir de soporte a la producción eficiente y eficaz del Ministerio, mediante una adecuada y oportuna dotación, gestión y control de los recursos humanos, financieros, materiales, y de servicios bajo los principios de transparencia y legalidad.

Dirección de Tecnologías de Información y Comunicación

Fundamento Legal: Decreto N°37859-H del 02 de setiembre del 2013.

Misión: Administrar la plataforma de servicios tecnológicos del Ministerio de Hacienda a fin de coadyuvar en forma eficiente y eficaz a los procesos de la Institución.

Visión: Ser por excelencia el proveedor de tecnología de información y comunicación, mediante la gestión oportuna de servicios al Ministerio de Hacienda para el 2018.

Objetivo: Coordinar y asegurar el cumplimiento de las actividades de la gestión de Tecnologías de Información y Comunicación, que permitan el alineamiento con los objetivos estratégicos del Ministerio y sus funciones operativas.

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

Fundamento legal: El 19 de noviembre de 1979; se emitió el Decreto 10855-H, en el que se creó la Autoridad Presupuestaria y mediante el Decreto 12806-H del 24 de julio de 1981, no solo se ratificó la continuidad a la Autoridad Presupuestaria, sino que modificó en parte las funciones y atribuciones que se le habían asignado por medio del Decreto 10855-H. El 18 de octubre de 1982, se crea la Autoridad Presupuestaria por medio de la Ley 6821del 18 de octubre de 1982, publicada el 26 de noviembre de 1982. El 4 de setiembre de 2001, se promulga la Ley N° 8131, derogando la Ley N° 6821 en su artículo 127 inciso c), establece que la Autoridad Presupuestaria será un Órgano Colegiado encargado de asesorar al Presidente de la República en materia de política presupuestaria.

Misión: Contribuir al uso racional de los recursos públicos, mediante la elaboración y seguimiento de las directrices y normativas en materia de política presupuestaria y la participación en la evaluación de la gestión institucional.

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Visión: Ser una dependencia que genera confianza y credibilidad en el Sector Público, comprometida con la excelencia, integridad e innovación, con personal capacitado y recursos tecnológicos óptimos.

Contraloría de Servicios

Fundamento legal: Ley N° 9158 “Ley Reguladora del Sistema Nacional de Contralorías de Servicios”; “Decreto N° 8220 “Protección al Ciudadano del exceso de requisitos y trámites administrativos”; Oficio DM-052-10 de MIDEPLAN; Oficios DM-142 y 143-2010 del Ministerio de Hacienda.

Misión: Atender con prontitud y diligencia, las denuncias, quejas o sugerencias que presentan los usuarios de los distintos servicios que brinda el Ministerio de Hacienda, garantizándoles una mejora continua en el servicio y el respeto de sus derechos.

Visión: Ser un órgano que promueve y resguarda eficientemente los derechos de los usuarios del Ministerio de Hacienda, siendo un referente en materia de vigilancia en la prestación de los servicios públicos.

Objetivo: Promover e impulsar con la participación directa de los usuarios, el mejoramiento continuo en la prestación de los distintos servicios ofrecidos por la institución.

Dirección General de Auditoría Interna

Fundamento Legal: El funcionamiento se establece en el capítulo IV de la Ley 8292 Ley General de Control Interno, publicada en la Gaceta N° 169 de 04 de setiembre del 2002 y en el Decreto No. 34573-H, Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Dirección General de Auditoría Interna, publicado en La Gaceta N° 118 del 19 de junio de 2008. Asimismo, le son aplicables las regulaciones para las auditorías internas del Sector Público contenidas en la Ley Nº 7428 Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, publicada en la Gaceta Nº 210 del 4 de noviembre de 1994 y en la Ley 8422, Ley contra la corrupción y el enriquecimiento ilícito en la función pública, publicada en La Gaceta N° 212 del 29 de octubre del 2004, y sus modificaciones.

Misión: Brindar servicios de fiscalización orientados a fortalecer el sistema de control interno, la gestión del riesgo y los procesos de dirección; que a su vez agreguen valor y coadyuven al cumplimiento de los objetivos institucionales.

Visión: Ser reconocidos como una Auditoria Interna que apoya y acompaña a la administración, en la consecución de los objetivos mediante la cobertura y fiscalización apropiada, que genere valor público y brinde confianza de las actuaciones del Ministerio de Hacienda.

Concepto funcional: La Auditoría Interna constituye una actividad independiente, objetiva y asesora, que proporciona seguridad al Ministerio de Hacienda, concebida para agregar valor, validar y mejorar sus operaciones. Contribuye al logro de los objetivos institucionales, mediante la práctica de un enfoque sistémico y profesional para evaluar y mejorar la efectividad de la administración del riesgo, del control y de los procesos de dirección.

Dirección Jurídica

Fundamento Legal: Decreto Ejecutivo número 32828-H de fecha 20 de octubre de 2005 y Decreto Ejecutivo Nº 35203-H de fecha 29 de enero de 2009.

Misión: Asesorar y resolver al amparo de los principios de legalidad, ética, transparencia, eficiencia y

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eficacia, las actuaciones del Ministerio de Hacienda para el cumplimiento de sus objetivos.

Visión: Proyectarnos como un equipo integrado, altamente capacitado en materia legal a nivel institucional, para brindar un servicio de calidad, apoyado en sistemas automatizados, caracterizado por el buen trato humano y personalizado.

Objetivo General: Conocer y resolver de forma eficiente y eficaz los asuntos sometidos a la Dirección Jurídica, dentro del marco de legalidad, al amparo de los principios del ordenamiento jurídico y de los valores institucionales.

Dirección de Planificación Institucional

Fundamento legal: Decreto Ejecutivo: 32913 del 29/11/2005, “Reglamento de Funcionamiento de la Unidad de Planificación del Ministerio de Hacienda”.

Misión: Asesorar y dar apoyo técnico al Ministro de Hacienda, mediante la coordinación, formulación, seguimiento y evaluación de las estrategias y prioridades de las dependencias del Ministerio de Hacienda y el resto del Sector Financiero Monetario y de Supervisión, todo dentro del marco de un proceso de planificación estratégica que apoye la toma oportuna de decisiones.

Visión: Contar con un equipo de trabajo multidisciplinario que permita ampliar la diversidad, calidad, cantidad y oportunidad de las asesorías y del apoyo técnico que se brinda al Sector Financiero Monetario y de Supervisión con personal especializado y capacitado en materia de planificación estratégica.

Objetivo general: La Unidad de Planificación del Ministerio de Hacienda tiene por objetivo general coordinar los procesos de planificación, seguimiento y control gerencial, para lo cual facilitará las metodologías necesarias para la estandarización de estos procesos y su mejora continua, de tal manera que se cuente con la información necesaria para la toma oportuna de decisiones en el Ministerio de Hacienda.

Unidad de Comunicación Institucional

Fundamento Legal: Decreto Nº 37656-H, publicado en el Diario Oficial La Gaceta N°82, el 30 de abril del 2013.

Objetivo: La Unidad de Comunicación Institucional del Ministerio de Hacienda tiene por objetivo general fomentar una comunicación fluida en ambas vías entre el Ministerio de Hacienda, sus funcionarios, sus usuarios, los medios de comunicación y la opinión pública, para fortalecer las relaciones con estos públicos y promover los diferentes beneficios de una cultura fiscal responsable y cumplida.

Asuntos Internos6

Fundamento Legal: Ley Nº 9416 “Ley Para Mejorar la Lucha Contra el Fraude Fiscal”, publicada en El Diario Oficial La Gaceta, Alcance N° 313 del 20 de diciembre del 2016, se crea mediante el artículo 15 la Dirección de Asuntos Internos del Ministerio de Hacienda.

Objetivo: Centralizar en una única dependencia, todo lo referente a la atención de las denuncias que

6. Esta Dirección se encuentra en proceso de implementación.

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se presenten sobre presuntos actos de corrupción de funcionarios públicos, aun cuando la fuente sea anónima. Se pone a disposición de las autoridades ministeriales un órgano especializado en investigación en sede administrativa para realizar todas las investigaciones que sean requeridas.

Tribunal Aduanero Nacional

Fundamento legal: Ley General de Aduanas Nº 7557 promulgada el 20 de octubre 1995, publicada en la Gaceta N° 212 del 08 de noviembre de 1995, modificada mediante por la Ley Nº 8373 de 18 de agosto del 2003, publicada en la Gaceta N° 171 de 05 de setiembre del 2003. El Tribunal Aduanero Nacional se encuentra inmerso en el Poder Ejecutivo adscrito al Ministerio de Hacienda, pero con funciones independientes de la administración activa.

Misión: Como órgano especializado en materia aduanera, impartir justicia pronta y cumplida, mediante la resolución en última instancia administrativa, de los recursos de apelación interpuestos contra los actos dictados por el Servicio Nacional de Aduanas, mediante la correcta interpretación y aplicación de la normativa.

Visión: Continuar siendo un Tribunal especializado y autónomo, que imparta justicia administrativa en forma expedita, procurando para el 2018 una mayor eficiencia en la emisión de resoluciones en aras de potencializar el principio de justicia pronta y cumplida, garantizando el cumplimiento de los fines del Ordenamiento Jurídico Aduanero.

Objetivo general: Garantizar la satisfacción procesal y resolución definitiva de los asuntos sometidos a su consideración.

Tribunal Fiscal Administrativo

Fundamento legal: Creado por Ley Nº 3063 de 14 de noviembre de 1962. Posteriormente, la Ley No. 4755 de 29 de abril de 1971, vigente a partir del primero de julio de 1971, que promulgó el Código de Normas y Procedimientos Tributarios (CNPT), incluyó en su Título V, todo lo referente a la organización y funcionamiento del Tribunal Fiscal Administrativo, siendo destacable indicar que es un órgano de máxima desconcentración del Poder Ejecutivo.

Misión: Ejercer la función de contralor de legalidad de la gestión tributaria, facilitando una justicia pronta y cumplida con la finalidad de tutelar las garantías de los contribuyentes que acuden a esta instancia.

Visión: Ser un Tribunal Administrativo eficiente y eficaz en la aplicación de una justicia pronta cumplida en la resolución de los casos que se someten a su consideración.

Objetivo general: Mejorar el proceso de resolución administrativa en materia fiscal.

1.1.2. Viceministerio de Ingresos

Viceministro de Ingresos: Conoce los asuntos relacionados con el Área de Ingresos, que se relaciona con la recaudación fiscal y la definición de la política fiscal correspondiente por parte de la institución.

Dirección General de Aduanas

Fundamento legal: Ley General de Aduanas N° 7557 del 01/07/1996, que establece el ámbito aduanero, regula las entradas y las salidas del territorio nacional, de mercancías, vehículos y unidades de transporte, también el despacho aduanero y los hechos y actos que deriven de él o de las entradas y salidas, de

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conformidad con las normas comunitarias e internacionales, cuya aplicación esté a cargo del Servicio Nacional de Aduanas.

Misión: Facilitar el flujo lícito de personas y mercancías, mediante un control eficiente para favorecer los intereses de la sociedad y contribuir al desarrollo socioeconómico del país.

Visión: Ser una aduana que controlando eficientemente el comercio internacional, contribuye al desarrollo nacional.

Objetivos:

a) Facilitar el ingreso y salida de mercancías, vehículos y personas del territorio nacional que se realizan producto del comercio internacional.

b) Ejercer el control aduanero oportuno y eficaz, y la justa recaudación

c) Fortalecer las capacidades de detección en operaciones de comercio exterior que atentan contra la seguridad y protección del país.

Dirección General de Hacienda

Fundamento Legal: Ley de creación N°3022, del 29 de Agosto del 1962.

Misión: Somos un ente asesor de las autoridades ministeriales en la elaboración de la política fiscal en procura de su eficiencia y equidad, en beneficio de la sociedad costarricense, a través del análisis de iniciativas normativas y elaboración de estudios económicos para la toma de decisiones, coadyuvando a su implementación con el otorgamiento y fiscalización de incentivos fiscales, la evaluación y control de la gestión de ingresos, y la recuperación de los adeudos estatales.

Visión: Ser una Dirección con competencias rectoras en cada una de sus áreas, con un ámbito de acción que contenga: la coordinación de todas las instancias administrativas y la centralización de los supuestos relacionados, dirigida con un liderazgo que promueva la iniciativa y el crecimiento personal a través del coaching y mentoring.

Objetivos

1. Coadyuvar en el incremento de la carga tributaria y realizar todos los esfuerzos para la recuperación de los adeudos tributarios y controlar el uso y destino de los incentivos fiscales.

2. Participar en el proceso de iniciativas de mejora al sistema tributario costarricense e involucrarse activamente en los procesos de aprobación de legislación tributaria. Dirección General de Tributación

Fundamento Legal: Esta institución fue creada originalmente como la Oficina de la Tributación Directa mediante el Acuerdo Nº 160 del 30 de junio de 1917. Con el Decreto Ejecutivo Nº 35688-H, publicado en la Gaceta Nº 14, del 21 de enero del 2010 y sus reformas, se aprueba un nuevo Reglamento de Organización y funciones de la Dirección General de Tributación, que atiende las competencias legales, según su nueva organización y estructura.

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Misión: Brindar el servicio de recaudación de impuestos internos que el Estado demanda, mediante la gestión efectiva que controle y facilite el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los sujetos pasivos y población en general, dentro del marco de aplicación de las leyes y normas establecidas, favoreciendo el desarrollo económico del país.

Visión: Ser una organización líder en la gestión tributaria, mediante un modelo de organización orientado por procesos, que permita enfocar el trabajo hacia el mejoramiento continuo.

Dirección de Policía de Control Fiscal

Fundamento Legal: Creada mediante la Ley General de Policía 7410, de fecha 26 de mayo de 1994. Mediante el Decreto Ejecutivo Nº 29663-H del 6 de agosto del 2001, se Reglamenta y en el año 2010 se modifica la estructura mediante Decreto ejecutivo Nº 35940-H del 13 de mayo del 2010.

Misión: Fuerza policial que protege los intereses fiscales en todo el territorio nacional, para beneficio de la sociedad Costarricense.

Visión: Ser una fuerza de policía con proyección Nacional e Internacional, a través del servicio en la protección de los intereses fiscales del Estado, mediante el uso de tecnología e intercambio de información.

Objetivo: Proteger los intereses fiscales fortaleciendo los sistemas de control de la evasión mediante la ejecución de acciones operativas de prevención, investigación e inteligencia.

1.1.3. Viceministerio de Egresos

Viceministro de Egresos: Conoce los asuntos relacionados con el Área de Egresos, que se relaciona con la Administración Financiera del Estado, es decir, la asignación de los fondos públicos.

Dirección de Crédito Público

Fundamento Legal: Ley Nº 8131 Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos.

Definición: El Subsistema de Crédito Público estará conformado por los mecanismos y procedimientos utilizados, así como por los organismos que participan en la obtención, el seguimiento y control de los recursos internos y externos originados por la vía del endeudamiento público, de mediano y largo plazo.

Objetivos:

a) Promover la utilización adecuada del financiamiento por parte del sector público, dentro de las limitaciones que la ley establezca para el efecto y los lineamientos que dicten los órganos correspondientes.

b) Obtener y controlar los recursos internos o externos provenientes del endeudamiento público y darles seguimiento.

c) Propiciar la utilización de las fuentes de financiamiento más favorables para el país, por parte de las dependencias del sector público.

d) Procurar que se mantenga al día el servicio de la deuda pública interna y externa.

e) Registrar adecuadamente la deuda pública externa e interna; asimismo, tener disponible la información

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sobre los mercados financieros internacionales.

Dirección General de Administración de Bienes y Contratación Administrativa

Fundamento Legal: A partir de la entrada en vigencia de la Ley de Administración Financiera y Presupuestos Públicos, N° 8131, se convierte en el órgano rector del Sistema de Administración de Bienes y Contratación Administrativa del Gobierno Central.

Misión: Dirigir, como órgano rector, el Sistema de Administración de Bienes y Contratación Administrativa, mediante los mecanismos que fortalezcan su gestión para beneficio del país.

Visión: Ser líder de un Sistema modelo de Administración de Bienes y Contratación Administrativa, a nivel nacional.

Objetivos: El Sistema de Administración de Bienes y Contratación Administrativa tendrá los siguientes objetivos:

a) Propiciar que los bienes y servicios se administren atendiendo criterios técnicos y económicos.

b) Promover el mantenimiento adecuado de los bienes de la Administración Central.

c) Favorecer el desarrollo de mecanismos ágiles y eficientes para disponer de los bienes en desuso u obsoletos.

d) Suministrar información sobre el estado, la ubicación y el responsable de los bienes muebles e inmuebles de la Administración Central.

e) Propiciar la integración de los registros de los bienes del Gobierno al Sistema de Contabilidad.

f) Propiciar que los bienes se adquieran oportunamente y a satisfacción del interés público, atendiendo los principios de publicidad y transparencia.

Dirección General de Contabilidad Nacional

Fundamento Legal: La legislación base de la Contabilidad Nacional se establece en la Ley 8131 Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, así como los decretos ejecutivos que la reglamentan en parte.

Misión: Ejercemos la rectoría del subsistema de contabilidad del sector público costarricense así como la emisión de estados financieros, mediante la generación de información financiera oportuna y confiable para la toma de decisiones de las autoridades públicas y la ciudadanía en general.

Visión: Procesos contables estandarizados del Sector Público costarricense aplicando la normativa contable internacional.

Objetivo Estratégico: Emitir Estados Financieros por el Subsistema de Contabilidad Gubernamental, acordes a la normativa contable internacional para lograr altos estándares de calidad.

Dirección General de Presupuesto Nacional

Marco Legal: En el artículo 177 de la Constitución Política dictada el 7 de noviembre de 1949, se crea un

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“departamento especializado” que tendría a su cargo la preparación del proyecto ordinario y extraordinario del presupuesto, la Ley 8131 Ley Administración Financiera de la República y Presupuesto Público, el Reglamento a Ley de Administración Financiera Decreto Ejecutivo No. 30058, y el Decreto Ejecutivo 26402-H, Reglamento General Sistema Presupuestario de la Administración Central.

Misión: Somos los rectores del Subsistema de Presupuesto, que administra la programación, formulación, ejecución, control y evaluación del Gobierno de la República; además de elaborar y dar seguimiento a la normativa en el ámbito presupuestario del Sector Público.

Visión: Consolidarnos como rectores del subsistema de presupuesto mediante procesos actualizados, personal en continua capacitación, una comunicación eficaz y asertiva, para brindar servicios de alta calidad a nuestros usuarios.

Tesorería Nacional

Fundamento Legal: El 14 de octubre de 1825, con el Decreto N° LV, se establece la Tesorería General de Hacienda del Estado. La Constitución Política, crea en su título XIII, denominado “La Hacienda Pública”, se complementa con la Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, Ley 8131, del 18 de setiembre del 2001, mediante Decreto Reglamento a la Ley General de la Administración Financiera N° 32988 del 31 de enero del 2006, se establecen las disposiciones relativas al Subsistema de Tesorería, y con el Decreto Ejecutivo N° 31624 del 03 de diciembre del 2003 y sus reformas, se reglamenta la Organización de la Tesorería Nacional, haciéndose referencia a su estructura organizacional y a las funciones correspondientes a cada una de sus Divisiones.

Misión: Somos el órgano constitucional responsable de gestionar la Deuda Interna del Gobierno Central y administrar los recursos líquidos del Gobierno de la República, para garantizar su disponibilidad y realizar el buen pago de las obligaciones.

Visión: Seremos una organización de excelencia en el servicio y en la gestión de activos y pasivos financieros del Gobierno, reconocida por su liderazgo y relevancia en el quehacer económico del país.

Objetivos:

a)Promover una cultura organizacional orientada a la excelencia en la prestación de servicios y la gestión por valores.

b) Consolidar la administración de la liquidez del Gobierno de la República conforme a las mejores prácticas.

c) Consolidar la gestión de deuda pública del Gobierno Central conforme las mejores prácticas.

d) Propiciar el desarrollo del mercado de deuda pública.

1.2. Recursos Financieros, Humanos y Materiales Disponibles

1.2.1 Recursos Financieros

El presupuesto es el instrumento financiero que contiene las prioridades de Gobierno en el marco del Plan Nacional de Desarrollo, se elabora en el Ministerio de Hacienda y por medio de éste, se asigna el dinero para: educación, salud, seguridad, ciencia y tecnología, pensiones, el pago de las deudas, entre otros, a través del conjunto de Ministerios y otros órganos del Gobierno.

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Las diversas etapas por las que atraviesa el presupuesto nacional se le conoce como “Ciclo Presupuestario”, en Costa Rica consta de las siguientes fases7:

Figura 1:Ciclo Presupuestario

Costa Rica

EL CICLO PRESUPUESTARIO

ProgramaciónProceso mediante el cual las entidades elaboran su programación presupuestaria, física y financiera, con el fin atender las prioridades del gobierno.

FormulaciónProceso mediante el cual con base en la estimación de los ingresos que recibe el Gobierno y con el anteproyecto de presupuesto que presentan las entidades, la DGPN realiza un análisis y elabora el proyecto de ley de presupuesto del próximo año, que se presenta a la Asamblea Legislativa.

Seguimiento y evaluación

Proceso de rendición de cuentas de las entidades sobre el cumplimiento de la programación presupuestaria con respecto a los recursos ejecutados y el beneficio que se generó a la población.

Discusión y aprobación

Proceso de análisis, discusión y aprobación del Proyecto de Ley de Presupuesto en la Asamblea Legislativa.

Ejecución y control

Proceso mediante el cual las entidades ejecutan los recursos para cumplir con la programación presupuestaria.

Comprende cinco etapas: programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación; cada una de ellas se describe seguidamente:

ETAPAS DEL PRESUPUESTO NACIONAL

1

4

2

3

Programación y Formulación

Seguimiento y Evaluación

Discusión y Aprobación

Ejecución y Control

Fuente: Dirección General de Presupuesto Nacional, Ministerio de Hacienda.

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7. Disponible en el sitio web oficial: http://www.hacienda.go.cr/docs/5a31aaa85eb6b_Folleto%20LEY%20Presupuesto%20Nacional%202018.pdf2018

Fuente: Folleto Ley de Presupuesto Nacional en Costa Rica 2018

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Durante el año 2017 mediante ley N°9461, se aprobó un presupuesto extraordinario por la suma de ¢75.812.2 millones, que modificó la ley 9411 de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República para el año 2017. Lo anterior, fue publicado en el Alcance No. 176 de la Gaceta 137 del 19 de julio del 2017. El siguiente Cuadro muestra la variación porcentual presupuestaria del año 2017 con relación al Presupuesto Autorizado, para el año 2017 se tuvo una participación del 1,30% (Ver anexo 02):

Cuadro 1. Presupuesto Nacional 2017:

Monto autorizado y ejecutado para el Ministerio de Hacienda.(en colones).

Monto Autorizado Monto Ejecutado Porcentaje de EjecuciónMinisterio de Hacienda 116.908.942.126,0 102.348.731.670,4 87,5%Total General 9.019.818.441.259,2 8.052.785.443.012,6 89,3%Participación porcentual en el Presupuesto Nacional

1,30% 1,27%

1.2.2 Recursos Humanos

En lo que respecta al recurso humano del Ministerio de Hacienda, en el Cuadro 2 se muestra el detalle la cantidad de puesto ocupados y vacantes de la institución, así como el total del salario bruto por programa y subprograma presupuestario, para el año 2017.

Cuadro 2. Ministerio de Hacienda: Total de Funcionarios y Salarios Brutos

por Programa y Subprograma Presupuestario.Año 2017.

Programa/Subprograma

Puestos Total de Salario Bruto en ColonesOcupados Vacantes

Administración Superior 475 48 246.652.484,00

Centro de Investigación y Formación Hacendaria 23 3 17.283.350,00

Contabilidad Nacional 68 9 45.104.800,00

Dirección de Crédito Publico 34 5 25.917.600,00

Dirección General de Aduanas 621 33 389.656.850,00

Dirección General de Administración de Bienes y Contratación Administrativa

47 7 35.065.250,00

Dirección General de Hacienda 125 4 89.850.000,00

Dirección de Tecnologías de Información yComunicación

194 24 124.668.250,00

Dirección General de Presupuesto Nacional ySecretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria.

114 7 80.652.800,00

Dirección General de Tributación 959 80 632.105.100,00

Policía de Control Fiscal 137 9 68.348.700,00

Tribunal Aduanero Nacional 13 5 11.936.900,00

Tribunal Fiscal Administrativo 34 2 29.986.400,00

Tesorería Nacional 91 5 61.817.900,00

Total 2935 241 1.859.046.384,00

Total Puestos 3176

Fuente: Elaborado por la Dirección de Planificación Institucional, con base en el Informe de Resultados Físicos de los Programas Ejecutados Ejercicio Económico 2017 de la Dirección General de Presupuesto Nacional. (2018)

Fuente: Elaborado por la Dirección de Planificación Institucional con base en información suministrada por el Departamento Gestión del Potencial Humano. (2018)

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En el Anexo Nº 3 se presentan la información anterior en detalle, desglosada por cada uno de los programas y Subprogramas presupuestarios.

Además en el Anexo Nº 4, se presenta el Detalle de Viajes de los jerarcas y Directores del Ministerio de Hacienda realizados en el 2017.

1.2.3 Recursos Materiales

En lo referente a contratación administrativa del Ministerio, de las 498 solicitudes de pedido recibidas en las Unidades de Contratación, se generaron 468 procedimientos de contratación administrativa.

Por otra parte, en materia de administración de bienes, durante el 2017 se tramitaron en total 43 expedientes de solicitudes de baja de equipos, de los cuales se lograron dar de baja 38 y quedaron 5 expedientes que serían tramitados en el 2018.

Durante el mismo período se plaquearon y se registraron en SIBINET un total de 390 bienes, por concepto de: compra, traslado, inventario inicial y donación. Asimismo se dieron de baja en el sistema un total de 2.206 bienes.

Durante el periodo 2017, se llevaron a cabo un total de 26.540 movimientos en el SIBINET, producto de movimientos de bienes y ajustes a los registros en el Sistema.

Como un aporte para la administración pública y con el objetivo de optimizar los espacios y conseguir una reducción en las inversiones en alquiler de edificios, se realizó la actualización del “Manual de requerimientos físicos y estandarización de espacios de oficina para edificios administrativos”. Lo anterior, de manera que este instrumento de normalización sea el marco orientador en materia de alquileres de edificios para uso de instituciones públicas, el cual contribuye en la definición de parámetros para mejorar la eficiencia en el gasto por alquileres. Además este Manual establece una serie de requisitos que buscan garantizar la seguridad, calidad, eficiencia y comodidad necesaria para los usuarios de las edificaciones, en las que se encuentran ubicadas las dependencias que brindan servicio a la ciudadanía, de manera que cumplan con la normativa vigente..

La actualización del Manual procuró la mejora en diversos ámbitos, como lo es el aumento en las áreas mínimas de la mayoría de las oficinas y cubículos de trabajo_; lo anterior de acuerdo a la necesidad observada de mejorar la comodidad de los colaboradores, a partir de la aplicación del Manual en algunos proyectos. Igualmente, se incorporan especificaciones relacionadas con necesidades de seguridad de la información así como aspectos de seguridad en general para los funcionarios que ocupan los edificios; ejemplo de ello son los sistemas de acceso, llavines de seguridad para archivos, separaciones de vidrio en las ventanillas de atención al público, visibilidad entre las jefaturas y sus colaboradores, entre otras. De igual forma se incluyeron recomendaciones realizadas por parte de la Comisión institucional de prevención, atención y mitigación de Emergencias del Ministerio de Hacienda y el Departamento de Salud Ocupacional.

En el mes de Octubre del 2017, con el traslado de edificio de la Administración Tributaria San José Oeste, a nivel institucional se logró un importante ahorro de recursos. Esta acción genera un ahorro superior a los ¢363 millones al año, además de que las nuevas instalaciones cumplen con medidas de seguridad de la información exigidas por OCDE y pudo aplicarse en esta contratación el “Manual de requerimientos físicos y estandarización de espacios de oficina para edificios administrativos”.

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2. Situación de la Hacienda y Finanzas Públicas2.1. Contexto macroeconómico 20178

Durante el año 2017, la economía mundial mantuvo un comportamiento positivo en la mayor parte de las regiones económicas del mundo, siguiendo la tendencia al alza que empezó a observarse desde mediados del año 2016.

De acuerdo a los datos publicados por el Fondo Monetario Internacional (FMI) en el World Economic Outlook (WEO) de octubre de 2017, el crecimiento mundial para ese año se ubica en un 3,6%, cuatro décimas por encima de lo registrado en el año que le precedió. Los mercados emergentes y economías en desarrollo lideran el crecimiento al alcanzar un 4,6%, superior al 4,3% del año anterior. La economía estadounidense así como la Zona Euro creció a un ritmo similar 2,2% y 2,1% respectivamente, cuando un año antes ambas crecieron por debajo del dos por ciento. En el caso de Latinoamérica es de resaltar la recuperación mostrada por la economía de la región, que de una caída del -0,9% en 2016, pasa a una variación positiva del 1,2% en el año 2017.

Gráfico 1. PIB real de la Economía mundial

2016-2017Variación porcentual

Luego de una desaceleración del IMAE, durante el 2016 y parte del 2017, a finales del año pasado, este indicador mostró una aceleración, que ubicó la tasa de variación interanual en 3.1%. Este resultado ha sido influenciado en gran medida por la construcción, para la cual este indicador ha mostrado variaciones negativas consecutivas desde el mes de mayo debido a la conclusión de obras importantes por parte del sector privado.

3,2

1,8

4,3

1,5

-0,9

3,6

2,1

4,6

2,2

1,2

-2

-1

0

1

2

3

4

5

Mundo ZonaEuro Merc.Emer.yEcon.Desar. EEUU Latinoamérica

2016

2017

Fuente: Elaborado a partir de del WEO, octubre 2017

8. Tomado del informe “Gobierno de la República Informe de Resultados Físicos de los Programas Ejecutados Ejercicio Económico 2017” de la Dirección General de Presupuesto Nacional del Ministerio de Hacienda.

37

Gráfico 2. Costa Rica: Índice Mensual de Actividad Económica

IMAE 2016-2017, tendencia ciclo

Según se señala en el informe de coyuntura macroeconómica del Banco Central de Costa Rica (BCCR) correspondiente al mes de noviembre, las variaciones interanuales de todas las actividades fueron positivas con excepción de la construcción, destacándose como los sectores que mayor aportaron al IMAE los siguientes: transporte y almacenamiento destinados al comercio exterior con un crecimiento del 6,1%, la manufactura, los servicios de consultoría y programación en el área informática con un crecimiento del 6,4%. Por su parte en el Programa Macroeconómico 2018-2019 publicado por la misma entidad, señala que el crecimiento real de la economía para 2017 se ubicará en un 3,2%, es decir, seis décimas por debajo de las previsiones de dicha dependencia publicadas en el mes julio y un punto porcentual por debajo del resultado de 2016. Este resultado es producto de la moderación en la tendencia de demanda interna, principalmente en la inversión privada producto de la caída en la construcción, la cual se vio afectada por el aumento en la tasa de interés y las expectativas de variación cambiaria.

A continuación se presenta de manera gráfica la variación porcentual del producto real por semestre, así como el dato acumulado anual según se desprende de datos del Banco Central. Durante los primeros seis meses de 2017 el incremento del producto fue de un 3,6%, inferior al 4,3% del mismo semestre de 2016. Para el segundo semestre de 2017, la desaceleración se profundiza, debido a fenómenos naturales que afectaron siembras e infraestructura, por lo que la tasa de crecimiento cae al 2,8%, lo que lleva a que finalmente la variación anual se ubique en el 3,2%.

0,00

1,00

2,00

3,00

4,00

5,00

6,00

-0,60

-0,50

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0,10

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0,30

Enero

/2016

Febre

ro/2016

Marzo/20

16

Abril/2016

Mayo/20

16

Junio/2016

Julio/2016

Agosto/2016

Septiem

bre/20

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Octub

re/2016

Noviemb

re/2016

Diciem

bre/20

16

Enero

/2017

Febre

ro/2017

Marzo/20

17

Abril/2017

Mayo/20

17

Junio/2017

Julio/2017

Agosto/2017

Septiem

bre/20

17

Octub

re/2017

Noviemb

re/2017

Diciem

bre/20

17

Tasadeaceleración(izq.) Variacióninteranual(der.)Fuente: Elaborado a partir de del WEO, octubre 2017

38

Gráfico 3. Crecimiento porcentual del PIB real 2016-2017

Por semestre y acumulado anual

Por otra parte desde el punto de vista de los componentes del gasto, el mayor estímulo para el crecimiento provino de la demanda interna que contribuyó 2,6 p.p. (puntos porcentuales) al crecimiento final del PIB, y dentro de ésta el consumo privado aportó 1,8 p.p, mientras que por el contrario, la inversión aportó -0,6 p.p, impactada negativamente por la reducción en la inversión privada en proyectos residenciales y no residenciales. Por su parte la demanda externa de bienes y servicios aportó 1,6 p.p. en 2017, esto dado a las ventas de bienes de regímenes especiales así como a las ventas de manufacturas del régimen definitivo. Por otra parte, parte de los servicios el dinamismo fue menor, debido entre otras cosas, al poco crecimiento tanto en el ingreso de turistas y como de los servicios exportables de apoyo a empresas.

Durante el año 2017 el Banco Central mantuvo su política de control de la inflación, optando por mejorar el control de los agregados monetarios y crediticios a fin de que estén acordes con la evolución de la economía.

En diciembre de 2017 la inflación, medida por la variación interanual del Índice de precios al consumidor (IPC), se ubicó en 2,6%, permaneciendo así dentro del rango meta de largo plazo definido en la programación macroeconómica (3% ± 1 punto porcentual). Particularmente, durante los primeros nueve meses de este año, la inflación se ubicó por debajo de ese rango meta, es a partir de octubre cuando ingresa y se mantiene en dicho rango, tal y como lo tenía previsto el Banco Central. Este comportamiento de los precios evidenció, por una parte, el impacto de la inflación internacional (“costos”) al alza, manifiesta sobre todo en el incremento del precio internacional de algunas materias primas, efecto que fue acentuado por la depreciación del colón y por expectativas de inflación, si bien contenidas en el rango meta, superiores a su punto medio. Por otra parte, la inflación subyacente, indicador que busca identificar las tendencias inflacionarias de mediano plazo y sobre las cuales la política monetaria puede actuar, también presentó un comportamiento al alza. El valor medio de la variación interanual de los cinco indicadores de inflación subyacente que publica el Banco Central tendió a aumentar a lo largo del año, pasando de 0,9% en enero a 2,1% en diciembre. Sin embargo, dichos indicadores apuntan a que, por la vía monetaria, todavía no se han gestado presiones inflacionarias en exceso a la meta de inflación.

4,34,0

4,2

3,6

2,8

3,2

00

01

01

02

02

03

03

04

04

05

05

ISEM IISEM Acum.Anual

2016 2017Fuente: Elaborado a partir de datos del BCCR

39

Durante el primer semestre del 2017 el mercado de divisas experimentó un fuerte aumento en su demanda, de 678 millones de dólares registrada en la cuenta financiera de la balanza de pagos, específicamente en la de cuenta de los pasivos netos incurridos y en la subcuenta de inversión en cartera, ello contribuyó a generar presiones alcistas en el tipo de cambio. Ante éste evento, el BCCR tomó medidas para contener el aumento en la demanda de las divisas en el segundo semestre de ese año (entre abril y noviembre), de las cuales destacan:

1. Aumento de la tasa de política monetaria (TPM) de 1.75% al 4.75%.

2. Aumentó en $1.000 millones en la intervención cambiara de sus activos financieros.

3.Solicitó un crédito de apoyo de Balanza de Pagos (aprobado en octubre) al Fondo Latinoamericano de Reservas por $1.000 millones, entre otros.

El tipo de cambio promedio en MONEX cerró en ¢570,20, equivalente a una variación anual de 2,5%. Este año el tipo de cambio mostró menor volatilidad respecto a la del 2016 alcanzando un promedio de compra-venta de 567,41.

Por otra parte, el déficit en cuenta corriente, para el año 2017, tal y como lo muestra la siguiente gráfica, se ubica en 3.1% del PIB, en tanto que un año antes dicho déficit fue del 2.6%. Ésta diferencia negativa en Cuenta Corriente se financió básicamente con recursos a largo plazo (Inversión Directa).

Gráfico 4. Costa Rica: Resultados de la Balanza comercial

y de la Cuenta corriente, 2015-2017En porcentaje del PIB

10,9

9,1 9,0

4,5

2,63,1

2015 2016 2017

Déficitcomercial Déficitcuentacorriente

Fuente: Elaborado a partir de datos del BCCR

40

En lo que respecta al saldo en la Cuenta Comercial, el mismo descendió de un 9.1% del PIB al 9%. Ésta leve mejora se explica fundamentalmente por una recuperación en los productos de exportación, las cuales pasaron de $10.143 a $10.897 millones entre el 2016 y 2017. Esto significa una mejora en los exportables del 6.4%. Lo anterior es producto básicamente de la mejora del 8.5% en las ventas del Régimen Especial y el definitivo del 5.7%.

En lo que al balance fiscal se refiere, se observa contrario al año precedente, un deterioro cercano a un punto del PIB, dada la dinámica que reflejaron los ingresos y los gastos del Gobierno Central en este período. Esto es atribuible al menor crecimiento de los ingresos totales que alcanzaron un 3,8% para el ejercicio económico de 2017, en comparación con una variación del gasto total que alcanzó 9,1%, entorno que contribuyó al debilitamiento de las finanzas públicas; donde destaca desde el punto de vista del gasto el crecimiento en los intereses y especialmente los de la deuda interna que alcanzaron un 19.4% en el 2017, es decir 13.8 puntos porcentuales por encima del crecimiento observado en 2016. El gráfico que se muestra presenta los ingresos, los gastos, el déficit financiero y la carga tributaria como porcentajes del producto nominal para el período 2014-2017.

Gráfico 5. Costa Rica: Ingreso total, carga tributaria, gasto total

y déficit financiero, 2014-2017En porcentaje del PIB

Como porcentajes del PIB, el ingreso total representó un 14,5%, lo que implica 0,2% por debajo del resultado del período precedente; asimismo, la carga tributaria alcanzó el 13,4% manteniéndose en el mismo nivel del 2016. Durante el ejercicio recién finalizado la variación en los ingresos tributarios (5,4%) superó en 0,2 puntos porcentuales el incremento en la producción nominal (5,2%), lo que permitió que la carga tributaria se mantuviera. Desde el punto de vista de la ejecución de los recursos con respecto

14 14,3 14,7 14,5

19,6 20 20 20,7

-5,6 -5,7 -5,3 -6,2

12,9 13,2 13,4 13,4

2014 2015 2016 2017

Ingresototal Gastototal Défictfinanciero Cargatributaria

Fuente: Datos del Ministerio de Hacienda

41

al presupuesto, el porcentaje alcanzado del ingreso total fue del 97,5%. A pesar de que los ingresos no alcanzaron la ejecución en un 100% o superarla como sucedió en el periodo anterior, resulta oportuno mencionar que hubo un dinamismo en el crecimiento en la recaudación del Impuesto a los Ingresos y Utilidades que alcanzó 10,3%, por otra parte, el impuesto sobre la ventas mostró una desaceleración alcanzando un crecimiento de 2,8% es decir 3,1 puntos porcentuales inferior al observado en el 2016, donde el componente interno mostró un crecimiento de 2,1% en 2017.

En materia de gasto, las erogaciones totales se ubicaron en un 20,7% del PIB nominal, esto excluyendo la amortización, esta cifra es superior en 0,7 puntos porcentuales a la registrada en el año anterior resultado, como ha sido mencionado con anterioridad, de un crecimiento en los intereses (16,9%).

En lo que correspondiente al nivel de ejecución del gasto total con respecto al monto presupuestado, el porcentaje alcanzado se ubicó en un 83,3%. El incremento del gasto corriente sin intereses mostró un aumento importante, esto al reflejar una tasa del 7,2%, mostrándose 2,0 puntos porcentuales por encima de la variación mostrada en el año precedente, pero inferior a la variación observada en 2015. Lo anterior, producto de los crecimientos observados en las remuneraciones (5,2%), situación originada por el incremento en la inflación (ajustes salariales), cercano a la meta establecida por el Banco Central de Costa Rica, y por otra parte debido a las medidas vigentes para controlar el crecimiento de la planilla que han dificultado la capacidad para ocupar plazas vacantes, elementos que en conjunto terminaron repercutiendo sobre el porcentaje de ejecución en remuneraciones, el cual alcanzó el 93,3%. Las transferencias corrientes, que en gran parte se destinan al pago de salarios en las entidades receptoras, mostraron un incremento moderado (8,8%), superior en 1,3 puntos porcentuales a la del período 2016 pero inferior al observado en el 2015 (9,6%) y que también impactó el porcentaje de ejecución que finalmente se ubicó en un 94,9%.

Por su parte, los intereses crecieron a una tasa de 16,9% representando 7,6 puntos porcentuales superior a la del periodo previo, lo que permitió además una participación dentro del producto nominal de 3,1%, es decir 0,3 puntos porcentuales más elevada que la del periodo previo que alcanzó 2,8%. En relación con los gastos de capital, estos reflejan una variación del 13,6% superior en 4,9 puntos a la observada en el 2016 (8,7%), mostrando también una participación mayor como porcentaje del PIB (2,0%).

Por otra parte, la ejecución del recurso externo alcanzó la cifra de ¢179.944,4 millones, lo que permitió alcanzar un 0,6% del PIB, con una proporción relevante de dicha ejecución asociada con el gasto del capital en el período (41,9%), mientras que el gasto corriente fue de un 25,7% del total del recurso externo el gasto corriente; el restante 32,4% corresponde a recursos para amortización de deuda interna (pago de deuda a la Caja Costarricense de Seguro Social).

Cabe señalar que la mayor parte de los recursos ejecutados corresponden a 2 proyectos. En primer lugar se encuentra el proyecto del Sector Educación denominado CREDITO BIRF N° 8194-CR Proyecto de Mejoramiento de Mejoramiento de la Educación Superior Ley N° 9144 y para obras públicas y transporte dentro de los que destacan el denominado BID Nº 3071/OC-CR Programa de Infraestructura Transporte Ley Nº9283, el Crédito BID N° 2098/-OC-CR-Programa Red Vial Cantonal (PIV1) Ley N°8982. Por otra parte, el Crédito BIRF 8593-CR, Ley No 9396, Programa por Resultados para el Fortalecimiento del Seguro Universal de Salud en Costa Rica. En total estos proyectos representan el 72,4% de lo ejecutado con recurso externo.

42

Cuadro 3. Gobierno Central: Ingresos-Gastos-Déficit 2015-2017

(Millones de colones)

2017 2016 2015 2014

INGRESOS TOTALES 376.494,4 330.874,1 303.412,8 280.280,5

I- Ingresos Corrientes 370.609,7 326.394,6 303.412,8 280.280,5I-1 Ingresos Tributarios 343.836,0 317.229,2 295.184,6 274.155,2

Impuesto a los ingresos y utilidades 96.469,3 87.391,4 62.483,7 58.251,9Sobre importaciones 14.686,3 13.498,9 12.541,6 12.192,6

Arancel: 12.629,8 11.474,2 10.502,2 9.967,71% Valor Aduanero: 2.056,6 2.024,7 2.039,4 2.224,9

Sobre exportaciones 469,7 342,0 355,4 363,6 Por Caja Banano Exportada 17,5 11,7 12,5 14,4Der.de Exp.ad/valorem 315,7 207,4 217,3 233,5 Impuesto Exportaciones Vía Terrestre 136,4 122,9 125,6 115,7

Ventas 135.601,2 124.558,0 114.710,9 119.242,0Interno 81.463,7 75.720,1 68.038,2 70.066,6Aduanas 54.137,5 48.837,9 46.672,7 49.175,3

Consumo 19.629,1 19.699,7 16.535,6 14.775,4Interno 2.917,2 3.428,2 3.008,6 2.480,6Aduanas 16.711,9 16.271,5 13.527,0 12.294,8

Otros ingresos tributarios 76.980,5 71.739,2 88.557,4 69.329,7I-2 Contribuciones Sociales 6.079,2 6.764,1 6.117,1 4.959,1I-3 Ingresos no Tributarios 16.298,5 2.033,5 1.842,0 1.134,0I-4 Transferencias 4.395,9 367,9 269,1 32,3

II- Ingresos de Capital: 5.884,8 4.479,5 0,0 0,0

GASTOS TOTALES Y CONCESIÓN NETA 561.555,4 525.372,7 525.993,9 474.815,1

Gasto Total sin Intereses 509.588,0 472.384,1 463.993,1 418.074,0

GASTOS CORRIENTES 536.726,6 519.051,8 509.991,6 465.999,0

Remuneraciones 268.251,5 260.696,3 251.426,7 233.522,6 Sueldos y Salarios 249.789,9 242.032,9 229.658,7 214.884,9 Cargas Sociales 18.461,6 18.663,4 21.768,1 18.637,7

Bienes y Servicios 3.891,1 2.092,0 4.004,1 3.180,9 Intereses 51.967,5 52.988,6 62.000,8 56.741,0 Deuda Interna 29.519,9 31.252,6 43.446,3 38.950,7 Deuda externa 22.447,6 21.736,0 18.554,5 17.790,3

T ransferencias 1/ 212.616,6 203.274,8 192.559,9 172.554,5 Sector Publico 141.645,5 149.827,8 142.904,5 123.377,2 Sector Privado 55.444,3 51.830,9 49.049,5 48.845,3 Sector Externo 879,9 695,5 606,0 332,0

Transferencias ctes con recurso externo 14.646,9 920,6 0,0 0,0

GASTOS DE CAPITAL 24.828,8 6.320,9 16.002,3 8.816,1

Inversion 2.944,5 2.066,6 2.044,1 3.394,0 T ransferencias 21.884,3 4.254,3 13.958,2 5.422,0 Sector Publico 20.883,4 3.864,5 3.116,5 4.796,8 Sector Privado 1.000,9 0,0 0,0 625,3 Sector Externo 0,0 0,0 0,0 0,0

Transferencias capital con recurso externo 0,0 389,8 10.841,7 0,0

Concesión Neta de Préstamos 0,0 0,0 0,0 0,0Concesión 0,0 0,0 0,0 0,0Recuperación 0,0 0,0 0,0 0,0

DEF/SUPERÁVIT PRIMARIO -133.093,5 -141.510,0 -160.580,3 -137.793,5% PIB -0,4% -0,5% -0,5% -0,5%

SUP/ DÉFICIT FINANCIERO. -185.061,0 -194.498,5 -222.581,1 -194.534,5% PIB -0,6% -0,6% -0,8% -0,7%

FINANCIAMIENTO 185.061,0 194.498,5 222.581,1 194.534,6 Interno Neto 188.706,0 193.803,5 225.472,6 199.115,2 Externo Neto -3.645,0 695,0 -2.891,4 -4.580,7

PIB 2/ 32.668.769,2 31.044.148,2 29.281.361,8 27.226.883,4

1/Se reclasifica Cuota Patronal de Pensiones y Jubilaciones, Contributivas y no contributivas de sector privado a sector público.2/ Según el PIB publicado por el Banco Central el 31 de enero 2018 en el Programa Macroeconómico 2018-2019.

AÑOCONCEPTO

Fuente: Cuadro elaborado en la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria, con información suministrada por la Contabilidad Nacional y la Dirección de Crédito Público. https://view.officeapps.live.com/op/view.aspx?src=http://www.hacienda.go.cr/docs/5a8caef2d32bd_Enero% 202018.xls

INGRESO, GASTO Y FINANCIAMIENTO DEL GOBIERNO CENTRAL CIFRAS COMPARATIVAS ENERO 2017-2014

(millones de colones)

43

El balance primario del Gobierno Central se situó en un -3,1%, lo cual refleja un deterioro con respecto a lo registrado en los dos años previos (-2,4% 2016 y -3,0% en 2015), como resultado del incremento en los gastos, principalmente por transferencias corrientes a fin de dar cumplimiento tanto a los destinos legales como constitucionales y remuneraciones, junto con un menor dinamismo de los ingresos en el periodo. En lo que al resultado financiero se refiere, el -6,2% representa una brecha entre ingresos y gastos que no puede perdurar en el mediano plazo ya que como se ha mencionado en párrafos anteriores, las finanzas públicas se ven impactadas año tras año por la proporción creciente que representan los intereses dentro del gasto total; que son el resultado de la acumulación de déficit primarios persistentes en los últimos años.

2.2. Tasas de Interés

A inicios de año la Tasa de Política Monetaria, era de 1,75% y al cierre fue de 4,75%. Este crecimiento entre otras cosas obedece a la intención de la autoridad monetaria para mantener el premio por invertir en colones, limitar la volatilidad de tipo de cambio del dólar observada el primer semestre de periodo y contener aquellas presiones inflacionarias originadas en la actividad cambiaria, el comportamiento internacional o bien la misma presión del gasto fiscal.

Situación similar se presenta con la Tasa Básica Pasiva, indicador que a inicios del año se situaba en 4,45%, para cerrar con un valor de 5,95%. Este incremento entre otras cosas es el reflejo de las intervenciones de la autoridad monetaria.

Nuevamente, es indiscutible la imperiosa necesidad de contar con mayor libertad para acceder a los mercados internacionales y de esta manera contar con otras fuentes de financiamiento diferentes al mercado financiero local.

2.3. Tipo de cambio

Durante el año 2017 en Costa Rica, el tipo de cambio presentó una importante volatilidad que se concentró en los meses de abril y mayo. Sin embargo, finalizó el año 2017 sin mayores fluctuaciones, el tipo de cambio para operaciones con el sector público se sitúo en 570,49 al cierre del 2017.

2.4. Plan de financiamiento del año 2017

Para el año 2017 la captación bruta de recursos en operaciones tanto presupuestarias como no presupuestarias del Gobierno Central fue de ¢ 7,7 billones. Las colocaciones presupuestarias9, alcanzaron un monto de ¢ 3,2 billones, de los cuales un 73,9% fueron en bonos de mediano y largo plazo (62,2% en bonos tasa fija, 28,2% tasa variable y el restante 9,7% en títulos cero cupón), y un 26,1% en títulos corto plazo (98,2% en cero cupón y 1,8% en tasa fija).

9. Las colocaciones presupuestarias son el resultado de operaciones tanto de subasta como operaciones directas cuyo vencimiento está fuera del año calendario, es decir vencen después de diciembre 2017.

44

Gráfico 6. Costa Rica: Estructura por Tipo de Instrumento

de las Colocaciones Presupuestariasal 31 de Diciembre del 2017

-en millones de colones y porcentaje-

Del total de las colocaciones presupuestarias del periodo, el 32,8% corresponden a operaciones en cero cupón colones y dólares. De estas el 75,6% y el 16,4% son operaciones directas en colones y dólares respectivamente.

El principal mecanismo de captación del Gobierno es la Subasta, seguido por la Colocación Directa, está última incluye las colocaciones de valores estandarizados por Tesoro Directo. Como es usual, durante el año 2017 se presentó al mercado, prensa y otros interesados, el Plan de Endeudamiento Interno de Corto Plazo del Gobierno Central y del Banco Central de Costa Rica, entes emisores, que se constituyen como los de mayor peso relativo en el saldo de la deuda pública total.

En términos absolutos, el financiamiento comunicado al mercado por el Gobierno ascendió a ¢ 2,05 billones, de los cuales se logró captar un monto de ¢ 2,52 billones, un 123,27%, sin incluir los canjes, ventanillas por tesoro directo y operaciones especiales.

La estrategia de endeudamiento de Mediano Plazo del Gobierno, desarrollada durante el 2017 buscaba mayoritariamente el desarrollo de colocaciones en instrumentos de mediano y largo plazo, principalmente en colones, con el fin de propiciar un alargamiento en la estructura de vencimientos del portafolio de deuda, reducir el riesgo de refinanciamiento y riesgo de moneda, acciones congruentes con la política de endeudamiento vigente. Durante dicho periodo, la captación del Gobierno, en el mercado primario, mostró una mayor participación de instrumentos de mediano y largo plazo. Sin embargo, quedó en evidencia un incremento en la preferencia del mercado por títulos en dólares y de corto plazo.

Como resultado de lo acontecido y al realizar el análisis anual de las colocaciones en títulos valores de deuda interna, se determina que el Gobierno cumplió el objetivo de colocar en su mayoría instrumentos de largo plazo y tasa fija, además de superar el monto de colocación anunciado al mercado para el año.

Por otra parte, durante el año 2017 los bonos indexados a la inflación, los cuales, por sus características propias ayudan a disminuir el riesgo de refinanciamiento, de tipo de cambio y de tasa de interés, no fueron ofrecidos al mercado mediante las subastas. Los instrumentos antes mencionados no han sido

UDES CeroCupón$ TP₡ TasaBásicayReal CeroCupón₡ TP$Colocado 259 314.089 494.679 664.634 731.877 987.141Porcentaje 0,01% 9,84% 15,49% 20,82% 22,92% 30,92%

-5%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

-

200.000

400.000

600.000

800.000

1.000.000

1.200.000

Fuente: Dirección de Crédito Público, Ministerio de Hacienda.

45

atractivo para los inversionistas, principalmente por el comportamiento de la inflación durante el año. Las colocaciones en instrumentos denominados en dólares representaron un 47,3% de lo subastado en el 2017.

2.5. Perspectivas sobre el riesgo-país

La calificación riesgo país es el mecanismo mediante el cual se refleja la probabilidad de que un país pueda incurrir en impago de sus obligaciones financieras internacionales adquiridas, al considerar la situación económica en un momento dado y las perspectivas de evolución en el corto y largo plazo. Esta calificación riesgo país, la otorgan las agencias calificadoras internacionales. Cabe señalar que, en la zona geográfica donde se ubica Costa Rica, las más conocidas son Moody’s Investors Services, Standard & Poor’s, y Fitch Ratings.

En los últimos años, el país se percibe con un mayor riesgo por parte de las tres calificadoras, estas fundamentaron la baja en el continuo deterioro fiscal, el cual ha llevado a crecientes niveles de endeudamiento y progresivamente mayores pagos de intereses. También a permanentes presiones sobre un gasto de por sí rígido y, con la fragmentación parlamentaria, la no aprobación de una reforma fiscal integral, que ha llevado al gradual debilitamiento de las finanzas públicas del país, y al aumento de su vulnerabilidad ante “shocks” externos.

En el siguiente cuadro se muestra de manera resumida la posición de las calificaciones de riesgo soberano de Costa Rica, a la fecha de este análisis.

Cuadro 4. Calificaciones de Riesgo Soberano para Costa Rica

Datos al 18 de enero del 2018

Calificadora de Riesgo

Moneda Extranjera Moneda NacionalLargo Plazo Perspectiva Largo Plazo Perspectiva

Fitch BB Negativa BB NegativaMoody’s Ba2 Negativa Ba2 Negativa

Standard & Poor’s BB- Negativa BB- Negativa

Otra metodología para medir el riesgo país es comparar el rendimiento que paga un bono de un país, con relación al rendimiento que paga un bono del Tesoro de los Estados Unidos (considerados de cero riesgo), para un mismo período de tiempo al vencimiento. Si el país paga un rendimiento mayor, ese diferencial se interpreta como una prima “spread” por riesgo, precisamente en el caso de Costa Rica este spread se ha ajustado a la baja desde el año 2015, a pesar de las disminuciones en las calificaciones.

En conclusión cabe resaltar que el análisis y calificación que otorgan las agencias calificadoras de riesgo tienen una fuerte incidencia en los inversionistas y por tanto en los rendimientos requeridos por este. En este orden de ideas es claro que la percepción de riesgo de la calificadoras tiende a deteriorarse en el tanto el país no avanza en soluciones a los acuerdos políticos requeridos para solucionar el problema fiscal.

Fuente: Elaborado por la Dirección de Crédito Público con base en datos de las empresas calificadoras.

46

2.6. Sostenibilidad del Endeudamiento Público

El estudio de la Sostenibilidad del Endeudamiento Público tiene como objetivo determinar el punto de conciliación entre las necesidades de financiamiento para el desarrollo del país y los niveles sostenibles de deuda.

El Banco Central Europeo10 menciona, que el análisis de la sostenibilidad del endeudamiento involucra tanto los niveles de solvencia del gobierno pero también de liquidez. Además que la deuda pública solo deberá considerar sostenible si las políticas fiscales necesarias para garantizar unos niveles sostenibles son factibles y realistas, tanto en términos políticos como económicos.

Para realizar el análisis de sostenibilidad se utilizan varios indicadores, siendo la relación Deuda a PIB una de las más utilizadas para dichos efectos. Este indicador se contrasta con la medición del Límite Natural de la Deuda (LND), definido como el máximo nivel de endeudamiento que el país podría sostener durante el largo plazo desde el punto de vista fiscal y macroeconómico sin comprometer su política fiscal.

Existen variables que dentro del análisis de la sostenibilidad del endeudamiento tienen una gran relevancia debido a su gran impacto sobre la relación Deuda a PIB, entre ellas se encuentran el resultado primario (Ingresos tributarios menos gastos corrientes), el crecimiento del PIB y las tasas de interés reales.

Para realizar un análisis de la proyección de la relación deuda a PIB para el endeudamiento del Gobierno Central se elaboraron tres escenarios, los cuales se observan en el siguiente cuadro.

Cuadro 5.Escenarios de déficit primario a PIB

2018-2022

2018 2019 2020 2021 2022

Escenario Pasivo Sin Reforma -2,37% -2,09% -1,86% -1,76% -1,76%Escenario de Reforma de Política -1,31% -0,03% 0,52% 0,67% 0,67%

Escenario déficit -3,1% -3,10% -3,10% -3,10% -3,10% -3,10%

La existencia de déficit en las finanzas públicas del país se traduce en unas mayores necesidades de financiamiento, lo que afecta directamente la sostenibilidad de la deuda. Posterior a la crisis dichas necesidades presentan un incremento sostenido, durante el periodo 2008-2016, representaron en promedio 9,6% del PIB, durante el 2017 constituyeron el 10.7% del PIB.

Fuente: Ministerio de Hacienda, Dirección de Presupuesto Nacional y Dirección de Crédito Público.

10. Banco Central Europeo, Boletín Mensual Abril 2012.

47

Gráfico 7. Costa Rica: Necesidades brutas estimadas

con respecto al PIB.2018-2022

2.6.1 Relación deuda a PIB 2017

Costa Rica utiliza la metodología de cálculo del LND de Mendoza y Oviedo11 y el estudio realizado para la deuda costarricense en el año 200712, así como el estudio de actualización que realizó la Dirección de Crédito Público. Dicho nivel máximo de endeudamiento corresponde al 60% del PIB para el Sector Público y de 50.5% para el Gobierno Central.

La deuda del Sector Público No Financiero (SPNF) y Banco Central se ubicó en 65,2% durante el 2017, lo que sobrepasa el LND (60%). Lo anterior pone en evidencia lo que se ha señalado en informes anteriores, se requiere un cambio estructural de peso en las políticas fiscales del país de lo contrario la tendencia alcista de la relación deuda a PIB continuará evidenciándose y poniendo en mayores riesgos la solvencia fiscal. De acuerdo a las proyecciones de este indicador, de no realizarse una reforma fiscal sustancial para el 2018 se situaría en 68,43% y para el 2022 en 80,73%.

2.6.2 Gobierno Central

La relación deuda a PIB del Gobierno Central a partir del año 2008 ha presentado una tendencia creciente, pasando de 24,12% en el 2008 a 49,18% en el cierre del 2017, dejando atrás el comportamiento decreciente mostrado entre el año 2004 y 2008, cuando pasó de 41,21% del PIB a 24,12% del PIB. La mejora presentada hasta el 2008 se debió al superávit primario resultado de una expansión económica tanto a nivel nacional como internacional en el periodo anterior a la crisis financiera internacional. Para el periodo comprendido entre 2016 y 2017 la relación deuda a PIB creció cerca de 4,32 p.p., crecimiento mayor al crecimiento presentado en el periodo 2013-2016 (2,64 p.p.).Al igual que la relación deuda a PIB, el déficit primario viene en constante crecimiento, ya que al comparar

Fuente: Dirección de Crédito Público del Ministerio de Hacienda.

11. Fiscal Solvency and Macroeconomic Uncertainty in Emerging Markets: The Tale of the Tormented Insurer, Mendoza y Oviedo, BID, junio 2004.12. Sostenibilidad de la Deuda Pública costarricense y una Propuesta para la Política de Endeudamiento, P. Marcelo Oviedo, noviembre 2007.

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el año 2017 con el año 2016, se observa que este pasó de 2,4% del PIB en el 2016 a 3,1% del PIB en 2017, para un incremento de 0,7 p.p.

La razón deuda a PIB del Gobierno Central continuaría con la tendencia creciente exhibida entre 2009 y 2017. El siguiente gráfico denota las proyecciones de la relación deuda a PIB hasta el año 2022, estas suponen un crecimiento desde el 49,18% para el cierre 2017 hasta un 68,07% en 2022, de continuarse con el Escenario Pasivo Sin Reforma, en ausencia de medidas fiscales este pronóstico podría concretarse en el mediano y largo plazo.

Gráfico 8. Gobierno Central: Evolución (Proyección) de la relación deuda a PIB

Estimado 2022

En mayo del 2017, una misión del Fondo Monetario Internacional (FMI) estuvo presente en Costa Rica en Consulta del Artículo IV del FMI, según el Informe emitido por este organismo, un ajuste fiscal de alrededor de 3% del PIB en el mediano plazo sería suficiente para estabilizar el ratio de deuda pública.

Para lograr una mejora sustancial en las finanzas públicas el Gobierno Central ha impulsado varios proyectos en la Asamblea Legislativa los cuales incluyen temas clave como lo son: ampliación de la base imponible, lucha contra el fraude, evasión y elusión fiscal, modificación y creación de nuevos impuestos, políticas de contención del gasto del aparato estatal, entre otros.

2.6.3 Sector Público

La evolución de la deuda del Sector Público como porcentaje del PIB desde 1984 hasta el 2008 evidenció una tendencia a la baja, ubicándose en ese año en su mínimo histórico en el periodo (38,42%). Posterior a este periodo se ha mantenido en un ascenso permanente hasta llegar al 65,15% en el 2017. El siguiente gráfico muestra dicha evolución, así como una desagregación por sector

Fuente: Dirección de Crédito Público, Ministerio de Hacienda

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Gráfico 9. Costa Rica: Evolución de la deuda por sectores.

1984-2017

Desde de 1995 la deuda interna representa la mayor proporción del endeudamiento total, notándose un incremento más notorio a partir del 2008. Al cierre del 2017 la deuda interna representó el 50,07% del PIB y el 76,85% del total de la deuda.

Gráfico 10.Costa Rica: Sector Público,

evolución de la deuda pública a PIB1984-2017

38,42%

24,12%

49,18%

9,44%

6,22%4,86%

9,76%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

1984

19

85

1986

19

87

1988

19

89

1990

19

91

1992

19

93

1994

19

95

1996

19

97

1998

19

99

2000

20

01

2002

20

03

2004

20

05

2006

20

07

2008

20

09

2010

20

11

2012

20

13

2014

20

15

2016

20

17

DeudaPúblicaTotal GobiernoCentral BCCR RSP

65,15%

50,07%

14,92%

0%10%20%30%40%50%60%70%80%

1984

19

85

1986

19

87

1988

19

89

1990

19

91

1992

19

93

1994

19

95

1996

19

97

1998

19

99

2000

20

01

2002

20

03

2004

20

05

2006

20

07

2008

20

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2010

20

11

2012

20

13

2014

20

15

2016

20

17

DeudaInterna DeudaExterna

Fuente: Dirección de Crédito Público, Ministerio de Hacienda

Fuente: Dirección de Crédito Público, Ministerio de Hacienda

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Por su parte, la deuda externa aunque con menor protagonismo, también ha incrementado su participación en la conformación de la deuda del Sector Público. Este incremento se explica principalmente por la colocación total $ 4.000 millones en bonos en el mercado internacional, en el periodo comprendido entre el año 2012 y el 2015. La deuda externa pasó de 11,69% del PIB en el 2008 a 14,92% del PIB en el 2017.

Cuando se realiza el análisis estocástico al Sector Público, se Concluye que el LND establecido en 60% se sobrepasa durante todo el periodo de análisis, incluído el 2017, por lo que el calculo de probabilidades es trivial.

Mediante el contraste con el LND se concluye tanto bajo el enfoque determinístico como estocástico de la deuda, que la relación deuda a PIB es insostenible para el Sector Público y que se encuentra muy cerca de ser insostenible también para el Gobierno Central.

Queda en evidencia por medio de los análisis de sensibilidad y a las proyecciones tanto determinísticas como estocásticas de la deuda, la vulnerabilidad que representa el deterioro o cambio brusco de las variables que sustentan la relación deuda a PIB. Es por todo lo anterior, que se alerta nuevamente sobre la necesidad de aplicar una reforma fiscal que consolide las finanzas públicas en el mediano y largo plazo.

2.7. Programas de financiamiento de la Inversión Pública

La Dirección de Crédito Público (DCP) ha venido impulsando la inversión de obra pública con el objetivo de dinamizar el ritmo de la actividad económica en el corto y mediano plazo; priorizando con los distintos actores aquellos proyectos estratégicos que contemplen esquemas de ejecución y financiamientos novedosos.

Durante el 2017 se aprobó en la Asamblea Legislativa el Programa de Integración Fronteriza de Costa Rica por $100 millones, financiado por el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).

Adicionalmente, se aprobó el Contrato de Préstamo que financia el Programa de Modernización y Rehabilitación de Infraestructura Deportiva por $45 millones, suscrito entre el Banco Centroamericano de Integración Económica (BCIE) y el Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación (ICODER); no obstante, al ser este último el deudor de la operación crediticia, no se requirió de la aprobación legislativa.

En adición a lo anterior, se suscribió el Contrato de Préstamo con la Agencia de Cooperación Internacional del Japón (JICA) que financia el Proyecto Geotérmico Borinquen I, siendo importante indicar que dicho contrato se deriva del Convenio de Cooperación para un Préstamo Sectorial para el Desarrollo de la Geotermia en Guanacaste; dicho Convenio fue aprobado por la Asamblea en el 2014 por lo cual la suscripción de los contratos que de él se deriven no requieren aprobación legislativa.

Por otra parte, en la Asamblea Legislativa aún se encuentra en análisis el Programa de Energía Renovable, Transmisión y Distribución de Electricidad ($500 millones), mismo que sería financiado por el BID, el cual corresponde a un Convenio de Cooperación del cual se derivarían y suscribirían contratos de préstamo individuales.

Además de lo anteriormente mencionado, en el transcurso del 2017 se continuó con el proceso de obtener las autorizaciones administrativas requeridas previo a suscribir los Contratos de Préstamo que financiarán el Programa de Abastecimiento del Área Metropolitana de San Jose, Acueductos Urbanos II y Alcantarillado Sanitario Juanito Mora, Puntarenas ($154,6 millones) y el Proyecto de Modernización de Infraestructura del Puerto Moín ($82,7 millones), ambas operaciones con el BCIE.

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En el 2017 se llevaron a cabo tres negociaciones: una con el BID para financiar el Programa de Emergencia en Respuesta a la Tormenta Tropical Nate ($20 millones) y dos con el BCIE para financiar el Programa Integral de Seguridad y Conservación del Monumento Histórico: Teatro Nacional de Costa Rica ($31,3 millones) y para financiar el Proyecto de Ampliación y Mejoramiento del Alcantarillado Sanitario y Gestión del Sistema Pluvial de la Ciudad de Limón ($55,1 millones).

Por otro lado, se encuentran en etapa de formulación y diseño los siguientes créditos: Programa Red Vial Cantonal II; Programa de Saneamiento de Zonas Prioritarias; Fortalecimiento de la Universidad Técnica Nacional (UTN) mediante la inversión en infraestructura, equipamiento y capital humano; Mercado Regional Mayorista de la Región Brunca; Sistema Abastecimiento de Agua para la Cuenca Media del Río Tempisque y Comunidades Costeras; y Programa de Acueducto y Alcantarillado en Zonas Costeras.

Durante el año 2017, dio inicio la Cooperación Técnica No Reembolsable para el Fortalecimiento de los Programas/Proyectos de Inversión de Obra Pública en Costa Rica, por un monto de US$280.000,00, la cual fue adjudicada por el BID a la firma internacional Santiago Consultores Asociados S.A. para realizar un estudio con el propósito de fortalecer los procesos de planificación, formulación, programación, ejecución, supervisión y control de los programas y/o proyectos de inversión de obra pública de Costa Rica. En ese sentido, es importante señalar que para los fines de este estudio se contó con una muestra de varios proyectos financiados en su mayoría mediante endeudamiento público. Los resultados del Diagnóstico efectuado por los Consultores, así como las Medidas Propuestas por estos para fortalecer la inversión de obra pública en el país, se divulgaron (además de los documentos formales) a través de dos Talleres que contaron con la participación de paneles de expertos, así como un número significativo de funcionarios públicos, siendo que el segundo Taller se celebró el pasado 16 de febrero del 2018.

Asimismo, otro aspecto relevante dentro de las gestiones que este Ministerio está promoviendo en torno a mejorar la gestión y seguimiento de los programas/proyectos financiados con endeudamiento público se encuentra actualmente el desarrollo conjunto entre la Dirección de Tecnologías de la Información y Comunicación (DTIC) y la DCP del “Sistema Integrado de Gestión Programas / Proyectos de Endeudamiento Público (SIGEPEP)”, cuyos objetivos implican:

a. Contar con un sistema que facilite a las Unidades Ejecutoras / Coordinadores de Programas y Proyectos gestionar y administrar los programas y proyectos a su cargo con mayor eficiencia y eficacia desde una plataforma web.

b. Coadyuvar a la DCP a brindar un mayor seguimiento sobre los programas y proyectos, minimizando labores operativas que se realizan en la actualidad por falta de una herramienta automatizada

c. Contar con una herramienta que brinde alertas e información para la toma de decisiones, a fin de generar de forma oportuna las mejoras que puedan requerirse durante la ejecución de los programas y proyectos incluidos en el Sistema.

En línea con lo anterior, en el II trimestre del 2017 se realizó el I Congreso Internacional sobre Gestión de Proyectos de Inversión Pública en conjunto con el BID, al cual asistieron 450 personas y se contó con la participación de más de 30 expositores de diferentes países.

En temas de la cartera de créditos en ejecución, se puede señalar que la misma está conformada por un total de 30 préstamos externos, correspondiendo 24 préstamos a endeudamiento donde el Gobierno figura como deudor o garante, y 6 préstamos donde la institución pública comparece contractualmente como deudor y garante, los cuales representan un endeudamiento externo autorizado con organismos multilaterales y bilaterales de alrededor de US$4.300,84 millones, siendo que el monto desembolsado (US$1.866,72 millones) constituye aproximadamente un 17,07% del saldo de la deuda externa del sector

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público al 31 de diciembre del 2017 y un 27,91% excluyendo la colocación internacional de títulos deuda pública.

Respecto al tiempo de ejecución de los programas/proyectos, el 32,14% de los préstamos alcanzó más de un 90,00% de ejecución, con un tiempo promedio de 8,20 años, mientras que un 25,00% logró una ejecución de entre 75,00% a un 89,00%, con un tiempo promedio de ejecución de 5,50 años.

Con respecto al tema de la evolución global de la ejecución de los créditos, se destaca que los Programas/Proyectos que alcanzaron el 100% de avance financiero acumulado son los siguientes: Primer Programa de Infraestructura Vial (PIV I) (BID 2007/OC-CR), Opción de Desembolsos Diferido ante el Riesgo de Catástrofes (BIRF 7594-CR), Proyecto Bajos de Chilamate-Vuelta Kooper (CAF CFA005320) y el Programa para la Prevención de la Violencia y Promoción de la Inclusión Social (BID 2526/OC-CR).

En cuanto al avance físico de la cartera de Programas/Proyectos al cierre del 2017, se tiene que ocho Programas/Proyectos superaron el 80% de avance físico, entre estos se encuentran: Programa de Gestión Integrada de Recursos Hídricos, Primer Programa de Infraestructura Vial (PIV I); Primer Programa para la Red Vial Cantonal; Proyecto Bajos de Chilamate -Vuelta Kooper; estos cuatro con un 100% de avance. Además el Programa de Turismo en Áreas Silvestres Protegidas alcanzó un 98,08% de avance; el II Programa Agua Potable y Saneamiento un 97,75% de avance; el Sistema de Almacenamiento de Gas Licuado de Petróleo (SAGAS) un 88,80% de avance y el Proyecto de Mejoramiento del Medio Ambiente del Área Metropolitana de San José alcanzó un 83,31% de avance.

En el Cuadro N° 6 se detalla un resumen del estatus de los Programas/Proyectos por institución ejecutora, que al 31 de diciembre 2017 se estaban ejecutando con recursos de endeudamiento externo.

Cuadro 6. Estatus de los Programas/Proyectos

financiados con endeudamiento externo según ejecutor, Al II Semestre 2017

EjecutorFinanciamientos asociados a los Programas/Proyectos

Monto total en dólares

Número de Programas/ Proyectos en ejecución

Estatus del Programa/Proyecto

MOPT 862.450.000,00 4 4

CONAVI 732.514.415,69 2 2

ICE 699.811.873,28 4 1 3

CCSS 690.000.000,00 2 1 1

AyA 450.057.102,08 5 3 2

CONARE/Universidades 200.000.000,00 1 1

MEP/Banco Nacional 167.524.233,50 1 1

Ministerio de Justicia y Paz 132.441.110,00 1 1

COMEX 100.000.000,00 1 1

Ministerio de Hacienda 65.000.000,00 1 1

PIMA 48.025.574,58 1 1

SENARA 35.014.016,00 1 1

MICITT 35.000.000,00 1 1

ICODER 45.000.000,00 1 1

MINAE/SINAC 19.000.000,00 1 1

RECOPE 19.000.000,00 1 1

Total $4.300.838.325,13 28 5 10 13

Fuente: Dirección de Crédito Público, Ministerio de Hacienda, (2018)

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Es importante mencionar que en su mayoría, las UE/UCP (Unidad Ejecutora/Unidad Coordinadora del Proyecto) realizaron estimaciones tanto de avance físico como financiero para el 2017, por encima de lo realmente alcanzado.

A nivel de la ejecución de algunos programas/proyectos, la DCP ha detectado importantes rezagos en actividades que forman parte de las Rutas Críticas, lo cual genera preocupación en el tanto se afecta el cumplimiento de las programaciones de ejecución.

Con el propósito de ejercer un seguimiento más continuo a la ejecución de los Programas/Proyectos, la DCP continúa implementando seguimientos trimestrales y semestrales a través de la Metodología para el Seguimiento de Programas/ Proyectos de Inversión Pública financiados con Endeudamiento Público, promoviendo una comunicación más fluida y expedita con las UE/UCP y un mayor acercamiento físico con las obras de los Programas/Proyectos.

De igual manera, se seguirá promoviendo y llevando a cabo reuniones de rendición de cuentas por parte de los responsables de la ejecución de los proyecto, en donde se aborden temas relacionados con los avances en ejecución, problemáticas que enfrentan y medidas correctivas tomadas o por tomarse, entre otros.

2.8 Análisis del balance de la situación del Sector Público no Financiero

Desde el año 1983, se genera un reporte con los datos del resultado fiscal del Sector Público no Financiero Reducido, de acuerdo con la metodología 1986 del Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas del Fondo Monetario Internacional.

La muestra de entidades públicas está conformada por las siguientes empresas públicas y entidades descentralizadas: Consejo Nacional de Producción, Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados, Instituto Costarricense de Puertos del Pacífico, Junta de Protección Social de San José, Refinadora Costarricense de Petróleo, Caja Costarricense de Seguro Social, Consejo Técnico de Asistencia Médico Social, Fondo de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares, Instituto Costarricense de Turismo, Instituto de Desarrollo Agrario, Instituto Nacional de Aprendizaje y Oficina de Cooperación Internacional de la Salud.

Durante el año 2017, se presentaron mensualmente ante las autoridades superiores del Ministerio de Hacienda, las cifras de ingresos y gastos del Gobierno Central, con el fin de darle seguimiento al superávit/déficit fiscal. Además se prepara el cuadro de operaciones del Sector Público, que contempla el comportamiento mensual de los ingresos y gastos de la muestra de entidades públicas del Sector público no Financiero, el cual, conjuntamente con las cifras del Banco Central de Costa Rica y el Gobierno Central, muestran el déficit/superávit combinado del Sector Público.

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Cuadro 8. Operaciones del Sector Público

Déficit o Superávit

En el año 2017 se presentó un déficit del Sector Público no Financiero del 5,5% del PIB, este resultado es mayor al generado en 2016 (4,7% del PIB). Las entidades públicas que conforman el Sector Público no Financiero Reducido (muestra), presentaron en el 2015 un superávit financiero del 1,1% del PIB, igual al que generaron en el año 2016.

Entre los principales resultados, se puede observar que la Caja Costarricense de Seguro Social13, en el año 2017 generó un superávit del 0,9% del PIB (¢305.022,0 millones), porcentaje menor al presentado en el 2016.

Se destaca el caso de la Refinadora Costarricense de Petróleo y del Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados, en el caso de RECOPE, presenta un superávit de ¢60.486,2 millones en el 2017, es un monto muy superior al resultado del año 2016 cuando generó un déficit de ¢1.413,3 millones; por su parte, el ICAA presenta un déficit de ¢22.105,1 millones.

INGRESOS GASTOS DEF.(-) % INGRESOS GASTOS DEF.(-) %SUP.(+) SUP.(+)

DÉFICIT COMBINADO SEC.PUB. - - -1.470.944,0 -4,7% - - -1.783.535,3 -5,5%

PERDIDAS DEL BANCO CENTRAL 1/ - - -178.597,2 -0,6% - - -136.107,20 -0,4%

SECTOR PUBLICO NO FINANC. 9.665.416,3 10.957.763,1 -1.292.346,8 -4,2% 10.282.193,1 11.929.621,2 -1.647.428,1 -5,0%

GOBIERNO CENTRAL 4.568.069,2 6.201.021,9 -1.632.952,7 -5,3% 4.742.918,6 6.764.020,3 -2.021.101,8 -6,2%

RESTO DEL S.P.N.F 5.097.347,1 4.756.741,2 340.605,9 1,1% 5.539.274,6 5.165.600,9 373.673,7 1,1%

EMPRESAS PUBLICAS 1.534.419,4 1.521.154,7 13.264,7 0,0% 1.782.666,2 1.732.990,7 49.675,6 0,2%

Consejo Nacional de Producción 52.254,4 45.867,9 6.386,5 0,0% 54.198,1 54.782,8 -584,7 0,0%

Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados 139.596,3 150.251,4 -10.655,1 0,0% 144.962,8 167.067,9 -22.105,1 -0,1%Instituto Costarricense de Puertos del Pacífico 5.840,1 4.306,8 1.533,3 0,0% 6.680,8 5.981,5 699,3 0,0%

Junta de Protección Social 159.992,6 142.579,3 17.413,2 0,1% 182.070,1 170.890,2 11.179,9 0,0%

Refinadora Costarricense de Petróleo 1.176.736,0 1.178.149,3 -1.413,3 0,0% 1.394.754,4 1.334.268,3 60.486,2 0,2%

INST. DESCENTRALIZADAS 3.562.927,7 3.235.586,4 327.341,2 1,1% 3.756.608,4 3.432.610,2 323.998,1 1,0%

Caja Costarricense de Seguro Social 1/ 2.813.413,1 2.489.338,5 324.074,7 1,0% 2.985.467,0 2.680.445,0 305.022,0 0,9%Consejo Técnico de Asistencia Médico Social 1.823,6 1.898,1 -74,5 0,0% 2.815,0 2.556,5 258,5 0,0%Fondo de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares 560.089,4 565.252,5 -5.163,1 0,0% 592.042,3 566.142,0 25.900,3 0,1%Instituto Costarricense de Turismo 28.622,7 23.375,1 5.247,6 0,0% 32.064,6 44.729,2 -12.664,5 0,0%Instituto de Desarrollo Rural 36.512,0 38.548,9 -2.037,0 0,0% 35.965,7 34.117,5 1.848,3 0,0%Instituto Nacional de Aprendizaje 101.249,9 96.051,6 5.198,3 0,0% 106.392,6 100.615,7 5.777,0 0,0%Oficina de Cooperación Internacional de la Salud 21.217,0 21.121,7 95,3 0,0% 1.861,0 4.004,4 -2.143,4 0,0%

PIB 31.044.148,2 32.668.769,2

1/ Cifras Preliminares.

Fuente: Elaborado por la Unidad de Análisis y Seguimiento Fiscal, con informaciión suministrada por las entidades.

Operaciones del Sector PúblicoDéficit o Superávit

Acumulado Diciembre 2016-2017(millones de colones y porcentajes del PIB)

Acumulado Diciembre 2016 Acumulado Diciembre 2017

13. Cifras 2017 preliminares

55

En el siguiente gráfico se observa el comportamiento desde el año 1995 del resultado financiero del Gobierno Central, y del Sector Público no financiero reducido, que juntos conforman el resultado financiero combinado del Sector Público.

Gráfico 11. Operaciones del sector público no financiero,

1998-2017Porcentaje del PIB

En lo referente al Gobierno Central, los ingresos totales ascienden a ¢4.742.918,6 millones y los gastos a ¢6.764.020,3 millones, presentándose un déficit financiero de 6,2% del PIB, superior al presentado en el mismo periodo en el año 2016 y un déficit primario (diferencia entre ingresos y gastos excluyendo intereses) de 3,1% del PIB.

Al mes de diciembre de 2017 los ingresos totales presentan un incremento de 3,8% con respecto al mismo periodo del 2016, mientras que los gastos crecen en 9,1%.

En lo referente a los ingresos tributarios, es importante destacar que el 85,9% está concentrado en 4 impuestos, a saber, Impuesto a los Ingresos y Utilidades, Ventas, Único a los combustibles y Consumo. El resto corresponde otros ingresos tributarios, que pertenecen a ingresos menores tales como: impuestos a la propiedad, a las exportaciones, derechos de salida, a las bebidas, entre otros.

El gasto total es de ¢6.764.020,3 millones, mostrando una variación del 9,1% con respecto al mismo periodo del año anterior. En lo referente a la estructura del gasto total, el 33,9% corresponde al pago de remuneraciones, el 38,2% a las transferencias corrientes, 15,1% en intereses, 8,1% transferencias de capital, 3,2% a la compra de bienes y servicios y 1,5% a gastos de inversión.

-7,0%

-6,0%

-5,0%

-4,0%

-3,0%

-2,0%

-1,0%

0,0%

1,0%

2,0%

3,0%

98 99 0 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17

%PIB

PERDIDASBCCR DEF/SUPGOB.CENTRAL DEF/SUPRESTODELSPNF DÉF.COMBINADOSEC.PUB.

Fuente: Unidad de Análisis y Seguimiento Fiscal, STAP, 2017

56

El siguiente grafico muestra el comportamiento de los ingresos y gastos del gobierno Central durante el periodo 1995-2017:

Gráfico 12. Gobierno Central: Ingresos, gastos

y gastos sin intereses, 1995-2017

En millones de colones

El siguiente gráfico nos muestra el comportamiento, del resultado primario del Gobierno Central durante el periodo 1995–2017, así como de su resultado financiero.

Gráfico 13.Gobierno Central: Resultado primario y financiero,

1995-2017Porcentaje del PI

-7,0%

-6,0%

-5,0%

-4,0%

-3,0%

-2,0%

-1,0%

0,0%

1,0%

2,0%

3,0%

98 99 0 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17

%PIB

PERDIDASBCCR DEF/SUPGOB.CENTRAL DEF/SUPRESTODELSPNF DÉF.COMBINADOSEC.PUB.

0,8% 0,6%

0,9% 0,7% 1,4%

0,6% 1,1% 0,0%

1,4% 1,4% 2,0%

2,7% 3,6%

2,3%

-1,2%

-3,0% -1,9% -2,3%

-2,8% -3,1% -3,0% -2,4%

-3,1% -3,5% -4,0%

-2,9% -2,5% -2,2% -3,0% -2,9%

-4,3% -2,9%

-2,7% -2,1%

-1,0%

0,6% 0,2%

-3,3%

-5,1%

-4,0% -4,3%

-5,4% -5,6% -5,7% -5,3% -6,2%

-8,0%

-6,0%

-4,0%

-2,0%

0,0%

2,0%

4,0%

6,0%

95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17

Deficit-SuperavitPrimario Deficit-SuperavitFinanciero

Fuente: Unidad de Análisis y Seguimiento Fiscal, STAP, 2017

Fuente: Unidad de Análisis y Seguimiento Fiscal, STAP, 2017

57

2.9 Eficiencia en la Administración de los Recursos Públicos

La Ley N° 9371, “Eficiencia en la Administración de los Recursos Públicos” del 23 de agosto de 2016, le encarga a la Autoridad Presupuestaria, con el apoyo de la Tesorería Nacional (TN), emitir un dictamen declarativo, de las entidades públicas estatales o no estatales, los órganos, los entes públicos y privados que administran recursos públicos y que reflejen superávit libre, producto de las transferencias de la Administración Central o de los Presupuestos de la República.

De conformidad con lo dispuesto en el transitorio I de la referida Ley, en el transcurso de los tres meses siguientes a la entrada en vigencia de esta ley, se debía realizar el análisis respectivo de las entidades en el ámbito de aplicación de esta ley, que mantengan saldos acumulados y superávit libre de ejercicios económicos anteriores. Por lo que la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP) y la TN elaboraron el requerimiento de información para las entidades que percibieron recursos del Presupuesto de la República, tomando como insumo un listado proporcionado por la TN.

Es importante señalar que además de la emisión un dictamen declarativo del superávit libre, el párrafo segundo del artículo 10 de la Ley 9371 ordena a los destinatarios de los recursos provenientes de las transferencias asociadas a los destinos específicos creados por ley para que al final de cada ejercicio económico presenten ante la Autoridad Presupuestaria un informe de rendición de cuentas donde se detallan los resultados que han tenido los recursos otorgados a cada destinatario.

De manera que esta Secretaría Técnica solicita a los destinatarios del año 2016 (en razón de ser el primer ejercicio económico completo a partir de la publicación de la referida Ley) información acerca del monto ejecutado, los resultados alcanzados con los recursos otorgados y los beneficiarios; la cual fue conocida por el Órgano Colegiado en el Acuerdo No. 11936, tomado en la Sesión Ordinaria No. 11-2017 del de noviembre del 2017; en el que también se dispuso trasladar al Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica el informe DE-536-2017, realizado por la Secretaría Técnica, en el que los destinatarios de los recursos asociados con destinos específicos detallan los resultados obtenidos con los recursos que le fueron transferidos en el año 2016, con el fin de que ese Ministerio, competente en la evaluación de resultados, los analice y le rinda un informe al Órgano Colegiado a más tardar el 01 de marzo de 2018.

2.10 Gestión para Resultados en el Desarrollo (GpRD)

La Gestión para Resultados en el Desarrollo (GpRD) es una estrategia impulsada por el Gobierno de la República, como un modelo de gestión en el Sector Público. Como parte de las acciones para adoptar el modelo de GpRD, el equipo técnico del MH presentó ante la Comisión Técnica Interinstitucional MH-MIDEPLAN la propuesta de la Guía de Estructuras Programáticas.

Con el objetivo de aplicar este documento y conocer de qué forma podría mejorarse para su utilización en las demás entidades públicas, se inició un ejercicio de validación con el Ministerio de Justicia y Paz y el Instituto Nacional de las Mujeres, siendo éstas parte de las instituciones que forman el plan piloto. El proceso de validación se desarrolló entre el 22 de marzo y el 18 de mayo de 2017, a continuación se detallan las actividades realizadas:

1. Presentación del documento y explicación de la dinámica a seguir para el ejercicio de validación.

2. Realización de ejercicios prácticos por parte de las entidades, mediante el llenado de las tablas incluidas en la Guía.

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3. Recopilación de comentarios con el fin de sistematizar la experiencia, considerando: claridad en los conceptos, en las instrucciones a seguir, dificultades encontradas y aportes.

4. Remisión de los ejercicios resueltos mediante correo electrónico por parte de las entidades.

5. Revisión previa de los ejercicios recibidos y los comentarios por parte de los funcionarios de la Dirección General de Presupuesto Nacional y de la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria.

6. Convocatoria a las entidades a sesiones de trabajo, para discutir los resultados y determinar oportunidades de mejora, así como sistematizar la experiencia.

A partir de este ejercicio, se plantearon cambios importantes que afectarían el documento en el sentido de que la Guía cuente con lineamientos o instrumentos de manera tal que realmente las entidades puedan enfocar sus gestiones hacia la consecución de resultados. Para aplicar dichos ajustes, se conformó un equipo técnico interinstitucional, el cual tuvo la tarea de rediseñar dicho documento.

Actualmente se cuenta con un documento preliminar, para iniciar el proceso de validación en el primer trimestre del 2018, de la mano de las instituciones del plan piloto.

Además, se participó en la validación de la propuesta de Guía del Plan Estratégico Institucional, impulsada por el Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica.

Se elaboró una propuesta de Directriz Presidencial, para normar dentro del Sector Público la GpRD. En La Gaceta 231 del 06 de diciembre de 2017, se publicó la Directriz Presidencial 093-H, denominada “Directriz sobre la Gestión para Resultados en el Desarrollo, dirigida al Sector Público”.

2.11 Directrices de Política Presupuestaria, Salarial y de Empleo

En el primer trimestre del 2017 se emitió el decreto No. 39613-H, que se refiere a las Directrices Generales en Materia Salarial, Empleo y Clasificación de Puestos y Política Presupuestaria para las Entidades Públicas, Ministerios y demás Órganos, según corresponda, cubiertos por el Ámbito de la Autoridad Presupuestaria para el año 2017.

Como parte de las funciones de revisión, verificación y cumplimiento de las directrices presupuestarias, durante el 2017, esta Secretaría se encargó de comunicar el límite de gasto presupuestario para el año 2018 de las entidades cubiertas por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, el cual sirvió de base para la formulación del presupuesto para el periodo 2018 de las entidades y demás órganos.

Adicionalmente, se atendieron las solicitudes de ampliación del límite de gasto presupuestario presentados por las entidades, para ello se efectúa un estudio dentro del que se analiza tanto el comportamiento del presupuesto como la justificación que acompaña el requerimiento, con el fin de determinar si los recursos van dirigidos a cubrir gastos contemplados en la programación estratégica y/o sustantiva de las instituciones.

Por otra parte, esta Secretaría Técnica verificó que los documentos presupuestarios que remitieron las instituciones cumplieran con las Directrices y Procedimientos de Política Presupuestaria, en materia salarial y empleo y clasificación de puestos, así como con la demás normativa vigente; en esta materia, se dictaminaron 88 presupuestos ordinarios correspondientes al periodo 2018.

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En materia de endeudamiento, la Autoridad Presupuestaria conoció solicitudes de créditos para la Refinadora Costarricense de Petróleo S.A., Instituto Costarricense de Electricidad, Instituto Costarricense del Deporte (ICODER), para ser utilizados principalmente en programas y proyectos de inversión en infraestructura y el caso de RECOPE, contratación de líneas de crédito para atender eventuales necesidades de capital de trabajo, así como financiar cartas de crédito, garantías de cumplimiento y avales.

Asimismo, la Autoridad Presupuestaria autorizó e hizo extensivos los aumentos salariales decretados por el Poder Ejecutivo a las entidades dentro del ámbito del Órgano Colegiado; razón por la cual se elaboraron y comunicaron los acuerdos salariales correspondientes al primer y segundo semestre del 2017. Además, se participó en las sesiones de la Comisión Negociadora de Salarios del Sector Público, realizando las estimaciones del costo del incremento salarial del 2017.

En materia de empleo, a la Secretaría Técnica le corresponde presentar a conocimiento de la Autoridad Presupuestaria, el informe para fijar la cantidad de plazas a las entidades de su ámbito; además, debe efectuar estudios de las solicitudes enviadas por las entidades sobre creación de plazas, prórroga de plazas de servicios especiales y traslados de puestos de servicios especiales a cargos fijos si procedieran. También, se dictaminan las solicitudes de movilidad horizontal de plazas entre los ministerios, instituciones y empresas públicas, entre otras.

En lo que respecta a la creación de plazas –proceso que se realiza durante todo el año -, su análisis requiere un estudio de la estructura ocupacional de la institución, considerando para ello, entre otros aspectos, la estructura organizacional, la justificación presentada para respaldar la solicitud y el respectivo contenido presupuestario. Con esta información se elabora un informe para la Autoridad Presupuestaria con la respectiva recomendación.

En lo referente a las cifras fiscales del Sector Publico Costarricense, se elaboró la Consolidación de ingresos y gastos de las entidades públicas, se cumplió con el plazo de publicación en el sitio web del Ministerio de Hacienda.

2.12 Contención del gasto (Directriz 070-H)

Se elaboraron los informes trimestrales, en atención al cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 19 de la Directriz Presidencial N° 070-H y su reforma, en el cual se establece que la Autoridad Presupuestaria informará trimestralmente al Consejo de Gobierno sobre el cumplimiento del párrafo final del artículo 6°, los artículos 10, 11 y 12 de esta directriz, incluyendo las recomendaciones respectivas. Los informes contemplan el análisis de la información remitida por las instituciones para cada uno de los artículos citados, dando énfasis a las variables más importantes que hacen referencia a las principales medidas de restricción, por ser las de mayor impacto.

En lo que respecta a las subpartidas detalladas en el artículo 6°, se presupuesta un total de ¢771.074,9 millones con una ejecución del 44,7% (¢344.441,1 millones). Se destaca que la mayor cantidad de recursos se concentra en dar contenido a la partida de Bienes Duraderos, específicamente a las subpartidas de Vías de Comunicación Terrestre (¢241.378,4 millones), Instalaciones (¢116.309,5 millones) y Edificios (¢100.001,8 millones); sin embargo, los niveles de ejecución al IV trimestre del 2017 son relativamente bajos del orden del 27,7%, 47,5% y 42,4% respectivamente.

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Los ministerios, órganos desconcentrados y entidades que reciben transferencia de Gobierno para el pago de salarios reportaron, al IV trimestre del 2017, 1.102 plazas vacantes sujetas al artículo 10 de la Directriz Presidencial 070-H y su reforma, de las cuales 773 plazas corresponden a las congeladas al IV trimestre del año anterior, seleccionándose las 329 restantes (38,3% del total) para su utilización, como parte del 50% que dicho artículo autoriza.

Las 773 plazas congeladas representan un ahorro bruto estimado de ¢785,0 millones por mes14, por lo que de mantenerse congeladas dichas plazas durante el 2018, representaría un ahorro anual estimado de ¢8.472,9 millones15.

El Ministerio de Obras Públicas y Transportes, es la institución que tiene el mayor número de plazas vacantes congeladas con 14416, representando un 18,6% de la totalidad reportada, seguido por el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social con 75 plazas (9,7%), el Ministerio de Hacienda con 38 (6,1%) y el Ministerio de Gobernación y Policía con 38 (4,9%).

14. Dentro del ahorro mensual se incluye salario base, pluses, cargas sociales y aguinaldo. Cabe destacar que el ahorro mensual indicado es una estimación efectuada con la información de las entidades que cumplieron con la presentación total o parcial del informe de las plazas vacantes al IV Trimestre del 2017.

15. El ahorro anual estimado de ¢8.377,3 millones se obtiene de sumar el ahorro estimado generado por las plazas vacantes durante cada uno de los cuatro trimestres del año 2017 (¢2.241,3 millones, ¢1.833,5 millones, ¢2.043,3 millones y ¢2.355,0 millones respectivamente).

16. Esta cifra corresponde a la cantidad de plazas vacantes acumuladas al trimestre anterior, ya que para el III trimestre 2017 El MOPT no presentó la información actualizada.

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3. Cumplimiento de Metas del Año 20173.1. Metas del Plan Nacional de Desarrollo, Estratégico y Operativo

A diciembre del año 2017, el déficit fiscal cerró en 6.2 % y el primario (gasto total sin intereses) se ubicó en un 3.1% del PIB. En el 2016 estos indicadores cerraron en un 5.3% y 2.4% del PIB. La ausencia de proyectos sustantivos para aumentar los ingresos, tanto en ventas como renta, y desacelerar gasto, como la regla fiscal, limitaron la capacidad para realizar un aumento significativo de la carga tributaria, así como una reducción del déficit primario.

Cuadro 7. Ministerio de Hacienda:

Indicadores PND y Plan Estratégico Institucional 2015-2018

Indicador Meta del programaResultado del indicado por año

2014 2015 2016 2017Porcentaje anual del déficit primario del Gobierno Central respecto del PIB. 3,1 3,0 2,4 3,1Porcentaje de ingresos tributarios con respecto del PIB 12,9 13,2 13,4 13,4

No obstante, dentro del marco de una legislación hacendaria obsoleta, se aplicaron medidas administrativas y dando un salto importante en materia tecnológica, lo que ha permitido mejorar el comportamiento de las cifras tanto en gasto como en ingresos, evitando un deterioro mayor de las cifras fiscales. También, al cierre del 2017 se cuenta con diez nuevas leyes, de las cuales cinco fueron propuestas por el Poder Ejecutivo para fortalecer el sistema tributario y ordenar el gasto público (Ver anexo Nº 5 Proyectos de Ley). La ausencia de una nueva ley del impuesto sobre la renta, un impuesto al valor agregado y de una regla fiscal que impiden completar el fortalecimiento de las finanzas públicas.

Para poder llevar a cabo el cumplimiento de los objetivos y metas institucionales así como lo establecido en las acciones estratégicas del Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018, la labor institucional durante el periodo año 2014-2017, estuvo orientada en procesos tales como: la gestión cobro y control de los ingresos del Gobierno Central, gerenciar y controlar las operaciones de comercio internacional, proveer los lineamientos para la adecuada gestión de la deuda pública de Costa Rica, ejercer la rectoría en materia de: presupuestos públicos, tesorería nacional, contrataciones y en la contabilidad del Estado, así como acciones para combatir el fraude fiscal y comercial. En el Anexo Nº 6 se presentan en detalle; las metas, los resultados y las conclusiones del Plan Operativo Institucional (POI), así como otros logros institucionales, seguidamente se presenta un resumen del POI que incluye, la cantidad de metas y del porcentaje de ejecución presupuestaria, por producto y Subprograma presupuestario para el año 2017.

Fuente: Elaborado por la Dirección de Planificación Institucional a partir de información del Despacho del Ministro.

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Cuadro 8. Cumplimiento de Metas

Plan Operativo Institucional 2017

Producto Cantidad de Metas Porcentaje de ejecución presupuestaria

Subprograma Presupuestario: 132-02 Gestión de Ingresos InternosServicio de recaudación de Impuestos Internos 5 89%

Subprograma Presupuestario: 132-03 Gestión AduaneraRecaudación de Impuestos del Servicio Nacional de Aduanas 4 85%

Subprograma Presupuestario: 134-04 Asesoría HacendariaRecuperación de adeudos estatales y fiscalización de incentivos fiscales

5 86%

Subprograma Presupuestario: 134-05 Investigaciones FiscalesServicio de protección de los intereses fiscales de la Hacienda Pública y la sociedad costarricense

1 82%

Subprograma Presupuestario: 135-01 Tribunal Fiscal AdministrativoServicio de resoluciones de apelación administrativa en materia fiscal.

1 85%

Subprograma Presupuestario: 135-02 Tribunal Aduanero NacionalRecursos de apelación resueltos 1 80%

Subprograma Presupuestario: 136-02 Dirección y Coordinación del Proceso Presupuestario del Sector PúblicoServicio de Dirección y Coordinación del Proceso Presupuestario del Sector Público

N/A N/A

Subprograma Presupuestario: 136-03 Dirección General de Administración de Bienes y Contratación AdministrativaServicio de rectoría del Área de Administración de Bienes del Sector Público y del Área de Contratación Administrativa de la Administración Central

N/A N/A

Subprograma Presupuestario: 136-04 Gestión de Caja del Gobierno CentralGestión de la liquidez de Gobierno Central 2 100%Gestion de Deuda Interna de Gobierno Central 2 100%

Subprograma Presupuestario: 136-05 Regulación y Registro Contable de la Hacienda PúblicaRectoría del sistema contable del Sector Público N/A N/A

Subprograma Presupuestario: 136-06 Dirección de Crédito PúblicoRectoría en la gestión de la Deuda Pública N/A N/A

Subprograma Presupuestario: 138-01 Administración TecnológicaServicios Tecnológicos 2 95%

Subprograma Presupuestario: 138-02 Centro de Investigación y Formación HacendariaServicio de Desarrollo del Conocimiento y del Talento en la Gestión de las Finanzas Públicas

6 86%

Fuente: Dirección de Planificación Institucional, MH, 2018.

63

3.2 Área de Ingresos

3.2.1 Resultados en Recaudación

Según datos reportados por la Dirección General de Hacienda (DGH), la carga tributaria total acumulada a diciembre 2017 fue de 13,4%, correspondiendo un 9,25% a la carga tributaria de impuestos internos administrados por la Dirección General de Tributación (DGT). La recaudación de los impuestos internos administrados por la DGT alcanzó los ¢3.022.307 millones (¢3,02 billones), un 7,4% más respecto de los ¢2.815.125 millones (¢2,81 billones) que se habían obtenido en el 2016. La contribución más importante provino del impuesto sobre la renta, seguido del impuesto a los combustibles, del impuesto general sobre las ventas, y del impuesto a la propiedad de vehículos.

La recaudación efectiva del Servicio Nacional de Aduanas es de ¢1.337.594,61 millones en el 2017, esto representa un cumplimiento del 81% de la meta anual, no obstante es un resultado que contribuye al aumento de la carga tributaria (representando un 4.04% del PIB) y por ende en beneficio social y económico del país.

Las aduanas de mayor recaudación por concepto de importaciones durante el 2017 fue la Aduana Santamaría con un monto de ¢562.921,03 millones lo cual representa un 42,08% y la Aduana de Limón la segunda en importancia con ¢373.561,02 millones, lo cual representa un 27,93%, siendo que la recaudación efectiva entre ambas fue de un 70,01% del total de recaudado en las aduanas. La Aduana Central se coloca como tercera en recaudación con ¢182.069,28 millones, y equivalente al 13,61%, seguida por Caldera con ¢141.730,27 millones correspondiente a un 10,60% y Peñas Blancas con ¢66.998,72 millones equivalente al 5,01%; siendo Paso Canoas con ¢8.449,84 millones equivalente al 0,63% y la Anexión con ¢696,21 millones equivalente al 0,05%, las de menor recaudación. Seguidamente se presenta un cuadro con el porcentaje de participación de Carga Tributaria:

Cuadro 9. Ministerio de Hacienda:

Porcentaje de participación - Carga Tributaria

Indicador: Porcentaje de ingresos tributarios con respecto del PIB 2017Dirección General de Tributación 9,25Dirección General de Aduanas 4.09Otros 1,10Total Carga Tributaria 13,44

Fuente: Elaborado por la Dirección de Planificación Institucional a partir de información de la Dirección General de Hacienda, 2018.

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3.2.2 Control y Facilitación de las Operaciones de Comercio Internacional

El Servicio Nacional de Aduanas está trabajando para optimizar proceso de Facilitación del Comercio, por ello participó activamente en las reuniones de la Ronda de Negociación de la Unión Aduanera Centroamericana, teniendo como uno de los logros, la mejora en la Declaración del Tránsito Internacional (DUT), la cual se espera finalizar en el primer semestre del 2018, que se convertirá en el instrumento llamado Declaración Única Centroamericana (DUCA), para facilitar la actual declaración de mercancías a nivel centroamericano. Además se mantiene actualizado el arancel automatizado, según las resoluciones emitidas por las diferentes instituciones vinculadas al comercio, como COMIECO, COMEX, MAG, entre otras y también las correspondientes desgravaciones arancelarias asociadas con los tratados internacionales, del período. Estas herramientas a su vez permiten fortalecer el control aduanero, mediante la coordinación con las distintas instituciones nacionales e internacionales que intervienen en el comercio.

También hubo un gran avance del Programa de Facilitación Aduanera para la el Comercio Confiable en Costa Rica (PROFAC), con las certificaciones de empresas exportadoras, importadoras y terminales de carga, ya que en el año 2017 se han certificado a 13 empresas y se tienen 15 solicitudes, además 4 de ellas que ya eran PROFAC renovaron su certificación. Aunado a esto, se está trabajando en la IV etapa de este programa, que consiste en poner en vigencia la normativa, para los Agentes de Aduanas y los Depositarios Aduaneros. Además se coordina con CAMALFI (Cámara de Almacenes Fiscales y Depósito), para realizar las visitas a los diferentes Agentes Aduaneros y Depósitos Fiscales; y se trabaja con PROCOMER en el mercadeo del Programa PROFAC con 51 empresas importadoras y exportadoras.

Asimismo la Dirección General de Aduanas en su Área de Relaciones y Asuntos Externos trabajo en el Acuerdo de Reconocimiento Mutuo con México, en lo referente al Operador Económico Autorizado, el cual ya se negoció y ya se cuenta con el documento de reconocimiento. Aunado a esto se está trabajando con Centro América en el Plan de Acción de Reconocimiento Mutuo, el cual implica la comprobación de la homologación de Normativa, verificaciones, entre otros, el cual se espera esté concluido en el 2018.

Adicionalmente, la Dirección General de Aduanas participó en el Seminario en conjunto con la OMA, efectuado entre el 27 de noviembre y 1 de diciembre de 2017, que consistió en un Taller Regional sobre el Operador Económico Autorizado y los acuerdos de Reconocimiento Mutuo.

En el año 2017, el Servicio Nacional de Aduanas continúa trabajando con las misiones del CAPTAC en los temas de CÁNONES y Derechos de Licencia, Gestión por Procesos, Gestión de Riesgos y el Modelo de Control en el Ingreso, Permanencia y Salida de Contenedores en Puerto Caldera.

3.2.3 Conferencia Técnica del CIAT 2017

Entre el 18 y el 21 de setiembre del 2017, con la participación de representantes de administraciones tributarias y organismos internacionales, se realizó por primera vez en Costa Rica la Conferencia Técnica del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT). El tema central desarrollado “Los avances de las Administraciones Tributarias en relación al problema de la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios, mejor conocido a nivel internacional como BEPS” (por sus siglas en inglés). Las acciones BEPS constituyen el estándar para que los países ataquen el problema de erosión en la base imponible y traslado de beneficios. Esta conferencia permitió compartir experiencias sobre las implementaciones nacionales e internacionales de BEPS, sobre el progreso y retos en esta materia, cooperación y asistencia multilateral entre administraciones tributarias, evasión tributaria, precios de transferencias, control y planificación tributaria, entre otros.

65

La evaluación realizada por los participantes, reflejó el éxito alcanzado por nuestro país en la organización de este evento internacional. Se obtuvo un promedio de 4.72 de 5 puntos máximos, es decir un 95 de nota promedio, superando a muchos países Europeos y siendo uno de los resultados más altos obtenidos en este tipo de evento. Uno de los puntos clave para el éxito de este evento fue su declaratoria de interés público, a través del Decreto Ejecutivo Nº39870-H publicado en la Gaceta 190 del 4 de octubre del 2016, lo que permitió agilizar procesos y abrir las puertas de otras instituciones.

Por primera vez en la historia del CIAT, entidad a la que pertenecemos desde su creación en 1967, nuestro país fue seleccionado para ser el país sede de la Conferencia Técnica del 2017, año especialmente simbólico porque se cumplieron los 100 años de la creación de la oficina de Tributación, hoy Dirección General de Tributación (DGT).

El CIAT, organismo internacional público, sin fines de lucro, provee asistencia técnica especializada para la actualización y modernización de las administraciones tributarias. La misión del CIAT es apoyar el esfuerzo de los gobiernos nacionales promoviendo la evolución, aceptación social y el fortalecimiento institucional de las administraciones tributarias; fomentando la cooperación internacional y las acciones conjuntas en materia de intercambio de experiencias y mejores prácticas. Agrupa 41 países miembros y países miembros asociados, en cuatro continentes: 31 países americanos; cinco países europeos; tres países africanos y un país asiático. India es país miembro asociado. Adicionalmente participan los organismos internacionales cooperantes como el BM, FM, ITC, FIIAPP, ENCAT, GIZ, IEF, OCDE, UE, etc, y universidades especializadas a nivel mundial.

La Conferencia Técnica del CIAT permitió recibir en nuestro país a funcionarios de las 40 Administraciones Tributarias de los países miembros y los delegados de los diferentes organismos internacionales participantes; entre ellos el Secretario Ejecutivo de la OCDE, y Ministros de países como Paraguay. En total participaron más de 250 funcionarios entre funcionarios nacionales y extranjeros.

3.2.4 Limitar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS)

En el año 2016 se conformó una comisión BEPS (siglas de “Base Erosion and Profit Shifting”, traducido como “Erosión de la base imponible y el traslado de beneficios”), encargada de establecer propuestas normativas para la implementación de las acciones BEPS. Algunas de la recomendaciones se incorporaron al texto de los proyectos para reformar las leyes del impuesto sobre la renta y del impuesto general sobre las ventas. Entre ellas se citan: la acción 1 sobre comercio digital, la acción 4 referente a la limitación de gastos financieros, la acción 13 sobre documentación, tanto de la implementación del reporte país por país (CbCR, siglas de Country by Country Reporting) y de los reportes “Master File” y “Local File” (El Master File, referido a información estandarizada relevante para todos los miembros de un grupo Multinacional; El Local File, referido específicamente a las operaciones intragrupo relacionadas con el contribuyente residente -local). Sin embargo, los proyectos de ley de los impuestos indicados no lograron aprobación en la gestión legislativa del 2017.

Sobre este tema, la DGT ha brindado atención oportuna y dentro del plazo otorgado, a los requerimientos de la OCDE, tanto dentro del marco del programa de adhesión de Costa Rica como la participación activa en los grupos de trabajo de ésta entidad, que ha venido desarrollando la temática de implementación de las acciones para prevenir la erosión de la base imponible y el traslado de utilidades (BEPS). Las acciones BEPS, corresponden a una de las herramientas de monitoreo clave que tiene el organismo internacional sobre Costa Rica para su cumplimiento. Los informes técnicos remitidos a los requerimientos de la OCDE son medidos en su contenido analítico, y además deben emitirse en tiempo, toda vez que de ello depende el avance en el proceso de acceso de nuestro país para ser incorporado como miembro. Para el

66

cierre del periodo 2017, se tramitaron 25 informes técnicos, y solamente quedaron dos pendientes para resolverse en el 2018 todavía dentro del plazo para su cumplimiento.

Es importante destacar que a finales del 2017 la Unión Europea reconoció el esfuerzo de Costa Rica por mejorar la transparencia y la justicia fiscal al no incluirlo en la lista de jurisdicciones no cooperantes, al determinar que el país cumple con la transparencia en materia de impuestos, la justicia fiscal y la implementación de las medidas anti-BEPS. Asimismo, este tema fue central en la Conferencia Técnica del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT) 2017.

3.2.5 Acciones Conjuntas del Área de Ingresos (PACAI 2017)

Se cumplió con lo dispuesto en el Decreto Ejecutivo N°39696-H, publicado en el Alcance N°90 a la Gaceta N°107 con fecha 03 de junio de 2016, mediante el cual se nombra a DICEGI como Secretaría Técnica de la Comisión de Acciones Conjuntas del Área de Ingresos, y la Directriz DVMI-D-002-2016, denominada “Plan de Acciones Conjuntas del Área de Ingresos 2017 (PACAI-2017) y Formulación del PACAI-2018”, del Despacho del señor Viceministro de Ingresos, mediante la cual se le instruye a esta División, el seguimiento de las acciones conjuntas desarrolladas por los distintos Comités que se conformaron, el informar a la Comisión de los avances y el cumplimiento de las metas establecidas, así como el cumplir con actividades asignadas por el Coordinador de la Comisión.

3.2.6 Gestión de Exenciones

Una gran cantidad y diversidad de leyes otorgan el beneficio de exención de tributos internos y/o aduaneros, se atendió un total de 54.063 autorizaciones durante el año 2017, siendo el régimen de equipo e insumos médicos el principal régimen en cuanto a cantidad de solicitudes tramitadas.

Cuadro 10. Cantidad de autorizaciones de exención

por regímenes exoneratorios 01 enero al 31 diciembre 2017

Régimen Impuestos Importación

Compras Locales

Impuestos Específicos

Totales

Equipo e insumos médicos 17.014 0 17.014Equipo e insumos agrícolas 10.541 0 10.541Sector Público 2.956 5.316 8.272Organismos internacionales, embajadas y funcionarios

458 146 604

Cruz Roja Costarricense 80 0 80Turismo 30 54 84ASADAS 12 961 973Otros 1.520 6.673 8.193Impuesto al combustible 3.955 3.955Impuestos de salida 840 840Impuesto a la propiedad 3.507 3.507TOTAL 32.611 13.150 8.302 54.063

Fuente: Departamento de Gestión de Exenciones-Exonet, Dirección General de Hacienda.

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La Dirección General de Hacienda, realizó esfuerzos en el Área de Ingresos, con el objetivo contribuir a la concientización de los beneficiarios de Incentivos Fiscales a realizar un uso y destino apropiado de los bienes exonerados según la normativa vigente. Dado lo anterior, durante el año 2017 se finalizaron 48 fiscalizaciones. Los monto de impuestos exonerados se presentan a continuación:

Cuadro 11. Montos de impuestos cubiertos por estudios terminados

Fiscalizaciones de uso y destino de bienes exonerados 2017Cifras en colones

DESCRIPCIÓN MONTOImpuestos cubiertos en estudios 21.100.309.062,32

Impuestos recomendación ineficacia 342.900.146,23Impuestos uso razonable 20.757.408.916,09

3.2.7 Política Fiscal

En materia de Política fiscal se preparó un desglose de las estimaciones de los últimos proyectos de IVA (Impuesto al Valor Agregado) e ISR (Impuesto Sobre la Renta), para comunicárselas a la Asamblea Legislativa, a su vez se brindó la metodología que estima el rendimiento fiscal en el IVA, para dar respuesta a Servicios Técnicos de la Asamblea Legislativa. Se realizaron estimaciones para las reforma de los impuestos de Ventas y Renta, incorporadas en el Proyecto de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas.

Se revisaron y se enviaron observaciones a los resultados del “Modelo Macro Fiscal, Escenario Base 2017-2021”. Se determinaron los efectos en la Carga Tributaria (rendimiento fiscal), antes y después de la devolución a los hogares, por aumentar la tarifa del IVA hasta un 18%. Los datos fueron proporcionados (IVA e ISR) para el modelo macro de la Autoridad Presupuestaria.

Los principales estudios se detallan a continuación:

• El Gasto Tributario, Metodología y Estimación. Año 2016.• Costa Rica: Análisis de la evolución de las exenciones por Código de Liberación 2010-2016.• Radiografía Estadística sobre el Impuesto a las Utilidades Periodo Fiscal: 2016.• Análisis del Comportamiento de los Ingresos Tributarios 2016.• Análisis del Comportamiento de los Ingresos Tributarios 2013.• Déficit Fiscal, Tasas de Interés e Inflación: Aplicación de un Modelo VAR.• Posición e Impulso Fiscal 1993-2016.• Se actualizó y publicó en el sitio Web del Ministerio de Hacienda el documento “Tributos vigentes en Costa Rica” con sus respectivos enlaces al SINALEVI.• Se avanzó en el ajuste metodológico de la estimación del 2012 y 2015 en cuanto al Incumplimiento Tributario sobre Ventas y Renta, con la colaboración de una misión realizada por el Fondo Monetario Internacional.• Estudio costo beneficio del Sector Discapacitados, para los años 2015 y 2016 y su aporte a la economía nacional, sobre todo en el pago de tributos.

Se elaboró un informe que contempla la metodología y estimación del impacto fiscal (costo/beneficio) de

Fuente: División de Incentivos Fiscales, Dirección General de Hacienda.

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aplicar la disposición establecida en el artículo 2 de la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal, N° 9416 del 14 de diciembre de 2016, que autoriza al Ministerio de Hacienda a devolver hasta un punto porcentual de la alícuota del impuesto general sobre las ventas (IGV) pagado por consumidores finales, por compras a través de medios electrónicos, según sectores económicos.

3.2.8 Proyecto “Convenio Interinstitucional BCCR–INEC–Ministerio de Hacienda” (EEE)

El Convenio de Cooperación Interinstitucional entre el Banco Central de Costa Rica (BCCR), el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC) y el Ministerio de Hacienda, está adscrito a la Dirección General de Hacienda (DGH), la cual ejecuta para el Estudio Económico a Empresas que fue suscrito en mayo de 2012 las labores de análisis financiero contable de una muestra anual de empresas, con el fin de recabar los datos concernientes a la actualización de las cuentas nacionales. Por eso, en el siguiente cuadro se presenta la línea base 2012-2013 que tuvo como referencia el plan piloto ejecutado en el último trimestre de ese año y la I fase de investigación 2013, además se presentan las metas y los resultados obtenidos para el año 2014-2017.

Cuadro 12. Metas trazadas para el 2017 y resultados obtenidos

Indicadores de eficiencia 2014-2017

Indicadores de Evaluación

Línea Base

2014 2015 2016 2017Meta Resultado Meta Resultado Meta Resultado Meta Resultado

Efectividad en la localización de las

empresas

92.7% 92.7% 94.33% 94% 96.2% 94% 96% 95.5% 97,74%

Eficiencia en el uso de los datos

entregados por las empresas

92.6% 92.6% 94.4% 93% 94.2% 93,5% 95% 95,% 96,7%

Efectividad en validación de

empresas por parte del BCCR.

86% 86% 88.92% 88% 90.33% 89% 92% 92,3% 98,3%

3.2.9 Acciones Policiales

Se sobrepasó la meta de operativos policiales para el 2017, alcanzando un total de 11.627. Esto representaba un 467.32% con respecto a lo esperado. Asimismo, se tramitaron 2379 expedientes, lo que representa un 233.23% de la meta a alcanzar.

En general las razones por las que las metas con respecto a los operativos realizados y a los expedientes tramitados de la Policía de Control Fiscal presentan resultados mayores a lo programado son las siguientes:

a. Se consolidó la División de Logística y Planificación, lo cual dio como resultado que los funcionarios policiales que colaboraban en esa División, se dedicaran 100% a sus labores policiales.

b. En el 2017 no se programó el Curso Básico Policial, el cual se realiza en periodos de tres a nueve meses y llega a representar una baja de personal de alrededor del 30% anual. Así, la gran mayoría de

Fuente: Estudio Económico a Empresas, Dirección General de Hacienda.

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funcionarios se encontró a disposición durante todo el año, lo que influyó directamente en los resultados obtenidos. Por consiguiente, un mayor número de funcionarios trabajando implica una mayor cantidad de operativos, más actas generadas, más decomisos y más expedientes tramitados.

Por otra parte, en relación con la cantidad de decomisos realizados durante el año, hubo un fuerte incremento en artículos tales como: medicamentos, artefactos eléctricos, accesorios para celulares y herramientas, cuyas cantidades decomisadas crecieron en un 576%, 384%, 1.676% y 1.821% respectivamente en comparación con lo decomisado en el 2016. La cantidad de decomisos realizados en el 2017 por tipo de artículo se detalla a continuación:

Cuadro 13. Cantidad de decomisos por tipo de artículo

2017

Artículo Acumulado en unidadesAccesorios para celulares 16.830

Accesorios para armas 1.606Accesorios para vehículos 287

Armas 3Artefactos eléctricos 12.132

Artículos para construcción 44Artículos de uso personal 268.528Artículos uso doméstico 30.648

Calzado 47.185Celulares 24

Cigarrillos y habanos 29.249.959Cosméticos 113.564

Enlatados, alimentos y otros 354.219Herramientas 3.169Medicamentos 224.053

Muebles 19Otros materiales 187.178

Perfumería y lociones 3.682Suministros eléctricos 2.452

Textiles 17.322Vehículos 171

Unidades de licores variados 349.701Litros de licores variados 195.236

Unidades de Cerveza 740.702Litros de Cerveza 303.566

Unidades de Whisky 33.461Litros de Whisky 26.808

Etanol (Estañones) 17Etanol (Litros) 1.455

Monto dinero en colones 2.028.000Monto dinero en dólares 12.000

Fuente: Datos de la Policía de Control Fiscal

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3.3 Área de Egresos

3.3.1 Gestión de la Liquidez

Pese a no contar con autorización para endeudamiento externo así como condiciones más restrictivas de liquidez en el mercado interno tanto en colones como en dólares, se lograron satisfacer las mayores necesidades de liquidez del Gobierno Central. Los resultados en sus principales componentes, respecto al año anterior; con base a un criterio de caja, son:

• Ingresos: Una variación leve de los impuestos en colones (4,9%). Las operaciones realizadas por instituciones dentro de la Caja Única del Tesoro (CUT) dieron una variación minina, en colones (2,3%), pero el ingreso en dólares se incrementó significativamente (28,2%).

• Los egresos: Se incrementó un (15,3%) en colones, determinado por remuneraciones y sus deducciones (4,5%), bienes y servicios (-1,3%) y explicado por el aporte de otras transferencias (27,0%).

• Servicio de Deuda: El servicio de la deuda en colones se incrementó (17,2%): con grandes diferencias en sus variaciones, en los intereses y la amortización (4,7% y 19,1% respectivamente), debido al crecimiento de las captaciones a muy corto plazo.

• El financiamiento: Las colocaciones en mercado interno, en colones, se incrementaron (14,6%) y en dólares (52,2%). debido a las preferencias de los mercados financieros.

Pese a este panorama de difícil manejo financiero, por la presión del déficit fiscal, la Tesorería Nacional, pudo gestionar el riesgo de liquidez y obtuvo los fondos líquidos para enfrentar sus obligaciones. La disponibilidad de efectivo se redujo por moneda, en colones y dólares, con una variación del (-39,2%) y (-72,2%), respectivamente, visualizado en el saldo final del fondo general del Gobierno Central.

La Tesorería Nacional atendió las obligaciones con niveles de liquidez razonables, resultado de la coordinación hacendaria–monetaria lograda para la toma de decisiones de política económica, dado por la gestión integrada de Tesorería Nacional (gestión de caja, liquidez y deuda). Por lo anterior, en cumplimiento a las responsabilidades constitucionales, se continúa aplicando las mejores prácticas en la gestión de pasivos y gestión de liquidez garantizando la operatividad del Estado.

3.3.2 Gestión de la Caja Única del Estado

Durante el 2017, se incorporaron un total de 228 entidades a la Web Banking Tesoro Digital, de las cuales 214 corresponden a Juntas de Educación y Administrativas del Ministerio de Educación (MEP). El total de Juntas al finalizar el año 2017 es de 450, con lo cual se superó la meta establecida en el Plan Nacional de Telecomunicaciones del Ministerio de Ciencia, Tecnología y Telecomunicaciones (MICITT), en el que se proponía el ingreso de 340 Juntas al finalizar el año 2018. En total se tienen 3021 entidades participando en Tesoro Digital de las cuales 687 entidades están operando en Web Banking. El alcanzar este reto en el año 2017 crea un mayor compromiso y promoción en el uso de las herramientas tecnológicas disponibles, a fin de que estas entidades puedan aprovechar las bondades y economías que esto representa para el manejo eficiente de sus recursos.

El estímulo a la incorporación de entidades tan sensibles como las Juntas de Educación y Administrativas, ha permitido una socialización en el uso de herramientas tecnológicas como lo es el uso de la firma digital, en donde se ha provisto a más de dos mil personas que integran las directivas de las Juntas de dicho instrumento, lo que permitido un mejor uso de las herramientas tecnológicas, reducción de tiempos de tramitología, reducción casi en su totalidad de uso del papel y lo más importante, seguridad en la

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información de pago con recursos públicos.

Es importante resaltar que esas 3021 entidades manejaron un promedio colonizado de ¢1,040,334 millones de colones al cierre del año 2017, sea, la Caja Única del Estado ha manejado más de un billón de colones, dinero que, de no existir este Principio de eficiencia, hubiera estado depositado en cuentas bancarias no solo ocioso, sino también presionando las tasas de interés de la deuda pública al estar en un país deficitario.

Esta baja en la presión de endeudamiento se puede cuantificar en ahorro sobre los saldos promedio de Caja Única, que para el año 2017 han acumulado ¢554.017 millones de colones, sea, es el dinero que ha dejado de pagar el Estado Costarricense por no tener que ir a endeudarse anticipadamente para que las entidades mantuvieran sus recursos sin uso u ociosos. Este ahorro se calcula considerando el rendimiento en cada moneda (colones y dólares) según la tasa promedio ponderada en Negociaciones por Bolsa RDE, que para este año en promedio fue 7.55% y 5.10%, respectivamente.

3.3.3 Gestión de Pasivos y Activos del Gobierno Central

Deuda estandarizada. Durante el 2017, el Ministerio de Hacienda captó recursos del mercado primario por medio de subastas y ventanillas por un monto total de ¢2,54 billones. Este monto colocado resultó superior en un 21% respecto al observado en el 2016. La deuda estandarizada colocada permitió cumplir con el objetivo de alargar el plazo al vencimiento del saldo de la deuda interna, en razón que el 37.49% del monto total asignado, se colocó a plazos iguales o superiores a los 10 años, seguido por el plazo de 3 años con un 32.90%, seguido del Título Real Ajustable Soberano (TPRAS) con un 30.78%. Con ello las decisiones de inversión de los participantes del mercado se direccionó hacia instrumentos que les permitieron cobertura de sus inversiones.

En las operaciones de gestión de pasivos se realizó canjes de deuda y subastas inversas por un total de ¢719.787 millones, cifra menor en un 23% en comparación con las operaciones realizadas en el 2016, no obstante, pese al menor resultado, la gestión de pasivos contribuyó a reducir los riesgos de refinanciamiento en fechas focales de vencimientos de deuda interna (en promedio, los vencimientos de deuda a tasa fija se redujo en casi un 50% para 2017) y favoreció el alargamiento del perfil de vencimientos de la deuda interna del Gobierno Central.

La plataforma Tesoro Directo puso en marcha sus tres etapas, permitiendo no solo la gestión de inversiones automatizada en las instituciones públicas inversionistas, sino la compra de deuda estandarizada (vía Tesoro Web y Tesoro SINPE) objeto de negociación en el mercado secundario. Aunado a ello, se logró migrar la gestión de instituciones exentas del pago de impuesto de la renta sobre intereses de deuda interna al servicio Registro de Exentos (REX) del Banco Central y Tesoro Directo, permitiendo automatizar la exoneración para inversiones en títulos del MH.

En lo que respecta a Deuda Política se continuó con el canje de cesiones de derecho con base en la normativa y procesos vigente, alcanzando un total cancelado de ¢11,04 millones. De igual forma, se continuaron las gestiones de pagos por concepto de gastos de organización y capacitación de los diferentes partidos políticos, de lo cual el monto cancelado ascendió a ¢1.929 millones. A partir del mes de agosto del 2016 se inició con el pago de deuda política por concepto de la contribución estatal a los partidos políticos por la participación en las elecciones municipales realizadas en febrero del 2016.

Deuda individualizada. Para el mes de diciembre del 2017, el Ministerio de Hacienda como ente emisor presentó saldos de inversión por un monto de ¢ 1.156.399 millones de colones mediante el mecanismo de Venta Directa con instituciones públicas inversionistas, de los cuales un 58,5% del saldo total se mantiene en el registro de deuda individualizada y 41,5% en Tesoro Directo. El saldo de inversiones directas a

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diciembre del 2017 descendió en -5,8% en relación al diciembre del 2016, asociado fundamentalmente a la estandarización de la deuda colocada de forma directa.

En relación a la composición por instrumento del saldo colocado vigente a diciembre 2017, el instrumento con mayor porcentaje de participación fue el Cero Cupón en colones, por un monto de ¢455.810,55 millones de colones, con un 39.42% de participación, lo anterior, resultado de la preferencia y necesidades de las Entidades Públicas inversionistas, por los títulos de corto plazo (de más de 31 días), para cubrir su programación financiera y otras necesidades.

Por su parte, las entidades que presentaron mayor participación en la colocación directa de valores del Ministerio de Hacienda fueron las Instituciones Públicas Financieras Bancarias con un 30,44% de participación del saldo total captado mediante este mecanismo, seguidas por las Empresas Públicas No Financieras Nacionales 20,23%. Con el propósito de generar una mayor difusión de las opciones de inversión de la Tesorería Nacional, Tesoro Directo se orienta a ampliar la cartera de inversionistas de la Deuda Pública Interna, de tal manera que, a diciembre del 2017, se incrementó en más de 28 el número de entidades tienen inversiones vigentes en esta modalidad.

Gestión de activos. Como parte de una sana administración de la liquidez de la Tesorería Nacional, se destaca la introducción de inversiones en Central Directo como un nuevo mecanismo de maximización de los excedentes temporales de liquidez obteniendo de esta manera una mayor diversificación de la cartera de inversiones. Para el año 2017, se generaron por concepto de intereses ganados en inversiones en distintos instrumentos (CDP´s, fondos de inversión, cuentas corrientes y central directo) el monto de ¢566.582.996,11 y en dólares de $ 230.924,09. Las inversiones en colones se realizaron a plazos promedio de 17 días, mientras que las inversiones en dólares oscilaron en plazos 24 días. El volumen más alto colocado en ambas monedas se dio durante el I semestre del 2017.La tasa bruta promedio ponderada recibida durante todo este año fue de un 2,93%.

Dentro de la gestión de cuentas por cobrar se recuperó para el 2017 un total de ¢1.673,3 millones con una referencia del TC al 28/12/2017 por 570,49, de este monto total la recuperación más relevante fue con FONECAFE por una cifra de ¢ 1.312 millones.

3.3.4 Análisis Económico y Financiero en Proyectos de Ley

Se emitieron más de 62 criterios técnicos sobre proyectos de ley, solicitados en su mayoría por la Asamblea Legislativa, donde se analizaron e identificaron sus posibles impactos en el Ministerio de Hacienda, especialmente en la gestión de la Tesorería Nacional.

Como parte a la mejora en la toma de decisiones oportunas y confiables, respecto a la gestión de deuda tesorería, así como las implicaciones en el ámbito económico y financiero, nacional e internacional, sobre ésta, se elaboraron 11 investigaciones y 40 documentos técnicos.

Mención especial merece el hecho que la Tesorería Nacional también desarrolla investigación sobre la problemática y alternativas de solución concernientes a la gestión de la deuda, caja y tesorería, lo que condujo a la elaboración de los dos siguientes proyectos de Ley:

1. Proyecto de “Ley para “Reforma del inciso h) del artículo 59 de la Ley N° 7092, Ley del Impuesto sobre la Renta, de 21 de abril de 1988, y sus Reformas, y Derogatoria de la Ley N° 9227, de 5 de mayo de 2014, Ley para Desincentivar el Ingreso de Capitales Externos”. Expediente N° 20.439.

2. Proyecto de “Ley para el uso de Mecanismos de Financiamiento en el Mercado Internacional”, Expediente Legislativo Nº 20.535.

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3.3.5 Recuperación de Acreditaciones

Asimismo, para este año la Tesorería Nacional, se enfocó en la recuperación de Acreditaciones que no corresponden, emitiendo al efecto lineamientos y directrices (DIR-TN-004-20017) al Subsistema de Tesorería, para que se cumpla el proceso de recuperación en forma eficiente, oportuna y bajo una visión integral con las diferentes entidades involucradas, tales como la Caja Costarricense de Seguro Social, Registro Civil, Dirección Nacional de Pensiones, entre otras.

3.3.6 Gestión de Pagos de Salarios, Pensiones y Atención de Transferencias

A inicios del año 2017 se inició con la aplicación en el Sistema INTEGRA de la Contribución Especial de los Regímenes de Pensiones de la Ley 9383. Cumpliendo con lo establecido en el artículo 69 del Código de Trabajo se procesaron 2078 archivos con solicitudes de deducciones para aplicar a salarios de funcionarios públicos; en este mismo tema apuntando al uso de desarrollos tecnológicos modernos y la eficiencia administrativa se implementó la recepción de archivos de propuestas de deducciones vía correo electrónico, mediante la firma de un nuevo convenio de prestación de servicio, todo vía firma digital, al final del 2017 se han incorporado 40 entes deductores presentando en esta modalidad.

Así mismo, se aprobó el prototipo para la nueva versión del Sistema INTEGRA Pagos en Punto Net y se inició con las pruebas de los diferentes módulos de la Tesorería. Al cierre del 2017 se analizó y proceso un total de 13.583 órdenes judiciales con solicitudes de retención a salarios de funcionarios del Gobierno Central por concepto de embargos y pensiones alimentarias y se realizó el pago efectivo de salarios a más de 194 mil servidores públicos, así como los pagos de aguinaldo y salario escolar con una erogación anual de superior a 2.326 (dos mil trescientos veintiséis millones).

Para efectos de mitigar el fuerte crecimiento del déficit fiscal, en coordinación con las autoridades superiores se programó una eficiente ejecución de las transferencias presupuestarias y una adecuada asignación de cuota a los Ministerios y Poderes para que puedan hacerle frente sus obligaciones, para lo cual se establecieron directrices, lineamientos, criterios técnicos como seguimiento real a los diversos tipos de ingresos, análisis de estados de cuenta de caja única (saldos y retenciones y CCSS, entre otros); también creando controles y verificando la efectiva recaudación de los impuestos con destino específico.

Ley de eficiencia de Administración de recursos públicos: La Tesorería Nacional, en coordinación con la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP), procedió a realizar el análisis respectivo de las entidades cubiertas por el artículo 3 de esta ley, las cuales mantenían saldos y superávit libres acumulados al 30 de diciembre del 2015. Del análisis realizado se han dictaminado más de 155 instituciones por un monto de ¢254,060,409,524 de superávit libre. Asimismo, se remitió a la STAP el informe por 1100 Juntas de Administración y Educativas que se encuentran pendientes de dictaminar por la Autoridad Presupuestaria (AP).

3-Sistema Único de Pago de Beneficiarios de Recursos Sociales: Se cuenta con el aval del Consejo Social Presidencial, pero aún no se poseen los recursos presupuestarios para su diseño, desarrollo e implementación. Por otra parte, es fundamental que previo al desarrollo de SUPRES se consolide el Sistema Nacional de Información y Registro Único de Beneficiarios del Estado (SINIRUBE), que el 23 de noviembre del 2017 entró en funcionamiento la primera fase, SINIRUBE 1.0, que integra las bases de datos de las siguientes instituciones: la Caja Costarricense del Seguro Social (CCSS), el Instituto Mixto de Ayuda Social (IMAS), el Banco Hipotecario de la Vivienda (BANHVI), el Fondo Nacional de Becas (FONABE), el Conejo Nacional de Personas con Discapacidad (CONAPDIS), el Tribunal Supremo de Elecciones (TSE) y el Registro Nacional de la Propiedad.

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3.3.7 Implementación y adopción de normativa contable internacional en el Sector Público Costarricense

Cómo órgano rector del Sector Público la Contabilidad, promovió la adopción e implementación de la normativa contable internacional en más de doscientas entidades públicas, que incluye los poderes de la República, los órganos desconcentrados, las instituciones descentralizadas no empresariales, las instituciones financieras no bancarias, las municipalidades y consejos municipales de distrito, y las empresas públicas nacionales y municipales.

Este proyecto que se viene desarrollando desde hace casi una década, tiene como objetivo que el sector público costarricense genere información financiera de alta calidad, bajo estándares internacionales, que sea oportuna y confiable, contribuyendo con ello a la transparencia en la gestión de los recursos públicos y a la rendición de cuentas; integración sistémica de la Administración Financiera; calidad en la información, estadísticas fiscales confiables, a través de un lenguaje común y prácticas contables comparables para todo el sector público.

Como unidad contable del Poder Ejecutivo, la Contabilidad Nacional ha venido trabajando en la implementación de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) en el Poder Ejecutivo, lo que involucra a muchos actores que de una u otra manera intervienen en las transacciones que implican registros contables que se reflejan en los informes de ejecución presupuestaria y estados financieros de dicho Poder, requiriéndose no solo cambios en procesos y rocedimientos, sino también adecuaciones, desarrollos e integración de los sistemas informáticos utilizados en las operaciones y transacciones, con el SIGAF, lo que contribuye a lo dispuesto en el inciso a) del artículo 3 y en el artículo 125, de la Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos (Ley N° 8131).

Como unidad de consolidación de la información financiera del Sector Público Costarricense, la Contabilidad Nacional, ha promovido y liderado el proceso de implementación de normativa contable internacional que requiere que los estados financieros se elaborarán “…utilizando políticas contables uniformes para transacciones y otros eventos que, siendo similares, se hayan producido en circunstancias parecidas.” (Párrafo 49 de la NICSP 6). Por lo que proporcionó y oficializó un plan de cuentas contables único para el Sector Gobierno General y un documento de políticas contables, herramientas trascendentales para la calidad de la información financiera consolidada.

Con el fin de lograr la adopción e implementación de las normas establecidas mediante Decreto Ejecutivo No.34918-H y la ampliación de la vigencia para su implementación mediante Decreto Ejecutivo No.36961-H, a enero del 2016, se diseñó, desarrolló e implementó el modelo conceptual del módulo Integrado de Contabilidad del Sector Público, donde se consideró conveniente continuar aprovechando el Sistema Integrado de Gestión de la Administración Financiera (SIGAF) como núcleo integrador de la información de la Administración Financiera, adoptando las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público NICSP. A partir del 14 de abril del 2015 se concreta el Proyecto Adecuaciones a los Sistemas de Información para la Implementación de las NICSP, que tiene dos objetivos específicos:

1. La Adaptación, desarrollo e implementación de las nuevas funcionalidades del SIG@F, para implementar las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) y el Diseño, desarrollo e implementación de un Sistema Gestor.

2. Adecuación de los sistemas de información de las Unidades Primarias de Registro.

En su rol de emisor de certificaciones, Contabilidad Nacional ha venido desarrollando un proyecto de digitalización de los datos de salarios y cotizaciones a regímenes de pensiones, con el fin de proteger y facilitar el uso de esa información que actualmente se encuentra registrada en rollos de microfilm,

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contribuyendo a la simplificación de trámites y a brindar servicios más expeditos a la ciudadanía.

3.3.8 Consolación de Estados Financieros

Considerando que los Estados Financieros de las todas las entidades públicas, deben cumplir con los requisitos de revelación que establece la normativa contable internacional, se consideró conveniente estandarizar los formatos, a fin de facilitar la consolidación de la información que deben contener las correspondientes notas, para lo cual se preparó un documento de notas a los estados financieros, el cual se sometió a conocimiento y análisis de todas las entidades del Sector Gobierno General, recibiéndose observaciones y propuestas de mejora, el documento definitivo se remitió oficialmente a las entidades públicas a principios del año 2017.

Es importante destacar que las notas a los estados financieros en el contexto de aplicación de la normativa contable internacional en el sector público costarricense a partir del año 2017, se vuelven un instrumento muy valioso para informar a los usuarios de los estados financieros respecto en que se cumple con dicha normativa, en que no, que planes hay para cerrar las brechas entre el tratamiento aplicado y el requerido por la normativa, cuales son los planes de acción, quienes tienen la responsabilidad en su ejecución y si se está realizando lo planeado o no. Para lo cual se realizaron una serie de talleres de capacitación.

3.3.9 Rectoría del Sistema de Compras

En relación con el fortalecimiento de la rectoría en materia de compras públicas, se confeccionó el Plan de Fortalecimiento de Compra Pública de Costa Rica, estableciéndose las principales líneas de acción, basadas en los resultados arrojados en la “Evaluación del Sistema de Adquisiciones Públicas de Costa Rica 2015”.

Este proyecto tiene como respaldo el diagnóstico efectuado, que utilizó la metodología para la evaluación de los sistemas nacionales de adquisiciones (Methodology for Assessment of National Procurement Systems, MAPS por sus siglas en inglés) fundamentada en los indicadores desarrollados por la OECD/DAC. Al respecto el plan señala que mediante una reforma normativa, se fortalecerá al órgano rector del sistema de compras públicas con capacidades suficientes de gobierno, entregándole facultades de mayor regulación y de asesoría, con alcance sobre todas las entidades públicas y proveedores que intervienen en este sistema.

Es importante indicar que desde el 08 de agosto del año 2017, se presentó en la Asamblea Legislativa el Proyecto de Ley No. 20.488, denominado: “Reforma Parcial a la Ley de Contratación Administrativa Ley N° 7494 del 5 de mayo de 1995, y Reforma de Normativa Conexa: Reforma Parcial a la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, N° 8131 de 18 de setiembre de 2001, así como al artículo 1 inciso e) de la Ley de Distribución de Bienes Confiscados o Caídos en Comiso, Ley 6106 de 7 de noviembre de 1977”. El mismo tiene como objetivo incrementar la eficiencia en la gestión de compras del Estado, a partir de la reducción de los plazos, en algunas fases del procedimiento de contratación administrativa.

El mismo se encuentra actualmente en la Comisión de Asuntos Económicos en espera de su aprobación.

3.4 Otros Resultados y Prioridades

3.4.1 Ronda de Negociación de la Unión Aduanera Centroamericana

Costa Rica asumió la Secretaría Pro Témpore de (Sistema de la Integración Centroamericana) SICA y la Secretaría de Integración Económica Centroamericana (SIECA) durante el primer semestre del 2017,

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y en ese contexto se llevó a cabo en el país la segunda ronda de negociaciones de la Unión Aduanera Centroamericana del 24 al 28 de abril.

Durante esta ronda se reunieron grupos técnicos aduaneros (normativo e informático) y el Comité Aduanero, integrado por los Directores Generales de Aduanas de los países de la región, así como el grupo técnico de facilitación de comercio. Además, formaron parte de este encuentro otros grupos encargados de los temas de salud, fitosanitarios, medicamentos, insumos agropecuarios, alimentos y bebidas, entre otros. Dentro de las actividades, también se realizó la reunión del Consejo de Viceministros y Directores de Integración.

El objetivo de estas rondas fue dar seguimiento a los temas de interés regional que se han estado negociando a nivel centroamericano, contemplados en el Plan de Acción de la Presidencia Pro Témpore de Costa Rica. A nivel aduanero se dieron avances importantes sobre la Declaración de Viajero Regional, el Proyecto de Reglamento de Tránsito Aduanero Internacional Terrestre, el Documento Único Aduanero (DUCA), la Plataforma Digital de Comercio y la negociación multilateral de un acuerdo de reconocimiento mutuo para el Operador Económico Autorizado. Asimismo, se impulsó la decisión de implementar a nivel centroamericano la metodología para la identificación y calificación de operadores de riesgo de comercio exterior a nivel regional.

3.4.2 Continuidad del Negocio

Durante el año 2017 en la materia de Continuidad del Negocio se destacan las siguientes actividades:

a) Mediante acta N° 61-2017 del Consejo Institucional de Tecnologías de Información-CITI, se aprobó la iniciativa de proyecto Continuidad de Negocio.

b) En octubre 2017 se realizan las primeras reuniones de coordinación entre los representantes de la DTIC y el funcionario líder del proyecto, a efectos de conocer los alcances del proyecto y su relación con la Estrategia de Seguridad de la Información aprobada por el CITI.

c) Se designan los funcionarios, que por dependencia van a atender el desarrollo del proyecto y el detalle de los Procesos.

d) Se realiza una sesión con todos los Directores y Subdirectores de las Dependencias para exponerles el alcance del proyecto, el rol de cada Dirección para lograr el compromiso de ellos en la consecución del proyecto.

Es importante resaltar el esfuerzo realizado durante el año 2017 en la Tesorería Nacional como resultado de las misiones efectuadas por el Fondo Monetario Internacional, para establecer las bases para la elaboración del Plan de Continuidad del Negocio (PCN).

Sobre este particular, la Tesorería Nacional se convierte en la entidad piloto dentro del marco del Ministerio de Hacienda, que se encamina para aplicar la metodología del Plan de Continuidad del Negocio y la Gestión del Riesgo Operacional en la dinámica de nuestro quehacer.

Se elaboró el “Documento del Plan de Continuidad del Negocio en la Tesorería Nacional”, el cual se encuentra en etapa de revisión para su aprobación final. La Dirección de Control de Operaciones y Fiscalización, fue designada como el área responsable de elaborar el programa de trabajo para lograr su implementación en el corto y mediano plazo.

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4. Cumplimiento de Metas del Año 20174.1 Programa Sistema de Información para la Gestión Tributaria

4.1.1 Proyecto del nuevo RUT

Durante el 2017 se logró completar las pruebas funcionales para la entrada a producción de ATV-RUT, es decir para poner en productivo los trámites del Registro Único Tributario (RUT) en el portal de la Administración Tributaria Virtual (ATV). La disposición de los trámites del RUT en el portal ATV y el desarrollo del módulo administrativo respectivo permite conformar y actualizar un nuevo RUT y de esa forma promover la integridad y calidad de la información de identificación, localización y obligaciones tributarias de los obligados tributarios de DGT. Unido a todo este esfuerzo, se elaboró y publicó la resolución DGT-R-060- 2017´del 20/12/2017 sobre estos trámites y su implementación por medio del portal de ATV y.se efectuó la capacitación y el reforzamiento al personal de las áreas de servicio al contribuyente de las administraciones tributarias.

Al 31 de diciembre del 2017 el Registro Único Tributario (RUT) reportó 653.113 obligados tributarios activos, un 15,30% más que los 566.410 reportados al 31 de diciembre del 2014. Durante este periodo de cuatro años se han realizado en total 29.263 actuaciones por las Administraciones Tributarias, producto de los planes de actualización del Registro Único Tributario, tales como el plan de ocultos (no inscritos), plan de difuntos, programa conjunto de actuaciones, el plan de actualización con origen en otras áreas, el plan de control de calidad, plan de Grandes Empresas Territoriales (GETES) y plan de no localizados.

4.1.2 Administración Tributaria Virtual

La Administración Tributaria Virtual (ATV) empezó a operar en octubre de 2015, y puede ser accedido desde cualquier computadora con acceso a internet, dentro o fuera del país, no se requiere la instalación de ningún programa o software, ni la actualización de versiones. Además, funciona en los navegadores Internet Explorer, Mozilla Firefox, Safari y Google Chrome.

Para finales del 2017 la DGT logró habilitar más trámites en ATV, incorporando la inscripción, modificación de datos o desinscripción en el RUT, para que puedan realizarse vía electrónica en cualquier momento, desde la casa u oficina. Con esta nueva funcionalidad, que inició el 22 de diciembre del 2017, las personas físicas o jurídicas que realicen actividades lucrativas, ya no deberán trasladarse hasta las administraciones tributarias para realizar el trámite de forma presencial, sino que pueden hacerlo vía electrónica. El objetivo de este nuevo servicio es facilitar a los usuarios el cumplimiento tributario voluntario y que los contribuyentes puedan autogestionar sus trámites del RUT desde en un solo sitio Web, por lo que gradualmente ATV contará con otras funcionalidades.

Adicionalmente, se logró la implementación del impuesto a las personas jurídicas para la creación del estado tributario y ajuste de reglas de carga de archivo del Registro Nacional para incorporar la información en el portal de ATV.

También se logró disponer en ATV de la consulta pública de la situación tributaria. Conforme disposición de la Ley de Lucha contra el Fraude, se logró la publicación de los contribuyentes morosos y omisos en sitio Web y se amplió el objetivo, ya que el artículo 131 bis de la esta ley establece el requisito a los organismos que extienden patentes y licencias que el solicitante se encuentre inscrito como sujeto pasivo ante la Administración tributaria, por lo que se realizó un requerimiento integral y se incluyó la consulta de datos del RUT, con el fin de disponer de una sola herramienta, por lo que se logró redireccionar al portal de la ATV el icono del Sistema de Identificación de Contribuyentes (SIC WEB, disponible en la

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página web del Ministerio de Hacienda) a la nueva consulta pública denominada: “Consulta de Situación Tributaria”.

Para ingresar a ATV, en caso de que no se cuente con acceso a equipo de cómputo o internet, la Administración Tributaria cuenta con quioscos tributarios a disposición del público con asistencia de funcionarios capacitados, también desde los Centros Comunitarios Inteligentes (CECI) ubicados en bibliotecas públicas y municipalidades y en los Núcleos de Asistencia Fiscal (NAF) se pueden efectuar los trámites. Además, en el sitio web del Ministerio de Hacienda (www.hacienda.go.cr), en la sección “Servicios tributarios”, submenú “Ayuda audiovisual”, se ha puesto a disposición de los usuarios manuales para el uso de las funciones de ATV. Para atención de dudas, el interesado puede comunicarse al Centro de Información Tributaria al número 2539-4000 ext 1 o escribir al correo: infoyasistencia@hacienda.go.cr.

4.1.3 Proyecto de factura electrónica

En el año 2016 se había logrado el proceso de contratación y la aprobación resoluciones que sustentan el procedimiento a seguir en la implementación de la factura electrónica: la de autorización para el uso de comprobantes electrónicos, y la de obligatoriedad para el uso de los comprobantes electrónicos, resolución DGT-R-51-2016.

En este año 2017 se logró completar con las etapas restantes del proyecto de manera que se pueda poner a disposición el software gratuito del facturador electrónico para que a inicio del 2018, aquellos contribuyentes que deseen utilizarlo para la elaboración de los comprobantes electrónicos, puedan hacerlo.

Para utilizar el Facturador Electrónico gratuito, se utilizará la plataforma de ATV para la generación de llave criptográfica o uso de firma digital con el fin de contar con un método seguro para la firma de los comprobantes electrónicos, luego seguir las instrucciones respectivas. Asimismo, se pondrá a disposición de los contribuyentes, en el sitio Web institucional, apartado “Servicios Tributarios”, un manual de ayuda.

Entre los beneficios de la factura electrónica destacan: la disminución de tiempos y simplificación de procesos tanto para el contribuyente como para la Administración Tributaria, aumento de la visibilidad y transparencia de las transacciones económicas para acciones de control tributario, disminución de la informalidad, rapidez y seguridad en el intercambio de información, y eliminación de papel.

Las sanciones por no utilizar comprobantes autorizados se encuentran reguladas en el artículo 85 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios (CNPT), el cual establece una sanción de dos salarios base, y en una eventual reincidencia la aplicación del artículo 86 del mismo Código, la cual implica el cierre del negocio. Además, la persona se podrá hacer acreedor a la sanción del 2% de los ingresos brutos no declarados, hasta un máximo de 100 salarios base por el incumpliendo en el suministro de información, según lo establecido en el artículo 83 del CNPT.

4.2 Herramienta de consulta sobre morosos y omisos

Se facilitó al público la herramienta de consulta sobre morosos y omisos de obligaciones tributarias denominada “Morosidad Tributaria” disponible en sitio Web www.hacienda.go.cr desde el 22 de diciembre del 2017. Esta herramienta facilita también a instituciones públicas verificar la condición tributaria de una persona antes de autorizar un trámite o contratación con el Estado, y permite que el contribuyente verifique su propia condición tributaria. Incluye la información de quienes no han presentado las declaraciones de autoliquidación (omisos) de impuestos sobre la renta, general sobre las ventas y régimen simplificado, a que estén obligados según la actividad económica y régimen en que estén inscritos. Incluye también la

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información de la inscripción y obligaciones tributarias y las deudas que se encuentran asignadas para gestión de cobro administrativo en la DGT.

Esta herramienta de consulta se complementa con las ya existentes de morosidad del impuesto solidario para el fortalecimiento de los programas de vivienda (Impuesto de Solidario -ISO-) y del impuesto a las personas jurídicas, las cuales, próximamente, se integrarán en una sola para facilidad del usuario. Se diferencia de la lista de morosos que se viene publicando en la página web del Ministerio desde hace varios años (conformada con la información de las deudas certificadas por los gerentes tributarios) en que la herramienta considera todas las deudas que han sido asignadas para gestión de cobro, aunque se encuentren en etapas iniciales del proceso.

De momento, las deudas que se encuentren en cobro judicial o sobre las que aún no se ha iniciado la gestión de cobro no se visualizarán en esta herramienta de consulta, sin embargo, estas últimas se irán incorporando una vez ejecutados algunos procesos pendientes de imputación de pagos y aplicación de retenciones a cuenta.

En materia de Gobierno Abierto, el desarrollo y acceso público de esta herramienta constituye un avance institucional importante en cumplimiento de la política de datos abiertos.

4.3 Implementación de herramienta AMPO

La herramienta “AMPO” (Análisis Multifuncional Programado y Objetivo), es un medio digital de almacenamiento, acorde con el uso de modernas tecnologías de información y comunicación que, de una parte, facilita a los sujetos pasivos clasificados como “grandes contribuyentes nacionales” el cumplimiento de su deber legal de suministrar, correcta y oportunamente, información de trascendencia tributaria y, de otra, permite a la Administración Tributaria contar con información de calidad que posibilita mayor efectividad en el ejercicio de sus facultades de control tributario. Esta recopilación de información relacionada con cada “gran contribuyente” fue objeto de sistematización y de consolidación institucional mediante el establecimiento de una declaración informativa obligatoria para ese colectivo, dispuesta mediante resolución DGT-R-030-2014 de 24 de julio de 2014. La declaración ha de cumplimentarse utilizando una herramienta electrónica disponible en la página Web de la DGT, conocida como AMPO.

En relación con la implementación de esta herramienta, la Cámara de Industriales de Costa Rica había presentado demanda contra el Estado para que se anulara el artículo 8 del reglamento AMPO mediante el cual la DGT puede solicitar este tipo de información. Sin embargo, la Sala Primera de la Corte Suprema de Justicia, mediante resolución 000555-F-Sl-2017 declaró sin lugar dicha demanda y confirmó la potestad legal de la DGT, para que vía resolución, pudiera solicitar información con fines tributarios como la que estaba solicitando por medio de esta herramienta. Además, manifestó que la información relativa a la identidad de los accionistas de los grandes contribuyentes, sí tenía inherencia y trascendencia tributaria, con el fin de que la Administración pudiera ejercer sus labores de fiscalización y control tributario; sea la verificación oportuna y el control eficiente de la situación tributaria de los contribuyentes y verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias. La resolución de la Sala Primera, concluyó además, que existe legislación suficiente que autoriza a la Administración Tributaria a crear un “Registro Central de Accionistas”, dada la relevancia tributaria de esa información. Además en la legislación “se establece expresamente que tal injerencia, así como el acceso a la documentación privada de referencia, no son violatorios a los derechos de intimidad y privacidad de los documentos, sino que obedece a una labor sustantiva de orden público. La verificación oportuna de la situación tributaria de los contribuyentes que realiza el Ministerio de Hacienda, es necesaria para el debido control y recaudación tributaria”.

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Con base en información obtenida a través del AMPO, la DGT inició el análisis de grandes contribuyentes para identificar riesgos que serían examinados por la inspección o fiscalización. Esta metodología que ha sido desarrollada, es una propuesta inicial, para estructurar el proceso de gestión de riesgos en este grupo de contribuyentes. Comparando resultados obtenidos de las actuaciones inspectoras realizadas en los años 2015, 2016 y 2017, años en que la totalidad de las actuaciones realizadas han sido sometidas a análisis de riesgos, se observa que se superan los obtenidos en los años precedentes 2013 y 2014, detalle que puede observarse en el siguiente cuadro:

Cuadro 14. Resultados de las actuaciones fiscalizadoras a Grandes Contribuyentes

Años 2013 al 2017-Cuotas en millones de colones-

Año Cantidad de actuaciones

Cuotas totalesAdicionales (1)

Cuotasmedias

2013 52 30.404,0 584,02014 63 24.339,0 386,02015 55 113.089,0 (2) 2.056,02016 49 48.624,0 992,02017 43 120.445,0 (3) 2.801,0

4.4 Proyecto Colmena

Proyecto en el que participan varias Direcciones del Área de Ingresos (DGT, DGA, DGH y PCF) y coordinado directamente por el Despacho del Ministro. Dentro de este proyecto, en el 2017 se ha participado en la implementación de una herramienta de información vinculada denominada “Perfil Hacendario”, además se puso en funcionamiento la herramienta “Hacienda Investiga” que se encuentra en etapa de pruebas y se iniciará diseño de fases 2 y 3 del proyecto en 2018. Se participó en la herramienta de control para realizar cruces de información denominada “Cubo Control Fiscal” que se encuentra en etapa de pruebas, también se participó en el “Modelo Predictivo” el cual es un servicio de análisis predictivo y proactivo de información fiscal, bajo el modelo SaaS para la toma de decisiones en función de criterios de riesgo. Así mismo se participó en la Matriz de Riesgo el cual establece la categorización de los contribuyentes a través del análisis de su conducta fiscal comparativa y el proyecto MODA, el cual automatiza los procesos actuales que se utilizan para el análisis de información que presentan los Grandes Contribuyentes.

A través de este programa se busca modelar y desarrollar un conjunto de Datamarts de acuerdo con las necesidades de información (requerimientos), que permitan a los usuarios tomadores de decisiones analizar sus datos en el momento oportuno, permitiendo consolidar la información de las diferentes fuentes internas y externas para realizar cruces automáticos de información.

4.5 DATAMART Aduanero

Como parte del avance de la herramienta DATAMART ADUANERO, tiene en funcionamiento a la fecha 6 cubos de la base de datos, los cuales están validados y aceptados, estos son: Importación Definitiva,

Fuente: Informe de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales, DGCN-040-2017 el 01-03-2017. Informe de resultados del PAF2017 de la Dirección de Fiscalización.Notas:(1) Cuota no incluye intereses ni sanciones.(2) En el 2015 se realizaron dos liquidaciones extraordinarias a instituciones financieras por más de ₡64.000 millones.(3) Dato reportado en Informe de resultados del PAF2017 de la Dirección de Fiscalización

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Origen, Valor, Vehículos, Ingreso, Reglas y Cambios. En el 2017 se finalizó la implementación del cubo de tránsito, incluyendo las pruebas y su pase al ambiente de producción, con resultados exitosos.

4.6 Tesoro Directo

La plataforma Tesoro Directo del SINPE (RDD) se ha consolidado para el año 2017 como una herramienta de inversión muy eficiente para los inversionistas institucionales y entidades bancarias y financieras. Por medio de esta plataforma se administra de forma directa y con mayor eficiencia un importante saldo de la deuda de corto plazo que ascendió a ¢479.427.3 millones al 31 de diciembre del 2017; el instrumento con mayor participación fue el Cero Cupón en colones, por un monto de ¢215.073.8 millones con un 44.86% del total colocado, seguido por el Pagaré del Tesoro en colones por ¢86.556.5 millones con un 18.05% de participación del saldo total para esta modalidad,.

4.7 Implementación de SICOP

Respecto a la incidencia del SICOP en la gestión de compras de bienes y servicios, se puede señalar como hito, debido a que se propone como único sistema centralizado de información sobre compras, con los beneficios económicos que esto genera, la estandarización, facilidad de uso y mayor transparencia al contar con diversos formularios electrónicos que están al acceso de todos los interesados a través de Internet.

Al respecto, el 100% de entidades que conforman la Administración Central, sector institucional que está bajo la rectoría de esta Dirección General, adquieren a través de esta plataforma, cubriendo así la necesidad de este sector por contar con una plataforma eficiente y trasparente para la adquisición de bienes y servicios.

Además, SICOP ha permitido contar con la publicación de planes de adquisiciones públicas, anuncio de proceso de selección de proveedores, así como de contratos suscritos por las partes. Asimismo, ha posibilitado acceder a una mayor información entre los usuarios, así como su transacción de procesos, contando con el catálogo electrónico, cuya codificación se basa en el de las Naciones Unidas, lo cual es fundamental para la estandarización de procesos.

4.8 Proyecto TIMON

TIMON es el desarrollo de una herramienta informática que permite el seguimiento de la gestión mediante indicadores de gestión de Tributación y Aduanas y estadísticas de variables clave.A marzo 2018 el proyecto está a un 94% de avance, sin embargo presenta retrasos en las pruebas del cubo de datos estadísticos de recaudación y las pruebas del tablero. Ya que los temas de mayor impacto son los asientos de diario de SIGAF, esto relacionado con la calidad de la información. A pesar de ser un porcentaje bajo el atraso, su implicación sobre el proyecto es muy alta, dado que la calidad de la información no es la óptima y se podría durar meses en acabar por el tema de los asientos contables.

4.9 SIPROFI

Es un modelo de gestión de los datos de la programación financiera apoyado en una herramienta tecnológica que permita a la Unidad de Programación Financiera de la Tesorería Nacional contar con información segura, oportuna y transparente, este es un proyecto con un 100% de cumplimiento.

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5. Acciones administrativas dirigidas a mejorar la rendición de cuentas y el talento humano5.1 Capacitación

El Plan Estratégico Institucional (PEI) 2015-2018 del Ministerio de Hacienda define como un objetivo estratégico el “optimizar los niveles de los servicios corporativos brindados por el Ministerio mediante el fortalecimiento de las capacidades orientadas a favorecer la calidad del trabajo, la productividad y la satisfacción de los clientes internos, externos y el logro de los objetivos institucionales”, que se relaciona con la dimensión Aprendizaje y Crecimiento de la organización y que contempla la excelencia organizacional y para lograrlo se definen dos acciones estratégicas:

a. Facilitar el desarrollo de las capacidades y competencias críticas del talento humano.

b. Implementar acciones innovadoras para el cumplimiento de la legislación y las buenas prácticas relacionadas con: ser carbono neutral, igualdad de género, ética y conducta y seguridad laboral.

Para cumplir con estas líneas de acción del PEI se definen dos proyectos: el primero hace referencia a la formación para el cierre de brecha entre el perfil del puesto y competencias del colaborador y el segundo a la implementación del Manual de Principios Éticos y Valores Compartidos.

A partir de estos lineamientos estratégicos se elabora el Plan de Capacitación Institucional (PIC) para el año 2017, con el propósito primordial de contribuir a la mejora de la calidad de la prestación de los servicios, así como garantizar el fortalecimiento y desarrollo de las competencias específicas de los colaboradores de esta Institución, así como de aquellos procesos en los cuales el Ministerio de Hacienda, ejerce la rectoría de la Administración Financiera.

Como logros significativos en la ejecución del PIC 2017 tenemos:

a. La implementación de la estrategia de capacitación por parte del CIFH y la DGT, la cual permitió obtener los siguientes logros:

• Coadyuvar en abrir el espacio para el análisis y la reflexión de situaciones laborales (complementar las experiencias personales y laborales, para desempeñarse mejor en sus puestos de trabajo), espacio para “afilar el hacha”, lo que es positivo para mejorar o fortalecer los ambientes organizacionales.

• Capacitar a los funcionarios en un mismo contenido indistintamente del tiempo de laboral que tengan en la Institución, a efecto de ir disminuyendo la breca de conocimientos y de manera simultánea en todo el país.

• Actualización de los conocimientos de los funcionarios, identificación, motivación y compromiso de los funcionarios.

• La consolidación de una plantilla de formadores en todas Direcciones funcionales y Administraciones Tributarias del país.

• Ahorro al Ministerio de Hacienda en viáticos, hospedaje y tiempo de los funcionarios, ya que las actividades de capacitación se desarrollaron en cada Dirección funcional y Administración Tributaria sin que se desplazaran a San José.

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Otra actividad importante de resaltar de esa estrategia, es el inicio de la “hora tributaria”, por videoconferencia en donde se conectan todas las Dependencia que integran la DGT, en la cual se analizan, reflexionan y se toman decisiones sobre temas técnicos de competencia de esta Dirección.

b. El diseño e Implementación de los Programas de Inducción para funcionarios de Nuevo Ingreso en la Dirección General de Tributación, Servicio Nacional de Aduanas y la Dirección de Tecnología de Información y Comunicación (DTIC), a efecto de que los participantes adquirieran conocimientos básicos sobre los temas de legislación y gestión, así como el marco general de control interno, un recorrido breve de la Función Pública; y los principios y valores que rigen al Ministerio de Hacienda.

c. El diseño e implementación de la Estrategia de Capacitación en Seguridad de la Información para todos los funcionarios del Ministerio de Hacienda, como parte del cumplimiento de las acciones necesarias, para el ingreso a la OCDE. En este sentido, se publicó la Directriz DM-0004-2017 “Estrategia de Capacitación en Seguridad de la Información Institucional”, en la cual se estableció la obligatoriedad de capacitar y capacitarse en este tema.

Se desarrollaron 11 cursos de Formación de Facilitadores en la Seguridad de la Información, capacitando a 141 personas con cargo de jefaturas en el área de ingresos. Producto de la capacitación a los jefes, en la etapa de desdoblamiento se ejecutaron 79 talleres, capacitándose 1306 funcionarios del área de ingresos.

d. Finalizar el año con la ejecución de 347 actividades de capacitación, en las cuales se capacitaron aproximadamente 5798 funcionarios, en diferentes temas del ámbito de competencia del Ministerio de Hacienda.

Se gestionó y facilitó la asistencia mutua en materia técnica especializada, pasantías, reuniones, foros e intercambio de conocimientos en el exterior, lo cual buscó fortalecer el recurso humano institucional en temas propios de una Administración Tributaria. En total se participó en 53 actividades en el exterior, distribuidas entre seminarios, pasantías, reuniones de trabajo, foros, conferencias, cursos y talleres, a los cuales asistieron 68 funcionarios.

Además se gestionó y coordinó con organismos internacionales, entre los que destacan los siguientes:

a. AEAT y OCDE: Se coordinó el programa de “Inspectores sin frontera”.

b. GIZ Cooperación Alemana: Se coordinó financiamiento para traducción simultánea para la Conferencia Técnica del CIAT.

c. BID: Se obtuvo el apoyo para financiar actividades relacionadas con la capacitación a funcionarios en temas como factura electrónica e intercambio de información y transparencia. Se obtuvo financiamiento completo para seminarios y talleres de varios funcionarios.

d. Eurosocial: Se plantearon ante Eurosocial las fichas técnicas de proyectos en los siguientes temas: Modelo de cumplimiento cooperativo, RUT, Contact Center, BEPS, y Dirección de Tributación Internacional, de los cuales se aprobaron el de la Dirección de Tributación Internacional para el 2017 y el de Contact Center para el 2018.

De especial importancia revistió el programa de “Inspectores sin frontera”, en la que ser recibió asistencia técnica que permitiera optimizar los procesos de selección y control de contribuyentes, en el ámbito de los precios de transferencia. En este programa inspectores tributarios de la Agencia Española de Administración Tributaria (AEAT) capacitaron a 20 funcionarios de la DGT, y permitió compartir

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experiencias y conocimientos sobre el tema, a la vez que se brindó colaboración para implementar un sistema de comprobación de precios de transferencia en Costa Rica.

En el año 2017 se capacitó a un total de 1.246 funcionarios del área contable y financiera del sector público, en eventos de capacitación tales como:

a. Sesiones de trabajo de acompañamiento en el área contable municipal y aspectos de aplicación NICSP

b. Talleres sobre Balance de Comprobación y módulo de carga.

c. Charlas sobre activos y pasivos contingentes

d. Talleres sobre implementación NICSP 6 y 8 del sector municipal

e. Foros NICSP dirigido a instituciones descentralizadas, municipalidades y desconcentradas.

139 funcionarios de varias entidades, recibieron inducción técnica de seis módulos del Sistema Integrado de Compras Públicas (SICOP) y dos módulos del Sistema Integrado de Gestión de la Administración Financiera (SIGAF).

Cuadro 15. Capacitaciones en SICOP Y SIGAF

2017

Refrescamiento módulo ParticipantesCompra por Catálogo – Convenio Marco SICOP 2Analistas SICOP 2Capacitación SIGAF 13Cierre de Presupuesto y Entrada de Mercancías SIGAF 18Presentación del Proceso SICOP 21Aprobación Interna SICOP 45Ingresadores SICOP 18Expediente Electrónico SICOP 20Total 139

Además se impartió capacitación” a 52 funcionarios del Ministerio de Hacienda, sobre los alcances del Decreto N° 40200-MP-MEIC-MC de fecha 27 de abril del 2017 denominado “Transparencia y Acceso a la Información Pública.

5.2 Acciones Institucionales en Materia de Gobierno Abierto

En el Anexo 7 se detallan las conferencias de prensa realizadas en el año 2017.Según es señalado en el Decreto Ejecutivo N° 38994-MP-PLAN-MICITT, publicado en el Diario Oficial La Gaceta N° 91 del día 13 de mayo de 2015, sobre el Fomento Del Gobierno Abierto en la Administración Pública y creación de la Comisión Nacional por un Gobierno Abierto, se creará una Comisión Nacional por un Gobierno Abierto (CNGA).

Fuente: Unidad de Servicio al Usuario, DGABCA.

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Dicha Comisión busca coordinar y facilitar la implementación del Gobierno Abierto en las entidades públicas, pertenecientes tanto de la Administración Pública central como descentralizada, acompañando la formulación y evaluación de los planes nacionales de acción que sobre la materia se determinen necesarios. Actualmente el Ministerio de Hacienda cuenta con la representación a través del Viceministro de Ingresos, y Oficial Mayor y Gerente de Despacho.

Respecto a lo anterior, este Ministerio ha desarrollado las siguientes acciones en la materia:

i. Denuncias / Reformas anticorrupción:

• Desde marzo del 2015, fue puesta a disposición de la ciudadanía la aplicación Web llamada DenuncieYa para denunciar desde cualquier dispositivo móvil, irregularidades relacionadas con el incumplimiento tributario y el accionar de los funcionarios de este Ministerio. En esta aplicación se pueden incluir documentos y fotografías, y elegir el motivo del reporte entre las diversas opciones se incluyen en la aplicación como por ejemplo una actuación incorrecta de funcionarios, contrabando, entre otras situaciones.

• Facilitación de los servicios tributarios desde la web institucional de Hacienda a partir del 16 de abril de 2015.

• Desarrollo de campañas dirigidas a los contribuyentes desde las administraciones tributarias relacionadas con sanciones por incumplimiento.

• Puesta en marcha del Programa AMPO para Análisis Multifuncional Programado y Objetivo, el 30 de abril de 2015. El mismo tiene como fin facilitar a los grandes contribuyentes nacionales, el cumplimiento de su deber legal de suministrar correcta y oportunamente, información de calidad que posibilite una mayor efectividad en el ejercicio de las facultades de control de la Administración Tributaria.

• Firma del Compromiso Ético: El 14 de noviembre del 2016, se realizó la firma del compromiso ético de los directores de Dependencia del Ministerio de Hacienda. La actividad tuvo como objetivo que los Directores de este Ministerio se comprometieran a que cada acto y decisión institucional que realizaran respondiera a los valores de responsabilidad, transparencia, compromiso, eficiencia y honestidad, que se encuentran definidos en el Manual de Principios Éticos y Valores Compartidos. Con su firma declararon su deber de mantener y demostrar integridad y valores éticos en el ejercicio de sus deberes y obligaciones, así como contribuir con su liderazgo y acciones a promoverlos en el resto de la Organización, para el cumplimiento efectivo por parte de los demás funcionarios.

• Con base en el Acuerdo DM-0091-2015, de fecha de 10 de diciembre de 2015, se crea la Comisión de Rescate y Formación de Valores del Ministerio de Hacienda (CIEVAH), la cual posee como objetivo liderar en defensa y promoción de los valores, inspirados por los derechos humanos y la cultura de paz, que ayuden a generar en los funcionarios actitudes positivas para enfrentar con éxito los grandes retos del país, en particular la prevención y lucha contra las diversas formas de discriminación, violencia y corrupción. Con la conformación de la CIEVAH, se procura el fortalecimiento del comportamiento ético en los funcionarios de este Ministerio, así como el desarrollo y establecimiento de una cultura de servicio y de eficiencia en su cumplimiento.

• Unidad de Asuntos Internos: En acatamiento a lo dispuesto por la Contraloría General de la República, en su informe número DFOE-SAF-IF-15-2012, se incluyó en el proyecto de Ley de Lucha Contra el Fraude la creación de una Unidad Asesora de Asuntos internos de la Administración Tributaria del Ministerio de Hacienda. Por lo anterior en el artículo 15 de la Ley N° 9416 “Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal”, del 14 de diciembre del 2016, se crea la Dirección de Asuntos Internos, la cual dependerá del

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ministro de Hacienda y contará con un régimen especial de contratación, de conformidad con lo que al efecto se disponga en el reglamento y respetando la estructura salarial del Servicio Civil. Actualmente, la propuesta de reglamento de organización y funciones de la Unidad se encuentra en firmas del Poder Ejecutivo.

ii. Rendición de cuentas:

• Desarrollo de conferencias de prensa mensuales, en las cuales se muestran las principales cifras fiscales, ingresos y gastos del Sector Público.

• Publicación de la Memoria Anual 2014-2015 y Memoria Anual 2016 del Ministerio de Hacienda en donde se sistematizan las acciones realizadas por la institución en el período de mayo 2014 a diciembre 2015.

• Con la elaboración del Código Institucional de Buen Gobierno se busca alinear el accionar del Ministerio en el ejercicio de la función pública hacia el logro de los objetivos y metas institucionales. Dentro del Título IV: De las Políticas de Responsabilidad Social, se incluye un Capítulo de Políticas de Gobierno Abierto donde se detallan los compromisos de brindar acceso a la información, transparencia, participación ciudadana, entre otros.

iii. Acceso a la información y transparencia:

• Desarrollo de un plan de publicación activa en la web, de manera que se dé a conocer, a través de la página web y redes sociales, información y publicaciones sobre las acciones relacionadas con el Ministerio. Asimismo se mantiene una actualización continua de la página web del Ministerio y demás redes sociales y cada mes se publican las principales cifras fiscales, ingresos y gastos.

• Participación en la celebración del Día Internacional del Derecho a la Información Pública, esto el 28 de septiembre de 2015. Esta actividad fue organizada por el Ministerio de la Presidencia y su objetivo fue difundir y sensibilizar sobre la importancia de la información pública y promover el uso del derecho de la información pública en los países/instituciones miembros de la Red Internacional de Transparencia. Este espacio buscó generar una interacción de los entes públicos con la ciudadanía y acceso a información sobre los diferentes proyectos de las instituciones. Se contó con la participación de funcionarios tanto del área de ingresos como de egresos, así como la Contraloría de Servicios.

• En el marco del lanzamiento de la Estrategia Nacional de Gobierno Abierto, el lunes 7 de diciembre se participó en una Feria Ciudadana en la Plaza de la Cultura. Esta actividad fue organizada por el Viceministerio de Presidencia, y contó con un formato similar a celebración del Día Internacional del Derecho a la Información Pública. En esta participaron distintas instituciones públicas. En la Feria se pretendió presentar plataformas, apps y volantes informativos que han sido de impacto para las personas o que fueran afines a los principios de Gobierno Abierto (Transparencia, acceso a la información, rendición de cuentas, atención al ciudadano, participación ciudadana y lucha contra la corrupción). Lo anterior, con el fin de que las instituciones participantes expusieran información de interés para la ciudadanía.

• A inicios del año 2017 se creó un apartado Transparencia Institucional dentro del sitio web, como parte del plan piloto que impulsó el Centro de Investigación y Capacitación en Administración Pública (CICAP) de la Universidad de Costa Rica y la Defensoría de los Habitantes de la República de Costa Rica (DHR). Para ello se tomó como referencia la “Guía de diseño para portales web transparentes” y también el “Índice de Transparencia del Sector Público Costarricense”. Este proceso implicó la participación activa de varias dependencias institucionales, hasta hoy responsables de mantener actualizado este apartado.

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• En Junio 2017, Costa Rica obtuvo la aprobación de los estándares de transparencia tributaria exigidos por el Foro Global para la Transparencia y el Intercambio de Información de la OCDE. Situación la cual se logra en gran parte con la aprobación de la Ley de Lucha contra el Fraude y gestión administrativa. De esta forma se confirma el compromiso del país con en incorporarse en la lucha internacional contra el fraude fiscal. Con esta aprobación Costa Rica se convierte en una nación cooperante y transparente en esta materia y le permite atender un requisito más para su ingreso a esta organización.

iv. Espacios de trabajo en conjunto con la ciudadanía:

• A partir del 10 y hasta el 27 de marzo de 2015 fueron puestas a disposición de la ciudadanía dos propuestas, en borrador, de las reformas a la Ley de Impuesto General sobre las Ventas y a la Ley del Impuesto sobre la Renta, con el objetivo de abrir los espacios para recibir las observaciones y recomendaciones de los sectores y ciudadanos interesados en participar en este proceso, necesario para fortalecer la Hacienda Pública y lograr un Acuerdo Nacional para el Desarrollo Social.

Adicionalmente, en el marco de rendición de cuentas, se realiza el proceso de evaluación presupuestaria, mediante un informe de seguimiento y uno de evaluación anual, para la revisión de los resultados de la gestión institucional del año vigente, con el fin de verificar tanto el cumplimiento de objetivos y metas como el uso de los recursos públicos.

La DGPN en el 2017, elaboró el folleto al ciudadano que resume y simplifica la información contenida en el Proyecto de Ley de Presupuesto 2018, posteriormente se actualizó con los datos de la Ley y adicionalmente se realizó un folleto que resume el Informe Consolidado de Evaluación, correspondiente al ejercicio económico del 2016, el primero con el objetivo de facilitar la información a las personas o entidades interesadas en conocer el proceso presupuestario y el segundo facilitar la comprensión de los resultados físicos de los programas ejecutados.

Además, la DGPN participó en la redacción del Proyecto de ley N° 20595, “Ley de eficiencia en la asignación del gasto”, Proyecto que plantea la desvinculación de los destinos específicos con la fuente de ingresos y establece una serie de criterios para asignar en forma más eficientes los recursos de las diferentes instituciones. Asimismo, colaboró como contraparte en el Proyecto que financia la Unión Europea, sobre la Propuesta de reforma estructural (legal, funcional y organizacional) del proceso presupuestario en Costa Rica. Para lo cual se asignó un Consultor el cual fue atendido, se le suministró información, acompañó a diversas reuniones con Jerarcas, miembros de los Supremos Poderes.

De igual forma, las funcionarias de la DGPN, destacadas en el Comité Técnico Funcional del SIGAF, se encuentran colaborando en la elaboración del levantamiento del requerimiento solicitado por el Ministerio de la Presidencia para efectos de transparencia y acceso a datos públicos para diferentes sectores, para ser publicados en el portal nacional de apertura de datos públicos.

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6. Otros Logros Institucionales6.1 Control Interno y Valoración de Riesgo 2015-2016

En la Tabla siguiente se muestran los resultados obtenidos en las distintas evaluaciones de Control Interno en el periodo 2014 al 2017, tanto en participación como en cada una de las normas de Control Interno.

Cuadro 16. Comparativo de resultados entre periodos de evaluación

2014-2017

Durante este periodo se experimentó un crecimiento en los niveles de participación en la Autoevaluación de Control Interno ya que esta pasó de un 84,58% en el 2014 a un 91,34% en el 2017, con una diferencia de 6,76 puntos porcentuales.

Respecto a los resultados de la evaluación, se da un crecimiento a nivel general ya que se pasa de un 79,93% considerado “Aceptable”, según el parámetro de la tabla 2, a un 83,27% considerado como “Estable”. El crecimiento de 3,34 p.p. en los cuatro periodos, puede ser producto de la combinación de esfuerzos en la planificación y e implementación de los planes de mejoras al Sistema de Control Interno (SCI).

Cuadro 17. Parámetros de Calificación en Autoevaluación de Control Interno

Por ultimo, en el gráfico 14 se muestra gráficamente la evolución del desempeño para los periodos de las últimas siete evaluaciones, nótese como en las últimos cuatro años de estudio se da una estabilización de los resultados y una mejora constante y sostenida.

AMBIENTECONTROL

ACTIVIDADESDECONTROL

SISTEMASDEINFORMACIÓN

SEGUIMIENTOVALORACIÓNDE

RIESGO

2014 84,58% 79,93% 77,30% 83,09% 82,73% 81,22% 75,29%

2015 82,29% 79,13% 75,21% 80,89% 81,70% 82,08% 75,79%

2016 86,45% 80,09% 80,63% 80,44% 81,28% 82,32% 75,80%

2017 91,34% 83,27% 81,96% 80,88% 85,70% 84,89% 82,89%

TENDENCIA CRECIENTE CRECIENTE CRECIENTE DECRECIENTE CRECIENTE CRECIENTE CRECIENTE

PARTICIPACIONRESULTADOGENERALDE

CONTROLINTERNOAÑO

Fuente: Evaluación de la DIPI a partir de informes de Control Interno 2014-2017

Fuente: Informe de Control Interno 2014-2017

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Gráfico 14. Comparativo de resultados obtenidos en los siete periodos

de Autoevaluación por Norma de Control Interno

Los periodos comprendidos entre el 2014 al 2018 presentan variaciones metodologías en cuanto a la manera como es planteado el cuestionario así como el procesamiento del mismo.

Inicialmente en el año 2014 el planteamiento era más rígido en cuanto a la manera de contestar, ya que existían únicamente respuestas SI, NO y NO SE; posteriormente se adecuaron las opciones de respuestas producto del mejoramiento continuo que el Ministerio ha dado al cuestionario año a año.

La aplicación del cuestionario 2017-2018, estará basada en el modelo de Madurez de la Contraloría General de la Republica, con el fin de innovar nuevamente en la Autoevaluación de Control Interno.

Sistema Específico de Valoración de Riesgo Institucional

Las Matrices del Sistema Específico de Valoración de Riesgo Institucional (SEVRI), son el instrumento utilizado para identificar, valorar, analizar y dar seguimiento a los riesgos de los procesos críticos del Ministerio de Hacienda. En el periodo se ha mejorado el instrumento de manera que facilite la interacción del funcionario en las sesiones de trabajo del SEVRI.

En el año 2017 se implementó el nuevo sitio para el SEVRI, el cual cuenta con toda la documentación correspondiente al sistema, como son: Instructivos, Guías, Orientaciones, Marco Normativo, Herramientas, Perfil del enlace, entre otros. Además el sitio sirve como centro transaccional de toda la documentación, ya que en donde los enlaces presentan las matrices, la DIPI las revisa y a su vez publica los informes correspondientes. Ver sitio en la siguiente imagen:

Fuente: Evaluación de la DIPI a partir de informes de Control Interno 2014-2017.

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Figura 2.Sitio Sistema Específico de Valoración de Riesgo Institucional

6.2 Seguimiento y monitoreo en la atención de Denuncias

Durante el año 2017, se dio un importante repunte en el uso de la aplicación web denominada “Denuncie Ya”, mediante la cual los ciudadanos pueden interponer denuncias relacionadas con Evasión Fiscal y Contrabando, referentes a situaciones que logren identificar en los diferentes negocios comerciales y en sí, con cualquier persona (física o jurídica), que esté realizando actividades ilícitas que tienden a evadir un correcto pago de los impuestos y de incumplimiento de los deberes formales tributarios.

Como se puede apreciar en el siguiente cuadro, año a año el uso del aplicativo Denuncie Ya, ha ido tomando mayor fuerza entre las personas, por las ventajas que ésta ofrece para el denunciante, entre las cuales se encuentran una confirmación electrónica del recibido de la denuncia, un número de denuncia que le asigna la aplicación con el cual puede consultar el avance en la atención de la misma; además de la posibilidad de aportar pruebas (videos e imágenes), que demuestren los hechos que se denuncian.

Esta aplicación también aporta beneficios para todos los funcionarios y oficinas encargadas de atender las denuncias, ya que pueden llevar un debido control y seguimiento en la atención de las mismas (monitoreo). A continuación el detalle de las denuncias recibidas por este medio:

Fuente: DIPI, Sitio SEVRI 2017.

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Cuadro 18. Denuncias recibidas por mediode la aplicación “Denuncie Ya

2015-2017

Motivo 2015 (*) 2016 2017Actuación Incorrecta de funcionarios 42 20 9Contrabando 18 39 64Mal uso de Bienes Exonerados 0 0 1Subfacturación 2 - -Alteración documentos aduaneros falsos 2 8 7Clasificación errónea de mercancías 3 0 2Sustitución mercancías en Depósito 1 2 0Valor Aduanero de mercancías Alterado 0 5 7Otros temas * Aduaneros* Tributarios

1882

34130

28179

Comercio no Inscrito ante Tributación 67 154 269Doble Contabilidad 37 50 44Comercio exige pago en Efectivo 80 27 62No emisión o entrega de facturas 253 463 473No pago de Impuestos 116 210 281Totales 721 1.142 1.426

Como se puede apreciar, la cantidad de denuncias ha venido en aumento de un año a otro, tanto que en el 2016 hubo un incremento de un 60% respecto al 2015 y para el año 2017 el incremento fue de aproximadamente un 25% respecto al 2016, lo que demuestra que su uso se ha hecho más popular entre la ciudadanía.

La Dependencia que más denuncias recibe año a año, es la Dirección General de Tributación, como consecuencia de la gran cantidad de Deberes Formales de los impuestos que administra, donde cerca del 92% corresponde a esta Dependencia:

En lo que respecta a la procedencia de las denuncias, existe un porcentaje relevante que muestra que no todas las denuncias son fructíferas, muchas se tienen que “Desestimar” por cuanto no brindan elementos suficientes y contundentes:

Cuadro 19. Denuncias procedentes y desestimadas

Año Tributación Otras DependenciasProcedentes Desestimadas Procedentes Desestimadas

2015 492 143 28 582016 842 192 47 612017 1.159 149 54 64

Totales 2.493 484 129 183

Contraloría de Servicios, Ministerio de Hacienda.(*) la aplicación Denuncie Ya empezó a funcionar a partir del 26 marzo 2015.

Fuente: Datos del Denuncie Ya, Contraloría de Servicios, Ministerio de Hacienda

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6.3 Acceso a la Información Pública

Según lo dispuesto en el Decreto N° 40200-MP-MEIC-MC de fecha 27 de abril del 2017 denominado “Transparencia y Acceso a la Información Pública”, se le otorga a los Contralores de Servicios de las distintas instituciones gubernamentales, el cargo adicional de “Oficial de Acceso a la Información”, así como una serie de responsabilidades, entre las cuales destacan el dar seguimiento a las peticiones de información pública, que se han recibido en las distintas Dependencias de la Institución, aunado a un informe que resuma las estadísticas más relevantes en la atención de estas peticiones, el cual ha de ser incorporado en la Memoria Institucional. Para tal efecto, se tienen los siguientes resultados:

Cuadro 20. Detalle de las peticiones de información pública recibidas

Distribuidas por dependenciaMinisterio de Hacienda – 2017

Dependencia Procedentes Denegadas Redirigida a Total RecibidasOtra Dependencia Otra Institución

Tesorería Nacional 8 0 0 0 8Dirección General de Administración de Bienes y Contratación Administrativa

13 0 0 0 13

Dirección General Aduanas 3 0 0 0 3Crédito Público 12 0 0 0 12Dirección General Hacienda 5 0 2 1 8Policía de Control Fiscal 16 11 1 0 28Dirección Jurídica 4 0 0 0 4Dirección General Presupuesto Nacional

3 1 0 0 4

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

1 0 0 0 1

Dirección Administrativa Financiera

0 0 7 0 7

Totales 65 12 10 1 88

Como se puede apreciar, entre todas las Dependencias se recibieron un total de 88 peticiones de información pública, siendo la Policía de Control Fiscal, la que más solicitudes recibió.

En el año 2017 hubo un total de 12 peticiones denegadas y solamente se interpuso un Recurso de Apelación, ante una denegatoria que realizó la Policía de Control Fiscal, la cual fue resuelta “Sin Lugar”.

Fuente: Datos del Denuncie Ya, Contraloría de Servicios, Ministerio de Hacienda

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7. Consejo de Ministros de Hacienda o Finanzas de Centroamérica, Panamá y República Dominicana (COSEFIN)

Durante el año 2017 se realizó la XLI y XLII reuniones ordinarias del Consejo de Ministros de Hacienda o Finanzas de Centroamérica, Panamá y República Dominicana (COSEFIN), la primera se realizó en Costa Rica en el mes de marzo del 2017 para dar seguimiento a la agenda de acciones conjuntas en materia de armonización, desarrollo, información y convergencia de políticas fiscales.

La actividad fue presidida por el primer vicepresidente y ministro de Hacienda de Costa Rica, Helio Fallas, quien recibió de Nicaragua la Presidencia Pro Témpore de dicho Consejo, por un periodo de seis meses.

A esta XLI reunión ordinaria asistieron también el ministro de finanzas de Guatemala, Julio Héctor Estrada; el ministro de Hacienda de El Salvador, Carlos Cáceres; el sub-secretario de finanzas de Honduras, Carlos Borjas; el viceministro de Hacienda y Crédito Público de Nicaragua, Jose Adrián Chavarría; y la viceministra de Finanzas de Panamá, Eyda Varela de Chinchilla. Los representantes de los diferentes países acordaron:

• Solicitar colaboración al Centro de Estudios Económicos para América Latina (CEPAL) para la elaboración de un documento con las diferentes tendencias de la región en materia fiscal. COSEFIN por su parte, preparará un informe que contenga las medidas que los países están implementando para aumentar la recaudación.• Conformar un equipo para trabajar en un proyecto multidisciplinario, con personal informático y usuarios expertos, con el objetivo de definir un formato estándar de factura electrónica a nivel centroamericano, de tal manera que su implementación permita procesar y generar la mensajería necesaria para enviar o recibir las facturas producto del comercio a nivel centroamericano.• Solicitar apoyo del Consejo Monetario Centroamericano (CMCA) para conocer los avances en el proceso de construcción del mercado regional de deuda pública.• Solicitar al Banco Interamericano de Desarrollo (BID) cooperación técnica en materia de inversión pública en infraestructura, para generar una estrategia regional de financiamiento en el marco de la Política Marco Regional de Movilidad y Logística, de acuerdo al mandato de XLVIII de Jefes de Estado y de Gobierno de los países miembros del SICA.

El 29 de septiembre se realizó en Panamá la cuadragésima segunda reunión ordinaria del COSEFIN con la asistencia de ministros de los países miembros del Sistema de la Integración Centroamericana (SICA), a excepción de Belice.

El Ministro de Hacienda de Costa Rica y primer vicepresidente de Costa Rica, señor Helio Fallas Venegas traspasó la presidencia pro témpore al Ministro de Economía y Finanzas de Panamá, Dulcidio de la Guardia, quien asumirá el cargo por un período de 6 meses. La agenda se centró en discutir temas regionales en el ámbito de la integración centroamericana, en materia de hacienda pública; se presentó un informe de la secretaría ejecutiva del COSEFIN −el cual corresponde al trabajo realizado durante el primer semestre 2017−; se abordó el tema sobre proceso de operativizar la agenda de trabajo regional del COSEFIN, constituida en la Matriz de Interés Fiscal (MIF).

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8. Auditoria InternaLos informes de auditoría y servicios preventivos, se orientaron a brindar a la Administración, recomendaciones, observaciones y criterios, para el mejoramiento del sistema de control interno institucional y apoyar, en el cumplimiento de los objetivos institucionales. En el 2017 se cumplió con los siguientes servicios:

Cuadro 21. Informes de Auditoría y Servicios Realizados

Al 31 de diciembre del 2017

Producto Unidades de Medida Meta Alcanzada Porcentaje CumplimientoInformes emitidos Cantidad 28 37 132,14%

Recomendaciones aceptadas Porcentaje 100% 100% 100,00%Unidades Auditables Porcentaje 40% 38% 95,00%

Asesorías Cantidad 10 15 150,00%Advertencias Cantidad 15 20 133,33%

Durante el 2017, en cumplimiento de lo establecido en la Ley General de Control Interno, Art. 6 y la Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en el Sector Público, Art 8, se dio la atención a 13 denuncias que fueron recibidas en esta Auditoría Interna, las cuales fueron analizadas conforme lo que establece la normativa y el procedimiento institucional y el interno establecido en esta Auditoría Interna para estos efectos.

Estas denuncias se valoraron para determinar su admisibilidad y en los casos en que correspondió, se abrieron los estudios especiales para verificar los hechos denunciados y realizar las acciones procedentes. A las denuncias recibidas, se les dio el trámite que se muestra en el siguiente gráfico:

Gráfico 15. Trámite de Denuncias

Al 31 de diciembre del 2017

Sobre lo actuado se informó al denunciante cuando procedía, en los términos que señala la normativa y cumpliendo con los procedimientos.

Fuente: Informes de gestión y estadísticas de la Auditoría Interna, Ministerio de Hacienda

Fuente: Informes de gestión y estadísticas de la Auditoría Interna, Ministerio de Hacienda

Admitidasparaestudio62%

Archivadaspornocumplirrequisitos15%

Trasladadas15%

Seguimientodeacciones

8%

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9. Galardones y ReconocimientosProducto de la gestión realizada por la Unidad de Gestión ambiental se obtuvo el galardón de Bandera Azul, categoría Cambio Climático para los siguientes edificios:

a. Se obtiene el Galardón de Bandera Azul, Categoría Cambio Climático en el Edificio Central, en el año 2016.

b. Se obtiene el Galardón de Bandera Azul, Categoría Cambio Climático en la Administración Tributaria de Alajuela, en el año 2016.

c. Se inscribe a la Aduana de Peñas Blancas, para lograr el Galardón de Bandera Azul, Categoría Cambio Climático, para el año 2016.

Además, se le dio acompañamiento al Ministerio de la Vivienda, para que logren alcanzar el Galardón de Bandera Azul.

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10. Retos y Tareas pendientes del 2017- Persiste la necesidad de que se tomen las acciones respectivas para modernizar la legislación de ventas y renta y regla fiscal, para así elevar la recaudación y hacer más eficiente el gasto del gobierno y detener de forma sostenida el deterioro en el balance primario. Esto se traducirá en una desaceleración paulatina en el crecimiento de la deuda (ya casi alcanza el cincuenta por ciento del PIB) que a su vez impacte la carga de intereses y que finalmente conduzca a la corrección del desbalance fiscal que ha venido experimentando el Gobierno Central desde finales de la década pasada.

- En el periodo 2018-2022 el Sector Público Costarricense tiene el reto de completar la aplicación de la normativa contable internacional, lo que requiere el compromiso de los jerarcas de las más de doscientas entidades públicas involucradas, compromiso que debe traducirse en el seguimiento y control de los planes de acción de cierre de brechas de tratamiento contable que involucre a todas las unidades organizacionales que se requiera, dándoles seguimiento diario para que se ejecuten y realizar las acciones necesarias para mitigar riesgos, e informando en notas a los estados financieros del avance en su proceso de ejecución y de cierre de brechas.

- Lograr un mayor compromiso y concientización de los Jerarcas Institucionales y mandos medios; sobre la importancia y beneficios de la implementación de las normas internacionales principalmente a nivel de transparencia y rendición de cuentas, considerando que se avecina un cambio de gobierno.

- Fomentar el cambio cultural en las entidades del manejo contable presupuestario a la contabilidad base “devengo”, que promueva una mejor gestión contable financiera.

- Promover la Implementación de un Sistema Integrado de Gestión para la Administración Financiera para todo el sector público, facilita la integración contable.

- Fortalecer alianzas estratégicas con organismos internacionales a fin de lograr un intercambio de mejores prácticas en la implementación, adopción e adaptación de las normas contables internacionales.

- Buscar alianzas con las universidades y colegios profesionales, para continuar la capacitación constante en la Contabilidad Nacional y en el resto de las entidades del Sector Público, sobre las normas internacionales de contabilidad.

- Concluir el diseño (módulos e interfaces) del Sistema Unificado Electrónico de Compras Públicas, continuar con la mejora del desarrollo del sistema para la administración y control de los bienes, así como la implementación de convenios marco en SICOP, la medición de satisfacción de usuarios de la plataforma, entre otras.

- Aprovechar la infraestructura donada por SIECA-BID para el proyecto de RFID, para adquirir marchamos RFID y se pueda realizar un control cruzado tanto del cabezal como del contenedor, a un menor costo y con una tecnología que nos brinda más beneficios. Además se realizó una solicitud de donación a la Alianza Global para la Facilitación del Comercio, para dotar de antenas RFID a las distintas rutas nacionales con lo cual se pueda tener una mejor trazabilidad del tránsito de unidades; en marzo 2018 funcionarios de la Alianza realizaran una visita al país para conocer el proyecto.

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- Es necesario elaborar los procedimientos de ejecución presupuestaria de los ingresos y lograr que esté debidamente documentado lo relacionado a la metodología de registro de los ingresos del Presupuesto Nacional.

- Se requiere monitorear y brindar el apoyo a la DGPN, dada la aprobación reciente de la Ley 9524 “Fortalecimiento del control presupuestario de los órganos desconcentrados del Gobierno Central”, para planificar los cambios que se requieren.

- Continuar con el Programa Sistema de Información para la Gestión Tributaria, que a partir de un conjunto de proyecto va perfilando el nuevo sistema de información para la gestión tributaria. Durante el 2017 se lograron importantes avances en el Proyecto del Nuevo RUT y en el Proyecto de Factura Electrónica.

- Implementar uso de la Factura Electrónica por sectores económicos. En el 2017 se logró completar con las etapas restantes del proyecto, de manera que se pueda poner a disposición el software gratuito del facturador electrónico para que a inicio del 2018, aquellos contribuyentes que deseen utilizarlo para la elaboración de los comprobantes electrónicos, puedan hacerlo.

- Incrementar los hallazgos de las revisiones ya sea por efecto inducido o por ajustes en las declaraciones aduaneras; el efecto de percepción de riesgo que genera las revisiones físicas tiene un impacto en los operadores del comercio y contribuye al incremento de la recaudación.

- La implementación de políticas públicas que mejoren los estándares del sistema nacional de compras públicas, mediante la estandarización de procedimientos, promoción de licitaciones bajo la modalidad de compra consolidada, implementación de compra pública sustentable y rendición de cuentas.

- Continuar con el Plan de Actuaciones Conjuntas, el Plan de Control de Zonas Francas, así como el fortalecimiento de la Evaluación de la Gestión de las Direcciones que conforman el Área de Ingresos, entendiendo esta última acción como un pilar fundamental de la transparencia de las acciones que se realizan, la rendición de cuentas y la mejora continua de los procesos a nivel ministerial.

- El Marco de Gasto de Mediano Plazo, debe continuar con su desarrollo, de tal forma que las proyecciones plurianuales sean el reflejo de la programación presupuestaria a mediano plazo, la emisión de Directrices Sectoriales, la definición de límites sectoriales como indicativos de la presupuestación anual.

- La Migración de Servicios TIC continúa aún en el período 2018, tales como: Tributación Digital, SIGAF, Integra, ATV entre otros.

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11. Limitaciones u obstáculos encontrados en el 2017- La no aprobación de la reforma para el fortalecimiento de la Hacienda Pública que implica una nueva ley del impuesto sobre la renta, un impuesto al valor agregado y de una regla fiscal son necesarias para dar el salto hacia el saneamiento de las finanzas públicas. Desde noviembre del año 2017 se presentó ante la Asamblea Legislativa el Proyecto de Ley No. 20.580, denominado “Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas “, el cual retoma proyectos de ley ya existentes en la corriente legislativa, a fin de elaborar una única solución integral a la crisis fiscal que enfrenta el país. Esta propuesta, contempla en un solo texto, iniciativas que buscan mejorar la legislación tributaria, la contención del crédito fiscal y la racionalización de gastos estructurales a cargo del erario público.

- La desactualización de las leyes que regulan la renta y las ventas en el país, que impide que la recaudación crezca de manera significativa al facilitar la elusión y la evasión fiscal hace necesario modernizar las leyes para que respondan al modelo económico actual.

- Desde los años 2015 y 2016 en muchos casos no era posible dictar el acto de liquidación de oficio (ALO), a la espera de que se resolviera acción de inconstitucionalidad presentada contra de los artículos 144 y 192 del CNPT, y contra los artículos 182 y 183 del Reglamento de Procedimiento Tributario, que impedía la notificación de los mismos. Finalmente, los resultados se vieron afectados negativamente por la declaratoria de inconstitucionalidad de dicho artículo (Voto 12496-16 del 31 de agosto del 2016), afectando el desarrollo normal de asignación de casos a fiscalizar programados, teniéndose que dedicar recurso humano a la reanudación de la actuación fiscalizadora y la respectiva notificación de traslados de cargos y observaciones que debían realizarse a los casos que tuvieron un acto liquidador de oficio recurrido. Este impacto se mantuvo en el 2017 al tener que destinarse algunos inspectores para reforzar el proceso resolutivo de actuaciones fiscalizadoras que habían estado suspendidas.

- A la Dirección General de Administración de Bienes y contratación Administrativa se le han ordenado nuevas y más complejas competencias que trascienden su ámbito tradicional, sea la Administración Central, dirigiéndolo a convertirse en un rector de todo el sector público en materia de contratación administrativa. Es claro que no ha habido un correlato entre las nuevas competencias y la asignación de recursos para acometer. El escenario es complejo, pues la restricción fiscal es más aguda justo en los últimos períodos también

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12. Conclusiones sobre el cumplimiento de las metas del año 2017- Dado la difícil situación fiscal que atraviesa el país, el Gobierno ha realizado grandes esfuerzos para contribuir al control de las finanzas públicas, mejorar la recaudación de impuestos, la eficiencia en la asignación y la ejecución de los recursos públicos, sin dejar de atender las prioridades institucionales y de la población, por lo que ha emitido directrices y decretos ejecutivos que buscan ordenar y priorizar el gasto en las instituciones del Sector Público.

- Al finalizar el 2017, es evidente que las mejoras administrativas y tecnológicas y la aprobación de ocho leyes que conforman la propuesta del Gobierno para fortalecer la Hacienda Pública no alcanzan para estabilizar las finanzas públicas del país, a pesar de su urgencia. Si bien estamos satisfechos porque hemos dado importantes pasos con las herramientas legales que tenemos pese a su obsolescencia, los espacios se han ido cerrando. Evidencia de ello son las calificaciones de riesgo y la reacción de mercados internacionales ante la ausencia de una reforma fiscal estructural e integral.

- La Dirección de la Policía de Control Fiscal ha centrado sus esfuerzos en la prevención y combate de las bandas dedicadas al crimen organizado en nuestro país, primordialmente en las zonas de los puertos de nuestro país y en áreas aledañas a las fronteras. No obstante, también se realizan esfuerzos para tener presencia policial en toda el área nacional, y de esa manera, combatir eficazmente el contrabando de mercancías que se da a lo largo y ancho del país.

- La recaudación de impuestos tributarios internos administrados por la DGT para el 2017 ascendió a ¢3.022.307 millones (¢3,02 billones), un 7,4% más respecto de los ¢2.815.125 millones (¢2,81 billones) que se habían obtenido en el 2016. Con este resultado se logró carga tributaria interna de 9,25%, constituyendo el rubro principal de la carga tributaria total lograda de 13,44%.

- La recuperación producto de las actuaciones de cobro alcanzó la suma de ¢53.079,89 millones, superior a la obtenida en el 2016 de ¢47.920 millones, e inferior a la obtenida en el 2015 de ¢62.037,86 millones fundamentalmente porque los resultados se vieron afectados negativamente por la declaratoria de inconstitucionalidad de los artículos 144 y 192 del CNPT, que había provocado suspensiones en el proceso de cobro.

- A través de las actuaciones de control tributario extensivo se lograron determinaciones por ¢20.579,45 millones como producto monetario esperado (incluyendo actuaciones personalizadas y campañas de comunicación masiva), y a través de las actuaciones de control tributario intensivo se logró un producto monetario esperado la ¢249.787,00 millones (incluyendo intereses y sanciones).

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- Se realizaron importantes esfuerzos en materia de educación y la cultura fiscal, tales como: actividades de formación a pequeñas y medianas empresas, publicación de boletines, actualización de la página Web de Educación y Cultura Fiscal, celebración de la “Semana Tributaria” en centros educativos, desarrollo de cursos de formación a docentes y estudiantes de primaria y secundaria, capacitación en colegios técnicos y charlas en colegios de profesionales, capacitación a guías de la Sala de Juegos “Tributo a mi país”, capacitación a estudiantes que atienden Núcleos de Asistencia Fiscal, y aplicación de encuestas a estudiantes.

- En materia de servicio, se aplicaron encuestas a usuarios, se emitiendo comunicados por diferentes medios, se actualizaron las preguntas tributarias y el sitio Web de “Servicios Tributarios”, se desarrollaron y actualizaron videos tutoriales, se atendieron consultas y solicitudes de información a través del Centro de Información Tributaria, se capacitó personal de Centros Comunitarios Inteligentes sobre las herramientas electrónicas tributarias, se elaboró propuesta para normar el procedimiento de compras autorizadas sin impuesto.

- Las crecientes necesidades del Gobierno para cumplir con los compromisos adquiridos, influyen directamente en la dinámica de la deuda y por ende el su relación deuda a PIB. No obstante lo anterior, tal y como se ha señalado en varios informes, como por ejemplo en el Informe Anual sobre el Estado y Evolución de la Deuda Pública Interna y Externa, es alarmante la tendencia que ha mostrado la deuda pública durante los últimos años, como resultado del problema fiscal estructural que ha sido recurrente desde el 2008 y cuya solución debe darse mediante la consolidación de un programa fiscal que aumente la disponibilidad de ingresos a la vez que se logra una adecuada racionalización del gasto público.

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Conclusión Final de Gestión 2014-2018La Memoria Institucional 2017 representa el informe en donde se realiza un balance general de los proyectos y acciones de la labor del gobierno. Por ello, es necesario brindar una reflexión en torno a aquellos aspectos que marcaron este período y que permitieron alcanzar las metas y objetivos en este período de Gobierno.

El deterioro de las finanzas públicas fue uno de los principales desafíos que enfrentó este Gobierno y que enfrenta el país desde el año 2009. El déficit fiscal alcanzó la cifra de 6.2% del PIB en el 2017 y la deuda ha aumentado del 24% al 49% del PIB entre el año 2009 y 2017. Ante esta situación, en el año 2014, las nuevas autoridades del Ministerio de Hacienda elaboraron un diagnóstico sobre la situación fiscal de ese momento, encontrando una serie de dificultades y desafíos tanto en el área de ingresos como la de egresos.

Mediante este diagnóstico, en lo que respecta al área de ingresos, específicamente en el tema de recaudación, se identificó una elevada evasión y elusión fiscal, la cual se puede resumir en un incumplimiento tributario del 8.22% del PIB. Adicionalmente, más de un 20% de los grandes contribuyentes reportaron pérdidas y casi 170.000 personas físicas con actividad lucrativa declararon cero impuesto de renta en el año 2013.

Asimismo, se evidenció la falta de legislación que permitiera controlar el otorgamiento de las exoneraciones, las cuales se estimaron en 5,93% del PIB para el año 2013. Dichas exoneraciones se otorgaron sin establecer reglas claras en cuanto a plazos y tampoco cuentan con un régimen especial de sanciones. Un elemento de suma importancia de resaltar en este diagnóstico inicial, es el hecho de que el impuesto sobre las ventas no es consecuente con la estructura económica del país, en la cual el sector de mayor dinamismo es el de los servicios y estos no se encuentran gravados en su mayoría. Costa Rica es uno de los pocos países de América Latina que no tiene este tipo de impuesto. Asimismo, la legislación del Impuesto sobre los Ingresos y Utilidades también está obsoleta, pues data de la década de los ochenta, quedando desfasada con respecto a los mecanismos para crear riqueza en la actualidad.

En lo correspondiente al proceso de fiscalización, existía una descoordinación entre las áreas responsables del cobro de ingresos: Dirección General de Hacienda, Dirección General de Tributación, Dirección General de Aduanas y la Policía de Control Fiscal. Además estas Direcciones no contaban con plataformas tecnológicas avanzadas, representando un enorme desafío para el Área de Ingresos, en particular Tributación.

Lo anterior, impedía la sincronía entre los sistemas de información tributarios, aduaneros, financieros y administrativos, los cuales no contaban con los instrumentos necesarios para brindar resultados eficientes y eficaces para la Administración. Unido a lo anterior, existía una desactualización de la misma en materia de infraestructura física y de sistemas de información.

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Con respecto al área de egresos, uno de los desafíos más importantes, y que persiste hasta la fecha, es la alta inflexibilidad del gasto. Alrededor del 95% del Presupuesto Nacional está atado a compromisos ineludibles o a una legislación que obliga a asignar gastos a determinadas entidades. Poco más de un tercio del gasto se encuentra definido por mandatos constitucionales (como el 8% del PIB para el Ministerio de Educación y al menos un 6% de los ingresos corrientes para el Poder Judicial) y una quinta parte adicional por alguna obligación establecida por ley (Por ejemplo, los fondos para el Patronato Nacional de la Infancia establecidos en la Ley Orgánica del Patronato Nacional de la Infancia, Ley N° 4648).

A lo anterior se debe sumar la continua creación de nuevas obligaciones económicas de gasto (por la aprobación de nuevas leyes que no contemplan recursos frescos) sin proveer nuevos ingresos. A manera de ejemplo, con la promulgación de la Reforma a la Ley de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares, Ley N° Ley 5262, se creó la obligación de entregar el equivalente a 593.000 salarios base al Fondo de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares, provocando que las transferencias aumentaran del 0,05% a 0,83% del PIB, del 2009 al 2010.

Del mismo modo, al iniciar la Administración se identificó un panorama de desigualdad en las pensiones con cargo al Presupuesto Nacional. Mientras que un sector de esta población (3%) recibía el 15% del total de los fondos, otro grupo solo obtenía menos de ¢200.000 doscientos mil colones mensuales.Por otra parte, se evidenció que la rectoría del Ministerio de Hacienda en materia de contratación administrativa era muy débil. Coexistían diferentes sistemas de compras públicas lo que limitaba las funciones de rectoría en esta materia.

Al contexto anterior, y la necesidad de hacer reformas estructurales en las leyes, se sumó el contexto político de tener una Asamblea Legislativa (2014-2018) fraccionada sin posibilidad de alcanzar mayorías fácilmente, lo que resultó ser un gran reto enorme para la negociación política.

Ante la situación descrita, desde el Despacho del Ministro, con la participación activa de las diferentes direcciones del ministerio, se elaboró una hoja de ruta para el Fortalecimiento de la Hacienda Pública. Así, se estableció una visión integral de la propuesta, dado que incluyó tanto la gradualidad de las reformas, para las tres áreas, ingresos, egresos e infraestructura tecnológica; las acciones administrativas a corto, mediano y largo plazo y; los proyectos de ley para modernizar la legislación .

Pese a estas amenazas y la complejidad de lograr acuerdos, este Ministerio trabajó en una serie de acciones, cuyos resultados pueden vislumbrarse en este informe, y que permitieron alcanzar objetivos realmente significativos para la Administración: la adhesión a la OCDE, la recaudación de renta únicamente con medidas administrativas, la implementación del sistema de factura electrónica, la mejora de la plataforma tecnológica del Ministerio, entre muchas otras.

Sin duda se presentaron muchas amenazas a los objetivos pero también nuevas oportunidades y acuerdos que permitieron un avance en la consecución de estas metas tales como: mayor apoyo de los organismos financieros internacionales, mayor preocupación de los sectores sociales por el problema fiscal, avance en la Gestión para Resultados, Fortalecimiento de los Proyecto de Inversión y finalmente, implementación de las leyes aprobadas por la Asamblea Legislativa entre el 2014-2017: Lucha contra el Fraude Fiscal, Lucha contra el Contrabando, Caja única, pensiones y el Impuesto a las Personas Jurídicas.

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Queda aún un largo camino por recorrer en los nuevos cambios estructurales que deberán realizarse para reducir el déficit. Las reformas legales pendientes en la Asamblea Legislativa deben negociarse cuanto antes, generando espacios de diálogo y consenso político que permitan alcanzar los acuerdos necesarios en pro de la sostenibilidad de las finanzas públicas.

Dichas decisiones deben tomarse con responsabilidad, dentro de un ajuste fiscal que considere la adopción de las medidas necesarias en beneficio de las poblaciones más vulnerables, sin dejar de lado aquellas medidas administrativas y de mejora tecnológica que puede ir realizando la Administración a este fin.

Finalmente y para concluir con este proceso, se sugiere poner el marcha dos recomendaciones de la OCDE que mejoraran la gestión de la deuda. La primera de ellas es la unificación de la Tesorería Nacional con la Dirección General de Crédito Público y la segunda es la apertura de una Oficina de un Economista en Jefe *Chief Economist“ del Ministerio de Hacienda, como está presente en los países que conforman esta organización.

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Anexos

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Anexo Nº 1. Estructura Organizativa del Ministerio de Hacienda

Figura 3.

Salud Ocupacional

Administración de bienes y

Contratación Administrativa

Tesorería Nacional

Contabilidad Nacional

Presupuesto Nacional

Administrativa FinancieraAduanas Policía de

Control Fiscal HaciendaTributación

Viceministro de Egresos

Viceministro de Ingresos

Asesoría Jurídica

Planificación Institucional

Auditoria Interna

Ministro

MINISTERIO DE HACIENDA

NIVEL POLÍTICO

DIRECCIONES

Tecnologías de Información y Comunicación

Tribunal Aduanero Nacional

Tribunal Fiscal Administrativo

Secretaria Técnica de la

Autoridad Presupuestaria

NIVEL POLITICO

INSTANCIAS ASESORAS

NIVEL OPERATIVODEPARTAMENTOS

NIVEL DIRECTIVO

Contraloría de Servicios

UNIDAD ORGANIZATIVA

LINEA DE ASESORIA

LINEA AUTORIDAD FORMAL

UNIDAD O PROCESOTRANSITORIO

LINEA DESCONCENTRACIONADMINISTRATIVA

Centro de Investigación y

Formación Hacendaria

Crédito Público

DEPARTAMENTOS

Modernización del EstadoAprobadoenoficioDM-135-99DE21-10-1999,modificadoenoficioDM-042-2001AprobadoDVM-001-2002del07-01-2002ModificadoenoficioDM-1125-2005defecha20dejuliode2005ModificadoenoficioDM-1232-2005defecha08deagostode2005ModificadoconoficioDM0987-06del3-10-06ModificadoconoficioDM-2180-2008del8-9-08delMinisteriodeHacienda(DirecciónAdministrativayFinanciera)ModificadoconoficioDM-673-2009del4-5-09delMinisteriodeHacienda(CentrodeInvestigaciónyFormaciónHacendaria)ModificadoconoficioDM-143-2010del25deenerodel2010(ContraloríadeServicios)ModificadoconoficioDM-297-2010del15defebrerodel2010(DirecciónTransparenciaHacendaria)ModificadoconoficioDM-894-2010del16deabrildel2010(DirecciónAdministrativayFinanciera)ModificadoconoficioDM-066-2011del08defebrerodel2011(DireccióndeHaciendayPolicíadeControlFiscal)ModificadoconoficioDM-130-2011del08defebrerodel2011(SupresiónDireccióndeTransparenciaHacendaria)AprobadoporMIDEPLANenoficioDM-310-2011del06dejuniodel2011AprobadoporMIDEPLANenoficioDM-030-2012del24deenerodel2012AprobadoporMIDEPLANenoficioDM-626-2012del31deoctubredel2012Aprobado por MIDEPLAN en oficio DM-209-2013 del 26 de abril del 2013Aprobado en oficio DM-267-13 del 22 de mayo del 2013 (Dirección de Tecnologías de Información y Comunicación)Aprobado en oficio DM-548-13 del 08 de octubre del 2013 (Dirección de Crédito Público)Aprobado por MIDEPLAN en oficio DM-031-16 del 01 de febrero del 2016.

Comunicación Institucional

Fuente: Elaborado por la Dirección de Planificación Institucional a partir de aprobaciones de reorganizaciones administrativas de MIDEPLAN.

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Anexo Nº 2. Formulación de Presupuestos Extraordinarios y Modificaciones Presupuestarias

Formulación de Presupuestos Extraordinarios y Modificaciones Presupuestarias. Como parte del ciclo presupuestario, específicamente en la Ejecución para el 2017 se realizaron las siguientes:

• Modificaciones Presupuestarias Ejecutivas: se tramitaron 27 solicitudes de traslados de partidas orientadas a la readecuación de recursos y cubrir las necesidades de las entidades, como por ejemplo, las correspondientes a ajustes para cubrir faltantes de salario escolar, la reprogramación presupuestaria, atención de compromisos no devengados, entre otros.

• Modificación Presupuestaria Legislativa: Con el propósito de dar cumplimiento a lo estipulado en la Ley N° 8809 de Creación de la Dirección Nacional de Centros de Educación y Nutrición y de Centros Infantiles de Atención Integral (CEN CINAI) se realiza la desconcentración del programa Provisión de Servicios de Salud (Dirección de Nutrición y Desarrollo Infantil), por un monto de ¢12.908,3 millones, correspondientes al pago de la planilla y gasto operativo del periodo de julio a diciembre 2017, lo que pretende contribuir a una mayor eficiencia y eficacia en las actividades de esa Dirección, generando una mejor atención nutricional e integral de las personas usuarias de este servicio. También se incluyeron ¢253,9 millones para el “Modelo de Gobernanza Digital”, proyecto que lidera el “Ministerio de Ciencia, Tecnología y Telecomunicaciones”, para el diseño y ejecución de las políticas públicas en materia de desarrollo de servicios y gobernabilidad digital.

• Primer Presupuesto Extraordinario: Se aprobó con la Ley No.9461 publicada en el Alcance digital No.177 de La Gaceta No. 137 del 19 de julio del 2017, la Ley No. 9461, incorpora ingresos ordinarios y extraordinarios internos, recursos externos y donaciones para el ejercicio económico, nuevos gastos derivados de los nuevos ingresos incorporados, así como traslados de partidas de algunos ministerios. Entre los principales ingresos se destacan los recursos de la Donación Europea que serán utilizados para la continuación del proyecto Escuela Nacional de Policía. Por su parte, los recursos provenientes de créditos con organismos internacionales se utilizarán para los programas de la Red Vial Cantonal y el Programa de Turismo en Áreas Silvestres Protegidas. En lo que respecta a los nuevos gastos, destaca la incorporación por ¢47.831,8 millones al Patronato Nacional de la Infancia, para restituir los recursos que fueron rebajos en la aprobación del Presupuesto 2017. Además, se incluyen ¢4.200,0 millones para el Instituto Mixto de Ayuda Social, de los cuales ¢2.500,0 millones se destinaran a atender a 27.000 nuevas familias de la Estrategia Puente al Desarrollo (recursos que fueron destinados el año anterior para atender la emergencia producto del Huracán Otto) y los restantes ¢1.700,0 millones para brindar asistencia socioeconómica a los pescadores afectados por la declaratoria de períodos de VEDA.

• Marco Presupuestario de Mediano Plazo

Para la formulación del Proyecto de Presupuesto se elaboró y publicó el documento adjunto al Proyecto de Presupuesto, denominado Marco Presupuestario de Mediano Plazo 2017-2021, el cual tiene como objetivo incentivar la práctica del planeamiento estratégico de las instituciones y adecúa el presupuesto por resultados. Asimismo, tiene como objetivo concientizar a la Asamblea Legislativa y a la ciudadanía sobre la crítica situación fiscal, razón por la cual hay que tomar medidas correctivas, se analizan dos escenarios probables que tendrán en el corto y mediano plazo las finanzas del Gobierno Central; un escenario base que proyecta a mediano plazo las tendencias que seguirá el déficit fiscal y otros componentes fiscales o si no se toman medidas para cerrar la brecha fiscal y el otro escenario contempla el efecto de mejora que tendría la aplicación de una serie de medidas incluidas en el Proyecto de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas presentado a la Asamblea Legislativa. Las cifras del Marco Presupuestario de Mediano Plazo se revisan y actualizan al menos tres veces al año para incorporar las tendencias de la ejecución presupuestaria anual y otras acciones de política que aplica el Poder Ejecutivo.

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Anexo Nº 3. Cantidad de Funcionarios y Salarios Brutos

Información Sobre los Salarios Brutos por Programa y Subprograma Presupuestarioal 31 de Diciembre del 2017

1. Administración Superior

CLASE DE PUESTO CANTIDAD DE FUNCIONARIOS

SALARIO BRUTO POR CLASE DE PUESTO

TOTAL SALARIOS BRUTOS EN COLONES

ASESOR PROFESIONAL 1 691.650,00 691.650,00ASISTENTE PROFESIONAL 1 593.850,00 593.850,00AUDITOR NIVEL 4 1 1.347.050,00 1.347.050,00CHOFER CONFIANZA 1 337.950,00 337.950,00CONDUCTOR SERVICIO CIVIL 1 25 283.100,00 7.077.500,00CONDUCTOR SERVICIO CIVIL 2 9 291.650,00 2.624.850,00CONSULTOR 3 533.750,00 1.601.250,00CONSULTOR LICENCIADO 1 756.500,00 756.500,00CONSULTOR LICENCIADO EXPERTO 4 1.157.000,00 4.628.000,00DIRECTOR GENERAL ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO DE HACIENDA

1 1.499.400,00 1.499.400,00

ENFERMERA 1 1 677.636,00 677.636,00GERENTE SERVICIO CIVIL 1 2 1.157.000,00 2.314.000,00MEDICO ASISTENTE GENERAL -G-1 2 880.555,00 1.761.110,00MEDICO ESPECIALISTA G-2 1 493.975,00 493.975,00MEDICO JEFE G-3 1 1.007.805,00 1.007.805,00MISCELANEO DE SERVICIO CIVIL 1 1 262.900,00 262.900,00MISCELANEO DE SERVICIO CIVIL 2 23 277.450,00 6.381.350,00ODONTOLOGO 2 O-2 1 944.058,00 944.058,00OFICIAL DE SEGURIDAD DE SERVICIO CIVIL 1

81 283.100,00 22.931.100,00

OFICIAL DE SEGURIDAD DE SERVICIO CIVIL 2

11 304.150,00 3.345.650,00

OFICIAL MAYOR Y GERENTE DESPACHO DE HACIENDA

1 1.643.250,00 1.643.250,00

OFICINISTA DE SERVICIO CIVIL 1 7 288.550,00 2.019.850,00OFICINISTA DE SERVICIO CIVIL 2 37 313.850,00 11.612.450,00PROFESIONAL INFORMATICA 1-B 1 563.900,00 563.900,00PROFESIONAL INGRESOS 2 1 677.700,00 677.700,00PROFESIONAL INGRESOS 3 3 737.250,00 2.211.750,00PROFESIONAL JEFE SERVICIO CIVIL 1 27 811.600,00 21.913.200,00PROFESIONAL JEFE SERVICIO CIVIL 2 13 863.250,00 11.222.250,00PROFESIONAL JEFE SERVICIO CIVIL 3 4 943.050,00 3.772.200,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 1-A 7 506.900,00 3.548.300,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 1-B 15 597.100,00 8.956.500,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 2 95 677.700,00 64.381.500,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 3 50 737.250,00 36.862.500,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 1 10 326.700,00 3.267.000,00

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CLASE DE PUESTO CANTIDAD DE FUNCIONARIOS

SALARIO BRUTO POR CLASE DE PUESTO

TOTAL SALARIOS BRUTOS EN COLONES

SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 2 2 339.050,00 678.100,00SUBAUDITOR NIVEL 4 1 1.212.800,00 1.212.800,00TECNICO DE SERVICIO CIVIL 1 4 326.700,00 1.306.800,00TECNICO DE SERVICIO CIVIL 2 1 356.950,00 356.950,00TECNICO DE SERVICIO CIVIL 3 9 417.250,00 3.755.250,00TECNICO EN INFORMATICA 1 2 417.250,00 834.500,00TECNICO EN INFORMATICA 2 1 346.300,00 346.300,00TRABAJADOR CALIFICADO DE SERVICIO CIVIL 2

10 319.250,00 3.192.500,00

TRABAJADOR CALIFICADO DE SERVICIO CIVIL 3

3 346.450,00 1.039.350,00

SUBTOTAL 475 TOTAL 246.652.484,00

2. Centro de Investigación y Formación Hacendaria

CLASE DE PUESTO CANTIDAD DE FUNCIONARIOS

SALARIO BRUTO POR CLASE DE PUESTO

TOTAL SALARIOS BRUTOS EN COLONES

DIRECTOR CENTRO DE INVESTIGACION Y FORMACION HACENDARIA

1 1.499.400,00 1.499.400,00

GERENTE DE INGRESOS 1 1.157.000,00 1.157.000,00GERENTE SERVICIO CIVIL 1 1 1.157.000,00 1.157.000,00PROFESIONAL JEFE SERVICIO CIVIL 1 2 811.600,00 1.623.200,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 1-A 1 506.900,00 506.900,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 1-B 1 597.100,00 597.100,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 2 11 677.700,00 7.454.700,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 3 4 737.250,00 2.949.000,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 2 1 339.050,00 339.050,00

SUBTOTAL 23TOTAL 17.283.350,00

109

3. Regulación y Registro Contable de la Hacienda Pública (Contabilidad Nacional)

CLASE DE PUESTO CANTIDAD DE FUNCIONARIOS

SALARIO BRUTO POR CLASE DE PUESTO

TOTAL SALARIOS BRUTOS EN COLONES

CONTADOR NACIONAL 1 1.826.900,00 1.826.900,00JEFE DE EGRESOS 1 4 811.600,00 3.246.400,00JEFE DE EGRESOS 3 1 943.050,00 943.050,00OFICINISTA DE SERVICIO CIVIL 1 2 288.550,00 577.100,00PROFESIONAL EGRESOS 1-A 3 506.900,00 1.520.700,00PROFESIONAL EGRESOS 1-B 3 597.100,00 1.791.300,00PROFESIONAL EGRESOS 2 14 677.700,00 9.487.800,00PROFESIONAL EGRESOS 3 26 737.250,00 19.168.500,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 1 1 326.700,00 326.700,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 2 1 339.050,00 339.050,00SUBDIRECTOR DE EGRESOS 1 1.469.000,00 1.469.000,00TECNICO DE EGRESOS 7 417.250,00 2.920.750,00TECNICO DE SERVICIO CIVIL 1 1 326.700,00 326.700,00TECNICO EN INFORMATICA DE CONTABILIDAD NACIONAL

3 386.950,00 1.160.850,00

SUBTOTAL 68 TOTAL 45.104.800,00

4. Dirección General de Crédito Público

CLASE DE PUESTO CANTIDAD DE FUNCIONARIOS

SALARIO BRUTO POR CLASE DE PUESTO

TOTAL SALARIOS BRUTOS EN COLONES

DIRECTOR GENERAL CREDITO PUBLICO 1 1.826.900,00 1.826.900,00JEFE DE EGRESOS 1 4 811.600,00 3.246.400,00JEFE DE EGRESOS 2 1 863.250,00 863.250,00JEFE DE EGRESOS 3 3 943.050,00 2.829.150,00OFICINISTA DE SERVICIO CIVIL 2 1 313.850,00 313.850,00PROFESIONAL EGRESOS 1-B 5 597.100,00 2.985.500,00PROFESIONAL EGRESOS 2 8 677.700,00 5.421.600,00PROFESIONAL EGRESOS 3 9 737.250,00 6.635.250,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 1 1 326.700,00 326.700,00SUBDIRECTOR DE EGRESOS 1 1.469.000,00 1.469.000,00

SUBTOTAL 34 TOTAL 25.917.600,00

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5. Gestion Aduanera (Aduanas)

CLASE DE PUESTO CANTIDAD DE FUNCIONARIOS

SALARIO BRUTO POR CLASE DE PUESTO

TOTAL SALARIOS BRUTOS EN COLONES

CONDUCTOR SERVICIO CIVIL 2 1 291.650,00 291.650,00DIRECTOR GENERAL DE ADUANAS 1 1.826.900,00 1.826.900,00ESTADISTICO DE SERVICIO CIVIL 2 1 597.100,00 597.100,00ESTADISTICO DE SERVICIO CIVIL 3 2 737.250,00 1.474.500,00GERENTE DE INGRESOS 11 1.157.000,00 12.727.000,00GERENTE DE INGRESOS SENTENCIA * 1 1.222.900,00 1.222.900,00JEFE DE INGRESOS 1 20 811.600,00 16.232.000,00JEFE DE INGRESOS 2 26 863.250,00 22.444.500,00JEFE DE INGRESOS 2 SENTENCIA* 1 1.114.200,00 1.114.200,00JEFE DE INGRESOS 3 6 943.050,00 5.658.300,00MISCELANEO DE SERVICIO CIVIL 1 2 262.900,00 525.800,00MISCELANEO DE SERVICIO CIVIL 2 2 277.450,00 554.900,00OFICIAL DE SEGURIDAD DE SERVICIO CIVIL 1

1 283.100,00 283.100,00

OFICINISTA DE SERVICIO CIVIL 1 7 288.550,00 2.019.850,00OFICINISTA DE SERVICIO CIVIL 2 25 313.850,00 7.846.250,00PROFESIONAL EGRESOS 1-A 1 506.900,00 506.900,00PROFESIONAL INGRESOS 1-A 29 506.900,00 14.700.100,00PROFESIONAL INGRESOS 1-B 99 597.100,00 59.112.900,00PROFESIONAL INGRESOS 2 79 677.700,00 53.538.300,00PROFESIONAL INGRESOS 3 157 737.250,00 115.748.250,00PROFESIONAL INGRESOS 3 SENTENCIA* 1 1.012.900,00 1.012.900,00PROFESIONAL JEFE SERVICIO CIVIL 1 1 811.600,00 811.600,00PROFESIONAL JEFE SERVICIO CIVIL 1 SENTENCIA*

1 1.080.250,00 1.080.250,00

PROFESIONAL JEFE SERVICIO CIVIL 2 2 863.250,00 1.726.500,00PROFESIONAL JEFE SERVICIO CIVIL 2 SENTENCIA*

1 1.114.200,00 1.114.200,00

PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 1-A 3 506.900,00 1.520.700,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 1-B 1 597.100,00 597.100,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 2 2 677.700,00 1.355.400,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 3 13 737.250,00 9.584.250,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 1 4 326.700,00 1.306.800,00SUBDIRECTOR DE INGRESOS 1 1.469.000,00 1.469.000,00TECNICO DE INGRESOS 115 417.250,00 47.983.750,00TECNICO DE SERVICIO CIVIL 3 4 417.250,00 1.669.000,00

SUBTOTAL 621 TOTAL 389.656.850,00

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6. Dirección de Administración de Bienes y Contratación Administrativa (Proveeduría)

CLASE DE PUESTO CANTIDAD DE FUNCIONARIOS

SALARIO BRUTO POR CLASE DE PUESTO

TOTAL SALARIOS BRUTOS EN COLONES

DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRA-CION DE BIENES Y CONTRATACION ADMINISTRATIVA

1 1.826.900,00 1.826.900,00

JEFE DE EGRESOS 1 3 811.600,00 2.434.800,00JEFE DE EGRESOS 2 4 863.250,00 3.453.000,00JEFE DE EGRESOS 3 3 943.050,00 2.829.150,00PROFESIONAL EGRESOS 1-B 1 597.100,00 597.100,00PROFESIONAL EGRESOS 2 18 677.700,00 12.198.600,00PROFESIONAL EGRESOS 3 12 737.250,00 8.847.000,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 1 2 326.700,00 653.400,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 2 1 339.050,00 339.050,00SUBDIRECTOR DE EGRESOS 1 1.469.000,00 1.469.000,00TECNICO DE EGRESOS 1 417.250,00 417.250,00

SUBTOTAL 47 TOTAL 35.065.250,00

7. Asesoría Hacendaria (Dirección de Hacienda)

CLASE DE PUESTO CANTIDAD DE FUNCIONARIOS

SALARIO BRUTO POR CLASE DE PUESTO

TOTAL SALARIOS BRUTOS EN COLONES

CONDUCTOR SERVICIO CIVIL 1 2 283.100,00 566.200,00DIRECTOR GENERAL DE HACIENDA 1 1.826.900,00 1.826.900,00GERENTE DE INGRESOS 4 1.157.000,00 4.628.000,00GERENTE DE INGRESOS SENTENCIA * 1 1.222.900,00 1.222.900,00JEFE DE INGRESOS 1 6 811.600,00 4.869.600,00JEFE DE INGRESOS 1 SENTENCIA* 2 1.080.250,00 2.160.500,00JEFE DE INGRESOS 2 4 863.250,00 3.453.000,00JEFE DE INGRESOS 3 2 943.050,00 1.886.100,00JEFE DE INGRESOS 3 SENTENCIA* 4 1.149.700,00 4.598.800,00OFICINISTA DE SERVICIO CIVIL 2 3 313.850,00 941.550,00PROFESIONAL INGRESOS 1-A 15 506.900,00 7.603.500,00PROFESIONAL INGRESOS 1-B 4 597.100,00 2.388.400,00PROFESIONAL INGRESOS 2 27 677.700,00 18.297.900,00PROFESIONAL INGRESOS 2 SENTENCIA* 1 967.750,00 967.750,00PROFESIONAL INGRESOS 3 37 737.250,00 27.278.250,00PROFESIONAL INGRESOS 3 SENTENCIA* 2 1.012.900,00 2.025.800,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 2 1 677.700,00 677.700,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 1 3 326.700,00 980.100,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 2 1 339.050,00 339.050,00SUBDIRECTOR DE INGRESOS 1 1.469.000,00 1.469.000,00TECNICO DE INGRESOS 4 417.250,00 1.669.000,00

SUBTOTAL 125 TOTAL 89.850.000,00

112

8. Dirección de Tecnologías de Información y Comunicación

CLASE DE PUESTO CANTIDAD DE FUNCIONARIOS

SALARIO BRUTO POR CLASE DE PUESTO

TOTAL SALARIOS BRUTOS EN COLONES

DIRECTOR DE SERVICIOS DE INFOMATICA

1 1.826.900,00 1.826.900,00

GERENTE SERVICIO CIVIL 2 1 1.286.050,00 1.286.050,00MISCELANEO DE SERVICIO CIVIL 1 2 262.900,00 525.800,00OFICINISTA DE SERVICIO CIVIL 1 1 288.550,00 288.550,00OFICINISTA DE SERVICIO CIVIL 2 4 313.850,00 1.255.400,00OPERADOR DE COMPUTADOR 1 1 348.750,00 348.750,00OPERADOR DE COMPUTADOR 2 2 374.100,00 748.200,00OPERADOR DE COMPUTADOR 3 1 403.550,00 403.550,00PROFESIONAL INFORMATICA 1-A 6 506.900,00 3.041.400,00PROFESIONAL INFORMATICA 1-B 23 563.900,00 12.969.700,00PROFESIONAL INFORMATICA 1-C 18 597.100,00 10.747.800,00PROFESIONAL INFORMATICA 2 33 677.700,00 22.364.100,00PROFESIONAL INFORMATICA 3 53 737.250,00 39.074.250,00PROFESIONAL JEFE INFORMATICA 1-A 1 756.500,00 756.500,00PROFESIONAL JEFE INFORMATICA 1-B 6 811.600,00 4.869.600,00PROFESIONAL JEFE INFORMATICA 2 10 863.250,00 8.632.500,00PROFESIONAL JEFE INFORMATICA 3 4 943.050,00 3.772.200,00PROFESIONAL JEFE SERVICIO CIVIL 2 1 863.250,00 863.250,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 2 1 677.700,00 677.700,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 3 1 737.250,00 737.250,00PROGRAMADOR DE COMPUTADOR 1 1 737.250,00 737.250,00PROGRAMADOR DE COMPUTADOR 2 1 737.250,00 737.250,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 1 3 326.700,00 980.100,00TECNICO EN INFORMATICA 1 1 417.250,00 417.250,00TECNICO EN INFORMATICA 2 9 346.300,00 3.116.700,00TECNICO EN INFORMATICA 3 5 386.950,00 1.934.750,00TECNICO EN INFORMATICA 4 1 404.850,00 404.850,00TECNICO EN INFORMATICA TRIBUTARIA 1 417.250,00 417.250,00TECNICO EN INFORMATICA DE CONTABILIDAD NACIONAL

1 386.950,00 386.950,00

TRABAJADOR CALIFICADO DE SERVICIO CIVIL 3

1 346.450,00 346.450,00

SUBTOTAL 194 TOTAL 124.668.250,00

113

9. Dirección General de Presupuesto Nacional y Secretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria.

CLASE DE PUESTO CANTIDAD DE FUNCIONARIOS

SALARIO BRUTO POR CLASE DE PUESTO

TOTAL SALARIOS BRUTOS EN COLONES

DIRECTOR EJECUTIVO 1 1.826.900,00 1.826.900,00DIRECTOR GENERAL DE PRESUPUESTO NACIONAL

1 1.826.900,00 1.826.900,00

JEFE DE EGRESOS 1 2 811.600,00 1.623.200,00JEFE DE EGRESOS 2 1 863.250,00 863.250,00JEFE DE EGRESOS 3 11 943.050,00 10.373.550,00OFICINISTA DE SERVICIO CIVIL 1 1 288.550,00 288.550,00OFICINISTA DE SERVICIO CIVIL 2 2 313.850,00 627.700,00PROFESIONAL EGRESOS 1-A 2 506.900,00 1.013.800,00PROFESIONAL EGRESOS 1-B 2 597.100,00 1.194.200,00PROFESIONAL EGRESOS 2 32 677.700,00 21.686.400,00PROFESIONAL EGRESOS 3 42 737.250,00 30.964.500,00PROFESIONAL INFORMATICA 1-B 1 563.900,00 563.900,00PROFESIONAL INFORMATICA 1-C 2 597.100,00 1.194.200,00PROFESIONAL INGRESOS 3 1 737.250,00 737.250,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 1 1 326.700,00 326.700,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 2 3 339.050,00 1.017.150,00SUBDIRECTOR DE EGRESOS 1 1.469.000,00 1.469.000,00TECNICO DE EGRESOS 3 417.250,00 1.251.750,00TECNICO DE SERVICIO CIVIL 1 2 326.700,00 653.400,00TECNICO DE SERVICIO CIVIL 3 1 417.250,00 417.250,00TECNICO EN INFORMATICA 2 1 346.300,00 346.300,00TECNICO EN INFORMATICA 3 1 386.950,00 386.950,00

SUBTOTAL 114 TOTAL 80.652.800,00

114

10. Gestión de Ingresos Internos (Tributación)

CLASE DE PUESTO CANTIDAD DE FUNCIONARIOS

SALARIO BRUTO POR CLASE DE PUESTO

TOTAL SALARIOS BRUTOS EN COLONES

CONDUCTOR SERVICIO CIVIL 1 5 283.100,00 1.415.500,00DIRECTOR GENERAL TRIBUTACION DIRECTA

1 1.826.900,00 1.826.900,00

ESTADISTICO DE SERVICIO CIVIL 2 1 597.100,00 597.100,00GERENTE DE INGRESOS 11 1.157.000,00 12.727.000,00GERENTE DE INGRESOS SENTENCIA* 2 1.222.900,00 2.445.800,00JEFE DE INGRESOS 1 33 811.600,00 26.782.800,00JEFE DE INGRESOS 1 SENTENCIA* 5 1.080.250,00 5.401.250,00JEFE DE INGRESOS 2 75 863.250,00 64.743.750,00JEFE DE INGRESOS 2 SENTENCIA* 2 1.114.200,00 2.228.400,00JEFE DE INGRESOS 3 9 943.050,00 8.487.450,00JEFE DE INGRESOS 3 SENTENCIA* 1 1.149.700,00 1.149.700,00MISCELANEO DE SERVICIO CIVIL 2 1 277.450,00 277.450,00OFICINISTA DE SERVICIO CIVIL 1 1 288.550,00 288.550,00OFICINISTA DE SERVICIO CIVIL 2 32 313.850,00 10.043.200,00PROFESIONAL INFORMATICA 2 1 677.700,00 677.700,00PROFESIONAL INGRESOS 1-A 19 506.900,00 9.631.100,00PROFESIONAL INGRESOS 1-B 192 597.100,00 114.643.200,00PROFESIONAL INGRESOS 2 150 677.700,00 101.655.000,00PROFESIONAL INGRESOS 3 249 737.250,00 183.575.250,00PROFESIONAL INGRESOS 3 SENTENCIA*

12 1.012.900,00 12.154.800,00

PROFESIONAL JEFE SERVICIO CIVIL 2 2 863.250,00 1.726.500,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 1-A 2 506.900,00 1.013.800,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 1-B 10 597.100,00 5.971.000,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 2 3 677.700,00 2.033.100,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 3 10 737.250,00 7.372.500,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 1 21 326.700,00 6.860.700,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 2 2 339.050,00 678.100,00SUBDIRECTOR DE INGRESOS 1 1.469.000,00 1.469.000,00TECNICO DE EGRESOS 1 417.250,00 417.250,00TECNICO DE INGRESOS 104 417.250,00 43.394.000,00TECNICO DE SERVICIO CIVIL 3 1 417.250,00 417.250,00

SUBTOTAL 959 TOTAL 632.105.100,00

115

11. Investigaciones Fiscales (Policía de Control Fiscal)

CLASE DE PUESTO CANTIDAD DE FUNCIONARIOS

SALARIO BRUTO POR CLASE DE PUESTO

TOTAL SALARIOS BRUTOS EN COLONES

CONDUCTOR SERVICIO CIVIL 1 1 283.100,00 283.100,00DIRECTOR POLICIA CONTROL FISCAL 1 1.593.450,00 1.593.450,00POLICIA FISCAL 1 70 417.250,00 29.207.500,00POLICIA FISCAL 2 GRUPO A 18 485.600,00 8.740.800,00POLICIA FISCAL 2 GRUPO B 25 543.400,00 13.585.000,00POLICIA FISCAL 3 6 610.550,00 3.663.300,00POLICIA FISCAL JEFE 1 4 687.200,00 2.748.800,00POLICIA FISCAL JEFE 2 3 770.900,00 2.312.700,00PROFESIONAL JEFE SERVICIO CIVIL 1 1 811.600,00 811.600,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 1-B 1 597.100,00 597.100,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 2 3 677.700,00 2.033.100,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 3 1 737.250,00 737.250,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 1 1 326.700,00 326.700,00SUB DIRECTOR POLICIA CONTROL FISCAL

1 1.381.600,00 1.381.600,00

TECNICO DE SERVICIO CIVIL 1 1 326.700,00 326.700,00SUBTOTAL 137

TOTAL 68.348.700,00

12. Tribunal Aduanero Nacional

CLASE DE PUESTO CANTIDAD DE FUNCIONARIOS

SALARIO BRUTO POR CLASE DE PUESTO

TOTAL SALARIOS BRUTOS EN COLONES

MIEMBRO TRIBUNAL ADUANERO 6 1.257.800,00 7.546.800,00PRESIDENTE TRIBUNAL ADUANERO 1 1.257.800,00 1.257.800,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 2 1 677.700,00 677.700,00PROFESIONAL SERVICIO CIVIL 3 2 737.250,00 1.474.500,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 1 3 326.700,00 980.100,00

SUBTOTAL 13 TOTAL 11.936.900,00

116

13. Tribunal Fiscal Administrativo

CLASE DE PUESTO CANTIDAD DE FUNCIONARIOS

SALARIO BRUTO POR CLASE DE PUESTO

TOTAL SALARIOS BRUTOS EN COLONES

ABOGADO ASISTENTE 9 858.200,00 7.723.800,00ABOGADO INSTRUCTOR 2 1.111.000,00 2.222.000,00AUDITOR DE TRIBUNAL 12 788.600,00 9.463.200,00AUDITOR SUPERVISOR TRIBUNAL FISCAL ADMINISTRATIVO

1 961.000,00 961.000,00

AUXILIAR DE TRIBUNAL 3 3 514.200,00 1.542.600,00MIEMBRO TRIBUNAL FISCAL ADMINISTRATIVO

6 1.257.800,00 7.546.800,00

SECRETARIO DE TRIBUNAL 1 527.000,00 527.000,00SUBTOTAL 34

TOTAL 29.986.400,00

14. Gestión de Caja del Gobierno Central (Tesorería Nacional)

CLASE DE PUESTO CANTIDAD DE FUNCIONARIOS

SALARIO BRUTO POR CLASE DE PUESTO

TOTAL SALARIOS BRUTOS EN COLONES

GERENTE DE EGRESOS 2 1.157.000,00 2.314.000,00JEFE DE EGRESOS 2 6 863.250,00 5.179.500,00JEFE DE EGRESOS 3 7 943.050,00 6.601.350,00OFICINISTA DE SERVICIO CIVIL 2 7 313.850,00 2.196.950,00PROFESIONAL EGRESOS 1-A 4 506.900,00 2.027.600,00PROFESIONAL EGRESOS 1-B 6 597.100,00 3.582.600,00PROFESIONAL EGRESOS 2 15 677.700,00 10.165.500,00PROFESIONAL EGRESOS 3 27 737.250,00 19.905.750,00PROFESIONAL JEFE SERVICIO CIVIL 2 1 863.250,00 863.250,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 1 2 326.700,00 653.400,00SECRETARIO DE SERVICIO CIVIL 2 1 339.050,00 339.050,00SUBTESORERO NACIONAL 1 1.643.250,00 1.64 3.250,00TECNICO DE EGRESOS 10 417.250,00 4.172.500,00TECNICO EN INFORMATICA 2 1 346.300,00 346.300,00TESORERO NACIONAL 1 1.826.900,00 1.826.900,00

SUBTOTAL 91 61.817.900,00TOTAL 2935 2858046384

Fuente: Departamento del Potencial Humano, Dirección Administrativa y FinancieraNota: Las Clases de Puestos suministradas en la parte de salarios brutos, que se les consigna en el nombre la palabra “ SENTENCIA” se refiere a que son puestos cuyos salarios están afectados por la Resolución DG 078-89, fecha de 14 de setiembre 1989, relativa al pago de diferencias salariales a los profesionales.

117

Anexo Nº 4. Detalle de Viajes de Funcionarios del Ministerio de HaciendaMinisterio de Hacienda

Detalle de Viajes Realizados por FuncionariosGastos Sufragados por el Ministerio

Año 2017

Funcionario (a)

Dependencia Actividad Fecha País Gastos Nº deAcuerdoAprobados Pagados

Fernando Ro-driguez Garro

Vicem.de Ingresos

Reunion del Comité de Asuntos Fiscales (CFA) de la OCDE y la reunión Marco Inclusivo de BEPS

23 al 28 de enero

Francia $1800 viáticos; $1800 tiquete

aéreo

Tiquete ¢778.718,00;

y Viáticos ¢835.290.31

AH-003-2017

Helio Fallas Venegas

Ministro Reuniones con el BID, FMI, BM presentación proyectos de Ley so-bre Imp. de Ventas y Renta y la XXXI Reu-nión de Gobernadores

Centroamérica y la Republica Dominicana

06 al 09 febrero

Washington DC, USA

Viáticos: $2.502.00;

Tiquete aéreo $1.000.00 e

Internet

Tiquete ¢376.949 Viáticos

¢1.098.142.81

AH-0009-2017 (804-P)

Carlos Vargas Durán

Director General de Tributación

Reunión de Grupo de Trabajo de Política Tributaria (GTPT)

19 al 21 de febrero

Nicaragua $636 viáticos; $300 tiquete

aéreo

Tiquete Aéreo: ¢127.526,00

Viáticos ¢290.718.12

AH-0016-2017

Melvin Quiros Romero

Sub Director General de

Crédito Público

Reunión Grupo de Inversión y Crédito Público organizada por el Consejo de

Ministros de Hacienda o Finanzas de Cen-

troamérica, Panamá y República Dominicana

(COSEFIN)

20 al 22 de febrero

Nicaragua $680 viáticos; $350 tiquete

aéreo

Tiquete ¢109.149,00

Viáticos: ¢39.460,98

AH-0018-2017

Helio Fallas V. Ministro Reunión Anual de las Asambleas de Go-

bernadores del BID y Corporación Interame-ricana de Inversiones

29 de mar-zo al 03 de

abril

Paraguay $1600 viáticos; $1500 tiquete

aéreo

Viáticos: ¢885.033.73 Paraguay. En Colombia los gastos fueron

cubiertos por el FLAR

Tiquete aéreo: ¢842.342.00

AH-033-2017 (839-P)

Carlos Vargas Duran

Director General de Tributación

Sesión Administrativa de Representantes

del CIAT, 51a Asam-blea General del CIAT

y Seminario CIAT/ITC sobre factura

electrónica.

23 al 29 de abril

Paraguay $1771 viáticos; $1600 tiquete

aéreo

Viáticos: ¢865.821.64Ti-quete Aéreo: ¢681.061.57

AH-0047-2017

118

Funcionario (a)

Dependencia Actividad Fecha País Gastos Nº deAcuerdoAprobados Pagados

José Francis-co Pacheco

Jiménez

Viceministro de Egresos

Reuniones de Pri-mavera del Banco

Mundial y del Fondo Monetario Internacio-nal y Reuniones del Comité de Gober-

nanza Pública de la organización para

la Cooperación y el Desarrollo Económico

(OCDE)

19 al 27 de abril

EEUU y Francia

$3700 viáticos y $2750 tiquete

aéreo

Viáticos $ 3.436.85 ¢1.952.818.17

Tiquete aé-reo $1.993.29 ¢1.132.587.38

TC-568.20

AH-0046-2017 (858-P)

Helio Fallas V. Ministro Quincuagésima Sépti-ma Reunión Ordinaria de Asamblea de Go-

bernadores del Banco Centroamericano de integración Económi-

ca (BCIE)

26 al 29 de abril

Guatemala $1310 viáticos; $600 tiquete

aéreo

Viáticos $ 927.60 ¢526.607.80Tique-te aéreo $463.10. ¢262.906.51 TC

567.71

AH-0051-2017 (873-P)

Fernando Ro-driguez Garro

Viceministro de Ingresos

Reunión del Grupo de Trabajo No. 2 del Comité de Asuntos Fiscales de OCDE sobre Análisis de la Política Tributaria y las Estadísticas

Tributarias

14 al 19 de mayo

Francia $1800 viáticos; $1800 tiquete

aéreo

Viáticos: ¢1.009.998.63Ti-

quete Aéreo: ¢559.585.18

AH-0067-2017

Carlos Vargas Durán

Director General de Tributación

25 Reunión del Peer Review Group” y “Re-unión de Autoridades

Competentes”

Del 11 al 17 de junio del 2017

Panamá Viáticos $1.638.00.

Tiquete aéreo $700.00

Viáticos: ¢912.475.45

Tiquete Aéreo: ¢233.333.34

AH-0087-2017

Helio Fallas Venegas

Ministro Reunión de Coordi-nación con el equipo de la Delegación de Costa Rica ante la

Organización para el Desarrollo Económico (OCDE); Reunión del Consejo Ministerial y

Foro Económico Inter-nacional de América

Latina y el Caribe

4 al 10 de junio

Francia Viáticos $2900 tiquete aéreo

$2000

Viáticos: $2.464.80 ¢1.421.844.53

Tiquete aé-reo $ 997.70 ¢575.533.23 TC 576.86

AH-0081-2017

Carlos Vargas Durán

Director General de Tributación

Foro de la OCDE so-bre prácticas Fiscales

Perjudiciales

01 al 14 de julio

Francia $4272 viáticos; $2700 tiquete

aéreo

Viáticos: ¢2.157.487.52 Tiquete Aéreo: ¢1.017.091.98

AH-0091-2017

Leonardo Salas Quirós

Oficial Mayor y Gerente de

Despacho

Workshop on Con-fidentiality and Data Safeguard for AEOI

15 al 18 de agosto

E.U. $1460 viáticos; $1000 tiquete

aéreo

Viáticos: $1.107.498

(641.602.18) Tiquete Aé-reo: $525.00

(¢304.022.39)

AH-105-2017

119

Funcionario (a)

Dependencia Actividad Fecha País Gastos Nº deAcuerdoAprobados Pagados

Wilson Céspe-des Sibaja

Director Gene-ral de Aduanas

Reunión de Directores convocada por la I Ronda de Negocia-ciones en el Marco

de la Unión Aduanera Centroamericana

23 al 26 de Agosto del 2017

Panamá $1076 viáticos; $1000 tiquete

aéreo

Viáticos: ¢433.732.25

($751.52) Tiquete Aéreo: $590,78 (¢341.159.00)

AH-114-2017

Helio Fallas Venegas

Ministro XLII Reunión Ordi-naria del Consejo de

Ministros de Hacienda o Finanzas de Cen-

troamérica, Panamá y República Dominicana

28 al 05 de octubre

Panamá y Chile

Viáticos $1345; $800 tiquete

aéreo.

Viáticos: ¢704.534.25

($1.225.00) Tiquete Aéreo: ¢70.000,00

($108.15)

AH-125-2017

Juan de Dios Araya Navarro

Director Gene-ral de Auditoría

Interna

Taller Como dinamizar el desarrollo económi-co de América Latina

y El Caribe.

29 de setiembre al 04 de octubre

Argentina $2300 viáticos; $1500 tiquete

aéreo

Viáticos: ¢926.649.46 ($1.611.20)

Tiquete Aéreo: ¢844.758.00 (1.459.23)

AH-0131-2017 y

Adenda AH-147-2017

Julio Espinoza Rodríguez

Director Gene-ral de Crédito

Público

XXII Congreso Latinoamericano de Auditores Internos

(CLAI2017)

09 al 15 de octubre

Estados Unidos

$1700 viáticos; $850 tiquete

aéreo que será reintegrado al fondo de caja del Ministe-rio una vez cubierto por Organismo

Patrocinador

Viáticos: $726.00 (¢418.931.04)

AH-156-2017

AH-173-2017

(adenda

Carlos Vargas Durán

Director General de Tributación

Reunión del Grupo de Trabajo N°10 de la

OCDE

22 al 27 de octubre

París $2136 viáticos; $2600 tiquete

aéreo

Viáticos: $954.08 (¢547.164.88) Tiquete Aéreo: ¢1.280.503.54

AH-171-2017 y

modificación AH-193-

2017

Carlos Vargas Durán

Director General de Tributación

Séptimo Foro de Polí-tica Fiscal LAC

13 al 16 de noviembre

Paraguay Viáticos $848. Tiquete Aéreo

$1500

Viáticos: ¢336.347.51

($587.64)Tiquete Aéreo: ¢511.820,00)

($893.68)

AH-192-2017

Dina Víquez Esquivel

Directora Administrativa y Financiera

XLIV Seminario Inter-nacional de Presu-

puesto Público

07 al 11 de noviembre

Ecuador Inscripción $550Comisión por confirma-ción y transfe-rencia para el pago del costo de la inscrip-

ción $42. Viáticos $1170. Tiquete aéreo $1100.Vacuna fiebre amarilla

¢60000

Viáticos: ¢534.292.61

($932.92)Tiquete

¢628.262.87 ($1.097,00)Inscripción: ¢629.981,00($1.100,00)

Nota: Cubre a doña Dina Víquez

y a doña Xinia Ramírez

Fiebre Amarilla(¢56.000,00)

No se ha pagado: Comisión de trans-

ferencia(¢24,053.00)

($42,00)Nota: Cubre a

doña Dina Víquez y a doña Xinia

Ramírez

AH-194-2017 y

modificació-nes AH-196-2017 y AH-205-2017

120

Ministerio de HaciendaDetalle de Viajes Realizados por Funcionarios

Gastos Sufragados en Parte por el Ministerio y el Organismo Patrocinador y/o FuncionarioAño 2017

Funcionario(a) Dependencia ActividadFecha del

Viaje PaísGastos

Aprobados en Acuerdo $

Gastos Pagados por Hacienda ¢

No. de Acuerdo

Julio Espinoza Rodriguez

Director Gene-ral de Crédito

Público

Reunión de nego-ciación del contrato préstamo Boriquen I entre el Gobierno de Costa Rica, el ICE y

JICA

15 al 26 de febrero

Japón $2805 viáticos, demás cubre

organismo patro-cinador Agencia de Cooperación Internacional de

Japón (JICA)

Viáticos: ¢288.166,70

AH-0014-2017

Carlos Vargas Durán

Director General de Tributación

Foro sobre el Impues-to al Tabaco

20 al 25 de marzo

Reino Unido

$449 impuestos y gastos menores; demás cubre la Agencia Wilton Park (Agencia Ejecutiva del Ministerio de

Asuntos Exte-riores del Reino

Unido y de la Commonwealth

No se canceló ningún gasto

AH-0032-2017

Helio Fallas V. Ministro XXIX Seminario Regional de Política

Fiscal

22 al 25 de marzo

Chile Gastos menores cubre 132,

demás lo cubre la Comisión

Económica para América Latina

(CEPAL)

No presentó liqui-dación

AH-0028-2017 (837-P)

Leonardo Salas Quirós

Oficial Mayor y Gerente de

Despacho

Pasantía de asis-tencia técnica a la

República de Costa Rica en materia de ley

de transparencia

24 al 28 de abril

Chile $430 viáticos, demás cubre

organismo patro-cinador Agencia de Cooperación Internacional de

Chile (AGCI)

Viáticos: ¢207.676.39

Devolución de Viáticos mediante comprobante No. 16059439, oficio DOM-0094-2017

del 05 de mayo del 2017.

AH-0043-2017

Wilson Céspe-des Sibaja

Director Gene-ral de Aduanas

XX Conferencia Regional de Directores Generales de Aduanas de las Amé-ricas y el Caribe; XXXVIII

Reunión de Directores Nacionales de Aduanas del Convenio Multilateral

sobre Cooperación y Asistencia Mutua de Aduanas de América

Latina, España y Portugal y Reunión Conjunta

con Representantes del sector Privado.

14 al 20 de mayo

Cuba $200 gastos menores, demás cubre Ministerio de Comercio Ex-terior (COMEX)

No presentó liqui-dación

AH-0073-2017

Wilson Céspe-des Sibaja

Director Gene-ral de Aduanas

Reunión de la Co-misión de Política y

Reunión del Consejo de Cooperación

01 al 09 de julio

Bélgica $300 gastos menores, $100

transporte interno, demás cubre Ministerio

de Comercio Exterior

No cobró viáticos AH-0090-2017

121

Ministerio de HaciendaDetalle de Viajes Realizados por Funcionarios

Gastos Sufragados por el Organismo Patrocinador y/o FuncionarioAño 2017

Funcionario(a) Dependencia ActividadFecha del

Viaje País GastosNo. de

Acuerdo

Benito Coghi Morales

Director Gene-ral de Aduanas

Reunión de trabajo para dar continuidad a la Segunda Etapa del Proyecto Plataforma Digital de comercio Centroamericana

(PDCC)

18 al 21 de enero

Guatemala Cubre organismo patroci-nador Programa Regional de Apoyo a la integración Económica y a la Imple-

mentación del Acuerdo de Asociación (PRAIAA)

AH-0001-2017

Manuel Enri-que Ramos

Campos

Director General de

Tecnologías de la Información y Comunica-

ción

Taller Regional sobre la Platafor-ma Digital de comercio Centroa-

mericana

18 al 21 de enero

Guatemala Cubre organismo patroci-nador Programa Regional de Apoyo a la integración Económica y a la Imple-

mentación del Acuerdo de Asociación (PRAIAA)

AH-0006-2017

Helio Fallas V. Ministro XXVII Reunión ordinaria del Fon-do Latinoamericano de Reservas

(FLAR)

4 al 5 de abril Colombia Cubre Fondo Latinoa-mericano de Reservas

(FLAR)

AH-033-2017 (839-P)

Julio Espinoza Rodriguez

Director Gene-ral de Crédito

Público

Reunión NDC Partnership Forum 20 al 22 de abril

E.U. Cubre organismo patroci-nador NDC Partnership: Accelerating Climate and

Development Action

AH-0054-2017

Funcionario(a) Dependencia ActividadFecha del

Viaje PaísGastos

Aprobados en Acuerdo $

Gastos Pagados por Hacienda ¢

No. de Acuerdo

Priscilla Piedra Campos

Directora General de Hacienda

Seminario sobre Beneficiario Final

10 al 14 de setiembre

México Gastos por se-guro de viaje

No presentó liqui-dación para cobro.

AH-128-2017

Carlos Vargas Durán

Director General de Tributación

Sexto encuentro Re-gional sobre Tributa-

ción Internacional

03 al 06 de octubre

México Tiquete aéreo y viáticos cubren

organismos Patrocinado-res. Centro

Interamericano de Administracio-nes Tributarias (CIAT) y la Red

Latinoamericana sobre Deuda,

Desarrollo y De-rechos (LATIN-DADD). Seguro

de viaje, traslado e impuestos $250

Funcionario no pre-sentó liquidación

AH-154-2017

122

Funcionario(a) Dependencia ActividadFecha del

Viaje País GastosNo. de

Acuerdo

Marjorie More-ra González

Directora General de

Presupuesto Nacional

XIII Reunión de la Red de Presupuesto por Resultados

(SBO-LAC)

01 al 06 de mayo

Argentina Cubre organismo patrocinador Comuni-

dad de Profesionales y Expertos en Latinoa-mérica y el Caribe en Gestión para Resulta-dos en el Desarrollo (CoPLAC-GpRD) del

BID

AH-0064-2017

Martha Cubillo Jiménez

Tesorera Na-cional

1er curso regional sobre Gestión de Tesorería

10 al 14 de mayo

Guatemala Cubre organismo patrocinador Centro

regional de Asistencia Técnica de Centro-américa, Panamá y

República Dominicana (CAPTAC-DR)

AH-071-2017

Ana Miriam Araya Porras

Directora Secretaría

Técnica de la Autoridad Pre-

supuestaria

Hacia una medición más precisa del gasto social en América

Latina y el Caribe

Del 06 al 09 de junio del

2017

Puerto España,

Trinidad y Tobago

Cubre organismo patrocinador Comisión Económica para Amé-rica Latina y el Caribe

(CEPAL)

AH-0085-2017

Wilson Cespe-des Sibaja

Director Gene-ral de Aduanas

Reunión para presentar el plan de trabajo que se propone para la postulación que hace CR al puesto de Secretario General

Adjunto de la OMA

23 al 29 de julio

Argentina, Chile Perú Ecuador y

Brasil

Cubre organismo patrocinador Orga-nización Mundial de

Aduanas (OMA)

AH-0099-2017

Ana Miriam Araya Porras

Directora Secretaría

Técnica de la Autoridad Pre-

supuestaria

Taller de coordinación del pro-yecto CAPPTAC-DR en Estadís-ticas de las Finanzas Públicas

03 al 08 de setiembre

Guatemala Cubre Organismo Patrocinador Centro

Regional de Asistencia Técnica y formación del FMI para Centro-américa, Panamá y

República Dominicana

AH-115-2017

Julio Espinoza Rodríguez

Director Gene-ral de Crédito

Público

8tavo Foro de Inversionistas de China y reuniones con el banco ICBC Standard Cank y empre-sa china Railway Construction

Corporation Limitated

09 al 18 de setiembre

China Cubre Revista Latin Finance (LACIF)

AH-133-2017

Funcionario no viajó.

123

Funcionario(a) Dependencia ActividadFecha del

Viaje País GastosNo. de

Acuerdo

Irving Malespín Muñóz

Director de la Policía de

Control Fiscal

Capacitación sobre identificación de carga portuaria

24 al 30 de setiembre

Estados Unidos

Oficina para Asuntos Antinarcóticos. Segu-ridad Comunitaria y

Justicia (INL)

AH-135-2017

Wilson Céspe-des Sibaja

Director Gene-ral de Aduanas

Capacitación sobre identificación de Carga Portuaria

24 al 30 de setiembre

Estados Unidos

Oficina para Asuntos Antinarcóticos de la

Embajada de Estados Unidos

AH-143-2017

Fabián Quirós Álvarez

Director Gene-ral de Bienes

y Contratación Administrativa

XIII Conferencia Anual de Altas Autoridades-RICG

02 al 06 de octubre

Chile Cubre la Red Intera-mericana de Compras

Gubernamentales, la Organización de

Estados Americanos (OEA), el Banco

Interamericano de Desarrollo (BID) y la Dirección de Chile

Compra.

AH-130-2017

Wilson Céspe-des Sibaja

Director Gene-ral de Aduanas

Seminario de Políticas de Fa-cilitación del Comercio para los

Jefes de las Administraciones de Aduanas de América Latina y el

Caribe (ALC)

04 al 11 de noviembre

Corea Cubre Servicios de Aduanas de Corea

AH-179-2017

Priscilla Piedra Campos

Directora General de Hacienda

Reunión "La Gestión Fiscal en la Era Digital: Avances y Desafíos Futuros para América Latina"

09 al 11 de noviembre

Estados Unidos

Cubre el Banco Interamericano de

Desarrollo con $1430, demás gastos asume

la funcionaria

AH-197-2017

124

Anexo Nº 5 Proyectos de Ley en la Asamblea Legislativa

Seguimiento a Proyectos de Ley en la Asamblea LegislativaAño 2017

Nombre del Proyecto

Presentación en el Plenario

Objetivo del Proyecto

Descripción del Proyecto Estado de Tramitación

Beneficiarios Directos

Expediente 19.245 Ley para mejorar la lucha contra el

fraude fiscal.Comisión Asuntos

Hacendarios

30/07/2014 Fortalecer las herra-mientas de la admi-nistración tributaria

con el fin de Aumen-tar la recaudación de los tributos mediante una mejor fiscaliza-ción de los procesos y un mejor control de

la información.

Propone una serie de dispo-siciones, así como reformas y

adiciones al Código de Normas y Procedimientos Tributarios y

sus reformas, Ley Nº 4755 de 3 de mayo de 1971 (CNPT), a la Ley de Impuesto sobre la Ren-ta y sus reformas, Nº 7092, del 21 de abril de 1988 y a la Ley

del Impuesto General sobre las Ventas y sus reformas, Nº 6826 del 08 de noviembre de 1982.

Aprobado el 11/12/2016

Ley 9416

Publicado en el Alcance N. 313 del

20/12/2016

Finanzas Públicas, Fortalecimiento de herramientas

y control tributario para un mejor

cobro y evitar la evasión fiscal. Es un tema de transparencia y

mejores prácticas internacionales.

Expediente19.407 Ley para Me-jorar la Lucha Contra

el Contrabando

13/11/2014 Reformar algunos artículos de la Ley General de Adua-nas, de modo que se pueda reducir el umbral existente de

punibilidad.

Reduce el umbral existente de punibilidad de 50.000 pesos centroamericanos, a 10.000

pesos centroamericanos, para atacar la proliferación del delito

de contrabando. Se estable-cen penas de prisión que van desde 3 y hasta 10 años para

aquellos que integren organiza-ciones dedicadas a comerciali-

zar bienes ilícitos.

Aprobado el 27/09/2015Ley 9328

Publicado en el Alcance N.

94 del 12/11/2015

Finanzas Públicas.

Expediente 19.661 Reforma a la norma-tiva de los regímenes especiales de pen-siones con cargo al

presupuesto nacional para contener el gas-

to de pensiones.Comisión Asuntos

Hacendarios

27/07/2015 Limitar el creci-miento de todas

las pensiones con cargo al Presupuesto

Nacional.

Limitará el crecimiento de todas las pensiones con cargo al Presupues-to Nacional de los regímenes mane-jados por la Dirección Nacional de Pensiones (3.232 personas) única y exclusivamente al porcentaje que decrete semestralmente el Gobier-no por costo de vida a los servido-res activos, tal como lo establece

el artículo 7 de la Ley Marco. Estas modificaciones no afectan a las

pensiones del Régimen de IVM de la CCSS, Régimen del Magisterio

Nacional y Régimen del Poder Judi-cial, debido a que estos regímenes

tienen su propia normativa legal especial que los regula.

Se modificará el crecimiento por revalorización de las pensiones en curso de pago por distintas vías: por un lado se elimina el ajuste

automático del 30% a las pensiones de los Exdiputados jubilados antes

de 1990 y su monto de pensión crecerá únicamente por costo de vida. En segunda instancia, se

eliminará el método de revaloriza-ción al puesto que mantienen los

regímenes de Hacienda y Registro Nacional. Estos cambios permiti-rán que, a partir de la entrada en

vigencia de este proyecto, las pen-siones únicamente se revaloricen semestralmente por costo de vida. La Reforma a la Ley permitirá un ahorro inicial de ¢20.500 millones

para el erario público.

Aprobado el28/06/2016Ley 9388.

Publicado en el Alcance Nº 182 del 13/09/2016

Finanzas Públicas.

125

Nombre del Proyecto

Presentación en el Plenario

Objetivo del Proyecto

Descripción del Proyecto Estado de Tramitación

Beneficiarios Directos

Expediente 19.555 Ley de Eficiencia

en la Administración de los Recursos

Públicos.Comisión Asuntos

Hacendarios

24/04/2015 Calidad y eficiencia en la ejecución del

gasto. Con este proyecto se pretende

la reducción del Déficit del Gobierno Central en un 2%

del PIB. Durante el periodo 2016 y 2017 y en un 1.5 adicional

posteriormente.

Posibilita a la Tesorería Nacio-nal para limitar el traslado de

recursos a entidades que man-tienen en Caja Única, fondos de años anteriores. Permitir

caducidad de fondos con más de 2 años en Caja Única.

Aprobado el 15/06/2016

Ley 9371Publicada en Al-cance Digital 148 del 23/08/2016

Finanzas Públicas.Mejores con-

troles y eficacia en la ejecución de programas y proyectos de las

instituciones.

Expediente 19.679 Ley de Impuesto sobre la Renta

Comisión Asuntos Hacendarios.

12/08/2015 Pretende solventar una serie de vacíos que la legislación actual tiene, así

como evitar la actual dispersión en el

tratamiento de las rentas del capital,

globalizando el tratamiento de estas rentas por medio de

una única tasa.

Introduce mayor progresividad de las rentas personales, me-nos portillos a la evasión y elu-sión y la aplicación de están-

dares de la OCDE. Se eliminan los mecanismos que facilitan la elusión en el impuesto de

renta a las personas jurídicas, se establece un nuevo periodo fiscal del 1 de enero al 31 de

diciembre del mismo año.

Pasa a formar parte del Proyecto

20.580“Ley de Fortaleci-miento de las Fi-nanzas Públicas”

Finanzas Públicas.

Expediente 19.678Ley del Impuesto

sobre el Valor Agre-gado.

Comisión Asuntos Hacendarios.

12/08/2015 Incrementar la carga tributaria para lograr un balance adecuado

de las finanzas del Gobierno; mediante

la migración del Impuesto General sobre las Ventas al Impuesto sobre el Valor Agregado.

Abarcar Sector Ser-vicios, excluidos hoy

en día.

Las acciones de la Administra-ción, se encuentran dirigidas a lograr una mejor gestión del

gasto, así como una mejor recaudación de ingresos. La aprobación de este Proyec-to de Ley contribuiría con el

fortalecimiento de las finanzas públicas y sería una importan-te señal para los organismos

financieros internacionales. De esta manera se grava como

regla general la totalidad de las ventas de bienes y servicios

y por excepción se determina cuales están exentos, reducien-

do la enorme litigiosidad que presenta la legislación vigente.

Pasa a formar parte del Proyecto

20.580“Ley de Fortaleci-miento de las Fi-nanzas Públicas”

Finanzas Públicas.

126

Nombre del Proyecto

Presentación en el Plenario

Objetivo del Proyecto

Descripción del Proyecto Estado de Tramitación

Beneficiarios Directos

Expediente 19.531.Ley de Regímenes de Exenciones y No Sujecciones

de Regímenes de Exenciones y no Sujecciones del

Pago de Tributos y su Otorgamiento y

Control sobre su Uso y Destino.

Comisión de Asuntos Hacendarios

06/04/2015 El presente proyecto de ley tiene como

finalidad regular las exenciones bajo la tutela y administra-ción de la Dirección General de Hacien-da, el procedimiento correspondiente para

su otorgamiento y de control sobre uso y destino, así como la creación de un

régimen sanciona-torio aplicable a la normativa que rige

las exenciones.

Define en forma taxativa las no sujeciones y exenciones previs-tas en el ordenamiento jurídico costarricense. Crea un régimen

sancionatorio aplicable a los incumplimientos a la normativa que las rige. Regula los pro-cedimientos de otorgamiento,

liberación y traspaso de bienes exonerados. Establece los

mecanismos de control para el correcto uso y destino de los

bienes exonerados. Aclara los conceptos que se aplican en la

materia.

En discusión en la Comisión de Asun-

tos Hacendarios

Finanzas públicas.

Expediente 19.787Promoción del Buen Desempeño de los Servidores Públicos

para una Gestión Pública de Calidad.

Comisión de Asuntos Jurídicos.

18/11/2015 Incentivar el buen desempeño de los

funcionarios públicos para lograr una

gestión pública de calidad.

Se promueven algunos cambios como los siguientes: promoción del buen desem-peño de los servidores, tope

máximo a anualidades, cambio en las calificaciones, mejora

metodología para evaluar a los servidores, articulación de la

carrera profesional a la obten-ción de evaluaciones superio-

res a muy bueno.

Ingresado en la Comisión de Asun-tos Jurídicos des-de el 04/04/2016

Ciudadanía que recibe más y mejo-

res servicios.

Expediente 19.818 Ley de Creación del Impuesto a las Per-

sonas Jurídicas.

Comisión de Asuntos Hacendarios.

02/12/2015 Este proyecto impulsa el cobro de un impuesto a las

sociedades mercan-tiles para financiar principalmente al

Ministerio de Segu-ridad para fortalecer

infraestructura, equipo y otros.

Se establece un impuesto sobre todas las sociedades

mercantiles, así como a toda sucursal de una sociedad

extranjera o su representante y empresas individuales de

responsabilidad limitada que se encuentren inscritas o que en adelante se inscriban en el

Registro Nacional.

Aprobado el 15/03/2017

Ley 9428Publicada en

Alcance Digital 64 del 22/03/2017

Finanzas Públicas. Recursos que me-joran las acciones

para Seguridad ciudadana.

Mejores prácticas internacionales y

transparencia.

Expediente 19.952Ley de Responsa-bilidad Fiscal de la

República.

Comisión de Asuntos Hacendarios

09/05/2016 Propone una regla fiscal que limita el

crecimiento del gasto corriente, según la relación deuda del

Gobierno cen-tral-PIB.

Evita la aprobación de proyec-tos de ley sin fuente de finan-ciamiento (Según la AC: en 40 años se han aprobado 25 leyes

sin financiamiento)Desacelera el gasto corriente durante un periodo prudente mientras se alcanza un nivel

razonable de “equilibrio fiscal”.Privilegia la inversión pública.Mejora la calidad del gasto.

Pasa a formar parte del Proyecto

20.580“Ley de Fortaleci-miento de las Fi-nanzas Públicas”

Finanzas públicas.Calidad en el gas-to que beneficia a

la ciudadanía.

127

Nombre del Proyecto

Presentación en el Plenario

Objetivo del Proyecto

Descripción del Proyecto Estado de Tramitación

Beneficiarios Directos

Expediente 20.535

Ley para el Uso de Mecanismos de Financiamiento en el Mercado Interna-

cional

Comisión de Asuntos Económicos.

01/10/2017 Tiene como objetivo mejorar la gestión

integral de la deuda pública, permitiendo a la Tesorería Nacio-nal de la República

la utilización de mecanismos de

financiamiento en el mercado interna-cional, de acuerdo

con los principios de eficiencia, eficacia, economía, costo y oportunidad, esta-blecidos para cada período económico en la ley de presu-puesto ordinario y

extraordinario de la República

Se faculta al Poder Ejecutivo, por medio de la Tesorería Na-

cional, a gestionar mecanismos e instrumentos de financia-

miento en el mercado interna-cional, que permita suplir las

necesidades de recursos de la ley de presupuesto ordinario y extraordinario de la República

autorizando al Ministerio de Ha-cienda para tomar las medidas

presupuestarias pertinentes en el período presupuestario

vigente.

En discusión en la Comisión de Asuntos Econó-micos desde el

13/11/2017

Finanzas Públicas.

Expediente 20.580

Ley de Fortaleci-miento de Las Finan-

zas Públicas.

Comisión de Asuntos Hacendarios

08/11/2017 Retoma proyectos de ley ya existentes en la corriente legisla-tiva, que cuentan

con algún grado de consenso, a fin de elaborar una única solución integral al problema de déficit fiscal. Abarcaría la

modernización tribu-taria, la contención

del crédito fiscal y la racionalización de

gastos estructurales a cargo del erario

público.

Este proyecto consta de cuatro componentes, dos dirigidos a la búsqueda de ingresos frescos que permitirán reducir el déficit fiscal en el corto plazo, y dos propuestas cuyo objetivo es

generar una disciplina fiscal y una mayor calidad en el gasto público en el mediano y largo

plazo.Hace referencia a cuatro

aspectos:

1. Impuesto sobre la Renta.

2. Impuesto sobre el Valor Agregado.

3. Responsabilidad fiscal.

4. Adición a la ley de los sala-rios públicos.

Actualmente se encuentra en dis-cusión vía rápida dada por moción 208 bis con fecha para dictaminar

del 04 de abril del presente año.

Finanzas públicas.Calidad en el gas-to que beneficia a

la ciudadanía.

Expediente 20.595

Ley de Eficiencia en la Asignación del

Gasto Público

Comisión de Asuntos Hacendarios

16/11/2017 El proyecto de ley tiene como propósito disminuir la rigidez

del presupuesto nacional y reducir la presión de los des-tinos específicos en las finanzas públicas a mediano plazo. Asi-mismo establece cri-terios de asignación presupuestaria a los destinos específicos legales, acordes con las metas y objetivos de las instituciones y la disponibilidad de

recursos del Estado.

La propuesta retoma el lineamiento establecido en el artículo 170 de la Constitución

Política, con respecto a la inclusión de nuevos gastos en el presupuesto nacional, al señalar que todo proyecto de ley, siempre que implique

nuevas erogaciones, deberá ir acompañado de un plan de fi-nanciamiento que garantice no sólo su financiamiento inicial,

sino su sostenibilidad financie-ra en el mediano y largo plazo, lo que implica tener que indicar cuáles serán las fuentes que se

crearían para tales efectos.

En discusión en la Comisión de Asun-

tos Hacendarios desde el 1318/12/2018

Finanzas públicas.Calidad en el gas-to que beneficia a

la ciudadanía.

128

Anexo Nº 6. Resultados de las Metas del Plan Operativo y Otros Logros Institucionales

Plan Operativo Institucional 2017Cumplimiento de Metas

Plan Operativo Institucional 2014-2017

Producto Meta % de Cumplimiento de Metas2014 2015 2016 2017

Servicio de recaudación de

Impuestos Internos

Montos determinados de ac-tuaciones de control tributario

extensivos

130% 100% 168% 85%

Total de actuaciones de control tributario extensivas realizadas

109% 100% 65% 61%

Montos determinados de actua-ciones fiscalizadoras realizadas

59% 100% 128% 278%

Total de actuaciones fiscalizado-ras realizadas

73% N/A 64% 86%

Carga tributaria impuestos Direc-ción General de Tributación

N/A N/A 78% 73%

Total de actuaciones fiscalizado-ras determinadas realizadas

N/A 95% N/A N/A

Porcentaje de declaraciones pagadas por los sujetos pasivos

por medios electrónicos.

100% N/A N/A N/A

Programa Presupuestario: 132-03 Gestión Aduanera

Recaudación de Impuestos del

Servicio Nacional de Aduanas

Cantidad de fiscalizaciones en el control aduanero posterior

191% 146% 83% 63%

Recaudación por reliquidación de tributos en el control inmediato en declaraciones aduaneras

115% 83% 86% 57%

Recaudación efectiva de impues-tos

100% 95,53% 95% 81%

Carga Tributaria del Servicio Nacional de Aduanas

N/A N/A 100% 79%

Tiempo promedio de despacho para declaraciones de importa-

ción con revisión física

97% 117% 100% N/A

129

Producto Meta % de Cumplimiento de Metas

2014 2015 2016 2017

Programa Presupuestario: 134-04 Asesoría Hacendaria

Recuperación de adeudos estatales y fiscalización de

incentivos fiscales

Incremento en la recuperación de adeudos estatales con rela-

ción al año base

100% 100% 7095% 578%

Incremento en la recuperación de tributos internos con relación

a la línea base

N/A 100% 6025% 575%

Porcentaje del total de estudios económicos fiscales realizados

100% N/A N/A N/A

Porcentaje del total de estudios de uso y destino de bienes exo-

nerados realizados

100% N/A N/A N/A

Porcentaje del total de estudios de evaluación de gestión

100% N/A N/A N/A

Incremento en la recuperación de tributos aduaneros con rela-

ción al año base

N/A 100% 3300% 280%

Incremento en la recuperación de adeudos por otros conceptos

con relación al año base

N/A 100% 33008% 660%

Porcentaje de Fiscalizaciones realizadas con respecto a las

programadas

N/A N/A 129% 115%

Servicio de protec-ción de los intere-ses fiscales de la

Hacienda Pública y la sociedad costarri-

cense

Porcentaje de Operativos Policiales Ejecutados

269% 270% 324% 467%

Porcentaje del total de inspeccio-nes fiscalizadoras realizadas

146% 112% N/A N/A

Porcentaje del total de investiga-ciones fiscales realizadas

190% 217% N/A N/A

Porcentaje de Expedientes Poli-ciales tramitados

N/A N/A 166% N/A

Servicio de resolu-ciones de apelación

administrativa en materia fiscal.

Porcentaje de casos resueltos 163% 107% 153% 127%

Recursos de apelación resueltos

Porcentaje de recursos de ape-lación resueltos y notificados con relación a los recursos apelación

programados a resolver.

178% 140% 131% 102%

130

Producto Meta % de Cumplimiento de Metas2014 2015 2016 2017

Servicio de Direc-ción y Coordinación del Proceso Presu-puestario del Sector

Público

Porcentaje de instituciones del Plan de Mejoramiento de la Pro-gramación Presupuestaria con

propuesta técnica para ajustar la estructura programática.

0% 0,0% N/A N/A

Número de informes de verifica-ción y seguimiento de Directri-

ces.

N/A 100,9% N/A N/A

Porcentaje de instituciones que se les brindará acompañamien-to en materia presupuestaria,

empleo, salarios y clasificación de puestos.

N/A 100,0% N/A N/A

Disminución del plazo en meses en la elaboración de la Con-

solidación de Cifras del Sector Público

N/A 134,6% N/A N/A

Porcentaje de implementación del Marco Presupuestario de

Mediano Plazo para el Gobierno de la República.

94% 96,70% N/A N/A

Servicio de rec-toría del Área de

Administración de Bienes del Sector Público y del Área de Contratación

Administrativa de la Administración

Central

Porcentaje de Instituciones de la Administración Central que cuentan con el 100% de los

bienes registrados en el Sistema de Administración de Bienes,

(SIBINET)

100% 100% N/A N/A

Porcentaje de los informes supervisados y evaluados de las instituciones de la Administración

Central

100% 100% N/A N/A

Porcentaje de implementación de nuevos requerimientos en el Sistema de Compras Públicas

0% 0% N/A N/A

Porcentajes de capacitacio-nes realizadas en materia de Contratación Administrativa y

Administración de Bienes de la Administración Central

250% 50% N/A N/A

131

Producto Meta % de Cumplimiento de Metas2014 2015 2016 2017

Gestión de la liqui-dez de Gobierno

Central

Porcentaje de Instituciones en Caja Única que gestionan por

medio de la Web Banking Tesoro Digital

100% N/A N/A N/A

Porcentaje de saldos en cuentas de Caja Única, de las Juntas de Educación y Administrativas que gestionan sus pagos y cobros en

la plataforma Web Banking de Tesoro Digital

N/A N/A N/A 199%

Índice de variación en ahorro estimado en intereses deuda

interna Gobierno Central

100% 100% N/A 504%

Porcentaje en intereses ganados sobre inversiones de excedentes

temporales en tesorería.

N/A 100% N/A N/A

Gestion de Deuda Interna de Gobierno

Central

Porcentaje del saldo de coloca-ciones directas en Deuda Interna

de Gobierno Central

N/A 94% N/A N/A

Desviación porcentual del porta-folio benchmark de deuda interna

de Gob. Central

100% N/A N/A N/A

Porcentaje de la deuda interna Gobierno Central en moneda

nacional respecto de su deuda interna total (mayor o igual a)

100% N/A N/A N/A

Vencimiento Promedio en años de la cartera de Deuda Pública

Gobierno Central

100% N/A N/A N/A

Porcentaje de canje y subastas inversas de deuda interna de

Gobierno Central

N/A 100% N/A 347%

Vencimiento promedio en años de la cartera de Deuda Interna

del Gobierno Central

N/A 100% N/A 144%

Rectoría del sistema contable del Sector

Público

Porcentaje de Instituciones con Ma-nuales de Procedimientos Contables

53% N/A N/A N/A

Porcentaje de Requerimientos técni-cos e informáticos aprobados

100% N/A N/A N/A

Porcentaje de Imágenes digitalizadas 100% N/A N/A N/APorcentaje de implementación de

disposiciones de la Contraloría Gene-ral de la República (CGR) mediante

informes, para obtener Estados Financieros (EEFF) limpios del Poder

Ejecutivo.

N/A 100% N/A N/A

Porcentaje de Auditorías Financieras a los EEFF con resultados positi-vos respecto al total de Auditorías Financieras realizadas en el Poder

Ejecutivo.

N/A 48% N/A N/A

Porcentaje de Auditorías Financieras a los EEFF con resultados positivos respecto el total de Auditorías Finan-cieras realizadas en el resto del Sec-tor Público (sin el Poder Ejecutivo).

N/A 62% N/A N/A

132

Producto Meta % de Cumplimiento de Metas2014 2015 2016 2017

Directrices de Polí-tica Presupuestaria,

salarial, empleo y clasificación de

puestos.

Número de informes de verifica-ción y seguimiento de Directri-

ces.

104% N/A N/A N/A

Porcentaje de instituciones que se les brindará acompañamien-to en materia presupuestaria,

empleo, salarios y clasificación de puestos

100% N/A N/A N/A

Disminución del plazo en meses en la elaboración de la Con-

solidación de Cifras del Sector Público

94% N/A N/A N/A

Rectoría en la gestión de la Deuda

Pública

Porcentaje de desviación máxima de la estrategia anual

de endeudamiento del Gobierno Central.

100% 100% N/A N/A

Porcentaje de incorporación de las Instituciones Públicas No Financieras en el Sistema de

Gestión y Análisis de la Deuda (SIGADE).

100% 74% N/A N/A

Porcentaje máximo de la Deuda Pública del Gobierno Central con

respecto al PIB.

100% 100% N/A N/A

Informes de seguimiento de cré-dito en ejecución realizados.

100% 200% N/A N/A

Informes de ejecución presu-puestaria de la Deuda Pública

realizados.

100% 100% N/A N/A

Informes de estadísticas de la Deuda Pública realizados.

100% N/A N/A N/A

Informe Anual de Gestión de Deuda Pública realizado.

100% 100% N/A N/A

Servicios Tecnológicos

Porcentaje de planes de trabajo de la infraestructura tecnológica

cumplidos

86% 103% 69% 110%

Porcentaje de avance del nuevo Datacenter

N/A 95% N/A N/A

Porcentaje de planes de trabajo de los sistemas informáticos

cumplidos

81% 108% 104% 96%

133

Producto Meta % de Cumplimiento de Metas2014 2015 2016 2017

Servicio de Desarrollo del

Conocimiento y del Talento en la

Gestión de las Finanzas Públicas

Porcentaje de cumplimiento del Plan Institucional de Capacita-

ción considerando la cantidad de capacitaciones realizadas

94% 153% 200% 254%

Cantidad de convenios para el desarrollo del conocimiento y talento humano en la gestión de las Finanzas Públicas en conjunto con los organismos

internacionales

N/A N/A 0% 0%

Cantidad de Becas obtenidas por medio del departamento de Gestión Administrativa y Logísti-ca y la comisión de becas para el

desarrollo

N/A N/A 0% 100%

Cantidad de talleres de sensibili-zación respecto al tema de ética

realizados

N/A N/A 34% 26%

Porcentaje de actividades de gestión del conocimiento, para el desarrollo del talento humano en

materia de finanzas públicas.

N/A N/A N/A 86%

Porcentaje de planes de diag-nóstico, desarrollo, evaluación y seguimiento relacionados al Cli-ma Organizacional del Ministerio

de Hacienda realizados.

N/A N/A N/A 80%

Número de Investigaciones efec-tuadas y apoyadas en materia de

Finanzas Públicas del CIFH

0% N/A N/A N/A

Porcentaje de avance de la Implementación del Modelo de Gestión del Conocimiento en el

Ministerio de Hacienda.

25% 45% N/A N/A

Porcentaje de avance de la implementación del modelo de

Certificación de Competencias y su implementación en el Ministe-rio de Hacienda y otras institucio-

nes públicas.

50% 0% N/A N/A

Fuente: Dirección de Planificación Institucional, a partir del Informe de Ejecución Presupuestaria 2014 al 2017 del Departamento Financiero.

134

Anexo Nº 7. Acciones Institucionales en Materia de Gobierno Abierto

Conferencias de PrensaMinisterio de Hacienda

Año 2017

Fecha y hora Enfoque / Contenidos Voceros Datos 11/01/20172:00 p.m.

Resultados de plan piloto para ubicación de propie-dades afectas al Impuesto

Solidario Hacienda Desarrolla He-

rramienta Informática Para Ubicación De Propiedades

Afectas Al Impuesto Solidario (comunicado 01)

Autoridades del Ministerio de Hacienda

Sistema utiliza un software libre.

Plan piloto se realizó en el cantón de Garabito.

10/02/20172:30 p.m.

Resultados de importante operativo realizado hoy por

la PCF PCF Realiza Importante Ope-

rativo En San José (comunicado 12)

Fernando Rodríguez; Vicemi-nistro de Ingresos,

Irving Malespin; Director PCF

Esta mañana la Policía de Control Fiscal del Ministe-rio de Hacienda, realizó un importante operativo en tres bodegas ubicadas, en Coro-nado, San Francisco de Dos Ríos y San Rafael Abajo de

Desamparados, en las cuales se decomisaron seis mil

unidades de licor adulterado con etanol.

20/02/201710:00 a.m.

Futuros escenarios sobre situación fiscal del país /

Resultado de cifras fiscales a enero 2017

Difíciles escenarios fiscales esperan al país

Ante ausencia de reforma en renta y ventas

(comunicado 15)

Autoridades del Ministerio de Hacienda

Aunque a enero déficit pri-mario y financiero continúan

reduciéndose, es preciso contar con nueva legislación que permita dar estabilidad a

las cifras alcanzadas

21/03/201703:00 p.m.

Avances. Investigación preli-minar PANAMA PAPERS Primeros resultados de

investigación:Hacienda encuentra 120 Vin-culados Con Panama Papers

(comunicado 23) Resultado de cifras a febrero

2017 A febrero 2017

Crecimiento de Ingresos se mantienen por encima de

gasto

Autoridades del Ministerio de Hacienda

Comunicado 2379 empresas y 41 personas físi-cas son investigadas por DGT en

primera etapa del proceso. No se descarta nuevos implica-dos derivados de las vinculacio-

nes entre sociedades.Instrumentos legales incorpo-rados a la Ley para Mejorar de

Lucha contra el Fraude y proyec-to de modificación al impuesto sobre la renta son fundamen-tales para facilitar proceso de

investigaciónComunicado 22

Ingresos presentaron un aumen-to cercano al 8%.

Destaca importante desacelera-ción en las remuneraciones

135

Fecha y hora Enfoque / Contenidos Voceros Datos 24/03/201710:15 a.m.

Resultados de importante operativo realizado por la

PCF esta mañana Esta mañana en área metro-

politana PCF DECOMISA MÁS DE

20 MILLONES DE CIGARRI-LLOS VALORADOS EN UN

MILLÓN DE DÓLARES (comunicado 25)

Fernando Rodríguez; Vice-ministro de Ingresos, Irving Malespin; Director PCF y

Jorge Torres, subdirector de la Dirección de Inteligencia y

Seguridad (DIS)

Trabajo de inteligencia y operativo contaron con apoyo

de la DIS También se detuvo al presun-to responsable de una banda

de contrabandistas

18/04/201702:00 p.m.

Rendición de cuentas: Avances y propuestas en

materia de compras públicas Hacienda aclara:

Compras públicas va más allá

de una plataforma informá-tica

(comunicado 28)

Autoridades del Ministerio de Hacienda

Proceso se debe analizar a partir de tres dimensiones fundamentales: funcional,

normativa o legal y tecnoló-gica

Mejoras se realizan con base en recomendaciones de

OCDE en materia de contra-tación administrativa

Hacienda cuenta con apoyo del BID para realizar mejo-ras sustantivas en la parte

funcional del proceso.20/04/201710:30 a.m.

Resultado de cifras fiscales a marzo 2017

Cifras de gobierno central muestran tendencia positiva

en indicadores fiscales de los últimos años

(comunicado 29)

Autoridades del Ministerio de Hacienda

Al cierre del primer trimestre del año ingresos tributarios siguen creciendo a buen

ritmo Gastos para infraestructura muestran importante creci-

miento Gestión de deuda permi-te desacelerar el pago en

intereses

27/04/201710:30 a.m.

Resultados de investiga-ciones sobre proveedores

falsos / Nuevos hallazgos en materia aduanera

Nuevas Acciones De Inteli-gencia En Aduanas Facilitan

Detección De Evasores (comunicado 31)

Fernando Rodríguez; Vicemi-nistro de Ingresos y funcio-narios de las direcciones de

Aduanas y Tributación

Cruces de información y uso de modelo predictivo definen

patrones sobre conductas irregulares de importadores, agentes y agencias aduana-

les.Aduanas utilizará patrones encontrados para revisar

importaciones de años ante-riores.

20/07/20179:30 a.m.

Resultado de cifras fiscales a junio

Costo de la Deuda Afecta Déficit Fiscal al cierre del

primer Semestre 2017

Autoridades del Ministerio de Hacienda

Intereses de la deuda anulan el esfuerzo que se hace para

aumentar la recaudación. Hacienda reitera urgencia de aprobar reforma a ley de ren-ta, IVA y regla fiscal y valora medidas de emergencia ante una eventual falta de liquidez

136

Fecha y hora Enfoque / Contenidos Voceros Datos 21/08/201710:30 a.m.

Cifras fiscales a julioA julio 2017:

Ausencia de nuevas leyes fiscales

afecta comportamiento de finanzas de Gobierno Central

Autoridades del Ministerio de Hacienda

Mientras tenga el espacio, Gobierno continuará con-

versando con las fracciones legislativas para buscar

aprobación de proyectos.El 88% del aumento en el

gasto se explica por transfe-rencias, intereses e inversión en infraestructura educativa

y vial.

01/09/201710:00 a.m.

Ministerio de Hacienda: acto protocolario de presenta-

ción del proyecto de ley de presupuesto nacional para el

ejercicioProyecto de Presupuesto del

Gobierno para el 2018: responsable y austero

Autoridades del Ministerio de Hacienda y Asamblea

Legislativa

Cumple con mandato presi-dencial: Gasto institucional

decrece en 1,4%.Solo crece gasto vinculado a mandatos legales y constitu-

cionales.El 96% del presupuesto está comprometido, por lo que el

margen de acción de Gobier-no es muy limitado.

Situación fiscal obliga a limitar asignaciones ante

imposibilidad material para cumplir con la totalidad de las obligaciones constitucionales

y legales.

20/09/2017 Pago de intereses afecta comportamiento de cifras

fiscales a agosto(comunicado 76)

Autoridades del Ministerio de Hacienda

Remuneraciones mantienen desaceleración

Gasto en inversión aumentaRenta sigue creciendo por

encima del 12%

04/10/2017 Comisión investigadora de créditos en el Banco de

Costa RicaViceministro de Ingresos de hacienda aclara manifesta-

ciones De Exdirector de Aduanas

(Comunicado 84)

Fernando Rodríguez Viceministro afirma que nunca recibió instrucciones ni indica-ción alguna por parte de Casa

Presidencial.

Fuente: Unidad de Comunicación Institucional. Ministerio de Hacienda

137