informe final practicas de nolverto acosta (2)
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UNIVERSIDAD NACIONAL “HERMILIO VALDIZAN”UNIVERSIDAD NACIONAL “HERMILIO VALDIZAN”
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERASFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
INFORME DE PRACTICAS PRE – PROFESIONALES
ALUMNA : TANIA YOSSELY NOLBERTO ACOSTA
ASESOR : MG. JORGE ROSALES ALBORNOZ
HUÁNUCO - PERÚ
2011
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REALIZADO EN LA EMPRESA “KOLLQUI
PERU” SRL.
A mis padres y hermanos por el apoyo incondicional que me brindaron e impulsaron a seguir hacia el camino del éxito.
Para aquellas personas que consiguen sus
prepósitos con sacrificio, meditación y para mis maestros por su ardua
labor..
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AGRADECIMIENTO
Mi sinceros agradecimientos a todos los docentes de la Facultad de
Ciencias Contables y Financieras de la Universidad Nacional “Hermilio
Valdizan”, por su esfuerzo por encaminarnos al éxito en la formación de mi
carrera profesional.
Mi especial agradecimiento al Sr. Enrique Baldeón López por sus
enseñanzas y orientaciones en el desempeño de mis prácticas, así mismo al
profesor Mg. Jorge Rosales Albornoz, por su apoyo en el desarrollo del presente
informe de prácticas pre – profesionales.
Gracias
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ÍNDICE
CARATULA
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I
RESEÑA HISTÓRICA DE LA INSTITUCIÓN..… ……………………… 8
CAPÍTULO II
ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA INSTITUCIÓN
2.1. ORGANIGRAMA …………………………………………………… 9
CAPÍTULO III
CARACTERÍSTICAS GENERALES DE LA EMPRESA.
3.1. ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA……..……………. 12
CAPÍTULO IV
ÁREA DE PRÁCTICA PRE PROFESIONAL………..………………….. 14
CAPÍTULO V
ACCIONES CUMPLIDAS EN LA EMPRESA ………………………... 19
CAPÍTULO VI.
PROBLEMÁTICA DE LA INSTITUCIÓN ………………………………….. 21
CAPÍTULO VII
CASO PRÁCTICO …………………………….…………………………….. 22
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
ANEXO
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INFORME
AL : Dr. EDWYN ORTEGA GALARZA
DECANO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS
DEL : MG.. JORGE ROSALES ALBORNOZ
REFERENCIA : Presentación del Informe de Prácticas Pre-
Profesionales de la alumna
TANIA YOSSELY NOLBERTO ACOSTA
FECHA : Huánuco, 25 de Agosto del 2,011
Por el presente me dirijo a su respetable Despacho para informarle que
bando cumplimiento al Reglamento de Prácticas Pre-Profesionales de la
Facultad de Ciencias Contables y Financieras, en mi condición de Asesor, he
realizado la revisión del INFORME DE PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES
REALIZADO EN LA EMPRESA “KOLLQUI PERU” SRL, presentada por la
alumna en referencia, el mismo que cuenta con mi aprobación.
Es todo cuanto informo a Usted Decano para los fines pertinentes.
Atentamente,
Mg. JORGE ROSALES ALBORNOZ
ASESOR
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INTRODUCCIÓN
El presente informe se ha elaborado de acuerdo con el Reglamento de
Prácticas Pre-Profesionales, Resolución N° 230-98-FGE (23-03-98) de la
Facultad de Ciencias Contables y Financieras de la Universidad Nacional
“Hermilio Valdizán” de Huánuco.
En tal sentido el presente informe es el resultado de las Prácticas Pre-
Profesionales que he realizado en la empresa “KOLLQUI PERU” SRL .Las
acciones realizadas está orientado a profundizar lineamientos teóricos y
conceptuales sobre la actualidad de los servicios que presta dicha empresa.
El cuerpo del informe se ha dividido por capítulos como sigue: El primero
está referido a la reseña histórica de la institución. El segundo está referida a la
estructura orgánica de la institución o, en la cual se detalla el organigrama
con los departamentos o áreas que cuenta la entidad. El tercero detalla las
características generales de la institución como su constitución, ubicación,
actividad principal, etc. El cuarto se refiere al área donde realicé mis prácticas
que es el departamento de Contabilidad El quinto detalla las acciones cumplidas
por el suscrito durante el periodo de prácticas. El sexto trata la problemática de la
institución. Y el sétimo comprende el caso práctico
Al finalizar presento las conclusiones, recomendaciones, la bibliografía y
los anexos del caso práctico que permite comprobar el cumplimiento de los
objetivos planteados en el Plan de Prácticas que servirán de base para otros
trabajos similares o que simplemente servirán de información a empresarios y
estudiantes interesados de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras.
La Autora
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CAPÍTULO I
RESEÑA HISTÓRICA DE LA INSTITUCIÓN
Mis prácticas pre – profesionales los realicé en la Empresa “Kollqui Perú”
Sociedad de Responsabilidad Limitada, en donde me dediqué en forma exclusiva
sobre la teneduría de los libros de la mencionada empresa dedicada al uso y
explotación de tragamonedas identificado con RUC 20447351219 que inició sus
actividades el 2 de enero del 2008.
La empresa surge con la iniciativa del Sr. Enrique Baldeón López con la
intención de contribuir con el desarrollo empresarial de la provincia de Pasco
permitiendo generar puestos de trabajo y especialmente con la recepción de
ingresos y pago de premios.
En el aspecto económico se tiene como visión, el desarrollo de la actividad
empresarial lo que tendrá como principios de calidad y precio, de tal modo para
lograr mejor, el acercamiento a sus clientes potenciales para satisfacer sus
diversos requerimientos.
El plazo de duración de la empresa es indeterminado, las operaciones se
consideran iniciados a partir de la fecha de inscripción en los Registros Públicos.
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CAPÍTULO II
ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA INSTITUCIÓN
2.1. ORGANIGRAMA
El gráfico que esquematiza la organización administrativa de la
empresa es el siguiente:
En ello se observa la Junta de Socios como órgano máximo de la
toma de decisiones empresariales, al cual le sigue la Administración
encargada de la dirección de la empresa por encargo de la Junta de
Socios ello está a cargo de un administrador, de ello dependen dos
unidades operativas que son: la Unidad de Seguridad y la Unidad de
Operaciones, ambas a cargo de un Asistente designado por la
Administración de la empresa, en cada una de estas unidades se
encuentran trabajadores distribuidas en tres turnos cada una de ellas con
labores de ocho horas diarias, por misma naturaleza de atención del
negocio las 24 horas del día, también se observa la unidad de apoyo a la
administración el Asesor Contable, Unidad donde desarrollé mis prácticas
Pre-Profesionales, a cargo de un Contador Público Colegiado.
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JUNTA DE SOCIOS
ADMINISTRACION
ASESORIA DE CONTABILIDAD
UNIDAD DE OPERACIONES
UNIDAD DE SEGURIDAD
2.2. FUNCIONES ESPECIFICAS DE CADA ORGANO.
a. JUNTA DE SOCIOS
Está constituida por los socios fundadores de la empresa, son los
encargados de establecer las políticas generales de la empresa,
básicamente para la venta y para las reinversiones y/o
ampliaciones que se pudieran realizar durante uno o más periodos.
b. ADMINISTRACION
Es la máxima autoridad administrativa, está representado la
Administrador Enrique Baldeón Lopez, es una de las personas que
aportó su dinero para el funcionamiento del negocio, su función
principal es la de coordinar con los encargados de las demás
secciones, quienes tienen funciones específicas. El gerente es el
representante legal de la empresa.
c.- ASESOR CONTABLE.
Es la persona que se ocupa del aspecto contable o asesoramiento
de la empresa, es un contador con amplia experiencia en los
aspectos jurídicos, contables y tributarios.
Además es el encargado de planear, organizar y supervisar el
sistema de contabilidad de la empresa las funciones son.
- Es la encargada de elaborar los diferentes EE. FF., libros
contables, tributos mensuales y demás obligaciones
periódicas que la empresa tiene con las entidades
recaudadoras de impuestos.
- Realiza el seguimiento y supervisión de las operaciones
contables de las áreas de caja, bancos, cuentas corrientes,
cobranzas, facturaciones, compras y almacén.
- Elabora información oportuna para los pagos que efectúa la
empresa.
- Es la persona responsable por la empresa ante los diferentes
trámites y obligaciones, auditorias ante las entidades
recaudadoras del estado.
- Realiza otras labores inherentes al cargo.
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d. ASISTENTE DE OPERACIONES
la Unidad de Operaciones, está a cargo del Asistente de
Operaciones; este departamento se encarga de realizar las ventas,
ejecuta políticas de precios como también de ventas y brinda
capacitación permanente a su personal que labora en esta área
para que la empresa tenga clientes satisfechos, es decir aplica la
calidad total; es el encargado de los avisos publicitarios y
promociones para ampliar la cartera de clientes.
e.- ASISTENTE DE SEGURIDAD.- la Unidad de Seguridad es la
encargada de prestar seguridad durante la atención de los
jugadores de tragamonedas, así como a los asistentes de
operaciones, y los bienes de los juegos y equipos de
tragamonedas, esta unidad está a cargo de un Jefe de Seguridad,
donde las labores son las 24 horas del día.
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CAPITULO III
CARACTERÍSTICAS GENERALES DE LA EMPRESA
3.1 ACTIVIDAD ECONOMICA.
La actividad Principal de la EMPRESA “KOLLQUI PERU” SRL. es
prestar servicios de juegos de Tragamonedas. Es una empresa de
derecho privado, con fines de lucro, de carácter empresarial. El
patrimonio de la empresa está conformado por bienes de toda clase, cuyo
dominio y posesión mantenga o adquiera conforme a ley; así como los
aportes de sus integrantes y donaciones provenientes de cualquier
persona natural o jurídica, nacional o extranjera.
A) Objetivos
Contribuir con el público en general, en brindarles un servicio de
calidad y así buscar el mejoramiento de los servicios de Juegos de
Tragamonedas
Realizar acciones de difusión sobre la sana diversión que se puede
adquirir en el establecimiento.
Ser uno de las mejores empresas que brinden el servicio de
Tragamonedas.
B) Facultades
Llevar a cabo el proceso de selección y contratación del personal,
para el cumplimiento de los objetivos planteados.
Evaluar periódicamente el desempeño de los recursos humanos.
Mejorar las condiciones de trabajo del personal en función a su
evaluación de desempeño laboral y su productividad.
Solicitar financiamiento a instituciones bancarias para mejorar la
calidad del servicio y aumentar la capacidad del establecimiento,
con la debida conformidad del estudio realizado.
3.2 POLITICAS DE LA EMPRESA.
La política de la empresa “KOLLQUI PERU” SRL se sujeta a la
relevancia de la modificación legislativa radica por cuanto representa un
avance tangible en el rol que asumió el Estado, desde hace algunos años,
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de mantener un estricto control frente a la actividad de explotación de los
juegos de casino y máquinas tragamonedas.
En efecto, de acuerdo al nuevo texto de la Primera Disposición Final de la
Ley 28897, a partir del 8 de julio de este año todas las empresas que
explotan juegos de máquinas tragamonedas, sin excepción, deben
instalar, implementar y poner en funcionamiento un Sistema Unificado de
Control en Tiempo Real (SUCTR), interconectado con el Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR) y la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria (SUNAT), en cada una de las salas de juego
de máquinas tragamonedas autorizadas por la Dirección General de
Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas (DGJCMT).
Con esta medida se logra que ambas entidades, tanto el MINCETUR
como la SUNAT, tengan acceso directo al registro de las operaciones
diarias de las empresas de máquinas tragamonedas. Claro está, para
aquellos casos en los cuales el monto real de las operaciones no fuese el
declarado, el beneficio es mayor, porque así se desalienta ese tipo de
conductas o se corrige los errores que generan las inconsistencias.
Sin embargo, será importante no sólo llevar a cabo una adecuada labor de
fiscalización, sino además emplear todos los elementos legales
pertinentes a fin de dar señales claras de la lucha contra la evasión fiscal
a través de un correcto uso de los mecanismos legales que cuenta
SUNAT.
En concreto, producto de la implementación del SUCTR podremos
establecer si la generalidad de empresas de máquinas tragamonedas ha
venido declarando lo que efectivamente obtenían a través de su negocio o
si es que la información declarada no era la real, con las consecuencias
que ello debiera generar, sobre todo en materia tributaria.
El camino recorrido
Si bien no corresponde emitir ningún juicio de valor acerca de la
explotación de este sector, lo cierto es que el negocio de juegos de casino
y máquinas tragamonedas representa una actividad con impacto social
cuestionable en algunos casos. Sobre la cual el Estado ha fijado una clara
posición, la misma que se recogió en la Sentencia del Tribunal
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Constitucional recaída en el Expediente 009-2001-AI/TC, al señalar que
“las restricciones a la libertad de empresa en un sector incentivado por el
Estado no son, ni pueden ser, los mismos de aquellas que el Estado
legítimamente ha decidido desalentar, como sucede con la explotación de
los juegos de casino y máquinas tragamonedas”.
La Empresa se constituyó de conformidad con lo dispuesto en la Ley
General de Sociedades N° 26887 del 05 de Diciembre de 1997, y normas
complementarias con la finalidad de aplicar reglas específicas que son
para toda sociedad, basándose a la Ley ya mencionada.
3.3 SISTEMA CONTABLE.
La Empresa “KOLLQUI PERU” SRL como persona jurídica de derecho
privado está obligada por mandato legal a llevar contabilidad completa
(Art. Nª 65 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por decreto Supremo Nª 054-99-EF y su reglamento), a aplicar
el Plan Contable General Empresarial y a la implementación de
procedimiento que contribuyan a un transparente registro y control de
operaciones de ingresos y ejecución de gastos.
Tributariamente es una obligación formal llevar libros de contabilidad; los
registros contables que implemente la Empresa debe reflejar la secuencia
y transparencia de las operaciones realizadas, tanto por la percepción de
ingresos como por la ejecución de gastos, teniendo como respaldo los
documentos y comprobantes de pago, que la SUNAT reconoce y autoriza.
Los libros principales y auxiliares que la Empresa debe llevar son:
Libros Principales:
Libro de Inventario y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Libro Caja.
Libros Auxiliares:
Registro de compras.
Registro de ventas.
Libro Bancos
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Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán los libros de
actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por
las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia que se señalan
a continuación:
1. LIBRO CAJA Y BANCOS
2. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
3. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4. LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34°
DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
5. LIBRO DIARIO
6. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
7. LIBRO MAYOR
8. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
9. REGISTRO DE COMPRAS
10.REGISTRO DE CONSIGNACIONES
11.REGISTRO DE COSTOS
12.REGISTRO DE HUÉSPEDES
13.REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES
FÍSICAS
14.REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
15.REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
16.REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23°
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT
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17.REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
18.REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
19.REGISTRO DE RETENCIONES ARTÍCULO 77-A DE LA LEY DE
IMPUESTO A LA RENTA
20.REGISTRO IVAP
21.REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8°
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT
22.REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT
23.REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT
24.REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C)
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT
25.REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT
26.REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C)
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT
27.REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT
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28.LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
29.LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
30.LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
31.LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES
32.LIBRO DE PLANILLAS
3.4 ASPECTO TRIBUTARIO.
La Empresa “KOLLQUI PERU” SRL para efectos tributarios como
perceptor de rentas de tercera categoría se encuentra gravado con el
impuesto porque realizan la explotación de los juegos de casino y
máquinas tragamonedas.
El impuesto es de periodicidad mensual y la alícuota es del 12% de la
base imponible. La base imponible del impuesto está constituida por la
diferencia entre ingreso neto mensual y los gastos por mantenimiento de
las máquinas tragamonedas y medios de juego de casinos. El ingreso
neto mensual está constituido por la diferencia entre el monto total
recibido por las apuestas o dinero destinado al juego y el monto total
entregado por los premios otorgados en el mismo mes.
Para la determinación de la base imponible se considera que los gastos
por mantenimiento de las máquinas tragamonedas y medios de juego de
casinos serán el 2% del ingreso neto mensual. Para tal efecto, se
constituirá una reserva por este monto. Si dentro de un mismo mes, el
monto de los premios excediera el monto de los ingresos percibidos, el
saldo pendiente se deducirá de los ingresos mensuales siguientes, hasta
su total extinción.
La base imponible se determina de manera independiente por cada
actividad y cada establecimiento. Para la determinación de la renta bruta
de tercera categoría, será materia de deducción el impuesto a los juegos
de casino y máquinas tragamonedas. La Superintendencia Nacional de
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Administración Tributaria-SUNAT es el órgano administrador de este
impuesto.
El régimen impositivo que en particular aplica el Estado sobre la actividad
económica de la explotación de salas de casino y/o máquinas
tragamonedas es irracional, con visos de confiscatoriedad y además,
como ocurre cuando hay ausencia de una técnica impositiva adecuada, no
produce la recaudación tributaria que las autoridades estatales esperan.
Se promulgó la Ley N° 27153, modificada luego por la Ley N° 27796,
adecuándose, a nuestro criterio parcialmente, a lo dispuesto por el
Tribunal Constitucional.
Este nuevo Impuesto a la Explotación de Casinos y Máquinas
Tragamonedas, estableció una tasa del 12% aplicable sobre la diferencia
entre ingreso neto mensual (monto total recibido por las apuestas o dinero
destinado al juego), más comisiones si las hubiera, y los gastos por
mantenimiento de las máquinas tragamonedas y medios de juego de
casinos. Asimismo, limitó la deducción de los gastos de mantenimiento al
2% del ingreso neto mensual, permitiendo además que el tributo sea
deducido de la renta de la tercera categoría del Impuesto a la Renta.
Cabe añadir que las normas que regulan este tributo fueron declaradas
constitucionales, mediante la sentencia que emitió el Tribunal
Constitucional en el Expediente N° 04227-2005-AA sobre acción de
amparo, tributo que actualmente se mantiene vigente.
Ahora bien, y continuando con la historia del régimen bajo comentario,
bajo el presupuesto de intentar cambiar dicha situación, en el año 2006 se
promulgó la Ley N° 28872, la cual dispuso modificar la Ley del Impuesto a
la Renta creando una tasa adicional del 12% sobre la renta neta para los
sujetos perceptores de ingresos derivados de las actividades de Juegos
de Casino y/o Máquinas Tragamonedas, con un pago a cuenta del 1% de
los ingresos brutos obtenidos en el mes.
Esta fórmula impositiva buscaba que la tasa del 12% se aplique sobre la
utilidad tributaria y no sobre la renta bruta, reemplazando al Impuesto a los
Juegos al derogar los artículos 36 al 39 de la Ley N° 27153 y
modificatorias.
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La Ley N° 28872 nunca entró a regir al ser derogada por la Ley Nº 28945,
manteniéndose entonces el impuesto establecido por la Ley N° 27153.
Para terminar el recorrido por este bosquejo de régimen impositivo, no
podemos obviar dos aspectos fundamentales: (i) el Impuesto General a
las Ventas; y, (ii) la limitación a los gastos de atención al cliente como
deducción para efectos del Impuesto a la Renta.
Respecto del Impuesto General a las Ventas, la ley que regula este tributo
dispone que no se encuentran gravados los juegos de azar y apuestas,
tales como loterías, bingos, rifas, sorteos, máquinas tragamonedas y otros
aparatos electrónicos, casinos de juego y eventos hípicos.
En cuanto a los gastos de atención a clientes deducibles del Impuesto a la
Renta, la Décima Disposición Transitoria de la Ley N° 27796 facultó a la
SUNAT para determinar el porcentaje máximo de deducción en los gastos
de alimentos, cigarrillos y bebidas alcohólicas que se entreguen
gratuitamente a los clientes.
Para un mejor entender, dicha confusión estriba en que el objeto y
naturaleza de los gastos de atención a clientes de las salas de juego es
distinto al de los gastos de representación propios de cualquier empresa,
incluso las de este sector, por cuanto la finalidad del primero es que los
clientes permanezcan en las salas de juego el mayor tiempo posible,
haciendo uso de los servicios de juego y generando, por ende, mayores
ingresos gravados con el Impuesto a la Renta. Por ello, consideramos que
su calificación es innegablemente el de un gasto operativo.
TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA COMPRA DE
MAQUINAS TRAGAMONEDAS
1. De acuerdo con lo establecido en el inciso a) del artículo 1° del TUO
de la Ley del IGV, se encuentra gravada con dicho impuesto la venta
en el país de bienes muebles. Para tal efecto, según lo dispuesto en
los incisos a) y b) del artículo 3° del citado TUO, se entiende por
“venta” a todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso,
independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes, así como al retiro de bienes con excepción de
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los señalados en la Ley y su Reglamento(2); y, por “bienes muebles” a
los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos
referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derecho de
autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, así como
los documentos y títulos cuya transferencia implique la de cualquiera
de los mencionados bienes. De otro lado, el inciso ll) del artículo 2° del
mismo TUO señala que no están gravados con el impuesto, los juegos
de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos,
máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos, casinos de
juego y eventos hípicos. Por su parte, el artículo 5° del mencionado
dispositivo indica que están exoneradas del Impuesto General a las
Ventas las operaciones contenidas en los Apéndices I y II. Agrega la
norma que también se encuentran exonerados los contribuyentes del
Impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar exclusivamente las
operaciones exoneradas antes referidas u operaciones inafectas,
cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser
utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o
inafectas.
2. Como se puede apreciar de las normas antes glosadas, si bien el IGV
grava la transferencia en propiedad de bienes muebles, la norma ha
previsto que dicha transferencia estará exonerada del Impuesto
siempre que reúna los siguientes requisitos:
a. Sea realizada por un sujeto cuyo giro o negocio consista en
realizar exclusivamente las operaciones exoneradas contenidas en
los Apéndices I y II del TUO de la Ley del IGV u operaciones
inafectas.
b. Los bienes materia de transferencia hayan sido adquiridos o
producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas
operaciones exoneradas o inafectas.
3. En ese sentido, como quiera que según lo dispuesto en el inciso ll) del
artículo 2° del TUO de la Ley del IGV, la explotación de juegos de
máquinas tragamonedas no se encuentra gravada con este Impuesto,
la transferencia en propiedad de las referidas máquinas, realizada por
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un sujeto que se dedica exclusivamente a la explotación de dichos
juegos y que adquirió aquellas para su uso exclusivo en esta, se
encuentra exonerada del IGV.
4. El tratamiento contable de acuerdo al Plan Contable General
Empresarial es con cargo a la cuenta 33691 Máquinas tragamonedas.
3.5 APORTES Y CONTRIBUCIONES.
La Empresa “KOLLQUI PERU” SRL debe aplicar las Tasas y factores
establecidos de acuerdo a ley para el cálculo de los tributos por pagar u
obligaciones sustanciales.
A) ESSALUD.
El Seguro Social de Salud comprendido por EsSalud es una
contribución que está afecto todo trabajador que labora
permanentemente en la Empresa, dicho seguro otorga prestaciones de
prevención, promoción, recuperación y subsidios para el cuidado de la
salud y bienestar social, trabajo y enfermedades profesionales. La tasa
de contribución es del 9% de la remuneración bruta.
B) SISTEMA NACIONAL DE PENCIONES (SNP).
Se trata de un régimen abierto por cuanto pueden acceder a él los
trabajadores provenientes del régimen laboral público y privado. Las
prestaciones que otorga la (ONP) son:
· Pensiones de Invalidez.
· Pensiones de Jubilación.
· Pensiones de Sobrevivencia.
El aporte a este régimen es del 13% de la remuneración bruta.
C) SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES O AFP.
Las AFPs tienen como objeto exclusivo administrar un fondo
denominado "Fondo de Pensiones", bajo la modalidad de Cuentas
Individuales de Capitalización (CIC) y otorgar las prestaciones de
Jubilación, Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio. Las tasas de
aportes varían de acuerdo a cada AFP.
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CAPITULO IV
ÁREA DE PRACTICAS PRE-PROFESIONAL
4.1 ÁREA DE CONTABILIDAD
El lugar de la realización de las prácticas Pre-profesionales, es el área de
Contabilidad, donde se registran en los Libros Contables las operaciones
mercantiles y administrativas mediante reglas y métodos, para determinar
con mayor exactitud el desarrollo de las actividades mercantiles, con la
finalidad de establecer los resultados a que han arribado los mismos.
Este es un sistema de Contabilidad que maneja la empresa referente a la
actividad privada que realiza, que se rige por las Normas y Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, para la registración de sus
operaciones, con la finalidad de determinar al final del ejercicio
económico, cuál es el resultado de su actividad realizada durante el
ejercicio.
La Contabilidad de la Empresa es de tipo comercial, se registra en forma
mecanizada, tiene un diseño de registración de acuerdo al Plan Contable
General Empresarial.
El proceso contable comprende los siguientes elementos:.
1. DOCUMENTOS FUENTES
Comprende a los documentos que sustentan la realización de las
operaciones de la empresa, tanto en las ventas como en las compras
de bienes y servicios. Vienen a ser los comprobantes de pago
establecidos según Ley N° 25632 tienen la finalidad de sustentar o
demostrar la transferencia de un bien, ya sea esta para fines
contables y/o tributarios siempre que cumplan con los requisitos
mínimos que fija el reglamento de Comprobantes de pago res. Sup.
N° 007 – 99 / SUNAT, constituyéndose estos para el normal
desarrollo de las actividades. Estos documentos fuentes son:
Facturas de compra
Notas de créditos y débitos
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Recibos de honorarios
Recibo de arrendamiento
otros
Los documentos antes mencionados son los que utiliza la
empresa en el desarrollo de sus operaciones.
a) Facturas.- Comprobante de pago obligatorio denominado
con código N° 01, que para su uso se tiene que solicitar la
autorización respectiva ante la SUNAT, mediante el
fomulario N° 816.
b) Notas de Crédito y Débito. Son documentos que suelen
utilizarse en las actividades comerciales por hechos
posteriores relacionados con actos celebrados después de la
emisión de una factura, puede ser por pronto pago,
descuentos fuera de facturas, los códigos asignados a
dichos comprobantes son el N° 08 y N° 09 respectivamente.
c) Recibos por Honorarios.- Comprobante de pago
obligatorio denominado con código N° 02. Los recibos por
honorarios son comprobantes de pago que emiten los
trabajadores independientes que prestan servicios a la
empresa.
2. LIBROS CONTABLES
Son libros de contabilidad debidamente foliados y con un rayado
especial en donde se registran las operaciones económicas y
financieras de la empresa expresados en valor monetario. Pudiendo
ser dichos libros un conjunto de hojas movibles procesado por un
Software; los mismos que deberán ser legalizados por un notario
según lo estipula en su articulo 113° la ley del notario N° 26002.
Asimismo, los libros de contabilidad se pueden clasificar teniendo, en
cuenta dos aspectos importantes, siendo estos el aspecto legal y el
técnico.
De acuerdo a las disposiciones legales y a la clasificación anterior la
empresa “KOLLQUI PERU” SRL lleva los siguientes libros
contables:
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El libro de Inventarios y Balances.
Es un libro de foliación simple donde se registran el
inventario que se detalla en forma pormenorizada del activo,
pasivo y patrimonio que posee la empresa al iniciar y finalizar
cada periodo económico y muestra asimismo la situación
económica y financiera de la empresa.
El libro Diario
Es un libro de foliación simple, en el que se registra las
transacciones comerciales que la empresa realiza, tiene por
objeto reflejar hechos contables según las fechas en el que
se produjeron las diferentes operaciones, indicando el origen
que ha dado lugar dicho registro y aquellos documentos que
los justifican. El mencionado libro, se inicia con el asiento de
inventario que se obtiene del libro de inventario y balances,
seguido de los asientos contables de operaciones sucesivas
que se registran en forma ordenada y cronológica.
El libro Diario debe reflejar cada una de la operaciones día a
día y por eso el nombre de “Diario”, sin embargo son válidos
los registros conjuntos de las operaciones por períodos no
mayores al mes.
En este libro, se sistematiza los asientos contables utilizando
las cuentas y aplicando el Principio Básico de “PARTIDA
DOBLE”.
El Libro Mayor
Es un libro principal y obligatorio de foliación doble que tiene
por finalidad clasificar por cada cuenta sus partidas
deudoras y acreedoras, con el objeto de determinar el
movimiento de cada una de las cuentas y sus respectivos
saldos.
Se registran en forma de traslado los importes de cada
asiento del libro diario por cada cuenta, tanto los cargos o
débitos y los abonos o créditos, siendo su registro en forma
24
ordenada, cronológica e independiente por cada cuenta,
determina el movimiento y saldo de cada una de ellas.
La mayorización consiste en trasladar los importes de las
cuentas del libro diario a cada cuenta del libro Mayor, donde
se acumulan las sumas de cada cuenta (antes de los
asientos de cierre) y se trasladan a la hoja de trabajo o
balance de comprobación para elaborar los Estados
Financieros.
El libro Caja
Es un libro principal y obligatorio de foliación doble, en donde
se registran los movimientos del dinero de la empresa, tanto
los ingresos como los egresos que ocurren como producto
de las actividades de ventas, compras y pagos diversos que
realiza la empresa.
El libro de caja permite mostrar el movimiento de efectivo de
todas las operaciones al contado, de modo que se registran
las entradas y salidas de dinero disponible, cheque o valores
representativos de dinero.
El libro de caja además permite:
Reflejar el movimiento de efectivo de pagos y
cobros
Mostrar el saldo de efectivo a una fecha dad
Salvaguardar los activos disponibles
Centralizar en el libro diario el movimiento de
efectivo
El registro de Compras
Es un libro auxiliar obligatorio de foliación simple o doble
donde se registran en forma detallada ordena y cronológica
las adquisiciones de bienes y servicios ya sea al contado o
al crédito correspondientes a la actividad económica de la
empresa.
25
En este libro se registran las compras de manera
cronológica, teniendo como sustento los comprobantes de
pago, es decir las facturas otorgados por los proveedores.
La información mínima que debe contener este registro es:
fecha de adquisición del producto, comprobante de pago y
RUC y nombre del proveedor, detalle de la compra,
condicione, el valor de venta, el IGV y el precio de venta.
El contenido del presente libro es resumida y asentada en el
libro diario al cierre de cada mes.
Planilla de Remuneración
En este libro se registra a los trabajadores dependientes de
la empresa, contiene las remuneraciones de cada trabajador
y las leyes sociales que constituyen derecho de los
trabajadores.
De acuerdo al decreto Supremo N° 001 – 98 – TR articulo
3°, los empleadores deberán registrar a sus trabajadores en
la planilla, dentro de las 72 horas de este haber ingresado a
prestar sus servicios independientemente del tipo de
contrato que se tenga con la entidad.
Asimismo, la legalización de este libro a diferencia de los
demás, se deberá llevar a cabo por la Autoridad
Administrativa de Trabajo, en este caso el Ministerio de
Trabajo y Promoción Social.
26
CAPITULO V
ACCIONES CUMPLIDAS EN LA EMPRESA
Las acciones cumplidas en la contabilidad de la empresa durante mi
permanencia constituye la Registración Contable.
El proceso contable o registro del hecho contable se efectúa mediante un
sistema de contabilidad por partida doble y bajo el registro manual. El origen del
hecho contable cabe buscarlo a partir de la observación de los diversos
documentos y justificantes que dan vida económica a la empresa, siendo estos
registrados en el Registro de Ventas y de Compras, posteriormente se elabora el
Libro Caja y se centraliza en el Libro Diario por orden cronológico especificando
los elementos que han intervenido en ellos, como causa y efecto. Para llevar a
cabo la anotación del asiento en el Diario, es necesario analizar previamente la
naturaleza del hecho que se va a registrar, ya es en este primer paso donde se
“modifica” la realidad a un lenguaje contable.
El segundo paso consiste en la clasificación de las anotaciones registradas en el
Diario con arreglo a los elementos patrimoniales que han intervenido en ellas.
Estas anotaciones se realizan en el Libro Mayor, que constituye una tarea
rutinaria, que se efectúa automáticamente; porque toda la información que se
registra en el Mayor estará ,contenida en las anotaciones del Diario.
El tercer paso constituye la elaboración de una síntesis de los datos del mayor,
que se realiza periódicamente mediante el empleo de los Estados Financieros,
los Estados Financieros demuestran sintéticamente la situación económica de la
empresa y los resultados obtenidos por la empresa, el resultado obtenido por la
empresa. Se ha tenido en cuenta las operaciones, comunes de la empresa,
desarrollando durante mi permanencia como practicante, la registración de los
Libros Contables siguientes:
- Registro de ventas.
- Registro de Compras.
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- Libro Caja.
- Libro Diario.
- Libro Mayor.
- Libro de Inventario y Balance.
- Planilla de Pago de Remuneraciones.
CAPITULO VI
PROBLEMÁTICA DE LA INSTITUCIÓN
Durante mi permanencia como practicante en la empresa pude observar a
mi criterio algunas deficiencias y problemas como en toda empresa; entre las
mas importantes podrían destacar las siguientes:
- Empezando por el control de personal en especial en el Departamento de
Ventas - Tragamonedas, considero que este departamento no se
preocupa por promocionar las ventas, ni de asesorar a la Gerencia para
realizar las acciones necesarias que permitan el incremento de ventas o el
estudio de otros servicios que la empresa podría lanzar al mercado y así
lograr una mayor productividad, este departamento solo se limita atender
a los jugadores de tragamonedas.
- La Administración no dedica el tiempo necesario que requiere la empresa
para supervisar el rendimiento y la labor de cada personal, el volumen de
ventas, el estudio de métodos, técnicas, modelos y demás acciones que
permitan a la empresa lograr una buena productividad o en todo caso el
asesoramiento de profesionales expertos en la materia.
- El problema de la empresa está originado en principio por la política de
ventas, es decir todo lo que la empresa vende lo hace en efectivo o al
contado por la misma naturaleza de sus operaciones.
- Se ha podido observar, que la Administración realiza gastos sin la debida
justificación y presentación del comprobante respectivo que permita su
contabilización, lo cual provoca el incremento de sus utilidades y en
consecuencia el aumento de sus impuestos.
- Se hace necesario preparar el Manual de Organización y Funciones de la
empresa.
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CAPITULO VII
CASO PRACTICO
La Empresa “Kollqui Perú” S.R.L. reinicia sus actividades en el año 2011 con los
siguientes datos:
Caja s/. 2,000.00; Cuenta corriente s/. 3,000.00; Equipos diversos s/. 28,840.00;
Muebles enseres s/ 2,150.00; Depreciación acumulada s/. 3,000.00; Proveedores
s/. 3,000.00; Cuentas por pagar diversas s/. 6,000.00; capital social s/ 15,990.00.
OPERACIONES:
1) Se realiza compra de bienes y/o servicios durante el año por s/. 12,950.00;
donde se muestra en el anexo Nº 02; el total del pago de mantenimiento
de los equipos, electricidad y alquiler se le considera en costo de
servicios, y los restos como gastos administrativos.
2) Las ventas de servicios por recepción de usuarios de los tragamonedas
del año 2010 es de s/. 360,000.00 y los pagos de premios asciende a S/.
180,000.=
3) Se paga remuneraciones y CTS durante el año por s/. 59,150.= que se
muestran en el anexo Nº 04.
5) La depreciación de los equipos y muebles enseres es de 10% anual
siendo s/ 2,299.00,
Se preparan la hoja de trabajo, los estados de resultados (ganancias y
pérdidas) por naturaleza y función, el balance general de acuerdo a los
lineamientos de información financiera. Ver Anexos 5,6 y 7,
29
CONCLUSIONES
1. Que la Administración de la empresa Kollqui Peru SRL opera con
estrategias, planes lineamientos empíricos sin el debido respaldo de un
profesional experto en la materia.
2. Que el departamento de ventas – tragamonedas Kollqui Peru SRL no
realiza las acciones necesarias para la promoción de las ventas.
3. Que el proceso contable que se lleva a cabo en la empresa Kollqui Peru
SRL es por el sistema manual aplicando el Plan Contable General
Empresarial vigente.
4. Que la empresa Kollqui Peru SRL mantiene liquidez ideal y un equilibrio
con rentabilidad, que le permite afrontar optimamente sus compromisos con
terceros.
5. Tributariamente se sujeta a las normas tributarias vigentes para las
actividades de casino y Tragamonedas
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RECOMENDACIONES
1. Que la empresa Kollqui Peru SRL debe de contratar a un profesional
capacitado con conocimientos en todo lo que incluye la administracion de
una empresa con este giro de negocio (tragamonedas), para que de esa
manera se apliquen estrategias y lineamientos ya diseñados.
2. Que la empresa por su propio giro de negocio necesita promocionar e
inventivar el consumo mediante sorteos, premios, regalos, entre otros de
forma constante, demostrandole la acogida a sus clientes.
3. Que la empresa Kollqui Peru SRL debe de implementar un sistema
computarizado utilizando un software contable, el cual permitira que la
contabilidad de la empresa se simplifique, desarrollandose de modo eficaz y
permitiendonos obtener informacion oportuna arrojando resultados reales y
en tiempo real, lo que servira para una adecuada toma de decisiones.
4. Que el mantener liquidez y equilibrio en la rentabilidad es un factor muy
importante para sostener una empresa en marcha, por eso, es necesario
que la empresa KOLLQUI PERU SRL debe seguir conservando dicho
equilibrio, lo que le permitira cubrir y contrarrestar cualquier contigencia
futura.
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BIBLIOGRAFÍA
1. AYALA ZAVALA, Pascual.. – Aplicación Práctica del Plan Contable General
Empresarial Editorial Pacíficos – Cuarta Edición Actualizada – Lima. 2011.
2. GOMEZ AGUIRRE, Antonio .Normas Internacionales de Información
Financiera. Editorial Gaceta Jurídica. Lima 2011.
3. COSSIO CARASCO VIVIANA, Errores frecuentes en la deduccion de
gastos de un aempresa, Editorial Gaceta Juridica. Lima 2010.
4. Mg. CPCC FERRER QUEA ALEJANDRO, Estados Financieros. Pacifico
Editores. Lima 2010.
5. CPCC APAZA MEZA MARIO, Estados Financieros – Formulacion, Analisis
e Interpretacion conforme a NIIF´S. Pacifico Editores. Lima 2010.
6. CPCC APAZA MEZA MARIO, Aplicación Práctica del Impuesto a la Renta
2010. Pacifico Editores. Lima 2010.
7. CPCC EFFIO PEREDA FERNANDO, Libros y Registros Contables 2010.
Lima 2010.
8. Mg. CPC VIZCARRA MOSCOSO JAIME ERNESTO, Auditoria Financier.
Pacifico Editores. Lima 2010.
9. CPC EFFIO PEREDA FERNANDO, Impuestoa a la renta Empresas y
Persona Natural (Teoia y Practica). Editores Pacifico. Lima 2010.
10. CPC AGUILA ESPINOZA HENRY, Impuestoa a la renta Empresas y
Persona Natural (Teoia y Practica). Pacifico Editores. Lima 2010.
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33
INFORME N° 059-2012-UNHEVAL-FCCyF-CPPP
AL : DECANO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
Y FINANCIERAS
DE : COMISION DE PRACTICAS PRE-PROFESIONALES
ASUNTO : Aprobación del Informe Final de Practicas pre-
profesionales de la estudiante Tania Yossely NOLBERTO
ACOSTA.
REFERENCIA : Proveído Nº 0410-2012-UNHEVAL-FCCyF/D de fecha 27-
04-12
FECHA : 11-07-12-12
Visto el expediente de la recurrente Tania Yossely NOLBERTO
ACOSTA, la comisión OBSERVA el Informe Final de Prácticas Pre-
profesionales, en los siguientes puntos:
1. EN SU CAPITULO II habla sobre organigrama, no se encuentra el gráfico
que señala usted. Esto debe guardar relación con las funciones dentro de
la empresa y con su MOF y ROLF
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2. Dice Ud. que a una SRL dedicada a la actividad de tragamonedas; qué
régimen contable y tributario están aplicando y en función a ello deben
considerar los registro contables
3. Que sistema contable emplea
4. Cuales son las políticas de la empresa
5. Como se adquieren los juegos y cual es el tratamiento contable y tributario
Es cuanto informamos para los fines pertinentes
Atentamente
Mg. Guillermo AREVALO RIOS CPC Teodomiro ARIAS FLORES
PRESIDENTE SECRETARIO
Mg. Guillermo CARLOS PEÑA
MIEMBRO
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