UNIVERSIDAD SEOR DE SIPN

UNIVERSIDAD SEOR DE SIPN FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALESESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INTEGRANTES:BERNILLA CARLOS LESLIELLATAS CONTRERAS LUIS F.MORI MORI GRISELDASANCHEZ SANDOVAL JHONDOCENTE:C.P.C.C BECERRA LOPEZ GLADYS ELIZABETHTEMA:AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-CLIENTES

PIMENTEL, 17 ABRIL DEL 2015CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESComprendeDerecho de cobros provenientes de ventas de mercadera o de serviciosIncluyendo las estimaciones para absorber cartera de cobro dudoso e incobrable

La empresa debe registrar todos los movimientos de esta cuenta ya que es parte del activo ImportanciaLas cuentas por cobrar representan una de las partidas del activo ms importantes en la empresa

VentajasPermite investigar antes de otorgar crdito a un cliente

Solicitar y analizar los estados financieros del futuro clientePermite llevar el control de los dbitos y crditos que realicen los clientes y de su saldo actual

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

2. Conciliaciones peridicas entre las cuentas a cobrar y el mayor al final de mes.

1. Adecuada segregacin de funciones

6. Conciliacin peridica de los saldos de efectos a cobrar descontados en el banco y su registro en el mayor.

4. Control sobre las mercancas facturadas.

5. Comprobacin peridica de las facturas pendientes de cobro.

3. Existencia de un control para la entrega de mercancas

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Cuentas a cobrar y contibilizacin DevolucionesPedidos y creditosEnvi de peridicos de conciliacionesNumeracin correlativaOrden de ventaPROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

Son el conjunto de tcnicas detalladas de investigacin aplicadas a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujeto a exmenes mediante los cuales el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinin. Los procedimientos de auditora utilizados dependen:

Conocimiento del negocio y del sector donde est incluido.Conclusiones obtenidas sobre el control interno.Revisin de los procedimientos de contabilidad.Importancia relativa de los saldos respecto del total.

LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, SE PUEDEN DIVIDIR:

Procedimientos para verificar la existencia de cuentas a cobrarProcedimientos para verificar la correcta valoracin de las cuentas y anlisis de las provisiones de trficoProcedimiento de determinacin del riesgoPruebas de controlesProcedimientos Sustantivos

1.- Procedimientos para verificar la existencia de cuentas a cobrar

La mejor evidencia obtenida de los saldos deudores es la directa. El auditor pedir a la empresa que redacte cartas (circularizacin) a los deudores que estime, segn su criterio profesional, para poder obtener evidencia suficiente sobre los deudores.

No es habitual utilizar la circularizacin para saldos deudores en los siguientes casos:Cuando:los clientes sean siempre de pequeas cuantas .exista un departamento de auditora interna en la empresa.empresas que cobran habitualmente al contado, en las que el saldo de los clientes sea muy pequeo.

El auditor debe determinar los saldos de cuentas a cobrar a aquellos que va a circularizar; entre los que figurarn:Los que correspondan a productos o servicios en los que se detectaron problemas en el control interno.Clientes con saldo acreedor.Clientes que tengan movimientos extraos en las cuentas.Clientes con mayor saldo.Las cartas de circularizacin tiene que prepararlas la empresa, pero deben ser supervisadas y enviadas por el auditorExisten dos tipos de circularizaciones:PositivaNegativa

2.- Procedimientos para verificar la correcta valoracin de las cuentas y anlisis de las provisiones de trfico

se realizan los siguientes procedimientos:

Analizar las cuentas, en cuanto a su antigedad y cobrabilidad, por la posible consideracin como clientes de dudoso cobro.Verificar la continuidad del criterio establecido para la estimacin de la cuanta de las provisiones de trfico.

3.- Procedimiento de determinacin del riesgo

Son diseados para obtener un entendimiento del cliente y su ambiente, incluyendo su control interno, para determinar los riesgos de error material.

4.- Pruebas de controles5.- Procedimientos SustantivosSon diseados para probar la efectividad operativa de los controles en prevenir o detectar errores materiales

Son pruebas de los saldos de cuentas y transacciones diseadas para detectar cualquier error en los estados financieros.

Programa de trabajo

esquema detallado del trabajo a realizar y los procedimientos a emplearse durante la fase de ejecucinextensinoportunidadDe su aplicacindeterminaAl preparar y aplicarlos se deben tener en cuenta que estn alineados con los objetivos de la auditora inicialmente establecidos, y si estos permiten garantizar la suficiencia y pertinencia de la evidencia.

sern diseados y preparados al finalizar la fase de planeacinla informacin, anlisis y evaluacin que se hace de la organizacin

aprovechandoEl programa de trabajo debe contener bsicamente los siguientes puntos

Aspectos generales:Revisin y actualizacin de procedimientos contables y de control interno en la rea.Resumen de puntos fuertes y dbiles para determinar el alcance y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables.Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control interno y comentarios con el encargado del trabajo y con la direccin de la entidad.Se deber realizar la verificacin del corte de operaciones de expediciones, utilizando la informacin obtenida en la fecha del inventario fsico. se revisar la secuencia numrica de los albaranes de salidas, para verificar la segregacin de los movimientos de existencias. se seleccionarn algunas facturas de ventas realizadas antes y despus de la fecha del inventario fsico, y se determinar si su contabilizacin ha sido correcta.

OBJETIVO: VERIFICAR LA AUTENTICIDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMPROBANDO SI ESTAN REGISTRADAS Y VALUADAS CORRECTAMENTE ORDENCONCEPTOP.TFECHA DE INICIOFECHA DE TERMINOINICIALESHORAS HOMBRES1Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombres, RUC, domicilio particular y laboral, etc.2Determinar si las cuentas por cobrar han sido registradas correctamente3Determinar si las cuentas por cobrar han sido elaboradas con el principio de devengado4Verificar el tipo de cambio en la cuentas por cobrar y evaluar la conversin a moneda nacional5Verificar la suma de la relacin de cuentas por cobrar y comparar con las respectivas cuentas del mayor6Verificar que cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas 7 Preparar la cedula de resultados de la confirmacin de saldos