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Índice

Página Tema

2 Portada

3 Introducción

4 Antecedentes

5 Historia de la Empresa

6 Misión y Visión

7 Flujograma de Proceso Producción de Café

8 Organigrama de la Empresa

9 Pasivos Corrientes

9 Objetivos

9 Control Interno - Pasivos Corrientes

9 Cuestionario - Pasivos Corrientes

10 Procedimiento Auditoría - Pasivos Corrientes

11 Pasivos No Corrientes

11 Objetivos

11 Control Interno - Pasivos No Corrientes

11 Cuestionario - Pasivos No Corrientes

12 Procedimiento Auditoría - Pasivos No Corrientes

13 Patrimonio

13 Control Interno - Patrimonio

14 Cuestionario - Patrimonio

14 Procedimiento Auditoría - Patrimonio

15 Estados Financieros - Balance General

16 Estados Financieros - Estado de Resultados

17 Conclusión

18 Bibliografía

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Carrera:

Licenciatura Contaduría Pública

Curso:

Auditoría III

Código:

LCP-01

Profesor:

Lic. Christian Lobo Umaña

Tema:

Auditoría Pasivos y Capital

Empresa:

Comercializadora Oro Verde de

Costa Rica, S.A.

Estudiantes:

Laura Ramírez Córdoba

Diana Hernández

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Introducción

La auditoría es la parte administrativa que representa el control de las medidas establecidas.

El término auditoría, es su acepción más amplia, significa verificar que la información

financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna.

El origen de la auditoría proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditoría lo

solicita cualquiera persona física o jurídica que realiza alguna actividad económica. La

auditoría le da certeza a la persona o sociedad, sobre la forma y el estado que guarda el

negocio.

A través de este trabajo, desarrollemos una visión general sobre las técnicas y procedimientos

de auditoria, asi como los papeles de trabajo, observaremos los objetivos y alcances de los

papeles de trabajo dentro de la auditoria en las empresas.

Por medio de dicha visión crearemos bases para análisis y estudio de auditoria como

herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y

diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores Públicos o

Auditores.

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Antecedentes

Historia del Café

El café es originario de Etiopía, desde donde pasa a los países árabes. Ya para el siglo XVI

el café se había desarrollado plenamente en el mundo musulmán, y para el siglo XVII se

había popularizado también en Europa.

Es precisamente desde el viejo continente, desde donde el café inicia su gran travesía hasta

las colonias europeas. A la isla de Martinica se introduce en 1714 y de ahí pasa a las Antillas

y al resto del continente. A Costa Rica, el café es introducido procedente de Jamaica a finales

del siglo XVIII.

El café se adapta tan bien al suelo y clima costarricenses, que se difunde rápidamente. Su

expansión se acelera en 1821, cuando el gobierno ofrece terrenos y plantas en forma gratuita,

así como beneficios fiscales a todos quienes se comprometan a sembrar café. De esta forma,

el café se asienta en Costa Rica, llegando a convertirse en pocos años en su principal producto

de exportación, revolucionando su forma de vida, y ante todo, poniendo por primera vez en

el mapa mundial a este pequeño país centroamericano.

Hoy el café sigue siendo uno de los principales cultivos de Costa Rica, y a nivel mundial el

café costarricense es ampliamente reconocido por su excelencia.

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Historia de la Empresa

Comercializadora Oro Verde de Costa Rica, S.A.

Café Historia 1492 es una marca producida y distribuida por la

empresa ítalo-costarricense Oro Verde de Costa Rica.

Desde su fundación en el 2001, Oro Verde se dedicó a la

operación de máquinas expendedoras de café y otras bebidas calientes,

en todo el territorio costarricense; no obstante, y a pesar de probar con

varias marcas líderes de café, Oro Verde nunca halló una que la

satisficiera por completo. Si Oro Verde quería un café que fuera

simplemente perfecto para las máquinas expendedoras, tendría que

crearlo ella misma, y eso fue precisamente lo que hizo.

En el 2005 Oro Verde estableció una alianza con un grupo de

caficultores de la zona de Los Santos, la cual es reconocida a nivel

nacional e internacional por su excelente café de altura. En conjunto,

hicieron múltiples pruebas, hasta dar con el tueste perfecto para lograr

el mejor sabor y aroma posible en las bebidas preparadas en las

máquinas.

Tan buenos fueron los resultados y tan alta la demanda, que en

el 2008 se dotó al café de su propia marca -Café Historia 1492- y se

empezó su comercialización. De hecho para que las personas pudieran

prepararlo en sus casas, a la presentación ya existente de café en grano

se sumó la de café molido. Para el mercado costarricense, en el cual

esta bebida suele prepararse en percolador, hay molido grueso;

mientras que para el europeo, que utiliza más bien otro tipo de

máquinas como la napolitana, hay molido fino.

Misión

"Ofrecer a los consumidores

bebidas calientes de excelente

calidad, esto a través de la venta

en todo el mundo de café

costarricense de incomparable

aroma y sabor, así como la

operación y venta en Costa Rica

de máquinas expendidoras y de

espresso con sus respectivos

insumos; todo respaldado por el

mejor y más ágil servicio al

cliente, precios justos y una

expedita distribución global".

Visión

“En el mundo, ser una empresa

líder en la producción y

comercialización del más selecto

café costarricense, y en Costa

Rica, consolidar aún más nuestro

liderazgo en la operación y venta

de máquinas expendidoras y de

espresso, así como de sus

insumos”.

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Flujograma de Proceso Producción de Café

Café Historia 1492 como se conoce comercialmente, es relativamente joven ya que tiene 15

años de estar en actividad. Su proceso de comercialización de café y chocolate es muy

específico, ya que los productos deben cumplir estándares de calidad, para poder colocarse

satisfactoriamente en el mercado costarricense, ya que el mismo posee una competencia muy

amplia que abarca el 100% el mercado tico, las calidades de los productos logra acoplarse a

los gustos de clientes, generando en ellos fidelidad en su compra.

El siguiente flujo grama muestra el proceso de elaboración de chocolate;

Inicio Negoción del Café

Pago del

Adelanto

Entrega del

Producto “Grano

Verde”

Tueste

Empaque y

Etiquetado Entrega producto

al cliente final Fin

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Organigrama de la Empresa

Presidente

Adriano Dell Orsi

Ingeniero Industrial

Víctor Cordero

Contador

Gerardo Marín

Operador

Bryan Ramírez

Vendedor

Javier Badilla

Rutero

Geison Rojas

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Auditoría de Pasivos Corrientes, No Corrientes y

Patrominio

Concepto de Pasivos Corrientes:

Son aquellos que deben ser cancelados dentro del periodo corriente o ciclo de operaciones

del negocio, el cual por lo general no debe exceder un año. Para la liquidación de pasivos

corrientes generalmente se utilizan recursos del activo corriente.

Objetivos de la auditoria del Pasivo Corrientes:

1. Evaluar si es adecuado el control interno que se tenga sobre pasivos.

2. Determinar si existen procesos adecuados para trámites y pagos.

3. Obtener las evidencias en forma satisfactoria para verificar que los pasivos corrientes

hayan sido convenientemente autorizados y contabilizados correctamente.

4. Verificar que exista una presentación adecuada de dichos pasivos dentro del Balance

general.

Control Interno para las cuentas del Pasivo Corriente:

Un adecuado control interno para los pasivos corrientes debe incluir, entre otras, las

siguientes acciones:

1. Que sea adecuado el sistema de autorización para la creación de estos pasivos.

2. Que se evite la contabilización pago de pasivos no autorizados.

3. Que existan las autorizaciones apropiadas para la liquidación de los pasivos.

4. Que al final del ejercicio contable se precise con claridad qué pasivos corresponden

al periodo pertenecen al ejercicio siguiente.

5. Las partidas que se contabilicen en los registros de pasivos corrientes deberán estar

debidamente amparadas por un sistema de control interno relacionado con

requisiciones, facturas, órdenes de compra y comprobantes de pago, entre otros.

6. Los documentos por pagar deberán estar numerados previamente. Deberá mantenerse

un control sobre ellos para impedir que sean mal empleados. Se deberá colocar un

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sello de “pagado” en los documentos ya liquidados.

Cuestionario de Control Interno para Pasivo Corriente

Procedimiento de auditoría para las cuentas de Pasivo Corriente

1. Aplique el cuestionario de Control Interno de cuentas del pasivo corriente el fin de

evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa.

2. Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar a la fecha del

balance -bajo examen su total con la cuenta control auxiliares.

3. Seleccione las partidas más representativas y revise con las facturas y otros

documentos originales acreedor.

4. Verifique que las facturas del proveedor estén registradas compras de acuerdo a las

disposiciones legales vigentes

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5. Revise la documentación la factura respectiva: orden de pedidos de la unidad

solicitante, orden de compra, guía de remisión, nota de recepción, etc. Verificando

que estén debidamente autorizados

6. Revise la sección relativa del control interno y la base de pruebas selectivas

asegurándose que los procedimientos indicados hayan sido bien aplicados.

7. Solicite confirmación de los saldos importantes al final del período por medio de

circularización si hubiera contestaciones inconformes, investigue y recomiende las

aclaraciones respectivas. Revise los pagos posteriores de pasivos por pagar y

determine si se han liquidado pasivos no registrados o por cantidades diferentes a la

los libros, esta acción se determina eventos posteriores.

8. Efectúe un arqueo de las facturas pendientes de pago al final del período y cruce con

el registro de compras.

9. Verifique que las cuentas por pagar se presenten correctamente, respecto a importes,

períodos, conceptos, etc.

10. Verifique que los cargos realizados en las cuentas de los pasivos corrientes sido

compromisos contraídos por la entidad.

11. Verifique el registro y control de las cuentas pendientes de pago procedimientos

establecidos.

12. Compruebe la razonabilidad de los saldos y verifique la existencia de los pasivos no

registrados

13. Revise los procedimientos de contabilidad y de control establecidos cuentas por

pagar.

14. Revise el concepto de otras cuentas por pagar, en base a su naturaleza e importancia

y compruebe su razonabilidad, documentación y su registro.

15. Obtenga información de las distintas áreas administrativas de la entidad respecto a

contratos celebrados que pudieran generar pasivos no registrados.

16. Relacione las cuentas por pagar con las operaciones realizadas por el área de recursos

humanos remuneraciones, beneficios sociales y tributos pendientes de pago, así como

algunas operaciones que se hayan realizado en fechas posteriores al cierre del

ejercicio y que no se hayan realizado en fechas posteriores al cierre del ejercicio y

que no hayan sido contabilizados.

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Concepto de Pasivos No Corrientes

El pasivo no corriente está representado por las obligaciones cuyo vencimiento es posterior

a un año, o al ciclo normal de las operaciones. La parte del pasivo no corriente que por el

transcurso del tiempo llega a ser pagadero dentro de los próximos doce meses o dentro del

ciclo normal de las operaciones, se convierte en pasivo corriente y por lo tanto debe

clasificarse como tal.

Objetivos de la auditoria del Pasivo No Corrientes:

1. Determinar que el sistema de control interno, sea adecuado.

2. Obtener evidencia satisfactoria para incurrir en pasivos no corrientes.

3. Establecer que todos los pasivos no corrientes se hayan contabilizado clasificado y

presentado correctamente.

4. Determinar que los intereses por pagar sean correctos.

Control Interno para las cuentas del Pasivo No Corriente:

Las medidas de control interno para pasivos no corrientes hacen referencia primordialmente

a:

1. Establecer un control sobre el pago correcto de las obligaciones e intereses.

2. Sera conveniente que la empresa posea un registro auxiliar para estas obligaciones.

3. Ejercer el control adecuado del pago de intereses que generan los pasivos no

corrientes de tal manera que no se paguen sumas superiores a las correctas y pactadas.

Cuestionario de Control Interno para Pasivo No Corriente

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Procedimiento de auditoría para las cuentas de Pasivo No Corriente

En una auditoria de los pasivos no corrientes se deben considerar los siguientes

procedimientos:

1. Preparar listado de las obligaciones corrientes que indique las fechas de origen,

de renovación y de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o endosos y si es

posible intereses.

2. Comparar los saldos en libros de las obligaciones no corrientes con el listado y

verificar la antigüedad de las obligaciones.

3. Solicitar la confirmación de saldos.

4. Investigar la existencia de saldos débito y reclasificarlos en una cuenta de activo.

5. Examinar los estados mensuales de las obligaciones no corrientes comprobación

de saldos individuales.

6. Investigar los saldos anormales o antiguos y obtener una explicación para ellos.

7. Examinar desde su origen, mediante pruebas selectivas cada transacción desde la

autorización hasta su pago, anotando las reducciones y su posible efecto en el

monto pendiente de pago al final del periodo.

8. Comprobar los estados mensuales regulares de las obligaciones contra el pasivo

registrado a fin de año.

9. Elaborar una solicitud firmada por el representante legal de la compañía ante la o

las entidades respectivas.

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Concepto de Patrimonio

Se puede definir como el conjunto de bienes, derechos, obligaciones y deudas, propiedad de

la empresa que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales ésta

puede cumplir sus fines.

Objetivos de la auditoria de Patrimonio

Los objetivos de auditoría relativos al patrimonio son los siguientes:

1. Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la escritura pública

de constitución de la empresa y sus modificaciones posteriores, el régimen legal

aplicable y los acuerdos de los accionistas y de la administración.

2. Verificar que los conceptos que integran el patrimonio de la empresa estén

debidamente valuados.

3. Determinar las restricciones que existan sobre el patrimonio.

4. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

Control Interno para las Cuentas de Patrimonio

Las principales medidas de control interno giran en torno a:

1. Verificar la existencia de la emisión de los títulos que amparen las partes del capita

2. Custodia y arqueo de títulos

3. Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos

4. Información oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los

accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del patrimonio.

5. Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de

mayor correspondiente.

6. Información sistematizada sobre cifras actualizadas

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Cuestionario de Control Interno para Cuentas de Patrimonio

Procedimiento de auditoría para las cuentas de Patrimonio

1. El auditor debe obtener información sobre las características de cada uno de los

reglones del patrimonio, tales como: régimen legal y estatutario del capital social,

derechos y limitaciones de las acciones, tipos de superávit, políticas de dividendos.

2. Para conocer la importancia relativa del patrimonio dentro de la estructura financiera,

identificar cambios significativos no usuales, etc., el auditor deberá aplicar, entre

otras, las siguientes técnicas:

2.1 Comparación de valores históricos y actualizados con los de ejercicios anteriores,

tomando como referencia los índices de inflación general y/o específicos, para

juzgar si las variaciones y las de tendencia son lógicas.

2.2 Análisis de razones financieras

2.3 Obtener explicación de variaciones importantes e investigar cualquier relación no

usual o inesperada entre el ejercicio auditado y el anterior.

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Estados Financieros

Estado de Resultados

SETIEMBRE 2011 SETIEMBRE 2012 VARIACIÓN %

IINGRESOS GRAVABLES

VENTAS ¢ 88.443.465,00 ¢ 60.158.549,72 28.284.915,28 47%

TOTAL DE INGRESOS ¢ 88.443.465,00 ¢ 60.158.549,72 28.284.915,28 47%

MENOS: COSTOS Y GASTOS

GASTOS ADMINISTRATIVOS ¢ 39.944.432,00 ¢ 8.493.822,40 31.450.609,60 370%

GASTOS OPERATIVOS ¢ 16.346.419,00 ¢ 23.591.806,95 (7.245.387,95) -31%

TOTAL COSTOS Y GASTOS ¢ 56.290.851,00 ¢ 32.085.629,35 24.205.221,65 75%

MAS (MENOS) RESULTADO FINANCIERO

INGRESOS FINANCIEROS -

GASTOS FINANCIEROS ¢ 31.522.270,00 ¢ 18.388.424,75 13.133.845,25 71%

TOTAL RESULTADO FINANCIERO ¢ (31.522.270,00) ¢ (18.388.424,75) (13.133.845,25) 71%

UTILIDAD O PERDIDA VENTAS DE ACTIVOS ¢ (4.546.941,00) 4.546.941,00 -100%

UTILIDAD O PERDIDA SUJETA A RENTA ¢ 630.344,00 ¢ 5.137.554,62 (4.507.210,62) -88%

IMPUESTO DE LA RENTA ¢ 189.103,00 ¢ 1.027.510,92 (838.407,92) -82%

UTILIDAD O PERDIDA ANTES DE INGRESOS

Y GASTOS NO GRAVABLES ¢ 441.241,00 ¢ 4.110.043,70 (3.668.802,70) -89%

MAS/MENOS

INGRESOS NO GRAVABLES, GASTOS NO DEDUCIBLES -

INGRESOS NO GRAVABLES - 6.974.244,76 (6.974.244,76) -100%

GASTOS NO DEDUCIBLES ¢ 7.315.588,00 ¢ 3.330.199,00 3.985.389,00 120%

TOTAL ¢ (7.315.588,00) ¢ 3.644.045,76 (10.959.633,76) -301%-

UTILIDAD NETA DEL PERIODO ¢ (6.874.347,00) ¢ 7.754.089,46 (14.628.436,46) -189%

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SETIEMBRE 2011 SETIEMBRE 2012 VARIACIÓN %

ACTIVO

ACTIVO CIRCULANTE

EFECTIVO ¢ 26.379,00 ¢ 678.591,35 (652.212,35) 96%

CUENTAS POR COBRAR ¢ 3.385.378,00 ¢ 7.378.392,78 (3.993.014,78) 54%

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE ¢ 3.411.757,00 ¢ 8.056.984,13 (4.645.227,13) 58%

ACTIVO FIJO

PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS NETOS

DEPRECIACION ACUMULADA ¢ 568.465.951,00 ¢ 249.893.162,00 318.572.789,00 -127%

INVENTARIOS

INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA ¢ 1.635.164,00 ¢ 1.349.159,00 286.005,00 -21%

INVENTARIOS PRODUCTO PERMINADO ¢ 356.857.011,00 ¢ 356.857.011,00 -

INVENTARIO EN TRÁNSITO ¢ ¢ 264.547.991,58 (264.547.991,58) 100%

TOTAL DE INVENTARIOS ¢ 358.492.175,00 ¢ 622.754.161,58 (264.261.986,58) 42%-

ACTIVO TOTAL ¢ 930.369.883,00 ¢ 880.704.307,71 49.665.575,29 -6%

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO A CORTO PLAZO

PROVEEDORES POR PAGAR ¢ 189.103,00 ¢ 6.242.361,67 (6.053.258,67) 97%

TOTAL PASIVO A CORTO PLAZO ¢ 189.103,00 ¢ 6.242.361,67 (6.053.258,67) 97%

PASIVO A LARGO PLAZO

OTRAS CUENTAS POR PAGAR ¢ 15.054.534,00 ¢ 67.000.001,12 (51.945.467,12) 78%

DOCUMENTOS POR PAGAR ¢ 328.986.420,00 ¢ 213.568.029,46 115.418.390,54 -54%

TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO ¢ 344.040.954,00 ¢ 280.568.030,58 63.472.923,42 -23%

TOTAL PASIVO ¢ 344.230.057,00 ¢ 286.810.392,25 57.419.664,75 -20%

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL ¢ 5.500.000,00 ¢ 5.500.000,00 - 0%

SUPERAVIT POR REVALUACION ¢ 315.946.462,00 ¢ 315.946.462,00 - 0%

UTILIDADES RETENIDAS O PERDIDAS ACUMULADAS ¢ 264.693.364,00 ¢ 272.447.453,46 (7.754.089,46) 3%

TOTAL PATRIMONIO ¢ 586.139.826,00 ¢ 593.893.915,46 (7.754.089,46) 1%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO ¢ 930.369.883,00 ¢ 880.704.307,71 49.665.575,29 -6%

Balance General

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Conclusiones

La auditoría de las cuentas de pasivos y patrimonio no solo requieren de conocimientos y

técnicas propias de las auditoría, también requieren un grado alto de conocimiento de los

procedimientos, normas legales, aplicación de criterios contables de otras secciones de los

estados como re valuaciones, conversión de moneda y registro de inversiones, además de

otros riesgos ajenos a la revisión contable, como los fiscales y legitimación de capitales.