facturacion electronica del sat
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Esquema de Facturación 2011
Facturación electrónica y en papel
Octubre 2010
Contenido
1. Antecedentes
2. Transición
3. Esquemas de Facturación
Antecedentes
Dentro del marco de la Reforma Fiscal para 2010, con fecha 07 de diciembre de 2009, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones, a través del cual se reforman los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) para establecer un nuevo esquema de comprobación.
A través del Artículo Décimo fracción I de Disposiciones Transitorias del CFF se estableció que las reformas a los artículos 29 y 29-A, fracciones II, VIII y IX, y segundo y tercer párrafos (nuevo esquema de facturación) entrará en vigor a partir del 01 de enero de 2011.
La Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010 (RMF) , publicada en el DOF el 14 de septiembre de 2010, establece las reglas de carácter general relativas al citado esquema defacturación. (Anexos 1-A y 20).
ESQUEMA VIGENTE EN 2010
o La regla es el uso de papel
98% de los contribuyentes emiten factura impresa
o La opción es usar Comprobantes Fiscales Digitales (CFD)
por medios propios o por proveedor autorizado por el SAT)
2% de los contribuyente emiten factura electrónica
Artículos 29 y 29-A del CFF
ESQUEMA VIGENTE A PARTIR DE 2011
La regla será el uso de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), a través de un proveedor autorizado de certificación, quien se encargará de validar y asignar el folio y sello electrónico del SAT
Obligatorio para todo contribuyente cuyos ingresos en el año anterior hubieran superado los 4 mdp.
Opción el uso de papel
Artículos 29 y 29-A del CFF
OBLIGACIONES PARA PODER EMITIR CFDI
Contar con Firma Electrónica Avanzada vigente
Tramitar ante el SAT al menos un Certificado de Sello Digital
Cumplir con los requisitos del Art. 29-A del CFF
Remitir al SAT de manera digital todos los comprobantes
Imprimir el “Comprobante Fiscal Digital por Internet” (CFDI) cuando así lo soliciten sus clientes
Cumplir con los requisitos para el pago de comprobantes, en cuanto a si es en una sola exhibición o en parcialidades
Cumplir con las especificaciones en materia de informática establecidas en el anexo 20 (DOF 23/sep/2010)
(Artículo 29 CFF vigente a partir del 1 de enero de 2011)
Art 29-A. Establece los requisitos que deberán reunir los
comprobantes digitales
REQUISITOS QUE DEBERAN CONTENER LOS CFDI
I. Nombre, domicilio y R. F. C. de quien expide el comprobante
II. Número de folio asignado por el SAT o el proveedor de certificación y sello digital
III. Lugar y fecha de expedición
IV. Clave del RFC a favor de quien se expide el documento
V. Cantidad y clase de mercancía o descripción del servicio
Continuación
VI. Valor unitario en número y total consignado en número o letra
VII. Número y fecha del pedimento aduanal así como la aduana por al cual pasó
la mercancía, en caso de ventas de primera mano
VIII. Código de barras bidimensional (CBB)
IX. Certificado del sello digital (CSD)
ESQUEMA DE TRANSICIÓN
Los contribuyentes que tengan folios autorizados pre-impresos en un taller autorizado antes del 1 de enero de 2011, pueden seguir usando dichas formas hasta que pierdan su vigencia de dos años.
Artículo Décimo Transitorio del CFF
Durante los meses de enero a marzo de 2011, los contribuyentes obligados a expedir comprobantes por las actividades que realicen podrán expedirlos en forma impresa, aun y cuando sus ingresos del ejercicio inmediato anterior hubieran excedido de 4 mdp.
Artículo Quinto Resolutivo Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2010
ESQUEMA DE TRANSICIÓN
Los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2010 expidan sus facturas electrónicas a través de proveedores autorizados y que a partir del 1 de enero de 2011 estén obligados a expedir CFDI, podrán seguir expidiendo CFD a través de dichos proveedores, hasta antes del 30 de junio de 2011.
Regla I.2.23.6.1 y Artículo Séptimo y Noveno Resolutivo de la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2010
Facturación Electrónica
A continuación se presentan los 7 esquemas de comprobación
considerados en el Código Fiscal de la Federación y en la Primera
Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea 2010.
(14/sep/2010)
Esquema 1
Comprobantes fiscales en papel elaborados por impresor autorizado
Los contribuyentes que en el ejercicio fiscal de 2011 cuenten con existencia de este tipo de comprobantes, podrán seguir utilizándolos hasta que se agoten o concluya su vigencia de 2 años.
Características:
• Sin límite de ingresos.
• Sin límite por monto de operación.
• No se requiere contar con Fiel.
• Es una extensión del esquema actual sujeta a la vigencia del comprobante.
Artículo Décimo Transitorio fracción II del CFF
Esquema 2
Expedición de facturas electrónicas con opción de papel
Los contribuyentes a partir del ejercicio de 2011, están obligados a emitir facturas electrónicas (CFDI) por sus operaciones con la opción de poder emitir comprobantes impresos por sus propios medios por operaciones que no excedan de $ 2000.
Características:
•Uso de papel limitado y opcional
•Se requiere contar con Fiel
•Los comprobantes en papel requieren de código de barras bidimensional y solicitud de folios directamente por el contribuyente.
Artículo 29, quinto párrafo del CFF vigente a partir del 1ro. De enero de 2011
Esquema 3Ampliación de la opción para emitir comprobantes en papel (esquema 2011) cuando se tengan ingresos acumulables de hasta 4 millones de pesos
Los contribuyentes que en el último ejercicio fiscal declarado o por el que hubieren tenido la obligación de presentar dicha declaración, que hayan consignado en la misma para efectos de ISR, ingresos acumulables de hasta 4 millones de pesos y aquéllos que inicien actividades y estimen que sus ingresos no rebasarán esta cantidad, podrán emitir comprobantes fiscales en papel sin importar el monto de la operación
Características:
• Uso de papel ilimitado y opcional
• Se requiere contar con Fiel
• Los comprobantes en papel requieren de CBB y solicitud de folios directamente por el contribuyente.
Regla I.2.23.2.2 Primera RMRMF 2010
Esquema 4Ampliación de la opción para emitir comprobantes en papel (esquema 2011) sin restricción de ingresos, durante los tres primeros meses de 2011
Los contribuyentes cuyos ingresos acumulables sean superiores a 4 millones de pesos, podrán durante el periodo ene-mar 2011, expedir comprobantes en papel por todas sus operaciones
Características:
• Uso de papel ilimitado y opcional durante el periodo
• Se requiere contar con Fiel
• Los comprobantes en papel requieren de CBB y solicitud de folios directamente por el contribuyente
Nota: Si bien los folios tendrán una vigencia de dos años, sólo podrán utilizarse durante los tres primeros meses de 2011
Quinto Resolutivo de la PRIMERA RMRMF 2010.
Esquema 5
Expedición de CFD por medios propios durante el ejercicio 2011
Los contribuyentes que durante el ejercicio 2010 y anteriores, hayan emitido CFD, podrán continuar haciéndolo a través de sus propios medios durante el ejercicio de 2011.
Características:
• Sin límite de ingresos.
• Sin límite por monto de operación.
• Se requiere contar con Fiel
• Es una extensión del esquema actual de CFD
Regla I.2.23.4.1 de la Primera RMRMF 2010.
Esquema 6Facilidad para que durante el primer semestre de 2011 se puedan emitir CFD a través de PACFD
Los contribuyentes que, hasta el 31 de diciembre de 2010 hayan expedido CFD a través de PACFD, podrán continuar haciéndolo utilizando los servicios de los PACFD que hayan obtenido la renovación correspondiente
Características:
• Se requiere que los PACFD presenten a más tardar el 10 de enero de 2011, el aviso para continuar operando
• Se requiere contar con Fiel
• La opción puede ser tomada por contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2010 expidan CFD a través de PACFD
• Es un esquema con vigencia al 30 de junio de 2011
Regla I.2.23.6.1 y Artículos Séptimo y Octavo de la Primera RMRMF 2010
Esquema 7Facilidad para los contribuyentes que durante 2010 hayan cumplido sus obligaciones aplicando las facilidades que otorga el Portal Microe, de continuar expidiendo CFD durante 2011
Los contribuyentes que hayan optado antes de 2011 o durante el mismo año, por utilizar la herramienta electrónica del SAT denominada “Portal Microe”, puede expedir durante 2011 CFD vigente en 2010 para dicha herramienta.
Características:
• Continuidad en la expedición de CFD dentro de la herramienta “Portal Microe”
• Aplicable a quienes ya venían utilizando la herramienta o para quienes opte por usarla durante 2011
Regla I.2.23.6.2 de la Primera RMRMF 2010.
Esquema de Facturación 2011
Facturación electrónica y en papel
Septiembre de 2010
G R A C I A S