03 auditoria gubernamental-informe.ppt

LOS SERVIDORES Y/O FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS ENLOS HALLAZGOS DE AUDITORA, DEBEN TENER ENCUENTA QUE STOS SLO PUEDEN SER DESVIRTUADOSPOR:

1.LA PRESENTACIN DE NUEVOS ELEMENTOS DE JUICIO QUE MODIFIQUEN LA PERCEPCIN DE LA CONDICIN OBSERVADA.

2.LA DEMOSTRACIN DE LA APLICACIN EQUVOCA DEL CRITERIO DE AUDITORA.

3.LA EXISTENCIA DE NORMAS ESPECFICAS NO CONSIDERADAS EN EL MOMENTO DE LA ESTRUCTURACIN DEL CRITERIO DE AUDITORA.

4.LA DEMOSTRACIN QUE LA RESPONSABILIDAD POR EL HALLAZGO CORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN CUYO CASO LA COMISIN DEBER TRASLADAR ESTE HALLAZGO A TAL PERSONA.

5.CONSECUENTEMENTE, LA INSISTENCIA EN EMPLEAR LOS MISMOS ARGUMENTOS Y DOCUMENTACIN PRESENTADA ANTERIORMENTE NO MODIFICAR EL HALLAZGO COMUNICADO.

6.TODO HALLAZGO DE AUDITORA NO RESPONDIDO SER CONSIDERADO EN EL INFORME FINAL.

1.SUMILLA2.ELEMENTOS DE LA OBSERVACIN

a.CONDICIN b.CRITERIO c.EFECTO d.CAUSA

4.COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES

5.EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADAS Y OPININ DEL AUDITOR RESULTANTE DE DICHA EVALUACIN

6.AL TRMINO DE CADA OBSERVACIN SE CONSIGNAR LA DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS FUNCIONALES A QUE HUBIERA LUGAR Y DE HABER MRITO A ELLO.

7.EN CASO DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIN DE DELITO O DE PERJUICIO ECONMICO SE DEJAR CONSTANCIA EXPRESA QUE TAL ASPECTO SER TRATADO EN EL INFORME ESPECIAL CORRESPONDIENTE.

8.CONCLUSIONES

9.RECOMENDACIONES

EL INFORME DE AUDITORIAEl informe de auditoria es el producto final del trabajo del auditor en el cual presenta sus comentarios sobre hallazgos, sus conclusiones y recomendaciones y en el caso del examen de estados financieros el correspondiente dictamen.Mediante el informe, el auditor pone en conocimiento de la entidad examinada otros organismos y funcionarios pblicos los resultados de su trabajo.El informe contiene la expresin de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas sin ocultar o desvirtuar los hechos que pueden inducir a error.

TIPOS DE INFORMEAUDITORIA FINANCIERAInforme Corto:Dictamen de AuditoriaEstados FinancierosNotas a los Estados FinancierosAnexos a la Informacin FinancieraInforme Largo o AdministrativoEstructura de la NAGU 4.40AUDITORIA DE DESEMPEO Y EXAMEN ESPECIALInforme Largo o Administrativo NAGU 4.40

De determinarse responsabilidad civil o penal se emite el Informe Especial NAGU 4.50

TIPOS DE DICTAMENDictamen Limpio o Sin SalvedadesDictamen con SalvedadesDictamen Adverso o NegativoDictamen con Abstencin de Opinin

INTRODUCCIN1.1ORIGEN DEL EXAMEN ANTECEDENTES O RAZONES QUE MOTIVARON LA REALIZACIN DE LA ACCIN DE CONTROL.1.2NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMENTIPO DE ACCIN Y OBJETIVOS PREVISTOS, EXPONINDOSE SU GRADO DE IMPORTANCIA PARA LA ENTIDAD, INCLUYENDO PRECISIONES RESPECTO DEL NIVEL DE CUMPLIMIENTO ALCANZADO.1.3ALCANCE DEL EXAMEN1.4ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD1.5COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA1.6MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO1.7OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA: RECONOCIMIENTO DE LIMITACIONES Y/O LOGROS; ADOPCIN DE CORRECTIVOS DURANTE LA ACCIN DE CONTROL POR LA ADMINISTRACIN; ASUNTOS IMPORTANTES QUE REQUIEREN UN TRABAJO ADICIONAL; EVENTOS POSTERIORES.OBSERVACIONES2.1SUMILLA2.2ELEMENTOS DE LA OBSERVACIN: CONDICIN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO.2.3COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN EL EXAMEN.2.4EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADOS.CONCLUSIONES3.1LA COMISIN AUDITORA DEBER EXPRESAR LOS JUICIOS DE CARCTER PROFESIONAL, BASADOS EN LAS OBSERVACIONES ESTABLECIDAS COMO RESULTADO DE LA ACCIN DE CONTROL PRACTICADA.3.2LA COMISIN AUDITORA, TAMBIN FORMULAR CONCLUSIONES SOBRE ASPECTOS DISTINTOS A LAS OBSERVACIONES, VERIFICADOS EN EL CURSO DEL EXAMEN, SIEMPRE QUE ESTOS HAYAN SIDO EXPUESTOS EN EL INFORME.RECOMENDACIONESSE FORMULARAN RECOMENDACIONES CONSTRUCTIVAS PARA PROPICIAR EL MEJORAMIENTO DE LA GESTIN DE LA ENTIDAD Y EL DESEMPEO DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES, CON NFASIS DE CONTRIBUIR AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS, METAS, RESULTADOS Y LA MISIN INSTITUCIONAL.V.ANEXOS: RELACIN DE LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN EL EXAMEN/ COMENTARIOS

TIPOS DE RESPONSABILIDADRESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONALRESPONSABILIDAD CIVILRESPONSABILIDAD PENAL

DEFINICION DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL EN LA LEY N 27785Contravenir el ordenamiento jurdico administrativo y las normas internas de la entidad.Se encuentre vigente o extinguido el vinculo laboral o contractual al momento de su identificacin durante el desarrollo de la accin de control.

PRESCRIPCION: 01 ao a partir de que el titular tom conocimiento. Cdigo de tica: 03 aos.

Novena Disposicin Final de la Ley N 27785Incurren en responsabilidad administrativa funcional los servidores y funcionarios por::

Sanciones (D.S. N 005-90-PCM)

AmonestacinSuspensinCese o destitucin

Atendiendo a:

Gravedad de la falta.Reincidencia.Dao causado.Intencionalidad.

Definicin de la Responsabilidad Civil en la Ley N 27785

Ocasionen dao econmico a su entidad.

Incumpliendo sus funciones.

Sea por accin u omisin.

Con dolo o culpa (inexcusable o leve).

PLAZO DE PRESCRIPCION: 10 aos

Novena Disposicin final de la Ley N 27785Incurren en este tipo de responsabilidad los servidores y funcionarios pblicos que en ejercicio de sus funciones:

Definicin de Responsabilidad Penal en la Ley N 27785

Responsabilidad Penal: Es aquella en la que incurren los servidores o funcionarios pblicos que en ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u omisin tipificado como delito.

Novena Disposicin Final de la Ley N 27785:

INTRODUCCIN1.1 ORIGEN1.2 MOTIVO Y ALCANCE DE LA ACCIN DE CONTROL (OFICIO DE ACREDITACIN O R. C. DE DESIGNACIN DE SOA, ENTIDAD, PERODO, REAS Y MBITO GEOGRFICO MATERIA DE EXAMEN.1.3 DISPOSICIONES QUE SUSTENTAN LA EMISIN DEL INFORME ESPECIAL (LEY 27785 Y NAGU 4.50, Y CARCTER DE PRUEBA PRE CONSTITUIDA PARA EL INICIO DE LAS ACCIONES LEGALES).FUNDAMENTOS DE HECHOBREVE SUMILLA Y RELATO ORDENADO Y OBJETIVO DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE CONSTITIYEN INDICIOS DE COMISIN DE DELITO O DE RESPONSABILIDAD CIVIL, INDICANDO LOS ATRIBUTOS: CONDICIN, CRITERIO, EFECTO Y CAUSA, CUANDO ESTA LTIMA SEA DETERMINABLE, INCLUYENDO ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS PRESENTADOS Y LOS RESULTADOS DE SU EVALUACIN, DEBIENDO ENFATISARSE EN LA MATERIALIDAD Y/O IMPORTANCIA RELATIVA, AS COMO EL CARCTR DOLOSO DE SU COMISIN DE SER EL CASO.EN CASOS DE RESPONSABILIDAD PENAL, LOS HECHOS SERN NECESARIAMENTE REVELADOS EN TRMINOS DE INDICIOS. EN CASO DE RESPONSABILIDAD CIVIL EL PERJUICIO ECONMICO DEBE SER CUANTIFICADO, SEALNDOSE QUE EL MISMO NO ES MATERIALMENTE POSIBLE DE RECUPERO POR LA ENTIDAD EN LA VA ADMINISTRATIVAFUNDAMENTOS DE DERECHO.SE SUSTENTA LA TIPIFICACIN Y/O ELEMENTOS ANTIJURDICOS DE LOS HECHOS MATERIA DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD PENAL Y/O CIVIL INCURRIDA, CON INDICACIN DE LOS RTCULOS DEL CDIGO PENAL Y/O CIVIL U OTRA NORMATIVA ADICIONAL CONSIDERADA, POR CADA UNO DE LOS HECHOS, CON LA RESPECTIVA EXPOSICIN DE LOS FUNDAMENTOS JURDICOS APLICABLES. SEALAR PLAZO DE PRESCRIPCIN PARA EL INICIO DE LA ACCIN PENAL O CIVILIDENTIFICACIN DE LOS PRTICIPES EN LOS HECHOSINDIVIDUALIZACIN DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL EXAMEN, CON PARTICIPACIN Y/O COMPETENCIA FUNCIONALEN CADA UNO DE LOS HECHOS CALIFICADOS COMO INDICIOS (PENAL) O CONSTITUTIVOS DEL PERJUICIO ECONMICO (CIVIL). INCLUYE AS MISMO A TERCEROS IDENTIFICADOS QUE HAYAN PARTICIPADO EN LOS HECHOS PRUEBASIDENTIFICACIN DE LAS PRUEBAS EN FORMA ORDENADA Y DETALLADA POR CADA HECHO REFIRIENDO EL ANEXO EN QUE SE ADJUNTAN, DEBIDAMENTE AUTENTICADAS EN SU CASO. ADICIONALMENTE, ELINFORME TCNICO DE LOS PROFESIONALES ESPECIALIZADOS QUE APOYARON LA COMISIN AUDITORA (TASACIN, INFORME BROMATOLGICO).RECOMENDACINCONSIGNA LA RECOMENDACIN PARA QUE SE INTERPONGA LA ACCIN LEGAL, SEGN RESPONSABILIDAD DETERMINADAVII.ANEXOS (NMINA DE PERSONAS IDENTIFICADAS COMO PARTICIPES Y RELACIN DE LAS PRUEBAS Y ASUNTO AL QUE SE REFIERE.