universidad regional autÓnoma de los andes...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA
TEMA:
FACTORES DE GESTIÓN DE RIESGOS EN EL MANEJO DE CARTERA Y LA
INCIDENCIA DE LA LEY DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA EN LAS
COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO DE LA CIUDAD DE IBARRA.
AUTORA: MIER GUAMIALAMA NANCY ALEXANDRA
ASESORA: DRA. ARCINIEGAS PASPUEL OLGA GERMANIA, MSC.
IBARRA-ECUADOR
2017
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de Titulación
realizado por la Señorita: Nancy Alexandra Mier Guamialama, estudiante de la carrera
de Contabilidad Superior y Auditoría CPA. Facultad de Sistemas Mercantiles, con el
tema “Factores de gestión de riesgos en el manejo de cartera y la incidencia de la
ley de Economía Popular y Solidaria en las cooperativas de ahorro y crédito de la
ciudad de Ibarra”, ha sido prolijamente revisado y cumple con todos los requisitos
establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de Los
Andes –UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.
Ibarra, Agosto de 2017
___________________________
Dra. Olga Germania Arciniegas Paspuel. Msc
ASESORA
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Nancy Alexandra Mier Guamialama, estudiante de la carrera de Contabilidad
Superior y Auditoría CPA, Facultad Sistemas Mercantiles, declaro que todos los
resultados en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del Título de
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA, son
absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que
son de mi exclusiva responsabilidad.
Ibarra, Agosto de 2017
Srta. Nancy Alexandra Mier Guamialama
CI. 100335244-8
AUTORA
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Ing. Wilmer Medardo Arias Collaguazo en calidad de Lector del Proyecto de
Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Nancy Alexandra Mier
Guamialama, sobre el tema: FACTORES DE GESTIÓN DE RIESGOS EN EL
MANEJO DE CARTERA Y LA INCIDENCIA DE LA LEY DE ECONOMÍA POPULAR Y
SOLIDARIA EN LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO DE LA CIUDAD DE
IBARRA. Ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido
constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la
Universidad Regional Autónoma de Los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que
autorizo su presentación.
Ibarra, Septiembre de 2017
Ing. Wilmer Medardo Arias Collaguazo. Msc
LECTOR
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Nancy Alexandra Mier Guamialama, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma
de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la
UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones,
trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en
la Universidad o por cuenta de ella:
Ibarra, Agosto de 2017
_____________________________________
Srta. Nancy Alexandra Mier Guamialama
CI. 100335244-8
AUTORA
DEDICATORIA
Dedico a Dios y a mi padre Jouveur Mier quien a lo largo de mi vida ha velado por mi
bienestar y educación. Del mismo modo dedico a mis tías Nelly Mier, Liva Mier y Anita
Mier y en especial a mi abuelito Néstor Mier y mi tío Homero Ruiz quienes fueron mi
apoyo incondicional depositando su entera confianza en cada reto que se me
presentaba sin dudar ni un solo momento en mi inteligencia y capacidad. Sin ellos jamás
hubiese podido conseguir lo que hasta ahora, su tenacidad y lucha insaciable han hecho
de ellos el gran ejemplo a seguir.
Nancy Alexandra Mier.
AGRADECIMIENTO
Agradezco en primer lugar a Dios por haberme acompañado y guiado a lo largo de mi
carrera, por ser mi fortaleza en los momentos de debilidad y por brindarme una vida
llena de felicidad. En segundo lugar les agradezco la confianza, el apoyo y dedicación
de tiempo a mis maestros por haber compartido conmigo sus conocimientos y sobre
todo su amistad este proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto, en tercer lugar
agradezco a mi padre quien a lo largo de toda mi vida me ha apoyado y motivado mi
formación académica creyendo en mí en todo momento, en cuarto lugar a mis amigas
de clase con quienes compartí momentos inolvidables, y finalmente un eterno
agradecimiento a esta prestigiosa Universidad Regional Autónoma de los Andes
“UNIANDES” la cual me abrió las puertas preparándonos para el futuro competitivo y
formándonos como personas de bien.
Nancy Alexandra Mier.
RESUMEN
El trabajo de investigación tiene como finalidad analizar los factores de gestión de
riesgos en el manejo de cartera y la incidencia de la ley de economía popular y solidaria
en las cooperativas de ahorro y crédito de la ciudad de Ibarra del segmento cinco. El
riesgo es considerado de gran importancia, en este sentido el tema mencionado es de
interés tanto como para la gerencia y para los socios. Las instituciones financieras
enfrentan los diferentes tipos de riesgos financieros como es el riesgo de crédito, de
mercado, de liquidez, operativo y el último tecnológico es uno de los más relevantes
pero posiblemente el que menos se gestiona, el riesgo se ha convertido en uno de los
mayores retos para las Cooperativas de ahorro y crédito dentro del mercado financiero.
Para el desarrollo del trabajo de investigación se utilizó un enfoque cualitativo y
cuantitativo del mismo modo herramientas investigativas como fue la encuesta y el
cuestionario de control interno lo que permitió la recolección de datos, direccionados al
gerente y a los asesores de créditos con el fin de analizar a cada una de las instituciones
financieras y visualizar las falencias dentro de la organización. Dado como resultado el
desarrollo de la propuesta fue necesario incorporar la herramienta de control a través
de los componentes: ambiente de control, establecimientos de objetivos, identificación
de eventos, evaluación de riesgos, respuesta a los riesgos, actividades de control,
información y comunicación y monitoreo con el propósito de controlar y evaluarlos.
ABSTRACT
The purpose of this research is to analyze the risk management factors in portfolio
management and the incidence of the law of popular and solidarity economy in the credit
unions of Ibarra city in segment five. Nowadays, the risk is considered of great
importance, in this sense the mentioned topic is of interest as well as for the management
and for partners. Financial institutions face different types of financial risks such as credit
risk, market, liquidity, operating and the latest technology is one of the most relevant but
possibly the least managed, the risk has become one of the biggest challenges for credit
unions within the financial market. For the development of the research work a qualitative
and quantitative approach have been used in the same way investigative tools as the
survey and the questionnaire of internal control which allowed the data collection,
addressed to the manager and to the credit consultants in order to analyze each of the
financial institutions and to visualize the errors within the organization. As a result the
development of the proposal was necessary to incorporate the control tool through the
components: control environment, objective establishments, event identification, risk
assessment, risk response, control activities, information and communication and
monitoring in order to control and asses them.
ÍNDICE GENERAL
Pág.
INTRODUCCIÓN. ....................................................................................................... 1
Antecedentes de la investigación . ............................................................................. 1
Estado del arte. .......................................................................................................... 1
Actualidad e importancia del tema. ............................................................................. 2
Formulación del problema. ......................................................................................... 2
Delimitación del problema. ......................................................................................... 2
Objeto de investigación. ............................................................................................. 3
Campo de acción . ...................................................................................................... 3
Identificación de la línea de investigación. .................................................................. 3
Objetivo general y especifico . .................................................................................... 3
Hipótesis. ................................................................................................................... 3
Justificación del tema.. ............................................................................................... 4
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO ............................................................................... 5
1.1. Origen y evolución de los procesos de auditoría. .......................................... 5
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos de auditoría. 6
1.2.1. Teoría 1 Escudero (2006) .............................................................................. 6
1.2.2. Teoría 2 Randa, Alvin y Beasley (2007) ........................................................ 6
1.2.3. Teoría 3 Fernández (2010) ........................................................................... 7
1.2.4. Teoría 4 Pallerola y Aguilar (2013) ................................................................ 7
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones
teóricas sobre los procesos de auditoría. ................................................................... 7
1.3.1. Ley de Economía Popular y Solidaria. .......................................................... 7
1.3.1.1. Marco Institucional ....................................................................................... 8
1.3.1.2. Principios de la Economía Popular y Solidaria ............................................. 9
1.3.1.3. Gestión de los riesgos en la Ley de Economía Popular y Solidaria. ............. 9
1.3.2. Cooperativas ................................................................................................ 9
1.3.2.1. Clasificación. ............................................................................................. 10
1.3.2.2. Cooperativas Mixtas .................................................................................. 10
1.3.2.3. Cooperativa de transporte. ........................................................................ 10
1.3.2.4. Cooperativas de Vivienda. ........................................................................ 10
1.3.2.5. Cooperativas Educacionales ..................................................................... 11
1.3.2.6. Cooperativas de trabajo asociado. ............................................................ 11
1.3.2.7. Cooperativas de ahorro y crédito. ............................................................. 11
1.3.3. Cartera de Crédito..................................................................................... 12
1.3.3.1. Crédito. ..................................................................................................... 12
1.3.3.2. Clasificación de cartera de créditos. ......................................................... 13
1.3.3.3. Factores ................................................................................................... 14
1.3.3.4. Tipos de factores ...................................................................................... 14
1.3.4. Gestión ..................................................................................................... 14
1.3.5. Finanzas .................................................................................................. 15
1.3.5.1. Función financiera. ................................................................................... 15
1.3.6. Auditoría. .................................................................................................. 15
1.3.6.1. Importancia de la auditoría ....................................................................... 15
1.3.7. Control Interno .......................................................................................... 16
1.3.7.1. Importancia del control interno .................................................................. 16
1.3.7.2. Marco Integral del Control Interno COSO II ............................................... 16
1.3.7.3. Componentes del Coso II .......................................................................... 17
1.3.7.4. Ambiente interno. ...................................................................................... 17
1.3.7.5. Establecimientos de objetivos ................................................................... 18
1.3.7.6. Identificación de Eventos. ......................................................................... 18
1.3.7.7. Evaluación al Riesgo. ................................................................................ 18
1.3.7.8. Respuesta al Riesgo. ................................................................................ 18
1.3.7.9. Actividades de Control. ............................................................................. 19
1.3.7.10. Información y Comunicación. .................................................................... 19
1.3.7.11. Monitoreo .................................................................................................. 19
1.3.8. Riesgos Financieros. ................................................................................. 19
1.3.8.1. Tipos de Riesgos Financieros ................................................................... 20
1.3.9. Análisis de riesgo. ..................................................................................... 22
1.3.10. Gestión del riesgo ..................................................................................... 22
1.3.11. Factores de Riesgos................................................................................. 22
1.4. Conclusiones parciales del capítulo. ........................................................ 23
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO DE LA PROPUESTA ............................ 24
2.1. Caracterización de las Cooperativas de Ahorro y Crédito. ........................ 24
2.2. Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la
investigación ............................................................................................................. 26
2.2.1. Modalidad pasado ................................................................................. 26
2.2.1.1. Cuali-cuantitativa ..................................................................................... 26
2.2.2. Tipos de Investigación. ............................................................................ 26
2.2.2.1. Investigación de Campo. ........................................................................ 26
2.2.2.2. Investigación Bibliográfica ...................................................................... 26
2.2.2.3. Investigación Explicativa ......................................................................... 26
2.2.3. Métodos. ................................................................................................. 26
2.2.3.1. Inductivo-Deductivo ................................................................................ 26
2.2.3.2. Analítico- Sintético .................................................................................. 27
2.2.4. Población. ............................................................................................... 27
2.2.5. Técnicas. ................................................................................................. 27
2.2.5.1. Encuesta. ................................................................................................ 27
2.2.6. Herramientas. ......................................................................................... 27
2.2.6.1. Cuestionario. .......................................................................................... 27
2.2.7. Interpretación de Resultados ................................................................. 28
2.2.7.1. Análisis de la encuesta aplicada al Gerente de la COAC Unión
Cochapamba. ........................................................................................................... 28
2.2.7.2. Análisis de la encuesta aplicada al Gerente de la COAC Bola Amarilla. ... 28
2.2.7.3. Análisis de la encuesta aplicada al Gerente de la COAC Génesis Ltda. ... 29
2.3. Propuesta del investigador: modelo, sistema, metodología, procedimiento,
entre otros que realice el investigador. ..................................................................... 30
2.4. Conclusiones parciales del capítulo. .......................................................... 31
CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA ............................................... 32
3.1. Tema. ........................................................................................................ 32
3.2. Objetivo de la propuesta. ........................................................................... 32
3.3. Ambiente de control .................................................................................. 32
3.3.1. Base Legal. ............................................................................................... 32
3.3.2. Misión. ...................................................................................................... 32
3.3.3. Visión. ...................................................................................................... 33
3.3.4. Principios Corporativos............................................................................. 33
3.3.5. Valores ..................................................................................................... 33
3.3.6. Organigrama ............................................................................................. 34
3.4. Establecimientos de objetivos. ................................................................. 35
3.4.1. Políticas ................................................................................................... 36
3.5. Identificación de eventos. ......................................................................... 37
3.5.1. Matriz FODA ............................................................................................ 37
3.6. Evaluación de riesgos. ............................................................................. 38
3.6.1. Análisis de la cartera de crédito. ............................................................... 38
3.6.2. Valoración del riesgo ................................................................................ 44
3.7. Respuesta al riesgo. ................................................................................. 48
3.7.1. Impacto .................................................................................................... 49
3.7.2. Probabilidad ............................................................................................. 49
3.7.3. Categoría de respuestas .......................................................................... 50
3.7.4. Impacto legal ............................................................................................ 50
3.7.5. Impacto operativo ..................................................................................... 50
3.7.6. Análisis del riesgo ..................................................................................... 51
3.8. Actividades de control. .............................................................................. 53
3.9. Información y comunicación. ..................................................................... 57
3.10. Monitoreo. ................................................................................................. 58
3.11. Matriz de análisis de los factores internos, externos y su incidencia en la
Ley de Economía Popular y Solidaría. ...................................................................... 61
3.12. Comprobación de la Hipótesis ................................................................... 63
3.13. Impactos ................................................................................................... 65
1.13.1. Impacto Organizacional. ........................................................................... 66
1.13.2. Impacto Financiero ................................................................................... 67
1.13.3. Impacto Administrativo .............................................................................. 67
3.14. Conclusiones parciales del Capítulo. ........................................................ 68
CONCLUSIONES GENERALES .............................................................................. 69
RECOMENDACIONES ............................................................................................. 70
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................ 71
ANEXOS. ................................................................................................................ 74
ÍNDICE DE TABLAS
Pág.
Tabla 1 Población ....................................................................................................... 27
Tabla 2 Base Legal ..................................................................................................... 32
Tabla 3 Análisis de los Indicadores Financieros con el Sistema de la Superintendencia
de Economía Popular y Solidario. ............................................................................... 38
Tabla 4 Intervalo de medición de riesgos .................................................................... 44
Tabla 5 Resultados del cuestionario de control interno Coso II ................................... 45
Tabla 6 Tabla de valoración ........................................................................................ 63
Tabla 7 Matriz de riesgo de los indicadores financieros .............................................. 64
Tabla 8 Matriz de análisis de impactos. ...................................................................... 66
Tabla 9 Impacto organizacional .................................................................................. 66
Tabla 10 Impacto financiero ........................................................................................ 67
Tabla 11 Impacto administrativo ................................................................................. 67
ÍNDICE DE FIGURAS
Pág.
Figura 1 Clasificación de los créditos .......................................................................... 13
Figura 2 Componentes del Control Interno del COSO II ............................................. 17
Figura 3 Propuesta del investigador ............................................................................ 30
Figura 4 Organigrama de las Cooperativas de Ahorro y Crédito ................................. 34
Figura 5 Cuadro de mando integral de objetivos ......................................................... 36
Figura 6 Matriz FODA ................................................................................................. 37
Figura 7 Análisis financiero ......................................................................................... 43
Figura 8 Impactos ....................................................................................................... 49
Figura 9 Probabilidad .................................................................................................. 49
Figura 10 Categorías de respuestas ........................................................................... 50
Figura 11 Impacto legal .............................................................................................. 50
Figura 12 Impacto operativo ....................................................................................... 50
Figura 13 Matriz de riesgo .......................................................................................... 53
Figura 14 Flujograma concesión de créditos ............................................................... 55
Figura 15 Flujograma recuperación de cartera............................................................ 56
Figura 16 Matriz de Información y Comunicación ....................................................... 58
Figura 17 Cuadro de Acciones Correctivas. ............................................................... 60
Figura 18 Matriz de análisis de los factores internos, externos y su incidencia en la
Ley de Economía Popular y Solidaría. ........................................................................ 62
Figura 19 Matriz de decisión ....................................................................................... 65
1
INTRODUCCIÓN.
En la actualidad las instituciones financieras como cooperativas de ahorro y crédito se
han ido incrementando con el fin de ayudar a sus socios a ahorra, obtener préstamos y
recibir servicios financieros accesibles. Las cooperativas juegan un rol importante en la
economía del Ecuador sobre todo en las provincias como Morona Santiago, Loja, Napo,
Pastaza, Tungurahua y Pichincha donde las cooperativas dinamizan y facilitan el
financiamiento con la posibilidad del ahorro de las personas. Es indispensable tener en
cuenta que al momento de referirse de una institución financiera se puede mencionar
que es la integración representativa, se constituye con el objeto de defender los
intereses de sus socios, ante organismos públicos y privados, conforme a SEPS (2014)
el sistema cooperativismo se basa en la ideología de la solidaridad, es importante tener
en cuenta que las cooperativas de ahorro y crédito, únicamente podrán invertir en el
Sistema Financiero Nacional y de preferencia en otras instituciones financieras del
sector popular y solidario, siempre que, las inversiones no impliquen incumplimiento de
las normas de solvencia y prudencia financiera, fijadas por el Consejo Nacional.
Así mismo la Superintendencia de Bancos (2014) informó que a partir de enero de 2012
las cooperativas que tenían el control y la supervisión pasaron a ser controladas, bajo
la supervisión de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria con la finalidad
de conocer el número de cooperativas existes en el sector financiero. La integración de
la ley es promover el desarrollo sostenible con la integración o unión de la SEPS que
dio inicio el cinco de junio del 2012, sus funciones ante el pleno de la Asamblea Nacional,
es trascendental en la supervisión ya que permite reconocer a las organizaciones de la
economía popular y solidaria como el motor del desarrollo del país ya que desempeñan
una función importante como intermediarias orientadas al ahorro y crédito, pero por
ciertos lapsos de tiempo también están expuestas a pérdidas significativas como se han
ido presentando al transcurrir de los años que se han cerrado significativamente algunas
cooperativas por falta de liquidez o ya sea por mal manejo de los administradores.
En el estado del arte se puede señalar que debido al mundo económico integrado que
existe hoy en día se ha creado la necesidad de incorporar el control interno donde se
brinda una estructura común que es denominado Informe C.O.S.O. con el fin de ser
competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales, conforme fue
transcurriendo el tiempo, las empresas fueron implementando sus propias política para
integrar el control interno. Existen modelos como Coso I (committee of sponsoring
organizations), en1992 publicó el primer informe, el Coso II (Enterprise Risk
Managament) este fue publicado en 2004, mientras que la actualización del Coso III fue
2
en mayo de 2013 este modelo ha dado realce tanto en empresas del sector privado
como en el sector gubernamental, dentro de cada componente el marco establece
diecisiete principios que representan los conceptos fundamentales y son aplicables a
los objetivos operativos, de información y de cumplimiento los principios permiten
evaluar la efectividad del sistema de control interno.
En el Ecuador el control interno se ha vuelto cada vez más importante, eficiente y, por
consiguiente, requerido. Con la necesidad de asegurar el logro de los objetivos
organizacionales es por eso que la (LOCGE, 2002) constituyen elementos del control
interno como el entorno de control, la organización, la idoneidad del personal, el
cumplimiento de los objetivos institucionales, los riesgos institucionales en el logro de
tales objetivos y las medidas adoptadas para afrontarlos, el sistema de información, el
cumplimiento de las normas jurídicas y la corrección oportuna de las deficiencias de
control, de acuerdo a Fonseca (2008) mediante el informe coso II promueve la gestión
de riesgos, estableciendo directrices para la toma de decisiones a los directivos para el
control de los riesgos y la asignación de responsabilidades.
La importancia del tema en la investigación hace referencia a que la Superintendencia
de Economía Popular y Solidario (2014) muestra los alcances, perspectivas y desafíos
del sector financiero popular y solidario, igualmente indicó que según los datos
estadísticos a octubre 2015, el Ecuador registra un total de 887 cooperativas de ahorro
y crédito, constituyéndose en el segundo país, por número en Latinoamérica, después
de Brasil, que suman 4.700.000 socios y alcanzan en activos los 8.300 millones de
dólares, esto nos muestra que en los últimos tres años y medio el sector creció
notablemente. Informo que el 66% del microcrédito que se ha dado en el país,
corresponde el sistema cooperativo, lo que convierte a este producto financiero, en algo
distintivo del sistema financiero cooperativo frente a la banca. A pesar de que las
instituciones se han ido manejado de diferente manera han tenido un control más
exhaustivo se ha producido un sinfín de inconvenientes como es la crisis financiera que
se ha ido presentado años atrás que ha dejado un precedente importante, como para
tomar en cuenta cualquier evento producido, hoy en la actualidad se han cerrado más
de treinta y nueve cooperativas de ahorro y crédito en las provincias del ecuador dejando
a la ciudadanía en preocupación y creando desconfianza al momento de realizar una
transacción financiera.
Una vez analizada la situación de las cooperativas de ahorro y crédito se encuentran
algunos inconvenientes por lo que la principal interrogante del presente proyecto es
¿Cómo incide económicamente la aplicación de la ley de Economía Popular y Solidaria
3
en las Cooperativas de Ahorro y Crédito de la ciudad de Ibarra?, una vez establecida la
incógnita se ha ido analizando cuales son las posibles soluciones más idóneas que
permitan optimizar riesgos financieros. Mientras que en la delimitación del problema, en
cierto modo las instituciones financieras se han ido incrementado con el fin de servir a
la sociedad, pero esto no quiere decir que no tengan que enfrentarse a grandes
problemas, dentro de ellos es el vencimiento de cartera, una de las interrogantes de los
administradores de las instituciones es cómo fortalecer sus cobros oportunos y
minimizar el riesgo, al contar con un control adecuado se puede analizar cada proceso
de cobranza, que permitirá la recuperación de cartera.
Para esta investigación se especifica a los procesos de auditoría como objeto de
investigación en donde Fuentes (2014), menciona que es un proceso sistemático,
independiente, documentado, que permite obtener evidencia y evaluarla objetivamente,
con el fin de determinar en qué grado se cumplen los criterios de la auditoría. De la
misma manera se tomó como campo de acción al control interno, definido por Ávila y
Sandoval (2013), consiste en políticas y procedimientos adoptados por la administración
para lograr las metas y objetivos planificados, con el fin de salvaguardar los recursos y
bienes económicos, financieros y tecnológicos a través de su uso eficiente. Asimismo la
identificación de la línea de investigación de este proyecto es la Auditoría. Igualmente
las variables son: la independiente que hace referencia a los factores de gestión de
riesgos en el manejo de cartera, mientras que la dependiente es la Incidencia de la ley
de Economía Popular y Solidaria.
Una vez analizada la situación se pudo establecer como Objetivo General: Determinar
factores de gestión de riesgos del manejo de cartera que inciden económicamente en la
aplicación de la ley de Economía Popular y Solidaria en las cooperativas de ahorro y
crédito de la ciudad de Ibarra. Para desarrollar con la investigación de la misma manera
se establecen los Objetivos Específicos que son: Sustentar bibliográficamente la gestión
de riesgos y la ley de Economía Popular y Solidaria. Realizar un diagnóstico del manejo
del manejo de cartera y de la aplicación de la ley de Economía Popular y Solidaria.
Identificar los procesos y actividades más vulnerables dentro del otorgamiento de
créditos y la recuperación de cartera, y por último comprobar la hipótesis mediante el
procedimiento metodológico.
La hipótesis de este trabajo de investigación es que: en las cooperativas de ahorro y
crédito de la ciudad de Ibarra al identificar los factores de gestión se podrá mitigar
riesgos económicos y financieros, que se presentan en el manejo de cartera. En cuanto
menor sean los riesgos, se lograra reducir la morosidad y aumentar liquidez de la cartera
4
de créditos de las cooperativas de ahorro y crédito. Del mismo modo la metodología que
se utiliza es el método cuali-cuantitativo, que ayuda a la obtención de información
relevante que permite realizar un análisis de cada una de las respuestas del cuestionario
de control interno. Asimismo se realiza la investigación bibliográfica la cual permite
manipular información de fuentes primarias y secundarias actualizadas ya sean
reglamentos, revistas, tesis, páginas web, libros relacionados con el tema. Mientras que
la investigación de campo se consigue estar en lugar de los hechos para realizar el
diagnóstico y así conocer la situación actual del departamento de crédito.
La técnica puesta en práctica de dicha investigación es la encuesta ya que permite
recopilar datos que se reflejen en las opiniones de los funcionarios de las distintas
cooperativas, la herramienta es el cuestionario en donde se elaboró preguntas
específicas y puntuales en base al problema mencionado con el propósito de obtener
información y de manera que se pueda conocer que parte debe tener mayor importancia.
En el marco teórico se consideran temas relevantes como el control interno que permite
analizar y exponer las teorías, investigaciones y antecedentes, la información
recolectada proporcionará un conocimiento más profundo de la hipótesis y además
permitirá encontrar la solución al problema identificado. Por otra parte la significación
práctica de la investigación realiza el control interno mediante el cual busca la
rentabilidad de las instituciones financieras y en cierta medida disminuir los riesgos del
departamento de créditos, a través de los resultados logrará que los administradores de
las cooperativas tomen las decisiones más idóneas para ser competitivos y optimizar
recursos.
La ejecución de la investigación se justifica a través de la evaluación, con el objetivo de
minimizar riesgos en el departamento de créditos, para ello se considera la herramienta
del sistema COSO ll, que permite identificar y gestionar los riesgos, así como tener un
mejor aprovechamiento a las oportunidades que se les presente gracias a un correcto
manejo a las respuestas de los riesgos tomados y así de esta manera evitar que
expanda y produzca severos daños en las instituciones financieras. Las cooperativas
deben tener conocimientos al respecto, a fin de establecer lineamientos que les facilite
la toma de decisiones y a la vez poseer una estructura de control interno donde los
riesgos puedan visualizarse.
5
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
1.1. Origen y evolución de los procesos de auditoría.
La auditoría se origina hace mucho tiempo, en la edad media con el fin de descubrir
fraudes, este enfoque se mantiene hasta finales del siglo XIX de acuerdo con Morales
(2012), el origen de la auditoría es una actividad que se creó como una aplicación de
los principios de contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de
las haciendas, para observar su exactitud. La auditoría, en su forma más primitiva y
simple, surge cuando un pueblo o núcleo social, sojuzga o domina a otro, por medio de
la política, religión, economía, ciencias, o como antiguamente era la manera más común,
por la fuerza. Así, el pueblo o la comunidad social eran obligadas a pagar un tributo a
quien lo domina, este tributo hoy se conoce como contribución. No obstante la auditoría
se remonta hacia los (años 3.300 d C.) en la grandiosa civilización del pueblo Sumerio,
en la antigua Mesopotámica.
Es así que de acuerdo Aumatell (2013), el origen exacto de la auditoría e informes
financieros es objeto de controversia, pero se sabe que hacia el siglo XV, algunas
familias pudientes establecidas en Inglaterra, recurrían a los servicios de los Auditores
para asegurarse de que no existieran fraudes en las cuentas que eran manejadas por
los administradores de sus bienes, aunque el origen de la función de auditoría es
remoto, su verdadero desarrollo corresponde al presente siglo. La auditoría alcanzó
relevancia con el impacto de la Revolución Industrial, que fue a mediados del siglo XVII,
lo cual conllevo a que varias empresas a verificar sus balances anualmente por medio
de los auditores. Desde 1862 hasta 1905 la profesión de la auditoría creció y floreció en
Inglaterra y se introdujo en Estados Unidos en 1900, en Inglaterra se siguió haciendo
hincapié en cuanto a la detección de fraude como objetivo primordial, en aquel entonces
como ahora, las corporaciones públicas se constituían bajo una Ley Nacional conocida
como la Ley de Empresas, a la cual debían someterse todas las empresas públicas.
Cuando la auditoría fue exportada a los Estados Unidos de América, los contadores de
este país adoptaron el modelo Británico de información.
Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditoría, entendida en los términos
actuales, aunque ya en tiempos remotos se practicaban sistemas de control para
comprobar la honestidad de las personas. Según Torres (2012), fue en gran Bretaña,
debido a la Gran Revolución industrial y a las quiebras que sufrieron pequeños
ahorradores, donde se desarrolló la auditoría para conseguir la confianza de inversores
y de terceros en la información económica. La auditoría no tardó en extenderse a otros
países, principalmente de influencia anglosajona. En la actualidad, tanto en el ámbito
6
legislativo como técnico y de investigación, se puede decir que Estados Unidos es el
país pionero, este avance fue impulsado por la crisis de Wall Street de 1929.
En la actualidad existen diferentes tipos de auditorías ya sea por origen, área e interés.
La función de la auditoría se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes,
al transcurrir con el tiempo y con el crecimiento de las empresas la separación entre
propietarios, administradores y los interés de terceros se ha hecho necesario garantizar
la información económico financiero, suministradas por las empresas sin abandonar las
funciones primitivas, la auditoría menciona un objetivo más amplio que es determinar la
veracidad de los estados financieros de la empresas en cuanto a la situación patrimonial
y a los resultados de sus operaciones.
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos de
auditoría.
1.2.1. Teoría 1 Escudero (2006)
El proceso de auditoría consiste en una búsqueda de evidencias objetivas, primero de
que exista una documentación en vigor, acorde con los requisitos de la norma, y
segundo de que los registros demuestren que los trabajos se hacen de acuerdo a lo
documentado, conviene estructurar el proceso de auditoría en etapas útiles, con el fin
de asegurar la realización de todas las actividades necesarias, la estructura puede ser
muy diversa, llegando a variar de forma considerable, de una empresa a otra, y en
función del organismo. El auditor debe verificar información, registros, circuitos, con
objeto de expresar una opinión sobre la bondad o fiabilidad. La auditoría es el examen
integral sobre la estructura, las transacciones y el desempeño de una entidad
económica, para contribuir a la oportuna prevención de riesgos. La productividad en la
utilización de los recursos y el acatamiento permanente de los mecanismos de control
implantados por la administración.
1.2.2. Teoría 2 Randa, Alvin y Beasley (2007)
Parte del proceso de la auditoría es la planeación, en esta fase se establecen las
relaciones entre auditores y la entidad, que es el conocimiento global de la empresa por
parte del auditor, en donde se determina el alcance y objetivos, se hace una indagación
en la situación de la entidad acerca de su organización, sistema contable, controles
internos, estrategias y metodologías permitiendo al auditor elaborar el programa de la
auditoría, mientras que en el estudio y evaluación del control interno se encuentra la
estructura de la empresa cuyos estados financieros son sujetos a auditorías, del mismo
modo el objetivo de la ejecución es obtener y analizar toda la información del proceso
que se audita con la finalidad de adquirir evidencia suficiente, competente y relevante.
7
Se puede obtener evidencia mediante la inspección, observación e indagación para
proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión de los estados
financieros sujetos a la auditoría, y por último el informe final que son el resultado de la
información, investigación y análisis efectuados por los auditores, es por eso que la
auditoría tiene por objeto determinar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los
estados financieros, expedientes y demás documentos administrativos contables.
1.2.3. Teoría 3 Fernández (2010)
Menciona que el proceso de la auditoría consta de la planeación, organización, dirección
y control, puesto que los auditores deben ser independientes del área auditada, las
actividades para la realización deben ser establecidas en un procedimiento y sus
resultados deben ser documentados, es por eso que la auditoría permite obtener y
evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
económicas y financieras con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan la situación
financiera y los resultados obtenidos. Teniendo en cuenta el objetivo de la auditoría de
cuentas comprende la revisión de toda clase de documentos contables es por eso que
las cuentas anuales deben redactarse con claridad y mostrar la imagen fiel del
patrimonio.
1.2.4. Teoría 4 Pallerola y Aguilar (2013)
El proceso de auditoría consiste en realizar un examen en una empresa, no es más que
tener las cuentas anuales con claridad, de forma que la información suministrada sea
comprensible y útil para los usuarios al tomar sus decisiones económicas, mostrando la
imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa,
de conformidad con las disposiciones legales, como es el examen de los registros,
comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros,
efectuados por el auditor para formular el dictamen respecto a la razonabilidad con que
se presenta los resultados de las operaciones.
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones
teóricas sobre los procesos de auditoría.
1.3.1. Ley de Economía Popular y Solidaria.
De acuerdo a Pozo (2011), define a la Ley de Economía Popular y Solidario con la
siguiente conceptualización:
Se entiende por economía popular y solidaria a la forma de organización económica,
donde sus integrantes, individual o colectivamente, organizan y desarrollan procesos de
producción, intercambio, comercialización, financiamiento y consumo de bienes y
8
servicios, para satisfacer necesidades y generar ingresos, basadas en relaciones de
solidaridad, cooperación y reciprocidad, privilegiando al trabajo y al ser humano como
sujeto y fin de su actividad, orientada al buen vivir, en armonía con la naturaleza, por
sobre la apropiación, el lucro y la acumulación de capital.
García (2011), indica que la propuesta de la Ley reconoce, al definir su ámbito, que
estas formas comprenden todas las personas naturales, jurídicas y demás formas de
organización que de acuerdo con la Constitución, conforman la Economía Popular y
Solidaria.
Comunitarios.-organizaciones vinculadas por relaciones de territorio, familiares,
identidades étnicas, culturales, urbanas o rurales que mediante e trabajo conjunto,
tienen por objeto la producción de bienes y servicios en forma solidaria y auto
gestionada.
Asociativos.- asociaciones de personas naturales con actividades económicas similares
o complementarias (para auto abastecerse de materia prima, insumos, herramientas y
equipos o comercializar su producción en forma solidaria y auto gestionada).
Cooperativas.-organizaciones de personas que forman parte de una empresa de
propiedad conjunta y de gestión democrática, con personalidad jurídica de derecho
privado e interés social.
Unidades Económicas Populares.-comprenden los emprendimientos unipersonales,
(trabajadores autónomos o núcleos familiares organizados como sociedad de hecho),
familiares, domésticos, comerciantes minoristas y talleres artesanales (persona natural
con ciertos niveles de operarios, activos, ventas y ámbito geográfico de acción).
1.3.1.1. Marco Institucional
García (2011), menciona que para el control y regulación, se crea la Superintendencia
de Economía Popular y Solidaria, sus atribuciones se concentran en temas de
autorizaciones, administrativos y regulatorios. Se crea un Fondo de Liquidez del Sector
Financiero Popular y Solidario, que concederá créditos de última instancia, para cubrir
deficiencias transitorias de liquidez de las organizaciones del Sector Financiero Popular
y Solidario. Se crea un seguro de depósitos del Sector Financiero Popular y Solidario
con el objeto de proteger los depósitos efectuados por los integrantes de las
organizaciones del Sector.
9
1.3.1.2. Principios de la Economía Popular y Solidaria
Coraggio (2011), define que los principios de las organizaciones de la Economía
Popular y Solidaria del sector financiero son:
La búsqueda del buen vivir y del buen común.
La prelación del trabajo sobre el capital y del interés colectivo sobre los
individuales.
El comercio justo y consumo ético y responsable.
La equidad de género.
El respeto a la identidad cultural.
La autogestión.
La responsabilidad social y ambiental, la solidaridad y rendición de cuentas.
La distribución equitativa y solidaria de excedentes.
1.3.1.3. Gestión de los riesgos en la Ley de Economía Popular y Solidaria.
Hugo Jácome destacó que durante los cuatro años de gestión, desde la creación de la
Superintendencia, se han implementado las acciones de supervisión mediante sistemas
que han permitido evaluar y acompañar a las cooperativas para superar sus riesgos y
debilidades, fortaleciendo así al sector en su conjunto, y siempre con la finalidad de
proteger los depósitos de los socios. Así la superintendencia implemento el Sistema de
Acopio de Información, que es unos mecanismos electrónicos mediante el cual las
cooperativas de ahorro y crédito reportean periódicamente la información sobre su
gestión y su situación financiera. Adicionalmente la SEPS dispone del sistema de
supervisión extra situ para identificar riesgos y alertar a las cooperativas sobre los
hallazgos, y del sistema de supervisión in situ en el que las cooperativas reciben visitas
de auditores de la Superintendencia para corroborar la información enviada. Esta ha
permitido que el alcance de la supervisión sea mayor, se ha aumentado el nivel de
hallazgos de auditoría y propuesto a las cooperativas estrategias para que disminuyan
su nivel de riesgo. En consecuencia se ha incrementado el cumplimiento de las
recomendaciones realizadas por la Superintendencia para mejorar la gestión de las
cooperativas.
1.3.2. Cooperativas
Según la Ley orgánica de economía popular y solidaria (2014) establece que son
cooperativas, las organizaciones económicas solidarias, constituidas como sociedades
de derecho privado, con finalidad social y son fin de lucro, auto gestionadas
democráticamente por sus socios que, unen sus aportaciones económicas, fuerza de
trabajo, capacidad productiva y de servicios, para la satisfacción de sus necesidades
10
económicas, sociales y culturales, a través de una empresa administrada en común,
que busca el beneficio inmediato de sus integrantes y medito de la comunidad. En su
actividad y relaciones, se sujetaran a los valores y principios cooperativos, aprobados
por la Alianza Cooperativa Internacional y si Declaración de identidad.
1.3.2.1. Clasificación.
LOEPS (2014), establece que las cooperativas, por su actividad económica, podrán
pertenecer a uno de los siguientes grupos: producción, crédito, vivienda, servicio o
multiactivas. Por la actividad de los socios en la cooperativa, podrán ser de trabajo
asociado, de proveedores o de usuarios, según los socios trabajen, comercialicen,
consuman sus productos, o usen sus servicios
1.3.2.2. Cooperativas Mixtas
Son cooperativas mixtas las constituidas entre particulares y el estado o gobiernos
autónomos descentralizados, para la producción o explotación de bienes o la prestación
de servicios públicos, mediante gestión y administración común o concesionada.
De acuerdo a LOEPS (2014) Entre las cooperativas que hay son las siguientes:
1.3.2.3. Cooperativa de transporte.
Son cooperativas de transporte las constituidas para prestar, en común, el servicio de
transportes de personas o bienes, por vía terrestres, fluvial o marítima,
autoabasteciéndose de vehículos, embarcaciones, repuestos, combustibles, accesorios
y el mantenimiento de las unidades de transporte. Las cooperativas de transporte,
podrán constituirse, bajo una de las siguientes modalidades:
Trabajo asociado
Caja común
Caja individual
De usuarios
1.3.2.4. Cooperativas de Vivienda.
Las cooperativas de vivienda podrán, lotizar y urbanizar terrenos, construir viviendas,
oficinas o locales comerciales, por si mimas o por intermedio de terceros, o adquirirlas
construidas en áreas urbanas o rurales y desarrollar actividades productivas y de
abastecimiento de materiales de construcción, necesarios para cumplir su objeto social.
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1.3.2.5. Cooperativas Educacionales
Son cooperativas educacionales las que regentan establecimientos educativos en sus
distintos niveles y modalidades, bajo las normas específicas de la ley de la materia y
podrán ser de usuarios, cuando tengan como socios a los educadores y personal no
docente, caso en el cual, podrán contratar docentes y empleados administrativos o de
servicios, hasta por un número no mayor al veinticinco por ciento del número de socios.
Las cooperativas estudiantiles son las integradas por estudiantes de primero y segundo
nivel de enseñanza que, teniendo por domicilio la escuela o colegio en que se hayan
constituido, desarrollan actividades educativas y socioeconómicas para satisfacer
necesidades de la comunidad escolar, aplicando los valores y principios universales del
cooperativismo.
1.3.2.6. Cooperativas de trabajo asociado.
Son cooperativas de trabajo asociado, las constituidas para producir bienes o servicios
de cualquier clase, en las cuales el trabajo del socio dentro de la cooperativa, es
inherente y propio de esa calidad, por tanto, es obligatorio y será remunerado, sujeto al
régimen de trabajo cooperativo, cuyas normas se fijaran en el reglamento general de la
presente ley.
1.3.2.7. Cooperativas de ahorro y crédito.
LOEPS (2014), menciona que son cooperativas de ahorro y crédito las formadas por
personas naturales o jurídicas con el vínculo común determinado en su estatuto, que
tienen como objeto la realización de las operaciones financieras, debidamente
autorizadas por la superintendencia exclusivamente con sus socios. No obstante la
exclusividad mencionada en el presente artículo, cuando las cooperativas de ahorro y
crédito actúen como intermediarios en la canalización de recursos en el marco de la
ejecución presupuestaria de entidades del sector público, del desarrollo de su política
social o de recaudación de valores por concepto de impuestos o pagos por servicios
públicos, no se requiere que los beneficiarios o depositantes tengan la calidad de socios.
Estas son las actividades que realizaran las cooperativas de ahorro y crédito apegadas
a la ley (SEPS):
Recibir depósitos a la vista y a plazo, bajo cualquier mecanismo o modalidad
autorizada.
Otorgamiento de préstamos a sus socios.
Conceder sobregiros ocasionales.
Efectuar servicios de caja y tesorería.
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Efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra
sus propias oficinas o las de instituciones financieras nacionales o extranjeras.
Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depósito de valores.
Actuar como emisor de tarjetas de crédito y de débito.
Asumir obligaciones por cuenta de terceros a través de aceptaciones, endosos o
avales de títulos de crédito, así como por el otorgamiento de garantías y finanzas y
cartas de crédito internas y externas, o cualquier otro documento.
Recibir préstamos de instituciones financieras y no financieras del país y del
exterior.
Emitir obligaciones con respaldo en sus activos, patrimonio, cartera de crédito
hipotecaria o prendaria propia o adquirida, siempre que en este último caso, se
originan en operaciones activas de crédito de otras instituciones financieras.
Negociar títulos cambiarios o facturas que representen obligaciones de pago
creados por ventas a crédito y anticipos de fondos con respaldo de los documentos
referidos.
Cualquier otra actividad financiera autorizada expresamente por la
Superintendencia.
1.3.3. Cartera de Crédito
Según Munch (2010), establece que las principales funciones de área de finanzas
incluyen: contabilidad, contraloría, tesorería, impuestos, planeación financiera,
presupuestos, costos, administración de riesgos, cuentas por cobrar, crédito y
cobranzas, inversiones, impuestos y cuentas por pagar.
1.3.3.1. Crédito.
“Acto de confianza que lleva aparejado el intercambio de dos prestaciones desfasadas
en el tiempo: los bienes o medios de pago entregados, contra la promesa o esperanza
de pago o reembolso.” (Rosales, 2014, pág. 83)
Crédito es una transacción que se da entre dos personas físicas o morales, una de ellas
le otorga un recurso a la otra con la promesa de que será devuelto tiempo después con
un beneficio adicional. En el caso de relación con un banco su función de crédito es
canalizar de manera eficiente los recursos hacia empresas y personas con el fin de
impulsar el desarrollo económico y la creación de valor.
13
1.3.3.2. Clasificación de cartera de créditos.
Figura 1 Clasificación de los créditos
Fuente: (Chiriboga, 2014)
En cada uno de estos grupos se podrán organizar diferentes clasificaciones de créditos,
uno de ellos es el comercial que se otorga para satisfacer las necesidades de capital de
trabajo, adquisición de bienes o para refinanciar pasivos con otras instituciones, también
el de consumo en donde tiene por objeto abastecer a sus socios de cualquier clase de
bienes de libre comercialización, tales como de consumo de artículos de primera
necesidad, de abastecimiento de semillas, abonos y herramientas, entre otros, mientras
que los créditos hipotecarios son aquellos que se pueden adquirir a través de un
préstamo a largo plazo y por último el de vivienda que tienen por objeto la adquisición
de bienes inmuebles para la construcción o remodelación de la vivienda.
•Son todos aquellos que son otorgados a personasnaturales o jurídicas destinados al financiamiento deactividades de producción y comercialización debienes y servicios en sus diferentes fases, cuyafuente de pago constituyen los ingresos por ventasu otros conceptos redituables, directamenterelacionados con la actividad financiera.
Créditos Comerciales
•Son otorgados a personas naturales destinados alpago de bienes, servicios o gastos no relacionadoscon una actividad productiva, cuya funte de pago esel ingreso neto mensual promedio del deudorentendiendose por este el promedio de los ingresosbrutos mensuales del nucleo familiar menos losgastos familiares estimados mensuales obteniendode fuentes como: sueldos, salarios, honorariosyremesas.
Créditos de consumo
•Es el producto financiero que permite adquirir a travésde un préstamo a largo plazo, el inmueble que desee,quedando el mismo en garantia hipotecaria a favor dela entiidad financiera que otorge el préstamo hasta laconcelación del mismo
Créditos hipotecarios
•Son otorgados a personas naturales para laadquisicion, construccion, reparacion, remodelacion ymejoramiento de la vivienda propia, siempre que seencuentren amparados con garantia hipotecaria ueabarca a la hipoteca directa a favir de una instituciondel sistema financiero y a los fideicomisos mercanttil degarantia de vivienda propia.
Créditos de Vivienda
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1.3.3.3. Factores
De acuerdo a Ezpeleta (2005), factores son aquellos elementos que pueden condicionar
una situación, volviéndose los causantes de la evolución o transformación de los
hechos, un factor es lo que contribuye a que se obtengan determinados resultados al
caer sobre él, la responsabilidad de la variación o de los cambios, la existencia de un
factor de cambio o de acción puede darse espontáneamente o no, voluntaria o
involuntaria. El termino factor de riesgo se emplea para hacer referencia a las
condiciones que hacen que un determinado hecho tenga una mayor probabilidad de
ocurrir, con la condición de que este hecho acarree una amenaza física tanto para los
individuos como para su entorno. Se determinan a partir de estudios o controles que
buscan identificar, por lo que su principal importancia es que tienen un valor predictivo
y por lo tanto constituyen información útil que permite desarrollar y poner en práctica las
acciones pertinentes.
1.3.3.4. Tipos de factores
Para Morales y Martínez (2014), indican que los factores más comunes para el
desarrollo de las actividades de las empresas son los siguientes:
Disponible.- o dinero que tiene por objetivo mantener y operar el negocio, y así
pagar los créditos pendientes, comprar al contando y disminuir el endeudamiento.
Cartera.- permite realizar un análisis del otorgamiento de créditos a los clientes con
el fin de que garantice de que los clientes estén cumpliendo adecuadamente con
sus obligaciones, para recuperar la cartera y no poner en riesgo el inventario.
Activos fijos.- es importante mantener los activos fijos que sean estratégicos dentro
del manejo del negocio.
1.3.4. Gestión
Según Ramírez (2004), la gestión es un conjunto de funciones clave que permite el
adecuado funcionamiento de las organizaciones, y en general este término hace
referencia a las acciones o diligencias que permitan la realización de cualquier actividad,
dicho de otra manera son los trámites que se realizan con la finalidad de resolver una
situación o para materializar un proyecto.
“Es evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la
sociedad y en el manejo de los recursos disponibles”. (Luna Blanco, 2012, pág. 39)
Hace referencia a la acción es decir es el conjunto de operaciones y acciones o trámites
q se realiza para dirigir, ordenar, disponer, organizar y administrar un negocio o
empresa.
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1.3.5. Finanzas
Padilla (2012), define que las finanzas se refieren a todas las actividades relacionadas
con la obtención de dinero y su uso eficaz. Las finanzas se encargan de establecer las
actividades, procesos, técnicas y criterios a ser utilizados con la finalidad que una unidad
económica optimice tanto la forma de obtener recursos financieros como el uso de los
mismos, durante el desarrollo de sus negocios o actividad productiva y los pagos de las
obligaciones que se generen.
1.3.5.1. Función financiera.
La función financiera es indispensable, ya que a través de ella se administran los
recursos de la organización, además de que se realizan otras actividades básicas como
la obtención y asignación de recursos, el control de costos y gastos, el pago de
obligaciones y todas aquellas actividades tendientes a obtener los máximos
rendimientos financieros.” (Munch, 2010, pág. 218)
Es necesario la función financiera para que la empresa pueda operar con eficiencia y
eficacia, esto se toma en cuenta de acuerdo al tamaño de la empresa, son actividades
relacionas con el manejo de la información financiera, con el objetivo principal es obtener
el mayor rendimiento de los bienes monetarios que posee la empresa.
1.3.6. Auditoría.
Mencionando a Jaramillo (2011), señala que este proceso de planificación financiera
comienza, luego de analizar la realidad macro, meso y micro de la empresa, con un
pronóstico de las ventas; luego se determinan los activos requeridos para soportar el
nivel de ventas planificado y se establece la forma como se financiaran los activos
requeridos con esa información se está en la capacidad de proyectar el balance de
resultados y el balance general, las utilidades y los dividendos por acción y también los
indicadores financieros.
1.3.6.1. Importancia de la auditoría
Iturriaga, Tamayo, Rojas y Prieto (2013), mencionan que es importante, debido a que la
auditoría se constituye como una herramienta de control y supervisión, contribuye a la
creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite descubrir fallas en
las estructuras o vulnerabilidades existentes. Esto quiere decir que la auditoría permite
identificar debilidades, fortalezas y le ayudan al gerente a tomar decisiones con el
propósito de que pueda enmendar a tiempo cualquier inconveniente en la ejecución de
la estrategia, y así de esta manera lograr que las empresas mejoren continuamente.
16
1.3.7. Control Interno
De acuerdo Mantilla (2009), manifiesta que el control interno comprende el plan de la
organización y todos los métodos y medidas coordinados que se adoptan en un negocio
para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos
contables, promover la eficiencia operacional y fomentarla adherencia a las políticas
prescritas.
Mejía (2006), define que el control interno son las acciones tomadas por la
administración para planear, organizar, y dirigir el desempeño de acciones suficientes
que provean seguridad razonable de que se estarán logrando los siguientes objetivos:
Logro de los objetivos y metas establecidos para las operaciones y para los
programas.
Uso económico y eficiente de los recursos.
Salvaguarda de los activos.
Confiabilidad e integridad de la información.
Cumplimiento con políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones.
1.3.7.1. Importancia del control interno
Rivas (2011), establece que el control es una factor clave en los logros de los objetivos
generales de las organizaciones por ello debe ser oportuno, económico, seguir una
estructura orgánica, debe tener una ubicación estratégica, revelar tendencias y
situaciones. En la vida real, un gran volumen de las decisiones administrativas está
basado en información de tipo contable, estas decisiones varían desde asuntos como
adquisiciones de inventarios hasta mejorar la estructura de costos y gastos de la
empresa. Es por ello que su importancia radica en que permite a la gerencia hacer frente
a la rápida evolución del entorno económico y competitivo, así como las exigencias y
prioridades cambiantes de los clientes, adaptando su estructura para asegurar el
crecimiento futuro.
1.3.7.2. Marco Integral del Control Interno COSO II
Gaitán (2015), indica que la administración del riesgos empresarial es más amplia que
el control interno, expandiendo y elaborando sobre el control interno para formar una
concepción más robusta que se enfoca más sobre el riesgo, Enterprise Risk
Managament (ERM) Integrated Framework conocido por todos nosotros como el COSO
II, en el cual se desarrolló una estructura conceptual para la administración del riesgo
empresarial y se planteó la formulación y seguimiento de un proceso básico para
17
identificar, evaluar, medir y reportar amenazas, debilidades, fortalezas y oportunidades
que afectan el logro de las metas y objetivos de una empresa.
1.3.7.3. Componentes del Coso II
Figura 2 Componentes del Control Interno del COSO II
Fuente: (Estupiñán Gaitán, 2015)
La gestión de riesgos corporativos es un proceso efectuado por el consejo de
administración de una entidad, los componentes del control interno ERM se han
incrementado a ocho, entre los que están son los de ambiente interno, establecimientos
de objetivos, identificación de eventos, evaluación de riesgos, mientras los que se
integraron a este coso II son la respuesta al riesgo, actividades de control, información
y comunicación y por último monitoreo.
1.3.7.4. Ambiente interno.
Según Gaitán (2006), es el fundamento de todos los otros componentes del E.R.M.
creando disciplina y organizando adecuadamente la estructura empresarial,
determinando las estrategias y los objetivos, como también estructurando las
actividades del negocio e identificando valorando y actuando sobre los riesgos.
Además este componente, influye en el diseño y funcionamiento de las actividades de
control, de los sistemas de información y comunicación y del monitoreo de las
operaciones.
Existen varios elementos importantes que influyen dentro del ambiente de control los
cuales deben seguirse, aplicarse y divulgarse como son los valores éticos de la entidad,
Ambiente Interno.
Establecimiento de Objetivos.
Identificación
de Eventos.
Evaluación al Riesgo.
Respuesta al Riesgo.
Actividades de Control.
Información y Comunicación.
Monitoreo.
CONTROL INTERNO COSO II
18
la competencia y desarrollo del personal, el estilo de la operación de la administración,
la manera de asignar autoridad y responsabilidad, la filosofía de la administración del
riesgo.
1.3.7.5. Establecimientos de objetivos
Fonseca (2011), define que los objetivos de la organización se fijan en el nivel
estratégico, estableciendo con ellos una base para la identificación de los objetivos
operacionales, de información y de cumplimiento. Cada organización confronta una
variedad de riesgos procedentes de fuentes externas e internas y una condición previa
para la identificación eficaz de eventos, la evaluación de sus riesgos y la respuesta a
ellos consiste en fijar los objetivos alineados con el riesgo aceptado por la organización,
lo que a su vez orienta los niveles de tolerancia al riesgo.
1.3.7.6. Identificación de Eventos.
Según Fonseca (2011), la gerencia identifica los eventos potenciales que, de ocurrir
podrían afectar a la organización y determina si representan oportunidades o si, podrían
afectar negativamente su capacidad para implementar la estrategia y lograr los objetivos
con éxito. Los eventos que tienen un impacto negativo representan riesgos que
requieren evaluación y respuesta. Los eventos que tienen un impacto positivo
representan oportunidades, que la gerencia debería aprovechar para reorientar la
estrategia y el proceso de diseño de los objetivos.
1.3.7.7. Evaluación al Riesgo.
Para Fonseca (2011), la evaluación del riesgo permite a la organización considerar la
amplitud con que los eventos potenciales podrían impactar en el logro de sus objetivos.
La gerencia evalúa estos acontecimientos desde un doble ángulo: probabilidad e
impacto. Los impactos positivos y negativos de los eventos potenciales, deberían
examinarse en forma individual o por categoría en la organización.
1.3.7.8. Respuesta al Riesgo.
Fonseca (2011), una vez que la gerencia ha evaluado los riesgos importantes deberían
determinar cómo hacerles frente, ya sea evitando, reduciendo, compartiendo y
aceptando el riesgo. Al considerar su respuesta la gerencia evalúa su efecto y la
probabilidad de impacto del riesgo, así como los costos y beneficios involucrados,
seleccionando aquella que ubique el riesgo residual dentro de las tolerancias al riesgo
establecidas por la organización.
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1.3.7.9. Actividades de Control.
Gaitán (2006), manifiesta que las actividades de control son políticas y procedimientos
que ayudan a asegurar que se están ejecutando de manera apropiada las respuestas
al riesgo, hacen parte del proceso mediante el cual una empresa intenta lograr sus
objetivos de negocio. Se clasifican el controles, generales y de aplicación. Controles
generales representan la infraestructura de la tecnología, seguridad y adquisición del
hardware y el desarrollo y mantenimiento del software: y los controles de aplicación
aseguran complejidad, exactitud, autorización y validez de la base de datos.
1.3.7.10. Información y Comunicación.
De acuerdo Gaitán (2006), menciona que este componente identifica, captura y
comunica información de fuentes internas y externas en una forma y en una franja de
tiempo que le permita al personal llevar acabo sus responsabilidades. La comunicación
efectiva también ocurre en un sentido amplio hacia abajo o a través y hacia arriba en la
entidad. En todos los niveles, se requiere información para identificar, valorar y
responder a los riesgos así como para operar y lograr los objetivos.
1.3.7.11. Monitoreo
Según Gaitán (2006), monitoreo es un proceso que valora tanto la presencia como el
funcionamiento de sus componentes y la calidad de su desempeño en el tiempo. Se
puede realizar mediante actividades de ongoing o a través de evaluaciones separadas,
los dos aseguran que la administración de riesgos continua aplicándose en todos los
niveles y a través de una evaluación continua y periódica que hace la gerencia de la
eficacia del diseño y operación de la estructura del control interno, para lograr una
adecuada identificación del riesgo, de acuerdo a lo planificado, modificando los
procedimientos cuando se requiera.
1.3.8. Riesgos Financieros.
Chiriboga (2014), define que ante la necesidad de proteger el patrimonio de las
instituciones financieras de los riesgos inherentes a la actividad financiera y para efectos
de lograr una eficiente administración del riesgo, las instituciones deben adoptar
políticas para el manejo de la liquidez, y diseñar estrategias para el manejo de este, con
el fin de evitar el incumplimiento de los compromisos contractuales o lo sobrecostos
para su cumplimiento. A través de la historia han ocurrido acontecimientos de carácter
impredecible que han causado un impacto considerable en los mercados financieros,
tanto en el ámbito interno de cada país como a nivel global. Sin embargo fue solo hasta
finales del siglo XX cuando se empezó a mostrar un verdadero interés en el análisis y el
manejo de riesgos, buscando obtener una protección parcial contra las posibles
20
implicaciones que estos eventos inesperados pudieran causar en los intereses de las
organizaciones. De esta manera, empezaron a verse grandes desarrollos tanto en la
medición del riesgo como en el diseño de posibles estrategias para controlarlo o
mitigarlo. El riesgo puede ser definido como la volatilidad de los resultados esperados,
generalmente el valor de activos o pasivos de interés.
1.3.8.1. Tipos de Riesgos Financieros
Riesgo de Crédito.
De acuerdo Chiriboga (2014), el otorgamiento de préstamos es la actividad principal de
la mayoría de las entidades financieras. Esta actividad requiere que las COAC hagan
juicios en relación a la calidad crediticia de los deudores. Estos juicios no siempre son
precisos y la calidad crediticia del deudor puede erosionarse en el tiempo debido a varios
factores. Así un riesgo importante que enfrentan las instituciones es el riesgo de crédito
o el incumplimiento de una contraparte con el contrato estipulado. Este riesgo se
encuentra no solo en préstamos sino también en otras exposiciones dentro y fuera de
la hoja del balance como garantías, aceptaciones e inversiones en valores. Muchos
problemas serios han surgido por la incapacidad de las entidades para reconocer activos
improductivos, crear reservas para liquidar estos activos y suspender el devenga miento
de interés.
Exposiciones importantes con un solo deudor o un grupo de deudores relacionados son
causas frecuentes de problemas en los bancos ya que representan una concentración
de riesgo de crédito. Las grandes concentraciones también pueden surgir con respectos
a grupos industriales, sectores económicos, regiones geográficas o teniendo grupos de
préstamos con otras características que los hacen vulnerables a los mismos factores
económicos.
Riesgo de Liquidez
Domínguez (2005), menciona que la liquidez es la capacidad de que tiene una institución
de cubrir sus necesidades de efectivo actuales y futuras para poder seguir otorgando
préstamos, cubrir las deudas y gastos. El riesgo de liquidez hace referencia a la
probabilidad de incurrir en pérdidas al no disponer de recursos líquidos suficientes para
cumplir con las obligaciones asumidas, dada la imposibilidad de que la institución logre
liquidar sus activos en el mercado en un rango de precios razonables. Se materializa en
una perdida ante la inexistencia de una contrapartida para deshacer una posición en de
mercado, también es llamado riesgo de contratación, es característico de mercados de
oferta y demanda directas, como son los mercados no organizados. Otra posible
21
manifestación del riesgo de liquidez radica en la dificultad para hacer frente a
obligaciones de pago futuras.
Riesgo Operativo.
Según Ochoa (2012), el riesgo operativo se deriva de la estructura de costos de
operación de la empresa, y esta, a su vez de las inversiones en activos. Representa la
incapacidad de poder cubrir los costos operativos de la empresa. Los tipos más
importantes de riesgo operacional se refieren a fallas en los controles internos, tales
fallan pueden originar pérdidas financieras por errores, fraudes, incapacidad para
responder de manera pronta hacer que los interés de la entidad se vean comprometidos
de alguna otra manera, otros aspectos del riego operacional incluyen caídas importantes
de los sistemas tecnológicos de información o sucesos como incendios y otros
desastres.
Riesgo de Mercado.
Alonso (2015), indica que el riesgo de mercado está asociado a las fluctuaciones en el
precio de los activos, como acciones y bonos en derivados, en préstamos o en la
posición global de la institución financiera. Mientras que las organizaciones financieras
asumen muchos riesgos de mercado y cosechan así los beneficios y las pérdidas, ellas
eligen cuidadosamente el tipo de riesgo al que desean exponerse. Se entiende como
riesgo de mercado la pérdida que puede sufrir un inversionista debido a la diferencia en
los precios que se registran en el mercado o en movimientos de los llamados factores
de riesgo (tasas de interés, tipos de cambio, etc.). También se puede definir más
formalmente como la posibilidad de que el valor presente neto de un portafolio se mueva
adversamente ante cambios en las variables macroeconómicas que determinan el
precio de los instrumentos que componen una cartera de valores.
Riesgo Tecnológico.
Ramírez (2009), menciona que el riesgo aumenta debido a la dependencia de los
sistemas de información y el soporte tecnológico relacionado. El riesgo tecnológico,
entendido como un elemento constitutivo de consideraciones inevitablemente ligadas al
devenir científico-tecnológico, emerge como un síndrome de advertencia, de reflexión
sobre el nivel de incidencia de la tecnología en las sociedades modernas. Estas últimas
susceptibles de ser interpretadas como sociedades del riesgo, se encuentran
fuertemente caracterizadas por la proliferación de situaciones socialmente conflictivas
derivadas tanto del progreso tecno científico, como de la propia complejidad de la
organización social. Además el autor hace hincapié en que los riesgos tecnológicos que
22
atraviesan la sociedad tienen un origen ya no externo, ajeno extrahumano, sino interno,
y son provocados por la capacidad del hombre para auto configurarse.
1.3.9. Análisis de riesgo.
Mejía (2013), define que el proceso de administración de riesgos implica varias etapas
de identificación, etapa previa que conduce al análisis de riesgos estos se califican
según la probabilidad de ocurrencia y el impacto que pueden producir en caso de
materializarse. Para calificar los riesgos se usan escalas de valoración, dependiendo de
las necesidades de cada empresa. En la evaluación de riesgos se determina que tan
graves son los riesgos identificados según los criterios de aceptabilidad, definidos por el
nivel directivo. Una vez evaluados los riesgos se definen las medidas para tratarlos por
medio del controlo financiamiento de las perdidas. Luego se implementan las medidas
de tratamiento de los riesgos y se monitorea su eficacia. El proceso de monitoreo, al
igual que la comunicación de la información referentes a las etapas de la
administraciones de riesgos, es de acción permanente los dos permiten el mejoramiento
continuo del manejo de los riesgos.
1.3.10. Gestión del riesgo
Para García, Pérez y Tovar (2016) señalan que la gestión del riesgo ha ido
evolucionando en el tiempo, de esta forma en los años setenta dicha gestión consistía
básicamente en la evaluación del riesgo de crédito, en los años noventa, en cambio, en
la evaluación del riego de mercado. Esto es debido a que el riesgo de crédito está muy
relacionado con muchos de los riesgos de mercado. El concepto de gestión del riego es
la actividad de control del sistema financiero frente a crisis o perturbaciones no deseas,
mientras que para el negociador es la cobertura de los riesgos que su actividad
negociadora implica y para el gestor de riesgos es el proceso de asignación del capital
de la empresa con el objetivo de controlar y optimizar el perfil riesgo de las inversiones
de las mismas.
1.3.11. Factores de Riesgos.
Lara (2005), establece que un factor es un parámetro cuyos cambios en el mercado
financiero causaran un cambio en el valor. Es este sentido los factores de riesgo más
comunes son los precios de las acciones, las tasas de interés, las sobretasas en
instrumentos de mercado de dinero, los precios de materia prima. La medición efectiva
y cuantitativa del riesgo se asocia con la probabilidad de una pérdida en el futuro, a
diferencia de la incertidumbre en la cual no es posible prever por no tener información o
conocimiento del futuro, los riesgos pueden distinguirse por ser visibles pudiendo
minimizar sus efectos.
23
1.4. Conclusiones parciales del capítulo.
Es importante tomar en cuenta las investigaciones de los diferentes autores, los
mismos que reflejan su punto de vista sobre los factores de gestión que fundamenta
esta investigación, cabe recalcar que a través del marco teórico se puede reconocer
los límites y alcances, para poder aclarar los datos que arroje la investigación.
A través de la gestión de riesgos se busca identificar, analizar y cuantificar las
posibles amenazas que se encuentren en el departamento de créditos de las
instituciones financieras, con el fin de que la recuperación de cartera sea eficiente y
permita la rotación del efectivo y del mimos modo genere excedentes para sus
socios.
Todos los conocimientos referentes a la gestión de riesgos hacen mención a que es
un enfoque estructurado que sirve para manejar una secuencia de actividades,
mediante el establecimiento de factores externos e internos que permitirán intervenir,
ya sea para disminuirlos o mitigarlos, y lograr la preparación pertinente para
responder ante los daños.
Es importante tener en cuenta lo que la Ley y la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria establece ya que el objetivo principal es buscar el buen vivir, la
responsabilidad social y la solidaridad al mismo tiempo trata de velar por el bienestar
de las instituciones proponiendo herramientas en donde se pueda mantener un
equilibrio dentro del mercado financiero.
24
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO DE LA PROPUESTA
2.1. Caracterización de las Cooperativas de Ahorro y Crédito.
Hablando de Economía Popular y Solidaria, este término es usado principalmente en
Ecuador, ya que en gran parte del mundo se la conoce como economía social y solidaria,
pero teóricamente se basan en el mismo concepto de cooperativismo y de una
economía social. La economía social y solidaria, apareció durante la primera revolución
industrial, cuando una serie de artesanos, fueron expulsados de los mercados como
consecuencia de los advenimientos de los procesos de automatización de procesos que
se dio durante esta época. Hacia el final del siglo XVIII e inicio del siglo XIX, en Gran
Bretaña llega aparecer las primeras uniones de oficios, durante esta época también
apareció las primeras formas de cooperativas. En el Ecuador existen tres tipos de
economía la primera era la pública, que es la que hace el Estado a través de todas las
instituciones para crear bienes y sobre todo servicios, la segunda es la economía
privada, que es la que generan las empresas para una futura acumulación de capital, y
por último la economía popular que es toda aquella que no ha logrado del todo
introducirse en el mercado.
Desde el 2011, se reconoce, a través de la Ley de Economía Popular y Solidaria, a la
EPS como una forma de organización económica en la que sus integrantes, ya sea
individual y colectivamente, organizan y desarrollan procesos de producción,
intercambio, comercialización, financiamiento y consumo de bienes y servicios mediante
relaciones basadas en la solidaridad, cooperación y reciprocidad, situando al ser
humano como sujeto y fin de su actividad. La gestión de la SEPS inicio el 5 de junio de
2012, fecha en que Hugo Jácome Estrella, Superintendente de Economía Popular y
Solidaria, asumió sus funciones ante el Pleno de la Asamblea Nacional. Esta
oportunidad histórica para el país permite visibilizar la importancia del sector, donde el
ser humano es el centro y la base fundamental para consolidad el sistema económico
social y solidario.
De acuerdo a Miño (2013), las décadas de los años veinte y treinta marca en el Ecuador
un periodo de crisis y profunda inestabilidad política, económica y social. En efecto, en
el antiguo Quito, antes y después de la dominación de los incas y de la conquista de los
españoles, existían formas de cooperación voluntaria de las colectividades agrarias para
llevar a cabo obras de beneficio comunitario o de beneficio familiar, denominadas de
diferentes maneras: mingas, trabajo mancomunado, cambia manos.
En los orígenes y consolidación del movimiento cooperativo ecuatoriano se puede
distinguir por lo menos tres etapas fundamentales, a) la primera se inicia
25
aproximadamente en la última década del siglo XIX, cuando se crean especialmente en
Quito y Guayaquil una serie de organizaciones artesanales y de ayuda mutua; b) la
segunda empieza a partir de 1937, año en el cual se dicta la primera Ley de
Cooperativas con el propósito de dar mayor alcance organizativo a los movimientos
campesinos, modernizando su estructura productiva y administrativa, mediante la
utilización del modelo cooperativista; c) la tercera etapa comienza a mediados de los
años sesenta con la expedición de la Ley de Reforma Agraria (en 1964) y de la nueva
Ley de Cooperativas (en 1966).
Durante el siglo XIX en numerosos países europeos se organizaron cooperativas
creadas con el fin de conseguir la igualdad social por intermedio de la asociación. Sin
embargo, estas registraban una vida efímera y su organización no dejaba de ser
experimental, tal como sucedió con el promotor de 300 cooperativas, William King
seguidor de Robert Owen, el padre del Cooperativismo. Los resultados de sus
cooperativas no fueron satisfactorios porque no descubrió las reglas prácticas
necesarias para el funcionamiento de la empresa cooperativa, perjudicándolas la falta
de capital y la pérdida de interés en sus miembros, al no obtener ninguna ventaja en su
participación, puesto que las ganancias no se redistribuirán sino que formaban un fondo
social.
Chiriboga (2014),indica que las Cooperativas de Ahorro y Crédito en la última década y
especialmente a raíz de la implementación de la dolarización en el país, ha venido
experimentando un crecimiento progresivo, y en la actualidad representa un gran
componente dentro de sistema financiera nacional, lo cual obedece a varios factores,
entre los cuales se pueden señalar, la estabilidad y el crecimiento económico del país a
partir del año dos mil, la contribución de los migrantes reflejados en las remesas
enviadas, la confianza brindada hacia los sectores inicialmente de los sectores
económicos de clase media y pobre.
Este crecimiento del sector cooperativo también tuvo su efecto en el incremento de
instituciones a nivel nacional, especialmente en la provincia de la Sierra, como
Tungurahua, Chimborazo, Azuay, Loja, Cotopaxi, Bolívar, Cañar, Carchi y en menor
medida en las Provincias del Oriente y de la Costa. A tal punto que en algún momento
superaron las mil. Organizadas como Cooperativas de Ahorro y Crédito, Corporaciones
Financieras, Cajas de Ahorro.
26
2.2. Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la
investigación
2.2.1. Modalidad
2.2.1.1. Cuali-cuantitativa
En esta investigación se tomó en cuenta la modalidad Cuali-cuantitativa ya que permitió
conocer los procesos del manejo de cartera mediante un control de gestión y así de esta
manera se fue identificando en qué área de este departamento, se encontraban los
posibles problemas, para ello se realizó un análisis e interpretación de los resultados de
acuerdo a la recolección de información obtenida de la institución financiera.
2.2.2. Tipos de Investigación.
2.2.2.1. Investigación de Campo.
Se utilizó este tipo de investigación al momento en que se aplicó las encuestas y los
cuestionarios de control interno al gerente general y del mismo modo al asesor de
créditos de las cooperativas de ahorro y crédito de la Ciudad de Ibarra con el fin de
obtener información y conocer la situación actual en que se encuentra el departamento
de créditos.
2.2.2.2. Investigación Bibliográfica
A través de esta investigación se utilizó fuentes de bibliografía actualizadas de los
diferentes autores, del mismo modo páginas de internet como la Ley y la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria permitió el desarrollo de la presente
investigación.
2.2.2.3. Investigación Explicativa
Este tipo de investigación permitió identificar los factores de gestión de riesgos que
afectaban dentro del departamento de créditos, a través de la recolección de
información y mediante un control realizado al análisis de los resultados obtenidos.
2.2.3. Métodos.
2.2.3.1. Inductivo-Deductivo
Mediante estos métodos se realizó el análisis de los factores de gestión, ya que con la
información obtenida contribuyó, con el desarrollo de la investigación y permitió
establecer un control dentro del departamento de créditos, con el fin de llegar a un
adecuado manejo de los recursos económicos financieros.
27
2.2.3.2. Analítico- Sintético
A través de este método se logró recolectar toda la información importante de las
cooperativas de ahorro y crédito de la ciudad de Ibarra, ya que por medio del análisis
también se realizó el desarrollo de la investigación.
2.2.4. Población.
Para el trabajo de investigación se tomó en cuenta a las cooperativas de ahorro y crédito
de la ciudad de Ibarra del segmento cinco, del departamento de créditos que se
encuentran registradas en la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
Tabla 1 Población
Instituciones Financiera (cooperativas)
Gerente
Asesor de
Créditos
TOTAL
Cooperativa de Ahorro y Crédito Unión Cochapamba. 1 1 2
Cooperativa de Ahorro y Crédito Bola Amarilla 1 1 2
Cooperativa de Ahorro y Crédito Salinerita. 1 1 2
Cooperativa de Ahorro y Crédito 14 de Mayo 1 1 2
Cooperativa de Ahorro y Crédito Génesis Ltda. 1 1 2
TOTAL 10
Fuente: Base de Datos Catastro de la SEPS
2.2.5. Técnicas.
2.2.5.1. Encuesta.
Mediante esta técnica se elaboró la encuesta con el objetivo de recabar, recolectar datos
que reflejen las opiniones de los diferentes funcionarios como fueron los gerentes y los
asesores de créditos, de las distintas Cooperativas de Ahorro y Crédito, con el fin de
conocer las causas de los factores de gestión de riesgos.
2.2.6. Herramientas.
2.2.6.1. Cuestionario.
La herramienta utilizada fue el cuestionario de control interno que se aplicaron al asesor
de crédito y al gerente general de las distintas cooperativas de ahorro y crédito, con lo
que se analizó cada una de las preguntas de mayor relevancia permitiendo con el
desarrollo de la presente investigación.
28
2.2.7. Interpretación de Resultados
De acuerdo a las encuestas aplicadas a las diferentes cooperativas de ahorro y crédito
de la ciudad de Ibarra del segmentos cinco en el departamento de créditos se obtuvo
los siguientes resultados:
2.2.7.1. Análisis de la encuesta aplicada al Gerente de la COAC Unión
Cochapamba.
El Gerente Flandes Ibarra de la cooperativa Cochapamba supo mencionar que
actualmente existe un control previo dentro del departamento de créditos, pero esto no
quiere decir que en la institución no exista cartera vencida es por eso que una de las
estrategias aplicadas por el señor gerente es que los asesores de crédito deben
informan mensualmente sobre la cartera vencida y la recuperación de la misma.
Asimismo indicó que es beneficioso realizar el análisis a la cartera de crédito, ya que
esto le permite al señor gerente tomar decisiones en función a los resultados y recalcó
que en ocasiones han tenido que suspender los créditos cuando los socios están con
cartera vencida, y que uno de los métodos que utiliza para la cobranza son por visita
personal pero también han tenido que recurrir por instancias legales. Entre los créditos
más frecuentes y utilizados por sus socios son los créditos de firmas ya que esta
cooperativa se enfoca más a la agricultura.
2.2.7.2. Análisis de la encuesta aplicada al Gerente de la COAC Bola Amarilla.
En base a la encuesta aplicada a la Ingeniera Sandra Maribel Ayala manifestó que la
cooperativa actualmente se encuentra bajo la supervisión de la normativa de la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, asimismo supo mencionar que es
importante llevar un control dentro de la cooperativa, es por eso que ella realiza
diariamente análisis a la cartera y mensualmente hace reuniones con los asesores de
créditos, para estar al tanto de la situación del departamento y tratar de evitar la cartera
vencida. Del mismo modo recalco que en su cooperativa existe cartera vencida ya que
esto se viene dando por la afectación de la crisis económica en el año 2016, pero que
ella cuenta con mecanismos para poder recuperar la cartera de crédito, una de las
estrategias que utiliza son programas sobre la atención al cliente dirigido a los asesores
de créditos ya que esto permitirá gestionar y asesorar de mejor manera a los socios.
También informó que uno de los créditos más utilizados son los quirografarios, y que en
la cooperativa no toman como opción suspender los créditos ya que la emisión de la
cartera no se detiene ya que es el generador de ingresos.
29
2.2.7.3. Análisis de la encuesta aplicada al Gerente de la COAC Génesis Ltda.
Una vez realizada la encuesta a la Señora Ximena Jaramillo supo mencionar que en la
cooperativa elaboran presupuestos para la ejecución de actividades, asimismo la señora
considera que es necesario contar con un control en el área de créditos, para disminuir
la cartera vencida, la principal causa es porque los socios dan mala utilización del dinero.
También indico que realizan diariamente análisis a la cartera de créditos con el fin de
que los resultados obtenidos permitan a los directivos tomar decisiones en beneficio a
la cooperativa. Del mismo modo señaló que para el bienestar de los socios tienen
manuales para cada uno de los departamentos, de la misma manera ofrecen productos
financieros con el fin de satisfacer las necesidades de los socios, igualmente cuentan
con mecanismos para recuperar la cartera de crédito así que ellos no toman como
opción suspender los créditos. Además recalco que uno de los créditos que más tiene
apertura es el quirografario.
30
2.3. Propuesta del investigador: modelo, sistema, metodología, procedimiento, entre otros que realice el investigador.
Figura 3 Propuesta del investigador
PREPARACIÓN
MONITOREO Y
CONTROL
EVALUACIÓN DE
RIESGOS
Ambiente Interno
Establecimiento de
Objetivos
Identificación de Eventos
Evaluación de
Riesgos
Respuesta al Riesgo
Actividades de Control
Información y Comunicación
Monitoreo
Base legal, misión, visión, valores y organigrama
Cuadro de mando integral de objetivos.
Factores internos y externos. (FODA)
Análisis de los indicadores financieros.
Matriz de riesgos
Flujogramas para la recuperación de cartera,
concesión de créditos.
Matriz de información y comunicación.
Cuadro de acciones correctivas.
Matriz de
análisis
de los
factores
internos,
externos y
su
incidencia
en la Ley
de
Economía
Popular y
Solidaría
FACTORES DE GESTIÓN DE RIESGOS DE LA LEY DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA EN LAS COOPERATIVAS
DE AHORRO Y CRÉDITO DE LA CIUDAD DE IBARRA
31
2.4. Conclusiones parciales del capítulo.
Las cooperativas de ahorro y crédito a través de las encuestas ejecutadas a los
diferentes gerentes, supieron manifestar que a pesar de realizar análisis con los
asesores dentro del departamento de créditos ya sea para la otorgación o
recuperación de los mismos, no es posible reducir los riesgos para lo cual es
importante realizar un control exhaustivo dentro del área.
Después de haber analizado cada una de las cooperativas y conocer en qué
situación se encuentran es importante llevar un control, utilizando la herramienta
del coso II que permitirá identificar falencias que afectan directamente con el manejo
de la cartera de crédito.
Mediante la información recolectada se pudo observar que son cooperativas que
tienen como propósito crecer y tomar nuevos mercados financieros, pero por el
inadecuado manejo de cartera que existe dentro de las instituciones han sido
negadas muchas oportunidades para crecer en el mundo económico.
32
CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.1. Tema.
Factores de gestión de riesgos en el manejo de cartera y la incidencia de la ley de
economía popular y solidaria en las cooperativas de ahorro y crédito de la ciudad de
Ibarra.
3.2. Objetivo de la propuesta.
Analizar los indicadores financieros que se encuentran directamente relacionados con
el departamento de créditos que identifique la situación financiera actual de las
cooperativas de ahorro y crédito de la ciudad de Ibarra.
3.3. Ambiente de control
3.3.1. Base Legal.
La constitución de la República del Ecuador ha señalado que el sistema cooperativo de
ahorro y crédito, cuenta con instituciones encargadas de su regulación, supervisión y
control, una de ellas es la normativa vigente establecida por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria:
Tabla 2 Base Legal
Ley Título Artículo
Ley Orgánica de
Economía Popular y
Solidaria
Actividades Financieras
Administración y Calificación de riesgos
Crédito
Art. 83
Art. 92
Art. 105
Reglamento a la Ley
Orgánica de Economía
Popular y Solidaria.
Atribuciones y Responsabilidades
Art. 59
Código Orgánico
Monetario y Financiero
Sector Financiero Popular y Solidario.
Capital
Prohibiciones a entidades del Sistema
Financiero Nacional.
Art. 163
Art. 165
Art. 255
3.3.2. Misión.
Ser una institución sólida y confiable, que presta servicios financieros y sociales a
personas con cualquier tipo de actividad económica para beneficiarlos con la
rentabilidad económica y social.
33
3.3.3. Visión.
Ser una entidad comprometida con la transformación social y económica del asociado y
su familia en las necesidades de su ciclo de vida, apoyándolos en la formación de su
patrimonio en su bienestar y de los asociados.
3.3.4. Principios Corporativos.
Membresía abierta y voluntaria.
Control democrático de los miembros.
Participación económica de los miembros.
Educación, formación e información.
Cooperación entre cooperativas.
Compromiso con la comunidad.
3.3.5. Valores
Ayuda mutua.-es el logro del desarrollo integral del individuo mediante la unión de
esfuerzos con otras personas. Las cooperativas creen que por medio de la acción
conjunta y la mutua colaboración se puede lograr más, especialmente al aumentar
la influencia colectiva en el mercado.
Responsabilidad Social.- es el deber que asumen los asociados frente a la creación,
funcionamiento, fortalecimiento, promoción, gestión y dirección estratégica de la
cooperativa y para garantizar que mantenga su independencia de otras
organizaciones públicas y privadas.
Igualdad.- consiste en que los asociados tienen los mismos derechos a participar,
ser informados, ser escuchados y ser involucrados en la toma de decisiones de las
instituciones.
Equidad.- se refiere al tratamiento dado a los asociados dentro de la cooperativa a
la hora de retribuirles su participación se les debe tratar equitativamente, por medio
de la aplicación de excedentes, asignación de reservas de capital a su nombre o la
reducción de costos.
Transparencia.- en una cooperativa hay transparencia cuando la información es
controlada entre asociados y dirigentes de manera clara y oportuna. En la
transparencia la base está en la confianza, la comunicación y la sinceridad.
Solidaridad.- es la aceptación libre y voluntaria a una causa o empresa, creando
una relación de mutuo apoyo donde la felicidad depende de la acción colectiva, es
entonces la comunidad de intereses, sentimientos y propósitos.
34
3.3.6. Organigrama
Figura 4 Organigrama de las Cooperativas de Ahorro y Crédito
ASAMBLEA GENERAL DE LOS SOCIOS
CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓN
CONSEJO DE
VIGILANCIA
AUDITORÍA
INTERNA
ADMINISTRACION
FINANCIERA
Asistente
Contable
Contabilidad
ASEORÍA
JURÍDICA
GENERAL
GERENCIA
GENERAL
NEGOCIOS OPERACIONES
Tesorería
Inversión
Talento
Humano
Adquisición y
Contratación
Servicios
Generales Operaciones de
Crédito
Atención al Cliente
Caja
Sistemas y
Mantenimiento
Promoción y
Mercadeo
Cobranzas
Captacione
s
COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO
Créditos
35
3.4. Establecimientos de objetivos.
En este cuadro de mando integral es principalmente una herramienta que permite la
formulación e interpretación de los objetivos y estrategias de las instituciones
financieras:
Persp
ectiva
Estrategias Objetivos Factores
Críticos
Fin
ancie
ra
-Optimización del costo
operativo.
-Desarrollar planes individuales
de fortalecimiento, regulación de
gestión de crédito y cobranzas
en oficinas con niveles históricos
de morosidad mayores a 10%.
-Implementar aplicación
tecnológica para levantamiento
y análisis de cerdito.
-Fortalecer anualmente la
estructura, procesos y políticas
de cobranzas.
Incrementar la
sostenibilidad
financiera.
Mantener una
adecuada estructura
financiera que
incluya el
mantenimiento de
estándares de
liquidez.
-Obtener un
buen nivel de
los resultados
de los
indicadores
financieros.
Clien
tes
-Establecer políticas claras con
el objetivo de mitigar el riesgo
crediticio, y a través de
establecer procedimientos
claros.
-Incrementar las captaciones en
un 85%.
-Lograr una fidelidad del socio
externo.
-Mejorar el grado de satisfacción
de los clientes con respecto a
los servicios.
Fortalecer la
coordinación del
personal relacionado
con la colocación de
crédito.
Definir criterios
metodológicos para
un manejo eficiente
de la cartera.
-Las
instituciones
financieras
son una
buena opción
para que las
personas
puedan
confiar sus
depósitos.
-Servicio de
calidad.
36
Pro
ceso
s i
nte
rno
s
-Evaluar y controlar de manera
permanente los procesos
operativos para reducir los
tiempos de atención de crédito
-Fortalecer la gestión del
soporte administrativo de
operaciones.
-Mejorar la gestión del análisis
central de crédito.
Fomentar el orden en
los procesos de
colocación de crédito.
Ajustar
periódicamente los
procesos.
-Seguridad
Ap
ren
diz
aje
-Desarrollar presupuestos
anuales por departamentos y
mantener un control del
cumplimiento de los mismos.
-Implementar mecanismos de
evaluación de personal que
considere calidad de atención al
cliente.
-Fortalecer los sistemas de
gestión del talento humano que
garantice la eficiencia en los
procesos de administración,
evaluación al desempeño,
fortalecimiento del personal.
Incrementar el nivel
de eficiencia y
eficacia del talento
humano
Implementar y
mantener actualizado
el plan institucional.
Mejorar los
conocimientos y
motivación del
personal.
-Desarrollo
continuo del
potencial
humano.
Comunicación
abierta.
Figura 5 Cuadro de mando integral de objetivos
3.4.1. Políticas
Los créditos podrán ser otorgados a socios de la cooperativa de acuerdo a la
capacidad de pago de estos.
La colocación de créditos deberá evitar la concentración en pocos socios, en
sectores o actividades susceptibles al riesgo de incumplimiento.
La gestión de cobranza deberá realizarse antes de las fechas de vencimiento y en
forma permanente, al menos mediante medios telefónicos o electrónicos,
evidenciando de alguna manera la gestión realizada.
Las tasas de los créditos que conceda la cooperativa no podrán superar los
máximos establecidos.
37
3.5. Identificación de eventos.
3.5.1. Matriz FODA
La herramienta foda es una parte esencial de la planeación estratégica, dado que es el
proceso de desarrollo e implementación de planes para alcanzar el propósitos, de igual
manera permitirá conocer la situación real de las instituciones tomando en cuenta
factores externos e internos, con el fin de elaborar una estrategia para cumplir
satisfactoriamente las metas y objetivos planteados.
Figura 6 Matriz FODA
Fortalezas
-El personal capacitado y
motivado para el desarrollo de
las actividades.
-Cuentan con la estructura
organizacional acorde lo que
establece la ley.
-Posicionamiento de las
cooperativas.
-Amplia gama de servicios que
ofrecen para sus asociados y
público en general.
Oportunidades
-Tasas de interés accesibles
impulsan la captación de
recursos monetarios.
-Facilidad para el otorgamiento
de créditos emergentes y
rápidos.
-Crecimiento del sector
microempresaria.
-Clientes potenciales y con
mayor confianza a las
cooperativas.
Debilidades
-Poca inversión por parte de los
socios.
-Falta de compromiso,
motivación y competencia de los
socios.
-Gestión deficiente a los riesgos
detectados.
-Escasa promoción y publicidad
de los productos y servicios que
ofertan dentro del mercado
financiero.
Amenazas
-Existe inestabilidad política y
económica.
-La competencia de las
cooperativas de ahorro y
crédito fuertes y solventes.
-Mayor regulación por parte de
la SEPS.
-Decrecimiento de la economía
genera menor liquidez
ANÁLISIS FODA
38
3.6. Evaluación de riesgos.
Para la evaluación se realizó el análisis de los indicadores financieros que se publican en la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria,
los cuales permitirán evaluar la posición financiera en el manejo de cartera de las instituciones financieras.
3.6.1. Análisis de la cartera de crédito.
Tabla 3 Análisis de los Indicadores Financieros con el Sistema de la Superintendencia de Economía Popular y Solidario.
Indicadores
Fórmula
COAC. Unión
Cochapamba
COAC. Bola
Amarilla
COAC. Génesis
Interpretación
Liquidez
Fondos disponibles
Total depósitos a corto plazo
10.37%
5.52%
63.84%
Mientras menor sea el
indicador significa que las
entidades estén teniendo
problemas con los pagos de
las obligaciones contraídas.
La relación mientras más
mayor sea es mejor.
Análisis: las cooperativas Cochapamaba y la Bola Amarilla tienen un porcentaje muy bajo lo cual indica que no tienen una buena capacidad
para generar efectivo y por ende no pueden cumplir con sus obligaciones, mientras que la otra cooperativa refleja un porcentaje bastante
favorable.
Índices de Morosidad
39
Morosidad de la
cartera de
créditos comercial
prioritario
𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝐼𝑚𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑐𝑜𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 𝑝𝑟𝑖𝑜𝑟𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑎 𝑐𝑜𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 𝑝𝑟𝑖𝑜𝑟𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
0.00%
2.11%
0.00%
Mientras mayor sea el
indicador significa que las
entidades están teniendo
problemas en la recuperación
de cartera de crédito comercial
prioritario. La relación
mientras más baja es mejor.
Análisis: en estas instituciones se obtuvieron como resultados 0% y 2.11% lo cual es importante, refleja que la contracción es baja es decir,
que en la recuperación de cartera de crédito comercial prioritario es favorable para las cooperativas de ahorro y crédito.
Morosidad de la
cartera de
créditos de
consumo
prioritario
𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝐼𝑚𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑢𝑚𝑜 𝑝𝑟𝑖𝑜𝑟𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑎 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑢𝑚𝑜 𝑝𝑟𝑖𝑜𝑟𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
57.34%
51.30%
6.59%
Mientras mayor sea el
indicador significa que las
entidades están teniendo
problemas en la recuperación
de la cartera de crédito
consumo prioritario. La
relación mientras más baja es
mejor.
Análisis: se puede evidenciar que el nivel de morosidad en cuanto al crédito de consumo la cooperativa Génesis tiene un porcentaje de
6.59% lo cual indica que es favorable mientras que las otras instituciones tienen un nivel muy alto, así mismo refleja que tienen problemas
al recuperar el crédito de consumo, lo cual es desfavorable totalmente para las instituciones financieras.
40
Morosidad de la
cartera de
microcréditos.
𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝐼𝑚𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑀𝑖𝑐𝑟𝑜𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜
𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑎 𝑀𝑖𝑐𝑟𝑜𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜
0.00%
48.41%
0.00%
Mientras mayor sea el
indicador significa que las
entidades están teniendo
problemas en la recuperación
de la cartera de créditos
microcrédito. La relación
mientras más baja es mejor.
Análisis: en las dos cooperativas Cochapamaba y la Génesis arroja como resultados 0% esto es porque no tienen valores en cuanto a los
microcréditos, mientras que la institución Bola Amarilla tienen problemas en la recuperación de los microcréditos lo que refleja que
desfavorable.
Morosidad de la
cartera total
𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝐼𝑚𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑎
𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑎
57.34%
23.77%
6.59%
Mientras mayor sea el
indicador significa que las
entidades están teniendo
problemas en la recuperación
de cartera. Mientras más baja
es mejor.
Análisis: se puede evidenciar que el nivel de porcentaje favorece a la cooperativa génesis, mientras que a las otras dos instituciones se
encuentran con problemas en la recuperación de cartera lo cual indica que existe un leve riesgo en este departamento.
Cobertura de provisiones para cartera improductiva
Cobertura de la
cartera de
2.60%
2.35%
25.61%
Mide la cobertura (nivel de
protección) de la cartera de
41
créditos de
consumo
prioritario
𝑃𝑟𝑜𝑣𝑖𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑢𝑚𝑜 𝑝𝑟𝑖𝑜𝑟𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑖𝑚𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑐𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑠𝑢𝑚𝑜 𝑝.
crédito consumo prioritario
que registra problemas de
incobrabilidad en la entidad.
Análisis: en las cooperativas Unión Cochapamaba y la Bola Amarilla tienen un porcentaje lo cual indica que es desfavorable, es decir que
registran problemas en el nivel de protección, mientras que la Génesis tiene un porcentaje alto lo que significa que tiene mayores provisiones
contra pérdidas.
Cobertura de la
cartera de
microcréditos
𝑃𝑟𝑜𝑣𝑖𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑚𝑖𝑐𝑟𝑜𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜
𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑖𝑚𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑐𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑚𝑖𝑐𝑟𝑜𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜
0.00%
11.10%
0.00%
Mide la cobertura (nivel de
protección) de la cartera
microcréditos que registra
problemas de incobrabilidad
Análisis: en este indicador refleja que la cooperativa Bola Amarilla tiene inconvenientes de incobrabilidad ya que arrojo como resultados
un 11,10% en la cobertura de microcréditos.
Intermediación
financiera
𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑎
𝐷𝑒𝑝ó𝑠𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑎 𝑙𝑎 𝑣𝑖𝑠𝑡𝑎 + 𝐷𝑒𝑝ó𝑠𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑎 𝑝𝑙𝑎𝑧𝑜
74.85%
82.77%
276.71%
Mientras mayor es el
indicador, significa que la
entidad es más eficiente en la
colocación de préstamos en
función a la cantidad de
depósitos a la vista y a plazo
que recepta.
Análisis: en las instituciones financieras tienen resultados altos los cuales son favorables para el mercado financiero, así mismo es
importante mencionar que la cooperativa Génesis obtuvo un porcentaje más alto lo cual indica que es más eficiente en la colocación de
préstamos.
42
Rendimiento de la cartera
Cartera de consumo prioritario por vencer
𝑠𝑖 (𝑝𝑟𝑜𝑚. 𝐶𝑎𝑟𝑡. 𝑐𝑜𝑛𝑠. 𝑝𝑟𝑖𝑜𝑟. 𝑥𝑣𝑒𝑛𝑐 = 0; 0 ((
𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟. 𝐶𝑎𝑟𝑡. 𝑐𝑜𝑛𝑠. 𝑝𝑟𝑖𝑜𝑝𝑟𝑜𝑚𝑜. 𝑐𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎𝑐𝑜𝑛𝑠𝑢𝑚𝑜. 𝑝𝑟𝑖𝑜𝑟𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑥𝑣𝑒𝑛𝑐𝑒𝑟
)
𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠𝑥12) 𝑥100)
1,31%
0,12%
0,94%
Mientras mayor sea el
indicador evidencia una
mayor ganancia
respecto a los intereses
cobrados sobre la
cartera de crédito de
consumo prioritario
otorgada
eficientemente.
Análisis: el porcentaje de las instituciones tienen variaciones muy bajas, que se asemejan a las cantidades, no se alejan de la una con la
otra, esto indica que estas cooperativas no tienen una buena ganancia en los intereses cobrados respecto a los créditos de consumo
otorgados.
Cartera de microcrédito por vencer
𝑠𝑖 (𝑝𝑟𝑜𝑚. 𝐶𝑎𝑟𝑡. 𝑚𝑖𝑐𝑟. 𝑝𝑟𝑖𝑜𝑟. 𝑥𝑣𝑒𝑛𝑐 = 0; 0 ((
𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟. 𝐶𝑎𝑟𝑡. 𝑀𝑖𝑐𝑟𝑜𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜. 𝑝𝑟𝑖𝑜𝑝𝑟𝑜𝑚𝑜. 𝑐𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎, 𝑀𝑖𝑐𝑟𝑜𝑐é. 𝑝𝑟𝑖𝑜𝑟𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑥𝑣𝑒𝑛𝑐𝑒𝑟
)
𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠𝑥12) 𝑥100)
0.00%
1,77%
0.00%
Mientras mayor sea el
indicador evidencia una
mayor ganancia
respecto a los intereses
cobrados sobre la
cartera de crédito
microcrédito otorgada
eficientemente.
43
Análisis: de las tres cooperativas la única que otorgaba microcréditos era la institución Bola Amarilla pero los resultados indican que no es
tan favorable porque tiene un porcentaje bajo lo que refleja que no son muchas las ganancias hacia interés cobrados sobre el crédito.
Cartera por vencer total
𝑠𝑖 (𝑝𝑟𝑜𝑚. 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎. 𝑥𝑣𝑒𝑛𝑐 = 0; 0 ((
𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠𝑒𝑠. 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠𝑝𝑟𝑜𝑚𝑜. 𝑐𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎. 𝑥. 𝑣𝑒𝑛𝑐𝑒𝑟
)
𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠𝑥12) 𝑥100)
0.82%
0,77%
0,94%
Mientras mayor sea el
indicador evidencia una
mayor ganancia
respecto a los intereses
cobrados sobre la
cartera de crédito
otorgada
eficientemente.
Análisis: se puede evidenciar que en estas tres instituciones financieras no ha existido un alto nivel de porcentaje en donde refleje las
ganancias respecto al interés, de acuerdo a los distintos créditos otorgados, esto sucede por los bajos porcentajes que se obtuvo como
resultados entre ellos no varían del uno al otro.
Figura 7 Análisis financiero
44
Análisis de los resultados
Dentro de las instituciones se realizó el análisis financiero basándose principalmente en
los estados financieros del año 2016 con una muestra de tres cooperativas del segmento
cinco de la ciudad de Ibarra con el objetivo fundamental de conocer la situación real en
que se encuentran dichas cooperativas y del mismo modo tomar decisiones adecuadas,
para ello se utilizó los indicadores financieros establecidos por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria, a través de los indicadores financieros se pudo evaluar
en qué situación se encuentra el departamento de créditos. Las cooperativas Unión
Cochapamba y la Bola Amarilla se identificó problemas dentro del índice de morosidad
ya que esto es causa por el incumplimiento de las obligaciones de pago que tienen hacia
las cooperativas, otro factor que afecta directamente a esta área es el rendimiento de
cartera, en donde se pudo evidenciar que las tres instituciones tienen un porcentaje no
tan desfavorable, a pesar de los resultados obtenidos este indicie indica que tienen una
mayor ganancia respecto a los interese cobrados sobre la cartera de créditos otorgados.
3.6.2. Valoración del riesgo
Se identifica y analiza los riesgos que afectan en el logro de los objetivos, para la
evaluación del control interno de las instituciones financieras se elaboró un cuestionario
de control interno en donde se encuentra detallado cada uno de los componentes
dirigido para los encargados del departamento de créditos de cada cooperativa, con el
fin de llegar a conocer los posibles problemas que afectan directamente a esta área.
Para ello se realizó la tabla de la medición de riesgos, en donde señala intervalo, el nivel
de confianza y en qué nivel de riesgo se encuentra.
Tabla 4 Intervalo de medición de riesgos
Zona Intervalo Nivel de Confianza Nivel de Riesgo
Rojo 10 – 50 Bajo Alto
Amarillo 51 – 75 Moderado Moderado
Verde 76 – 90 Alto Bajo
Una vez analizado los cuestionarios de control interno de las cooperativas de ahorro y
crédito arrojaron los siguientes resultados:
45
Tabla 5 Resultados del cuestionario de control interno Coso II
Componentes Institución Financiera
Ponderación Total
Calificación Nivel de confianz
a
Nivel de
Riesgo Ambiente de
Control COAC Unión
Cochapamba
22 18 81,81%
COAC Bola
Amarilla
22 18 81,81%
COAC
Génesis
Ltda.
22 22 100%
Establecimiento de
Objetivos
COAC Unión
Cochapamba
18 14 77,77%
COAC Bola
Amarilla
18 16 88,88%
COAC
Génesis
Ltda.
18 14 77,77%
Identificación de Eventos
COAC Unión
Cochapamba
14 2 14,28%
COAC Bola
Amarilla
14 14 100%
COAC
Génesis
Ltda.
14 14 100%
Evaluación de Riesgos
COAC Unión
Cochapamba
10 2 20%
COAC Bola
Amarilla
10 4 40%
COAC
Génesis
Ltda.
10 6 60%
Respuesta al Riesgo
COAC Unión
Cochapamba
12 8 66%
COAC Bola
Amarilla
12 9 75%
COAC
Génesis
Ltda.
12 12 100%
Actividades de Control
COAC Unión
Cochapamba
14 12 85,71%
COAC Bola
Amarilla
14 14 100%
COAC
Génesis
Ltda.
14 14 100%
COAC Unión
Cochapamba
18 10 55,55%
46
Información y Comunicació
n
COAC Bola
Amarilla
18 12 66,66%
COAC
Génesis
Ltda.
18 16 88,88%
Monitoreo COAC Unión
Cochapamba
12 8 66,66%
COAC Bola
Amarilla
12 10 83,33
COAC
Génesis
Ltda.
12 12 100%
Análisis de los componentes en base a los resultados.
Ambiente de Control.
A través de los resultados indica que dentro de este componente las instituciones
financieras demuestran compromiso con la integridad y valores éticos como lo establece
la Ley de Economía Popular y Solidaria. Aquí existe un riesgo bajo el cual no afecta con
los objetivos y metas planteadas, la cooperativa génesis obtuvo un nivel de confianza
del cien por ciento demostrando que cumple totalmente con la estructura organizacional,
cuenta con un manual dentro del área, cumplen con los procesos, del mismo modo
tienen diseñados objetivos, políticas, estrategias direccionadas al departamento de
créditos, con el fin de promover el desarrollo de sus socios, por otra parte las
cooperativas Unión Cochapamba y Bola Amarilla tuvieron como resultado un ochenta y
uno por ciento, que al igual que la otra cooperativa tienen un nivel de riesgo bajo
permitiendo reflejar las actitudes generales de los altos niveles de la administración y
socios de las instituciones financieras.
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
120,00%
47
Establecimiento de Objetivos.
Al analizar el segundo componente que se refiere al establecimiento de objetivos los
resultados son aceptables ya que las tres cooperativas de ahorro y crédito tienen un
nivel de riesgo bajo, esto quiere decir que la gestión de riesgos corporativos asegura
que la dirección ha establecido un proceso para fijar objetivos y que son consecuentes
con el riesgo aceptado. En este caso la cooperativa Bola Amarilla arrojo un nivel de
confianza de ochenta y ocho coma ochenta y ocho por ciento siendo el más alto de las
otras. Mientras que la Unión Cochapamba y la Génesis tienen un setenta y siente como
setenta y siente por ciento aunque los porcentajes varían, el riesgo sigue siendo bajo
para estas instituciones lo cual nos indica que tienen bien planteados sus objetivos, sus
metas y estrategias lo cual muestra que están siguiendo de acuerdo a las normas y
leyes aplicables.
Identificación de Eventos.
Una vez analizada la identificación de eventos se pudo observar que las cooperativas
Bola Amarilla y la Génesis obtuvieron un nivel de confianza del cien por ciento y así
mismo cuentan con un riesgo bajo, esto quiere decir que los acontecimientos internos y
externos que afectan a los objetivos de las instituciones están identificados, ya que las
oportunidades revierten hacia la estrategia de la dirección o los procesos para fijar
objetivos. Mientras que la cooperativa Unión Cochapamba arrojo como resultado de
catorce coma veintiocho por ciento lo que representa un riesgo alto con lo cual se puede
evidenciar la falta de medidas para la identificación, clasificación de los riesgos
consecuentemente esta cooperativa se expone a que el riesgo le afecte en corto y
mediano plazo de manera directa.
Evaluación del Riesgos.
En este componente los riesgos se analizan considerando la probabilidad e impacto
como base para determinar de qué manera se van a gestionar y evaluar desde una
doble perspectiva inherente y residual. La interpretación de los resultados muestra que
la cooperativa génesis tiene un nivel de confianza de sesenta por ciento, es decir tiene
un nivel de riesgo moderado mientras q las otras dos instituciones tienen un nivel de
riesgo alto con un nivel de confianza de veinte y cuarenta por ciento, esto indica la falta
de medidas para el tratamiento de los riesgos, lo cual es importante y necesario ser
tratados de manera oportuna y mucho más si se encuentran dentro de instituciones
financieras y en el área de cartera de créditos.
48
Respuesta a los Riesgos.
Una vez analizado los resultados de este componente indica que las cooperativa
Génesis obtuvo un cien por ciento en el nivel de confianza esto quiere decir que el nivel
de riesgo es bajo mientras que la Unión Cochapamba y la Bola Amarilla tienen un nivel
de riesgo moderado con nivel de confianza de setenta y cinco, y sesenta y seis por
ciento, los resultados son consecuencia de los directivos, administradores que forman
parte y desconocen del proceso de tratamiento de los riesgos.
Actividades de Control.
En este componente según los resultados arrojados indican q las tres instituciones
financieras cumplen con las políticas y procedimientos que se establecen e implantan
para ayudar que las respuestas a los riesgos se llevan de manera eficazmente, esto
quiere decir que las cooperativas tienen un control adecuado permitiendo que no exista
problemas futuros con las funciones que desarrollan el personal de crédito.
Información y Comunicación.
Así mismo después de obtener los resultados se pudo evidenciar que las cooperativas
se encuentran con un nivel de riesgo moderado mientras que la Génesis tiene un nivel
de riesgo bajo, es el reflejo de la comunicación que existe entre los directivos y socios,
también se le puede dar merito a que cuenta con el manejo de los manuales
correspondientes, ya que la comunicación debe fluir en todas las direcciones dentro de
la institución
Monitoreo.
Sin duda alguna este componente es la totalidad de la gestión de riesgos corporativos
en donde se supervisa realizando modificaciones oportunas cuando se necesiten, uno
de los resultados obtenidos por la Bola Amarilla y la Génesis es que su nivel de riesgo
se encuentran bajo, es el reflejo de una buena planificación y ejecución de funciones,
mientras que la cooperativa Unión Cochapamba tiene un nivel de riesgo moderado con
un nivel de confianza de sesenta y seis por ciento el cual indica que carece de un buena
planificación.
3.7. Respuesta al riesgo.
Una vez analizados los riesgos más relevantes de las instituciones financieras, se
realiza el criterio del impacto, el riego se debe medir a partir de las siguientes
especificaciones:
49
3.7.1. Impacto
Nivel Descripción Impacto
1 Menor En caso de presentarse sería un gasto menor, el riesgo es
aceptable para la entidad, no existe gran daño en la
reputación.
2 Moderado En caso de presentarse el daño a la reputación es menor, el
riesgo es aceptable en la entidad.
3 Significativo En caso de presentarse el daño a la reputación es
significativo, el riesgo es inusual en la entidad.
4 Mayor En caso de presentarse es la pérdida financiera sustantiva
incluyendo pérdida de valor para los socios, el riesgo es
inaceptable en la entidad.
5 Catastrófico En caso de presentarse es la perdida financiera catastrófica
incluyendo pérdida de valor para los socios, el riesgo es
inaceptable en la entidad
Figura 8 Impactos
El impacto es la magnitud de los efectos que se pueden ocasionar por la presencia del
factor riesgo en los distintos procesos de las instituciones, es por eso que se ha detallado
uno a uno para conocer a qué tipo de problemas se enfrentan las cooperativas de ahorro
y crédito.
3.7.2. Probabilidad
Nivel Descriptor Descripción Frecuencia
1 Raro El evento teóricamente posible, sin
embargo su presencia es remoto.
Una vez por año.
2 Improbable El evento ocurrió alguna vez en la
entidad.
Una vez por
semestre.
3 Posible Es probable que el evento se
manifieste en algún momento del año,
hay que estar preparado.
Una vez por
trimestre.
4 Probable El evento ha ocurrido varias veces en
la entidad, se debe pensar en
controles y planes de acción.
Una vez por
trimestre.
5 Casi seguro Su presencia es evidente, ocurrirá en
la mayoría de las circunstancias.
Una vez por
trimestre.
Figura 9 Probabilidad
50
La probabilidad es la oportunidad de ocurrencia del factor riesgo, puede ser medido a
través de los datos seleccionados, este cuadro permite identificar la frecuencia en que
se presentan los problemas.
3.7.3. Categoría de respuestas
Tipos de respuestas
Evitarlo Supone salir de las actividades que generen riesgos porque no se
identificó alguna opción de respuesta que redujera el impacto y la
probabilidad hasta el nivel aceptable, evitar el riesgo puede implicar el
cese de una actividad.
Reducirlo Implica llevar a cabo acciones para reducir la probabilidad o el impacto
del riesgo, significa reducir el riesgo.
Compartir Las técnicas comunes incluyen la contratación de seguros.
Aceptar No se emprende ninguna acción que afecte la probabilidad o el impacto
del riesgo.
Figura 10 Categorías de respuestas
La respuesta al riesgo es la medida que se adopta frente al factor riesgo.
3.7.4. Impacto legal
Nivel Concepto
1 Multas
2 Sanciones
3 Demandas
4 Investigación fiscal
5 Intervención judicial
Figura 11 Impacto legal
3.7.5. Impacto operativo
Nivel Concepto
1 Modificaciones en las actividades.
2 Cambios de los procedimientos.
3 Cambios inesperados en los procesos de colocación de
créditos y recuperación de cartera.
4 Mejoramiento en los servicios financieros.
Figura 12 Impacto operativo
51
3.7.6. Análisis del riesgo
Riesgo Objetivo Estrategia Calificación Tipo de
impacto
Categorización
del riesgo Probabilidad Impacto
Deficiencia en el
manejo de manual
de procedimientos
para la
recuperación de
cartera.
Identificar las
estrategias
idóneas que
permitan la
reducción de la
morosidad en la
línea de crédito de
las cooperativas
de ahorro y
crédito de la
ciudad de Ibarra.
Es importante que el personal de las
instituciones financieras
conjuntamente con los asesores de
crédito trabaje en equipo para
realizar visitas a los clientes
entregando notificaciones y
realizando las respectivas llamadas
telefónicas, con el fin recordar a los
socios que cumplan con sus pagos y
así se reduzca la morosidad dentro
de las instituciones financieras.
4 4 Legal Reducir
Falta de recursos
para asignar a la
provisiones de
cuentas
incobrables
Asignar recursos
de provisión de
créditos
incobrables.
Establecer un porcentaje aceptable
para la recuperación de los créditos
incobrables con el fin de evitar
grandes pérdidas dentro de las
instituciones financieras.
2 3 Operativo Aceptar
Falta de promoción
por parte de las
Identificar las
principales
razones por las
Implementar promociones de las
entidades financieras mediante redes
sociales y medios de comunicación.
2 3 Corporativo Evitarlo
52
instituciones
financieras.
que existen
dificultades en la
recaudación de
ingresos en base
a los intereses
ganados de los
créditos
concedidos.
No se realizan
evaluaciones a los
riesgos detectados
dentro de las
cooperativas.
Establecer
acciones
correctivas en
base a los riesgos
identificados en
las instituciones
financieras
Se deberá realizar un plan de acción
para mitigar los riesgos y evaluarlo
semestralmente.
4 3 Operativo Evitarlo
Inadecuada
segregación de
funciones.
Delimitar las
funciones para
cada uno del
personal con el fin
de que permita
cumplir
eficientemente el
Establecer políticas para que los
empleados no sean multifuncionales
salvo en el caso que sea necesario e
importante y así los mismos realicen
el cruce de la información
4 3 Operativo Evitarlo
53
cargo designado
por el
departamento de
talento humano.
Deficiencia de la
comunicación
entre el personal
de los diferentes
departamentos
Mejorar la
comunicación
dentro del
departamento de
captación de
créditos de las
cooperativas.
Mejorar la comunicación mediante
capacitaciones direccionadas a todo
el personal de las instituciones
financieras.
2 3 Operativo Evitarlo
Figura 13 Matriz de riesgo
3.8. Actividades de control.
Las actividades de control corresponden a las acciones que se llevan a cabo para reducir los riesgos que puedan afectar el cumplimento de los
objetivos institucionales, a través del flujograma se puede identificar cuáles son los procesos que realizan las cooperativas en la colocación de
créditos y la recuperación de cartera con el fin hacer más eficiente la utilización de sus recursos y por ende lograr la satisfacción de sus socios,
por otro lado también permite prevenir o detectar la ocurrencia de un evento de riesgo o minimizar el impacto de las consecuencias de los riesgos.
54
COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO DE LA CIUDAD DE IBARRA
FLUJOGRAMA: CONSECIÓN DE CRÉDITOS
CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓNCOMITÉ DE CRÉDITOSOCIO
Inicio
Se efectúa la
solicitud al
comité de
crédito.
Recibe la
solicitud y
verifica la documentación.
Análisis de
crédito previo a
la concesión.
Aprobación
Entrega al
presidente del
consejo de
administración.
1
SI
NO
55
COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO DE LA CIUDAD DE IBARRA
FLUJOGRAMA: CONSECIÓN DE CRÉDITOS
CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓNCOMITÉ DE CRÉDITOSOCIO
1
Formaliza el
crédito y
archiva la
documentación
.
Firma la
documentación
y acepta las
condiciones de
crédito.
FIN
Figura 14 Flujograma concesión de créditos
56
COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO DE LA CIUDAD DE IBARRA
FLUJOGRAMA: RECUPERACIÓN DE CARTERA
OFICIAL DE CRÉDITOSOCIO JEFE DE CRÉDITO
INICIO
Cartera Vencida
Llamada
TelefónicaRegistro
Confirmación
de Pago
SI
Cancelación de la
Deuda
Comprobante de
Pago
FIN
Notificación
Visita Domiciliaria
Negociación
de Pago
NO
Procedimiento
Legal
NO
SI
Figura 15 Flujograma recuperación de cartera
57
3.9. Información y comunicación.
Dentro de las instituciones financieras existe la información y comunicación en todo
momento entre el personal y sus socios con el propósito de conocer las funciones y
responsabilidades operacionales que realizan dentro de la cooperativa, es importante
que para mejorar debería existir la comunicación interna y externa que les permita
interactuar más con el personal.
Información y Comunicación
Objetivos de
la
información
Aumentar el
conocimiento
acerca de la
gestión de la
cooperativa,
informar sobre los
servicios o
productos que
ofrece.
Proporcionar a la
asamblea general,
las funciones y
responsabilidades
que desarrollan el
personal dentro de la
institución.
Influir en la actitud de
todo el personal de la
cooperativa para que
sus objetivos y
actividades estén en
armonía con las
operaciones.
Objetivos de
la
comunicación
Involucrar a todo
al equipo de
talento humano,
ya que es aquel,
que permite
transmitir los
valores y objetivos
de la cooperativa.
Dar coherencia y
coordinación al plan
estratégico, exige
una comunicación
con los distintos
departamentos.
Mejorar la
productividad,
mediante la
optimización de los
procesos productivos
requiere de la
comprensión por parte
de los dirigentes.
Niveles de
comunicación
Comunicación
descendente
proporciona a los
dirigentes y
personal la
información sobre
lo que se está
haciendo, lo que
se va a ser, lo que
deben hacer y
como lo deben
hacer. Entre ellos
Comunicación
ascendente es
necesaria para la
toma de decisiones
porque permitirá a
los empleados
plantear ideas y
sugerencias, es decir
dar
retroalimentación.
Entre las
herramientas que
Comunicación
horizontal se da entre
áreas de la cooperativa
que se encuentran en
nivel jerárquico, en esta
categoría gran parte de
la comunicación es
informal, por medio de
las relaciones de
amistad es decir trabajo
en equipo. Las
herramientas que
58
son: entrevistas,
reuniones
informativas, etc.
usan son: el correo
electrónico, buzón
de sugerencias, etc.
utilizan son: redes
sociales, reuniones por
departamento, etc.
Medios de
comunicación
Cartas, memorandos, oficios, correos electrónicos, llamadas
telefónicas, foros, reuniones, talleres, mensajes publicitarios,
páginas sociales y talleres.
Políticas Son lineamientos de acción que define el Consejo de Administración
para que sirvan de referencia a las decisiones y actuaciones de los
diferentes socios que hacen parte de la cooperativa en cuanto a los
procesos de la información y comunicación.
Figura 16 Matriz de Información y Comunicación
Comunicación interna es la que se establece al interior de la organización, respetando
el organigrama estructural, entre los elementos importantes son:
Comunicación relativa a los miembros para ello es necesario tener en cuenta la
información, las necesidades y los intereses de los socios, del mismo modo los
sentimientos, opiniones, deseos y sus motivaciones. Comunicación relativa a las tareas
para poner en práctica los integrantes deben estar familiarizados con los objetivos de la
institución, es importante que el gerente realice la distribución de roles, tengan presentes
sus metas consensuadas y las tareas que se deben realizar con el fin de cumplir con lo
planificado, cuando cada uno del personal tengan presente todos estos elementos se
obtendrán resultados satisfactorios. Comunicación relativa a la organización es
importante que el personal deba estar al tanto de los procedimientos de gestión,
administrativos, económicos que son fundamentales para el buen funcionamiento de la
institución con el fin de que tengan acceso y conozcan las tareas que desarrolla la
cooperativa. Mientras que la comunicación externa es clave, ya que de eso va a
depender que la cooperativa tenga un buen impacto con la sociedad o de lo contrario
no se logre los objetivos. Para ello se debe recurrir a la utilización de los recursos
informáticos para que los canales de comunicaciones sean abiertos, oportunos y agiles.
3.10. Monitoreo.
Una vez analizada la situación en que se encontraba el departamento de créditos se
puede realizar evaluaciones para determinar si cada uno de los componentes del control
interno está funcionando y si las deficiencias son comunicadas oportunamente ya sea
al gerente o a la asamblea general.
59
Componente Supervisión
Ambiente de Control
Mantener una supervisión permanente de la ley de
Economía Popular y Solidaria y del reglamento de
acuerdo a la constitución de la cooperativa. Así mismo
supervisar que la institución cumpla con su misión,
visión, objetivos y los valores establecidos. La persona
encargada de ese departamento será quien se encargue
de determinar la efectividad del cumplimiento al final de
cada periodo, de la misma manera los resultados
obtenidos deberá ser comunicados a la asamblea
general o al gerente con el fin de tomar decisiones.
Establecimientos de
Objetivos
El personal responsable de esta área deberá tener una
supervisión adecuada sobre el cumplimiento de los
objetivos planteados tanto como estratégicos,
operativos, de información y de cumplimiento por parte
del personal que se encuentra dentro del departamento
de créditos. Con el fin de fortalecer los procesos y las
políticas vigentes, del mismo modo evaluar
periódicamente el mecanismo implementado hacia la
atención del cliente. Así mismo se debe supervisar el
cumplimiento de las leyes y normas aplicables, con el
propósito de que los objetivos de la cooperativa deben
ser identificados y diferenciados entre los riesgos.
Identificación de
Eventos
De la misma manera deberá existir una supervisión
constante, en donde se pueda ir evaluando mes a mes
los manuales, políticas, acontecimientos, los factores de
influencia estratégica y de objetivos, mediante la
metodología y técnica que ayude a los responsables de
esa área que no existan eventos futuros con el fin de que
no pueda afectar en el área de captación.
Evaluación de Riesgos
A través del análisis financiero se pudo identificar las
anomalías por las que la institución se enfrentaba, como
son la morosidad en la recuperación de cartera y en el
rendimiento del mismo, es decir que las instituciones no
tienen una buena recuperación de cartera lo cual afecta
directamente al departamento de crédito. Para ello las
60
cooperativas han implementado mecanismos de cobros,
con los cuales serán supervisados mensualmente con el
fin de que si no se tiene respuesta o mejoría se deberá
seguir tomando acciones correctivas.
Respuesta a los Riesgos
Después de analizar los riesgos se procede a establecer
una estrategia con la finalidad de que el siguiente
periodo las instituciones financieras reduzcan los
riesgos, y así llevar un control más excautivo, los
responsables de esta área son quienes deben reportar
periódicamente
Actividades de Control
Mediante las actividades de control permite a la
institución financiera cumplir con sus responsabilidades
y a enfrentar apropiadamente los riesgos identificados,
una adecuada vigilancia permite mantener una cartera
de clientes sana y selecta, que influye de forma decisiva
en una recuperación de las colocaciones como también
en los plazos y condiciones inicialmente establecidos.
Información y
Comunicación
Mantener a un equipo de personas enfocadas en su
trabajo se requiere de vías de comunicación
permanente, para ello se deben contar con herramientas
tradicionales y más innovadoras, así mismo para que la
información financiera sea identificada, procesada y
comunicada pertinentemente, se debe regir a un sistema
de información y comunicación, con el fin de difundir
tanto a los asesores de crédito, jefes del departamento
y al personal en general sobre las áreas críticas.
Figura 17 Cuadro de Acciones Correctivas.
Este cuadro de acciones correctivas permite realizar evaluaciones concurrentes con la
finalidad de determinar si cada uno de los componentes de control interno está
funcionando adecuadamente, así mismo se identifica los problemas, y del mismo modo
las deficiencias son comunicadas oportunamente a la gerencia con el propósito de
controlar y supervisar cada proceso, es por eso que se evalúa los resultados
periódicamente para monitorear las acciones correctivas.
61
3.11. Matriz de análisis de los factores internos, externos y su incidencia en la Ley de Economía Popular y Solidaría.
Matriz de factores internos y externos
Factores Causas Procedimientos Cómo Frecuencia Responsable Formatos Incidencia de la Ley
Morosidad
-Falta de seguimiento al socio -Deficiencia de control al momento del otorgamiento de crédito
Actualizar el manual de otorgación de créditos, adaptándolo a las disposiciones y requerimientos por la superintendencia de economía popular y solidaria.
Mantener actualizadas las reformas emitidas por la superintendencia de economía popular y solidaria.
Cada que existan cambios
-Asamblea general. -Departamento de créditos
Manuales A raíz de la creación de la Superintendencia de economía popular y solidaria en el año 2012, tubo cambios significativos en lo que respecta a las instituciones financieras dichos cambios estuvieron direccionados en la parte organizacional de las instituciones lo que quiere decir que afecto directamente a las cooperativas y no a un departamento
Pérdida de socios
-Falta de promoción por parte de las instituciones financieras. -Demoras en los procesos de otorgación de crédito -Falta de capacitación al personal hacia la
Analizar los canales de comunicación adecuados para llegar a los socios para ello el personal debe estar altamente capacitado y verificar los procesos con el fin de otorgar una
Utilizando medios audiovisuales, contratos convenios con medios de comunicación
Anual. -Gerente general
Listado del personal
62
atención al cliente.
atención oportuna al socio
específico, las cooperativas implementaron todos los cambios q propuso la SEPS y actualmente presentan informes financieros trimestralmente.
Tasas de interés
-Tasas de interés no competitivas en el mercado. -Tasas de interés desactualizadas.
Realizar reuniones periódicas para actualizar las tasas de interés según lo establecido por el banco central del ecuador.
Convocar a la gerencia y a los jefes de créditos para mantener las actualizaciones pertinentes
Semestralmente -Gerente general -Asesor de crédito
Manuales e informes emitidos por el banco central del Ecuador.
Económico y social
-Socios pasivos (quienes no realizan movimientos de la cuenta). -Socios comprometidos con varias entidades financieras. -La competencia - Desconfianza del socio hacia la cooperativa. -Clientes insolventes que no cumplen con sus deudas.
Dan a conocer las ventajas que brindan las cooperativas con sus socios, uno de los problemas es que la publicidad es ineficiente para atraer a los socios.
Utilizando técnicas de publicidad y medios de información y comunicación para ganar posicionamiento en el mercado.
Anual -Asamblea general. -Gerente general.
A través de cuñas publicitarias.
Figura 18 Matriz de análisis de los factores internos, externos y su incidencia en la Ley de Economía Popular y Solidaría.
63
3.12. Comprobación de la Hipótesis
Comprobación de Hipótesis
Para la comprobación de la hipótesis en la presente investigación se utiliza el método
inductivo, con el que se obtiene resultados positivos mismos que permiten comprobar
la problemática identificada. Para ellos se utilizaron las técnicas que se especifican a
continuación:
Observación: previo al desarrollo de la investigación se realizó constantes visitas a
las Instituciones financiera con el fin de palpar de manera real como se desarrollan
las actividades dentro de las mismas, con el fin determinar los riegos que se
presentan dentro del departamento de créditos.
Formulación de la hipótesis: después de la realización de un diagnostico dentro
de las entidades financieras se establece como interrogante que al identificar los
riesgos de gestión se podrá mitigar riesgos económicos y financieros que se
presentan en el manejo de cartera con el fin reducir la morosidad y aumentar la
liquidez de la cartera de crédito, es por ello que a continuación se verifica dicha
interrogante.
Verificación: Después de recabar información especificada en la encuesta y
cuestionario de control interno en base al COSO ERM y mediante el análisis de los
estados financieros mismos que permiten la interpretación de los resultados se
estableció lo siguiente:
Tabla de valoración
Tabla 6 Tabla de valoración
Liquidez Morosidad
de Cartera
Cobertura
de Cartera
Intermediació
n financiera
Rendimient
o de Cartera
Niveles
Valores en Porcentajes
10 - 25 12 en
delante
50 – 70 70 - 103 10 – 17 Insatisfact
orio
25 - 45 12 -10 70 – 90 103 – 120 17 – 30 Satisfactor
io
45 en
adelante
10 – 5 90 en
adelante
120 en
adelante
30 en
adelante
Muy
satisfactori
o
64
Tabla 7 Matriz de riesgo de los indicadores financieros
Calificación
Indicadores COAC UNION
COCHAPAMBA
COAC
BOLA
AMARILLA
COAC
GENESIS
Liquidez
Morosidad de
Cartera
Cobertura de
cartera
Intermediación
Financiera
Rendimiento
de cartera
Después de realizar el respectivo análisis financiero de la instituciones financiera de la
ciudad de Ibarra ubicadas en el segmento 5 se determinó que existe un alto nivel de
riegos en lo que respecta el departamento financiero es por ello que la presente
investigación es de gran aporte ya que se establece estrategias que permitan dar
solución a los problemas que aquejan al adecuado desarrollo de las actividades dentro
de las cooperativas de ahorro y crédito de la ciudad Ibarra.
En la interpretación de resultados obtenidos se evidenció que las Cooperativas de
Ahorro y Crédito deben aplicar una metodología de control interno para una adecuada
gestión, logrando la reducción de recursos de morosidad e incrementar la liquidez
dentro de las entidades.
65
Variable Evaluación de
Riegos
Respuesta al
riesgo
Información y
comunicación
Pregunta ¿Se evalúa los
riesgos
relacionados con
los objetivos de la
cooperativa y sus
impactos?
¿Las medidas
correctivas que se
toman en
respuestas a las
desviaciones de las
políticas y
procedimientos o
ante las violaciones
del código de
conducta son
adecuadas?
¿La información del
sistema del
departamento de
créditos está
respaldada en el
disco duro externo?
Resultado No cuentan con un
adecuada gestión
de riesgos que
permita mayor
control de las
actividades
No cuentan con
acciones
correctivas claras
frente a un evento
inesperado
Las instituciones
financieras no
cuentan con
respaldos de la
información
exponiéndose a un
alto riesgo
Se acepta la hipótesis
Figura 19 Matriz de decisión
En base a los resultados se evidencia que el deficiente control dentro de la instituciones
financiera provoca que el riesgo sea mayor y por ende no mantengan un nivel de
confianza aceptable, es por eso que se realizó este proyecto de investigación con el fin
de realizar un análisis minucioso de la situación de las cooperativas de ahorro y crédito
de la ciudad de Ibarra y aportar con posibles soluciones a dicha problemática.
3.13. Impactos
Los impactos son aquellas consecuencias que pueden nacer a raíz de la ejecución del
presente trabajo de investigación a continuación se presenta la matriz de impactos la
que está relacionada básicamente con varios indicadores.
66
Tabla 8 Matriz de análisis de impactos.
Determinantes Nivel de Impactos
Impacto alto negativo -3
Impacto medio negativo -2
Impacto bajo negativo -1
No hay impacto 0
Impacto bajo positivo 1
Impacto medio positivo 2
Impacto alto positivo 3
Los posibles impactos que se toma en cuenta para este trabajo de investigación son:
organizacional, financiero y administrativo para el cual se hace se utilizara la matriz de
impactos, tomando en cuenta el siguiente procedimiento:
Señalarse el impacto a analizarse.
Estructurar una base de indicadores, los mismos que tendrán una calificación de
acuerdo a la siguiente matriz y calcular la formula después de cada impacto.
Nivel de Impacto =Sumatoria de calificación
Números de indicadores
1.13.1. Impacto Organizacional.
Tabla 9 Impacto organizacional
N° Indicadores -3 -2 -1 0 1 2 3
1 Reconocen en que necesitan trabajar
conforme a planes y programas, estructura
administrativa y directrices caras establecidas
en normativa interna y externa.
X
2 Los funcionarios se involucran en
conocimientos de la entidad tanto como en
sus objetivos, misión, visión y valores.
X
3 La entidad se rige bajo las normas plasmadas
en el Código de Ética.
X
TOTAL 5
Nivel de impacto2 + 3 + 3
3= 2,6
67
El impacto organizacional tuvo como resultado en el nivel 2 medio positivo lo que indica
que con la aplicación de los factores de gestión de riesgos permitirá que los funcionarios
de las instituciones financieras se involucren más a fondo con la estructura
organizacional de las cooperativas, la estructura organizativa y manuales donde se
determinen las funciones de cada uno del personal con el fin de que cada funcionario
se comprometa a contribuir con la obtención de las metas establecidas.
1.13.2. Impacto Financiero
Tabla 10 Impacto financiero
N° Indicadores -3 -2 -1 0 1 2 3
1 Implantación de controles claves
X
2 Implementación de procesos en el
departamento de crédito y funciones al
personal.
x
3 Análisis exhaustivo de los resultados
financieros.
x
TOTAL 6
Nivel de impacto2 + 2 + 2
3= 2
c que este proyecto tiene como objetivo mejorar el manejo de la cartera de crédito y de
los recursos de las instituciones financieras aplicando estrategias y políticas de control
en el área de créditos a través de los factores de gestión de riegos ayudaría a las
cooperativas, reduciendo gastos innecesarios, invirtiendo en proyectos que contribuyan
al crecimiento financiero, optimizando los recursos.
1.13.3. Impacto Administrativo
Tabla 11 Impacto administrativo
N° Indicadores -3 -2 -1 0 1 2 3
1 A través de la administración de riesgos
x
2 Idónea administración de la información X
TOTAL 5
Nivel de impacto2 + 3
2= 2,5
68
El impacto financiero obtuvo como resultado en el nivel 2 medio positivo lo que señala
que las instituciones financieras a través de la administración de riesgos puede corregir
a tiempo sus errores ocasionados por factores ya sean internos o externos o por
inobservancia de la ley de Economía Popular y Solidaria. La administración de la
información permitirá que las cooperativas cuenten con sistemas de archivo que apoyen
a las estrategias así mismo permitirá sustentara las funciones y la supervisión de los
programas, mejorando de esta manera los procesos y brindando una mejor atención a
sus clientes. Todo el sistema administrativo estaría sistematizado de manera que la
estructura organizacional conozca cada una de las acciones que realizan facilitando la
supervisión y la oportuna toma de decisiones frente a posibles riesgos.
3.14. Conclusiones parciales del Capítulo.
La aplicación de la herramienta del control interno COSO II ERM está basado
principalmente en la designación de actividades, y la asignación de recursos de
cada uno de los controles, facilitando la identificación de los problemas que existen
dentro del departamento de créditos de las diferentes cooperativas con el fin de que
se minimice los riesgos y provea soporte administrativo que aporte con elementos
significantes para el alcance de los objetivos propuestos, brindándole a las
instituciones una mejora continua y un rápido crecimiento.
A través de los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, se
determinó que en la evaluación de los procesos, existen problemas esto indica que
la cooperativa Unión Cochapamba no cuenta con un control de gestión de riesgos,
por el cual le condiciona el cumplimiento de los objetivos planteados.
Los eventos internos y externos evaluados mediante la aplicación del control interno
en la cooperativa Génesis muestra que no presentan mayor riesgo para la
organización, son riesgos con los cuales la institución puede realizar su gestión
normal sin que afecten en el cumplimiento de los objetivos y de las metas
planteadas.
69
CONCLUSIONES GENERALES
Esta herramienta de control interno COSO II es adaptable y compatible con
cualquier institución financiera, la misma que ofrece la sistematización y control de
los procesos que requieren para llevar a cabo un desarrollo y una mejora continua
en su servicio por lo que su aplicación es totalmente factible en las cooperativas de
ahorro y crédito.
A través del análisis financiero que se realizó a las instituciones financieras se pudo
evidenciar que las cooperativas tienen falencias en la morosidad es por eso, que se
determinó que dentro del departamento de créditos no se realiza una gestión
adecuada en cuanto a los cobros, además no se está llevando a cabo un control y
registro de esta actividad la cual perjudica a los socios.
La presente propuesta permitirá identificar cuáles son los factores de gestión de
riegos que afectan directamente con el buen manejo del departamento de créditos,
con la finalidad de llevar un control exhaustivo dentro de cada uno de los procesos
y así aplicar estrategias para que la alta gerencia pueda tomar decisiones, que
permitan dar solución a los problemas.
El control interno está orientado al cumplimiento de las normas legales y de los
objetivos, metas y políticas establecidas por las instituciones financieras, con el fin
de prevenir los posibles riesgos que afectan dentro del departamento y permite
mejorar el manejo de la cartera de crédito y el funcionamiento de cada uno de los
departamentos.
70
RECOMENDACIONES
De la aplicación de los factores de gestión de riesgos dependerá el éxito de la
predisposición de la gerencia de las instituciones financieras para la inserción del
mismo para lo que cabe recalcar que la herramienta COSO II se adapta a
modificaciones y actualizaciones que se requieran de acuerdo a la naturaleza
misma de la organización y sus necesidades.
Es de suma importancia que las instituciones financieras realicen capacitaciones al
personal sobre el correcto proceso y de las actividades que se debe realizar al
momento de otorgar créditos a los socios con la finalidad de que el nivel de
morosidad que actualmente atraviesan las cooperativas se minimicen y así lograr
el manejo adecuado de la cartera.
Cumplir a cabalidad con los procesos propuestos tanto para la otorgación de
créditos y la recuperación de cartera para el manejo adecuado del departamento de
créditos con la finalidad de no alterar el desempeño del personal y el logro de los
objetivos planteados por las instituciones financieras.
Es importante que las cooperativas de ahorro y crédito evalúen permanentemente
el manual de créditos con el fin de que se vaya actualizando los objetivos y las
políticas para que permita tener un control más eficiente.
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ANEXOS
ANEXO 1. Perfil de proyecto de investigación.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA
PERFIL DE PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN
DEL TÍTULO DE INGENIERIA EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.
TEMA:
FACTORES DE GESTIÓN DE RIESGOS EN EL MANEJO DE CARTERA Y
LA INCIDENCIA DE LA LEY DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA
EN LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO DE LA CIUDAD DE
IBARRA.
AUTORA: MIER GUAMIALAMA NANCY ALEXANDRA
ASESORA: DRA ARCINIEGAS PASPUEL OLGA GERMANIA MSC.
IBARRA-ECUADOR
2017
2. DESARROLLO
Antecedentes de la investigación
De acuerdo a la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (2014) el Ecuador
registra un total de 887 Cooperativas de Ahorro y Crédito, constituyéndose en el segundo
país, por número en Latinoamérica, después de Brasil que suman 4.700.999 socios y
alcanzan en activos 8.300 millones de dólares, esto demuestra que los tres últimos años y
medio el sector creció notablemente. En la actualidad ha ido incrementando día a día las
cooperativas de ahorro y crédito con el fin de servir a la comunidad y ser parte del sistema
financiero económico ecuatoriano. Es transcendental mencionar que a partir del dos de
enero de 2013, la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria asume el control
total de las cuarenta cooperativas de Ahorro y Crédito que se encontraban bajo la
regulación de la Superintendencia de Bancos y Seguros (SSB). Así mismo la
Superintendencia Economía Popular y Solidaria es una entidad técnica de supervisión y
control de las organizaciones con personalidad jurídica de derecho público y autonomía
administrativa y financiera, que busca el desarrollo, estabilidad, solidez y correcto
funcionamiento del sector económico popular y solidario. La SEPS inicio su gestión el
cinco de junio de 2012, día en que el Superintendente de Economía Popular y Solidaria
asumió sus funciones ante el pleno de la Asamblea Nacional. La supervisión de la SEPS
es importante porque permite reconocer a las organizaciones de la economía popular y
solidaria como motor del desarrollo del país, así mismo promueve los principios de la
cooperación, democracia, reciprocidad y solidaridad en las actividades económicas que
realizan las organizaciones EPS, de la misma manera fortalece la gestión de las
organizaciones en beneficio de sus integrantes y la comunidad.
Una vez analizado los trabajos de investigación en los repositorios de las distintas
universidades se pudo encontrar que de acuerdo a Carvajal y Terán (2014) realizaron el
tema de “Modelo administrativo financiero para la cooperativas de ahorro y crédito
“Imbacoop” Ltda. de la Provincia de Imbabura” en el Repositorio de la Universidad
Técnica del Norte, en esta investigación se observa que mediante manuales de funciones
y manuales de procedimientos se ha logrado mejorar únicamente la gestión administrativa
y así mismo aumentar los niveles de eficiencia y eficacia en su labor diaria.
De igual manera López (2016) con el tema “La ley Orgánica de Economía Popular y
Solidaria y la Cartera de Crédito en la cooperativa de ahorro y crédito Financredit Ltda.
de la ciudad de Ambato” presentado en la Universidad Técnica de Ambato indica que en
esta investigación se ejecutó un modelo lógico del cálculo para incrementar solo las
ventas de los clientes y disminuir el adeudo de las cuentas por cobrar y así mantener una
rentabilidad para la organización.
Del mismo modo Orellana (2014) con el tema “Identificación y evaluación de riesgos
financieros en la cooperativa de ahorro y crédito Pedro Moncayo Ltda.” realizado en la
Universidad de las Fuerzas Armadas al igual que las otras investigaciones en esta, nos
muestra que a través del sistema integral de gestión le permitió identificar y evaluar los
riesgos financieros encontrados en la cooperativa y de esta manera se plantío estrategias.
Situación problemática.
De acuerdo a la Ley de Economía Popular y Solidaria menciona en el artículo 86 que las
cooperativas manejarán un cupo de créditos y garantías de grupo al cual podrán acceder
los miembros de los consejos, gerencia, los empleados que tienen decisión o participación
en operaciones de créditos e inversiones. El cupo de créditos para el grupo no podrá ser
superior al diez por ciento ni el límite individual superior al dos por ciento del patrimonio
técnico. Los organismos de integración económica del sector, constituirán un centro de
información crediticia, para así de esta manera evaluar la capacidad de endeudamiento de
los socios de sus cooperativas afiliadas.
En la hora según Ruiz (2012) el día jueves 11 de octubre comunicó que 39 cooperativas
de ahorro y crédito que venían siendo controladas por la Superintendencia De Bancos y
Seguros están en etapa de transición. Pasaran a ser vigiladas por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria, entidad creada el pasado 10 de mayo de 2012. Estas
cooperativas cuentan con unos 2.600,00 millones de dólares en activos, 2.800,00 millones
de dólares en cartera crediticia y 1.700,00 millones en ahorros, índico Edgar Peñaherrera,
director ejecutivo de las asociaciones de cooperativas de ahorro y crédito. Señaló que a
más de las 39 cooperativas agrupadas, existen otras que venían siendo controladas por la
Dirección de Cooperativas del Ministerio de Inclusión Económica y Social, y otras que
ni siquiera se saben cuántas son. Por eso ve con buenos ojos que estas entidades estén
bajo un único control porque si no se desconoce el número de socio que tienen, los
activos, los pasivos, la cartera crediticia siempre hay estimados porque no habido un
control estricto y riguroso como lo debería demandar la intermediación financiera.
Según el diario el telégrafo Moreta (2012) menciona que hay un grupo de 981
cooperativas de ahorro y crédito que han tenido un control débil estas últimas deberán
adaptarse a parámetros de regulación que evaluaran de solvencia financiera, liquidez y
riesgo, pero desde ya se conoce que entre unas 2.800 entidades financieras quedaran
eliminadas por haber estado inactivas
En el telégrafo según Cazar (2016) el día viernes 28 de Octubre menciono en su artículo
que la Cooperativa de Ahorro fue intervenida en Cuenca, alrededor de 5.637 socios de la
Cooperativa de ahorro y crédito “Cooperart” fueron sorprendidos con el cierre de las
instalaciones de esa entidad financiera en Cuenca. Esta situación se dio después de que la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria liquido la cooperativa por presentar
pérdidas que superan $1.314,027 y tener una morosidad de 50,23%y por incumplir el
proceso de colocaciones de créditos. Los clientes de la cooperativa se sorprendieron
cunado miembros de la SEPS llegaron para iniciar el inventario y registro de cuentas.
En la provincia de Imbabura se genera actividades de micro finanzas atreves de
cooperativas a nivel nacional, entre los porcentajes de las cooperativas de ahorro y crédito
que están sujetas a la supervisión de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
son un 25% en relación al 100% del total que brindan el servicio al sector financiero. De
acuerdo a la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS) menciona que en
la provincia de Imbabura se ha podido identificar que el mayor problema que existe en
todas las cooperativas de ahorro y crédito es por los factores internos es decir por los
préstamos concedidos por parte de las entidades financieras a terceros o al público y de
que el cliente no cancele su deuda, mientras que los riesgos de los factores externos son
aquellos que se pueden producir por cambio de la moneda, o por cambios climáticos que
afecta no solo a la provincia. Y así se ha ido observando que en algunos casos, por mal
manejo de sus administradores, cooperativas también fueron absorbidas por otras
instituciones financieras.
Las entidades financieras no reguladas por la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria han demostrado poca capacidad de manejo de los riesgos asociados a la
actividad de recuperación de cartera a causa de eso menciona SEPS que en la actualidad
en la ciudad de Ibarra las cooperativas de ahorro y crédito se han podido identificar que
tienen una reducida capacidad de inversión, y no cuentan con una adecuada recuperación
de cartera, pero uno de sus peores problemas se encuentran por falta de liquidación ya
que por esto puede ocasionar la disolución de las cooperativas de ahorro y crédito.
En el norte según Herrera (2011) el miércoles de abril informo que hace 20 años, con el
aporte de 500 sucres, 5 mujeres y 17 hombres de la Asociación interprofesional de
Artesanos de Ibarra crearon su propia cooperativa de ahorro y crédito. Luego al ver la
acogida, el estatuto se amplió a los clientes y proveedores y desde hace 3 años pueden
asociarse. El gerente de dicha cooperativa menciona que el cierre de las cooperativas que
se han producido al transcurrir de los años tiene como efecto la desconfianza de las
personas al momento de realizar una actividad financiera ya que uno de los
inconvenientes que se observan son perdidas, incapacidad de cumplir sus obligaciones
con los socios e insolvencia.
Diario el norte Moreno (2014) menciona en uno de sus artículos que el impuesto del 0,5
no rige a cooperativas. Las cooperativas de ahorro y crédito que están bajo la
Superintendencia de Economía Popular y Solidario no forman parte del cobro de este
nuevo impuesto ya que en Ibarra existen muchas cooperativas. El nuevo Código
Monetario establece en la disposición General Décimo Cuarta que las personas que
reciban operaciones de crédito incluyendo el crédito diferido con tarjeta de crédito, de
financiamiento, de compra de cartera, de descuentos de letras de cambio y operaciones
de reporto con las entidades del sector financiero privado, controladas por la
Superintendencia de Bancos, pagaran una contribución del 0,5% del monto de la
operación.
Problema científico
¿Cómo incide económicamente la aplicación de la ley de Economía Popular y Solidaria
en las cooperativas de ahorro y crédito de la ciudad de Ibarra?
Objetivo de investigación y campo de acción
Objeto de Investigación
Procesos de Auditoría
Los procesos de auditoría son un examen crítico y sistemático para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con los informes de las actividades que
realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede
ser una persona, organización, sistema, calidad, proceso, proyecto o producto. (Ávila,
2013)
Campo de Acción.
Control interno
Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración
de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal, diseñado
específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir la efectividad y
eficiencia de las operaciones, suficiencia y confiabilidad de la información financiera y
el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (Gaitan, 2015)
El control interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos de rentabilidad y
rendimiento y a prevenir la pérdida de recursos. Puede ayudar a la obtención de
información financiera fiable, también puede reforzar la confianza en que la empresa
cumple con las leyes y normas aplicables evitando efectos perjudiciales y otras
consecuencias. (Mantilla, Auditoría del Control Interno, 2014)
Identificación de la línea de investigación.
Auditoría
Objetivo general
Determinar factores de gestión de riesgos del manejo de cartera que inciden
económicamente en la aplicación de la ley de Economía Popular y Solidaria en las
cooperativas de ahorro y crédito de la ciudad de Ibarra.
Objetivos Específicos
Sustentar bibliográficamente la gestión de riesgos y la ley de Economía Popular y
Solidaria.
Economía Popular y Solidaria en las cooperativas de ahorro y crédito.
Identificar los procesos y actividades más vulnerables dentro del otorgamiento de
créditos y la recuperación de la cartera.
Realizar un diagnóstico del manejo de cartera y de la aplicación de la ley de
Comprobar la hipótesis mediante el procedimiento metodológico.
Hipótesis
H1: En las cooperativas de ahorro y crédito de la ciudad de Ibarra al identificar los factores
de gestión se podrá mitigar riesgos económicos y financieros, que se presentan en el
manejo de cartera.
H0: En cuanto menor sean los riesgos, se logrará reducir la morosidad y aumentar liquidez
de la cartera de créditos de las cooperativas de ahorro y crédito.
Variables de la Investigación
Independiente
Factores de Gestión de Riesgos en el manejo de cartera.
Dependiente
Incidencia de la ley de Economía Popular y Solidaria.
Metodología a emplear: métodos, técnicas y herramientas empleadas en la
investigación.
Modalidad
Para la investigación se considerará cuali- cuantitativa obteniendo información que
permitirá realizar un análisis y un control al departamento de créditos, que aportará
significativamente en el área económica de las cooperativas de ahorro y crédito.
Tipos de Investigación.
Investigación de Campo
Mediante esta investigación permitirá conocer la situación actual del departamento de
créditos para determinar los aparentes riesgos en la Cooperativa de Ahorro y Crédito,
recolectando la información adecuada para el diagnóstico pertinente.
Investigación Bibliográfica
Permitirá manipular fuentes bibliográficas actualizadas documentos de otras
investigaciones con sus respectivos autores con fuentes primarias y secundarias ya sean
de revistas, tesis, páginas web, con el fin de detectar dichos problemas que afectan a la
Cooperativa.
Investigación Aplicativa
Esta investigación ayudará a dar solución al problema identificado con nuevos
conocimientos y así de esta manera encontrar la solución.
Métodos.
Deductivo
Este método se lo utilizará para recolectar la información de las cooperativas de ahorro y
crédito con el fin de lograr un análisis más específico sobre el problema planteado.
Inductivo.
Accederá evaluar el análisis realizado al departamento de créditos permitiendo conocer
la situación actual de las cooperativas de Ahorro y crédito.
Descriptivo.
Permitirá indagar más a fondo sobre la situación económica en el manejo del
otorgamiento de créditos.
Técnicas.
Encuesta.
Se elaborará una encuesta, donde se recopilará datos que reflejan las opiniones de los
funcionarios de las distintas Cooperativas de Ahorro y Crédito, por medio de un
cuestionario previamente diseñado, con el fin de conocer la incidencia económica.
Herramientas.
Cuestionario.
Se establecerá preguntas específicas y puntuales en base al problema mencionado, de
manera que se pueda conocer en que parte se debe tener mayor importancia.
Descripción de la estructura o esquema de contenidos.
Control Interno
Definición de Control Interno
Marco Integral del Control Interno COSO II
Componentes del Coso II
Cooperativas
Definición
Clasificación
Definición de Cooperativas de ahorro y crédito
Gestión
Definición
Factores
Definición
Tipos de Factores
Finanzas
Definición
Función financiera
Auditoría
Definición
Importancia
Cartera de Crédito
Definición de Cartera de Crédito
Definición de Crédito
Créditos comerciales
Créditos a las microempresas
Créditos de consumos
Créditos hipotecarios
Créditos de consumo
Crédito de vivienda
Riesgos Financieros
Definición
Tipos
Definición de análisis del riesgo
Aporte teórico, significación práctica y novedad científica.
Aporte teórico.
Haro (2005) menciona que la función de la administración de riesgos es en esencia un
método racional y sistemático para entender los riesgos, medirlos y controlarlos en un
entorno en el que prevalecen instrumentos financieros sofisticados, mercados financieros
que se mueven con gran rapidez y avances tecnológicos.
Domínguez (2005) la familia de riesgos financieros comprende a su vez un conjunto de
riesgos, cada uno de los cuales se encuentra relacionado con determinadas variables
financieras, esto incluye la posibilidad de que los resultados sean mayores o menores de
lo esperado.
De este modo se establecerá herramientas que permitan el control y la gestión de los
riesgos financieros con la toma de decisiones en las distintas áreas de las entidades
financieras que permitan una asignación eficiente de créditos y de liquides obteniendo así
recursos económicos financieros dentro de las cooperativas y de la misma manera
promover el cumplimiento de la Ley de la Superintendencia de Encomia Popular y
Solidaria
Significación práctica.
Mediante esta investigación y el control se busca incrementar la rentabilidad y por ende
disminuir los riegos tanto de créditos y de morosidad, con el fin de que los
administradores de las entidades financieras tomen las decisiones correctas para ser más
competitivos y eficientes dentro del mercado financiero.
Novedad científica.
Realizar este tipo de análisis dentro de las cooperativas de ahorro y crédito tiene como
prioridad tratar o medir los riesgos identificando las afectaciones existentes dentro de
cartera, con el fin de que garantice tener beneficios para los socios utilizando herramientas
para las entidades financieras y así de esta manera prevenir a tiempo cualquier anomalía
existente dentro del sistema cooperativo. Atreves del control, lo que se espera obtener son
buenos resultados proporcionando mayor confianza, seguridad y sobre todo crecimiento
financiero para cada una de las cooperativas de ahorro y crédito.
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ANEXO 2. Encuesta para las instituciones financieras.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS DIRECTIVOS DE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO
Y CRÉDITO DE LA CIUDAD DE IBARRA.
OBJETIVO
Realizar un diagnóstico de la situación actual de las Instituciones Financieras y sobre
el otorgamiento de créditos y recuperación de los mismos.
DATOS GENERALES
NOMBRE:………………………………………………………..........................
EDAD:………………………………………. GENERO: M F
CARGO:………………………………………………………..........................
1. ¿Considera usted que los servicios otorgados por la Cooperativa cumplen con las
necesidades de los socios?
Si
A veces
No
2. ¿La Cooperativa actualmente se rige bajo la normativa vigente emitida por la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria?
Siempre
Casi siempre
Nunca
3. ¿Dentro de la Cooperativa se elaboran presupuestos para la ejecución de
actividades?
Siempre
Casi siempre
Nunca
4. ¿Considera usted que existe un control en el otorgamientos de créditos dentro de
la Institución Financiera?
Importante
Poco importante
Nada importante
5. ¿Cada qué tiempo cree usted que los asesores de crédito se reúnen con los
socios accionistas para informar sobre la recuperación de cartera?
Semanal
Quincenal
Mensual
6. ¿Piensa usted que la aplicación de programas de sobre atención al cliente dirigido
a los asesores de créditos permitirá gestionar y asesorar de mejor manera los
créditos evitando cartera vencida?
Si
No
Porque ?...............................................................................................................
7. ¿Existe cartera vencida en su cooperativa?
Si
No
Porque ?...............................................................................................................
8. ¿Qué tipo de crédito considera Ud. es el que más solicitan los clientes?
Quirografario
Prendario
Hipotecario
Otros………………………………………………………………………………
9. ¿Cree Usted que dar seguimiento al crédito otorgado disminuirá la cartera
vencida?
Si
No
10. ¿Cuál cree usted que es la causa para qué los socios incumpla sus pagos?
Perdida de la inversión
Mala utilización del dinero
11. ¿Qué tipo de política de cobranza cree Usted que es la adecuada para notificar al
cliente que presenta cartera vencida?
Visita personal
Llamada telefónica
Visita legal
12. ¿Los responsables de cada uno de los departamentos emiten reportes a la
gerencia?
Siempre
Casi siempre
Nunca
13. ¿Para la administración del efectivo realizan un flujo de caja?
Permanente
Nunca
Desconocen
14. ¿Los productos financieros que ofrece la cooperativa satisfacen las necesidades
de los socios?
Totalmente
Parcialmente
Nada
15. ¿Conoce usted los indicadores financieros que maneja la cooperativa?
Totalmente
Parcialmente
Nada
16. ¿Las estrategias que aplica la cooperativa son acordes a sus necesidades?
Si
A veces
Desconoce
17. ¿Considera importante que la cooperativa cuente con un plan financiero que le
permita mejorar la rentabilidad de la cooperativa?
Si
A veces
Nunca
18. ¿Realizan análisis e interpretación a la cartera de crédito en la cooperativa?
Diariamente
Mensualmente
Anualmente
Nunca
19. ¿Considera usted beneficioso para la institución realizar el análisis a la cartera de
crédito?
Totalmente
Parcialmente
No es relevante
20. ¿Cree usted que con los resultados obtenidos del análisis a la cartera de crédito,
les ayudará a los directivos a tomar decisiones correctas?
Si
No
21. ¿Tiene mecanismos para poder recuperar la cartera de crédito?
Si
No
22. ¿Han suspendido los créditos cuando están los socios con cartera vencida?
Si
No
ANEXO 3. Cuestionario de Control Interno
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO (COSO II)
Encuestado: Cargo:
Lugar: Fecha
Objetivo: Recopilar información que facilite la identificación de los factores, dentro
de las cooperativas de ahorro y crédito sobre el otorgamiento de créditos y
recuperación de los mismos.
Componente: Ambiente de Control
Preguntas SI NO Obs.
1 ¿Existe definido y socializado el organigrama
estructural?
2 ¿Conoce la estructura organizacional actual de la
Cooperativa?
3 ¿Existen manuales de procesos para el
otorgamiento de los créditos?
4 ¿El Departamento de Créditos y Cobranzas
cuenta con un Manual de Procesos?
5 ¿Se cuenta con políticas de créditos establecidas?
6 ¿Los empleados del departamento cumplen con
las actividades planteadas?
7 ¿Considera usted que el Jefe del Departamento
respeta los procesos y requisitos para el
otorgamiento de créditos?
8 ¿Las relaciones con los empleados, socios,
auditores y público en general se basan e
honestidad, equidad y servicio?
9 ¿La cooperativa posee un código de ética?
10 ¿En el área de créditos se identifican con claridad
los niveles de autoridad y responsabilidad? Es
decir existe la clasificación de los asesores de
crédito
11 ¿Existen mecanismos para motivar a los
colaboradores que laboran en crédito?
Componente: Establecimiento de Objetivos
12 ¿Conoce usted acerca de los objetivos aplicados
para el área de captación de Créditos?
13 ¿El departamento de crédito participa en la
planificación de metas?
14 ¿La cooperativa cuenta con un plan estratégico?
15 ¿El área de crédito cumple con estos objetivos y
estrategias?
16 ¿Existe una relación directa entre los objetivos y
los procesos de oficina?
17 ¿Los objetivos de la entidad son claros y conducen
al establecimiento de metas?
18 ¿Cumple a cabalidad con el manual de funciones
existente dentro de su área?
19 ¿La rotación de personal ha afectado de manera
significativa a su capacidad para alcanzar los
objetivos?
20 ¿La entidad cumple con leyes y regulaciones
establecidas en el país?
Componente: Identificación de Eventos
21 ¿Cuenta usted con conocimientos actualizados de
leyes y normativas externas e internas vigentes?
22 ¿Lleva controles diarios sobre los cobros
efectuados y la cartera vencida?
23 ¿Existen evaluaciones del rendimiento del
personal que se encuentra dentro del área de
captaciones de créditos?
24 ¿Se evalúan los riesgos periódicamente para
conocer la forma en que los eventos potenciales
impactan en la consecución de los objetivos?
25 ¿Identificado un riesgo existen acciones
inmediatas a ejecutarse?
26 ¿Existen mecanismos para reaccionar ante los
cambios que pueden afectar al área de crédito en
caso de sufrir un alza considerable en el nivel de
morosidad?
27 ¿Se monitorea los nuevos riesgos, originados por
cambios que pueden afectar la consecución de los
objetivos tales como: cambios en el entorno
operacional, en el contexto económico, legal y
social?
Componente: Evaluación de Riesgos
28 ¿Se analizan los riesgos y se toman acciones para
mitigarlos?
29 ¿Se valora la probabilidad de ocurrencia de un
riesgo?
30 ¿Se analizan los impactos de los riesgos?
31 ¿En caso de cumplirse un determinado riesgo
existen medidas de precaución para actuar?
32 ¿Se evalúa los riesgos relacionados con los
objetivos de la cooperativa y su impacto?
Componente: Respuesta a los Riesgos
33 ¿En el Departamento de Crédito se realiza un plan
de contingencia?
34 ¿Las políticas y procedimientos aprobados dentro
del área de captación de crédito cuentan con las
medidas correctivas capaces de dar respuesta a
las desviaciones que puedan existir en su
aplicación?
35 ¿Las medidas correctivas que se toman en
respuestas a las desviaciones de las políticas y
procedimientos o ante las violaciones del código
de conducta son adecuadas?
36 ¿Existe la evidencia suficiente que respalde la
toma de decisiones?
37 ¿El coordinador de oficina, los directivos y el
personal tienen los conocimientos necesarios para
la toma de decisiones?
38 ¿Se comunica a todos los colaboradores de
crédito las decisiones adoptadas?
Componente: Actividades de Control
39 ¿Se lleva un registro debidamente detallado de las
cuentas por cobrar?
40 ¿Se revisan los saldos pendientes de las cuentas
por cobrar para determinar cuáles son los créditos
en mora?
41 ¿Se determinan los saldos de las cuentas de los
socios por lo menos una vez al mes y se comparan
con los registros contables?
42 ¿Conoce cuál es el proceso para sancionar las
obligaciones crediticias consideradas como
incobrables?
43 ¿Se preparan informes por antigüedad de saldos y
estas son revisadas periódicamente por el Jefe de
crédito?
44 ¿Se realizan reportes semanales de los créditos
recuperados?
45 ¿Se celebrar periódicamente reuniones con el
Consejo de Administración?
Componente: Información y Comunicación
46 ¿El asesor de créditos revisa que las solicitudes de
los socios cumplan con todos los requisitos
establecidos por la Cooperativa?
47 ¿La información del sistema del Departamento de
créditos está respaldada en un disco duro
externo?
48 ¿Cualquier evento, reuniones de trabajo,
asambleas son comunicados de manera oportuna
y escrita?
49 ¿Se tiene información estadística de los socios
que no cancelan a tiempo los créditos, para la
toma de decisiones?
50 ¿Se mantiene un historial de los socios que pagan
puntualmente sus cuotas?
51 ¿Se comunican los aspectos relevantes del
Control Interno de las cuentas por cobrar a la
Cooperativa?
52 ¿Se tiene un archivo de los socios que fueron
sancionados por el Consejo de Vigilancia o por el
incumplimiento de pagos?
53 ¿Se notifica oportunamente a los socios que se
encuentran en mora con la Cooperativa?
54 ¿Se han implementado políticas de información,
comunicación y su difusión en todos los niveles de
la oficina?
Componente: Supervisión y Monitoreo
55 ¿Los créditos concedidos a los socios son
descontados de su nómina sin excepción?
56 ¿Se han implementado herramientas de
evaluación, que incluyan listas de comprobación,
cuestionarios, cuadros de mando y técnicas de
diagrama de flujo?
57 ¿Se entrega un reposte mensual al Gerente
General sobre los créditos en mora?
58 ¿Se evalúa y supervisa el desempeño diario del
asesor de crédito?
59 ¿El Gerente realiza una Evaluación por sus
medios para verificar la Situación Actual de la
Cooperativa?
60 ¿Existe una persona que supervise el
cumplimiento de metas en la cooperativa?
Anexo 4 Evaluación del Control interno.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO (COSO II)
Encuestado: Cargo:
Lugar: Fecha
Objetivo: Recopilar información que facilite la identificación de los factores, dentro
de las cooperativas de ahorro y crédito sobre el otorgamiento de créditos y
recuperación de los mismos.
Componente: Ambiente de Control
N° COAC. Unión
Cochapamba
COAC. Bola Amarilla COAC. Génesis
Calificación
1 0 1 0 1 0
1 x x x
2 x x x
3 x x x
4 x x x
5 x x x
6 x x x
7 x x x
8 x x x
9 x x x
10 x x x
11 x x x
Componente: Establecimiento de Objetivos
12 x x x
13 x x x
14 x x x
15 x x x
16 x x x
17 x x x
18 x x x
19 x x x
20 x x x
Componente: Identificación de Eventos
21 x x x
22 x x x
23 x x x
24 x x x
25 x x x
26 x x x
27 x x x
Componente: Evaluación de Riesgos
28 x x x
29 x x x
30 x x x
31 x x x
32 x x x
Componente: Respuesta a los Riesgos
33 x x x
34 x x x
35 x x x
36 x x x
37 x x x
38 x x x
Componente: Actividades de Control
39 x x x
40 x x x
41 x x x
42 x x x
43 x x x
44 x x x
45 x x x
Componente: Información y Comunicación
46 x x x
47 x x x
48 x x x
49 x x x
50 x x x
51 x x x
52 x x X
53 x x x
54 x x x
Componente: Supervisión y Monitoreo
55 x x x
56 x x x
57 x x x
58 x x x
59 x x x
60 x x x