RECURSOS FISCALES, ESTRUCTURA RECURSOS FISCALES, ESTRUCTURA TRIBUTARIA Y EL FINANCIAMIENTO TRIBUTARIA Y EL FINANCIAMIENTO DE LAS POLDE LAS POLÍÍTICAS PTICAS PÚÚBLICAS EN BLICAS EN

AMAMÉÉRICA LATINARICA LATINA

Juan Pablo JiménezDivisión de Desarrollo Económico

Comisión Económica para América Latina y el CaribeSeminario Internacional Desigualdad Socioeconómica y

Derecho a la Salud en América Latina y el Caribe en una perspectiva internacional

Santiago de Chile, 3 y 4 de noviembre

CONTENIDOCONTENIDO

� El nivel de la carga fiscal

� La estructura de la carga tributaria

� Descentralización y financiamiento del gasto social

� Principales desafíos

Históricamente América Latina ha registrado cuentas fiscales deficitarias

AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE: INGRESO, GASTO Y RESULT ADO GLOBAL DEL GOBIERNO CENTRAL(En porcentajes del PIB, promedios simples)

0.0

5.0

10.0

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25.0

30.0

1950 1955 1960 1965 1970 1975 1980 1985 1990 1995 2000 2005

-8.0

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4.0

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8.0

Resultado Global Ingresos Gastos

La carga fiscal es insuficiente para financiar el gasto público

La situación actual está fuertemente influenciada por los altos precios de exportación

Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), sobre la base de cifras oficiales.

América Latina: Ingresos Fiscales y Precio de las e xportaciones

10

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1950 1955 1960 1965 1970 1975 1980 1985 1990 1995 2000 2005

Ingr

esos

Fis

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s (%

PIB

)

1020

304050

607080

90100

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140150

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(200

0=10

0)

Ingresos Fiscales Precio de las exportaciones

La recaudación tributaria representa cerca del 80% de los ingresos totales...

Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), sobre la base de cifras oficiales.

0.0

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20.0

1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

Ingresos tributarios Resto ingresos

AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE: INGRESOS TOTALES E INGR ESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL(En porcentajes del PIB, promedios simples)

… Sin embargo, la recaudación no tributaria es importante en algunos países

Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), sobre la base de cifras oficiales.

AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE: INGRESOS TRIBUTARIOS E INGRESOS TOTALES. Año 2007(En porcentajes del PIB)

10.1

13.015.516.2

17.617.718.019.019.920.4

24.025.226.727.127.429.329.7

32.3

40.3

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45.0B

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ala

Hai

tí

Ingresos tributarios Resto ingresos

La carga tributaria en AL comparada con otras regionesCarga tributaria baja y dependiente de impuestos

indirectos……

15.3 16.4 16.8

7.0 6.3 5.6

11.311.9

4.7

7.212.2

9.8

9.211.1

6.8

3.01.7

0.8

18.220.1

15.0

28.2

39.8

36.2

0.0

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30.0

35.0

40.0

45.0

OECD (30) UE (15) Estados Unidos Sudeste Asiático(6)

África (12) América Latina(19)

En

% d

e P

IB

Carga tributaria directa Carga tributaria indirecta Carga seguridad social

…..con esfuerzo fiscal heterogéneo

Carga tributaria por países en 2007

0.0

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15.0

20.0

25.0

30.0

35.0

40.0

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Hai

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Ingresos tributarios Contribuciones sociales

Carga Tributaria y PIB per cápita (PPP, USD)

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Bo

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0

10

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50

60

0 10000 20000 30000 40000 50000

PIB per cápita PPP

Car

ga T

ribut

aria

(%

PIB

)

Fuente: Jiménez y Podestá (2008) sobre la base de CEPAL, OCDE y WDI Banco Mundial

La estructura tributaria

� Reducción de los impuestos al comercio exterior y sostenido reemplazo por impuestos generales al consumo (IVA)

� Crecimiento del impuesto a la renta en los últimos años, empujado por rentas sobre las empresas

� Bajo nivel de imposición patrimonial

� Menor amplitud de la imposición selectiva al consumo

� Disminución de imposición selectiva a los combustibles

Estructura Tributaria en América Latina y en OCDE

AMÉRICA LATINA:ESTRUCTURA TRIBUTARIA

(En porcentajes del total)

OCDE:ESTRUCTURA TRIBUTARIA

(En porcentajes del total)

16.5

14.320.7

22.7

25.8

14.7

7.611.7

35.5

30.5

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

Impuestos directos(renta + propiedad)

IVA

Específicos y otrosComercio y transac.

Internacionales

Seguridad Social

1990 2007

44.8

17.3

13.71.1

23.1

42.4

18.9

12.20.7

25.5 -5.0

5.0

15.0

25.0

35.0

45.0

Impuestos directos(renta + propiedad)

IVA

Específicos y otrosindirectos

Otros impuestos

Seguridad Social

1990 2006

Efectos sobre ladistribución del ingreso

América Latina: efectos distributivos de la política tributaria(Coeficientes de Gini antes y después de impuestos)

0,400 0,450 0,500 0,550 0,600 0,650 0,700

Perú (2002)

Panamá (2003)

México (1989)

Honduras (2000)

El Salvador (2000)

Ecuador (1998-99)

Costa Rica (2000)

Chile (1996)

Brasil (2000-01)

Brasil (1996)

Argentina (1997)

Coeficiente de Gini

Gini después de impuestos Gini antes de impuestos

Efectos sobre la distribución del ingreso en AL

INDICE DE CONCENTRACION PARA EL PROMEDIO DE AMERICA LATINA(Deciles de hogares según ingreso familiar equivalente)

Fuente: Gomez Sabaini (2006)

0.558

0.560

0.562

0.564

0.566

0.568

Gini postimpuesto renta

Gini postimpuesto

patrimonio

Gini post IVA Gini postimpuestosespecíficos

Gini postimpuestoscomercioexterior

Gini postSeguridad

Social

Gini antes de impuestos

La tributación directa

� Baja recaudación de los impuestos a la renta y al patrimonio

� Mayor participación de trabajadores asalariados en el impuesto a la renta personal.

� Personas jurídicas vs personas físicas

� Crecimiento de la recaudación de rentas provenientes de empresas vinculadas a recursos naturales.

� Imposición patrimonial alta en algunos países debido a impuestos sobre las transacciones financieras.

� Impuesto predial, descentralización y catastro

Descentralización y financiamiento del gasto social

� Desigualdades regionales

� Baja recaudación de impuestos subnacionales

� Creciente importancia de las transferencias intergubernamentales

Desigualdad regional en la distribución del ingreso: AL - OCDE

DISPERSIÓN EN EL PIB PER CÁPITA REGIONAL(coeficiente de Gini)

0.000 0.050 0.100 0.150 0.200 0.250 0.300 0.350 0.400

AUSTRALIA

ESTADOS UNIDOS

CANADÁ

ESPAÑA

OECD

ITALIA

FRANCIA

CHILE

COLOMBIA

GUATEMALA

BRASIL

MÉXICO

ECUADOR

ARGENTINA

FUENTE: Elaboración propia en base a OECD (2004) e información oficial proporcionada por los países.

Recursos tributarios propios

ESTRUCTURA DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA POR NIVEL D E GOBIERNO (En porcentajes del PIB)

Fuente: Cetrángolo (2006).

26,9

35,8

18,7

16,9

9,5

17,2

17,0

16,7

15,2

18,4

0% 20% 40% 60% 80% 100%

ARG (2005)

BRA (2003)

CHL (2004)

COL (1999)

GTM (1999)

HND (2002)

MEX (2000)

NIC (2003)

PER (2004)

URY (2001)

Central Intermedio Local

Transferencias entre niveles de gobierno

CARACTERÍSITICAS DE LOS SISTEMA DE TRANSFERENCIAS E N AMÉRICA LATINA(77 sistemas analizados)

Fue

nte:

Jim

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, J.P

. (20

06)

Número de sistemas

Origen de los fondos

Porcentaje de impuestos nacionales 40 Monto fijo 3 Monto variable (por costo de servicio) 5 Partida presupuestaria 15 Otros 14

Mecanismo de transferencias Discrecional 29 Automático 48

Tipo de asignación Libre disponibilidad 38 Asignación sectorial 39

Destino Gobiernos intermedio 37 Gobiernos locales 44

Reflexiones finales (I)

� Se observa un esfuerzo creciente por parte de los países para incrementar los recursos destinados al gasto social. Pese a ello,

� La estructura tributaria se basa principalmente en impuestos regresivos.

� Los aumentos de los últimos años están altamente relacionados con ingresos extraordinarios y no siempre sostenibles.

� Las dificultades fiscales limitan la sustentabilidad de las políticas educativas de mediano y largo plazo.

� Descentralización de responsabilidades más diferencias entre los niveles subnacionales de gobierno (base productiva, riqueza,capacidades, etc.) tensionan las posibilidades de igualar servicios sociales, en términos de acceso y calidad.

Reflexiones finales (II)

� Necesidad de articular sistemas de transferencias intergubernamentales que compatibilicen la creciente descentralización de los servicios con la centralización de los recursos fiscales.

� Oportunidad para incorporar criterios de distribución objetivos que consideren las características de la provisión de los servicios públicos sociales y los costos diferenciales asociados. Limitación del carácter procíclico inherente a los sistemas tributarios de la región.

Reflexiones finales (III)

� Importancia relativa de los recursos no tributarios. Necesidad de discriminar las fuentes renovables y no renovables, teniendo en cuenta la evolución de los precios internacionales.

� Imposición predial, finanzas subnacionales y el roldel catastro

� Limitaciones a las fuentes de endeudamiento como consecuencia de la crisis financiera internacional.

RECURSOS FISCALES, RECURSOS FISCALES, ESTRUCTURA TRIBUTARIA Y EL ESTRUCTURA TRIBUTARIA Y EL

FINANCIAMIENTO DE LAS FINANCIAMIENTO DE LAS POLPOLÍÍTICAS PTICAS PÚÚBLICAS EN BLICAS EN

AMAMÉÉRICA LATINARICA LATINA

Juan Pablo JiménezDivisión de Desarrollo Económico CEPAL

Seminario Internacional Desigualdad Socioeconómica y Derecho a la Salud en América Latina y el Caribe en

una perspectiva internacionalSantiago de Chile, 3 y 4 de noviembre

� Anexo

Ingresos Fiscales y Gasto público social

0.0

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15.0

20.0

25.0

30.0

35.0

40.0

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En

% d

el P

IB

Ingresos Fiscales Gasto Público Social

Baja recaudación de impuestos directos

Comparación internacional de la tributación directaEn % del PIB – Años 2006/2007

4.8

13.0 13.7 13.7

9.3

2.0 2.2 3.1

2.6

0.8

0.3 0.5

0.0

2.0

4.0

6.0

8.0

10.0

12.0

14.0

16.0

18.0

América Latina OCDE EU 15 USA Japón

Ingreso, utilidades y ganancias de capital Propiedad Otros directos

5.6

15.3 16.4 16.8

11.9

Crecimiento del impuesto a la renta en los últimos añosAMÉRICA LATINA Y EL CARIBE: RECAUDACIÓN PROMEDIO DE LA IMPOSICIÓN A LA RENTA

(En porcentajes del PIB)

2.82.9

2.8 2.9 2.82.9 3.0

3.23.0 3.0

3.2 3.33.1

3.33.5

4.0

4.4

4.8

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0.5

1.0

1.5

2.0

2.5

3.0

3.5

4.0

4.5

5.0

1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

La imposición a la renta en países de AL (En % del PIB) – Año 2007

8.47.9

7.77.3

5.75.4

5.45.1

4.8

4.74.6

4.03.9

3.63.3

2.92.6

2.01.7

4.8

0.0 1.0 2.0 3.0 4.0 5.0 6.0 7.0 8.0 9.0

ChileBrasil

VenezuelaPerú

ColombiaArgentina

NicaraguaHonduras

Promedio ALPanamá

MéxicoEl Salvador

R.DominicanaCosta Rica

UruguayBolivia

EcuadorGuatemala

ParaguayHaití

Reducción de las tasas impositivas de renta

29.728.3

28.4

34.5

31.6

28.627.2

28.1

28.4 28.3

28.3

33.1

28.5 28.2

35.233.7

29.0

28.0

27.7

28.5 28.8

27.3

20.0

22.0

24.0

26.0

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32.0

34.0

36.0

38.0

40.0

1992 1995 1997 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

En

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IR PJ Tasa máx. IR PN Tasa máx.

AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE: IMPOSICIÓN A LA RENTAEVOLUCIÓN DE LAS TASAS MÁXIMAS DE PERSONAS NATURALE S Y JURIDICAS

Comparación internacional de la estructura del impuesto a la renta

América LatinaIndividuos

35%

Sociedades65%

3,1% del PIB1,7% del PIB

OECD

Sociedades29%

Individuos71%

9,2% del PIB

3,7% del PIB

Fuente: Elaboración propia sobre la base de CEPAL, OCDE y Gómez Sabaini (2007)

Sociedades/Individuos = 1.8

Renta/Consumo = 0.7

Sociedades/Individuos = 0.4

Renta/Consumo = 1.1

Mayor crecimiento del impuesto sobre sociedades en los últimos años

AMÉRICA LATINA: IMPOSICIÓN A LA RENTA. SOCIEDADES V S INDIVIDUOSEn porcentajes del PIB

2.0 2.1 2.1 1.8 1.7 1.82.1

2.62.9 2.8

0.6 0.7 0.80.8

0.8 0.7

0.6

0.70.7 0.8

0.7 0.80.8

0.90.8 0.9

0.9

0.9

1.01.2

3.4 3.53.6 3.5

3.3 3.33.6

4.2

4.64.8

0.0

0.5

1.0

1.5

2.0

2.5

3.0

3.5

4.0

4.5

5.0

1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

Sociedades Individuos No clasificables

Imposición a la rentaImportancia de la recaudación de rentas provenientes de empresas mineras y petroleras - En % del PIB

4.5 4.6

2.5 2.82.1

1.4

3.8

1.0

2.9

0.9

4.1

3.64.4

2.4

0.20.2

6.0

8.4

2.6

3.53.0

3.0

7.77.3

0.0

1.0

2.0

3.0

4.0

5.0

6.0

7.0

8.0

9.0

2005 2007 2002 2006 2002 2007 2002 2007

Chile Ecuador Perú Venezuela

Resto renta Mineras/ Petroleras

Recursos tributarios propios

POTESTADES TRIBUTARIAS DE LOS GOBIERNOS SUBNACIONAL ES

Impuestos sobre los predios (urbanos, rurales), alcabalas, activos

Alcabalas, contribuciones de mejoras

Ecuador

Impuestos sobre la propiedad, impuestos sobre los vehículos

Venezuela

Impuesto sobre las propiedadesImpuestos sobre la compra de vehículos y patentes de giro

Perú

Impuesto sobre las propiedades, patentes de giro

Impuestos menores sobre la nómina y vehículos

México

Impuesto sobre las propiedades, el impuesto de industria y comercio, sobretasa a la gasolina

Impuestos a la cerveza, el tabaco, los licores y la gasolina

Colombia

Impuestos sobre la propiedad y servicios

IVA cargado en el origen, porcentaje fijo del impuesto sobre la renta e impuestos sobre el consumo del gobierno central

Brasil

Tasas y contribuciones por serviciosImpuestos sobre ingresos brutos, propiedades, automóviles, sellos.

Argentina

GOBIERNO MUNICIPALGOBIERNO PROVINCIAL

Impuestos sobre los predios (urbanos, rurales), alcabalas, activos

Alcabalas, contribuciones de mejoras

Ecuador

Impuestos sobre la propiedad, impuestos sobre los vehículos

Venezuela

Impuesto sobre las propiedadesImpuestos sobre la compra de vehículos y patentes de giro

Perú

Impuesto sobre las propiedades, patentes de giro

Impuestos menores sobre la nómina y vehículos

México

Impuesto sobre las propiedades, el impuesto de industria y comercio, sobretasa a la gasolina

Impuestos a la cerveza, el tabaco, los licores y la gasolina

Colombia

Impuestos sobre la propiedad y servicios

IVA cargado en el origen, porcentaje fijo del impuesto sobre la renta e impuestos sobre el consumo del gobierno central

Brasil

Tasas y contribuciones por serviciosImpuestos sobre ingresos brutos, propiedades, automóviles, sellos.

Argentina

GOBIERNO MUNICIPALGOBIERNO PROVINCIAL

Imposición patrimonial en AL

� Clasificación

� Los impuestos a la propiedad en AL: mapeo de preferencias

� Evolución: recaudación baja y heterogénea

� Imposición patrimonial e Indicadores sociales

� Importancia del impuesto predial y los gobiernos subnacionales

Imposición al patrimonio

�En AL incluye: Impuestos sobre la propiedad inmueble, riqueza neta, sobre sucesiones, herencias y donaciones e impuestos sobre transacciones financieras y de capital.

�Principales problemas del impuesto a la propiedad inmueble en AL:

� Alta desigualdad en las capacidades recaudatorias de los GSN

� Base del impuesto desactualizada

� Existencia de numerosas exenciones y descuentos

Imposición al patrimonio: Mapeo de preferencias fiscales

Notas: 1- Incluye la venta de vehículos automotores; 2- El mismo impuesto se aplica a ambas situaciones. En el caso de El Salvador, el impuesto abarca sólo las transferencias onerosas y donaciones; 3- Es una mezcla de impuesto al uso y la tenencia; 4- No fue incluido el impuesto a automotores por incidir sobre el registro, asignación de la placa y circulación del vehículo y no sobre la propiedad; 5- Hay dos diferentes impuestos, pero las donaciones son tributadas con el impuesto a las transferencias de bienes inmuebles.Fuente: De Césare (2008)

Subclase Tipo

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ezue

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Propiedad y/o posesión x x x x x x x x x x x x x x x x x

Situaciones especiales (similar a sobretasa)

x x x x

B - Impuestos recurrentes sobre el patrimonio neto

---- x x x

C - Impuestos transf sucesión, herencias y donaciones

---- x x x2 x x5 x x2 x

Transferencias de bienes inmuebles entre vivos

x x1 x x x2 x x x x5 x x x x x2 x

Transferencias de patrimonio en general

x

Mov./transac. financieras, y/o garantía, compra y venta de títulos

x x x x x x

Transf. vehículos automotores, aeronaves y embarcaciones

x

A los vehículos automotores x x x x x2 x x3 x (4) x x

Embarcaciones y/o aeronaves similares

x2 x

F - Otros tributos no recurrentes sobre la propiedad

Contribuciones de mejoras o similares

x x x x x x x x x x x x x

A- Impuestos recurrentes sobre bienes inmuebles

D - Impuestos sobre las transacciones financieras y de capital

E - Otros impuestos recurrentes sobre la propiedad

Bajo nivel de imposición patrimonial

0.50.4

0.4

0.3

0.5

0.3 0.4

0.4 0.4

0.5 0.5

0.6

0.70.7 0.7

0.80.7

0.8

0.0

0.1

0.2

0.3

0.4

0.5

0.6

0.7

0.8

0.9

1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

AMÉRICA LATINA: IMPOSICIÓN A LA PROPIEDADRECAUDACIÓN PROMEDIO EN PORCENTAJES DEL PIB

Los impuestos al patrimonio en AL(En % del PIB)

1.41.2

0.70.9 0.8

0.50.2

1.8

0.7 0.30.3

0.5 0.3

0.00.00.00.02

0.3

1.9

0.10.20.20.30.3

0.50.60.60.60.8

0.91.0

1.31.41.4

3.03.3

0.0

0.5

1.0

1.5

2.0

2.5

3.0

3.5

Arg

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ua

y

Impuestos a la Propiedad sin ITF Impuestos a las Transacciones financieras

Los impuestos al patrimonio en ALSin impuestos al cheque (En % del PIB)

1.4

1.2

0.9 0.9

0.80.7

0.30.3

0.2 0.2 0.20.1

0.0 0.0 0.0 0.0

0.50.6 0.6

1.4

0.00

0.20

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0.60

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El Impuesto inmobiliario en AL (En % del PIB)

0.580.54

0.46 0.44

0.35

0.14 0.13

0.03

0.32

0.59

0.16

0.27

0.16

0.00

0.10

0.20

0.30

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Principales caracterPrincipales caracteríísticas del sticas del impuesto predialimpuesto predial

� Competencias tributarias según niveles de gobierno

� Situación del Catastro en AL

� Valuación catastral e impuesto predial

ValuaciValuacióón catastral e Impuesto predialn catastral e Impuesto predial

Fuente: elaboración propia sobre la base de Llombart Bosch (2007)

Total (M de dólares)

Promedio (Dólares)

Chile 5,208,410 165,399 31,756 1.45Colombia 12,594,888 135,303 10,743 1.08Costa Rica 1,416,734 12,405 8,756 0.16Paraguay 3,365,296 4,691 1,394 0.63Uruguay 1,202,580 21,962 18,262 1.31

PaísNúmero de

Predios

Valor catastral Recaudación "potencial máxima" (% PIB)

Baja recaudación del predial por: numerosas exenciones (Chile), bajo valor de los predios (Paraguay) y/o bajas alícuotas (Costa Rica)

GASTO SUBNACIONAL EN EDUCACIÓN Y SALUD (como porcentaje del gasto total en educación ysalud)

Reasignación del gasto social entreniveles de gobierno: Decentralización

7%

8%

36%

41%

50%

21%

28%

60%

61%

70%

80%

24%

50%

18%

0.2%

68%

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%

Uruguay

México

Chile

Perú

Colombia

Bolivia

Brasil

Argentina

Salud Educación

Elevada proporción de poblaciónurbana

POBLACIÓN URBANA, 2003(Porcentajes respecto del total de la población)

Región % Pob. Urbana2003

América Latina y el Caribe 77Caribe 64Centroamérica 69América del Sur 81

América del Norte 80Europa 73Oceanía 73Estados Árabes 55África 39Asia 39

Características estructurales: la economía informal (En % del PIB)

Fuente: elaboración propia sobre la base de Schneider (2006)

16.3

22.3

30.433.4

40.143.2 43.4

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

50

OECD Paísescomunistas

Asia Islas Pacíf icoSur

Países entransición

África AméricaLatina

Características estructurales: la economía informal (En % del PIB)

68

6159

52 52 5248 48

43 42

31 31 29

21

65

283334373739

0

10

20

30

40

50

60

70B

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Fuente: elaboración propia sobre la base de Schneider (2006)