Planificacion y Estrategias de Auditoria

Sutentado por:Andrés Anibal Núñez Cuello 2009-0549Eleonel Bolivar Liranzo 2009-0540

Presentado A: Nury Mercedes Matias

PlanificaciónEl Diccionario de la Real Academia Española

Plan general, metódicamente organizado y frecuentemente de gran amplitud, para obtener

un objetivo determinado.

7 Objetivos Principales de la Planificación de la Auditoria

• Conocer la estructura organizacional• Familiarizarse con las operaciones

• Estudiar la reglamentación aplicable • Evaluar los controles internos y riesgos asociados

• Identificar las áreas u objetivos a Auditarse• Seleccionar los programas de auditoría que se utilizarán

• Preparar un plan de trabajo y estimado de tiempo

PLAN PREVIO DE AUDITORIA.

La mayor parte de la planificación previa ocurre al principio de la auditoria con frecuencia en la oficina del

cliente, en la medida de lo posibleINVESTIGACION DE NUEVOS CLIENTES

Antes de aceptar a un nuevo cliente, la mayoría de los despachos de contadores

públicos investigan la cia para determinar Su aceptabilidad

CLIENTES CONTINUOSLos contadores públicos evalúan sus clientes

existentes cada año para determinar si existen razones para no continuar realizando una

auditoria

RAZONES DEL CLIENTE PARA UNA AUDITORIA:

Los usos más probables de los estados financieros pueden determinarse a partir de

la experiencia previa con el cliente y de pláticas con la dirección.

OBTENCION DE ANTECEDENTES:

Un conocimiento amplio del negocio del cliente y de la industria y un conocimiento sobre las operaciónes de la compañía son esenciales para realizar una auditoria

adecuada

CONOCIMIENTO DE LA INDUSTRIA Y EMPRESA DEL CLIENTE:

Es importante conocer la empresa que se va a auditar por 3

razones:1-Requerimientos de contabilidad

distintos en las diferentes empresas.2-Identificacion del riesgo aceptable de la auditoria que realice el auditor

o si es aconsejable auditar otras empresas iguales.

3-Los riesgos inherentes a las empresas de una misma industria.

VISITA A LA PLANTA FISICA Y OFICINAS

Es útil para conocer mejor la empresa del cliente y

sus operaciones, por lo que representa una oportunidad

para observar las operaciones y conocer personal importante.

OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS

ACTA CONSTITUTIVA:El acta constitutiva es otorgada por el

estado en el cual se constituye la compañía y es el documento legal

necesario para reconocer a una empresa como entidad independiente.

MINUTAS DE LAS JUNTAS:Son el registro oficial de las juntas del consejo directivo y accionistas.

Las minutas incluyen 2 tipos de información pertinente:•Autorizaciones y debates del consejo directivo que afectan el riesgo

inherent• La información incluida en las minutas que afecta la evaluación.

CONTRATOSLa mayoría de los contratos son de sumo interés para

las partes en la auditoria, y en la practica reciben especial atención durante las pruebas detalladas.

PAPELES DE TRABAJO:Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones

pertinentes a las que se llegaron en la auditoria.

BASE PARA LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA:

Los papeles de trabajo incluyen información sobre planificación diversa como puede ser información

descriptiva sobre la estructura

Evaluación del control internoEn términos genéricos, la evaluación

consiste en analizar, estudiar, comparar y dar un peso estimativo a lo que se haya

examinado

Según el informe COSO hay 5 componentes para una buena evaluación

•Ambiente de control•Evaluación del riesgo: •Actividades de control

•Información y comunicación•Monitoreo

Ambiente de controlconsiste en acciones, políticas y procedimientos que reflejan

las actitudes generales de los altos niveles de la administración, directores y propietarios de una entidad en

cuanto al control interno y su importancia para la organización.

Evaluación del riesgo:para los dictámenes financieros es la identificación y análisis de los riesgos relevantes de la administración para la preparación de los estados financieros de conformidad con los principios

contables generalmente aceptados.

son las políticas y procedimientos, que ayudan a asegurar que se implemente las acciones necesarias para abordar los riesgos que entraña el cumplimiento de los objetivos de la

entidad.

Actividades de control:

Información y comunicación

el propósito del sistema de información y comunicación de

contabilidad de la entidad es iniciar, registrar, procesar e

informar de las operaciones de la entidad y mantener la

responsabilidad por los activos relacionados.

Monitoreolas actividades de monitores se refieren a la evaluación continua o periódica de la calidad del desempeño del

control interno por parte de la administración

Método Gráfico.Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones

a través de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de las

operaciones.

Ventajas.• Proporciona una rápida visualización de la estructura del

negocio.

Desventajas.• Pérdida de tiempo cuando no se está familiarizado a

este sistema o no cubre las necesidades del Contador Público.•Dificultad para realizar pequeños cambios o modificaciones ya

que se debe elaborar de nuevo.

Método de Cuestionarios.Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor,

los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.

Ventajas:• Representa un ahorro de tiempo.

•Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir si algún procedimiento se alteró o descontinuó.

•Es flexible para conocer la mayor parte de las características del control interno.

Desventajas.• El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensión.

•Muchas de las respuestas si son positivas o negativas resultan intrascendentes si no existe una idea completa del porque de estas respuestas.

El sistema descriptivoEste método se basa en la determinación

detallada de las características del sistema que se está evaluando. Se

describen procedimientos, registros, formularios, archivos, empleados y

departamentos que intervienen en el sistema. Puede ser un método a emplear

en empresas de pequeño tamaño

Revisión analítica de los estados financierosLos procedimientos de revisión analítica

Son utilizados en las diferentes fases de la auditoria de estados financieros, estos procedimientos bien dirigidos e interpretados adecuadamente

permiten visualizar las áreas de alto riesgo, donde se requiere mayor énfasis de auditoria o áreas de bajo riesgo donde el trabajo pueda ser minimizado

Las etapas principales en la utilización de las distintas clases de procedimientos de decisión analítica en la auditoria de estados financieros son

•Simplificar los mas posible las cifras y las relaciones y Hacer posible las comparaciones

•Simplificar las cifras de los estados financieros es la primera etapa que se debe efectuar para así facilitar la comprensión

de su importancia y su significado.

Existen varios tipos de riesgos, estos son

•Riesgo planeado de detección

•Riesgo inherente

•Riesgo de control

Riesgo planeado de detección:Es una cuantificación del riesgo de que las evidencias de auditoria de un segmento no detecten errores superiores a un monto tolerable, si es que existen dichos errores.

Riesgo inherenteEs una cuantificación de la

evaluación que hace el auditor de la probabilidad

de que existan errores importantes (errores o

fraudes).

Riesgo de controlEs una medición de la evaluación que hace el auditor de la

probabilidad que errores superiores a un monto tolerable en un segmento no sean evitados o detectados por el control

interno del cliente.

Establecimientos de alcance

El alcance de la auditoria se refiere a dos aspectos básicos: cual es la problemática que motiva la auditoria y que acceso a la información

tendrá el grupo de auditores

El proceso de la auditoria de seguridad constará de cuatro etapas básicas:• Revisión de objetivos y políticas.

• Revisión de la identificación de riesgos.• Evaluación de medidas determinadas

para tratamiento de cada riesgo.

• Conclusiones.