planificacion auditoria

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA

Planificación de la auditoría

Auditoría Financiera I

© 2011 KPMG Peat Marwick Nicaragua, S. A., una sociedad nicaragüense y una firma miembro de la red de firmas independientes de KPMGafiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una cooperativa suiza. KPMG International no provee servicios a clientes.Ninguna firma miembro tiene autoridad para obligar o comprometer a KPMG International ni a ninguna otra firma miembro frente a terceros, niKPMG International tiene autoridad alguna para obligar o comprometer a ninguna firma miembro. Derechos reservados. Impreso en Nicaragua.

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LA CAÍDA DE ENRON ¿ALGUIEN ENTENDÍA EL NEGOCIO?

•La compañía mayorista de energía más importante. Colapso corporativo más grande de la historia de EU

• Octubre de 2001 pérdida trimestral de $618 millones. Noviembre 2001 funcionariosdeclaran haber mentido de casi $600 millones en ingresos durante 1997

•A partir de finales de ´90, 80% de ingresos de Enron provenía de un negocio conocidocomo “operaciones y servicios mayoristas”

•Nadie podía explicar cómo Enron hacía dinero.

•Transacciones con partes relacionadas. Informes financieros complejos, no tenían quementir, solo socurecerlos mediante una sutil complejidad

•Auditor de Enron enfrentó lluvia de ataques, demanadas de acción colectiva y condenaque produjo cierre del despacho

•Director ejecutivo del despacho admitió que el criterio profesional resultó ser incorrectopermitiendo que Enron separada entidades vinculadas que debían estar consolidadas

•Importancia fundamental de comprensión del negocio e industria de la compañía

© 2011 KPMG Peat Marwick Nicaragua, S. A., una sociedad nicaragüense y una firma miembro de la red de firmas independientes de KPMGafiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una cooperativa suiza. KPMG International no provee servicios a clientes.Ninguna firma miembro tiene autoridad para obligar o comprometer a KPMG International ni a ninguna otra firma miembro frente a terceros, niKPMG International tiene autoridad alguna para obligar o comprometer a ninguna firma miembro. Derechos reservados. Impreso en Nicaragua. 3

Evaluación de Riesgos

¿Cuáles son los procedimientos de la Evaluación de Riesgos?

Procedimientos de auditoría realizados para adquirir un entendimiento de la entidad y su ambiente, incluido el control interno de la entidad, para identificar y evaluar el riesgo de errores materiales debidos a fraude o error, a nivel de los estados financieros y las aseveracionesNIA Aclarada 315.4(d)


Aspectos importantes a tomar en consideración

Materialidad

Cuentas significativas y revelaciones

Estimados

Discusión sobre la Evaluación de Riesgos y Planeación


Pregunta 1

Cierto o Falso: el objetivo de la NIA Aclarada 320.8 es aplicar adecuadamente el concepto de la Materialidad en la planeación y realización de la auditoría.

Respuesta: Cierto


Pregunta 2

¿Cuál de los siguientes son requisitos de la NIA Aclarada 320?

a) determinación de la Materialidad y Materialidad del Desempeño cuando se planea y realiza la auditoría

b) documentación adecuada de los aspectos clave con respecto a la Materialidad

c) evaluando el efecto que un error identificado ejerce sobre la auditoría y los estados financieros

d) Considerando la necesidad de revisar la Materialidad y/o la Materialidad del Desempeño a medida que avanza la auditoria

i. a y bii. a c ciii. a, c y div. Todo lo anterior


Pregunta 3

Cierto o Falso: cuando se establece la estrategia general de la auditoría, ¿determinamos la Materialidad para los estados financieros en conjunto?

Respuesta: Cierto


Pregunta 4

¿Cuál de las frases siguientes es cierta?Al determinar la Materialidad para los estados financieros en conjunto, ejercemos juicio profesional cuando:

- Determinamos el punto de referencia apropiado sobre el cual basar la determinación de la Materialidad

- Determinamos los datos financieros relevantes en los cuales se toma el monto del punto de referencia

- Determinamos el nivel apropiado de Materialidad y confirmamos que es adecuado en las circunstancias


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Pregunta 5

¿Puede usted fijar un nivel de Materialidad diferente para clases específicas de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones?

Respuesta: Sí


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Pregunta 6

¿Nosotros determinamos la Materialidad del Desempeño con el fin de evaluar el riesgo de errores materiales y determinar la naturaleza, el momento y el alcance de procedimientos de auditoría adicionales?

Respuesta: Cierto


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Pregunta 7

¿Cierto o Falso? La materialidad del Desempeño se fija a ALGO MÁS QUE LA Materialidad para los estados financieros en su conjunto a fin de reducir el riesgo de agrupación.

Respuesta: Falso


Pregunta 8

¿Podemos revisar la Materialidad después que ha sido determinada durante la Evaluación de Riesgos?

Respuesta: Sí


Límite de Asiento de Errores de Auditoría

Cantidad específica por debajo de la cual los errores serían obviamente insignificantes y no se necesitaría acumularlos porque esperamos que esos montos no tendrían un efecto material sobre los estados financieros

El límite de asiento de errores de auditoría ordinariamente está entre el 3% y el 5% de la Materialidad; no obstante, la presencia de ciertos factores puede indicar que un límite más bajo puede ser adecuado


Sesión de Cierre sobre la Materialidad

Basada en juicio profesional

No es un cálculo matemático

Considere la naturaleza y el tamaño

Participación del Socio Encargado


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¿Qué es una cuenta significativa?

¿Qué es una cuenta significativa?

Una cuenta es significativa si existe una posibilidad razonable de que la misma pudiera contener un error que, individualmente o cuando se combine con otros, surta un efecto material sobre los estados financieros, teniendo en consideración los riesgos de sobreestimación y subestimación

La determinación de si una cuenta es significativa se basa en el riesgo inherente, independientemente del efecto de los controles


Jucio profesional

Un asunto de juicio profesionalParticipación del socio


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Recapitulación - Aseveraciones

I

E

A

V

O

P

NTEGRIDAD

XISTENCIA

EXACTITUD

ALUACIÓN

BLIGACIONES Y DERECHOS

RESENTACIÓN Y REVELACIÓN


Definición conforme a las NIA Aclaradas

¿Cuál es la definición de un estimado contable según las NIA Aclaradas?

es una aproximación de la cantidad monetaria a falta de un método de medición preciso. El término estimado también representa una cantidad que es medida a su valor justo cuando hay inseguridad con la estimación, así como para otros montos que requieran una estimaciónNIA Aclarada 540.7(a)


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Estimados contables del valor razonable

Estimados contables del valor justo[NIA Aclarada 540.A7]

Instrumentos financieros complejos, que no se negocian en un mercado activo y libre

Pagos basados en acciones

Propiedad o equipo retenido para deshacerse de él

Ciertos bienes u obligaciones adquiridos en una combinación de negocios

Transacciones que entrañan el intercambio de bienes u obligaciones entre partes

independientes sin consideración monetaria

Estimados contables (que no sean el valor justo) [NIA Aclarada 540.A6]

Reserva para deudas dudosas

Obsolescencia de inventario

Obligaciones de garantías

Método de depreciación o vida útil de los bienes

Reserva contra la cantidad de una inversión en la que existe incertidumbre sobre su

recuperaciónResultado de contratos a largo plazo

Costos resultantes de arreglos y sentencias de pleitos


Discusión sobre Evaluación de Riesgos y Planeación

Juicio profesional para decidir:el momento de la discusión la agenda para la discusióncómo llevar a cabo la discusióncomunicaciones a los miembros del equipo que no están participando en la discusión la documentación de la discusión


Temas mínimos

Entendiendo la entidadÉnfasis en el riesgo de fraudeIdentificando y evaluando el riesgo de que haya erroresmaterialesNuestra respuesta a los riesgos significativos identificadosy otros asuntosOtros asuntos a ser considerados en la auditoría


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La Entidad y su Ambiente

•La industria y otros factores externos•Leyes y regulaciones•Operaciones•Propiedad y gobierno corporativo•Políticas de contabilidad•Objetivos y estrategias•Desempeño financiero•Partes relacionadas•Litigios, reclamos y evaluaciones•Entendimiento de IT•Estimaciones

José Luis HerreraGerente SeniorKPMG en NicaraguaT: (505) 8465-9520E: [email protected]

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Esta presentación ha sido realizada por KPMG Peat Marwick Nicaragua, S. A. unasociedad anónima nicaragüense y una firma miembro de la red de firmas independientes deKPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una cooperativasuiza. KPMG International no provee servicios a clientes. Ninguna firma miembro tieneautoridad para obligar o comprometer a KPMG International ni a ninguna otra firma miembrofrente a terceros, ni KPMG International tiene autoridad alguna para obligar o comprometera ninguna firma miembro.

KPMG y el logotipo de KPMG y “cutting through complexity” son marcas registradas deKPMG International Cooperative (“KPMG International”), una cooperativa suiza.

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