planificacion de auditoria

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

AUDITORA FINANCIERA I

Mg. MIGUEL DIAZ INCHICAQUI

PLANIFICACIN DE LA AUDITORA FINANCIERA

PLANEAMIENTO - CONCEPTO

31/05/2015

Planeamiento, significa elaborar una

estrategia de acuerdo a las caractersticas especficas de la empresa, unidad, seccin, rea, proceso, actividad, determinando los procedimientos de auditora a aplicar, su naturaleza, alcance y oportunidad.

Mg. Miguel Daz Inchicaqui 3

PLANEAMIENTO - FINES

31/05/2015

Identificar procesos y reas relevantes asociadas a la misin de la empresa, afectadas por riesgos de negocios;

Identificar los controles clave asociados a esos procesos de negocios afectados con los riesgos identificados.

Tomar en cuenta que cada proceso de negocio asociada a la misin del negocio esta relacionado con cuentas significativas en la cual se han registrado transacciones significativas.


PLANEAMIENTO - FINES

31/05/2015

Entonces debe entenderse que en la planificacin de auditora, la determinacin de los procedimientos de auditora especficos, son aquellos que validan las transacciones y cuentas significativas afectadas con riesgos de negocio.


PLAN GLOBAL

Antecedentes del negocio, conocimiento general del cliente.

Principales funcionarios, entrevistas con personal ejecutivo y de decisin.

Determinar situaciones de importancia, segn auditora anterior o que se presenten recientemente.

Factores de riesgo, identificarlos para minimizarlos.

Aserciones afectadas, para dirigir nuestro esfuerzo de auditora.

Procedimientos generales que cubran los riesgos, adelanto de procedimientos posibles de auditora.

Situaciones pendientes de complemento o ratificacin, puntos pendientes para revisin.

Memorando de planificacin, que es el resultado del Plan Global.

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31/05/2015

NIA 300

Planificacin de una Auditora de Estados Financieros


31/05/2015

Contenido

I. Introduccin

II. Utilidad y oportunidad de la Planificacin.

III. Actividades de Planificacin.

V. Documentacin.


9 Mg. Miguel Daz Inchicaqui

Alcance

La Norma se refiere a la responsabilidad del auditor para planificar una auditora de estados financieros.

Utilidad y Oportunidad

de la Planificacin

Implica establecer la estrategia general de la auditora del compromiso y desarrollar dicha planificacin.

Objetivo

El objetivo del auditor es planificar la auditora para que sea realizado de una manera eficaz.

Requerimientos

El socio del compromiso y los principales miembros del equipo debern participar de la planificacin de la auditora, incluyendo la participacin en el debate de la planificacin entre los miembros del equipo del compromiso.

3. Planificacin de una Auditora de EE.FF. I. Introduccin

31/05/2015

Qu?

Cmo?

Dnde?

Cundo?

I. Introduccin


31/05/2015

I. Introduccin

ALCANCE .- TRATA DE LA RESPONSABILIDAD DEL

AUDITOR PARA PLANIFICAR UNA AUDITORIA DE

ESTADOS FINANCIEROS.

UTILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA PLANIFICACIN.-

IMPLICA ESTABLECER LA ESTRATEGIA GENERAL

DEL COMPROMISO Y DESARROLLAR DICHA

PLANIFICACIN


31/05/2015

Proceso de planificacin

Proceso dinmico, que es

reevaluado durante el

desarrollo del examen

Comienza con obtencin

de informacin necesaria

para definir estrategia de

auditora; culmina

con definicin de plan de

prueba a aplicar en la

etapa de ejecucin,

cuyo resultado ser

evaluado en la etapa de

conclusin

Debe ser efectuada

cuidadosa y creati-

vamente; se deben

establecer los

procedimientos de

auditora ms

adecuados

Importante en todo tipo de trabajo,

independiente del tamao de la

empresa. Es imposible obtener

efectividad y eficiencia sin una adecuada

planificacin

II. Utilidad y Oportunidad de la Planificacin


31/05/2015



Ayudar al auditor a prestar atencin adecuada a reas importantes de la auditora.

Ayudar al auditor a identificar y resolver problemas potenciales en forma oportuna

Ayudar al auditor a organizar y administrar debidamente el compromiso de auditora para que se lleve a cabo de una manera eficaz y eficiente.

Ayudar a seleccionar a los miembros del equipo del compromiso con niveles adecuados de capacidades y competencias.

Facilitar la direccin y supervisin de los miembros del equipo del compromiso y la revisin de su trabajo

Prestar asistencia, cuando sea aplicable, en la labor realizada por los auditores de los componentes y por los expertos

31/05/2015

ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL COMPROMISO

TERMINOS Y METAS DEL COMPROMISO

ORGANIZACION DE LA AUDITORIA

ACTIVIDADES DE LA PLANIFICACIN

- ESTABLECER LA ESTRATEGIA GENERAL

- DESARROLLAR EL PLAN DE AUDITORA

- La NAO de los procedimientos de auditora para

administrar el riesgo identificado en la planificacin

- La NAO de los procedimientos de auditora a nivel de

aseveracin

DOCUMENTACIN

LA ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORA

EL PLAN DE AUDITORA, Y

TODOS LOS CAMBIOS SIGNIFICATIVOS REALIZADOS

DURANTE EL COMPROMISO

ESTABLECER LA ESTRATEGIA

GENERAL DE AUDITORA,

EFECTUANDO:

IDENTIFICAR CARACTERSTICAS

DEL COMPROMISO.

DETERMINAR LOS OBJETIVOS

DEL INFORME DEL COMPROMISO

CONSIDERAR FACTORES PARA

DIRECCIONAR LOS ESFUERZOS

DEL EQUIPO AUDITOR

DETERMINAR LA NAO,

PL

AN

EA

MIE

NT

O



31/05/2015

OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA

INFORMACION

ENTENDIMIENTO Y DOCUMENTACION DE

LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

DETERMINAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA

NIVEL DE MATERIALIDAD (PRELIMINAR)

EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

PLAN DE PRUEBAS DE AUDITORIA

APLICACION DE PRUEBAS SUSTANTIVAS

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

PRUEBAS DETALLADAS

OTROS PROCEDIMIENTOS

CULMINACION DE LA AUDITORIA

CONOCIMIENTO DEL

NEGOCIO Y DE LA

INDUSTRIA

RESULTADOS DE

AUDITORIA DE AOS

ANTERIORES

INFORMACION FINANCIERA

RECIENTE

NORMAS CONTABLES,

DE AUDITORIA

Y LEGALES

PROCEDIMIENTOS

ANALITICOS FINALES

ASUNTOS PARA ATENCION

DEL SOCIO

EMISION DE INFORMES

PL

AN

EA

MIE

NT

O




III. Actividades de planificacin estrategia general.

Sujeta a que el auditor complete

los procedimientos

de evaluacin del riesgo, asuntos

tales como:

- Recursos para utilizar en reas especficas de la auditora, como la experiencia del auditor.

- La cantidad de recursos a asignar a las reas especficas.

- Cuando se van utilizar estos

recursos.

- Como se administran tales

recursos dirigidos y autorizados.

Una vez que se ha establecido la

estrategia general se puede

desarrollar el Plan de Auditora.


Se incluye la NAO a ser

aplicados por el equipo auditor

Es mas detallado que la estrategia general

Esta se produce al inicio del

proceso de auditora.

La planificacin de la NAO depende de la evaluacin de riesgos

Como resultado de

acontecimientos inesperados

El auditor puede requerir modificar la estrategia general , y el plan de auditora.

III. Actividades de planificacin Plan de Auditora.


IV. Documentacin.

La estrategia general , puede estar resumido en un memorando que contenga las decisiones clave sobre el alcance general, oportunidad y realizacin de la auditora.

El Plan de auditora, es un registro sobre la NAO de los procedimientos de evaluacin de riesgos y otros proceimie3ntos a nivel de aseveracin, en respuesta a los riesgos evaluados.

Un registro de cambios significativos en la estrategia general y el plan de auditora, origina cambios en a NAO de los procedimientos de auditora y su explicacin respectiva.

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Plan de

Auditora

(P.G.A.)

El Programa

de Auditora

(P.A.)

Entendimiento del negocio y su marco regulatorio Elementos de los sistemas de contabilidad y de control interno

Riesgo y materialidad Naturaleza, oportunidad y alcance de los Procedimientos planeados de evaluacin de riesgos

Coordinacin, direccin, supervisin y revisin

Como instrumento para los asistentes y Como un medio para controlar y registrar ejecucin del trabajo

Asuntos a

Considerar:

Sirve:

NIA N 300 PLANIFICACIN DE UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

El propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos para el planeamiento

de una auditora de estados financieros

Ayudar a:

Asegurar que se preste atencin apropiada a las reas importantes

Identificar los problemas potenciales La auditora se organice, administre y realice de una manera efectiva

Asistir:

En la asignacin adecuada de labores a los asistentes, y

En la coordinacin del trabajo realizado por otros

Planeamiento significa

desarrollar una estrategia

y un enfoque para

Es muy importante el

Entendimiento del Negocio


31/05/2015

Auditora Financiera

NIA 315

Identificacin y Evaluacin de los

Riesgos de Imprecisiones o Errores

Significativos a travs del

Conocimiento de la Entidad y su

Entorno


31/05/2015

Contenido

I. Introduccin

II. Procedimientos de evaluacin de riesgos

III. La comprensin requerida de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno

IV. documentacin


31/05/2015

I. Introduccin

ALCANCE- TRATA DE LA RESPONSABILIDAD DEL

AUDITOR PARA IDENTIFICAR Y EVALUAR LOS RIESGOS

DE IMPRECICIONES O ERRORES SIGNIFICATIVOS

OBJETIVO.- IDENTIFICAR Y EVALUAR RIESGOS DE

IMPRECICIONES O ERRORES SIGNIFICATIVOS, YA SEA

DEBIDO A FRAUDE O ERROR A NIVEL DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS Y DE LAS ASEVERACIONES MEDIANTE

LA COMPRENSIN DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

INCLUYENDO EL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD


31/05/2015

I. Introduccin - Definiciones


ASEVERACIONES- son declaraciones de la administracin, explicitas que estn incorporados en los estados financieros

RIESGO DEL NEGOCIO riesgo que se origina como resultado de condiciones, eventos, circunstancias, acciones o inacciones que pueden afectar den forma adversa a la empresa para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias

CONTROL INTERNO - proceso diseado, implementado y mantenido por la administracin de la entidad para proporcionar seguridad razonable

acerca del logro de objetivos de la entidad con respecto a la confiabilidad de la informacin financiera , la efectividad y eficiencia de

operaciones

PROCEDIMIENTOS PARA LA EVALUACIN DE RIESGOS realizados para obtener un entendimiento de la entidad y su ambiente incluyendo su control interno

RIESGO SIGNIFICATIVO riesgo identificado y evaluado de imprecisiones o errores significativos que a juicio del auditor

requiere una consideracin especial en la auditora.

31/05/2015

Los procedimientos de evaluacin de riesgos deben incluir lo siguiente:

Investigaciones de la administracin, para identificar los riesgos de imprecisiones o errores significativos

Procedimientos analticos, til para identificar transacciones inusuales.

Observacin e inspeccin, para respaldar las indagaciones efectuadas con la administracin.

II. Procedimientos de evaluacin de riesgos y

actividades relacionadas



Sector econmico.- Entendimiento:

Marco regulatorio y otros factores externos relevantes, incluyendo el marco de referencia aplicable para la presentacin de la informacin financiera.

Naturaleza de la entidad,

incluyendo:

Sus operaciones Su estructura de

propiedad y de gobierno,

Los tipos de inversiones

Forma que esta estructurada y como est financiada

Seleccin y aplicacin de

polticas contables

Evaluar si las polticas contables son apropiadas para el negocio y son consistentes con el marco de referencia aplicables.

Los objetivos y estrategias de la entidad, y aquellos riesgos del negocio que puedan originar riesgos de imprecisiones

III. La comprensin requerida de la entidad y su

entorno, incluyendo el control interno


Control interno de la entidad

Ayuda a identificar los tipos de imprecisiones o errores potenciales y los factores que afectan a los riesgos de imprecisiones o errores significativos, y a disear la NAO de los procedimientos de auditora adicionales.

Naturaleza y caractersticas

generales del CI:

Esta diseado, implementado y mantenido para tratar los riesgos identificados del negocio que amenazan el logro de los objetivos.

El CI tiene limitaciones por fallas humanas

El CI puede estar restringido por colusin de dos o mas personas.

Controles relevantes para la

auditora

El auditor debe considerar los criterios siguientes para identificar controles relevantes:

Materialidad o importancia relativa,

La relevancia del riesgo relacionado,

El tamao de la entidad,

La naturaleza de los negocios

Diversidad y complejidad de las operaciones

Naturaleza y alcance de la comprensin de los controles relevantes

Evaluar el diseo del CI para considerar si individualmente o combinados con otros controles es capaz de prevenir o detectar y corregir imprecisiones o errores significativos.

Los procedimientos de evaluacin de riesgos pueden incluir: Investigaciones del personal de la entidad, observacin de la aplicacin de controles especficos, inspeccin de documentos e informes, rastreo de transacciones.



31/05/2015

Medicin y revisin del rendimiento financiero de la organizacin

Las mediciones internas o externas, crean presiones sobre la administracin para mejorar el rendimiento del negocio o para presentar estados financieros imprecisos o con errores.

La medicin y revisin del rendimiento tiene por objetivo saber si el rendimiento del negocio est cumpliendo con los objetivos establecidos por la administracin.

La informacin generada internamente para este fin puede incluir indicadores clave de rendimiento (financieros y no financieros), presupuestos, anlisis de variaciones etc.





IV. Documentacin.

La discusin entre los miembros del equipo y las decisiones significativas alcanzadas.

Los elementos principales de la comprensin, respecto a cada uno de los aspectos de la entidad , las fuentes de informacin y los procedimientos de evaluacin del riesgo ejecutado

Los riesgos de imprecisiones o errores significativos a nivel de los estados financieros y de aseveraciones;

Los riesgos identificados y sus controles relacionados.

31/05/2015

Plan Global

de Auditora

(P.G.A.)

El Programa

de Auditora

(P.A.)

Asuntos a

Considerar:

Sirve:

El control interno es el proceso diseado y puesto en prctica por aquellos encargados del gobierno, la administracin y otro personal para proporcionar un aseguramiento razonable sobre el logro de objetivos de la organizacin con respecto a la confiabilidad de los informes financieros, efectividad y eficiencia de las operaciones, y cumplimiento de normas.

Identificar los tipos de errores potenciales

Considerar los factores que afectan el riesgo

Disear procedimientos de auditora apropiados

En documentar la comprensin del sistema de control interno

En documentar la evaluacin del riesgo de control.

El auditor deber aplicar

su juicio profesional

para

Es muy importante el

suficiente entendimiento del ambiente

de control

Formarse un juicio preliminar sobre la materialidad

Evaluacin del riesgo de auditora Definir plan de pruebas de auditora

Para la re-evaluacin durante el examen

cada vez que se produzca una cambio

importante.


ENTENDIMIENTO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

31/05/2015

Relacin entre riesgos y objetivos de auditora

RIESGO BAJO

Procedimiento de rutina

(caractersticas de riesgo)

RIESGO ALTO

Juicios y estimaciones

(condiciones de riesgo)

TOTALIDAD

EXACTITUD

EXISTENCIA

CORTE

VALUACION

DERECH. Y OBLIG.

PRESENT. Y REVEL.


31/05/2015

Relacin entre riesgos y procedimientos de auditora

Afecta directamente la cantidad de evidencia (alcance, cantidad de

pruebas) para obtener la satisfaccin de auditora suficiente para

sustentar una afirmacin.

SI CONTROLES

SON FUERTES

SI CONTROLES

SON DEBILES

RIESGO DE CONTROL BAJO

(Confianza en controles)

(Pruebas de cumplimiento)

(Reducir an ms pruebas

de sustentacin)

RIESGO DE CONTROL ALTO

(Pruebas de sustentacin

extensas)


31/05/2015

Auditora Financiera

NIA 320

Materialidad en la

Planificacin y Ejecucin

de la Auditora


31/05/2015

Contenido

I. Introduccin

II. Materialidad e importancia relativa en el contexto de una auditora

III. Determinacin y realizacin de la materialidad cuando se hace la planificacin de auditoria.

IV. Materialidad y el Riesgo de Auditora

V. Documentacin


31/05/2015

I. Introduccin

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR PARA APLICAR EL

CONCEPTO DE MATERIALIDAD O IMPORTANCIA

RELATIVA EN LA PLANIFICACIN Y REALIZACIN DE

UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

ESTA SE APLICA PARA LA EVALUACIN DE ERRORES

IDENTIFICADOS.


31/05/2015

II. Materialidad e importancia relativa en el contexto de una auditora


LOS MARCOS DE REFERENCIA POR LO GENERAL DEBEN EXPLICAR LA MATERIALIDAD CONSIDERANDO:

Los errores se consideran materiales si individualmente o en conjunto influyen en decisiones econmicas que los usuarios toman sobre la base de los estados financieros

Los criterios de materialidad esta en funcin a circunstancias y son afectados por el tamao o naturaleza del error o una combinacin de ambas.

Los criterios sobre asuntos que son importantes para los usuarios se basan sobre la consideracin de las necesidades comunes o de grupos

LA DETERMINACIN DE LA MATERIALIDAD ES UNA CUESTION DE CRITERIO, POR ELLO EL AUDITOR ASUME QUE LOS USUARIOS:

Tiene conocimiento razonable del negocio

Comprende que los EEFF, estn preparados, presentados y auditados por niveles de materialidad o importancia relativa

Reconocen las incertidumbres inherentes en la medicin de cantidades basada en el uso de estimaciones

Toman decisiones econmicas en base a la informacin de los estados financieros

LOS CRITERIOS QUE FORMULA EL AUDITOR CONSTITUYEN UNA BASE PARA:

Determinar la NAO de los procedimientos de evaluacin de los riesgos;

Identificar y evaluar los riesgos de errores materiales, y

Determinar la NAO de los procedimientos adicionales

31/05/2015

III. DETERMINACIN Y REALIZACIN DE LA MATERIALIDAD CUANDO SE HACE LA PLANIFICACIN DE AUDITORIA.


AL ESTABLECER LA ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORA, EL

AUDITOR DEBER DETERMINAR LA MATERIALIDAD O

IMPORTANCIA RELATIVA PARA LOS EE.FF. TOMADOS EN SU

CONJUNTO

EL AUDITOR APLICA LOS NIVELES DE MATERIALIDAD A

TRANSACCIONES, SALDOS DE CUENTA O REVELACIONES

AN ESTOS ESTEN POR DEBAJO DE LA MATERIALIDAD.

SU DETERMINACIN NO ES SOLO UN CALCULO MECANICO,

IMPLICA EL EJERCICIO DEL CRITERIO PROFESIONAL.

31/05/2015

IV. Materialidad y el riesgo de auditora


Identificar y evaluar los riesgos de errores materiales

Determinar la NAO de los procedimientos de auditora

adicionales, y

Evaluar el efecto de los errores sin corregir, si hubiere, sobre los EE.FF.

(NIA 450) y en la formacin de la opinin del auditor (NIA 700)

Los objetivos generales del auditor son obtener una seguridad razonable de que los EE.FF. En su

conjunto estn libre de errores significativos, ya sea por fraude o error.

El riesgo de auditora es el riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora inapropiada.

31/05/2015

V. Documentacin


La determinacin de la materialidad de los EE.FF. Tomados en su conjunto

Si fuere aplicable, el nivel o niveles de materialidad para determinadas clases de transacciones, saldos

de cuentas o revelaciones

El Resultado de la materialidad calculada; y cualquier revisin que se realice como resultado de

cualquier circunstancia que se produjo durante la

auditora.

planificacion de auditoria

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