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XXIII Seminario Regional de Política Fiscal CEPAL, Santiago de Chile, 18 al 21 de enero de 2011

María Victoria EspadaÁrea de Políticas Presupuestarias y Gestión Pública

ILPES/[email protected]

Indicadores Tributarios

Con el objetivo de examinar los diferentes tipos de ingresos recaudados

por los gobiernos de América Latina y el Caribe con una mirada de

largo aliento, las preguntas a realizar son dos:

1) Ante una estrecha base recaudatoria en 1990, ¿han logrado

los países de la región aumentar su recaudación fiscal?

2) ¿Es óptima su composición en términos de equidad?

La carga fiscal de América Latina y el Caribe se incrementó en algo más de 5 puntos de PIB durante el período 1990-2009. El ritmo de crecimiento de los ingresos fiscales se aceleró de forma notoria en el intervalo 2003-2009.

Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT.Notas: La cobertura es Gobierno Central, salvo para Argentina (Sector Público No Financiero) y Bolivia, Brasil, Chile, Costa Rica, Nicaragua y Perú (Gobierno General). El dato de Brasil para 1990 corresponde a 1998 y el de República Dominicana a 1995. Los datos para 2009 de Argentina y Brasil corresponden al año 2008.

INGRESOS FISCALES DE AMÉRICA LATINA Y CARIBE, 1990-2009

(en porcentaje de PIB)

INGRESOS FISCALES DE AMÉRICA LATINA Y CARIBE, 1990 y 2009 (en porcentaje de PIB)

Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT.Notas: La cobertura es Gobierno Central, salvo para Argentina (Sector Público No Financiero) y Bolivia, Brasil, Chile, Costa Rica, Nicaragua y Perú (Gobierno General). Los datos para 2009 de Argentina y Brasil corresponden al año 2008.

El crecimiento fue positivo para casi todos los países, aunque dispar. Algunos países vieron afectados sus ingresos fiscales por la reciente crisis mundial.

El crecimiento se concentró en su mayor parte en los ingresos tributarios.

VARIACIÓN DE LOS INGRESOS FISCALES DE AMÉRICA LATINA Y CARIBE, 1990-2009


A pesar de que el 75% de los recursos fiscales de ALC proviene de los ingresos tributarios, para algunos países los ingresos procedentes de la explotación de recursos naturales, bienes y/o servicios son una fuente importante de recursos.

ESTRUCTURA DE LOS INGRESOS FISCALES DE AMÉRICA LATINA Y CARIBE, 2009

(en porcentaje sobre total)

Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT.Notas: La cobertura es Gobierno Central, salvo para Argentina (Sector Público No Financiero) y Bolivia, Brasil, Chile, Costa Rica, Nicaragua y Perú (Gobierno General). Los datos para 2009 de Argentina y Brasil corresponden al año 2008.

Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT.Notas: La cobertura es Gobierno Central, salvo para Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Cuba y México (Gobierno General). Los datos de Colombia para 2008 y 2009 corresponden a 2007. El dato de México para 2009 corresponde a 2008.

CARGA TRIBUTARIA DE AMÉRICA LATINA Y CARIBE, 1990-2009(en porcentaje de PIB)

13,8

La carga tributaria de América Latina y el Caribe se incrementó en 5,6 puntos del PIB durante el período 1990-2009. Sin considerar las contribuciones sociales, dicho incremento ascendió a 4,7 puntos del PIB.

CARGA TRIBUTARIA DE PAÍSES SELECCIONADOS, 1990-2009(en porcentaje de PIB)

A pesar de esa tendencia generalizada, es posible apreciar diferencias significativas entre los países. No solo el nivel inicial de la carga tributaria es heterogéneo; su evolución también ha sido disímil.


COMPOSICIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA, 1990-2009(en porcentaje de PIB)

En ALC el grueso de la carga tributaria recae sobre la imposición indirecta y su importancia se profundiza en el tiempo. Menos de un tercio de la recaudación corresponde a impuestos sobre la renta y otros directos.


ESTRUCTURA DE LA CARGA TRIBUTARIA POR PAÍS, 2009(en porcentaje de PIB)

El nivel de la imposición patrimonial sigue siendo bajo de forma generalizada. Las contribuciones sociales se han visto afectadas en alguna medida por los distintos procesos de privatización acaecidos en la región.


Las tres funciones tradicionales de la política fiscal (Musgrave, 1959 y

1998) son:

1) Provisión de bienes y servicios públicos.

2) Contribución a la estabilización macroeconómica.

3) Realización de ajustes en la distribución del ingreso.

El aumento de los ingresos públicos se ha traducido en una mejora de los espacios fiscales de la región. También ha permitido la financiación de un gasto público creciente.

INGRESOS, GASTOS Y RESULTADOS FISCALESEN AMÉRICA LATINA Y CARIBE, 1990-2009


Los países de la región que tienen tasas tributarias elevadas, presentan una composición sesgada hacia los impuestos indirectos. Es el “casillero vacío”fiscal de América Latina.

PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA Y RECAUDACIÓNEN AMÉRICA LATINA Y CARIBE, 2009

Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT para América Latina y “Revenue Statistics 1965-2009” (OECD, 2010) para países OECD.Notas: La cobertura es Gobierno Central, salvo para Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Cuba y México (Gobierno General). Los datos de Colombia para 2008 y 2009 corresponden a 2007. El dato de México para 2009 corresponde a 2008. La cobertura para países OECD es Gobierno General.

PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA Y RECAUDACIÓNEN AMÉRICA LATINA Y CARIBE, 2009

Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT para América Latina y “Revenue Statistics 1965-2009” (OECD, 2010) para países OECD.Notas: La cobertura es Gobierno Central, salvo para Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Cuba y México (Gobierno General). Los datos de Colombia para 2008 y 2009 corresponden a 2007. El dato de México para 2009 corresponde a 2008. La cobertura para países OECD es Gobierno General.

Así como los sistemas tributarios progresivos y con efecto de mejora en términos de igualdad parecen ser la norma en los países de la OECD, en el caso de América Latina constituyen una excepción.

Los países desarrollados consiguen mejorar la distribución del ingreso a través de los impuestos. Sin embargo, los sistemas tributarios de América Latina y Caribe no consiguen incidir positivamente sobre la equidad.

COEFICIENTE DE GINI E ÍNDICE DE PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA,

AMÉRICA LATINA Y PAÍSES OECD

Fuente: González y Martner (2010).

y = -8.56x + 48.77R² = 0.29

0

10

20

30

40

50

60

0.0 0.5 1.0 1.5 2.0 2.5 3.0 3.5 4.0

Coe

fici

ente

de

GIN

I, 20

06

Indice de Progresividad Tributaria, 2006 (Impuestos directos sobre indirectos, porcentaje)

MéxicoEcuador

Costa Nicaragua

ChileParagua

ArgentinaRep. Dominicana

Perú

Uruguay

BrasilHonduras

Venezuela

El Salvador

Bolivia

Holanda

Luxemburgo

Japón

ItaliaIrlanda

Grecia

AlemaniaFrancia

Finlandia

Dinamarca

Austria

Estados UnidosReino

Suecia

España

Portugal

Guatemala ColombiPanamá

PoloniaHungría

Rep. Checa

Korea

Belgica

Noruega

AustraliaCanada

Nueva Zelanda

Suiza

La escasa recaudación por impuestos directos se explica por la existencia de una estrecha base imponible, pero también por un alto nivel de incumplimiento tributario.

EVASIÓN GLOBAL EN EL IMPUESTO A LA RENTA(en porcentajes)

Fuente: Jiménez, Gómez Sabaini y Podestá (2010).

Además, la recaudación tributaria se ve afectada por la existencia de numerosos gastos tributarios en la región.

GASTOS TRIBUTARIOS EN AMÉRICA LATINA(en porcentaje de PIB)

Fuente: Villela, Lemgruber y Jorratt (2009).

El análisis de los indicadores presentados evidencia que:

1) Los países de la región han registrado avances en cuanto al

nivel de su carga fiscal y tributaria, aunque con diferencias.

2) La composición de los sistemas tributarios continúa estando

sesgada hacia la imposición indirecta, volviéndolos

regresivos. La mejor distribución del ingreso a través de los

impuestos constituye un desafío pendiente.

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