CONTABILIDAD FINANCIERA

PROFESOR:CPC NANCY CAMPOS HUAMAN

SESIÓN 08LIBRO DIARIO

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LIBRO DIARIO• Es un libro principal y obligatorio, debidamente

foliado donde se registran todas las cuentas provenientes de operaciones empresariales, de acuerdo al principio de la partida doble es decir, cuentas deudoras serán iguales a las cuentas acreedoras.

• Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo sistema contable, alrededor de él giran los diversos registros auxiliares, teniendo luego como punto final su centralización en el libro mismo.

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LIBRO DIARIO

• El objeto principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas las operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha información a otro libro llamado MAYOR.

• En líneas generales, podemos decir, entonces, que el Diario es un libro de entrada original en el que se anotan siguiendo un riguroso orden de fechas todas las operaciones mercantiles realizadas período a período.

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LIBRO DIARIO

ASPECTO LEGALDe acuerdo al D.S. 054-99-EF del Impuesto a la Renta, se consideran como un libro principal y obligatorio para todas las empresas jurídicas y naturales que superen las 150 UIT de ingresos brutos anuales y son ellas quienes deben llevar contabilidad completa. El libro diario debe ser legalizado por el Juez de Paz Letrado de la localidad, donde se encuentra ubicada la empresa o por un Notario Público.

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LIBRO DIARIO

Formato 5.1 Libro Diario GeneralSegún R.S: 234/2006/SUNAT, se ha instaurado un nuevo formato, registrándose una mayor información con relación al anterior formato:a. Datos de Cabecera:

* Denominación del libro* Período o ejercicio al que corresponde la información registrada.* Número de RUC del Deudor Tributario, Apellidos y Nombres, denominación oy/o Razón Social.

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LIBRO DIARIOb. Información Mínima

* Número correlativo del asiento contable o código único de operación.* Fecha de la operación.*Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada de ser el caso.* Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando:

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LIBRO DIARIO- El código del libro o registro donde se registró- El número correlativo del registro ó código único de la operación según corresponda.- Número del documento sustentatorio de ser el caso.

• Cuenta contable indicando: código de la subcuenta y su denominación

• Movimiento: Debe y Haber• Totales10/04/2023 7

LIBRO DIARIOFORMATO 5.1 : LIBRO DIARIO

PERIODO

RUC

APELLIDOS Y NOMBRES,

DENOMINACIION O RAZON SOCIAL

NUMERO FECHAGLOSA O DESC.

OPERACIÓN

REF. DE LA OPERACIÓN CTA. CONTABLE ASOC. OP. MOVIMIENTO

CODIGONº FOLIO MAYOR

Nº DOCUM.

SUSTENTATORIO CODIGO

DENOMINACION DEBE HABER

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ASIENTO CONTABLE

• Es un medio que traduce el hecho económico señalado en el documento mercantil a un lenguaje contable.

• Es decir es la anotación completa (en el debe y en el haber) de una operación mercantil, de una transacción en el Libro Diario.

• Para que el asiento tenga validez contable y legal debe estar debidamente documentado.

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Todo asiento se debe basar en el principio de la partida doble, es decir que las cuentas deudoras (cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abono).La suma de los cargos debe ser igual a la suma de los abonos.Esta regla se confirma al totalizar las sumas de las columnas del Debe y el Haber del Libro Diario.

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PRINCIPIO BASICO DEL ASIENTO CONTABLE

REQUISITOS A TOMAR EN CUENTA EN EL ASIENTO CONTABLE

• Entre las columnas del Debe y el Haber, debe existir una perfecta igualdad de sus importes, cualquiera sea la cantidad de cuentas que la integran.

• Las cuentas deudoras se registran en la columna de la izquierda llamada DEBE y las acreedoras en la columna de la derecha llamada HABER.

• No debe existir ninguna línea de separación entre un asiento y otro.

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Caso Practico 1La empresa “A” compra mercaderías por S/. 10,000.00 más IGV (18%), se paga con cheque. Hacer los asientos en el Libro Diario.Solución:

Mercaderías S/. 10,000.0018% IGV 1,800.00Total Factura S/. 11,800.00

Empresa“A”

MercaderíasS/. 10,000

Cuenta 60.1

IGVS/. 1,800

Cuenta 40.111

Factura por Pagar

S/. 11,800Cuenta 42.12

Empresa“A”

Cuenta CorrienteS/. 11,800

Cuenta 10.41

Factura por Pagar

S/. 11,800Cuenta 42.12

1. COMPRA DE MERCADERIAS

2. PAGO DE LA FACTURA

DEUDOR

DEUDOR

ACREEDOR

ACREEDOR

NUMERO FECHA

GLOSA O DESC. OPERACIÓN

REF. DE LA OPERACIÓN CTA. CONTABLE ASOC. OP. MOVIMIENTO

CODIGONº FOLIO MAYOR

Nº DOCUM. SUSTENTATOR

IO CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

01 03-Set. Provisión de la compra f/01-126 601 Mercaderías 10,000

de mercaderías. 4011Impuesto general a las vta 1,800

421 Facturas, boletas y ot. 11,800

02 03-SetPor el ingreso al almacén 201 Mercaderías manufact. 10,000

611 Mercaderías 10,000

03 03-SetPor el pago de la Factura 421 Facturas,boletas y ot. 11,800

104 Ctas, Ctes. 11,800

Caso Practico 2La empresa “A” recepciona el recibo de Agua por S/. 500 más IGV, se paga con cheque. Hacer los asientos en el Libro Diario.(60% Gasto de Administración y 40% Gasto de Venta)Solución:

Luz S/. 500.0018% IGV 90.00Total Factura S/. 590.00

G. Administración 60% de 500 = S/. 300G. Ventas 40% de 500 = S/. 200

Empresa“A”

Consumo AguaS/. 500

Cuenta 63.63

IGVS/. 90

Cuenta 40.111

Recibo por PagarS/. 590

Cuenta 42.12

Empresa“A”

Cuenta Corriente

S/. 590Cuenta 10.41

Recibo por PagarS/. 590

Cuenta 42.12

1. RECIBO DE AGUA

2. PAGO DEL RECIBO

DEUDOR

DEUDOR

ACREEDOR

ACREEDOR

NUMERO FECHA

GLOSA O DESC. OPERACIÓN

REF. DE LA OPERACIÓN CTA. CONTABLE ASOC. OP. MOVIMIENTO

CODIGONº FOLIO MAYOR

Nº DOCUM. SUSTENTATOR

IO CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

01 03-Set. Provisión del recibo f/01-126 6362 Agua 500

de agua del mes 4011Impuesto general a las vta 90

421 Facturas, boletas y ot. 590

02 03-Set Destino del gasto 941 Gastos Administrativos 300

951 Gastos de Venta 200

791Cargas imput. A cta. De c. 500

03 03-SetPor el pago de la Factura 421 Facturas,boletas y ot. 590

104 Ctas, Ctes. 590

Caso Practico 3La empresa Grupo Morales SAC vende mercaderías a la Empresa DIMOR SAC. Por el monto de S/. 5,000.00 más IGV, se cobra en efectivo. Hacer los asientos en el Libro DiarioSolución:

Mercaderías S/. 5,000.0018% IGV 900.00Total Factura S/. 5,900.00

EMPRESA

VENDEDORA

GRUPO MORALES SAC

EMPRESA

COMPRADORA

DIMOR SAC

FACTURA POR COBRARFACTURA

POR COBRAR

5,900.005,900.00

900.00900.00

VENTAVENTA

5,000.005,000.00

VENTA DE MERCADERIAS CON IGV

IMPUESTOIMPUESTO

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NUMERO FECHA

GLOSA O DESC. OPERACIÓN

REF. DE LA OPERACIÓN CTA. CONTABLE ASOC. OP. MOVIMIENTO

CODIGONº FOLIO MAYOR

Nº DOCUM. SUSTENTATOR

IO CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

0115-

Ago Por la venta de merca- 121 Facturas, boletas y ot. 5,900

derías del mes 4011 Impuesto general a las v. 900

701 Mercaderías 5,000

02 15-ago Por el cobro de la Fact. 101 Caja 5,900

121 Facturas, boletas y otros 5,900

Casos Propuestos1. La empresa “A” recepciona el recibo de Luz por S/.

1,500 más IGV, se paga con cheque. Hacer los asientos en el Libro Diario.(70% Gasto de Administración y 30% Gasto de Venta).

2. La empresa “A” recepciona el recibo de teléfono por S/. 2,000 más IGV, se paga con cheque. Hacer los asientos en el Libro Diario.(20% Gasto de Administración y 80% Gasto de Venta).

Casos Propuestos3. La empresa “A” compra mercaderías por S/.

15,000.00 más IGV (18%), se paga con cheque. Hacer los asientos en el Libro Diario.

4. La empresa “A” recepciona la factura por el seguro de la empresa contra todo riesgo por S/. 2,500.00 más IGV, se paga con cheque. Hacer los asientos en el Libro Diario.(70% Gasto de Administración y 30% Gasto de Venta).

Casos Propuestos5. Se canjean facturas por letras de clientes por S/.

22,500.00.6. Se compra dos escritorios en S/. 9,000.00 más IG.V.

y se paga con cheque.7. Compramos al crédito útiles de oficina por S/.

6,000.00 más I.G.V..8. Se vende mercaderías por un monto de S/.

22,000.00 más I.G.V., se cobra el 50% al contado. Y se deposita al banco.