Ahorro Previsional Voluntario

Corresponde a depósitos de ahorro previsional, realizados por el trabajador, denominado Ahorro Previsional Voluntario (APV) en las instituciones autorizadas, con el fin de incrementar sus fondos de pensiones y ahorrar. Estos montos son distintos a las cotizaciones obligatorias que se efectúan en las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP). El APV tiene beneficios tributarios adicionales para las personas naturales, constituyendo una rebaja a las bases imponibles del Impuesto Global Complementario o Impuesto Único a los Trabajadores hasta un tope mensual de 50 UF o uno anual de 600 UF.

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APV

Ventajas del APV

Rebaja Impuestos

Anticipar su Pensión

Obtener una pensión equivalente a su actual remuneración.

Obtener mayor beneficio por lo que aporta

Acceder a portafolios de inversión dependiendo de su aporte mensual o monto acumulado.

Cambiar sus portafolios de inversión varias veces en el mes sin costo.

Desde Octubre 2008, las rentas medias, pueden optar a un beneficio del 15% como beneficio tributario

APV de UF 1 para rentas medias

Inembargables

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Formas de Realizar APV

DepositoAPV

DepositoConvenido

Aportes que el trabajador puede convenir con su empleador

Depósitos por sobre el 10% obligatorio

Tope UF 50 al mes o UF 600 al año

Tope de 8,33 veces por cada UF1 de cotización en AFP

Dependientes Independientes

No tiene Limite en su monto y no constituye remuneración por lo que no esta afecto a imptoss

NO APLICA

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Efectos en Base Imponible

Efectos en Base Imponible

No rebaja Si rebaja

Régimen Tributario ARégimen Tributario A Régimen Tributario BRégimen Tributario B

Efectos en ImpuestosEfectos en Impuestos No Tiene Disminuye impuesto y/o

Tramo

Beneficio TributarioBeneficio Tributario

Bonificación del 15% Anual sobre los aportes

Se subsidia el ahorro en la misma tasa de impuesto

TopesTopes UTM 6 anuales UF 50 Mensuales, UF 600 al año

RetirosRetiros Sin retención Retención del 15% como provisión.

TributaciónTributación

Rentabilidades sobre UTM 30, al ser retirada paga impuesto. Se devuelve 15% de la bonificación sobre el retiro

Retención del 15% como provisión. Paga un impto único al retiro entre 3% y 7% adicional a su tramo de renta

Régimen Tributario del APV

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Quienes pueden y no hacer APV

Trabajadores Dependientes

Si Pueden No Pueden

Trabajadores Independientes, que estén cotizando en una

AFP

(*)Los Socios de Sociedades Limitadas, gestores,

empresarios.

Contribuyentes de Primera Categoría

Directores o Consejeros de Sociedades Anónimas

Personas que Cotizan en Capredena

(*)El monto de APV que pueden realizar estos contribuyentes, tienen como tope , el monto anual de sus cotizaciones obligatorias

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La Industria del APV

En Caso de Fallecimiento

En Caso de Fallecimiento

Los herederos legales reciben el capital del seguro más el ahorro acumulado y su rentabilidad, como una indemnización legal.(*)

El ahorro en APV se suma al fondo de capitalización individual de la AFP. Y este total se entrega mes a mes a través de una pensión mensual (de sobrevivencia) equivalente al 50% o menos del promedio de las últimas 120 remuneraciones.

El ahorro en APV se suma al fondo de capitalización individual de la AFP. Y este total se entrega mes a mes a través de una pensión mensual (de sobrevivencia) equivalente al 50% o menos del promedio de las últimas 120 remuneraciones.

Las Indemnizaciones No tributanLas Pensiones Si tributan. Tasa mínima 5%. Al heredar los fondos, la tributación puede llegar hasta el 27% de la masa patrimonial .

Las Pensiones Si tributan. Tasa mínima 5%. Al heredar los fondos, la tributación puede llegar hasta el 27% de la masa patrimonial .

CostosCostosMayor estructura de costos al inicio, con topes si se desea aportar una mayor cantidad.

Menor estructura de costos al inicio. En las AFP se cobra un % fijo sobr.e el saldo acumulado, termina siendo muy caro

Menor estructura de costos al inicio. En las AFP se cobra un % fijo sobr.e el saldo acumulado, termina siendo muy caro

Industria De Los Seguros Industria No SegurosIndustria No Seguros

(*)Desde el 17-12-2011, para el apv del regimen tributario b, en las cias de seguros y en caso de fallecer el contratante solo el ahorro acumulado pagará un impuesto del 15% . (ley 20552, art. 4 n° 2), si dicho saldo no es enviado a la AFP para el calculo de una pensión)www.myasesor.cl

Régimen Tributario Conveniente

Régimen Tributario A Régimen Tributario BTasa de

Impuesto

15%Tasa de Impuesto

10% y (-)Tasa de Impuesto

25% y (+)

Hasta Ingreso Bruto Total $ 2.200.000

Desde Ingreso Bruto Total $ 2.980.000

Inversión Máxima Mensual $130.000Beneficio Fiscal máximo 15%

Inversión Máxima Mensual UF 50Beneficio Fiscal máximo 40%

Evaluar Variables Cualitativas del

ClienteAPV de $100

De mi Bolsillo sale

$100Fisco suma

$15

De mi Bolsillo sale

$85Fisco $15

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Ejercicios Prácticos del APV• Datos Generales: valor UF $ 22.012, renta tope UF 66

($1.452.838), cotización afp 11,44%, isapre 7,0%, seguro de cesantía 0,6%.

• Una Persona “X” que recibe un sueldo promedio (base+variables) de $2.000.000. Edad actual 34 años. Acumulado en la afp $ 9.000.000. Ahorro en APV mensual de UF 4 ($ 88.051).

• Una persona “Y” que recibe un sueldo promedio (base+variables) de $3.500.000. Edad actual 34 años. Acumulado en la afp $ 9.000.000. Ahorro en APV mensual de UF 4 ($ 88.051).

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Régimen Tributario Conveniente Persona X Regimen A Regimen B

RENTA BRUTA 2.000.000 2.000.000COTIZACION OBLIGATORIA 11,44% 166.205 166.205COTIZACION SALUD 7% 101.699 101.699Seg. Cesantia+Colac y Movil 0,6% 12.000 12.000APV (Reg. Tribut. B) 0 88.051BASE TRIBUTABLE 1.720.097 1.632.046TASA DE IMPTOS % 10% 10%BASE TRIB. X TASA IMPTOS 172.010 163.205REBAJA DE IMPUESTO (83.861) (83.861)IMPUESTO A PAGAR 88.148 79.343

SUBTOTAL DESP. IMPUESTOS 1.631.948 1.552.703DESCUENTOS

AHORRO 0 0ADICIONAL SALUD 0 0ANTICIPOS 0 0SEGUROS 0 0APV (reg. Tribut. A) 88.051 0

RENTA LIQUIDA 1.543.898 1.552.703

FINANCIAMIENTO APV(B)Aporte Total -$ 88.051$ Ahorro Impuesto (tasa impto 10%) -$ 8.805$ Aporte Afiliado -$ 79.246$

FINANCIAMIENTO APV(A)Aporte Afiliado 88.051$ -$ Aporte del Estado 15% 13.208$ -$ Aporte Total 101.258$ -$

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Análisis Persona X

Debido a que esta persona por ahora está en un ingreso que lo posiciona en una tasa de impuestos menor al 15%. El mayor beneficio de su APV lo obtiene a través del régimen tributario A ya que el fisco bonifica con un 15% ($13.208) su aporte mensual de APV. Como puede ver en el ejemplo anterior, este aporte se descuenta después de impuestos, no así en el régimen tributario B donde el fisco “subsidia” el 10% de su aporte ($8.805). Así con el régimen tributario A acumula un mayor monto para su pensión.

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Análisis Persona X , Efectos en Pensión

Sin

APV

Con A P V

Pensión sube un 79%

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Régimen Tributario Conveniente Persona Y Regimen A Regimen B

RENTA BRUTA 3.500.000 3.500.000

COTIZACION OBLIGATORIA 11,44% 166.205 166.205

COTIZACION SALUD 7% 101.699 101.699

Seg. Cesantia+Colac y Movil 0,6% 13.076 13.076

APV (Reg. Tribut. B) 0 88.051

BASE TRIBUTABLE 3.219.021 3.130.970

TASA DE IMPTOS % 25% 25%

BASE TRIB. X TASA IMPTOS 804.755 782.743

REBAJA DE IMPUESTO (450.153) (450.153)

IMPUESTO A PAGAR 354.602 332.590

SUBTOTAL DESP. IMPUESTOS 2.864.419 2.798.381

DESCUENTOS

AHORRO 0

ADICIONAL SALUD 0

ANTICIPOS 0

SEGUROS 0

APV (reg. Tribut. A) 88.051 0

RENTA LIQUIDA 2.776.368 2.798.381

FINANCIAMIENTO APV(B)

Aporte Total -$ 88.051$

Ahorro Impuesto (tasa impuesto 25%) -$ 22.013$

Aporte Afiliado -$ 66.038$

FINANCIAMIENTO APV(A)

Aporte Afiliado 88.051$ -$

Aporte del Estado 15% 13.208$ -$

Aporte Total 101.258$ -$

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Análisis Persona Y

Debido a que esta persona está en un ingreso que lo posiciona en una tasa de impuestos del 25%. El mayor beneficio de su APV lo obtiene a través del régimen tributario B ya que el fisco “subsidia” en un 25% ($22.013) su aporte mensual de APV. Como puede ver en el ejemplo anterior, este aporte se descuenta antes de impuestos, no así en el régimen tributario A donde el fisco bonifica el 15% de su aporte ($13.208). Así con el régimen tributario B tiene la opción de aportar hasta UF 5,33 ($117.401), para que su aporte neto sea de UF 4,0 ($88.051) y el fisco financie UF 1,33.

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Análisis Persona Y , Efectos en Pensión

M$ 817

M$ 1.379

$ 0

$ 200

$ 400

$ 600

$ 800

$ 1.000

$ 1.200

$ 1.400

$ 1.600

Pensión

Con A P V

Sin APV

Pensión sube un

69%

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Conclusiones

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•Al invertir en APV, mejora su futura pensión.

•Utiliza las franquicias que el fisco otorga para el régimen tributario A o B.

•Evita que su estándar de vida actual caiga dramáticamente.

•Cuanto más temprano comience a invertir en su futuro, el esfuerzo es menor.

Costo de Retirar Fondos de APVArt. 42 Bis N°3, De La Ley De Impuestos a La Renta.

La tasa del Impuesto Único que se aplicarán a los montos retirados, debidamente reajustados, será equivalente a:

TIU = {3 + [ 1,1 (IGC s/RA con R - IGCs/RA sin R) x 100]} M. R.R.

ExcepciónSi el retiro es efectuado por una persona pensionada o, que cumple con los requisitos de edad y de monto de pensión …, o con los requisitos para pensionarse …, no se aplicarán los recargos porcentuales ni el factor antes señalados.

Costo de Retirar Fondos de APVEjercicio

Empleado dependiente con una base tributable anual de $ 21.018.431, Fondos de Apv retirados durante el año $10.000.000.

Desarrollo

Ingreso Anual + Retiro de APV= $31.018.431 (IGC s/RA con R )Tasa impuesto Anual= 15%, Impuesto Según Tramo: $ 4.652.765Rebaja Según Tabla : $ 2.226.552Impuesto : $ 2.426.213

Ingreso Anual sin Retiro de APV= $21.018.431 (IGCs/RA sin R)Tasa impuesto Anual= 10%, Impuesto Según Tramo: $ 2.101.843Rebaja Según Tabla : $ 1.035.882Impuesto : $ 1.065.961

Costo de Retirar Fondos de APVEjercicio

Empleado dependiente con una base tributable anual de $ 21.018.431, Fondos de Apv retirados durante el año $10.000.000.

Aplicando la Formula:

IUT: 3+(1,1 x (2.426.213 - 1.065.961)) x100) 10.000.000

IUT: 3+( 1,1 x ( 1.360.252 ) ) x100) 10.000.000

IUT: 3+ ( ( 1.496.277 ) ) x100) 10.000.000

IUT: 3+ (( 0,1496 ) x100)IUT: 3+ ( 14,96 )IUT: 17,96 %

Costo de Retirar Fondos de APVEjercicio

Entonces el impuesto único a declarar en la línea 47, código 767 del formulario 22:

Monto de los Retiros: $10.000.000 (M. R.R.)

Tasa de Impuesto Único Determinada: 17,96 %

Impuesto Unico a Declarar: $10.000.000 x 17,96 %= $ 1.796.000

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