vii. los regÍmenes fiscales en la materia · dada la tradición los sistemas tributarios buscan...

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VII. LOS REGÍMENES FISCALES EN LA MATERIADESDE LA PERSPECTIVA COMPARADA:REINO UNIDO, ESPAÑA Y ESTADOS UNIDOS

1. El régimen fiscal sobre juegos y sorteos con apuestas en Reino Unido:Gambling Duties

Se ha documentado que el Reino Unido tiene el sistema más avan-zado en tributación en juegos con apuestas, en comparación con el régimen mexicano que adolece de muchas inconsistencias, tal

como se ha expuesto en este trabajo, el sistema del Reino Unido presenta como novedad el impuesto sobre juegos con apuestas online, este impuesto nació de cifras probadas,117 que en México ni el INEGI realiza esa medi-ción, lo cual será muy necesario para obtener rentas que no están siendo gravadas por la actividad online.

Dada la tradición los sistemas tributarios buscan gravar de manera diferenciada a esta industria, México no fue la excepción al incorporar el IEPS en 2008, pero ¿cómo se tributa en el Reino Unido? Los impues-tos sobre el juego se denominan Gambling Duties y comprenden el bingo, los juegos de azar, lotería, máquinas de juego y juegos y sorteos con apuestas, así como las apuestas y juegos que se lleven a cabo en modali-dad tradicional y vía remota.

Actualmente, existen siete diferentes impuestos sobre la actividad del juego aplicables en todos los territorios (Inglaterra, Escocia, Gales e Irlanda del Norte) del Reino Unido. Estos impuestos son: 1) Bingo Duty;

117 “Este sector vive un momento de pujanza: en 2014, generó unos beneficios bru-tos —total de cantidades jugadas menos todos los premios abonados— de 30,000 mi-llones de euros, según los datos facilitados por H2 Capital, lo que supone un aumento del 11% en comparación con el año anterior”. https://elrecreativo.com/63720/, http://andaluciainformacion.es/2015 (fecha de publicación: 30 de abril de 2015). Gibraltar es un territorio que ha generado grandes ingresos sobre esta actividad y las cifras indican que en dicha región existen 34 empresas de juego online.

Este libro forma parte del acervo de la Biblioteca Jurídica Virtual del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM

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DR © 2017. Instituto de Investigaciones Jurídicas Universidad Nacional Autónoma de México Fundación Codere

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106 MARCO TRIBUTARIO

2) Gaming Duty; 3) General Betting Duty; 4) Pool Betting Duty; 5) Lottery Duty;6) Machine Games Duty, y 7) Remote Gaming Duty. Por regla general, en Rei-no Unido se grava el ingreso neto derivado del juego (net winning).

Cuadro 16

Reino Unido (Inglaterra, Escocia, Gales e Irlanda del Norte)

Tipo de impuesto Descripción

Bingo Duty

Objeto del impuesto:Gravar el beneficio económico derivado de organizar y promover jue-gos de bingo en el Reino Unido, excepto cuando el bingo se juegue: - En casa propia.- En una máquina que ya ha pagado el impuesto sobre máquinas dejuego (Machine Games Duty).- Sin ánimo de lucro (no se cobra a los jugadores una para participar)- En ciertas salas de juego y ferias ambulantes, si las apuestas y los pre-mios están por debajo de límites específicos.- En pequeña escala cuando es promovido por un club u organización,siempre y cuando sólo participen los miembros del club o clientes dela organización.

Tasa:10% de los beneficios económicos obtenidos. El beneficio económico es el resultado de los ingresos (bingo receipts) menos los premios pagados (bingo winnings).

Gaming Duty

Objeto del impuesto:Gravar las ganancias obtenidas por juegos de casino que tengan lugar en el Reino Unido. El impuesto se paga sobre el rendimiento bruto generado por las máquinas de casino (gross gaming yield of premises). El rendimiento bruto es el resultado de las apuestas recibidas menos los premios pagados y los cargos cobrados por participar en el juego. El impuesto se aplica a todos los juegos y sorteos con apuestas y juegos de azar ilegales.

Tasa:Varía en función el rendimiento del bruto de las máquinas de casino. El rango oscila entre 15 y 50% del rendimiento bruto.





107VII. LOS REGÍMENES FISCALES EN LA MATERIA...

General Betting Duty

Objeto del impuesto:El impuesto grava las siguientes actividades:Las apuestas de caballos o carreras de perros, donde un cliente en una tienda de apuestas hace una apuesta sin importar dónde viva habi-tualmente.Las apuestas de carreras de caballos o perros hechas por una persona en Reino Unido, con un corredor de apuestas, sin importar dónde se encuentre la casa de apuestas.La propagación de apuestas, donde un cliente hace una apuesta con un corredor de apuestas que está en el Reino Unido.Las apuestas realizadas por una persona de Reino Unido a través de in-tercambios, no importa dónde se encuentra el intercambio de apuestas.Las apuestas realizadas a través del teléfono, en nombre de otra perso-na o a través de un intercambio de apuestas.

Exención:Están exentas del pago del impuesto las “apuestas en curso” (on- course bets), definidas como aquéllas en las que:Tanto la persona que hace la apuesta como la casa de apuestas, u ope-rador de la apuesta, están presentes en la carrera de caballos o perros.No está en la reunión el operador de la apuesta, pero hace apuestas cubiertas a través de la casa de apuestas y la persona que apuesta en la reunión.

Tipo de gravamen:Las probabilidades fijas tributan al 15%.La propagación de apuestas financieras, al 3%.La propagación de otro tipo de apuestas, al 10%.Si los gastos de comisión por participar en las apuestas son cobrados a los usuarios ingleses, se cobra un 15% de dichas comisiones.

Pool Betting Duty

Objeto del impuesto:Gravar los beneficios de las casas de apuestas respecto de las apuestas que no son de probabilidad fija (fixed-odds bets) y que tampoco son ca-rreras de caballos o de perros, donde el cliente:Está presente en una tienda de apuestas inglesa, independientemente del lugar donde vive habitualmente.Es una persona inglesa, independientemente de en qué parte del mun-do se encuentra la casa de apuestas.

Tipo de gravamen:Se aplica una tasa del 15% sobre los beneficios obtenidos en las apuestas.






Lottery Duty

Objeto del impuesto:Gravar la participación en loterías promovidas en el Reino Unido. Todas las loterías organizadas lícitamente están exentas del impuesto, salvo la lotería nacional inglesa.

Tipo de gravamen:Tributa a una tasa del 12%:Todo el dinero pagado en billetes de lotería.Todo el dinero por pagar (stake money payable) pero todavía recibido, en billetes de lotería.

Machine Games Duty

Objeto del impuesto:Gravar a las máquinas de juego cuando al menos uno de los premios ofertados sea en efectivo y sea superior al costo más pequeño para jugar en la máquina.

Exención:Están exentas las máquinas que sólo ofrezcan premios en efectivo cuyo valor sea menor que el costo para jugar.

Tipo de gravamen:Existen tres tipos de bandas en función de la máquina de juego:

Máquina Costo para jugar Precio Tasa

Tipo 1: tasa me-nor

20 peniques o menos

£10 libras o me-nos 5%

Tipo 2: tasa es-tándar

21 peniques a 5 libras £11 libras o más 20%

All others: tasa mayor Más de 5 libras Cualquiera 25%

Si la máquina tiene juegos de más de un tipo, se debe pagar la tasa más alta. Por tanto, las máquinas tipo 2 con tasa estándar tributan al 25% si cuentan con más de un tipo de juego.El impuesto se paga mediante declaración y se ingresó dentro de los 30 días antes de que termine el periodo contable.






Remote Gaming Duty

(RGD)

Objeto del impuesto:Gravar la organización de apuestas y juegos de azar que se lleven a cabo de forma remota (fuera del Reino Unido) entre jugadores del Reino Unido. Por ejemplo: apuestas a través de Internet, teléfono, te-levisión interactiva.Están exentas del impuesto las apuestas remotas que se lleven a cabo entre personas que no vivan habitualmente en el Reino Unido.

Tipo de gravamen:Se aplica una tasa del 15% sobre el beneficio económico recibido.El beneficio económico es el resultado de las apuestas recibidas menos el premio pagado.

Cuadro 17

Irlanda del Norte

Concepto Descripción

Ganancias del juego (libres de

impuestos)

Por regla general, las ganancias netas derivadas del juego (net winnings) obtenidas a través de apuestas, loterías, sorteos, rifas, etcétera, están libres de impuestos en Irlanda, por lo que no se consideran ni ingresos, ni ganancias de capital y, por tanto, están exentas de la fiscalidad.Sin embargo, si el individuo que participa en el juego no lo hace con fines recreativos, sino como un oficio o negocio, en donde las apuestas se lleven sistemáticamente y las ganancias sean una recompensa por la habilidad del apostador, dichas ganancias pueden considerarse como ingresos del sujeto pasivo.Dado que no siempre está claro cuando una determinada actividad es considerada “oficio” o “negocio”, corresponde a los funcionarios de la Administración tributaria (Revenue Commissioners) examinar caso a caso, basándose en los hechos y circunstancias. La opinión general es que una persona tiene un “oficio” o “negocio” cuando se dedica habitual-mente a una actividad con el fin de producir un beneficio económico.Por regla general, se entiende que una persona tiene un comercio o negocio cuando se dedica habitualmente a una actividad con el fin de producir un beneficio económico. Sin embargo, existen algunas reglas para determinar si existe comercio o negocio, por lo que se debe evaluar:






• La cantidad y la frecuencia de las transacciones que se rea-lizan

• Si el jugador interactúa en la actividad por fines de lucro opor placer

• Si el jugador es auxiliado para realizar sus actividades dejuegos de azar, y

• Si está establecido en un área en particular.

Fuente: elaboración propia con datos de las leyes vigentes.

Cada impuesto tiene un objeto material distinto de acuerdo con su hecho imponible, así, por ejemplo, el objeto material del Bingo Duty es la ganancia obtenida de organizar y promover juegos de bingo en el Reino Unido y se grava con una tasa del 10%. El Gaming Duty que es el impuesto que se podría comparar tanto con el ISR o el IEPS en Méxi-co, pues grava el beneficio obtenido por juegos y sorteos con apuestas con residencia en el Reino Unido, la base imponible se compone del rendimiento bruto generado por las máquinas de casino, así como el resultado de las apuestas recibidas menos los premios pagados y los car-gos cobrados por participar en el juego y se aplica a una tasa que oscila entre el 15 y el 50%. Lo interesante de este gravamen es que también se aplica a juegos y sorteos con apuestas y juegos de azar ilegales. México podría seguir este modelo porque grava ganancias del juego ilegal que en la actualidad no están gravadas, sin embargo, plantea un problema interesante porque nunca se ha generado el debate abierto sobre gravar actividades ilícitas como sería el caso de la producción de estupefacien-tes. De cualquier manera, es un tema que se pone sobre la mesa por-que permitiría al Estado hacer más equitativo el trato entre los juegos y sorteos con apuestas legalmente establecidos en México y aquellos que están fuera de la legalidad.

El Lottery Duty grava a la lotería nacional del Reino Unido, todas las loterías privadas están exentas del impuesto y se grava a una tasa del 12%. La Machine Games Duty grava a las máquinas de juego cuando al menos uno de los juegos es ofertado en efectivo y sea superior al costo más pe-queño para jugar en la máquina; la tasa es progresiva y va del 5 al 25%.

También se gravan las apuestas de carreras de caballos o de perros General Betting Duty con distintos tipos de gravamen llegando hasta el 15%. Y otro impuesto es el denominado Pool Betting Duty cuyo objeto






imponible es el beneficio económico de las casas de apuestas respecto a las apuestas que no son de probabilidad fija (fixed-odds bets) y se aplica una tasa del 15% sobre las apuestas.

Por último, la Remote Gaming que grava el juego remoto, es decir, que se realiza fuera del Reino Unido y que se hace a través de Internet, te-léfono, televisión interactiva, entre otros. Este impuesto es la joya de la corona para la tributación en esta industria porque recauda un gran por-centaje de ingresos que, como en México, no están sujetos a tributación.

La tributación sobre comercio electrónico ha planteado varias po-sibilidades para gravar los ingresos online, donde precisamente es difícil gravar la fuente de riqueza, e incluso se ha acudido al término gramati-cal “deslocalizar” que proviene de des- y localizar, que significa “trasla-dar una producción industrial de una región a otra o de un país a otro, normalmente buscando menores costes empresariales”.118 Después de explorar varias posibilidades entró en vigor en 2014 (diciembre) el im-puesto sobre el “punto de consumo” dirigido al juego online cuyas em-presas que están deslocalizadas y con sede en Gibraltar quedan sujetas al pago del 15% sobre sus ingresos brutos obtenidos a partir de clientes domiciliados en el Reino Unido. La innovación en este impuesto se debe a la sujeción del mismo que no radica en función del domicilio fiscal de las empresas, sino en la “residencia” de sus clientes o usuarios que están domiciliados en el Reino Unido. Un reto importante en la configuración de este impuesto fue “lidiar con la dificultad de identificar si la ubica-ción real de los jugadores está en el Reino Unido, algo inimaginable para el sector tradicional de las corredoras de apuestas que operan en tiendas físicas”.119 Es un impuesto que grava con el 15% los ingresos de los operadores en el punto de consumo de todas las apuestas online que se realicen en el Reino Unido.

Este impuesto no entró en vigor sin controversia judicial, pues la GBGA (Asociación de Juegos de Gibraltar) interpuso un recurso de re-visión ante el Tribunal Supremo británico a cargo del juez Nicholas Green, en el mencionado recurso se afirmó que la norma era contraria a la legislación europea porque no era proporcional, además de discri-minatoria e irracional. El juez rechazó todos los argumentos jurídicos,

118 Diccionario de la Real Academia Española, disponible en: http://dle.rae.es/?id=D8auJlU.119 Disponible en: https://elrecreativo.com/63720/, http://andaluciainformacion.es/2015,

publicado el 30 de abril de 2015.






incluso los referidos a los tratados de la UE. El juez argumentó que: “El Gobierno del Reino Unido tiene derecho a adoptar dichas medidas”, a pesar de que la GBGA había asegurado que “la nueva ley provocará un incremento de los consumidores en el mercado no regulado“.120 Por su parte, la GBGA argumentó: “La Ley viola el artículo 56 del Trata-do de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE), la cual, prohíbe a los países de la UE restringir la libre circulación de servicios entre los diferentes estados miembros. También que la Ley no es necesaria, dada la condición de Gibraltar como uno de los regímenes regulatorios más eficaces del mundo.121 “La GBGA precisó que el Reino Unido no ha ponderado adecuadamente su propuesta “passporting“, por la cual, los reguladores veteranos en el sector como Gibraltar, seguirán siendo quie-nes supervisen a los operadores radicados en su territorio, compartiendo información con la Comisión de Apuestas”.122

En general, el régimen tributario inglés es mucho más amable con el contribuyente pues no hay una excesiva carga tributaria como se obser-va en México y en España. Y al ser un sistema mucho más flexible que el mexicano obtiene mayores ingresos que nuestro régimen. De la expe-riencia comparada conviene que el régimen tributario mexicano adopte iniciativas como el impuesto que grava los juegos online y los juegos con apuestas ilegales. Sobre esta dirección debería ir el régimen fiscal de jue-gos y sorteos con apuestas en México.

2. El régimen fiscal sobre juegos y sorteos con apuestas en España

El Reino Unido ha mostrado estar a la zaga en el tema de la tributa-ción online, por su parte, España ha apostado gravar el juego online como medida regulatoria a la par de gravar la publicidad del juego. Esta tri-butación la encontramos al lado de un impuesto especial que grava la Lotería del Estado, así como del IRPF, y las tasas de las Comunidades Autonómicas.

120 Disponible en: https://elrecreativo.com/63720/, http://andaluciainformacion.es/2015, publicado el 30 de abril de 2015.

121 Idem.122 Disponible en: http://www.apuestas-deportivas.es/noticias/reino-unido-derrota-a-la-gb-

ga-por-los-impuestos-del-juego-online-en-gibraltar.html, 2014.





Cuadro 18España. Estructura general del sistema tributario

Clase de tributos Ámbito estatal Ámbito local

Impuestos

Directos:Impuesto sobre la Renta de las Per-sonas Físicas (tributan por premios).Impuesto Especial sobre premios obtenidos por Loterías del Estado.Impuesto sobre Sociedades Impues-to sobre la Renta de no Residentes.Impuesto sobre Sucesiones y Dona-ciones.Indirectos: Impuesto sobre el Valor Añadido.Impuesto sobre Transmisiones Pa-trimoniales.Impuestos especiales: alcohol, combus-tible, tabaco, energía.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles.Impuesto sobre Actividades Econó-micas.Impuesto sobre Vehículos de Trac-ción Mecánica.Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras.Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

Contribucio-nes especiales

Realización de obras públicas.Establecimiento o ampliación de servicios públicos.

Incremento de valor de una vivien-da por la realización de obras mu-nicipales.Peatonalización de calles.y pavimentación de aceras.

Tasas

Tasa por utilización privativa o aprovechamiento especial de bienes del dominio público estatal.Tarifas por el uso de la red de ayu-das a la navegación aérea.Tasa por prestación de servicios y utilización del dominio público ae-roportuario.Tasa por prestación de servicios y actividades de la Oficina Española de Patentes y Marcas.Tasa por publicación de anuncios en el Boletín Oficial del Ministerio de Defensa.Tasa por utilización de espacios en museos y otras instituciones cultu-rales del Ministerio de Educación y Cultura.

Recogida de basuras.Alcantarillado.Licencia urbanística.Licencia de apertura.Licencia ambiental.Ocupación de la vida pública con terrazas.Tasas sobre juegos de suerte, envite o azar(bingo, máquinas recreativas, juegos y sorteos con apuestas) y tasas sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias).

Fuente: elaboración propia a partir de la legislación vigente.






Al igual que en México, las personas físicas tributan por ingresos o premios obtenidos por juegos o rifas y de acuerdo con el IRPF tributan como ganancias patrimoniales de la persona a quien corresponda el derecho a su obtención o que las haya ganado directamente (artículo 11);123 tributan en la base general. El ingreso total obtenido por dichos premios se acumula con los demás ingresos, por ejemplo, el ingreso por salario, así se aplica el tipo impositivo del 19 hasta el 45% o incluso has-ta el 52% pero esto dependerá de la comunidad autónoma de residen-cia. El contribuyente tiene la obligación de declarar todos los ingresos obtenidos por premios o sorteos.

La base de la retención se aplicará de la siguiente forma:

I. Premios en metálico, sobre su importe, en caso de que el importe seasuperior a 300,00€ se aplicaría sobre el total, si es inferior a 300,00€ es-taría exento.

II.Premios en especie:Que la retención hubiera sido repercutida al premiado, la base sería el

importe de la valoración del premio.Que la retención la hubiera soportado el pagador, en tal caso la base

sería calculada por el valor del premio incrementado en un 19%.124

Es decir, el organizador del juego debe hacer una retención del 19% en todos los premios derivados de juegos, concursos, rifas o combinacio-nes aleatorias salvo que sean inferiores a 300 euros. Las personas físicas que obtuvieron más de 1,000 euros anuales por todos sus ingresos, in-cluyendo los obtenidos por los premios tienen obligación de declarar. En el IRPF se ha incorporado la obligación a las empresas de juego online de declarar las ganancias íntegras de cada contribuyente.125 Y sobre estas últimas también deben tributar sobre sus ganancias.

Con la Ley 16/2012, del 27 de diciembre, se estableció que los in-gresos por premios de las loterías del Estado, comunidades autónomas, Organización Nacional de Ciegos Españoles, Cruz Roja Española y en-tidades análogas de carácter europeo se sujetarán al IRPF a través de

123 LIRF.124 Disponible en: http://www.emede-asociados.com/blog/tratamiento-fiscal-premios-loterias-sor

teos-concursos/.125 Disponible en: http://www.impuestosparaandarporcasa.es.






un gravamen especial. Dicho gravamen especial se devengará en el mo-mento en el que se abone o satisfaga el premio, debiendo practicarse una retención o ingreso a cuenta que tendrá carácter liberatorio de la obligación de presentar una autoliquidación por el mismo.126 Anterior-mente, los premios obtenidos por la Lotería Nacional, Cruz Roja y la ONCE estaban exentos del impuesto.

La LIRPF permite deducir pérdidas del juego, es decir, se puede de-ducir el dinero que se ha perdido jugando, pero éstas sólo se pueden deducir hasta el límite de las ganancias. El contribuyente debe guardar el comprobante de las pérdidas del juego.127

El impuesto de los no residentes en España se calculará de la si-guiente manera:

Artículo 11. Gravamen especial sobre los premios de determinadas lote-rías y apuestas.

1. Estarán sujetos a este impuesto mediante un gravamen especial lospremios incluidos en el apartado 1.a) de la disposición adicional trigési-ma tercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, en los términos establecidos en la misma, obtenidos por contribuyentes sin mediación de establecimiento permanente, y con las especialidades establecidas a continuación.

2. Los premios previstos en esta disposición adicional estarán sujetosa retención o ingreso a cuenta en los términos previstos en el artículo 31 de este Texto Refundido. Asimismo, existirá́ obligación de practicar

126 Disponible en: https://www.boe.es/boe/dias/2012/12/28/pdfs/BOE-A-2012-15650.pdf.

127 “Artículo 2. Modificación del régimen fiscal aplicable a las ganancias en el juego. Se in-troducen las siguientes modificaciones en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Im-puesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimo-nio: Uno. Con efectos desde 1 de enero de 2013, se suprime la letra ñ) del artículo 7. Dos. Con efectos desde 1 de enero de 2012, se modifica la letra d) del apartado 5 delartículo 33, que queda redactada de la siguiente forma:

«d) Las debidas a perdidas en el juego obtenidas en el periodo impositivo que exce-dan de las ganancias obtenidas en el juego en el mismo periodo.

En ningún caso se computaran las pérdidas derivadas de la participación en los juegos a los que se refiere la disposición adicional trigésima tercera de esta Ley»”.






retención o ingreso a cuenta cuando el premio esté exento en virtud de lo dispuesto en un convenio para evitar la doble imposición que resulte aplicable.

El porcentaje de retención o ingreso a cuenta será́ el 20 por ciento. La base de retención o ingreso a cuenta vendrá́ determinada por el importe de la base imponible del gravamen especial.

3. Los contribuyentes por este impuesto que hubieran obtenido lospremios previstos en esta disposición estarán obligados a presentar una declaración por este gravamen especial, determinando el importe de la deuda tributaria correspondiente, e ingresar su importe en el lugar, for-ma y plazos que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas.

No obstante, no existirá́ obligación de presentar la citada declaración cuando el premio obtenido hubiera sido de cuantía inferior al importe exento o se hubiera practicado en relación con el mismo la retención o el ingreso a cuenta previsto en el apartado 2 anterior.

4. Cuando se hubieran ingresado en el Tesoro cantidades, o soportadoretenciones a cuenta por este gravamen especial, en cuantías superiores a las que se deriven de la aplicación de un convenio para evitar la doble im-posición, se podrá́ solicitar dicha aplicación y la devolución consiguiente, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente.

La Administración tributaria podrá facilitar al Estado de residencia del contribuyente los datos incluidos en dicha solicitud de devolución, en los términos y con los límites establecidos en la normativa sobre asisten-cia mutua.

5. En el ámbito del Impuesto sobre la Renta de no Residentes los pre-mios previstos en esta disposición adicional, obtenidos por contribuyentes sin mediación de establecimiento permanente, solo podrán ser gravados por este gravamen especial.128

La Ley 13/2011, del 27 de mayo, de Regulación del Juego permitió regular el juego online en España, y esto abrió la puerta para establecer contribuciones en este sector.

128 Disponible en: https://www.boe.es/boe/dias/2012/12/28/pdfs/BOE-A-2012-15650.pdf.






El juego online también tributa en España desde 2012, es un impues-to que tiene distintos tipos de gravámenes que varían desde el 10 hasta el 25% dependiendo del juego a tributar. Los contribuyentes son los organizadores de los juegos como los premiados, es decir, grava tanto la oferta como la demanda. Así el tipo impositivo para las apuestas depor-tivas129 mutuas es del 22% y recae sobre los organizadores de la apuesta. El impuesto a cargo de los jugadores es retenido por las empresas orga-nizadoras y los jugadores no estarán obligados a declarar los ingresos si superan los 1,000 o 1,600 euros anuales. Contrariamente a lo que sucede en otros países, en España se prevé una exención si no se llega al mínimo familiar que es de 5,151 euros. Aquí también el contribuyente podrá deducir las pérdidas obtenidas por jugar online.

La base imponible de la tributación online de los jugadores se compo-ne por el conjunto de beneficios netos globales que se haya obtenido por las distintas casas de apuestas legales en España. La tributación sobre los bonos y promociones que ofrecen en casas de apuestas en términos fiscales también se consideran ingresos por lo que se deben tributar.130

A un lado de estos tributos estatales existe el Impuesto sobre Activi-dades de Juego cuyo hecho imponible es el siguiente:

Artículo 48. Impuesto sobre actividades de juego1. Hecho imponible.Constituye el hecho imponible la autorización, celebración u organi-

zación de los juegos, rifas, concursos, apuestas y actividades de ámbito estatal, reguladas en el apartado 1 del artículo 2, así como las combina-ciones aleatorias con fines publicitarios o promocionales, asimismo, de ámbito estatal, pese a la exclusión del concepto de juego, reguladas en la letra c) del apartado 2 del mismo artículo, sin perjuicio de los regímenes forales de Concierto y Convenio Económico vigentes en los Territorios Históricos del País Vasco y de Navarra, respectivamente y de lo dispuesto

129 De acuerdo con la LRJ, artículo 3o., inciso c, párrafo I, la apuesta deportiva es: el concurso de pronósticos sobre el resultado de uno o varios eventos deportivos, incluidos en los programas previamente establecidos por la entidad organizadora, o sobre hechos o actividades deportivas que formen parte o se desarrollen en el marco de tales eventos o competiciones por el operador de juego.

130 Disponible en: http://www.apuestasfree.com/consejos-y-guias-sobre-fiscalidad-y-tributa cion-de-las-apuestas-online-en-espana/.






en los Tratados o Convenios Internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno.

2. Supuestos de no sujeción.No estarán sujetos al impuesto los juegos de lotería de ámbito estatal,

con independencia del operador, público o privado, que los organice o celebre.

En todo caso, quedarán sujetos al impuesto cualesquiera otros juegos distintos de la lotería de ámbito estatal que sean organizados o celebra-dos por los operadores a que se refiere el párrafo anterior.

Este impuesto sujeta a su pago a los organizadores o desarrolladores de juegos y sorteos con apuestas. La base imponible está constituida de la siguiente manera:

6. Base imponible.La base imponible podrá estar constituida, según cada tipo de juego,

por:a) Los ingresos brutos, definidos como el importe total de las cantida-

des que se dediquen a la participación en el juego, así como cualquier otro ingreso que se pueda obtener, directamente derivado de su organi-zación o celebración.

b) Los ingresos netos, definidos como el importe total de las cantida-des que se dediquen a la participación en el juego, así como cualquier otro ingreso que puedan obtener, directamente derivado de su organi-zación o celebración, deducidos los premios satisfechos por el operador a los participantes. Cuando se trate de apuestas cruzadas o de juegos en los que los sujetos pasivos no obtengan como ingresos propios los importes jugados, sino que, simplemente, efectúen su traslado a los jugadores que los hubieran ganado, la base imponible se integrará por las comisiones, así como por cualesquiera cantidades por servicios relacionados con las actividades de juego, cualquiera que sea su denominación, pagadas por los jugadores al sujeto pasivo.

En las combinaciones aleatorias con fines publicitarios o promociona-les, la base imponible será el importe total del valor de mercado de los premios ofrecidos o ventajas concedidas a los participantes.

En el caso de que el importe sea satisfecho a través de instrumentos de tarificación adicional, se considerará que la cantidad dedicada a la participación en el juego es el importe de la tarifación adicional, excluido el impuesto indirecto correspondiente. Se considerará que la tarifación






adicional es el importe de la cantidad dedicada a la participación en el juego, excluido el coste de la llamada determinado de acuerdo al valor de mercado, cuando resulte de aplicación lo previsto en el artículo 16 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, sin que se consideren a estos efectos los impuestos indirectos que recaigan sobre las operaciones.

El tipo de gravamen varía del 22 al 25% dependiendo del tipo de apuesta (artículo 7o.).

También existe la Tasa por la Gestión Administrativa del Juego (ar-tículo 49) cuyo hecho imponible es:

a) La emisión de certificaciones registrales.b) La emisión de dictámenes técnicos de evaluación de la conformidad

de sistemas de juego.c) Las inscripciones en el Registro General de Licencias de Juego esta-

blecido en esta Ley.d) La solicitud de licencias y autorizaciones.e) Las actuaciones inspectoras o de comprobación técnica que vengan

establecidas, con carácter obligatorio, en esta Ley o en otras disposiciones con rango legal.

f) Las actuaciones regulatorias realizadas por la Comisión Nacional delJuego, sobre las actividades de juego desarrolladas por los operadores ha-bilitados y sujetas a la supervisión de esta entidad, destinadas a sufragar los gastos que se generen por la citada Comisión [artículo 49, numeral 2].

Los sujetos pasivos de esta tasa, que en México sería el derecho, son los operadores, organizadores o quienes celebren el juego o la persona que solicite el certificado registral, o los dictámenes técnicos (artículo 49.3). La cuantía de la tasa varía por tipo de licencia, autorización y ex-plotación de 20 hasta 38,000 euros. El rendimiento de la tasa afectará a la Comisión Nacional del Juego (artículo 49.8).

También el régimen tributario español cuenta con tasas fiscales en especial sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias (ar-tículo 26 del texto refundido). Los juegos y sorteos con apuestas también están sujetos a la tasa fiscal sobre rifas, tómbolas, apuestas y combina-ciones aleatorias (artículo 3o.) del Real Decreto-Ley 16/1977) (BOE del 7 de marzo de 1977).






El hecho imponible es el siguiente:

1.º Constituye el hecho imponible la autorización, celebración u organi-zación de juegos de suerte, envite o azar, salvo que estuvieran sujetas alImpuesto sobre las actividades de juego, establecido en la Ley 11/2011,de regulación del juego.

2.º Sujeto Pasivo: Serán sujetos pasivos de la tasa los organizadoresy las empresas cuyas actividades incluyan la celebración de juegos de suerte, envite o azar.

Serán responsables solidarios de la tasa los dueños y empresarios de los locales donde se celebren.

3.º Base imponible: Será la base imponible de la tasa, los ingresos bru-tos que los juegos y sorteos con apuestas obtengan procedentes del juegoo las cantidades que los jugadores dediquen a su participación en losjuegos que tengan lugar en los distintos locales, instalaciones o recintosdonde se celebren juegos de suerte, envite o azar.

La base imponible se determinará en régimen de estimación directa u objetiva. En el primer caso, el sujeto pasivo quedará obligado a realizar la liquidación tributaria en la forma y casos que reglamentariamente se determinen.

4.º A partir de 1 de enero de 2010 regirán los siguientes tipos y cuotasfijas): Tipos tributarios y cuotas fijas.

Uno. Tipos tributarios.a) El tipo tributario general será del 20 por 100.b) En los juegos y sorteos con apuestas de juego se aplicará la siguiente

tarifa:

Porción de la base imponible comprendida entre euros

Tipo aplicable – Porcentaje

Entre 0 y 1,322,226.63 20

Entre 1,322,226.64 y 2,187,684.06 35

Entre 2,187,684.07 y 4,363,347.88 45

Más de 4,363,347.88 55Dos. Cuotas fijas.En los casos de explotación de máquinas o aparatos automáticos aptos

para la realización de los juegos, la cuota se determinará en función de la clasificación de las máquinas realizada por el Reglamento de Máquinas






Recreativas y de Azar, aprobado por el Real Decreto 2110/1998, de 2 de octubre, según las normas siguientes:

A) Máquinas tipo ‘‘B’’ o recreativas con premio:a) Cuota anual: 3,531 euros.b) Cuando se trate de máquinas o aparatos automáticos tipo ‘‘B’’ en

los que puedan intervenir dos o más jugadores de forma simultánea y siempre que el juego de cada uno de ellos sea independiente del realizado por otros jugadores, serán de aplicación las siguientes cuotas:

Máquinas o aparatos de dos jugadores: Dos cuotas con arreglo a lo previsto en la letra a) anterior.

Máquinas o aparatos de tres o más jugadores: La cuota se incrementa-rá en un 50% por cada jugador adicional a partir del tercero.

B) Máquinas tipo ‘‘C’’ o de azar:a) Cuota anual: 4,020.77 euros.

El régimen fiscal español a semejanza del mexicano presenta un régimen tributario diferente que grava esta industria, ade-más de coexistir tributos Estatales y Autonómicos

Tampoco hay armonía entre el juego público y privado porque no se ha identificado la finalidad extrafiscal de la diferencia de trato a esta industria, por lo que es importante resaltar que la tributación no debe sustituir a la regulación administrativa. Tiene algunas ventajas sobre el mexicano como la tributación del juego online, declaración tanto de pérdidas como ganancias en el IRPF. Es decir, es un régimen más avan-zado que el mexicano pero presenta complejidad en el mismo por los múltiples tributos.





122

Cu

ad

ro 1

9

Espa

ña: t

ribut

ació

n de

l jue

go (o

nlin

e y p

rese

ncia

l)

Trib

uto

Des

crip

ción

Impu

esto s

obre

Rent

a de

las P

erson

as F

ísica

s

(Ley

35/

2006

, del

28

de

novi

embr

e,

del I

mpu

esto

sobr

e la

Ren

ta d

e la

s Pe

rson

as F

ísica

s y

de m

odifi

caci

ón

parc

ial d

e la

s ley

es

de lo

s Im

pues

tos

sobr

e So

cied

ades

, so

bre

la R

enta

de

no R

esid

ente

s y so

-br

e el

Pat

rimon

io)

Con

form

e el 3

3 LI

RPF

, son

gana

ncia

s pat

rimon

iale

s “la

s var

iaci

ones

en

el v

alor

del

pat

rimon

io d

el co

ntrib

uyen

te

que

se p

onga

n de

man

ifies

to c

on o

casió

n de

cua

lqui

er a

ltera

ción

en

la c

ompo

sició

n de

aqu

él”.

Por

tant

o, lo

s in

gres

os o

bten

idos

por

act

ivid

ades

del

jueg

o se

con

sider

an c

omo

gana

ncia

s.La

s gan

anci

as d

el ju

ego

(jueg

o on

line,

apue

stas d

epor

tivas

, bin

go, p

óker

, rul

eta

onlin

e, sa

las d

e ju

ego

onlin

e o p

re-

senc

iale

s, et

céte

ra) s

e de

clar

an p

ara e

fect

os d

el IR

PF co

mo

“gan

anci

as d

e pat

rimon

io q

ue n

o de

rivan

de

tran

smi-

sione

s”, y

trib

utan

en

la B

ase

Gen

eral

del

impu

esto

.Lo

s tip

os im

posit

ivos

del

IRPF

de

la B

ase

Gen

eral

(vig

ente

s en

2016

) van

del

19

al 4

5%, c

omo

se m

uestr

a en

la

sigui

ente

tabl

a: Base

impo

nibl

eT

ipo

Has

ta 1

2,45

019

%

12,4

50 –

20,

200

24%

20,2

00 –

35,

200

30%

35,2

00 –

60,

000

37%

60,0

00 –

en

adel

ante

45%

Por t

anto

, en

func

ión

de la

tota

lidad

de

ingr

esos

obt

enid

os, a

l mom

ento

de

calc

ular

el I

RPF

, las

per

sona

s físi

cas

debe

n de

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ar la

s gan

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as o

bten

idas

por

act

ivid

ades

del

jueg

o, se

gún

el ti

po d

e gr

avam

en q

ue co

rres

pond

a.





123

Impu

esto s

obre

activ

idade

s de j

uego

(Ley

13/

2011

,de

27

de m

ayo,

de re

gula

ción

del j

uego

)

Objet

o del

impu

esto:

Reg

ular

la a

ctiv

idad

de

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o, e

n su

s dist

inta

s mod

alid

ades

, que

se d

esar

rolle

con

ám

bito

esta

tal,

y en

par

ticul

ar,

la a

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idad

de

jueg

o cu

ando

se re

alic

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trav

és d

e ca

nale

s ele

ctró

nico

s, in

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átic

os, t

elem

átic

os e

inte

ract

ivos

.

Ámbit

o de a

plica

ción:

•La

s act

ivid

ades

de

jueg

o de

lote

rías,

apue

stas y

otr

as c

uale

squi

era,

con

inde

pend

enci

a de

que

pre

dom

i-ne

en

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s el g

rado

de

destr

eza

de lo

s jug

ador

es o

sean

exc

lusiv

a o

fund

amen

talm

ente

de

suer

te, e

nvite

o az

ar.

•La

s rifa

s y c

oncu

rsos

, en

los q

ue la

par

ticip

ació

n se

real

iza

med

iant

e un

a co

ntra

pres

taci

ón ec

onóm

ica.

•Lo

s jue

gos d

e ca

ráct

er o

casio

nal,

que

se d

ifere

ncia

n de

l res

to d

e lo

s jue

gos p

or su

car

ácte

r esp

orád

ico.

•La

s act

ivid

ades

de

jueg

o tr

ansfr

onte

rizas

(rea

lizad

as p

or p

erso

nas f

ísica

s o ju

rídic

as r

adic

adas

fuer

a de

Espa

ña).

Hech

o imp

onibl

e:A

utor

izar

, cel

ebra

r u

orga

niza

r ju

egos

, rifa

s, co

ncur

sos,

apue

stas y

act

ivid

ades

de

ámbi

to e

stata

l, as

í com

o la

s co

mbi

naci

ones

ale

ator

ias c

on fi

nes p

ublic

itario

s o p

rom

ocio

nale

s.

Base

impo

nible

:Se

gún

cada

tipo

de

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o, la

bas

e im

poni

ble

se co

nstit

uye

por l

os in

gres

os b

ruto

s (im

port

e to

tal d

e la

s can

tidad

es

que

se d

ediq

uen

a la

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ticip

ació

n en

el j

uego

, así

com

o cu

alqu

ier

otro

ingr

eso

que

se p

ueda

obt

ener

, dire

cta-

men

te d

eriv

ado

de su

org

aniz

ació

n o

cele

brac

ión)

, o b

ien

por l

os in

gres

os n

etos

(im

port

e to

tal d

e la

s can

tidad

es

que s

e ded

ique

n a

la p

artic

ipac

ión

en el

jueg

o, a

sí co

mo

cual

quie

r otr

o in

gres

o qu

e pue

dan

obte

ner,

dire

ctam

ente

de

rivad

o de

su o

rgan

izac

ión

o ce

lebr

ació

n, d

educ

idos

los p

rem

ios s

atisf

echo

s por

el o

pera

dor a

los p

artic

ipan

tes).

Tipo

de g

rava

men:

•A

pues

tas d

epor

tivas

mut

uas:

22%

sobr

e lo

s ing

reso

s bru

tos.





124

•A

pues

tas d

epor

tivas

de

cont

rapa

rtid

a: 2

5% so

bre

los i

ngre

sos n

etos

.•

Apu

esta

s dep

ortiv

as c

ruza

das:

25%

sobr

e lo

s ing

reso

s net

os.

•A

pues

tas h

ípic

as m

utua

s: 15

% so

bre

los i

ngre

sos b

ruto

s.•

Apu

esta

s híp

icas

de

cont

rapa

rtid

a: 2

5% so

bre

los i

ngre

sos n

etos

.•

Otr

as a

pues

tas m

utua

s: 15

% so

bre

los i

ngre

sos b

ruto

s.•

Otr

as a

pues

tas d

e co

ntra

part

ida:

25%

sobr

e lo

s ing

reso

s net

os.

•O

tras

apu

esta

s cru

zada

s: 25

% so

bre

los i

ngre

sos n

etos

.•

Rifa

s: 20

% so

bre

los i

ngre

sos b

ruto

s.•

Con

curs

os: 2

0% so

bre

los i

ngre

sos b

ruto

s.•

Otro

s jue

gos:

25%

sobr

e lo

s ing

reso

s net

os.

Las C

omun

idad

es A

utón

omas

(res

pect

o de

las a

ctiv

idad

es q

ue se

an e

jerc

idas

por

ope

rado

res,

orga

niza

dore

s o

por q

uien

es d

esar

rolle

n la

act

ivid

ad g

rava

da p

or e

l im

pues

to co

n re

siden

cia

fisca

l en

su te

rrito

rio),

pued

en e

leva

r lo

s tip

os d

el im

pues

to, h

asta

un

máx

imo

del 2

0% d

e lo

s tip

os e

stabl

ecid

os.

Gesti

ón d

el im

puest

o•

La g

estió

n, r

ecau

daci

ón, l

iqui

daci

ón e

insp

ecci

ón d

el im

pues

to c

orre

spon

derá

a la

Age

ncia

Esta

tal d

eA

dmin

istra

ción

Trib

utar

ia.

•La

reca

udac

ión

obte

nida

, cor

resp

ondi

ente

a lo

s ing

reso

s por

el j

uego

de

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esid

ente

s en

cada

Com

uni-

dad,

de

las a

ctiv

idad

es q

ue se

hay

an e

fect

uado

med

iant

e sis

tem

as d

e m

edio

s ele

ctró

nico

s, in

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átic

oso

tele

mát

icos

, se

distr

ibui

rá a

las C

omun

idad

es A

utón

omas

, en

prop

orci

ón a

las c

antid

ades

juga

das p

orlo

s res

iden

tes d

e ca

da C

omun

idad

Aut

ónom

a.





125

Grav

amen

espe

cial

sobr

e los

prem

ios d

e de

termi

nada

s lote

rías y

ap

uesta

s(L

ey 3

5/20

06, d

e 28

de

novi

embr

e,

del I

mpu

esto

sobr

e la

Ren

ta d

e la

s Pe

rson

as F

ísica

s y

de m

odifi

caci

ón

parc

ial d

e la

s ley

es

de lo

s Im

pues

tos

sobr

e So

cied

ades

, so

bre

la R

enta

de

no R

esid

ente

s y so

-br

e el

Pat

rimon

io)

Objet

o del

grava

men:

Gra

var c

ada

déci

mo,

frac

ción

o c

upón

de

lote

ría o

apu

esta

pre

mia

do.

Ámbit

o de a

plica

ción:

Está

n su

jeto

s a g

rava

men

cad

a dé

cim

o, fr

acci

ón o

cup

ón d

e lo

tería

o a

pues

ta p

rem

iado

s por

:•

Los p

rem

ios d

e la

s lot

ería

s y a

pues

tas o

rgan

izad

as p

or la

soci

edad

esta

tal L

oter

ías y

Apu

esta

s del

Esta

doy

por l

os ó

rgan

os o

ent

idad

es d

e la

s com

unid

ades

aut

ónom

as, a

sí co

mo

de lo

s sor

teos

org

aniz

ados

por

laC

ruz

Roj

a es

paño

la y

de

las m

odal

idad

es d

e ju

egos

aut

oriz

adas

a la

Org

aniz

ació

n N

acio

nal d

e C

iego

sEs

paño

les.

•Lo

s pr

emio

s de

las

lote

rías,

apue

stas

y so

rteo

s or

gani

zado

s po

r or

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smos

púb

licos

o e

ntid

ades

que

ejer

zan

activ

idad

es d

e ca

ráct

er s

ocia

l o a

siste

ncia

l sin

áni

mo

de lu

cro

esta

blec

idos

en

otro

s Es

tado

sm

iem

bros

de

la U

nión

Eur

opea

y q

ue p

ersig

an o

bjet

ivos

idén

ticos

a lo

s de

los o

rgan

ismos

o e

ntid

ades

seña

lado

s ant

erio

rmen

te.

Exen

cione

s:•

Está

n ex

ento

s los

pre

mio

s cuy

o im

port

e ín

tegr

o se

a ig

ual o

infe

rior a

2,5

00 e

uros

.•

Los p

rem

ios c

uyo

impo

rte

ínte

gro

sea

supe

rior a

2,5

00 e

uros

, sól

o tr

ibut

arán

por

la p

arte

del

mism

o qu

eex

ceda

de

dich

o im

port

e.•

Cua

ndo

el p

rem

io e

s de

titul

arid

ad c

ompa

rtid

a, la

cua

ntía

exe

nta

se p

rorr

atea

ent

re lo

s cot

itula

res e

nfu

nció

n de

la c

uota

que

corr

espo

nda.

Base

impo

nible

:•

La b

ase

impo

nibl

e se

con

stitu

ye p

or e

l im

port

e de

l pre

mio

que

exce

da d

e la

cua

ntía

exen

ta.

•Tr

atán

dose

de

prem

ios e

n es

peci

e (so

rteo

de

oro

de la

Cru

z R

oja)

, la

base

impo

nibl

e es

la c

uant

ía q

ue,

min

orad

a en

el i

mpo

rte

del i

ngre

so a

cuen

ta, a

rroj

e la

par

te d

el v

alor

de

mer

cado

del

pre

mio

que

exce

dade

2,5

00 eu

ros.

Reten

ción

del g

rava

men:

Los p

rem

ios e

stán

suje

tos a

rete

nció

n o

ingr

eso

a cu

enta

en

un p

orce

ntaj

e de

l 20%

. La

base

de

rete

nció

n o

in-

gres

o a

cuen

ta se

det

erm

ina

por e

l im

port

e de

la b

ase

impo

nibl

e de

l gra

vam

en e

spec

ial.





126

Gesti

ón d

el gra

vame

n:Lo

s pre

mio

s som

etid

os a

gra

vam

en n

o se

inte

gran

en

la b

ase

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nibl

e de

l IR

PF y

las r

eten

cion

es e

ingr

esos

a

cuen

ta so

port

ados

no

min

oran

la c

uota

líqu

ida

del I

RPF

, ni s

e tie

nen

en c

uent

a a

efec

tos d

e so

licita

r las

dev

olu-

cion

es d

e IR

PF.

Tasa

por

la ges

tión

admi

nistr

ativa

de

l jue

go

(Ley

8/1

989,

del 1

3 de

abr

il,de

Tas

as y

Pre

cios

Pú

blic

os; y

Ley

13

/201

1, d

el 2

7de

may

o,de

regu

laci

ónde

l jue

go)

Objet

o y á

mbito

de a

plica

ción:

Reg

ular

las a

ctiv

idad

es d

e ge

stión

adm

inist

rativ

a de

l jue

go e

n el

ám

bito

esta

tal,

tale

s com

o la

em

isión

de

cert

i-fic

acio

nes r

egist

rale

s, la

solic

itud

de li

cenc

ias y

aut

oriz

acio

nes,

las a

ctua

cion

es in

spec

tora

s o d

e co

mpr

obac

ión

técn

ica

y la

s ins

crip

cion

es e

n el

Reg

istro

Gen

eral

de

Lice

ncia

s de J

uego

.

Hech

o imp

onibl

e y ti

po d

e gra

vame

n:A

con

tinua

ción

se m

uestr

a un

a ta

bla

que

desg

losa

la c

uant

ía re

spec

to d

e ca

da a

ctiv

idad

suje

ta a

l pag

o de

la ta

sa

por l

a ge

stión

adm

inist

rativ

a de

l jue

go:

Hec

ho im

poni

ble

Cua

ntía

Emisi

ón d

e ce

rtifi

caci

ones

regi

stral

es.

20 e

uros

.

Emisi

ón d

e di

ctám

enes

técn

icos

de

eval

uaci

ón d

e la

con

form

idad

de

siste

mas

de

jueg

o.38

,000

eur

os.

Insc

ripci

ones

en

el R

egist

ro G

ener

al d

e Li

cenc

ias d

e Ju

ego.

2,50

0 eu

ros.

Silic

itud

de li

cenc

ias y

aut

oriz

acio

nes.

Por c

ada

licen

cia

10,0

00 y

por

cad

a au

toriz

ació

n 10

0 eu

ros.





127

Act

uaci

ones

insp

ecto

ras o

de

com

prob

ació

n té

cnic

a qu

e ve

ngan

es

tabl

ecid

as, c

on c

arác

ter o

blig

ator

io, e

n es

ta L

ey o

en

otra

s dis-

posic

ione

s con

rang

o le

gal.

5,00

0 eu

ros.

Act

uaci

ones

regu

lato

rias r

ealiz

adas

por

la C

omisi

ón N

acio

nal

del J

uego

, des

tinad

as a

sufra

gar l

os g

asto

s que

se g

ener

en p

or la

C

omisi

ón.

0.75

por

mil

de lo

s ing

reso

s bru

tos d

e ex

plot

ació

n.

Fuen

te:

ela

bora

ción

pro

pia

a pa

rtir

de la

legi

slaci

ón m

enci

onad

a.





128

A.T

ribut

ación

del

juego

en el

ámb

ito a

uton

ómico

espa

ñol

A c

ontin

uaci

ón se

mue

stran

los c

uadr

os d

e la

trib

utac

ión

del j

uego

en

el á

mbi

to a

uton

ómic

o en

Esp

aña:

131

Cu

ad

ro 2

0A

ndal

ucía

Trib

uto

Des

crip

ción

Tasa

fisca

l sob

re los

jue

gos d

e sue

rte, e

nvite

oa

zar (

artíc

ulos

30,

31 y

43

a46

, Dec

reto

Le-

gisla

tivo

1/20

09,

del 1

o. d

e se

ptie

m-

bre,

por

el q

ue se

ap

rueb

a el

text

o re

fund

ido

de la

s di

spos

icio

nes d

icta

-da

s por

la C

omu-

nida

d A

utón

oma

de A

ndal

ucía

en

mat

eria

de

trib

utos

ce

dido

s)

Tip

os d

e gr

avam

en y

cuo

ta fi

ja. T

ipo

gene

ral:

20%

Jueg

os y

sort

eos c

on a

pues

tas:

Con

form

e la

sigu

ient

e ta

rifa:

Porc

ión

de la

bas

e im

poni

ble

en e

uros

Tip

o-po

rcen

taje

Entre

0 y

2,0

00,0

00.0

015

.00

Entre

2,0

00,0

00.0

1 y

3,50

0,00

0.00

35.0

0En

tre 3

,500

,000

.01

y 5,

000,

000.

0048

.00

Más

de

5,00

0,00

0.00

58.0

0

Bing

o: 20

% d

el v

alor

faci

al d

e lo

s car

tone

s jug

ados

.Bi

ngo e

lectró

nico

: 25%

sobr

e la

s can

tidad

es q

ue lo

s jug

ador

es d

ediq

uen

a su

par

ticip

ació

n en

el j

uego

, des

cont

ada

la c

antid

ad d

estin

ada

a pr

emio

s.M

áqui

nas r

ecrea

tivas

o de

aza

r:M

áqui

nas t

ipo

“B”:

-Con

car

ácte

r gen

eral

: cuo

ta se

mes

tral

de

1,85

0 eu

ros.

-Cuo

ta se

mes

tral

redu

cida

: 800

eur

os e

n sa

lone

s de

jueg

o.M

áqui

nas t

ipo

“C”:

cuo

ta se

mes

tral

de

2,65

0 eu

ros.

131

Tod

os lo

s cua

dros

se re

aliz

aron

con

bas

e en

legi

slaci

ón v

igen

te.





129

Dev

engo

:La

tasa

fisc

al se

dev

enga

con

car

ácte

r gen

eral

por

la a

utor

izac

ión

y, en

su d

efec

to, p

or la

org

aniz

ació

n o

cele

bra-

ción

del

jueg

o en

el á

mbi

to te

rrito

rial d

e la

Com

unid

ad A

utón

oma

de A

ndal

ucía

.Tr

atán

dose

de

máq

uina

s rec

reat

ivas

y d

e az

ar, l

a ta

sa se

exi

ge se

mes

tral

men

te, d

even

gánd

ose

el 1

o. d

e ab

ril y

el

1o. d

e oc

tubr

e de

cad

a añ

o en

cua

nto

a la

s aut

oriz

adas

en

los s

emes

tres a

nter

iore

s.Pa

go:

Se fr

acci

ona

de m

odo

auto

mát

ico

en d

os p

lazo

s trim

estr

ales

. El i

ngre

so d

e la

s tas

as d

even

gada

s en

abril

se e

fec-

túa

dent

ro d

e lo

s vei

nte

prim

eros

día

s nat

ural

es d

e lo

s mes

es d

e ju

nio

y se

ptie

mbr

e, m

ient

ras q

ue e

l de

las t

asas

de

veng

adas

en o

ctub

re se

efec

túa

dent

ro d

e los

vein

te p

rimer

os d

ías n

atur

ales

de l

os m

eses

de d

icie

mbr

e y m

arzo

.

Tasa

sobr

e rifa

s, tóm

-bo

las, a

puest

as y

com-

binac

iones

aleato

rias

(art

ícul

os 3

2, 3

3,

34 y

47,

Dec

reto

Le

gisla

tivo

1/20

09,

del 1

o. d

e se

ptie

m-

bre,

por

el q

ue se

ap

rueb

a el

Tex

to

Ref

undi

do d

e la

s di

spos

icio

nes d

icta

-da

s por

la C

omu-

nida

d A

utón

oma

de A

ndal

ucía

en

mat

eria

de

trib

utos

ce

dido

s)

Base

impo

nible

:•

En la

s rifa

s, tó

mbo

las y

com

bina

cion

es a

leat

oria

s: el

val

or to

tal d

e lo

s pre

mio

s ofre

cido

s.•

En la

s apu

esta

s: el

impo

rte

tota

l de

los b

illet

es, b

olet

os o

resg

uard

os d

e pa

rtic

ipac

ión

vend

idos

, sea

cua

lse

a el

med

io a

trav

és d

el c

ual s

e ha

yan

real

izad

o.Ex

encio

nes:

Rifa

s o

tóm

bola

s ce

lebr

adas

por

ent

idad

es c

on fi

nes

bené

ficos

, rel

igio

sos,

cultu

rale

s, tu

rístic

os, d

epor

tivos

o

ambi

enta

les l

egal

men

te a

utor

izad

as e

insc

ritas

en

el r

egist

ro c

orre

spon

dien

te, s

iem

pre

que

el v

alor

tota

l de

los

prem

ios o

freci

dos n

o ex

ceda

de

3,00

0 eu

ros.

Cuota

tribu

taria:

•En

rifa

s y tó

mbo

las:

–C

on c

arác

ter g

ener

al: 2

0% d

el v

alor

tota

l de

los p

rem

ios o

freci

dos.

–En

las d

ecla

rada

s de

utili

dad

públ

ica

o be

néfic

a: 1

0% d

el v

alor

tota

l de

los p

rem

ios o

freci

dos.

–En

las t

ómbo

las d

e du

raci

ón in

ferio

r a q

uinc

e dí

as o

rgan

izad

as c

on o

casió

n de

mer

cado

s, fe

rias o

fies

tas

de á

mbi

to lo

cal y

cuy

os p

rem

ios

ofre

cido

s di

aria

men

te n

o ex

ceda

n de

un

valo

r tot

al d

e 1,

000

euro

s, el

su

jeto

pas

ivo

pued

e op

tar

entr

e sa

tisfa

cer

la ta

sa g

ener

al, o

bie

n a

razó

n de

:100

eur

os p

or c

ada

día

de

dura

ción

, en

capi

tale

s de

prov

inci

a o

pobl

acio

nes d

e m

ás d

e ci

en m

il ha

bita

ntes

; de

70 e

uros

por

cad

a dí

a, e

n po

blac

ione

s de

entr

e ve

inte

mil

y ci

en m

il ha

bita

ntes

, y d

e 30

eur

os p

or c

ada

día

de d

urac

ión,

en

pobl

acio

nes i

nfer

iore

s a v

eint

e m

il ha

bita

ntes

.





130

•En

apu

esta

s: –

Con

car

ácte

r gen

eral

: 10%

del

impo

rte

tota

l de

los b

illet

es, b

olet

os o

resg

uard

os d

e pa

rtic

ipac

ión

vend

i-do

s, se

a cu

al fu

ere

el m

edio

a tr

avés

del

cua

l se

haya

n re

aliz

ado.

–A

pues

tas h

ípic

as: 3

%.

•En

com

bina

cion

es a

leat

oria

s: 12

% d

el v

alor

tota

l de

los p

rem

ios o

freci

dos.

Decl

arac

ión, l

iquida

ción

y pag

o:•

En ri

fas,

tóm

bola

s y c

ombi

naci

ones

ale

ator

ias,

al c

once

ders

e la

aut

oriz

ació

n, la

Age

ncia

Trib

utar

ia d

eA

ndal

ucía

gira

rá li

quid

ació

n po

r el

impo

rte

tota

l de

la ta

sa, q

ue se

rá n

otifi

cada

al s

ujet

o pa

sivo,

qui

ende

berá

pro

cede

r a su

ingr

eso

en lo

s pla

zos p

revi

stos e

n la

Ley

Gen

eral

Trib

utar

ia.

•En

las a

pues

tas,

el su

jeto

pas

ivo

debe

pre

sent

ar e

n lo

s vei

nte

prim

eros

día

s nat

ural

es d

e ca

da m

es u

nade

clar

ació

n-liq

uida

ción

de

la ta

sa d

even

gada

cor

resp

ondi

ente

al t

otal

de

los b

illet

es, b

olet

os o

resg

uar-

dos d

e pa

rtic

ipac

ión

vend

idos

en

el m

es n

atur

al a

nter

ior,

debi

endo

efe

ctua

r sim

ultá

neam

ente

el i

ngre

sode

dic

ho im

port

e.





131

Cu

ad

ro 2

1A

ragó

n

Trib

uto

Des

crip

ción

Tasa

fisca

l sob

re el

juego

relat

iva a

las

máqu

inas

recre

ativa

s co

n pr

emio

o de a

zar

(Art

ícul

o 14

0-1,

D

ecre

to L

egisl

ativ

o 1/

2005

, del

26

de

sept

iem

bre,

por

el

que

se a

prue

ba

el te

xto

refu

ndid

o de

las d

ispos

icio

nes

dict

adas

por

la C

o-m

unid

ad a

utón

o-m

a de

Ara

gón

en

mat

eria

de

trib

utos

ce

dido

s)

Cuota

anu

al fija

:•

Máq

uina

s tip

o “B

”: 3

,290

eur

os.

•M

áqui

nas t

ipo

“C”:

5,1

34 e

uros

.

Liqu

idació

n y d

even

go:

•La

tasa

es

exig

ible

por

año

s na

tura

les,

deve

ngán

dose

el d

ía 1

o. d

e en

ero

de c

ada

año

en c

uant

o a

los

auto

rizad

os e

n añ

os a

nter

iore

s. En

el p

rimer

año

, el d

even

go co

inci

dirá

con

la a

utor

izac

ión,

abo

nánd

ose

en su

ent

era

cuan

tía a

nual

los i

mpo

rtes

fija

dos e

n el

apa

rtad

o 1

ante

rior,

salv

o qu

e aq

uella

se o

torg

uede

spué

s del

30

de ju

nio,

en

cuyo

cas

o, p

or e

se a

ño, s

e ab

onar

á so

lam

ente

el 5

0 po

r 100

de

la ta

sa.

•N

o se

pra

ctic

ará

liqui

daci

ón e

n el

sup

uesto

de

que

la n

ueva

máq

uina

sus

tituy

a, e

n el

mism

o pe

riodo

anua

l, a

otra

del

mism

o tip

o y

cuot

a tr

ibut

aria

dev

enga

da, a

utor

izad

a en

el á

mbi

to t

errit

oria

l de

laC

omun

idad

Aut

ónom

a de

Ara

gón,

la c

ual,

a es

tos e

fect

os, h

aya

sido

dada

de

baja

defi

nitiv

a en

la e

xplo

-ta

ción

y se

enc

uent

re a

l cor

rient

e de

pag

o de

la ta

sa fi

scal

dev

enga

da.

•La

tasa

no

es e

xigi

ble

en e

l sup

uesto

de

que

la m

áqui

na se

enc

uent

re e

n la

situ

ació

n ad

min

istra

tiva

deba

ja te

mpo

ral d

e la

aut

oriz

ació

n de

exp

lota

ción

, com

putá

ndos

e la

s fec

has d

e au

toriz

ació

n de

baj

a te

m-

pora

l y d

e re

nova

ción

de

la a

utor

izac

ión

de e

xplo

taci

ón a

los e

fect

os p

revi

stos e

n el

prim

er p

árra

fo d

ees

te a

part

ado.

Tasa

fisca

l sob

re el

juego

relat

iva a

rifas

y tóm

bolas

(art

ícul

o 14

0-2,

D

ecre

to L

egisl

ativ

o 1/

2005

, del

26

de

sept

iem

bre,

Tipo

s trib

utar

ios en

rifas

y tóm

bolas

:•

Con

car

ácte

r gen

eral

: 20

por 1

00 d

el im

port

e to

tal d

e lo

s bill

etes

o b

olet

os o

freci

dos.

•La

s org

aniz

adas

por

las e

ntid

ades

sin

fines

lucr

ativ

os: t

ribut

an a

l 10

por 1

00.

•T

ómbo

las d

e du

raci

ón in

ferio

r a 1

5 dí

as o

rgan

izad

as c

on o

casió

n de

mer

cado

s, fe

rias o

fies

tas d

e ám

bito

loca

l y c

uyos

pre

mio

s no

exce

dan

de u

n to

tal d

e 90

eur

os: e

l suj

eto

pasiv

o po

drá

opta

r en

tre

satis

face

rla

tasa

gen

eral

, o b

ien,

a ra

zón

de: 7

eur

os p

or c

ada

día

de d

urac

ión

en c

apita

les d

e pr

ovin

cia

o en

po-

blac

ione

s de

más

de

100,

000

habi

tant

es, d

e 4

euro

s por

cad

a dí

a en

pob

laci

ones

ent

re 2

0,00

0 y

100,

000





132

por e

l que

se

apru

eba

el te

xto

refu

ndid

o de

las

disp

osic

ione

s dic

ta-

das p

or la

Com

uni-

dad

Aut

ónom

a de

A

ragó

n en

mat

eria

de

trib

utos

ced

idos

)

habi

tant

es y

de

1.7

euro

s por

cad

a dí

a de

dur

ació

n en

pob

laci

ones

infe

riore

s a 2

0,00

0 ha

bita

ntes

.•

Rifa

s ben

éfica

s de

cará

cter

trad

icio

nal q

ue d

uran

te lo

s últi

mos

10

años

hay

an v

enid

o di

sfrut

ando

de

unré

gim

en e

spec

ial m

ás fa

vora

ble

trib

utan

al 1

.5 p

or 1

00 so

bre

el im

port

e de

los b

illet

es o

freci

dos.

Exen

cione

s:R

ifas y

tóm

bola

s org

aniz

adas

por

las e

ntid

ades

sin

fines

lucr

ativ

os si

empr

e qu

e el

val

or to

tal d

e lo

s pre

mio

s ofre

-ci

dos n

o ex

ceda

de

3,00

0 eu

ros.

Liqu

idació

n:Lo

s suj

etos

pas

ivos

de

la ta

sa e

stán

oblig

ados

a p

ract

icar

la a

utol

iqui

daci

ón d

e la

mism

a.

Tasa

fisca

l sob

re el

juego

relat

iva a

apu

es-tas

y co

mbin

acion

es ale

atoria

s(a

rtíc

ulo

140-

3,

Dec

reto

Leg

islat

ivo

1/20

05, d

el 2

6 de

se

ptie

mbr

e, p

or e

l qu

e se

apr

ueba

el

text

o re

fund

ido

de

las d

ispos

icio

nes

dict

adas

por

la C

o-m

unid

ad A

utón

o-m

a de

Ara

gón

en

mat

eria

de

trib

utos

ce

dido

s)

Base

impo

nible

:•

La b

ase

impo

nibl

e se

con

stitu

ye p

or la

dife

renc

ia e

ntre

el i

mpo

rte

tota

l de

los i

ngre

sos o

bten

idos

y la

sca

ntid

ades

satis

fech

as a

los j

ugad

ores

en

conc

epto

de p

rem

io.

•Es

ta b

ase

impo

nibl

e se

det

erm

ina

trim

estr

alm

ente

, res

ulta

ndo

de la

dife

renc

ia q

ue se

obt

enga

ent

re la

sum

a tr

imes

tral

de

las c

antid

ades

apo

stada

s y la

s can

tidad

es sa

tisfe

chas

a lo

s jug

ador

es e

n co

ncep

to d

epr

emio

s en

el tr

imes

tre c

orre

spon

dien

te.

•En

las c

ombi

naci

ones

ale

ator

ias,

la b

ase

impo

nibl

e se

con

stitu

ye p

or e

l val

or d

e m

erca

do d

e lo

s pre

mio

sof

reci

dos.

Cua

ndo

el p

rem

io o

freci

do se

a va

riabl

e en

func

ión

del a

zar,

la b

ase

impo

nibl

e ve

ndrá

cons

ti-tu

ida

por e

l im

port

e máx

imo

que

pudi

era

alca

nzar

dic

ho p

rem

io c

omo

resu

ltado

fina

l de

la c

ulm

inac

ión

del j

uego

.

Tipo

s de g

rava

men:

En a

puest

as:

•C

on c

arác

ter

gene

ral:

el 1

0 po

r 10

0 de

l im

port

e to

tal d

e lo

s bill

etes

o b

olet

os v

endi

dos.

•En

las c

eleb

rada

s en

carr

eras

de

galg

os o

de

caba

llos:

3 po

r 100

del

impo

rte

tota

l de

los b

illet

es o

bol

etos

vend

idos

.•

En a

pues

tas d

enom

inad

as “

trav

iesa

s” ce

lebr

adas

en

front

ones

y h

echa

s con

la in

terv

enci

ón d

el co

rred

or:

1.5

por 1

00 d

el im

port

e to

tal d

e lo

s bill

etes

o b

olet

os ve

ndid

os.





133

•En

apu

esta

s bas

adas

en

acon

teci

mie

ntos

dep

ortiv

os, d

e co

mpe

tició

n o

de o

tra

índo

le: 1

0 po

r 100

de

laba

se im

poni

ble.

En co

mbin

acion

es ale

atoria

s: 12

por

100

de

la b

ase

impo

nibl

e.

Dev

engo

:C

uand

o se

cel

ebre

n u

orga

nice

n ap

uesta

s. N

o ob

stant

e, lo

s suj

etos

pas

ivos

deb

en p

rese

ntar

una

aut

oliq

uida

ción

qu

e re

fleje

las

oper

acio

nes

acum

ulad

as d

e ca

da tr

imes

tre n

atur

al in

med

iata

men

te a

nter

ior,

dura

nte

los

vein

te

prim

eros

día

s del

mes

sigu

ient

e a

cada

per

iodo

trim

estr

al.

Liqu

idació

n:Lo

s suj

etos

pas

ivos

de

la ta

sa e

stán

oblig

ados

a p

ract

icar

la a

utol

iqui

daci

ón d

e la

mism

a.

Tasa

fisca

l sob

re el

juego

relat

iva a

l bin

go

y al b

ingo

elect

rónico

(art

ícul

o 14

0-4,

D

ecre

to L

egisl

ativ

o 1/

2005

, del

26

de

sept

iem

bre,

por

el

que

se a

prue

ba e

l te

xto

refu

ndid

o de

la

s disp

osic

ione

s di

ctad

as p

or la

Co-

mun

idad

Aut

óno-

ma

de A

ragó

n en

m

ater

ia d

e tr

ibut

os

cedi

dos)

Base

impo

nible

:•

En e

l jue

go d

el b

ingo

trad

icio

nal y

del

bin

go e

lect

róni

co, s

e co

nstit

uye

por l

a di

fere

ncia

ent

re el

impo

rte

del v

alor

faci

al d

e lo

s car

tone

s adq

uirid

os y

las c

antid

ades

des

tinad

as a

pre

mio

s.•

La b

ase

impo

nibl

e de

l jue

go tr

adic

iona

l está

con

stitu

ida

por e

l 35.

5 po

r 10

0 de

l val

or fa

cial

de

los c

ar-

tone

s adq

uirid

os.

Tipo

tribu

tario:

•El

tipo

trib

utar

io a

plic

able

al j

uego

del

bin

go tr

adic

iona

l ser

á de

l 42.

26 p

or 1

00.

•El

tipo

trib

utar

io a

plic

able

al b

ingo

ele

ctró

nico

será

del

20

por 1

00 so

bre

las c

uant

ías q

ue lo

s jug

ador

esde

diqu

en a

su p

artic

ipac

ión

en e

l jue

go, d

esco

ntad

a la

can

tidad

des

tinad

a a

prem

ios.





134

Tasa

fisca

l sob

re el

juego

relat

iva a

con-

curso

s desa

rrolla

dos e

n me

dios d

e com

unica

-ció

n e i

nfor

mació

n(a

rtíc

ulo

140-

5,

text

o re

fund

ido

de

las d

ispos

icio

nes

dict

adas

por

la C

o-m

unid

ad A

utón

o-m

a de

Ara

gón

en

mat

eria

de

trib

utos

ce

dido

s)

Base

impo

nible

:En

con

curs

os d

esar

rolla

dos e

n m

edio

s de

com

unic

ació

n e

info

rmac

ión

en e

l ám

bito

terr

itoria

l de

la C

omun

idad

A

utón

oma

de A

ragó

n, si

empr

e qu

e in

terv

enga

n, d

e fo

rma

excl

usiv

a o

pred

omin

ante

, fac

tore

s de

alea

torie

dad

com

o la

suer

te, e

l env

ite o

el a

zar,

la b

ase

impo

nibl

e se

con

stitu

ye p

or lo

s ing

reso

s bru

tos,

defin

idos

com

o el

im-

port

e tot

al d

e las

cant

idad

es q

ue se

ded

ique

n a

la p

artic

ipac

ión

en e

l jue

go, a

sí co

mo

cual

quie

r otro

ingr

eso

que

se p

ueda

obt

ener

dire

ctam

ente

der

ivad

o de

su o

rgan

izac

ión

o ce

lebr

ació

n.

Tipo

de g

rava

men:

20 p

or 1

00 so

bre

la b

ase

impo

nibl

e.

Tasa

fisca

l sob

re el

juego

relat

iva a

jueg

os

y sort

eos c

on a

puest

as(a

rtíc

ulo

140-

6,

text

o re

fund

ido

de

las d

ispos

icio

nes

dict

adas

por

la C

o-m

unid

ad A

utón

o-m

a de

Ara

gón

en

mat

eria

de

trib

utos

ce

dido

s)

Tipo

tribu

tario:

El q

ue re

sulte

de

la si

guie

nte

esca

la d

e ta

rifas

:

Porc

ión

de la

bas

e im

poni

ble

en e

uros

Tip

o-po

rcen

taje

0 y

2,00

0,00

018

por

100

2,00

0,00

0.01

y 3

,000

,000

30 p

or 1

00

3,00

0,00

0.01

y 5

,000

,000

40 p

or 1

00

Más

de

5,00

0,00

050

por

100





135

Cu

ad

ro 2

2

Astu

rias

Trib

uto

Des

crip

ción

Tasa

fisca

l sob

re los

jue-

gos d

e sue

rte, e

nvite

o az

ar(a

rtíc

ulos

40,

41

y 42

, D

ecre

to L

egisl

ativ

o 2/

2014

, del

22

de

octu

bre,

por

el q

ue

se a

prue

ba el

text

o re

fund

ido

de la

s di

spos

icio

nes l

egal

es

del P

rinci

pado

de

Astu

rias e

n m

ater

ia

de tr

ibut

os c

edid

os

por e

l Esta

do)

Tipo

de g

rava

men:

•T

ipo

gene

ral:

25%

de

la b

ase

impo

nibl

e de

finid

a en

func

ión

de c

ada

conc

reta

mod

alid

ad d

e ju

ego.

•Ju

egos

y so

rteo

s con

apu

esta

s: C

onfo

rme

la si

guie

nte

tarif

a:

Ingr

esos

(eur

os)

Gra

vam

en

De

Has

taPo

rcen

taje

02,

000,

000.

0022

2,00

0,00

0.01

4,00

0,00

0.00

38

4,00

0,00

0.01

6,00

0,00

0.00

49

Más

de

6,00

0,00

060

•Ta

rifa

redu

cida

par

a ju

egos

y so

rteo

s con

apu

esta

s:

Apl

icab

le a

jueg

os y

sort

eos c

on a

pues

tas d

e ju

ego

que

man

teng

an su

pla

ntill

a m

edia

dur

ante

un

mism

o añ

o co

mpl

eto

com

o m

ínim

o ig

ual a

la p

lant

illa

med

ia d

el p

rimer

año

de

activ

idad

pod

rán

acog

erse

cad

a ej

erci

cio

a la

sigu

ient

e (p

ara

el cá

lcul

o de

la p

lant

illa

med

ia se

tom

a en

cuen

ta e

l núm

ero

de e

mpl

eado

s en

los t

érm

inos

de

la le

gisla

ción

labo

ral,

así c

omo

la jo

rnad

a co

ntra

tada

en

rela

ción

con

la jo

rnad

a co

mpl

eta)

.





136

Ingr

esos

(eur

os)

Gra

vam

en

De

Has

taPo

rcen

taje

02,

000,

000.

0115

2,00

0,00

0.01

4,00

0,00

0.01

25

4,00

0,00

0.01

6,00

0,00

0.00

35

Más

de

6,00

0,00

045

•Bi

ngo

pres

enci

al tr

adic

iona

l:50

% d

e la

bas

e im

poni

ble

(con

stitu

ida

por l

as c

antid

ades

que

se d

ediq

uen

a la

par

ticip

ació

n en

el j

uego

, des

-co

ntad

a la

can

tidad

des

tinad

a a

prem

ios,

que,

en

todo

cas

o, n

o se

rá in

ferio

r al 6

0% d

e lo

juga

do).

•Bi

ngo

elec

trón

ico:

20%

de

la b

ase

impo

nibl

e (c

onsti

tuid

a po

r las

can

tidad

es q

ue se

ded

ique

n a

la p

artic

ipac

ión

en e

l jue

go, d

es-

cont

ada

la c

antid

ad d

estin

ada

a pr

emio

s, qu

e, e

n to

do c

aso,

no

será

infe

rior a

l 60%

de

lo ju

gado

).

•M

áqui

nas d

e ju

ego:

Máq

uina

s tip

o “B

”. C

uota

anu

al: t

res m

il qu

inie

ntos

eur

os.

Máq

uina

s tip

o “C

”. C

uota

anu

al: c

uatro

mil

nove

cien

tos e

uros

.

Dev

engo

:•

Se p

rodu

ce, c

on c

arác

ter

gene

ral,

por

la a

utor

izac

ión,

y, e

n su

def

ecto

, por

la o

rgan

izac

ión

y/o

por

la c

eleb

raci

ón d

el ju

ego.

•En

el j

uego

del

bin

go, e

l dev

engo

de

la ta

sa se

pro

duce

en

el m

omen

to d

e su

min

istro

de

los c

arto

nes

de ju

ego

al su

jeto

pas

ivo.





137

•C

uand

o se

trat

e de

máq

uina

s o a

para

tos a

utom

átic

os, l

as c

uota

s se

exig

en p

or a

ños n

atur

ales

, pro

-du

cién

dose

el d

even

go e

l 1o.

de

ener

o pa

ra la

s au

toriz

adas

en

años

ant

erio

res

y en

la fe

cha

de la

auto

rizac

ión

para

las n

ueva

s aut

oriz

acio

nes.

Liqu

idació

n y p

ago:

•Bi

ngo

pres

enci

al tr

adic

iona

l: lo

s obl

igad

os tr

ibut

ario

s deb

en p

rese

ntar

e in

gres

ar la

aut

oliq

uida

ción

men

sual

de

la ta

sa e

n lo

s vei

nte

prim

eros

día

s del

mes

pos

terio

r al d

e re

cogi

da d

e lo

s car

tone

s.•

Bing

o el

ectr

ónic

o: lo

s obl

igad

os tr

ibut

ario

s deb

en p

rese

ntar

e in

gres

ar u

na a

utol

iqui

daci

ón d

e la

tasa

con

perio

dici

dad

trim

estr

al, e

n lo

s prim

eros

vei

nte

días

de

los m

eses

de

abril

, jul

io, o

ctub

re y

ene

ro.

Se p

rese

ntar

á un

a au

toliq

uida

ción

por

cad

a sa

la a

utor

izad

a, q

ue in

cluy

a to

dos l

os te

rmin

ales

insta

-la

dos e

n es

a sa

la q

ue d

esar

rolle

n la

s mod

alid

ades

ele

ctró

nica

s de

bing

o.•

Expl

otac

ión

de m

áqui

nas t

ipo

“B”

y “C

”: la

tasa

se g

estio

na a

par

tir d

e la

mat

rícul

a de

las m

áqui

-na

s, la

cua

l es

form

ada

anua

lmen

te p

or e

l ent

e pú

blic

o de

Ser

vici

os T

ribut

ario

s de

l Prin

cipa

do d

eA

sturia

s.

Tasa

sobr

e rifa

s, tóm

bo-

las, a

puest

as y

comb

ina-

cione

s alea

torias

(art

ícul

os 4

3 a

47,

Dec

reto

Leg

islat

ivo

2/20

14, d

el 2

2 de

oc

tubr

e, p

or e

l que

se

apr

ueba

el t

exto

re

fund

ido

de la

s di

spos

icio

nes l

egal

es

del P

rinci

pado

de

Astu

rias e

n m

ater

ia

de tr

ibut

os c

edid

os

por e

l Esta

do)

Base

impo

nible

:•

Con

car

ácte

r gen

eral

se c

onsti

tuye

por

el i

mpo

rte

tota

l de

las c

antid

ades

que

los j

ugad

ores

ded

ique

na

su p

artic

ipac

ión

en lo

s jue

gos.

•En

rifa

s y tó

mbo

las s

e co

nstit

uye

por e

l im

port

e to

tal d

e lo

s bol

etos

o b

illet

es o

freci

dos.

•En

las c

ombi

naci

ones

ale

ator

ias,

se c

onsti

tuye

por

el v

alor

de

mer

cado

de

los p

rem

ios o

freci

dos,

in-

cluy

éndo

se e

l tot

al d

e lo

s gas

tos n

eces

ario

s par

a la

pue

sta a

disp

osic

ión

del p

rem

io.

•En

las a

pues

tas,

con

cará

cter

gen

eral

, se

cons

tituy

e po

r el i

mpo

rte

tota

l de

los b

illet

es, b

olet

os o

res-

guar

dos d

e pa

rtic

ipac

ión

vend

idos

, sea

cua

l fue

re e

l med

io a

trav

és d

el c

ual s

e ha

yan

real

izad

o.•

En la

s apu

esta

s de

cont

rapa

rtid

a y

cruz

adas

, se

cons

tituy

e po

r lo

s ing

reso

s net

os (d

efini

dos c

omo

elim

port

e to

tal d

e la

s can

tidad

es q

ue se

ded

ique

n a

la p

artic

ipac

ión

en e

l jue

go, a

sí co

mo

cual

quie

r otro

ingr

eso

que

pued

an o

bten

er, d

irect

amen

te d

eriv

ado

de su

org

aniz

ació

n o

cele

brac

ión,

ded

ucid

os lo

spr

emio

s sat

isfec

hos p

or la

em

pres

a op

erad

ora

a lo

s par

ticip

ante

s).•

En la

s apu

esta

s sob

re a

cont

ecim

ient

os d

epor

tivos

, de

com

petic

ión,

híp

icas

: se

cons

tituy

e po

r la

dife

-re

ncia

tota

l ent

re la

s can

tidad

es a

posta

das y

el i

mpo

rte

de lo

s pre

mio

s obt

enid

os p

or lo

s par

ticip

ante

sen

el j

uego

.





138

Exen

cione

s:Se

exe

nta

del p

ago

de la

tasa

:•

La c

eleb

raci

ón d

e rif

as, t

ómbo

las y

com

bina

cion

es a

leat

oria

s por

ent

idad

es si

n fin

es lu

crat

ivos

cua

n-do

el v

alor

con

junt

o de

los p

rem

ios o

freci

dos n

o ex

ceda

de

diez

mil

euro

s. Si

el p

rem

io fu

era

may

oral

cita

do im

port

e, q

ueda

rán

exen

tos l

os tr

es m

il pr

imer

os e

uros

de

la b

ase

impo

nibl

e.•

Las a

pues

tas h

ípic

as m

utua

s que

sean

org

aniz

adas

o c

eleb

rada

s por

ope

rado

res p

úblic

os.

Tipo

s de g

rava

men:

•R

ifas y

tóm

bola

s. –

Tip

o ge

nera

l: 15

%.

–R

ifas y

tóm

bola

s dec

lara

das d

e ut

ilida

d pú

blic

a o

bené

fica:

5%

.•

Apu

esta

s. –

Tip

o ge

nera

l: 10

%.

–A

pues

tas d

e co

ntra

part

ida

y cr

uzad

as: 1

2%.

–A

pues

tas s

obre

aco

ntec

imie

ntos

dep

ortiv

os, d

e co

mpe

tició

n o

hípi

cas:

10%

.•

Com

bina

cion

es a

leat

oria

s: 10

%.

Dev

engo

:La

tasa

se d

even

ga co

n ca

ráct

er g

ener

al p

or la

aut

oriz

ació

n y,

en su

def

ecto

, por

la o

rgan

izac

ión

o ce

lebr

ació

n de

l jue

go. E

n la

s apu

esta

s, la

tasa

se d

even

gará

cua

ndo

se c

eleb

ren

u or

gani

cen.

Pago

:En

las r

ifas,

tóm

bola

s, ap

uesta

s y c

ombi

naci

ones

ale

ator

ias,

los s

ujet

os p

asiv

os d

eben

pre

sent

ar a

utol

iqui

da-

ción

en

el p

lazo

de

los v

eint

e pr

imer

os d

ías n

atur

ales

del

mes

sigu

ient

e a

aqué

l en

que

se p

rodu

zca

el d

even

go.





139

Cu

ad

ro 2

3

Isla

s Bal

eare

s

Trib

uto

Des

crip

ción

Tasa

fisca

l sob

re los

jue

gos d

e sue

rte, e

nvite

oa

zar

(art

ícul

os 6

1 a

71 y

96

, Dec

reto

Leg

is-la

tivo

1/20

14, d

el 6

de

juni

o, p

or e

l que

se

apr

ueba

el t

exto

re

fund

ido

de la

sdi

spos

icio

nes l

egal

es

de la

Com

unid

ad

Aut

ónom

a de

las I

lles

Bale

ars e

n m

ater

ia d

e tr

ibut

os c

edid

os p

or

el E

stado

)

Base

impo

nible

:•

En e

l jue

go e

n ju

egos

y s

orte

os c

on a

pues

tas

y lo

tería

insta

ntán

ea e

lect

róni

ca: s

e co

nstit

uye

por

los

ingr

esos

bru

tos o

bten

idos

por

los s

ujet

os p

asiv

os. S

e en

tiend

e po

r in

gres

os b

ruto

s la

dife

renc

ia e

ntre

el im

port

e to

tal d

e lo

s ing

reso

s obt

enid

os p

roce

dent

es d

el ju

ego

y la

s cua

ntía

s que

satis

faga

n lo

s jug

a-do

res p

or la

s gan

anci

as.

•En

el b

ingo

: se

cons

tituy

e po

r la

sum

a to

tal d

e la

s cua

ntía

s que

satis

faga

n lo

s jug

ador

es p

or la

adq

ui-

sició

n de

los c

arto

nes o

val

or fa

cial

de

esto

s.•

En e

l bin

go e

lect

róni

co: s

e co

nstit

uye

por l

a su

ma

tota

l de

las c

uant

ías q

ue sa

tisfa

gan

los j

ugad

ores

por

la a

dqui

sició

n de

los c

arto

nes o

val

or fa

cial

de

esto

s, de

scon

tada

la p

arte

des

tinad

a a

prem

ios.

•En

con

curs

os q

ue se

real

icen

a tr

avés

de

med

ios d

e co

mun

icac

ión

soci

al. S

e co

nstit

uye

por e

l val

or d

elo

s pre

mio

s, ex

clui

do e

l im

pues

to in

dire

cto

sobr

e el

val

or a

ñadi

do o

cua

lqui

er o

tro im

pues

to in

dire

cto

que

grav

e la

s ope

raci

ones

real

izad

as.

•En

las r

ifas y

tóm

bola

s: se

con

stitu

ye p

or e

l im

port

e to

tal d

e lo

s bol

etos

o b

illet

es o

freci

dos.

•En

las c

ombi

naci

ones

ale

ator

ias:

se c

onsti

tuye

por

el v

alor

de

los p

rem

ios o

freci

dos.

Se e

ntie

nde

por

valo

r de

los

prem

ios

el v

alor

de

mer

cado

de

los

prem

ios,

incl

uyen

do ta

mbi

én la

sum

a de

todo

s lo

sga

stos n

eces

ario

s par

a la

pue

sta a

disp

osic

ión

del p

rem

io.

•En

las a

pues

tas:

se c

onsti

tuye

por

el i

mpo

rte

tota

l de

los b

illet

es, b

olet

os o

resg

uard

os d

e pa

rtic

ipac

ión

vend

idos

, sea

cua

l sea

el m

edio

a tr

avés

del

cua

l se

real

icen

.

Exen

cione

s:Es

tán

exen

tas d

el p

ago

de la

tasa

las e

ntid

ades

que

real

icen

rifa

s y tó

mbo

las,

siem

pre

que

cum

plan

los s

igui

en-

tes r

equi

sitos

:•

Que

des

arro

llen

func

ione

s en

el te

rrito

rio d

e la

s Ille

s Bal

ears

.•

Que

se tr

ate

de e

ntid

ades

sin

ánim

o de

lucr

o.





140

•Q

ue, e

n el

cas

o de

aso

ciac

ione

s, es

tén

insc

ritas

en

el R

egist

ro d

e A

soci

acio

nes.

•Q

ue lo

s car

gos d

e re

pres

enta

ntes

esta

tuta

rios y

mie

mbr

os d

e lo

s órg

anos

de

gobi

erno

no

esté

n re

tri-

buid

os.

•Q

ue e

l pre

mio

del

jueg

o or

gani

zado

no

sea

supe

rior a

l val

or d

e 2,

000

euro

s.•

Que

el i

mpo

rte

tota

l de

la v

enta

de

los b

illet

es o

freci

dos n

o su

pere

la c

uant

ía d

e 15

,000

eur

os.

•Q

ue se

justi

fique

el d

estin

o de

los f

ondo

s a fi

nalid

ades

de

cará

cter

soci

al.

•La

s ent

idad

es só

lo p

uede

n be

nefic

iars

e de

la e

xenc

ión

por

un m

áxim

o de

cua

tro r

ifas o

tóm

bola

s al

año

y la

dur

ació

n no

pue

de e

xced

er d

e tr

es m

eses

.

Dev

engo

:•

Con

car

ácte

r gen

eral

, la

tasa

se d

even

ga c

on la

aut

oriz

ació

n y,

en su

def

ecto

, por

la o

rgan

izac

ión

o la

real

izac

ión

del j

uego

.•

Cua

ndo

se tr

ate

de m

áqui

nas r

ecre

ativ

as d

e tip

os B

, C y

D la

tasa

es e

xigi

ble

por a

ños n

atur

ales

, y se

deve

nga

el 1

o. d

e en

ero

de c

ada

año

por l

as a

utor

izad

as e

n añ

os a

nter

iore

s.•

En e

l cas

o de

l bin

go, l

a ta

sa se

dev

enga

en

el m

omen

to d

e su

min

istra

r los

car

tone

s a la

ent

idad

titu

lar

de la

aut

oriz

ació

n ad

min

istra

tiva

corr

espo

ndie

nte.

•En

el c

aso

de r

ifas,

tóm

bola

s, ap

uesta

s y

com

bina

cion

es a

leat

oria

s, la

tasa

se

deve

ngar

á cu

ando

se

conc

eda

la c

orre

spon

dien

te a

utor

izac

ión.

En

su d

efec

to, s

e de

veng

ará

en e

l mom

ento

de

su o

rgan

iza-

ción

o in

icio

, sin

per

juic

io d

e la

s res

pons

abili

dade

s de

otro

ord

en q

ue p

roce

dan.

Tipo

de g

rava

men:

•C

on c

arác

ter g

ener

al: 2

1%.

•En

el b

ingo

: del

18.

2% (s

e en

tiend

e in

clui

do e

l cos

te d

el c

artó

n).

•En

el b

ingo

ele

ctró

nico

: 25%

. –

En lo

s jue

gos y

sort

eos c

on a

pues

tas d

e ju

ego:

–El

20%

a la

por

ción

de

base

impo

nibl

e en

tre

0 y

2,00

0,00

0 eu

ros

–El

39%

a la

por

ción

de

base

impo

nibl

e en

tre

2,00

0,00

0.01

y 4

,000

,000

eur

os.

–El

49%

a la

por

ción

de

base

impo

nibl

e en

tre

4,00

0,00

0.01

y 6

,500

,000

eur

os.

–El

59.

50%

a la

por

ción

de

base

impo

nibl

e su

perio

r a 6

,500

,000

eur

os.





141

•En

las m

áqui

nas r

ecre

ativ

as:

–M

áqui

nas t

ipo

“B”:

3,4

67 e

uros

. –

Máq

uina

s tip

o “C

”: 4

,946

eur

os.

•En

rifa

s y tó

mbo

las:

•C

on c

arác

ter g

ener

al: 1

5%.

•R

ifas y

tóm

bola

s de

utili

dad

públ

ica

o be

néfic

a: 7

%.

•En

tóm

bola

s de

dura

ción

infe

rior a

qui

nce

días

org

aniz

adas

con

mot

ivo

de m

erca

dos,

feria

s o fi

esta

sde

ám

bito

loca

l, y

siem

pre

que

sus p

rem

ios n

o ex

ceda

n de

un

valo

r tot

al d

e 3,

000

euro

s, el

suje

to p

asi-

vo p

uede

opt

ar e

ntre

satis

face

r la

tasa

gen

eral

, o b

ien,

a ra

zón

de 2

00 e

uros

por

cad

a dí

a de

dur

ació

nen

pob

laci

ones

de

más

de

50,0

00 h

abita

ntes

, de

130

euro

s por

cad

a dí

a de

dur

ació

n en

pob

laci

ones

entr

e 15

,000

y 5

0,00

0 ha

bita

ntes

, y d

e 60

eur

os p

or c

ada

día

de d

urac

ión

en p

obla

cion

es in

ferio

res a

15,0

00 h

abita

ntes

.•

En la

s apu

esta

s: –

Con

car

ácte

r gen

eral

(inc

luid

as la

s apu

esta

s híp

icas

): 4%

apl

icab

le a

la b

ase

impo

nibl

e es

tabl

ecid

a en

el im

port

e to

tal d

e lo

s bill

etes

, bol

etos

o re

sgua

rdos

de

part

icip

ació

n. –

En a

pues

tas d

e ca

rrer

as d

e ga

lgos

en

canó

drom

os: 3

% so

bre

el im

port

e to

tal d

e lo

s bill

etes

ven

dido

s.•

En la

s com

bina

cion

es a

leat

oria

s: 10

%.

Liqu

idació

n y p

ago:

•En

el c

aso

del b

ingo

, la

tasa

se a

utol

iqui

da y

se in

gres

a en

el m

omen

to d

el su

min

istro

de

los c

arto

nes

oen

los p

lazo

s fija

dos r

egla

men

taria

men

te.

•En

el c

aso

del b

ingo

ele

ctró

nico

y d

emás

jueg

os, l

a ta

sa se

aut

oliq

uida

y se

ingr

esa

trim

estr

alm

ente

a lo

larg

o de

los v

eint

e pr

imer

os d

ías d

e lo

s mes

es d

e ab

ril, j

ulio

, oct

ubre

y e

nero

, con

resp

ecto

a lo

she

chos

impo

nibl

es p

rodu

cido

s en

el tr

imes

tre

natu

ral a

nter

ior.





142

Cu

ad

ro 2

4C

anar

ias

Trib

uto

Des

crip

ción

Tasa

fisca

l sob

re los

jue-

gos d

e sue

rte, e

nvite

o az

ar(a

rtíc

ulos

40,

40-

bis

y 40

-ter,

Dec

reto

Le

gisla

tivo

1/20

09,

del 2

1 de

abr

il, p

or

el q

ue se

apr

ueba

el

text

o re

fund

ido

de la

s di

spos

icio

nes l

egal

es

vige

ntes

dic

tada

s por

la

Com

unid

ad A

utó-

nom

a de

Can

aria

s en

mat

eria

de

trib

utos

ce

dido

s)

Base

impo

nible

, tipo

de g

rava

men

y dev

engo

por

moda

lidad

de j

uego

:

•En

las m

áqui

nas r

ecre

ativ

as:

–M

áqui

nas t

ipo

“B”:

cuo

ta tr

imes

tral

de

871.

84 eu

ros.

–M

áqui

nas t

ipo

“C”:

cuo

ta tr

imes

tral

de

1,05

1.77

euro

s.

•En

el b

ingo

: –

La ta

sa se

dev

enga

con

la c

eleb

raci

ón d

el ju

ego,

salv

o en

la m

odal

idad

trad

icio

nal q

ue se

dev

enga

en

el m

omen

to d

e ad

quisi

ción

de

los c

arto

nes d

e bi

ngo.

–La

bas

e im

poni

ble

en e

l cas

o de

l bin

go tr

adic

iona

l es e

l im

port

e de

l val

or fa

cial

de

los c

arto

nes a

d-qu

irido

s, y

en e

l bin

go e

lect

róni

co e

s la

cant

idad

que

los j

ugad

ores

ded

ique

n a

su p

artic

ipac

ión

en e

l ju

ego

desc

onta

da la

can

tidad

des

tinad

a a

prem

io.

–El

tipo

de g

rava

men

en el

bin

go tr

adic

iona

l es d

el 1

6 po

r 100

. La

cuot

a tr

ibut

aria

se d

eter

min

a y

se in

-gr

esa

por e

l suj

eto

pasiv

o co

n an

terio

ridad

a la

adq

uisic

ión

de lo

s car

tone

s nec

esar

ios p

ara

el d

esar

ro-

llo d

el ju

ego,

a tr

avés

del

mod

elo

de a

utol

iqui

daci

ón y

form

a qu

e es

tabl

ece

la c

onse

jería

com

pete

nte

en m

ater

ia tr

ibut

aria

. –

En e

l bin

go e

lect

róni

co se

apl

ica

la si

guie

nte e

scal

a:

Sum

a ac

umul

ada

de la

s can

tidad

es p

or sa

la q

ue lo

s jug

ador

es

dedi

quen

a la

par

ticip

ació

n en

el j

uego

Tip

o de

gra

vam

en

De

0 a

3,50

0,00

0 eu

ros

30.0

0 %

Más

de

3,50

0,00

0 eu

ros

45.0

0 %





143

En el

bin

go el

ectr

ónic

o la

cuot

a tr

ibut

aria

se d

eter

min

a po

r el s

ujet

o pa

sivo

men

sual

men

te, a

plic

ando

la

esca

la so

bre

la b

ase

impo

nibl

e co

rres

pond

ient

e al

per

iodo

de

liqui

daci

ón m

ensu

al, y

se in

gres

a a

trav

és

de u

na a

utol

iqui

daci

ón q

ue d

ebe

pres

enta

rse

en lo

s prim

eros

vei

nte

días

nat

ural

es d

el m

es si

guie

nte

a la

fina

lizac

ión

del p

erio

do d

e liq

uida

ción

men

sual

. –

En e

l bin

go e

lect

róni

co d

e re

d, e

l tip

o de

gra

vam

en e

s del

30

por

100.

La

cuot

a tr

ibut

aria

se d

eter

-m

ina

por

el s

ujet

o pa

sivo

trim

estr

alm

ente

, apl

ican

do e

l tip

o de

gra

vam

en s

obre

la b

ase

impo

nibl

e co

rres

pond

ient

e al

per

iodo

de

liqui

daci

ón tr

imes

tral

, e in

gres

ará

la c

uota

trib

utar

ia a

trav

és d

e un

a au

toliq

uida

ción

que

deb

erá

pres

enta

rse

en lo

s pr

imer

os v

eint

e dí

as n

atur

ales

del

mes

sig

uien

te a

la

final

izac

ión

del p

erio

do d

e liq

uida

ción

trim

estr

al.

•En

las a

pues

tas:

La b

ase

impo

nibl

e se

con

stitu

ye p

or:

–En

apu

esta

s ex

tern

as m

utua

s: po

r lo

s in

gres

os b

ruto

s, de

finid

os c

omo

el im

port

e to

tal d

e la

s ca

nti-

dade

s que

se d

ediq

uen

a la

par

ticip

ació

n en

el j

uego

, así

com

o cu

alqu

ier

otro

ingr

eso

que

se p

ueda

ob

tene

r, di

rect

amen

te d

eriv

ado

de su

org

aniz

ació

n o

cele

brac

ión.

–En

apu

esta

s ext

erna

s de

cont

rapa

rtid

a: p

or lo

s ing

reso

s net

os, d

efini

dos c

omo

el im

port

e to

tal d

e la

s ca

ntid

ades

que

se d

ediq

uen a

la p

artic

ipac

ión

en e

l jue

go, a

sí co

mo

cual

quie

r otro

ingr

eso

que

pued

an

obte

ner,

dire

ctam

ente

der

ivad

o de

su o

rgan

izac

ión

o ce

lebr

ació

n, d

educ

idos

los p

rem

ios s

atisf

echo

s po

r el o

pera

dor a

los p

artic

ipan

tes.

–En

apu

esta

s ext

erna

s cru

zada

s: po

r la

s com

ision

es, a

sí co

mo

por

cual

esqu

iera

can

tidad

es p

or se

rvi-

cios

rela

cion

ados

con

las a

ctiv

idad

es d

e ju

ego,

cua

lqui

era

que

sea

su d

enom

inac

ión,

pag

adas

por

los

juga

dore

s al s

ujet

o pa

sivo.

El ti

po d

e gr

avam

en a

plic

able

a la

s apu

esta

s ext

erna

s es d

el 1

0 po

r 100

, sal

vo a

las q

ue se

real

icen

sobr

e ju

egos

y

depo

rtes

aut

ócto

nos y

trad

icio

nale

s, a

las q

ue se

les a

plic

a el

5 p

or 1

00.

La c

uota

trib

utar

ia se

det

erm

ina

por e

l suj

eto

pasiv

o m

ensu

alm

ente

, apl

ican

do e

l tip

o de

gra

vam

en so

bre

la b

ase

impo

nibl

e co

rres

pond

ient

e al

per

iodo

de

liqui

daci

ón m

ensu

al, y

se in

gres

a la

cuo

ta tr

ibut

aria

a tr

avés

de

una

aut

oliq

uida

ción

que

deb

e pr

esen

tars

e en

los p

rimer

os v

eint

e dí

as n

atur

ales

del

mes

sigu

ient

e a

la fi

na-

lizac

ión

del p

erio

do d

e liq

uida

ción

men

sual

.





144

Cu

ad

ro 2

5C

anta

bria

Trib

uto

Des

crip

ción

Tasa

fisca

lso

bre l

os ju

egos

de s

uerte

, en

vite o

aza

r(a

rtíc

ulo

16, D

ecre

to

Legi

slativ

o 62

/200

8,

de 1

9 de

juni

o, p

or

el q

ue se

apr

ueba

el

text

o re

fund

ido

de

la L

ey d

e m

edid

as

fisca

les e

n m

ater

ia d

e tr

ibut

os c

edid

os p

or

el E

stado

)

Base

impo

nible

:•

Por r

egla

gen

eral

, se

cons

tituy

e po

r el i

mpo

rte

tota

l de

las c

antid

ades

que

los j

ugad

ores

ded

ique

n a

supa

rtic

ipac

ión

en lo

s jue

gos.

•En

los j

uego

s y so

rteo

s con

apu

esta

s de

jueg

o, p

or lo

s ing

reso

s bru

tos q

ue o

bten

gan

proc

eden

tes d

elju

ego.

Se

entie

nde

por

ingr

esos

bru

tos

la d

ifere

ncia

ent

re e

l im

port

e to

tal d

e lo

s in

gres

os o

bten

idos

proc

eden

tes d

el ju

ego,

en

cada

uno

de

los e

stabl

ecim

ient

os q

ue te

nga

el c

asin

o, y

las c

antid

ades

satis

-fe

chas

a lo

s jug

ador

es p

or su

s gan

anci

as. N

o co

mpu

tan

en lo

s ing

reso

s la

cant

idad

que

se a

bone

por

laen

trad

a en

las s

alas

rese

rvad

as p

ara

el ju

ego.

•En

el j

uego

del

bin

go (i

nclu

ido

el b

ingo

ele

ctró

nico

), po

r la

dife

renc

ia e

ntre

el v

alor

faci

al d

e lo

s car

to-

nes a

dqui

ridos

y la

s can

tidad

es sa

tisfe

chas

a lo

s jug

ador

es p

or su

s gan

anci

as.

•En

las m

áqui

nas d

e ju

ego,

la c

uota

fija

se d

eter

min

a en

func

ión

del t

ipo

de m

áqui

na.

Tipo

s imp

ositi

vos y

cuota

s fijas

por

moda

lidad

de j

uego

•T

ipo

impo

sitiv

o ge

nera

l: 25

%.

•En

el b

ingo

: 45%

apl

icab

le so

bre

la b

ase

impo

nibl

e en

el m

omen

to d

e la

adq

uisic

ión

de lo

s car

tone

spo

r el s

ujet

o pa

sivo.

•En

bin

go e

lect

róni

co: 1

5%.

•En

los j

uego

s y so

rteo

s con

apu

esta

s de

jueg

o se

apl

ica

la si

guie

nte

tarif

a:

Porc

ión

de b

ase

impo

nibl

e co

mpr

endi

da e

n eu

ros

Tip

o ap

licab

leEn

tre 0

y 1

,450

,000

24%

Entre

1,4

50,0

00.0

1 y

2,30

0,00

038

%En

tre 2

,300

,000

.01

y 4,

500,

000

49%

Más

de

4,50

0,00

060

%





145

•En

las m

áqui

nas d

e ju

ego,

se a

plic

an la

s sig

uien

tes c

uota

s: –

Máq

uina

s tip

o “B

”: c

uota

anu

al d

e 3,

600

euro

s. –

Máq

uina

s tip

o “C

”: c

uota

anu

al d

e 5,

500

euro

s.

Dev

engo

:•

La ta

sa se

dev

enga

, con

car

ácte

r gen

eral

, en

el m

omen

to d

e la

aut

oriz

ació

n y,

en su

def

ecto

, en

el m

o-m

ento

de

la c

eleb

raci

ón o

la o

rgan

izac

ión

del j

uego

.•

En e

l bin

go, l

a ta

sa s

e de

veng

a en

el m

omen

to d

el s

umin

istro

de

cart

ones

a la

ent

idad

titu

lar

de la

corr

espo

ndie

nte

auto

rizac

ión

adm

inist

rativ

a o

a la

em

pres

a de

serv

icio

s ges

tora

del

jueg

o de

l bin

go.

•En

el c

aso

de m

áqui

nas d

e ju

ego,

la ta

sa e

s exi

gibl

e po

r trim

estr

es n

atur

ales

y se

dev

enga

el p

rimer

día

de c

ada

trim

estr

e.

Tasa

fisca

l sob

re ap

uesta

s y c

ombin

acion

esale

atoria

s(a

rtíc

ulo

17, t

exto

re

fund

ido

de la

Ley

de

med

idas

fisc

ales

en

mat

eria

de

tri-

buto

s ced

idos

por

el

Esta

do)

Tipo

de g

rava

men:

•En

las

apue

stas,

con

cará

cter

gen

eral

, el t

ipo

es d

el 1

0 %

, el c

ual r

ecae

sob

re la

dife

renc

ia e

ntre

el

impo

rte

tota

l de

los b

illet

es o

bol

etos

ven

dido

s men

os la

s can

tidad

es sa

tisfe

chas

a lo

s jug

ador

es c

omo

gana

ncia

s.•

En la

s com

bina

cion

es a

leat

oria

s, el

tipo

es d

el 1

2 %

del

val

or d

e lo

s pre

mio

s ofre

cido

s.

Boni

ficac

ión:

Se a

plic

a un

a bo

nific

ació

n de

l 90%

de

la c

uota

trib

utar

ia e

n la

s rifa

s y tó

mbo

las r

ealiz

adas

por

ent

idad

es si

n án

imo

de lu

cro.





146

Cu

ad

ro 2

6

Cas

tilla

-La

Man

cha

Trib

uto

Des

crip

ción

Tasa

fisca

l sob

re los

jue

gos d

e sue

rte,

envit

e o a

zar

(art

ícul

os 3

0-34

, Ley

8/

2013

, del

21

de

novi

embr

e, d

e m

e-di

das t

ribut

aria

s de

Cas

tilla

-La

Man

cha)

Base

impo

nible

:•

Por r

egla

gen

eral

, se

cons

tituy

e po

r las

can

tidad

es q

ue lo

s jug

ador

es d

ediq

uen

a la

par

ticip

ació

n en

el

jueg

o, a

sí co

mo

cual

quie

r otro

ingr

eso

que

se p

ueda

obt

ener

dire

ctam

ente

der

ivad

o de

su o

rgan

izac

ión

oce

lebr

ació

n.•

En lo

s ju

egos

y s

orte

os c

on a

pues

tas

de ju

ego,

se

cons

tituy

e po

r lo

s in

gres

os b

ruto

s qu

e se

obt

enga

npr

oced

ente

s del

jueg

o. S

e en

tiend

e po

r ing

reso

s bru

tos,

la d

ifere

ncia

ent

re e

l im

port

e to

tal d

e lo

s ing

re-

sos o

bten

idos

pro

cede

ntes

del

jueg

o y

las c

antid

ades

satis

fech

as a

los j

ugad

ores

por

sus g

anan

cias

. No

se co

mpu

ta e

n lo

s ing

reso

s la

cant

idad

que

se a

bone

por

la e

ntra

da e

n la

s sal

as re

serv

adas

par

a el

jueg

o.•

En e

l bin

go n

o el

ectr

ónic

o, se

con

stitu

ye p

or e

l im

port

e de

l val

or fa

cial

de

los c

arto

nes a

dqui

ridos

.•

En e

l bin

go e

lect

róni

co, s

e co

nstit

uye

por

el im

port

e ju

gado

des

cont

ada

la c

antid

ad d

estin

ada

a pr

e-m

ios.

•En

los

jueg

os q

ue s

e de

sarr

olle

n po

r m

edio

s el

ectr

ónic

os, i

nfor

mát

icos

, tel

emát

icos

o in

tera

ctiv

os, s

eco

nstit

uye

por l

as c

antid

ades

que

los j

ugad

ores

ded

ique

n a

su p

artic

ipac

ión

en e

l jue

go, d

esco

ntad

a la

cant

idad

des

tinad

a a

prem

ios.

•En

las m

áqui

nas d

e ju

ego,

la c

uota

fija

se d

eter

min

a en

func

ión

del t

ipo

de m

áqui

na y

del

núm

ero

deju

gado

res.

Tipo

s trib

utar

ios:

•El

tipo

trib

utar

io g

ener

al e

s del

20%

.•

Para

jueg

os y

sort

eos c

on a

pues

tas d

e ju

ego:

15%

(y d

el 1

0%, s

iem

pre

que

se a

cred

ite la

cre

ació

n y

elm

ante

nim

ient

o de

l em

pleo

).•

En e

l bin

go tr

adic

iona

l: 20

%.

•En

el b

ingo

plu

s y b

ingo

am

eric

ano:

15%

.•

En e

l bin

go e

lect

róni

co: 2

0%.





147

•En

los j

uego

s efe

ctua

dos p

or m

edio

s ele

ctró

nico

s, in

form

átic

os, t

elem

átic

os o

inte

ract

ivos

: 10%

•En

las m

áqui

nas d

e ju

ego:

–M

áqui

nas t

ipo

“B”:

cuo

ta se

mes

tral

de

1,85

0 eu

ros.

–M

áqui

nas t

ipo

“C”:

cuo

ta se

mes

tral

de

2,65

0 eu

ros.

Dev

engo

:•

La ta

sa se

dev

enga

, con

car

ácte

r gen

eral

, por

la o

bten

ción

del

títu

lo h

abili

tant

e, se

a és

te o

no

una

au-

toriz

ació

n ad

min

istra

tiva

y, en

su d

efec

to, p

or la

org

aniz

ació

n o

cele

brac

ión

del j

uego

.•

En e

l bin

go n

o el

ectr

ónic

o, la

tasa

se

deve

nga

en e

l mom

ento

de

sum

inist

rar

los

cart

ones

al s

ujet

opa

sivo.

•En

el c

aso

de m

áqui

nas d

e ju

egos

, la

tasa

es e

xigi

ble

por s

emes

tres

nat

ural

es, d

even

gánd

ose

el p

rimer

día

de c

ada

sem

estr

e na

tura

l en

cuan

to a

las a

utor

izad

as e

n se

mes

tres

ant

erio

res.

Liqu

idació

n y p

ago:

•C

on c

arác

ter g

ener

al, e

l pag

o se

efe

ctúa

med

iant

e au

toliq

uida

ción

del

suje

to p

asiv

o.•

En lo

s jue

gos y

sort

eos c

on a

pues

tas d

e ju

ego,

el i

ngre

so d

e la

tasa

se e

fect

úa d

entro

de

los v

eint

e pr

i-m

eros

día

s de

cada

uno

de

los m

eses

de

abril

, jul

io, o

ctub

re y

ene

ro.

•En

el b

ingo

ele

ctró

nico

, el i

ngre

so se

efe

ctúa

: –

Res

pect

o de

la ta

sa d

even

gada

en

los m

eses

de

ener

o a

mar

zo: d

el 1

al 2

0 de

abr

il. –

Res

pect

o de

la ta

sa d

even

gada

en

los m

eses

de

abril

a ju

nio:

del

1 a

l 20

de ju

lio.

–R

espe

cto

de la

tasa

dev

enga

da e

n lo

s mes

es d

e ju

lio a

sept

iem

bre:

del

1 a

l 20

de o

ctub

re.

–R

espe

cto

de la

tasa

dev

enga

da e

n lo

s m

eses

de

octu

bre

a di

ciem

bre

del a

ño a

nter

ior:

del 1

al 2

0 de

ener

o.•

En e

l res

to d

e m

odal

idad

es d

el ju

ego

del b

ingo

no

elec

trón

ico

se e

fect

úa c

on c

arác

ter

prev

io a

la a

d-qu

isici

ón d

e lo

s car

tone

s.•

En e

l cas

o de

máq

uina

s de

jueg

os, e

l ing

reso

de

las c

uota

s sem

estr

ales

se re

aliz

a en

pag

os fr

acci

onad

ostr

imes

tral

es ig

uale

s, qu

e se

efe

ctúa

n en

tre

los d

ías 1

y 2

0 de

los m

eses

de

abril

y ju

lio, p

ara

el p

rimer

sem

estr

e, y

oct

ubre

y d

icie

mbr

e pa

ra e

l seg

undo

sem

estr

e.





148

Tasa

sobr

e rifa

s, tóm

bo-

las, a

puest

as y

comb

ina-

cione

s alea

torias

(art

ícul

os 3

5-38

, Ley

8/

2013

, del

21

de n

ovie

mbr

e,de

med

idas

trib

uta-

rias d

e C

astil

la-L

a M

anch

a)

Base

impo

nible

:•

Con

car

ácte

r gen

eral

, se

cons

tituy

e po

r el i

mpo

rte

tota

l de

las c

antid

ades

que

los j

ugad

ores

ded

ique

na

su p

artic

ipac

ión

en lo

s jue

gos.

•En

rifa

s y tó

mbo

las,

se c

onsti

tuye

por

el i

mpo

rte

tota

l de

los b

olet

os o

bill

etes

ofre

cido

s.•

En la

s com

bina

cion

es a

leat

oria

s, se

con

stitu

ye p

or e

l val

or d

e lo

s pre

mio

s ofre

cido

s. Se

ent

iend

e po

rva

lor d

e lo

s pre

mio

s su

valo

r de

mer

cado

, inc

luye

ndo

en e

l mism

o la

sum

a de

todo

s los

gas

tos n

eces

a-rio

s par

a la

pue

sta a

disp

osic

ión

de lo

s pre

mio

s.•

En la

s apu

esta

s, se

con

stitu

ye p

or lo

s ing

reso

s bru

tos,

defin

idos

com

o el

impo

rte

tota

l de

las c

antid

ades

que

se d

ediq

uen

a la

par

ticip

ació

n en

el j

uego

, así

com

o cu

alqu

ier o

tro in

gres

o qu

e se

pue

da o

bten

erdi

rect

amen

te d

eriv

ado

de su

org

aniz

ació

n o

cele

brac

ión.

•En

las

apue

stas

hípi

cas

y so

bre

acon

teci

mie

ntos

dep

ortiv

os, s

e co

nstit

uye

por

la d

ifere

ncia

ent

re la

sum

a to

tal d

e la

s can

tidad

es a

posta

das y

el i

mpo

rte

de lo

s pre

mio

s obt

enid

os p

or lo

s par

ticip

ante

s.

Tipo

s trib

utar

ios:

•R

ifas y

tóm

bola

s: –

Con

car

ácte

r gen

eral

: 15%

. –

Rifa

s y tó

mbo

las d

e in

teré

s soc

ial o

ben

éfico

: 5%

.•

Apu

esta

s: 10

% d

e la

bas

e im

poni

ble.

•C

ombi

naci

ones

ale

ator

ias:

10%

.

Dev

engo

:•

En ri

fas,

tóm

bola

s y c

ombi

naci

ones

ale

ator

ias,

la ta

sa se

dev

enga

al c

once

ders

e la

aut

oriz

ació

n ne

cesa

-ria

par

a ca

da u

na d

e el

las.

En d

efec

to d

e au

toriz

ació

n, la

tasa

se d

even

ga c

uand

o se

cel

ebre

n.•

En la

s apu

esta

s, la

tasa

se d

even

ga c

uand

o es

tas s

e ce

lebr

en u

org

anic

en.

Liqu

idació

n y p

ago:

•En

rifa

s y tó

mbo

las,

los s

ujet

os p

asiv

os e

stán

oblig

ados

a p

ract

icar

la a

utol

iqui

daci

ón e

n el

pla

zo d

e lo

sve

inte

prim

eros

día

s nat

ural

es d

el m

es si

guie

nte

a aq

uel e

n el

que

se p

rodu

zca

el d

even

go.





149

•En

las a

pues

tas y

com

bina

cion

es a

leat

oria

s, lo

s suj

etos

pas

ivos

deb

en p

rese

ntar

, en

los v

eint

e pr

imer

osdí

as n

atur

ales

de

cada

mes

, una

aut

oliq

uida

ción

ref

eren

te a

las

apue

stas

y co

mbi

naci

ones

ale

ator

ias

deve

ngad

as e

n el

mes

ant

erio

r. Cu

ad

ro 2

7

Cas

tilla

y L

eón

Trib

uto

Des

crip

ción

Tasa

fisca

l sob

re los

jue

gos d

e sue

rte, e

nvite

oa

zar

(art

ícul

os 2

9 a

33,

Dec

reto

Leg

islat

ivo

1/20

13, d

el 1

2 de

se

ptie

mbr

e, p

or e

l qu

e se

apr

ueba

el

text

o re

fund

ido

de la

s di

spos

icio

nes l

egal

es

de la

Com

unid

ad d

e C

astil

la y

Leó

n en

m

ater

ia d

e tr

ibut

os

prop

ios y

ced

idos

)

Base

impo

nible

:•

Con

car

ácte

r gen

eral

, se

cons

tituy

e po

r los

ingr

esos

net

os, d

efini

dos c

omo

el im

port

e to

tal d

e la

s can

-tid

ades

que

se d

ediq

uen

a la

par

ticip

ació

n en

el j

uego

, así

com

o cu

alqu

ier

otro

ingr

eso

que

se p

ueda

obte

ner

dire

ctam

ente

der

ivad

o de

su

orga

niza

ción

o c

eleb

raci

ón, d

educ

idos

los

prem

ios

satis

fech

ospo

r el o

pera

dor a

los p

artic

ipan

tes.

•En

los j

uego

s y so

rteo

s con

apu

esta

s de

jueg

o, se

con

stitu

ye p

or lo

s ing

reso

s bru

tos q

ue o

bten

gan

pro-

cede

ntes

del

jueg

o. S

e en

tiend

e po

r ing

reso

s bru

tos l

a di

fere

ncia

ent

re e

l im

port

e to

tal d

e lo

s ing

reso

sob

teni

dos p

roce

dent

es d

el ju

ego

y la

s can

tidad

es sa

tisfe

chas

a lo

s jug

ador

es p

or su

s gan

anci

as. N

o se

com

puta

en

los i

ngre

sos l

a ca

ntid

ad q

ue se

abo

ne p

or la

ent

rada

en

las s

alas

rese

rvad

as p

ara

el ju

ego.

•En

el b

ingo

, se

cons

tituy

e po

r el

impo

rte

del v

alor

faci

al (e

s de

cir,

el v

alor

impr

eso)

de

los

cart

ones

adqu

irido

s des

cont

ada

la c

antid

ad d

estin

ada

a pr

emio

s.•

En e

l bin

go e

lect

róni

co, s

e co

nstit

uye

por

el im

port

e ju

gado

des

cont

ada

la c

antid

ad d

estin

ada

a pr

e-m

ios.

•En

los j

uego

s que

se d

esar

rolle

n de

form

a re

mot

a, se

con

stitu

ye p

or la

s can

tidad

es q

ue lo

s jug

ador

esde

diqu

en a

su p

artic

ipac

ión

en e

l jue

go d

esco

ntad

a la

can

tidad

des

tinad

a a

prem

ios.

•En

las m

áqui

nas d

e ju

ego,

la c

uota

fija

apl

icab

le se

det

erm

ina

para

cad

a m

áqui

na o

apa

rato

en

fun-

ción

del

tipo

de

máq

uina

y d

el n

úmer

o de

juga

dore

s.





150

Tipo

s imp

ositi

vos y

cuota

s fijas

:•

Tip

o im

posit

ivo

gene

ral:

35 p

or 1

00.

•En

el b

ingo

, en

cada

adq

uisic

ión

de c

arto

nes

se a

plic

ará

a la

bas

e im

poni

ble

el ti

po im

posit

ivo

que

resu

lte d

e la

sigu

ient

e ta

bla,

en

func

ión

de la

sum

a de

los v

alor

es fa

cial

es d

e lo

s car

tone

s adq

uirid

ospo

r cad

a sa

la d

esde

el 1

o. d

e en

ero

de c

ada

año:

Sum

a ac

umul

ada

de lo

s val

ores

faci

ales

de

los c

arto

nes a

dqui

ridos

Tip

o ap

licab

le-P

orce

ntaj

e

De

0 a

5,00

0,00

0.00

eur

os50

.0D

e 5,

000,

001.

00 a

15,

000,

000.

00 e

uros

52.5

Más

de

15,0

00,0

01.0

0 eu

ros

55.0

•En

el b

ingo

ele

ctró

nico

: 25

por 1

00.

•En

los j

uego

s que

se d

esar

rolle

n de

form

a re

mot

a: 1

0 po

r 100

.•

En lo

s jue

gos y

sort

eos c

on a

pues

tas d

e ju

ego,

se a

plic

ará

la si

guie

nte

tarif

a:

Porc

ión

de la

bas

e im

poni

ble

com

pren

dida

ent

reT

ipo

aplic

able

-Por

cent

aje

Entre

0 y

2,0

00,0

00.0

0 eu

ros

20En

tre 2

,000

,000

.01

euro

s y 3

,000

,000

.00

euro

s35

Entre

3,0

00,0

00.0

1 eu

ros y

5,0

00,0

00.0

0 eu

ros

45M

ás d

e 5,

000,

000.

00 e

uros

55

•En

las m

áqui

nas d

e ju

ego:

–M

áqui

nas t

ipo

“B”:

3,6

00 e

uros

–M

áqui

nas t

ipo

“C”:

5,2

65 e

uros

. –

Máq

uina

s tip

o “E

”: 3

,600

eur

os.

–M

áqui

nas t

ipo

“E1”

: 3,6

00 e

uros

. –

Máq

uina

s tip

o “D

”: 6

00 e

uros

.





151

Exen

ción:

Está

exe

nto

de la

tasa

“el

jueg

o de

las c

hapa

s” d

e la

Com

unid

ad d

e C

astil

la y

Leó

n.

Dev

engo

:•

Con

car

ácte

r ge

nera

l, la

tasa

se

deve

nga

por

la a

utor

izac

ión

y, en

su

defe

cto,

por

la o

rgan

izac

ión

oce

lebr

ació

n de

l jue

go.

•En

el b

ingo

se d

even

ga e

n el

mom

ento

de

sum

inist

rar l

os c

arto

nes a

l suj

eto

pasiv

o.•

En la

s máq

uina

s de

jueg

o, la

tasa

es e

xigi

ble

por a

ños n

atur

ales

, dev

engá

ndos

e el

1o.

de

ener

o de

cad

aañ

o en

cua

nto

a lo

s aut

oriz

ados

en

años

ant

erio

res.

Liqu

idació

n y p

ago:

•El

pag

o de

la ta

sa se

efe

ctúa

med

iant

e au

toliq

uida

ción

del

suje

to p

asiv

o.•

La a

utol

iqui

daci

ón y

el i

ngre

so d

e la

tasa

apl

icab

le a

los j

uego

s y so

rteo

s con

apu

esta

s se

efec

túa

dent

rode

los 2

0 pr

imer

os d

ías d

e ca

da u

no d

e lo

s mes

es d

e ab

ril, j

ulio

, oct

ubre

y e

nero

.•

En e

l bin

go e

lect

róni

co la

aut

oliq

uida

ción

e in

gres

o de

la ta

sa se

efe

ctúa

: –

Den

tro d

e lo

s 20

prim

eros

día

s de

los m

eses

de

abril

, jul

io y

oct

ubre

, el i

mpo

rte

deve

ngad

o en

el t

ri-m

estr

e an

terio

r. –

Den

tro d

e lo

s 20

prim

eros

día

s del

mes

de

dici

embr

e, e

l im

port

e de

veng

ado

en lo

s mes

es d

e oc

tubr

e y

novi

embr

e. –

Den

tro d

e lo

s prim

eros

20

días

del

mes

de

ener

o de

l año

sigu

ient

e, e

l im

port

e de

veng

ado

en e

l mes

de

dic

iem

bre.

•En

el b

ingo

no

elec

trón

ico,

el i

ngre

so se

efe

ctúa

con

car

ácte

r pre

vio

a la

adq

uisic

ión

de lo

s car

tone

s.•

En la

s máq

uina

s de

jueg

os, d

esde

el d

ía 1

has

ta e

l día

20

de e

nero

, con

car

ácte

r gen

eral

. Al p

rese

ntar

la a

utol

iqui

daci

ón, e

l suj

eto

pasiv

o po

drá

opta

r po

r re

aliz

ar c

uatro

pag

os tr

imes

tral

es ig

uale

s, qu

e se

efec

tuar

án e

n lo

s sig

uien

tes p

erio

dos:

–Pr

imer

per

iodo

: del

1 a

l 20

de m

arzo

. –

Segu

ndo

perio

do: d

el 1

al 2

0 de

juni

o. –

Terc

er p

erio

do: d

el 1

al 2

0 de

sept

iem

bre.

–C

uart

o pe

riodo

: del

1 a

l 20

de d

icie

mbr

e.





152

Tasa

fisca

l sob

re rif

as,

tómbo

las, a

puest

as y

comb

inac

iones

aleato

rias

(art

ícul

os 3

4-38

, D

ecre

to L

egisl

ativ

o 1/

2013

, del

12

de

sept

iem

bre,

por

el

que

se a

prue

ba e

l te

xto

refu

ndid

o de

las

disp

osic

ione

s leg

ales

de

la C

omun

idad

de

Cas

tilla

y L

eón

en

mat

eria

de

trib

utos

pr

opio

s y c

edid

os)

Base

impo

nible

:•

Con

car

ácte

r gen

eral

, se

cons

tituy

e po

r el i

mpo

rte

tota

l de

las c

antid

ades

que

los j

ugad

ores

ded

ique

na

su p

artic

ipac

ión

en lo

s jue

gos.

•En

rifa

s y tó

mbo

las,

se c

onsti

tuye

por

el i

mpo

rte

tota

l de

los b

olet

os o

bill

etes

ofre

cido

s.•

En la

s com

bina

cion

es a

leat

oria

s, se

con

stitu

ye p

or e

l val

or d

e lo

s pre

mio

s ofre

cido

s. Se

ent

iend

e po

rva

lor

de lo

s pre

mio

s su

valo

r de

mer

cado

más

la su

ma

de to

dos l

os g

asto

s nec

esar

ios p

ara

la p

uesta

adi

spos

ició

n de

l pre

mio

.•

En la

s apu

esta

s que

no

sean

de c

ontr

apar

tida

y cru

zada

s, se

cons

tituy

e por

los i

ngre

sos b

ruto

s, de

finid

osco

mo

el im

port

e to

tal d

e la

s can

tidad

es q

ue se

ded

ique

n a

la p

artic

ipac

ión

en e

l jue

go, a

sí co

mo

cual

-qu

ier o

tro in

gres

o qu

e se

pue

da o

bten

er, d

irect

amen

te o

der

ivad

o de

su o

rgan

izac

ión

o ce

lebr

ació

n.•

En la

s ap

uesta

s de

con

trap

artid

a y

cruz

adas

, se

cons

tituy

e po

r lo

s in

gres

os n

etos

, defi

nido

s co

mo

elim

port

e to

tal d

e la

s can

tidad

es q

ue se

ded

ique

n a

la p

artic

ipac

ión

en e

l jue

go, a

sí co

mo

cual

quie

r otro

ingr

eso

que

pued

an o

bten

er, d

irect

amen

te d

eriv

ado

de su

org

aniz

ació

n o

cele

brac

ión,

ded

ucid

os lo

spr

emio

s sa

tisfe

chos

por

el o

pera

dor

a lo

s pa

rtic

ipan

tes.

Cua

ndo

se tr

ate

de a

pues

tas

cruz

adas

o d

eju

egos

en

los q

ue lo

s suj

etos

pas

ivos

no

obte

ngan

com

o in

gres

os p

ropi

os lo

s im

port

es ju

gado

s, sin

o qu

e,sim

plem

ente

, efe

ctúe

n su

tras

lado

a lo

s jug

ador

es q

ue lo

s hub

iera

n ga

nado

, la

base

impo

nibl

e se

inte

-gr

a po

r las

com

ision

es, a

sí co

mo

por c

ualq

uier

can

tidad

por

serv

icio

s rel

acio

nado

s con

las a

ctiv

idad

esde

jueg

o, p

agad

as p

or lo

s jug

ador

es a

l suj

eto

pasiv

o.

Tipo

s imp

ositi

vos:

•R

ifas y

tóm

bola

s: –

Con

car

ácte

r gen

eral

: 15

por 1

00.

–R

ifas y

tóm

bola

s de

utili

dad

públ

ica

o be

néfic

a: 5

%.

–En

las

tóm

bola

s de

dur

ació

n in

ferio

r a

quin

ce d

ías,

orga

niza

das

con

ocas

ión

de m

erca

dos,

feria

s o

fiesta

s de

ámbi

to lo

cal y

cuy

os p

rem

ios n

o ex

ceda

n de

un

valo

r tot

al d

e 60

eur

os, e

l suj

eto

pasiv

o po

drá

opta

r en

tre

satis

face

r la

tasa

gen

eral

, o b

ien,

a r

azón

de

6 eu

ros p

or c

ada

día

de d

urac

ión

en p

obla

-ci

ones

de

más

de

100,

000

habi

tant

es; d

e 3

euro

s por

cad

a dí

a en

pob

laci

ones

ent

re 2

0,00

0 y

100,

000

habi

tant

es, y

de

1.50

eur

os p

or c

ada

día

de d

urac

ión

en p

obla

cion

es in

ferio

res a

20,

000

habi

tant

es.





153

•A

pues

tas:

–Q

ue n

o se

an d

e co

ntra

part

ida

o cr

uzad

as: e

l 10

por 1

00.

–Q

ue se

an d

e co

ntra

part

ida

o cr

uzad

as: e

l 12

por 1

00.

•C

ombi

naci

ones

ale

ator

ias:

10 p

or 1

00.

Exen

cione

s:Es

tá e

xent

a de

l pag

o de

la ta

sa la

cel

ebra

ción

de

rifas

y tó

mbo

las p

or e

ntid

ades

sin

fine

s luc

rativ

os c

uand

o el

va

lor d

e lo

s pre

mio

s ofre

cido

s no

exce

da d

e 3,

000

euro

s.

Dev

engo

:•

En la

s rif

as, t

ómbo

las

y co

mbi

naci

ones

ale

ator

ias,

la t

asa

se d

even

ga a

l con

cede

rse

la a

utor

izac

ión

nece

saria

par

a ca

da u

na d

e el

las.

En d

efec

to d

e au

toriz

ació

n, la

tasa

se d

even

ga c

uand

o se

cel

ebre

n.•

En la

s apu

esta

s la

tasa

se d

even

ga c

uand

o se

cel

ebre

n u

orga

nice

n.

Liqu

idació

n y p

ago:

El p

ago

de la

tasa

se e

fect

úa m

edia

nte

auto

liqui

daci

ón d

el su

jeto

pas

ivo.





154

Cu

ad

ro 2

8C

atal

uña

Trib

uto

Des

crip

ción

Tasa

fisca

l sob

re los

jue

gos d

e sue

rte, e

nvite

oa

zar

(art

ícul

os 3

3-35

, Ley

25

/199

8, d

el 3

1 de

di

ciem

bre,

de

med

i-da

s adm

inist

rativ

as,

fisca

les y

de

adap

ta-

ción

al e

uro)

Base

impo

nible

:•

Con

car

ácte

r gen

eral

, se

cons

tituy

e po

r el i

mpo

rte

tota

l de

las c

antid

ades

que

los j

ugad

ores

ded

ican

asu

par

ticip

ació

n en

los j

uego

s.•

En lo

s jue

gos y

sort

eos c

on a

pues

tas d

e jue

go, s

e con

stitu

ye p

or el

impo

rte

de lo

s ing

reso

s bru

tos q

ue lo

sju

egos

y so

rteo

s con

apu

esta

s obt

iene

n pr

oced

ente

s del

jueg

o, c

on la

apl

icac

ión

de la

s sig

uien

tes r

egla

s: –

No

se c

ompu

ta c

omo

ingr

eso

el im

port

e ab

onad

o po

r la

entr

ada

a la

s sal

as d

e ju

ego.

–En

los j

uego

s y so

rteo

s con

apu

esta

s cuy

a ac

tivid

ad in

cluy

e el b

ingo

, el b

ingo

ele

ctró

nico

, el u

so d

e cu

al-

quie

r tip

o de

máq

uina

o d

ispos

itivo

ele

ctró

nico

o in

form

átic

o ap

to p

ara

el ju

ego,

y ju

egos

por

Inte

rnet

o

por m

edio

s tel

emát

icos

, el i

mpo

rte

de lo

s ing

reso

s der

ivad

os d

e es

tos j

uego

s, un

a ve

z de

scon

tada

laca

ntid

ad d

edic

ada

a pr

emio

s, ta

mbi

én fo

rma

part

e de

la b

ase

impo

nibl

e de

la ta

sa d

e la

act

ivid

ad d

eca

sino.

–En

los j

uego

s y so

rteo

s con

apu

esta

s cuy

a ac

tivid

ad in

cluy

e la

org

aniz

ació

n y

ejec

ució

n de

apu

esta

s en

cual

quie

r mod

alid

ad, e

l im

port

e de

los i

ngre

sos d

eriv

ados

de

este

jueg

o, u

na v

ez d

esco

ntad

a la

can

ti-da

d de

dica

da a

pre

mio

s, ta

mbi

én fo

rma

part

e de

la b

ase

impo

nibl

e.•

En e

l jue

go d

el b

ingo

se c

onsti

tuye

por

la su

ma

tota

l de

lo q

ue sa

tisfa

cen

los j

ugad

ores

por

la a

dqui

si-ci

ón d

e lo

s car

tone

s o e

l val

or fa

cial

de

los c

arto

nes.

•En

el b

ingo

ele

ctró

nico

, se

cons

tituy

e po

r el i

mpo

rte

juga

do u

na v

ez d

esco

ntad

a la

can

tidad

des

tinad

aa

prem

ios.

•En

el b

ingo

ele

ctró

nico

juga

do e

n m

ás d

e un

a sa

la si

mul

táne

amen

te, s

e co

nstit

uye

por e

l im

port

e ju

ga-

do to

tal y

la c

antid

ad to

tal d

estin

ada

a pr

emio

s deb

e pr

orra

tear

se e

ntre

las s

alas

en

la p

ropo

rció

n qu

ere

pres

enta

el i

mpo

rte

juga

do e

n ca

da u

na d

e el

las r

espe

cto

al im

port

e ju

gado

tota

l.•

En lo

s jue

gos q

ue se

rea

lizan

por

Int

erne

t o p

or m

edio

s tel

emát

icos

, se

cons

tituy

e po

r la

s can

tidad

esqu

e lo

s jug

ador

es d

edic

an a

su p

artic

ipac

ión

en e

l jue

go, u

na v

ez d

esco

ntad

a la

can

tidad

des

tinad

a a

prem

ios.





155

Tipo

s trib

utar

ios:

•T

ipo

impo

sitiv

o ge

nera

l: 25

% (a

plic

able

a to

dos l

os ju

egos

de

suer

te, e

nvite

o a

zar q

ue n

o tie

nen

seña

-la

do u

n tip

o tr

ibut

ario

esp

ecífi

co).

•Bi

ngo

plus

: 15%

.•

Bing

o am

eric

ano:

15%

.•

Bing

o el

ectr

ónic

o: 3

0%.

•Ju

egos

y so

rteo

s con

apu

esta

s de

jueg

o: 1

0%.

•Ju

egos

efe

ctua

dos p

or In

tern

et o

por

med

ios t

elem

átic

os: 1

0%.

Dev

engo

:•

La ta

sa se

dev

enga

en

el m

omen

to d

e la

aut

oriz

ació

n y,

en su

def

ecto

, en

el m

omen

to d

e la

cel

ebra

ción

ola

org

aniz

ació

n de

l jue

go.

•En

el b

ingo

, la

tasa

se

deve

nga

en e

l mom

ento

del

sum

inist

ro d

e ca

rton

es a

la e

ntid

ad ti

tula

r de

laco

rres

pond

ient

e au

toriz

ació

n ad

min

istra

tiva

o a

la e

mpr

esa

de se

rvic

ios g

esto

ra d

el ju

ego

del b

ingo

.•

En e

l cas

o de

máq

uina

s de

jueg

os, l

a ta

sa e

s exi

gibl

e po

r tr

imes

tres

nat

ural

es y

se a

cred

ita e

l prim

erdí

a de

cad

a tr

imes

tre.

Cuota

fija

de la

s máq

ui-na

s recr

eativ

as y

de a

zar

(art

ícul

o 8o

., Le

y21

/200

1, d

el 2

8de

dic

iem

bre,

de

med

idas

fisc

ales

y

adm

inist

rativ

as)

Cuota

tribu

taria:

•M

áqui

nas d

e ju

ego:

–M

áqui

nas t

ipo

“B”:

914

eur

os tr

imes

tral

es.

–M

áqui

nas t

ipo

“C”:

cuo

ta tr

imes

tral

de

1,31

6 eu

ros.





156

Tribu

tos so

bre e

l jue

go(a

rtíc

ulos

13

a 13

qua

ter,

Ley

21/2

005,

del 2

9 de

dic

iem

bre,

de

med

idas

finan

cier

as)

Base

impo

nible

:

•C

on c

arác

ter

gene

ral,

se c

onsti

tuye

por

el i

mpo

rte

tota

l de

los b

illet

es o

res

guar

dos d

e pa

rtic

ipac

ión

vend

idos

, sea

cua

l sea

el m

edio

por

el q

ue se

real

ice.

•En

las

apue

stas

hípi

cas

y so

bre

acon

teci

mie

ntos

dep

ortiv

os, s

e co

nstit

uye

por

la d

ifere

ncia

ent

re la

sum

a to

tal d

e la

s can

tidad

es a

posta

das y

el i

mpo

rte d

e los

pre

mio

s obt

enid

os p

or lo

s par

ticip

ante

s en

elju

ego.

Cua

ndo

la a

utor

izac

ión

perm

ita e

l des

arro

llo d

el ju

ego

de fo

rma

cont

inua

da e

n el

tiem

po, p

ara

el c

álcu

lo d

e la

dife

renc

ia se

deb

e te

ner e

n cu

enta

el t

otal

de

las c

antid

ades

apo

stada

s y d

e lo

s pre

mio

sob

teni

dos

por

todo

s lo

s ac

onte

cim

ient

os r

espe

cto

a lo

s qu

e se

han

cel

ebra

do la

s ap

uesta

s du

rant

e el

trim

estr

e na

tura

l.•

En r

ifas

y la

s tó

mbo

las,

se c

onsti

tuye

por

el i

mpo

rte

tota

l de

los

bole

tines

, los

bill

etes

o lo

s de

más

med

ios d

e pa

rtic

ipac

ión

ofer

tado

s, o,

en

defe

cto

de so

port

e fís

ico,

por

el i

mpo

rte

tota

l de

los i

ngre

sos

obte

nido

s.•

En la

s com

bina

cion

es a

leat

oria

s, se

con

stitu

ye p

or e

l val

or d

e lo

s pre

mio

s ofre

cido

s.

Tipo

s trib

utar

ios:

•T

ipo

trib

utar

io g

ener

al: 1

3%.

•En

apu

esta

s sob

re a

cont

ecim

ient

os d

epor

tivos

y a

pues

tas h

ípic

as: 1

0%.

•En

rifa

s y tó

mbo

las:

–El

tipo

trib

utar

io g

ener

al e

s del

20%

.•

Rifa

s y tó

mbo

las d

e ut

ilida

d pú

blic

a o

bené

fica:

7%

.•

En la

s com

bina

cion

es a

leat

oria

s: 10

%.

Dev

engo

:•

En la

s apu

esta

s, la

tasa

se d

even

ga e

n el

mom

ento

en

el q

ue se

inic

ia su

cel

ebra

ción

u o

rgan

izac

ión.

•En

las l

oter

ías,

tóm

bola

s y c

ombi

naci

ones

ale

ator

ias,

se d

even

ga e

n el

mom

ento

de

conc

esió

n de

la c

o-rr

espo

ndie

nte

auto

rizac

ión.

A fa

lta d

e au

toriz

ació

n, la

tasa

se d

even

ga c

uand

o se

llev

a a

cabo

la lo

tería

,la

tóm

bola

o la

com

bina

ción

ale

ator

ia.





157

Cu

ad

ro 2

9Ex

trem

adur

a

Trib

uto

Des

crip

ción

Tasa

sobr

ejue

gos d

e sue

rte, e

nvite

oa

zar

(art

ícul

os 4

7-53

, D

ecre

to L

egisl

ativ

o 1/

2013

, del

21

de

may

o, p

or e

l que

se

apr

ueba

el t

exto

re

fund

ido

de la

s di

spos

icio

nes l

egal

es

de la

Com

unid

ad

Aut

ónom

a de

Ext

re-

mad

ura

en m

ater

ia

de tr

ibut

os c

edid

os

por e

l Esta

do)

Base

impo

nible

:•

Con

car

ácte

r gen

eral

, se

cons

tituy

e po

r el i

mpo

rte

tota

l de

las c

antid

ades

que

los j

ugad

ores

ded

ique

na

su p

artic

ipac

ión

en lo

s jue

gos.

•En

los j

uego

s y so

rteo

s con

apu

esta

s de

jueg

o, se

con

stitu

ye p

or lo

s ing

reso

s bru

tos q

ue o

bten

gan

pro-

cede

ntes

del

jueg

o. S

e en

tiend

e po

r ing

reso

s bru

tos l

a di

fere

ncia

ent

re e

l im

port

e to

tal d

e lo

s ing

reso

sob

teni

dos p

roce

dent

es d

el ju

ego

y la

s can

tidad

es sa

tisfe

chas

a lo

s jug

ador

es p

or su

s gan

anci

as. N

o se

com

puta

en

los i

ngre

sos l

a ca

ntid

ad q

ue se

abo

ne p

or la

ent

rada

en

las s

alas

rese

rvad

as p

ara

el ju

ego.

•En

el b

ingo

, se

cons

tituy

e po

r la

sum

a to

tal d

e lo

satis

fech

o po

r los

juga

dore

s por

la a

dqui

sició

n de

los

cart

ones

o v

alor

faci

al d

e lo

s car

tone

s.•

En e

l bin

go e

lect

róni

co, s

e co

nstit

uye

por e

l im

port

e ju

gado

, des

cont

ada

la c

antid

ad d

estin

ada

a pr

e-m

ios.

•En

los j

uego

s que

se d

esar

rolle

n de

form

a re

mot

a, la

bas

e im

poni

ble

esta

rá c

onsti

tuid

a po

r la

s can

ti-da

des q

ue lo

s jug

ador

es d

ediq

uen

a su

par

ticip

ació

n en

el j

uego

, des

cont

ada

la c

antid

ad d

estin

ada

apr

emio

s.•

En la

s m

áqui

nas

de ju

ego,

la c

uota

fija

apl

icab

le e

s de

term

inad

a pa

ra c

ada

máq

uina

o a

para

to e

nfu

nció

n de

l tip

o de

máq

uina

y d

el n

úmer

o de

juga

dore

s.

Tipo

s trib

utar

ios y

cuota

s fijas

•T

ipo

trib

utar

io g

ener

al: 2

0 po

r 100

.•

Bing

o, b

ingo

inte

rcon

ecta

do y

bin

go si

mul

táne

o: 1

8 po

r 100

•Bi

ngo

elec

trón

ico:

25

por 1

00.

•Ju

egos

que

se d

esar

rolle

n de

form

a re

mot

a: 1

0 po

r 100

.•

En lo

s jue

gos y

sort

eos c

on a

pues

tas d

e ju

ego

se a

plic

a la

sigu

ient

e ta

rifa:





158

Porc

ión

de b

ase

impo

nibl

e co

mpr

endi

da e

ntre

Tip

o ap

licab

lePo

rcen

taje

Entre

0 y

2,0

00,0

00.0

0 eu

ros

15

Entre

2,0

00,0

00.0

1 eu

ros y

4,0

00,0

00.0

0 eu

ros

30

Entre

4,0

00,0

00.0

1 eu

ros y

6,0

00,0

00.0

0 eu

ros

40

Más

de

6,00

0,00

0.00

eur

os50

•M

áqui

nas d

e ju

ego:

–M

áqui

nas t

ipo

“B”:

cuo

ta tr

imes

tral

de

850

euro

s. –

Máq

uina

s tip

o “C

”: c

uota

trim

estr

al d

e 1,

175

euro

s.

Dev

engo

:•

La ta

sa se

dev

enga

, con

car

ácte

r ge

nera

l, po

r la

aut

oriz

ació

n y,

en su

def

ecto

, por

la o

rgan

izac

ión

oce

lebr

ació

n de

l jue

go e

n el

ám

bito

terr

itoria

l de

la C

omun

idad

Aut

ónom

a de

Ext

rem

adur

a.•

La ta

sa fi

scal

sobr

e el

jueg

o de

l bin

go se

dev

enga

en

el m

omen

to d

e su

min

istra

r los

car

tone

s al s

ujet

opa

sivo.

•C

uand

o se

trat

e de

máq

uina

s de

jueg

o, la

tasa

es

exig

ible

por

trim

estr

es n

atur

ales

, dev

engá

ndos

e el

prim

er d

ía d

e ca

da tr

imes

tre

natu

ral.

No

se e

xige

la ta

sa p

or m

áqui

nas d

e ju

ego

cuya

aut

oriz

ació

n de

expl

otac

ión

se e

ncue

ntre

susp

endi

da a

la fe

cha

del d

even

go.

•El

ingr

eso

de la

tasa

se

real

iza

entr

e lo

s dí

as 1

y 2

0 de

los

mes

es d

e m

arzo

, jun

io, s

eptie

mbr

e y

di-

ciem

bre.

Liqu

idació

n y p

ago:

•El

pag

o de

la ta

sa fi

scal

se re

aliz

a en

los S

ervi

cios

Fisc

ales

de

la C

omun

idad

Aut

ónom

a de

Ext

rem

adu-

ra, o

en

cual

quie

r ent

idad

col

abor

ador

a en

la g

estió

n re

caud

ator

ia.

•En

el c

aso

de m

áqui

nas d

e ju

ego,

el i

ngre

so d

e la

s liq

uida

cion

es p

or la

tasa

fisc

al se

rea

liza

entr

e lo

sdí

as 1

y 2

0 de

los m

eses

de

mar

zo, j

unio

, sep

tiem

bre

y di

ciem

bre.





159

•La

tarif

a ap

licab

le a

los j

uego

s y so

rteo

s con

apu

esta

s de

jueg

o es

anu

al•

El p

ago

de la

tasa

sobr

e el

bin

go e

s men

sual

. El i

ngre

so se

efe

ctúa

den

tro d

e lo

s prim

eros

20

días

del

mes

sigu

ient

e.•

El p

ago

de la

tasa

sobr

e el

bin

go n

o el

ectr

ónic

o se

efe

ctúa

con

car

ácte

r pre

vio

a la

adq

uisic

ión

de lo

sca

rton

es.

Tasa

sobr

e rifa

s, tóm

bo-

las, a

puest

as y

comb

ina-

cione

s alea

torias

(art

ícul

os 5

4-58

, D

ecre

to L

egisl

ativ

o 1/

2013

, del

21

de

may

o, p

or e

l que

se

apr

ueba

el t

exto

re

fund

ido

de la

s di

spos

icio

nes l

egal

es

de la

Com

unid

ad

Aut

ónom

a de

Ext

re-

mad

ura

en m

ater

ia

de tr

ibut

os c

edid

os

por e

l Esta

do)

Base

impo

nible

:•

Con

car

ácte

r gen

eral

, se

cons

tituy

e po

r el i

mpo

rte

tota

l de

las c

antid

ades

que

los j

ugad

ores

ded

ique

na

su p

artic

ipac

ión

en lo

s jue

gos.

•En

rifa

s y tó

mbo

las,

se c

onsti

tuye

por

el i

mpo

rte

tota

l de

los b

olet

os o

bill

etes

ofre

cido

s.•

En la

s com

bina

cion

es a

leat

oria

s, se

con

stitu

ye p

or e

l val

or d

e lo

s pre

mio

s ofre

cido

s. Se

ent

iend

e po

rva

lor d

e lo

s pre

mio

s el v

alor

de

mer

cado

de

los p

rem

ios,

incl

uyen

do la

sum

a de

todo

s los

gas

tos n

ece-

sario

s par

a la

pue

sta a

disp

osic

ión

del p

rem

io.

•En

las a

pues

tas q

ue n

o se

an d

e co

ntra

part

ida

y cr

uzad

as, s

e co

nstit

uye

por l

os in

gres

os b

ruto

s, de

fini-

dos c

omo

el im

port

e to

tal d

e la

s can

tidad

es q

ue se

ded

ique

n a

la p

artic

ipac

ión

en e

l jue

go, a

sí co

mo

cual

quie

r otro

ingr

eso

que

se p

ueda

obt

ener

, dire

ctam

ente

der

ivad

o de

su o

rgan

izac

ión

o ce

lebr

ació

n.•

En la

s ap

uesta

s de

con

trap

artid

a y

cruz

adas

, se

cons

tituy

e po

r lo

s in

gres

os n

etos

, defi

nido

s co

mo

elim

port

e to

tal d

e la

s can

tidad

es q

ue se

ded

ique

n a

la p

artic

ipac

ión

en e

l jue

go, a

sí co

mo

cual

quie

r otro

ingr

eso

que

pued

an o

bten

er, d

irect

amen

te d

eriv

ado

de su

org

aniz

ació

n o

cele

brac

ión,

ded

ucid

os lo

spr

emio

s sat

isfec

hos p

or e

l ope

rado

r a lo

s par

ticip

ante

s.

Tipo

s trib

utar

ios:

•En

rifa

s y tó

mbo

las:

–T

ipo

trib

utar

io g

ener

al: 1

5 po

r 100

. –

Rifa

s y tó

mbo

las d

e ut

ilida

d pú

blic

a o

bené

fica:

5 p

or 1

00.

–En

las

tóm

bola

s de

dur

ació

n in

ferio

r a

quin

ce d

ías,

orga

niza

das

con

ocas

ión

de m

erca

dos,

feria

s o

fiesta

s de

ámbi

to lo

cal y

cuyo

s pre

mio

s no

exce

dan

de u

n va

lor t

otal

de

60 e

uros

, el s

ujet

o pa

sivo

pued

e op

tar

entr

e sa

tisfa

cer

la ta

sa g

ener

al, o

bie

n, a

raz

ón d

e 6

euro

s por

cad

a dí

a de

dur

ació

n en

pob

la-

cion

es d

e m

ás d

e 10

0,00

0 ha

bita

ntes

; de

3 eu

ros p

or c

ada

día

en p

obla

cion

es e

ntre

20,

000

y 10

0,00

0 ha

bita

ntes

, y d

e 1.

50 e

uros

por

cad

a dí

a de

dur

ació

n en

pob

laci

ones

infe

riore

s a 2

0,00

0 ha

bita

ntes

.





160

•En

apu

esta

s: –

Que

no

sean

de

cont

rapa

rtid

a o

cruz

adas

: 10

por 1

00 d

e la

bas

e im

poni

ble.

–Q

ue se

an d

e co

ntra

part

ida

o cr

uzad

as: 1

0 po

r 100

de

la b

ase

impo

nibl

e.

•En

las c

ombi

naci

ones

ale

ator

ias:

10 p

or 1

00.

Exen

cione

s:Es

tá e

xent

a de

l pag

o de

la ta

sa la

cel

ebra

ción

de

rifas

y tó

mbo

las p

or e

ntid

ades

sin

fines

lucr

ativ

os c

uand

o el

va

lor d

e los

pre

mio

s ofre

cido

s no

exce

da d

e 3,0

00 e

uros

.

Dev

engo

:•

En la

s rif

as, t

ómbo

las

y co

mbi

naci

ones

ale

ator

ias,

la t

asa

se d

even

ga a

l con

cede

rse

la a

utor

izac

ión

nece

saria

par

a ca

da u

na d

e el

las.

En d

efec

to d

e au

toriz

ació

n, la

tasa

se d

even

gará

cua

ndo

se ce

lebr

en.

•En

las a

pues

tas,

la ta

sa se

dev

enga

cua

ndo

se c

eleb

ren

u or

gani

cen.

Liqu

idació

n y p

ago:

El p

ago

se e

fect

úa m

edia

nte

decl

arac

ión-

liqui

daci

ón d

el su

jeto

pas

ivo.





161

Cu

ad

ro 3

0

Gal

icia

Trib

uto

Des

crip

ción

Tasa

sobr

e rifa

s, tóm

bo-

las, a

puest

as y

comb

ina-

cione

s alea

torias

(art

ícul

os 1

9 y

30,

Dec

reto

Leg

islat

ivo

1/20

11, d

el 2

8 de

ju

lio, p

or e

l que

se

apru

eba

el te

xto

refu

ndid

o de

las

disp

osic

ione

s leg

ales

de

la C

omun

idad

Au-

tóno

ma

de G

alic

ia e

n m

ater

ia d

e tr

ibut

os

cedi

dos p

or e

l Esta

do)

Base

impo

nible

:•

Con

car

ácte

r gen

eral

, se

cons

tituy

e po

r el i

mpo

rte

tota

l de

las c

antid

ades

que

los j

ugad

ores

o la

s jug

a-do

ras d

ediq

uen

a su

par

ticip

ació

n en

los j

uego

s.•

En ri

fas y

tóm

bola

s, se

con

stitu

ye p

or e

l im

port

e to

tal d

e lo

s bol

etos

o b

illet

es o

freci

dos.

•En

las c

ombi

naci

ones

ale

ator

ias,

se c

onsti

tuye

por

el v

alor

de

los p

rem

ios o

freci

dos.

Se e

ntie

nde

por

valo

r de

los p

rem

ios e

l val

or d

e m

erca

do d

e lo

s pre

mio

s, in

cluy

endo

la su

ma

de to

dos l

os g

asto

s nec

e-sa

rios p

ara

la p

uesta

a d

ispos

ició

n de

l pre

mio

.•

En la

s apu

esta

s, se

con

stitu

ye p

or:

–El

impo

rte

tota

l de

los b

illet

es, b

olet

os o

justi

fican

tes d

e pa

rtic

ipac

ión

vend

idos

, cua

lqui

era

que

sea

elm

edio

a tr

avés

del

cua

l se

hubi

esen

real

izad

o. –

La d

ifere

ncia

ent

re la

sum

a to

tal d

e la

s can

tidad

es a

posta

das y

el i

mpo

rte

de lo

s pre

mio

s sat

isfec

hos

por e

l ope

rado

r a lo

s par

ticip

ante

s en

el ju

ego.

En

este

cas

o, la

cua

ntifi

caci

ón d

e la

bas

e im

poni

ble

se

refie

re a

l año

nat

ural

.

Exen

cione

s:Es

tán

exen

tas d

el p

ago

de la

tasa

:•

Las

rifas

org

aniz

adas

o c

eleb

rada

s sin

áni

mo

de lu

cro

con

mot

ivo

de a

cont

ecim

ient

os e

duca

tivos

,so

cial

es o

festi

vos,

siem

pre

que

el p

rodu

cto

ínte

gro

de la

ven

ta d

e lo

s bill

etes

ofre

cido

s no

supe

re lo

s12

,000

eur

os y

el p

rem

io o

freci

do te

nga

un v

alor

infe

rior a

1,5

00 e

uros

.•

La c

eleb

raci

ón d

e so

rteo

s, tó

mbo

las y

rifa

s que

org

anic

e la

Cru

z R

oja.

•Lo

s sor

teos

de

amor

tizac

ión

y ca

pita

lizac

ión.

•La

cel

ebra

ción

de

tóm

bola

s di

oces

anas

de

carid

ad, e

n la

s co

ndic

ione

s qu

e re

glam

enta

riam

ente

se

dete

rmin

en.





162

Tipo

s trib

utar

ios:

•En

rifa

s y tó

mbo

las:

–T

ipo

trib

utar

io g

ener

al: 1

0% d

el im

port

e to

tal d

e lo

s bol

etos

o b

illet

es o

freci

dos.

–En

las

tóm

bola

s de

dur

ació

n in

ferio

r a

quin

ce d

ías

orga

niza

das

con

ocas

ión

de m

erca

dos,

feria

s o

fiesta

s de

ámbi

to lo

cal y

siem

pre

que

sus p

rem

ios n

o ex

ceda

n de

un

valo

r tot

al d

e 3,

000

euro

s, el

su-

jeto

pas

ivo

pued

e op

tar e

ntre

satis

face

r la

tasa

gen

eral

, o b

ien,

a ra

zón

de 3

00 e

uros

por

cad

a dí

a de

du

raci

ón e

n ca

pita

les d

e pr

ovin

cia

o po

blac

ione

s con

más

de

75,0

00 h

abita

ntes

, 210

eur

os e

n po

bla-

cion

es e

ntre

15,

000

y 75

,000

hab

itant

es y

90

euro

s por

cad

a dí

a de

dur

ació

n en

pob

laci

ones

infe

riore

s a

15,0

00 h

abita

ntes

.

•En

apu

esta

s: –

Tip

o tr

ibut

ario

gen

eral

: 8.5

% so

bre

la b

ase

impo

nibl

e. –

En a

pues

tas d

epor

tivas

o d

e co

mpe

tició

n: 1

0% so

bre

la b

ase

impo

nibl

e.•

Com

bina

cion

es a

leat

oria

s: 12

% d

el v

alor

de

los p

rem

ios o

freci

dos.

Dev

engo

:•

La ta

sa se

dev

enga

: –

En r

ifas,

tóm

bola

s y c

ombi

naci

ones

ale

ator

ias,

al c

once

ders

e la

aut

oriz

ació

n ne

cesa

ria p

ara

su r

eali-

zaci

ón. E

n de

fect

o de

aut

oriz

ació

n, se

dev

enga

cua

ndo

se re

alic

en.

–En

las c

ombi

naci

ones

ale

ator

ias q

ue n

o pr

ecise

n au

toriz

ació

n, e

n el

mom

ento

en

que

se o

rgan

icen

o

se in

icie

su re

aliz

ació

n. –

En la

s apu

esta

s, el

prim

er a

ño e

l dev

engo

coi

ncid

irá c

on la

fech

a de

la a

utor

izac

ión

y lo

s año

s sub

si-gu

ient

es c

on e

l 1o.

de

ener

o de

cad

a añ

o na

tura

l. En

esto

s cas

os e

l per

iodo

impo

sitiv

o co

inci

dirá

con

el

año

nat

ural

.

Liqu

idació

n y p

ago:

•Lo

s suj

etos

pas

ivos

deb

en p

rese

ntar

una

dec

lara

ción

de

los h

echo

s som

etid

os a

gra

vam

en. E

n de

fect

ode

disp

osic

ión

regl

amen

taria

, los

suje

tos p

asiv

os d

eben

pre

sent

ar d

ecla

raci

ón e

n el

pla

zo d

e un

mes

,a

cont

ar d

esde

el m

omen

to d

el d

even

go, a

nte

el ó

rgan

o co

mpe

tent

e de

la A

dmin

istra

ción

trib

utar

ia.





163

•Lo

s suj

etos

pas

ivos

que

org

anic

en o

cel

ebre

n ap

uesta

s sob

re e

vent

os a

larg

o pl

azo

está

n ob

ligad

os a

efec

tuar

pag

os a

cue

nta

del i

mpo

rte

de la

deu

da tr

ibut

aria

defi

nitiv

a, a

utol

iqui

dand

o e

ingr

esan

do su

impo

rte

en la

cua

ntía

y c

ondi

cion

es d

eter

min

adas

en

la o

rden

de

la c

onse

jería

com

pete

nte

en m

ater

iade

hac

iend

a.

Tasa

sobr

e jue

gos d

e su

erte,

envit

e o a

zar

(art

ícul

os 2

0 y

31,

Dec

reto

Leg

islat

ivo

1/20

11, d

el 2

8 de

ju

lio, p

or e

l que

se

apru

eba

el te

xto

refu

ndid

o de

las

disp

osic

ione

s leg

ales

de

la C

omun

idad

Au-

tóno

ma

de G

alic

ia e

n m

ater

ia d

e tr

ibut

os

cedi

dos p

or e

l Esta

do)

Base

impo

nible

:•

En e

l jue

go e

n ju

egos

y so

rteo

s con

apu

esta

s o ju

ego

de la

lote

ría in

stant

ánea

ele

ctró

nica

, se

cons

tituy

epo

r la

dife

renc

ia e

ntre

el i

mpo

rte

tota

l de

los i

ngre

sos o

bten

idos

pro

cede

ntes

del

jueg

o y

las c

antid

ades

satis

fech

as a

los j

ugad

ores

o a

las j

ugad

oras

por

sus g

anan

cias

.•

En e

l jue

go d

el b

ingo

en

sus d

istin

tas m

odal

idad

es, i

nclu

ido

el b

ingo

ele

ctró

nico

, se

cons

tituy

e po

r la

dife

renc

ia en

tre la

sum

a to

tal d

e los

ingr

esos

por

la a

dqui

sició

n de

los c

arto

nes o

por

el v

alor

faci

al d

e es-

tos y

las c

antid

ades

des

tinad

as a

pre

mio

s sat

isfec

has a

los j

ugad

ores

o a

las j

ugad

oras

por

sus g

anan

cias

.•

En lo

s jue

gos y

conc

urso

s difu

ndid

os m

edia

nte

radi

o o

tele

visió

n y

en lo

s que

la p

artic

ipac

ión

se re

alic

em

edia

nte

serv

icio

s de

tele

com

unic

ació

n, se

con

stitu

ye p

or la

sum

a de

l val

or d

e lo

s pre

mio

s y p

or la

sca

ntid

ades

cor

resp

ondi

ente

s a la

sobr

etar

ifaci

ón d

e la

par

ticip

ació

n en

el j

uego

, exc

luid

o el

impu

esto

indi

rect

o so

bre

el v

alor

aña

dido

o c

ualq

uier

otro

impu

esto

indi

rect

o de

este

car

ácte

r qu

e gr

ave

las

oper

acio

nes r

ealiz

adas

. Se

entie

nde

por v

alor

de

los p

rem

ios e

l val

or d

e m

erca

do d

e es

tos,

y se

incl

uye

la su

ma

de to

dos l

os g

asto

s nec

esar

ios p

ara

la o

rgan

izac

ión

y re

aliz

ació

n de

l jue

go y

par

a la

pue

sta a

disp

osic

ión

del p

rem

io.

•En

el r

esto

de

los

supu

esto

s, se

con

stitu

ye p

or la

s ca

ntid

ades

que

los

juga

dore

s o

las

juga

dora

s de

-di

quen

a su

par

ticip

ació

n en

los j

uego

s que

se r

ealic

en e

n lo

s dist

into

s loc

ales

, en

insta

laci

ones

o e

nre

cint

os d

onde

se re

alic

en ju

egos

de

suer

te, e

nvite

o a

zar

Exen

cione

s:•

Está

exe

nta

del p

ago

de la

tasa

los j

uego

s exc

luid

os d

el á

mbi

to d

e ap

licac

ión

de la

Ley

regu

lado

ra d

elju

ego

de G

alic

ia.

Tipo

s trib

utar

ios:

•T

ipo

gene

ral:

20%

.•

En ju

egos

y so

rteo

s con

apu

esta

s de

jueg

o, se

apl

ica

la si

guie

nte

tarif

a:





164

Porc

ión

de b

ase

impo

nibl

e en

eur

osT

ipo

aplic

able

por

cent

aje

Entre

0 y

1,6

77,2

0722

Entre

1,6

77,2

07.0

1 y

2,77

5,01

638

Entre

2,7

75,0

16.0

1 y

5,53

4,78

849

Más

de

5,53

4,78

860

•M

áqui

nas d

e ju

ego:

–M

áqui

nas t

ipo

“B”:

cuo

ta tr

imes

tral

de

935

euro

s –

Máq

uina

s tip

o “C

”: c

uota

trim

estr

al d

e 1,

365

euro

s.

•Bi

ngo:

–En

las m

odal

idad

es d

el b

ingo

dife

rent

es a

l bin

go e

lect

róni

co: 5

0%.

–En

el b

ingo

ele

ctró

nico

: 30%

.

Dev

engo

:•

El d

even

go se

pro

duce

con

car

ácte

r ge

nera

l por

la a

utor

izac

ión

y, en

su d

efec

to, p

or la

org

aniz

ació

ny/

o re

aliz

ació

n de

l jue

go.

•Pa

ra a

quel

las

auto

rizac

ione

s qu

e pe

rmita

n el

des

arro

llo d

el ju

ego

de u

na m

aner

a co

ntin

uada

a lo

larg

o de

l tie

mpo

, el p

rimer

año

el d

even

go c

oinc

idirá

con

la fe

cha

de la

aut

oriz

ació

n y

los a

ños s

ubsi-

guie

ntes

con

el 1

o. d

e en

ero

de c

ada

año

natu

ral.

En e

stos c

asos

el p

erio

do im

posit

ivo

coin

cidi

rá c

onel

año

nat

ural

.•

En e

l jue

go d

el b

ingo

, el d

even

go se

pro

duce

con

form

e al

pun

to a

nter

ior.

•Tr

atán

dose

de

máq

uina

s de

jueg

o, e

l dev

engo

se p

rodu

ce:

–C

uand

o se

trat

e de

una

aut

oriz

ació

n de

exp

lota

ción

nue

va, e

n la

fech

a de

la a

utor

izac

ión.

–C

uand

o se

trat

e de

aut

oriz

acio

nes d

e ex

plot

ació

n vi

gent

es e

n tr

imes

tres

ant

erio

res,

el p

rimer

día

de

cada

trim

estr

e na

tura

l.





165

–C

uand

o se

trat

e de

aut

oriz

acio

nes d

e ex

plot

ació

n vi

gent

es e

n tr

imes

tres

ant

erio

res q

ue e

stuvi

eran

en

situa

ción

de

susp

ensió

n pr

ovisi

onal

, el d

ía d

el re

inic

io d

e la

exp

lota

ción

.•

La ta

sa se

exi

ge e

n su

cua

ntía

trim

estr

al e

n ca

da tr

imes

tre

natu

ral e

n qu

e se

pro

duzc

a el

dev

engo

.

Liqu

idació

n y p

ago:

•M

áqui

nas:

los

suje

tos

pasiv

os d

eben

pre

sent

ar u

na d

ecla

raci

ón p

or c

ada

máq

uina

en

expl

otac

ión,

debi

endo

aut

oliq

uida

r e in

gres

ar la

cuo

ta tr

imes

tral

lega

lmen

te e

stabl

ecid

a qu

e co

rres

pond

a a

la ti

po-

logí

a y

cara

cter

ístic

as d

e la

aut

oriz

ació

n de

la m

áqui

na.

•Ju

egos

y so

rteo

s con

apu

esta

s: lo

s suj

etos

pas

ivos

deb

en p

rese

ntar

una

aut

oliq

uida

ción

por

cad

a ca

sino

para

el q

ue te

ngan

aut

oriz

ació

n.•

Bing

o: lo

s suj

etos

pas

ivos

deb

en p

rese

ntar

una

dec

lara

ción

med

iant

e la

que

se a

utol

iqui

dará

el i

mpo

r-te

del

trib

uto

que

corr

espo

nda.

•C

oncu

rsos

y o

tros j

uego

s de

suer

te, e

nvite

o a

zar:

los s

ujet

os p

asiv

os d

eben

pre

sent

ar u

na d

ecla

raci

ónde

los h

echo

s im

poni

bles

med

iant

e la

que

se a

utol

iqui

de e

l im

port

e de

l trib

uto

que

corr

espo

nda.





166

Cu

ad

ro 3

1M

adrid

Trib

uto

Des

crip

ción

Tasa

fisca

l sob

re los

jue

gos d

e sue

rte, e

nvite

oa

zar

(art

ícul

os 3

9 a

42,

Dec

reto

Leg

islat

ivo

1/20

10, d

el 2

1 de

oc

tubr

e, d

el C

onse

jo

de G

obie

rno,

por

el

que

se a

prue

ba e

l te

xto

refu

ndid

o de

las

disp

osic

ione

s leg

ales

de

la C

omun

idad

de

Mad

rid e

n m

ater

ia

de tr

ibut

os c

edid

os

por e

l Esta

do)

Base

impo

nible

:•

En lo

s jue

gos y

sort

eos c

on a

pues

tas:

se c

onsti

tuye

por

el i

mpo

rte

de lo

s ing

reso

s bru

tos q

ue lo

s jue

gos

y so

rteo

s con

apu

esta

s obt

enga

n pr

oced

ente

s del

jueg

o. S

e en

tiend

e po

r ing

reso

s bru

tos l

a di

fere

ncia

entr

e el

impo

rte

tota

l de

los i

ngre

sos o

bten

idos

por

el c

asin

o de

las a

ctiv

idad

es d

e ju

ego

y la

s can

tida-

des p

agad

as a

los j

ugad

ores

en

conc

epto

de

prem

io. L

a ba

se im

poni

ble

se re

duce

en

el im

port

e de

las

pérd

idas

por

det

erio

ro d

e lo

s cré

dito

s con

cedi

dos a

los j

ugad

ores

y u

tiliz

ados

en

los j

uego

s aut

oriz

ados

en lo

s ju

egos

y s

orte

os c

on a

pues

tas.

Se c

onsid

eran

pér

dida

s po

r de

terio

ro d

e lo

s cr

édito

s a

las

que

teng

an e

l car

ácte

r de

dedu

cibl

es a

efe

ctos

del

Impu

esto

sobr

e So

cied

ades

.•

En b

ingo

, bin

go in

terc

onec

tado

, bin

go si

mul

táne

o, b

ingo

ele

ctró

nico

y ju

egos

rea

lizad

os a

trav

és d

eIn

tern

et o

med

ios t

elem

átic

os, s

e co

nstit

uye

por l

as c

antid

ades

que

los j

ugad

ores

ded

ique

n a

su p

arti-

cipa

ción

en

el ju

ego

desc

onta

da la

can

tidad

des

tinad

a a

prem

ios.

•M

áqui

nas d

e ju

ego

cone

ctad

as, s

e co

nstit

uye

por l

as c

antid

ades

que

los j

ugad

ores

ded

ique

n a

su p

ar-

ticip

ació

n en

los j

uego

s, de

scon

tada

la c

antid

ad d

estin

ada

a pr

emio

s.•

Res

to d

e ju

egos

de

suer

te, e

nvite

o a

zar,

se c

onsti

tuye

por

las c

antid

ades

que

los j

ugad

ores

ded

ique

n a

su p

artic

ipac

ión

en lo

s jue

gos q

ue te

ngan

luga

r en

los d

istin

tos l

ocal

es, i

nsta

laci

ones

o re

cint

os d

onde

se c

eleb

ren.

Tipo

s trib

utar

ios y

cuota

s fijas

:•

Tip

o tr

ibut

ario

gen

eral

: 20

por 1

00.

•Bi

ngo,

bin

go in

terc

onec

tado

y b

ingo

sim

ultá

neo:

40

por 1

00.

•Bi

ngo

elec

trón

ico:

20

por 1

00.

•Ju

egos

efe

ctua

dos p

or In

tern

et o

por

med

ios t

elem

átic

os: 1

0 po

r 100

.•

Máq

uina

s tip

os “

B” y

“C

” co

nect

adas

: 15

por 1

00.

•Ju

egos

y so

rteo

s con

apu

esta

s: 10

por

100

.





167

Boni

ficac

ión:

Los

jueg

os y

sor

teos

con

apu

esta

s pu

eden

apl

icar

com

o bo

nific

ació

n po

r cr

eaci

ón y

man

teni

mie

nto

de e

m-

pleo

la c

antid

ad q

ue r

esul

te d

e ap

licar

a la

bas

e im

poni

ble

de la

tasa

un

tipo

del 0

.1 p

or 1

00 p

or c

ada

100

trab

ajad

ores

que

inte

gren

la p

lant

illa

med

ia e

n ca

da p

erio

do. L

a pl

antil

la m

edia

del

per

iodo

se c

alcu

la a

la

final

izac

ión

del m

ismo

en fu

nció

n de

l núm

ero

de tr

abaj

ador

es c

on c

ontr

ato

labo

ral a

jorn

ada

com

plet

a, a

sí co

mo

del n

úmer

o de

trab

ajad

ores

con

cont

rato

labo

ral a

tiem

po p

arci

al en

la p

ropo

rció

n qu

e, en

esto

s últi

mos

, re

pres

ente

su jo

rnad

a re

spec

to a

la jo

rnad

a la

bora

l com

plet

a, to

do e

llo, d

e ac

uerd

o co

n la

nor

mat

iva

labo

ral

que

resu

lte a

plic

able

en

cada

cas

o.

Cuota

s fijas

:•

Máq

uina

s de

jueg

o: –

Máq

uina

s tip

o “B

”: c

uota

trim

estr

al d

e 90

0 eu

ros.

–M

áqui

nas t

ipo

“D”:

cuo

ta tr

imes

tral

de

125

euro

s.

Dev

engo

:•

Trat

ándo

se d

e m

áqui

nas d

e ju

ego,

la ta

sa e

s exi

gibl

e po

r trim

estr

es n

atur

ales

, dev

engá

ndos

e el

prim

erdí

a de

cad

a tr

imes

tre

natu

ral.

•El

ingr

eso

de la

tasa

se

real

izar

á en

tre

los

días

1o.

y 2

0 de

los

mes

es d

e m

arzo

, jun

io, s

eptie

mbr

e y

dici

embr

e.

Tasa

sobr

e rifa

s, tóm

bo-

las, a

puest

as y

comb

ina-

cione

s alea

torias

Base

impo

nible

:•

Con

car

ácte

r gen

eral

, se

cons

tituy

e po

r el i

mpo

rte

tota

l de

las c

antid

ades

que

los j

ugad

ores

ded

ique

na

su p

artic

ipac

ión

en lo

s jue

gos.

•En

rifa

s y tó

mbo

las,

se c

onsti

tuye

por

el t

otal

de

los b

olet

os o

bill

etes

ofre

cido

s.•

En la

s com

bina

cion

es a

leat

oria

s, se

con

stitu

ye p

or e

l val

or d

e lo

s pre

mio

s ofre

cido

s. Se

ent

iend

e po

rva

lor

de lo

s pre

mio

s el v

alor

de

mer

cado

de

los p

rem

ios i

nclu

yend

o, a

simism

o, la

sum

a de

todo

s los

gasto

s nec

esar

ios p

ara

la p

uesta

a d

ispos

ició

n de

l pre

mio

.•

En la

s apu

esta

s, se

con

stitu

ye p

or e

l im

port

e to

tal d

e lo

s bill

etes

, bol

etos

o re

sgua

rdos

de

part

icip

ació

nve

ndid

os, s

ea c

ual f

uere

el m

edio

a tr

avés

del

cua

l se

haya

n re

aliz

ado.





168

(art

ícul

os 4

3 a

46,

Dec

reto

Leg

islat

ivo

1/20

10, d

el 2

1de

oct

ubre

, del

Con

-se

jo d

e G

obie

rno,

por

el

que

se a

prue

ba e

l te

xto

refu

ndid

o de

las

disp

osic

ione

s leg

ales

de

la C

omun

idad

de

Mad

rid e

n m

ater

ia

de tr

ibut

os c

edid

os

por e

l Esta

do)

•En

las

apue

stas

hípi

cas

y so

bre

acon

teci

mie

ntos

dep

ortiv

os, s

e co

nstit

uye

por

la d

ifere

ncia

ent

re la

sum

a to

tal d

e la

s can

tidad

es a

posta

das y

el i

mpo

rte

de lo

s pre

mio

s obt

enid

os p

or lo

s par

ticip

ante

s en

el ju

ego.

Tipo

s trib

utar

ios:

•R

ifas y

tóm

bola

s: –

Con

car

ácte

r gen

eral

: 45.

5 po

r 100

. –

Rifa

s y tó

mbo

las d

e ut

ilida

d pú

blic

a o

bené

fica:

19.

5 po

r 100

. –

En la

s tó

mbo

las

de d

urac

ión

infe

rior

a qu

ince

día

s, or

gani

zada

s co

n oc

asió

n de

mer

cado

s, fe

rias

ofie

stas d

e ám

bito

loca

l y cu

yos p

rem

ios n

o ex

ceda

n de

un

valo

r tot

al d

e 60

eur

os, e

l suj

eto

pasiv

o pu

ede

opta

r en

tre

satis

face

r la

tasa

gen

eral

, o b

ien,

a r

azón

de

6 eu

ros p

or c

ada

día

de d

urac

ión

en p

obla

-ci

ones

de

más

de

100,

000

habi

tant

es; d

e 3

euro

s, po

r cad

a dí

a en

pob

laci

ones

ent

re 2

0,00

0 y

100,

000

habi

tant

es, y

de

1.50

eur

os p

or c

ada

día

de d

urac

ión,

en

pobl

acio

nes i

nfer

iore

s a 2

0,00

0 ha

bita

ntes

. –

Las r

ifas b

enéfi

cas d

e ca

ráct

er tr

adic

iona

l, qu

e du

rant

e lo

s últi

mos

die

z añ

os h

ayan

disf

ruta

do d

e un

ré

gim

en e

spec

ial m

ás fa

vora

ble,

trib

utan

al 1

.5 p

or 1

00 so

bre

el im

port

e de

los b

illet

es d

istrib

uido

s.

•A

pues

tas:

–C

on c

arác

ter g

ener

al: 1

3 po

r 100

. –

Apu

esta

s sob

re a

cont

ecim

ient

os d

epor

tivos

y a

pues

tas h

ípic

as: 1

0 po

r 100

. –

Apu

esta

s ga

nanc

iosa

s, de

nom

inad

as “

trav

iesa

s”, c

eleb

rada

s en

el i

nter

ior

de lo

s fro

nton

es y

hec

has

con

la in

terv

enci

ón d

e co

rred

or: 1

.5 p

or 1

00.

•C

ombi

naci

ones

ale

ator

ias:

13 p

or 1

00.

Dev

engo

:•

En la

s rifa

s y tó

mbo

las,

la ta

sa se

dev

enga

al c

once

ders

e la

aut

oriz

ació

n ne

cesa

ria p

ara

cada

una

de

ella

s. En

def

ecto

de

auto

rizac

ión,

la ta

sa se

dev

enga

cua

ndo

se c

eleb

ren.

•En

las a

pues

tas y

com

bina

cion

es a

leat

oria

s, la

tasa

se d

even

ga c

uand

o se

cel

ebre

n u

orga

nice

n.





169

Liqu

idació

n y p

ago:

•En

las

rifas

y t

ómbo

las,

los

suje

tos

pasiv

os d

eben

pra

ctic

ar la

aut

oliq

uida

ción

de

las

mism

as, e

n el

plaz

o de

los v

eint

e pr

imer

os d

ías n

atur

ales

del

mes

sigu

ient

e a

aque

l en

el q

ue se

pro

duzc

a el

dev

engo

.•

En la

s apu

esta

s y c

ombi

naci

ones

ale

ator

ias,

los s

ujet

os p

asiv

os d

eben

pre

sent

ar, e

n lo

s vei

nte

prim

eros

días

nat

ural

es d

e ca

da m

es, u

na a

utol

iqui

daci

ón r

efer

ente

a la

s apu

esta

s y c

ombi

naci

ones

ale

ator

ias

deve

ngad

as e

n el

mes

ant

erio

r.

Tarif

a de

jueg

os y

sorte

os

con

apue

stas

(Disp

osic

ión

tran

si-to

ria q

uint

a, D

ecre

to

Legi

slativ

o 1/

2010

, de

l 21

de o

ctub

re,

del C

onse

jo d

e G

obie

rno,

por

el

que

se a

prue

ba e

l te

xto

refu

ndid

o de

las

disp

osic

ione

s leg

ales

de

la C

omun

idad

de

Mad

rid e

n m

ater

ia

de tr

ibut

os c

edid

os

por e

l Esta

do)

•En

los j

uego

s y so

rteo

s con

apu

esta

s de

jueg

o se

apl

ica

la si

guie

nte

tarif

a:

Porc

ión

de la

bas

e im

poni

ble

en e

uros

Tip

o ap

licab

le /

Por

cent

aje

0.00

y 2

,000

,000

.00

22

2,00

0,00

0.01

y 8

,000

,000

.00

30

8,00

0,00

0.01

y 1

5,00

0,00

0.00

35

Más

de

15,0

00,0

00.0

040





170

•Lo

s ju

egos

y s

orte

os c

on a

pues

tas

de ju

ego

que

man

teng

an o

incr

emen

ten

en c

ada

año

su p

lant

illa

med

ia d

e tr

abaj

ador

es re

spec

to a

l año

inm

edia

tam

ente

ant

erio

r pue

den

aplic

ar e

n es

e añ

o la

sigu

ient

eta

rifa:

Porc

ión

de la

bas

e im

poni

ble

en e

uros

Tip

o ap

licab

le /

Por

cent

aje

0.00

y 2

,000

,000

.00

15

2,00

0,00

0.01

y 8

,000

,000

.00

25

8,00

0,00

0.01

y 1

5,00

0,00

0.00

35

Más

de

15,0

00,0

00.0

040

Para

el c

álcu

lo d

e la

pla

ntill

a m

edia

anu

al se

tom

a en

cue

nta

a la

s per

sona

s em

plea

das,

en lo

s tér

min

os q

ue

disp

onga

la le

gisla

ción

labo

ral,

teni

endo

en

cuen

ta la

jorn

ada

cont

rata

da e

n re

laci

ón co

n la

jorn

ada

com

plet

a.





171

Cu

ad

ro 3

2M

urci

a

Trib

uto

Des

crip

ción

Tribu

tos so

bre e

l jue

go(a

rtíc

ulo

10, D

ecre

to

Legi

slativ

o 1/

2010

, de

l 5 d

e no

viem

bre,

po

r el q

ue se

apr

ueba

el

text

o re

fund

ido

de la

s disp

osic

ione

s le

gale

s vig

ente

s en

la

Reg

ión

de M

urci

a en

m

ater

ia d

e tr

ibut

os

cedi

dos)

Base

impo

nible

:•

Por r

egla

gen

eral

, se

cons

tituy

e po

r el i

mpo

rte

tota

l de

las c

antid

ades

que

los j

ugad

ores

ded

ique

n a

supa

rtic

ipac

ión

en lo

s jue

gos.

•En

los j

uego

s y so

rteo

s con

apu

esta

s de

jueg

o, se

con

stitu

ye p

or lo

s ing

reso

s bru

tos q

ue o

bten

gan

pro-

cede

ntes

del

jueg

o. S

e en

tiend

e po

r ing

reso

s bru

tos l

a di

fere

ncia

ent

re e

l im

port

e to

tal d

e lo

s ing

reso

sob

teni

dos p

roce

dent

es d

el ju

ego,

en

cada

uno

de

los e

stabl

ecim

ient

os q

ue te

nga

el c

asin

o, y

las c

anti-

dade

s sat

isfec

has a

los j

ugad

ores

por

sus g

anan

cias

. No

se c

ompu

ta e

n lo

s ing

reso

s la

cant

idad

que

seab

one

por l

a en

trad

a en

las s

alas

rese

rvad

as p

ara

el ju

ego.

•En

el b

ingo

trad

icio

nal,

se c

onsti

tuye

por

el i

mpo

rte

del v

alor

faci

al d

e lo

s car

tone

s adq

uirid

os d

esco

n-ta

da la

can

tidad

des

tinad

a a

prem

ios.

•En

el b

ingo

ele

ctró

nico

, se

cons

tituy

e po

r la

dife

renc

ia e

ntre

el i

mpo

rte

tota

l de

los i

ngre

sos o

bten

idos

proc

eden

tes d

el ju

ego

de e

sta m

odal

idad

y la

s can

tidad

es sa

tisfe

chas

a lo

s jug

ador

es p

or su

s gan

anci

as.

•En

las a

pues

tas,

se c

onsti

tuye

por

el i

mpo

rte

tota

l de

los b

illet

es, b

olet

os o

resg

uard

os d

e pa

rtic

ipac

ión

vend

idos

, sea

cua

l fue

re e

l med

io o

sopo

rte

a tr

avés

del

cua

l se

haya

n re

aliz

ado.

•En

las

apue

stas

hípi

cas

y so

bre

acon

teci

mie

ntos

dep

ortiv

os, s

e co

nstit

uye

por

la d

ifere

ncia

ent

re la

sum

a to

tal d

e la

s can

tidad

es a

posta

das y

el i

mpo

rte

de lo

s pre

mio

s obt

enid

os p

or lo

s par

ticip

ante

s en

el ju

ego.

•En

máq

uina

s de

jueg

o, se

con

stitu

ye p

or la

cuo

ta fi

ja a

plic

able

por

cad

a m

áqui

na o

apa

rato

.

Tipo

s trib

utar

ios y

cuota

s fijas

:•

Tip

o de

gra

vam

en c

on c

arác

ter g

ener

al: 2

5 po

r 100

.•

En e

l bin

go tr

adic

iona

l, en

cad

a ad

quisi

ción

de

cart

ones

se a

plic

a a

la b

ase

impo

nibl

e el

tipo

trib

utar

ioqu

e re

sulte

de

la si

guie

nte

tabl

a, e

n fu

nció

n de

la su

ma

de lo

s val

ores

faci

ales

de

los c

arto

nes a

dqui

ri-do

s por

cad

a sa

la d

esde

el 1

o. d

e en

ero

de c

ada

año:





172

Sum

a ac

umul

ada

de lo

s val

ores

faci

ales

de

los c

arto

nes a

dqui

ridos

Tip

o ap

licab

le

De

0 a

7,50

0,00

0.00

eur

os40

%D

e m

ás d

e 7,

500,

000.

00 a

15,

000,

000.

00 e

uros

50%

Más

de

15,0

00,0

00.0

0 eu

ros

55%

•En

el b

ingo

ele

ctró

nico

: 15%

.•

En lo

s jue

gos y

sort

eos c

on a

pues

tas s

e ap

licar

á la

sigu

ient

e ta

rifa:

Euro

sT

ipos

Por

cent

aje

Igua

l o in

ferio

r a 2

,000

,000

15D

e 2,

000,

000

a 4,

000,

000

35M

ás d

e 4,

000,

000

50

Para

la a

plic

ació

n de

la ta

rifa

es in

disp

ensa

ble

que

los j

uego

s y so

rteo

s con

apu

esta

s no

redu

zcan

la p

lant

illa

de

trab

ajad

ores

, en

térm

inos

de

plan

tilla

med

ia re

gula

dos e

n la

nor

mat

iva

labo

ral.

Req

uisit

os:

•En

las a

pues

tas:

–T

ipo

trib

utar

io g

ener

al: 1

5 po

r 100

. –

Apu

esta

s sob

re a

cont

ecim

ient

os d

epor

tivos

y a

pues

tas h

ípic

as: 1

0 po

r 100

. –

Apu

esta

s ga

nanc

iosa

s, de

las

deno

min

adas

“tr

avie

sas”

, cel

ebra

das

en e

l int

erio

r de

los

front

ones

yhe

chas

con

la in

tenc

ión

de c

orre

dor:

1.5

por 1

00.

•M

áqui

nas d

e ju

ego:

–M

áqui

nas t

ipo

“B”:

cuo

ta a

nual

de

3,62

0.00

eur

os.

–M

áqui

nas t

ipo

“C”:

cuo

ta a

nual

de

5,30

0 eu

ros,

por c

ada

máq

uina

y ju

gado

r.





173

Dev

engo

:•

Trat

ándo

se d

e m

áqui

nas d

e ju

ego,

la ta

sa e

s exi

gibl

e po

r año

s nat

ural

es, d

even

gánd

ose

el u

no d

e en

ero

de c

ada

año

en c

uant

o a

las a

utor

izad

as e

n añ

os a

nter

iore

s.•

En e

l cas

o de

bin

go tr

adic

iona

l, la

tasa

se d

even

ga e

n el

mom

ento

de

sum

inist

rar l

os c

arto

nes a

l suj

eto

pasiv

o.•

En la

s apu

esta

s, la

tasa

se d

even

ga c

uand

o se

cel

ebre

n u

orga

nice

n.

Liqu

idació

n y p

ago:

•M

áqui

nas d

e ju

ego:

el i

ngre

so d

e la

tasa

se re

aliz

a en

pag

os fr

acci

onad

os tr

imes

tral

es ig

uale

s, qu

e se

efec

túan

en

los s

igui

ente

s per

iodo

s: –

1er.

perio

do: 1

al 2

0 de

mar

zo.

–2d

o. p

erio

do: 1

al 2

0 de

juni

o. –

3er.

perio

do: 1

al 2

0 de

sept

iem

bre.

–4t

o. p

erio

do: 1

al 2

0 de

dic

iem

bre

•Bi

ngo

trad

icio

nal:

el p

ago

de la

tasa

se e

fect

úa c

on c

arác

ter p

revi

o a

la a

dqui

sició

n de

los c

arto

nes.

•Bi

ngo

elec

trón

ico:

las e

mpr

esas

titu

lare

s de

la a

utor

izac

ión

del j

uego

del

bin

go d

eben

pre

sent

ar u

naau

toliq

uida

ción

trim

estr

al p

or c

ada

sala

que

teng

an a

utor

izad

a, c

ompr

ensiv

a de

todo

s los

term

inal

esin

stala

dos e

n es

a sa

la q

ue d

esar

rolle

n la

s mod

alid

ades

elec

trón

icas

de b

ingo

, en

los s

igui

ente

s per

iodo

s: –

1er.

perio

do: 1

al 2

0 de

abr

il. –

2do.

per

iodo

: 1 a

l 20

de ju

lio.

–3e

r. pe

riodo

: 1 a

l 20

de o

ctub

re.

–4t

o. p

erio

do: 1

al 2

0 de

ene

ro.

•A

pues

tas:

los s

ujet

os p

asiv

os d

eben

pre

sent

ar, e

n lo

s vei

nte

prim

eros

día

s nat

ural

es d

e ca

da m

es, u

naau

toliq

uida

ción

refe

rent

e a

las a

pues

tas d

even

gada

s en

el m

es a

nter

ior.

•R

ifas,

tóm

bola

s y

com

bina

cion

es a

leat

oria

s: lo

s su

jeto

s pa

sivos

deb

en p

ract

icar

la li

quid

ació

n de

lata

sa r

egul

ada

en e

l tex

to r

efun

dido

de

tasa

s fis

cale

s, ap

roba

do p

or D

ecre

to 3

059/

1966

, del

1o.

de

dici

embr

e.





174

Cu

ad

ro 3

3

La R

ioja

Trib

uto

Des

crip

ción

Tasa

fisca

l sob

re los

jue

gos d

e sue

rte, e

nvite

oa

zar

(art

ícul

os 3

4 a

38,

Ley

6/20

15, d

el 2

9 de

dic

iem

bre,

de

med

idas

fisc

ales

y

adm

inist

rativ

as p

ara

el a

ño 2

016)

Base

impo

nible

:•

Por

regl

a ge

nera

l, se

con

stitu

ye p

or e

l por

el i

mpo

rte

tota

l de

las c

antid

ades

que

los j

ugad

ores

ded

i-qu

en a

su p

artic

ipac

ión

en lo

s jue

gos.

•En

los j

uego

s y so

rteo

s con

apu

esta

s de

jueg

o, se

con

stitu

ye p

or e

l im

port

e de

los i

ngre

sos b

ruto

s que

obte

ngan

pro

cede

ntes

del

jueg

o. S

e co

nsid

eran

ingr

esos

bru

tos l

a di

fere

ncia

ent

re e

l im

port

e to

tal d

elo

s ing

reso

s obt

enid

os p

roce

dent

es d

el ju

ego,

en

cada

uno

de

los e

stabl

ecim

ient

os q

ue te

nga

el c

asin

o,y

las c

antid

ades

satis

fech

as a

los j

ugad

ores

por

sus g

anan

cias

. No

se c

ompu

ta e

n in

gres

os la

can

tidad

que

se a

bone

por

la e

ntra

da e

n la

s sal

as re

serv

adas

par

a el

jueg

o.•

En e

l bin

go o

rdin

ario

, se

cons

tituy

e po

r el i

mpo

rte

del v

alor

faci

al d

e lo

s car

tone

s adq

uirid

os, d

esco

n-ta

da la

can

tidad

des

tinad

a a

prem

ios.

•En

el b

ingo

ele

ctró

nico

, se

cons

tituy

e po

r las

can

tidad

es q

ue lo

s jug

ador

es d

ediq

uen

a su

par

ticip

ació

nen

el j

uego

, des

cont

ada

la c

antid

ad d

estin

ada

a pr

emio

s.•

En la

s máq

uina

s de

jueg

o, la

cuo

ta fi

ja a

plic

able

a c

ada

máq

uina

se d

eter

min

a en

func

ión

del t

ipo

dem

áqui

na y

del

núm

ero

de ju

gado

res.

•En

los

jueg

os y

sor

teos

con

apu

esta

s re

aliz

ados

a tr

avés

de

med

ios

elec

trón

icos

, tel

emát

icos

o in

te-

ract

ivos

, se

cons

tituy

e po

r la

s ca

ntid

ades

que

los

juga

dore

s de

diqu

en a

su

part

icip

ació

n en

el j

uego

,de

scon

tada

la c

antid

ad d

estin

ada

a pr

emio

s.•

En lo

s jue

gos y

con

curs

os r

ealiz

ados

a tr

avés

de

serv

icio

s de

tele

com

unic

ació

n, e

n lo

s que

la p

artic

i-pa

ción

se re

alic

e m

edia

nte

serv

icio

s de

tele

com

unic

ació

n so

bret

arifa

dos o

con

tarif

ació

n ad

icio

nal,

seco

nstit

uye

por l

a su

ma

del v

alor

de

los p

rem

ios m

ás la

s cua

ntía

s cor

resp

ondi

ente

s a la

sobr

etar

ifaci

ónde

la p

artic

ipac

ión

en e

l jue

go, e

xclu

ido

el im

pues

to in

dire

cto

sobr

e el

val

or a

ñadi

do o

cua

lqui

er o

troim

pues

to in

dire

cto

que

grav

e la

s ope

raci

ones

real

izad

as.





175

Tipo

s trib

utar

ios y

cuota

s fijas

:•

Tip

o de

gra

vam

en c

on c

arác

ter g

ener

al: 2

0% (a

plic

able

a to

dos l

os ju

egos

de

suer

te, e

nvite

o a

zar q

ueno

teng

an se

ñala

do u

n tip

o tr

ibut

ario

esp

ecífi

co).

•En

los j

uego

s y so

rteo

s con

apu

esta

s de

jueg

o se

apl

ica

la si

guie

nte

tarif

a:

Porc

ión

de b

ase

impo

nibl

e po

rcen

taje

en

euro

sT

ipo

aplic

able

-Por

cent

aje

Infe

rior o

igua

l a 2

,000

,000

24

Entre

2,0

00,0

00.0

1 y

4,00

0,00

038

Entre

4,0

00,0

00.0

1 y

6,00

0,00

049

Más

de

6,00

0,00

060

•En

el b

ingo

ord

inar

io:

–T

ipo

ordi

nario

: 55%

. –

Tip

o re

duci

do: 4

5%.

•En

el b

ingo

ele

ctró

nico

: –

Tip

o or

dina

rio: 2

5%.

–T

ipo

redu

cido

: 15%

.

No

obsta

nte,

dur

ante

el p

rimer

año

de

func

iona

mie

nto

del b

ingo

ele

ctró

nico

, el t

ipo

aplic

able

será

del

15%

y

del 2

0% d

uran

te e

l seg

undo

año

de

func

iona

mie

nto.

•En

las m

áqui

nas d

e ju

ego

cone

ctad

as: 2

0%.

•En

los c

oncu

rsos

des

arro

llado

s en

med

ios d

e co

mun

icac

ión

e in

form

ació

n: 2

0% so

bre

la b

ase

impo

-ni

ble.

•M

áqui

nas d

e ju

ego:

–M

áqui

nas s

ubtip

o “B

1”: c

uota

ord

inar

ia d

e 90

0 eu

ros;

cuot

a re

duci

da d

e 77

0 eu

ros.





176

–C

uota

en

situa

ción

de

baja

tem

pora

l de

180

euro

s. –

Máq

uina

s del

subt

ipo

“B2”

: cuo

ta o

rdin

aria

de

900

euro

s. –

Cuo

ta e

n sit

uaci

ón d

e ba

ja te

mpo

ral d

e 18

0 eu

ros.

–M

áqui

nas t

ipo

“C”:

1,1

50 e

uros

. –

Máq

uina

s tip

o “D

”: 9

34 e

uros

.

Dev

engo

:•

Por

regl

a ge

nera

l, se

dev

enga

por

la a

utor

izac

ión,

org

aniz

ació

n o

cele

brac

ión

del j

uego

en

el á

mbi

tode

la C

omun

idad

Aut

ónom

a de

La

Rio

ja.

•En

jueg

os y

sort

eos c

on a

pues

tas d

e ju

ego,

la ta

rifa

aplic

able

es a

nual

, sin

per

juic

io d

e lo

cua

l se

aplic

atr

imes

tral

men

te a

los i

ngre

sos a

cum

ulad

os d

esde

el c

omie

nzo

del a

ño h

asta

el ú

ltim

o dí

a de

l trim

estr

ede

que

se tr

ate,

apl

icán

dose

a c

ada

uno

de lo

s tra

mos

de

la b

ase

impo

nibl

e el

tipo

cor

resp

ondi

ente

de

la ta

rifa

y de

duci

endo

de

la c

uota

resu

ltant

e el

impo

rte

de lo

ingr

esad

o en

los t

rimes

tres

ant

erio

res d

elm

ismo

año.

La

acum

ulac

ión

term

ina

a fin

de

cada

año

nat

ural

.•

En e

l bin

go, e

l trib

uto

se d

even

ga e

n el

mom

ento

de

sum

inist

rar

los c

arto

nes a

la e

ntid

ad ti

tula

r de

la a

utor

izac

ión

adm

inist

rativ

a co

rres

pond

ient

e, c

on e

xcep

ción

de

la u

tiliz

ació

n de

car

tone

s virt

uale

s,qu

e se

pro

duce

en

el m

omen

to d

e su

em

isión

en

la sa

la d

e bi

ngo.

•En

las m

áqui

nas d

e ju

ego,

el t

ribut

o es

exi

gibl

e po

r tr

imes

tres

nat

ural

es, d

even

gánd

ose

el p

rimer

día

de c

ada

trim

estr

e na

tura

l en

cuan

to a

las a

utor

izad

as e

n tr

imes

tres

ant

erio

res.

Liqu

idació

n y p

ago:

•Ju

egos

y so

rteo

s con

apu

esta

s de

jueg

o: e

l ing

reso

del

trib

uto

se re

aliz

a du

rant

e lo

s día

s 1 a

l 20

de c

ada

uno

de lo

s mes

es d

e ab

ril, j

ulio

, oct

ubre

y e

nero

o, e

n su

cas

o, h

asta

el i

nmed

iato

háb

il sig

uien

te.

•Bi

ngo

con

cart

ones

físic

os: e

l pag

o se

real

iza

med

iant

e au

toliq

uida

ción

en

el m

omen

to d

e la

adq

uisi-

ción

de

los c

arto

nes,

tom

ando

com

o ba

se e

l núm

ero

y va

lor f

acia

l de

los m

ismos

.•

Bing

o el

ectr

ónic

o o

de u

tiliz

ació

n de

car

tone

s virt

uale

s, el

pag

o de

be e

fect

uars

e du

rant

e lo

s día

s 1 a

l20

de

cada

uno

de

los m

eses

de

abril

, jul

io, o

ctub

re y

ene

ro o

, en

su c

aso,

has

ta e

l inm

edia

to h

ábil

sigui

ente

, res

pect

o de

l trib

uto

deve

ngad

o en

el t

rimes

tre

natu

ral a

nter

ior.

•M

áqui

nas d

e ju

ego,

el i

ngre

so d

el tr

ibut

o se

deb

e re

aliz

ar e

ntre

los d

ías 1

al 2

0 de

los m

eses

de

abril

,ju

lio, o

ctub

re y

ene

ro, o

inm

edia

tam

ente

háb

il sig

uien

te.





177

Tasa

sobr

e rifa

s, tóm

bo-

las, a

puest

as y

comb

ina-

cione

s alea

torias

(art

ícul

os 3

9 a

43,

Ley

6/20

15, d

el 2

9 de

dic

iem

bre,

de

med

idas

fisc

ales

y

adm

inist

rativ

as p

ara

el a

ño 2

016)

Base

impo

nible

:•

Con

car

ácte

r gen

eral

, se

cons

tituy

e po

r el i

mpo

rte

tota

l de

las c

antid

ades

que

los j

ugad

ores

ded

ique

na

su p

artic

ipac

ión

en lo

s jue

gos.

•En

rifa

s y tó

mbo

las,

se c

onsti

tuye

por

el t

otal

de

los b

olet

os o

bill

etes

ofre

cido

s, se

a cu

al fu

ere

el m

edio

a tr

avés

del

cua

l se

haya

n re

aliz

ado.

•En

apu

esta

s, se

con

stitu

ye p

or e

l im

port

e to

tal d

e lo

s bi

llete

s, bo

leto

s o

resg

uard

os d

e pa

rtic

ipac

ión

vend

idos

, sea

cua

l fue

re e

l med

io a

trav

és d

el c

ual s

e ha

yan

real

izad

o.•

En a

pues

tas s

obre

aco

ntec

imie

ntos

dep

ortiv

os y

apu

esta

s híp

icas

, se

cons

tituy

e po

r la

dife

renc

ia e

ntre

la su

ma

tota

l de

las c

antid

ades

apo

stada

s y e

l im

port

e de

los p

rem

ios o

bten

idos

por

los p

artic

ipan

tes

en e

l jue

go, s

ea c

ual f

uere

el m

edio

a tr

avés

del

cua

l se

haya

n re

aliz

ado.

•En

apu

esta

s dep

ortiv

as b

asad

as e

n la

pel

ota,

se c

alcu

la c

on b

ase

en e

l núm

ero

de p

artid

os o

rgan

izad

osan

ualm

ente

, sie

mpr

e qu

e la

s apu

esta

s se

cele

bren

en

el re

cint

o en

el c

ual s

e de

sarr

olle

el a

cont

ecim

ien-

to d

epor

tivo.

•En

las c

ombi

naci

ones

ale

ator

ias,

se c

onsti

tuye

por

el v

alor

de

mer

cado

de

los p

rem

ios o

freci

dos,

sea

cual

fuer

e el

med

io a

trav

és d

el c

ual s

e ha

yan

real

izad

o, in

cluy

éndo

se e

l tot

al d

e lo

s gas

tos n

eces

ario

spa

ra la

pue

sta a

disp

osic

ión

del p

rem

io.

Exen

cione

s:Es

tán

exen

tas d

el p

ago

de la

tasa

, las

tóm

bola

s de

dura

ción

infe

rior a

qui

nce

días

, org

aniz

adas

con

oca

sión

de

mer

cado

s, fe

rias o

fies

tas d

e ám

bito

loca

l; as

í com

o la

s ent

idad

es q

ue d

esar

rolle

n su

s fun

cion

es e

n la

Com

uni-

dad

Aut

ónom

a de

La

Rio

ja y

per

sigan

fine

s de

inte

rés g

ener

al, e

ntre

otro

s, be

néfic

os, r

elig

ioso

s, cu

ltura

les,

de

bien

esta

r ani

mal

, de

med

io a

mbi

ente

, dep

ortiv

os o

soci

ales

que

cum

plan

los s

igui

ente

s req

uisit

os:

•Q

ue fi

gure

n in

scrit

as e

n el

regi

stro

de a

soci

acio

nes c

ompe

tent

e.•

Que

no

teng

an á

nim

o de

lucr

o y

que

los

repr

esen

tant

es s

ocia

les

y pe

rson

as q

ue in

terv

enga

n en

laor

gani

zaci

ón d

el ju

ego

no p

erci

ban

retr

ibuc

ión

algu

na.

•Q

ue e

l val

or c

onju

nto

de lo

s pre

mio

s ofre

cido

s no

exce

da d

e 3,

000

euro

s y q

ue, e

n su

cas

o, la

s par

ti-ci

paci

ones

no

alca

ncen

los 1

2,00

0 eu

ros.

•Q

ue n

o ex

ceda

n de

dos

jueg

os a

l año

.





178

Cuota

s y ti

pos t

ribut

arios

:•

Rifa

s y tó

mbo

las:

–T

ipo

trib

utar

io g

ener

al: 1

5% d

el im

port

e to

tal d

e lo

s bill

etes

o p

apel

etas

ofre

cida

s. –

Rifa

s y tó

mbo

las d

e ut

ilida

d pú

blic

a o

bené

fica:

5%

. –

Rifa

s ben

éfica

s de

cará

cter

trad

icio

nal q

ue d

uran

te lo

s die

z úl

timos

año

s hay

an d

isfru

tado

de

un ré

gi-

men

esp

ecia

l más

favo

rabl

e: 1

.5%

sobr

e el

impo

rte

de lo

s bill

etes

ofre

cido

s.•

Apu

esta

s: –

Tip

o tr

ibut

ario

con

car

ácte

r gen

eral

: 10%

. –

Apu

esta

s sob

re a

cont

ecim

ient

os d

epor

tivos

y a

pues

tas h

ípic

as: 1

0%.

–A

pues

tas d

epor

tivas

bas

adas

en

la p

elot

a en

la m

odal

idad

den

omin

ada

“tra

vies

as”

o ap

uesta

s efe

ctua

-da

s por

un

espe

ctad

or c

ontr

a ot

ro a

favo

r de

un

juga

dor,

cele

brad

as e

n el

inte

rior

de lo

s fro

nton

es y

he

chas

con

la in

terv

enci

ón d

el c

orre

dor:

trib

utar

án m

edia

nte

una

cuot

a fij

a po

r cad

a pa

rtid

o or

gani

-za

do e

n la

Com

unid

ad A

utón

oma

de L

a R

ioja

de

150

euro

s.•

El ju

ego

de “

las c

hapa

s” y

“lo

s bor

rego

s”: c

uota

fija

de

100

euro

s por

jorn

ada.

•En

las c

ombi

naci

ones

ale

ator

ias:

10%

.D

even

go:

–Se

dev

enga

con

car

ácte

r gen

eral

por

la a

utor

izac

ión,

org

aniz

ació

n o

cele

brac

ión

del j

uego

en

el á

m-

bito

de

la C

omun

idad

Aut

ónom

a de

La

Rio

ja.

–En

las a

pues

tas,

se d

even

ga c

uand

o se

org

anic

en o

cel

ebre

n. –

En la

s co

mbi

naci

ones

ale

ator

ias,

se d

even

ga c

uand

o co

mie

nce

la p

rom

oció

n o

acci

ón p

ublic

itaria

, cu

yos s

ujet

os p

asiv

os d

eber

án c

omun

icar

pre

viam

ente

la v

olun

tad

de re

aliz

arla

a la

dire

cció

n ge

nera

l co

mpe

tent

e en

mat

eria

de

trib

utos

.Li

quida

ción

y pag

o:•

En la

s rifa

s, tó

mbo

las,

apue

stas y

com

bina

cion

es a

leat

oria

s, lo

s suj

etos

pas

ivos

deb

en p

rese

ntar

aut

o-liq

uida

ción

y r

ealiz

ar e

l ing

reso

ent

re lo

s día

s 1 a

l 20

de lo

s mes

es d

e ab

ril, j

ulio

, oct

ubre

y e

nero

, oin

med

iata

men

te h

ábil

sigui

ente

.•

En la

s apu

esta

s dep

ortiv

as d

e pe

lota

en

la m

odal

idad

den

omin

ada

“tra

vies

as”,

el s

ujet

o pa

sivo

debe

com

unic

ar a

la d

irecc

ión

gene

ral c

ompe

tent

e en

mat

eria

de

trib

utos

, cin

co d

ías h

ábile

s ant

es d

el p

ri-m

er a

cont

ecim

ient

o de

port

ivo

de c

ada

festi

val,

la re

laci

ón d

e pa

rtid

os q

ue se

pre

tend

a or

gani

zar y

las

fech

as d

e su

cel

ebra

ción

.





179

Cu

ad

ro 3

4

Vale

ncia

Trib

uto

Des

crip

ción

Tribu

tos so

bre e

l jue

go

(art

ícul

o 15

, Ley

13

/199

7, d

el 2

3 de

di

ciem

bre,

por

la q

ue

se re

gula

el t

ram

o au

tonó

mic

o de

l Im

-pu

esto

sobr

e la

Ren

ta

de la

s per

sona

s físi

cas

y re

stant

es tr

ibut

os

cedi

dos)

Tipo

s y cu

otas:

•En

máq

uina

s de

jueg

o, la

tasa

se e

xige

con

form

e al

sigu

ient

e cu

adro

de

tarif

as:

Tip

o de

máq

uina

Cuo

ta a

nual

(eur

os)

1.T

ipo

“B”

(recr

eativ

as c

on p

rem

io)

1.1

De

un so

lo ju

gado

r3,

200

1.2

De

un so

lo ju

gado

r, qu

e te

ngan

lim

itada

la a

pues

ta m

áxim

a a

10 cé

n-tim

os d

e eu

ro y

que

no

perm

itan

la re

aliz

ació

n de

par

tidas

sim

ultá

neas

1,00

0

1.3

En la

s qu

e pu

edan

inte

rven

ir do

s o

más

juga

dore

s, sie

mpr

e qu

e el

ju

ego

de c

ada

uno

de e

llos s

ea in

depe

ndie

nte

del r

ealiz

ado

por l

os d

emás

1.3.

1 D

e do

s jug

ador

es2

cuot

as d

el a

part

ado

1.1

2.T

ipo

“C”

(aza

r)2.

1 D

e un

solo

juga

dor

4,60

02.

2 En

las

que

pued

an in

terv

enir

dos

o m

ás ju

gado

res,

siem

pre

que

el

jueg

o de

cad

a un

o de

ello

s sea

inde

pend

ient

e de

l rea

lizad

o po

r los

dem

ás2.

2.1

De

dos j

ugad

ores

2 cu

otas

de

un ju

gado

r

2.2.

2 D

e tre

s o m

ás ju

gado

res

8,39

4.08

+ (1

0% c

uota

de

un

juga

dor x

N. j

ugad

ores

)2.

1 D

e un

solo

juga

dor

4,60

0





180

•En

los j

uego

s y so

rteo

s con

apu

esta

s de

jueg

o, se

apl

ican

los s

igui

ente

s tip

os d

e gr

avam

en:

–C

on c

arác

ter g

ener

al, c

onfo

rme

a la

sigu

ient

e es

cala

:

Tram

o de

bas

e im

poni

ble

(eur

os)

Gra

vam

en (%

)In

ferio

r o ig

ual a

2,0

00,0

0015

Entre

2,0

00,0

00.0

1 y

4,00

0,00

030

Entre

4,0

00,0

00.0

1 y

6,00

0,00

040

Más

de

6,00

0,00

050

–En

las s

alas

apé

ndic

es d

e ju

egos

y so

rteo

s con

apu

esta

s de

jueg

o, c

onfo

rme

a la

sigu

ient

e es

cala

:

Tram

o de

bas

e im

poni

ble

(eur

os)

Tip

o de

gra

vam

en (%

)In

ferio

r o ig

ual a

2,0

00,0

0010

Entre

2,0

00,0

00.0

1 y

4,00

0,00

030

Entre

4,0

00,0

00.0

1 y

6,00

0,00

040

Más

de

6,00

0,00

050

•En

esta

blec

imie

ntos

ubi

cado

s fue

ra d

e lo

s jue

gos y

sort

eos c

on a

pues

tas d

e ju

ego

y sa

las a

pénd

ices

, atr

avés

de

term

inal

es e

n lín

ea: e

l 25

por 1

00 d

e la

bas

e im

poni

ble.

•En

el j

uego

por

med

ios e

lect

róni

cos,

tele

mát

icos

o d

e co

mun

icac

ión

a di

stanc

ia: 2

5 po

r 100

de

la b

ase

impo

nibl

e.•

En ri

fas,

tóm

bola

s, ap

uesta

s y c

ombi

naci

ones

ale

ator

ias,

en su

mod

alid

ad d

e ap

uesta

s sob

re a

cont

eci-

mie

ntos

dep

ortiv

os: 1

0 po

r 100

del

impo

rte

cons

titui

do p

or la

dife

renc

ia e

ntre

la su

ma

tota

l de

las c

an-

tidad

es a

posta

das y

el i

mpo

rte

de lo

s pre

mio

s der

ivad

os d

e aq

uéllo

s obt

enid

os p

or lo

s par

ticip

ante

s.•

En e

stabl

ecim

ient

os d

istin

tos d

e ju

egos

y so

rteo

s con

apu

esta

s de

jueg

o, se

apl

ican

los s

igui

ente

s tip

osde

gra

vam

en:

–C

on c

arác

ter g

ener

al: 2

3 po

r 100

de

las c

antid

ades

juga

das.

–En

las m

odal

idad

es d

el b

ingo

dist

inta

s del

bin

go e

lect

róni

co, c

onfo

rme

a la

sigu

ient

e es

cala

:





181

Tram

os d

e im

port

e ac

umul

ado

del v

alor

fa

cial

de

Tip

o de

gra

vam

en lo

s car

tone

s adq

uirid

os e

n el

año

nat

ural

(eur

os) (

%)

Infe

rior o

igua

l a 4

00,0

001

Entre

400

,000

.01

y 3,

000,

000

12.5

Entre

3,0

00,0

00.0

1 y

8,00

0,00

015

Más

de

8,00

0,00

017

.5

En e

l bin

go e

lect

róni

co: e

l 25

por 1

00 d

e la

dife

renc

ia e

ntre

las c

antid

ades

juga

das y

los i

mpo

rtes

des

tinad

os

a pr

emio

s.Li

quid

ació

n y

pago

:En

máq

uina

s de

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o, e

l ing

reso

de

la ta

sa se

rea

liza

en c

uatro

pag

os fr

acci

onad

os ig

uale

s, qu

e se

efe

ctúa

n en

tre lo

s día

s 1 y

20

de lo

s mes

es d

e ab

ril, j

ulio

, oct

ubre

y d

icie

mbr

e.En

esta

blec

imie

ntos

dist

into

s de

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os y

sort

eos c

on a

pues

tas d

e ju

ego,

la ta

sa se

dev

enga

en

el m

omen

to d

e la

adq

uisic

ión

de lo

s car

tone

s, de

bién

dose

ingr

esar

en

ese

mom

ento

.En

el b

ingo

ele

ctró

nico

, el i

ngre

so se

efe

ctúa

den

tro d

e lo

s prim

eros

vei

nte

días

del

mes

sigu

ient

e al

que

co-

rres

pond

a el

dev

engo

.






3. El régimen fiscal sobre juegos y sorteos con apuestas en Estados Unidos

Cada estado integrante de la Federación cuenta con un régi-men muy distinto en materia de juegos y sorteos con apuestas.

Por ejemplo, en Nueva York existe una tasa estatal del 6.85% adi-cional al Impuesto sobre ganancias; en Nueva Jersey hay un impuesto a las ganancias de lotería a una tasa del 10.8%. Respecto a los juegos y sorteos con apuestas en Colorado hay un impuesto que grava el ingreso con una tasa del 20%; en Nueva Jersey grava con un Impuesto al Ingre-so Bruto con una tasa del 8%; en Illinois se grava con un Impuesto a la Utilidad Bruta con un tasa que varía del 15 al 50%; en Nevada se grava con un Impuesto al Ingreso Bruto con una tasa del 6.75%.

Cada estado con plena autonomía en sus facultades impositi-vas gravan el ingreso bruto, el ingreso neto o la utilidad bruta con diversas tasas que van desde el 8.0% hasta el 50%.132

132 Tépach M., Reyes, “Análisis de las iniciativas en materia de juegos con apuestas presentadas al Congreso de la Unión”, en Mora Donatto, Cecilia (coord.), Juegos de azar..., cit., p. 117.





183

cu

aD

ro

35

Esta

dos U

nido

s. Es

truc

tura

gen

eral

del

siste

ma

trib

utar

io

Ám

bito

esta

tal

Ám

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loca

l

Impu

esto

sIm

pues

to so

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la R

enta

de

pers

onas

físic

as (I

ndivi

dual

In-

come

Tax

)Im

pues

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soci

edad

es (C

orpora

te In

come

Tax

)

Impu

esto

a la

pro

pied

ad (P

ropert

y Tax

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pues

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vent

as (S

ales T

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Impu

esto

al c

onsu

mo

(Exc

ise T

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alco

hol,

taba

co, n

eum

á-tic

os, g

asol

ina,

gas

óleo

, car

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arm

as d

e fu

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serv

icio

te

lefó

nico

, tra

nspo

rte

aére

o, b

onos

no

regi

strad

os, e

tcé-

tera

Impu

esto

a lo

s jue

gos (

Gamb

ling i

ncom

e tax

)

Payro

ll Ta

xes

Impu

esto

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ral a

la se

gurid

ad so

cial

(Fed

eral I

nsur

ance

Con-

tribu

tions

Act

(FIC

A) T

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Impu

esto

loca

l a la

segu

ridad

soci

al (S

ocial

Secu

rity T

ax)

Otro

s

Impu

esto

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ral s

obre

suce

sione

s (Es

tate T

ax)

Impu

esto

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ral s

obre

don

acio

nes (

Gift

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Impu

esto

esp

ecia

l sob

re tr

ansm

isión

de

bien

es a

nie

tos

u ot

ros d

esce

ndie

ntes

(Gen

eratio

n-Sk

ippin

g Tra

nsfer

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)D

erec

hos d

e ad

uana

(Cus

tom d

uties

)

Impu

esto

loca

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re su

cesio

nes (

Estat

e Tax

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pues

to lo

cal s

obre

don

acio

nes (

Gift

tax)

Impu

esto

esp

ecia

l sob

re tr

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isión

de

bien

es a

nie

tos

u ot

ros d

esce

ndie

ntes

(Gen

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n-Sk

ippin

g Tra

nsfer

Tax

)

Fuen

te:

ela

bora

ción

pro

pia

a pa

rtir

de la

legi

slaci

ón v

igen

te.






Al igual que en México, el régimen tributario de Estados Unidos contempla contribuciones federales y una complejidad de contribucio-nes locales que gravan esta industria. A nivel federal el impuesto sobre ganancias de lotería considera una tasa del 25% y los estados cobran impuestos propios con diversas tasas: “Georgia (6%), Illinois (3%), Ma-ryland (7,75% para los estatales y locales, el 6% para los no residen-tes), Massachusetts (5%), Míchigan (4,35%), Nueva York (6,85% estatal , además de un 4,648% adicional para los residentes de Nueva York y 0.685% para los residentes de Yonkers), Ohio (6%) y Virginia (4%)”.133

Hay estados que cobran impuesto de

Powerball (lotería) que tienen sus propias reglas fiscales que recogen los be-neficios de la ganancia de la lotería de un residente. Arizona (5% para los residentes y el 6% para los no residentes), Arkansas (7%), Colorado (4%), Connecticut (6,7%), Georgia (6%), Idaho (7,8%), Illinois (5%), Indiana (3,4%), Iowa (5%), Kansas (5%), Kentucky (6%), Louisiana (5%), Maine (5%), Maryland (8,5% para los residentes y de 6,75% para los no residen-tes), Massachusetts (5%), Míchigan (4,35%), Minnesota (7,25%), Missou-ri (4%), Montana (6,9%), Nebraska (5%), Nueva Jersey (10,8%), Nuevo México (6%), Nueva York (8,82%), Carolina del Norte (7%), Dakota del Norte (3,99%), Ohio (6%), Oklahoma (4%), Oregón (8%), Rhode Island (7%), Carolina del Sur (7%), Vermont (6%), Virginia (4%), Washington DC (8,5%), Virginia Occidental (6,5%) y Wisconsin (7,75%).134

Otros estados no tienen un impuesto adicional a los ganadores de lotería: Delaware, Nueva Hampshire, Pensilvania, Dakota del Sur, Tennessee, Texas y Washington. Sin embargo, si un residente de uno de estos estados compra un billete de lotería premiado en otro estado, el ganador puede ser obligado a pagar un impuesto sobre la lotería de no residente, es decir, no pueden hacer fraude de ley. Los residentes de estos estados también tienen que darse cuenta de que las ganancias de la lo-tería se añaden a los ingresos brutos, por lo que los impuestos se gravan sobre el impuesto de lotería especial.135

133 Disponible en: LotteryUniverse.com.134 Idem.135 Disponible en: http://www.ehowenespanol.com/cuantos-estados-cobran-impuestos-ganadores-

loteria-info_451840/.





185

Cu

ad

ro 3

6

Esta

dos U

nido

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bten

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e pr

emio

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187

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ción

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0 dó

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ra e

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vii. los regÍmenes fiscales en la materia · dada la tradición los sistemas tributarios buscan...

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