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INFORME FINAL COMPONENTE FINANCIERO

Código: FO – VF – 39

Versión: 02

Fecha de Elaboración: 23-01-2014

Fecha de Revisión: 20-10-2016

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AC/CI-8

INFORME FINAL DE AUDITORÍA MODALIDAD REGULAR COMPONENTE DE CONTROL FINANCIERO

CORPORACION DE CULTURA Y TURISMO DE ARMENIA - CORPOCULTURA VIGENCIA 2016

CONTRALORÍA MUNICIPAL DE ARMENIA Armenia, Mayo 2017



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CORPORACION DE CULTURA Y TURISMO DE ARMENIA - CORPOCULTURA

Contralor Municipal: JAMES MEDINA URREA Directora de Vigilancia Fiscal: LUZ ADRIANA ARIZA URBINA y Control de Resultados Responsable de la Entidad Auditada: MARIA FERNANDA FERNANDEZ GRANADA

Equipo auditor: DUMAR SALAZAR MENDEZ Líder de Auditoría

CONTRALORIA MUNICIPAL DE ARMENIA Armenia, Mayo de 2017



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TABLA DE CONTENIDO

1.1. Factor Estados Contables 6

1.1.1. Cuenta de los Estados Contables para emitir una Opinión 8 1.1.2. Concepto Control Interno Contable 12

1.2. Factor Gestión Presupuestal 16 1.2.1. Evaluación Presupuestal 16 1.2.1.1. Programación 16

1.2.1.2. Elaboración 17

1.2.1.3. Presentación 17

1.2.1.4. Aprobación 17

1.2.1.5. Modificación 17

1.2.1.6. Ejecución 17

1.3. Factor Gestión Financiera 21

1.3.1. Indicadores Financieros 22

1. COMPONENTE CONTROL FINANCIERO 6

2. CONSOLIDACIÓN DE HALLAZGOS 23



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Armenia, Mayo 15 de 2017 Doctora Ma. FERNANDA FERNANDEZ GRANADA Directora CORPOCULTURA Asunto: Informe Final de Auditoría Modalidad Regular Componente de Control

Financiero Cordial saludo, La Contraloría Municipal de Armenia con fundamento en las facultades otorgadas por los Artículos 267 y 272 de la Constitución Política, practicó Auditoría Modalidad Regular a la Corporación de Cultura y Turismo de Armenia CORPOCULTURA, ente que usted representa, a través de la evaluación de los principios de eficacia, eficiente, efectiva, economía, con equidad y de manera transparente con que se administraron los recursos puestos a disposición y los resultados de la gestión, la comprobación de que las operaciones financieras se realizaron conforme a las normas legales, presupuestales y a los procedimientos aplicables. Es responsabilidad de la entidad el contenido de la información suministrada por la Entidad y analizada por la Contraloría Municipal de Armenia, que a su vez tiene la responsabilidad de producir un informe que contenga el concepto sobre la gestión adelantada por CORPOCULTURA, que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales. El informe contiene la evaluación de los aspectos: Control financiero, Control presupuestal y Control interno contable en la cual se evaluaron los factores estados contables, gestión presupuestal y gestión financiera respectivamente, que una vez detectados como deficiencias por la comisión de auditoría, deberán ser corregidos por el sujeto de control, lo cual contribuye a su mejoramiento continuo y por consiguiente en la eficiente y efectiva producción y/o prestación de bienes y/o servicios en beneficio de la ciudadanía, fin último del control. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de auditoría prescritos por la Contraloría Municipal de Armenia, compatibles con las de general aceptación; por lo tanto, requirió acorde con ellas, de planeación y ejecución del trabajo adelantado por los auditores, de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y la opinión expresada en el informe integral. El control incluyó examen sobre la base de pruebas selectivas, evidencias y documentos que soportan la gestión ambiental realizada por la entidad.



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Cordialmente; Equipo Auditor DUMAR SALAZAR MENDEZ Profesional Universitario Auditor Líder Auditoría Regular al CORPOCULTURA



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1. COMPONENTE CONTROL FINANCIERO

La Contraloría Municipal como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control Financiero y Presupuestal, es Favorable, como consecuencia de la calificación de 95,0 puntos de 100 posibles, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

Cuadro No. 1

CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL

CORPOCULTURA

2016

Factores mínimos Calificación Parcial Ponderación Calificación

Total

1. Estados Contables 100,0 0,70 70,0

2. Gestión presupuestal 83,3 0,10 8,3

3. Gestión financiera 83,3 0,20 16,7

Calificación total 1,00 95,0

Concepto de Gestión Financiero y Pptal

Favorable

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO FINANCIERO

Rango Concepto

80 o más puntos Favorable

Menos de 80 puntos Desfavorable

Fuente: Matriz de calificación EGM Elaboró: Grupo auditor

1.1 FACTOR ESTADOS CONTABLES

La opinión fue Sin salvedades, debido a la evaluación de las siguientes variables: De conformidad con las normas y principios de la Contabilidad Pública prescritos por la Contaduría General de la Nación, los Estados Contables de CORPOCULTURA presentan una calificación de 100 puntos debido a que las inconsistencias registradas equivalen al 0,0% ubicándola en el rango de opinión SIN SALVEDADES, lo que determina que la información financiera refleja razonablemente los estados financieros en sus aspectos más significativos correspondientes a la vigencia 2016, sin encontrarse incertidumbres, subestimaciones o sobrestimaciones, así:



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Cuadro No. 2

ESTADOS CONTABLES

VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido

Total inconsistencias $ 1

Indice de inconsistencias (%) 0,0%

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 100,0

Calificación

Sin salvedad

Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10%

Adversa o negativa >10%

Abstención - Fuente: Matriz de calificación EGM Elaboró: Grupo auditor

La Guía de Auditoría Territorial establece los rangos para calificar los estados financieros de los sujetos de control tal y como se observa en el cuadro No. 2, así mismo determina que si el porcentaje de error de inconsistencias no supera el 2% frente al valor del balance (valor del activo o valor del pasivo más patrimonio), se genera una opinión SIN SALVEDADES. El proceso auditor incluyó el examen sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias, pruebas de recorrido y documentos que soportan las cifras y presentación de los estados contables consolidados, presupuestales, indicadores financieros, evaluación del control interno contable, soportados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría Municipal de Armenia. La evaluación de los estados contables se realizó con base en el Régimen de Contabilidad Pública y demás normas que aplican en materia contable. Al verificar físicamente la información presentada por el CORPOCULTURA de la rendición de la cuenta vigencia 2016, se pudo establecer que no presentaron diferencia de valores del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos y Excedente del ejercicio frente a los informes presentados a la Contaduría General de la Nación, además fueron conformes al Régimen de Contabilidad Pública. Es de resaltar que las notas a los Estados Financieros se encuentran de carácter general y las notas de carácter específico hoy denominado como revelaciones acordes con los estados financieros, y que se encuentran discriminados cuenta por cuenta con sus valores respectivos. El Régimen de Contabilidad pública establece que las notas de carácter general “Se refieren a situaciones particulares sobre la información contable, estructuradas de acuerdo con el Catálogo General de Cuentas y que por su materialidad deben mostrar información adicional cualitativa y cuantitativa, como valor agregado, la cual sirve para interpretar las cifras de los estados contables, por cuanto no solamente las amplían sino que incorporan análisis específicos”.



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No obstante, al profundizar en el tema, los hechos no generan un impacto o consecuencia de tal manera que afecte o altere el concepto de razonabilidad de los estados financieros, toda vez que sobre este concepto influyen otras variables, por lo que el equipo auditor considera que esta situación puede ser superada con acciones de mejora.

1.1.1 Cuentas de los Estados Contables para emitir una opinión (Efectivo, propiedades planta y equipo, pasivos, ingresos y algunas de gastos)

1.1.1.1 Balance General

ACTIVO

El Activo tuvo un incremento del 18% en el año 2016 con relación al 2015, el cual se detalla el comportamiento de las cuentas así:

• Efectivo Caja General y Menor: Caja General no presenta saldo, debido a que no manejan efectivo, pero en el 2016 manejaron recursos de caja menor. Depósitos Instituciones financieras: Esta cuenta presentó un incremento del 14% de una vigencia a otra, debido a que a diciembre 31 de 2016 no pagaron todas las cuentas de la vigencia, quedando en Bancos saldos por valor de $1.314.265.039. Además representan el 67% del total del activo.

• Deudores

Presenta un aumento del (50%) del año 2016 con respecto al 2015, significando que hubo un comportamiento no satisfactorio de cobro de las transferencias del Municipio. Además este aumento del (50%) comparado con la vigencia 2015, significa que no hubo un valor de buen recaudo de las transferencias corrientes del gobierno municipal.

• Propiedades Planta y Equipo Según verificación física de los bienes que conforman el grupo de las propiedades planta y equipo frente a lo registrado en los libros de contabilidad reflejados en los Estados Financieros, determinadas cuentas presentan las siguientes novedades: Es de resaltar que CORPOCULTURA mediante Resolución No. 074 de diciembre de 2006 realizó saneamiento contable “POR MEDIO DEL CUAL SE FIJA UN PROCEDIMIENTO PARA RETIRO DE BIENES Y DAR DE BAJA BIENES DEL GRUPO EQUIPO DE COMPUTACION Y

COMUNICACIÓN, EQUIPO DE MUSICA”, se pudo observar en las auditorías Regulares años anteriores que han realizado depuraciones a la información contable, actualizando los valores a la propiedad planta y equipo.



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En este grupo del activo Propiedades Planta y Equipo muestra un aumento del 13% del año 2016 frente al año 2015, principalmente por la adquisición de nuevos bienes.

Cuadro No. 3 COMPARATIVO BALANCE GENERAL 2016-2015

DETALLE 2016 % DEL TOTAL

2015 %DEL TOTAL

VARIACION ABSOLUTA

VARIACION

RELATIVA %

ACTIVO CORRIENTE

1.647.242.360 84

1.374.119.000 83

273.123.360 20

Efectivo

1.314.779.057 67

1.152.029.000 70

162.750.057 14

Caja Menor

514.018 0 - -

514.018 0

Depositos Instituc. Fras

1.314.265.039 67

1.152.029.000 70

162.236.039 14

Deudores

332.463.303 1

222.090.000 3

110.373.303 50

Transferencias x cobrar

310.784.778 16

179.721.000 11

131.063.778 73

Otros deudores

21.678.525 1

42.369.000 3 -

20.690.475 -

49

NO CORRIENTE

305.931.591 16

275.183.000 17

30.748.591 11

Prop. Planta y Eq.

295.269.125 15

260.951.000 16

34.318.125 13

Maquinaria y equipo

257.964.587 13

260.515.000 16 -

2.550.413 - 1

Muebles y enseres y Eq. O

128.180.447 7

44.262.000 3

83.918.447 190

Equipo de computacion

130.422.219 7

65.660.000 4

64.762.219 99

Eq. De comedor/despensa

437.850 0

437.000 0

850 0

Depreciación acum. -

221.735.978 -

11 -

109.923.000 - 7 -

111.812.978 102

Otros activos

10.662.466 1

14.232.000 1 -

3.569.534 -

25

Intangibles

40.575.626 2

38.376.000 2

2.199.626 6

Amortizaciones acum. Int -

29.913.160 - 2

- 24.144.000 - 1

- 5.769.160 24

TOTAL ACTIVO

1.953.173.951 100

1.649.302.000 100

303.871.951 18

PASIVO

260.368.043 13

295.406.000 18 -

35.037.957 -

12

CORRIENTE

260.368.043 11

295.406.000 8 -

35.037.957 -

12

Cuentas por pagar

207.221.941 8

229.878.000 4 -

22.656.059 -

10

Adquisición de Bs y SS

45.875.000 2

156.659.000 9 -

110.784.000 -

71

Acreedores

161.346.941 8

73.219.000 4

88.127.941 120

Obligaciones laborales

53.146.102 3

65.528.000 4 -

12.381.898 -

19



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Salarios y prestac sociales

53.146.102 3

65.528.000 4

- 12.381.898

- 19

PATRIMONIO

1.692.805.908 87

1.353.896.000 82

338.909.908 25

PATRIMONIO INSTITUCIONAL

1.692.805.908 87

1.353.896.000 82

338.909.908 25

Capital fiscal

1.463.578.605 75

1.104.706.000 67

358.872.605 32

Resultado del ejercicio

385.314.195 20

278.352.000 17

106.962.195 38

Superavit por donación

49.859.172 3

49.859.000 3

172 0

Provisiones, Deprec,amort

- 205.946.064

- 11

- 79.021.000 - 5

- 126.925.064 161

TOTAL PASIVO + PATRIM

1.953.173.951 100

1.649.302.000 100

303.871.951 18

• Otros activos En este grupo es conformado por los intangibles por valor de $40.575.626 que durante el año 2016 con respecto al 2015 tuvo un leve movimiento de incremento del 6%. Además este grupo representa un 2% del total del activo. PASIVO

• Grupo cuentas por pagar El pasivo correspondiente a las cuentas por pagar se encuentra discriminado en Adquisición de bienes y servicios que disminuyeron en un (71%) de una vigencia fiscal a otra y la otra cuenta de Acreedores presenta un aumento del 120% con respecto al 2015. Es así que las cuentas por pagar disminuyeron en un (10%), en virtud de que al finalizar el año 2016 se cancelaron en gran cantidad las obligaciones oportunamente. Las obligaciones laborales disminuyeron en un (19%) de una vigencia fiscal a otra, en virtud de que al finalizar el año 2016 se cancelaron en gran cantidad las obligaciones oportunamente. El pasivo de la vigencia 2016 frente al año 2015 presentó una disminución de ($35.037.957) equivalente al (12%). PATRIMONIO

El patrimonio institucional aumentó en $ 338.909.908 equivalente al 25% debido al saldo de instituciones financieras, Transferencias por cobrar y a las propiedades planta y equipo. Además se tiene en cuenta la utilidad del año 2016 con un incremento de $106.962.195 equivalente al 38% frente a la vigencia 2015. Al hacer un cruce entre el Estado de la Actividad Financiera, Económica y Social con respecto al presupuesto ejecutado año 2016, se evidenció que el excedente operacional no presenta inconsistencia.



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1.1.1.2 Estado de Actividad Financiera, Económica y social

Cuadro No. 4 CUADRO COMPARATIVO ESTADO ACTIVIDAD FINANCIERA

ECONOMICA Y SOCIAL

DETALLE 2016 % DEL TOTAL

2015

%DEL

TOTAL

VARIACION ABSOLUTA

VARIACION RELATIVA

INGRESOS

2.868.920.732 100

2.949.371.000

100

- 80.450.268 - 3

INGRESOS OPERACIÓN

2.700.011.549 94

2.807.749.000

95

- 107.737.451 - 4

TRANSFERENCIAS

2.700.011.549 94

2.807.749.000

95 -

107.737.451 - 4

SGP,Estampillas,RP,CP.

2.700.011.549 94

2.807.749.000

95

- 107.737.451 - 4

GASTOS

2.483.606.535 87

2.671.019.000

91 -

187.412.465 - 7

GASTOS OPERACIÓN

2.481.094.048 86

2.664.977.000

90 -

183.882.952 - 7

De Administraciòn

464.903.792 16

395.000.000

13

69.903.792 18

Generales

264.873.251 9

60.232.328

2

204.640.923 340

Impuestos,Contrib. Y tasas

7.826.635 0

5.072.000

0

2.754.635 54

Eventos Culturales

1.713.950.176 60

2.123.641.672

72 -

409.691.496 - 19

Otros Gastos Generales

29.540.194 1

81.031.000

3 -

51.490.806 - 64

OTROS INGRESOS

168.909.183 6

141.622.000

5

27.287.183 19

GASTOS NO OPERAC.

2.512.487 0

6.042.000

0

- 3.529.513 - 58

RESULTADO OPERACIÓN

385.314.197 13

278.352.000

9

106.962.197 38

Fuente: Estados financieros CORPOCULTURA 2016

INGRESOS Los ingresos Disminuyeron en un 3% de un año a otro 2016-2015, siendo poco representativo por un valor de ($ 80.450.268). GASTOS DE OPERACION Los gastos operacionales disminuyeron ($183.882.952) el año 2016 frente al año 2015 equivalente a un (7%), comportamiento similar a los ingresos del año. El más significativo se evidenció en las cuentas de Otros gastos y Eventos culturales en un (64%) y (19%) respectivamente. El resto de las cuentas de gastos presentaron un comportamiento de incremento.



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EXCEDENTE DEL EJERCICIO El excedente del ejercicio alcanzó un aumento del 38% con respecto al año 2015 en $ 106.962.197. Es de aclarar que hubo un excedente presupuestal positivo en el ejercicio fiscal, reflejando que lo proyectado fue ejecutado en un buen porcentaje. 1.1.1.2 Consolidado de sobrestimaciones, subestimaciones e incertidumbre

Cuadro No. 5

Cuadro de incertidumbre

COD CUENTA SOBREESTIMAC SUBESTIMAC INCERTIDUMBRE TOTAL

1 ACTIVO

2 PASIVO

C x Pagar

3 PATRIMONIO

Capital Fiscal

Fuente: Matriz de calificación EGM

Una vez realizado el análisis de los Estados Financieros presentados por CORPOCULTURA a diciembre 31 de 2016 y hecho el seguimiento a las cuentas de la muestra elegida; en donde se realizaron los respectivos cruces con las dependencias de contabilidad, presupuesto y tesorería no se evidenciaron situaciones que generaran incertidumbres, sobreestimaciones y subestimaciones relacionados con los saldos.

1.1.2 Concepto Control Interno Contable De la calificación obtenida por la entidad, se evidencia que el control interno contable del CORPOCULTURA es eficiente. La evaluación del control interno de la entidad, fue realizada a través de la aplicación de pruebas de recorrido y verificación en campo de la efectividad de los controles, calificando los procedimientos para el manejo de la información contable, las acciones de control y aspectos relevantes de las mismas, arrojando una calificación de 83.3 puntos de 100 posibles que la ubica en un rango EFICIENTE, como se muestra en el siguiente cuadro:

Cuadro No. 6 Control Interno contable

CONTROL FISCAL INTERNO

VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje

Atribuido

Evaluación de controles (Primera Calificación del CFI)

83,3 0,30 25,0

Efectividad de los controles (Segunda Calificación del CFI)

83,3 0,70 58,3

TOTAL 1,00 83,3



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Calificación

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0 Fuente: Matriz de calificación EGM Elaboró: Grupo auditor

Durante las pruebas de recorrido se pudo detectar que durante el año 2016 el software Publifinanzas en la parte de las ejecuciones mensuales de las disponibilidades presupuestales y las órdenes de pago no son totalizadas, simplemente van siendo acumuladas. 1.1.2.1 Evaluación de controles (Primera Calificación) Sobre las convergencias de NIC SP (Normas internacionales de contabilidad sector público) la entidad apenas está en proceso de implementación, es por ello que la calificación se vio afectada. Es de resaltar que opera el Comité Técnico de sostenibilidad financiera y contable que ha ayudado en el mejoramiento de los procesos en las diferentes áreas que conforma la División financiera y administrativa. Además es de resaltar el procedimiento establecido en el manejo del inventario de adquisiciones y bajas. Como conclusión general en la primera calificación del Control Interno Contable se obtuvo una puntuación de 83.3 de 100 posibles, siendo satisfactorio. 1.1.2.2 Efectividad de los controles (Segunda Calificación) La efectividad de los controles del sistema de control interno contable segunda calificación fue de 83,3 de 100 posibles, demostrando que no hubo mejora con respecto a la primera calificación, ésta se debió principalmente al proceso de implementación de las NICS. La entidad elabora los informes que se reportan a la Contaduría General de la Nación, órganos de control, entre otros, en cumplimiento al Régimen de Contabilidad Pública y circulares emitidas por la CGN, los cuales han sido enviados oportunamente. De otra parte, se observó que la herramienta contable empleada por la Entidad para el manejo de la información financiera presenta eficiencia en el Soporte tecnológico software financiero.



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Cuadro No. 7 Criterios y Calificación Control Interno Contable

PROCEDIMIENTO DE CONTROL APLICACIÓN EFECTIVID CALIFIC

GESTIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTAL

¿Cuenta la entidad con indicadores financieros de seguimiento a lo que tiene que ver con la parte contable y administrativa. RIESGO: Indicadores financieros de medición.

Existe Se aplica Efectivo 2

¿Se identificaron los riesgos de índole financiero, a fin de preservar la confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de la información como producto del funcionamiento de la entidad?. RIESGO: Que no se tengan las evidencias que soportan las operaciones o transacciones. CONTROL: Rendiciones de cuenta


¿Las áreas que conforman la parte financiera y presupuestal, ejercen monitoreo constantes a los registros y transacciones?. RIESGO: Falta de rastro de las transacciones. CONTROL: Realizar arqueos.


¿Se realizan periódicamente tomas físicas de bienes, derechos y obligaciones y confronta con los registros contables para hacer los ajustes pertinentes?. RIESGO: Inventarios actualizados. Actas de entrega de los inventarios. CONTROL: Verificación de conteos físicos de los inventarios frente a los registros contables.


¿El proceso financiero, económico y presupuestal opera en un ambiente de sistema integrado de información y este funciona adecuadamente?. RIESGO: Falta de segregación de funciones. CONTROL: Contraseñas asignadas y claves de acceso a la información.


¿Se realizan periódicamente conciliaciones y cruces de saldos entre las áreas de presupuesto, contabilidad, tesorería y demás áreas y/o procesos de la Entidad ?. RIESGO: Desconocimiento de hechos anteriores en la presentación de informes. CONTROL: Realizar conciliaciones mensualmente, dejando como evidencia las diferencias o notas


¿Las notas explicativas a los estados financieros cumplen con las formalidades establecidas en el Régimen de Contabilidad Pública?. RIESGO: No llevar a cabo las normas de contabilidad generalmente aceptadas. CONTROL: Presentación de informes a las diferentes Entidades de Control.

Existe

Se aplica Efectivo 2

¿Se hacen seguimiento a las diferencias que se presentan en las conciliaciones y desde que fecha es la más atrasada?. RIESGO: Falta de responsabilidad. CONTROL: Elaboración de las conciliaciones bancarias mensualmente.

Existe

Se aplica Efectivo 2

¿Opera el comité técnico de sostenibilidad financiera. RIESGO: Mapa de riesgos financieros. CONTROL: Elaboración mapa de riesgos.


¿El presupuesto de la empresa fue debidamente aprobado en las instancias competentes. RIESGO: Cumplimiento de programación presupuestal. CONTROL: Actos administrativos.




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PROCEDIMIENTO DE CONTROL APLICACIÓN EFECTIVID CALIFIC

¿Las modificaciones (aumentos y disminuciones) al presupuesto se encuentran debidamente autorizadas y documentadas. RIESGO: Desviación de recursos. CONTROL: Actos administrativos


Los traslados (créditos y contracreditos) presupuestales se encuentran debidamente soportados. RIESGO: Desviación de recursos. CONTROL: Actos administrativos.


¿Cuenta la empresa con indicadores de seguimiento a sus actuaciones financieras?. RIESGO: Indicadores presupuestales de medición. CONTROL: Elaboración de indicadores presupuestales.

Con

Deficiencias 1

NICSP (Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Publico)

¿La entidad tiene adoptado un procedimiento documentado de control interno contable y de reporte de infome anual de evaluación a 31 de diciembre de cada periodo?

Con

Deficiencias 1

¿La entidad a 31 de diciembre de 2016, realizó actividades de preparación para la implementación del nuevo marco normativo según Resolución 533 de 2015?

Con

Deficiencias 1

¿La entidad a 1 de enero de 2016, presentó estado de situación financiera de apertura bajo criterios del nuevo marco normativo?

Con

Deficiencias 1

¿La entidad durante el periodo 1 enero a 31 de diciembre de 2016, aplico el nuevo marco normativo; presentando los primeros estados financieros comparativos con sus respectivas notas?

Con

Deficiencias 1

Fuente: Pruebas de recorrido

La entidad presenta un buen manejo de las actividades y control de las operaciones por parte de los responsables del área de contabilidad para producir la información con las características cualitativas de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad, exigidas por el Régimen de Contabilidad Pública. Esta calificación será tenida en cuenta para la calificación total que se realice al factor de control fiscal interno, dentro de la ejecución del proceso auditor en el componente de gestión. Al respecto, el equipo auditor durante el trabajo de campo evidenció para el 2016, estos valores fueron tenidos en cuenta en el proceso de saneamiento contable en lo transcurrido en la presente vigencia. Es así como a través de acciones de mejora por parte de la entidad, el equipo auditor considera satisfactorio el mejoramiento continuo mediante el saneamiento contable que ayuda al acercamiento de la razonabilidad de los estados financieros.



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1.2 FACTOR GESTIÓN PRESUPUESTAL

La gestión presupuestal del CORPOCULTURA fue EFICIENTE con una calificación de 83,3 puntos de 100 posibles. Para la evaluación de la gestión presupuestal se tuvieron en cuenta las variables de programación, elaboración, presentación, aprobación y modificaciones. El software Publifinanzas debería tener la opción mensualizada del total de las órdenes de pago y certificados de disponibilidades presupuestales.

Cuadro No. 8

GESTIÓN PRESUPUESTAL


Evaluación presupuestal 83,3

TOTAL GESTION PRESUPUESTAL 83,3

Con deficiencias

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1


1.2.1 Evaluación presupuestal

1.2.1.1 Programación

La programación del Presupuesto se hizo con base en el cumplimiento de las transferencias que realiza acorde con el techo presupuestal asignado por parte de la Alcaldía Municipal.

Comparación del presupuesto inicial con el ejecutado

CUADRO No. 9

Comparativo Presupuesto de Ingresos 2016-2015

2016 2015

Variable Presupuesto

inicial Presupuesto recaudado

Presupuesto inicial

Presupuesto recaudado

Variacion Absoluta 2016-

2015

Variación relativa 2016-2015

Transferencias 2.206.985.019 2.881.989.503 2.514.280.000 3.072.535.339 - 190.545.836 -6,20 Fuente: Ejecuciones de Ingresos 2016-2015

Referente a la ejecución de Ingresos de CORPOCULTURA se evidencia que el presupuesto de ingresos de la vigencia 2016 disminuyó considerablemente en $190.545.836 referente al presupuesto recaudado en el 2015. Esa disminución equivale al (6.20%) del presupuesto.



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1.2.1.2 Elaboración

Mediante el Acuerdo N. 049 de diciembre 18 de 2015 se expide el presupuesto general de rentas, gastos e inversión del Municipio de Armenia para la vigencia fiscal 2015. En el artículo 1º, se establece que el presupuesto General de Gastos e Inversión del Municipio de Armenia.

1.2.1.3 Presentación Se presentó en el tiempo de Ley establecido ante el Concejo Municipal el proyecto de acuerdo del presupuesto general de rentas, gasto e inversión del Municipio de Armenia para la vigencia fiscal 2016, el cual se aprobó mediante el Acuerdo N. 049 de 2015.

1.2.1.4 Aprobación

Posterior al Acuerdo 049 del Concejo Municipal, mediante la Resolución Nº 315 de diciembre 15 de 2015 emanada de CORPOCULTURA, se liquida el presupuesto de gastos de funcionamiento para la vigencia fiscal 2016. En el artículo primero se establece que el presupuesto de gastos de funcionamiento será de $2.206.985.019. 1.2.1.5 Modificación

• Ejecución Presupuestal Ingresos

Según el Acuerdo Nº 049 de 2015 del Municipio de Armenia, el presupuesto inicial apropiado para CORPOCULTURA vigencia 2016 fue de $2.206.985.019. Dicho presupuesto sufrió una adición al Presupuesto de ingresos en $ 945.812.879 afectando también el presupuesto de gastos, quedando un definitivo de $3.152.797.898.

• Ejecución Presupuestal Gastos Durante la vigencia 2016 se generaron 41 resoluciones correspondientes a traslados presupuestales (créditos y contra-créditos) que sumaron $1.033.747.397. (Ver cuadro página 17). 1.2.1.6 Ejecución

Referente al presupuesto de gastos se encontró que el presupuesto inicial fue de $2.206.985.019, presupuesto definitivo fue de $3.152.797.898 y el presupuesto ejecutado fue de $2.822.977.842, faltando por ejecutar en la vigencia 2016 el valor de $ 329.820.056, el cual representa un 10%. Al analizar el presupuesto ejecutado se evidenció que el 26% del presupuesto se destinó para el pago de los Gastos de Funcionamiento y Gastos de Inversión el 74%.



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Los Gastos de Funcionamiento representan en servicios personales el 21%, Gastos generales el 2%, Transferencias corrientes 3% y otros gastos de funcionamiento el 0%.

CUADRO No. 10

Medición de cumplimiento presupuestal de Gastos

Variable Presupuesto

inicial Presupuesto

final Presupuesto

ejecutado PE/PD % %

PRESUPUESTO DE GASTOS 2.206.985.019 3.152.797.898 2.822.977.842 90 100

Gastos de Funcionamiento 622.000.000 742.000.000 741.999.991 100 26

Gastos de personal 466.750.785 586.070.091 586.070.091 100 21

Gastos Generales 64.001.910 60.267.803 60.267.794 100 2

Transferencias Corrientes 91.147.305 95.662.106 95.662.106 100 3

Otros gastos de funcionam/. 100.000 #¡DIV/0! -

Gastos de Inversión 1.584.985.019 2.410.797.898 2.080.977.851 86 74 Fuente: Ejecuciones presupuestales 2016 –CORPOCULTURA

CUADRO No. 11

Traslados Presupuestales

No. No. RESOLUCION FECHA VALOR

1 1 04/01/2016 $ 7.155.570

2 44 29/02/2016 98.269.642

3 45 29/02/2016 1.500.000

4 59 01/04/2016 13.108.000

5 60 01/04/2016 12.248.000

6 63 01/04/2016 303.180

7 81 25/04/2016 9.000.000

8 85 29/04/2016 697.707

9 87 29/04/2016 697.707

10 89 29/04/2016 697.707

11 92 03/05/2016 1.000.000

12 117 20/06/2016 2.861.467

13 119 20/06/2016 4.942.533

14 126 30/06/2016 543.967

15 127 30/06/2016 798.280.019

16 145 15/07/2016 2.000.000

17 153 27/07/2016 972.626

18 158 04/08/2016 9.000.000

19 173 30/08/2016 2.200.000

20 200 07/10/2016 10.000.000

21 203 07/10/2016 7.000.000

22 204 07/10/2016 9.000.000

23 211 07/10/2016 15.000.000

24 213 07/10/2016 612.257



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25 218 24/10/2016 1.765.132

26 220 24/10/2016 774.700

27 237 14/12/2016 172.122

28 239 14/12/2016 2.141.799

29 250 21/12/2016 368.000

30 253 23/12/2016 4.426.066

31 255 23/12/2016 3.053.138

32 257 23/12/2016 545.034

33 259 23/12/2016 823.881

34 264 30/12/2016 18.050

35 267 30/12/2016 102.666

36 269 30/12/2016 1.756.271

37 270 30/12/2016 3.362.807

38 273 30/12/2016 738.166

39 275 30/12/2016 5.448.866

40 277 30/12/2016 824.966

41 279 30/12/2016 335.351

TOTAL $ 1.033.747.397

Cumplimiento de gastos 2016

Servicios personales Gastos generales Transferencias corrientes

Otros gastos de funcion/ Gastos de Inversion



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Hallazgo No. 1. Presentación Ejecución Presupuestal - Administrativo Teniendo en cuenta la presentación de la Ejecución presupuestal con corte a marzo 31 de 2016 se generaron inconsistencias. a) En la ejecución presupuestal de gastos mes de marzo de 2016 arroja un valor

de $129.250.151 y al sumar los registros presupuestales Nros. 85 al 117 suman $129.738.981, arrojando una diferencia de $488.830, lo cual genera inconsistencia en el total de la ejecución.

b) Además las ejecuciones presupuestales del resto de meses en las columnas ejecución periodo y ejecutado son iguales; razón por la cual no debe ser ya que todo registro no se paga en el mismo periodo.

Conforme a las apreciaciones anteriormente mencionadas se genera una observación con incidencia administrativa por cuanto no están aplicando el decreto Ley 111 de 1996 de presupuesto; siempre y cuando CORPOCULTURA debe reportar informes acordes a todas las instancias donde deben rendir la cuenta en sus ejecuciones presupuestales de manera razonable.

Respuesta de la entidad: La Ejecución Presupuestal de Gastos del mes de marzo de 2016 tiene configurado en Ejecución Periodo y en Ejecutado el valor de las órdenes de pago por la suma de $129.250.151. En ejecución periodo y en ejecutado nos muestra el valor pagado en las órdenes de pago realizadas en enero por $20.547.194, febrero $85.132.738 y marzo por $23.570.219 para un total de $129.250.151, y en registros nos muestra los registros presupuestales realizados de enero a marzo de 2016 por $377.564.903. El software tiene un link que nos muestra los registros presupuestales del mes de marzo; en la ejecución presupuestal a marzo suma los registros hechos de enero, febrero y marzo. El equipo auditor hizo un comparativo entre los registros presupuestales del mes de marzo suministrados por la Corporación del link del software financiero y las órdenes de pago realizadas en el mismo mes, es decir en registros del mes de marzo sumó $129.738.981 y en las órdenes de pago de la ejecución presupuestal sumó $129.250.151, para una diferencia de $488.830. Al respecto es necesario poner en conocimiento que dicha diferencia obedece a que el valor de lo ejecutado en la Ejecución Presupuestal de Gastos por la suma de $129.250.151 incluye lo ejecutado en enero $20.547.194; febrero $85.132.738 y marzo $23.570.219. Ahora bien respecto de las órdenes de pago es de aclarar que no solo se pagan lo registrado en marzo sino también se pagan los contratos legalizados en meses anteriores.



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Sí estamos de acuerdo que a la configuración de la Ejecución de Gastos debe habilitarse la columna ejecución anterior, ejecución del periodo (del mes) y en ejecutado la suma de la ejecución anterior más la ejecución del periodo para que dé el acumulado en lo ejecutado. A pesar que la configuración de la ejecución presupuestal de gastos no tiene activado la columna de ejecución anterior, la ejecución no genera diferencia en su valor presentado, ya que para eso tiene un link que los relaciona. Sin embargo nos parece conveniente habilitar la columna de saldo anterior y del periodo con el fin de mostrar más claridad e inmediatez en la interpretación de las cifras que muestra la ejecución de gastos, pero no por esto significa que haya inconsistencia en las cifras de la ejecución tal como se demuestra en la respuesta. Con base a lo anterior la corporación acepta la observación en lo relacionado con activar en la Ejecución Presupuestal del Gasto, la columna ejecución anterior, ejecución del mes y el total ejecutado, por lo que se envía al proveedor del software el requerimiento en tal sentido y se suscribirá el respectivo Plan de Mejoramiento ante la oficina de Control Interno de la corporación de Cultura y Turismo de Armenia. Evidencia:

1. Ejecución Presupuestal de Gastos 2. Control de Ejecución de Registros

Consideraciones y conclusión del Comité de Hallazgos: Es así, como el Comité de Hallazgos concluye que se ratifica el hallazgo Nro. 1 como administrativo, Toda vez que Corpocultura aceptó la observación de la siguiente manera “con base a lo anterior la corporación acepta la observación en lo relacionado con activar en la Ejecución Presupuestal del Gasto, la columna ejecución anterior, ejecución del mes y el total ejecutado, por lo que se envía al proveedor del software el requerimiento en tal sentido y se suscribirá el respectivo Plan de Mejoramiento ante la oficina de Control Interno de la corporación de Cultura y Turismo de Armenia”. Por último se manifiesta que la entidad no fue clara en explicar la diferencia de los $488.000 en la columna de la ejecución presupuestal mes de marzo de 2016, aunque al aceptar la observación y al suscribir un plan de mejoramiento queda aceptado el hallazgo.

1.3 FACTOR GESTIÓN FINANCIERA

La evaluación de los indicadores financieros de la entidad para la vigencia 2016 es CON EFICIENCIA, arrojando 83.3 puntos de 100 posibles, dada la presentación de indicadores financieros que falto seguimiento e interpretación que sirven de base para medir su gestión financiera y toma de decisiones.



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Se tomaron los Estados Financieros correspondientes a la vigencia de 2016 para la elaboración de los indicadores financieros.

Cuadro No. 12 Gestión Financiera

GESTIÓN FINANCIERA


Evaluación Indicadores 83,3

TOTAL GESTIÓN FINANCIERA 83,3

Con deficiencias

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1


1.3.1 Indicadores Financieros

Liquidez

Activo Cte / Pasivo Cte = $1.647.242.360 / $260.368.043 = 632.65

El indicador muestra que por cada peso que la entidad debe, tiene una disponibilidad de $ 632.65 para cubrirlo, es decir que es una situación de total solvencia. Solidez Activo Cte / Pasivo Total = $1.647.242.360 / $260.368.043 = 632.65 Indicador similar al de liquidez, en razón a que la entidad no posee pasivos a largo plazo o no corrientes. El indicador muestra que el CORPOCULTURA tiene la suficiente capacidad de pago en efectivo circulante para cubrir el pasivo. Endeudamiento Pasivo Total / Activo Total = $260.368.043 / $ 1.953.173.951 X 100= 13.33% Este indicador nos confirma el nivel de endeudamiento de la Entidad que representa un 13.33% del total del activo, cifra baja que demuestra que CORPOCULTURA presenta un nivel de riesgo mínimo.



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2. CONSOLIDACIÓN DE HALLAZGOS

Cuadro No. 13 Tipificación de Hallazgos

Hallazgo Incidencia Traslado

No. NOMBRE A F Cuantía S.S Proc. Fisc.

1 Presentación Ejecución presupuestal

X

TOTAL 1 A: Administrativo F. Fiscal SS: Solicitud de sancionatorio Proc: Procuraduría Fisc.: Fiscalía

versión: 02 informe final fecha de elaboración: 23-01-2014 ... final … · armenia, mayo 2017 ....

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