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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD JOSE ANTONIO PAEZ
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICAS
FACULTAD DE DERECHO
CARRERA: DERECHO
LA FIANZA: GARANTIA PARA RESPONDER A LOS AGENTES ADUANEROS EN TRÁMITES
DE IMPORTACION O NACIONALIZACION DE MERCANCIAS
INSTITUCION:
“Aduana Principal Aérea Valencia”
AUTOR: Camargo, Elsa
C.I 18.599.497
SAN DIEGO, SEPTIEMBRE 2012
iii
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD JOSE ANTONIO PAEZ
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICAS
FACULTAD DE DERECHO
CARRERA: DERECHO
LA FIANZA: GARANTIA PARA RESPONDER A LOS AGENTES ADUANEROS EN TRÁMITES
DE IMPORTACION O NACIONALIZACION DE MERCANCIAS
CONSTANCIA DE ACEPTACION
______________________________________ Nombre, firma y cedula del tutor académico ______________________________________ Nombre, firma y cedula del tutor institucional ______________________________________ Nombre, firma y cedula del tutor metodológico
AUTOR: Camargo, Elsa
C.I 18.599.497
SAN DIEGO, SEPTIEMBRE 2012
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AGRADECIMIENTOS
En primer lugar a dios por darme Salud y la oportunidad de estar en este mundo, por limpiar siempre el camino y así poder cumplir una meta mas… Abuela: por ser tu mi mayor motivo de inspiración, por darme siempre una palabra de aliento en los momentos difíciles, tu mi tranquilidad mi debilidad y la mejor mujer del mundo te amo. Esto lo logre por ti y para ti. Abuelo: gracias por enseñarme, cuidarme, por haber sido la primera persona que me tuvo en sus brazos al nacer por todos tus consejos que jamás olvido, tu viejita lo logro tal como te lo prometí. Mama: gracias mejor papel no pudiste hacer siempre pensando en tus hijos antes de pensar en ti, por darme la vida y protegerme, por nunca dejarme sola, te prometo que tampoco lo hare. Papa: gracias por enseñarme el valor de las cosas, por demostrarme que cuando se trabaja por lo que se quiere se disfruta más al obtenerlo, por darme las herramientas necesarias para que el camino fuese más fácil como siempre dices. Tía: gracias Primero que nada por abrirme las puertas de tu hogar en estos años, por educarme y mostrarme que existían dos caminos, ya con esto te demuestro cual escogí, te estaré eternamente agradecida por la confianza y el buen ejemplo que siempre me brindaste. Hermano Pablo: por ser siempre mi amigo y protector por estar todas las veces que te he necesitado y hasta cuando no, por tener los mejores sentimientos del mundo. Hermano Jesús: gracias por llegar a mi vida quizás no en el tiempo correcto pero lo importante es que llegaste y eso simplemente es alegría para mi, espero sigamos juntos. Carel: gracias por ocupar el lugar de la hermana que siempre quise tener, por compartir mis alegrías, mis tristezas y hasta mis locura. Te quiero primita Fabián: gracias por ser la luz la alegría la inocencia por ser uno de los regalos más lindo que dios hasta ahora me ha dado. Te amo titi. Susy: gracias por ser mi segunda madre por estar conmigo incondicionalmente, por hacerme parte de ti desde que me conociste, por demostrarme que no hizo falta llevarme en tu vientre para tratarme como otra hija.
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RECONOCIMIENTOS
A todos mis tíos primos demás familiares y amistades que han estado conmigo a
lo largo de mi vida Gracias.
A mi tutor institucional la Dra. Marisol Mahecha al igual que a la Aduana
Principal Aérea de Valencia en especial el Área de Apoyo Jurídico en la que compartí
dos meses muy enriquecedores para mi vida profesional y personal.
A mis tutores académico y metodológico, Dra. Wendy moreno y Rubén Darío
Vivas Reyes, por impartirme sus conocimientos por guiarme y ayudarme en la
realización satisfactoria de este trabajo de grado.
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ÍNDICE GENERAL
Contenido
AGRADECIM IENTOS…………………………………………………………....iii
RECONOCIMIENTOS…………………………………………………….…..…..iv
ÍNDICE GENERAL…………………………………………………………..……..v
RESUMEN INFORMATIVO…………………………………………………….viii
INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………...1
CAPITULO I……………………………………………...………………………….3
LA INSTITUCIÓN..…………………………………………………………………3
1.1 Nombre……………………...………………………………………………3
1.2 Ubicación………………………………………………...………………….3
1.3 Descripción……….…..……………………………………………………..3
1.4 Organización………………………………………………………………...3
1.5 Visión……………………………………………………………………….4
1.6 Misión………………………………………………………………………4
1.7 Valores……………………………………………………………………...4
CAPITULO II……………………………………………………………………..…5
EL PROBLEMA……………………………………………………………………..5
2.1 Planteamiento del Problema………………………………………………...5
2.2 Formulación del Problema………………………………………………….6
vi
2.3 Objetivos de la Investigación………………………………………………..7
2.3.1 Objetivo General……………………………………………………...7
2.3.2 Objetivos Específicos………………………………………………...7
2.4 Justificación y Alance……………………………………………………….7
2.5 Limitaciones del Estudio……………………………………………………8
CAPITULO III…………………………………………………………………….…9
MARCO REFERENCIAL CONCEPTUAL…………………………………….…9
3.1 Antecedentes de la Investigación……………………………………………9
3.2 Bases Teóricas……………………………………………………………..10
3.3 Definición de Términos Básicos…………………………………………...31
CAPITULO IV……………………………………………………………………...34
FASES METODOLOGICAS……………………………………………………...34
4.1 Tipo de Investigación……………………………………………...………34
4.2 Nivel de la Investigación……………………………………....…………..34
4.3 Fases Metodológicas……………………………………………………….35
CAPITULO V………………………………………………………………...…….36
RESULTADOS, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………...……..36
5.1 Resultados………………………………………………………….………36
vii
5.1.1 Resultados Fase I……...…………………………………………………...36
5.1.2 Resultados Fase II…………………………………………………………37
5.1.3 Resultado Fase III……………………………………………………38
5.2 Conclusiones……………………………………………………………….43
5.3 Recomendaciones………………………………………………………….43
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS……………………………………….……45
ANEXOS…………………………………………………………………………….46
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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD JOSE ANTONIO PAEZ
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICAS
FACULTAD DE DERECHO
CARRERA: DERECHO
LA FIANZA: GARANTÍA PARA RESPONDER A LOS
AGENTESADUANEROS EN TRÁMITES DE IMPORTACIÓN O
NACIONALIZACIÓN DE MERCANCIAS
Autor: Elsa Leonor Camargo Peña
Tutora: Wendy Moreno
Año: 2012
RESUMEN INFORMATIVO
En el siguiente estudio se hará una investigación correspondiente a la Fianza en la Aduana
Principal Aérea de Valencia: una garantía para responder en trámites de importación o nacionalización
de mercancías. Destacando, procedimiento y las principales funciones debido a la estrecha relación que
hay con el suministro de materiales. Este proceso equivale a riesgos, y es por ello que se le otorga una
fianza a cada agente aduanero, para evitar cualquier evento en el momento de los trámites
correspondientes a la importación o nacionalización de las mercancías pertenecientes al Contribuyente
que ellos representan.
La investigación constara con 5 capítulos; el Capitulo I referente a la institución, el Capitulo II
establece el problema, el Capitulo III desarrolla el marco conceptual, el Capítulo IV referente a las
fases metodológicas y el Capitulo V los resultados, conclusiones y recomendaciones.
La metodología de la investigación se desarrolla como una investigación documental-descriptiva
puesto a que se buscara establecer todos los aspectos importantes sobre el tema a través de la
utilización de bibliografía, jurisprudencia y textos legales.
Descriptores: Aduana, Agente Aduanero, Fianza, Garantía, Importación.
INTRODUCCION
En el siguiente estudio se hará una investigación correspondiente a la Fianza: una
garantía para responder en trámites de importación o nacionalización de mercancías.
Destacando las Aduanas en Venezuela comentando sus tipos, procedimiento y las
principales funciones debido a la estrecha relación que hay con el suministro
de materiales.
Debido a esto muchas empresas que necesitan importar o nacionalizar materiales
para la producción y estas mercancías pasan por un proceso de desaduanamiento en el
cual se realiza un control que se lleva sobre las mismas evitando que no sean ilícitas y
el valor agregado que obtienen por la imposición de un impuesto aduanero que recae
directamente en los costos propios de las mercancías en cuestión.
Es importante destacar que la fianza en materia de aduanas, se puede clasificar en
dos tipos; la fianza por documentos y por derecho; la fianza por documentos es
aquella que se llena para poder retirar la mercancía de la aduana sin necesidad de
tener documentos originales; por su parte la fianza en derecho es aquella que permite
la importación de materia prima para la elaboración de un producto, y luego de tener
el producto terminado, exportarlo.
Este proceso equivale a riesgos, y es por ello que se otorga una fianza a cada
agente aduanero, para evitar cualquier evento en el momento de los trámites
correspondientes a la importación o nacionalización de mercancías.
La investigación constara de 3 capítulos los cuales estarán divididos de la
siguiente manera:
Capítulo I, referente a la institución en este caso la Aduana Principal Aérea de
Valencia y como se encuentra organizada funcionalmente, de acuerdo a su estructura
jerárquica.
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El Capítulo II, relativo a la problemática de la situación, así como a los objetivos
de la investigación tanto general como específicos. El Capítulo III, establecerá todo lo
concerniente a los antecedentes de la investigación, así como las bases teóricas y
definición de términos básicos. El Capítulo IV, relacionado a las fases metodológicas,
donde se tomara en cuenta que es una investigación completamente documental y de
carácter descriptivo. El Capitulo V, referente a los resultados, conclusiones y
recomendaciones. Y por último se encuentra presente, las referencias bibliográficas y
los anexos.
CAPITULO I
1.1 Nombre: “Aduana Principal Aérea de Valencia”
1.2 Ubicación:
Final de la Avenida Luis Ernesto Branger, Zona Industrial Norte, Centro
Comercial Aerocentro, Piso 1, Valencia Estado Carabobo.
1.3 Descripción:
Formar Promover y Difundir, estrategias didácticas para abordar la conciencia
aduanera y tributaria a los docentes y estudiantes del sistema educativo bolivariano
asi como comunidades y habitantes en todo el territorio nacional.
1.4 Organización:
Esta Aduana está conformada por:
- Área de Apoyo Jurídico
- Área de asistencia al contribuyente
- Área de control
- Área de almacenamiento de bienes adjudicados
- Área de resguardo aduanero
- División de administración
- División de operaciones
- División de recaudación
- División de tramitaciones
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1.5 Misión:
Administrar eficientemente los procesos aduaneros y tributarios en el ámbito
nacional, y otras competencias legalmente asignadas, mediantes la ejecución de
políticas públicas en procura de aportar la mayor suma de felicidad posible de
seguridad social a la nación venezolana
1.6 Visión:
Ser una institución modelo, moderna, inteligente, acorde con el desarrollo socio
económico del país, que fomente la cultura y garantice el cumplimiento de las
obligaciones y deberes aduaneros y tributarios, contribuyendo consolidar el proyecto
socialista bolivariano.
1.7 Valores: institucionales socialistas:
- Solidaridad
- Honestidad
- Corresponsabilidad social
- Respeto
- Lealtad
- Equidad
- Justicia
- Igualdad
- Bien común
- El ser social colectivo.
CAPITULO II
EL PROBLEMA
2.1 Planteamiento del Problema
Si bien es cierto que la fianza es un instrumento jurídico mediante el cual la
administración aduanera y tributaria, garantizaran al contribuyente el resguardo de
sus intereses en el caso especifico de la Aduana Principal Área Valencia es
importante resaltar que las relacione de esta con los particulares se das a través de un
agente de aduanas que es la personas autorizada por el Ministerio del Poder Popular
con competencia en la materia de fianza para actuar ate órganos competentes en
nombro y por cuanta de aquel que contrate sus servicios.
De tal forma la Fianza Aduanera garantiza la actividad del agente aduanal que
opera en la aduana respectiva, de acuerdo al Artículo 35 de la Ley Orgánica de
Aduanas, ("los órganos competentes en nombre y por cuenta de aquel que contrata
sus servicios en el trámite de una operación o actividad aduanera.), en el caso del
agente aduanero.
Es importante señalar que esta cubre el pago de los impuestos de importación y
derechos arancelarios relativos a la importación temporal para el perfeccionamiento
activo de materias primas, de conformidad con lo establecido en la Ley Orgánica de
Aduanas, (las mercancías podrán ser objeto de transformación, combinación, mezcla,
rehabilitación, reparación o cualquier otro tipo de perfeccionamiento, salvo
disposición en contrario y bajo las condiciones que señale el Ministerio de Hacienda.
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Si se tratare de mercancías exportadas temporalmente, su reintroducción estará
sujeta a las obligaciones ordinarias de importación que sean aplicables, en lo que
respecta al valor agregado en el exterior por perfeccionamiento pasivo). Por lo tanto
es importante señalar que existen dos divisiones de la fianza las cuales son:
- Fianza Aduanal para Exportación Temporal: Responde por los impuestos de
exportación y derechos arancelarios relativos a la exportación temporal de cualquier
equipo o mercancía que vaya a ser reparada o utilizada en el exterior y que luego
retornará al país, de conformidad con el Artículo 95 de la Ley Orgánica de Aduanas,
(El Ministerio de Hacienda podrá autorizar la admisión o exportación temporal de
mercancías con fines determinados y a condición de que sean luego reexpedidas o
reintroducidas, según el caso, dentro del término que señale el Reglamento).
- Fianza Aduanal para Importación Temporal: Respalda el pago de los impuestos
de importación y derechos arancelarios relativos a la importación temporal de
equipos o mercancías, de conformidad con lo establecido en la Ley Orgánica de
Aduanas.
Para finalizar cabe acotar que la problemática con respecto a la fianza aduanera en
Venezuela, esta basada en la insuficiencia de este recurso para los agentes aduaneros,
como garantía para cubrir daños ocasionados a las mercancías al momento de realizar
la importación y nacionalización de mercancías.
2.2 Formulación del Problema
¿Cuál sería el límite establecido por la ley en cuanto al monto de la fianza de los
agentes aduanales?
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2.3 Objetivos de la Investigación
2.3.1 Objetivo General
Identificar de qué manera se encuentra establecido el procedimiento de la fianza
para los agentes aduanales.
2.3.2 Objetivos Específicos
-Mencionar los requisitos para obtener la fianza aduanera (agente aduanero)
-Aplicabilidad de la limitación en cuanto al monto establecido por la ley para los
agentes de aduana con respecto a la fianza
-Investigar los criterios doctrinales y jurisprudenciales respecto a la fianza.
2.4 Justificación y Alance
Por lo tanto la importancia de la investigación es definir cada uno de los aspectos
de la fianza en este caso en materia de Aduanas y que estos lleguen de una manera
clara y precisa a todas las personas interesadas en el tema, especialmente a los
alumnos de la Universidad José Antonio Páez.
La realización del presente trabajo, es con la finalidad de dar a conocer al público
en general que la Fianza en una garantía otorgada al Agente Aduanero, para que al
momento de surgir algún daño o accidente durante la importación y nacionalización
de mercancías, esta ayuda a cubrir dicho daño, pero actualmente el monto otorgado
para la misma, es un monto mínimo comparado con los daños en cantidad.
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2.5 Limitaciones del Estudio
La limitación que presento el presente estudio, fue en cuanto al tiempo otorgado a
los alumnos para la realización de este informe.
CAPITULO III
MARCO REFERENCIAL CONCEPTUAL
3.1 Antecedentes de la Investigación
Guardan relación con el objeto de estudio:
Orlando Hurtado (2008) con “Aduanas”, redactado en Maracay, Estado Aragua,
para obtener el título de Abogado, establece que ese tipo de comercio, está basado en
el tráfico de mercancías nacionales o extranjeras que entran o salen de una nación,
estas mercancías deben ser inspeccionadas por el gobierno de cada país a fin de evitar
el comercio ilícito; el control es generalmente realizado por el Estado a través de las
aduanas las cuales, son las encargadas de recaudar los ingresos que percibe el Fisco
Nacional y el ingreso se traduce en recaudación tributaria, para que esta sea exitosa,
es necesaria la participación de autoridades competentes y conocedoras del área.
Estas autoridades, son las encargadas de llevar a cabo el proceso de
desaduanamiento, determinación de tributos a pagar por cada tipo de artículo y
aplicación de las sanciones sobre aquellas mercaderías que no cumplan con los
requisitos establecidos por la Legislación Nacional.
Mónica Solana (2010) “Tipos de Fianzas Aduaneras”, redactado en la Cuidad de
Caracas, para obtener el título de Abogada, define la autora que la autora que existe
un tipo de fianza aduanera para cada caso en particular, siendo estas distintas para
cada actividad que surja dentro de la aduana garantizando así una mayor comodidad y
confiablidad al momento de que se presente un accidente, bien sea al momento de
exportar, importar o traslada r mercancías.
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Paul Bonds (2009) con “Fianza de Aduana en los Estados Unidos”, redactado
en Miami, Florida; este estudio trata de que a pesar de que generalmente se manejan a
través de aseguradoras, las fianzas no son seguros. En efecto, una fianza es una
garantía respaldada por un tercero.
En el comercio internacional existen dos clases fundamentales de fianzas que
exigen dos diferentes dependencias del gobierno estadounidense: la Comisión
Marítima Federal y la Aduana de Estados Unidos. Ahora se requiere que todos los
agentes de carga y los transportadores comunes que no operan buques (NVOCC, por
sus siglas en inglés), que manejan carga que se origina en o con destino hacia los
Estados Unidos de América, tengan una licencia y cuenten con una fianza como
Intermediarios de Transporte Marítimo (OTI, por sus siglas en inglés).
La relación de estos antecedentes con el objeto de estudio, es que aportan
información necesaria y relevante para la misma, a su vez servirán de base para el
desarrollo teórico de la investigación.
3.2 Bases Teóricas
Las bases conceptualizadas son las siguientes:
Aduana:
Son oficinas públicas cuya finalidad primordial es la de controlar el paso de
mercancías nacionales o extranjeras que, procedentes del exterior, van hacia otros
territorios aduaneros o circulan entre diversos puntos de un mismo ámbito geográfico,
también se encarga de la liquidación de los impuestos establecidos por
las importaciones y exportaciones de mercancías.
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Funciones
• La vigilancia y control de la entrada y salida de mercancías
y medios de transporte por las fronteras, aguas territoriales o espacio aéreo.
• Determinar y recaudar las obligaciones tributarias causadas por el punto
anterior.
• La resolución de los reclamos, recursos, peticiones y consultas de los
importadores y exportadores.
• Impedir las importaciones y exportaciones ilícitas.
• La prevención, persecución y sanción de las infracciones aduaneras.
Aduana principal
Es la que tiene Jurisdicción en una circunscripción determinada y centraliza las
funciones fiscales y administrativas de las aduanas Subalternas adscritas a ella. Estas
estarán habilitadas para las operaciones de importación, exportación y transito.
Igualmente podrá prestar servicios de transbordo, cabotaje y bultos postales.
Entre las aduanas principales están: La Guaira, Aérea de Maiquetía, Postal de
Caracas, Puerto Cabello, Los llanos Centrales, Las piedras de Paraguaná, Maracaibo,
Puerto La Cruz, entre otras.
Aduanas subalternas
Son las adscritas a una aduana principal habilitada para realizar determinadas
operaciones aduaneras dentro de la respectiva circunscripción. Entre las aduanas
subalternas están: Higuerote, área de la Carlota, área metropolitana de Caracas y área
del centro, Turiamo, área del palito, La Vela, Tucacas, Punta Cardón, San Juan de los
Callos, Adícora, Puerto de Amuay entre otras.
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División Administrativa, Política, Militar, Electoral O Eclesiástica De Un
Territorio
Es el territorio aduanero delimitado para cada aduana principal dentro el cual ésta
ejercerá la Potestad Aduanera.
Derecho Aduanero
Es la disciplina que tiene por objeto regular los tributos incidentes sobre las
importaciones jurídicamente " calificadas de impuestos (arancel de aduanas)",
cualquiera que sea su denominación, forma de recaudar o destinación.
Se considera "tributo aduanero", todo impuesto que grava el comercio internacional,
siempre que no constituya:
• Remuneración por servicios prestados a los importadores.
• Simple extensión a los productos importados, tributos internos cobrados
igualmente a los productos nacionales.
El Derecho Aduanero es específico y forma parte del derecho público y soporta su
marco legal en Venezuela en " la Ley Orgánica de aduanas y su Reglamento", posee
característica internacional.
Características Del Derecho Aduanero
1.- Es Derecho Público:
• El Estado es sujeto, esencial y dominante.
• El Estado tiene prorrogativos.
2.- Es De Orden Público:
• No puede ser derogado por convenios particulares.
• Igualdad de impuestos.
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3.- Es una Nueva Rama Del derecho.
• Autonomía
• Propia estructura
• Normas propias
• Ingreso público, desarrollo social
4.- Impuestos Indirectos
• Monto del gravamen o parte de él es trasladado al consumidor final.
Finalidades Del Derecho Aduanero
1. Garantizar la salud y las condiciones de vida.
2. Lograr una actuación de carácter ético y solidaridad humana.
3. Fomentar el desarrollo económico.
4. Proyectar y preservar el status político y social.
5. Suministrar informaciones estadísticas.
6. Percibir un tributo:
• Impuesto
• Tasa
Potestad Aduanera
Es la facultad de las autoridades competentes para intervenir sobre los vehículos y
medios de transporte que realicen tráfico internacional, así como las mercancías que
contengan, autorizar o impedir su desaduanamiento, ejercer los privilegios fiscales,
determinar los tributos exigibles, aplicar las sanciones procedentes, en general,
ejercer los controles previstos en la legislación aduanera nacional.
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Privilegios Del Fisco Nacional
El Fisco Nacional tendrá privilegios, preferente a cualquier otro, sobre los bienes ,
para exigir el pago de los impuestos, tasas, intereses moratorios, penas pecuniarias y
otros derechos o cantidades que se originan en virtud de lo establecido en ella. Dichos
bienes no podrán ser objeto de medidas judiciales preventivas o ejecutivas mientras
no hayan sido cumplidos los requisitos y pagados o garantizado el
crédito fiscal correspondiente.
Privilegios Generales
1.- Carácter Administrativo
• El Fisco no presta caución para una actuación judicial.
• No paga impuestos nacionales, ni municipales.
• Obligación de todas las autoridades de colaborar con los funcionarios de hacienda.
2.- Carácter Procesal
• Los bienes de la nación no son embargables, ya que no están sujetos a medida de
ejecución.
• Toda sentencia definitiva debe consultarse al tribunal superior.
• Los apoderados del fisco nacional, tienen la obligación de hacer valer en cualquier
juicio, todos los recursos sin necesidad de autorización especial.
• Los tribunales deben darle prioridad a los juicios en donde está implicado el fisco
nacional.
• Tiene carácter de título ejecutivo todas las liquidaciones de crédito a favor del
fisco.
3.- Carácter Civil
• No es admisible compensación en contra del fisco.
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Privilegios Específicos
1.- Retención de mercancías por falta de pago
Cuando exista demora en el pago de las cantidades líquidas y exigibles causadas
por motivo del pago de mercancías a través de las aduanas, éstas podrán retener las
demás que hayan llegado a nombre del mismo consignatario hasta que el pago se
efectúe.
2.- Prenda
• El Fisco no presta caución para una actuación judicial.
3.- Aprehensión de mercancías
Mercancías retiradas de la zona aduanera, sin que hubiese cumplido los requisitos
establecidos en la ley.
Ámbito de aplicación de la potestad aduanera
Las aduanas constituyen verdaderas barreras que protegen al país en el
intercambio comercial de los productos procedentes del exterior, de tal manera que
la política aduanera nacional ejercida mediante la potestad aduanera es un excelente
mecanismo coadyuvante a la protección económica de la Nación, ya que
estas políticas bien concebidas y racionalmente bien planificadas protegen y
fortalecen a la industria y al comercio nacional legalmente establecido.
Ámbito de Aplicación
1.- Zona De Libre Comercio: Es el régimen jurídico, que otorga ventajas a los
asociados, entre las cuales permitirles la exportación de su producción, les reconoce
autonomía tarifaria frente a terceros países. (Asociación Europea de Libre comercio-
EFTA).
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2.- Unión aduanera: En este régimen, se eliminan los gravámenes y otros
obstáculos o limitaciones al comercio exterior entre los países que forman la unión, y
se aplica una tarifa uniforme frente a los países que constituyen parte integrante
del sistema.
3.- Mercado Común: Constituye la forma más completa de integración. A
la coordinación de la unión aduanera, se agrega la coincidencia, tales como:
inversiones, producción, salarios, moneda común, que permiten la libre circulación de
mercancías, servicios y capitales. (Mercado Común Europeo).
4.- Zona Franca: Es el área de terreno que éste físicamente delimitada sujeta a un
régimen fiscal especial establecido, en la cual personas jurídicas autorizadas podrán
instalarse en dichos terrenos, a efectos de dedicarse a la producción
y comercialización de bienes para la exportación libres de gravámenes, así como la
prestación de servicios vinculados con el comercio internacional. Existen tres tipos:
Industriales, comerciales y servicios. (Zona franca Internacional de Paraguaná).
5.- Puertos Libres: Es el área determinada, segregada del territorio aduanero
nacional y separado de éste por medio de barreras naturales o artificiales, en el cual se
permita que mercancías no excluidas especialmente, puedan ser introducidas sin pago
de derechos aduaneros ni otros gravámenes internos, Las mercancías no causarán el
pago de impuestos de importación pero sí la tasa aduanal.
6.- Mar Territorial: Es aquella zona marítima contigua a la costa o a las aguas
nacionales.
7.- Aguas Nacionales: Aquellas masas de aguas totalmente comprendidas dentro
de los límites de un estado, como lo son: ríos, lagos, mares interiores, golfos, bahías
rodeadas por el territorio de un estado y cuya entrada no exceda de 6 millas de
amplitud, y los canales que se encuentren dentro del territorio de un estado y cuya
condición jurídica, se asimila a la de los ríos.
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8.- Espacio Aéreo: Es aquel que cubre el territorio de la República de Venezuela
hasta el límite exterior del mar territorial y está sometido a su soberanía.
9.- Territorio aduanero y territorio político:
El Territorio Aduanero (TA), es el territorio en el cual las disposiciones de la
legislación aduanera de un estado son plenamente aplicables.
El Territorio Nacional (TP), (excluido de hecho del territorio aduanero), supone
que parte del TP no está contemplado como ámbito nacional de validez del régimen
aduanero. Parte del TP del Estado forma parte del TA de otro Estado, y el propio
Estado ha decidido liberar a determinado sector de su territorio, del régimen aduanero
(puertos libres y Zonas francas).
Casos Que Se Pueden Encontrar con relación a Los Territorios Nacionales Y
Aduaneros
a. Pluralidad de TP en un solo TA:
• Uniones aduaneras
• Varios países con reglas comunes.
Ej. Comunidad Económica Europea.
b. Territorio no nacional incluido en el TA:
• Se hace por convención internacional.
• Enclaves aduaneros.
Ej. Suiza.
c. TP excluido por ficción jurídica del TA:
• Problemas limítrofes.
c. Varios TA en un mismo TP:
• Régimen aduanero distinto, se regula análogamente al tráfico internacional.
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Autoridad Aduanera
Podrá ingresar a almacenes, patios, oficinas, vehículos, y demás lugares privados o
públicos sujetos a la potestad aduanera sin necesidad de autorización especial.
También podrá:
• Aplicar los procedimientos en casos de infracciones o delitos fiscales.(comercio
internacional ilícito)
• Verificación de las operaciones aduaneras en conformidad a lo pautado en el
ordenamiento legal.
Importancia
Su importancia recae en la organización y desarrollo del país, debido a que el control
ejercido por ellas persigue el control de la mercancía que entra y sale del mismo.
Su importancia es:
• Percibir un tributo manifestado bajo la forma de impuesto o tasa.
• Fomentar y proteger el desarrollo económico.
• Proyectar y preservar el status político y social.
• Garantizar la salud y las condiciones de vida de los
ciudadanos, plantas y animales.
• Suministrar información estadística.
• Lograr una actuación de carácter y solidaridad humana.
• Servir de punto de control para establecer las disposiciones emanadas de cualquier
Ministerio y que deban, a la entrada o salida de mercancías.
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Competencia Territorial
De las oficinas aduaneras:
a. En el conocimiento o derechos que las asiste en los procedimientos a que haya
lugar en caso de infracciones o delitos fiscales, es decir en los casos
de contrabando y otros fraudes fiscales.
b. En cuanto a sus obligaciones, ósea, el deber en que están las aduanas de tomar
todas aquellas medidas para impedir la introducción o comercio ilícito de
mercancías, y verificar las operaciones aduaneras que se realicen en las oficinas
adscritas a ellas para que se ejecuten de manera legal.
Regiones Aduaneras;
• Aduanas de la Región Capital, de los Llanos Centrales, Centro Occidental,
Zuliana, de los Andes, del Sur, Nor-Oriental, Insular y Central.
Tasas Aduaneras
Son contraprestaciones que los sujetos pagan al estado como retribución especial
por su servicio divisible y ocasional que el Estado le presta, o por los gastos
originados a este en el ejercicio de la actividad administrativa en beneficio del
particular.
Diferencias entre tasas e impuestos
• Las tasas, tienen un carácter ocasional para el pago de la misma en cambio el
impuesto tiene un carácter que cada vez que se causa es permanente y obligatorio.
• Las tasas se pagan como contraprestación de un servicio específico recibido en
cambio, los impuestos no se otorga una contraprestación específica e inmediata
por su cancelación.
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Impuesto Aduanero
El impuesto aduanero es aquella prestación pecuniaria obligatoria, que el Estado
impone a los particulares por el paso de mercancías a través de las aduanas
habilitadas del país. Sin embargo, no todo paso de mercancía a través de la misma
constituye el impuesto de la Aduana, por lo tanto se debe partir del siguiente
aforismo:
"Todo impuesto de Aduana es causado por el paso de mercancías a través de las
aduanas nacionales habilitadas, pero no todo el paso de mercancías a través de dichas
aduanas es causa del impuesto de adunas."
La regla principal para nazca un impuesto aduanero es que la mercancía debe
venir de otro territorio aduanero o ir al mismo cualquiera que sea; y hay que señalar
que la mercancía debe ser a título definitivo, es decir, que la misma debe estar
destinada al consumo, sea en el territorio o fuera del.
En resumen, sino interviene ese otro territorio aduanero, no nacerá un impuesto,
pues ya se sabe que el comercio de cabotaje no causa impuesto, debido a que es solo
un intercambio de mercancías nacionales o nacionalizadas entre los distintos puertos
de la República que posee un territorio aduanero único.
Tampoco causa impuesto de aduana por la misma razón, la introducción de efectos
con carácter temporal, donde la finalidad no es el consumo de los efectos, sino otra
distinta, y donde la mercancía, después que dicha finalidad ha sido cumplida, deberá
retornar o re-exportarse, según el caso. Aunque a veces necesita un consumo para
conocer esa naturaleza y calidad, tampoco se causaría el impuesto, porque lo esencial
y determinante no es el consumo en sí, sino dar a conocer la mercancía, y porque el
consumo está limitado a lo estrictamente necesario, sin que pueda haber excesos
injustificados.
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En resumen, el impuesto de aduanas supone:
• Paso de mercancías (no de personas).
• A través de nuestras aduanas habilitadas.
• Desde o para otros territorios aduaneros.
• A título definitivo (consumo).
Elementos
Subjetivos:
• Personales
• Animo de importar, exportar y tránsito.
Objetivos:
• La mercancía
• El territorio
Clasificación:
• Extracción de mercancías: Impuesto de exportación
• Introducción de mercancías: Impuesto de importación
• Tránsito: Nacional e Internacional: Paso por el territorio aduanero nacional de
mercancías para consumo en otro territorio aduanero y el paso por aduanas del
mismo territorio
Tipos
• AD VALOREM: Viene dado por un porcentaje del valor de la mercancía.
• ESPECIFICO: Viene dado por un factor de ajuste en unidades del sistema métrico
decimal (Bs/Kg o Bs/m3).
• MIXTO: Tiene un componente ad valorem y específico.
22
Causación Del Impuesto Aduanero
Las mercancías causarán el impuesto aduanero y estarán sometidas al régimen
vigente para la fecha de llegado o ingreso a la zona primaria de cualquier aduana
nacional habilitada para la respectiva operación. Para ser exigible el impuesto, se
requiere la determinación y su liquidación, el cual se logra mediante el proceso de
reconocimiento.
Base Imponible De Las Tasas Aduaneras
Es aquella parte de la riqueza del contribuyente de la cual este toma para cancelar
el gravamen. Esta fuente debe ser la renta, porque es el producto del capital o
del trabajo, que en este caso es el resultado de la materialización del Hecho imponible
en aduanas.
Tránsito Aduanero
Se entiende por operación de tránsito aduanero el transporte de mercancías desde
una oficina aduanera de destino partida a una de destino, bajo el régimen de tránsito
aduanero. A estos fines, se entiende por aduana de partida, la oficina aduanera por
donde comienza la operación de tránsito; por aduana de paso, tosa oficina aduanera
por donde transiten las mercancías en el curso de la operación de tránsito aduanero; y
por aduana de destino, la oficina aduanera donde termina la operación de tránsito.
Las operaciones de tránsito aduanero comprenden el territorio nacional e
internacional. Cuando la operación termine en el país, el importador presentará la
declaración de aduana en la oficina aduanera de destino.
23
Almacenes y depósitos aduaneros
Tipos:
1. Depósitos temporales:
• Las mercancías permanecerán bajo potestad aduanera hasta cumplir su tramitación
legal.
• Se pueden acoger a éste régimen, las empresas que deseen almacenar sus
mercancías a utilizar en sus procesos industriales.
• El plazo máximo de permanencia de las mercancías es de 30 días contados a partir
del vencimiento del plazo definido en el art. 24 de la L.O.A.:
• Se pueden realizar operaciones de conservación y mantenimiento.
1. Depósitos Aduaneros (in bond):(régimen especial):
• Bajo control y potestad de la aduana, sin estar sujetas al pago
de impuestos de importación y tasa aduanal, para su venta en
los mercados nacionales e internacionales, previo cumplimiento de los requisitos
legales.
• El plazo máximo de permanencia de la mercancía será de un (1) año, contados a
partir de la fecha de ingreso al depósito.
• Las mercancías pueden ser parcialmente o totalmente exportadas, importadas,
reexportadas, reembarcadas hacia otros territorios aduaneros, puertos libres, zonas
francas, etc.
• Si las mercancías van a ser nacionalizadas, se aplicarán los requisitos ordinarios de
importación vigentes.
• Se maneja la figura como si la mercancía continúa viajando.
24
1. Almacenes Libres de Impuestos (duty free shops):
• Autorización para expedir mercancías destinadas a pasajeros, que están en tránsito
en el país, las cuales son llevadas como parte de su equipaje.
• Solamente para establecimiento que están ubicados en puertos y aeropuertos
internacionales.
1. Almacenes Generales de depósitos: Son de tres clases:
a. Destinados exclusivamente a graneros o depósitos especiales para semillas y
demás frutos o productos agrícolas, industrializados o no.
b. Los que cumplen el punto anterior, además de, admitir mercancías o efectos
nacionales de cualquier clase o extranjero, por los que hayan pagado
los derechos correspondientes.
c. Autorizados para recibir exclusivamente mercancías por los que no se hayan
satisfecho los derechos de importación correspondiente.
Regímenes aduaneros suspensivos
Admisión Temporal: El régimen mediante el cual se introducen mercancías al
territorio aduanero nacional, con suspensión del pago de los impuestos de
importación y otros recargos o impuestos adicionales que fueron aplicables, con una
finalidad determinada, a condición de que sean re-expedidas luego de su utilización,
sin haber experimentado modificación alguna.
Admisión Temporal Para Perfeccionamiento De Activo: El régimen mediante el
cual se introduce al territorio nacional insumos, materias primas, partes o piezas de
origen extranjero, con su pensión de los impuestos aplicables a la importación, para
ser reexpedidas después de haber sufrido transformación, combinación,
rehabilitación, reparación o ensamblaje.
Exportación Temporal Y Exportación Temporal Para Perfeccionamiento Pasivo:
(Similitud con la admisión temporal y admisión temporal para perfeccionamiento de
activo).
25
Reposición De Franquicia Arancelaria: Régimen aduanero especial que permite
importar, por una sola vez con liberación de pago de los impuestos de importación,
mercancías equivalentes en cantidad descripción, calidad y características técnicas, a
aquellas respecto a las cuales fueron pagados los impuestos de importación y que
fueron utilizados en la producción de mercancías exportadas previamente,
con carácter definitivo.
Draw Back: (Reintegro de los impuestos de importación): El régimen aduanero
especial que permite reintegrar parcialmente o totalmente el monto de los impuestos
arancelarios que hubiesen sido cancelados cuando se trate de mercancías destinadas a
la elaboración o terminación en el país, de productos que luego son exportados.
Requisitos establecidos para obtener la autorización como agentes de aduanas
1-Tener un capital social suscrito y pagado inferior a un mil bolívares por cada
aduana principal que se le solicite operar hasta un máximo de cinco mil bolívares.
2-Que la administración de la sociedad este conformado por los menos en un 25%
con persona de comprobados conocimientos y capacidad técnica
3-Tener como objeto social la realización de las actividades aduaneras
4-Disponer de un local u oficina establecida y apta para el servicio aduanero
5-Constituir una fianza de fiel cumplimiento.
6-Estados financieros auditados por un contador público colegiado.
7-Copia del R.I.F.
8-Patente de industria y comercio.
26
Los Agentes Aduaneros en la Ley Orgánica de Aduanas
Artículo 145: Además de los Agentes de Aduana, son auxiliares de la
Administración Aduanera las empresas de almacenamiento o depósito aduanero,
Almacenes Generales de Depósito, Mensajería Internacional, Consolidación de
Carga, Transporte, Verificación de Mercancías, Cabotaje, Laboratorios Habilitados,
los cuales deberán estar inscritos en el registro correspondiente y autorizados para
actuar por ante la Administración Aduanera, de conformidad con las disposiciones
establecidas en el Reglamento.
Artículo 146: Los Agentes de Aduanas que para la fecha de la entrada en vigencia
de la modificación a esta Ley hayan sido autorizados e inscritos en el registro
correspondiente para actuar como tales, podrán continuar prestando sus servicios,
teniendo un plazo de seis (6) meses para cumplir con el requisito previsto en el
numeral 7 del artículo 36 de esta Ley.
Artículo 147: Corresponderá a los reconocedores y al jefe de la oficina aduanera la
firma de los documentos que, conforme a esta Ley y su Reglamento sean resultado de
los actos de su competencia.
Aspectos Generales de la Fianza presentada en la Aduana
1- Debe ser otorgada en documentos autenticados
2-Cuando se trate de fianzas emitidas por aseguradoras el texto de las mimas
deberá indicar el numero y fecha de acta de la junta directiva.
3-Cada contrato de fianza deberá garantizar solamente un evento de operación
aduanera.
4-Establecera como acreedor a la República Bolivariana de Venezuela.
5-Seran otorgada para una solo oficina aduanera.
27
Agentes de Aduanas según Ley Orgánica de Aduana, Reglamento de la Ley
Organiza de Aduana y la Resolución Nº2170 del 03-03-93
Los Agentes de Aduanas Personas Jurídicas tienen la posibilidad de Ampliar sus
gestiones a los fines de operar por otras Gerencias de Aduanas Principales, conforme
a lo previsto en el artículo141° del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas, en
concordancia con el Artículo 4° de la Resolución N° 2.170 del 03/03/93.
Las personas jurídicas que hayan sido autorizadas bajo la vigencia de la Ley
Orgánica de Aduanas publicada en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela
N° 5.353 Ext. de fecha 17/06/1999, deberán mantener en su nómina una o más
personas naturales autorizadas a la vez, como Agente de Aduanas persona natural
bajo relación de dependencia, quien lo representará ante cada una de las Aduanas por
las cuales gestionan, por lo que deberán cumplir adicionalmente con los requisitos
exigidos para tal fin y cuyo otorgamiento se hará mediante acto administrativo que se
publicará en la Gaceta Oficial de República Bolivariana de Venezuela y causará la
tasa de 120 unidades tributarias.
Otorgada la ampliación de sus gestiones para operar como agentes de aduanas, se
deberá dar cumplimiento en el futuro, con todas las demás formalidades que puedan
ser exigidas por la Ley Orgánica de Aduanas, sus reglamentos y demás actos
administrativos dictados sobre la materia. Unidad Responsable Intendencia Nacional
de Aduanas, Gerencia de Regímenes Aduaneros, División de Auxiliares
Aduaneros.
Requisitos Necesarios para Obtener la Ampliación de Agentes de Aduana
Presentar solicitud ante la División de Auxiliares Aduaneros adscrita a la Gerencia
de Regímenes Aduaneros de la Intendencia Nacional de Aduanas, cumpliendo las
siguientes formalidades:
28
La solicitud debe contener la siguiente información:
-Las Aduanas ante las cuales gestionará.
-Identificar los documentos requeridos y nombrar la(s) persona(s) natural(es)
autorizada(s) para actuar en cada Gerencia de Aduana Principal por la que solicita la
ampliación.
La Fianza Aduanera en Venezuela
Garantiza a la República (por órgano de cualquier aduana del país), el fiel cabal y
oportuno cumplimiento de las obligaciones aduaneras derivadas de la Ley Orgánica
de Aduanas y su reglamento, así como el pago de los impuestos, tasas de servicios y
penas pecuniarias que causen las importaciones.
En el artículo 144 de la Ley Orgánica de Aduanas se establece: Además de los
requisitos que establezca el Ministerio del Poder popular con competencia en - 32 -
materia de Finanzas mediante resolución, las fianzas deberán ser otorgadas por
empresas de seguro o compañías bancarias establecidas en el país, mediante
documento autenticado y podrán ser permanentes o eventuales.
En casos justificados, el Ministro del Poder popular con competencia en materia
de Finanzas podrá aceptar que dicha garantía sea otorgada por empresas de
comprobada solvencia económica, distintas a las antes mencionadas.
Cada fianza permanente será otorgada para una sola oficina aduanera y para
garantizar un sólo tipo de obligación, salvo en los casos de excepción que establezca
el Reglamento de esta Ley.
Las personas naturales o jurídicas y sus representantes legales que tengan el
carácter de auxiliares de la Administración Aduanera deberán prestar garantía,
cuando fuere procedente, en los términos y condiciones que establezca el
Reglamento.
29
Tipos de Fianza Aduanera
Admisión temporal:
Es el régimen mediante el cual se introducen mercancías al territorio Aduanero
Nacional, con suspensión de pago de los impuestos de importación, con una finalidad
determinada, a condición de que sean reexpedidas luego de su utilización, sin haber
experimentado modificación alguna.
Exportación temporal:
Es el Régimen Aduanero que permite exportar temporalmente mercancías que se
encuentren legalmente en libre circulación en el territorio aduanero nacional y
reintroducirlas sin pago de los impuestos de importación, cuando no hayan
experimentado modificación alguna.
Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo:
Es el Régimen Aduanero que permite exportar temporalmente mercancías a objeto
que sean sometidas en el extranjero a transformación, elaboración, reparación o
ensamblaje, para luego ser reintroducidas causando los gravámenes correspondientes
según la ubicación arancelaria de los bienes o productos a ingresar.
Importación temporal para perfeccionamiento activo:
Es el Régimen Aduanero que permite introducir temporalmente mercancías de
origen extranjero, con la suspensión de los impuestos aplicables a la importación, para
ser reexpedidos después de haber sufrido transformación, combinación, mezcla,
rehabilitación, reparación o ensamblaje.
Traslado de mercancías:
Cubre el traslado de la mercancía desde el muelle de descarga hasta el almacén
general de depósito aduanero, o bien en el caso de “Carga Consolidada”, cuando la
misma ingrese a una oficina aduanera de entrada y deba transitar por el territorio
nacional a una oficina aduanera de salida, para continuar su recorrido.
30
Agente de aduanal:
Son las personas autorizadas para actuar ante los órganos competentes en nombre y
por cuenta de aquél que contrata sus servicios, en el trámite de una operación o
actividad aduanera. Cubre las obligaciones ante el SENIAT que resulten de su actividad
como Agente Aduanal de conformidad con la Ley Orgánica de Aduanas y su
reglamento. No se garantiza el pago de dinero de forma fija, sino el correcto proceder
del Agente Aduanal (Obligación de Hacer).
Deposito aduanero
a)Depósitos Temporales: Las mercancías objeto de operaciones aduaneras son
depositadas provisionalmente, en recintos cerrados ubicadas dentro de las zonas
primaria de las aduanas, o espacios próximos a las oficinas aduaneras, las mercancías
permanecen hasta que los interesados cumplan los trámites respectivos.
b) Depósitos Aduaneros (IN BOND): Las mercancías extranjeras, nacionales o
nacionalizadas, son depositadas en un lugar destinado a tal efecto, bajo el control y
potestad de la aduana, sin estar sujetas al pago de impuestos, se pueden establecer en
cualquier parte del país. (envase, etiquetado y paletizado, combinación y división de
mercancía, exposición de muestras, mezcla)
c)Almacenes Libres de Impuestos (DUTY FREE SHOPS): Establecimientos
comerciales ubicados en las zonas primarias de las aduanas localizadas en puertos o
aeropuertos internacionales autorizados a depositar determinadas mercancías nacionales
y extranjeras exclusivamente para ser expendidas a aquellas personas que se encuentran
en tránsito en el país.
d) Almacenes Generales de Depósitos: Conservación y guarda de los bienes
muebles por lo que no se hayan satisfecho los derechos de importación y la expedición
de los certificados de depósitos y de bonos de prenda.
31
3.3 Definición de Términos Básicos
Actividades aduaneras: actos necesarios para que la operación aduanera se pueda
realizar. Entre las actividades aduaneras podemos destacar: la confrontación, el
reconocimiento, la liquidación, el desaduanamiento.
Admisión temporal: régimen mediante el cual se introducen mercancías al
territorio aduanero nacional, con suspensión del pago de los impuestos de
importación y otros recargos o impuestos adicionales que fueren aplicables, con una
finalidad determinada, a condición de que sean reexpedidas luego de su utilización,
sin haber experimentado modificación alguna.
Admisión temporal para perfeccionamiento activo: régimen mediante el cual se
introducen al territorio aduanero nacional insumos, materias primas, partes o piezas
de origen extranjero, con suspensión de los impuestos aplicables a la importación,
para ser reexpedidas después de haber sufrido transformación, combinación, mezcla,
reparación o ensamblaje.
Aduana de destino: oficina aduanera donde termina la operación de tránsito
aduanero.
Aduana de entrada: oficina aduanera por donde entran al territorio aduanero
mercancías en tránsito aduanero.
Aduana de partida: oficina aduanera por donde comienza la operación de
tránsito aduanero.
. Circunscripción: el territorio aduanero delimitado para cada aduana principal
dentro de la cual ejercerá la potestad aduanera.
32
Depósito courier: lugares habilitados como depósito fiscal por el Ministerio de
Finanzas, por órgano del SENIAT, a los efectos de que las Empresas Operadoras de
Mensajería Internacional "Courier" puedan relacionar sus encomiendas y los demás
envíos.
Depósito previo: modalidad de garantía prevista en la Ley Orgánica de Aduanas.
Depósito bancario efectuado por el importador en una cuenta indicada por la oficina
aduanera respectiva, para asegurar a satisfacción de la autoridad, el pago de los
gravámenes, tasas y demás tributos eventualmente exigibles.
Depósito temporal: régimen mediante el cual las mercancías objeto de
operaciones aduaneras son depositadas provisionalmente bajo potestad aduanera, en
recintos cerrados, silos, áreas cercadas o delimitadas, ubicadas dentro de las zonas
primarias de las aduanas, o en espacios geográficos próximos a las Oficinas
Aduaneras; hasta tanto los interesados cumplan con los trámites respectivos para
perfeccionar la operación aduanera.
Desaduanamiento: Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para
permitir a las mercancías ingresar para el consumo, ser exportadas o ser colocadas
bajo otro régimen aduanero.
Exportación: despacho de mercancías nacionales o nacionalizadas hacia el
extranjero, para su uso o consumo definitivo.
Exportación temporal: régimen aduanero que permite exportar temporalmente
mercancías que se encuentren legalmente en libre circulación en el territorio aduanero
nacional y reintroducirlas sin pago de los impuestos de importación, cuando no hayan
experimentado modificación alguna.
33
Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo (ETPP): régimen
mediante el cual se permite exportar mercancías temporalmente a objeto de que sean
sometidas en el extranjero a transformación, elaboración, reparación o ensamblaje,
para luego ser reintroducidas causando los gravámenes correspondientes, según la
ubicación arancelaria de los bienes o productos a ingresar, sobre el valor incorporado
en el exterior, más el total de los gastos causados hasta el puerto de llegada.
Guía aérea: contrato de transporte de carga aéreo. Documento que expiden las
empresas de transporte aéreo, como constancia de haber recibido del embarcador o
del despachador, determinadas mercancías para transportarlas de un aeropuerto a
otro.
Habilitación: las operaciones aduaneras que pueden realizarse en cada aduana
principal o subalterna. También significa el tiempo fuera de las horas hábiles o en los
días feriados durante el cual se practiquen operaciones aduaneras.
Reembarque: acción material de volver a embarcar una mercancía ya descargada.
Reexpedición: salida al extranjero de aquellas mercancías sujetas a algunos
regímenes aduaneros especiales.
Zona Aduanera: área de la circunscripción aduanera integradas por las respectivas
oficinas, patios, almacenes, pistas de aterrizaje, y medios de transporte y todo lo
conexo con la carga y descarga y donde las mercancías que no hayan sido objeto de
desaduanamiento quedan depositadas. También se denominan Zona Primaria.
Zona de Almacenamiento: área integrada por patios, depósitos y demás lugares
de almacenamientos de mercancías
Zona Primaria: es la misma zona aduanera
CAPITULO IV
FASES METODOLOGICAS
4.1 Tipo de Investigación
El tipo de investigación es documental, para la Universidad Santa María (2001) la
investigación documental, se ocupa del estudio de problemas planteados a nivel
teóricos.
Jairo Ramos (2008), es estudio de problemas con el propósito de ampliar y
profundizar el conocimiento de su naturaleza, con apoyo, principalmente, en trabajos
previos, información y datos divulgados por medios impresos, audiovisuales o
electrónicos. Tomando en cuenta, lo anterior, es importante destacar, que toda
investigación documental debe tener, obligatoriamente, antecedentes.
La investigación es documental puesto a que está basada en la investigación de
textos, textos legales, y diferente fuentes documentales e informativas para poder
llegar al objeto de la misma.
4.2 Nivel de la Investigación
En cuanto al nivel de la investigación se tiene que es de carácter descriptivo-
documental, puesto a que la finalidad de la misma es “describir” los aspectos más
importantes de la fianza aduanes, esta es utilizada para lograr el objetivo del estudio.
Arturo Ochoa (2010) define: la investigación descriptiva es utilizada para llegar a
conocer las situaciones, costumbres y actitudes predominantes a través de la
descripción exacta de las actividades, objetos, procesos y personas.
35
Su meta no se limita a la recolección de datos, sino a la predicción e identificación
de las relaciones que existen entre dos o más variables. Los investigadores no son
meros tabuladores, sino que recogen los datos sobre la base de una hipótesis o teoría,
exponen y resumen la información de manera cuidadosa y luego analizan
minuciosamente los resultados a fin de extraer generalizaciones significativas que
contribuyan al conocimiento del investigador.
4.3 Fases Metodológicas
FASE I- Mencionar los requisitos para obtener la fianza aduanera (agente
aduanero)
Para cumplir con el objetivo se utilizara jurisprudencias correspondientes al tema.
FASE II- Aplicabilidad de la limitación en cuanto al monto establecido por la
ley para los agentes de aduana con respecto a la fianza
Para lograr el objetivo se utilizaran textos bibliográficos, textos legales, entre
otros.
FASE III- Investigar los criterios doctrinales y jurisprudenciales respecto a la
fianza
Se utilizara para cumplir con el objetivo diferente fuentes bibliográficas.
36
CAPITULO V
RESULTADOS, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Resultados
5.1.1 Resultados Fase I
Se encuentra establecido en la Ley Orgánica de Aduanas su Reglamento y la
Resolución Nº2170 del 03-03-93, los requisitos son los siguientes:
1. Copia del último oficio de actualización de cada aduana autorizada.
2. Original de la fianza de fiel cumplimiento (debe ser una fianza para cada
oficina aduanera en la cual van a operar, indicando como acreedor a la República
Bolivariana de Venezuela por órgano de la Aduana Principal respectiva, de
conformidad con lo señalado en los artículos 35, 36 y 144 de la Ley Orgánica de
Aduanas, en concordancia con el numeral 6del artículo 1 de la Resolución del
Ministerio de Hacienda N° 2.170 de fecha 03/03/93).
3. Copia simple de las modificaciones efectuadas a los estatutos de la empresa.
(Presentar copia certificada para su verificación)
4. Copia simple del acta de asamblea donde se establezca la apertura de la
sucursal, notificada al Registro de la(s) Jurisdicción(es) por la(s) que desean operar.
(Presentar copia certificada para su verificación).
5. Copia del título de propiedad o contrato de arrendamiento del nuevo local
donde funcionará la agencia de aduanas, suscrito a nombre de la empresa.
37
6. Copia de Licencia sobre actividades económicas de industria, comercio,
servicios o de índole similar y sus respectivos pagos, emitida por la autoridad
competente de la jurisdicción donde se establecerá.
7. Constancia de Domicilio Comercial del nuevo local, emitida por la autoridad
competente de la jurisdicción, con seis (6) meses de vigencia.
8. Poseer un Capital Social pagado que no sea inferior a mil bolívares fuertes
(Bsf1.000) por cada una de las aduanas por las cuales gestionará y hasta un máximo
de Cinco Mil Bolívares fuertes (Bs. 5.000,00).
9. Curriculum vitae y copia de la cédula de identidad, de la (las) persona (s) que
ejercerá (n) la representación del agente de aduanas, en cada aduana principal en la
cual se pretende gestionar; así mismo, copia de los certificados de conocimiento y
capacidad técnica en materia aduanera, de conformidad con lo establecido en el
artículo 3 de la Resolución N°2.170 del 03/03/93 (traer original para su verificación)
y fotocopia de la cédula de identidad de los mismos.
Estos son los requisitos exigidos para poder optar al beneficio de la fianza
aduanera.
5.1.2 Resultados Fase II
Es importante señalar que existe una gran dificultad con respecto al tema de la
limitante del monto de la fianza aduanera, este monto se encuentra establecido en el
Reglamento de la Ley de Aduanas y la Resolución 2170, estableciendo como el
monto mínimo de mil bolívares fueres (1.000bsf) y como máxima cinco mil bolívares
fuertes (5.000bsf) por lo que es importante acotar la problemática en el caso, por
ejemplo se podría mencionar una importación de mercancía donde un objeto está
valorado en 20.000bsf y por razones desconocidas se presenta un problema cuyo
valor es de 10.000bs, la fianza que avala al agente aduanero que sería de 5.000bsf
38
representa únicamente el 50% del valor de la mercancía, dejando así perdidas para la
importación del mismo.
5.1.3 Resultado Fase III
Entre las doctrinas encontradas se encuentran las siguientes: El Diccionario de
Comercio Internacional, escrito por Cristóbal Osorio Arcila, establece que la
fianza es aquella que se emite a través de la fiscalización y concesión de una garantía
que permite principalmente el paso o movimiento de mercancías y que estas estén
sujetas a los impuestos y derechos que determine la ley. De igual forma establece que
la Fianza puede ser Aduanera de Transito y por Avería, la primera de ella se establece
a través de un documento que va a permitir la libre transición de las mercancías, sin la
necesidad del pago previo de derechos e impuestos.
Por su parte la Fianza por Avería es aquella que establece que se garantizara la
obligación contribuyendo al fondo de la avería que presente la mercancía, con una
cantidad gruesa asignada por el mismo departamento. Esta fianza será cubierta y
avalada por el banco emisor de la misma.
De igual manera el “Boletín Aduanero” redactado por Carlos Azuaje Sequera,
establece lo siguiente con respecto a la Fianza Aduanera y a la Resolución 2.170,
determina que a mediados del mes de julio, la prensa reseñó que el SENIAT había
recaudado 8,3 millones de bolívares por concepto de multas impuestas a cuatro
agencias de aduana que operan ante la Aduana de San Antonio del Táchira; según
dice la nota, dichas sanciones fueron aplicadas por presentación extemporánea de la
fianza que a dichos agentes exige el numeral 6 del artículo 1° de la Resolución N°
2.170 del entonces Ministerio de Hacienda, de fecha 3 de marzo de 1993.
Estas multas que para el lector no avisado pudieran significar una muestra de la
eficiencia del SENIAT en la represión de los ilícitos aduaneros son, por el contrario,
una triste muestra del estado de ilegalidad en el que se encuentra el servicio aduanero
nacional. Veamos por qué.
39
Para que una acción u omisión humanas sea considerada como delito o falta, es
menester la preexistencia de una ley formal que las describa de manera exacta, es
decir, de una norma jurídica de carácter general dictada por el Poder Público en
ejercicio de su función legislativa. La doctrina penal universal concreta este aserto en
la máxima “Nullapoena sine lege” que, en términos más comprensibles, significa
“que no puede aplicarse una pena por un delito cometido, sin la existencia previa de
una ley que lo estatuya” (Anselmo Von Fuerbach citado Jorge Sosa Chacín).
Nuestra Constitución acoge este principio del derecho penal universal en el
numeral 6 de su artículo 49:
“Ninguna persona podrá ser sancionada por actos u omisiones que no fueren
previstos como delitos, faltas o infracciones en leyes preexistentes.” También, en su
oportunidad, lo hizo la Constitución de 1961, al señalar: “Artículo 69. Nadie podrá
ser juzgado sino por sus jueces naturales, ni condenado a sufrir pena que no esté
establecida por la ley preexistente.”
En ambas constituciones el término ley fue definido formalmente; en la de 1961:
“Artículo 162. Los actos que sancionen las Cámaras como cuerpos colegisladores se
denominarán leyes. Las leyes que reúnan sistemáticamente las normas relativas a
determinada materia podrán denominarse Códigos.” En la de 1999: “Artículo 202.
La ley es el acto sancionado por la Asamblea Nacional como cuerpo legislador.
Las leyes que reúnan sistemáticamente las normas relativas a determinada materia se
podrán denominar códigos.” De esta manera, las constituciones eliminaron cualquier
posibilidad de que por vía interpretativa se pretendiera conferir rango de ley a actos
del Poder Público distintos al legislativo y, muy especialmente, a actos del Poder
Ejecutivo, tan proclive a incurrir en arbitrariedades en el ejercicio de sus funciones.
Caso contrario, si la Carta Magna permitiese que un órgano del Estado diferente al
legislativo señalara delitos y faltas y sus correspondientes penas, sería ese órgano el
40
que ejercería la soberanía y no el pueblo, pues de la voluntad de ese poder superior
dependerían las penas aplicables al colectivo nacional; debemos recordar que la
Constitución de 1999 desecha cualquier duda sobre este punto, al señalar: “Artículo
5. La soberanía reside intransferiblemente en el pueblo, quien la ejerce directamente
en la forma prevista en esta Constitución y en la ley, e indirectamente, mediante el
sufragio, por los órganos que ejercen el Poder Público.”
Es principio constitucional está, además, reiterado en textos legales que se citan a
continuación:
1) Código penal: “Artículo 1° Nadie podrá ser castigado por un hecho que no
estuviese expresamente previsto como punible por la ley, ni con penas que ella no
hubiere establecido previamente. Los hechos punibles se dividen en delitos y faltas.”
2) Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos: “Artículo 10. Ningún acto
administrativo podrá crear sanciones, ni modificar las que hubieran sido establecidas
en las leyes, crear impuestos u otras contribuciones de derecho público, salvo dentro
de los limites determinados por la ley.”
A estas alturas del análisis, se afirmar que:
a) Sólo la Ley, entendiéndose como tal el acto del Poder Público definido en el
artículo 202 de la Constitución, puede señalar conductas humanas que puedan ser
tenidas como delitos a faltas;
b) No es punible una conducta que no esté señalada como tal por ley preexistente;
c) Ningún acto administrativo, sea cual fuese su jerarquía, puede crear tipos
penales ni establecer penas.
41
Las multas que motivaron este artículo se aplican por incumplimiento del numeral
6 del artículo 1° de la Resolución 2.170 de fecha 3 de marzo de 1993, dictada por el
entonces Ministro de Hacienda Pedro Rosas Bravo y publicada en la Gaceta Oficial
N° 35.164 del 4 del mismo mes; la multa es la señalada en el numeral 1 del artículo
121 de la Ley Orgánica de Aduanas, procedente cuando el auxiliar de la
Administración Aduanera no entregue oportunamente a la aduana “… los
documentos exigidos en esta Ley o su Reglamento…” (Negrillas nuestras). Dicho
numeral 6 establece, como requisito para la obtener la autorización para actuar como
agente de aduanas, la constitución de fianza por un monto equivalente al de su capital
social.
Bastaría alegar que esa fianza no es exigida por la Ley ni por su Reglamento para
desbaratar la pretensión fiscal, pero incurriríamos en una omisión inexcusable si no
que se expresa lo siguiente:
1.- En el supuesto absolutamente negado de que la Resolución 2.170 no fuera
inconstitucional e ilegal, la no satisfacción de los requisitos establecidos en ella
traerían como única consecuencia la negación de la autorización o su revocación, si
fuere el caso. Así, por ejemplo, si una persona se dirige a las autoridades de tránsito
terrestre en solicitud de licencia para conducir vehículos y no presentare el certificado
médico correspondiente, simplemente se le negaría la licencia, pero no se le
impondría sanción alguna;
2.- La Resolución 2.170 fue emitida con el único fin de proteger a las grandes
agencias de aduana de la competencia que le harían la gran cantidad de profesionales
aduaneros egresado de la Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública
(ENAHP) y otros institutos de formación aduanera. Esta Resolución, como pocas en
el ámbito aduanero, es la expresión del poder de la oligarquía gobernante en ese
entonces y de lo que es capaz en defensa de sus intereses económicos;
42
3.- La Ley Orgánica de Aduanas (1978) crea la figura del agente de aduanas, con
el fin de profesionalizar la actividad aduanera ejercida para ese entonces por los
llamados comisionistas de aduana. En ese entonces, sólo la Ley fijaba requisitos, pero
mediante una reforma se habilitó al Presidente de la República para establecer otros
por vía reglamentaria, pero es el caso que esa habilitación no existía para el momento
en que se promulga el Reglamento; por ello, el artículo 133 del Reglamento es
inconstitucional e ilegal desde su origen al interpretar erróneamente el artículo 31 de
la LOA vigente para entonces (actual artículo 37), el cual se refiere al acto
administrativo autorizatorio y no a los requisitos para que dicho acto se produjese. En
ese artículo, se habilita al Reglamento para señalar en la autorización cualquier otra
circunstancia que estimare conveniente, pero no para fijar nuevos requisitos;
4.- No contento con violentar el artículo 31 vigente para el momento de ser
promulgado, el reglamentista incurre en el garrafal error de enmendar la plana a Ley
Orgánica, al subdelegar en el Ministerio de Hacienda lo que a su vez (por vía de
errónea interpretación) le había sido delegado. El reglamentista parecía no saber que
en derecho administrativo no existen subdelegaciones, pues ellas equivaldrían a dotar
a los órganos subalternos de la Administración de las mismas facultades que la ley
reserva a los de más alto nivel, lo cual resulta contrario a derecho;
5.- El trabajo es un derecho humano con rango constitucional, garantizado en el
preámbulo de la Carta Magna y en sus artículos 3, 80, 87, 88, 89, 91, 93, 96, 112, 299
y 308, así como en múltiples artículos de diversas leyes;
6.- Para el momento en que promulga la Resolución 2.170, el artículo 133 del
Reglamento de la LOA violaba flagrantemente la Ley, al considerar que él podía
señalar “cualquier otra circunstancia” con respecto a los requisitos, cuando en
realidad esa locución era aplicable exclusivamente a la autorización, es decir, al acto
administrativo emanado del Ministerio de Hacienda para responder la solicitud
presentado por el interesado. Considerar que el artículo 31 (ahora 37) de la LOA
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permitía la generación de nuevos requisitos constituye un error garrafal, por ausencia
total de sustento gramatical, lógico y jurídico.
La Resolución 2.170 (03/03/1993) ya alcanzó su mayoría de edad. Durante estos
dieciocho años ha sido utilizada para violar los derechos constitucionales de los
profesionales aduaneros; ha servido para beneficiar a los poderosos, en desmedro de
millares de jóvenes egresados de los institutos de formación aduanera; es, como
pocos actos administrativos, la redomada expresión del ejercicio oligárquico del
poder, de un poder que de espaldas al pueblo, se manejó en beneficio de pocos y
desmedro de muchos.
5.2 Conclusiones
Con la realización de la presente investigación se pudo determinar la gran
limitante que existe con respecto al tema de la Fianza Aduanera, al momento de
surgir algún inconveniente en caso de la importación o nacionalización de
mercancías, se pudo llegar a la finalidad del mismo, ya que se establecieron los
tramites que se deben seguir para obtener la fianza aduanera, la limitante en cuanto al
monto establecido por la Ley y varias doctrinas que poseen una relación fundamental
con el tema y el cual es reflejado desde varios puntos de vista.
5.3 Recomendaciones
Se recomienda a la Aduana Principal, que se impartan talleres y charlas sobre el
tema de la fianza aduanera y todo lo relacionado con el, de igual forma la instrucción
para cada uno de los agentes aduaneros con respecto al tema de la fianza así como
también establecerles los requisitos que deben seguir para poder obtenerla, la
aplicación de un manual de seguridad para evitar que sucedan inconvenientes al
momento de importar y nacionalizar mercancía.
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A las personas en general, leer e instruirse más del tema, para así poder manejar y
aportar soluciones al momento de que les llegue a presentar alguna situación de esta
índole, ya al momento sabrán el procedimiento a seguir.
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
-ABREU, J. “Aduanas”. Editorial Cobo, 1era edición. Caracas Venezuela
-ARISMENDI, H. “Tributos aduaneros”. Editorial Estrella. Caracas Venezuela
-AZUAJE, C. “Boletín Aduanero”. Caracas
-BORGES, R. “Aduanas”. Editorial Mols. Caracas Venezuela
-CIFUENTES, C. “Fianzas”. Editorial Guills. Ecuador
-DOMINGUEZ, N. “Las Fianzas Aduaneras”. Editorial Santillana. Caracas
Venezuela
-LEY ORGANICA DE ADUANAS
-OSARIO, C. “Diccionario de Comercio Internacional”. Editorial Manrs. USA
-REGLAMENTO DE LA LEY DE ADUANA
-Resolución Nº2.170 del 03-03-93