PLANEACION FINANCIERAUnidad 1 Planeación y PresupuestosC.P. SUSANA DEL CARMEN TORRES MORALES

1.1 Presupuesto de capital (Inversión fija, diferida y capital de trabajo).

Para recordar ….

PRESUPUESTO: Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista,

expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado

tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro

de responsabilidad de la organización.

ACTIVO: Es un bien tangible o intangible que posee una empresa o persona

natural. Por extensión, se denomina también activo al conjunto de los activos de

una empresa. En sí, es lo que una empresa posee.

PRESUPUESTO.

En términos generales, la palabra de presupuesto adoptada por la Economía

Industrial, es:

“la técnica de planeación y predeterminación de cifras sobre bases estadísticas y

apreciaciones de hechos y fenómenos aleatorios”

Refiriéndose a El Presupuesto como herramienta de la Administración, se le puede

conceptuar, como:

“La Estimación programada, en forma sistemática, de las condiciones de operación

y de los resultados a obtener por un organismo, en un periodo determinado”

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO.PREVISIÓN

PLANEACIÓN ORGANIZACIÓN

COORDINACIÓN DIRECCIÓN

CONTROL

Tener anticipadamente todo lo conveniente para la elaboración, y la ejecución del presupuesto.

Compaginación estrecha y coordinada de todas y cada una de las secciones para que cumplan todos con los objetivos presupuestales

Ayuda enorme en las políticas a seguir, toma de decisiones, visión de conjunto, así como auxilio correcto, para conducir y guiar a los subordinados.

Planificación unificada y sistematizada de las posibles acciones en concordancia con los objetivos del presupuesto.

Que exista una adecuada, precisa y funcional estructura y desarrollo de la entidad, para llevar a efecto el presupuesto.

Comparación a tiempo de lo presupuestado y los resultados habidos, dando lugar a diferencias analizables, para realizar correcciones oportuna.

PREVISIÓN. (PRECONOCER LO NECESARIO).

Preparar de antemano lo conveniente para entender a tiempo

las necesidades presumibles.

Objetivo del presupuesto: tener anticipadamente, todo lo

conveniente para la elaboración y la ejecución de El

Presupuesto.

PLANEACIÓN. (QUÉ Y COMO SE VA HACER).

Es el camino a seguir, con unificación y sistematización de

actividades, por medio de los cuales se establecen objetivos

de la Empresa y La Organización necesaria para alcanzarlos.

El presupuesto en si, es un plan esencialmente numérico que

se anticipa a las operaciones que se pretendan llevar acabo.

ORGANIZACIÓN. (¿QUIÉN LO HARA?

Es la estructuración técnica, de las relaciones que deben de existir entre las funciones, los niveles y las actividades de los elementos materiales y humanos de una entidad, con el fin de lograr su máxima eficiencia dentro de los planes y los objetivos señalados.

El objetivo es que exista una adecuada, precisa y funcional estructura y desarrollo de la entidad.

COORDINACIÓN O INTEGRACIÓN.

Concepto: desarrollo, mantenimiento, y consecución armoniosa de las

actividades de la entidad, con el fin de evitar situaciones de

desequilibrio, entre las diferentes secciones que integran a la

organización.

Los presupuestos juegan también un papel clave en las tareas de

coordinación. El presupuesto general proporciona un plan de acción

global y consolidado que ayuda a coordinar las actividades de las dis

tintas partes de la organización. Pere Nicolas, Elaboración y

control de presupuestos, Gestión 2000, Barcelona

1999.

DIRECCIÓN Y CONTROL

Concepto: función ejecutiva para guiar o conducir, e inspeccionar, o supervisar a los

subordinados, de acuerdo con lo planeado.

Concepto: es la acción por medio de la cual, se aprecia si los planes y los objetivos se

están cumpliendo. La acción controladora del presupuesto se establece, al hacer una

comparación de este y con los resultados obtenidos, lo cual conduce a la determinación

de variaciones o las desviaciones ocurridas.

REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO.

CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA

EXPOSICIÓN DE PLAN O POLÍTICA

COORDINACIÓN PARA LA EJECUCIÓN DEL PLAN O POLÍTICA

FIJACIÓN DEL PERIODO

PRESUPUESTAL

DIRECCIÓN Y VIGILANCIA

APOYO DIRECTIVO

PRESUPUESTO DE CAPITAL

Es el proceso de planeación y administración de las inversiones a largo plazo de la empresa. 

Mediante este proceso los gerentes de la organización tratan de identificar, desarrollar y evaluar las oportunidades de inversión que pueden ser rentables para la compañía. Se puede decir, de una forma muy general, que esta evaluación se hace comprobando si los flujos de efectivo que generará la inversión en un activo exceden a los flujos que se requieren para llevar a cabo dicho proyecto.

INVERSIÓN FIJA

Se refiere a todo tipo de activos cuya vida útil es mayor a unos años y cuya finalidad es proveer las condiciones necesarias para que la empresa lleve acabo sus actividades.

Es la incorporación al proceso productivo de bienes destinados a aumentar la capacidad global de la producción. También se le llama formación bruta de capital fijo. Las principales clases de inversión fija son equipo y maquinaria (maquinaria, equipo de trabajo, equipo de reparto, equipo de seguridad, equipo de cómputo, y equipo de oficina).

Inversión fija

Terreno

Construcciones

Maquinaria y equipos diversos

Equipo de transporte

Equipo de computo

Laboratorios

Y demás equipos auxiliares

INVERSIÓN DIFERIDA.

Se caracteriza por su inmaterialidad y son derechos adquiridos y servicios

necesarios para el estudio e implementación del Proyecto, no están sujetos a

desgaste físico. Usualmente está conformada por Trabajos de investigación y

estudios, gastos de organización y supervisión, gastos de puesta en marcha de la

planta, gastos de administración, intereses, gastos de asistencia técnica y

capacitación de personal, imprevistos, gastos en patentes y licencias, etc. Dentro

de ésta inversión se encuentran los gastos operativos, organización y constitución

de la empresa y capital de trabajo.

Inversión en Capital de Trabajo

El Capital de Trabajo considera aquellos recursos que requiere el Proyecto

para atender las operaciones de producción y comercialización de bienes

o servicios y contempla el monto de dinero que se precisa para dar inicio

al Ciclo Productivo del Proyecto en su fase de funcionamiento.

1.2 Presupuesto de Venta

Un presupuesto de ventas es la representación de una estimación programada de las ventas, en términos cuantitativos, realizado por una organización.

IMPORTANCIA Si el plan de ventas no es realista y los pronósticos no han sido preparados cuidadosamente y

con exactitud, el proceso presupuestal no serán confiables, ya que el presupuesto de ventas suministra los datos para elaborar los presupuestos de producción, de compra, de gastos de ventas y de gastos administrativos.

1. Preparar Pronósticos de Ventas

Los pronósticos de las ventas de la empresa se fijan según su participación en el mercado. La gerencia debe establecer si es o no factible alcanzar la participación deseada a partir del reconocimiento de las capacidades productivas, la situación de la empresa, el estado de intervención actual y el estudio racional de las políticas de marketing que puedan implementarse.

PASOS PARA REALIZAR UN PRESUPUESTO DE VENTAS

Al desarrollarse un presupuesto debe reunirse y evaluarse toda la demás información relevante. Esta información debe relacionarse, tanto con las restricciones, como con las oportunidades.

2. Compilar Otros Datos Pertinentes

Las principales limitaciones que deben evaluarse son:

Capacidad de fabricación. Fuentes de abasto de materia

prima y suministros generales.

Disponibilidad de gente clave y de una fuerza laboral

Disponibilidad de capital Disponibilidad de canales

alternativos de distribución

Utilizando la información provista en los pasos anteriores, la administración desarrolla un plan de ventas

Los principales propósitos de un plan de ventas son:

a) Reducir la incertidumbre acerca de los futuros ingresos.

b) Incorporar los juicios y las decisiones de la administración en los planes de comercialización.

c) Suministrar la información necesaria para desarrollar otros elementos del presupuesto maestro.

d) Facilitar el control administrativos de las actividades de ventas.

Un plan de ventas comprende dos planes diferentes, pero relacionados: el plan estratégico y el plan táctico de ventas.

3. Desarrollo de una Planificación de las Ventas

Es aquel que se desarrolla a largo plazo, normalmente a 5 o diez años y en él se establecen las alternativas de rumbos de acción para enfrentar los cambios en el entorno. Implica un análisis profundo de los futuros potenciales del mercado, como cambios en la población, el estado general de la economía, las proyecciones de la industria y los objetivos de la compañía.

Plan estratégico de ventas

1.3 Presupuesto de Gasto Administrativo

Se le llama presupuesto al cálculo y negociación anticipado de los ingresos y gastos de una actividad económica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina, un gobierno) durante un período, por lo general en forma anual.

Elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas o las familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para alcanzar estos fines, puede ser necesario incurrir en déficit (que los gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit (los ingresos superan a los gastos)

Gastos administrativos.

Son los que se generan del manejo o dirección de la empresa, es decir, todos los gastos que se generan en las oficinas y por causa del personal administrativo.

Por ejemplo, salarios de gerentes, jefes, secretarias y mensajeros; energía eléctrica de las oficinas, renta de las oficinas, transporte de personal administrativo, seguro social de empleados de oficina, seguro de vehículos de personal administrativo, etc.

1.4 Presupuesto de producción.

La producción supone un conjunto de actividades que permitan crear una serie de producto y servicios.

Este proceso se desarrolla a través de la transformación de materias primas en productos terminados.

¿Qué es Producción? Presupuesto De Producción

Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado.

En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.

El Presupuesto de producción es la estimación tanto en volumen como en costos de producción de las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio determinado, el cual debe responder a las siguientes preguntas:

¿Qué deberá producirse? Aquello que demanda la sociedad.

¿Cuándo deberá producirse? Depende de si son productos estacionarios o no estacionarios.

¿Qué cantidad deberá producirse? Depende del volumen ventas dentro de la industria ya que se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado de nuestra competencia y nuestro mercado con el objetivo de no obtener un exceso de producción para no tener pérdidas en nuestros inventarios.

¿En qué forma deberá producirse? Dependerá de la calidad de materia prima que usaremos para nuestro producto y de la tecnología que usemos para la producción de los mismos.

Objetivos presupuesto de producción

a) Planeamiento de la propia producción.

b) Revisión de la capacidad de producción de la fábrica.

c) Programar las necesidades de materia prima.

d) Programar necesidades de mano de obra.

e) Determinar el costo de producción.

f) Calcular las necesidades de financiamiento.

1.5 Presupuesto de operación.

Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio.

Incluyen la presupuestación de todas las actividades para el período siguiente al cual se labora y cuyo contenido se resume generalmente en un estado de pérdidas y ganancias proyectadas.

1.6 PUNTO DE EQUILIBRIO

El punto de equilibrio, en términos de contabilidad de costos, es aquel punto de actividad (volumen de ventas) en donde los ingresos son iguales a los costos, es decir, es el punto de actividad en donde no existe utilidad ni pérdida.

PASOS PARA HALLAR Y ANALIZAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO:

1. Definir costos: En primer lugar debemos definir nuestros costos. Lo usual es considerar como costos a todos los desembolsos, incluyendo los gastos de administración y de ventas, pero sin incluir los gastos financieros ni los impuestos (método de los costos totales).

2. CLASIFICAR COSTOS EN COSTOS VARIABLES (CV) Y EN COSTOS FIJOS (CF):

Costos Variables: son los costos que varían de acuerdo con los cambios en los niveles de actividad, están relacionados con el número de unidades vendidas, volumen de producción o número de servicios realizado; ejemplos de costos variables son los costos incurridos en materia prima, combustible, salario por horas, etc.

Costos Fijos: son costos que no están afectados por las variaciones en los niveles de actividad; ejemplos de costos fijos son los alquileres, la depreciación, los seguros, etc.

3. HALLAR COSTO VARIABLE UNITARIO: En siguiente paso consiste en hallar el Costo Variable Unitario (CVU), el cual se obtiene al dividir los Costos Variables Totales entre el número de unidades producidas y vendidas (Q).

4. APLICAR FÓRMULA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

La fórmula para hallar el punto de equilibrio es:

Pe = CF / (PVU – CVU)

Pe: punto de equilibrio (unidades a vender de tal modo que los ingresos sean iguales a los costos).

CF: costos fijos.PVU: precio de venta unitario.CVU: costo variable unitario.

Una empresa dedicada a la comercialización de camisas vende camisas a un precio de $40, el costo de cada camisa es de $24, se paga una comisión de ventas por $2, y sus gastos fijos (alquiler, salarios, servicios, etc.) ascienden a $3 500. ¿Cuál es el punto de equilibrio en unidades de venta y en pesos?

DATOS:PVU = 40CVU: 24 + 2 = 26CF = 3500

FORMULA:Pe = CF / (PVU – CVU)

Pe = 3500 / (40 – 26)= 250 unidades.

Pe en unidades monetarias= 250 x 40 = $10 000Conclusiones: el punto de equilibrio es de 250 unidades, es decir, se necesita vender 250 camisas para que los ingresos sean iguales a los costos; por tanto, a partir de la venta de 251 camisas, recién se estaría empezando a generar utilidades, mientras que la venta de 249 camisas o de un número menor significaría perdidas.