planeamiento de aud

7/17/2019 Planeamiento de Aud.

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DRA. CORALI DE LOS SANTOS RONCEROS


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PLANEACIONLa planeacin refere los lineamientos decarcter general !e norman la aplicacin de!na a!ditor"a fnanciera# para garanti$ar !ela co%ert!ra de &actores prioritarios# las&!entes de est!dio# la in'estigacinpreliminar# el pro(ecto de a!ditor"a ( eldiagnstico preliminar sean s!fcientes#pertinentes ( rele'antes.

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PROCESO DEPLANEACION

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PARTES I)PORTANTES DE LAPLANI*ICACION

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ELE)ENTOS+ PLANPRE,IOACEPTACION DE -N CLIENTE N-E,O

CONTIN-ACION

IDENTI*ICAR LAS RA/ONES DEL CLIENTESPARA -NA A-DITORIAPERSONAL IDEONEO P A-DITORIAO0TENCION DE -NA CARTA DE CO)PRO)ISO

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ELE)ENTOS+O0TENCION DE

ANTECEDENTESCONOCI)IENTO DE LA IND-STRIA NE1OCIO

DEL CLIENTE

,ISITA A LA PLANTA O*ICINASIDENTI*ICAR A LAS PARTES RELACIONADASE,AL-AR LA NECESIDAD DE ESPECIALISTAS

E2TERNOS

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ELE)ENTOS+ IN*OR)ACION

LE1AL DE LA E)PRESA

ACTA CONSTIT-TI,A ESTAT-TOS)IN-TASCONTRATOS

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ELE)ENTOS+ PROCEDI)IENTOS

ANALITICOS PRELI)INARES

CO)PARACION CON LOS A3OSANTERIORES CON PRO)EDIOS DE LAIND-STRIA.ESTA0LECR DI*ERENCIAS SI1NI*ICATI,AS

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PRO1RA)A DEA-DITORIAEl a!ditor de%e preparar !n programa de

a!ditoria por escrito# esta%leciendo losprocedimientos !e se necesiten paraponer en e4ec!cin el respecti'o plan.El programa tam%i5n p!ede contener los

o%4eti'os de a!ditoria por cada rea ( de%eestar lo s!fcientemente detallado paraser'ir como con4!nto de instr!cciones paralos asistentes !e inter'endrn en laa!ditoria ( como !n medio para controlar laadec!ada e4ec!cin del tra%a4o.

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CARACTERISTICAS DEL PROGRAMA DEAUDITORIADe%e ser sencillo ( comprensi'o.De%e ser ela%orado tomando en c!enta los

procedimientos !e se !tili$arn de ac!erdo al tipo deempresa a e6aminar.El programa de%e estar encaminado a alcan$ar el

o%4eti'o principal.

De%e desec7arse los procedimientos e6cesi'os o derepeticin.El programa de%e permitir al a!ditor a e6aminar#

anali$ar# in'estigar# o%tener e'idencia para l!egopoder dictaminar ( recomendar.Las sociedades a!ditoras# acost!m%ran tener &ormatos

pre8esta%lecidos los c!ales de%en ser 9e6i%les para!e p!edan ser adec!ados a !n determinado tipo deempresa.El programa de a!ditor"a de%e ser con&eccionado en

&orma act!ali$ada ( con amplio sentido critico dela!ditor.

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El Programa de A!ditoria# es el procedimiento aseg!ir# en el e6amen a reali$arse# el mismo !e esplaneado ( ela%orado con anticipacin ( de%e ser decontenido 9e6i%le# sencillo ( conciso# de tal manera

!e los procedimientos empleados en cadaA!ditoria est5n de ac!erdo con las circ!nstancias dee6amen.En la preparacin del Programa de A!ditoria se de%e

tomar en c!enta +

Las normas de A!ditoriaLas t5cnicas de A!ditoriaLas e6periencias anterioresLos le'antamientos inicialesLas e6periencias de terceros

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Propsito Del Programa De

AuditoriaEl planeamiento se condensa o concreti$a en el

programa de a!ditor"a# el mismo !e se irarea4!stando o grad!ando d!rante el proceso

del tra%a4o del campo de ac!erdo a lascirc!nstancias# por lo !e# p!ede in&erirse !eel programa de a!ditor"a c!mple dospropsitos &!ndamentales+Ser'ir como g!"a de orientacin# a tra'5s de

procedimientos m"nimos para ser aplicadosd!rante el desarrollo de a!ditor"a; (#Ser'ir como !n registro de control de la la%or

reali$ada# e'itando as" omitir alg


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Clases De Programa De Auditora:Los programas de Auditora generales: Son aquellos que se limitan a un

enunciado genrico de las tcnicas aaplicarse, con indicacin de los objetivos aalcanzarse, y son generalmente distintos aluso de los jefes de los equipos de auditora.

Los Programas de auditora detallados: Son aquellos en los cuales se describe con

mayor minuciosidad la forma practica deaplicar los procedimientos y tcnicas deauditora, y se destinas generalmente al usode los integrantes del equipo de auditora.

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,ENTA=AS DELPRO1RA)A. DEA-DITORIA*i4a la responsa%ilidad por cada procedimiento

esta%lecido.E&ect


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MEMORADUM DE PLAEACIO DE

AUDITORIAA !e se en&oca>A cam%ios importantes en+?. El negocio del cliente

@. El entorno de los negocios. Sistemas ( controles

Con el propsito de+

Res!mir cam%ios en el cliente ( en n!estroen&o!e de a!ditoria.Act!ali$ar n!estro Plan de A!ditoria ( otra

doc!mentacin de planeacin.

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PROGRAMAS DE AUDITOR!A


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PROGRAMAS DE AUDITOR!A

CLIENTE + E)PRESA A1RARIA A/-CARERA . PERIODO + @BB C-ENTA DE R-0RO + E2ISTENCIASPROCEDIMIETOS RE"#P$T%EC%O POR "EC%A IICIO & TERMI' ?.8 Apli!e el c!estionario de control Interno a e&ectos de e'al!ar el

grado de confa%ilidad del mismo# teniendo presente !e alg!nasresp!estas de%en ser confrmadas.

@.8 Solicitar copias de las instr!cciones inscritas al personal comprendido enla toma de in'entario. E'al


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.F.8 Re'ise el parte para determinar si el control es satis&actorio a e&ecto de pre'enir la d!plicidad#mediante in'entarios de partidas &act!radas a los

clientes antes del in'entario &"sico o partidas lle'adas en trnsito ..8 Confrme los in'entarios en consignacin. .8 Posteriormente# o%tengan de la Empresa !na copia del in'entario fnal de%idamente 'al!ada. .?.8 Compr!e%e s! correccin aritm5tica.

[email protected] Compare las cantidades recontadas seg


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PAPELES DE TRA0A=OLOS PAPELES DE TRABAJOCOMPRENDEN LA TOTALIDAD DELOS DOCUMENTOS PREPARADOS O

RECIBIDOS POR EL AUDITOR,DE MANERA QUE EN CONJUNTO,CONSTITUYEN UN COMPENDIO DELA INFORMACION UTILIZADA YDE LAS PRUEBAS EFECTUADASEN LA EJECUCION DELTRABAJO, JUNTO CON LASDECISIONES QUE HA DEBIDOTOMAR PARA LLEGAR A

FORMARSE UNA OPINION 19


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LOS PAPELES DE TRA0A=O DE0EN SERCLAROS CONCISOS # DE0E E,ITARSE LAINCL-SION DE IN*OR)ACION E2CESI,A EINNECESARIA A G-E RED-CESI1NI*ICATI,A)ENTE LA E*ICIENCIA DELA-DITOR.

EL A-DITOR DE0E SER CONSCIENTE G-EDE0E PRI)AR LA CALIDAD DEL TRA0A=OANTES G-E LA CANTIDAD

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EL PROCESO DE E(ECUCIO

REDISE)ADO COSISTE E:La calidad se contri%!(e d!rante todo el

proceso.

Participacin mas directa de los socios#gerentes.Doc!mentacin ( re'isin dinami$adas0enefcio para todos+ PARTICIPACION )AS

DIRECTA DE LOS E=EC-TI,OS

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PAPELES DETRA*A(O

+# PREPARACIO,# COTEIDO-# ORDEAMIETO.# ARC%I/O

PAPELES DETRA*A(O

+# PREPARACIO,# COTEIDO-# ORDEAMIETO.# ARC%I/O

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REGISTROS

CONTABLESINFORME DE

AUDITORIA

AUDITORIA

PAPELES DE TRABAJO


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O*(ETI/OSA&UDAR AL AUDITOR E LA CODUCIO DE

SU TRA*A(O#

"ACILITA EL E0AME & PROPORCIOA UREGISTRO DE TRA*A(O ADECUADO

SER/IR COMO DOCUMETO DE PRUE*APARA LAS DECISIOES 1UE DE*E TOMAREL AUDITOR#

COSTITU&E UA COSTACIA DE LAMAERA E 1UE SE E"ECTUO LAAUDITORIA & POR OTRO2 U LUGAR DODE1UEDA ESCRITAS & RA3OADAS SUS

COCLUSIOES "IALES 23


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. Por tanto 5stos de%ern claramente indicar+

+# La rela4i5 de la i56orma4i5 4o5te5idase5 los EE"" 4o5 los registros au7iliaresde 4o5ta8ilidad 9 4o5 las 4o54lusio5es delauditor2 8asadas e5 su e7ame5 de laeide54ia de auditoria

,# La 4o5;a5


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CARACTERISTICAS+# DE*ERA SER PREPARADOS CO SU"ICIETEDETALLE PARA "ACILITAR LA RE/ISIO &SUPER/ISIO DEL TRA*A(O DE LOS A&UDATES#

,# COTEER GUIAS PARA EL DESARROLLO DEPROCEDIMIETOS DETALLADOS DE AUDITORIA2E LA "ORMA DE AUDITORIA PASO A PASO#

-# COTEER SU"ICIETE I"ORMACIO 1UE"ACILITE LA RE/ISIO DE ESTADOS"IACIEROS

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UTILIDADESDE0EN CONSTIT-IR ELE)ENTOS DE PR-E0A DE

LA TAREA REALI/ADA.*ACILITAR LA AD)INISTRACION DE LA A-DITORIA#

RESPECTO AL PRO1RA)A DE A-DITORIA.SER,IR DE S-PER,ISION DE LAS TAREAS DE LOS

ASISTENTESSER,IR DE ANTECEDENTES PARA *-T-RAS

A-DITORIAS.SER,IR PARA LA PREPARACION RESPALDO DE

LA OPINION.SER,IR DE RE1ISTRO PROTOCOLO

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CUALIDADES "UDAMETALES

DE*E IDETI"ICAR EL ALCACE DELSER/ICIO PRO"ESIOAL2 DESCRI*IR ELTRA*A(O REALI3ADO 2 IDICADO "EC%AS2IDETI"ICADO A LOS AUDITORES &

SUPER/ISORES 1UE E"ECTUARO ELTRA*A(O#ES ECESARIA LA CLARIDAD E LOS PAPELES2

ES IMPORTATE 1UE EL ALCACE SEADE"IIDO CLARAMETE #

LA PRESETACIO & COTEIDO DE CADAPAPEL DE*E PERMITIR 1UE UA PERSOA

O "AMILIARI3ADA CO EL TRA*A(O PUEDACOMPREDERLO RAPIDAMETE#LA SITESIS ES UA CUALIDAD MU&

IMPORTATE E LOS P?T2 ES DECIR2 SOLODE*E PREPARARSE A1UELLOS 1UE SOESTRICTAMETE ECESARIOS

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LOS P?T DE*E ICLUIRDOCUMETACIO 1UE MUESTRE1UE:

?. EL TRA0A=O HA SIDO PLANEADO S-PER,ISADO ADEC-ADA)ENTE

@. EL SISTE)A DE CONTROL INTERNO HA SIDOS-*IENTE)ENTE EST-DIADO E,AL-ADO PARADETER)INAR SI DE0EN LI)ITARSE OTROSPROCEDI)IENTOS DE A-DITORIA

.LA CERTID-)0RE O0TENIDA D-RANTE LAA-DITORIA # LOS PROCEDI)IENTOS DEA-DITORIA APLICADOS LAS PR-E0ASREALI/ADAS HAN PROPORCONADO S-*ICIENTEE,IDENCIA CO)PRO0ATORIA CO)PETENTEPARA SOPORTAR EL E2PRESAR -NA OPINIONSO0RE 0ASES RA/ONA0LES

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El tra%a4o desempeado ( las concl!sionesalcan$adas por el a!ditor de%en doc!mentarse enpapeles de tra%a4o.

El a!ditor de%e doc!mentar todo a!ello !e seaimportante# para poder e'idenciar !e la a!ditoriase 7a lle'ado a ca%o de con&ormidad con losprincipios %sicos de las NIASLos papeles de tra%a4o son de propiedad del a!ditor

( de%en esta%lecerse procedimientos apropiadospara proteger esta in&ormacin confdencial.La cantidad de papeles de tra%a4o 'aria de ac!erdo

a la nat!rale$a de la a!ditoria ( circ!nstanciasespec"fcas

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PAPELES DE TRABAJO


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ISTRUCCIOES PARA LA

PREPARACIO DE LOS P?T)IENTRA SE DESARROLLA EL TRA0A=O DE

A-DITORIA# SE DE0E PREPARAR -NARELACIONDE LOS P-NTOS G-E -NO NO

P-EDA RESOL,ER.SEA LI)PIO.8 ESCRI0A EN *OR)A

LE1I0LE# )ANTEN1A LAS CI*RAS EN ELL-1AR CORRESPONDIENTE.SEA E2ACTOPON1A TIT-LO EN CADA PAPEL DETRA0A=O*IR)AR *ECHAR CADA HO=A

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INDICAR CLARA)ENTE LA *-ENTE DE LOS

DATOSE2PLIG-E TODOS LOS SI)0OLOS -SADOS.E)PLEAR HO=AS DE CALC-LO DE TA)A3ODE=AR S-*ICIENTE ESPACIO EN CADA HO=AHACER RE*ERENCIA CR-/ADA A OTROS

PAPELES DE TRA0A=OINDICARA CLARA)ENTE EL ALCANCE DE

LAS PR-E0AS E*ECT-ADAS

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ORDENA)IENTO DE LOS PAPELES

"ILE PERMAETE.8 DE0E INCL-IRSE TODA LAIN*OR)ACION CON RESPECTO A LA E)PRESA

TE)AS LE1ALES SOCIETARIOS 1ENERALES.8AC-ERDOS# CONTRATOS DE ARRENDA)IENTO

ESTAT-TOS.TE)AS *INANCIEROS.8 PRES-P-ESTOS PLANES

DE ACCION# PRESTA)OS# LINEAS DE CREDITO

DI,ERSOS.8 ACTAS# DISPOCISIONES NOR)ATI,ASRELE,ANTES

OR1ANI1RA)A DE LA E)PRESA

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"ILE CORRIETE#$EN ESTE *ILE SE DE0ENINSERTAR LOS PAPELES DE TRA0A=O RELATI,OS ALPERIODO EN RE,ISION# PROCEDI)IENTOSPRO1RA)ADOS LE1A=O CORRIENTEJ.

DE0E CONTENER 0ORRADORES DE IN*OR)ES ESTADOS*INANCIEROS NOTASJ

AS-NTOS 1ENERALES # INSTR-CCIONES# CONTROL DEL TIE)PO#P-NTOS PARA EL *-T-TO # LISTA DE LOS *-NCIONARIOSRESPONSA0LES.

ACTI,OS # PASI,OS CAPITAL # SE INCL-EN DI,ERSAS CKD-LAS)ATRICES ANALITICAS# )E)ORAND-)# ETC.

IN*OR)E *INAL# IN*OR)E PRELI)INAR RESP-ESTA RECI0IDA#O0SER,ACIONES RECO)ENDACIONES# SE1-I)IENTO DEO0SER,ACIONES ,I1ENTES# IN*OR)E DE ESPECIALISTAS#

RES-)EN DE ACTAS#

PAPELES DE TRA0A=O DE ACTI,IDADES E*ECT-ADAS# CON LADESCRIPCION DE LA ACTI,IDAD LAS RE*ERENCIAS -TILI/ADAS.

0ALANCE DE CO)PRO0ACION# CONTIN1ENCIAS OTROS.

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DEREC%O DE PROPIEDAD & CUSTODIA DE LOS

P?T

LOS PAPELES DE TRA0A=O SON DE PROPIEDADDEL A-DITOR INDEPENDIENTE# EL DERECHO DEPROPIEDAD SO0RE LOS PAPELES DE TRA0A=OESTA S-=ETA SIN E)0AR1O A LAS LI)ITACIONESETICAS DESI1NADAS PARA E,ITAR I)PROPIASRE,ELACIONES DE PARTE DEL A-DITOR DEAS-NTOS CON*IDENCIALES# RELACIONADASCON LOS ESTADOS *INANCIEROS DEL CLIENTE.

EL A-DITOR INDEPENDIENTE DE0E ADOPTARPROCEDI)IENTOS RA/ONA0LES PARAASE1-RAR LA C-STODIA DE S-S PAPELES DE

TRA0A=O CONSER,ARLOS POR -N PERIODO DETIE)PO S-*ICIENTE PARA C-)PLIR CON LASNECESIDADES DE S- PRACTICA SATIS*ACERC-ALG-IER REG-ISITO LE1AL PERTINENTE.


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Sociedad de Auditora

MIPESA

31.12.2008

PAPELES DE TRABAJO

A.- BALANCE GENERAL AL 31.12.98

B.- RESUMEN DE MATRICES O SUMARIAS

C.- CAJA Y BANCOS

D.- CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

E.- EXISTENCIASG.- GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

H.- INVERSIONES SIN VALORES

I.- INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

J.- OTROS ACTIVOS

.- CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

L.- OTRAS CUENTAS POR PAGAR

M.- PROVISION PARA BENE!ICIOS SOCIALES

N.- PATRIMONIO

".- GANANCIAS Y P#RDIDAS


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Sociedad deAuditora

MIPESA

Dic.98

EXISTENCIAS

Saldo al Reclasifi cacionesSaldo

Auditora CUENTA RESaldo

Auditora Reclasi fi cacionesSaldo

Auditora

!.!".9# $%o A&ustes !.!".98 P%T !.!".98 $%o A&ustes !.!".98

D' CR C(DI) DEN(MINACI*N D' CR

+",-9/.// +",-9/.// "/ MERCADERIAS !! 9"/-,#/ 9"/-,#/

!-+"-9 !-+"-9 "! PR(DUCT(S TERMINAD(S !" "-8+-89 "-8+-89

-!"-+,# -!"-+,# " PR(DUCT(S EN PR(CES( ! +-"-!#+ +-"-!#+

0/#9-#/8 0/#9-#/8 "+ MATERIAS PRIMAS !+ #-#8,-8, #-#8,-8,

!,-"# !,-"# " EN1ASES 2 AM'A3A4ES ! /-,+ /-,+

"/!-!+ "/!-!+ ", SUMINISTR(S DI1ERS(S !, +8!-8/ +8!-8/

!0,#-8, !0,#-8, "8 EXISTENCIAS P(R RECI'IR !# -!-/8 -!-/8

!"-!+!-# !"-!+!-# !9-+/+-8 !9-+/+-8

= I56ortes cote&ados con el 5a$or

= Su5as 1erificadas confor5e


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M%o$o

I II III I I*o&" $" !-$,%o&! + Es%!$os ,*!*,"&os

1 A AA 1 P&o&!! $" !-$,%o&! + -"s%,o*!&,o $" o*%&o# ,*%"&*o

2 B BB 2 A"*$!

3 C CC 3 E%&!%o $" ,*-%!s

4 D DD 4 P!"#"s $" %&!'!(o $"# B!#!*" $" o&o'!,*

5 E EE 5 As,"*%os $" !(-s%" $"# D,!&,o :o(! 1;

5

7


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Pre6arado 6or7777 PROGRAMA DE AUDITORIA

eca77777777777

Re:isado 6or77777 IN(RMES )ENERA3ES

eca77777777777

!. No5;re del cliente

". Direcci


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INVENTARIO FSICO DE EXISTENCIAS RECORDATORIOS DE PROCEDIMIENTOS

SI N( N%A

Aspectos generles

!. HE5it< la e56resa Instrucciones 6or escrito

". HSe entre?aron las Instrucciones a=

aG todo el 6ersonal Bue to5< 6arte en el In:entario

;G el contador ?eneral

cG los auditores Inde6endientes

Preprc!"n

. (rdena5iento 6re:io del rea de la 6lanta $ de6

planeamiento de aud

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