AUDITORIA

FORENSEEQUIPO 5

Objetivo Particular de la Unidad # 1:

Conocer la normatividad técnica aplicable y las implicaciones de llevar a cabo la práctica de auditoria con fines de aseguramiento de la calidad y veracidad de la información ante la posible comisión de un acto delictivo.

Equipo 5

CONCEPTO DE AUDITORIA FORENSE:

Ori

gen idio

máti

co

Latín forensis, que significa

público.Su origen

forum del latín que significa

foro.A

nte

cedente Plaza pública

o de mercado en las

antiguas ciudades

Romanas. Sig

nific

ado Lugar en

donde se realizaban asambleas

publicas para realizar juicios..

Equipo 5

Su origen contable:La contaduría forense es una ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que será aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen económico, por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con visión integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como: la corrupción administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.

• Milton Maldonado lo define como “el otro lado de la medalla de la labor del Auditor, en procurar prevenir y estudiar hechos de corrupción”.

Por lo tanto, es pertinente definir a la Auditoría Forense como la auditoría especializada en detectar y prevenir delitos financieros (fraudes, corrupción, lavado de dinero, etcétera), cuyos resultados se utilizan como base para la impartición de justicia en la investigación de un acto ilícito llevado a cabo en una empresa, ya sea pública o privada.

Consi

dera

ndo los

conce

pto

.

¿Qué es? Es una ciencia de la contabilidad

por lo tanto cumple con la metodología de investigación.

¿Cuál es su objetivo?Prevenir, detectar, verificar,

presentar información contable ante la corte.

¿Qué delitos persigue?la corrupción administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el

terrorismo, entre otros.

¿Dónde se aplica?En empresa, ya sea pública o

privada.Equipo 5

OBJETIVO DE LA AUDITORIA FORENSE

Luchar contra la corrupción y el

fraude.

• Evitar la impunidad

• Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas

Evaluar la credibilidad de

los funcionarios e instituciones

públicas

Equipo 5

MARCO LEGAL DE LA AUDITORÍA FORENSE.

• SAS N. 82 “Consideraciones sobre el fraude en una auditoría de estados financieros” Esta norma entró en vigencia a partir de 1997.

• . Al evaluar el fraude administrativo se deben considerar 25factores de riesgo que se agrupan en tres categorías.

• Características de la administración, condiciones de la industria y estabilidad financiera.

Procedimientos y Normas de auditoría aplicables al caso

en concreto (SAS N° 82)

• “Consideración del fraude en una intervención del estado financiero”

• Esta declaración remplaza al SAS N. 82 y entró en vigencia en el año 2002.

Procedimientos y Normas de auditoría aplicables al caso

en concreto (SAS N° 92)

Fue promulgada en julio de 2002.

Establece un nuevo conjunto de normas de independencia del auditor, severas sanciones civiles y penales para los responsables de violaciones en materia de contabilidad o de informes.

Se otorga mayores facultades a los comités de auditoría, que deben

estar conformados en su totalidad por directores independientes, donde al menos uno debe ser experto financiero.

Este comité es responsable de supervisar todo el trabajo de los auditores externos.

Ley Sabanes-Oxley:

LA RELACIÓN DE LA AUDITORIA FLORENSE CON LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL.

El propósito fundamental de la auditoría gubernamental no es detectar fraude, sino más

bien prevenirlos.

En cambio la auditoria forense si busca detectar los fraudes e irregularidades.

Equipo 5

La auditoría forense se puede aplicar tanto en el sector público como privado. No sólo está limitada a los hechos de corrupción administrativa, también el profesional forense es llamado a participar en distintas actividades.

Corrupción

Soborno

Extorsión

Tráfico de influencia

Desfalco

Mal uso de un cargo o función con fines

no oficiales

DELITOS QUE PERSIGUE :

Equipo 5

Pérdidas económicas en

los negocios

Disputas conyugales,

divorcios

Siniestros asegurados

Discrepancias entre socios o

accionistas

Crímenes fiscales

Lavado de dinero y terrorismo

Crímenes corporativos y

fraude

DELITOS

Equipo 5

Crímenes fiscales

EvasiónIncumplimiento de los Deberes

Fiscales

Delito por apoyo al sujeto

principal

1. Encubrimiento

2. Contrabando3. Defraudación fiscal4. Relativos al Registro Federal de Contribuyentes5. Relativos a declaraciones, contabilidad y documentación6. Operaciones con dinero obtenido por actividades ilícitas

Delitos cometidos contra la Hacienda

Pública

Equipo 5

Fraude

El acto conocido como fraude es aquel en el cual una persona, una institución o una entidad proceden de manera ilegal o incorrecta según los parámetros establecidos con el objetivo de obtener algún beneficio económico o político.

Se caracterizan

Incurrir en mentiras

Uso inapropiado de fondos

Alteración de datos

Traición

Equipo 5

Lavado de dinero

El lavado de dinero es el proceso a través del cual es encubierto el origen de los fondos generados mediante el ejercicio de algunas actividades ilegales

Tráfico de drogas

Contrabando de armas

Corrupción, fraude

Trata de personas

Evasión fiscal y

terrorismo

Piratería

Equipo 5

Falta de acuerdo entre dos o más personas o falta de aceptación de una situación, una decisión o una opinión.

Discrepancias entre socios o accionistas.

Siniestros asegurados

El Siniestro lo podemos definir como la manifestación del riesgo asegurado; es un acontecimiento que origina daños concretos que se ecuentran garantizados en la póliza hasta determinada cuantía, obligando a la Aseguradora a restituir, total o parcialmente, al Asegurado o a sus beneficiarios, el capital garantizado en el contrato del seguro.

Equipo 5

Normas de Auditoría aplicables a la Auditoria Forense.

Como primer punto, el auditor debe asegurarse que las cuentas a revisar, están reveladas conforme a las Normas de Información Financiera.Para este caso son aplicables las series…

Equipo 5

Normas Internacionales de Auditoría

Estas se clasifican en tres:

Equipo 5

NIA 200. OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.

NIA 220CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.

NIA 230DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA.

ISA 300PLANEACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.

ISA 315IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.

Equipo 5

NIA; ISA 500EVIDENCIA DE AUDITORÍA.

BOLETÍN 3200, ISA 505“CONFIRMACIONES EXTERNAS”

NIA 530MUESTREO DE AUDITORÍA

NIA 700FORMACIÓN DE UNA OPINIÓN Y DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Equipo 5

Sistema Nacional de Fiscalización

Compendio de Normas Internacionales de Auditoría Gubernamental propuestas para desarrollar el Marco de Normas Profesionales del SNF.

En México solo se usan el nivel 1 y 2 de la INTOSAI.

Nivel 1: Principios Fundamentales. Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s).Nivel 3: Principios Fundamentales de Auditoría.Nivel 4: Directrices de Auditoría. Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOV).

INTOSAIOrganización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores

Nivel 3: Principios Fundamentales de AuditoríaISSAI 100 – Principios fundamentales de auditoría del sector público. ISSAI 200 – Principios fundamentales de auditoría financiera. ISSAI 300 – Principios fundamentales de auditoría de desempeño. ISSAI 400 – Principios fundamentales de auditoría de cumplimiento.

Equipo 5

METO

DO

LOG

IA

DE

INV

ESTIG

AC

IÓN

1. Definición y reconocimiento del problema.

2. Recopilación de evidencias de fraude.

3. Evaluación de la evidencia recolectada.

4. Elaboración del informe final con los hallazgos.

5. Evaluación del riesgo forense.

6. Detección de fraude.

7. Evaluación del Sistema de Control Interno.

METODOLOGIA AUDITORIA FORENSE

Equipo 5

1. DEFINICIÓN Y RECONOCIMIENTO DEL PROBLEMA.

Un indicio es simplemente una razón suficiente para garantizar la investigación del fraude.

Determinar si hay suficientes motivos o indicios, para investigar los síntomas de un posible fraude.

Equipo 5

2. RECOPILACIÓN DE EVIDENCIAS DE FRAUDE.

LAS EVIDENCIAS SON RECOGIDAS

PARA DETERMINAR :

QUIÉN

QUÉ CUÁNDO

DÓNDE

POR QUÉ CUÁNTO

CÓMO

Si hay indicios: Se realiza la búsqueda de evidencias suficientes

Equipo 5

3. EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA RECOLECTADA.

Determinar si es: completa y Precisa; o si es

necesario seguir

recolectando más evidencias.

Obtención de evidencia probatoria y

confiable

Diversos tipos

principales de evidencia

Equipo 5

4. ELABORACIÓN DEL INFORME FINAL CON LOS HALLAZGOS.

Evidencia primaria disponible

Sustenta la investigación

realizada

Equipo 5

5. EVALUACIÓN DEL RIESGO FORENSE.

Existen fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos.

Visualización de debilidades del diseño de sistemas de administración.

Presiones inusuales internas o externas sobre la entidad.

Cuestionamientos sobre la integridad o competencia de la administración.

Transacciones inusuales.

Problemas para obtener evidencia de auditoria suficiente y competente.

Equipo 5

6. DETECCIÓN DE FRAUDE.

El auditor busca la evidencia de auditoría suficiente y competente que le asegure que no se ha producido un fraude o error que tenga efecto material en los estados financieros o que de haberse producido, el efecto del fraude se refleja adecuadamente en los estados financieros o que el error ha sido corregido.

La probabilidad de detectar errores es por lo general, mayor que la de detectar fraudes, puesto que el fraude va comúnmente acompañado de actos específicamente concebidos para ocultar su existencia (Teoría de la Ocultación).

7. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

Estudiar y verificar el control interno de la organización, la

evaluación del sistema control interna ayuda a identificar a los

posibles responsables de las operaciones fraudulentas

lograr una comprensión adecuada del sistema de control interno que mantenga sobre sus operaciones o sobre sus activos

la empresa.

Equipo 5

7. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

Planificar la investigación.

Verificar que el sistema de control interno opera de acuerdo a su diseño original.

Establecer si es adecuado para los propósitos de la investigación, en especial como garantía de la confiabilidad del material probatorio que proporciona y como fuente de dicho material.

Comprobar la adecuada salvaguarda de activos y recursos de la organización.

Verificar la oportuna y exacta información financiera económica emitida.

Verificar la adhesión a las políticas de la empresa.

Visualizar el debido cumplimiento de las regulaciones locales y el estricto cumplimiento de la ley.

Esta comprensión será necesaria para:

Equipo 5

ELABORACIÓN DEL INFORME FINAL CON LOS HALLAZGOS.

El informe de fraude normalmente es la evidencia primaria

disponible y en algunos casos la única sustentatoria de la

investigación realizada, es de tal importancia puesto demandas

judiciales se ganan o se pierden mayormente en base a la calidad

del informe presentado.

Equipo 5

Para la elaboración de un buen informe de fraude debemos tener en cuenta que el mismo debe ser:

Preciso

Oportuno

Exhaustivo

ImparcialClaro.

Relevante.

Completo

Es obligación del auditor no sólo detectar los hallazgos, sino presentarlos con la debida oportunidad y soporte.

Lo anterior implica que luego de realizar los exámenes pertinentes y validar los hallazgos, también deberá tramitarlos.

Equipo 5

PRESENTACIÓN DEL INFORME FINAL

Características de forma y fondo

Estructura y redacción

Presentación en corte

Seguimiento y cumplimiento

Equipo 5

NORMAS RELATIVAS A LA RENDICION DE INFORMES

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA PARAMETROS DE LA

INVESTIGACION LEGAL

Equipo 5

Informe y concepto final debe ir acorde a la normatividad de auditoría, contiene:

ANTECEDENTES

• Se describen los orígenes de la investigación, el periodo analizado y cualquier otra información adicional sobre aspecto relevantes que se consideren útiles.

DESCRIPCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS Y

PRUEBAS PRACTICADA.

• Relación de las personas y entidades en las que se solicito información

• documental y testimonial de los documentos recibidos

ANALISIS Y EVOLUCION DE

PRUEBAS

• Opinión de las pruebas efectuadas tratando de lo posible de ordenarlas de acuerdo con la importancia

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONE

S

• Se emite la opinión sobre los hechos de manera clara y concreta y recomendaran las acciones a seguir.

Equipo 5

El texto y los estados del informe sobre una investigación de auditoría forense deben reunir las siguientes características. En el dictamen pericial debe presentarse por escrito en el que debe estar claramente:

La descripción de los hechos,

objeto del peritazgo y

debendistinguirse de

los pronósticos o conjeturas.

Las operaciones técnicas

realizadas.

Los principios científicos en

que se fundamentan.

1. La prueba debe haber sido decretada en forma

legal.

2. El perito debe ser una persona altamente

capacitada para realizarla.

3. El perito debe posesionarse del cargo en debida

forma.

4. El perito debe presentar o rendir en dictamen en

forma legal.

5. El acto debe ser consciente, libre de coacción,

violencia, dolo, cohecho, o seducción.

6. No debe existir norma legal que prohíba esta

prueba.

7. El perito debe hacer personalmente los estudios

básicos del dictamen y utilizar medios legítimos

para realizar dicho estudio.

Este informe tiene requisitos como:

Equipo 5

CO

NC

LUSIÓ

N