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NORMAS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

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NAGAS

NORMAS

CLASES DE NORMAS

NORMAS

De acuerdo al diccionario, norma “es toda aquella descripción que indicauna orden que debe ser cumplida”, en ese sentido normatividad, son unconjunto de disposiciones que rigen a una organización, actividad o a losindividuos.

Por lo tanto las normas, constituyen el eje o parámetro por el cual discurren las acciones del ser humano, orientado al logro de determinadosobjetivos.

Durante el año 1986 el Colegio de Licenciados del Perú, aprueba los “Principios de Auditoria Administrativa”, mediante Resolución de Decanato Nº04-86-CLAP/CDN, como el instrumento rector de la aplicación de la Auditoría Administrativa.

1.- Normas Generales de Auditoría Administrativa

2.- Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor

3.- Normas Relativas al Informe de Auditoría Administrativa

NORMAS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Normas Generales De la Auditoria Administrativa.- Es el proceso de análisis y evaluación que se efectúa en una entidad o parte de ella, para determinar si sus estrategias, políticas, estructuras, normas y procedimientos cumplan o no los objetivos propuestos con el fin de formular conclusiones y recomendaciones quecontribuyan a la optimización de su gestión.

De las normas y procedimientos.- La Auditoria Administrativa se efectuará de acuerdo a las normas y procedimientos formulados y aprobados por el Comité de Normas y Procedimientos de Auditoría Administrativa del Consejo Directivo Nacional del Colegio de Licenciados de Administración.

Normas relativas a los sistemas administrativos.- El Auditor Administrativo, en la realización de su trabajo profesional, deberá tomar en cuenta las normas vigentes relativas a los sistemas administrativos.

Normas Generales de Auditoría Administrativa

Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor

Normas Relativas al Informe de Auditoría Administrativa


Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor - ETICA


De la idoneidad profesional.- El Auditor Administrativo debe poseer títuloprofesional universitario de Licenciado en Administración o similar, ser miembro hábil del Colegio de Licenciados en Administración, contar con entrenamiento técnico, capacidad profesional para ejercer la Auditoría Administrativa, tener experiencia profesional.

Del Registro de Auditores Administrativos.- El Colegio de Licenciados enAdministración a través del Consejo Directivo Nacional y el Comité de Normasy Procedimientos de Auditoría Administrativa, apertura el registro nacional.

De la Asociación Profesional.- Para el registro de una sociedad de auditoría, se debe cumplir con los requisitos que determine el Comité de Normas y Procedimientos de Auditoría Administrativa del Consejo Directivo Nacional del Colegio de Licenciados en Administración.

Independencia.- El Profesional Auditor mantendrá la independencia profesional, con el fin de asegurar imparcialidad y objetividad al expresar sus observaciones, opiniones, conclusiones y recomendaciones.

Del Esmero Profesional.- El auditor administrativo realiza su trabajo profesional y elabora el informe respectivo, con esmero y diligencia, de manera ordenada y minuciosa, aplicando los principios de la administración y las normas y procedimientos de auditoría administrativa.

De la Confidencialidad.- El auditor administrativo guarda absoluta reserva en el desempeño de su trabajo profesional, manteniendo en todo momento la naturaleza confidencial del mismo, aún después de haberlo concluido.

De Incompatibilidad.- El Auditor Administrativo, que haya tenido relación laboral en los dos últimos ejercicios económicos con la entidad sujeta al examen, deberá abstenerse de participar en el proceso de auditoría.




Del Impedimento de Recibir Beneficios Adicionales: El Auditor Administrativo, está impedido de recibir todo tipo de compensación adicional, ajena a la contraprestación o remuneración pactada por sus servicios profesionales.

De la Abstención de Opiniones Políticas.- El Auditor Administrativo, durante el desempeño de su labor, está prohibido expresar opiniones políticas ante el personal de la institución que está examinando.

De la Discreción en Opiniones o Expresiones.- El Auditor Administrativo, está impedido de emitir juicios o expresiones que lesionen la imagen, moral, permanencia o prestigio del personal, de la entidad sujeta a examen.





Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor - ACTIVIDAD


Del Planteamiento General.- Para elaborar el programa de AuditoríaAdministrativa, el auditor desarrolla con anticipación el planteamiento general,el mismo que esta sujeto a los principios y normas de Auditoría Administrativa.

De la Organización y Dirección.- El Auditor Administrativo organiza y dirige la labor del personal de Auditoria, delegando en ellos, funciones específicas, teniendo en cuenta los principios de autoridad y responsabilidad, de maneraque obtenga los elementos de juicio necesarios para expresar su opinión.

De la Evaluación y Control de Gestión.- El Auditor Administrativo, aplica sucriterio técnico, cuantitativos y cualitativos y de análisis, para poder determinar el grado de efectividad de los planes, políticas y procedimientos, así como la existencia de un adecuado sistema de información y control en la gestión y en la toma de decisiones.




De la Evidencia Suficiente.- Mediante la observación, análisis y comprobación, el Auditor Administrativo, obtiene evidencias suficientes que le permiten evaluar a eficiencia, desempeño y efectividad de la administración de la empresa, el mismo que fundamenta el informe final.

Del Lugar de Trabajo.- Toda labor de Auditoría Administrativa, hasta elaborar el borrador final, preferentemente debe ser efectuada en la misma entidad auditada. Las tareas relativas a la labor externa serán comunicadas a la Alta Dirección de la entidad.

De la Cedula de Auditoria Administrativa.- Las cédulas de Auditoría Administrativa que se emplean en el levantamiento de información y en el desarrollo del trabajo, se ordenan de acuerdo a codificaciones establecidas por el auditor responsable.




De la Coordinación con el Personal de la Entidad.- El Auditor Administrativoevitará interferencias en la labor del personal de la entidad auditada, manteniendo la necesaria coordinación y las buenas relaciones.

Del Conocimiento del Plan de Auditoria.- El programa de Auditoría Administrativa debe mantenerse con carácter confidencial y ser sólo es de conocimiento del personal y de la Alta Dirección de la Empresa bajo examen, en un sentido general.

De la Estabilidad.- El Auditor Administrativo no puede ser trasladado a una labor distinta, hasta concluir la labor asignada en el programa de Auditoría.

De la Presentación de Pruebas de Descargo.- Durante el desarrollo del examen, el Auditor Administrativo anotará en las cédulas de Auditoría Administrativa las pruebas de descargo que le presentan con la documentación.


Normas Relativas al Trabajo Profesional del Auditor


De la opinión del Auditor Administrativo.- El informe de Auditoría Administrativa expresará la opinión del Auditor referido a la calidad de la administración, gestión y resultados de la entidad auditada o parte de ella. Esta opinión deberá estar respaldada en las cédulas de Auditoría Administrativa, incluyéndose los anexos necesarios que lo fundamentan.

Del Contenido y Requisitos del informe: El informe de Auditoría Administrativa deberá ser objetivo, basado en acontecimientos reales. Contendrá una sucinta introducción que indica el propósito y los procedimientos utilizados. Con capítulos separados sobre los hallazgos y observaciones significativas, incluyendo información relevante, conclusiones recomendaciones.

De los Informes Preliminares.- Corresponde presentar informes preliminares, si durante el desarrollo de la Auditoría, se detectan hechos que requieren acciones correctivas inmediatas.

Del Informe Definitivo.- El informe definitivo antes de ser presentado oficialmente a la autoridad competente, será expuesto a los directivos de la Empresa, para su conocimiento y la adopción de las medidas que corrijan las desviaciones administrativas.

EL AUDITOR

Perfil del auditor

La calidad y nivel de ejecución de una auditoría está sustentada por los conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia, así como el profesionalismo, sensibilidad y comprensión del auditor

Gestión del conocimiento

El conocimiento en una auditoría administrativa es, por mucho, una ventaja competitiva

Es el conjunto de creencias cognitivas y habilidades, confirmadas,experimentadas y contextuadas que se transforman en la capacidad de resolver problemas de manera efectiva

Capital Intelectualen laAuditoríaAdministrativa

Capital relacional

Agrupa las relaciones con el exterior, como el contacto con clientes, proveedores, competidores,autoridades, grupos de filiación, organismos deotro tipo de industria y organismos internacionales

Capital estructural

Reúne los conocimientos estructurados de los que se deriva su forma de trabajo, como los Sistemas, procesos y formas de gestión

Capital humano

Amalgama el conocimiento tácito o explícito, útilpara la organización, ya que el que poseen su personal y equipos, así como la capacidad pararegenerarlo, es decir, su capacidad de aprender

Académica:

Estudios a nivel técnico, licenciatura o posgrado

Complementaria:

Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de su vida profesional a nivel

Empírica:

Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes instituciones sin contar con un grado académico

Formación personal

Campos del conocimiento idóneo

Administración global

Administración del cambio

Administración del conocimiento

Administración estratégica

Administración de procesos

Logística

Sistemas de información

Finanzas corporativas

Teoría de las decisiones

Calidad (control estadístico, total, servicio, etc)

Investigación y desarrollo

Innovación tecnológica

Actitud positiva

Estabilidad emocional

Objetividad

Iniciativa

Discreción

Sentido institucional

Creatividad

Respeto a las ideas de los demás

Mente analítica

Conciencia de los valores propios

y del entorno

Capacidad de negociación

Claridad de expresión verbal

y escrita

Capacidad de observación

Facilidad para trabajar en

grupo

Habilidades y destrezas

Conocimiento:

De áreas sustantivas y adjetivas de la organización

De esfuerzos anteriores:

En la organización bajo estudio

En otras instituciones

De casos prácticos

De estudios organizacionales de otra naturaleza

Personal basado en elementos diversos:

Liderazgo formal

Liderazgo informal

Inteligencia

Interés aprender

Sentido común

Experiencia

Elementos sustantivos

Preservar su independencia mental.

Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional.

Cumplir con las normas o criterios que les señalen.

Capacitarse en forma continua.

Impedimentos

Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organización que se va a auditar.

Interés económico personal en la auditoría

Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas.

Relación con instituciones que interactúan con la organización.

Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o antiética.

Responsabilidad profesional

Objetividad

Responsabilidad

Integridad

Confidencialidad

Compromiso

Equilibrio

Honestidad

Institucionalidad

Criterio

Iniciativa

Imparcialidad

Creatividad

Normas profesionales

Conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a los valores y principios de conducta de una persona, tales como compromiso, honestidad, lealtad, franqueza, integridad, respeto por los demás y sentido de responsabilidad

Ética

Mecánica para la toma de decisiones éticas

Definir el asunto a resolverAnalizar el contexto del asunto, particularmente precisando a quien afecta, recabando diferentes puntos de vista, reflexionando en el conjunto de datos

Identificar los valores fundamentalesConsiderar tanto el punto de vista de quien decide como el de la organización, identificando claramente los componentes éticos de la decisión

Ponderar los valores en conflicto y seleccionar una alternativa para balancearlosDeterminar el peso de los valores, jerarquizándolos de conformidad con las normas éticas de la organización.

Definir y valorar la estrategia para presentar la decisiónEstudiar la mejor forma de manejar la decisión en cuanto a consenso y aceptación

Implementar la decisiónDar a conocer a toda la organización la decisión fundamentando puntualmente los elementos considerados en el proceso.

Monitorear el impacto de la decisiónDar seguimiento en cuanto a la aceptación y consecuencias de la decisión, particularmente su efecto en la cultura organizacional

Compromiso que asume una organización para emprender acciones sustentadas por criterios, políticas y normas, para proteger y mejorar el bienestar de la sociedad, representa una oportunidad para ampliar su área de influencia a través de la concientización y sensibilización social

Responsabilidad social

El auditor interno

Como parte de la organización, el auditor interno es seleccionado por el cuerpo directivo atendiendo a su conocimiento de la misión, objetivos, funciones, clientes y entorno, tomando en cuenta sus conocimientos, habilidades, destrezas, experiencia y estructura de pensamiento

El auditor externo

Como profesional independiente, su participación en una auditoría administrativa se considera sumamente valiosa, ya que tiene una visión objetiva de los hechos, lo que aumenta y mejora las expectativas de alcanzar los resultados esperados en las circunstancias y tiempos estimados

El equipo auditor

La organización de un auditor requiere de un orden jerárquico que garantice el flujo de la información de conformidad con la autoridad y responsabilidad asignados a todos y cada uno de sus integrantes

Responsabilidad de su ejercicio

Auditor en Jefe (Coordinador General)

Como responsable de la auditoría es necesario que sea poseedor de una gran experiencia en la materia, la cual puede derivarse de su formación académica y/o profesional, así como su trayectoria y orientación personal

Auditor Senior (Líder de proyecto)

En su carácter de enlace con el coordinador general, el personal destacado en la auditoría, la organización y entorno, el líder representa el eslabón clave para que los objetivos, programas y estrategias propuestas sean susceptibles de alcanzarse

Auditor Junior

Como personal de primera línea, es el responsable de atender directamente a todo el personal que, de una u otra manera, interviene en la auditoría, además de ser quien va a manejar directamente los papeles de trabajo que contienen los hallazgos, evidencias y observaciones necesarios para derivar los criterios y propuestas que consoliden la aplicación de la auditoría

Componentes del equipo auditor

Gráfico de estructura

Desarrollar el programa de auditoría

Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentarla

Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo

Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación, corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.

Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el funcionamiento de la organización

Evaluar la información técnica y financiera

Formular el diagnóstico preliminar y el diagnóstico administrativo

Mantener el nivel de actuación a través de una interación y revisión continua de avances

Diseñar y preparar los reportes de avance e informe de una auditoría

Funciones tipo

Criterios alternos para la creación del equipo

El equipo auditor que formalmente se designe como responsable de instrumentar en todos sus ámbitos y niveles el estudio, de acuerdo con su área de influencia, tipo de organización y especificaciones particulares de la auditoría, se constituirá de conformidad con las condiciones que en cada caso se pacten

Alternativas para configurar un equipo

Interdisciplinario: Integrado con personas de diferentes áreas y especialidades

Funcional: Compuesto por miembros de las áreas funcionales

Cultural: Formado por personas de diferentes países o culturas

De la alta dirección: Estructurados por la máxima autoridad y responsables de los niveles de mayor jerarquía

De mando: Conformados por individuos que reportan al mismo superior dentro de una unidad administrativa

Especial: Aquellos a los que se encomienda un proyecto de características muy particulares o de mucho interés para la organización

Autodirigido: Que actúan con independencia y supervisan sus acciones internamente

De calidad: Encargado de garantizar la calidad de los bienes y/o servicios que produce la organización

Estratégico: Creados para establecer los criterios de acción fundamentales en el tiempo y espacio

Virtual: Conformado por miembros que se comunican a distancia a través de medios electrónicos

APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE AUDITORIA

Se presenta la metodología aplicada a la empresa industrial Cárcamo SAC.

Auditoria Aplicada a la Empresa Industrial Cárcamo SAC, es fundamentalmente la auditoria a todo lo concerniente al papel que desempeña el personal en los diferentes niveles del sector de producción.

Si el control de horas extras del personal administrativo, de ventas o de fabrica esaprobado por el responsable de su sector o por el Jefe de Personal, de la misma manera es importante conocer si el pago de los jornales se realiza en la oficina de la empresa o mediante Giro de un cheque para ser cobrado en una institución bancaria, de la misma manera es importante tener conocimiento si la empresa por política, rota periódicamente a los pagadores de planilla.

Todo esto puede tomarse conocimiento, aplicando, La Hoja de Deficiencias del Control Interno. Así mismo deberá controlarse los gastos y cargas de personal, planilla de pago de remuneraciones, su asiento en libro diario, control de asistencia durante el mes que corresponda, su boleta de pago, cálculo de la elaboración de la planilla, control de gratificaciones, otras cuentas por pagar y un resumen remuneraciones por pagar.

La Empresa industrial CARCAMO S.A.C. , evalúa el desempeño en los diferentes niveles, en caso de deficiencias en las funciones, en la misma hoja de trabajo se dan las recomendaciones del caso de acuerdo a los procedimientos mínimos de Auditoria; como resultado se obtiene el grado de eficiencias e ineficiencias sobre el control del personal trabajador, en sus diferentes responsabilidades.

En el caso que estamos tratando los procedimientos de auditoria se aplica a nivel del personal administrativo y de gestión. En su informe el auditor de acuerdo a los resultados obtenidos dará a conocer a los ejecutivos las deficiencias y correcciones .

NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

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