SONIA GAMBOA rOJAS

LILLIANA PEREIRA mARIN

DANIEL GONZALEZ ARAYA

AUDITORIA OPERACIONAL

La realizan auditores internos, cuya función es la de ayudar a mantener informada a la administración sobre sus operaciones, estos análisis dentro de la empresa, se estudian en dos divisiones principales

AUDITORIA INTERNAAUDITORIA INTERNA

AUDITORIA INTERNA FINANCIERAAUDITORIA INTERNA FINANCIERAAUDITORIA INTERNA FINANCIERAAUDITORIA INTERNA FINANCIERA

Se interesa fundamentalmente en el pasado

Es la revisión y evaluación de las actividades financieras o contables, de lo adecuado y exacto del control interno contable de su compañía.

AUDITORIA INTERNA

OPERACIONAL

Se relaciona con los asuntos Contables

Financieros El futuro

Examen y evaluación de las operaciones

de la empresa

Brinda soluciones para aumentar

las utilidades

Normas y Prácticas Auditoria Operacional Normas y Prácticas Auditoria Operacional

Confiabilidad e Integridad de la información

Cumplimiento de Políticas, Reglamentos y regulaciones

Alcance del Trabajo

Protección de activos

Fases de la auditoria Operacional Fases de la auditoria Operacional

Selección del Área Operacional

Preparaciones previas

Encuesta Inicial

Programa de Auditoria Investigación y Análisis

Evaluación y Recomendaciones

Informe Final

AUDITORIAS OPERACIONALES EXTERNASAUDITORIAS OPERACIONALES EXTERNAS

Son realizadas por auditores externos

Mayor Objetividad

Mejor evaluación de los procesos y responsabilidades.

La auditoria financiera y Operacional concentrada en una área o actividad en particular

Normas de Auditoria Gubernamental (AICPA) Normas de Auditoria Gubernamental (AICPA)

1- Alcance del trabajo de auditoría

Incluir la revisión y evaluación de los tres elementos de una auditoría integral.

Financiero y de cumplimiento.

Económico y de eficiencia.

Resultados del programa.

Normas de Auditoria Gubernamental (AICPA)Normas de Auditoria Gubernamental (AICPA)

2- Normas generales (NIAS)

•Exige actitud mental independiente sus actitudes y creencias les permitan ser completamente objetivos.

•Factores que causan restricciones :

• Los auditores deben poseer habilidad profesional para las tareas requeridas.

• Restricciones poco razonables al tiempo permitido para llevar a cabo el examen.

• La negativa al acceso a la información necesaria, como serían los documentos de respaldo o explicaciones por parte de los funcionarios.

1-Planear el trabajode manera adecuada

2- Los ayudantes sean supervisados con propiedad.

3-Revisar el cumplimiento de los requisitos

legales

4-Revisar y evaluar los controles internos

de la organización

5-Revisar los controles en el

sistema de procesamiento

de datos

6-Obtener información suficiente, competente

y relevante para darsus conclusiones

y recomendaciones.

7-Estar atentos a situaciones u

operaciones que señalen presencia de fraude, mal uso,

o actos ilegales

Normas del Examen y Evaluación

Normas de Información Normas de Información

1-Preparar un informe por escrito para proporcionar los resultados de cada auditoría

2- Distribuir el informe escrito del auditor a los funcionarios interesados

3- Que los informes sean emitidos en el momento que se necesiten

4- Que en el informe se describa el alcance y los objetivos de la auditoría.

AUDITORIA DEL EFECTIVO, CUENTAS POR COBRAR, E INGRESOS

AUDITORIA DEL EFECTIVO, CUENTAS POR COBRAR, E INGRESOS

La planeación y ejecución de una auditoría requiere:

Definir los objetivos y procedimientos

Organizar el trabajo

Agrupar en un amplio examen, los estados financieros

PLANEACION DE LA AUDITORIAPLANEACION DE LA AUDITORIA

Factores a considerar:

Limitar los riesgos de auditoria, mediante la realización de pruebas sustantivas.

Estimar la importancia de los estados financieros y la consecuencia de cualquier error.

Objetivos específicos de auditoría para el examen del área.

Procedimientos sustantivos necesarios para alcanzar los objetivos.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE ACTIVOSOBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE ACTIVOS

Existencia: Examen directo del activo; una confirmación e investigación oral y la inspección de documentos.

Valuación: Obtener evidencia relativa al valor de los activos.

Autorización: Estar seguro de que los activos representen adquisiciones autorizadas.

Propiedad: La posesión del activo debe estar respaldado por una factura; las cuenta por cobrar de las facturas de ventas.

  

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE ACTIVOS

Restricciones. Limitación sobre la propiedad de los activos tiene que ser revelada en los estados financieros.

Exactitud de las cantidades: Determinar que las cantidades hayan sido presentadas con exactitud.

Potencial de servicios: Llegar a una conclusión respecto al uso potencial de la propiedad.

Presentación en los estados financieros: Determinar que los activos hayan sido presentados en los estados financieros.

Los procedimientos para auditar el efectivo se deben derivar de los objetivos del auditor .

Los objetivos específicos de auditoría que se relacionan con el efectivo incluyen verificación de su existencia, propiedad y exactitud de las cantidades, descubrimiento de cualquier restricción, y determinación de la presentación apropiada en el estado financiero.

El importe del efectivo que se presenta en el balance general de una compañía está integrado en general por dos componentes: efectivo disponible y efectivo en depósito. Puesto que cada componente tiene características diferentes, se consideran por separado sus procedimientos de auditoria.

LA AUDITORIA DE LOS SALDOS DE EFECTIVO

Efectivo disponibleEfectivo disponible Está integrado por fondos fijos de efectivo y cobros no Está integrado por fondos fijos de efectivo y cobros no depositados de clientes. Los principales procedimientos:depositados de clientes. Los principales procedimientos:

LA AUDITORIA DE LOS SALDOS DE EFECTIVO

I) Conteo por el auditor

2) Subsecuente comprobación del total contado contra los registros contables,

3) Inspección de partidas tales como cheques de los clientes y comprobantes

4) Cotejo del depósito de los cobros de los clientes en el estado de cuenta del banco de la empresa auditada.

Recuento. Al contar el efectivo disponible el auditor debe controlar . Al contar el efectivo disponible el auditor debe controlar todo el efectivo y los demás activos negociables para evitar todo el efectivo y los demás activos negociables para evitar sustituciones.sustituciones.

Verificación intermedia. Se puede verificar el efectivo en cualquier fecha durante el Se puede verificar el efectivo en cualquier fecha durante el periodo bajo auditoría. periodo bajo auditoría. El importe del efectivo que se presenta en el balance general de El importe del efectivo que se presenta en el balance general de una compañía está integrado en general por dos componentes: una compañía está integrado en general por dos componentes: efectivo disponible y efectivo en depósitoefectivo disponible y efectivo en depósito

LA AUDITORIA DE LOS SALDOS DE EFECTIVO

Separación de funcionesSeparación de funciones

La función de custodia de activos puede estar separada de La función de custodia de activos puede estar separada de la función de llevar registros en lo que se refiere al efectivo.la función de llevar registros en lo que se refiere al efectivo.

Separación de deberesSeparación de deberes

Se deben separar los deberes entre varios empleados para Se deben separar los deberes entre varios empleados para disminuir la probabilidad del desfalco. disminuir la probabilidad del desfalco.

CONTROL INTERNO SOBRE EL EFECTIVO

Las Cuentas por cobrar se clasifican:Las Cuentas por cobrar se clasifican:

Recolección y examen de evidencia externaRecolección y examen de evidencia externa

Examen de la evidencia interna de la empresaExamen de la evidencia interna de la empresa

Procedimientos analíticos respecto al saldo de cuenta, por Procedimientos analíticos respecto al saldo de cuenta, por cobrar y estimación para cuentas dudosas.cobrar y estimación para cuentas dudosas.

Arqueos de caja sorpresivosArqueos de caja sorpresivos

Comparación de los cobros y los depósitosComparación de los cobros y los depósitos Confirmación de las cuentas por cobrarConfirmación de las cuentas por cobrar

AUDITORIA DE LAS CUENTAS POR COBRAR, INGRESOS Y COBROS DE EFECTIVO

Auditoria de las ventas y otros ingresos implican: Auditoria de las ventas y otros ingresos implican:

AUDITORIA DE LAS CUENTAS POR COBRAR, INGRESOS Y COBROS DE EFECTIVO

Determinar que los ingresos reconocidos durante el periodo bajo auditoría representan

importes ganados por el cliente.

Determinar que los ingresos registrados no hayan sido sobreestimados o subestimados.

Asegurar que los ingresos han sido presentado correctamente en los estados financieros y con la

adecuada revelación.

Auditoria de los cobros de efectivo : Auditoria de los cobros de efectivo :

Los cobros son una parte integral del ciclo generador de ingresos de Los cobros son una parte integral del ciclo generador de ingresos de los negocios y representan un área con un gran riesgo de desfalco. los negocios y representan un área con un gran riesgo de desfalco. Estas preocupaciones dan lugar a los objetivos de la auditoría de los Estas preocupaciones dan lugar a los objetivos de la auditoría de los ingresos de efectivo:ingresos de efectivo:

Determinar que los cobros de efectivo registrados hayan sido Determinar que los cobros de efectivo registrados hayan sido contabilizados con exactitud.contabilizados con exactitud.

Establecer que todos los cobros de efectivo han sido registrados.Establecer que todos los cobros de efectivo han sido registrados.

AUDITORIA DE LAS CUENTAS POR COBRAR, INGRESOS Y COBROS DE EFECTIVO