manual arroz

8/19/2019 Manual Arroz

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Cátedra:

Contabilidad Agropecuaria.

Catedrático:

Lic. Sergio Molina.

Integrantes:

Tatiana Berenice Campos Ramirez. CR121639.

Jacqueline Beatriz Galvez Reyes. GR120501.

Ana Carolina Melgar Rodriguez. MR120082.

David Alexander Uribe Rivera UR121494

Fátima Marisela Zelaya Orellana ZO120276

Lugar y Fecha:

San Salvador, 23 de febrero de 2016.

“m nu l de control interno

cont ble plic do l cultivo

de rroz ”


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ÍNDICE.INTRODUCCIÓN. .................................................................................................................... i

OBJETIVOS. .............................................................................................................................ii

Manual de control interno para cultivo de arroz. ........................................................... 1

Capítulo I: Generalidades. ................................................................................................. 11. Descripción del proceso productivo del arroz. ........................................................... 1

1.2 Antecedentes de la empresa GUMARSAL. ................................................................ 3

Capitulo II: Generalidades del manual. ........................................................................... 4

Resumen Ejecutivo. .......................................................................................................... 4

Objetivos del Manual. ...................................................................................................... 5

Alcance. ............................................................................................................................ 6

Capitulo III: Manual Contable. ........................................................................................... 7

3.1 Proceso de producción. ............................................................................................ 7

3.1.1 Proceso 1 (plantación de semilla de arroz). ....................................................... 7

3.1.2 Proceso 2 (Mantenimiento de cultivo) ................................................................. 9

3.1.3 Proceso Tres (Colecta del arroz). ........................................................................ 11

Capitulo IV: Procedimientos de control interno. ........................................................... 13

4. Marco conceptual del manual (Conceptos Generales de Control Interno yCOSO). ................................................................................................................................. 13

Principios del Control Interno ........................................................................................... 14

Componentes del Control Interno. .................................................................................. 154.1 Control para crédito de avío y liquidación .......................................................... 17

4.2 Control para compra de insumos agricolas. ....................................................... 18

4.3 Control del pago de planillas. ................................................................................ 23

4.4 Control para los inventarios. ................................................................................... 23

4.5 Control para cuentas y documentos por pagar. ................................................ 24

Capitulo V: Financiamiento. ............................................................................................. 25

CONCLUSIÓN. ..................................................................................................................... 27

Anexos. ................................................................................................................................ 28


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INTRODUCCIÓN.

Con la presente investigación se pretende elaborar un manual de control internocon un enfoque contable aplicable a un cultivo temporal exactamente al cultivo

del arroz, ya que dicho grano es catalogado en esta rama debido a que dicha

planta solo permite una cosecha entre un lapso de tiempo, y esta es la principal

característica de los cultivos temporales.

El arroz es uno de los principales granos básicos de nuestro país y el cual forma parte

esencial de la canasta básica de todas las familias salvadoreñas.

El proceso productivo del arroz engloba lo que es primeramente la plantación de

la semilla de arroz que es el primer procedimiento; luego el segundo procedimiento

consiste en el mantenimiento del cultivo y dejando por último la recolecta del arroz

que se convierte en el tercer procedimiento de nuestro manual de control interno.

Además incluye una serie de procedimientos que a nuestro criterio son importantes

a lo largo del proceso productivo como lo son la compra de los insumos agricolas,

el pago de planillas, el control de los inventarios y las cuentas por pagar.

También como anexos tenemos el proceso productivo del arroz y el proceso

industrial que también lo realiza nuestra empresa elegida GUMARSAL.


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OBJETIVOS.General.

Crear un manual de control interno contable que se capaz de demostrar elregistro de los diferentes procedimientos aplicables al proceso productivodel arroz.

Específicos:

Determinar cuáles son las fases en las que se divide el proceso productivodel arroz.

Enumerar las diferentes cuentas que están inmersas dentro de los registroscontables de este proceso.

Analizar desde el punto de vista contable el proceso del arroz.


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Manual de control interno para cultivo de arroz.

Capítulo I: Generalidades.

1. Descripción del proceso productivo del arroz.Paso 1: Sistematización del predio.

Época de realización de esta actividad: uno o dos años antes de la primerasiembra, y los inviernos y otoños de todos los años en los que se va a sembrar.También durante la época del cultivo (primavera y verano) pero más que nadapara reparar roturas.

Se entiende por sistematización a la realización de obras (hidráulicas y deinfraestructura como ser canales de riego, drenajes, caminos, estación de bombeo,etc.) necesaria para la producción de arroz.

Sus actividades suelen iniciarse uno o dos años antes de la primera siembra en esecampo, ya que prevé una primera etapa de relevamiento planialtimétrico degabinete y posterior convalidación en terreno, inversión, construcción de las obras,etc. Esta es una de las principales razones, por la cual los contratos dearrendamiento en arroz son por varios años. El productor no solo realiza lasinversiones iniciales sino que también debe gastar año a año en mantenimiento yreparación de canales, caminos, bombeo, electrificación, etc.

Paso 2: Preparación del terreno.Época de realización de esta actividad: Preferentemente otoño invierno de todoslos años.

El sistema más utilizado por los medianos y pequeños productores es elconvencional, el cual demanda mayor tiempo, planificación y dependencia defactores ambientales, y es por estas razones que deben comenzar las actividadesen el cuarto mes del año, dependiendo de escala de producción, disponibilidadde maquinarias y factores ambientales. El objetivo de esta actividad es dejar lomejor posible el lote como para poder realizar una buena siembra. Puede incluir

aplicación de herbicida pre-emergente, es decir anterior al nacimiento del cultivo.

Paso 3: Siembra.

Época de realización de esta actividad: un mes


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Sembrar en fecha es una de las cuestiones fundamentales para la producción dearroz. Lo que lógicamente exige preparar a tiempo el terreno. Siembras posteriores,se traducen en cosechas con menores rendimientos.

Paso 4: Riego (mantenimiento)

Época de realización de esta actividad: 15 días posteriores al nacimiento del cultivoy durante 100 días.

Es importante empezar cuando el arroz se encuentra entre 4 y 5 hojas, es decirtemprano, con una planta de arroz pequeña. Es una actividad que genera muchamano de obra, especifica de la producción de arroz, como es el aguador arrocero,pilar fundamental para poder expresar el potencial de rendimiento del cultivo.Anterior al riego se realizan la fertilización nitrogenada y eventualmente unaaplicación de herbicidas post-emergentes, es decir posterior al nacimiento delcultivo. No tardar más de 4-5 días en completar el lote con agua luego de aplicado

el fertilizante y el herbicida

Paso 5: Cosecha

Época de realización de esta actividad: Dependiendo de la fecha de siembra.

Una vez completado el ciclo biológico de la planta de arroz, encontrarse maduroel grano y haberse alcanzado la humedad deseable de cosecha 21-24% dehumedad de grano, se procede a recolectar el grano de arroz. Esta actividad esgeneralmente mecánica y dependiente también de los factores ambientales. Una

vez cosechado el grano, se lo debe acondicionar a través de un proceso delimpieza y secado, para ser almacenado con la humedad recomendable dealmacenaje y comercialización del mismo (12-13% de humedad del grano).


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1.2 Antecedentes de la empresa GUMARSAL.Agroindustrias GUMARSAL, fue fundada en 1997. Iniciando sus operaciones en laMolinera de Arroz Blanco. En sus orígenes, se concentró en atender al mercadomayorista del país, pasando al poco tiempo a exportar sus productos a los paísesvecinos en Centro América. El crecimiento de la empresa ha sido constante lo cual

le ha permitido cubrir todos los canales de distribución a nivel nacional. Inicialmentese abastecía al mercado con productos a granel como arroz, frijol, maíz, entreotros; a medida fue incrementando la demanda, fue necesario incluir productosempacados y además, aprovechando la fortaleza en la distribución, incluir unaamplia variedad de productos fabricados por terceros.

En el año 2000, la empresa ve la oportunidad de invertir en una planta deprecocido de arroz, lo cual permitió crear nuestra marca líder “Arroz San Pedro”,

marca que a través de los años ha ganado una importante participación en elmercado dada su alta calidad y su precio competitivo.

Comercializamos nuestros productos en diferentes canales de distribución,logrando de esta manera cubrir todo el territorio salvadoreño. También contamoscon una sucursal en San Miguel que nos permite cubrir la zona oriental del país ybrindar un servicio ágil y oportuno en todo el territorio nacional.

Nuestra fuerza de ventas está compuesta por un equipo especializado en cadasegmento con el fin de ofrecer una atención directa y especial a nuestros clientes.Todo esto nos ha ayudado a lograr un crecimiento sostenido a través de los años ynos ha convertido en una empresa que provee a todas familias salvadoreñas conproductos necesarios en la canasta básica, a precios competitivos, de ahí nuestro

slogan: EN CADA COMIDA SIEMPRE HAY ALGO NUESTRO.


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Capitulo II: Generalidades del manual.

Resumen Ejecutivo.Este manual presenta el Sistema de Control Interno enfocado al área contable de

las empresas agricolas dedicadas al cultivo y coseha del arroz del área rural de El

Salvador, Empresa GUMARSAL Caso Práctico

Las empresas Agricolas son de vital importancia en nuestra economia pues brindan

alimentos que son parte esencial de la canasta básica salvadoreña como lo es el

arroz. Además no solo es el cultivo y producción del arroz también es su compra y

venta tanto a nivel nacional como internacional.

GUMARSAL es una empresa dedicada a la producción y cultivo del arroz en

grandes proporciones y es uno de los principales distribuidores en diferentes lugares

de nuestro pais además de dedicarse a la producción de diferentes granos básicosa nivel centroamericano.

La implementación de este sistema de control interno permitirá a esta empresa

arrocera mejorar los controles en el manejo de sus bienes de producción, ser más

eficientes en el desarrollo de sus operaciones, obtener información eficiente y

oportuna para la toma de decisiones y cumplir a cabalidad con las normas internas

y externas que la rigen.

Además de poder producir un arroz de calidad que sea capaz de cumplir con los

estándares generados a nivel mundial y sobre todo ser la empres lider que busca

ser.


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Alcance.El presente manual se ha realizado, aplicándolo a la empresa GUMARSAL S. A DEC.V que se dedica a la industria arrocera de El Salvador, la cual inicio sus

operaciones en el año 1987, y se encuentra ubicada en Kilómetro 30 y mediocarretera a Santa Ana .

Por lo que mediante la creación del presente manual se espera diseñar un conjuntode procedimientos de control interno que mejoren el ambiente interno dentro dela empresa, así como también de su estructura organizativa en base a susnecesidades y a la complejidad operacional, y la vez aplicando la normativaslegales de nuestro país.

Como grupo pretendemos, crear un manual de control interno comprensible paralos ejecutivos de la empresa, tanto como para el Gerente Financiero comotambién a auditores tanto internos como externos les permita su fácil aplicación,

permitiendo una eficiente gestión en las operaciones cotidianas de la empresaGUMARSAL S. A DE C.V

Al implementar el sistema de control interno propuesto, se pretende lograr laeficiencia en el desarrollo de las operaciones y el buen manejo de sus recursos, loque le generara un mayor beneficio para la población que consumen este tipo deproductos.

Análisis de áreas sujetas a control.

Esquema de procesos sujetos a control dentro de la empresa GUMARSAL S. V parala producción de arroz.

Procesosujeto acontrol.

Siembra.

-Adquisicion deinsumos agricolas.

-Costos de manode obra

empleada.

Mantenimiento de cultivo

-Compra de Fertilizantes.

-Costo de mano de obra.

-Costo adicionales.Recolecta.

-Costo de manode obra.

-Costos atribuiblesa la maquilaria

utilizada.


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Capitulo III: Manual Contable.

3.1 Proceso de producción.

3.1.1 Proceso 1 (plantación de semilla de arroz).Objetivo: Controlar de manera eficiente el proceso de siembra del arroz.

Alcance: Esto es aplicable a todos los encargados del proceso de siembra delcultivo del arroz.

Efectivo y Equivalente.

En esta cuenta se registraran cada una de las entradas y salidas de efectivo dentrodel proceso de cultivo del arroz, esta cuenta pertenece al activo no corriente ytiene naturaleza deudora, en esta parte (plantación) se originaran los siguientesmovimientos:

Cargo.

Con las entradas de efectivo provenientes de pagos parciales o totales de lascuentas y documentos por cobrar, por recibimiento de efectivo proveniente depréstamos bancarios, ventas al contado del producto terminado (cosecha).

Abono.

Por los egresos autorizados de efectivo originados por la compra de insumosagrícolas necesarios para llevar a cabo el proceso agrícola tales como: semilla,fertilizantes, y el pago de todos aquellos elementos necesarios para llevar a caboel proceso productivo (mano de obra, alquiler de maquinaria, etc.

Crédito de Avió (cultivo de arroz)

Esta cuenta representa los préstamos que la entidad ha realizado para poder llevara cabo sus operaciones, pertenece a los pasivos a corto plazo (según el plazo depago pactado), es de saldo acreedor.

Abono.

Por el recibimiento del desembolso de efectivo lo cual corresponde a unaobligación para la empresa.

Cargo.

Por el valor de pago de cuotas parcial del préstamo adquirido por la empresa.


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Inventario de insumos agrícolas

En esta cuenta refleja cada una de las entradas y salidas de los insumos agrícolasde la bodega, con su respectivo resguardo con documentación que sustente suautorización, esta cuenta pertenece a los activos no corrientes y tiene naturaleza

deudora.Cargo.

Al inicio de las operaciones con el valor de adquisiciones de insumos agrícolas,equipo, y otros costos e los que se hayan incurrido para darles la condición yubicación necesarias, devoluciones que realicen los clientes del productocosechado y con el valor de los bienes donados, por ajustes y correcciones.

Abono.

Con las salidas físicas de los insumos agrícolas y suministros debidamente

autorizados para la producción, por el deterioro o pérdidas sufridas en el cultivo,por la utilización o entrega de los bienes donados según lo dispuesto por eldonante.

Cuentas y Documentos por pagar

Esta cuenta corresponde a los pasivos corrientes, es de saldo acreedora e incluyetodas las cuentas y documentos que deben liquidarse dentro del periodo decultivo, o hasta la venta del cultivo, según lo pactado, dicho pago está sujeto a un

plazo determinado.Abono.

Con el valor de las obligaciones y documentos que deben liquidarse durante elplazo determinado.

Cargo.

Con el importe pagado a los proveedores incluyendo cualquier rebaja odevolución sobre compra.

Plantaciones temporales

Esta cuenta pertenece a los activos no corrientes, posee un saldo deudor,representa el importe de la siembra del cultivo (costo de siembra), del que seespera tener a lo largo del proceso de producción.


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Cargo.

Con el importe que la empresa ha invertido en el proceso de siembra.

Abono.

Cuando la empresa da de baja el activo y se ha dejado de producir el cultivo.

Costo de producción agrícola

Esta cuenta es de resultado, se representan el valor de los costos incurridos dentrodel proceso productivo de la cosecha, se incluyen los costos atribuibles amantenimiento y cosecha del cultivo.

3.1.2 Proceso 2 (Mantenimiento de cultivo)

Objetivo: Controlar eficiente y oportunamente el proceso de mantenimiento de los

cultivos.

Alcance: El presente documento es aplicable a todo el personal y empleado que

se desempeñe en la producción del cultivo.

Efectivo y Equivalente.

Naturaleza: Deudora

Cuando se registra: Al momento de la transacción.

Abono: Todos los desembolsos realizados en efectivo o equivalentes al efectivo, ya

sea por emisión de cheques por pago de planillas y gastos por suministros para

maquinaria y cultivo.

Cargo: Todas las entradas de efectivo y equivalentes al efectivo, en concepto de

préstamos para el mantenimiento del cultivo

Inventario de producción en proceso

Naturaleza: Deudora


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Esta cuenta servirá para registrar las existencias de cultivos en fase de

mantenimiento, de acuerdo al conteo de cultivos sembrados, estos serán valuados

al costo.

Cargo: Todos los cultivos que se encuentren en la fase posterior a la siembra sedeberán registrar en esta cuenta cargando todos los cultivos en proceso de

mantenimiento.

Abono: Todos los cultivos en la fase posterior al mantenimiento pasaron al proceso

de cosecha por lo que se deberá abonar los cultivos que se encontraban en el

proceso de mantenimiento.

Costo de producción agrícola

Esta cuenta se utilizara para la acumulación de los costos incurridos en la

producción de cultivos, para determinar el costo final de los cultivos en cada fase

del proceso agrícola. Para el mantenimiento del cultivo se cargara esta cuenta con

las respectivas subcuentas que generen dicho costo.

Cargo.

Se cargara para todos los importes de costos en la obtención y producción de loscultivos.

Abono.

Se abonara por la venta de los cultivos producidos.

Provisiones por deterioro de la tierra.

Esta cuenta se utilizara para el registro del deterioro de los recursos utilizados en la

producción de cultivos.

Cargo.

Se cargara por el importe determinado de deterioro de los activos.


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Abono.

Se abonara por la reversión del deterioro de los activos.

3.1.3 Proceso Tres (Colecta del arroz).Objetivo: Controlar los registros generados dentro del proceso de cosecha delarroz.

Alcance: Aplicado a los empleados encargados de colectar el arroz sembrado.

Crédito de Avío (Cultivo de arroz).

En esta parte del proceso productivo del arroz la mayor parte del crédito de avíose ha liquidado pues ha medida que se ha conseguido la cosecha de arroz está seha ido entregando al ingenio para su respectiva venta y de esa manera se subsana

dicha deuda.Cargo.

Se cargará por saldo a favor del banco que el ingenio reciba por medio de laventa realizada por el productor, creando así disminución de la deuda.

Abono.

Si opta a un refinanciamiento esta cuenta se verá afectada pues el valor delcrédito aumenta y el abono da origen a ello.

Inventario de productos terminados.

En esta cuenta se registran cada una de las entradas y salidas del productoterminado al almacén y su respectivo resguardo en las bodegas. Esta cuenta tienenaturaleza deudora.

Cargo.

Por la entrada de la cosecha recolectada en los sacos y su respectivo resguardoen el almacén e incluso por el aumento de la producción.

Abono.

Por la salida del producto de las bodegas y su respectiva venta al consumidor finalo al mayoreo.

Propiedad, planta y equipo (Depreciación).

En esta cuenta se verán reflejadas las depreciaciones correspondientes de lamaquinaria utilizada en el proceso productivo. Es un cuenta de resultadoacreedora y es una cuenta representada en el balance general.


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Abono.

Se genera cuando se aumenta el valor de la depreciación de cada una de lasmaquinas utilizadas dentro del proceso productivo del arroz correspondiente.

Cargo.

Cuando se realiza el ajuste correspondiente con respecto a los valores reales de losactivos es decir que deducimos la depreciación a la Propiedad, Planta y Equipo.

Costo de Producción Agrícola.

Esta cuenta registra todas las transacciones que tienen que ver con los materiales,mano de obra y gastos generados por la producción del cultivo de arroz los cualesse van acumulando en esta cuenta.

Cargo.

Se carga por el aumento en los costos incurridos en la producción en concepto demateriales, mano de obra y gastos de producción.

Abono:

Se abona en concepto de término de la producción y venta de la producción finalal ingenio correspondiente representando el costo de la venta.


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Capitulo IV: Procedimientos de control interno.

4. Marco conceptual del manual (Conceptos Generales de Control Interno yCOSO).Control interno es un proceso diseñado y ejecutado por la Administración y otro

personal de una Entidad para proporcionar seguridad razonable con miras a laconsecución de los siguientes objetivos:

1. Administración eficaz, eficiente y transparente de los recursos del Estado.

2. Confiabilidad de la rendición de cuentas.

3. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El Control Interno está presente en la mayor parte de la Administración en una

Entidad. Comprende los planes métodos y procedimientos utilizados para cumplir

la misión, alcanzar las metas y objetivos y respaldar la gerencia basada en

resultados y principios de servicios públicos. La administración eficaz, eficiente y

transparente de los recursos del estado está relacionada con las metas y objetivos

así como el uso de los recursos, lo cual conlleva a la protección de los activos y a

prevención de errores e irregularidades.

En la definición de Control Interno se destacan los siguientes aspectos

fundamentales:

El Control Interno es un proceso; es decir constituye un medio para un fin, no un fin

en sí mismo. Incluye una serie de acciones que ocurren en el desarrollo de las

operaciones. El Control Interno debe reconocerse como una parte integral de los

sistemas que utiliza la Administración académica y administrativa, para regular y

guiar sus operaciones, en vez de un sistema separado dentro de la empresa.

El Control Interno es ejecutado por personas. No son solamente Manuales de

Políticas y formas, sino personas en cada nivel de una organización. Las personas

hacen que el Control Interno funcione. La responsabilidad por un buen Control

Interno la tienen en principio los Directivos. La Administración fija los objetivos,

coloca los mecanismos y actividades de control en marcha y evalúa el

funcionamiento del Control. Sin embargo, todo el personal en la empresa tiene un

rol importante para que esto suceda.


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Del Control Interno puede esperarse que proporcione solamente seguridad

razonable, no seguridad absoluta, a la Administración de una Entidad.

Razones como la relación Costo Beneficio y la influencia de factores externos

pueden limitar la eficacia del control.

El Control Interno está engranado para la consecución de objetivos en una o más

categorías separadas pero interrelacionadas.

El Control Interno se debe estructurar, teniendo en cuenta que la Administración

académica y administrativa está al servicio de los intereses generales y se desarrolla

con fundamento en los principios de equidad, ética, eficacia, eficiencia,

economía, rendición de cuentas y preservación del medio ambiente.

Principios del Control Interno

Equidad

Las actividades de la empresa deben estar orientadas hacia el interés general, sin

privilegios otorgados a personas o grupos especiales. Es decir que en la

administración de los recursos nadie deberá sentirse afectado tendenciosamente

en sus intereses o ser objeto de discriminación.

Ética

Se refiere a que las operaciones para la Administración deben ser realizadas no solo

acatando las Normas Constitucionales y Legales, sino los principios éticos o de

conducta que deben regir la Sociedad. Este principio se fundamenta en los valores

que deben prevalecer en la empresa como una barrera contra el flagelo de la

corrupción y otras prácticas irregulares.

Eficacia

Se debe disponer de planes estratégicos o planes de desarrollo y de acción en los

cuales se identifiquen claramente objetivos y metas para el corto, mediano y largo

plazo. De igual forma, se deben estructurar y poner en marcha sistemas apropiados

que faciliten el logro de dichos objetivos y metas, así como su medición respectiva.


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Eficiencia

Se deben organizar y poner en marcha procesos de trabajo que soporten los

objetivos y metas, en la búsqueda permanente de óptimos resultados a costos

razonables, evitando el desperdicio o uso indiscriminado de los recursos.

Economía

Este principio promueve que los resultados se obtengan a un costo razonable, es

decir que se consigan las mejores opciones financieras sin afectar la calidad,

cantidad y oportunidad requeridas para alcanzar tales resultados. La economía

obtenida siempre debe ser demostrable.

Rendición de cuentas

Este principio se refiere a la obligación de revelar en forma oportuna y confiable el

cumplimiento de sus responsabilidades y de administrar en forma transparente la

información que se utiliza para el análisis de su gestión. La rendición de cuentas, no

se debe asociar únicamente con la presentación oportuna y confiable de Estados

Financieros. Los informes y comunicaciones que se deben exponer a los

ciudadanos, poderes y otros, sobre la forma, resultado e impactos obtenidos en la

administración de los recursos, así como la calidad, oportunidad y transparencia

de los mismos.

Preservación del medio ambiente

Según este principio, debe organizar sus operaciones con una firme orientación

hacia la preservación, conservación y recuperación del medio ambiente y de los

recursos naturales.

Componentes del Control Interno.

De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes

relacionados entre sí; éstos derivarán de la manera en que la Dirección dirija la

Unidad y estarán integrados en el proceso de dirección. Los componentes serán

los mismos para todas las organizaciones (públicas o privadas) y dependerá del

tamaño de la misma la implantación de cada uno de ellos.


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Los componentes son:

Ambiente de Control.

Evaluación de Riesgos.

Actividades de Control. Información y Comunicación.

Supervisión y Monitoreo.

Ambiente de Control

El gerente y todos los empleados deben establecer y mantener un ambiente

mediante el cual se logre una actitud positiva de respaldo hacia el control interno,

creando conciencia en el personal bajo su cargo sobre los beneficios del control

para el logro de los objetivos de la administración de la empresa.

Evaluación de Riesgos

Se deben identificar y analizar los riesgos relevantes para la consecución de los

objetivos, de tal forma que se disponga de una base para administrarlos.

Actividades de Control

Se deben establecer y ejecutar actividades de control, para contribuir a la

administración de los riesgos en la consecución de los objetivos de la empresa.

Información y Comunicación

La información debe ser registrada y comunicada a los responsables de áreas y

estos a su vez al gerente de la empresa, en la forma y oportunidad que les permita

cumplir con sus responsabilidades, incluyendo las relacionadas con el control

interno.

Monitoreo


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Se debe evaluar el desempeño del control interno en el tiempo y asegurar que los

hallazgos de auditoría y otras revisiones sean atendidos correcta y oportunamente.

4.1 Control para crédito de avío y liquidación.

El proceso de otorgamiento y liquidación del crédito de avió es de vitalimportancia dentro de la entidad debido a que gracias a este la empresa

productora agrícola realiza su giro económico y por ende es importante que el

control interno en esta área sea eficiente a fin de poder detectar cualquier

inconsistencia en el proceso de otorgamiento y liquidación del crédito de avió.

A manera de mejorar dichos procedimientos sugerimos implementar las siguientes

recomendaciones para evitar cualquier inconsistencia en dicho proceso

financiero:

1. El socio de la empresa deberá de solicitar a la entidad financiera el

respectivo crédito de avió para el cultivo de arroz siendo este mismo la

garantía.

2. La institución financiera especifica los diferentes requisitos que deben de

cumplir los socios para poder acceder al crédito; entre algunos de los

requisitos que estos deberían de cumplir se pueden citar que el solicitante

del crédito de avió debe poseer la calidad de socio de la empresa agrícola,

se debe de llenar la respectiva solicitud de crédito de avió y el contrato,

entre otros.

3. Se empiezan a realizar las gestiones necesarias por parte del comité de

crédito con el principal objetivo de tramitar el crédito de avió, alguna

documentación que se debe de conocer es la ubicación geográfica de la

finca, la presentación del plan de trabajo de la finca, entre otros.

4. El comité de crédito empieza a analizar la solicitud, posteriormente se

procede a la aprobación o negación de la solicitud; en dado caso que el

crédito sea negado el comité de crédito vuelve a analizar con el fin de


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ayudar al solicitante del crédito de avió, si la solicitud vuelve a negarse se

finaliza el proceso de solicitud de crédito de avió.

5. En este procedimiento el comité de crédito resolvió a favor de la entidad y

se procede al desembolso y este será de acuerdo a las etapas de

producción de la cosecha y se procede a crear un expediente en donde se

lleva el control de los créditos el cual se tiene que actualizar continuamente.

Para el proceso de liquidación de un crédito de avió, se necesitan establecer

ciertos mecanismos que son necesarios para poder realizar la liquidación de los

créditos otorgados por parte de la institución financiera.

Por lo que sugerimos implementar dichos procedimientos a manera de evitar

dificultades en la liquidación de dicho crédito:

1. El comité de crédito encargado procede a realizar la revisión del expediente

del socio con el principal objetivo de verificar la situación actual de la

empresa.

2. Por medios de los registros contables se determinan los desembolsos y se

entrega el producto por parte del socio.

3. Se procede a determinar el saldo del crédito del socio otorgándole el estado

de cuenta determinando así el saldo de su crédito.

4. Una vez que el saldo de su crédito este determinado, se procede a la

liquidación del crédito, el cual puede presentar dos situaciones saldo a favor

del socio y saldo pendiente de liquidar, en dado caso que el resultado de la

liquidación sea saldo pendiente de liquidar ese saldo se traslada a lasiguiente cosecha y se agrega al expediente la liquidación del crédito del

socio con el propósito de tener actualizados los datos del socio.

4.2 Control para compra de insumos agricolas.La compra de insumos agrícolas es una de las principales actividades de controlinterno de toda empresa productora agrícola, ya que por medio de esta la


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empresa adquiere todos los insumos necesarios para llevar a cabo el proceso decultivo.

A su vez, esta actividades es muy sensible a riesgo ya que hace uso de recursos queposee la empresa misma como es el efectivo, una inadecuada custodia de la

cuenta de compras puede presentar un problema para la empresa, ya que sepueden dar exceso de materiales que con el paso del tiempo pueden deteriorarse,vencer y ya no utilizarlos, otro de los riesgos es el la posibilidad de hurto por elencargado de compra ya que puede realizar una factura con alguna compraficticia, entre otros.

Por lo que sugerimos implementar los siguientes procedimientos para permitirle a laempresa una adecuada custodia de las compras.

1. El encargado del departamento agrícola, debe determinar la necesidad deadquisición de insumos agrícolas, verificando la existencia en bodega.

2. El departamento agrícola, procederá a elaborar una solicitud de comprade los insumos agrícolas requerido.

3. La persona encargada de recibir la solicitud de compra, deberá hacer lascotizaciones respectivas con los diferentes proveedores.

4. Las cotizaciones deberán pasar a una la persona encargada de laaprobación de dicha compra, la cual decidirá cuál es la idónea pararealizar la compra.

5. Una vez esté aprobada la cotización se deberá elaborar la orden decompra y se enviara al proveedor seleccionado. Se deberá también tramitarel pago correspondiente del proveedor.

6. El bodeguero recibirá la mercadería y deberá enviar la documentación acontabilidad. Y es en este punto donde finaliza el proceso de compra.

Analizando estos procedimientos, se cuenta con una adecuada segregación defunciones ya que se cuenta con la persona encargada del departamento agrícolaquien hace la solicitud, persona encargada de compra y bodeguero lo queasegura que dicha actividad se está realizando de la manera idónea.

Otro punto a resaltar es que se utiliza documentación soporte que sustente elprocedimiento realizado como los son: la solicitud de compra, cotización, ordende compra, ingreso de bodega, según formatos sugeridos:


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1. Solicitud de compra

GUMARSAL S.A DE C.VSOLICITUD DE COMPRA No.____

DEPARTAMENTO AGRÍCOLA FECHA:___________

CANTIDAD DESCRIPCIÓNNOMBRE DELTERRENO/FINCA.

Elaboro __________________________ Autorizo __________________________


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2. Cotización /Orden de compra

A) EMPRESA _____________B) EMPRESA _____________C) EMPRESA _____________

Condiciones de pago: ____________________

Solicitado por: ___________________________Autorizado por: __________________________

GUMARSAL S.A DE C.VCOTIZACIÓN/ ORDEN DE COMPRA No.____

DEPARTAMENTO AGRÍCOLA FECHA:___________

CANTIDADDESCRIPCIÓNDE INSUMOS

COTIZACIONESCOSTOS

UNITARIOSA B C

COSTOTOTAL

ACEPTADO

UTILIZARSEEN FINCA

EXISTENCIAACTUAL

COSTOUNITARIO.

Total $

Elaboro __________________________ Autorizo __________________________


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3. Ingreso a bodega.

GUMARSAL S.A DE C.V

INGRESO A BODEGAFECHA:___________________________ INGRESO No.______PROVEEDOR:______________________CCF No. :_________________________

CANTIDADDESCRIPCIÓN DE INSUMOS

ACEPTADO

UNIDADDE

MEDIDA

COSTOSUNITARIO

COSTOTOTAL

Cotización / orden de compraNo_______________________

Total Gravado

Total IVA

Sub-Total

Exentos

Totales

F. __________________________ F. __________________________

Bodeguero Revisado


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4.3 Control del pago de planillas.El pago de planilla es parte importante en la administración pues es laretribución económica del trabajo que han realizado sus empleados. En el areaagricola es de vital importancia mantener los derechos y deberes de cada unode los trabajadores.

Al igual que con la compra de insumos agricolas esta es una actividad sujeta alriesgo en el sentido de malos calculos en la planilla de las respectivasretenciones o el cálculo de horas extras en el pago de la misma.

Para evitar este tipo de riesgos sugerimos implementar los siguientesprocedimientos para permitirle a la empresa un adecuado pago de planilla:

1. El encargado de recursos humanos debe de llevar un control de cadauno de los empleados con su respectivo salario.

2. El encargado de planilla llevará un control de cada una de las horas

laboradas en las jornadas de trabajo.3. En el caso de las horas extras estas serán pagadas de acuerdo a la ley.4. Al dar por terminada el cálculo de la planilla ésta será entregada a

contabilidad para su respectiva revisión y registro.5. Los pagos de las jornadas serán cada 15 días a cada trabajador, ya sea

por medio de cheque o en efectivo.6. Los pagos por anticipado de la planilla se llevarán en un control aparte

por el encargado de su pago, el cual es el tesorero.

4.4 Control para los inventarios.

Para la entrada y salida de los inventarios se deben seguir los siguientes pasos:

Entradas:

1. Para el ingreso de los insumos agrícolas a la bodega se debe cotejar la

respectiva factura con la requisición de compra para verificar que la

cantidad recibida es la que se ha registrado como compra. Posterior a

esto se deberá ingresar las entradas al sistema de control de inventarios.

2. Para el ingreso de los cultivos cosechados se deberá generar un reporte

de la cantidad producida de arroz, el cual se almacenara en sacos hasta

un máximo de un quintal. Colocándolos posteriormente en los estantes

designados al producto.

Salidas:

1. Para la salida de insumos agrícolas de la bodega se debe de exigir la

respectiva requisición de insumo agrícola la cual deberá estar firmada


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Capitulo V: Financiamiento.El Financiamiento, es el conjunto de recursos monetarios y de crédito que se

destinan a una empresa, actividad, organización o individuo para que los

mismos lleven a cabo una determinada actividad o concreten algún proyecto,

siendo uno de los más habituales la apertura de un nuevo negocio.

Cabe destacarse que las maneras más comunes de lograr el financiamiento

para algunos de los proyectos mencionados es un préstamo que se recibe de

un individuo o de una empresa, o bien vía crédito que se suele gestionar y lograr

en una institución financiera.

Créditos Agropecuarios. (Banco Agrícola)

El crédito agropecuario está destinado a toda la actividad agrícola o

agropecuaria que necesite financiamiento, incluyendo las agroindustrias

tradicionales.

Información General

Está destinado a toda actividad agrícola o agropecuaria que necesite

financiamiento, incluyendo las agroindustrias tradicionales y no tradicionales. Se

otorga como complemento del costo de los proyectos.

Crédito Avío

Disponible para café, caña de azúcar y otros cultivos. Destinado para la

operación anual y se otorga a productores propietarios o arrendatarios de

fincas; los desembolsos son parciales y la forma de pago es al vencimiento,

pagan intereses en junio y diciembre.

Nota: Los plazos del crédito dependen de la actividad agropecuaria y de la

época de generación de ingresos.


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Requisitos

Se requiere garantía hipotecaria, prendaría, fiduciaria o personal, según

el cliente y la naturaleza de los proyectos.

Hoja de Información básica (empresas).Estados financieros auditados y anexos, además de la opinión del auditor

externo.

Balance de Comprobación y anexos recientes (2 meses máximos).

Copia de Escritura de Constitución de la Sociedad y de las

modificaciones.

Copia de credencial del representante legal.

Constancia de deudas, con buena trayectoria financiera.

Estudio de factibilidad (costo de Proyecto, aportes, presupuestos, flujo de

efectivo).

Los tipos de Créditos agropecuarios entre los que se puede otorgar son loscréditos de avió el cual es el que se utiliza en dicha empresa, Beneficiado decafé, compras de café, anticipos de contrato, FEDA II, créditos para el desarrolloagropecuario y forestales.


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CONCLUSIÓN.

Durante la realización de este trabajo se ha llegado a la conclusión de que los

manuales de control interno son de vital importancia para el control y manejode cuentas contables y más para una empresa agricola que se dedica a la

producción masiva de productos de canasta básica como lo es GUMARSAL S.A

DE C.V

Estos manuales dan la pauta para poder controlar las entradas y salidas de

dinero generados por el cultivo del arroz y también el control del registro del

financiamiento generado por el crédito de avío que hoy en día es muy

demandado por los agricultores.

Además de poder conocer el proceso productivo a profundizar de este cultivo

y así poder darle un enfoque contable a cada una de las fases del cultivo desde

su siembra pasando por el mantenimiento y hast finalizar en la cosecha del

mismo. Incluso como se registrará la venta de esta producción al ingenio

correspondiente.


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Anexos.Flujograma del proceso de producción de arroz.

Procesoproductivo

del arroz

Primero sesiembra elarroz en el

mes deseptiembre

Luego inundan

el plantio,creando talpas,que son

cordones detierra que

retiene el agua

Cuandoesta madurolo sacan del

agua ycosechan

Lo envian a lasplantasindustrializador as y separan lacascara que

no escomestible

Ahi lo

limpian,secan yalmacenan


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Control de produccion de cultivos

Clase de cultivo

Cantidad de

producto

Cantidad

percibida por la

Costos incurridos

N° Manzanas cultivadas:

Quintales producidos:

Costo total :

Costo unitario (qq):

Precio de v enta unitario

Total venta percibida

Semilla

Fertilizantes: organicos

quimicos

Pesticidas y

Agua

Mano de obra

LA TIERRA

Manipulacion de

maquinaria de arar

SIEMBRA

Siembra

CULTIVO

Primera fertilizacion

pesticidas y

Herbicidas

Primera limpia

Segunda limpia

Aguador de cultivo

Recoleccion

MAQUINARIA ANIMAL

Pases

Informe de costos de produccion del arroz

Costo

totalCosto

unitario

Costo

unitario

Costo

parcial

Costo

parcial

Costo

unitario

Costo

parcial

Costo

unitario

Costo

total

Se llevara un informe por cultivo procesado, en el cual se llevara control sobre lo

indicando extensión de

SUMINISTROS DE

MAQUINARIA EN

LA COSECHA

Rubros

MASCULINO FEMENINO

Jornal Jornal

INSUMOS Unidad CantidadCosto unitario

dolares

Costo parcial

dolares

Costo

parcial

Costo

totalPases

manual arroz

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