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EXPOSITOR:
DR. RENÉ FONSECA-BORJA, CPA, CFE, MSC
[email protected]éfono: (502) 5315-8041
Dr. René Fonseca Borja
Fuente: foto tomada de internet.
El personal es el que puede dar eficiencia o ineficiencia a los procesos y sistemas de cualquier institución.
Lima, Perú, junio 25 de 2018
RESUMEN – HOJA DE VIDA
Títulos Profesionales:
Doctorado en Contabilidad y Auditoría (Dr.) Contador Público Certificado (CPA) en la Universidad Central del
Ecuador; Maestría en Fiabilidad de Sistemas (MSC) en la Universidad Francisco Marroquín de Guatemala,
Examinador de Fraude Certificado (CFE) de la Asociación de Examinadores de Fraude Certificados (ACFE) de
USA.
Experiencia profesional:
Actual Director General de R&M Integral Services Corporation (INSECO S.A.) y Revista Relevancia Médica,
Guatemala.
Consultor internacional para el Banco Mundial (BM) en Bolivia y Guatemala, USAID en Panamá, Banco
Interamericano de Desarrollo (BID) en República Dominicana, Management Systems International (MSI) en
Honduras, CASALS y Asociados en Guatemala y México, Tetra Tech Company, contratista de USAID en Guatemala.
Experiencia docente:
Catedrático de Universidades: Central del Ecuador, Universidad Galileo, Universidad Rafael Landivar (Maestrías), y
Universidad Mariano Gálvez de Guatemala.
Conferencista Internacional:
Conferencista internacional, en IAI y CLAI de Sur, Centro América y el Caribe, USA: Congreso Mundial del IIA en
Inglaterra y U.S.A.
Otros antecedentes:
Segundo Ex - Vicepresidente de la FLAI, Ex Presidente del IAI, Ecuador; ex Presidente del Capítulo del IAI,
Guatemala.
Ex – Director del Colegio de Contadores Públicos de Pichincha, Ecuador.
Miembro de la Comisión de Auditoría Interna, Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores (IGCPA).
Delegado por Ecuador a las conferencias de AIC.
Autor de artículos sobre la profesión, publicados por varias revistas del continente.
Premio a la Excelencia otorgado por el Banco Mundial y otros reconocimientos por la gestión en el continente;
Cum Lauden Universidad Francisco Marroquín - Guatemala.
Teléfono: (502) 5315-8041
Dr. René Fonseca BorjaCPA, CFE, MSC
Director GeneralR&M Integral Services Corporation S. A.
AGENDA
1. Generalidades.
2. La corrupción en América Latina.
3. Ambiente de cultivo.
4. Impulsores de la corrupción.
5. Los actores de la corrupción
6. Cómo se detecta un fraude.
7. Qué hacer para disminuir el riesgo de corrupción.
8. Comentarios y sugerencias.
1. GENERALIDADES
Fuente: fotos tomadas de internet
DEFINICIÓN DE FRAUDE Y CORRUPCIÓN
La corrupción es la acción humana que transgrede las
normas legales y los principios éticos. http://conceptodefinicion.de/corrupcion/
Transparencia Internacional y el banco Mundial definen como
“el abuso de funciones públicas para fines privados”. Manual de
Investigación de Delitos de Corrupción, USAID, agosto de 2010
REPRESENTA
Abuso de los deberes legales o reglamentarios de un cargo
público o privado con el propósito de obtener un beneficio
personal o para un tercero.
Un individuo o una organización realizan intencionalmente
una representación falsa sobre un hecho o acontecimiento
importante.
Fuente: fotos en internet
EL FRAUDE Y SILENCIO DE LA CORRUPCIÓN
CORRUPCIÓN SILENCIOESCÁNDALO
Enfoque reactivo:
reacción cuando se encuentra un hecho anómalo:
se actúa sobre un hecho consumado,
análisis de hechos y métodos utilizados en las operaciones.
Enfoque preventivo:
prevenir que no ocurra un hecho anómalo:
disminuir las posibilidades de ocurrencia de un fraude,
buscar medidas preventivas.
ANTESFRAUDE
2. LA CORRUPCIÓN EN AMÉRICA LATINA(EL ESCÁNDALO)
Fuente: fotos tomadas de internet
EE. UU. advierte de la "extendida corrupción" e impunidad
en Centroamérica
CENTRO AMÉRICA
https://www.google.com.gt/search?q=fotos+de+corrupci%C3%B3n+en+Centro+A%C3%A9rica&tbm=isch&tbo=u&source=univ&sa=X&ved=0ahUKEwj2vqv65NHaAhVSzFMKHV1-D70Q7AkIQA&biw=1366&bih=613#imgrc=9b665LsICdL8gM:
ABUSO
DE
AUTORIDAD.
EFECTOS
DEL
PODER.
"Pedimos disculpas a Guatemala", dicen empresarios que
financiaron a FCN-Nación
GUATEMALA
http://www.prensalibre.com/guatemala/justicia/empresarios-se-pronuncian-por-caso-de-financiamiento-electoral-ilicito-a-fcnnacion
PREPOTENCIA
EMPRESARIAL
¿ÉTICA?
CONFIANZA
LESIONADA
Exdiputado Mario Rivera recibió más de Q13 millones de
contratistas del Estado
GUATEMALA
http://www.prensalibre.com/guatemala/justicia/exdiputado-mario-rivera-capturado-corrupcion-lavado-de-dinero
ENGAÑÓ AL
PUEBLO.
¿SE PERDIÓ LA
CREDIBILIDAD?
¿Cómo se gestó la rebelión que amenaza a Nicaragua?
NICARAGUA
AUTORITARISMO
INSTITUCIONAL.
http://www.prensalibre.com/internacional/ortega-enfrenta-su-primera-rebelion-en-nicaragua
LA FUERZA
DEL PODER
Y LA FALTA
DE
HONESTIDAD
ECUADOR
Investigan a Rafael Correa por corrupción
El aliado de Chávez que encontró los límites cuando dejó el poder
¿AUSENCIA
DE VERDAD Y
ÉTICA?
De los 137 legisladores que se posesionen este
domingo, 14 de mayo de 2017, en la Asamblea Nacional
2017-2021, 35 no tienen ningún título universitario
registrado en la Secretaría de Educación, Ciencia y
Tecnología (Senescyt). Esto representa el 25,54% del
total. Estos datos fueron recolectados en el portal de la
entidad hasta el 28 de marzo pasado.
Este contenido ha sido publicado originalmente por Diario EL COMERCIO en la siguiente dirección:http://www.elcomercio.com/actualidad/educadores-abogados-asambleanacional-titulos-legisladores.html. Si está pensando en hacer uso del mismo, por favor, cite la fuente y haga un enlace hacia la nota original de donde usted ha tomado este contenido. ElComercio.com
DEUDA ECUADOR
Diario EL COMERCIO en la siguiente dirección: http://www.elcomercio.com/search/?query=fmi. Si está pensando en hacer uso del
mismo, por favor, cite la fuente y haga un enlace hacia la nota original de donde usted ha tomado este contenido. ElComercio.com
Fondo Monetario Internacional: Deuda superó el 40% del PIB
COMPLICIDAD
INTERNACIONAL
¿ÉTICA?
BOLIVIA
21 proyectos ponen en riesgo a las áreas protegidas y a los indígenas
http://www.laprensa.com.bo/nacional/20180422/21-proyectos-ponen-riesgo-areas-protegidas-indigenas
¿ÉTICA
SOCIAL?
VENEZUELA
Detuvieron a coronel por contrabando de comida y medicinas hacia Colombia
https://venezuelasincensura.com/2018/04/22/detuvieron-coronel-contrabando-comida-medicinas-hacia-colombia/
¿ÉTICA
INSTITUCIONAL?
¿SENTIDO
HUMANITARIO?
GUATEMALA
Llevaba arma de oroCapturan a líder de la Mara Salvatrucha:
un Coronel del Estado Mayor del Ejército
https://elperiodico.com.gt/nacion/2018/04/18/capturan-a-coronel-del-ejercito-vinculado-a-la-mara-salvatrucha-y-extorsiones-en-quetzaltenango/
¿ÉTICA
OLVIDADA?
EMPATÍA
CIUDADANA
PERDIDA
PERÚ
https://www.google.com.gt/search?q=fotos+de+corrupci%C3%B3n+en+Latinoam%C3%A9rica&tbm=isch&tbs=rimg:CTEvcpNxpK0QIjjAYbUXUVTHJOcUcSJlgDjRQxV_1ahOf4l0Pc3-NElpyOoFumn0tMl5jHxd-a1hSYgjHSPRLR4PT0yoSCcBhtRdRVMckEXkKjC9YbQDtKhIJ5xRxImWAONERYaiN4qFO40AqEglDFX9qE5_1iXRELMfTJqODm5ioSCQ9zf40SWnI6EUr1eaDrWLjqKhIJgW6afS0yXmMROW7sp2b78ksqEgkfF35rWFJiCBFB0DfgwUKxKSoSCcdI9EtHg9PTEbn4XGBde_1E_1&tbo=u&sa=X&ved=2ahUKEwifu7CJ4tHaAhUFvlMKHanYCT4Q9C96BAgAEBg&biw=1366&bih=613&dpr=1#imgrc=I-Iho2_34eaNUM:
BOSQUES DE AMÉRICA LATINA
Centroamérica pierde cada hora 48 hectáreas de bosque
http://www.prensalibre.com/vida/ciencia/Centroamerica-pierde-hora-hectareas-bosque_0_722327919.html
DESTRUCCIÓN
DEL MEDIO
AMBIENTE
¿RESPONSABILIDAD
SOCIAL
EMPRESARIAL?
RÍOS CONTAMINADOS
https://www.google.com.gt/search?q=R%C3%ADos+contaminados&tbm=isch&tbo=u&source=univ&sa=X&ved=0ahUKEwizzJi1-9HaAhUF7VMKHbdWCHAQ7AkIQA&biw=1366&bih=613#imgrc=T3xEf4KlfHP01M:
Muchos ríos en el mundo están contaminados
COMPLICIDAD GENERAL
REMESAS INTERNACIONALES
Las remesas son motor de desarrollo alrededor
del Mundo; subieron en 2017 (BM)http://cronica.gt/las-remesas-son-motor-de-desarrollo-alrededor-del-mundo-subieron-en-2017-bm/
¿ÉTICA
GLOBAL?
INTERNACIONAL
Quiere el FMI que se mueran los ancianos?
Monedero pide a Lagarde que se muera, tras dar a entender que la
directora del FMI defiende acortar la vida de los ancianos para
ahorrar costes.
El FMI pide bajar pensiones por “el riesgo de que la gente viva más de lo esperado”
https://elpais.com/economia/2012/04/11/actualidad/1334133453_457282.html
¿ÉTICA
Y
MORAL?
DISCAPACITADOS
“Los niños con discapacidad no deberían nacer, solo son un
estorbo para la sociedad”: Titular de la SEP (Secretaria de
Educación Pública)http://verazinforma.com/nacional/los-ninos-con-discapacidad-no-deberian-nacer-solo-son-un-estorbo-para-la-sociedad-titular-de-la-sep/
¿ÉTICA
Y MORAL?
AISLAMIENTO
DE LA REALIDAD
PERSONAJES EN PROBLEMAS
Quiénes son los líderes que tienen problemas en las urnas y la justicia
https://www.lanacion.com.ar/2106696-quienes-son-los-lideres-que-tienen-problemas-en-las-urnas-y-la-justiciaLIDERAZGO SIN ÉTICA
PERSONAJES CON PROBLEMAS
CORDINADOS
PARA
EL PODER.
¿ÉTICA?
Tuvieron todo para cambiar un continente y lo saquearon, no
son más que una banda de narcotraficantes, corruptos, criminales comunistas Luis Catellon García - https://www.facebook.com/
¿QUÉ? NOS ESTÁ PASANDO !!!!!
UNA MAYORÍA INDIFERENTE.
¿POR QUÉ?
Un continente en manos de los políticos que ven por sus propios beneficios
Fuente; fotos extraídas de internet
¿QUÉ? NOS ESTÁ PASANDO !!!!!
UNA
MAYORÍA
INDIFERENTE.
¿POR QUÉ?
Un continente abrazado por la pobreza, la ignorancia y bajo el mando de dirigentes insensibles
Fuente; fotos extraídas de internet
CITAS BREVES
La ley castiga con severidad al indefenso, pero es ciega para la corrupción.
René Fonseca-Borja, Ecuador
3. AMBIENTE DE CULTIVO(EL ANTES)
Fuente: fotos tomadas de internet
SEPARACIÓN DE FUNCIONES INADECUADA
Fotos: tomado de internet .
Puestos elevados y
sin control.
Control y gestión de
riesgos débiles.
Informes poco
analizados.
Información
limitada.
INSTITUCIONES SIN ESCRÚPULOS
Fuente: fotos tomadas de internet.
ABARCÓ GOBIERNOS
de toda América Latina
y el Caribe.
Otras dimensiones.
ESCÁNDALO
SECTOR PÚBLICO
Sector público con autoridad sin preparación, inconsistencias en el control y evaluación, la politización de las contralorías, hacen más proclive a un fraude.
Es más débil en su organización, funciones, procesos, procedimientos.
Más probabilidades de corrupción.
Variedad de profesionales.
Poco seguimiento al personal.
Dudosa aplicación de la justicia.
Se defienden con la misma ley - amparos
No se recupera lo perdido.
Poco castigo ejemplificador.
Incentivos para la delincuencia y corrupción – subsidios.
Poca coordinación, gastos dobles, carreteras, agua y electricidad.
P
A
R
O
E
D
U
C
A
C
I
Ó
N
PROFESIONALES INCONSCIENTES
a. Los contadores que esconden cifras para no pagar impuestos,
b. el abogado que busca cómo salvar al corrupto,
c. el médico que hace lo que no es necesario,
d. el cirujano plástico que cambia facciones para confundir al corrupto,
e. el profesor que califica según las circunstancias,
f. el estudiante que cree que todo es una copia,
g. las autoridades que no cumplen con sus funciones,
h. las empresas que venden comida chatarra,
i. las ONG que gastan 80% en organización y 20% en inversión,
j. los diputados que negocian con el derecho del pueblo,
k. los dirigentes que negocian con el respaldo del inconforme,
l. la religión que se enriquece con el aporte de los desesperados.
CITAS BREVES
Es más fácil trabajar en el desorden,porque hay mejores opcionespara aplicar los criterios personales.
René Fonseca-Borja, Ecuador
4. IMPULSORES DE LA CORRUPCIÓN
Fuente: fotos tomadas de internet.
¿POR QUÉ LAS PERSONAS INCURREN EN FRAUDE?
M
E
R
C
A
D
OPRESIÓN
TRIÁNGULO
DEL
FRAUDE
(1)
(3)(2)
T
E
C
N
O
L
O
G
Í
A
C
O
N
T
R
O
L
E
S
Esquema aplicable a cualquier organización
Donald R. Cressey
Donald R. Cressey (April 27, 1919 – July 21, 1987)
AUDITORÍA INTERNA
Triángulo del Fraude, es el modelo más aceptado y la mejor forma para explicar por qué la gente comete un fraude.Modelo desarrollado por el Dr. Donald Cressey, un criminólogo cuya investigación se centró en malversadores, gente que llamó "violadores de confianza."
DIAMANTE DEL FRAUDE
DIAMANTE
DEL FRAUDE
(4)(1)
(3)(2)
David T. Wolfe y Dona R. Hermanson, “El Diamante del Fraude: Considerando los Cuatro Elementos del Fraude”; the CPA Journal, December 2004
ACTUALIZACIÓN DEL TRIÁNGULO DEL FRAUDE
CONVERSIÓN
FRAUDE(3)
(2)(1)
POSIBILIDADES PARA LA ACCIÓN FRAUDULENTA
DOMINIO
DE LOS MEDIOS
DE COMUNICACIÓN
5. LOS ACTORES DE LA CORRUPCIÓN
Fuente: fotos tomadas de internet.
ACTORES DE LA CORRUPCIÓN
a. El corrupto: ejecutivo, empleado, empresa,
proveedores, clientes.
b. El cómplice: empleado, terceros, familiares,
amigos, clientes, proveedores.
c. El engañado: gobierno, sociedad, el usuario,
cliente, proveedor, empresa, accionistas, otros.
d. El cercano: colaborador, familiares, asistente,
amigos, compañeros, testaferros, otros.
COMPOSICIÓN DE LOS PROTAGONISTAS DEL FRAUDE
El ACFE, dentro de su "Informe del 2010 a las Naciones",
estima que el costo del fraude equivale a un 5% de los ingresos anuales de los negocios.
A nivel mundial, esto se traduce en aproximadamente $2.9 billones de dólares en pérdidas económicas debido a fraudes.
% DE
EJECUTORES
(Proporcionalmente
ascendente)
UBICACIÓN EN LA ORGANIZACIÓN
% DEL MONTO DE
CORRUPCIÓN
(Proporcionalmente
descendente)
10
EJECUTIVOS DE ALTO NIVEL:
Estos altos ejecutivos provocan actos de corrupción que alcanzan
el mayor volumen de pérdidas por fraude.
75
30
GERENTES Y JEFES:
Estos ejecutivos provocan actos de corrupción que alcanzan el
nivel intermedio de pérdidas por fraude.
20
60
EMPLEADOS DE BAJO NIVEL:
Estos empleados provocan actos de corrupción que alcanzan un
mínimo nivel de pérdidas por fraude.
5
100 TOTALES 100
Artículo de los Autores: Dr. José A. Sánchez Ríos, Decano Asociado Programa AHORA. Dr. Walter López Moreno, Catedrático Asociado Universidad del Turabo.HTTP://WWW.CLADEA.ORG/CLADEA_ONLINE/INDEX.PHP?OPTION=COM_CONTENT&VIEW=ARTICLE&ID=70:EL-TRIANGULO-DEL-FRAUDE&CATID=35:ARTICULOS-VARIOS&ITEMID=50
Fuente: fotos en internet
6. CÓMO SE DETECTA UN FRAUDE
Fuente: fotos tomadas de internet.
CREANDO OPCIONES PREVENTIVAS
La sospecha y la intuición son el motor de la prevención que evita riesgos para la organización
ALERTAS
TEMPRANAS
VIGILANCIA,
SUPERVISIÓN,
SEGURIDAD
ADVERTENCIAS,
SANCIONES
ACCIONES
LEGALES
Fuente: fotos tomadas de internet.
POTENCIANDO LA INVESTIGACIÓN
5%10%
10%
5%
20%15%
10%
10%
5%10%
Entusiasmo *
Indagación
Intuición *
Flexibilidad
InnovaciónIntegralidad
Trazabilidad
Pertinencia *
Resiliencia *
Sostenibilidad
Quien diseñe e implante banderas rojas, debe tener muchas cualidades que lo caractericen y lo vuelvan apto
UTILIZANDO HERRAMIENTAS PARA LA DETECCIÓN DE ANOMALÍAS
Tomado: Encuesta Global – PWC– España 2009
36%
21%
16%
11%
11%
5%
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%
Denuncias líneas éticas
Gestión de riesgos y monitorización detransacciones sospechosas
Auditoría Interna
Cambio o rotación de personal
Por accidente
Auditoría Externa
BUSCANDO CALIDAD DE LA EVIDENCIA PARA JUZGAR
Medios de prueba:
El conocimiento judicial,
la evidencia testimonial,
la evidencia documental,
la evidencia real, científica o demostrativa.
Evidencia relacionada: cuando un escrito, grabación o filmación, o parte de éstos es presentado como evidencia, la
parte contraria puede requerir la presentación para la comprensión del asunto.
Evaluación y suficiencia de la prueba: el juzgador de hechos deberá evaluar la evidencia presentada a los fines de
determinar, cuáles hechos han quedado establecidos o demostrados.
Calidad:
Suficiencia
Competencia,
Pertinencia.
PRUEBA
NO
SUPUESTOS
CITAS BREVES
La ética es aplicada por ley o por conveniencia, pero no por convencimiento.
René Fonseca-Borja, Ecuador
7. QUÉ HACER PARA DISMINUIR EL RIESGO DE CORRUPCIÓN
Fuente: fotos tomadas de internet.
APLICAR LAS TENDENCIAS DE CONTROL EN EL MERCADO
COSO ERM 2017
COSO – 2013
QUÉ PAPEL JUEGA EL AUDITOR INTERNO EN ESTAS NECESIDADES
ISO 31000
Fotos: tomado de internet .
GOBIERNO CORPORATIVO
BIG DATA
GAO
NORMAS INTERNACIONALES
DE INFORMACIÓN FINANCIERA
INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS
ACFE
ISACA
LEYES Y REGLAMENTOS
PROMOVER EL EMPODERAMIENTO
0 2 4 6 8 10 12 14
Inducidos.
Capacitados.
Valorados.
Apoyados.
Promovidos.
Bien pagados.
Involucrados.
Respaldados
Apreciados.
Parte de un Equipo
Retados.
Con horarios flexibles.
Productivos.
REQUERIMIENTOS DEL COLABORADOR
QUE
SON:
El mejor estímulo es el sentido de pertenencia, la empresa debe hacer que cada miembro se sienta parte y dueño de los resultados
PROMOVER VALORES INSTITUCIONALES
Aunque se considereun control blando,la ética en movimientonecesita ser un esfuerzo de todos:los ejecutivos, mandos medios,colaboradores,clientes,proveedores,sociedad.
Fuente: fotos tomadas de internet.
Los valores nos dan firmeza de actuación, en este laberinto de posibilidades de hacer mal las cosas
8. COMENTARIOS Y SUGERENCIAS
Fuente: fotos tomadas de internet.
MOTIVADORES GENERALES NO MENCIONADOS
a. Más rentable que la delincuencia común.
b. Ausencia de peligro físico; defraudador descubierto, acciones son menos
violentas.
c. Sanciones generalmente insignificantes en términos monetarios y personales,
porque el riesgo de descubrimiento es bajo.
d. El corrupto sabe que cualquier organización es susceptibles de estos actos.
e. Debilidades en los controles y desinterés de los ejecutivos.
f. Trasciende organizaciones, fronteras y se encuentra en todo el mundo.
g. Sus principales armas son la intención de engañar y sus habilidades técnicas
en el sector de su posición.
El comercio electrónico y las empresas virtuales, entre otros, han promovido que las operacionesy relaciones comerciales sea mas frecuentes, generado y facilitando más oportunidad para cometer fraudes.
Fuente: fotos en internet
CITAS BREVES
Cualquier organización debe estar bien estructurada con procesosy procedimientos claros,que generen transparencia.
René Fonseca-Borja, Ecuador
CONSECUENCIAS DE LA CORRUPCIÓN
En el gobierno:
a. falta de carreteras,
b. pocas medicinas,
c. menos programas de salud,
d. menos educación,
e. menos desarrollo.
En el sector privado:
desprestigio de la marca,
pérdida de respeto e imagen,
pérdidas que pueden terminar
con la empresa,
pérdida de clientes,
bajos niveles de calidad.
Un fraude involucra a la familia, a los que están en su entorno y el impacto de las consecuencias que pueden sacar del mercado a una empresa
Para los empleados:
a. miedo a perder sus trabajos,
b. poca posibilidad de denuncia,
c. presión por amenazas,
d. indiferencia en su trabajo,
e. poco acceso a capacitación.
Para la ciudadanía:
enfermedades por falta de calidad,
medio ambiente contaminado,
desconfianza en las marcas,
denuncias en redes sociales
POLÍTICA
DELINCUENCIA,
NARCOTRÁFICO,
IMPROVISACIÓN
INCONDICIONALIDAD,
JUSTICIA TARDÍA,
IMPUNIDAD.
[email protected] [email protected]
[email protected] [email protected]
Celulares: (502) 5315-8041 - (502) 5327-3988
NUESTRO COMPROMISO ES SERVIRLE MÁS ALLÁ DE SUS EXPECTATIVAS
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