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Universidad Mariano Gálvez de Guatemala Escuela de Gestión Pública

Módulo “A” | Universidad Mariano Gálvez de Guatemala | 2do. Semestre 2016

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Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Escuela de Gestión Pública Licenciatura en Administración Municipal

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

LIC. ALBERTO VINICIO PEREZ GONZALEZ,

MÓDULO“A”UNIDAD “3 y 4”

Semanas del 22/07 al

04/08/2016

1. Ámbito de la Auditoría Gubernamental, Tipos de auditoria Gubernamental, objetivo y características de la Auditoría Gubernamental

2. Organización de la Unidad de Auditoria Interna -UDAI

Tradicionalmente la Auditoría Gubernamental se caracterizó por una simple revisión del cumplimiento de las normas legales que rigen la actuación de los funcionarios del Estado. Esto ha originado que la gestión estatal sea ineficiente, aunque muy cumplidora de la normatividad vigente. Es un lugar común afirmar que el peor administrador es el Estado y que la vigilancia a cargo de la Contraloría General de Cuentas o Municipales no tiene ningún tipo de resultado para evitarlo. Sin embargo, en la Constitución Política de la República de Guatemala trata de cambiar esta situación, pues establece que la función pública del Control Fiscal,

Auditoría Gubernamental sería entonces el examen crítico y sistemático del sistema de gestión fiscal de la administración pública y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la Nación, realizado por las Contralorías General de Cuentas en el cumplimiento de los objetivos de la entidad estatal sometida a examen, además de la valoración de los costos ambientales de operación del Ente, para así vigilar la gestión pública y proteger a la sociedad.



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GUÍA PROGRAMÁTICA MÓDULO “A” UNIDAD “2 Y 4”

Semanas del 22/07 al 04/08/2016

Mes de

Punteo

Tiempo estimado de realización

PLAZO JULIO/AGOSTO

V S D L M M J

22 23 24 25 26 27 28

29 30 31 01 02 03 04

Leer el documento X X

glosario y Cuestionario Esto no es tarea X X

Código de Ética de la Contraloría General de Cuentas:

a. Que es el código de Ética b. Porque debe existir c. Quienes deben cumplirlo d. Considera que se podría

aplicar en las municipalidades.

A excepción de la caratula todo los trabajos e investigaciones debe ser al renglón 1.15, letra Times New Román No. 12, hojas tamaño carta, si la entrega no es impresa deben subirla en formato PDF. 1 pág. de caratula 1 pág. de introducción (mínimo

½ página de contenido) 5 ó 6 págs. del trabajo o investigación 2 págs. de resumen personal. 1 pág. de conclusiones 1 pág. de recomendaciones (s/ el No. de conclusiones así deben ser las

recomendaciones). 1 pag. de bibliografía (deben evitar al

máximo direcciones de internet).

Fecha de

presentación

vía plataforma

13/08/2016



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Mensaje de Motivación

INTRODUCCIÓN1

Estimado(a) estudiante El Módulo A unidad 3 y 4, La observación de la realidad y el análisis de la Auditoría Gubernamental es el mejor medio para verificar que la gestión pública se haya realizado con economía, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables. La auditoría se ha convertido en un elemento integral del proceso de responsabilidad en el sector público. La confianza depositada en el auditor gubernamental ha aumentado la necesidad de contar con normas modernas que lo orienten y permitan otros se apoyen en su labor. La Auditoría Gubernamental es importante para la formación de la Licenciatura en Administración Pública porque contribuye a la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales. Tipos de auditoría gubernamental La auditoría gubernamental, cuyo tipo se define por sus objetivos, se clasifica en auditoría financiera y auditoría de gestión o de desempeño.

1 Cf LIGIO ALBERTO MÉNDEZ CALDERÓN 2004 AUDITORÍA INTERNA GUBERNAMENTAL ENFOCADA A MITIGAR

RIESGOS EN EL RUBRO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. Guatemala, Universidad de San Carlos de Guatemala.

“La cultura se adquiere leyendo libros; pero el conocimiento del mundo, que

es mucho más necesario, sólo se alcanza leyendo a los hombres y

estudiando las diversas ediciones que de ellos existen.” Lord Chesterfield



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COMPETENCIAS

Unidad “3 y 4”

T E M A

Competencia Gerenciales

Define los procedimientos los enfoques de la Auditoría

Gubernamental y los tipos de auditoría Gubernamental que

rige las normativas de la Contraloría General de Cuentas

GLOSARIO

Ámbitos de la Auditoría

Gubernamental

Auditoría Interna

Gubernamental

Auditoría Gubernamental

Control Interno

Gubernamental

Legislación de la

Auditoría Gubernamental

Unidades de Auditoría

Interna



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CONTENIDO

A. Previas de conocimiento

1. ¿Qué significa Auditoría Gubernamental y por qué es importante en el Estudio de la

Administración Pública?

2. ¿Cuál es la diferencia entre Auditoría Interna Gubernamental, Auditoría Gubernamental

y Control Interno Gubernamental?

3. ¿Cuál es el ámbito de la Auditoría Gubernamental?

I. Marco Teórico 2

Ámbito de la Auditoría Gubernamental

Define los procedimientos los enfoques de la Auditoría

Gubernamental y los tipos de auditoría Gubernamental

que rige las normativas de la Contraloría General de

Cuentas

Clasificación Institucional del Sector Público

En nuestro país según la organización político-

administrativa del Sector Público, da origen a varias

instituciones o entes públicos con relativa independencia, con funciones otorgadas por la

Constitución Política de la República de Guatemala y otras leyes, esto da lugar a que

cada una de ellas, tenga su propio presupuesto anual de ingresos y egresos. El conjunto

de estos presupuestos conforma el Presupuesto del Sector Público.

Según el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de

Guatemala, este sector se encuentra dividido en: Gobierno General y Empresas Públicas,

esta separación de las instituciones y unidades gubernamentales, se basa no solo en

aspectos jurídicos de su constitución, sino también, los aspectos económicos,

presupuestarios y relevancia estadística que las hacen partícipes en las políticas de

Estado.

Distinguir los diferentes niveles institucionales a cargo de la toma de decisiones en lo que

respecta a la obtención de ingresos y a la realización de los gastos.

2 LIGIO ALBERTO MÉNDEZ CALDERÓN 2004 AUDITORÍA INTERNA GUBERNAMENTAL ENFOCADA A

MITIGAR RIESGOS EN EL RUBRO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. Guatemala, Universidad de San

Carlos de Guatemala.



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a) Facilitar el establecimiento de la responsabilidad administrativa que tiene cada institución en todo el proceso presupuestario, ante el responsable jurídico de la aprobación de su presupuesto.

b) Compatibilizar las orientaciones del gasto que establece la política gubernamental con los distintos niveles de autonomía funcional y administrativa del Estado.

c) Estructurar otros clasificadores presupuestarios. d) Armonizarse al Sistema de Cuentas Nacionales 1993 (SCN93) y el Manual de e) Estadísticas de Finanzas Públicas 2001 del Fondo Monetario Internacional. f) Favorecer la integración de las cuentas de las diferentes instituciones públicas,

según el papel que cada una desempeña en la economía, de manera que satisfaga plenamente los requerimientos del análisis económico, m social y estadístico. El sector público se encuentra dividido en los siguientes sectores:

Gobierno General

1. Empresas Públicas La clasificación institucional del sector público tiene como propósito lo siguiente:

Gobierno General

Este sector “comprende todas las instituciones de Gobierno Central o Gobiernos Locales

y todas las instituciones no de mercado que son controladas o financiadas principalmente

por unidades gubernamentales.” (11:17)

Este sector a su vez se divide en los siguientes subsectores:

a) Gobierno Central

b) Gobiernos Locales

c) Gobierno Central

Gobierno Central

“Está constituido por las instituciones de Gobierno General que tienen a su cargo la

prestación de servicios colectivos en beneficio de la comunidad. Su autoridad política se

extiende a todo el territorio nacional, puede aplicar impuestos sobre otros sectores de la

economía e incurre en gastos para la prestación de servicios, como educación y salud, a

la vez que realiza transferencia de recursos financieros a otras unidades institucionales,

incluidos otros niveles de gobierno.” (11:17)

Incluye también, instituciones que realizan actividades bajo la autoridad del Gobierno

Central, pero tienen personalidad jurídica propia y autonomía suficiente para conformar

otras unidades institucionales de gobierno. Dentro de estas se encuentran Entidades

Descentralizadas, las Entidades Autónomas y las Entidades de Seguridad Social.

Este subsector a su vez se divide en los siguientes grupos:

a) Administración Central

b) Entidades Descentralizadas no Empresariales

c) Entidades Autónomas no Empresariales

d) Entidades de Seguridad Social



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Administración Central

Esta se encuentra “constituida por los organismos de estado que ejercen el poder

legislativo, judicial y ejecutivo en todo el territorio nacional, y otras instituciones

clasificadas dentro de la administración pública como Órganos de Control Político.”

Es importante mencionar que el Poder Ejecutivo es ejercido a través de la

Presidencia de la República, Ministerios de Estado, Secretarías y Otras

Dependencias del Ejecutivo.

Este grupo de instituciones se divide en los siguientes subgrupos:

Organismo Legislativo

Organismo Judicial

Presidencia de la República, Ministerios de Estado y Secretarías

Órganos de Control Jurídico Administrativo

Órganos de Control Político

Entidades Descentralizadas no Empresariales

Este grupo “comprende las instituciones públicas que actúan bajo la autoridad del

Gobierno Central cumpliendo funciones gubernamentales especializadas no de mercado

en varios campos, por lo que no persiguen la comercialización de los bienes m y servicios

que producen. Por su condición jurídica y responsabilidades, poseen cierto grado de

independencia.” (11:18)

Para que una entidad pueda clasificarse como descentralizada, debe observarse ciertas

características, como: traslado de competencias desde la Administración

Central a nuevas personas jurídicas, el Estado dota de personalidad jurídica a la entidad

descentralizada, este posee patrimonio propio y goza de gestión independiente de la

Administración Central y tienen la capacidad de administrarse por sí mismo.

Entidades Autónomas no Empresariales

“Son instituciones públicas no empresariales a las cuáles la Constitución Política de la

República de Guatemala les da la categoría de instituciones autónomas, y que por este

hecho tienen libertad de gobernarse por sus propias disposiciones.” (11:19)

Entre las instituciones que poseen autonomía están: La Universidad San Carlos de

Guatemala, Confederación Deportiva Autónoma de Guatemala, Comité Olímpico

Guatemalteco y Escuela Nacional Central de Agricultura. Este grupo de instituciones no

tiene como objetivo la comercialización de los bienes y servicios que produce.

Entidades de Seguridad Social

“Constituyen un tipo particular de institución pública que es coordinada por el Gobierno

Central, y se ocupan del funcionamiento de los sistemas de seguridad social. Por medio

de estas entidades, el gobierno ejerce una intervención sistemática sobre distintos

factores con la finalidad de reducir la carga que para la población representa un conjunto

definido de riesgos sociales. Aquí, un riesgo social es un evento que puede afectar

adversamente el bienestar de los hogares.” (11:19).



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Gobiernos Locales

Están compuestos por todos los municipios que corresponden a los veintidós

departamentos de Guatemala, es decir las autoridades establecidas en el interior del pais

suelen depender en gran parte de transferencias de la Administración Central. Según el

Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de

Guatemala, este subsector está formado por los siguientes grupos:

Municipalidades según Departamento

a) Entidades Públicas Municipales no Empresariales

b) Entidades Públicas Municipales de Seguridad Social

c) Mancomunidades de Municipalidades

Entidades Públicas Municipales no Empresariales

En este grupo se encuentra incluida la Oficina Asesora de Recursos Humanos de las

Municipalidades (OARHM).

Entidades Públicas Municipales de Seguridad Social

Este grupo incluye al Plan de Prestaciones del Empleado Municipal (PPEM), el cual es un

derecho de los empleados de los gobiernos locales.

Mancomunidades de Municipalidades

De acuerdo al Código Municipal, “este tipo de mancomunidades son asociaciones de

municipios con personalidad jurídica, constituidas mediante acuerdos celebrados entre los

concejos de dos o más municipios, para la formulación común de políticas públicas

municipales, planes, programas y proyectos, la ejecución de obras y la prestación

eficiente de servicios de sus competencias.” (11:21)

Empresas Públicas

“Son entidades jurídicas, creadas con el fin de producir bienes y servicios para el mercado

y pueden ser fuente de utilidades o de otra ganancia financiera para las unidades

gubernamentales que las posean o controlan. Son empresas que pueden agrupar a otras

menores, y que por ley se les ha encomendado funciones de interés público.” (11:19)

Este sector se encuentra integrado por los siguientes subsectores:

a) Empresas Públicas no Financieras

b) Empresas Públicas Financieras

c) Empresas Públicas no Financieras

Estas “son entidades jurídicas cuyas actividades son distintas de las actividades

financieras y que están sujetas al control de unidades del gobierno. Por “control” de una

empresa pública se entiende la capacidad para determinar su política general a través de

la elección de sus directores, si es necesario.” (11:20)

De acuerdo al Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de

Guatemala, el gobierno tiene control de una empresa cuando posee más de las acciones

con derecho a voto o controla más de la mitad de los derechos de voto de los accionistas,

está autorizado para nombrar a sus directores y determinar la política de la sociedad.

Este subsector se divide en grupos de empresas no financieras nacionales y municipales.



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Empresas Públicas Financieras

“Son entidades jurídicas dedicadas, principalmente, a la intermediación financiera o

actividades financieras auxiliares estrechamente relacionadas con la intermediación

financiera.” (11:20)

Estas empresas se dividen en los siguientes grupos:

a) Empresas Públicas Financieras no Monetarias

b) Empresas Públicas Financieras Monetarias

c) Empresas Públicas Financieras no Monetarias

Empresas Públicas Financieras no Monetarias

Se refieren a “todas las empresas públicas financieras controladas por una unidad de

Gobierno General, excepto el banco central y otras empresas públicas financieras de

depósito.”

Empresas Públicas Financieras Monetarias

“Comprende las empresas financieras que se dedican a suministrar servicios financieros o

funcionan estrictamente como organismos regulatorios para servicios financieros. Son

empresas financieras monetarias las empresas públicas de depósito.”

Administración Gubernamental

Esta división de la administración pública, comprende las actividades inherentes al Estado

que no pueden asociarse con servicios y productos a empresas y personas, en virtud que

incluye la gestión de la conducción superior del Estado, la conducción de los aspectos

legislativos y de justicia; la auditoría y control, las relaciones interiores y exteriores, los

servicios fiscales y monetarios

En éste grupo se encuentran las siguientes funciones:

Legislativa

Judicial

Dirección Gubernamental

Relaciones Interiores

Relaciones Exteriores

Administración Fiscal

Auditoría y Control

Servicios Generales

Otras actividades de Administración

Servicios Sociales

Comprende todos los servicios prestados a la comunidad, a los hogares y a las personas,

tales como salud y asistencia social, servicios educativos, desarrollo de la comunidad,

agua y saneamiento, vivienda y desarrollo urbano y rural, así como la cultura, recreación,

el deporte y la previsión social.

El estado para lograr una adecuada atención en estas áreas, dispone de lo siguiente:

a) Salud y Asistencia Social

b) Trabajo y Previsión Social



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c) Educación

d) Cultura y Deportes

e) Ciencia y Tecnología

f) Agua y Saneamiento

g) Vivienda

h) Desarrollo Urbano y Rural

i) Medio Ambiente

j) Otras Actividades de Servicios Sociales

k) Deuda Pública

Incluye las asignaciones destinadas a atender los intereses y gastos originados en la

deuda pública tanto interna como externa, así como la amortización de otros pasivos.

Clasificación por Tipo de Gasto

En esta clasificación se agrupan los diferentes programas, subprogramas, proyectos,

actividades y obras que ejecutan las instituciones, entidades y dependencias del sector

público, según el destino del gasto, de acuerdo con los bienes y servicios a producir y a

prestar, con el propósito de identificar si éstos tienen por finalidad apoyar la gestión

administrativa de las dependencias del sector público, incrementar la calidad del recurso

humano, la ejecución de proyectos y obras públicas, la inversión financiera y las

transacciones del servicio y pago de la deuda pública.

Esta clasificación se integra por:

Gastos de Funcionamiento

Esta clasificación está conformada por las asignaciones que las instituciones del sector

público destinan en la gestión administrativa o técnica, para la producción de bienes o

prestación de servicios.

Los Gastos de funcionamiento se encuentran integrados por las asignaciones

programadas para Gastos de Administración y Gastos de Recurso Humano.

Gastos de Administración

Estos gastos corresponden a los programas del sector público, los cuales están

destinados a apoyar la producción de bienes y servicios que la población demanda para

su desarrollo, sean administrativos o técnicos.

Gastos de Recurso Humano

Estos comprenden los gastos corrientes o de funcionamiento destinados a mejorar el

recurso humano, por lo general, mediante programas de educación, ciencia y cultura;

salud y asistencia social; y, trabajo y previsión social en el sentido que al capacitar el

recurso humano y proveerlo de los servicios sociales básicos, se están sentando las

bases para mejorar el factor más dinámico de la producción: el factor trabajo.

Inversión

“Colocación de fondos en un proyecto (de explotación, financiero, etc.) con la intención de

obtener un beneficio en el futuro.” (17:00)



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La inversión comprende la formación bruta de capital fijo programada, como inversión

física, las transferencias de capital y la inversión financiera, cuyos créditos

presupuestarios se encuentran asignados en:

Inversión Física

En este renglón se consideran las erogaciones para la inversión de las distintas unidades

ejecutoras del sector público, mediante la ejecución de proyectos y obras específicas de

desarrollo e inversión pública.

Transferencias de Capital

Comprende las erogaciones con cargo a los renglones del grupo 5 “Transferencias de

Capital”, destinadas a la formación de capital, a través de organismos, instituciones u

organizaciones no gubernamentales., Además incluye todo desembolso destinado a la

formación de capital a través de entidades, organismos o n instituciones u organizaciones

no gubernamentales, sean éstos de carácter constitucional o no.

Inversión Financiera

Se incluye en este tipo de erogaciones que el Sector Público destina a participaciones de

capital, adquisición de acciones u otros valores representativos de capital de empresas

públicas, así como de instituciones nacionales e internacionales y la concesión de

préstamos a corto y largo plazo, de carácter reintegrable.

clasifique y los ejecute dentro de la categoría de la inversión pública.

Clasificación por Fuentes de Financiamiento

Esta clasificación presenta la fuente por medio del cual serán financiados los gastos del

presupuesto general de ingresos y egresos del estado.

Este clasificador por fuente de financiamiento se complementa con los de colocaciones,

préstamos y donaciones, estructurado por organismos financiadores, en el cual se

identifica al ente financiador tanto interno como externo, así como la colocación, préstamo

o donación específica que lo financia, estos clasificadores se actualizan cada año

incorporando los nuevos préstamos, colocaciones o donaciones.

Recursos del Tesoro

Estos recursos se refieren a la recaudación tributaria, los saldos disponibles de años

anteriores, los recursos no tributarios, los provenientes de la venta de acciones y

participaciones, y otros activos que ingresan al Tesoro, los cuales tienen como propósito

financiar gastos sin asignación predeterminada.

Recursos del Tesoro con Afectación Específica

Comprende el monto de los recursos que por disposición constitucional o de leyes

ordinarias se orientan a financiar específicamente determinados gastos de instituciones y

entes, entre los que se puede mencionar a los Ingresos Tributarios Iva Paz.



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Recursos Propios de las Instituciones

Se clasifican dentro de este rubro los recursos provenientes de la venta de bienes o

servicios propiedad de las instituciones públicas, ingresos de operación de las entidades

con fines empresariales, así como aquellos provenientes de la venta de activos, cobros de

tasas y derechos.

Crédito Interno

Esta fuente de financiamiento proviene del uso del crédito interno, derivado de la emisión

de bonos y otros valores de deuda emitidos por el Estado, asimismo, por la obtención de

préstamos contratados en el mercado interno y de pasivos con proveedores y contratistas.

Crédito Externo

Este financiamiento proviene del uso del crédito externo, igualmente proveniente de n la

emisión de bonos y otros valores de deuda, pero colocados en el exterior, contratación de

préstamos en el mercado externo y de pasivos con proveedores y contratistas en el

exterior.

Donaciones Externas

Se refiere al financiamiento que tiene su origen en donaciones monetarias o en especie

monetizables, provenientes de países u organismos internacionales.

Donaciones Internas

Es el financiamiento que tiene su origen en donaciones monetarias o en especie

monetizables, provenientes de instituciones nacionales.

LEGISLACIÓN APLICABLE

Entre las herramientas legales aplicables se menciona:

a) Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, Acuerdo Interno 09-03

del Contralor General de Cuentas.

b) Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental son de observancia

obligatoria para todos los entes públicos y son de carácter técnico y aplicación

obligatoria para las entidades del Estado de

c) Guatemala. Normas de Auditoria del Sector Gubernamental, Acuerdo No. A-57-

d) 2006 Los servidores públicos tienen la obligación de rendir cuentas claras por la

administración y uso de fondos públicos, dentro del marco de la legislación y

reglamentación vigentes.

e) Por tal razón, se crearon las Normas de Auditoría del Sector Gubernamental,

Acuerdo No. A-57-2006, con el objeto de garantizar el funcionamiento de los

Sistemas Integrados de Administración y Finanzas. Estos sistemas se integran de

la siguiente forma: Presupuesto, Crédito Público, Tesorería, Administración de

Personal, Administración de Bienes y Servicios.

f) El Acuerdo No. A-57-2006, Normas de Auditoría del Sector Gubernamental es de

cumplimiento obligatorio por parte de todos los auditores que ejecuten auditorías

de carácter interno y externo en todas las entidades del sector público



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guatemalteco; asimismo, son de observancia general para las firmas privadas de

Auditoría, profesionales y especialistas de otras disciplinas que participen en el

proceso de la Auditoría Gubernamental.

g) Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Decreto 31-2002 y su

Reglamento Acuerdo Gubernativo No. 318-2003.

3. Tipos de auditoria Gubernamental, objetivo y características de la Auditoría Gubernamental.

Quéeslaauditoríainterna

“La auditoría interna es una herramienta de gestión que apoya a la

gerencia, calificando y evaluando el grado de eficiencia, eficacia y

economicidad con que se manejan los recursos institucionales y en qué

grado se cumple la misión de la organización”. (2:14)c

La auditoría interna constituye el control posterior practicado por una unidad

especializadaencadaentidaddescentralizada,queactúaenformaindependiente

lasoperacionesoactividadesqueaudita,pararetroalimentarlagestióndelaentida

u organismo, en procura de apoyar a la gerencia pública en la mejora de:

a) i)elcumplimientoyeficaciadelossistemasdegestiónfinancierayadministr

ativaydela

efectividaddeloscontrolesinternosestablecidosendichossistemas;

b) ii)elgradode confiabilidad y utilidad de la información generada; y, iii)

la eficiencia de las operaciones.

Auditoria Interna Gubernamental 3 “Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, creada para

agregar valor y mejorar las operaciones de una institución pública, colaborando con la

entidad a cumplir sus objetivos y aportando un enfoque sistemático y disciplinado para

evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de control y gobernabilidad institucional.

Cumple una función asesora y debe depender de la máxima autoridad de cada entidad

pública” (6:35).

“En el marco conceptual de las Normas de Auditoría Gubernamental Interna y Externa,

define a la Auditoria Interna Gubernamental “como una actividad independiente y objetiva,

de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de

una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos, aportando un

enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos

de gestión de riesgo, control y dirección” (5:78).

La Auditoría Interna es uno de los componentes del Sistema de Auditoría Gubernamental

(SAG), siendo su máxima autoridad y ente fiscalizador la

3 ELIGIO ALBERTO MÉNDEZ CALDERÓN 2004 AUDITORÍA INTERNA GUBERNAMENTAL ENFOCADA A

MITIGAR RIESGOS EN EL RUBRO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. Guatemala, Universidad de San

Carlos de Guatemala.



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Contraloría General de Cuentas, quien se encarga de la normativa en materia de control

gubernamental, para todos los entes del sector público no financiero de la República de

Guatemala.

Definición

La Auditoría Interna Gubernamental “es una actividad que involucra la evaluación

permanente e imparcial de todas las operaciones y estructura de control interno de un

ente público, como un servicio a su administración. Es un control gerencial que funciona

analizando la aplicación de los controles y evaluando su efectividad”.

Importancia

La importancia de la Auditoría Interna Gubernamental, radica en que promueve la

conjugación de esfuerzos, recursos y necesidades de los entes públicos, mediante el uso

óptimo de los recursos propiedad del Estado, que cada administración tiene la

responsabilidad de manejar con eficiencia, eficacia y economía, para la consecución de

los objetivos planificados.

La Auditoría Interna Gubernamental constituye uno de los medios de lucha contra la

corrupción y el desperdicio, así como para la actualización de la organización, los

sistemas y procedimientos de los entes públicos.

Objetivos

El ejercicio de la Auditoría Interna Gubernamental tiene los siguientes objetivos:

a) Apoyar a los ejecutivos de un ente público en su función directiva y al constante mejoramiento de su administración, para el efectivo logro de los objetivos en el marco de las políticas, planes y programas gubernamentales;

b) Promover un proceso transparente y efectivo de rendición de cuentas sobre el uso y administración de los recursos del Estado, encomendados a la administración de los entes públicos, a través de recomendaciones que apoyen el mejoramiento permanente de la organización, sus sistemas integrados y los procedimientos operacionales;

c) Evaluar la eficacia de los sistemas integrados de administración y finanzas y de los instrumentos de control interno de control de calidad a ellos incorporados, que se utilizan en el control de las operaciones e informaciones de los servicios que brinda cada ente público;

d) Evaluar la eficacia de la organización, planificación, dirección y control, así como la eficiencia, efectividad y economía con las que se han ejecutado las operaciones en los entes públicos;

e) Evaluar si los resultados obtenidos corresponden a lo planificado y presupuestado dentro del marco legal y los objetivos sectoriales nacionales;

f) Promover la observancia de la legislación, las normas y políticas a las que este sujeto el ente público, así como en el cumplimiento de sus objetivos, metas y presupuesto aprobado;

g) Promover la existencia de parámetros o guías que permitan medir la eficiencia de la administración y los resultados obtenidos, y

h) Motivar para que la administración del ente público, tome las medidas de protección para la conservación y control de sus activos, derechos y obligaciones, así como del medio ambiente.



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Enfoque

Orientará su esfuerzo hacia la evaluación y mejoramiento del proceso administrativo

gubernamental y de sus sistemas integrados de administración y finanzas, para promover

un ambiente y estructura de control interno sólido, que garantice el cumplimiento de los

objetivos y el uso adecuado de los recursos, así como la generación de información

oportuna y confiable en los procesos de toma de decisiones y de rendición de cuentas a la

ciudadanía.

Características

La Auditoría Interna Gubernamental debe reunir características que le permitan cumplir

con sus funciones, dentro de los objetivos de su existencia en todo ente público, siendo

las más importantes las siguientes:

a) Independencia

b) Confidencialidad

c) Objetividad

d) Oportunidad

e) Cooperación

f) Prevención

g) Profesionalismo

Control Interno Gubernamental

Definición

El Control Interno Gubernamental “es el plan de organización y el conjunto de métodos y

medidas que se adoptan para asegurar que se logren los objetivos, funciones y tareas

relacionadas con la previsión, seguimiento y control de las actividades económicas y

administrativas, la protección y conservación de los recursos naturales y el medio

ambiente en un ente público; medible tanto en lo relativo a los hechos o acontecimientos

propiamente dichos, como en los actos de los funcionarios que intervienen en ellos.” (3:

3)

Se dice también que “es el proceso efectuado por el cuerpo colegiado más alto, la

gerencia y por el personal de una entidad, diseñado para dar una seguridad razonable del

cumplimiento de los objetivos institucionales, comprendidos en uno o más de los

siguientes grupos: Efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la

información financiera y administrativa, observancia de las leyes y reglamentos

aplicables.” (3: 3)

Importancia

La importancia del control interno gubernamental radica en que permite:

a) Utilizar eficientemente los recursos humanos, materiales y financieros, asegurando

su integridad, custodia y registro oportuno.

b) Contar con información administrativa y financiera oportuna, correcta y confiable

para la toma de decisiones y la rendición de cuentas de la gestión de los

funcionarios públicos.



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c) Detectar riesgos de errores e irregularidades como base para identificar causas y

promover acciones correctivas.

d) Promover la efectividad, eficiencia y economía, en la administración y uso de los

recursos públicos.

e) Promover el cumplimiento de las políticas dictadas por la gerencia, así como las

leyes y reglamentos aplicables, para alcanzar las metas y objetivos programados.

Objetivos

Los objetivos del control interno se enfocan a controlar y mejorar las operaciones, y se

relacionan con:

a) La eficiencia de las operaciones en la captación y uso de los recursos públicos.

b) La utilidad y conveniencia de los sistemas integrados de administración y finanzas,

diseñados para el control e información de los resultados de las operaciones.

c) La utilidad, oportunidad, confiabilidad y razonabilidad de la información que se

genera sobre el manejo, uso y control de los bienes y recursos del Estado.

d) Los procedimientos para que toda autoridad, ejecutivo y funcionario, rindan cuenta

oportuna de los resultados de su gestión.

e) La capacidad administrativa para impedir, identificar y comprobar el manejo

inadecuado de los recursos del Estado.

Alcance y Funcionamiento

Alcance

El control interno abarca toda la estructura organizacional, los sistemas integrados

generales y específicos y todas las operaciones de los entes que conforman el Sector

Público Independiente en donde estas se realicen y quienes intervengan, por ello se dice

que su alcance es institucional.

Funcionamiento

Para que el control interno funcione adecuadamente, es necesario que:

a) Se establezca en función de la práctica institucional.

b) Se dote de la tecnología y de los elementos humanos, materiales y

financieros necesarios.

c) Se oriente a objetivos definidos de manera que los resultados, como efecto

de las acciones, puedan ser evaluados.

Es necesario tener presente que el exceso de controles no garantiza que los errores e

irregularidades se eviten, por tal razón se deberá evaluar y definir el costo frente al

beneficio de implantar los mismos.

Auditoria Gubernamental 4

Definición

4 VALIENTE VÉLIZ SINDY PATRICIA 2009 “PARTICIPACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR EN LA PLANEACIÓN Y

EJECUCIÓN DE UNAM AUDITORÍA INTEGRAL GUBERNAMENTAL EN EL CONSEJO DEPARTAMENTAL DE DESARROLLO DE EL

PROGRESO” Guatemala, Universidad de San Carlos de Guatemala.



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Es un conjunto de actividades y acciones técnicas y legales, ejercidas por la Contraloría

General de Cuentas para evaluar todo el ámbito operacional, funcional y legal de los

entes públicos a través de la auditoría moderna, accionado por profesionales que no

intervienen en las actividades u operaciones controladas, con base a Normas de

Auditoría Gubernamental, técnicas y procedimientos que permitan un enfoque objetivo y

profesional y cuyos resultados se sinteticen en recomendaciones para mejorar la

administración pública.(4:1)

Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a

las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades

del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales.

Su función no se remite solamente a la revisión de los registros contables y de la gestión

financiera pura, va más allá incluyendo la evaluación de los sistemas y los resultados

profesionales, basados en criterios de probidad, eficacia, eficiencia, transparencia,

economía y equidad.

Principales Objetivos:

a) Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el cumplimiento

de las disposiciones legales y reglamentarias.

b) Determinar la razonabilidad de la información financiera.

c) Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los

resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los

planes y programa aprobados en la entidad examinada.

d) Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.

e) Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.

f) Cumplimiento deberes y atribuciones.

Objetivos Generales:

a) Promover mejoras o reformas constructivas.

b) Determinar que se estén llevando a cabo los programas legalmente autorizados.

c) Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros son utilizados de

manera eficiente.

d) Rentas e ingresos correctamente determinados.

e) Uso eficiente y económico de los recursos.

f) Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y a otros niveles

de gobierno sobre todo hallazgo significativo.

CARACTERÍSTICAS:

a. Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnósticos e investigación.

b. Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas.

c. Es objetiva.

d. Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario.



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e. A posteriori.

f. Verifica legalidad, veracidad y propiedad.

g. Evalúa operaciones, comparando con normas de rendimiento, de calidad u

otras normas, como política, planes, objetivos, metas, disposiciones

legales, principios generalmente aceptados y el sentido común.

h. Concluye con un informe verbal y otro escrito.

i. El informe contiene hallazgos.

j.

b) Tipos de auditoría gubernamental

La auditoría gubernamental, cuyo tipo se define por sus objetivos, se clasifica en auditoría

financiera y auditoría de gestión o de desempeño.

1. AUDITORIA FINANCIERA

La auditoría financiera, a su vez, comprende a la auditoría de los estados financieros y la

auditoría de asuntos financieros en particular.

La auditoría de estados financieros tiene por objetivos determinar si los estados

financieros del ente auditado presentan razonablemente su situación financiera, los

resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con principios de

contabilidad generalmente aceptados

La auditoría de asuntos financieros en particular se aplica a programas, actividades,

funciones o segmentos, con el propósito de determinar si éstos se presentan de acuerdo

con criterios establecidos o declarados expresamente.

Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas y las Normas Internacionales de

Auditoría que rigen a la profesión contable en el país son aplicables a todos los aspectos

de la auditoría financiera.

2. AUDITORIA DE GESTION

Sus objetivos es evaluar el grado de economía, eficiencia, eficacia en el manejo de los

recursos públicos, así como el desempeño de los servidores y funcionarios de la

Administración Pública, respecto al cumplimiento de las metas programadas y el grado

con que se están logrando los resultados o beneficios previstos por la legislación

presupuestal o por la entidad que haya aprobado el programa o la inversión

correspondiente.

La auditoría de gestión puede tener, entre otros, los siguientes propósitos:

Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera económica y

eficiente.

Establecer las causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas.

Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados, suficientes o pertinentes y el

grado en que produce los resultados deseados.

Generalmente, al término de una auditoría de gestión el auditor no expresa una opinión

sobre el nivel integral de dicha gestión o el desempeño de los funcionarios. Por tanto,

http://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic.shtml



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estas normas no prevén que se exija al auditor una opinión de esa naturaleza. Sin

embargo, el auditor deberá presentar en su informe, hallazgos y conclusiones respecto a

la magnitud y calidad de la gestión o desempeño, así como en relación con los procesos,

métodos y controles internos específicos, cuya eficiencia o eficacia considere susceptible

de mejorarse. Si estima que existen posibilidades de mejoría, el auditor deberá

recomendar las medidas correctivas apropiadas.

4. Organización de la Unidad de Auditoria Interna -UDAI5

Quésonlasunidadesdeauditoríainterna

Las unidades de auditoría interna, conocidas como UDAI “son las unidades

administrativas gubernamentales responsables de evaluar permanentemente la

estructuradecontrolinterno,lossistemasoperacionalesylosflujosdeinformación,

paraevitarquesurjaoseincrementeelnivelderiesgodeerroreseirregularidades

,

asegurandosusolvenciaactualyaquellaimpuestaporladinámicadelainstitución”

Debe resaltarse que según la Contraloría General de Cuentas “constituyen

herramientaspreventivasdesalvaguardaydecontrolinstitucional,queayudana

los procesosdetransparenciaycombatealacorrupción” (5:10).

Ubicaciónadministrativadelaauditoríainterna

UnaUDAIafindeasegurarlaobjetividadenlosexámenesquerealiza e

imparcialidadensusapreciaciones,debemantenerindependenciadetodas las

operacionesyactividadesadministrativasofinancierasdelentepúblico,porloque

suubicacióny dependenciajerárquica,eslasiguiente:

Ubicación: porserunaunidadtécnicadeasesoríaenlaadministracióndecada

entidaddescentralizada,laUDAIestáubicadaalmásaltoniveljerárquico,detal

maneraquelepermite disponer de la independencia suficiente y cumplir

adecuadamenteconsusfuncionesysucampodeacciónseextiendaatodalaorga

nización,sussistemasintegrados, sus procedimientos operacionales

ysusresultados,dentrodelmarcolegalydeacciónqueabarcasusservicios.

DependenciaJerárquica paraelmejordesempeño desumisiónimplícitadeasesor

ydeelementopromotordelosambientesdeeficaciaydecontrolinterno,asícomo

de ayuda a los directivos en el logro de los objetivos y metas, el

titularde la UDAI depende jerárquicamente de la autoridad superior para asegurar su

independencia y la aplicación de las recomendaciones que esta amerita

5 Aparicio González, Raúl Estuardo, La Auditoría Interna en las Instituciones Descentralizadas debe realizar su

verificación a posteriori. Tesis CPA, Universidad de San Carlos de Guatemala, 1991

http://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtml



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universidad mariano gálvez de guatemala€¦ · · 2016-07-25universidad mariano gálvez de...

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