auditoria de la calidad
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Secretaría de Educación Pública
Subsecretaría de Educación Superior
INSTITUTO TECNOLÓGICO DE LÁZARO CÁRDENAS
Auditoria de la Calidad.
ALUMNA: Azucena Flores López.
PROFESOR: Esteban Valdez Ramírez.
CARRERA: Ing. Gestión Empresarial
8° Semestre
Turno Matutino
Cd. y Puerto Lázaro Cárdenas, Mich.
SEP
DGEST SES
pág. 2
Índice
1.1 Antecedentes Históricos de las Auditorias. ............................................................................................................. 4
1.2 Definiciones Relacionadas con la Calidad. .............................................................................................................. 5
1.3 Conceptos de la Auditoria de Calidad. .................................................................................................................... 7
1.4 Finalidad. ................................................................................................................................................................. 9
1.5 Importancia. ........................................................................................................................................................... 10
1.6 Clasificación. ......................................................................................................................................................... 10
1.7 Tipos de Auditorias de Certificación. .................................................................................................................... 11
2.2 De los Auditados. .................................................................................................................................................. 12
2.3 Del Equipo Auditor. .............................................................................................................................................. 13
2.4 Funciones de los Miembros del Equipo Auditor. .................................................................................................. 13
2.5 Características de los Auditores. ............................................................................................................................ 14
Capítulo 3: Implementación de la Auditoria. ............................................................................................................... 15
3.1 Planeación de Auditoria. ........................................................................................................................................ 15
3.2 Programa de Auditoria. .......................................................................................................................................... 17
3.3 Papeles de trabajo. ................................................................................................................................................. 18
3.4 Desarrollo de la Auditoria. .................................................................................................................................... 20
3.4.1 Cumplimiento. .................................................................................................................................................... 21
3.4.2 Verificación. ....................................................................................................................................................... 22
3.4.3 Evaluación. ......................................................................................................................................................... 22
3.4.4 Diagnostico. ........................................................................................................................................................ 23
Capítulo 4: Informes de auditoria ................................................................................................................................ 24
4.1 Normas de informe. ............................................................................................................................................... 24
4.2 Consideraciones de los resultados. ........................................................................................................................ 26
4.3 Comunicación de los resultados y seguimiento. .................................................................................................... 27
4.4 Comunicación al consejo de administración. ......................................................................................................... 28
4.5 Relación con los auditores. .................................................................................................................................... 29
4.6 Auditoria interna y calidad total. ........................................................................................................................... 31
GLOSARIO ................................................................................................................................................................. 33
Bibliografía .................................................................................................................................................................. 34
pág. 3
INTRODUCCIÓN
En el siguiente trabajo desarrollado trata de explica brevemente que La Auditoría Interna es
aquella que se practica como instrumento de la propia administración encargada de la valoración
independiente de sus actividades.
Constituye por ende una actividad estratégica ya que por medio de su eficaz accionar permite
reducir pérdidas, entre las que se encuentran: gastos del auditor, costos e improductividades del
auditado. Su producto se ve revelado a través de los informes y recomendaciones.
El Informe constituye la etapa final del proceso de Auditoria, en él se recogen todos los
hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar el dictamen emitido
Dentro de las propuestas de la Auditoria y para obtener resultados exitosos en la implantación
del SGC, la auditoria interna recomienda establecer un procedimiento sencillo, directo y claro
para la realización de las mismas partiendo de la realización periódica de encuestas de
satisfacción puntuales por servicio y contar con una frecuencia adecuada durante el año para la
revisión de todos sus procesos, garantizando así la calidad de la labor que desempeña en su
campo económico.
pág. 4
Capítulo 1 Origen y antecedentes.
1.1 Antecedentes Históricos de las Auditorias.
El autor Humberto Gutiérrez Pulido, en su libro Calidad Total y Productividad, menciona
el antecedente.
Durante la Segunda Guerra Mundial, en la década de 1940, cuando los soldados de diferentes
países quisieron ayudarse unos a otros, se llevaron una gran sorpresa: las tuercas no coincidían con los
tornillos, las armas y municiones eran diferentes, el tamaño de las herramientas variaba por nación.
Esto consolidó la necesidad de estandarizar productos y procedimientos que habían iniciado en 1906
en el campo electrotécnico al establecerse la Comisión Electrotécnica Internacional. (GUTIERREZ,
2010, pág. 58).
En cuanto a la auditoria se ha detectado que en pocas empresas han aplicado la calidad por
ello ha evolucionado día a día la calidad es la que caracteriza a una empresa.
La historia de una revisión ingenieril de casas en Mississippi destruidas por el huracán Katrina
halló evidencia de calidad irregular entre constructores y observó que mejor calidad, más clavos,
pernos extra y otros sujetadores, podrían haber ayudado a muchas casas con estructura de madera a
soportar las ráfagas de viento de 208 kilómetros por hora. (JAMES, 2008, pág. 1)
Si observamos las empresas certificadas son publicadas para demostrar de qué manera
trabajan, si tienen presente la calidad en sus procedimientos, se detecta mediante la auditoria
hoy en día.
pág. 5
1.2 Definiciones Relacionadas con la Calidad.
Los que califican su satisfacción son los clientes en relación con los empleados de la
compañía y con la calidad del trabajo realizado.
“Esto significa en sentido laboral un juicio acerca de un rasgo del servicio en sí mismo
proporciona un nivel placentero de recompensa ha mejorado su método de recopilar
información sobre la satisfacción del cliente” (SUMMERS, 2006, pág. 99). Para la mayoría
de las empresas dicen que la palabra satisfacción es tan sencilla, pero difícil de conseguir
hacia los clientes ya que todos tienen requisitos diferentes hacia el producto o servicio que
requieren.
Se relacionan con la medición o la valoración de la auditoria de la auditoria de productos o
servicios, con el propósito de garantizar con requerimientos.
“Se define que los costos de evaluación son aquellos en que se incurre al evaluar el
producto durante su fabricación o durante el servicio prestado del mismo para determinar en
el estado en que se encuentre” (SUMMERS, 2006, pág. 176). Es capaz de satisfacer los
requerimientos establecidos por el cliente ya que es que una parte fundamental dentro de los
parámetros.
Si en un momento ocurre un defecto ya sea en la producción o en el servicio porque no
haya respetado los requerimientos de los clientes por ese error tiene su costo interno.
Los costos internos por defectos se dice que son aquellos que se relacionan con las no conformidades
de los productos los defectos de los servicios, y que se detectan antes de que el producto se envíe o
el servicio se brinde al cliente. (SUMMERS, 2006, pág. 176).
Entonces esos desperdicios se van a la basura dependiendo si puede re fabricar o se puede
hacer pruebas repetitivas para poder saber si se puede sacar al mercado para la venta del
producto o servicio.
La definición más aceptada del concepto de Auditoria es la establecida por la norma ISO
19011 que la define como: “Proceso sistemático, independiente y documentado para obtener
evidencias de la auditoría y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la
extensión en que se cumplen los criterios de auditoría”. (ISO, 2002, pág. 1). Esta definición
está relacionada con otras que podemos encontrar en esta misma norma como Criterios de
auditoría, que se define como: “Conjunto de políticas, procedimientos o requisitos”. (ISO,
pág. 6
2002, pág. 2), además de Evidencias de la Auditoria que están representadas por: los
“registros, declaraciones de hechos o cualquier otra información que son pertinentes para los
criterios de auditoría y que son verificables”. (ISO, 2002, pág. 2), esta misma norma nos
explica que estas evidencias pueden ser cualitativas o cuantitativas.
Se menciona que se asigna a una persona para que vaya a dicha empresa a hacer la
auditoria para supervisar si siguen el orden de su procedimiento.
“En la norma 9000 se da a conocer el concepto de auditor es una persona con atributos
personales demostrados y competencia para llevar a cabo una auditoria” (ISO, 2002, pág. 19).
La empresa que desarrolle actividades preventivas con recursos propios y ajenos deberá
someterse a auditoria reglamentaria cada cuatro años.
Dentro del concepto de Auditoria, podemos identificar otros términos como los Hallazgos
de la Auditoría, que están definidos por esta misma norma como: el “resultados de la
evaluación de la evidencia de la auditoría, recopilada frente a los criterios de auditoría” (ISO,
2002, pág. 2), una observación nos indica que estos hallazgos pueden indicar conformidad o
no conformidad a los criterios de la auditoria, presentándose así, con ellos oportunidades para
mejorar. Partiendo de los hallazgos se define a las “Conclusiones de la Auditoria como: el
"resultado de una auditoría, que proporciona el equipo auditor tras considerar los objetivos de
la auditoría y todos los hallazgos de la auditoría” (ISO, 2002, pág. 2).
En la norma ISO 19011 también se consideran términos y definiciones relacionadas al
propio método para la realización de la auditoria, entre ellas podemos encontrar: al Programa
de auditoria que es un “conjunto de una o más auditorías planificadas para un periodo de
tiempo determinado y dirigidas hacia un propósito específico” (ISO, 2002, pág. 3), este
programa incluye todas las actividades y materiales necesarios para la realización de la
auditoria, un Plan de Auditoria es: la “descripción de las actividades y de los detalles
acordados de una auditoría” (ISO, 2005, pág. 3), entre otras términos como alcance de la
auditoria y competencia.
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1.3 Conceptos de la Auditoria de Calidad.
En la norma ISO 9000 se encuentran varias definiciones importantes basado a la relación de
la auditoria.
(ISO, 2002, pág. 10) Afirma: “El significado de la eficacia es el grado en que se realizan las
actividades planificadas y se alcanzan los resultados planificados”. Para lograr los objetivos y
las metas de la empresa y así mismo se podrá reflejar los resultados planeados. (ISO, 2002,
pág. 10) Como la definición de eficacia es “la relación entre el resultado alcanzado y los
recursos utilizados”. Se puede lograr el éxito implementado y manteniendo un sistema de
gestión que esté diseñado para mejorar continuamente.
La Norma ISO 9004 hace referencia a la auditorías de Calidad que corresponden a uno de los
principios básicos de todo sistema de calidad.
(JAMES, 2008, pág. 16) “Se define auditoria de calidad son aquellas en las que se evalúa la
eficacia del sistema de gestión de calidad de la organización, se auditan sistemas de gestionar
con un producto de calidad”. Puesto que esta es la norma mundial que describe los requisitos
de un sistema de gestión de la calidad.
Es tan importante utilizar la hoja de verificación para las empresas para llevar el registro de
aseguramiento de la calidad del producto.
(SUMMERS, 2006, pág. 242) afirma: “Esto significa que es un recurso para registrar datos y
en esencia se trata de una lista de categorías, lista de elementos, el usuario de la hoja de
verificación marca la cantidad de ocasiones que ocurre un elemento específico”.
Se puede decir que es una herramienta para la empresa muy utilizada para las
organizaciones.
En momentos es muy esencial formar equipos para en la hora de trabajar y más para las
organizaciones para así mismo podre lograr los objetivos y metas del negocio.
Un equipo menciona que un es grupo de personas que colaboran e interactúan para lograr objetivos
comunes; en el trabajo en equipo se parte de una unidad de propósito y la gente aporta sus
conocimientos y sus acciones, con roles complementarios que se van adaptando según se requiera.
(GUTIERREZ, 2010, pág. 116).
Cuando se trabaja un proyecto en equipo se tienen que dar a conocer una lluvia de ideas
para que se vea que se está trabajando en conjunto.
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Para una empresa siempre es importante el cliente porque es el que mantiene el producto
en el mercado.
(ISO, 2005, pág. 14) “Define el diseño y desarrollo como un conjunto de procesos que
transforma los requisitos en características específicas o en la especificación de un producto,
proceso o sistema” con ello mismo se logra ser más competitiva la empresa y distintiva
enfrente a otras empresas.
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1.4 Finalidad.
El autor Humberto Gutiérrez Pulido nos establece una finalidad positiva para ir mejorando
y creciendo en el mercado en su libro Calidad Total y Productividad.
“La finalidad de la calidad se establece para proporcionar un punto de referencia para
dirigir la organización, se determina los resultados deseados y ayudan a la organización a
aplicar sus recursos para alcanzar dichos resultados” (GUTIERREZ, 2010, pág. 71). En pocas
palabras podemos decir que la Finalidad principal de las Auditorias de los SGC es la mejora
continua.
De acuerdo a la norma ISO 9000-2005 se define el objetivo de la mejora continua como
“Incrementar la probabilidad de aumentar la satisfacción de los clientes y de otras partes
interesadas” (ISO, 2002, pág. 2), así mismo la norma establece las principales acciones de
mejora a seguir:
a) el análisis y la evaluación de la situación existente para identificar áreas para la mejora;
b) el establecimiento de los objetivos para la mejora;
c) la búsqueda de posibles soluciones para lograr los objetivos;
d) la evaluación de dichas soluciones y su selección;
e) la implementación de la solución seleccionada;
f) la medición, verificación, análisis y evaluación de los resultados de la implementación para
determinar que se han alcanzado los objetivos;
g) la formalización de los cambios.
De esta manera podemos darnos cuenta que como el objetivo primordial de la ISO es la
mejora continua y garantizar a los clientes calidad, así mismo la norma propone las
actividades a realizar para alcanzar estos objetivos.
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1.5 Importancia.
La importancia de la Implementación de los SGC y su evaluación desde mi perspectiva
puede ser dividida en dos apartados:
-Basado en hechos, para la toma de decisiones.
-Relaciones beneficiosas entre el proveedor y la organización.
Con respecto a la toma de decisiones, La norma ISO 9000 establece que “Las decisiones
eficaces se basan en el análisis de los datos y la información”. (ISO, 2002, pág. 15) En otras
palabras podemos decir que las decisiones deben ser objetivas y estar sustentadas en análisis y
datos adecuados.
1.6 Clasificación.
Cuando se menciona el autor Humberto Gutiérrez Pulido en su libro calidad total y
productividad 3ra edición menciona varias definiciones.
Al darnos a conocer la definición de auditoría externa “es el examen crítico, sistemático y
detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un contador
Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas”
(GUTIERREZ, 2010, pág. 21).
Este mismo autor define el procedimiento es el áreas de contacto con el cliente se debe entender la
importancia de proporcionarle un buen producto, con rapidez en la entrega y con la actitud correcta. Se
debe comprender al cliente y buscar que los procedimientos y las personas se amolden a sus
expectativas. (GUTIERREZ, 2010, pág. 37).
De igual manera maneja otra definición en la cual requieren las organizaciones por parte
del colaborador.
La formación es dar capacitación y sensibilización de los esfuerzos por la mejora con cursos de
capacitación para cumplir la meta, sino crear un programa que atienda necesidades de mejora y
desarrolle las habilidades y conocimientos que la gente requiere para hacer mejor su trabajo.
(GUTIERREZ, 2010, pág. 38).
Están importante que la empresa conozca el talento de sus colaboradores para así mismo
poderle brindar un proyecto.
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(GUTIERREZ, 2010, pág. 35) Dice que de cierta manera la auditoría interna “es un
servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene características
de función asesora de control”. Ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con
las operaciones de los sistemas de la empresa.
1.7 Tipos de Auditorias de Certificación.
En este momento podemos recalcar el artículo de la auditoría legal: l art. 30.6 de la Ley de
Prevención de Riesgos Laborales la cual certificaron para dar confianza al servicio
empresarial.
(GUTIERREZ, 2010, pág. 123) “Establece que el empresario que no hubiere concertado el
servicio de prevención con una entidad especializada ajena a la empresa deberá someter su
sistema de prevención al control de una auditoría o evaluación externa”. En la cual se
desarrollan tipos de auditoria por el autor Humberto Gutiérrez Pulido en su libro de calidad
total y productividad.
Define la auditoría integral es la revisión exhaustiva, sistemática y global que se realiza por medio
de un equipo multidisciplinario de auditores, de todas las actividades y operaciones de un centro de
sistematización, a fin de evaluar, en forma integral, el uso adecuado de sus sistemas de cómputo.
(GUTIERREZ, 2010, pág. 58)
También se obtiene una aportación dentro de la edición por (GUTIERREZ, 2010, pág. 65)
el sistema computacional “es la revisión técnica, especializada y exhaustiva que se realiza a
los sistemas computacionales, software e información utilizados en una empresa” con la cual
se obtendrá una excelente organización teniéndose presente la tecnología.
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Capítulo 2 Principios de las Auditorias.
2.1 De los Auditores.
Una de las estrategias para facilitar la auditoria a los auditores, ya con profesionalismo
equivale a los pasos siguientes para realizar una auditoría de calidad.
“el fundamento de la profesionalidad La confianza, integridad, confidencialidad y
discreción son esenciales para auditar” (ISO, 2002, pág. 3).
Entre las cosas que hacen los auditores se destacan en, revisar, examinar y evaluar algún
departamento que lo requiera para ser más eficaces y eficientes en su desempeño.
2.2 De los Auditados.
Cada departamento ya auditado, trabajara con mayor empeño en sus áreas
correspondientes, ya hecha la auditoria tendrán visión clara de las actividades a realizar para
trabajar con mayor calidad.
El cliente de la auditoría debería definir los objetivos de la auditoría. El alcance y los criterios de
auditoría deberían definirse entre el cliente de la auditoría y el líder del equipo auditor, de acuerdo
con los procedimientos del programa de auditoría. Cualquier cambio de los objetivos, del alcance o
de los criterios de auditoría debería acordarse por las mismas partes. (ISO, 2002, pág. 12)
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2.3 Del Equipo Auditor.
El equipo auditor elegirá un líder para realizar la auditoria en las áreas del departamento de
acuerdo con su plan de auditoria. La organización de un equipo auditor requiere de
información y responsabilidad de todos y cada uno de sus integrantes. Todo esto para que la
auditoria se realice de manera eficaz y eficiente.
-Planificar la auditoría y hacer un uso eficaz de los recursos durante la auditoría,
-Representar al equipo auditor en las comunicaciones con el cliente de la auditoría y el auditado,
-Organizar y dirigir a los miembros del equipo auditor,
-Proporcionar dirección y orientación a los auditores en formación,
-Conducir al equipo auditor para llegar a las conclusiones de la auditoría,
-Prevenir y resolver conflictos, y
-Preparar y completar el informe de la auditoría. (ISO, 2002, pág. 25)
Siendo de vital importancia que el líder tenga habilidades y estrategias para cumplir con la
auditoria.
2.4 Funciones de los Miembros del Equipo Auditor.
Cada integrante de la auditoria debe de tomar en cuenta los siguientes pasos para que la
auditoria sea eficaz y eficiente para lograr los objetivos deseados mediante la auditoria.
(ISO, 2011, pág. 8)
-Establecer el alcance del programa de auditoría;
-Identificar y evaluar los riesgos para el programa de auditoría;
-Establecer las responsabilidades de la auditoría;
-Establecer procedimientos para los programas de auditoría;
-Determinar los recursos necesarios;
-Asegurarse de la implementación del programa de auditoría, incluyendo el establecimiento de los
objetivos, el alcance y los criterios de auditoría de las auditorías individuales, la determinación de los
métodos de auditoría y la selección del equipo auditor y la evaluación de los auditores;
-asegurarse de que se gestionan y mantienen los registros apropiados del programa de auditoría;
-seguimiento, revisión y mejora del programa de auditoría.
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Los miembros de equipo cuentan con diferentes series de funciones a estudiar, analizar,
evaluar la estructura y funcionamiento general de la organización.
2.5 Características de los Auditores.
El trabajo del auditor consiste en obtener una información precisa y completa. Para
hacerlo, tiene que trabajar supervisando a diferentes departamentos a auditar, comunicarse
con personas y concentrarse en actividades para realizar juicios precisos sobre ello.
“La fiabilidad en el proceso de auditoría y la confianza en el mismo dependen de la
competencia de aquéllos que llevan a cabo la auditoría” (ISO., 2002, pág. 22),
Es importante que los miembros de los auditores ser diplomático, paciente, buen
comunicador, disciplinado, trabajador, con mente abierta, honesto, profesional y entrenado.
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Capítulo 3: Implementación de la Auditoria.
3.1 Planeación de Auditoria.
El autor Juan Ramón Santillana nos indica en su libro Auditoria Interna.
Afirma: que la Planeación de auditoria “Es un documento de planeación en el cual se
consignan los trabajos por realizar de las unidades administrativas, las actividades o los
procesos susceptibles de ser auditados o intervenidos por la función de auditoría interna”
(Santillana , 2013, pág. 150). Teniendo una buen planeación se saben las cosas a realizar y se
realizan minimizando tiempos pero tomando en cuenta también la calidad en la auditoria.
Para realizar la Auditoria interna al “inicio, el director de auditoría interna deberá
identificar y considerar las opiniones y expectativas que guardan el director general, el
consejo y los accionistas de la función de auditoría interna” (Santillana , 2013, pág. 150), para
identificar los hallazgos se “Debe tener en cuenta el enfoque aplicado por la organización para
administrarlos, incluyendo los niveles de aceptación establecidos por la dirección general para
las diferentes actividades o procesos” (Santillana , 2013, pág. 150).
En el diseño de la Planeación de Auditoria, se deben tomar en cuenta las metas de la
organización, que se mencionan a continuación.
1.- Los objetivos de la actividad a revisar, o de la consultora a realizan y los medios por los cuales esa
actividad controla su desempeño.
2.- Los riesgos significativos de la actividad; sus objetivos, recursos y operaciones; y los medios a
través de los cuales se mantiene a nivel aceptable el impacto potencial de esos riesgos.
3.- La adecuación y eficacia de los procesos de administración de riesgos y de los procesos de control
de la actividad comparado con modelos de control tipo.
4.- Las oportunidades de proponer mejoras significativas en los procesos de administración de riesgos
y de control de la actividad.
5.- La determinación de prioridades y otras intervenciones que se pueden des ahogar durante el
transcurso de un año. La determinación de prioridades debe establecerse en función a los riesgos y
a la forma como están siendo administrados.
6.- Los requerimientos de la administración y otras áreas interesadas.
7.- La atención a auditores externos, auditores de gobierno y otro tipo de auditores.
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8.- Plazos razonables de tiempo de fuerza de auditoria, que se reservarán para aten der emergencias o
requemamientos no planeados de origen. (Santillana , 2013, pág. 151).
También hay elementos que se deben considerar en la formulación de la Planeación de la
auditoria interna que son los siguientes: “Volumen de incidencias, hallazgos u observaciones
detectados en auditorias anteriores, así como las acciones emprendidas por los auditados para
solucionarlos y su seguimiento” (Santillana , 2013, pág. 151).
Una vez elaborada la Planeación de Auditoria en función de la auditoría interna.
El director de esta función lo comunicará a la dirección general y al consejo, para su adecuada revisión y
aprobación, incluyendo los recursos requeridos para tales propósitos: sin soslayar incluir en el comunicado la
previsión de eventuales cambios significativos. Asimismo, comunicará también el impacto que pudiese tener
cualquier limitación de recursos (Santillana , 2013, pág. 152).
Todo lo que se menciona se debe documentar como evidencias para “Dejar constancia
escrita, tanto del plan anual de trabajo de la función de auditoria como de la planeación de una
intervención de auditoría interna en lo particular” (Santillana , 2013, pág. 152).
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3.2 Programa de Auditoria.
También en el mismo libro nos indica que el Programa de auditoria.
“Es una herramienta que sirve para planear dirigir y controlar el trabajo de auditoría que se
va a realizar a una unidad administrativa, una actividad o un proceso” (Santillana , 2013, pág.
158). Controlando todos los procesos de auditoria nos permitirá realizar la auditoria con
eficacia y eficiencia para tener mejores resultados.
Representa específicamente con facilidad los pasos y las acciones por seguir “Para la
consecución de la auditoria, indicando los procedimientos por aplicar, la extensión de su
aplicación y su relación o conexión con los papeles de trabajo y con la documentación de
auditoría en su conjunto” (Santillana , 2013, pág. 158), y también “Representa la selección,
por parte del auditor de las mejores prácticas y metodología para hacer bien el trabajo;
también sirve para dejar constancia de la planeación del trabajo (Santillana , 2013, pág. 158).
Los programas de auditoría deben de tomar en cuenta lo siguiente:
o Precisar los objetivos de la auditoría.
o Establecer la naturaleza, el alcance y la extensión de pruebas requeridas para lograr los objetivos de
la auditoría, y los de cada etapa del proceso.
o Documentar los procedimientos que se van a aplicar por el auditor para captar, analizar, interpretar
y conservar documentación recopilada durante la auditoria.
o Identificar aspectos técnicos, riesgos, procesos y transacciones que deberán ser examinados.
o Ser preparados antes del inicio de los trabajos correspondientes, y ser modificados, según se
requiera, durante el curso de la auditoría. (Santillana , 2013, pág. 159).
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3.3 Papeles de trabajo.
Los Papeles de Trabajo de una auditoria:
“Documentan la auditoría y que deben ser preparados y recopilados por el auditor y
revisados por el director de auditoría interna (Santillana , 2013, pág. 162). Todo esto para
llevar un control ordenado de la auditoria a realizar y los cuerpos auditores sepan lo que
deben hacer.
Son importantes estos documentos ya que en ellos están las evidencias de una auditoría
realizada “Los papeles de trabajo contendrán información relativa a las técnicas y los
procedimientos de auditoria aplicados, evidencia relevante obtenida durante la auditoria, y los
análisis y bases que soportan los hallazgos y recomendaciones a reportar” (Santillana , 2013,
pág. 163).
La documentación de auditoria generalmente sirve para lo siguiente:
o Proveer el soporte principal del informe de auditoría interna.
o Auxiliar en la planeación, desarrollo y supervisión de las auditorías.
o Documentar si fueron logrados los objetivos de la intervención de auditoria.
o Soportar la contabilidad, integridad y responsabilidad del trabajo desarrollado.
o Facilitar la revisión por parte de otros auditores o supervisores.
o Proporcionar bases para evaluar la calidad relativa al cumplimiento del plan anual de trabajo de la
función de auditoria interna y al programa general de la auditoria en lo particular.
o Proporcionar apoyo en circunstancias como reclamaciones de seguros y Fianzas, casos de fraude,
auditoría fiscal y demandas judiciales.
o Auxiliar en el desarrollo profesional de los auditores internos.
o Demostrar el cumplimiento, por parte de la función de auditoría interna, de las Guías de
observancia obligatoria: Definición de auditoría interna. Código de ética y las Normas
internacionales para la práctica profesional de la auditoría interna. (Santillana , 2013, pág. 163).
La documentación de auditoría incluirá lo que se dice a continuación:
o Documentos relativos a la planeación y programas de auditoria.
o Información relativa a la estructura organizacional, como es el caso de cuadros de organización y
descripciones de puestos.
o Copias de contratos o convenios que se consideren importantes.
o Información relativa a políticas administrativas, de operación y financieras.
o Cuestiónanos de control interno, descripciones o diagramas de flujo.
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o Resultados sobre la evaluación de controles y la administración de riesgos.
o Notas y memoranda resultantes de las entrevistas.
o Cartas de presentación y confirmación.
o Análisis y pruebas de transacciones, procesos y cuentas contables.
o Resultados de la aplicación de procedimientos de revisión analítica.
o Informe de auditoría y respuestas de la administración y los auditados.
o Correspondencia de auditoría que contribuya a documentar las conclusiones a que se llegó en la
auditoria.
o Relación y seguimiento de pendientes de auditoría. dando especial énfasis a los relacionados con
los procesos de gobierno y administración de riesgos. (Santillana , 2013, pág. 163).
Además deberán documentar los siguientes aspectos del proceso de auditoria:
o La planeación de la auditoría.
o El examen y la evaluación de la adecuación y eficiencia del sistema de control inter no y de la
administración de riesgos.
o Las técnicas y procedimientos de auditoría aplicados, la información obtenida y las conclusiones a
que se llegó.
o Supervisión y revisión.
o Informes generados.
o Monitoreo y seguimiento de los informes de auditoría. (Santillana , 2013, pág. 164).
A continuación se presentan técnicas para la preparación de papeles de trabajo de auditoría:
o Cada papel de trabajo de auditoría debe tener un encabezado. Este encabezado usualmente está
constituido por el nombre de la organización y de la actividad que está siendo objeto de una
intervención de auditoría, título o descripción del contenido o propósito del papel de trabajo, y
fecha o período cubierto por la auditoría.
o Cada papel de trabajo debe ser firmado o consignar las iniciales del nombre del auditor que lo
formuló, y la fecha de su elaboración o cuando se concluyó.
o Cada papel de trabajo de auditoría debe contener un índice o número de referencia.
o Explicar cada símbolo o marca de auditoría utilizado.
o Identificar claramente las fuentes de información. (Santillana , 2013, pág. 164).
Los papeles de trabajo de auditoría deben estar completos e incluir el soporte acerca de las
conclusiones de auditoría a que se llegó. (Santillana , 2013, pág. 164).
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3.4 Desarrollo de la Auditoria.
La persona responsable de la gestión del programa de auditoría debe implementar el
programa de auditoría por medio de lo siguiente:
o Comunicar las partes pertinentes del programa de auditoría a las partes correspondientes e
informarlas periódicamente de su progreso.
o Definir los objetivos, el alcance y los criterios para cada auditoría individual.
o Coordinar y programar las auditorías y otras actividades relativas al programa de auditoría.
o Asegurar la selección de los equipos auditores con la competencia necesaria.
o Proporcionar los recursos necesarios para los equipos auditores.
o Asegurar la realización de las auditorías de acuerdo con el programa de auditoría y dentro del
periodo de tiempo acordado.
o Asegurar que se registran las actividades de auditoría y que los registros se gestionan y mantienen
adecuadamente. (ISO, 2011, pág. 11).
A continuación se presentan los objetivos de una auditoría que definen lo que se va a lograr
realizar esta misma:
o La determinación del grado de conformidad del sistema de gestión que se va a auditar, o de parte de
él, con los criterios de auditoría.
o La determinación del grado de conformidad de las actividades, los procesos y los productos con los
requisitos y los procedimientos del sistema de gestión.
o La evaluación de la capacidad del sistema de gestión para asegurar el cumplimiento de los
requisitos legales y contractuales y de otros requisitos con los que la organización está
comprometida.
o La evaluación de la eficacia del sistema de gestión para lograr sus objetivos especificados.
o La identificación de áreas de mejora potencial del sistema de gestión. (ISO, 2011, pág. 12).
Para la realización eficaz de las auditorías individuales, el líder del equipo auditor debe
proporcionar la siguiente información:
o Los objetivos de la auditoría.
o Los criterios de auditoría y cualquier documento de referencia.
o El alcance de la auditoría, incluyendo la identificación de las unidades de la organización y
unidades funcionales y los procesos que se van a auditar.
o Los métodos y procedimientos de la auditoría.
o La composición del equipo auditor.
pág. 21
o Los detalles de contacto con el auditado, las ubicaciones, fechas y duración de las actividades de
auditoría que se van a llevar a cabo.
o La asignación de los recursos apropiados para llevar a cabo la auditoría.
o La información necesaria para evaluar y tratar los riesgos identificados para el logro de los
objetivos de la auditoría. (ISO, 2011, pág. 14).
3.4.1 Cumplimiento.
Los Principios fundamentales de auditoría explican que la auditoría de cumplimiento:
Es importante porque los organismos, programas y actividades de naturaleza pública son fruto
generalmente de determinadas leyes y reglamentos. Las instancias decisorias necesitan saber si se
han observado las leyes y los reglamentos aplicables, si están consiguiendo los resultados
esperados y, en caso de que no fuera así, las correcciones requeridas (Santillana , 2013, pág. 183).
La naturaleza de la auditoría de cumplimiento se basa:
En el juicio profesional del auditor del sector público, puede ser útil informar por escrito a la entidad
auditada sobre cuáles van a ser el alcance y la naturaleza de la auditoría. Ello puede ayudar a
clarificar la comprensión del cometido y de las obligaciones de las distintas partes intervinientes,
incluido la materia controlada y cualquier limitación concreta, la información que debe facilitarse,
el tipo de informe que debe presentarse y sus destinatarios, los plazos, etc. (Santillana , 2013, pág.
184).
pág. 22
3.4.2 Verificación.
Durante la auditoría se verifica:
La información pertinente a los objetivos, el alcance y los criterios de la misma, incluyendo la
información relativa a las interrelaciones entre funciones, actividades y procesos. Sólo la
información que es verificable debería aceptarse como evidencia de la auditoría. Debería registrarse
la evidencia que conduce a hallazgos de la auditoría. Si, durante la recopilación de evidencias, el
equipo auditor es consciente de cualquier circunstancia de riesgo nueva o que ha cambiado, el
equipo debería tratarlo en consecuencia. (ISO, 2011, pág. 23) .
3.4.3 Evaluación.
Continuando con el mismo libro que considera que la evaluación se entiende como:
El proceso mediante el cual se evalúa lo que está sucediendo o se está haciendo en la actividad sujeta a
auditoría, así como la calidad de acción y los resultados obtenidos, contra lo que debe ser o lo ideal
a hacer; en síntesis, es comparar lo que es con lo que debe ser (Santillana , 2013, pág. 169).
Esto implica: “Un adecuado conocimiento del auditor interno de la teoría y práctica de lo
que está evaluando; no puede comparar ni juzgar si desconoce la referencia de conocimientos,
previamente o sobre la marcha adquiridos .como punto de comparación” (Santillana , 2013,
pág. 169).
En el proceso de evaluación tiene como propósito “que éste lleve una secuencia ordenada y
además para evitar que se omitan aspectos relevantes, el auditor se auxiliará con programas de
auditoria previamente elaborados” (Santillana , 2013, pág. 169).
pág. 23
3.4.4 Diagnostico.
El proceso de diagnóstico y auditoría de negocio propone:
o Identificar las fuentes de informaciones críticas.
o Evaluar los procesos de recolección y almacenamiento de datos.
o Orientar en la optimización que dichos procesos.
o Mejorar los sistemas de recolección.
o Crear las condiciones para el tratamiento de los datos. (Santillana , 2013, pág. 191).
Tiene como objetivo que la organización tanto interna como externa pueda orientar al
gerente en la definición y puesta en funcionamiento de: “Estrategia, política, actividad,
proceso, operación” (Santillana , 2013, pág. 191). El diagnóstico y la auditoría de negocio
se nutren de un proceso de generación de inteligencia de negocio en la organización.
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Capítulo 4: Informes de auditoria
4.1 Normas de informe.
El líder del equipo auditor debería informar de los resultados de la auditoría de acuerdo con
los procedimientos del programa de auditoría.
El informe de auditoría debería proporcionar un registro completo, preciso, conciso y claro
de la auditoría, y debería incluir o hacer referencia a lo siguiente:
a) Los objetivos de la auditoría,
b) El alcance de la auditoría, particularmente la identificación de las unidades de la organización y de
las unidades funcionales o los procesos auditados,
c) La identificación del cliente de la auditoría,
d) La identificación del equipo auditor y de los participantes del auditado en la auditoría,
e) Las fechas y ubicaciones donde se realizaron las actividades de auditoría,
f) Los criterios de auditoría,
g) Los hallazgos de la auditoría y las evidencias relacionadas,
h) Las conclusiones de la auditoría,
i) Una declaración del grado en el que se han cumplido los criterios de la auditoría. (ISO, 2011, pág.
26).
El informe de la auditoría también puede incluir o hacer referencia a lo siguiente, cuando sea
apropiado:
— El plan de auditoría, incluyendo el horario,
— Un resumen del proceso de auditoría, incluyendo cualquier obstáculo encontrado que pueda
disminuir la confianza en las conclusiones de la auditoría,
— La confirmación de que se han cumplido los objetivos de la auditoría dentro del alcance de la
auditoría, de acuerdo con el plan de auditoría,
— Cualquier área dentro del alcance de la auditoría no cubierta,
— Un resumen cubriendo las conclusiones de la auditoría y los principales hallazgos de la auditoría
que las apoyan,
— Las opiniones divergentes sin resolver entre el equipo auditor y el auditado,
— Las oportunidades para la mejora, si se especifica en el plan de auditoría,
— Las buenas prácticas identificadas,
— Los planes de acción del seguimiento acordados, si los hubiera,
pág. 25
— Una declaración sobre la naturaleza confidencial de los contenidos,
— Cualquier implicación para el programa de auditoría o las auditorías posteriores,
— La lista de distribución del informe de la auditoría. (ISO, 2011, pág. 26).
El informe de auditoría debería emitirse en el periodo de tiempo acordado. Si se retrasa, las razones
deberían comunicarse al auditado y a la persona responsable de la gestión del programa de
auditoría.
El informe de auditoría debería estar fechado, revisado y aprobado, cuando sea apropiado, de acuerdo
con los procedimientos del programa de auditoría.
A continuación, el informe de la auditoría debería distribuirse a los receptores, tal y como se define en
los procedimientos de auditoría o en el plan de auditoría. (ISO, 2011, pág. 27).
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4.2 Consideraciones de los resultados.
La persona responsable de la gestión del programa de auditoría debería asegurarse de que
se realizan las siguientes actividades:
— La revisión y aprobación de los informes de la auditoría, incluyendo la evaluación de la idoneidad y
adecuación de los hallazgos de la auditoría,
— La revisión del análisis de la causa raíz y de la eficacia de las acciones correctivas y las acciones
preventivas,
— La distribución de informes de auditoría a la alta dirección y a otras partes pertinentes,
— La determinación de la necesidad de alguna auditoría de seguimiento. (ISO, 2011, pág. 14).
El equipo auditor debería reunirse antes de la reunión de cierre para:
a) Revisar los hallazgos de la auditoría y cualquier otra información apropiada recopilada durante la
auditoría frente a los objetivos de la misma,
b) Acordar las conclusiones de la auditoría, teniendo en cuenta la incertidumbre inherente al proceso
de auditoría,
c) Preparar recomendaciones, si estuviera especificado en el plan de auditoría,
d) Comentar el seguimiento de la auditoría, cuando sea aplicable. (ISO, 2011, pág. 25).
Las conclusiones de la auditoría pueden tratar aspectos tales como los siguientes:
— El grado de conformidad y el reconocimiento de la fortaleza del sistema de gestión con los criterios
de auditoría, incluyendo la eficacia del sistema de gestión para cumplir los objetivos establecidos,
— La implementación, el mantenimiento y la mejora eficaces del sistema de gestión,
— La capacidad del proceso de revisión por la dirección para asegurar la continúa idoneidad,
adecuación, eficacia y mejora del sistema de gestión,
— El logro de los objetivos de la auditoría, cobertura del alcance de la auditoría y cumplimiento de los
criterios de la auditoría,
— Las causas raíz de los hallazgos, si se incluyen en el plan de auditoría,
— hallazgos similares encontrados en distintas áreas que se auditaron con el propósito de identificar
tendencias. (ISO, 2011, pág. 25).
Si se especifica en el plan de auditoría, las conclusiones de auditoría pueden llevar a
recomendaciones para la mejora, o a futuras actividades de auditoría.
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4.3 Comunicación de los resultados y seguimiento.
La persona responsable de la gestión del programa de auditoría debería seguir su
implementación considerando la necesidad de:
a) Evaluar la conformidad con los programas de auditoría, calendarios y objetivos de la auditoría,
b) Evaluar el desempeño de los miembros del equipo auditor,
c) Evaluar la capacidad de los equipos auditores para implementar el plan de auditoría,
d) Evaluar la retroalimentación de la alta dirección, de los auditados, de los auditores y de otras partes
interesadas. (ISO, 2011, pág. 15).
Algunos factores pueden determinar la necesidad de modificar el programa de auditoría,
tales como los siguientes:
— Los hallazgos de la auditoría,
— El nivel demostrado de eficacia del sistema de gestión,
— Los cambios en el sistema de gestión del cliente o del auditado,
— Los cambios en las normas, los requisitos legales y contractuales y otros requisitos con los que la
organización está comprometida,
— El cambio de proveedor. (ISO, 2011, pág. 15).
Las conclusiones de la auditoría pueden, dependiendo de los objetivos de la auditoría, indicar la
necesidad de correcciones, o de acciones correctivas, preventivas o de mejora. Tales acciones
generalmente son decididas y emprendidas por el auditado en un intervalo de tiempo acordado.
Cuando sea apropiado, el auditado debería mantener informada a la persona responsable de la
gestión del programa de auditoría y al equipo auditor sobre el estado de estas acciones.
Debería verificarse si se completaron las acciones y su eficacia. Esta verificación puede ser parte de
una auditoría posterior. (ISO, 2011, pág. 28).
pág. 28
4.4 Comunicación al consejo de administración.
Durante la auditoría, puede ser necesario llegar a acuerdos formales para la comunicación
dentro del equipo auditor, así como con el auditado, el cliente de la auditoría y
potencialmente con organismos externos (por ejemplo, autoridades reglamentarias),
especialmente cuando los requisitos legales exijan la comunicación obligatoria de los no
cumplimientos.
El equipo auditor debería reunirse periódicamente para intercambiar información, evaluar el
progreso de la auditoría y reasignar las tareas entre los miembros del equipo auditor, según
sea necesario. (ISO, 2011, pág. 22).
Durante la auditoría, el líder del equipo auditor debería comunicar periódicamente los
progresos de la auditoría y cualquier inquietud al auditado y, cuando sea apropiado, al
cliente de la auditoría. Las evidencias recopiladas durante la auditoría que sugieren un
riesgo inmediato y significativo para el auditado deberían comunicarse sin demora al
auditado y, si es apropiado, al cliente de la auditoría. Cualquier inquietud relacionada con
un aspecto externo al alcance de la auditoría debería registrarse y notificarse al líder del
equipo auditor, para su posible comunicación al cliente de la auditoría y al auditado. (ISO,
2011, pág. 22).
Cuando las evidencias de la auditoría disponibles indican que los objetivos de la misma no
son alcanzables, el líder del equipo auditor debería informar de las razones al cliente de la
auditoría y al auditado para determinar las acciones apropiadas. Estas acciones pueden
incluir la reconfirmación o la modificación del plan de auditoría, cambios en los objetivos
de la auditoría o en su alcance, o la interrupción de la auditoría. (ISO, 2011, pág. 22).
Cualquier necesidad de cambios en el plan de auditoría que pueda evidenciarse a medida que
las actividades de auditoría progresan debería revisarse y aprobarse, cuando sea apropiado,
tanto por la persona responsable de la gestión del programa de auditoría como por el
auditado. (ISO, 2011, pág. 22).
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4.5 Relación con los auditores.
Los auditores deberían tener los conocimientos y las habilidades específicos de la
disciplina y del sector que son apropiados para auditar el tipo particular de sistema de gestión
y el sector.
“No es necesario que cada auditor en el equipo auditor tenga la misma competencia; sin
embargo, la competencia global del equipo de auditoría necesita ser la suficiente para alcanzar
los objetivos de la auditoría” (ISO, 2011, pág. 31).
Los conocimientos y las habilidades específicos de la disciplina y del sector de los
auditores incluyen lo siguiente:
— Los requisitos y principios del sistema de gestión específicos de la disciplina, y su aplicación,
— Los requisitos legales pertinentes para la disciplina y el sector, tales como que el auditor sea
consciente de los requisitos específicos para la jurisdicción y de las obligaciones, las actividades y
los productos del auditado,
— Los requisitos de las partes interesadas pertinentes para la disciplina específica,
— Los fundamentos de la disciplina y la aplicación de métodos, técnicas, procesos y prácticas de
negocio y técnicas específicas de la disciplina, suficientes para permitir al auditor examinar el
sistema de gestión y generar los hallazgos y conclusiones de la auditoría apropiados.
— Los conocimientos específicos de la disciplina relativos al sector particular, la naturaleza de las
operaciones o el lugar de trabajo que se audita, suficientes para que el auditor evalúe las
actividades, procesos y productos (bienes y servicios) del auditado,
— Los principios, los métodos y las técnicas de gestión de riesgos pertinentes para la disciplina y el
sector, tales que el auditor pueda evaluar y controlar los riesgos asociados con el programa de
auditoría. (ISO, 2011, pág. 31).
Los líderes de los equipos auditores deberían tener conocimientos y habilidades adicionales
para gestionar y proporcionar liderazgo al equipo auditor, para facilitar la realización eficiente
y eficaz de la auditoría. Un líder de equipo auditor debería tener los conocimientos y
habilidades necesarios para hacer lo siguiente:
a) Equilibrar las fortalezas y debilidades de los miembros individuales del equipo auditor,
b) Desarrollar una relación de trabajo armoniosa entre los miembros del equipo auditor,
c) Gestionar el proceso de auditoría, incluyendo:
— Planificar la auditoría y hacer un uso eficaz de los recursos durante la auditoría,
— Gestionar la incertidumbre de lograr los objetivos de la auditoría,
pág. 30
— Proteger la salud y la seguridad de los miembros del equipo auditor durante la auditoría, incluyendo
asegurar el cumplimiento de los auditores con los requisitos pertinentes de salud, protección y
seguridad,
— Organizar y dirigir a los miembros del equipo auditor,
— Proporcionar dirección y orientación a los auditores en formación,
— Prevenir y resolver conflictos, cuando sea necesario,
d) Representar al equipo auditor en las comunicaciones con la persona responsable de la gestión del
programa de auditoría, el cliente de la auditoría y el auditado,
e) Liderar el equipo auditor para alcanzar las conclusiones de la auditoría,
f) Preparar y completar el informe de la auditoría. (ISO, 2011, pág. 32).
Los conocimientos y habilidades del auditor pueden obtenerse usando una combinación de
lo siguiente:
— Educación formal/formación y experiencia que contribuya al desarrollo de los conocimientos y
habilidades en la disciplina y en el sector del sistema de gestión que el auditor pretende auditar,
— Programas de formación que cubren los conocimientos y habilidades genéricos del auditor,
— Experiencia en una función técnica, de gestión o profesional que implique el ejercicio del juicio, la
toma de decisiones, la solución de problemas y la comunicación con miembros de la dirección,
profesionales, pares, clientes y otras partes interesadas,
— Experiencia en auditorías adquirida bajo la supervisión de un auditor en la misma disciplina. (ISO,
2011, pág. 33).
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4.6 Auditoria interna y calidad total.
La auditoría interna en un control de dirección que tienen por objeto la medida y
evaluación de la eficacia de otros controles. Surge con posterioridad a la auditoría externa,
ante la necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro de la empresa y la
necesidad de hacer más rápida y eficaz la función del auditor externo.
Este sistema se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero. La auditoría
interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que ésta aumenta en volumen y se
hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la dirección.
El objetivo principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades,
proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios
pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a través de otros más
específicos (Gutierrez, 2010, pág. 14).
Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado de acuerdo con las políticas y
los procedimientos establecidos y encaminado al cumplimiento de los siguientes puntos:
- Averiguar el grado en que se están cumplimiento las instrucciones, planes y procedimientos
emanados de la dirección.
- Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los controles operativos, contables y
financieros.
- Determinar y todos los bienes del activo están registrados y protegidos.
- Verificar y evaluar la veracidad de la información contable y otros datos producidos en la
organización.
- Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección.
- Preparar informes de auditoría acerca de las irregularidades que pudiesen encontrarse como
resultados de las investigaciones, expresando igualmente las recomendaciones que se juzguen
adecuadas.
- Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los informes emitidos con
anterioridad. (Gutierrez, 2010, pág. 14).
La Calidad Total es el estadio más evolucionado dentro de las sucesivas transformaciones
que ha sufrido el término Calidad a lo largo del tiempo.
En un primer momento se habla de Control de Calidad, primera etapa en la gestión de la Calidad que
se basa en técnicas de inspección aplicadas a Producción. Posteriormente nace el Aseguramiento de
la Calidad, fase que persigue garantizar un nivel continuo de la calidad del producto o servicio
pág. 32
proporcionado. Finalmente se llega a lo que hoy en día se conoce como Calidad Total, un sistema
de gestión empresarial íntimamente relacionado con el concepto de Mejora Continua y que incluye
las dos fases anteriores. (Gutierrez, 2010, pág. 26).
Los principios fundamentales de este sistema de gestión son los siguientes:
— Consecución de la plena satisfacción de las necesidades y expectativas del cliente (interno y
externo).
— Desarrollo de un proceso de mejora continua en todas las actividades y procesos llevados a cabo en
la empresa (implantar la mejora continua tiene un principio pero no un fin).
— Total compromiso de la Dirección y un liderazgo activo de todo el equipo directivo.
— Participación de todos los miembros de la organización y fomento del trabajo en equipo hacia una
Gestión de Calidad Total.
— Involucración del proveedor en el sistema de Calidad Total de la empresa, dado el fundamental
papel de éste en la consecución de la Calidad en la empresa.
— Identificación y Gestión de los Procesos Clave de la organización, superando las barreras
departamentales y estructurales que esconden dichos procesos.
— Toma de decisiones de gestión basada en datos y hechos objetivos sobre gestión basada en la
intuición. Dominio del manejo de la información. (Gutierrez, 2010, pág. 26).
La filosofía de la Calidad Total proporciona una concepción global que fomenta la Mejora Continua
en la organización y la involucración de todos sus miembros, centrándose en la satisfacción tanto
del cliente interno como del externo. Podemos definir esta filosofía del siguiente modo: Gestión (el
cuerpo directivo está totalmente comprometido) de la Calidad (los requerimientos del cliente son
comprendidos y asumidos exactamente) Total (todo miembro de la organización está involucrado,
incluso el cliente y el proveedor, cuando esto sea posible). (Gutierrez, 2010, pág. 26)
pág. 33
GLOSARIO
AUDITORIA:
Proceso sistemático, independiente y documentado para obtener evidencias de la auditoría y
evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar el grado en que se cumplen los criterios
de auditoría.
HALLAZGOS DE LA AUDITORÍA:
Resultados de la evaluación de la evidencia de la auditoría recopilada frente a los criterios de
auditoría.
AUDITADO:
Organización que es auditada.
AUDITOR:
Persona que lleva a cabo una auditoría.
EQUIPO AUDITOR:
Uno o más auditores que llevan a cabo una auditoría, con el apoyo, si es necesario, de expertos
técnicos.
PROGRAMA DE AUDITORÍA:
Detalles acordados para un conjunto de una o más auditorías planificadas para un periodo de
tiempo determinado y dirigido hacia un propósito específico.
PLAN DE AUDITORÍA:
Descripción de las actividades y de los detalles acordados de una auditoría.
CONFORMIDAD:
Cumplimiento de un requisito.
NO CONFORMIDAD:
Incumplimiento de un requisito.
SISTEMA DE GESTIÓN:
Sistema para establecer la política y los objetivos y para lograr dichos objetivos.
Un sistema de gestión de una organización puede incluir diferentes sistemas de gestión, tales
como un sistema de gestión de la calidad, un sistema de gestión financiera o un sistema de
gestión ambiental.
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Bibliografía
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Santillana. (2013). En R. J. Santillana, Auditoria Interna. México: Pearson Educación.
DAFEO, CHUA , & GRYNA. (2007). En F. M. Gryna, R. Chua, & J. Defeo, Método Juran
Análisi y Planeación de la Calidad. México: Mc Graw Hill.
EVANS; LINDSAY;. (2008). En J. R. Evans, & W. Lindsay, Administración y Control de la
Calidad. México D.F.: Cengage Learning.