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0302 Avances & Tareas

en el aseguramiento de la información financiera

Samuel Alberto Man=lla B. www.saman(lla1.com

www.saman(lla.tumblr.com [email protected]

Universidad Autónoma La=noamericana -‐Medellín, Abril 10 de 2015

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SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Abril 2015

Agenda

1.  Avances 2.  Tareas 3.  A manera de síntesis


1. Avances


0302

Decreto No. 0302 del 20 febrero 2015 por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico norma(vo para las

normas de aseguramiento de la Información: hPp://wp.presidencia.gov.co/si(os/norma(va/decretos/2015/Decretos2015/DECRETO

%20302%20DEL%2020%20DE%20FEBRERO%20DE%202015.pdf


0302

•  10 arXculos Y •  1 Anexo Norma(vo: Marco Técnico norma-vo de las

Normas de Aseguramiento de la Información (NAI): –  Normas internacionales de Auditoría (NIA), –  Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC); –  Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (NITR); –  Normas Internacionales de Trabajos para Ates-guar (ISAE por sus siglas en inglés);

–  Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR) y –  Código de É-ca para Profesionales de la Contaduría, conforme se dispone en el anexo que hace parte integral del presente Decreto.


0302

ArFculo 1º.

Expídese el Marco Técnico norma-vo de las Normas de Aseguramiento de la Información (NAI), que con-ene: las Normas internacionales de Auditoría (NIA), las Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC); las Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (NITR); las Normas Internacionales de Trabajos para Ates-guar (ISAE por sus siglas en inglés); las Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR) y el Código de É-ca para Profesionales de la Contaduría, conforme se dispone en el anexo que hace parte integral del presente Decreto.


0302

ArFculo 2º.

El presente decreto será de aplicación obligatoria por los revisores fiscales que presten sus servicios, a en-dades del Grupo 1, Y a las en-dades del Grupo 2 que tengan más de 30.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes (SMMLV) de ac-vos o, más de 200 trabajadores, en los términos establecidos para tales efectos en los decretos 2784 de 20~2 y 3022 de 2013 y normas posteriores que los modifiquen, adicionen o sus-tuyan, así como a los revisores fiscales que dictaminen estados financieros consolidados de estas en-dades. Las en-dades que no pertenezcan al Grupo 1 y que voluntariamente se acogieron a emplear al marco técnico norma-vo de dicho Grupo, les será aplicable lo dispuesto en el presente araculo. PARÁGRAFO: Los revisores fiscales que presten sus servicios a en-dades no contempladas en este araculo, con-nuarán aplicando los procedimientos de auditoría previstos en el marco regulatorio vigente y sus modificaciones, y podrán aplicar voluntariamente las NAI descritas en los araculos 3° y 4° de este decreto.


0302

ArFculo 3º.

El revisor fiscal aplicará las NIA, anexas a este Decreto, en cumplimiento de las responsabilidades contenidas en los araculos 207, numeral 7º., y 208 del Código de Comercio, en relación con el dictamen de los estados financieros.


0302

ArFculo 4º.

El revisor fiscal aplicará las ISAE, anexas a este Decreto, en desarrollo de las responsabilidades contenidas en el araculo 209 del Código de Comercio, relacionadas con la evaluación del cumplimiento de las disposiciones estatutarias y de la asamblea o junta de socios y con la evaluación del control interno.


0302

ArFculo 5º.

Para efectos de la aplicación del araculo 4°, no será necesario que el revisor fiscal prepare informes separados, pero sí que exprese una opinión o concepto sobre cada uno de los temas contenidos en ellos. El Consejo Técnico de la Contaduría Pública expedirá las orientaciones técnicas necesarias para estos fines.


0302

ArFculo 6º.

Los Contadores Públicos aplicarán en sus actuaciones profesionales el Código de É-ca para Profesionales de la Contaduría, anexo a este Decreto, en consonancia con el Capítulo Cuarto, Título Primero de la Ley 43 de 1990.


0302

ArFculo 7º.

Los Contadores Públicos que presten servicios de revisoría fiscal, auditoría de información financiera, revisión de información financiera histórica u otros trabajos de aseguramiento, aplicarán en sus actuaciones profesionales las NICC, anexas a este Decreto.


0302

ArFculo 8º.

Los Contadores Públicos que realicen trabajos de auditoría de información financiera, revisión de información financiera histórica, otros trabajos de aseguramiento u otros servicios profesionales , aplicarán las NIA, las NITR, las ISAE o las NISR, contenidas en el anexo del presente decreto, según corresponda.


0302

ArFculo 9º.

El Consejo Técnico de la Contaduría Pública, resolverá las inquietudes que se formulen en desarrollo de la adecuada aplicación de este Decreto y su marco técnico norma-vo.


0302

ArFculo 10º.

VIGENCIA: El presente decreto será aplicable a par-r del 1° de enero del año 2016, para aquellos trabajos profesionales que se inicien a par-r de esta fecha, de acuerdo a lo dispuesto en el inciso 1 ° del araculo 14 de la Ley 1314 de 2009, pero se permite de manera voluntaria su aplicación an-cipada.


2. Tareas


El efecto de las no-‐derogatorias


¡Obligatoriedad legal de aplicar simultáneamente normas técnicamente diferentes!

Normas de aseguramiento de la información (NAI) – incluyen NIA Decreto 0302 de 2015

Normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) Art. 7 – Ley 43 de 1990

Código de é=ca para contadores profesionales – Hace parte de las NAI Decreto 0302 de 2015

Capítulo Cuarto, Título Primero de la Ley 43 de 1990: Código de é=ca profesional Pero no obliga aplicar en ‘consonancia’: •  El (tulo segundo: De las relaciones del

contador público con los usuarios de sus servicios

•  El (tulo tercero: De la publicidad •  El (tulo cuarto: Relaciones del contador

público con sus colegas •  El (tulo quinto: El secreto profesional o

confidencialidad •  El (tulo sexto: De las relaciones del contador

público con la Sociedad y el Estado

El efecto de las no-‐derogatorias


¡Obligatoriedad legal de aplicar simultáneamente normas técnicamente diferentes!

•  Necesitará hacer actos de ‘magia’ para implementar simultáneamente: •  Prác(ca profesional de alta calidad que aplica estándares/normas

internacionalmente ya reemplazados •  Funciones que requieren independencia y funciones que requieren

dependencia •  Asesórese de un buen abogado •  Tenga bien la documentación de su trabajo

•  Incluye documentación del trabajo •  Representaciones de la administración •  De la evidencia obtenida •  De las conclusiones alcanzadas

•  Espere ‘sorpresas’ del funcionario de turno: cómo éste en=ende las normas aplicables

Vacíos clave


Marco técnico norma=vo colombiano Normas de Aseguramiento de la

Información – NAI -‐ 2015

El Sistema ISA -‐ 2015

•  Código de É(ca para Contadores Profesionales (IESBA – 2009)

•  Código de É(ca (Ley 43 de 1990) ‘En consonancia’

1. Nivel É=co: El Código

2. Nivel Conceptual: Las Estructuras

•  Normas internacionales de Auditoría (NIA) -‐2010 •  Normas Internacionales de Control de Calidad

(NICC) -‐ 2010 •  Normas Internacionales de Trabajos de Revisión

(NITR) -‐ 2010 •  Normas Internacionales de Trabajos para

Ates-guar (ISAE por sus siglas en inglés)-‐ 2010 •  Normas Internacionales de Servicios Relacionados

(NISR) -‐ 2010

3. Nivel Técnico: Los Estándares •  Normas internacionales de Auditoría (NIA), •  Normas Internacionales de Control de Calidad

(NICC); •  Normas Internacionales de Trabajos de Revisión

(NITR); •  Normas Internacionales de compromisos de

aseguramiento (ISAE por sus siglas en inglés); •  Normas Internacionales de Servicios Relacionados

(NISR)

4. Nivel de Calificación: Las Cer=ficaciones

Estándares nuevos que ahondan las diferencias


Revisiones 2013 Nuevo y revisiones emi=dos el 15-‐Enero-‐2015

Revisado 08-‐Abril-‐2015

•  ISA/NIA 315, Iden-ficación y valoración de los riesgos de declaración equivocada material mediante el entendimiento de la en-dad y su entorno.

•  ISA/NIA 610, Uso del trabajo de auditores internos.

•  ISAE/NICA 3000, Compromisos de aseguramiento diferentes a auditorías o revisiones de información financiera histórica.

•  ISA/NIA 700 (Revisado), Formación de una opinión y presentación de reportes sobre los estados financieros.

•  ISA/NIA 701 (Nuevo), Comunicación de las materias de auditoría clave en el reporte del auditor independiente.

•  ISA/NIA 705 (Revisado), Modificaciones a la opinión contenida en el reporte del auditor independiente.

•  ISA/NIA 706 (Revisado), Parágrafos de énfasis de materia y parágrafos de otra materia contenidos en el reporte del auditor independiente.

•  ISA/NIA 570 (Revisado), Empresa en marcha.

•  ISA/NIA 260 (Revisado), Comunicación con quienes -enen a cargo el gobierno.

•  ISA/NIA 720 (Revisado), Responsabilidades del auditor en relación con otra información.

Dos =pos de revisoría fiscal


Casi nuevo Conformado por los revisores fiscales de las en(dades del Grupo 1 y Grupo 2-‐A [hacia arriba según el corte de ac(vos y trabajadores]. Aplican plenamente el decreto 0302 de 2015. [N.B.: Es ‘nuevo’ pero como usa ‘normas viejas’ lo denomino ‘casi nuevo’].

Viejo Conformado por los revisores fiscales de las en(dades del Grupo 2-‐B [hacia abajo según el corte de ac(vos y trabajadores]. Aplican la ley 43 de 1990 y parte del decreto 0302 de 2015 (por las NICC, principalmente). Adicionalmente: Grupo 3 y otros.

30.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes (SMMLV) de ac-vos o, 200 trabajadores

+ -‐

El efecto 2016

Internacional Colombia Estados financieros (conjunto completo) a diciembre 31 de 2016: •  Preparados según IFRS (NIIF)

efec=vas/vigentes al 31-‐12-‐2016

•  Auditados según ISA (NIA) efec=vas/vigentes al 31-‐12-‐2016 por contadores profesionales independientes en cumplimiento del Código de É=ca de IESBA efec=vo/vigente al 31-‐12-‐2016

Estados financieros (conjunto completo) a diciembre 31 de 2016: •  Preparados según Marco Técnico

Norma=vo: NIIF 2013 (‘libro rojo 2014’)

•  Auditados según Marco Técnico Norma=vo: NIA 2010 (publicadas en español en 2011) por contadores públicos en cumplimiento del Código de É=ca de IESBA incorporado en Colombia en español (2009) en consonancia con el Capítulo Cuarto, Título Primero de la Ley 43 de 1990.


¡Ahora las normas son específicas!

SERVICIO PROFESIONAL

REV. FISCAL (Art. 207.7 & 208: Auditoría EF) G1 & G2A

REV. FISCAL (Art. 209: Eval cumplim estatutos y Control Interno)

REV. FISCAL (Art. 208.7 & 208: Auditoría EF) G2B & Demás

REV. FISCAL (Demás funciones)

Auditoría información financiera

Revisión información financiera histórica

Otros trabajos aseguramiento

Otros servicios profesionales

Norma Técnica

NIA

Vol: NIA Oblig: 43/90

ISAE

? (Anteriores)

NIA

NITR

ISAE

NISR

Código de É(ca Marco Norma(vo (IESBA 2009)

en

consonancia con

Código É(ca Ley 43/90

Código É(ca

NICC

Control Calidad


Cambios centrales

Métodos de auditoría

Confianza privada Fe Pública Interés público

Metodologías de auditoría Revisión

Atestación Audit. independ

Acuerdos Compilaciones Revisiones

Aseguramiento

Procedimientos de auditoría

Comprobación Verificación Examen al 100%

Análisis Pruebas Muestreo

(Est. y no estad)

Administración de riesgos De negocio Estratégicos Operacionales


Efecto de la traducción al español


Misstatement &

Misstatement Risk

Traducción oficial (‘legal en Colombia’)

Incorrección &

Riesgo de incorrección

Traducción correcta

Declaración equivocada &

Riesgo de declaración equivocada

DEBIDA A: FRAUDE ó ERROR

El proceso básico de la auditoría

Contratación Planeación Ejecución Documentación Reporte

Aceptación y con=nuación del cliente

Contrato escrito Carta de contratación / compromiso

Estrategia general de auditoría: umbral de materialidad

Discusión equipo de auditoría

Iden=ficación y captura de riesgos: •  Auditoría •  Negocio •  Fraude •  Declaración

equivocada material

Valoración del riesgo: •  Prioridad •  Procedimientos Analí(cos Indagación Observación Otros

Respuesta al riesgo: •  Plan detallado

auditoría •  Pruebas de

controles •  Procedimientos

sustan(vos •  Extensión de

pruebas

Evaluación evidencia

Documentación del trabajo

Representaciones de la administración

Documentación: •  De la evidencia

obtenida •  Conclusiones

alcanzadas

Comunicación con quienes =enen a cargo el gobierno

Reporte de auditoría

Modificación del reporte


La metodología: un elemento clave


Antes de los ISA/NIA Cfr. NAGA

Los ISA/NIA -‐ 2015

1.  Evaluación del control interno

2.  Determinación de las pruebas

3.  Aplicación del muestreo de auditoría

1.   Iden=ficación y valoración de los riesgos de declaración equivocada material mediante el entendimiento de la en(dad y su entorno.

2.   Respuestas del auditor ante los riesgos valorados 1.  Respuestas generales 2.  Procedimientos de auditoría que son

respuesta a los riesgos de declaración equivocada material a nivel de aseveración (Cfr. Aplica ‘muestreo de auditoría’) 1.  Procedimientos analí(cos 2.  Pruebas de controles 3.  Procedimientos sustan(vos 4.  Pruebas de detalles

La nueva metodología, que incorporan los ISA/NIA ¿un dolor de cabeza para los auditores tradicionales?


ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

•  Estructura de información financiera

•  Control interno

•  Entorno

•  Caracterís(cas internas

ESTADOS FINANCIEROS

ESTRUCTURA DE INFORMACIÓN FINANCIERA IFRS/NIIF

vs

CONTROL INTERNO ¿Cuál estructura de CI usa

la en(dad? ¿COSO 2013?

vs

ENTORNO CARÁCTERÍSTICAS

INTERNAS vs

3. A manera de síntesis


A manera de síntesis

•  Un ‘estándar’ si no está actualizado no es El Estándar.

•  Es hora de crear en Colombia las profesiones de auditoría: – Auditoría independiente de estados financieros – Auditoría interna

•  Hay normas pero faltan las estructuras: ¡Echaron el cemento pero faltan los ladrillos!



•  El idioma no es excusa, la traducción menos: ¡Los entornos internacionales no admiten disculpas!

•  ¿Cómo explicar que al mismo (empo somos independientes y dependientes? ¡El problema con(núa!

•  ¿Ud. cuándo va a iniciar la implementación? ¡En la adopción voluntaria an(cipada está la clave!



¿Ud. cómo se va a presentar / cómo quiere ser percibido en el mercado? •  ¿Como un contador/RF VIEJO (Modelo 1990 trabajando en el 2016)?

•  ¿Como un contador/RF CASI NUEVO (Modelo 2009-‐2010 trabajando en el 2016)?

•  ¿Como un contador/RF NUEVO (Modelo 2016 trabajando en el 2016)?


0302 Avances & Tareas

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Samuel Alberto Man=lla B. www.saman(lla1.com

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