primera entrega impuesto.doc

IMIMPUESS DE RENTAY COSTOS Y DEDUCCIONEDS

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCION EN LA FUENTE

Primera entrega del proyecto

PRESENTADO AJORGE LEAL TOCORA

PRESENTADO POR:

XIOMARA ALEXANDRA ENRIQUEZ MONJE COD1331980237ALBERTO JULIO CERRO FALS COD 1211000010

HECTOR FERNANDO TORRES AMAYA COD 1321980803ANDREA GARCIA MARTINEZ COD

JACCELIS BILBAO COD

INSTITUCION UNIVERSITARIA POLITECNICO GRANCOLOMBIANOBOGOTA 2014

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TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCION...................................................................................................................................... 3

Objetivo Generales.................................................................................................................................................. 4

Objetivos Principales............................................................................................................................................... 5

Que son los impuestos.............................................................................................................................................. 6

Proyecto grupal .................................................................................................................................................. 7/13

Conclusiones............................................................................................................................................................. 14

Web grafía .................................................................................................................................................................. 14

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INTRODUCION

La tributación ocupa un lugar relevante en el análisis económico. Desde la perspectiva microeconómica, su estudio permite entender porqué los impuestos generan distorsiones en los mercados, con pérdidas irrecuperables de eficiencia. La teoría micro ofrece herramientas para el establecimiento de impuestos óptimos, aunque éstos no siempre resultan los mejores desde la óptica redistributiva.

Los impuestos óptimos, al ser aquellos que generan mínimas distorsiones en los mercados, son los gravámenes deseados para promover el crecimiento económico de largo plazo. El nivel de los impuestos debe ser cuidadosamente establecido por la sociedad, puesto que éstos constituyen una transferencia de recursos del sector privado hacia el Estado y, general mente, se presume que el sector privado es más eficiente en el uso de los recursos.

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OBJETIVOS GENERALES

Interpretar y diferenciar las diferentes variables que intervienen en la elaboración del impuesto de renta, para asegurar el cumplimiento del principio de legalidad.

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OBJETIVOS PRINCIPALES

Conocer y diferenciar los estados financieros que muestra el resultado para la elaboración de la declaración de renta y complementarios.

Profundizar e interpretar sobre los impuestos.

Realizar un estudio detallado de todas las partidas que intervienen las declaraciones de rete fuente e iva (subvenciones, gastos de personal, compras, servicios exteriores, inmovilizado, leasing, tributos...).

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QUE SON LOS IMPUESTOS

El impuesto en Una clase de tributo que se le cobra al contribuyente en función de la capacidad económica. Para la Corte Suprema De Justicia Toma como Válida la Definición del Profesor Esteban Jaramillo así:

“Al impuesto Lo distingue Ser una prestación pecuniaria que debe erogar el contribuyente sin ninguna contraprestación y que se cubre por el solo hecho de pertenecer a la comunidad” La Corte Constitucional, En sentencia C-- 40 Del‐ 11 de Febrero de 1.993, Ponente Magistrado Ciro ANGARITA BARÓN, denota condiciones a los impuestos:

-- Se cobran indiscriminadamente a todo ciudadano y no a un grupo social,‐ profesional o económico determinado.

-- No guardan relación directa e inmediata con un beneficio derivado por el‐ contribuyente.

-- Una vez pagado, el Estado dispone de él de acuerdo con criterios y prioridades‐ distintos de los del contribuyente.

-- Su paga no es opcional sino discrecional. Puede forzarse mediante la jurisdicción‐ coactiva.

-- Aunque se tiene en cuenta la capacidad de pago del contribuyente ello no se hace‐ para regular la oferta y la demanda de los servicios ofrecidos con los ingresos tributarios, sino para graduar el aporte social de cada ciudadano de acuerdo con su Disponibilidad.

---No se destinan a un servicio público específico, sino a las marcas generales, para atender todos los servicios necesarios”.

Régimen Simplificado Este régimen está diseñado para los minoristas y detallistas, presta-

dores de servicios (comerciantes o no comerciantes), profesionales inde-pendientes y artesanos; su propósito es brindar a quienes cumplan sus re-quisitos, un manejo practico y sin complejidades en cuanto a las obligacio-nes que de él se derivan.

Al régimen simplificado del impuesto al valor agregado pueden perte-necer las personas naturales, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

Que sean personas naturales, por lo tanto ni las sociedades ni las empresas unipersonales podrán hacer parte del régimen simplificado, pues estas úl-timas tienen tratamiento fiscal asimilable a sociedades limitadas.

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b. Que se trate de comerciantes o artesanos minoristas o detallistas, agricul-tores y ganaderos que realicen operaciones gravadas con IVA.

c. Que tengan como máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede. Local o negocio donde ejercen su actividad.

d. Que el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desa-rrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

e. Que no sean usuarios aduanero.

Régimen común: Por regla general, los responsables pertenecen al régimen común cuando

no se cumplen todos los requisitos establecidos para pertenecer al ré-gimen simplificado, siempre y cuando la actividad a la que se dediquen se considere gravado.

Impuesto al consumoA través de la reforma tributaria se creó el impuesto Nacional al Consumo, el cual tiene como propósito principal complementar al IVA, debido al recorte de tarifas que se hizo al IVA.

PROYECTO GRUPAL

INSTRUCCIONES

El proyecto grupal propuesto busca consolidar los conocimientos y competencias ob-tenidas durante el desarrollo de la materia de IMPUESTO A LAS VENTAS RETENCIO-NES EN LAFUENTE Y OTROS IMPUESTOS, basados en los conocimientos adquiridos previamente.

Propósitos del proyecto

El propósito de este proyecto, es que con la información entregada en cada registro, es lograr que se consoliden los conocimientos de:

a. Procedimiento de retención en la fuente de honorarios, comisiones, servicios, arriendos etc.

b. Procedimiento de retención en la fuente a título de IVAc. Procedimiento de retención en la fuente a título de ICAd. Procedimiento de autoretención de CREEe. Registro del impuesto sobre las ventas de la actividad gravadaf. Registro del impuesto de industria y comercio con las operaciones a lugar

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g. Elaboración correcta de los formularios de las declaraciones de retención en la fuente, impuesto a las ventas, impuesto de industria y comercio, retención cree, avisos y tableros

ESTE PROYECTO DEBE TENER DOS ETAPAS

PRIMERA ETAPA:La primera etapa es presentar las causaciones de los dos meses (contabilizaciones) con sus respectivos impuestos y retenciones).

SEGUNDA ETAPA:La segunda etapa corresponde al diligenciamiento de los formularios

Requisitos1. Los grupos deben estar conformados por mínimo tres estudiantes (3) y máximo cinco (5)

1. Estudio de los talleres de aplicación correcta de las retenciones en la fuente por renta por los diferentes conceptos de retenciones en la fuente por Iva y por Ica, se presentan talleres para resolver.

1. Realizar solo la causación de los registros contables y su afectación impositiva2. Efectuar en forma correcta, la retención en la fuente, IVA e impuesto de industria y comercio para cada caso entregado.3. Elaborar la declaración de retención en la fuente del mes uno4. Elaborar la declaración de retención en la fuente del mes dos5. Elaborar la declaración de IVA por el bimestre que corresponde al mes uno y dos.6 Elaboración de la declaración de retención del cree

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INFORMACIÓN PARA LA ELABORACIÓN DEL PROYECTO DE AULA

La Sociedad FABRICA DE TEJIDOS ACAPULCO LTDA. Con NIT 860519235-9 dedicada a la elaboración compra venta y distribución de ropa deportiva, ubicada en la ciudad de Bogotá perteneciente al Régimen común, realiza durante el bimestre las siguientes transacciones. Los valores informador no incluyen IVA, excepto cuando se indique que lleva IVA incluido.

El costo de ventas equivale al 60%. Ica servicios 9.66X1000 bienes 11.04X1000 reten-ción cree 0,40%

Se solicita:1. Realizar los registros correspondientes2. Determinar la retenciones en la fuente a lugar3. Realizar las retenciones de IVA a lugar4. Elaboración de las declaraciones de retención en la fuente del mes UNO y mes DOS5. Elaborar la Declaración del Impuesto a las Ventas correspondiente al bimestre (mes UNO y DOS)6. Elaboración de la Declaración de Industria y Comercio del bimestre (mes UNO y DOS).7. Elaboración de la Declaración de retención del CREE (mes UNO y DOS).8. Elaboración de la Declaración de retención de Industria y comercio (mes UNO y DOS).

SOLUCIÓN

1. Recibe factura por el servicio telefónico de E.T.B. S.A ESP por teléfono fijo de oficina por $535.600 para pagar en 10 días IVA 16%

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO513535 Servicio Telefónico $535.600240810 IVA descontable $85.696233580 Costos y Gastos por pagar – Servicios Públicos $621.296

SUMAS IGUALES $621.296 $621.296

2. Vende A Carlos Ramírez 120 pantalones a $30.000 c/u recibe el 50% en efectivo el resto en 20 días.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO111005 Banco Nacionales $2.088.00130505 Clientes Nacionales $2.088.00013559501 Anticipo Impuesto CREE $14.40023657501 Autorretenciones CREE $14.400

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240805 IVA generado $576.000413524 Comercio al por mayor y al por menor –

venta de productos textiles, de vestir. $3.600.000

SUMAS IGUALES $4.190.400 $4.190.400- Contabilización del costo de la mercancía:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO143005 Productos Manufacturados $2.160.000613524 Comercio al por mayor y al por menor – venta

de productos textiles, de vestir.$2.160.000

SUMAS IGUALES $2.160.000 $2.160.000

3. Realiza un anticipo por valor de US 6.000 para la importación de Estados Uni-dos, por 2.000 mts de dacron a US 5.60 c/u TRM $ 1.700.50. Por el valor del giro el banco de Bogotá cobro US 65.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO133005 Anticipos y Avances - A proveedores $10.203.000530515 Gastos Financieros - Comisiones $110.533240810 IVA - descontable $17.685111005 Bancos Nacionales $10.331.218

SUMAS IGUALES $10.331.218 $10.331.218

4. Compra Cordones sudadera por valor de $850.000 a la compañía telas colom-bianas régimen común. Cancela de contado.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO140505 Materias Primas - Cordones $850.000240810 IVA - descontable $136.000236540 RETEFUENTE – Compras 2.5% $21.250111005 Bancos Nacionales $964.750

SUMAS IGUALES $986.000 $986.000

5. Adquiere Equipo de oficina por valor de $25.000.000. IVA 16% compra reali-zada a Muebles de oficina Ltda. (Gran contribuyente Auto retenedor) cancela el 70% de contado y el resto a 30 días.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO152405 Muebles y Enseres $29.000.000

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230501 Cuentas Corrientes Comerciales $8.700.000111005 Bancos Nacionales $20.300.000

SUMAS IGUALES $29.000.000 $29.000.000

6. El banco de Colombia nos emite una nota debito por concepto de comisiones bancarias por $450.000. IVA del 16%.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO530515 Gastos Financieros – Comisiones $450.000240810 IVA - descontable $72.000111005 Bancos Nacionales $522.000

SUMAS IGUALES $522.000 $522.000

7. Efectúa factura a nombre de Com Automotriz S.A. (RC) por concepto de arriendo de bodega del mes pago de contado $2.000.000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO111005 Bancos Nacionales $2.270.00013559501 Anticipo de Impuesto CREE $8.000135515 Anticipo de impuesto y contribuciones o

saldos a favor - RETEFUENTE$50.000

23657501 Autorretenciones CREE $8.000240805 IVA - generado $320.000422010 Arrendamientos - Construcciones y edifi-

cios$2.000.000

SUMAS IGUALES $2.328.000 $2.328.000

8. Vende a Almacenes deportivos LTDA gran contribuyente 400 sudaderas a $35.000 c/u de contado.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO111005 Bancos Nacionales $15.890.00013559501 Anticipo Impuesto CREE $56.000135515 Anticipo de impuesto y contribuciones o


23657501 Autorretenciones CREE $56.000240805 IVA – generado $2.240.000413524 Comercio al por mayor y menor – venta

de productos textiles, de vestir. $14.000.000

SUMAS IGUALES $16.296.000 $16.296.000

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- Contabilización del Costo de la Mercancía:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO143005 Productos Manufacturados $8.400.000613524 Comercio al por mayor y al por menor – venta

de productos textiles, de vestir.$8.400.000

SUMAS IGUALES $8.400.000 $8.400.000

9. El señor Mario Paredes realiza mantenimiento de las oficinas por valor de $1.000.000 se paga en el mes siguiente no declarante.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO514510 Mantenimiento y Reparaciones –

Construcciones y Edificaciones$1.000.000

240815 Iva Régimen simplificado $24.000236525 RETEFUENTE – servicios 6% $60.000236701 Impuesto a las ventas Retenido $24.0002368 Impuesto de industria y comercio. $9.660233535 Costos y gastos por pagar – Servicios de

mantenimiento$930.340

SUMAS IGUALES $1.024.000 $1.024.000

10. El hotel intercontinental (RC) elabora factura por alojamiento del gerente en la ciudad de Medellín así: alojamiento $1.000.000; restaurante $320.000 y servicio de celular por $110.000 pago en el siguiente mes.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

515505 Gastos de viaje – alojamiento y manutención. $1.000.000

519560 Diversos – Casino y Restaurante $320.000 51956001 Impoconsumo Casino y Restaurante 8% $25.600 513535 Gatos Servicios Telefono $110.000 513535 Impoconsumo Telefono 4% $4.400 240810 IVA descontable $177.600230505 Cuentas Corrientes Comerciales $1.637.600

SUMAS IGUALES $1.637.600 $1.637.600

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11. El proveedor de Estados Unidos informa del embarque de la mercancía (el valor inicial informado incluye el flete internacional y el seguro). TRM $ 1.710.88

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO146501 Inventarios en Transito $19.161.856133005 Anticipos a Proveedores $10.203.000221001 Proveedores del Exterior $8.958.856

SUMAS IGUALES $19.161.856 $19.161.856

12. Recibe factura por el servicio de vigilancia por $25.000.000 de la INMOBI-LIARIA ISLA LTDA (RC). se cancela en el mes siguiente. El valor de del AIU es 20% del arriendo.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO513505 Servicios - Aseo y Vigilancia $30.000.000 2408 IVA - descontable $800.000 236525 RETEFUENTE - servicios $100.0002305 Cuentas corrientes comerciales $30.700.000

SUMAS IGUALES $30.800.000 $30.800.00

SEGUNDO MES (FEBRERO)

1. Vende a DEPORTEX C.I S.A régimen común (comercializadora internacional) 800 camisetas a $36.200 cada una, con plazo de 60 días.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO130505 Clientes $32.869.60013559501 Anticipo Impuesto CREE $115.840135515 Anticipo de impuesto y contribuciones o




SUMAS IGUALES $33.709.440 $33.709.440

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- Contabilización del costo de la mercancía:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO143005 Productos Manufacturados $17.376.000613524 Comercio al por mayor y al por menor –

venta de productos textiles, de vestir.$17.376.000

SUMAS IGUALES $17.376.000 $17.376.000

2. Recibe la factura de INMOBILIARIA ISLA LTDA (RC). Por el arrendamiento de las instalaciones por el mes de febrero por valor de $ 25.000.000 se efectúa cheque.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO512010 Arriendo – Construcciones y edificaciones $25.000.000240810 IVA - descontable $4.000.000236525 Retención en la fuente - Arrendamientos $875.000233540 Arrendamientos $28.125.000

SUMAS IGUALES $29.000.000 $29.000.000

3. Realiza anticipo con cheque a ADUANET SIA LTDA. Por $4.000.000.oo para gastos de nacionalización de la importación.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO133005 Anticipo a Proveedores $4.000.000111005 Bancos Nacionales $4.000.000

SUMAS IGUALES $4.000.000 $4.000.000

4. Vende a DISTRITELAS LTDA. (RC) 1800 camisetas a $35.900.oo cada una. Cobra fletes en la misma factura por $580.000.oo plazo 15 días.


saldos a favor - RETEFUENTE$1.876.300

23657501 Autorretenciones CREE $300.208240805 IVA – generado $10.432.000423510 Fletes Transporte por carretera $580.000413524 Comercio al por mayor y menor – venta


SUMAS IGUALES $75.932.208 $75.932.208

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SUMAS IGUALES $38.772.000 $38.772.000

5. cancela con cheque: el servicio de vigilancia del mes de enero

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO2305 Cuentas corrientes comerciales $30.700.000111005 Bancos Nacionales $30.700.000

SUMAS IGUALES $30.700.000 $30.700.000

6. La SIA le informa de la llegada de la importación al puerto colom-biano y envía copia de la declaración de importación con arancel del 15%. TRM $1.775.41

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO146501 Inventarios en Transito / Dif. En Cambio $772.736240810 IVA - descontable $3.181.535245601 Arancel 15% $2.982.689111005 Bancos – Pago DIAN Declaración – Iva

Arancel $6.164.224221001 Proveedores Exterior $772.736

SUMAS IGUALES $6.886.960 $6.886.960

7. Vende 600 camisetas a $36.000.oo con plazo de 45 días a CASTI-LLO HERMANOS (RC)





SUMAS IGUALES $25.142.400 $25.142.400

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SUMAS IGUALES

CONCLUSIONES

El desarrollo del trabajo brinda las bases suficiente para realizar un cierre contable y declaración de impuestos.

Con las causaciones podemos analizar y preparar los impuestos de ley que se presentan. Su objetivo contable es mostrar los ingresos y gastos que se efectuaron durante un periodo contable y su objetivo fiscal es que sirva de base para determinar el pago del impuesto.

Es este aporte es muy valioso ya que hemos desarrollado las cuentas base y aprendido hacer la los impuestos es muy importante en nuestra carrera,

WEBGRAFIA

www.actualicese.com

www.bancomundial.org

SÁNCHEZ Fabio, ESPINOSA Silvia, Documento CEDE 2005-11 ISSN 1657-7191 (edición electrónica) febrero de 2005 Impuestos y Reformas Tributarias en Colombia, 1980-2003

primera entrega impuesto.doc

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