nuevo monotributo cpcecaba 05 04 2010 2
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Presentación Nuevo MonotributoTRANSCRIPT
04/2010
ANEXOLey 26.565(Doble entrada)
RequisitosFormas
CondicionesÚnico cuerpo
normativo
Reglamentación
04/2010
NUEVOS VALORES COMPONENTE IMPOSITIVO
AMPLIACIÓN TOPES MÁXIMOS
ALQUILERES : PARÁMETRO CATEGORIZACIÓN
ADECUACIÓN PRECIO UNITARIO MÁXIMO
INCREMENTO COTIZACIÓN PREVISIONAL
$72.000 a $200.000$144.000 a $300.000
Locatario: Hasta($3.750 mensual)
De $870 a $2.500
De $35 a $110
$39 - $2.700
04/2010
MAYOR FACULTADES A LA AFIP
VUELVE CANTIDAD MÍNIMA EMPLEADOS
NUEVO RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL
AFIP: ACTUALIZACIÓN TOPES Y CUOTA
1, 2 y 3 (últimas cat.)
Reemplaza al Eventual
Anual – Índice movilidad previsional
(art. 52 L.)
Exclusión – recateg. de OFICO
AUMENTO DE OBRA SOCIALDe $46,75 a $70
De $39 a $70 adic.
04/2010
Cat.Límite
Ingresos Límite
Superficie Límite
EnergíaLímite
alquileres
Impuesto Locaciones
Prestaciones
Impuesto Ventas
A $ 12.000 20 m2 2.000 kw $ 9.000 $ 33 $ 33
B $ 24.000 30 m2 3.300 kw $ 9.000 $ 39 $ 39
C $ 36.000 45 m2 5.000 kw $ 9.000 $ 75 $ 75
D $ 48.000 60 m2 6.700 kw $ 18.000 $ 128 $ 118
E $ 72.000 85 m2 10.000 kw $ 18.000 $ 210 $ 194
F $ 96.000 110 m2 13.000 kw $ 27.000 $ 400 $ 310
G $ 120.000 150 m2 16.500 kw $ 27.000 $ 550 $ 405
H $ 144.000 200 m2 20.000 kw $ 36.000 $ 700 $ 505
I $ 200.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 $ 1.600 $ 1.240
J $ 235.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.000
K $ 270.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.350
L $ 300.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.700
Cat.Mínimo
empleados
J 1
K 2
L 3
ConceptoCuota Actual
Cuota Anterio
r
Jubilación $ 110,00 $ 35,00
Obra Social $ 70,00 $ 46,75
OS Adicional
$ 70,00 $ 39,00
Reposición mes siguiente
SH: Cat. Mínima D
“Exclusivamente VENTAS”
04/2010Art. 3 Ley
04/2010
ANTES
21/12/2009EXCLUSIÓN
REINGRESO HASTA EL
30/04/2010
RENUNCIA
Art. 4 Ley
04/2010
31/12/200901/01/2009 30/04/2010
Superó $72.000 / $144.00Superó $72.000 / $144.00
Exclusión RSPeríodo < 12/2009
Reingreso Monotributo
11 22 33
Inscripción RG
Baja RG
44
04/2010
Inscripción RG
Baja RG
Sanciones: art. 45 L. 11.683: 17% (antes vista) y art. 38 ($200 - $400)
No aplica Instrucción 06/2007: Eximición punto 3.4.2.2
Dictamen AFIP
55/2009
Refactuar
IVA
04/2010
Cuatrimestre calendario completo
1 año
4 meses4 meses
PAGO
Hasta último día del Mes de adhesión
EFECTOS
Día de adhesión
Art. 12 L.Art. 15 Dto.Art. 29 RG
Anualizar Ingresos, Energía y Alquileres
04/2010
04/2010
04/2010
Cat. Límite añoDeduccion
es Personales
Costo servicio (30%)
Total deduccione
s
Ganancia Neta aprox.
Impuesto Ganancias (aprox.)
Cuota anual Monotributo (impositivo)
Diferencia
B $ 24.000 $ 18.000 $ 7.200 $ 25.200 $ 0 $ 0 $ 468 $ -468
C $ 36.000 $ 18.000 $ 10.800 $ 28.800 $ 7.200 $ 0 $ 900 $ -900
D $ 48.000 $ 18.000 $ 14.400 $ 32.400 $ 15.600 $ 1.684 $ 1.536 $ 148
E $ 72.000 $ 18.000 $ 21.600 $ 39.600 $ 32.400 $ 4.752 $ 2.520 $ 2.232
F $ 96.000 $ 18.000 $ 28.800 $ 46.800 $ 49.200 $ 8.616 $ 4.800 $ 3.816
G $ 120.000 $ 18.000 $ 36.000 $ 54.000 $ 66.000 $ 12.720 $ 6.600 $ 6.120
H $ 144.000 $ 18.000 $ 43.200 $ 61.200 $ 82.800 $ 17.256 $ 8.400 $ 8.856
I $ 200.000 $ 18.000 $ 60.000 $ 78.000 $ 122.000 $ 29.200 $ 19.200 $ 10.000
04/2010
Cat. Ingresos
Régimen General Imp. Ganancias
RS anual Dif.Gastos presuntos
5%
Amortiz. estimada
M.N.I.Total
Deducc.G.N.S.I. Impuesto
B $ 24.000 $ -1.200 $ -3.000 $ -9.000 $ -13.200 $ 10.800 $ 1.012 $ 468 $ 544
C $ 36.000 $ -1.800 $ -4.000 $ -9.000 $ -14.800 $ 21.200 $ 2.528 $ 900 $ 1.628
D $ 48.000 $ -2.400 $ -5.000 $ -9.000 $ -16.400 $ 31.600 $ 4.568 $ 1.536 $ 3.032
E $ 72.000 $ -3.600 $ -6.000 $ -9.000 $ -18.600 $ 53.400 $ 9.582 $ 2.520 $ 7.062
F $ 96.000 $ -4.800 $ -7.000 $ -9.000 $ -20.800 $ 75.200 $ 15.204 $ 4.800 $ 10.404
G $ 120.000 $ -6.000 $ -8.000 $ -9.000 $ -23.000 $ 97.000 $ 21.370 $ 6.600 $ 14.770
H $ 144.000 $ -7.200 $ -9.000 $ -9.000 $ -25.200 $ 118.800 $ 28.128 $ 8.400 $ 19.728
I $ 200.000 $ -10.000 $ -10.000 $ -9.000 $ -29.000 $ 171.000 $ 46.350 $ 19.200 $ 27.150
04/2010
Cat. IngresosImpuesto a las Ganancias (aproximado)
IVA (aprox.)
Total RG anual
Total RS anual
Dif.Costos (70%)
MNITotal
Deducc.GNSI Impuesto
B $ 24.000 $ -16.800 $ -9.000 $ -25.800 $ 0 $ 0 $ 1.512 $ 1.512 $ 468 $ 1.044
C $ 36.000 $ -25.200 $ -9.000 $ -34.200 $ 1.800 $ 0 $ 2.268 $ 2.268 $ 900 $ 1.368
D $ 48.000 $ -33.600 $ -9.000 $ -42.600 $ 5.400 $ 0 $ 3.024 $ 3.024 $ 1.416 $ 1.608
E $ 72.000 $ -50.400 $ -9.000 $ -59.400 $ 12.600 $ 1.264 $ 4.536 $ 5.800 $ 2.328 $ 3.472
F $ 96.000 $ -67.200 $ -9.000 $ -76.200 $ 19.800 $ 2.272 $ 6.048 $ 8.320 $ 3.720 $ 4.600
G $ 120.000 $ -84.000 $ -9.000 $ -93.000 $ 27.000 $ 3.630 $ 7.560 $ 11.190 $ 4.860 $ 6.330
H $ 144.000 $ -100.800 $ -9.000 $ -109.800 $ 34.200 $ 5.166 $ 9.072 $ 14.238 $ 6.060 $ 8.178
I $ 200.000 $ -140.000 $ -9.000 $ -149.000 $ 51.000 $ 9.030 $ 12.600 $ 21.630 $ 14.880 $ 6.750
J $ 235.000 $ -164.500 $ -9.000 $ -173.500 $ 61.500 $ 11.505 $ 14.805 $ 26.310 $ 24.000 $ 2.310
K $ 270.000 $ -189.000 $ -9.000 $ -198.000 $ 72.000 $ 14.340 $ 17.010 $ 31.350 $ 28.200 $ 3.150
L $ 300.000 $ -210.000 $ -9.000 $ -219.000 $ 81.000 $ 16.770 $ 18.900 $ 35.670 $ 32.400 $ 3.270
04/2010Art. 15 L.
04/2010
Art. 20 y 21 L.Art. 26 y ss. Dto.Art. 23 y ss. RG
Gastos o Depósitos
• Incompatible con los
ingresos declarados
% Rentabilidad Mínima
• Categorías : I
• Categorías: J, K y L
Reg. Gral: Desde la hora
CERO del día exclusión
04/2010
Reingreso después
de 3 Años
04/2010
Art. 27 e) Anexo L, anterior
DETERMINACIÓN DE OFICIO
Determinación de los
Impuestos
Exclusión RS
Es nula la Determinación de
Oficio que no contenga la exclusión
del RS
TFN Sotura Ricardo del 14/07/2006 Sala A
04/2010
Art. 21 L.Art. 26 d) L.
Información obrante AFIPInformación obrante AFIP VerificacionesVerificaciones
Causales de Exclusión
ACTA DE CONSTATACIÓNACTA DE CONSTATACIÓN
• Exclusión Monotributo desde hora cero día causal
• Alta de Oficio o a solicitud
• NO controles informáticos
• NO D.O. para exclusión
• Apelación art. 74 DR L.
11.683.
• Efectos DEVOLUTIVOS
• Efectos suspensivos? (LPA
art 12: graves perjuicios o
nulidad absoluta)
04/2010
Acta constatación
Planteo Art. 74 DR
AFIP podrá iniciar D.O (efectos devolutivos)
Planteo apelación TFN
Justicia 1° instancia
• Solicitud de
suspensión de DO
• Dispendio
Jurisdiccional
• Triple identidad:
Sujeto causa y objeto
• Posibilidad de
escándalo jurídico
Excepción de Litispendencia
04/2010
Ley anterior: aplica art. 45 LP (50% al 100%)
Ley anterior: Clausura+ multa $100 - $3.000
Art. 26 L.Art. 40 L. 11.683
04/2010Art. 26 L.
04/2010
AFIP aplica sanción
Incumplimiento
15 DIAS15 DIAS
Acepta Recategorización
Reducción a la mitad (25%)
RecategorizaciónEspontánea
Sanción Eximida
Sanción Firme (50%)
Art. 26 L.
04/2010
• Se admite en Casa
Habitación
• Actividades: Anexo RG
Servicios:
•Hasta 6 operaciones
mismo sujeto.
•Recurrencia: <$1.000
No deducible en
Ganancias salvo
actividades AFIP
Art. 31 L.
04/2010
Art. 33 L.Art. 44 Dto.
Art. 45 RG
11 22 33
04/2010
04/2010
VentasLocaciones
PrestacionesActividad primaria
ContinúenActividad
Cooperativas de trabajo
Sociedades Máximo 3 socios
04/2010
Simple unión voluntaria
Intención de funcionar
jurídicamente (contrato)
Sujetos diferentes de sus socios
Sociedad de HechoSociedad de Hecho CondominioCondominio
Sociedad IrregularSociedad Irregular
UnionesUniones
04/2010
SA – SRL - SH
Monotributo por otra actividad
Simultaneas1° unidad2° actividad fuera de la unidad
Compatible con Relación de
Dependencia
04/2010
Categorización
Actividad Principal
Sumar totalidad de ingresos
Mayores Ingresos
04/2010
Paya de Estacionamientos Lavaderos autos Practicas deportivas Diversión Servicios de alojamiento Balnearios camping Enseñanza Reparación Rodados Servicios de depósitos Locación Inmuebles
Lavaderos de autos Heladerías Lavado telas Kioscos Juegos electrónicos
Art. 13 RG 2746
No aplicable No aplicable
04/2010
Consultar web AFIP
Día siguiente
Art. 2 RG 10/1997
04/2010Art. 3 RG 10/1997
Personas Físicas
00
•Sociedades de Hecho
• Sociedades irregulares
• Condominios00
• Argentinos/Extranjeros: Copia DNI – LC.
• Extranjeros sin DNI: Cédula – Migraciones indique carácter de residencia.
• De corresponder: Copia estatuto o instrumentos fije domicilio legal.
• DNI socio mayor participación
04/2010Art. 3 inciso g) RG 10/1997
AFIP podrá requerir y/o aceptar otros documentos que
acrediten el domicilio denunciado
04/2010
12
04/2010
Rodriguez Alicia
140219-0
3
4
Adhesión
Simulador“Mi orientación”
Web AFIP
Exhibir en lugar visible Credencial
y Pago no electrónico
Baja automática en IVA
04/2010
Consulta de deuda
Compensar SAF: Recalcular deuda
04/2010
Modificación de domicilio por Internet
Por InternetReglamentación
RG 2574/09
2
1
04/2010
Recategorización
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Sept.
Cuatrimestral – del 01 al 07
08 al 31: Modificación de datos?
04/2010
12
Recategorización
04/2010
Rodriguez Alicia
140288-0
F. 152 F. 153 F. 154
Formularios de Pago
F. 155
04/2010
Seguridad Social. Empleador
04/2010
Seguridad Social. Declaración Jurada
Obligatorio: 1-5
Optativo: 6-10
Excluidos: > 10
Régimen General
04/2010
Exclusión y Baja del RégimenCausales
Consecuencias
Cómo se tramitan
04/2010
Exclusión y Baja del Régimen
Corte
devengamiento
Deuda
04/2010
Exclusión y Baja del Régimen
Voluntario
En cualquier
momento
04/2010
Exclusión y Baja del RégimenReingreso en
cualquier
momento
Regularizando
deuda TOTAL
Multinota AFIP
Nueva Adhesión y
Credencial
Art. 36 Dto.Art. 22 RG
04/2010
Falta reglamentar
AFIP• Sistema Registral: Desde 2005
Luego de Baja Oficio
continuó operando?
Solicitar Alta
retroactiva
Agencia
Multinota
NO
SIGrupo de Enlace AFIP-ConsejoActa de la reunión del 05/08/09www.consejo.org.ar/impuestos/genlace/genlace.htm
04/2010
Limite para la deducción en Ganancias
S/total de
compras,
locaciones o
prestaciones de
servicios
DEDUCCIÓN
Art. 29 L.Art. 43 Dto.
04/2010
Limite para la deducción en Ganancias
POR CADA
EJERCICIO FISCAL
Art. 36 RG
04/2010
Nuevo régimen de retención a monotributistas
R.G. 2616
VIGENCIA:
01/05/2010
MISMO SUJETO
INGRESOS BRUTOS = MES OPERACIÓN + 11 MESES ANTERIORES
EXCLUIDO BIENES DE USO: V.U > 2 AÑOS
04/2010
LOCADORES DE
MUEBLES E
INMUEBLES
OPTATIVO
• Autónomos
Jubilados>07/1994:
Jubilación: SI
O.S.: NO
Art. 40 L.
04/2010
04/2010
Grupo de Enlace AFIP-Consejo
1.Baja de Oficio del régimen. Efectos del Reingreso: El alta retroactiva por baja de oficio se debe solicita por multinota en agencia (Acta del 05/08/2009).
2.Baja de Oficio del régimen. Obligaciones del Régimen General: La norma no tiene como objeto la exclusión del responsable de dicho régimen, sino que apunta a mantener alto el nivel de cumplimiento ya sea de pago o de categorización (Acta del 24/09/2008).
3.Baja de Oficio del régimen. Utilización del mismo talonario de facturación. Una vez regularizada la situación, se mantiene la condición anterior del contribuyente, por lo que puede seguir utilizando las facturas en existencia (Acta del 23/04/2008).
4.Quiosco + Alquileres exentos de IVA. En tanto los alquileres resulten exentos en el IVA, no serían un impedimento para incorporarse al RS teniendo en cuenta que a efectos de verificar su inclusión al mismo y la categorización, deberá consignarse la sumatoria de los ingresos –locaciones y quiosco. Independientemente de ello, podrá inscribirse en el impuesto a las ganancias y tributar por las rentas obtenidas de los inmuebles (Acta del 19/09/2007).
Resumen de
antecedentes
relevantes
04/2010
Grupo de Enlace AFIP-Consejo
5.Valor Locativo: Un contribuyente Monotributista posee una casa de veraneo, la exención del IG del RS alcanza al valor locativo?. No debe considerarse el valor locativo como un mayor ingreso a los efectos del monotributo ni como una unidad de explotación. Sin embargo el valor locativo estará gravado en el IG (Acta del 22/08/2007).
6.Ingresos brutos computables. Impuestos nacionales. Su inclusión. El IVA al ser un impuesto nacional se encuentra dentro del cómputo de los ingresos brutos a los fines de verificar la inclusión en el RS o para la categorización (Acta del 01/08/2007).
7.Incompatibilidad con la condición de RI en el IVA. Préstamo de dinero resulta ser una actividad gravada por IVA, pero excluida del RS. En estos casos en particular pueden coexistir ambos sistemas (IVA por actividades excluidas en el Monotributo y RS por actividades incluidas en el mismo) Acta del 20/06/2007.
8.Director de Sociedad y Monotributista. Baja automática en Ganancias y autónomos. La adhesión al monotributo implica la baja automática en Ganancias y autónomos. En tal caso el Monotributista deberá inscribirse nuevamente en dichos regímenes (Acta del 28/06/2006).
Resumen de
antecedentes
relevantes
04/2010
Grupo de Enlace AFIP-Consejo
9.Concepto de actividades:
a) Un profesional en ciencias económicas con más de un título (p.ej. contador público, licenciado en administración, etc). ¿Se considera una sola actividad profesional?
b) Si se trata de un profesional con distintos títulos (p. ej. contador y abogado). ¿Se considera una sola actividad profesional?
Respuesta AFIP: El concepto de actividades se da por matrícula y no por título. Es por ello que, en el primer caso estamos en presencia de una sola actividad y de dos en el caso del profesional contador y abogado (Acta del 30/11/2005).
10.Intermediarios:¿Los intermediarios (por ejemplo los locutorios) que facturan junto con los ingresos por sus comisiones aquellos que corresponden a sus comitentes, a los efectos de su categorización deben considerar solamente los ingresos propios o, por el contrario, el monto total de los ingresos facturados?
Conforme a lo establecido en el artículo 3° de la ley del gravamen el ingreso bruto referido en la misma se conforma por los ingresos correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena (Acta del 16/03/2005)
Resumen de
antecedentes
relevantes
04/2010
Gracias por su amable atención
Cr. Marcos VerdúnAsesor Tributario CPCECA
Consultas Matriculados: [email protected]