ÁMBITO NACIONAL

¿Qué es el Monotributo?

Ley N° 25.656 en su Artículo 1° define al

Monotributo como: “… un régimen tributario integrado y simplificado, relativo a los impuestos a las ganancias, al valor agregado y al sistema previsional, destinado a los pequeños contribuyentes”.

Características

• Integrado y Simplificado• Destinado a Pequeños Contribuyentes • Impuestos de Cuota Fija• Establecido por categorías. Sobre la

base de parámetros

Impuestos Comprendidos

PERSONAS FÍSICAS Y

SUCESIONES INDIVISAS Impuesto al Valor Agregado

PERSONAS JURÍDICAS

Impuestos a la Ganancias de sus Integrantes

Impuesto al Valor Agregado de la Sociedad

Impuesto a las Ganancias

COTIZACIÓN PREVISIONAL: Aporte Jubilatorio y a la Obra Social

CONDICIÓN SUBJETIVA

ENUMERACIÓN TAXATIVA

CONDICIÓNOBJETIVA

CONDICIONES QUE VARÍAN DE ACUERDO CON EL SUJETO

QUE SE REALICEN Y/O POSEAN HASTA 3 ACTIVIDADES / UNIDADES DE EXPLOTACIÓN

PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

(Art. 2°)

CONDICIÓNSUBJETIVA

PERSONAS FISÍCAS

Y/OSUCESIONES

INDIVISAS

PERSONAS JURÍDICAS

QUE REALICEN:VENTAS DE COSAS MUEBLES

LOCACIONES Y/O PRETACIONES DE SERVICIOS

INTEGRANTES DE COOPERATIVAS DE TRABAJO

SOCIEDADES DE HECHO

SOCIEDADES COMERCIALES IRREGULARES

QUE TENGAN UN MÁXIMO DE

3 SOCIOS

Y QUE TODOS ELLOS, POR EL DESARROLLO DE OTRAS ACTIVIDADES, CUMPLAN CON LAS CONDICIONES PARA SER PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

CONDICIONES OBJETIVAS

QUE EN EL AÑO CALENDARIO

INMEDIATO ANTERIOR NO EXCEDAN LOS

LÍMITES ESTABLECIDOS PARA LOS

PARÁMETROS

INGRESOS BRUTOS

ENERGÍA ELÉCTRICA CONSUMIDA

SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD

ALQUILERES DEVENGADOS

QUE EL PRECIO UNITARIO DE VENTAS DE COSAS MUEBLES NO EXCEDA LOS $ 2.500

QUE NO HAYAN REALIZADO IMPORTACIONES DE COSAS MUEBLES Y/O DE SERVICIOS DURANTE LOS ÚLTIMOS 12 MESES

DEL AÑO CALENDARIO

Parámetros

Ingresos Brutos

Superficie Afectada a la Actividad

Alquileres Devengados

Energía Eléctrica Consumida

Ingresos brutos

Ingresos devengados por Ventas, locaciones o

prestaciones realizadas por cuenta propia o ajena.

Ingresos No computables (Art. 12 DR).

Actividad Principal.(Art. 3 DR)

Actividad Principal (Art.N° 3)

• Los sujetos deberán categorizarse de acuerdo a su

actividad principal y teniendo en cuenta los parámetros

establecidos.

• Actividad Principal es aquella por la que el contribuyente

obtiene mayores ingresos.

• Se sumarán los Ingresos Brutos obtenidos por las

actividades incluidas en el presente régimen.

Superficie Afectada Articulo N°9 DR: “… deberá considerarse a la superficie de

cada unidad de explotación (local, establecimiento,

oficina, etc.) destinada a su desarrollo.”

Cuando se posea más de UNA (1) unidad de explotación deberán sumarse las superficies afectadas.

No posea local fijo, se categorizarán exclusivamente por el nivel de ingresos brutos.

La RG N° 2746 inciso a). Actividades que no tendrán en cuenta para sucategorización el parámetro superficie afectada:servicio de playas de estacionamientolavaderosservicio de prácticas deportivasservicio de alojamiento u hospedaje, locaciones de

inmueblesotras.

Energía EléctricaSe considera "Energía eléctrica consumida" a la que

resulte de las facturas cuyos vencimientos para el pago

hayan operado en el período que corresponda (Art. N° 12

RG 2746).

Cuando se posea más de UNA (1) unidad de explotación,

deberán sumarse los consumos de energía eléctrica.

La RG N° 2746 inciso b).Actividades que no tendrán en cuenta el parámetro Energía

Eléctrica:Actividad primariaPrestaciones de servicios sin local fijoLavaderosTintoreríaHeladeríasKioscosOtras

Alquileres Devengados

Los sujetos que alquilan espacio físico, deberán

considerar el monto anual de los alquileres devengados.

Inicio de actividades: considerarse lo que se hubiere

pactado en el respectivo contrato de locación.

Articulo N°20 DR.

El Alquiler del Inmueble comprende:

Contraprestación en dinero o en especie derivada de la

locación, uso, goce o habitación

Mejoras introducidas por los arrendatarios o inquilinos.

El importe abonado por el uso de muebles y otros

accesorios o servicios.

Categorías

Categorías B,C,D,E,F,G,H,I: Venta de bienes muebles y/o

prestaciones de servicio

Categorías J, K, y L: Exclusivamente para la venta de

bienes muebles (tener en cuenta cantidad mínima de

empleados de relación de dependencia).

Casos prácticos

Evaluar si los contribuyentes pueden adherir o no al régimen simplificado en virtud de las actividades que desarrollan y de las unidades de explotación que poseen.

María Eugenia Pérez obtiene ingresos por:

Una libreríaAlquiler de dos oficinas Su actividad independiente como Contadora Su trabajo de relación de dependencia

(Docente en la universidad)

Diego Díaz obtiene ingreso por:

• Una confitería

• Socio de una S.A.

• Socio de una S.H. adherida al régimen

simplificado

• Su actividad independiente como Médico

Pablo López obtiene ingresos por:

Taxista: posee un rodado propio afectado a la Actividad

Jubilación Explotación de dos canchas de futbol,

ubicadas en Parque Belgrano

Resumen

Monotributo. ConceptoPequeño Contribuyente. Requisitos.ParámetrosCategorías