05/03/2013

1

Monotributo

Análisis Integral

Asesor CPCECABA

mverdun@consejo.org.ar

Aspectos prácticosAspectos prácticos

Cr. Marcos Verdún

Monotributo

Análisis Integral

ANEXOANEXOANEXOANEXOLey 26.565Ley 26.565Ley 26.565Ley 26.565(Doble entrada)

RequisitosRequisitosRequisitosRequisitosFormasFormasFormasFormas

CondicionesCondicionesCondicionesCondicionesÚnico cuerpo Único cuerpo Único cuerpo Único cuerpo normativonormativonormativonormativo

ReglamentaciónReglamentaciónReglamentaciónReglamentación

Cuerpo Normativo PrincipalCuerpo Normativo Principal

2

05/03/2013

2

Monotributo

Análisis Integral

Cat.Límite Ingresos

Límite Superficie

Límite Energía

Límite alquileres

Impuesto Locaciones Prestaciones

Impuesto Ventas

A $ 12.000 20 m2 2.000 kw $ 9.000 $ 33 $ 33

B $ 24.000 30 m2 3.300 kw $ 9.000 $ 39 $ 39

C $ 36.000 45 m2 5.000 kw $ 9.000 $ 75 $ 75

D $ 48.000 60 m2 6.700 kw $ 18.000 $ 128 $ 118

E $ 72.000 85 m2 10.000 kw $ 18.000 $ 210 $ 194

F $ 96.000 110 m2 13.000 kw $ 27.000 $ 400 $ 310

G $ 120.000 150 m2 16.500 kw $ 27.000 $ 550 $ 405

H $ 144.000 200 m2 20.000 kw $ 36.000 $ 700 $ 505

I $ 200.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 $ 1.600 $ 1.240

J $ 235.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.000

K $ 270.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.350

L $ 300.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.700

CategoríasCategorías

Cat.Mínimo

empleados

J 1

K 2

L 3

Concepto 7/2012Cuota Anterior

Jubilación $ 157 $ 110

Obra Social $ 100 $ 70

OS Adicional $ 100 $ 70

Precio máximo Unitario $2.500

Cuota previsional:Cuota previsional:

Reposición mes siguiente

SH: Cat. Mínima D

“Exclusivamente VENTAS”

3

Monotributo

Análisis Integral

Menores

18 años

Profesionales

Caja

Provincial

Autónomos

Jubilados

<07/1994

Relación

Depend.

Jubilación y Obra SocialJubilación y Obra Social

LOCADORES DE

MUEBLES E

INMUEBLES

OPTATIVOOPTATIVOOPTATIVOOPTATIVO

Exceptuados Régimen previsionalExceptuados Régimen previsional

• Autónomos Jubilados Ley

24.241 (>07/1994):

Jubilación: SI

O.S.: NOArt. 40 L.

4

05/03/2013

3

Monotributo

Análisis Integral

RecategorizaciónRecategorización CuatrimestralCuatrimestral

5

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Sept.

Octubre

Noviembre

Diciembre

30-04 31-08 31-12

Recategorización cuatrimestral Período de información anual

1 al 20 de ENERO 01-01 al 31-12

1 al 20 de MAYO 01-05 al 30-04

1 al 20 de SEPTIEMBRE 01-09 al 31-08

Recategorización: del Recategorización: del Recategorización: del Recategorización: del 21 al 30 modificación de datos?21 al 30 modificación de datos?21 al 30 modificación de datos?21 al 30 modificación de datos?

Monotributo

Análisis Integral

Cuatrimestre calendario completo

1 año

4 meses4 meses

PAGO

Hasta último día del Mes de adhesión

EFECTOS

Día de adhesión

Inicio de actividadesInicio de actividades

Art. 12 L.Art. 15 Dto.Art. 29 RG

Anualizar Ingresos, Energía y Alquileres

6

05/03/2013

4

Monotributo

Análisis Integral

VentasLocacionesPrestaciones

Actividad primaria

ContinúenActividad

Cooperativas de trabajo

Sociedades Máximo3 socios

SujetosSujetos

7

Monotributo

Análisis Integral

Simple unión voluntaria

Intención de funcionar

jurídicamente (contrato)

Sujetos diferentes de sus socios

Sociedad de Hecho Condominio

Sociedad Irregular

Uniones

SujetosSujetos

8

05/03/2013

5

Monotributo

Análisis Integral

SA – SRL – SH (RI)

Monotributo por otra actividad

Simultaneas1° unidad2° actividad fuera de la unidad

Compatible con Relación de Dependencia

Actividades ExcluidasActividades Excluidas

9

Monotributo

Análisis Integral

Ingresos Brutos

• Excluidos:• Rel. Dep.• Jubilación• Inversiones

Superficie Afectada

• Actividad (antes atención público)

• Por unidad explotación

Energía Eléctrica

• Facturación• 12 meses• Por unidad explotación

� Playa de Estacionamientos

� Lavaderos autos

� Practicas deportivas

� Diversión

� Servicios de alojamiento

� Balnearios camping

� Enseñanza

� Reparación Rodados

� Servicios de depósitos

� Locación Inmuebles

� Lavaderos de autos� Heladerías� Lavado telas� Kioscos� Juegos electrónicos

ParámetrosParámetros

Art. 13 RG 2746

No aplicable No aplicable

10

05/03/2013

6

Monotributo

Análisis Integral

Única fuente de Única fuente de Única fuente de Única fuente de Ingresos (excepto Ingresos (excepto Ingresos (excepto Ingresos (excepto planes sociales•planes sociales•planes sociales•planes sociales•

<$24.000 <$24.000 <$24.000 <$24.000 anualesanualesanualesanuales

Profesionales Profesionales Profesionales Profesionales < 2 años título < 2 años título < 2 años título < 2 años título universidad universidad universidad universidad públicapúblicapúblicapública

No bienes No bienes No bienes No bienes Personales ni Personales ni Personales ni Personales ni empleadorempleadorempleadorempleador

Sin local estable y Sin local estable y Sin local estable y Sin local estable y única unidad única unidad única unidad única unidad explotaciónexplotaciónexplotaciónexplotación

• Se admite en Casa

Habitación

• Actividades: Anexo RG

Nuevo Nuevo MonotributoMonotributo SocialSocial

Servicios:

•Hasta 6 operaciones

mismo sujeto.

•Recurrencia: <$1.000

No deducible en No deducible en No deducible en No deducible en

Ganancias salvo Ganancias salvo Ganancias salvo Ganancias salvo

actividades AFIPactividades AFIPactividades AFIPactividades AFIP

Art. 31 L.11

Monotributo

Análisis Integral

Nuevo Régimen de Inclusión SocialNuevo Régimen de Inclusión SocialBeneficios y CotizacionesBeneficios y Cotizaciones

Art. 33 L.Art. 44 Dto.Art. 45 RG

CUOTA SOCIAL 5% IB

• Reemplaza Jubilación

• Pago a cuenta• Aportante regular : Opcional

• Hasta día 20 mes sig. F 157

OBRA SOCIAL

• Opcional• $70 mensual• $70 adherente• Desistir hasta 1 vez al año

COMPONENTE IMPOSITIVO

• Exento• Exclusión o Renuncia => RS

• Antes RG• Reingreso: 2 años

1 2 3

12

05/03/2013

7

Monotributo

Análisis Integral

1. Inscribirse Agencia del Domicilio Fiscal

2. Presentar F.460/F o aplicativo 460/J (SH)

3. Solicitar Clave Fiscal y Datos Biométricos

4. Adhesión por Internet

Consultar web AFIP

AdhesiónAdhesión

Art. 2 RG 10/1997

RG 2337/07 Inscripción Sociedades

RG 2811 – Datos Biométricos

13

Monotributo

Análisis Integral

Adhesión Adhesión Acreditación de Domicilio: 2 Constancias (cómo mínimo)Acreditación de Domicilio: 2 Constancias (cómo mínimo)

Art. 3 inciso g) RG 10/1997

• Certificado de domicilio expedido por autoridad policial

• Certificado de domicilio expedido por autoridad policialPOLICIA

• Acta de constatación notarial• Acta de constatación notarialESCRIBANO

• Copia factura de servicio público a nombre del contribuyente

• Copia factura de servicio público a nombre del contribuyenteFACTURAS

• Copia título de propiedad o contrato de alquiler del inmueble del domicilio denunciado

• Copia título de propiedad o contrato de alquiler del inmueble del domicilio denunciadoESCRITURA o ALQUILER

• Copia extracto de cuenta bancaria o resumen de tarjeta de crédito

• Copia extracto de cuenta bancaria o resumen de tarjeta de créditoBANCO

• Autorización municipal cuando la actividad la requiera

• Autorización municipal cuando la actividad la requieraHABILITACIÓN MUNICIPAL

AFIP podrá requerir

y/o aceptar otros

documentos que

acrediten el domicilio

denunciado

14

05/03/2013

8

Monotributo

Análisis Integral

Rodriguez Alicia

140219-0

AdhesiónAdhesiónAdhesiónAdhesión

Simulador“Mi orientación”

Web AFIP

Exhibir en lugar visible Credencial

y Pago no electrónico

Baja automática en IVA

15

Monotributo

Análisis Integral

Exclusión y Baja del RégimenExclusión y Baja del RégimenExclusión y Baja del RégimenExclusión y Baja del RégimenCausalesCausalesCausalesCausales

ConsecuenciasConsecuenciasConsecuenciasConsecuencias

Cómo se tramitanCómo se tramitanCómo se tramitanCómo se tramitan

16

05/03/2013

9

Monotributo

Análisis Integral

Baja retroactivaBaja retroactiva

Falta reglamentar

AFIP• Sistema Registral: Desde 2005

Alta retroactiva por Baja de OficioAlta retroactiva por Baja de Oficio

Luego de Baja Oficio continuó

operando? Solicitar Alta

retroactiva Agencia

Multinota

NO

SIGrupo de Enlace AFIP-ConsejoActa de la reunión del 05/08/09www.consejo.org.ar/impuestos/genlace/genlace.htm

17

Monotributo

Análisis Integral

Declaración Jurada Informativa CuatrimestralDeclaración Jurada Informativa Cuatrimestral

18

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Sept.

Régimen de Información: Régimen de Información: Régimen de Información: Régimen de Información: –––– Hasta último día hábil (mes: 01, 05 y 09)Hasta último día hábil (mes: 01, 05 y 09)Hasta último día hábil (mes: 01, 05 y 09)Hasta último día hábil (mes: 01, 05 y 09)

Octubre

Noviembre

Diciembre

Categoría => F o empleador?Categoría => F o empleador?Categoría => F o empleador?Categoría => F o empleador?

30-04 31-08 31-12

05/03/2013

10

Monotributo

Análisis Integral

Declaración Jurada Informativa CuatrimestralDeclaración Jurada Informativa Cuatrimestral

19

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Sept.

Octubre

Noviembre

Diciembre

¿Qué período temporal comprende la DDJJ informativa?¿Qué período temporal comprende la DDJJ informativa?¿Qué período temporal comprende la DDJJ informativa?¿Qué período temporal comprende la DDJJ informativa?

30-04 31-08 31-12

01010101----09 al 3109 al 3109 al 3109 al 31----12121212 01010101----01 al 3001 al 3001 al 3001 al 30----04040404 01010101----05 al 3105 al 3105 al 3105 al 31----08080808

Monotributo

Análisis Integral

Régimen General

Bienes o Gastos

Personales

Renta Mínima

20% Ventas

60% Servicios

Depósitos Bancarios depurados

Compras o Ventas no

respaldadas

Nuevas ExclusionesNuevas Exclusiones

Art. 20 y 21 L.Art. 26 y ss. Dto.Art. 23 y ss. RG

Gastos o Depósitos

• Incompatible con los

ingresos declarados

% Rentabilidad Mínima

• Categorías : I

• Categorías: J, K y L

Reg. Gral: Desde la hora

CERO del día exclusión

20

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11

Monotributo

Análisis Integral

Gastos sin justificar

Exclusión Subjetiva

Más 3 actividades

Servicios categorizado

Ventas

Supera Parámetros

Reingreso después

de 3 Años

Otras exclusionesOtras exclusiones

21

Monotributo

Análisis Integral

Ejemplo de ExclusiónEjemplo de ExclusiónEjemplo de ExclusiónEjemplo de Exclusión

05/03/2013

12

Monotributo

Análisis Integral

Categorización incorrecta

Omisión de categorización

Se elimina sanción art. 45 y 46 LP

No respaldo de operaciones

Falta exhibición Placa y Pago

Demás supuestos art. 40 LP

Se elimina sanción pecuniaria

Régimen Sancionatorio propioRégimen Sancionatorio propio

Ley anterior: aplica art. 45 LP (50% al 100%)

Ley anterior: Clausura+ multa $100 - $3.000 Art. 26 L.

Art. 40 L. 11.68323

Monotributo

Análisis Integral

Limite para la deducción en GananciasLimite para la deducción en GananciasLimite para la deducción en GananciasLimite para la deducción en Ganancias

POR CADA POR CADA POR CADA POR CADA

EJERCICIO FISCALEJERCICIO FISCALEJERCICIO FISCALEJERCICIO FISCAL

Art. 36 RG

24

05/03/2013

13

Monotributo

Análisis Integral

Limite para la deducción en GananciasLimite para la deducción en GananciasLimite para la deducción en GananciasLimite para la deducción en Ganancias

S/total de compras, S/total de compras, S/total de compras, S/total de compras,

locaciones o locaciones o locaciones o locaciones o

prestaciones de prestaciones de prestaciones de prestaciones de

serviciosserviciosserviciosserviciosProveedor

Recurrente?

NO

1) Hasta 2% mismo proveedor; y

2) Hasta 8% del conjunto de proveedores

SI Deducción total!

DEDUCCIÓNDEDUCCIÓNDEDUCCIÓNDEDUCCIÓN

Art. 29 L.

Art. 43 Dto.

25

Monotributo

Análisis Integral

Limite para la deducción en GananciasLimite para la deducción en GananciasLimite para la deducción en GananciasLimite para la deducción en Ganancias

26

Total de compras – locaciones (MT + RI) 1.000.000

Límite individual (2%) 20.000

Límite grupal (8%) 80.000

ConceptoProveedor

1

Proveedor

2

Proveedor

3

Proveedor

4

Proveedor

5Totales

Facturación MT no recurrentes 18.000 22.000 25.000 30.000 35.000 130.000

Tope individual (2%) - Deducible 18.000 20.000 20.000 20.000 20.000 98.000

Tope global (8%) - Deducible 80.000

Total a deducir (2 topes) 80.000

Ajuste en el Impuesto a las Gcias. 50.000 (130.000 – 80.000)

05/03/2013

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Monotributo

Análisis Integral

Nuevo régimen de retención a Nuevo régimen de retención a Nuevo régimen de retención a Nuevo régimen de retención a monotributistasmonotributistasmonotributistasmonotributistas

R.G. 2616R.G. 2616R.G. 2616R.G. 2616

VIGENCIA: 01/05/2010VIGENCIA: 01/05/2010VIGENCIA: 01/05/2010VIGENCIA: 01/05/2010

IVA 21%

GCIAS. 35%

Total 56%

MISMO SUJETOMISMO SUJETOMISMO SUJETOMISMO SUJETO

INGRESOS BRUTOS = MES OPERACIÓN + 11 MESES ANTERIORESINGRESOS BRUTOS = MES OPERACIÓN + 11 MESES ANTERIORESINGRESOS BRUTOS = MES OPERACIÓN + 11 MESES ANTERIORESINGRESOS BRUTOS = MES OPERACIÓN + 11 MESES ANTERIORES

EXCLUIDO BIENES DE USO: V.U > 2 AÑOSEXCLUIDO BIENES DE USO: V.U > 2 AÑOSEXCLUIDO BIENES DE USO: V.U > 2 AÑOSEXCLUIDO BIENES DE USO: V.U > 2 AÑOS27

Monotributo

Análisis Integral

28

Beneficios!Beneficios!

Tasas Generales

Tasas Especiales

0,6% Débitos 0,6% Créditos

1. Reducción Impuesto al Cheque (Débitos y Créditos)1. Reducción Impuesto al Cheque (Débitos y Créditos)

Exento de Ganancias e IVATotalidad de las operaciones0,25% Débitos

0,5% Créditos

Art. 7 Dto 380/2001

Art. 35 RG 2111 (Monotributo)

Art. 35 RG 2746 – Incentivo

Art. 31 Dto. 01/2010

Presentar Banco nota

Anexo VI RG 2111

2. Bonificación componente impositivo2. Bonificación componente impositivo

• Débito automático en cuenta• Débito automático tarjeta crédito• Devolución: mes marzo• 100%: 12 cuotas – 50%: 6 a 11 cuotas año calendario

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Monotributo

Análisis Integral

29

FacturaciónFacturación

SERVICIOS

VENTAS

CAT H a L

En línea

Web Services

OPTATIVO

OBLIGATORIO: RI

VENTA MASIVA CF

• Monotributo � RI /CF/Exento: “C”

•RI � Monotributo:“B”

•Monotributo � “Monotributo: “C”

• Exento � Monotributo: “C”

RG 4104 (Controlador)

RG 1415 (Facturación)RG 3067

EXPORTACIÓN: E

Monotributo

Análisis Integral

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Cr. Marcos VerdúnAsesor Tributario CPCECA

Consultas Matriculados: 5382-9252mverdun@consejo.org.ar