taller análisis integral del monotributo

1

MonotributoAnálisis Integral

Asesor CPCECABA

[email protected]

Aspectos prácticosCr. Marcos Verdún


ANEXOLey 26.565(Doble entrada)

RequisitosFormas

CondicionesÚnico cuerpo

normativo

Reglamentación

Cuerpo Normativo Principal

2

2


SISTEMA PREVSIONAL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• Jubilación• Obra Social

IMPUESTO GANANCIAS - IGMP

3

Régimen Tributario Integrado - Optativo

Componente Impositivo

Pago mensual único

Simplificado


Cat. Límite Ingresos

Límite Superficie

Límite Energía

Límite alquileres

Impuesto Locaciones

Prestaciones

Impuesto Ventas

A $ 12.000 20 m2 2.000 kw $ 9.000 $ 33 $ 33

B $ 24.000 30 m2 3.300 kw $ 9.000 $ 39 $ 39

C $ 36.000 45 m2 5.000 kw $ 9.000 $ 75 $ 75

D $ 48.000 60 m2 6.700 kw $ 18.000 $ 128 $ 118

E $ 72.000 85 m2 10.000 kw $ 18.000 $ 210 $ 194

F $ 96.000 110 m2 13.000 kw $ 27.000 $ 400 $ 310

G $ 120.000 150 m2 16.500 kw $ 27.000 $ 550 $ 405

H $ 144.000 200 m2 20.000 kw $ 36.000 $ 700 $ 505

I $ 200.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 $ 1.600 $ 1.240

J $ 235.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.000

K $ 270.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.350

L $ 300.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.700

Categorías

Cat. Mínimo empleados

J 1

K 2

L 3

Reposición mes siguiente

SH: Cat. Mínima D

“Exclusivamente VENTAS”

4

Concepto 7/2012 Cuota Anterior

Jubilación $ 157 $ 110

Obra Social $ 100 $ 70

OS Adicional $ 100 $ 70

Precio máximo Unitario $2.500

Cuota previsional:

3


Resumen del Monotributo

publicado por AFIP


Menores

18 años

Profesionales

Caja

Provincial

Autónomos

Jubilados

<07/1994

Relación

Depend.

Jubilación y Obra Social

LOCADORES DE

MUEBLES E

INMUEBLES

OPTATIVO

Exceptuados Régimen previsional

• Autónomos Jubilados Ley

24.241 (>07/1994):

Jubilación: SI

O.S.: NOArt. 40 L.

6

4


Recategorización Cuatrimestral

7

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Sept.

Octubre

Noviembre

Diciembre

30-04 31-08 31-12

Recategorización cuatrimestral Período de información anual1 al 20 de ENERO 01-01 al 31-121 al 20 de MAYO 01-05 al 30-04

1 al 20 de SEPTIEMBRE 01-09 al 31-08

Recategorización: del 21 al 30 modificación de datos?


Cuatrimestre calendario completo

1 año

4 meses4 meses

PAGO

Hasta último día del Mes de adhesión

EFECTOS

Día de adhesión

Inicio de actividades

Art. 12 L.Art. 15 Dto.Art. 29 RG

Anualizar Ingresos, Energía y Alquileres

8

5


VentasLocaciones

PrestacionesActividad primaria

ContinúenActividad

Cooperativas de trabajo

Sociedades Máximo3 socios

Sujetos

9


Simple unión voluntaria

Intención de funcionar

jurídicamente (contrato)

Sujetos diferentes de sus socios

Sociedad de Hecho Condominio

Sociedad Irregular

Uniones

Sujetos

10

6


SA – SRL – SH (RI)

Monotributo por otra actividad

Simultaneas1° unidad2° actividad fuera de la unidad

Compatible con Relación de

Dependencia

Actividades Excluidas

11


ACTIVIDAES SIMULTANEAS

VENTAS

SERVICIOS

Categorización

Actividad Principal

Sumar totalidad de ingresos

Mayores Ingresos

Actividades

12

7


Ingresos Brutos

• Excluidos:• Rel. Dep.• Jubilación• Inversiones

Superficie Afectada

• Actividad (antes atención público)

• Por unidad explotación

Energía Eléctrica

• Facturación• 12 meses• Por unidad

explotación

Playa de EstacionamientosLavaderos autosPracticas deportivasDiversiónServicios de alojamientoBalnearios campingEnseñanzaReparación RodadosServicios de depósitosLocación Inmuebles

Lavaderos de autosHeladeríasLavado telasKioscosJuegos electrónicos

Parámetros

Art. 13 RG 2746

No aplicable No aplicable

13


Única fuente de Ingresos (excepto planes sociales)

<$24.000 anuales

Profesionales < 2 años título universidad pública

No bienes Personales ni empleador

Sin local estable y única unidad explotación

• Se admite en Casa

Habitación

• Actividades: Anexo RG

Nuevo Monotributo Social

Servicios:

•Hasta 6 operaciones

mismo sujeto.

•Recurrencia: <$1.000

No deducible en

Ganancias salvo

actividades AFIP

Art. 31 L.14

8


Nuevo Régimen de Inclusión SocialBeneficios y Cotizaciones

Art. 33 L.Art. 44 Dto.

Art. 45 RG

CUOTA SOCIAL 5% IB

• Reemplaza Jubilación

• Pago a cuenta• Aportante regular :

Opcional• Hasta día 20 mes

sig. F 157

OBRA SOCIAL

• Opcional• $70 mensual• $70 adherente• Desistir hasta 1

vez al año

COMPONENTE IMPOSITIVO

• Exento• Exclusión o

Renuncia => RS• Antes RG• Reingreso: 2 años

1 2 3

15


1. Inscribirse Agencia del Domicilio Fiscal

2. Presentar F.460/F o aplicativo 460/J (SH)

3. Solicitar Clave Fiscal y Datos Biométricos

4. Alta de actividad - Adhesión por Internet

Consultar web AFIP

Adhesión

Art. 2 RG 10/1997RG 2337/07 Inscripción Sociedades

RG 2811 – Datos Biométricos

16

9


AdhesiónDocumentación a presentar

Art. 3 RG 10/1997

Personas Físicas00

•Sociedades de Hecho

• Sociedades irregulares

• Condominios00

• Argentinos/Extranjeros: Copia DNI – LC.

• Extranjeros sin DNI: Cédula –Migraciones indique carácter de residencia.

• De corresponder: Copia estatuto o instrumentos fije domicilio legal.

• DNI socio mayor participación

17


Adhesión Acreditación de Domicilio: 2 Constancias (cómo mínimo)

Art. 3 inciso g) RG 10/1997

• Certificado de domicilio expedido por autoridad policial

• Certificado de domicilio expedido por autoridad policialPOLICIA

• Acta de constatación notarial• Acta de constatación notarialESCRIBANO

• Copia factura de servicio público a nombre del contribuyente

• Copia factura de servicio público a nombre del contribuyenteFACTURAS

• Copia título de propiedad o contrato de alquiler del inmueble del domicilio denunciado

• Copia título de propiedad o contrato de alquiler del inmueble del domicilio denunciadoESCRITURA o ALQUILER

• Copia extracto de cuenta bancaria o resumen de tarjeta de crédito

• Copia extracto de cuenta bancaria o resumen de tarjeta de créditoBANCO

• Autorización municipal cuando la actividad la requiera

• Autorización municipal cuando la actividad la requieraHABILITACIÓN MUNICIPAL

AFIP podrá requerir y/o aceptar otros documentos que

acrediten el domicilio denunciado

18

10


Adhesión

19


Rodriguez Alicia

140219-0

Adhesión

Simulador“Mi orientación”

Web AFIP

Exhibir en lugar visible Credencial

y Pago no electrónico

Baja automática en IVA

20

11


Exclusión y Baja del RégimenCausales

Consecuencias

Cómo se tramitan

21


Falta de pago

10 meses seguidos Automático

Exclusión y Baja del RégimenReingreso en

cualquier momento

Regularizando

deuda hasta BO

Multinota AFIP

Nueva Adhesión y

Credencial

Art. 36 Dto.Art. 22 RG

22

12


Ejemplo de Exclusión


Baja retroactiva

Falta reglamentar

AFIP• Sistema Registral: Desde 2005

Alta retroactiva por Baja de Oficio

Luego de Baja Oficio continuó

operando? Solicitar Alta

retroactiva Agencia

Multinota

NO

SIGrupo de Enlace AFIP-ConsejoActa de la reunión del 05/08/09www.consejo.org.ar/impuestos/genlace/genlace.htm

24

13


Régimen Simplificado

VS

Régimen General

25


Declaración Jurada Informativa Cuatrimestral

26

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Sept.

Régimen de Información: – Hasta último día hábil (mes: 01, 05 y 09)

Octubre

Noviembre

Diciembre

Categoría => F o empleador?

30-04 31-08 31-12

14



27

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Sept.

Octubre

Noviembre

Diciembre

¿Qué período temporal comprende la DDJJ informativa?

30-04 31-08 31-12

01-09 al 31-12 01-01 al 30-04 01-05 al 31-08


Régimen de información cuatrimestral

RG 2888

¿Qué información se debe suministrar?

CLIENTES: 5 PRINCIPALES por Monto

PROVEEDORES: 5 PRINCIPALES por Monto

LOCAL: Desarrollo de actividad

ENERGIA ELECTRICA

CUIT, importe y cantidad de facturación.

• Propietario – Inquilino – S/L• Inquilino: Datos contrato

• Datos de la factura. Compartida: prorratear.

PROFESIONALES Y TRANSPORTISTAS Matricula / Vehículo (taxis remises – propio o 3ros)

CUIT, importe y cantidad de facturación.

28

15


Régimen de información cuatrimestral

RG 2888

Claves para la presentación

Datos erróneos: Presentar nueva DDJJ.(ABC ID 13919151)

CUIT / Consumidor Final: pestaña Clientes puede quedar sin datos.(ABC - ID 13748185)

Cese / Exclusión / Renuncia : Presenta sólo por cuatrimestre dentro Monotributo.(ABC – 13741159 12/05/2011)

Honorarios Judiciales: Seleccionar marca Exceptuado Emitir Comprobantes.(ABC 13839523)

Categoría menor: Presenta por 6 cuatrimestres (2 años).(art. 3 RG 2888)

29



30

16



31Para otro punto de venta

Consumidores Finales: No completar – ABC AFIP



32

LOCALES

17


Régimen General

Bienes o Gastos

Personales

Renta Mínima20% Ventas

60% Servicios

Depósitos Bancarios depurados

Compras o Ventas no

respaldadas

Nuevas Exclusiones

Art. 20 y 21 L.Art. 26 y ss. Dto.Art. 23 y ss. RG

Gastos o Depósitos

• Incompatible con los

ingresos declarados

% Rentabilidad Mínima

• Categorías : I

• Categorías: J, K y L

Reg. Gral: Desde la hora

CERO del día exclusión

33


Gastos sin justificar

Exclusión Subjetiva

Más 3 actividades

Servicios categorizado

Ventas

Supera Parámetros

Reingreso después

de 3 Años

Otras exclusiones

34

18


Exclusión por acta

Art. 21 L.Art. 26 d) L.

Información obrante AFIP Verificaciones

Causales de Exclusión

ACTA DE CONSTATACIÓNACTA DE CONSTATACIÓN

• Exclusión Monotributo desde hora cero día causal

• Alta de Oficio o a solicitud

• NO controles informáticos

• NO D.O. para exclusión

• Apelación art. 74 DR L.

11.683.

• Efectos DEVOLUTIVOS

• Efectos suspensivos? (LPA

art 12: graves perjuicios o

nulidad absoluta)

35


Inspector notifica Acta Constatación de Exclusión y

pone a disposición elementos que acreditan la exclusión

Contribuyente presenta descargo

Apelación Art. 74

Exclusión por acta. Procedimiento

RG 2847 (BO14/06/2010) Anexo A)

10 DIAS

JA dicta Resolución (medidas mejor

proveer facultativo)

Resolución:1) Fecha exclusión2) Alta de Oficio RG

Sin plazo

36

19


• Categorización incorrecta

• Omisión de categorización

• Se elimina sanción art. 45 y 46 LP

• No respaldo de operaciones

• Falta exhibición Placa y Pago

• Demás supuestos art. 40 LP

• Se elimina sanción pecuniaria

Régimen Sancionatorio propio

Ley anterior: aplica art. 45 LP (50% al 100%)

Ley anterior: Clausura+ multa $100 - $3.000 Art. 26 L.

Art. 40 L. 11.68337


Recategorización de Oficio

Art. 26 L.38

20


Reducción de sanciones

AFIP aplica sanción

Incumplimiento

15 DIAS

Acepta Recategorización

Reducción a la mitad (25%)

RecategorizaciónEspontánea

Sanción Eximida

Sanción Firme (50%)

Art. 26 L.39


Inspector notifica categoría que corresponde y liquida

impuesto y accesorios

Contribuyente presenta descargo

Apelación Art. 74

Recategorización de Oficio. Procedimiento

RG 2847 (BO14/06/2010) Anexo B)

10 DIASSi acepta: Voluntario (Sanción eximida)

JA dicta Resolución (medidas mejor

proveer facultativo)

Resolución:1) Fecha recategorización2) Liquidación Impuesto +

Intereses + Sanciones

Sin plazo

40

21


Seguridad Social. Empleador

41


Seguridad Social. Declaración Jurada

Obligatorio: 1-25

A partir del 01/08/2012

(RG 3357)

Régimen General

42

22


Limite para la deducción en Ganancias

POR CADA

EJERCICIO FISCAL

Art. 36 RG43



S/total de compras,

locaciones o

prestaciones de

serviciosProveedor

Recurrente?

NO

1) Hasta 2% mismo proveedor; y

2) Hasta 8% del conjunto de proveedores

SI Deducción total!

DEDUCCIÓN

Art. 29 L.Art. 43 Dto.

44

23



45

Total de compras – locaciones (MT + RI) 1.000.000

Límite individual (2%) 20.000

Límite grupal (8%) 80.000

Concepto Proveedor 1

Proveedor 2

Proveedor 3

Proveedor 4

Proveedor 5 Totales

Facturación MT no recurrentes 18.000 22.000 25.000 30.000 35.000 130.000

Tope individual (2%) - Deducible 18.000 20.000 20.000 20.000 20.000 98.000

Tope global (8%) - Deducible 80.000

Total a deducir (2 topes) 80.000

Ajuste en el Impuesto a las Gcias. 50.000 (130.000 – 80.000)


Nuevo régimen de retención a monotributistas

R.G. 2616

VIGENCIA: 01/05/2010

IVA 21%

GCIAS. 35%

Total 56%

MISMO SUJETO

INGRESOS BRUTOS = MES OPERACIÓN + 11 MESES ANTERIORES

EXCLUIDO BIENES DE USO: V.U > 2 AÑOS46

24


47

Beneficios!

Tasas Generales

Tasas Especiales

0,6% Débitos 0,6% Créditos

1. Reducción Impuesto al Cheque (Débitos y Créditos)

Exento de Ganancias e IVATotalidad de las operaciones0,25% Débitos

0,5% Créditos

Art. 7 Dto 380/2001Art. 35 RG 2111 (Monotributo)

Art. 35 RG 2746 – IncentivoArt. 31 Dto. 01/2010

Presentar Banco nota Anexo VI RG 2111

2. Bonificación componente impositivo• Débito automático en cuenta• Débito automático tarjeta crédito• Devolución: mes marzo• 100%: 12 cuotas – 50%: 6 a 11 cuotas año calendario


48

Facturación

SERVICIOS

VENTAS

CAT H a L

En línea

Web Services

OPTATIVO

OBLIGATORIO: RI

VENTA MASIVA CF

• Monotributo RI /CF/Exento: “C”•RI Monotributo:“B”•Monotributo “Monotributo: “C”• Exento Monotributo: “C”

RG 4104 (Controlador)RG 1415 (Facturación)

RG 3067

EXPORTACIÓN: E

25


FACTURA ELECTRONICA PARA MONOTRIBUTISTAS

49


FACTURA ELECTRONICASistemas de emisión para Responsables Inscriptos

Actividad Adhesión Sistema Sub-sistema

Incluida en el Anexo I RG 2485 Obligatorio RECE

Aplicativo

Web Services

En línea (hasta 2400 anuales)

NO Incluida en el Anexo I RG 2485 Optativo

RECE

Aplicativo

Web Services

En línea (hasta 2400 anuales)

RCEL En línea (sin límite)

50

26


FACTURA ELECTRONICASistemas de emisión para Monotributistas

Actividad Adhesión Sistema Sub-sistema Obligado RG 1361*

Categorías H a L Obligatorio

RECE Web Services NO

RCEL En línea (sin límite) NO

Resto de Categorías

B – GOptativo RCEL En línea (sin límite) NO

* Régimen almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes y registraciones

Art. 5 RG 306751


52

Categorías

Destinatarios

Resto (factura manual)

• H, I, J, K y L

• R. I.• CF fuera domicilio• Otro Punto Venta

• Mismo talonario• Punto de venta

original

Cat. Límite Ingresos

Límite Superficie Límite Energía Límite

alquileres

H $ 144.000 200 m2 20.000 kw $ 36.000

I $ 200.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000

J $ 235.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000

K $ 270.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000

L $ 300.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000

Factura electrónica para Montributistas - Encuadre

Excluidos: Cambio a R.I.

27


FACTURA ELECTRONICAComprobantes en línea. Principales características

NUMERACION ASIGNADA POR AFIP

NO SE PUEDEN ANULAR LAS FACTURAS

VERIFICACION DEL CAE POR EL RECEPTOR

TALONARIO MANUAL “C” actual

Sólo por nota de crédito

• Por FC: web AFIP• Por Lote FC: Clave fiscal

• Inoperatividad del sistema (multinota con prueba)• Exclusiones: FC C.F. en local

No es posible dejar comprobantes sin utilizar

INFORMAR AFIP NUEVO PTO. VENTA F. 446/C Vigente RG 1415 art. 47

53


54

FACTURA ELECTRONICAMonotributistas - Proveedores Estado Nacional

RG 1814RG 2853

Ofertas > $50.000

Sector Publico Nacional art. 8 a)

al d) L. 24.156

a) Administración Nacional (resto operaciones eximido)b) Sociedades del Estado Nacional c) Entes autárquicos control Estado Nacionald) Fondos Fiduciarios Estado Nacional

CERTIFICADO FISCAL PARA CONTRATAR

28


FACTURA ELECTRONICAVigencia y empadronamiento

PROVEEDORES ESTADO MONOTRIBUTISTAS

EmpadronamientoSI: 1/9/10

MONOTRIBUTISTAS H a L

Emisión1/11/10

EmpadronamientoNO

Emisión1/5/11

55RG 2884RG 3067


56

Factura electrónica para Montributistas - Adhesión

Transferencia Electrónica

Web Services

Inoperatividad Sistema: Manual

Comprobantes en Línea

Clave Fiscal Nivel 2

Inoperatividad Sistema: Manual

29


57



58


30


59



60


31


RÉGIMEN SIMPLIFICADOC.A.B.A.

61


Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA

Vigencia: Desde 01/01/2005Modificaciones 01/01/2012

A partir del periodo fiscal 2013 habrá 7 categorías de

contribuyentes

1) Personas Físicas, Sucesión Indivisa y SH e Irregulares < 3 socios.2) Precio máximo unitario = $8703) No realizar importaciones de bienes o servicios

62

Categoría

Base Imponible Superficie Afectada

Energía Eléctrica

consumida

Impuesto para actividades con Alícuotas

Más de HastaDel 3% y superiores Inferiores al 3%

Anual Bimestral Anual Bimestral

III 0 36.000 45 m2 5.000 KW $720.- $120.- $360.- $60.-

IV 36.000 48.000 60 m2 6.700 KW $1.080.- $180.- $540.- $90.-

V 48.000 72.000 85 m2 10.000 KW $1.440.- $240.- $960.- $160.-

VI 72.000 96.000 110 m2 13.000 KW $2.180.- $363.- $1.080.- $180.-

VII 96.000 120.000 150 m2 16.500 KW $2.880.- $480.- $1.440.- $240.-

VIII 120.000 144.000 200 m2 20.000 KW $3.600.- $600.- $1.800.- $300.-

IX 144.000 200.000 200 m2 20.000 KW $ 4.320.- $ 720.- $ 2.160.- $ 360.-

32


SUJETOS DE CONVENIO

SUPERAR LOS PARÁMETROS y SOC. Excluidas

Determinadas BASES IMPONIBLES ESPECIALES

CONSTRUCCIÓN

COMERCIO MAYORISTA

Art. 209 d): Diferencia entre venta-compra (op. Financieras, intermediarios, agencias publicidad, etc.).

Art. 209 f), incorporado por L. 2997 con efecto a partir del 1/1/2009.

Art. 209 e) CF CABA

Art. 209 c) CF CABA

Art. 209 a) y b) CF CABA

ExclusionesRégimen Simplificado Ingresos Brutos CABA

63


SUPERMERCADOS Y MINIMERCADOS (x menor)

PRACTICAS DEPORTIVAS, LAVADEROS AUTO

PLAYAS DE ESTACIONAMIENTO

ALOJAMIENTOS, GERIATRICOS, DEPOSITOS

RESTAURANTES, BARES, EXPENDIO COMIDAS

R. 59/2010, con efecto a partir del 1/3/2010

Exclusiones

R. 194/2010, con efecto a partir del 1/4/2010.


64

R. 542/2011, con efecto a partir del 1/10/2011.

33


Superficie Afectada

• Estacionamientos• Prácticas Deportivas• Diversión - esparcimiento• Enseñanza• Alojamientos• Reparación Rodados• Servicios de depósitos• Locación Inmuebles

Energía Eléctrica

• Lavaderos de autos• Heladerías• Lavado y limpieza de

telas• Kioscos

Superficie y Energía - Actividades excluidas

Art. 216 CF CABA


65


Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA – Clave Ciudad

66

1. Seleccione Buenos Aires Gobierno de la Ciudad

2. Seleccione Clave CiudadNivel 1

34


Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABAALTA

67

Click aquí


Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABARECATEGORIZACION

68

1.Click en “INGRESOS BRUTOS”2.Click en “REGIMEN SIMPLIFICADO”3.Click en “RECTIFICATIVAS”4.Click en “RECATEGORIZACION”

35


EMISIÓN DE BOLETAS

69

1. Hacer click en “Ingresos Brutos”2. Hacer click en “Régimen Simplificado”3. Hacer click en “Emisión de Boletas”4. Hacer click en “Emisión de Boleta Simple”


EMISIÓN DE BOLETASBOLETA SIMPLE

70

36


10 principales casos

Grupo Enlace AFIP-Consejo

71


Grupo de Enlace AFIP-Consejo

1. Baja de Oficio del régimen. Efectos del Reingreso: El alta retroactivapor baja de oficio se debe solicita por multinota en agencia (Acta del05/08/2009).

2. Baja de Oficio del régimen. Obligaciones del Régimen General: Lanorma no tiene como objeto la exclusión del responsable de dichorégimen, sino que apunta a mantener alto el nivel de cumplimiento ya seade pago o de categorización (Acta del 24/09/2008).

3. Baja de Oficio del régimen. Utilización del mismo talonario defacturación. Una vez regularizada la situación, se mantiene la condiciónanterior del contribuyente, por lo que puede seguir utilizando las facturasen existencia (Acta del 23/04/2008).

4. Quiosco + Alquileres exentos de IVA. En tanto los alquileres resultenexentos en el IVA, no serían un impedimento para incorporarse al RSteniendo en cuenta que a efectos de verificar su inclusión al mismo y lacategorización, deberá consignarse la sumatoria de los ingresos –locaciones y quiosco. Independientemente de ello, podrá inscribirse en elimpuesto a las ganancias y tributar por las rentas obtenidas de losinmuebles (Acta del 19/09/2007).

Resumen de

antecedentes

relevantes

72

37



5. Valor Locativo: Un contribuyente Monotributista posee una casa deveraneo, la exención del IG del RS alcanza al valor locativo?. No debeconsiderarse el valor locativo como un mayor ingreso a los efectos delmonotributo ni como una unidad de explotación. Sin embargo el valorlocativo estará gravado en el IG (Acta del 22/08/2007).

6. Ingresos brutos computables. Impuestos nacionales. Su inclusión. ElIVA al ser un impuesto nacional se encuentra dentro del cómputo de losingresos brutos a los fines de verificar la inclusión en el RS o para lacategorización (Acta del 01/08/2007).

7. Incompatibilidad con la condición de RI en el IVA. Préstamo de dineroresulta ser una actividad gravada por IVA, pero excluida del RS. En estoscasos en particular pueden coexistir ambos sistemas (IVA por actividadesexcluidas en el Monotributo y RS por actividades incluidas en el mismo)Acta del 20/06/2007.

8. Director de Sociedad y Monotributista. Baja automática en Ganancias yautónomos. La adhesión al monotributo implica la baja automática enGanancias y autónomos. En tal caso el Monotributista deberá inscribirsenuevamente en dichos regímenes (Acta del 28/06/2006).

Resumen de

antecedentes

relevantes

73



9. Concepto de actividades:

a) Un profesional en ciencias económicas con más de un título (p.ej.contador público, licenciado en administración, etc). ¿Se considera unasola actividad profesional?

b) Si se trata de un profesional con distintos títulos (p. ej. contador yabogado). ¿Se considera una sola actividad profesional?

Respuesta AFIP: El concepto de actividades se da por matrícula y no portítulo. Es por ello que, en el primer caso estamos en presencia de una solaactividad y de dos en el caso del profesional contador y abogado (Acta del30/11/2005).

10. Intermediarios:¿Los intermediarios (por ejemplo los locutorios) quefacturan junto con los ingresos por sus comisiones aquellos quecorresponden a sus comitentes, a los efectos de su categorización debenconsiderar solamente los ingresos propios o, por el contrario, el monto totalde los ingresos facturados?

Conforme a lo establecido en el artículo 3° de la ley del gravamen elingreso bruto referido en la misma se conforma por los ingresoscorrespondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena (Actadel 16/03/2005)

Resumen de

antecedentes

relevantes

74

38


Gracias por su amable atención

Cr. Marcos VerdúnAsesor Tributario CPCECA

Consultas Matriculados: [email protected]

taller análisis integral del monotributo

Education

cf caba art

sin lmite

con efecto

hasta 2400 anuales

apelacin art

art

intermediarios

monotributistas