06/2010

Cr. Marcos VerdúnAsesor Tributario CPCECABA

mverdun@consejo.org.ar

ANEXOLey 26.565(Doble entrada)

RequisitosFormas

CondicionesÚnico cuerpo

normativo

Reglamentación

NUEVOS VALORES COMPONENTE IMPOSITIVO

AMPLIACIÓN TOPES MÁXIMOS

ALQUILERES : PARÁMETRO CATEGORIZACIÓN

ADECUACIÓN PRECIO UNITARIO MÁXIMO

INCREMENTO COTIZACIÓN PREVISIONAL

$72.000 a $200.000$144.000 a $300.000

Locatario: Hasta($3.750 mensual)

De $870 a $2.500

De $35 a $110

$39 - $2.700

MAYOR FACULTADES A LA AFIP

VUELVE CANTIDAD MÍNIMA EMPLEADOS

NUEVO RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL

AFIP: ACTUALIZACIÓN TOPES Y CUOTA

1, 2 y 3 (últimas cat.)

Reemplaza al Eventual

Anual – Índice movilidad previsional

(art. 52 L.)

Exclusión – recateg. de OFICO

AUMENTO DE OBRA SOCIALDe $46,75 a $70

De $39 a $70 adic.

Cat.Límite

Ingresos Límite

Superficie Límite

EnergíaLímite

alquileres

Impuesto Locaciones

Prestaciones

Impuesto Ventas

A $ 12.000 20 m2 2.000 kw $ 9.000 $ 33 $ 33

B $ 24.000 30 m2 3.300 kw $ 9.000 $ 39 $ 39

C $ 36.000 45 m2 5.000 kw $ 9.000 $ 75 $ 75

D $ 48.000 60 m2 6.700 kw $ 18.000 $ 128 $ 118

E $ 72.000 85 m2 10.000 kw $ 18.000 $ 210 $ 194

F $ 96.000 110 m2 13.000 kw $ 27.000 $ 400 $ 310

G $ 120.000 150 m2 16.500 kw $ 27.000 $ 550 $ 405

H $ 144.000 200 m2 20.000 kw $ 36.000 $ 700 $ 505

I $ 200.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 $ 1.600 $ 1.240

J $ 235.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.000

K $ 270.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.350

L $ 300.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.700

Cat.Mínimo

empleados

J 1

K 2

L 3

ConceptoCuota Actual

Cuota Anterio

r

Jubilación $ 110,00 $ 35,00

Obra Social $ 70,00 $ 46,75

OS Adicional

$ 70,00 $ 39,00

Reposición mes siguiente

SH: Cat. Mínima D

“Exclusivamente VENTAS”

Art. 3 Ley

ANTES

21/12/2009

REINGRESO HASTA EL

30/04/2010

RENUNCIA

Art. 4 Ley

Cuatrimestre calendario completo

1 año

4 meses4 meses

PAGO

Hasta último día del Mes de adhesión

EFECTOS

Día de adhesión

Art. 12 L.Art. 15 Dto.Art. 29 RG

Anualizar Ingresos, Energía y Alquileres

Cu

ota

co

mp

on

en

te im

po

sitiv

o

Ing

reso

s An

ua

les

Cat. B C D E F G H I J K LIngresos $ 24.000 $ 36.000 $ 48.000 $ 72.000 $ 96.000 $ 120.000 $ 144.000 $ 200.000 $ 235.000 $ 270.000 $ 300.000Servicios $ 39 $ 75 $ 128 $ 210 $ 400 $ 550 $ 700 $ 1.600 - - -Ventas $ 39 $ 75 $ 118 $ 194 $ 310 $ 405 $ 505 $ 1.240 $ 2.000 $ 2.350 $ 2.700

Evolución Componente Impositivo

10

Caso I

• Profesional

• Soltero

Caso I

• Profesional

• Soltero Ingresos anuales: Según escala del RS

IVA: Posibilidad de trasladar

Gastos vinculados a la actividad: 40% de los ingresos Alquiler oficina

Expensas, impuestos, etc.

Movilidad

Capacitación

Gastos varios

Ingresos anuales: Según escala del RS

IVA: Posibilidad de trasladar

Gastos vinculados a la actividad: 40% de los ingresos Alquiler oficina

Expensas, impuestos, etc.

Movilidad

Capacitación

Gastos varios

Caso II

• Profesional

• Casado

• 1 Hijo

Caso II

• Profesional

• Casado

• 1 Hijo

SERVICIOS

Premisas

11

Cat.Ingresos Anuales

Deducciones PersonalesGNI: $9.000DE: $9.000

Costo Servicio

40%

Total deducciones

Ganancia Neta sujeta a

Impuesto

Impuesto Determinado (Ganancias)

Cuota anual Monotributo (impositivo)

Diferencia

B $ 24.000 $ 18.000 $ 9.600 $ 27.600 $ 0 $ 0 $ 468 $ -468

C $ 36.000 $ 18.000 $ 14.400 $ 32.400 $ 3.600 $ 324 $ 900 $ -576

D $ 48.000 $ 18.000 $ 19.200 $ 37.200 $ 10.800 $ 1.012 $ 1.536 $ -524

E $ 72.000 $ 18.000 $ 28.800 $ 46.800 $ 25.200 $ 3.288 $ 2.520 $ 768

F $ 96.000 $ 18.000 $ 38.400 $ 56.400 $ 39.600 $ 6.408 $ 4.800 $ 1.608

G $ 120.000 $ 18.000 $ 48.000 $ 66.000 $ 54.000 $ 9.720 $ 6.600 $ 3.120

H $ 144.000 $ 18.000 $ 57.600 $ 75.600 $ 68.400 $ 13.368 $ 8.400 $ 4.968

I $ 200.000 $ 18.000 $ 80.000 $ 98.000 $ 102.000 $ 22.920 $ 19.200 $ 3.720

SERVICIOS – Profesional Soltero

12

Cat.Ingresos Anuales

Ded. Pers.GNI: $9.000DE: $9.000Esp.: $10.000Hijo: $5.000

Costo Servicio

40%

Total deducciones

Ganancia Neta sujeta a

Impuesto

Impuesto Determinado (Ganancias)

Cuota anual Monotributo (impositivo)

Diferencia

B $ 24.000 $ 33.000 $ 9.600 $ 42.600 $ 0 $ 0 $ 468 $ -468

C $ 36.000 $ 33.000 $ 14.400 $ 47.400 $ 0 $ 0 $ 900 $ -900

D $ 48.000 $ 33.000 $ 19.200 $ 52.200 $ 0 $ 0 $ 1.536 $ -1.536

E $ 72.000 $ 33.000 $ 28.800 $ 61.800 $ 10.200 $ 928 $ 2.520 $ -1.592

F $ 96.000 $ 33.000 $ 38.400 $ 71.400 $ 24.600 $ 3.174 $ 4.800 $ -1.626

G $ 120.000 $ 33.000 $ 48.000 $ 81.000 $ 39.000 $ 6.270 $ 6.600 $ -330

H $ 144.000 $ 33.000 $ 57.600 $ 90.600 $ 53.400 $ 9.582 $ 8.400 $ 1.182

I $ 200.000 $ 33.000 $ 80.000 $ 113.000 $ 87.000 $ 18.390 $ 19.200 $ -810

SERVICIOS – Profesional – Casado – 1 Hijo

13

LOCACIÓN DE INMUEBLES

Ingresos anuales: Según escala del RS

IVA: Posibilidad de trasladar

Gastos presuntos: 5%

Amortiz. anual est.: $3.000 a $10.000 (S/V.O.)

Cantidad de Inmuebles: Hasta 3 unidades

Ingresos anuales: Según escala del RS

IVA: Posibilidad de trasladar

Gastos presuntos: 5%

Amortiz. anual est.: $3.000 a $10.000 (S/V.O.)

Cantidad de Inmuebles: Hasta 3 unidades

Premisas

14

LOCACIÓN DE INMUEBLES

15

VENTAS – Situación especial de las últimas categorías

EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos

Mínimo 1 empleado

Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/201016

VENTAS – Situación especial de las últimas categorías

EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos

Mínimo 2 empleados

Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/201017

VENTAS – Situación especial de las últimas categorías

EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos

Mínimo 3 empleados

Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/201018

VENTAS

19

RESULTADOS FINALES

20

REGIMENES DE INFORMACIÓN – CARGA ADMINISTRATIVA

21

Informar Ingresos

Informar Gastos

Detalle de Activos (inicio y cierre)

Sujeto a sanciones por falta de presentación ($200-$400)

Detalle de Pasivos (inicio y cierre)

Monto Consumido

Sujeto a Regímenes de Retención de IVA y Ganancias

Ingreso de anticipos

Presentación de DDJJ mensual y anual

Informar Ingresos (monto total, cantidad y números de fc)

Informar Alquileres (datos del propietario o locador , nomenclatura, fecha timbrado contrato)

Energía consumida (número de medidor y prestador)Superficie afectada a la actividad (antes atención al público)

Detalle de principales clientes y proveedores

Sólo sujeto a Regímenes de Retención en caso de exclusión

Control diario parámetros – Recategorización y DDJJ Informativa (cuatrimestral) Art. 14 RG 274622

Art. 15 L.

Art. 20 y 21 L.Art. 26 y ss. Dto.Art. 23 y ss. RG

Gastos o Depósitos

• Incompatible con los

ingresos declarados

% Rentabilidad Mínima

• Categorías : I

• Categorías: J, K y L

Reg. Gral: Desde la hora

CERO del día exclusión

Reingreso después

de 3 Años

Art. 27 e) Anexo L, anterior

DETERMINACIÓN DE OFICIO

Determinación de los

Impuestos

Exclusión RS

Es nula la Determinación de

Oficio que no contenga la exclusión

del RS

TFN Sotura Ricardo del 14/07/2006 Sala A

Art. 21 L.Art. 26 d) L.

Información obrante AFIPInformación obrante AFIP VerificacionesVerificaciones

Causales de Exclusión

ACTA DE CONSTATACIÓNACTA DE CONSTATACIÓN

• Exclusión Monotributo desde hora cero día causal

• Alta de Oficio o a solicitud

• NO controles informáticos

• NO D.O. para exclusión

• Apelación art. 74 DR L.

11.683.

• Efectos DEVOLUTIVOS

• Efectos suspensivos? (LPA

art 12: graves perjuicios o

nulidad absoluta)

Acta constatación

Planteo Art. 74 DR

AFIP podrá iniciar D.O (efectos devolutivos)

Planteo apelación TFN

Justicia 1° instancia

• Solicitud de

suspensión de DO

• Dispendio

Jurisdiccional

• Triple identidad:

Sujeto causa y objeto

• Posibilidad de

escándalo jurídico

Excepción de Litispendencia

Ley anterior: aplica art. 45 LP (50% al 100%)

Ley anterior: Clausura+ multa $100 - $3.000

Art. 26 L.Art. 40 L. 11.683

Art. 26 L.

AFIP aplica sanción

Incumplimiento

15 DIAS15 DIAS

Acepta Recategorización

Reducción a la mitad (25%)

RecategorizaciónEspontánea

Sanción Eximida

Sanción Firme (50%)

Art. 26 L.

• Se admite en Casa

Habitación

• Actividades: Anexo RG

Servicios:

•Hasta 6 operaciones

mismo sujeto.

•Recurrencia: <$1.000

No deducible en

Ganancias salvo

actividades AFIP

Art. 31 L.

Art. 33 L.Art. 44 Dto.

Art. 45 RG

11 22 33

VentasLocaciones

PrestacionesActividad primaria

ContinúenActividad

Cooperativas de trabajo

Sociedades Máximo 3 socios

Simple unión voluntaria

Intención de funcionar

jurídicamente (contrato)

Sujetos diferentes de sus socios

Sociedad de HechoSociedad de Hecho CondominioCondominio

Sociedad IrregularSociedad Irregular

UnionesUniones

SA – SRL - SH

Monotributo por otra actividad

Simultaneas1° unidad2° actividad fuera de la unidad

Compatible con Relación de

Dependencia

Categorización

Actividad Principal

Sumar totalidad de ingresos

Mayores Ingresos

Paya de Estacionamientos Lavaderos autos Practicas deportivas Diversión Servicios de alojamiento Balnearios camping Enseñanza Reparación Rodados Servicios de depósitos Locación Inmuebles

Lavaderos de autos Heladerías Lavado telas Kioscos Juegos electrónicos

Art. 13 RG 2746

No aplicable No aplicable

Consultar web AFIP

Día siguiente

Art. 2 RG 10/1997

Art. 3 RG 10/1997

Personas Físicas

00

•Sociedades de Hecho

• Sociedades irregulares

• Condominios00

• Argentinos/Extranjeros: Copia DNI – LC.

• Extranjeros sin DNI: Cédula – Migraciones indique carácter de residencia.

• De corresponder: Copia estatuto o instrumentos fije domicilio legal.

• DNI socio mayor participación

Art. 3 inciso g) RG 10/1997

AFIP podrá requerir y/o aceptar otros documentos que

acrediten el domicilio denunciado

12

Rodriguez Alicia

140219-0

3

4

Adhesión

Simulador“Mi orientación”

Web AFIP

Exhibir en lugar visible Credencial

y Pago no electrónico

Baja automática en IVA

Consulta de deuda

Compensar SAF: Recalcular deuda

Modificación de domicilio por Internet

Por InternetReglamentación

RG 2574/09

2

1

Recategorización

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Sept.

Cuatrimestral – del 01 al 20

21 al 30/31: Modificación de datos?

12

Recategorización

Rodriguez Alicia

140288-0

F. 152 F. 153 F. 154

Formularios de Pago

F. 155

Seguridad Social. Empleador

Seguridad Social. Declaración Jurada

Obligatorio: 1-10

Régimen General

Exclusión y Baja del RégimenCausales

Consecuencias

Cómo se tramitan

Exclusión y Baja del Régimen

Corte

devengamiento

Deuda

Exclusión y Baja del Régimen

Voluntario

En cualquier

momento

Exclusión y Baja del RégimenReingreso en

cualquier

momento

Regularizando

deuda TOTAL

Multinota AFIP

Nueva Adhesión y

Credencial

Art. 36 Dto.Art. 22 RG

Falta reglamentar

AFIP• Sistema Registral: Desde 2005

Luego de Baja Oficio

continuó operando?

Solicitar Alta

retroactiva

Agencia

Multinota

NO

SIGrupo de Enlace AFIP-ConsejoActa de la reunión del 05/08/09www.consejo.org.ar/impuestos/genlace/genlace.htm

Limite para la deducción en Ganancias

S/total de

compras,

locaciones o

prestaciones de

servicios

DEDUCCIÓN

Art. 29 L.Art. 43 Dto.

Limite para la deducción en Ganancias

POR CADA

EJERCICIO FISCAL

Art. 36 RG

Nuevo régimen de retención a monotributistas

R.G. 2616

VIGENCIA:

01/05/2010

MISMO SUJETO

INGRESOS BRUTOS = MES OPERACIÓN + 11 MESES ANTERIORES

EXCLUIDO BIENES DE USO: V.U > 2 AÑOS

LOCADORES DE

MUEBLES E

INMUEBLES

OPTATIVO

• Autónomos

Jubilados>07/1994:

Jubilación: SI

O.S.: NO

Art. 40 L.

Categoría

Base imponible

Superficie afectada (hasta)

Energía eléctrica

consumida (anual)

Impuesto en pesos para actividades con alícuotas

3% y superiores Inferiores al 3%

más de hasta Anual Mensual Anual Mensual

I 0 12.000 20 m2 2.000 Kw 180,00 15,00 90,00 7,50

II 12.000 24.000 30 m2 3.300 Kw 360,00 30,00 180,00 15,00

III 24.000 36.000 45 m2 5.000 Kw 720,00 60,00 360,00 30,00

IV 36.000 48.000 60 m2 6.700 Kw 1.080,00 90,00 540,00 45,00

V 48.000 72.000 85 m2 10.000 Kw 1.440,00 120,00 720,00 80,00

VI 72.000 96.000 110 m2 13.000 Kw 2.180,00 180,00 1.080,00 90,00

VII 96.000 120.000 150 m2 16.500 Kw 2.880,00 240,00 1.440,00 120,00

VIII 120.000 144.000 200 m2 20.000 Kw 3.600,00 300,00 1.800,00 150,00

Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABACategorización - Tramos e impuestos

Vigencia: Desde 01/01/2005Art. 204 y ss. C.F.CABA

OBLIGATORIO

1) Personas Físicas, Sucesión Indivisa y SH e Irregulares < 3 socios.2) Precio máximo unitario = $8703) No realizar importaciones de bienes o servicios

SUJETOS DE CONVENIO

SUPERAR LOS PARÁMETROS y SOC. Excluidas

Determinadas BASES IMPONIBLES ESPECIALES

CONSTRUCCIÓN

COMERCIO MAYORISTA

Art. 209 d): Diferencia entre venta-compra (op. Financieras, intermediarios, agencias publicidad, etc.).

Art. 209 f), incorporado por L. 2997 con efecto a partir del 1/1/2009.

Art. 209 e) CF CABA

Art. 209 c) CF CABA

Art. 209 a) y b) CF CABA

Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA

PRACTICAS DEPORTIVAS, LAVADEROS AUTO

PLAYAS DE ESTACIONAMIENTO

ALOJAMIENTOS, GERIATRICOS, DEPOSITOS

RESTAURANTES, BARES, EXPENDIO COMIDAS

R. 59/2010, con efecto a partir del 1/3/2010

R. 194/2010, con efecto a partir del 1/4/2010.

Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA

Art. 216 CF CABA

Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA

Grupo de Enlace AFIP-Consejo

1.Baja de Oficio del régimen. Efectos del Reingreso: El alta retroactiva por baja de oficio se debe solicita por multinota en agencia (Acta del 05/08/2009).

2.Baja de Oficio del régimen. Obligaciones del Régimen General: La norma no tiene como objeto la exclusión del responsable de dicho régimen, sino que apunta a mantener alto el nivel de cumplimiento ya sea de pago o de categorización (Acta del 24/09/2008).

3.Baja de Oficio del régimen. Utilización del mismo talonario de facturación. Una vez regularizada la situación, se mantiene la condición anterior del contribuyente, por lo que puede seguir utilizando las facturas en existencia (Acta del 23/04/2008).

4.Quiosco + Alquileres exentos de IVA. En tanto los alquileres resulten exentos en el IVA, no serían un impedimento para incorporarse al RS teniendo en cuenta que a efectos de verificar su inclusión al mismo y la categorización, deberá consignarse la sumatoria de los ingresos –locaciones y quiosco. Independientemente de ello, podrá inscribirse en el impuesto a las ganancias y tributar por las rentas obtenidas de los inmuebles (Acta del 19/09/2007).

Resumen de

antecedentes

relevantes

Grupo de Enlace AFIP-Consejo

5.Valor Locativo: Un contribuyente Monotributista posee una casa de veraneo, la exención del IG del RS alcanza al valor locativo?. No debe considerarse el valor locativo como un mayor ingreso a los efectos del monotributo ni como una unidad de explotación. Sin embargo el valor locativo estará gravado en el IG (Acta del 22/08/2007).

6.Ingresos brutos computables. Impuestos nacionales. Su inclusión. El IVA al ser un impuesto nacional se encuentra dentro del cómputo de los ingresos brutos a los fines de verificar la inclusión en el RS o para la categorización (Acta del 01/08/2007).

7.Incompatibilidad con la condición de RI en el IVA. Préstamo de dinero resulta ser una actividad gravada por IVA, pero excluida del RS. En estos casos en particular pueden coexistir ambos sistemas (IVA por actividades excluidas en el Monotributo y RS por actividades incluidas en el mismo) Acta del 20/06/2007.

8.Director de Sociedad y Monotributista. Baja automática en Ganancias y autónomos. La adhesión al monotributo implica la baja automática en Ganancias y autónomos. En tal caso el Monotributista deberá inscribirse nuevamente en dichos regímenes (Acta del 28/06/2006).

Resumen de

antecedentes

relevantes

Grupo de Enlace AFIP-Consejo

9.Concepto de actividades:

a) Un profesional en ciencias económicas con más de un título (p.ej. contador público, licenciado en administración, etc). ¿Se considera una sola actividad profesional?

b) Si se trata de un profesional con distintos títulos (p. ej. contador y abogado). ¿Se considera una sola actividad profesional?

Respuesta AFIP: El concepto de actividades se da por matrícula y no por título. Es por ello que, en el primer caso estamos en presencia de una sola actividad y de dos en el caso del profesional contador y abogado (Acta del 30/11/2005).

10.Intermediarios:¿Los intermediarios (por ejemplo los locutorios) que facturan junto con los ingresos por sus comisiones aquellos que corresponden a sus comitentes, a los efectos de su categorización deben considerar solamente los ingresos propios o, por el contrario, el monto total de los ingresos facturados?

Conforme a lo establecido en el artículo 3° de la ley del gravamen el ingreso bruto referido en la misma se conforma por los ingresos correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena (Acta del 16/03/2005)

Resumen de

antecedentes

relevantes

Gracias por su amable atención

Cr. Marcos VerdúnAsesor Tributario CPCECA

Consultas Matriculados: 5382-9252mverdun@consejo.org.ar