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Monotributo: Todo lo que tenes que saber

•Cdor. Rodrigo Campillay•Cdor. Augusto Tevini

Nuevo Espacio – FCE UBA Contadores24hs

¿Bajo que modalidad puedo ejercer mi actividad?

Persona

Régimen General

humana Régimen Simplificado

Todos somos responsables inscriptos….

Excepto que puedan ingresar al régimen simplificado

¿Qué es?

Es un sistema tributario, simplificado e integrado,

destinado para aquellos contribuyentes que

estipula la ley.

Aquel que se adhiere al Monotributo, pagará una cuota al mes,

en la cual estará cumpliendo con sus compromisos. Los cuales

comprenden:

I.V.A.

II.GG.

Aportes destinados al Sistema Integrado de Previsión Argentino,

el SIPA.

Aporte asignado al Sistema correspondiente al Seguro de Salud.

¿Qué no incluye?

Al ser un régimen nacional, NO comprende impuestos

provinciales ni municipales:

Ingresos Brutos

Tasas municipales

Impuesto a los Bienes Personales

Dependiendo la jurisdicción provincial y la localidad donde se lleve

a cabo la actividad, se deberá analizar si corresponde tributar

Ingresos Brutos o alguna tasa municipal.

Estos tributos son independientes de la cuota del Monotributo.

Impacto Fiscal – Comparación 2020

RodrigoCampillay (43

años).Ingresos Anuales

IVA

R.I.

1.400.000

294.000

R.S.

1.400.000

-

Deducciones

Total

IIBB (Art 197. Inc. 7)

Monotributo

Autónomos

IIGG

Impacto Fiscal

-

1.694.000

Exento

-

48.000

246.000

294.000.

-

1.400.000

Exento

113.423

-

-

113.423

Aclaraciones

La brecha de la relación podría ser mas alta. Ya que el monotributo no comienza abonando la categoría mas alta

No se tuvieron en cuenta gastos deducibles para la actividad

CABA.

Situación de los profesionales ante ingresos brutos

El Colegio de Graduados y el Consejo Profesional, ambos

de Ciencias Económicas, de la Ciudad Autónoma de

Buenos Aires informan que la AGIP ha aclarado que el

ejercicio de la actividad profesional liberal universitaria ejercicio de la actividad profesional liberal universitaria

continúa estando exento del impuesto sobre los ingresos

brutos.

Sucesiones indivisas

Las sucesiones indivisas continuadoras de causantes podrán ser

monotributistas hasta fin del mes en que se dicte la declaratoria

de herederos, se declare la validez del testamento que verifique la

misma finalidad o se cumpla un año desde el fallecimiento del

causante, lo que suceda primero. Pasada dicha fecha la sucesión

indivisa no podrá seguir siendo monotributista.

Fallecimiento

Declaratoria de herederos

Hasta un año. Lo que suceda antes.

Requisitos objetivos específicos

Precio unitario

Venta de bienes

máximo no supere la suma de 29.119,56

Fuente: Art 149 Ley 27.430

Ingresos

A los efectos del presente régimen, se consideran ingresos brutos

obtenidos en las actividades, al producido de las ventas, locaciones o

prestaciones correspondientes a operaciones realizadas por cuenta

propia o ajena, excluidas aquellas que hubieran sido dejadas sin

efecto y neto de descuentos efectuados de acuerdo con las

costumbres de plaza.

Ingresos devengados

Superficie afectada

Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos

de automotores Servicios de prácticas deportivas

Servicios de diversión y

esparcimiento

Servicios de enseñanza,

instrucción y capacitación

Locaciones de bienes inmuebles.

Anexo II RG 4309

Kw

Lavaderos automotores

Expendio de helados

Lavaderos de ropa

Explotación de Kioscos

Unidades de explotacion y/o actividades económicas

Se encuentran excluidos del monotributo aquellos sujetos

que realicen más de tres actividades simultáneas o posean

más de tres unidades de explotación. Correspondiendo

entender como tales a cada una de las actividades

económicas o a cada una de las unidades de explotación

afectadas a la actividad. En consecuencia para determinar

las fuentes de ingresos, se deberá sumar en primer término

las unidades de explotación y posteriormente las actividades

económicas desarrolladas, en la medida en que por estas

últimas no se posean unidades de explotación.

Fuente: Art. 2 y 20 Ley

26.565, Art. 27 Decreto

1/10 y Art. 7 Ley 23.349

EJEMPLO DE UNIDADES DE EXPLOTACION – ACTIVIDADES ECONOMICAS

Caso 1

Raúl Márquez, ejerce la profesión de manera independiente (contador matriculado). Como consecuencia de la Ley 27.260

(blanqueo), exterioriza 2 departamentos que alquila en República DominicanaRepública Dominicana

¿Cuántas unidades de explotación/actividades económicas posee?


Caso 1

Raúl Márquez, ejerce la profesión de manera independiente (contador matriculado). Como consecuencia de la Ley 27.260

(blanqueo), exterioriza 2 departamentos que alquila en República DominicanaRepública Dominicana


Solución: Posee 3 unidades de

explotación/actividades económicas


Caso 2

Fernando Diaz Bessone, ejerce la profesión de manera independiente (contador). Además realiza actividades como perito de la justicia. Y es columnista en un reconocido diario,

dónde escribe ensayos sobre políticas fiscales.dónde escribe ensayos sobre políticas fiscales.



Caso 2

Fernando Diaz Bessone, ejerce la profesión de manera independiente (contador). Además realiza actividades como perito de la justicia. Y es columnista en un reconocido diario,

dónde escribe ensayos sobre políticas fiscales.dónde escribe ensayos sobre políticas fiscales.


Aclaraciones:

1) Todo aquello que guarde

relación con la incumbencia

profesional constituirá una

única actividad. Comisión Enlace AFIP

10/05/2000

Solución: Posee 1 unidad de


Caso 3

Raúl Márquez, ejerce la profesión de manera independiente (contador). Además realiza actividades como perito de la

justicia. Es columnista en un reconocido diario, dónde escribe ensayos sobre políticas fiscales. Por otro lado, posee 3


inmuebles. Actualmente no se alquilan.


Caso 3

Raúl Márquez, ejerce la profesión de manera independiente (contador). Además realiza actividades como perito de la

justicia. Es columnista en un reconocido diario, dónde escribe ensayos sobre políticas fiscales. Por otro lado, posee 3


inmuebles. Actualmente no se alquilan.


Solución: Posee 1 unidad de


CONDOMINIOS

• ¿Puede ser un condominio monotributista? Si, siempre y cuandocada condómino cumpla con los requisitos que estable la norma para ser monotributista de manera individual. De no cumplir al menos uno de los condóminos tales requisitos, el condominio pasa al régimen general.

• ¿Si el 01 de Junio me inscribí en el Régimen General, puede volver el condominio al monotributo? Si, de acuerdo a lo previsto en el Art. 94 RG 4309.

Normativa:

•Art 17 Inc. a) DR 1-2010

•Art. 5 DR 601-2018

•Art. 94 RG 4309

CONDOMINIOS

Caso práctico:Rodrigo es contador público bajo el régimen de monotributo, y a su

vez tiene e l 5% del condominio “Tevini Tower” que posee en a lquile r 5

departamentos. Por un total de $1 millón de pesos por mes.

Situación A: Rodrigo factura un promedio de $20.000 mensuales dehonorarios. ¿Puede ser considerado monotributista de manera

individual? Si.

A) U id d d l t ió ti id d onó i t 2 SeA) Unidades de explotación y-o actividad económica a computar: 2. Se

computa la actividad de contador y el condominio al cual pertenece

es considerado como unidad de explotación (Según Art. 17 Inc. A)

DR. 1-2010

B) Facturación: A los 20 mil pesos generados por su actividad, se leadicionarían 50 mil (5% de 1 millón), parte proporcional de los

ingresos generados por el condominio. Total de facturación anual: $

840 mil. Cumple con el tope anual en concepto de prestaciones de

servicios.

INGRESO AL MONOTRIBUTO

Una vez que se verifican todos los

puestos, puedo optar puestos, puedo optar por ingresar al Régimen

Simplificado

INGRESO AL MONOTRIBUTO: SITUACIONES

La adhesión coincide con

La adhesión se efectúa sobre la superficie

La adhesión coincide con el inicio de actividades

afectada o contrato de alquiler. Si no, sobre una

estimación razonable


La adhesión se efectúa con posterioridad al inicio de actividades,

El contribuyente deberá anualizar los parámetros para ver inicio de actividades,

pero sin transcurrir los 12 meses

parámetros para ver que categoría corresponde


La adhesión se efectúa con posterioridad al

El contribuyente deberá considerar los

inicio de actividades, con 12 meses transcurridos.

parámetros acumulados para evaluar su ingreso y categoría al régimen.

MONOTRIBUTO: Controles mensuales

Incompleto vs Completo

Resúmenes bancarios Resúmenes bancarios

Causales de exclusión – Art. 20 Ley 24.977

1. Ingresos brutos superiores al máximo permitido;

2. Superficie afectada, Kw consumidos o alquileres devengados

superiores a los máximos permitidos;

3. Precio unitario (exclusiones retroactivas);

4. Consumos por valor incompatible con los ingresos declarados;

5. Depósitos bancarios incompatibles con ingresos declarados;

6. Hayan realizado importación de cosas muebles y/o servicios para su

posterior comercialización.

Exclusión a partir de una fiscalización

Normativa a seguir analizando..

-Art 62 RG 4309

-Art. 74 decreto 1397/79

-Disposición AFIP 218-2016

Exclusión por cruce informático

Normativa a seguir analizando..

-RG 4.309

El Tribunal Fiscal, sostiene que el hecho

imponible en el monotributo es mensual,

surgiendo de la propia ley, que los periodos a

que alude tienden a computarse por mes

completo. Así, cuando la norma disponga

¿A partir de que momento tiene efectos la baja por exclusión? Postura

del TFNC

completo. Así, cuando la norma disponga

adherirse, renunciar o solicitar la baja en el

régimen, sus efectos producen siempre a

partir del día del mes calendario siguiente y

nunca durante el curso del mismo.

¿Por qué el monotributo está desactualizado? 2017.

Juan Pérez - Categoría K - Venta de cosas muebles 2017

Concepto Monto Descripción

Ingresos Anuales 1.049.999,99 Reventa de Bebidas

Empleado A - 104.000,00 13 Sueldos de $8.000 brutos por mes

Empleado B - 104.000,00 13 Sueldos de $8.000 brutos por mes

Empleado C - 104.000,00 13 Sueldos de $8.000 brutos por mes

Contribuciones SS y OS - 71.760,00 Total Sueldos * 23%

ART - 6.240,00 Total de sueldos * 2%

Honorarios Contador - 18.000,00 12 meses de $1.500

CMV - 525.000,00 Margen del 50%

Alquileres - 126.000,00 Permitido por categoría ($10.500 x mes)

Servicios básicos (luz, gas,

teléfono)- 24.000,00 $2.000 por mes

Monotributo Mensual - 71.066,64 $5.922,22 * 12 meses

Total Estado de Resultados - 104.066,65 Total restante para vivir en el año 2017




Ingresos Anuales 1.344.065,86 Reventa de Bebidas

Empleado A - 309.387,00 13 Sueldos de $23.799 brutos (Básico de Comercio)

Contribuciones SS y OS - 71.159 $309.387 * 23%

ART - 6.187 $309.387 * 2%ART 6.187 $309.387 * 2%

Honorarios Contador - 24.000,00 12 meses de $2.000

CMV - 672.032,93 Margen del 50%

Alquileres - 161.287,90 Permitido por categoría ($13.440,70 x mes)


teléfono, internet, pagina)- 72.000,00 $6.000 por mes

Monotributo Mensual - 90.968,28 $7.580,69 * 12 meses

Total Estado de Resultados - 62.956,25 Total restante para vivir en el año 2018




Ingresos Anuales 1726599 Reventa de Bebidas

Empleado A -39192413 Sueldos de $30.148 brutos

(Básico de Comercio)

Contribuciones SS y OS -90142 $391.924 * 23%

ART -11757 $391.924* 3%

Honorarios Contador 42000 12 meses de $3.500 Honorarios Contador -42000 12 meses de $3.500

CMV -863299.5 Margen del 50%

Alquileres -207.791Permitido por categoría

($17.315,91 x mes)


teléfono, internet, pagina de

internet)

-120000 $10.000 por mes

Monotributo Mensual -116859 $9.738,22* 12 meses

Total Estado de Resultados 90409.709Total restante para vivir en el año

2019

¿Y el 2020? ….




Ingresos Anuales 2.609.000 Reventa de Bebidas

Empleado A -534.00013 Sueldos de $41.076 brutos

(Básico de Comercio).

Contribuciones SS y OS -117.480 $534.000 * 22%

ART -16.020 $534.000* 3%

Honorarios Contador 12 meses de $5.000Honorarios Contador -60.000 12 meses de $5.000

CMV -1.304.500 Margen del 50%

Alquileres -313.108,8Permitido por categoría

($26.092,40 x mes)


teléfono, internet, pagina de

internet)

-120.000 $10.000 por mes

Monotributo Mensual -176.596,92 $14.716,41* 12 meses

Total Estado de Resultados -33.404Total restante para vivir en el año

2020

¡MUCHAS GRACIAS!

Nuevo Espacio – FCE UBA

Contactos:

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