comprobantes de pago. identificar la importancia del comprobante de pago en el sistema tributario...
TRANSCRIPT
COMPROBANTES DE PAGO
Identificar la importancia del comprobante de pago en el Sistema
Tributario Peruano, así como brindar información general respecto a la
regulación sobre comprobantes de pago y sobre el Sistema de
Emisión Electrónica de Comprobantes de Pago.
OBJETIVOS
Obligaciones tributarias
Obligaciones sustanciales
Obligaciones formales
COMPROBANTE DE PAGO
Es un documento que acredita:• La transferencia de bienes,• La entrega en uso, o• La prestación de servicios.
Art. 1 del Reglamento de Comprobantes de pago
IMPORTANCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
PROYECTO LIBROS Y COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICOS
TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
A LA RENTA
1ra. Categ.
2da. Categ.
3ra. Categ.
4ta. Categ.
5ta. Categ.
A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO
IGV ISC
OTROS INGRESOS
ITF ITAN
Categoría Renta DocumentaciónQuien emiteDocumento
1ra. Categoría Pagos Varios Banco de la Nación
2da. Categoría Factura Generador de Renta
3ra. Categoría - IGV
FacturaBoletas de VentaBoletos de ViajeDocumentos Autorizados
Generador de Renta
Liquidaciones de Compra Comprador
Póliza de Adjudicación Martillero Público
4ta Categoría Recibo por Honorarios Generador de Renta
5ta. Categoría Boleta de Pago Empleador
TIPOS DE COMPROBANTE DE PAGO PARA RENTAS
OBJETIVO DE LA SUNAT
PAGO BASADO EN UNA AUTODECLARACIÓN
FISC
AL
IZA
CIÓ
N
SUSTENTADA EN
IMPORTANCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
DETERMINADA SOBRE INFORMACIÓN AGREGADA
COMO SUSTENTO DE COSTO O GASTO PARA EL IMPTO. A LA RENTA
COMO SUSTENTO DE TRASLACION DEL IGV Y HABER SIDO REPERCUTIDO CON EL IGV
COMO APOYO AL CONTROL TRIBUTARIO
IMPORTANCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
IMPORTANCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
Acreditar la realización de una operación comercial, los montos pagados y los impuestos que correspondan.
Demostrar la propiedad de un bien. Efectuar algún reclamo o
cambio en el caso de algún desperfecto o deterioro.
Acreditar el cumplimiento de obligaciones formales impuestas por la legislación tributaria.
Uniformizar la documentación operaciones.
Conocer el detalle de las operaciones económicas.
Respaldar operaciones que otorgan derecho a crédito, costo o gasto
IMPORTANCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
11
TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO
• Factura• Recibo por honorarios• Boleta de venta• Boleto de viaje• Póliza de adjudicación
SISTEMA DE EMISIÓN
• Formatos impresos por imprentas autorizadas.
• Emisión electrónica (Factura – Recibo por honorarios).
• Tickets• Máquinas registradoras• Uso de medios informáticos
• Documentos autorizados• Emisión sin mayor regulación,
salvo algunas excepciones
Tipo de comprobantes de pago
Los siguientes documentos permiten sustentar costo/ gasto y ejercer el crédito fiscal, siempre que se identifique al adquirente y se discrimine el impuesto:
-Boletos de viaje por transporte nacional de pasajeros.
-Boletos de transporte aéreo.
-Documentos emitidos por el Sistema Financiero.
-Documentos emitidos por AFP, Essalud .
-Recibos de luz, agua y teléfono.
-Cartas de Porte aéreo y Conocimiento de Embarque.
-Certificado de pago de regalías emitidos por Perupetro S.A.
-Pólizas de adjudicación en caso de remates.
Documentos Autorizados
Requisitos de los Comprobantes de Pago
Requisitos impresos
Requisitos no necesariamente
impresos
REQUISITO FACTURA RECIBO HONORARIOS B / VENTA TICKET LIQ.
COMPRAB /
VIAJE
DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL OBLIGADO X X X X X X
DENOMINACION DEL CDP X X X X X
NUMERACIÓN : SERIE Y CORRELATIVO X X X X X
NUMERACIÓN CORRELATIVA Y AUTO GENERADA X
DATOS DE LA EMPRESA GRAFICA QUE EFECTUO LA IMPRESIÓN X X X X X
FECHA DE IMPRESIÓN X X X X X
NUMERO DE AUTORIZACIÓN X X X X X
DESTINO DEL ORIGINAL Y COPIAS X X X X X
NÚMERO DE SERIE DE FABRICACIÓN X
REQUISITOS DE LOS CDP-INFORMACIÓNIMPRESA
REQUISITO FACTURA RECIBO HONORARIOS B / VENTA TICKET LIQ.
COMPRAB /
VIAJE
DATOS DE INDENTIFICACION DEL AQUIRENTE O USUARIO X X X (2) X(3) X
DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL VENDEDOR x
DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL PASAJERO X
DETALLLE DEL BIEN VENDIDO, SERVICIO PRESTADO – PRODUCTO COMPRADO X X x X X
PRECIO UNITARIO X X
VALOR DE VENTA -HONORARIOS X X X X X
TRIBUTOS QUE GRAVAN LA OPERACION X X X X X
IMPORTE TOTAL (PRECIO DE VENTA) X X x X X X
FECHA DE EMISIÓN Y HORA (SOLO TICKET) X X x X X X
NUMERO DE LA G´/REMISIÓN – DOC. CONTROL X
DATOS DEL SERVICIO DE TRANPORTE X
(2) Solo si el monto es mayor a S/. 700 o ventas en la zona comercial de Tacna(1) En el caso de Tickets toda la información es impresa(3) Solo en el caso de requerir sustentar costo o gasto
REQUISITOS DE LOS CDP- INFORMACIÓN NO IMPRESA (1)
17
BOLETA DE VENTA
18
TICKET
19
RECIBO POR HONORARIOS
20
FACTURAS
22
TRANSFERENCIA O SERVICIO GRATUITO
Cuando la transferencia de bienes o la prestación de servicios se efectúe gratuitamente, se consignará en los comprobantes de pago la leyenda: "TRANSFERENCIA GRATUITA" o "SERVICIO PRESTADO GRATUITAMENTE", según sea el caso, precisándose adicionalmente el valor de la venta, el importe de la cesión en uso o del servicio prestado, que hubiera correspondido a dicha operación
23
Los CDP deben contener el signo y denominación completa o abreviada de la moneda en la cual se emiten.
Cuando el signo de la moneda se encuentre impreso, permitiendo identificar la moneda en la que se realiza la operación, no será necesario consignar la denominación.
En ningún caso podrá corregirse el signo y denominación de la moneda
S/.
SIGNO MONETARIO EN LOS CDP*
24Art. 5 num.1 y 2 del Reglamento de Comprobantes de pago.
TRANSFERENCIA DE BS MUEBLES
En la fecha del retiro de bienes (de acuerdo a la Ley IGV).
Cuando se entregue el bien o se efectúe el pago, lo primero
OPORTUNIDAD DE EMISIÓN Y OTORGAMIENTO
25
PROPIETARIO(Consignador)
PROPIETARIO(Consignador)
Entrega de bienes al
No hay transferencia de
propiedad
CONSIGNATARIOCONSIGNATARIO
En esta oportunidad se realiza efectivamente la venta por el consignador para todo efecto tributario
Vende los bienes recibidos a un tercero (comprador)
1
2
3Se producen 2
ventas simultáneamente, por lo tanto nacen dos obligaciones tributarias para 2
sujetos
Consignador, debe emitir y otorgar el comprobante de pago respectivo dentro de los nueve (9) días hábiles siguientes a la fecha en que el consignatario venda los mencionados bienes.
OPORTUNIDAD DE EMISIÓN Y OTORGAMIENTO
26Art. 5 num.1 y 2 del Reglamento de Comprobantes de pago.
TRANSFERENCIADE BIENES INMUEBLES
En caso de naves y aeronaves, en la fecha del contrato.
En la primera venta del constructor, en la fecha que se perciba el ingreso, por el monto total o parcial recibido.
Cuando se percibe el ingreso o se firme el contrato, lo primero.
OPORTUNIDAD DE EMISIÓN Y OTORGAMIENTO
27
En la fecha y por el monto percibido
OPORTUNIDAD DE EMISIÓN Y OTORGAMIENTO
En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposición del mismo.
28Art. 5 num.5 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Prestación de Servicios
En la culminacióndel servicio.
Por la percepciónde la retribución, sea
parcial o total.
Al vencimiento delplazo convenido
para el pago.
OPORTUNIDAD DE EMISIÓN Y OTORGAMIENTO
29Art. 6 del Reglamento de Comprobantes de pago.
PERSONAS NATURALES
PERSONAS JURÍDICAS
SUCESIÓNINDIVISASOCIEDAD DE HECHO
SOCIEDAD CONYUGAL
Por transferencias de bienes a título gratuito u oneroso que supongan la entrega de un bien en propiedad.
Por transferencias de bienes a título gratuito u oneroso en las que se otorgue el derecho a usar el bien.
Por prestación de servicios,, a título gratuito u oneroso.
OTROS ENTES COLECTIVOS
REQUIERE HABITUALIDAD
SUJETOS OBLIGADOS A EMITIR CDP
30Art. 6 del Reglamento de Comprobantes de pago.
Deben emitir una póliza de adjudicación con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada.
MARTILLEROS PÚBLICOS
TODOS LOS QUE REMATEN O SUBASTEN BIENES POR CUENTA DE TERCEROS
SUJETOS OBLIGADOS A EMITIR CDP
31Art. 6 num.2 del Reglamento de Comprobantes de Pago
NO HABITUALES
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sin ser habituales, requieran entregar CDP a sujetos que necesiten sustentar costo o gasto, deberán solicitar el formulario N° 820 “Comprobante por operaciones no habituales”
32Art. 7 del Reglamento de Comprobantes de pago
Ingresos porDirector, Albacea,Sindico, Regidor
Transferencia debienes por maquinas
expendedoras, accionadas con
monedas.
OPERACIONES EXCEPTUADAS
33Art. 7 del Reglamento de Comprobantes de pago
Transferencia debienes o prestación
de servicios gratuitos, de laIglesia Católica o
Sector Publico
Servicios deseguridad en convenio con la
PNP,(retribución mensual <= S/. 1,500)
OPERACIONES EXCEPTUADAS
34Art. 7 del Reglamento de Comprobantes de pago
Venta de diarios y revistas efectuada por canillitas,
Transferencia debienes por herencia
o anticipo.
Lustrado de calzado y lavado de vehículos ambulatorio.
OPERACIONES EXCEPTUADAS
35
NOTAS DE CRÉDITO
Se emitirán por anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.Deberán contener los mismos requisitos de los CDP que modifican.Solo se podrán emitir al mismo usuario para modificar CDP otorgados con anterioridad.El usuario o quien reciba la nota, deberá consignar en ella, su nombre, DNI y fecha de recepción (sello de la empresa).
36
NOTAS DE DÉBITO
Se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos, posteriores a la emisión del CDP (moras, etc).
Deberán contener los mismos requisitos de los CDP que modifican. Solo se podrán emitir al mismo usuario para modificar CDP otorgados con anterioridadEl usuario o quien reciba la nota, deberá consignar en ella, su nombre, DNI y fecha de recepción (sello de la empresa).
37
NORMAS APLICABLES EN CASO DE ROBOO EXTRAVIO DE DOCUMENTOS
El robo o extravío de documentos no entregados deberá declararse en el Formulario N° 825 o en el Formulario Virtual N° 855 denominados "Declaración de Baja y Cancelación“
El robo o extravío de documentos no entregados deberá declararse a la SUNAT dentro de los 15 días hábiles siguientes de producidos los hechos consignando el tipo de documento y la numeración de los mismos.
38
NORMAS APLICABLES EN CASO DE ROBOO EXTRAVIO DE DOCUMENTOS
El robo o extravío de documentos entregados no implica la pérdida del crédito fiscal, costo o gasto, siempre que el contribuyente acredite en forma fehaciente haber cumplido en su debido momento con todos los requisitos pertinentes.
39
MONTO MÍNIMO PARA LA EMISIÓN OBLIGATORIA CDP
En operaciones con consumidores finales que no exceda de S/ 5.00 , la obligación de entregar CDP es facultativa, pero si el comprador lo solicita se le deberá entregar.
Se debe emitir una boleta al final del día sumando estos importes menores y llevar un control de estas operaciones.
Art. 174° del TUO del Código Tributario: Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentosNumeral 1 : No emitir y/o no otorgar comprobante de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la guía de remisión.
Numeral 2: Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen lo requisitos y características para se considerados como comprobante de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la guía de remisión.
TIPO DE SANCIÓNES QUE SE APLICA: Cierre temporal - Multa
Numeral 3: Emitir y/u otorgar comprobante de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, que no corresponden al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o RS de SUNAT
INFRACCIONES Y SANCIONES
Art. 174° del TUO del Código Tributario: Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentosNumeral 4 : Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.
TIPO DE SANCIÓNES QUE SE APLICA: Internamiento Temporal- Multa
Numeral 5: Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.
INFRACCIONES Y SANCIONES
Art. 174° del TUO del Código Tributario: Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentosNumeral 8: Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión.
TIPO DE SANCIÓNES QUE SE APLICA: Comiso de bienes - Multa
Numeral 9: Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.
INFRACCIONES Y SANCIONES