REGLAMENTO DE REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGOCOMPROBANTES DE PAGO

MARZO 2012

OBJETIVOOBJETIVO

Identificar la importancia del comprobante de pago en el Sistema Tributario Peruano, así como brindar información general respecto a la regulación sobre comprobantes de pago y sobre el Sistema de Emisión Electrónica de Comprobantes de Pago.

TEMARIOTEMARIO

1. Importancia del Comprobante de Pago (CDP) en el Sistema Tributario Peruano

2. Base legal

3. Operaciones por las que se debe emitir CDP, sujetos exceptuados

4. Tipos de comprobantes de pago

5. Sistemas de Emisión

6. Oportunidad de emisión y entrega

7. Requisitos y características

8. Otros Documentos regulados

9. Infracciones y Sanciones

¿PORQUÉ ES IMPORTANTE?¿PORQUÉ ES IMPORTANTE?

OBLIGACIÓNSUSTANCIAL

OBLIGACIONES FORMALES

1

COMO SUSTENTO DE COSTO O GASTOPARA EL IMPTO. A LA RENTA

COMO SUSTENTO DE TRASLACION DEL IGV Y HABER SIDO REPERCUTIDO CON EL IGV

COMO APOYO AL CONTROL TRIBUTARIO

¿PORQUÉ ES IMPORTANTE?¿PORQUÉ ES IMPORTANTE?

21/04/23 6

• Ley Marco de Comprobantes de Pago, aprobado por Decreto ley N° 25632 y normas modificatorias.(Texto actualizado en: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/comprob/ley/index.html)

• Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y normas modificatorias.

(Texto actualizado en: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/comprob/regla/index.html )

• Resolución de Superintendencia Nº 064-2006/SUNAT a través del cual se aprueba la emisión de tickets a través de medios electrónicos

• Resolución de Superintendencia Nº 219-2010/SUNAT a través del cual se aprueba el Sistema de Emisión Electrónica para la emisión electrónica de facturas a través del Portal de SUNAT.

BASE LEGALBASE LEGAL2

¿QUÉ ES EL COMPROBANTE DE PAGO?¿QUÉ ES EL COMPROBANTE DE PAGO?

Es el documento que sustenta la venta de un bien, la prestación de un servicio o la cesión en uso de un bien.

VENDEDOR CLIENTE

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¿QUIENES DEBEN EMITIRLOS?¿QUIENES DEBEN EMITIRLOS?

Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales,

sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen transferencias de bienes a título gratuito u oneroso: 

La definición de servicios no incluye a aquéllos prestados por las entidades del Sector Público Nacional, que generen ingresos que constituyan tasas. 

¿QUIÉNES NO DEBEN EMITIR COMPROBANTES DE PAGO?¿QUIÉNES NO DEBEN EMITIR COMPROBANTES DE PAGO?

• Personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que no son habituales en la realización de actividades comerciales.

• Personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas carezcan de número de RUC.

¿CUÁLES SON LOS COMPROBANTE DE PAGO?¿CUÁLES SON LOS COMPROBANTE DE PAGO?

• Factura• Boleta de venta• Recibo por honorarios• Liquidaciones de compra• Tickets• Boletos de viaje• Póliza de Adjudicación• Documentos autorizados

Otros documentos regulados por SUNAT pero que no son comprobantes de pago:

- Notas de débito y notas de crédito- Guía de remisión- Manifiesto de pasajeros

NO son comprobantes de pago:- Notas de ventas, proformas, nota de despacho, cotización, nota de

pedido, boleta de pedido, etc.

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Categoría Renta DocumentaciónQuien emiteDocumento

1ra. Categoría Pagos Varios Banco de la Nación

2da. Categoría Factura Generador de Renta

3ra. Categoría - IGV

FacturaBoletas de VentaBoletos de ViajeDocumentos Autorizados

Generador de Renta

Liquidaciones de Compra Comprador

Póliza de Adjudicación Martillero Público

4ta Categoría Recibo por Honorarios Generador de Renta

5ta. Categoría Boleta de Pago Empleador

TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO A UTILIZAR POR RENTA TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO A UTILIZAR POR RENTA GENERADAGENERADA

¿CÓMO DEBEN EMITIRSE?¿CÓMO DEBEN EMITIRSE?

TIPO DE COMPROBANTE DE PAGOTIPO DE COMPROBANTE DE PAGO

• Factura• Recibo por honorarios• Boleta de venta• Boleto de viaje• Póliza de adjudicación

SISTEMA DE EMISIÓNSISTEMA DE EMISIÓN

• Formatos impresos por imprentas autorizadas.

• Emisión electrónica (Factura – Recibo por honorarios.

• Tickets• Máquinas registradoras• Uso de medios informáticos

• Documentos autorizadosEmisión sin mayor regulación, salvo

algunas excepciones

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FORMATOS IMPRESOS POR IMPRENTA AUTORIZADAFORMATOS IMPRESOS POR IMPRENTA AUTORIZADA

1. Se descarga formulario Nº

816.

2. Solicitar la impresión de sus

CDP.

3. Imprenta autorizada tramita

solicitud ante SUNAT.

4. Impresión de formatos

impresos.

EMISIÓN DE TICKET A TRAVÉS DE MAQUINAS REGISTRADORASEMISIÓN DE TICKET A TRAVÉS DE MAQUINAS REGISTRADORAS

1. Se presenta comunicación de Alta Formulario Nº 809.

2. Emitido en original y cinta testigo.3. En caso de sustentar costo o gasto

debe ser emitido en original y copia que deben ser identificables como tales.

4. Las máquinas registradoras para la emisión de comprobantes de pago deben ser de “programa cerrado”, entendiéndose como tal, aquel que no permite modificaciones o alteraciones de los programas de fábrica.

5. El número correlativo o autogenerado deberá de constar de por lo menos cuatro dígitos.

EMISIÓN DE TICKET A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÒNICOSEMISIÓN DE TICKET A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÒNICOS

1. Se presenta comunicación de Alta Formulario Nº 845.

2. Emitido en original y cinta testigo.3. En caso de sustentar costo o gasto

debe ser emitido en original y copia que deben ser identificables como tales.

4. El número correlativo o autogenerado deberá de constar de por lo menos cuatro dígitos.

EMISIÓN ELECTRÓNICA DE FACTURAS A TRAVES DEL PORTAL SUNATEMISIÓN ELECTRÓNICA DE FACTURAS A TRAVES DEL PORTAL SUNAT

Afiliarse al Sistema

EL EMISOR PODRÁ:

Emitir CDP

Generar Registro de Ventas

Realizar Consultas

EL CLIENTE PODRÁ:

Descargar CDP

Realizar Consultas

¿CUÁNDO DEBEN EMITIRSE Y OTORGARSE?¿CUÁNDO DEBEN EMITIRSE Y OTORGARSE?

• En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efectúe el pago, lo que ocurra primero.

• En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero.

• En la prestación de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento financiero, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero:

a) La culminación del servicio.

b) La percepción de la retribución, parcial o total, debiéndose emitir el comprobante de pago por el monto percibido.

c) El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio, debiéndose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento.

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RUC 20100113615

FACTURA0003 – 000003544

FARMAX S. A.FARMAX S. A.Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja - LimaPunto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – San Luis – Lima

EMISOR

Imprenta Los Angeles EIRLRUC 10231548250

Autorización No. 3431351023 F.I. 15-12-2004

Valor de ventaIGV 19%Precio de venta

Adquirente:

RUC:

Fecha de emisión:

100.00 19.00

119.00

Servicios Generales de Alimentación S. A.

20154459875

24 de enero del 2005

CANT. DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO

PRECIO TOTAL

4 Cajas x 20 bolsas de 150 gramos de leche en polvo “La Cremosita”

S/.

29.75 119.00

IDENTIFICACIÓN DE REQUISITOS DE LA FACTURAIDENTIFICACIÓN DE REQUISITOS DE LA FACTURA7

RUC 20100113615

BOLETA DE VENTA0003 – 000003544

FARMAX S. A.FARMAX S. A.Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja - LimaPunto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – San Luis – Lima

EMISOR

Imprenta Los Angeles EIRLRUC 10231548250

Autorización No. 3431351023 F.I. 15-12-2004

Valor de ventaIGV 19%Precio de venta

Adquirente:

RUC:

Fecha de emisión:

119.00

24 de enero del 2005

CANT. DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO

PRECIO TOTAL

4 Cajas x 20 bolsas de 150 gramos de leche en polvo “La Cremosita”

S/.

29.75 119.00

IDENTIFICACIÓN DE REQUISITOS DE LA BOLETA DE VENTAIDENTIFICACIÓN DE REQUISITOS DE LA BOLETA DE VENTA

• Dirigido a contribuyentes con ingresos anuales menores a 1700 UIT.

• La afiliación es a través de Internet utilizando su Clave SOL y Código de Usuario. La aprobación es automática, en caso cumpla con los requisitos para ser afiliado.

• La afiliación es voluntaria, pero una vez afiliado ya no puede desafiliarse.

• Afiliarse a este sistema de emisión no impide que siga utilizando comprobantes físicos o que posteriormente a su afiliación pueda seguir solicitando autorización de documentos físicos.

• El Registro de Ventas se deberá llevar de manera electrónica y generado a través de la Página Web de la SUNAT.

• En esta primera versión solo se podrán emitir facturas, así como notas de débito y crédito que modifiquen a éstas.

PRINCIPALES CARACTERÍSTICASPRINCIPALES CARACTERÍSTICAS

IMPLEMENTACIÓN DE SOLUCIONES ELECTRÓNICASIMPLEMENTACIÓN DE SOLUCIONES ELECTRÓNICAS

OBLIGACIONESTRIBUTARIAS

PROGRAMACIÓN FISCALIZACIÓNDEVOLUCIONESBENEFICIOS

TRIBUTARIOS

SIMPLIFICAR Y FACILITAR

OBLIGACIONESTRIBUTARIAS

MEJORAS EN PROCESOS INTERNOS

a) Razones para su emisión:• Notas de Crédito: Concepto de anulaciones, descuentos,

bonificaciones, devoluciones y otros• Notas de Débito : Recuperar costos o gastos incurridos por el

vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.

b) Características:• Deberán contener los mismos requisitos y características de los

comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan.• Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar

comprobantes de pago otorgados con anterioridad.• Deben consignar la serie y número del comprobante de pago que

modifican.

c) El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crédito a nombre de

éstos, deberá consignar en ella su nombre y apellido, su documento de

identidad, la fecha de recepción y, de ser el caso, el sello de la empresa.

OTROS DOCUMENTOS: NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITOOTROS DOCUMENTOS: NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITO 8

a) Razones para su emisión:

• Sustentar el traslado de bienes / servicio de transporte

• Utilizado para entrega de mercadería en consignación

b) El objetivo de su emisión es controlar:

• Origen / destino de la mercadería

• Sujetos involucrados

• Tipo de bien que se transporta

• Motivo del transporte

OTROS DOCUMENTOS: GUÍAS DE REMISIÓNOTROS DOCUMENTOS: GUÍAS DE REMISIÓN

Art. 174° del TUO del Código Tributario: Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos

Numeral 1 : No emitir y/o no otorgar comprobante de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la guía de remisión.

Numeral 2: Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen lo requisitos y características para se considerados como comprobante de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la guía de remisión.

TIPO DE SANCIÓNES QUE SE APLICA: Cierre temporal - Multa

Numeral 3: Emitir y/u otorgar comprobante de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, que no corresponden al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o RS de SUNAT

INFRACCIONES Y SANCIONESINFRACCIONES Y SANCIONES 9

Art. 174° del TUO del Código Tributario: Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos

Numeral 4 : Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.

TIPO DE SANCIÓNES QUE SE APLICA: Internamiento Temporal- Multa

Numeral 5: Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.

INFRACCIONES Y SANCIONESINFRACCIONES Y SANCIONES

Art. 174° del TUO del Código Tributario: Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos

Numeral 8: Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión.

TIPO DE SANCIÓNES QUE SE APLICA: Comiso de bienes - Multa

Numeral 9: Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.

INFRACCIONES Y SANCIONESINFRACCIONES Y SANCIONES