cierre contable

2
I NSTITUTO P ACÍICO 811 -8 S EGUNDA Q UINCENA - D ICIEMBRE 2005 VII ASESORIA CONTABLE Asesoría Contable CPC Cristina Espinoza Torres Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial Consulta: Una empresa dedicada a la actividad co- mercial nos consulta sobre el procedimien- to para el cierre de las cuentas de ganancias y pérdidas para el año 2005 ¿Qué cuentas debe utilizar la empresa? PROCEDENCIA: LIMA 1. MÉTODOS PARA EL CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS AL INAL DEL EJERCICIO Solución: Los saldos de las cuentas de resultados -ingresos y gastos- se utilizan para deter- minar el resultado del ejercicio, una vez realizado este proceso se procederá a sal- darlas o cancelarlas con el fin de que so- lamente pasen al siguiente ejercicio las cuentas de balance. Los asientos de cierre de dichas cuentas Opción N° 1 Mediante la utilización de las cuentas de la 80 a la 85, Resolución Conasev Nº 006-84-E/94.10, norma que aprueba el Plan Contable General Revi- sado Mediante la utilización de la cuenta 87, Resolución Conasev Nº 252-85-E/94.10 Mediante la utilización de la cuenta 89, Resolución Conasev Nº 285-86-E/94.10 Opción N° 2 Opción N° 3 Cuentas de la 80 a la 85: - 80 Margen comercial - 81 Producción del ejercicio - 82 Valor agregado - 83 Excedente (o insuficiencia) Bruto de explotación - 84 Resultado de Explotación - 85 Result. antes de participac. e imp. Divisionarias de la cuenta 87: - 871 Margen comercial - 872 Producción del ejercicio - 873 Valor agregado - 874 Excedente(o insuficiencia) bruto de Explotación - 875 Resultado de Explotación - 876 Result. antes de participac. e imp. 89 Resultado del ejercicio Solución: Cierre de cuentas utilizando las cuen- tas de la 80 a la 85 se registran en el libro diario, actualmen- te se encuentran vigentes tres opciones para el cierre de las cuentas de ingresos y gastos (excepto la cuenta 69), la empresa podrá escoger una de ellas, la que consi- dere conveniente: A continuación presentamos un ejemplo sobre la aplicación de los tres métodos antes citados. Aplicación Práctica La empresa "AL S.A." presenta el saldo de sus cuentas al 31 de diciembre de 2005 en el siguiente balance de comprobación: Cuenta Saldos Ajustes Balance Result. por natural. Result. por unción Cod. Nombre Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Pérdidas Ganancias Pérdidas Ganancias 10 Caja y Bancos 5.264,65 5.264,65 12 Clientes 55.683,09 55.683,09 16 Ctas. por cobrar div. 29.544,25 29.544,25 20 Mercaderías 64.493,88 64.493,88 26 Suministros diversos 13.948,80 13.948,80 33 Inmueb., maq. y equipos 5.451,36 5.451,36 38 Cargas diferidas 6.347,30 6.347,30 39 Deprec. y amortiz. acumul. 510,73 -510,73 40 Tributos por pagar 18.610,60 18.610,60 41 Remun. y partic. por pagar 605,06 605,06 42 Proveedores 103.518,87 103.518,87 46 Ctas. por pagar div. 2.869,41 2.869,41 47 Benef. sociales de los trab. 1.962,01 1.962,01 50 Capital 34.405,60 34.405,60 59 Resultados acumulados 4.887,00 -4.887,00 60 Compras 78.132,64 78.132,64 61 Variación de Existencias 78.132,64 187.941,58 -109.808,94 62 Cargas de personal 35.398,88 35.398,88 63 Serv. prest. por terceros 196.710,21 196.710,21 64 Tributos 3.025,08 3.025,08 65 Cgas. div. de gestión 61.735,67 61.735,67 66 Cargas excepcionales 8.839,12 8.839,12 8.839,12 67 Cargas financieras 17.674,81 17.674,81 68 Prov. del ejercicio 2.709,92 2.709,92 69 Costo de ventas 187.941,58 187.941,58 187.941,58 70 Ventas 523.474,67 523.474,67 523.474,67 74 Dscto. rebajas y bonif. conced. 284,90 -284,90 -284,90 75 Ingresos diversos 166,44 166,44 166.44 76 Ingresos excepcionales 77 Ingresos inancieros 13.817,13 13.817,13 13.817,13 79 Cgas. Imput. a Cta. de costos 317.254,57 317.254,57 94 Gtos. de administración 125.297,66 125.297,66 125.297,66 95 Gastos de Ventas 174.282,10 174.282,10 174.282,10 97 Gastos financieros 17.674,81 17.674,81 17.674,81 SUMAS 1.095.327,73 1.095.327,73 505.196,15 505.196,15 180.222,60 157.084,55 404.226,34 427.364,39 514.035,28 537.173,33 SALDOS 23.138,05 23.138,05 23.138,05 TOTALES 1.095.327,73 1.095.327,73 505.196,15 505.196,15 180.222,60 180.222,60 427.364,39 427.364,39 537.173,33 537.173,33 1 1 2 2 2 2 1 DEBE HABER 70 VENTAS 523.474,67 701 Mercaderías 74 DSCTO REBAJAS Y BONIIC. CONCEDIDOS 284,90 1 DEBE HABER 741 Descuento rebajas y bonific. concedidos 80 MARGEN COMERCIAL 523.189,77 31/12 Para cancelar las ventas al cierre del ejercicio. x 80 MARGEN COMERCIAL 109.808,94 x DEBE HABER 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 109.808,94 611 Mercaderías 31/12 Para cancelar la variación de existencias del ejercicio x 80 MARGEN COMERCIAL 78.132,64 60 COMPRAS 78.132,64 A S E S O R Í A C O N T A B L E

Upload: joe-edson-caparachin-idone

Post on 02-Jul-2015

1.875 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: Cierre contable

�� �������������������

��

��

���

���

��

����

���

���

��

��� � ������������

��������A�������������������������������������������� ��))�*����������+����������&����,�-�������

����.��������"���������������������� ��������"��������������!����������������"�������������������������!�������#�����������0���������������7��+55>�SN!0��!������!����.������"����T

� � � � � � � � � � � � � � � � �

%&1B��"�$���C���!����CC��"�!�$��,����$�"�� ���C�$�$�#��$��$��!�?���!�"�!��D�C�����

$��.��-������ ��������� ���� �!������� ��!���������#�������#���������!����.������������"������� ��!���������3������'�!��� .����.����������������������,���������������������������������)�����1!������"�������� ��� ��#!���� 3������� ����!�������������

������������������������(����!����

G��� ���U�: $������ ���!����.��� ���� �����!������ ���C5��� ���C>'�%���!�� ������� �?� 55;�CA��*B6A�:5'� ���"�� 1!���!����������������������% ������

$���������!����.��� ��������!����CE'%���!�� ������� ��?�+>+�C>��*B6A�:5

$���������!����.��� ��������!����C6'%���!�� ������� ��?�+C>�C;��*B6A�:5

G��� ���U��+

G��� ���U�@

�!����������C5������C>2� C5�$��#����"������ C:�����!��� �����3������� C+�D������#�#���� C@��������������!)���������4�!����������������� �

� CA�%�!����������������� �� C>�%�!�������������������������"��

<� �����������������!����CE2� CE:�$��#����"������ CE+�����!��� �����3������� CE@�D������#�#���� CEA���������� ���!)����������!�������������������� �

� CE>�%�!����������������� �� CE;�%�!�������������������������"��

C6�%�!���������3������

$��.��-��G �!������������ ��!#!H���$#� ����&

�� ��#�B��#�B=

���#����������������������'����!��"���� �� ��!������ �#���� ������������������������������!���������#������

#�����������������!����;6�'����"��������,����#��!���������'����1!���������� ��� ����2

��������!��� ��������"���!��3"������� ��� �������� ���� ���� ����"0������������������

��������-����8��������"�����F��*�9���F������������������!���!��������@:�������"����+55>������#!��������������"������ �2

������ ��#�$ �I� �� ��#���� �� �#�13$�������#1 �� �#�13$�����!"�

�$�1 �$45�� %���$� ������$� %�5� (�5�� ���!2$ � !2$ E��!�� ������!� E��!�� ������!�

:5 ��3�� ��4����� >�+;A';> >�+;A';>:+ ������ >>�;C@'56 >>�;C@'56:; ���������� �������� � +6�>AA'+> +6�>AA'+>+5 $�����-�� ;A�A6@'CC ;A�A6@'CC+; 9!"��������� �� ���� :@�6AC'C5 :@�6AC'C5@@ ��"!�'�"�1�� �� 1!���� >�A>:'@; >�A>:'@;@C ���#�����)����� ;�@AE'@5 ;�@AE'@5@6 <����� �� �"����.�� ��!"!�� >:5'E@ �>:5'E@A5 /��!����������#�� :C�;:5';5 :C�;:5';5A: %"!��� ����������������#�� ;5>'5; ;5>'5;A+ ��� ���� :5@�>:C'CE :5@�>:C'CEA; ������������#����� � +�C;6'A: +�C;6'A:AE 4�)�� ���������� ���� ���� :�6;+'5: :�6;+'5:>5 ������� @A�A5>';5 @A�A5>';5>6 %�!������� ��!"!����� A�CCE'55 �A�CCE'55;5 ��"���� EC�:@+';A EC�:@+';A;: D������ �������������� EC�:@+';A :CE�6A:'>C �:56�C5C'6A;+ ���#������������ @>�@6C'CC @>�@6C'CC;@ 9� ������������ ������ :6;�E:5'+: :6;�E:5'+:;A /��!��� @�5+>'5C @�5+>'5C;> �#������ ����#��� � ;:�E@>';E ;:�E@>';E;; ���#��� ���������� C�C@6':+ C�C@6':+ C�C@6':+;E ���#��� )��������� :E�;EA'C: :E�;EA'C:;C ��� ����� 3������ +�E56'6+ +�E56'6+;6 �������� � ���� :CE�6A:'>C :CE�6A:'>C :CE�6A:'>CE5 D���� >+@�AEA';E >+@�AEA';E >+@�AEA';EEA <������ ��3��� �� ���)�� ������ +CA'65 �+CA'65 �+CA'65E> ��#����� �� ���� :;;'AA :;;'AA :;;�AAE; ��#����� ����������EE ��#����� *��������� :@�C:E':@ :@�C:E':@ :@�C:E':@E6 �#���� �"�!��� ��������� ������ @:E�+>A'>E @:E�+>A'>E6A ������ �� ��"��������� � :+>�+6E';; :+>�+6E';; :+>�+6E';;6> ���������D���� :EA�+C+':5 :EA�+C+':5 :EA�+C+':56E ������� )��������� :E�;EA'C: :E�;EA'C: :E�;EA'C:

����� �1�8=1<�6>6< �1�8=1<�6>6< =�=1�8)>�= =�=1�8)>�= �B�1���>)� �=61�B*>== *�*1��)><* *�61<)*><8 =�*1�<=>�B =<61�6<><<

�� %�� �<1�<B>�= �<1�<B>�= �<1�<B>�=

���� �� �1�8=1<�6>6<�1�8=1<�6>6< =�=1�8)>�= =�=1�8)>�= �B�1���>)� �B�1���>)� *�61<)*><8 *�61<)*><8 =<61�6<><< =<61�6<><<

HHHHHHH��:�HHHHHHH %��� (����

6� +����� >+@�AEA';EE5: $�����-��

6* %��������7����������1�����%�%�� +CA'65

HHHHHHH��:�HHHHHHH %��� (����

EA: <��!������3�������)�������������

B� �������������� >+@�:C6'EE!�,�������� � ��������(������ �����������-�� � ��*

HHHHHHH���HHHHHHH

B� �������������� :56�C5C'6A

HHHHHHH����HHHHHHH %��� (����

)� +��������%��/��������� :56�C5C'6A;:: $�����-��

!�,�������� � ��������(���� ���������� ��������-�� � ��

HHHHHHH���HHHHHHH

B� �������������� EC�:@+';A)� ������ EC�:@+';A

������

������ �

Page 2: Cierre contable

��������������� �����������

������ � � � � � � � �� � � � � � � � ���������

��

��

���

���

��

����

���

���

��

HHHHHHH����HHHHHHH %��� (����

;5: $�����-��!�,�������� � �������� ����������-�� � ��

HHHHHHH���HHHHHHH

B� �������������� @@>�+AC':6B� +� ��������%� @@>�+AC':6!�,�������������������������)� ���� �������(������)��)���

HHHHHHH���HHHHHHH

B� +� ��������%� :6;�E:5'+:)< ���+����������%��

���������� :6;�E:5'+:!�,�������� � �������� �����.!�/�������������(������)��)��������-�� � ��

HHHHHHH���HHHHHHH

B� +� ��������%� :@C�>@E'6CB< �/��%����9��������1:

�����%��/ �����.� :@C�>@E'6C!�,����������������������(�����)��)��������� ������ �������������� ��

HHHHHHH���HHHHHHH

B< �/��%����9��������1:�����%��/ �����.� @C�A+@'6E

)� ������%������� @>�@6C'CC)* �������� @�5+>'5C!�,�������� � �������� �����.��/.&��������������������� ����������� �� ��� ��������������� ��

HHHHHHH���HHHHHHH

B< �/��%����9��������1:�����%��/ �����.� :55�::A'5:

B* ���� �1%��/ �����.� :55�::A'5:!�,������������������������ �������� ��������������� �������������������������� ��

HHHHHHH���HHHHHHH

B* ���� �1%��/ ����1 ;A�+E6':>)= ������%�+1%������.� ;:�E@>';E)B ��+1%� �7������� +�E56'6+6= ��������%�+����� :;;'AA!�,�������� � �������� ����.01.2�/�30��������������������������������������� ��

HHHHHHH���HHHHHHHB* ���� �1%��/ �����.� @>�C@A'C;B= ���� �1�����%������1

��������� @>�C@A'C;!�,������������������������������������������ ��� ������������������������������������� ��

HHHHHHH���HHHHHHHB= ���� ��%������%�

��������1��������� :+�;6;'C:)) �������/������� �� C�C@6':+)6 ����������������� :E�;EA'C:6) ������������������� :@�C:E':@!�,�������� � �������� �����..1.3�/�33�/������������������������������������ ��� �������������

HHHHHHH���HHHHHHHB8 ���� �1%� �7������� +@�:@C'5>B= ���� �1�����%������1

��������� +@�:@C'5>!�,������������������������������������������ ��� ��������������������������������-�� � ��

HHHHHHH���HHHHHHH

G �!������������ ��!#!H���$#�����&��B6

HHHHHHH����HHHHHHH %��� (����

6� +����� >+@�AEA';E

E5: $�����-��

G �!������������ ��!#!H���$#�����&��B8

HHHHHHH����HHHHHHH %��� (����

B8 ���� �1%� �7������� +@�:@C'5>

6� +����� >+@�AEA';E

E5: $�����-��

6* %������������7����������1�����%�%�� +CA'65

)� +�����1%��/��������� :56�C5C'6A

;:: $�����-��

)� ������ EC�:@+';A

;5: $�����-��

)< ���+1�����%������������ :6;�E:5'+:

)� ������%������� @>�@6C'CC

)* �������� @�5+>'5C

)= ����1%�+1%������.� ;:�E@>';E

)B ��+1%� �7������� +�E56'6+

6= ��������%�+����� :;;'AA

)) �������/������� �� C�C@6':+

)6 ����������������� :E�;EA'C:

6) ������������������� :@�C:E':@

!�,����������������������������� ���������)����/�)���1������������������������������-�� �� ��������������� ��� ��������������*

HHHHHHH���HHHHHHH

HHHHHHH����HHHHHHH %��� (����

6* %����1����7����������1�����%�%�� +CA'65EA: <��������3��������)���

���������B6 �� %���������%������

%������.� >+@�:C6'EECE: $��#����"�����

!�,�������� � ��������(������ �����������-�� � ��*

HHHHHHH���HHHHHHH

B6 �� %���������%������%������.� :56�C5C'6ACE: $��#����"�����

)� +�����1%��/��������� :56�C5C'6A;:: $�����-��

!�,�������� � ��������(���� ���������� ��������-�� � ��

HHHHHHH���HHHHHHH

B6 �� %���������%������%������.� EC�:@+';ACE: $��#����"�����

)� ������ EC�:@+';A;5: $�����-��

!�,�������� � �������� ����������-�� � ��

HHHHHHH���HHHHHHH

B6 �� %���������%������%������.� @@>�+AC':6CE: $��#����"�����

B6 �� %���������%������%������.� @@>�+AC':6CE@ D������#�#���

!�,�������������������������)� ���� �������(������)��)���

HHHHHHH���HHHHHHH

B6 �� %���������%������%������.� :6;�E:5'+:CE@ D������#�#���

)< ���+����������%������������ :6;�E:5'+:

!�,�������� � �������� �����.!�/�������������(������)��)��������-�� � ��

HHHHHHH���HHHHHHH

B6 �� %���������%������%������.� :@C�>@E'6CCE@ D������#�#���

B6 �� %���������%������%������.� :@C�>@E'6CCEA �������������!)����

�!������������� �!�,����������������������(�����)��)��������� ������ �������������� ��

HHHHHHH���HHHHHHH

B6 �� %���������%������%������.� @C�A+@'6ECEA �������������!)��������

�!������������� �)� ������%������� @>�@6C'CC)* �������� @�5+>'5C!�,�������� � �������� �����.��/.&��������������������� ����������� �� ��� ��������������� ��

HHHHHHH���HHHHHHH

B6 �� %���������%������%������.� :55�::A'5:CEA �������������!)��������

�!������������� �B6 �� %���������%������

%������.� :55�::A'5:CE> %�!���������������� �

!�,������������������������ �������� ��������������� �������������������������� ��

HHHHHHH����HHHHHHH %��� (����

B6 �� %���������%������%������.� ;A�+E6':>CE> %�!���������������� �

)= ������%�+1%������.� ;:�E@>';E)B ��+1%� �7������� +�E56'6+6= ��������%�+����� :;;'AA!�,�������� � �������� ����.01.2�/�30�/���������������������������������� ��

HHHHHHH���HHHHHHH

B6 �� %���������%������%������.� @>�C@A'C;CE> %�!���������������� �

B6 �� %���������%������%������.� @>�C@A'C;CE; %�!��������������������

��"�!����!�,������������������������������������������ ��� ������������������������������������� ��

HHHHHHH���HHHHHHH

B6 �� %���������%������%������.� :+�;6;'C:CE; %�!��������������������

��"�!����)) �������/������� �� C�C@6':+)6 ����������������� :E�;EA'C:6) ������������������� :@�C:E':@!�,�������� � �������� �����..1.3�/�33�/������������������������������������ ��� �������������

HHHHHHH���HHHHHHH

B8 ���� ��%�%� �7������� +@�:@C'5>B6 �� %���������%������ +@�:@C'5>

CE; %�!������������������������"�!����

!�,������������������������������������������ ��� ��������������������������������-�� � ��

HHHHHHH���HHHHHHH