tips cierre contable 2011

Tips sobre el Cierre Contable 2011

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Tips para el Cierre Contable 2011Información importante para el 2012

Dr. José Hernando Zuluaga MarínDiciembre de 2011


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Temario1. Entorno Fiscal del País.2. Actualícese sobre la Unidad de Valor Tributario

UVT Artículos 50 y 51 de la Ley 1111 del 27 de dic. de 2006

3. Procedimientos contables y tributarios para tener en cuenta al final del período 2011 y al iniciar el año 2012

4. Importancia para las Personas Jurídicas del Régimen Ordinario de la Conciliación entre la Renta Contable y la Fiscal para el año gravable 2011.

5. Retención en la fuente a título de Impuesto de Renta en el 2012.


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Entorno Fiscal del país


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Decretos que reglamentan la Reforma del Estado,Ley 1444 del 2011

Esta Ley constituye un ambicioso plan de Reforma del Estado con casi 70 Decretos que la reglamentan.

En los Decretos 4176, 4173, 4171, y 4142incluyen grandes cambios en materia de administración de los Tributos.


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Decretos que reglamentan laLey 1444 del 2011

Decreto 4176Por el cual se reasignan unas funciones del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- ya la Superintendencia de Industria y Comercio, y se dictan otras disposiciones.

http://wsp.presidencia.gov.co/Normativa/Decretos/2011/Documents/Noviembre/03/dec417603112011.pdf


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Decretos que reglamentan la Ley 1444 del 2011

Decreto 4173

Por el cual se crea la Unidad Administrativa Especial Agencia del Inspector General de Tributos, Rentas y Contribuciones Parafiscales - ITRC, se fija su estructura y se señalan sus funciones.

Su objetivo es auditar e investigar a los administradores de tributos, contribuciones parafiscales ; y hacer recomendaciones sobre los procesos ; la auditoria incluye la entidad administradora de monopolios rentísticos de los juegos de suerte y azar



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Decretos que reglamentan la Ley 1444 del 2011• Decreto 4171

Por el cual se crea, se determina la conformación y las funciones del Consejo Directivo de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.

Esta entidad asesora al Director de la DIAN

en la adopción de políticas de administración de tributos ,aduanas, y control del régimen cambiario, incluyendo la normatividad de la entidad



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Decretos que reglamentan la Ley 1444 del 2011

Decreto 4142

Por el cual se crea la Empresa Industrial y Comercial del Estado Administradora del Monopolio Rentístico de los Juegos de Suerte y Azar – COLJUEGOS.

Entidad encargada de la administración del monopolio rentístico de Juegos de Suerte y Azar de orden Nacional (antes ETESA).

Reglamentará los juegos, y vigilará el cumplimiento de las obligaciones contractuales por parte de los operadores



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Presupuesto General de la Nación

2011 2012

Gastos de Personal $16.517 $17.672

Gastos Generales $4.994 $5.185

Transferencias $59.837 $66.425

Operación Comercial $1.387 $1.661

Servicios a la Deuda $35.737 $40.332

Inversión Social $28.784 $34.001

Gran Total$147.25

6$165.27

6


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Impuestos en Colombia

Original de Tulio Restrepo

Concepto 2012Renta $36.332

Patrimonio $4.272

IVA $34.573

Arancel $4.104

G.M.F. $4.992

Gasolina $1.658

Timbre $176

Oro y Platino $13

Turismo $35

Total $86.155


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Tarifa Nominal del Impuesto de Renta

Argentina 35.0 Francia 34.4

Venezuela 34.0 Bélgica 34.0

Colombia 33.0 Dinamarca 25.0

Paraguay 30.0 España 30.0

Uruguay 30.0 Reino Unido 28.0

Perú 27.0 Holanda 25.5

Brasil 25.0 Suecia 26.3

Ecuador 25.0 Italia 27.5

Bolivia 25.0 Noruega 28.0

Chile 17.0 Irlanda 12.5

USA 39.2 Australia 30.0

Canadá 29.5 Japón 39.5

Costa Rica 30.0 Suiza 21.2

México 30.0 Alemania 30.2Original de Tulio Restrepo Fuente: Expos. de motivos Ley 1111/06 y www.docstoc.com


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Tarifa del Impuesto sobre las VentasUruguay 22.0%

Argentina 21.0%

Perú 19.0%

Chile 19.0%

Brasil 18.0%

Colombia 16.0%

Rep. Dominicana 16.0%

Venezuela 16.0%

México 16.0%

Nicaragua 15.0%

Jamaica 15.0%

Bolivia 13.0%

El Salvador 13.0%

Costa Rica 13.0%

Guatemala 12.0%

Ecuador 12.0%

Honduras 12.0%

Paraguay 10.0%


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Estructura Tributaria Colombiana

Original de Tulio Restrepo

Concepto % PIB

Impuestos Administrador DIAN 16,20

Otros Impuestos Nacionales 0,43

Impuestos Territoriales 3,11

Aportes Parafiscales 1,50

Cotizaciones Seguridad Social 5,01

Total 26,5

Fuente: Oficina de Estudios Económicos DIAN


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Total declarantes de Renta 1.375.552

Personas Naturales 1.080.598Personas Jurídicas 294.954Grandes Contribuyentes 7.786Otras Personas Jurídicas 287.168

Los Grandes Contribuyentes aportan 22.5 Billones 80%Las otras personas jurídicas y personas naturales 5.6 Billones 20%.Nota: Precios de Transferencia solo declaran 2.179 Contribuyentes. Fuente DIAN


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Impuesto al Patrimonio (Riqueza) 2011 a 2014 – Contribuyentes (Fuente DIAN)

• Grandes contribuyentes 6.066• Personas Naturales 29.618• Personas Jurídicas 15.091

50.775


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Reforma TributariaMinisterio de Hacienda

• Tarifa mínima con las exenciones y

deducciones que la ley otorgue.

• Incentivo temporal para nuevas

inversiones en el sector

agropecuario.

• Ampliar base de declarantes de

renta.


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Otros Puntos

• Régimen de retención más equitativo beneficiando a

las PYMES.

• Modificación del cobro del impuesto global para

garantizar estabilidad en el precio de la gasolina.

• Lucha a fondo contra la corrupción y la Evasión

• Sacarle mayor provecho al MUISCA

• Integrar la comisión Tributaria para la Ley 1314 del

2009


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La Unidad de Valor Tributario UVT Artículos 50 y 51 de la Ley 1111 del 27 de Diciembre de 2006Una Síntesis


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Utilización de la UVT¿Qué es?

Es una medida de valor.

Objetivo

Unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

¿Qué permite?

Ajustar valores contenidos en las disposiciones

relativas a los impuestos y obligaciones

administradas por la DIAN.


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La Unidad de valor Tributario UVT y los valores absolutos

Qué semejanzas tiene la aplicación de la UVT con los valores absolutos aplicables antes de la ley 1111 de 2006

• Ambos parten de los valores absolutos excepto aquellos establecidos antes de la ley 1111 de 2006 en salarios mínimos.


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La Unidad de valor Tributario UVT y los valores absolutos

Se reajusta anualmente con el índice de precios al consumidor para ingresos medios.

Aplicando el índice correspondiente al período comprendido entre el 1 de octubre del anterior al gravable y la misma fecha del año anterior.


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Nuevos Rangos Certificados por el DANESEP-2008 98,954034 -0,12

OCT-2008 99,289041 0,34 0,34 NOV-2008 99,601078 0,31 0,65

DIC-2008 100,00000 0,40 1,06

ENE-2009 100,59755 0,60 1,66

FEB-2009 101,46389 0,86 2,54

MAR-2009 101,95579 0,48 3,03

ABR-2009 102,24748 0,29 3,33

MAY-2009 102,26856 0,02 3,35

JUN-2009 102,27822 0,01 3,36

JUL-2009 102,25756 -0,02 3,34

AGO-2009 102,33534 0,08 3,42

SEP-2009 102,24740 -0,09 3,33 2010 24.555

HISTORICO 2006 - 2010INDICE DE REAJUSTE FISCAL - UVT

VARIACION DE INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR PARA INGRESOS MEDIOS Artículo 50 de la Ley 1111 de 2006


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Nuevos Rangos Certificados por el DANESEP-2009 102,24740 -0.09

OCT-2009 102,11049 -0,13 0,13 NOV-2009 102,05772 -0,05 -0,19

DIC-2009 102,13121 0,07 -0,11

ENE-2010 102,81731 0,67 0,56

FEB-2010 103,68162 0,84 1,40

MAR-2010 103,92085 0,23 1,64

ABR-2010 104,38617 0,45 2,09

MAY-2010 104,52629 0,13 2,23

JUN-2010 104.70073 0,17 2,40

JUL-2010 104,65997 -0,04 2,36

AGO-2010 104,77215 0,11 2,47

SEP-2010 104,65431 -0,11 2.35 2011 25.132




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SEP-2010 104,65431 -0,12

OCT-2010 104,57915 -0,07 -0,07

NOV-2010 104,76950 0,18 0,11

DIC-2010 105,42296 0,62 0,73

ENE-2011 106,36244 0,89 1,63

FEB-2011 106,98654 0,59 2,23

MAR-2011 107,29990 0,29 2,53

ABR-2011 107,42970 0,12 2,65

MAY-2011 107,70902 0,26 2,92

JUN-2011 108,09931 0,36 3,29

JUL-2011 108,24524 0,13 3,43

AGO-2011 108,14280 -0,09 3,33

SEP-2011 108,47199 0,30 3,65 2012 26.049

Nuevos Rangos Certificados por el DANE


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Formalismos para la obtención y aplicación de la UVT

¿De dónde sale el valor de $20.974 para el 2007?

• De aumentar $ 20.000 con el 4.87%.($20.000 x 104.87%)La segunda vez que se ha emitido Resolución es para el 2008.

¿De dónde sale el valor de $ 22.054 para el 2008?

• De aumentar a $ 20.974 con el 5.15% ($20.974 x 105.15%).


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Formalismos para la obtención y aplicación de la UVT

¿De dónde sale el valor de $ 23.763 para el 2009?• De aumentar a $ 22.054 con el 7,75% ($22.054 x 107.75%)¿De dónde sale el valor de $ 24.555 para el 2010?• De aumentar a $ 23.763 con el 3.33% ($23.763 x 103.33%)¿De dónde sale el valor de $ 25.132 para el 2011?• De aumentar a $ 24.555 con el 2.35% ($24.555 x 102.35%)¿De dónde sale el valor de $ 26.049 para el 2012?• De aumentar a $ 25.132 con el 3.65% ($25.132 x 103.65%)


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Procedimientopara utilizar la UVT

¿Cuál es el procedimiento para convertir en valores absolutos las normas tributarias expresadas en UVT?

• Se utilizarán las aproximaciones que se indican para obtener cifras enteras y de fácil operación. – Se prescindirá de las fracciones de peso, tomando el

númeroentero más próximo cuando el resultado sea de $ 100 o menos.

Ejemplo 88.60 se aproxima a $ 89Ejemplo 88.30 se aproxima de 88


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Uso de las aproximaciones al liquidar la UVT

$ 8.760.25 se aproxima a $ 8.800

105.30 se aproxima a 100

170 .20 se aproxima a 200

1230.40 se aproxima a 1.200


• Se aproximará al múltiplo de cien más cercano si el resultado estuviere entre $ 100 y $ 10.000. Ejemplos.


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Ejemplos de la forma de aproximar los valores a la UVT

$ 51.320 se aproxima a $ 51.000



Se aproximará al múltiplo de mil más cercano cuando el resultado fuere superior a $ 10.000. Ejemplos.


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Valores absolutos quese reexpresarán en UVT

Los contenidos en normas sobre:

1.Impuesto de renta y complementarios2.Impuesto a las ventas3.Timbre nacional4.Patrimonio5.Gravamen a los movimientos

financieros6.Procedimientos7.Sanciones


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Son dos bases de valoresque se reexpresarán en UVT

¿Cuáles son las bases de los valores que se reexpresaron en UVT ?

1. Los relacionados con cifras expresadas en el Estatuto Tributario en salarios mínimos (53 componentes).

2. Las cifras expresadas en valores absolutos en elDecreto 4715 de Diciembre de 2005 y otros Decretos (son 97 componentes).


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Ejercicios de conversiónde Valores absolutos a UVT(cifras del año)

Información Artículo 639 del ETSanción mínima

Valor absoluto a 31 de Diciembre de 2006

$ 201.000

# UVT Base de conversión $ 20.000 10

UVT 2007 $20.974 x # UVT $ 210.000

UVT 2008 $22.054 x # UVT $ 221.000

UVT 2009 $23.763 x # UVT $ 238.000

UVT 2010 $ 24.555 x # UVT $246.000

UVT 2011 $ 25.132 x # UVT 251.000

UVT 2012 $ 26.049 x # UVT 260.000


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Ejercicios de conversiónde Valores absolutos a UVT(cifras del año anterior)

Información Artículo 602

Firma de la declaración del IVA

Valor absoluto para 2006 $ 2.007.179.000

Valor aplicable entre 1o. Enero y 31 Dic. de 2007 $ 2.000.000.000

# UVT Base de conversión $ 20.000 100.000

Valor aplicable en el 2008; UVT 2007 $20.974x # UVT

$ 2.097.400.000

Valor aplicable en el 2009; UVT 2008 $ 22.054 x # UVT

$ 2.205.400.000


$ 2.376.300.000


$ 2.455.500.000

Valor aplicable en el 2012 UVT 2011 $ 26.049 x # UVT

$ 2.604.900.000


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Ejercicios de conversiónde salarios mínimos a UVT

InformaciónArtículo 2o.

Ley 963 de 2005Control de

estabilidad jurídica

Salarios mínimos legales vigentes en la norma 7.500

Salario mínimo base $ 408.000

Valor base liquidado en salarios mínimos al 31 -12-2005

$3.060.000.000

# UVT Base de conversión $ 20.000 150.000

UVT 2007 $20.974 x # de UVT $ 3.146.000.000

UVT 2008 $22.054 x # de UVT $ 3.308.000.000

UVT 2009 $23.763 x # de UVT $ 3.564.450.000

UVT 2010 $24.555 x # de UVT $ 3.683.250.000

UVT 2011 $25.132 x # de UVT $ 3.769.800.000

UVT 2012 $ 26.049 X # de UVT $ 3.907.350.000


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Procedimientos contables y tributarios para tener en cuenta al final del período 2011 y

al iniciar el año 2012


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Errores frecuentes en control interno tributario

1. Documentos externos soporte de costos y deducciones sin requisitos artículo 771-2 en Facturas literales b, c ,d, e, f, y, g de los artículos 617 y 618 del E.T. en Documentos equivalentes literales b, d, e, y g del articulo 617del E.T.

2. Identificación con copia RUT de pagos al régimen simplificado, artículo 177-2 Estatuto Tributario

3. Documento equivalente por compras a personas no obligadas a facturar, Artículo 3 DR 3050/97

4. Conceptos registrados en ingresos no operacionales que no han sido facturados debidamente de acuerdo con el artículo 615 del Estatuto Tributario.


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Errores frecuentes en control interno tributario

5. Diferencias no conciliadas entre las declaraciones de retención, IVA, ICA, y los libros de contabilidad registrados,

6. Impuestos descontables no procedentes por antigüedad superior a dos bimestres, Artículo 496 Estatuto Tributario,

7. Facturas sin identificar el comprador con NIT, Literal c) Artículo 617 Estatuto Tributario,

8. No identificación en el sistema contable de las bases de aportes parafiscales y de seguridad social, en las cuentas de costo de ventas, o en las cuentas de código 7 del PUC, de aplicaciones de nómina a centros de costos.


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Cálculos Globales Fiscales

De un balance anterior a Diciembre, conviene observar algunos registros de la compañía, con base en cálculos globales tales como:

• Depreciación línea recta, • Depreciación reducción saldos, • Provisión cartera, • Prestaciones sociales, • Aportes parafiscales, • Aportes régimen seguridad social.


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Cálculos Globales

• Estos se comparan con los registros contables de cuentas de balance y estado de resultado, para determinar posibles errores en las estimaciones realizadas por la empresa, o en la fijación de las bases correspondientes, que deban ser corregidos para el balance de final de año.

• Algunos casos podrían tener efectos retroactivos,

• Evitar cambios o modificaciones a estados financieros ya expedidos a terceros, o modificar los libros oficiales.


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Partidas de balance con efectos en vigencias futuras

Partidas que pueden tener implicaciones futuras en los resultados contables y fiscales y debe analizarse la oportunidad del reconocimiento en el gasto o ingreso fiscal tales como

Los anticipos entregados a terceros, anticipos recibidos, ingresos diferidos, cargos diferidos y gastos anticipados.


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Partidas de balance con efectos en vigencias futuras

• El análisis se hace determinando si los rubros no han sido registrados en los períodos correspondientes o si existen documentos pendientes por legalizar, incluso, de ejercicios anteriores.

• En oportunidades se pueden detectar gastos o ingresos no registrados en la vigencia fiscal correspondiente.


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Procedimientos contables y tributarios

Los Estados Financieros deben contener una información confiable y real acerca de la situación de la Compañía y permitir la planeación de la información para la Declaración de Renta en el año en curso.


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Aspectos Básicos

1. Tenga los Libros Principales al día, sin olvidar el Libro de Inventarios y Balances, Libro de Actas, Libro de Socios o Accionistas y el registro de Facturación para el control de la distribución de las facturas.

2. En el caso de los responsables del Régimen Simplificado mantener al día el Libro de Registro Diario.


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3. Los Libros Auxiliares de la Compañía aDiciembre 31 del año en curso debentener registradas todas las transaccionesefectuadas hasta ese momento.

4. Obtener las información de terceros que constituyan el soporte de la información exógena si es obligatoria indicando nombre o razón social, Nit, dirección y valor pagado o causado.

Además que contengan toda la información que facilite la preparación de la Declaración de Renta.


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5. Solicitar o emitir entre otros los siguientes certificados:

– Certificado de Donaciones - Firmadas por Revisor Fiscal indicando el número de Matrícula.

– Certificados de ingresos laborales con su correspondiente Retención en la Fuente a título de impuesto de renta y de ventas, timbre e industria y comercio.

– Certificado de Retención en la Fuente practicada a proveedores de bienes y servicios.

– Certificado de Socios o Accionistas por participaciones en el patrimonio de la Sociedad.


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6. Obtener un listado en computador con los saldos a 1º de Enero del año en curso. Los movimientos acumulados débito y crédito de todos los meses del año en curso y el saldo a 31 de Diciembre del año en curso. Con base en este listado podrá definir las cifras y sus ajustes.


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Importancia para las Personas Jurídicas del

Régimen Ordinario de la Conciliación entre la Renta Contable y la Fiscal para el

año gravable 2011


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Conciliación anual entre el Resultado Contable y el Resultado fiscal

La Conciliación para la Declaración de Renta es un tema estratégico.

Se debe a la alta cantidad de normatividad vigente se puede volver un cálculo de alta complejidad que influye notoriamente en la planeación fiscal.


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Base de la depuración Básica del Impuesto de Renta


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Grupos en que pueden subdividirse las partidas conciliatoriasA. Costos y Gastos registrados en la contabilidad que no son deduciblesAlgunos de estos costos y gastos pueden terminar formando diferencias temporales dando lugar al impuesto diferido. Los demás constituirán diferencias permanentes, por no ser deducibles deben aumentarse al valor de la utilidad contable antes de impuesto (o disminuir la pérdida contable). Ejemplos:Gastos financieros no deducibles, Retenciones asumidas ,Salarios sobre los cuales no se hayan pagado los aportes, Provisiones, Gastos sin relación de causalidad, otros.


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Grupos en que pueden subdividirse las partidas conciliatorias

B. Ingresos Fiscales GravablesSon partidas que nunca llegaran a figurar ni el período actual ni en un período posterior como un ingreso contable; ejemplos: el interés presuntivo por préstamos a socios o accionistas; el ingreso por recuperación de pérdidas que habían sido compensadas y son modificadas en la liquidación de revisión.


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C. Ingresos que deben denunciarsecomo Ganancia OcasionalSe deben restar de las rentas ordinarias, pues deben ser declarados en la sección de ganancias ocasionales ejemplos : las loterías, rifas y apuestas pagadas en especie, la utilidad en la enajenación de activos poseídos dos años o más y la utilidad originada en liquidación en sociedades cuando estas hayan cumplido dos años o más de existencia.


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D. Ingresos Contables no FiscalesSon ingresos que solo figuran en la contabilidad por la aplicación de normas contables, pero que en la declaración ni siquiera se deben llevar como “ingreso no gravado”, se restan del resultado contable y no se reflejarán en ninguna parte del formulario de declaración de renta. Ejemplos: ingresos de períodos anteriores; ingresos por aplicación del método de participación patrimonial o bien ingresos por recuperación de provisiones que en años anteriores habían sido un gasto no deducible.


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E. Ingresos no constitutivosde renta o ganancia ocasionalSon ingresos brutos que por expresa disposición de norma fiscalse pueden restar como ingresos no gravados. Ejemplos: la utilidad en la enajenación de acciones o cuotas de interés social;parte de las utilidades que se capitalicen; la distribución deutilidades de sociedades limitadas o asimiladas, la prima en colocación de acciones, la capitalización de utilidades no gravadas para socios y accionistas, las indemnizaciones recibidas en dineroo en especie por seguro de daño emergente.


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F. Costos y Deducciones Fiscales especialesSon valores que no figuran como gasto contable pero que sí figuran como gasto fiscal. Ejemplos: el costo fiscal cuando se venden bienes incorporales o intangibles; la deducción por inversiones para el control y mejoramiento del medio ambiente; la inversión en centros de investigación o centros de desarrollo tecnológico constituidos como entidades sin animo de lucro reconocidos por Colciencias; el 25% adicional al 100% de las donaciones.


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G. Costos y Gastos con beneficiarios

en el ExteriorSon aquellos gastos incurridos con beneficiarios en el exterior, pero que según las normas de los artículos 121 a 124-2 del ET requieren el cumplimiento de ciertos requisitos para que puedan ser deducidos en la declaración de renta, ejemplos: honorarios pagados en el exterior, asistencia técnica y comisiones pagadas en el exterior y otros.


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H. Diferencias Temporales por Gastos Causados contablemente vs. los que se pueden tomar fiscalmente.Dan lugar a liquidar el impuesto Diferido, hay gastos que se causan y registran contablemente, pero que tienen limitaciones para ser deducidos fiscalmente ejemplos: el gasto del impuesto de industria y comercio registrado, el gasto de impuesto predial causado, el gasto por amortización contable de activos diferidos.


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J. Rentas ExentasSon utilidades netas fiscales obtenidas en el ejercicio provenientes de la explotación de ciertas actividades económicas expresamente beneficiadas por las normas fiscales. Ejemplos: rentas exentas de loterías y licoreras, renta exenta por la ley del libro, y otras


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K. Descuentos TributariosSon valores que por disposición de la ley se pueden restar del impuesto ya determinado en la liquidación privada. Son beneficios fiscales que tiene por objeto evitar la doble tributación o incentivar determinadas actividades útiles para el país, Ejemplos: Descuento por impuestos pagados en exterior, descuento del IVA pagado en la importación de maquinaria pesada para industrias básicas


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Para el año gravable 2011 deberán ser tenidas en cuenta ALGUNAS NORMAS para la determinación del impuesto de renta por dicho año gravable tales como: las Leyes 1379 de Enero de 2010 (que modificó el art. 125 del E.T.), 1393 de Julio de 2010 (que modificó el artículo 108 del E.T.) y las leyes 1429 y 1430 de diciembre de 2010 (que modificaron varios artículos del Estatuto Tributario.


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Retención en la fuente a título de Impuesto de

Renta en el 2012


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¿Quiénes hacen la Retención en la Fuente en el 2012?

• Personas Jurídicas y otras Entidades.• Notarios.• Personas Naturales comerciantes que en el año

2011 tuvieron ingresos o un patrimonio bruto superiores a $ 753.960.000 equivalentes a 30.000 UVT x $ 25.132

• Las personas Naturales están obligadas a hacer Retención en la fuente por salarios , si el ingreso salarial supera el monto para aplicarla (artículo 383 del Estatuto Tributario).


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UVT año 2012 $ 26.049

- Por Ingresos originados en una relación laboral legal y reglamentaria a partir.se aplica a partir UVT 95 x $ 26.049 = Base $ 2.475.000 - De allí se parte para el cálculo de la retenciónbuscando después de depurar el salario y de establecer el procedimiento seleccionado si el valor es superior al indicado antes se aplica la tabla.


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Se hace Retención en la Fuente en el 2012

Por Honorarios y comisiones

- Si el es Beneficiario es Persona Jurídica 11%- Si el Beneficiario es Personas natural 10%


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Nuevas bases para aplicar la Retención en la Fuente en el año 2012 UVT $

26.049Concepto #

UVT Base Tarif

a

Servicios en general (aplicables a no obligados a presentar declaración de renta)

4$ 104.000 ó

Sup.6%

Servicios en general efectuadas por personas jurídicas, sociedades de hecho y naturales retenedores

4$ 104.000 ó

Sup.4%

Servicios de transporte de carga 4$ 104.000 ó

Sup.1%

Servicios de Transporte de pasajeros Nacional que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores

27$ 703.000 ó

Sup.3.5%

Servicios temporales 4$ 104.000 ó

Sup.1 %

Aseo y/o Vigilancia 4$ 104.000 ó

Sup.2 %


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Nuevas bases para aplicar la Retención en la Fuente en el año 2012 UVT $ 26.049

Concepto # UVT

Base Tarifa

Arrendamiento de Bienes Muebles N/A 100% 4%

Arrendamiento de Bienes Raíces que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores

27 $ 703.000 ó Superior 3.5%

Loterías, Rifas, Apuestas y similares 48$

1.250.000 ó Superior

20%

Hoteles , Restaurantes y Hospedajes si el pago lo hacen en forma directa personas jurídicas o sociedades de hecho o personas natural agentes retenedor

4 $ 104.000 ó Superior 3.5%

Enajenación de Bienes Raíces N/A 100% 1%

Contratos de construcción y urbanización 27703.000 óSuperior

1%


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Concepto # UVT

Base Tarifa

Compras y otros pagos que sean ingresos Tributarios para quien los reciba que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores

27$ 703.000 ó

Superior3.5%

Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento industrial

92$ 2.397.000 ó Superior

1.5%

Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios con procesamiento industrial que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores

27$ 703.000 ó

Superior3.5%

Compra de Café Pergamino o Cereza 160$ 4.168.000 ó

Superior0.5%

Compra de Combustible N/A 100% 0.1%

Consultoría en Obras Públicas (Art. 35 Decreto. 1522/83)

N/A 100% 10%


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Concepto#

UVTBase Tarifa

Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar

5 $ 130.000 ó

Superior 3%

Emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales y si la persona es “declarante de renta”

27$ 703.000 ó Superior

4%

Emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales y si la persona no es “declarante de renta”


3.5%

Contrato de consultoría y administración delegada por Obras Públicas

N/A 100% 6%

Retención en la fuente del iva aplicable a bienes gravados


50% Iva

Retención en la Fuente del Iva aplicable a operaciones con tarjeta débito o crédito

N/A 100%1.5%

del Iva

Retención en la fuente del iva aplicable a servicios gravados

27$ 104.000 ó

Superior 50% Iva

Sanción mínima 10 $ 260.000

tips cierre contable 2011

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