archivo 01 cierre contable tributario 2015

7/24/2019 ARCHIVO 01 Cierre Contable Tributario 2015

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IMPUESTO A LA RENTA 2015PLANEAMIENTO TRIBUTARIO 20

EXPOSITOR

CPCC José Luis Garca !uis"#



LE$ %02&6' CAMBIOS EN LA TASAIMPUESTO A LA RENTA

• El 31 de diciembre de 2014 se publicó en el diarEl Peruano la Ley Nº 30296, la cual llea como !"#Ley $ue promuee la reac!iación de la econom

• Es!os cambios en!raron en i'encia a par!ir del#*#ro )# 2015



EJERCICIOSGRA+ABLES

TASA

2015 , 2016 2-.201/ , 201- 2/.

201& #* a)#a*# 26.

NUE+AS TASAS (EL IMPUESTO ARENTA EMPRESARIAL REG

GENERAL



NUE+AS TASAS APLICABLES A(I+I(EN(OS $ CUAL!UIER 3ORM(ISTRIBUCI4N (E UTILI(A(ES A PARTEJERCICIO 2015



()u*ndo nace la obli'ación dere!ener los diidendos+

• ecordemos $ue se'-n el ar!"culo .9/ del e'de la Ley del mpues!o a la en!a, aprobadoecre!o upremo N/ 12294 E, la obli'ación dea $ue se refere el ar!"culo 53º de la L, nace

supues!os7• a8 En la ec:a de adopción del acuerdo de dis!

o,

• b8 )uando los diidendos y o!ras ormas de u

dis!ribuidas se pon'an a disposición en eec!i



El !e<!o del ar!& 1º de la L# N %02&6 :a eeccambio al pen-l!imo p*rrao del ar!& =2º, el li!ear!"culo =4º y el li!eral e8 del ar!"culo =6º de lacuales re'ulan la !asa aplicable a los diid

cual$uier orma de dis!ribución de las u!ilidades&

EJERCICIOSGRA+ABLES

TASAS

2015 , 2016 67-.201/ , 201- -70.201& #* a)#a*# &7%.



)onorme lo se>alado por la No8#*a (isCo:"#:#*aria 3i*a )# a L# N %02

!asas incremen!adas se aplican a la dis!ribdiidendos y o!ras ormas de dis!ribución de $ue se adop!en o se pon'an a disposición eo en especie, lo $ue ocurra primero, a par!ienero de 201=&

Es decir, si se :a adop!ado el acuerdo de dide diidendos an!es del 01&01&1=, as" sdespu?s de dic:a ec:a, la !asa $ue corres

4&1@&



El se'undo p*rrao de la No8#*a (is"oCo:"#:#*aria 3i*a )# a L# N se>ala $ue a los resul!ados acumulados uconcep!os suscep!ibles de 'enerar diid'raados, a $ue se refere el ar!"culo 24L, ob!enidos :as!a el 31 de diciembre de

$ue ormen par!e de la dis!ribución de dio de cual$uier o!ra orma de dis!ribuciu!ilidades se les aplicar* la !asa de 4&1@&



eclaración y pa'o de losdiidendos

• El ar!"culo 53º de la L se>ala $ue la rdeber* pa'arse den!ro de los plaAos preis!o)ódi'o Bribu!ario para las obli'aciones de perimensual& La presen!ación de la declaración se

"a 3or:uario +irua 61/ y el pa'o se real;GUIA (E PAGOS +ARIOS<= u!iliAando el pe$ue se declaró y el c9)i>o es el %0%6&



SOBRE LOS PAGOS A CUENTA(ETERMINACION (E LA RENTAANUAL



PARA PERIO(OS TRIBUTARIOS A PARTIR (E2012

Los con!ribuyen!es $ue ob!en'an ren!as de !erceraabonar*n con car*c!er de pa'o a cuen!a del mpen!a $ue en defni!ia les corresponda por e'raable, den!ro de los plaAos preis!os por

Bribu!ario, # :o*o @u# r#su# :aor )# co:

cuoas :#*sua#s )##r:i*a)as co* arr#si>ui#*#7



uen!e7:!!p7DDorien!acion&suna!&'ob&peDinde<&p:p+op!ioncomFcon!en!GieHar!icleGid20.0704pa'osacuen!aGca!id29.7ren!asde3eraca!e'oriaG!emid=24

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=2080:04-pagos-a-cuenta-&catid=298:rentas-de-3era-categoria&Itemid=524










LE$ N %02&6

(ECIMOPRIMERA7 Pa>os a cu#*a )# I:"u

a R#*a )# T#rc#ra Ca#>ora a "arir )# #2015

“Para efectos de determinar los pagos a cuenta del Imla Renta de Tercera Categoría del ejercicio 2015, el codeer! ser multiplicado por el factor 0.9333 primera"

• )abe indicar $ue la Ley Nº 30296 no :a ecambios ni modifcaciones a la Ley del mpueen!a en lo reerido a los pa'os a cue!ra!amien!o es i'ual al a>o pasado&

• El -nico cambio ue se obsera es ue s

i ió d



Imisión de pa'os a cuen!amensuales de en!a (e $ui?n error+• Los pa'os realiAados por los con!ribuyen!eeec!uaron opor!unamen!e u!iliAando el PB

ersión ofcial =&2 de la dminis!ración Bribu!ariel cual por un error de la propia una! no redoel propio sis!ema de la JNB el coefcien!e

d"'i!os induciendo a es!e error en la de!erminde los pa'os a cuen!a de los per"odos de maabril de 201=&

• El ar!"culo 150/ del )ódi'o Bribu!ario $ue es!ala no aplicación de sanciones e in!ereses mora!

por inducción a error de la misma JNB&



R#*a )# T#rc#ra Ca#>or



EKJE MENEL



E)INI)ENBI ENMEI



I:"uaci9* )# I*>r#sos $ G

REGLA GENERAL Bribu!aria87 Las normas es!ablear!"culo =5º ser*n aplicables para la impu!ación dy Mas!os r!"culo =5º L8

RENTAS (E

TERCERACATEGORA

RENTAS (ETERCERACATEGORA

Cri#rio A"ica

(#8#*>o



l'unos ac"os en la le'islación del

efniciones de7

a& een'ado

I:"uaci9* )# I*>r#sos $ Gas



Pri*ci"io )# (#8#*>a)o

• Ni el BJI de la Ley del mpues!o a la en!e'lamen!o, ni nin'una o!ra norma !ribu!adefnido al cri!erio del deen'ado&

• Por dic:o mo!io !an!o los con!ribuyen!es, cdminis!raciones Bribu!arias, e incluso el Biscal, deben recurrir a las normas con!ablereconocimien!o de in'resos y 'as!os&




• Las Normas n!ernacionales de )on!ase>alan $ue, el eec!o económico d!ransacción, se deber* reconocer ces!a ocurre o se realiAa sin en

dis!in'uir si se :a cobrado o pa'addic:a !ransacción&



Pri*ci"io )# (#8#*>a)

• r!"culo =5/, inciso a7 en!as de !ercer case consideran producidas en el ecomercial en el $ue se deen'uen&

• Imputación de Gastos => Mismo crite

• Los 'as!os se reconocen cuando suobli'ación de pa'arlos, a-n cuando no sepa'ado ni se puedan considerar como e<i'




•ado es!a si!uación par!iculaobsera $ue, como consecuencdeen'o, no necesariamen!e una correspondencia o relación los in'resos y 'as!os, pues!o $uese puede no :aber pa'ado o no cobrado y, aun as", si se debe pa

impues!o



R#co*oci:i#*oOPORTUNI(A( PARA LA INCORPORACIDN (E LOS E3ECTOS ECON4

LAS OPERACIONES INCURRI(AS POR UNA ENTI(A(7

REGLA DE

IMPUTACIÓN

D V NGO

CONTABL

T IBUT

INGRESOS

GASTOS

DERECHODE COBRO

OBLIGACIÓNDE PAGO

LIRARTÍC57º



(#8#*>a)o Co*c#"o co*aSENTENCIA (E CASACI4N N 11/

267027200&Fic:a norma!iidad resul!a concordan!e con lo es!en el p*rrao ein!inuee de la N) 1. $ue se>alain'resos proenien!es del uso por !erceros de lode una empresa 'eneran in!ereses, re'al"as y di

deber*n ser reconocidos cuando es probable benefcios económicos asociados con la !ranslació!ransacción8 Ouyan a la empresa y el mon!o de pueda ser medido confablemen!e&%



EENMI7 E)INI)ENBI E

NMEI EN L ENB

QENE



Implica la"e u!a #a$c%!#$ac#ua

ac%$"a"a pe$&%"% "e

Pro)uci

Ac#i(%) " c%mp$a"%$e(e!#a'

I!#e$e)e)

Re*al&a)

Di(i"e!"

P$e)#aci! "e)e$(ici%)

+e!#a "e

,ie!e)

U)% "e #e$ce$%) "el%) ac#i(%) "e laemp$e)a

I!*$e)%)

P$%(e!ie!#e)

"e-

Tip%) "eI!*$e)%)

Casicaci9* )# I*>r#sosNIC 1-

NIC 1- I*>r#sos



NIC 1- I*>r#sos+#*a )# i#*#s

RT. /011252/113

Re4ui)i#%)

T$a!)e$e!cia al c%mp$a"%$ "e l%)$ie)*%) 6 ,e!eici%)- RTF 7898-4-2001: A bordo del buque

(Operación FO!

- RTF 0"04-#-2001: $n biene% &ueble% %e

produce con la traditio'

N% c%!)e$(e pa$

c%!#$%l eec#i(% "-RTF 0741-2-2004

cuando %e +enda a ,

e"ici! c%!ia,le "el%) i!*$e)%)

E) p$%,a,le 4ue lu6a!l%) ,e!eici%)ec%!mic%) "e la#$a!)acci!

L%) c%)#%) i!i!cu$$i$ pue"ec%!ia,leme!

NIC 1- I*>r#sos



NIC 1- I*>r#sos(#8#*>o #* a "r#saci9* )

s#r8icios

Re4ui)i#%)

$l i&por,e de lo%in)re%o% puede

&edirlo%

coniable&en,e

$% probable recibir lo%

beneicio% econó&ico% de la

,ran%acción

.o% co%,o

o por incu

pueden &coniable

/uede &ed

coniable&e

de ,er&inac

RT. 89:82/2/11/

+ C é)i A 5- )



1& en!a a plaAos2& )uo!as mayores a 1 a>o de la enaCenación3& en!a 3R )a!e'or"a

ic:o in'reso podr*impu!arse a loseCercicios comercialesen los $ue se :a'ane<i'ibles dic:as cuo!as&

3'

El $ue se :a'a e<i'iblede acuerdo a las cuo!as

eoluQonifcaescue

,;I*>r#so N#o

co:"ua#

+#*as a Cré)io Arcuo 5- )



PRINCIPIO (E CAUSALI(APARA LA (E(UCCION (E GASTOS



Pri*ci"io )# Causai)a)



ELEMENTOSCONCURRENTESPARA CALI3ICAR

(ESEMBOLSOCOMO GASTOS(E(UCIBLES

Kue sea *#c#sario "ara ":a*#*#r su u#*# >#*r#*a

Kue *o se encuen!re e<pro:ibido por Ley&

Kue se encuen!re debidamen

)ocu:#*a:#*# co* co)# "a>o )ocu:#*aci9#aci#*#7

!u# # >aso cu:"a co* #RaKo*aii)a)= "ro"orcio>#*#rai)a)7



PRINCIPALES GASTOS(E(UCIBLES



Los !ribu!os

RT3 N --,2,201' En caso de erifcarse $ue el con!ribuyen!e

cumplido con el re$uisi!o ormal de la ano!ación de los comproban!$ue sus!en!en sus ad$uisiciones y sericios en el e'is!ro de )omconsecuencia, no !uiera derec:o a eCercer el cr?di!o fscal ordic:os periodos, corresponde considerar dic:o cr?di!o como cospara los eec!os del mpues!o a la en!a& B N/ ==5632009, B200=, B N/ 243422004, B N/ 6.320038

RT3 N 1056&,%,2012' eci?n con las modifcaciones eec!uadas e'al"as ineras y su e'lamen!o, median!e la Ley N/ 295.. y 2011E, se es!ableció $ue el pa'o por concep!o de re'al"a minera'as!o para eec!o del mpues!o a la en!a, deducible en el eCerciciopa'ue&

Pro isio*#s "ara #*#ci



Pro8isio*#s "ara #*#cisocia#s

• El inciso C8 del ar!"culo 35º de la L se>ala $ue es!ablecer la ren!a ne!a de !ercera ca!e'or"a son deduasi'naciones des!inadas a cons!i!uir proision#*#cios socia#s, es!ablecidas con arre'lo a lale'ales per!inen!es se en!iende $ue se refere a laboral8&

• e'-n es!e inciso, para deducir los benefcios socialecri!erio de lo deen'ado, es decir, se !oma en cnacimien!o del derec:o $ue !iene el !rabaCador de pin'reso, lo cual no siempre coincide con el momen!percibe dic:o in'reso ec:a del pa'o eec!io8&



GASTOS (EREPRESENTACI4N



GASTOS (E REPRESENTACI

I*ciso @F )# arcuo %/ )# a SLos 'as!os de represen!ación pdel 'iro o ne'ocio, en la par!e $uconCun!o, no e<ceda del mediocien!o 0&=@8 de los in'resos bcon un l"mi!e m*<imo de cuaren!aJnidades mposi!ias Bribu!arias&T



MBI E EPEENB)U

Arcuo 20 )# R#>a:#*o7, RENTA BRUTA (E !UINTA C

VPara de!erminar la ren!a bru!a de $uin!a ca!e'or"a preis!a en e

aF del r!"culo 34º de la Ley son de aplicación las si'uien!es norm

a8 )ons!i!uyen ren!as de $uin!a ca!e'or"a7

1& Las asi'naciones $ue por concep!o de 'as!os de represeo!or'an direc!amen!e al seridor& No se incluyen los reembolsos$ue cons!an en los comproban!es de pa'o respec!ios&V

MBI E EPEENB)UN



MBI E EPEENB)UN

Arcuo 20 )# R#>a:#*o7, RENTA BRUTA (E !UINTA CATEGORA

:F eec!o de lo preis!o en el inciso $8 del r!"culo 35 de la Ley, se considrepresen!ación propios del 'iro del ne'ocio7

1& Los eec!uados por la empresa con el obCe!o de ser represen!ada uera dlocales o es!ablecimien!os&

2& Los 'as!os des!inados a presen!ar una ima'en $ue le permi!a man!enerposición de mercado, incluidos los obse$uios y a'asaCos a clien!es&

No se encuen!ran comprendidos en el concep!o de 'as!os de represen!acióiaCe y las ero'aciones diri'idas a la masa de consumidores reales o po!encialos 'as!os de propa'anda&

Para eec!o del l"mi!e a la deducción por 'as!os de represen!ación propine'ocio, se considerar* los in'resos bru!os menos las deoluciones, descuen!os y dem*s concep!os de na!uraleAa similar $ue respondan a la cplaAa&

La deducción de los 'as!os $ue no e<cedan del l"mi!e a $ue alude el pproceder* en la medida en $ue a$u?llos se encuen!ren acredi!ados emedian!e com roban!es de a o ue den derec:o a sus!en!ar cos!o o as!o



Gasos R#cr#ai8os

'asaCos o es!iidadesECemplos7

niersario de la empresa

"a de la madre o padre

ies!as naide>as o fn de a>o Een!os in!ernos o depor!ios

"a del BrabaCador

42



Casos a a*aiKar' I*ci)#*cia I:"u#so a a R#*a

• 'asaCos o es!iidades7

Bribu!ariamen!e cons!i!uyen Mas!os ecrea!ios, edispues!o en el inciso ll8 del ar!"culo 35º del BJI L

No i*cui)o' Ca*asas )# Na8i)a) si:iar#s

43



Gasos r#cr#ai8os

Co*)icio*#s "ara su )#)uciii)a) Meneralidad, !odos los !rabaCadores !endr*n la p

de par!icipar de los a'asaCos y obse$uios&

NO SON RENTA (E !UINTA CATEGORIA

(Numeral 3, literal c) art. 20º e!lamento "I

44



Gasos R#cr#ai8os

LIMITESL:i# 17 075. )# os i*>r#sos *#os )# ##rc

L:i# 27 0 UITs&

Ingresos $etos, total de ingresos gra%ales de

categoría de%engados en cada mes menos las dedescuentos & dem!s conceptos de naturale'a srespondan a la costumre de la pla'a"

4=



MERMAS $ (ESME(ROS (EXISTENCIAS



•Las mermas supone la perdida de la e<is!encia de la empresdesmedro es una p?rdida de cuali!a!io; es decir, no se !ra!a d

el bien desapareAca sino $uee<is!iendo, ?s!e ya no es de u!para la empresa

45

MERMAS



Existen dos grupos de causas generadoras de mer

a) En función a la naturaleza del bien.-es elpor su composición química o por su tamaotros factores, se pierden físicamente portenencia, su traslado y/o transporte .

b) En función al proceso productivocomercialización.-es el caso de los insumotransforman para producir otros bienes, peruna parte.

MERMASTi"os )# M#r:a

4.

M#r:as



• Las mermas no re$uieren ser acredi!adas depreia a su deducción&

• >ade el li!eral 8 del ar!"culo 35/ de la mpues!o a la en!a $ue cuando la JNB lo el con!ribuyen!e deber* acredi!ar las mermas un i*or:# éc*ico emi!ido por un pr

independien!e, compe!en!e y cole'iado oor'anismo !?cnico compe!en!e; y $ue dic:odeber* con!ener por lo menos la meempleada y las pruebas realiAadas& En caso cno se admi!ir* la deducción&

M#r:asAcr#)iaci9*

49



•)omo puede apreciarse, para eecmpues!o a la en!a, las merm

e<is!encias debidamen!e acredi!addeducibles a eec!o de de!erminar ne!a de !ercera ca!e'or"a; considercomo merma, para dic:o ee

p?rdida "sica, en el olumen, can!idad de las e<is!encias, ocapor causas in:eren!es a su na!uraleproceso produc!io&

=0

)



E<is!en diersos supues!os en los c

e<is!encias se conier!en en desmes!os son7

•e!erioro de los bienes&•Qienes Perecederos&•esase !ecnoló'ico&

(#s:#)ros

=1

Acr#)iaci9*



Bra!*ndose de los desmedros de e<is!encias,acep!ar* como prueba la des!rucción de las e

eec!uadas an!e No!ario P-blico o WueA de PaA, a$u?l, siempre $ue se comuni$ue preiamen!e aen un plaAo no menor de seis 68 d"as :*biles an!eec:a en $ue llear* a cabo la des!rucción de lobienes& ic:a en!idad podr* desi'nar a un unciopresenciar dic:o ac!o; !ambi?n podr* procedimien!os al!erna!ios o complemen!arindicados, !omando en consideración la na!urale<is!encias o la ac!iidad de la empresa&

Acr#)iaci9*

=2



•En el caso de los desmedros, la deno se 'enerar* con el de!erioro dsino con su des!rucción en los !?indicados& in embar'o, en los caspor eCemplo no se pueda des!ruir por la calidad del bien, por eCemplocasos de bienes perecederos, presen!e caso se !endr* $ue solicidminis!ración un procedal!erna!io& =3

Los "ro)ucos ai:#*icios "#r#c



" "PAP

El !e<!o del ar!"culo 2º de la esolución de uperin!e2432013DJNB de!ermina $ue se consideran limen!icios Perecibles PP -nicamen!e a los produc!os alimen!icios rescos sin enase7

)arnes y menudencias de animales&

ru!as&

Yor!aliAas&

Pescados y mariscos&

Lec:e, produc!os l*c!eos y embu!idos&

Yueos y comida preparada&

Co:"arai8o #*r# :#r:a )#s:#)ro



)#s:#)ro



GASTOS (E PROMOCI4N $PUBLICI(A(= GRATI3ICACIONEXTRAOR(INARIAS $+ACACIONES7

Gasos )# Pro:oci9*



Gasos )# Pro:oci9*

• Los 'as!os de promoción son a$uellos

realiAan de manera masia a consumpublicidad y promoción de en!acuales pueden ser clien!es reapo!enciales& (icos >asos= a )i#)# os )# r#"r#s#*aci9*= *o

su#as a :i#s de car*c!er cuaner B N/ =99=1200.

• in embar'o, es necesario !ener presprincipio de causalidad y raAonabil

Gasos )# Pro:oci9*



Gasos )# Pro:oci9*

• Es necesario considerar el ar!"culo 35,

u del BJI de la L, $ue es!ablece cri!erio de deducción de los 'as!opremios en dinero o en especie con elpromocionar produc!os o sericiossi'uien!e7 los premios se en!re'ue

manera 'eneral a los consumpo!enciales o reales ,el sor!eo se ran!e No!ario P-blico y se cumpla cnormas le'ales

Gasos )# Puici)a)



• No e<is!e un inciso e<preso en el ar!"cu

del BJI de la Ley del mpues!o a la $ue reconoAca como deducibles los de publicidad, sin embar'o, debe !enecuen!a $ue deber*n ser necesariosman!ener o 'enerar ren!a, es decir

cumplir con el principio de causalidad&

+acacio*#s Tru*cas



• Para $ue proceda el abono de récor)

8acacio*a el !rabaCador debe acr#):#s )# s#r8icios a su empleador&

• )umplido es!e re$uisi!o el r?cord !run

compensado a raAón de !an!os doA!rein!aos de la remuneración como md"as compu!ables :ubiera larespec!iamen!e&

+acacio*#s Tru*cas



• Los !rabaCadores $ue c#s#* )#s"ucu:"i)o # ao )# s#r8icios correspondien!e r?cord, sin :aber disru!adescanso, !endr*n derec:o al abono del "n!la remuneración acacional&

• El r?cord !runco ser* compensado a ra!an!os doAaos y !rein!aos de la remuncomo meses y d"as compu!ables :ubiere larespec!iamen!e&

5A6A6O$ TR6A - 6AO



• La empresa QlumiA &&)& con!ra!o

personal de limpieAa del 13 al oc!ubre& Nos consul!a si el !rabaCadoderec:o a acaciones !runcas&

No corresponde el pa'o de las aca!runcas en !an!o el !rabaCador no !imes de labores&

5A6A6O$ TR6A 6AO

5A6A6O$ TR6A - 6A



• arcos ue con!ra!ado a par!ir del 01 de m

2014 y cesa el 31 de oc!ubre del 2014& Biremuneración de D&1,200& )alcular las a!runcas&

• Per"odo laborado7 . meses

• emuneración compu!able7 D& 1,200 acaciones !runcas 1,200 D 12 Z . .00

• acaciones !runcas D& .00

5A6A6O$ TR6A 6A

Gasos sus#*a)os co* o



)# 8#*aP#*i:o "rrao )# arcuo %/ )# VPodr*n ser deducibles como 'as!o o cos!o sus!en!ados con Qole!as de en!a o Bic[e!s o!or'an dic:o derec:o, emi!idos sólo por con!rib$ue per!eneAcan al Nueo ?'imen \nico impl

Nueo J, :as!a el :i# )# 6. seis por cilos mon!os acredi!ados median!e )omproban!es $ue o!or'an derec:o a deducir 'as!o o cos!o yencuen!ren ano!ados en el e'is!ro de )ompral"mi!e no podr* superar, en el eCercicio 'raable,

d i ! 8 J id d i!i B ib ! i V

educción de 'as!os conQole!as de en!as



• Mas!os realiAados con QD emi!idos por suCe!os d

D& 2.,300• )omproban!es ano!ados en el e'is!ro de )omp

dan derec:o a 'as!o o cos!o D& 4=0,000

• L"mi!e 6@ de 4=0,000 25,000

• Mas!os realiAados 2.,300• Yay e<ceso de 1,300 $ue no es deducible&

Qole!as de en!as



Planeamien!o !ribu!ario

I)#*icaci9* )# os Su#os )# SLE



INCORPORA(OS OBLIGA(OS A3ILIA

La incorporación alLEPLE es obli'a!oriapara los Principales)on!ribuyen!es ]

PRICOS7

La obli'ación al LE ]PLE es para los)on!ribuyen!esiden!ifcados en el ar!&2/ N/ 359

2013DJNB8&

La afliacióPLE es 8opara a$uelldieren!es incorporado

obli'ados&

)P)) WIE LJ M) KJPE 65

Nu#8os Su#os oi>a)osAr7 2 R7S7 N %/&,201%HSu*aF



2014

Los suCe!os $ue cumplan con las si'uien!es condiciones es!*n obli'ada llear los re'is!ros de manera elec!rónica7 r!& 2º Nº 3592013Duna!8

ean )on!ribuyen!es del Ré>i:#* G#*#ra )# IR; Ibli'ados a llear re'is!ros de conormidad con la Ley del M; No :ayan sido incorporados al LE ]PLE no sean Pricos8; No se :ubieren afliado al LE ]PLE y 'enerado los re'is!ros en dic

sis!ema; No :ayan 'enerado re'is!ros en el LEPIBL; Los I*>r#sos )#cara)os #* # P(T 621 s#a* su"#rior#s a 50

UITQ D& 1^.2=,0008, en!re los meses de Juio 2012 a Ju*io 201%)asillas 100; 10=; 109; 112 y 160 del PB 621 ó )asilla 100 del P621 implifcado M ] en!a ensual8&

Ze u!iliAa la JB i'en!e a Culio 2012 JB 2012 ] D& 3,6=08

ZZ r!& 2/ modifcado median!e && N/ 3902014Duna!&)P)) WIE LJ M) KJPE 6.




201=

Los suCe!os $ue cumplan con las si'uien!es condiciones es!*n obli'ada llear los re'is!ros de manera elec!rónica7

e encuen!ren i*scrios #* # RUC co* #sa)o aci8o& )on!ribuyen!es del #!imen General del I; Ibli'ados a llear re'is!ros de conormidad con la Ley del M; No :an sido incorporados al LE PLE; No se :ubieren afliado al LE ]PLE y 'enerado los re'is!ros en dic

sis!ema; No :ayan 'enerado re'is!ros en el LEPIBL; Yayan ob!enido en el ##rcicio 201 i*>r#sos :aor#s a 1

UITQ D& =50,0008, se consideran las casillas 100; 10=; 10); 109;112 y 160 del PB 621 ó )asilla 100 del PB 621 implifcado Men!a ensual8

Ze u!iliAa la JB i'en!e para el eCercicio 2014 JB 2014 ] D& 3,.008

ZZ Numeral incorporado median!e && N/ 3902014Duna! _ modifcado median!e && N/ 01.201=Du)P)) WIE LJ M) KJPE 69




2016

Los suCe!os $ue cumplan con las si'uien!es condiciones es!*n obli'ada llear los re'is!ros de manera elec!rónica7

e encuen!ren inscri!os en el$% con estado acti&o

& ean )on!ribuyen!es del ' o al #!imen General del I Ibli'ados a llear re'is!ros de conormidad con la Ley del M; No :an sido incorporados al LE PLE; No se :ubieren afliado al LE ]PLE y 'enerado los re'is!ros en dic

sis!ema; No :ayan 'enerado re'is!ros en el LEPIBL; Yayan ob!enido en el ##rcicio 2015 i*>r#sos i>ua#s o

:aor#s a /5 UITQ D& 2..,5=08, se consideran las casillas 1010=; 106; 109; 112 y 160 del PB 621 ó )asilla 100 del PB 621implifcado M ] en!a ensual&

Z e u!iliAa la JB i'en!e para el eCercicio 201= JB 201= ] D& 3,.=08

ZZ Numeral incorporado median!e && N/ 01.201=Duna!)P)) WIE LJ M) KJPE 50

Liros R#>isros E#cr9*icos Oi>aor




3ACULTA( (ISCRECIONAL PARA !UE SUNAT NOAPLI!UE MULTAS EN LIBROS $ REGISTROSELECTR4NICOS



• edian!e esolución de uperin!endeNacional dCun!a Iper

N/ 039201=JNBD600000, se dispone apla acul!ad discrecional de no sanciadminis!ra!iamen!e las inracciones !ribu!!ipifcadas en los numerales 2, = y 5 del ar!15=/ y el numeral 2 del ar!"culo 156º del

de acuerdo a los cri!erios es!ablecidorelacionado a7

74

APLI!UE MULTAS EN LIBROS $ REGISTROSELECTR4NICOS

http://www.mactributo.com/descargas/descargas/Contribuyentes%20NO%20TENDRAN%20MULTAS%20hasta%20diciembre%20de%202015_PLE.zip

http://www.mactributo.com/descargas/descargas/Contribuyentes%20NO%20TENDRAN%20MULTAS%20hasta%20diciembre%20de%202015_PLE.zip



• Co*riu#*#s oi>a)os a llear sus Libroe'is!ros )on!ables de manera elec!rónica cuinracciones ueron come!idas o de!ec!adas a par!i01 de noiembre de 200., si#:"r# @u# as :iss#a* r#>uariKa)as asa )ici#:r# 20157

• Co*riu#*#s @u# 8ou*aria:#*# lleen Libros y e'is!ros )on!ables de manera elec!róni$ue se :ayan afliado al LE PLE o $ue :a

'enerado al'-n re'is!ro en el LE PIBL&• Co*riu#*#s @u# 8ou*aria:#*# lleen

Libro de n'resos y Mas!os de manera elec!rónica&

7#

3ACULTA( (ISCRECIONAL PARA !UE SUNAT NOAPLI!UE MULTAS EN LIBROS $ REGISTROSELECTR4NICOS



• er* de aplicación a !odas las inracciocome!idas o de!ec!adas a la ec:a $ue

:ayan sido emi!idas o :abiendo sido emi!no se :ubieran no!ifcado&

• No procede eec!uar la deolución, compensación de los pa'os eec!uados&

7"



3ACTURA NEGOCIABL

77

NORMAS LEGALES 3ACTURACOMERCIAL



• L# N 2&62% 0/71272010F

• R#s SUNAT 12&,2011 2-70572011F• L# N %0%0- 12,0%72015F

• (#c7 L#>7 11/- 2,0/,2015F

• (7S7 20-,2015,E3 26,0/,2015F

• R#s7 SUNAT 211,2015 1%,0-,2015F• R#s7 SUNAT 20%,2015 0%,0-,2015F3acura E#cr9*ica

+ERI3ICACI4N (E LOS (ATOS (E 3ECAIMPRESI4N (E COMPROBANTES



Las empresas $ue ad$uieren biene

son usuarias de sericios, deerifcar la ec:a de impresión de nueas ac!uras o recibos en medida $ue si la ec:a de impres

es del 01 )# s#i#:r# )# 2015adelan!e, el ad$uiren!e posee !ercera copia ] ac!ura Ne'ociable&

79

La 3acura N#>ocia#'

• No !iene eec!os !ribu!arios&



• Es un !"!ulo alor&

• No 'enera cr?di!o fscal del M, ni cos!o, ni 'as!o para el mp!la en!a&

• Es un !ercera copia $ue se $ueda en poder del emisor endedo

La 3acura Co:#rcia'

• Biene eec!os !ribu!arios&

• No es un !"!ulo alor&

• i 'enera cr?di!o fscal del M, es cos!o, es 'as!o para el mp!oen!a&

• Es el ori'inal $ue se $ueda en poder del ad$uirien!e comprado

80

E3ECTOS (E LA NORMA



• La emisión de la ac!ura Ne'ociableoi>aoria en la ac!ura comercial y reci

por :onorarios, de una !ercera copia&

• La ac!ura Ne'ociable !ercera copia8 puede !ranserir a !erceros o su cobro po"a eCecu!ia, con e<cepción de a$ue

comproban!es emi!idos de manelec!rónica&



ACEPTACI4N (E LA 3ACTURA NEGOCIABLE



• Ac#"aci9* #"r#sa7 )on frma represen!es le'ales de la compradora&

• Ac#"aci9* cia7 e cons!i!uye con!ranscurrir de . d"as :*biles desde la ec:acons!ancia de recepción de bienes o seric

en &N& o en 'u"a de remisión, sin $uecomprador :aya manies!ado por escri!oimpu'nación sobre los !?rminos de la ac!Ne'ociable&

Co* @ui#* s# )## )# @u#)ar co* a )# a acura *#>ocia#



>

• La norma !ribu!aria no se>ala nada al respec!o, por lo $ue serecurrir a la norma!ia de !"!ulos alores, espec"fcamen!e al de la Ley de B"!ulos alores, por lo $ue se deduce lo si'uien!e

• i la compra es al con!ado, por un !ema de se'uridad comrecomienda $ue la copia de la ac!ura ne'ociable se $uecomprador& simismo, se debe consi'nar al reerso de la rase VcanceladoV para $ue el proeedor ei!e cual$uiproblema&

• i la compra es al cr?di!o, la copia de la ac!ura ne'ociable scon el proeedor, pero preiamen!e el clien!e deber* consi'nde recepción y la frma&



*+racias por su atencin-

archivo 01 cierre contable tributario 2015

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