carrera de contabilidad y auditorÍa modalidad de …

I

CARRERA DE CONTABILIDAD Y

AUDITORÍA

MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA

“DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN EN LA

ELABORACIÓN DE ALIMENTOS BALANCEADOS DEL SR.

HARALDO DE JESÚS JIMÉNEZ PINEDA, DE LA CIUDAD DE

MARCABELÍ, PERÍODO JULIO– SEPTIEMBRE DEL 2013”

AUTORA:

Fabiola Felicia Márquez Orellana

DIRECTORA:

Mgtr. María del Rocío Delgado Guerrero

Loja –ecuador

2014

Tesis previo a optar al título de

Ingeniera en Contabilidad y

Auditoría. CPA.

V

DEDICATORIA

Dedico la presente; a mi hermosa familia Anahí, Flor Faby y mi esposo Javier a

quienes dedico todo el esfuerzo y constancia de esta TESIS, gracias por su

apoyo de gran manera a DIOS PADRE CELESTIAL quien me brindo salud,

confianza y capacidad necesaria para poder culminar con uno de mis grandes

sueños y son el inicio de mi carrera profesional. Señor todo lo sufrido y lo

perseverante es alcanzado por medio de tu bondad y misericordia. Y a mis

padres quienes siempre me han brindado su apoyo.

Fabiola Felicia

VI

AGRADECIMIENTO

Mi eterno agradecimiento a la Universidad Nacional de Loja por brindarme la

oportunidad de poder estudiar y lograr alcanzar mis metas, agradezco a todos

mis maestros quienes siempre impartieron sus mejores conocimientos y actitudes;

a la Mgtr. Rocío Delgado Guerrero quien me guio y apoyó en el desarrollo de la

presente Tesis, y muy significativamente al Sr. Haraldo de Jesús Jiménez Pineda

quien me brindo todas las facilidades para la aplicación de todos los

conocimientos obtenidos en su fábrica de balanceados; muchas gracias por su

gran apoyo.

Fabiola Felicia

1

a. TÍTULO

“DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN EN LA ELABORACIÓN DE

ALIMENTOS BALANCEADOS DEL SR. HARALDO DE JESÚS JIMÉNEZ

PINEDA, DE LA CIUDAD DE MARCABELÍ, PERÍODO JULIO – SEPTIEMBRE

DEL 2013”

2

b. RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLÉS

La determinación del costo de producción en la elaboración de alimentos

balanceados en la empresa del Sr. Haraldo de Jesús Jiménez dedicada a la

elaboración de balanceados garantizará conocer el costo unitario de lo que se

produce, la materia prima que se utiliza, la mano de obra necesario para su

fabricación, considerando aquellos costos y gastos que no son medibles pero

forman parte del producto, elementos básicos de la producción, que permitirán

determinar el costo unitario y total de la producción.

Conocer los costos reales de producción permitirá a la industria tomar decisiones

acordes a las necesidades y requerimientos de la misma, la aplicación de este

sistema servirá también de referencia para otras empresas relacionas con esta

actividad económica.

Con el diseño e implementación de la contabilidad de costos por órdenes de

producción se cumplieron los objetivos propuestos ya que fue factible proponerlo,

porque la empresa de balanceado se dedica a trabajar por medio de pedidos de

sus clientes, se inició el proceso contable valorando los bienes y obligaciones que

disponía al 01 de julio del 2013, seguidamente se registraron todas las

transacciones en el diario general que dio paso a diseñar registros auxiliares que

permita controlar los tres elementos del costo como son: materia prima, mano de

obra y costos generales de fabricación, dando lugar a establecer correctamente el

costo total y unitario del balanceado.

Finalmente se concluye que se aplicó un sistema de costos por órdenes de

producción que le permitió conocer al propietario el costo de elaboración del

balanceado, por lo que se le recomienda que siga aplicando los registros que

permitan controlar los tres elementos del costo para que obtenga estados

financieros confiables y comparables.

3

Summary

Determining the cost of production in the manufacture of animal feed in the

company of Mr. Jesus Jimenez Haraldo dedicated to ensure balanced

development of know the unit cost of what is produced, raw materials used, labor

necessary for manufacturing, considering those costs and expenses that are not

measurable but they are part of the product, basic elements of production, but are

not properly measurable by the company.

Know the real costs of production will enable the industry to make decisions that

meet the needs and requirements of the same, the implementation of this system

will also serve as reference for other companies relate to this economic activity.

With the design and implementation of cost accounting for manufacturing orders

the objectives were met and it was feasible to propose it , because the company is

dedicated to balanced work through customer orders , the accounting process

began valuing assets raw material, labor and manufacturing overhead costs : and

obligations available to July 1, 2013 , then all transactions in the general journal

that led to design auxiliary records to control the three elements of cost are

recorded as , leading to correctly set the total unit cost of balanced and which was

developed in order to obtain reasonable financial statements that enable them to

get timely decisions .

Finally it is concluded that a cost system was applied for orders that allowed him to

meet the owner the cost of developing the balanced, so you are encouraged to

continue to implement the records that will control the three elements of cost to

states for reliable and comparable financial.

4

c. INTRODUCCIÓN

El Negocio del Sr. Haraldo Jiménez inicia sus actividades desde el año 2008 pero

a partir del 11 de abril de 2013 decide abrir una nueva actividad comercial como lo

es la Elaboración de alimentos Balanceados, su oficina y taller está ubicado en la

parroquia Marcabelí, provincia de El Oro en la calle Emiliano Apolo, a 500 metros

del camal. Según lo demuestra el Servicio de Rentas Internas es una persona

natural obligada a llevar Contabilidad y con RUC Nro.0703207498001.

El diseño e implementación de la contabilidad de costos por órdenes de

producción en la empresa del señor Haraldo Jiménez, tiene la finalidad de

registrar los movimientos económicos generados por las operaciones comerciales

y controlar los elementos del costo que intervienen en la producción de

balanceado como: materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación,

para demostrar el costo del producto terminado.

El trabajo investigativo está estructurado de acuerdo al reglamento de la

Universidad Nacional de Loja con el siguiente proceso: Título enunciando el

tema, Resumen en castellano y traducido al inglés permite dar un enfoque al

cumplimiento de los objetivos y principales conclusiones, Introducción se da una

breve reseña histórica de la empresa, importancia del tema, aporte al sector y la

estructura del trabajo, Revisión de literatura sujeta la fundamentación teórica,

Materiales y métodos se hace constar los materiales y métodos aplicados,

Resultados describe el proceso contable iniciando con el inventario, el diseño de

documentos que permita el control de los costos indirectos de fabricación.

Discusión se da una visión general de cómo estuvo y cómo queda la empresa,

Conclusiones en las que se describe los hechos ocurridos durante la

investigación y el cumplimiento de los objetivos; Recomendaciones constituyen

sugerencias y medidas de acción para el negocio; Bibliografía detalla las la

fuentes de bibliográficas como: libros, páginas de internet; anexos auxiliares de

ventas y compras, ordenes de producción, requisición de materiales, órdenes de

compra, tarjetas kárdex, tarjeta reloj, tarjeta de tiempo, planilla de trabajo,

5

depreciación de los activos fijos, facturas y comprobantes de retenciones,

proyecto aprobado e índice.

6

d. REVISIÓN DE LITERATURA

LA EMPRESA INDUSTRIAL

“Es el conjunto de procesos y actividades que tienen como finalidad transformar

las materias primas en productos elaborados”.1

Importancia

La industria tiene un papel fundamental en el desarrollo de las naciones, es por

eso que se denomina a los países desarrollados “países industrializados”. El

surgimiento o conformación de una industria genera puestos de trabajo y produce

bienes para satisfacer las necesidades sociales.

CONTABILIDAD

Es la ciencia, el arte y la técnica que permite registrar, analizar e interpretar las

transacciones comerciales que se generan en la empresa con el objetivo de

conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico.

Objetivo

“El objetivo básico de la contabilidad es conocer el estado financiero de un

negocio, ya que el objetivo principal del mismo es inicialmente sobrevivir y dar

beneficios. Un negocio privado además deseara ser rentable y crecer y si el

negocio es del sector público es posible que desee mejorar o ampliar los servicios

que presta. De cualquier manera, todo negocio público o privado, tendrá que

controlar sus finanzas. Mediante la recopilación de toda la información financiera y

de grabación en diversas cuentas de una empresa puede evaluar qué tan bien le

va. La contabilidad es importante tanto para una empresa internamente, como

externamente.”2

1 http://es.wikipedia.org/wiki/Industria

2 http://negociosi.com/objetivo-de-la-contabilidad.html

7

CONTABILIDAD DE COSTOS

La Contabilidad de Costos es un sistema de información que clasifica, acumula,

controla y asigna los costos para determinar los costos de actividades, procesos y

productos y con ello facilitar la toma de decisiones, la planeación y el control

administrativo.

Objetivos

Reducir costos

“Usando materiales sustitutos de menos valor, sin perder la calidad del

producto.

Cambiando el diseño de los productos.

Modificando los sistemas salariales, para evitar la mano de obra ociosa.

Controlando las compras y entregas de materiales.

Instalando maquinarias que mejoren el rendimiento.

Determinar los precios de venta

Con la utilización de presupuestos para evitar precios inconvenientes.

Con los informes de desperdicios, desechos y trabajos defectuosos.

Con los informes de gastos, de ventas y de administración.

Control de los inventarios

Para facilitar la elaboración de los estados contables.

Para determinar las existencias máximas mínimas y críticas.

Determinar si la empresa le conviene seguir produciendo ciertos artículos.

accesorios u obtenerlos de otras empresas especializadas.

Establecer un control para cada rubro de costos.”3

33 UNL, Guía de estudio Costos y Presupuesto de la Empresa Industrial. pág. 11

8

PROCESO PRODUCTIVO

“En las empresas manufactureras el proceso de producción inicia con los

requerimientos de materia prima de los departamentos de producción. Dentro de

estos departamentos se procesa la materia prima mediante la mano de obra y

otros recursos conocido como costos indirectos hasta obtener un producto

terminado”4

Los Costos y Gastos en la Empresa Industrial

Costos.- “Son los desembolsos que realiza la empresa para la fabricación o

elaboración de un producto. El costo constituye una inversión, es recuperable,

trae consigo ganancia, es un concepto que tiene vigencia en la empresa

industrial.”5

Gastos.- Son los desembolsos que se realizan en las funciones de

financiamiento, administración y ventas de un producto o servicio para cumplir con

los objetivos de la empresa.

Los gastos constituyen en el desembolso económico que sirve para la

administración y la comercialización de los productos fabricados. Ejemplo:

Sueldos y salarios al personal administrativo, servicios básicos depreciación de

muebles y enseres de oficina.

SISTEMAS DE COSTOS

El Sistema de costos permite registrar los elementos que integran los costos de

producción que son: la materia prima, mano de obra y costos indirectos de

fabricación los cuales sirven para obtener el costo unitario y total del producto

terminado.

4 Torres, A. (2010) Contabilidad de Costos (3ra Ed.) México: Editorial McGraw-Hill. pág. 14

5 Bravo, M. y Tapia, C. (2009) Contabilidad de costos. (2da Ed) Quito-Ecuador: Editorial Nueviodía Pág. 13

9

Clasificación

Los sistemas de costos se clasifican por:

SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

“Son aquellos utilizados por las empresas de producción interrumpida y diversa,

que elaboran sus productos mediante ordene de producción o a pedido de los

clientes. Estos costos se subdividen: por órdenes específicas o de lotes, por

clases de productos y por montaje.”6

6 Bravo, M. y Ubidia, C. (2009) Contabilidad de costos (2da. Ed.) Quito-Ecuador: Editorial Nueviodía Pág. 15

10

Características

Las características más importantes de un sistema de costos por órdenes de

producción son:

Se concede mayor énfasis a la distinción entre costos directos e indirectos de

la que es necesario a la contabilidad de costos por proceso.

Se extiende órdenes y se llevan los costos de cada lote de producción. Estas

órdenes están controladas por la cuenta de productos en proceso y se refiere

a los costos directos y a los costos indirectos.

Los costos directos se cargan a la cuenta de productos en proceso y se

registran en las hojas de costos.

Los costos indirectos se cargan a la cuenta “costos indirectos de fabricación” y

no aparecen en la cuenta de productos en proceso ni en las hojas de costos.

LOS ELEMENTOS DEL COSTO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

El costo de producción está conformado por los llamados tres elementos del costo

de producción: materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación.

MATERIA PRIMA

El primero de los elementos del costo de producción es la materia prima. Esta

comprende los materiales físicos que componen el producto o aquellos que,

incluso sin estar en el producto, se necesitan para realizar el proceso productivo.

Clasificación

Materia Prima Directa. “Constituye el primer elemento del costo de producción,

son los principales bienes que se usan en la producción y que se transforman en

artículos terminados con la adición de mano de obra directa y costos indirectos de

fabricación.”7

7 Polimeni, R. Fagozz, F. y Adelberg, A. (2011) Contabilidad de Costos. Conceptos y aplicaciones para la toma

de decisiones gerenciales (3ra. Ed.) Bogotá-Colombia. Editorial McGraw-Hill. Pág.11

11

Materia Prima Indirecta. Son aquellos materiales que no se pueden identificar

plenamente con el producto terminado pero son necesarios para su elaboración,

tales como lubricantes, combustibles, materiales de limpieza, suministros etc.

Documentos de registro para el control de la materia prima

Para el control de la materia prima se debe diseñar los siguientes registros que

permitirán llevar un orden cronológico para la producción.

Orden de Compras

“El departamento de compras adquiere los materiales y suministros solicitados

tomando en consideración, la cantidad, calidad y especificaciones técnicas;

observando las disposiciones internas establecidas en la empresa, para que la

compra sean la más adecuada y al menor costo posible.

El departamento de compras emite la orden de compra con base a la solicitud de

compra.”8

HARALDO DE JESÚS JIMENEZ PINEDA

ORDEN DE COMPRA 001

PROVEEDOR: ……………………….

PARA: ……………………….

FECHA DE PEDIDO: ………………………..

FECHA DE ENTREGA: ………………………

LUGAR DE ENTREGA: ……………………….

CANTIDAD UNIDAD DE MEDIDA DESCRIPCIÓN

OBSERVACIONES:

-------------------------------

JEFE DE PRODUCCIÓN

APROBADO POR:

8 Bravo M. y Ubidia, C. (2009) Contabilidad de Costos, (2 da. Ed.) Quito-Ecuador: Nuevo día, Pág. 41

12

Orden de Producción

Es un formulario mediante el cual el jefe de producción ordena la fabricación de

un determinado artículo o lote de artículos similar.


ORDEN DE PRODUCCIÓN Nro. 001

CLIENTE: …………………….

SIRVASE PRODUCIR LO SIGUIENTE:

CANTIDAD PRODUCTO ESPECIFICACIÓN

FECHA DE INICIO: FECHA DE TERMINACIÓN:

------------------------------------- ------------------------------------------

JEFE DE TALLER JEFE DE PRODUCIÓN

ELABORADO POR: APROBADO POR:

Requisición de Materiales

Es necesario presentar al almacenista la llamada Requisición de Materiales para

retirar materiales del almacén con destino a la producción.


REQUISICIÓN DE MATERIALES Nro. 12

PARA ORD. PROD. Nro. 002

DE: ………………… MATERIAL DIRECTO:………

PARA: ………………… MATERIAL INDIRECTO:…….

PRDTO: ………………… FACTURA Nº:…… FECHA …………………

CANT DESCRIPCIÓN

VALOR UNITARIO

VALOR TOTAL OBSERV.

TOTAL

13

Tarjeta Kárdex

“Conocida también con el nombre de la tarjeta de existencias, permite controlar

los diferentes movimientos de ingresos, egresos y saldos de cada uno de los

artículos que se manejan en la empresa. El modelo de la tarjeta Kárdex varía de

acuerdo a las necesidades de información de cada entidad.”9

HARALDO DE JESÚS JIMENEZ PINEDA TARJETAS KÁRDEX MATERIA PRIMA

Artículo:

Método:

Unidad de Medida:

Cant. Max.:

Cant. Min.

Fecha Detalle Ingresos Egresos Saldo

Cant. C. Unit. C. Total Cant. C. Unit. C. Total Cant. C. Unit. C. Total

Métodos de Valoración

Por la importancia que tienen los inventarios en las empresas industriales, la

práctica contable ha establecido diversos métodos de valorización, cada uno de

ellos con sus propias características, tratándose de acuerdo a las necesidades de

cada empresa.

Promedio Ponderado. En este método se determina el valor promedio de los

materiales que ingresan a la bodega, es de fácil aplicación y permite mantener

una valoración adecuada del inventario de materiales.”10

MANO DE OBRA

El segundo elemento del costo de producción es la mano de obra. La cual se

define como costo de tiempo que los trabajadores invierten en la fabricación de un

bien. 9 Espejo, L. (2007) Contabilidad general. (2da. Ed.) Loja-Ecuador: Editorial UTPL Pág:181

10 Bravo M. y Ubidia, C. (2009) Contabilidad de Costos, (2 da. Ed.) Quito-Ecuador: Nuevo día, Pág. 44

14

Clasificación

Mano de obra directa: Es la mano de obra consumida en las áreas que tienen

una relación directa con la producción o la prestación de algún servicio. Es la

generada por los obreros y operarios calificados de la empresa.

Mano de obra indirecta: es la mano de obra consumida en las áreas

administrativas de la empresa que sirven de apoyo a la producción y al comercio.

Documentos de registro para el control de la mano de obra

Para el tratamiento y control de la mano de obra es fundamental utilizar los

siguientes registros.

Tarjeta reloj

Al personal de obreros se acostumbra pagarles estrictamente según las horas

trabajadas. Para ellos el método más común es el empleo de un reloj impresor,

mediante el cual los obreros marcan la hora de entrada y salida del trabajo en sus

tarjetas respectivas


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 002

NOMBRE: ………………………….

SEMANA: …………………………..

FECHA MAÑANA TARDE TOTAL

Entrada Salida Entrada Salida

LUNES

MARTES

MIERCOLES

JUEVES

VIERNES

TOTAL

http://es.wikipedia.org/wiki/Producci%C3%B3n_(econom%C3%ADa)

http://es.wikipedia.org/wiki/Servicio_(econom%C3%ADa)

http://es.wikipedia.org/wiki/Trabajador

http://es.wikipedia.org/wiki/Comercio

15

Tarjeta de control de tiempo

“En esta tarjeta se controla el número de horas trabajadas, la hora de inicio y de

terminación de la tarea asignada a cada trabajador; se señala la naturaleza del

trabajo, el valor por hora y el valor total correspondiente.”11


TARJETA DE TIEMPO

RUC: 0703207498001

Nombre:

Código:

Tarifa Hora:

FECHA O.P Nº TI-

TO DETALLE

HORA EMPIEZA

HORA TERMINA

TIEMP. DIREC.

TIEMP. INDIR.

TOTAL TIEMPO EMPL.

COSTO

Planilla de Trabajo

Al terminar la semana se agrupan todas las tarjetas de tiempo por número de

trabajador y se prepara la planilla de trabajo en donde se resumen todos los datos

que contienen las tarjetas de tiempo, estas generalmente se prepara en el

departamento de costos. Una vez que está completa, se procede a cargar en las

respectivas hojas de costos con las cifras correspondientes a la mano de obra

directa.

11Bravo M. y Ubidia, C. (2009) Contabilidad de Costos, (2 da. Ed.) Quito-Ecuador: Nuevo día, Pág. 64 y 65

16


PLANILLA DE TRABAJO

RUC: 0703207498001

FECHA:

COSTO HORA:

NOMBRE:

SEMANA

CODIGO N.

TIEMPO DIRECTO TRABAJO INDIRECTO TRABAJO OCIOSO

TOTAL ORDEN DE

PRODUCCIÓN N.001

ORDEN DE PRODUCCIÓN N.002








Rol de Pagos

“Se elabora con base en las tarjetas reloj. Es el resumen de los ingresos: salario

básico, horas suplementarias, horas extraordinarias y otros beneficios; menos las

deducciones correspondientes, tales como: aporte personal al IESS, impuesto a

la renta y otras obligaciones por los trabajadores (anticipos, préstamos,

quirografarios, hipotecarios, cuotas, sindicales, etc.) La nómina, planilla o rol de

pagos se puede elaborar en forma semanal, quincenal o mensual, de acuerdo a

las necesidades de cada empresa.”12


ROL DE PAGOS

RUC: 0703207498001

MES:

NUM NOMINA

CARGO

INGRESOS TOTAL DE

INGRESOS

DEDUCCIONES TOTAL DE

EGRESOS

LIQUID

O A PAGAR

FIRMAS

SALARIO FONDO

DE RESERVA

HORAS EXTRAS

APORTE PERSONAL

9,35% ANTICIPO

COMISARIATO

TOTAL

ES

12Bravo M. y Ubidia, C. (2009) Contabilidad de Costos, (2 da. Ed.) Quito-Ecuador: Nuevo día, Pág. 65-66

17


ROL DE PROVISIONES

RUC: 0703207498001

MES:

NUM

NOMINA CARGO

INGRESOS PROVISIONES TOTAL DE

PROVISIONES APORTE

PATRONAL FIRMA

SALARIO HORAS EXTRAS

TOTAL DE INGRESOS

DÉCIMO

3er SUELDO

DÉCIMO

4to SUELDO

VACACIONES

TOTALES:

COSTOS GENERALES DE PRODUCCIÓN

Se considera a todos aquellos costos que no se pueden relacionar directamente

con el objeto de costo, o bien que sería muy costoso o complicado hacerlo.

En este elemento están los materiales indirectos la mano de obra indirecta, y

todos los costos indirectos que no se puede cuantificar en forma individual en

relación con el costo de los productos.

Distribución de los Costos Indirectos de Fabricación. Las cuotas de reparto

de los costos indirectos de fabricación se determinan tomando en cuenta la base

de distribución que más convenga a las necesidades de la empresa.

“En la Norma Internacional de Contabilidad 2: INVENTARIOS O EXISTENCIAS,

se establece en el párrafo 13 que “El proceso de distribución de los costos

indirectos fijos a los costos de transformación se basará en la capacidad normal

de trabajo de los medios de producción”, así también que “Los costos indirectos

variables se distribuirán, a cada unidad de producción, sobre la base del nivel real

de uso de los medios de producción.”13

13 http://www.facilcontabilidad.com/distribucion-de-los-costos-indirectos-de-fabricacion-segun-niif/

18

Base de Distribución de los Costos Indirectos de Fabricación. Las bases de

distribución más utilizadas son:

Unidades Producidas

Costos de la Materia Prima Directa

Costos de la Mano de Obra Directa

Costo Primo

Horas Hombre

Horas máquina

Unidades Producidas

“Cuando una empresa fabrica un solo producto o si los productos que fabrica son

homogéneos en cuanto a las características de producción especialmente en

cuanto al tiempo necesario para su fabricación, la cuota de distribución puede

aplicarse en base al número de unidades de producción.

La cuota de distribución por unidades producidas será utilizada para dar

cumplimiento al presente trabajo investigativo.”

Asignación de los Costos Indirectos de Fabricación

“La asignación de los Costos Indirectos de fabricación se puede realizar sobre la

base de:

Datos reales o históricos.

Datos estimados o predeterminados.

19

Costos Indirectos de Fabricación Reales o Históricos.

Son aquellos que se determinan al finalizar el período de costos; se caracterizan

por ser costos que se pueden comprobar.

Costos Indirectos de Fabricación Estimados, Predeterminados o

Presupuestados.

Son aquellos que se determinan al iniciar el período de costos, mediante la

preparación de un Presupuesto de los Costos Indirectos de Fabricación.

Hoja de Costos

“es un formulario en el que se acumulan los valores de los tres elementos del

costo de producción, de esta manera se determina el costo total de la orden de

producción el mismo que se divide para el número de unidades producidas y se

obtiene el costo unitario de cada artículo.”14


HOJA DE COSTOS

01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

Orden de Producción Nro. 003

Cliente:

Fecha de inicio:

Producto:

Fecha de terminación:

Cantidad:

Fecha de entrega:

Costo Total:

Costo Unitario:

FECHA DETALLE

MATERIA PRIMA DIRECTA

MANO DE OBRA DIRECTA

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Total

RESUMEN

Materia Prima Directa

Mano de Obra Directa

Costos Indirectos de

Elaborado Por: f)………………………………. Aprobado por: f)…………………………………..

14 Bravo M. y Ubidia, C. (2009) Contabilidad de Costos, (2 da. Ed.) Quito-Ecuador: Nuevo día, Pág.126

20

FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

06/09/2013 82

1.1.06 Inventario de Producto en Proceso xxxx

1.1.05 Inventario de Materia Prima xxxx

1.1.05.01 Materia prima directa xxx

P/r Orden de Requisición Nº 014 31/09/2013 108


Mano de obra Producción Nº 003 xxxx

5.1.02 Mano de Obra xxxx

P/r transferencia de la mano de obra directa a productos en proceso Ord. Prod. 003

31/09/2013 109


5.1.03 Costos Indirectos de Fabricación Aplicados xxxx

P/r transferencia de los Costos Indirectos Fabricación a productos en proceso. Ord. Prod. 003

31/09/2013 110

1.1.07 Inventario de Producto Terminado xxxx

Materiales xxxx

Mano de obra xxxx

Costos generales aplicados xxxx


P/r transferencia de productos en proceso a productos terminados. Ord. Prod. 003

31/09/2013 111

1.1.02 Bancos xxxx

1.1.03 Cuentas por Cobrar xxxx

2.1.05 Anticipo Contractual xxxx

4.1.01 Ventas xxxx

P/r la venta de mercadería el valor de Nº 003-001-000000062

31/09/2013 112

5.1.01 Costos de Productos Vendidos xxxx

1.1.07 Inventario de Producto Terminado xxxx

P/r costo de la mercadería vendida

DOCUMENTACIÓN FUENTE

Son documentos que sirve como justificación de los movimientos económicos que

se registran en los libros de contabilidad y tiene la función de comprobar

razonablemente la realidad de dichas operaciones.

21

FACTURA

Es un documento emitido por el vendedor, en el mismo que se hace constar en

forma detallada el bien o tipo de servicio que se vende, indicando condiciones y

debe ser extendida por duplicado o triplicado y sirve para justificar los registros en

los libros respectivos.

Comprobante de retención.- Es un documento que acredita las retenciones del

impuesto a la renta y el valor agregado, realizados por los distintos sujetos que

reciben la calidad de agentes de retención. Los comprobantes de retención

sustentan crédito tributario del impuesto a la renta y del impuesto al valor

agregado siempre que fueren sean emitidos de conformidad a las normas

tributarias.”15

15 ESPEJO, L. (2008) Contabilidad General, (2 Ed.) Loja Ecuador: UTPL Pág. 370

http://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/contabilidad-mercantil/contabilidad-mercantil.shtml#libros

22

INVENTARIO INICIAL

Refleja los valores de bienes, deberes y obligaciones que una empresa tiene al

comienzo del ejercicio contable.


INVENTARIO INICIAL

AL 01 DE JULIO DEL 2013


CÓDIGO CANT DETALLE V.UNITARIO V. TOTAL

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

“Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que

conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma.”16

16BRAVO, M. (2010). Contabilidad General, (10 Ed.) Quito-Ecuador: Escobar impresores. Pág.49.

23





1. ACTIVO 1.1. ACTIVO CORRIENTE 1.1.01 Caja xxxx

1.1.02 Bancos xxxx 1.1.03 Cuentas por Cobrar xxxx 1.1.05 Inventario de Materia Prima xxxx 1.1.07 Inventario de Producto Terminado xxxx 1.1.08 Suministros de Aseo xxxx 1.1.09 Suministros de Oficina xxxx

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

xxxx

1.2. ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.01 Muebles de oficina xxxx

1.2.03 Equipo de Oficina xxxx 1.2.05 Vehículo xxxx 1.2.07 Maquinaria y Equipo xxxx 1.2.09 Herramientas xxxx

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

xxxx

TOTAL ACTIVO

xxxx

2. PASIVO 2.1. PASIVO CORRIENTE 2.1.01 Cuentas por Pagar xxxx

2.1.02 IESS por Pagar xxxx 2.1.03 Provisiones Sociales por Pagar xxxx 2.1.04 Retención en la Fuente por Pagar 1% xxxx

TOTAL PASIVO CORRIENTE

xxxx

TOTAL PASIVO

xxxx

3. PATRIMONIO 3.1.01 Capital xxxx

TOTAL PATRIMONIO

xxxx

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

xxxx

Marcabelí, 01 de Julio del 2013

Fabiola Márquez Haraldo Jiménez

Contadora Gerente

24

DIARIO GENERAL

“El libro diario recoge todas las transacciones contables susceptibles de

presentarse en la empresa. Formalmente este libro está conformado por páginas.

A la parte izquierda de la página denominamos DEBE; a la de la derecha la

denominamos HABER.”17

HARALDO DE JESUS JEMENEZ PINEDA

DIARIO GENERAL

DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013


Folio Nro.: FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

17 Vicente, M. (2011) Contabilidad adaptada al Plan General de Contabilidad de 2008. (2da. Ed).Madrid-España:

Editorial Pirámides, Pág. 36

25

e. MATERIALES Y MÉTODOS

Materiales

Materiales bibliográficos

Suministros de oficina

Impresiones y escáner

Papel boom

Empastados

hospedaje y alimentación

MÉTODOS

CIENTÍFICO:

Se lo utilizó en el desarrollo de toda la Investigación, permitió la construcción de

los referentes teóricos en forma lógica y ordena, proporcionando las bases

sólidas para la implantación de un sistema contable por órdenes de producción

en la empresa objeto de estudio.

DEDUCTIVO

Permitió considerar la delimitación de los problemas concretos, estructurando los

instrumentos de extracción de la información empírica a ser organizada y

estructurada.

MÉTODO INDUCTIVO

Este método sirvió para determinar los referentes teóricos de la literatura que

darán realce a la contabilidad de costos y considerar las normas, leyes y

principios que serán aplicados durante el proceso contable.

26

ANALÍTICO

Se lo utilizó para la recolección de la documentación soporte que sirvió para la

elaboración del memorándum de operaciones seguidamente se registró las

transacciones en el diario general hasta la determinación de los costos de

producción.

TÉCNICAS

ENTREVISTA

Se la utilizó al momento de tener un contacto directo con el propietario de la

empresa de elaboración de balanceados, mediante una entrevista que se

estructuró con anterioridad con la finalidad de obtener información importante

sobre el tipo de organización, las debilidades y fortalezas de la empresa,

funcionamiento, productos y servicios que presta a la colectividad entre otros

aspectos; y de esta manera obtener una visión anticipada del problema objeto de

estudio.

OBSERVACIÓN DIRECTA.

Fue útil para diagnosticar las etapas administrativas, respecto de los documentos

utilizados y el debido uso de los mismos, la información y su correcta aplicación

contable y tributaria.

27

f. RESULTADOS


PLAN DE CUENTAS

1. ACTIVO

1.1. ACTIVO CORRIENTE

1.1.01 Caja

1.1.02 Bancos

1.1.03 Cuentas por Cobrar

1.1.04 (-) Provisión Cuentas Incobrables

1.1.05 Inventario de Materia Prima

1.1.05.01 Materia prima directa

1.1.05.02 Materia prima Indirecta

1.1.06 Inventario de Producto en Proceso

1.1.07 Inventario de Producto Terminado

1.1.08 Suministros de Aseo

1.1.09 Suministros de Oficina

1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES

1.2.01 Muebles de oficina

1.2.02 (-) Depreciación Acumulada Muebles de oficina

1.2.03 Equipo de Oficina

1.2.04 (-) Depreciación Acumulada Equipo de Oficina

1.2.05 Vehículo

1.2.06 (-) Depreciación Acumulada de Vehículo

1.2.07 Maquinaria y Equipo

1.2.08 (-) Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo

1.2.09 Herramientas

1.2.10 (-) Depreciación Acumulada Herramientas

2. PASIVO

2.1. PASIVO CORRIENTE

2.1.01 Cuentas por Pagar

2.1.02 IESS por Pagar

2.1.02.01 Aporte Patronal

2.1.02.02 Aporte Personal

2.1.03 Provisiones Sociales por Pagar

2.1.03.01 Décimo tercer sueldo

2.1.03.02 Décimo cuarto sueldo

2.1.03.03 Vacaciones

28

2.1.04 Retención en la Fuente por Pagar 1%

2.1.05 Anticipo Contractual

3. PATRIMONIO

3.1. Capital

3.1.01 Capital

3.2. RESULTADOS

3.2.01 Utilidad del Ejercicio

3.2.02 Pérdida del Ejercicio

4. INGRESOS

4.1 INGRESOS OPERACIONALES

4.1.01 Ventas

4.1.02 Utilidad Bruta en Ventas

5 COSTOS

5.1 COSTOS DE PRODUCCIÓN

5.1.01 Costos de Productos Vendidos

5.1.02 Mano de Obra

5.1.03 Costos Indirectos de Fabricación Aplicados

5.1.04 Costos Indirectos de Fabricación Reales

5.1.04.01 Materiales indirectos

5.1.04.02 Mano de obra indirecta

5.1.04.03 Luz

5.1.04.04 Depreciación maquinaria y equipo

5.1.04.05 Depreciación herramientas

5.1.05 Variación de costos indirectos de fabricación

6 GASTOS

6.1 GASTOS OPERACIONALES

6.1.01 Sueldos

6.1.02 Aporte Patronal

6.1.03 Gasto Provisiones Sociales

6.1.03.01 Décimo tercer sueldo

6.1.03.02 Décimo cuarto sueldo

6.1.03.03 Vacaciones

6.1.04 Fondos de reserva

6.1.05 Cuentas incobrables

6.1.06 Depreciación Muebles de Oficina

6.1.07 Depreciación de Equipos de Oficina

6.1.08 Depreciación de Vehículos

6.1.09 Servicios Básicos

6.1.09.01 Agua

29

HARALDO DE JESUS JIMENEZ PINEDA

MANUAL DE CUENTAS

1. ACTIVO. Es el conjunto de bienes materiales, valores y derechos de propiedad

de la empresa que tenga valor monetario y estén destinados a logro de sus

objetivos.

1.1. ACTIVO CORRIENTE. Integra el efectivo, cuentas corrientes, otros recursos

y derechos que se espera convertirlos en efectivo, consumirlos o venderlos en un

período que no exceda a un año.

1.1.01 Caja. Controla el movimiento del dinero recaudado y entregado.

Se debita:

Por entradas de dinero en efectivo

y cheques recibidos por cualquier

concepto (ventas al contado, cobro

de deudas, etc.)

Por sobrantes de caja, cuando se

realiza arqueos.

Se acredita:

Por depósitos realizados en las

cuentas bancarias.

Por pagos en efectivo.

Por faltantes en caja, al realizar

arqueos.

Saldo: Deudor

1.0.02 Bancos. Controla los depósitos, retiros mediante cheques girados, notas

de crédito y notas de débito.

Se debita:

Por depósitos.

Por notas de crédito.

Por cheques anulados con

posterioridad a su contabilización.

Se acredita:

Por pagos realizados con cheque.

Por notas de débito.

Saldo: Deudor

30

1.1.03 Cuentas por cobrar. Controla los valores que adeudan a la empresa por

ventas a crédito de los productos fabricados.

Se debita:

Por el valor de los créditos

concedidos, sin respaldo de

documento.

Se acredita:

Por los valores cancelados por los

deudores.

Saldo: Deudor

1.1.04 (-) Provisión cuentas incobrables. Registran valores que se provisionan

para cubrir el riesgo de cuentas de dudosa recuperación.

Se debita:

Por los valores que se ha decidido

dar de baja.

Por ajustes cuando hay error en el

registro contable.

Se acredita:

Por los valores estimados como

incobrables de las cuentas por

cobrar.

Por ajustes para incrementar el

saldo estimado como incobrable.

Saldo: Acreedor

1.1.05 Inventario de materia prima. En esta cuenta se controla el movimiento de

la materia prima destinada para la producción.

Se debita:

Por el valor del inventario Inicial de

materia prima.

Por las compras o adquisiciones de

materia prima al contado, a crédito

simple o a crédito documentado.

Por las devoluciones de materia

prima requerida y no utilizada en el

proceso de producción.

Se acredita:


prima directa adquirida al

proveedor

Por el envío de materia prima

directa a los talleres o a productos

en procesos.

Saldo: Deudor

31

1.1.05.01 Materia prima directa.- esta cuenta se controla el movimiento de la

materia prima directa de la producción de balanceado.

Se debita:


materia prima directa.


materia prima directa al contado, a

crédito.


prima directa requerida y no

utilizada en el proceso de

producción.

Se acredita:


prima directa adquirida al

proveedor


directa a la fábrica de balanceado.

Saldo: Deudor

1.1.05.02 Materia prima indirecta.- Registra los movimiento de la materia prima

indirecta destinada para la producción.

Se debita:


materia prima indirecta.


materia prima indirecta al contado,

a crédito.


prima indirecta requerida y no

utilizada en el proceso de

producción.

Se acredita:


prima indirecta adquirida al

proveedor


indirecta a productos en proceso.

Saldo: Deudor

32

1.1.06 Inventario productos en proceso. Esta cuenta controla el valor del

inventario inicial de productos en proceso y la acumulación de los tres elementos

del costo que intervienen en la fabricación del producto.

Se debita:

Por valor del inventario inicial de

productos en proceso.

Por el valor de la materia prima

directa, de la mano de obra directa

y los costos indirectos de

fabricación que intervienen para la

elaboración del producto.

Se acredita:

Por la transferencia a productos

terminados.

Por la devolución de la metería

prima directa y de los materiales

indirectos no utilizados.

Saldo: Deudor

1.1.07 Inventarios productos terminados. Esta cuenta registra el movimiento de

los productos terminados al costo.

Se debita:

Por el inventario inicial

Por la transferencia de la cuenta

Inventario de Productos en Proceso

a Inventario de Productos

Terminados.

Se acredita:

Por la venta o expendio de

productos terminados al contado, a

crédito simple o crédito

documentado (al Costo).

Saldo: Deudor

1.1.08 Suministros de aseo. Representa la compra de bienes de aseo para

consumo interno y que pasa a formar parte del inventario.

Se debita:

Por la compra de suministros de

aseo que pasan a formar parte del

inventario.

Se acredita:

Por el consumo.

Por devoluciones efectuadas.

Saldo: Deudor

33

1.1.09 Suministros de oficina. Representa la compra de bienes fungibles para

consumo interno y que pasan a formar parte del inventario.

Se debita:

Por la compra de suministros que

pasan a formar parte del

inventario.

Se acredita:

Por el consumo.

Por devoluciones efectuadas.

Saldo: Deudor

1.2. ACTIVO NO CORRIENTES. Agrupa los bienes de propiedad de la empresa,

que están destinados para su uso y que tienen una vida útil mayor a un año.

1.2.01 Muebles de oficina. Registra los diferentes muebles de propiedad de la

empresa y son utilizados para el desarrollo de sus operaciones.

Se debita:

Por la adquisición.

Por el valor de mejoras que

representen un mayor valor de los

muebles y enseres de oficina.

Se acredita:

Por venta.

Cuando se dan de baja por

pérdida, robo, caso fortuito o fuerza

mayor.

Saldo: Deudor

1.2.02 (-) Depreciación acumulada muebles de oficina. Registra el valor de

disminución de los muebles de oficina por efecto los usos u obsolescencia.

Se debita:

Por el valor de la depreciación

acumulada al momento de la

venta, baja, donación o pérdida.

Por ajustes realizados.

Se acredita:


acumulada, por cualquiera de los

métodos conocidos.

Saldo: Acreedor

34

1.2.03 Equipo de oficina. Registra los equipos eléctricos y mecánicos

(calculadoras, máquinas registradoras, etc.) de propiedad de la empresa y utiliza

para el desarrollo de sus operaciones.

Se debita:

Por la adquisición.



equipos de oficina.

Se acredita:

Por venta.



mayor.

Saldo: Deudor

1.2.04 (-) Depreciación acumulada equipo de oficina. Registra el valor de

disminución de los equipos de oficina por efecto de uso u obsolescencia.

Se debita:


acumulada al momento de la

venta, baja, donación o pérdida.


Se acredita:


acumulada, por cualquiera de los

métodos conocidos.

Saldo: Acreedor

1.2.05 Vehículo. Registra los vehículos de propiedad de la empresa y utilizados

para el desarrollo de sus operaciones.

Se debita:

Por la adquisición



vehículos.

Se acredita:

Por venta



mayor.

Saldo: Deudor

35

1.2.06 (-) Depreciación acumulada vehículo. Registra el valor de disminución

de los vehículos por el efecto de uso.

Se debita:


acumulada al momento de la venta,

baja, donación o pérdida


Se acredita:

Por el valor de las depreciaciones

acumuladas por cualquiera de los

métodos conocidos.

Saldo: Acreedor

1.2.07 Maquinaria. Representa las máquinas que posee la empresa y se los

utiliza para la producción o elaboración de sus productos.

Se debita:

Por el saldo inicial, costos de

adquisición, mejoras significativas,

corrección monetaria.

Se acredita:

Por el costos histórico al momento

de la cuenta donación o baja.

Saldo: Deudor

1.2.08 (-) Depreciación acumulada maquinaria. Registra el desgaste de la

maquinaria de producción de la empresa.

Se debita:

Por la cuota de la depreciación

mensual.

Se acredita:

Por el valor que se carga a cada

producto y a cada proceso en la

producción.

Saldo: Acreedor

1.2.09 Herramientas. Registra las herramientas y accesorios utilizados en el taller

de la fábrica.

36

Se debita:

Por el valor de la adquisición

Se acredita:

Por la venta que tenga al momento

de salida

Cuando se le da de baja.

Saldo: Deudor

1.2.10 (-) depreciación acumulada herramientas. Representa el desgaste de

las herramientas de producción de la empresa.

Se debita:

Por la cuota de la depreciación

mensual.

Se acredita:

Por el valor que se carga a cada

producto y a cada proceso en la

producción.

Saldo: Acreedor

2. PASIVO

El pasivo representa las deudas y obligaciones que tiene la empresa con terceras

personas.

2.1. PASIVO CORRIENTE. En el pasivo corriente representa las deudas

contraídas por la empresa, cuya cancelación se espera hacerla en el plazo de

hasta un año.

2.1.01 Cuentas por pagar. Representa obligaciones que contrae la empresa por

situaciones a la compra de mercaderías a crédito y no cuentan con documento de

respaldo.

Se debita:

Por la cancelación parcial o total

de las obligaciones.

Se acredita:

Por las obligaciones contraídas.

Saldo: Acreedor

37

2.1.02 IESS por pagar. Registra las obligaciones de la empresa a favor del

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por concepto de aporte patronal.

Se debita:

Por el depósito mensual de los

aportes en el IESS.

Se acredita:

Por el valor causado mensual por

concepto de aportes patronales al

IESS.

Saldo: Acreedor

2.1.02.01 Aporte patronal.- Registra las obligaciones de la empresa a favor del

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por concepto de aporte patronal.

Se debita:

Por el depósito mensual del aporte

patronal al IESS.

Se acredita:



IESS.

Saldo: Acreedor

2.1.02.02 Aporte personal.- Registra las obligaciones de la empresa a favor del

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por concepto de aporte personal.

Se debita:

Por el depósito mensual del aporte

personal al IESS.

Se acredita:


concepto de aportes personal al

IESS.

Saldo: Acreedor

2.1.03 Provisiones sociales por pagar. El empleador está obligado a cancelar a

sus trabajadores beneficios adicionales como es el caso del decimotercer sueldo,

decimocuarto sueldo, (excepto a los obreros del artesano calificado) fondos de

reserva, aporte patronal y vacaciones, en fechas establecidas en el Código de

Trabajo, por lo tanto es necesario provisionar mensualmente esas obligaciones,

cumpliendo de esta manera el método de devengado.

38

Se debita:

Por el valor de las provisiones

pagadas a los trabajadores que

han sido causados en el mismo

período.

Se acredita:

Por el valor de las provisiones

mensuales con cargo a los

resultados del ejercicio económico.

Saldo: Acreedor

2.1.03.01 Décimo tercer sueldo.- Es un beneficio que perciben los trabajadores

en relación de dependencia, debe cumplirse hasta el próximo 24 de diciembre

conforme lo estable el código laboral, se calcula en base a todo lo que el

trabajador recibe mensualmente

Se debita:

Por el valor del décimo tercer

sueldo pagado a los trabajadores

que han sido causados en el

mismo período.

Se acredita:

Por el valor del décimo tercer

sueldo con cargo a los resultados

del ejercicio económico.

Saldo: Acreedor

2.1.03.02 Décimo Cuarto Sueldo Es un beneficio y lo deben percibir todos los

trabajadores bajo relación de dependencia, indistintamente de su cargo o

remuneración. Y consiste en un sueldo básico unificado vigente a la fecha de

pago.

Se debita:

Por el valor del décimo cuarto

sueldo pagado a los trabajadores

que han sido causados en el

mismo período.

Se acredita:

Por el valor del décimo cuarto

sueldo con cargo a los resultados


Saldo: Acreedor

39

2.1.03.03 Vacaciones Es el derecho que tiene todo trabajador a que el empleador

le otorgue un descanso remunerado por el hecho de haberle trabajado un

determinado tiempo

Se debita:

Por el valor vacaciones pagadas a

los trabajadores que han sido

causados en el mismo período.

Se acredita:

Por el valor de las vacaciones con

cargo a los resultados del ejercicio

económico.

Saldo: Acreedor

2.1.04 Retenciones en la fuente por pagar 1%. Registra los valores retenidos en

las compras de bienes del 1% de la fuente.

Se debita:

Cuando se cancela los valores de

la retención en la fuente

efectuadas

Se acredita:

Al momento que se realiza la

retención en la fuente del impuesto

a la renta en la compra de bienes.

Saldo: Acreedor

2.1.05 ANTICIPOS CONTRACTUAL. Registra las obligaciones de la empresa a

favor de los clientes, por concepto de entrega de las órdenes de producción.

Se debita:

Al momento que se realiza la

entrega de la obra contratada.

Se acredita:

Por las obras pendientes de

entrega.

Saldo: Acreedor

3. PATRIMONIO

El patrimonio está constituido por el capital aportado por el empresario, más las

reservas, superávits y los resultados del ejercicio económico.

40

3.1.01 Capital. Está conformado por el aporte realizado del propietario para

ejercer la actividad económica.

Se debita:

Por la amortización de las pérdidas


Se acredita:

Por los incrementos de capital por

nuevos inversionistas.

Por capitalizaciones de las

utilidades.

Saldo: Acreedor

3.2. RESULTADOS. Refleja la utilidad o pérdida en los ejercicios económicos

anteriores, así como en el actual período.

3.2.01 Utilidad del ejercicio. Refleja el resultado positivo que ha tenido la

empresa en el actual ejercicio económico.

Se debita:

Por la distribución de las utilidades

para cumplir con la obligaciones

patronales y fiscales.

Por la determinación de las

reservas.

Por la determinación de dividendos

a los socios o accionistas.

Se acredita:

Por el valor de las utilidades

obtenidas en el ejercicio

económico.

Saldo: Acreedor

3.2.02 Pérdida del ejercicio. Refleja el resultado negativo que ha tenido la

empresa en el actual ejercicio económico.

Se debita:

Por el valor de la pérdida obtenida

en el ejercicio económico.

Se acredita:

Por las amortizaciones de las

pérdidas obtenidas.

Saldo: Acreedor

41

4. INGRESOS

Los ingresos representan beneficios que percibe la empresa en el desarrollo de

sus actividades, en un determinado ejercicio económico.

4.1. INGRESOS OPERACIONALES. Son los valores recibidos y/o causados

como resultados de las operaciones propias de la actividad empresarial.

4.1.01 Ventas. Esta cuenta registra el valor de las ventas o expedíos de los

productos terminados al precio de venta.

Se debita:

Por el valor de la devolución

(clientes) de productos terminados

y vendidos (precio de venta)

Se acredita:

Por el valor de la venta de

productos terminados al contado o

crédito.

Saldo: Acreedor

4.1.02 Utilidad bruta en ventas. Representa la ganancia obtenida en la

comercialización de las mercaderías. Se obtiene por la diferencia de las ventas

netas y costos de ventas.

Se debita:

Al final del ejercicio económico por

el cierre de los descuentos y

devoluciones en ventas y

determinar las ventas netas.

Por el cierre de las ventas netas.

Se acredita:

Por la venta de mercadería, al

contado o crédito.

Saldo: Acreedor

5. COSTOS

Son desembolsos que se realizan para la producción de un determinado producto.

42

5.1 COSTOS DE PRODUCCIÓN. Refleja los desembolsos que realiza la empresa

y se identifican o cuantifican en forma directa con el producto.

5.1.01 Costo de producto vendido. En esta cuenta se registra el movimiento de

los artículos terminados y vendidos en el período (costo)

Se debita:

Por la venta o expendio de

productos terminados (al costo).

Se acredita:

Por la devolución (clientes) de

productos terminados y vendidos

(al costo).

Saldo: Deudor

5.1.02 Mano de obra. Esta cuenta controla y registra el tiempo de trabajo de los

obreros, el cual es asignado a la fabricación de la producción.

Se debita:

Por el valor de la nómina de

fábrica.

Se acredita:

Por la transferencia del valor de la

nómina de obra de fábrica a


Saldo: el saldo de esta cuenta es cero; se salda con la transferencia del valor

de la mano de obra de fábrica a productos en proceso.

5.1.03 Costos indirectos de fabricación aplicados. Son aquellos que se

determinan al iniciar el período de costos, mediante la preparación de un

presupuesto de los costos indirectos de fabricación.

Se debita:

Por el asiento de ajuste ya sea la

sobreaplicación o/y la

subaplicación.

Se acredita:

Por el valor de costos indirectos de

fabricación utilizados en las

órdenes de producción.

Saldo: el saldo de esta cuenta es cero; se salda con la transferencia del valor a

costos de producción.

43

5.1.04 Costos indirectos de fabricación reales. Esta cuenta controla el valor de

los materiales indirectos, de la mano de obra indirecta y de otros costos indirectos

que intervienen en la fabricación de un producto. (Depreciaciones, arriendos de

planta, impuestos de planta, combustibles de planta, etc.)

Se debita:

Por la transferencia de materiales

indirectos, utilizados en la

fabricación del producto

Por la mano de obra indirecta

asignada a la fabricación del

producto.

Por la asignación de otros costos

indirectos a la fabricación del

producto.

Se acredita:

Por la devolución de materiales

indirectos no utilizados en la

fabricación de un producto, a la

bodega.

Por la transferencia de costos

indirectos de fabricación a


Saldo: el saldo de esta cuenta es cero; se salda con la transferencia del valor

de los materiales indirectos utilizados, la mano de obra indirecta y otros costos

indirectos asignados a la fabricación del producto a productos en proceso.

5.1.04.01 Materiales indirectos. Esta cuenta controla el valor de los materiales

indirectos que intervienen en la fabricación de un producto.

Se debita:

Por la transferencia de materiales

indirectos, utilizados en la

fabricación del producto

Se acredita:

Por la devolución de materiales

indirectos no utilizados en la

fabricación de un producto, a la

bodega.




Saldo: el saldo de esta cuenta es cero

44

5.1.04.02 mano de obra indirecta Esta cuenta controla el valor de la mano de

obra indirecta que intervienen en la fabricación de un producto.

Se debita:

Por la mano de obra indirecta

asignada a la fabricación del

producto.

Se acredita:





5.1.04.03 Luz.- Esta cuenta controla los costos indirectos como los ocasionados

por servicio de luz eléctrica.

Se debita:

Por la asignación de los costos


producto. (luz)

Se acredita:





5.1.04.04 Depreciación maquinaria y equipo Esta cuenta controla el valor de los

costos indirectos que intervienen en la fabricación de un producto como las

depreciaciones de maquinaria y equipo.

Se debita:



producto. (depreciación de

maquinaria y equipo)

Se acredita:




Saldo: el saldo de esta cuenta es cero.

5.1.04.05 Depreciación herramientas.- Esta cuenta controla el valor de los

costos indirectos que intervienen en la fabricación de un producto como las

depreciaciones de herramientas.

45

Se debita:



producto. (depreciación de

herramientas)

Se acredita:




Saldo: el saldo de esta cuenta es cero.

5.1.05 Variación de costos indirectos de fabricación. Esta cuenta controla la

diferencia de los costos indirectos de fabricación aplicados con la cuenta costos

indirectos de fabricación.

Se debita:

Cuando los costos indirectos de

fabricación han sido

sobreaplicados.

Se acredita:

Cuando los costos indirectos de

fabricación han sido subaplicados.


6. GASTOS

Los gastos representan los desembolsos que realiza la empresa en el giro normal

de sus actividades en un determinado ejercicio económico.

6.1. GASTOS OPERACIONALES. Son los gastos ocasionados por la empresa y

que están vinculados directamente con la gestión administrativa.

6.1.01 Sueldos. Registra los valores pagados al personal administrativo de la

empresa.

Se debita:

Por los valores devengados que

consten el respectivo rol de pagos.

Se acredita:

Por ajustes y cierre al final del

período contable

Saldo: Deudor

46

6.1.02 Aporte patronal. Registra el valor de los gastos pagados o causados por

la empresa por concepto de aportes patronales al IESS, de conformidad con las

disposiciones legales.

Se debita:

Por el valor pagado o causado por


IESS del personal que labora en la

empresa.

Se acredita:

Por ajustes realizados


el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor

6.1.03 Gasto provisiones sociales. Registra los gastos ocasionados por

concepto de decimotercer sueldo, decimocuarto sueldo, fondos de reserva y

vacaciones.

Se debita:


concepto decimotercer sueldo,

decimocuarto sueldo, fondos de

reserva y vacaciones del personal

que labora en la empresa.

Se acredita:




Saldo: Deudor

6.1.03.01 Décimo tercer sueldo Es un beneficio que perciben los trabajadores en

relación de dependencia, debe cumplirse hasta el próximo 24 de diciembre

conforme lo estable el código laboral, se calcula en base a todo lo que el

trabajador recibe mensualmente

.

Se debita:


concepto decimotercer sueldo,

Se acredita:



Saldo: Deudor

47

6.1.03.02 Décimo cuarto sueldo.- Es un beneficio que perciben todos los

trabajadores bajo relación de dependencia, indistintamente de su cargo o

remuneración. Y consiste en un sueldo básico unificado vigente a la fecha de

pago.

Se debita:


decimocuarto sueldo

Se acredita:



Saldo: Deudor

6.1.03.03 Vacaciones.- Es el derecho que tiene todo trabajador a que el

empleador le otorgue un descanso remunerado por el hecho de haberle trabajado

un determinado tiempo.

Se debita:


concepto de vacaciones del

personal que labora en la empresa.

Se acredita:



Saldo: Deudor

6.1.04 Fondos de reserva.- Es el equivalente al 8.33% del sueldo o salario, por

cada año completo de trabajo que se acumula luego de cumplido el primer año de

servicio en una misma empresa.

Se debita:


concepto fondos de reserva del

personal que labora en la empresa.

Se acredita:



Saldo: Deudor

6.1.05 Cuentas incobrables. Registra el valor calculado por concepto de

incobrables de las deudas pendientes de cobro.

48

Se debita:

Por el valor calculado como

incobrables según el método

aplicado.

Se acredita:




Saldo: Deudor

6.1.06 Depreciación muebles de oficina. Registra los valores de la depreciación

de los muebles utilizadas en el taller, de acuerdo a los métodos de depreciación

seleccionados.

Se debita:


efectuada durante el ejercicio

económico.

Se acredita:




Saldo: Deudor

6.1.07 Depreciación de equipos de oficina. Registra los valores de la

depreciación de los equipos utilizadas en el taller, de acuerdo a los métodos de

depreciación seleccionados.

Se debita:



económico.

Se acredita:




Saldo: Deudor

6.1.08 Depreciación vehículos. Registra los valores de la depreciación de los

vehículos utilizadas en el taller, de acuerdo a los métodos de depreciación

seleccionados.

49

Se debita:



económico.

Se acredita:




Saldo: Deudor

6.1.09 Servicios básicos. Registra el valor de los gastos pagados o causados

por concepto de servicios básicos como son: agua potable y teléfono, en el

desarrollo de las actividades de la empresa.

Se debita:


concepto de servicios básicos.

Se acredita:




Saldo: Deudor

6.1.09.01 Agua.- Registra el valor de los gastos pagados o causados por

concepto de agua potable, en el desarrollo de las actividades de la empresa.

Se debita:


concepto de agua potable.

Se acredita:




Saldo: Deudor

50

Folio Nro. 01


1. ACTIVO 105.703,43

1.1. ACTIVO CORRIENTE 80.119,53

1.1.01 Caja 1.691,45

7 Monedas de 1,00 7,00

12 Monedas de 0,50 Ctvs. 6,00




5 Billetes de $ 1,00 5,00

22 Billetes de $ 5,00 110,00

96 Billetes de $ 10,00 960,00

30 Billetes de $ 20,00 600,00

1.1.02 Bancos 10.452,26

Banco de Loja Cta. Cte. 2900756608 10.452,26

1.1.03 Cuentas por Cobrar 4.254,72

Andres Añazco R. factura Nº 003-001-00014 1.258,36

Julio Sambrano R. factura Nº 003-001-00018 432,89

Santiago Rios factura Nº 003-001-00022 2.563,47

1.1.05 Inventario de Materia Prima 55.421,25

150 Aceite 170,00 25.500,00

15 Ambiflud triazin 20 kg 100,00 1.500,00

15 Bacitracina de Zinc 100,00 1.500,00

10 Carbonato de calcio 2,56 25,60

8 Colina de 25 kg 30,00 240,00

8 Diclortet 15% de 25 kg 174,00 1.392,00

3 Estafac 20x25 kg 150,00 450,00

20 Ferfos de 50 kg 45,00 900,00

4 Fosfato monocalcico de 50 kg 41,95 167,80

15 Fumoyolidona 11,6% de 25 kg 83,20 1.248,00

6 Lisina ajinomoto 95% de 25 kg 75,00 450,00

15 Lisina biolys de 25 kg 57,00 855,00

12 Lisina de 25 kg 71,00 852,00

287 Maiz 13,00 3.731,00

15 Melaza 8,25 123,75

15 Methiohina de 25 kg 135,00 2.025,00

15 Neumoxol de 100 ml 20,50 307,50

12 Osmec - Sodio de 25 kg 75,00 900,00

2 Paylean de 10 kg 1.020,00 2.040,00

3 Premezcla cerdos de 25 kg 87,00 261,00

3 Primecin de 100 ml 21,00 63,00

5 Raptopamina 103,00 515,00

4 Sintox de 25 kg 30,00 120,00

5 Soya 660,00 3.300,00

5 Soya Importada 650,00 3.250,00

2 Sulfato de cobre de 25 kg 95,00 190,00

8 Stafac 20x25 kg 150,00 1.200,00

8 Tilocina de 100 ml 13,20 105,60

8 Treonina China 84,00 672,00

5 Tm Aceite 170,00 850,00

6 Treonina Euonik de 25 kg 105,00 630,00

3 TS - 2 de 100 ml 19,00 57,00


INVENTARIO INICIAL



51

Folio Nro. 02


1.1.07 Inventario de Producto Terminado 8.190,60

150 Balnaceado de crecimiento 18,98 2.847,00

120 Balancedo de Engorde Plus 20,81 2.496,60

150 Balancedo de crecimiento concentrado 18,98 2.847,00

1.1.08 Suministros de Aseo 54,00

3 Escobas 3,00 9,00

3 Trapeadores 5,00 15,00

1 Deja 1,50 1,50

2 Frascos de Cloro 3,25 6,50

2 Recogedores 3,00 6,00

2 Paquetes de 6 unidades de papel higiénico 8,00 16,00

1.1.09 Suministros de Oficina 55,25

5 0,25 1,25

3 Lápices 0,80 2,40

3 Reglas 1,00 3,00

2 Cuadernos 0,80 1,60

2 Facturero 12,00 24,00

1 Retenciones 8,00 8,00

3 Resmas de papel boon 5,00 15,00

1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES 25.583,90

1.2.01 Muebles de oficina 705,00

1 Escritorio 230,00 230,00

5 Sillas 35,00 175,00

2 Aparadores 150,00 300,00

1.2.03 Equipo de Oficina 131,50

1 Sumadora 48,00 48,00

1 Calculadora 13,50 13,50

1 Perforadora 8,00 8,00

1 Grampadora eléctrica 62,00 62,00

1.2.05 Vehículo 20.000,00

1 Vehículo Camioneta Chevrolet Luv Doble Cabina 4x4 20.000,00

1.2.07 Maquinaria y Equipo 4.500,00

1 Mezcladora 2.000,00 2.000,00

1 Elevadora de granos 500,00 500,00

1 Moledora de granos 1.500,00 1.500,00

1 Coserdora de sacos 500,00 500,00

1.2.09 Herramientas 247,40

4 Mascarillas 4,25 17,00

3 Orejeras 3,80 11,40

3 Juegos de llaves inglesas 28,00 84,00

8 Desarmadores 7,00 56,00

4 Playos 10,00 40,00

3 Martillos 13,00 39,00

2. PASIVO 6.467,83


2.1.01 Cuentas por Pagar 5.825,01

Agripac S.A fact. 129-002-00003115 2.051,36

Agripac S.A fact. 129-002-00003129 536,78

Farmaya Cia Ltda. 001-001-0002426 1.208,79

Farmaya Cia Ltda. 001-001-0003517 579,36

INVENTARIO INICIAL




52

Folio Nro. 03


Julio Bolivar Zambrano Array fact. 001-001-0001637 652,37

Julio Bolivar Zambrano Array fact. 001-001-0002621 796,35

2.1.02 IESS por Pagar 249,98

2.1.02.01 Aporte Patronal 139,73

2.1.02.02 Aporte Personal 110,25

2.1.03 Provisiones Sociales por Pagar 223,25

2.1.03.01 Décimo tercer sueldo 95,83

2.1.03.02 Décimo cuarto sueldo 79,50

2.1.03.03 Vacaciones 47,92

2.1.04 Retención en la Fuente por Pagar 1% 169,59 169,59

3. PATRIMONIO 99.235,60

3.1.01 Capital 99.235,60

TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO 105.703,43




Contadora Gerente



INVENTARIO INICIAL

53

HARALDO DE JESÚS JIMÉNEZ PINEDA

MEMORÁNDUM DE OPERACIONES

01julio del 2013

Se Registra Estado de Situación Inicial con los valores de los bienes,

derechos y obligaciones que posee la empresa.

El Sr. Santiago Rios solicita la elaboración de 650 sacos de balanceado de

crecimiento según orden de producción Nro. 001 dando como anticipo

$500 la diferencia se cancela cuando se entregue el producto.

03 Julio del 2013

Se compra materia prima según factura Nº 001-001-0006863 a Alta

Alimentación animal por el valor de $4.953.00 nos conceden 30 días plazo.

Se realiza el depósito en la cuenta corriente de la empresa el valor de

500,00

Se solicita materiales para la orden de producción Nro. 001. Según

requisición Nro. 001 el valor de $3250,00

04 Julio del 2013

Se compra materia prima según factura Nº 001-001-0002661 a Julio

Zambrano por el valor de $3.909.00 nos conceden 30 días plazo.


requisición Nro. 002 el valor de 3909,00.

05 Julio del 2013

Se cancela la factura Nro. 129-002-00003115 a Agripac S. A. mediante

cheque del banco de Loja el valor de 2051,36

Se vende balanceado según factura Nro. 003-001-000000053 a María

Arturo Añazco Reyes, nos cancela en efectivo el valor de $130,00.

54

08 Julio del 2013

Se cancela la factura Nro. 129-002-00003129 a Agripac S. A. mediante


10 Julio del 2013

Se cancela la factura Nro.001-001-0002426 Farmaya Cia. Ltda, mediante

cheque del banco de Loja el valor de 1208,79.

11 julio del 2013

Se cancel al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social por aporte personal

del 9.35% y el aporte patronal 11.15% mediante débito bancario el valor

de 249,98.

15 Julio del 2013

Se vende balanceado según factura Nro. 003-001-000000054 a María

Gonza Armijos, nos cancela con cheque el valor de $888,00.

17 julio del 2013

Se cancela a la Empresa Eléctrica Pública Estratégica la factura Nro. 073-

002-0001699212 por consumo de energía el valor de 18,93 en efectivo.

18 Julio del 2013


Zambrano por el valor de $1.060.00 nos conceden 30 días plazo.

se realiza el deposito en la cuenta corriente de la empresa el valor de

300,00


requisición Nro. 003 el valor de 1300,00

55

20 Julio del 2013


requisición Nro. 004. el valor de 1060,00.

22 Julio del 2013

Se compra materia prima según factura Nº 129-002-000003615 a Agripac

por el valor de $ 41.95 cancelamos mediante cheque.



Se compra materia prima según factura Nº 001-001-0003560 a Farmayah

Cia. Ltda. por el valor de $2.010.00 nos conceden 30 días plazo.

23 Julio del 2013



Se registra el pago por consumo de agua potable al Gobierno Autónomo

Descentralizado del cantón Marcabelí según factura N001-001-000020261

el valor de 3,04

26 Julio del 2013

Se cancela mediante débito bancario las retenciones que se realizó en el

mes de junio el valor de 169,59

27 Julio del 2013

Se cancela la factura Nro.001-001-00023517 Farmaya Cia. Ltda,

mediante cheque del banco de Loja el valor de 579,36

56

31 de julio 2013

Se cancela sueldos al personal que labora en la fábrica de producción

mediante transferencia bancaria.

Sr. Edgar Jiménez $400,00

Luis Pacheco $400,00

Se registra las provisiones sociales del mes de julio correspondiente a los

obreros de la empresa.

Se cancela sueldos al personal administrativo, con cheque del banco de

Loja

Sandra Peralta $350,00

Se registra las provisiones sociales del mes de julio correspondiente al

personal administrativo.

Se realiza depreciación de activos del mes de julio

Se realiza la distribución de la mano de obra indirecta y la mano de obra

directa

Se realiza la transferencia de los costos indirectos de fabricación a


Se registra la transferencia de productos en procesos a productos

terminados Orden de producción Nro. 01

Se registra la venta de la Orden de producción Nro. 001 según factura Nº

003-001-000000055 nos cancel mediante cheque el valor de 6400,00 y

10.000, se concede crédito.

01 de Agosto del 2013

El Sr. Nelson Ruiz solicita la elaboración de 500 sacos de balanceado de

engorde plus según orden de producción Nro. 002 dando como anticipo

$150 la diferencia se cancela cuando se entregue la obra.

57


Se cancela la factura Nro. 001-001-0006863 a Alta Alimentación Animal



Se vende balanceado según factura Nro. 003-001-000000056 a Santiago

Rios, nos cancela en efectivo el valor de $300,00 y la diferencia se

concede crédito a treinta días plazo.





requisición Nro. 007 el valor de 1202.51.


Zambrano por el valor de $960.00 nos conceden 30 días plazo.


Se compra materia prima según factura Nº 001-001-0007333 a Alta

Alimentación animal por el valor de $4.620.00 nos conceden 30 días plazo.







58

13 Agosto del 2013



el valor de 5,89.

14 agosto del 2013



de 249,98.

16 agosto del 2013

Se vende balanceado según factura Nro. 003-001-000000058 Flavio

Jiménez, nos cancela con cheque el valor de 883,00.





Se cancela la factura Nro. 001-001-0002680 a Julio Bolívar Zambrano Aray

mediante cheque del banco de Loja el valor de 1049.40


Se compra materia prima según factura Nº 001-001-000010395 Gober

Torres por el valor de $200.00 nos conceden 30 días plazo.



59


Se compra materia prima según factura Nº 001-001-000083970 FarmaVet

por el valor de $300.00 nos conceden 30 días plazo.

Se vende balanceado según factura Nro. 003-001-000000059 a Nelson

Ruiz, nos cancela con cheque el valor de 912,00.


requisición Nro. 012





Se cancela la factura Nro. 001-001-0003560 a Farmay Cia Ltda mediante


26 agosto del 2013


mes de julio el valor de 119.74

31 de agosto 2013







60


Loja




Se realiza depreciación de activos del mes de agosto


directa


productos en proceso de la Orden de producción Nº 002


terminados Orden de producción Nro. 02




01 de septiembre del 2013

El Sr. Fulvio Jiménez solicita la elaboración de 450 sacos de balanceado

de crecimiento concentrado según orden de producción Nro. 003 dando

como anticipo $850 la diferencia se cancela cuando se entregue la obra.

04 de Septiembre del 2013







Zambrano por el valor de $855.00 nos conceden 30 días plazo.

61



Se cancela la factura Nro. 001-001-0003621 a Farmay Cia Ltda mediante


Se cancela la factura Nro. 001-001-0002699 a Julio Bolivar Zambrano



Se cancela la factura Nro. 001-001-0007333 a Alta alimentación Animal

mediante cheque del banco de Loja el valor de 4.573,80


Se vende balanceado según factura Nro. 003-001-000000061 a Julio

Gallegos, nos cancela con cheque el valor de 364,00.




12 Septiembre del 2013



el valor de 9.72


Se compra materia prima según factura Nº 001-001-001635 a Asanza Josè

por el valor de $1.947.50 nos conceden 30 días plazo.

62



15 septiembre del 2013

Se realiza depósito en la cuenta corriente de la empresa el valor de 400,00.



de 249,98.






Cía. Ltda. por el valor de $1.780.00 nos conceden 30 días plazo.



Se compra materia prima según factura Nº 129-002-000004004 a

Farmayah Cía. Ltda. por el valor de $51.10 cancelamos mediante cheque.

Se cancela la factura Nro. 001-001-003704 a Farmayah Cía. Ltda.


Se cancela la factura Nro. 001-001-0010395 a Dr. Gober Ufredo Torres

Ramón mediante cheque del banco de Loja el valor de 198,00



requisición Nro. 018 el valor de 51.20

Se cancela la factura Nro. 001-001-000083970 a Farmavet mediante


63

26 septiembre del 2013


mes de agosto el valor de 72,85

30 de septiembre 2013








Loja





directa.


productos en proceso de la Orden de producción Nº 003.


terminados Orden de producción Nro. 03.




Se registra la variación de costos.

Se realiza depreciación de activos del mes de agosto

Se registra la provisión del 1% de cuentas incobrables

64

1. ACTIVO

1.1. ACTIVO CORRIENTE

1.1.01 Caja 1.691,45

1.1.02 Bancos 10.452,26






TOTAL ACTIVO CORRIENTE 80.119,53

1.2. ACTIVO NO CORRIENTE



1.2.05 Vehículo 20.000,00



TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 25.583,90

TOTAL ACTIVO 105.703,43

2. PASIVO





2.1.04 Retención en la Fuente por Pagar 1% 169,59

TOTAL PASIVO CORRIENTE 6.467,83

TOTAL PASIVO 6.467,83

3. PATRIMONIO

3.1.01 Capital 99.235,60

TOTAL PATRIMONIO 99.235,60

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 105.703,43


Contadora Gerente






65

Folio Nro.: 1


01/07/2013 1

1.1.01 Caja 1.691,45

1.1.02 Bancos 10.452,26








1.2.05 Vehículo 20.000,00







3.1.01 Capital 99.235,60

P/r Estado de situación inicial

01/07/2013 2

1.1.02 Bancos 500,00

2.1.05 Anticipo Contractual 500,00

P/r anticipo de pago de balanceado del Sr.

Santiago Rios

03/07/2013 3




P/r compra de materia prima según factura

Nro 001-001-0006863

03/07/2013 4

1.1.02 Bancos 500,00

1.1.01 Caja 500,00

P/r el depósito a la cuenta corrienete de la

empresa

03/07/2013 5

1.1.06 Inventario de Producto en Proceso 3.250,00


1.1.05.01 Materia prima directa 3.250,00

P/r Orden de Requisición Nº 001

04/07/2013 6





Nro 001-001-002661

Suman y pasan 118.815,43 118.815,43


DIARIO GENERAL



66

Folio Nro.: 2


Vienen 118.815,43 118.815,43

04/07/2013 7


5.1.04 Costos Indirectos de Fabricación Reales 545,00



1.1.05.02 Materia prima Indirecta 545,00


05/07/2013 8


1.1.02 Bancos 2.051,36

P/r pago factura Nro. 129-002-00003115 a

Agripac S. A.

05/07/2013 9

1.1.01 Caja 130,00

4.1.01 Ventas 130,00

P/r la venta de balanceado factura Nº 003-

001-00000053

05/07/2013 10

5.1.01 Costos de Productos Vendidos 94,90

1.1.07 Inventario de Producto Terminado 94,90

P/r el costo del producto terminado

08/07/2013 11

2.1.01 Cuentas por Pagar 536,78

1.1.02 Bancos 536,78


Agripac S. A

10/07/2013 12


1.1.02 Bancos 1.208,79

P/r pago factura Nro.001-001-0002426

Farmaya Cia. Ltda,

11/07/2013 13


1.1.02 Bancos 249,98

P/r pago de aportaciones al IESS

15/07/2013 14

1.1.02 Bancos 888,00

4.1.01 Ventas 888,00


001-00000054

15/07/2013 15




Suman y pasan 128.532,48 128.532,48


DIARIO GENERAL



67

Folio Nro.: 3


Vienen 128.532,48 128.532,48

17/07/2013 16


1.1.01 Caja 18,93

P/r pago a la Empresa Eléctrica Pública

Estratégica la factura Nro. 073-002-

0001699212 consumo de energía

18/07/2013 17





Nro 001-001-0002680

18/07/2013 18

1.1.02 Bancos 300,00

1.1.01 Caja 300,00

P/r depósito en la cuenta corriente de la

empresa

18/07/2013 19





20/07/2013 20

1.1.06 Inventario de Producto en Proceso 820,00



1.1.05.01 Materia prima directa 820,00



22/07/2013 21

1.1.05 Inventario de Materia Prima 41,95

1.1.02 Bancos 41,53



Nro 129-002-000003615

22/07/2013 22





22/07/2013 23





Nro 001-001-0003560

Suman y pasan 134.365,31 134.365,31


DIARIO GENERAL



68

Folio Nro.: 4


Viene 134.365,31 134.365,31

23/07/2013 24







23/07/2013 25

6.1.09 Servicios Básicos 3,04

6.1.09.01 Agua 3,04

1.1.01 Caja 3,04

P/r pago por consumo de agua potable al

Gobierno Autónomo Descentralizado del

Cantón Marcabelí según factura N001-001-

000020261

26/07/2013 26


1.1.02 Bancos 169,59

P/r pago de retenciones

27/07/2013 27


1.1.02 Bancos 579,36

P/r pago factura Nro.001-001-00023517

Farmaya Cia. Ltda

31/07/2013 285.1.02 Mano de Obra 800,006.1.02 Aporte Patronal 97,206.1.04 Fondos de reserva 66,671.1.02 Bancos 791,872.1.02 IESS por Pagar 172,00

P/r pago de mano de obra a los obreros con

cheque del banco de loja

31/07/2013 296.1.03 Gasto Provisiones Sociales 153,006.1.03.01 Décimo tercer sueldo 66,676.1.03.02 Décimo cuarto sueldo 53,006.1.03.03 Vacaciones 33,332.1.03 Provisiones Sociales por Pagar 153,002.1.03.01 Décimo tercer sueldo 66,672.1.03.02 Décimo cuarto sueldo 53,002.1.03.03 Vacaciones 33,33

P/ provisiones sociales mes julio

31/07/2013 30

6.1.01 Sueldos 350,00

6.1.02 Aporte Patronal 42,53

6.1.04 Fondos de reserva 29,17

1.1.02 Bancos 343,71


P/r pago de mano de obra del personal

administrativo con cheque del banco de loja

Suman y pasan 138.662,33 138.662,33


DIARIO GENERAL



69

Folio Nro.: 5


Vienen 138.662,33 138.662,33

31/07/2013 31

6.1.03 Gasto Provisiones Sociales 70,25



6.1.03.03 Vacaciones 14,58




2.1.03.03 Vacaciones 14,58

P/ provisiones sociales mes julio

31/07/2013 32


5.1.04.04 Depreciación maquinaria y equipo 112,50

5.1.04.05 Depreciación herramientas 6,19

1.2.08

(-) Depreciación Acumulada Maquinaria y

Equipo 112,50

1.2.10

(-) Depreciación Acumulada

Herramientas 6,19

P/r depreciación de propiedad planta y

equipo

31/07/2013 33

6.1.06 Depreciación Muebles de Oficina 17,63

6.1.07 Depreciación de Equipos de Oficina 3,29

6.1.08 Depreciación de Vehículos 1.000,00

1.2.02

(-) Depreciación Acumulada Muebles de

oficina 17,63

1.2.04

(-) Depreciación Acumulada Equipo de

Oficina 3,291.2.06 (-) Depreciación Acumulada de Vehículo 1.000,00


equipo

31/07/2013 34


5.1.02 Mano de Obra 46,15

Mano de obra indirecta 27,69

Tiempo ocioso 18,46

P/r la distribución de la mano de obra

indirecta

31/07/2013 35


Mano de obra Produción Nº 001 803,08

5.1.02 Mano de Obra 803,08

P/r tranferencia de la mano de obra directa

a productos en proceso Ord. Prod. 001

Suman y pasan 140.721,40 140.721,40


DIARIO GENERAL



70

Folio Nro.: 6


Vienen 140.721,40 140.721,40

31/07/2013 36


5.1.03

Costos Indirectos de Fabricación

Aplicados 1.326,92

P/r transferencia de los Costos Indirectos

de Fabricación a productos en proceso.

Ord. Prod. 001

31/07/2013 37


Materiales 10.560,47

Mano de obra 803,08

Costos generales aplicados 1.326,92


P/r transferencia de productos en proceso a

productos terminados. Ord. Prod. 001

31/07/2013 38

1.1.02 Bancos 6.400,00



4.1.01 Ventas 16.900,00

P/r la venta de mercadería el valor de Nº

003-001-000000055

31/07/2013 39

5.1.01 Costos de Productos Vendidos 12.626,72



01/08/2013 40

1.1.02 Bancos 150,00


P/r anticipo de pago de balanceado del Sr.

Nelson Ruiz Orden de Producción Nº002

03/08/2013 41


1.1.02 Bancos 4.903,47


Alta Alimentación Animal

05/08/2014 42

1.1.01 Caja 300,00


4.1.01 Ventas 1.300,00


001-00000056

05/08/2014 43




Suman y pasan 191.567,98 191.567,98


DIARIO GENERAL



71

Folio Nro.: 7


Vienen 191.567,98 191.567,98

06/08/2013 44





Nro 001-001-0003621

06/08/2013 45







06/08/2013 46





Nro 001-001-0002699

07/08/2013 47





Nro 001-001-0007333

08/08/2013 48





12/08/2013 49





13/08/2013 50


6.1.09.01 Agua 5,89

1.1.01 Caja 5,89




000038976

Suman y pasan 201.886,37 201.886,37


DIARIO GENERAL



72

Folio Nro.: 8


Vienen 201.886,37 201.886,37

14/08/2013 51


1.1.02 Bancos 249,98


16/08/2014 52

1.1.02 Bancos 883,00

4.1.01 Ventas 883,00


001-00000058

16/08/2014 53




17/08/2013 54





18/08/2013 55


1.1.02 Bancos 1.049,40

P/r pago Nro. 001-001-0002680 a Julio

Bolívar Zambrano Aray

19/08/2013 56





Nro 001-001-000010395

19/08/2013 57





20/08/2013 58





Nro 001-001-000083970

20/08/2014 59

1.1.02 Bancos 912,00

4.1.01 Ventas 912,00


001-00000059

Suman y pasan 210.953,36 210.953,36


DIARIO GENERAL



73

Folio Nro.: 9


Vienen 210.953,36 210.953,3620/08/2014 60




20/08/2013 61





21/08/2013 62


5.1.04.03 Luz

1.1.01 Caja 23,80

P/r pago a la Empresa Eléctrica Pública

Estratégica la factura Nro. 073-002-


22/08/2013 63


1.1.02 Bancos 1.989,90


Farmay Cia Ltda

26/08/2013 64


1.1.02 Bancos 119,74


31/08/2013 65

5.1.02 Mano de Obra 800,00



1.1.02 Bancos 791,87


P/r pago de mano de obra a los obreros 31/08/2013 66

6.1.03 Gasto Provisiones Sociales 153,006.1.03.01 Décimo tercer sueldo 66,676.1.03.02 Décimo cuarto sueldo 53,006.1.03.03 Vacaciones 33,332.1.03 Provisiones Sociales por Pagar 153,002.1.03.01 Décimo tercer sueldo 66,67

2.1.03.02 Décimo cuarto sueldo 53,002.1.03.03 Vacaciones 33,33

P/ provisiones sociales mes agosto31/08/2013 67

6.1.01 Sueldos 350,006.1.02 Aporte Patronal 42,536.1.04 Fondos de reserva 29,171.1.02 Bancos 343,712.1.02 IESS por Pagar 77,98



Suman y pasan 215.591,12 215.591,12


DIARIO GENERAL



74

Folio Nro.: 10


Vienen 215.591,12 215.591,12

31/08/2013 68




6.1.03.03 Vacaciones 14,58




2.1.03.03 Vacaciones 14,58

P/ provisiones sociales mes agosto

31/08/2013 69




1.2.08


Equipo 112,50

1.2.10


Herramientas 6,19


equipo

31/08/2013 70




1.2.02

(-) Depreciación Acumulada Muebles de

oficina 17,63

1.2.04

(-) Depreciación Acumulada Equipo de

Oficina 3,29

1.2.06 (-) Depreciación Acumulada de Vehículo 1.000,00


equipo

31/07/2013 71





indirecta

31/08/2013 72



5.1.02 Mano de Obra 793,85



Suman y pasan 217.613,28 217.613,28


DIARIO GENERAL



75

Folio Nro.: 11


Vienen 217.613,28 217.613,28

31/08/2013 73


5.1.03 Costos Indirectos de Fabricación Aplicados 1.020,70


Fabricación a productos en proceso. Ord.

Prod. 002

31/08/2013 74


Materiales 7.872,51

Mano de obra 793,85

Costos generales aplicados 1.020,70




31/08/2013 75

1.1.02 Bancos 6.100,00



4.1.01 Ventas 14.250,00


003-001-000000060

31/08/2013 76




01/09/2013 77

1.1.02 Bancos 850,00


P/r anticipo de la orden de produción Nro

003

02/09/2013 78

1.1.02 Bancos 3.821,83


P/r pago factura 003-001-00014 y 003-0001-

00022

04/09/2013 79





Nro 001-001-0003704

Suman y pasan 259.008,36 259.008,36


DIARIO GENERAL



76

Folio Nro.: 12


Vienen 259.008,36 259.008,36

04/09/2013 80







06/09/2013 81





Nro 001-001-000002749

06/09/2013 82





06/09/2013 83


1.1.02 Bancos 1.192,95


Farmay Cia Ltda

06/09/2013 84


1.1.02 Bancos 950,40


Julio Bolivar Zambrano

07/09/2013 85


1.1.02 Bancos 4.573,80


Alta alimentación Animal

09/09/2014 86

1.1.02 Bancos 364,00

4.1.01 Ventas 364,00


001-00000061

09/09/2014 87




Suman y pasan 270.064,68 270.064,68


DIARIO GENERAL



77

Folio Nro.: 13


Vienen 270.064,68 270.064,68

10/09/2013 88





12/09/2013 89


6.1.09.01 Agua 9,72

1.1.01 Caja 9,72




000069728

13/09/2013 90





Nro 001-001-001635

13/09/2013 911.1.06 Inventario de Producto en Proceso 1.700,005.1.04 Costos Indirectos de Fabricación Reales 247,501.1.05 Inventario de Materia Prima 1.947,501.1.05.01 Materia prima directa 1.700,00



15/09/2013 92

1.1.02 Bancos 400,00

1.1.01 Caja 400,00

P/r depósito en la cuenta corriente de la

empresa

14/09/2013 93


1.1.02 Bancos 249,98


17/09/2013 94


5.1.04.03 Luz 62,80

1.1.01 Caja 62,80

P/r pago a la Empresa Eléctrica factura Nro.


19/09/2013 95





Nro 001-001-0003740

Suman y pasan 277.476,18 277.476,18


DIARIO GENERAL



78

Folio Nro.: 14


Vienen 277.476,18 277.476,18

19/09/2013 961.1.06 Inventario de Producto en Proceso 1.448,335.1.04 Costos Indirectos de Fabricación Reales 335,001.1.05 Inventario de Materia Prima 1.783,331.1.05.01 Materia prima directa 1.448,331.1.05.02 Materia prima Indirecta 335,00


19/09/2013 97


1.1.01 Caja 50,59



Nro 129-002-000004004

19/09/2013 98


1.1.02 Bancos 1.975,05

P/r pago factura Nro. 001-001-0003704

19/09/2013 99


1.1.02 Bancos 198,00


Dr. Gober Ufredo Torres Ramon

20/09/2013 1005.1.04 Costos Indirectos de Fabricación Reales 51,201.1.05 Inventario de Materia Prima 51,201.1.05.02 Materia prima Indirecta 51,20


20/09/2013 1012.1.01 Cuentas por Pagar 277,00

1.1.02 Bancos 277,00


Farmavet

26/09/2013 102


1.1.02 Bancos 72,85


30/09/2013 1035.1.02 Mano de Obra 800,006.1.02 Aporte Patronal 97,206.1.04 Fondos de reserva 66,671.1.02 Bancos 791,872.1.02 IESS por Pagar 172,00

P/r pago de mano de obra a los obreros con

cheque del banco de loja

30/09/2013 1046.1.03 Gasto Provisiones Sociales 153,006.1.03.01 Décimo tercer sueldo 66,676.1.03.02 Décimo cuarto sueldo 53,00

Suman y pasan 283.001,58 282.848,58


DIARIO GENERAL



79

Folio Nro.: 15


Vienen 283.001,58 282.848,58

6.1.03.03 Vacaciones 33,33




2.1.03.03 Vacaciones 33,33

P/ provisiones sociales mes septiembre

30/09/2013 105

6.1.01 Sueldos 350,00



1.1.02 Bancos 343,71




30/09/2013 106




6.1.03.03 Vacaciones 14,58




2.1.03.03 Vacaciones 14,58

P/ provisiones sociales mes septiembre

31/09/2013 107





indirecta

31/09/2013 108



5.1.02 Mano de Obra 710,77



31/09/2013 109


5.1.03 Costos Indirectos de Fabricación Aplicados 918,63


Fabricación a productos en proceso. Ord.

Prod. 003

Suman y pasan 285.150,62 285.150,62


DIARIO GENERAL



80

Folio Nro.: 16


Vienen 285.150,62 285.150,62

31/09/2013 110


Materiales 6.832,33

Mano de obra 710,77

Costos generales aplicados 918,63




31/09/2013 111

1.1.02 Bancos 5.850,00



4.1.01 Ventas 11.700,00


003-001-000000062

31/09/2013 112




31/09/2013 113

5.1.03 Costos Indirectos de Fabricación Aplicados 3.266,25

5.1.04 Costos Indirectos de Fabricación Reales 3.149,54

5.1.05 Variación de costos indirectos de fabricación 116,71

P/r el cierre de la cuenta de Costos

Indirectos de Fabricación Aplicados.

31/09/2013 114

5.1.05 Variación de costos indirectos de fabricación 116,71


P/r cerrar la cuenta de variación de Costos

Indirectos Fabricación (sobreaplicados)

31/09/2013 115




1.2.08


Equipo 112,50

1.2.10


Herramientas 6,19


equipo

31/09/2013 116



Suman y pasan 317.307,58 317.286,67


DIARIO GENERAL



81

Folio Nro.: 17


Vienen 317.307,58 317.286,67


1.2.02(-) Depreciación Acumulada Muebles de

oficina 17,63

1.2.04(-) Depreciación Acumulada Equipo de

Oficina 3,29

1.2.06 (-) Depreciación Acumulada de Vehículo 1.000,00


equipo

31/09/2013 117

6.1.05 Cuentas incobrables 244,33

1.1.04 (-) Provisión Cuentas Incobrables 244,33

P/r Cuentas incobrbles 1%

Suman de registo 318.551,91 318.551,91

31/09/2013 118

4.1.01 Ventas 47.327,00


4.1.02 Utilidad Bruta en Ventas 13.293,14

P/r la utilidad del ejercicio

31/09/2013 119

4.1.02 Utilidad Bruta en Ventas 13.293,14

6.1.01 Sueldos 1.050,00




6.1.05 Cuentas incobrables 244,33





3.2.01 Utilidad del Ejercicio 7.541,00

P/r cierre de las cuentas de gastos

Suman y pasan 379.172,05 379.172,05

DIARIO GENERAL




82

CLIENTE: Santiago Rios



650 Sacos de balanceado Crecimiento

FECHA DE INICIO: 01 de Julio del 2013

FECHA DE TERMINACIÓN: 30 de Julio del 2013

------------------------------------- ------------------------------------------



CLIENTE: Nelson Ruiz



500 Sacos de balanceado Engorde

FECHA DE INICIO: 01 de Agosto del 2013

FECHA DE TERMINACIÓN: 31 de Agosto del 2013

------------------------------------- ------------------------------------------



CLIENTE: Fulvio Jimenez



450 Sacos de balanceado Crecimiento concentrado

FECHA DE INICIO: 01 de septiembre del 2013

FECHA DE TERMINACIÓN: 30 de septiembre del 2013

------------------------------------- ------------------------------------------









83

OBSERVACIONES: Balanceado de Crecimiento Concentrado


FECHA DE PEDIDO: 03 de Julio del 2013 FECHA DE ENTREGA:04 de Julio del 2013

-------------------------------

JEFE DE PRODUCCIÓN

APROBADO POR:

ORDEN DE COMPRA 002

7,62 Kilos Soya importada


ORDEN DE COMPRA 001

PROVEEDOR: Angel Vinicio Ramirez Romero


FECHA DE ENTREGA:03 de Julio del 2013

LUGAR DE ENTREGA:Fábrica

PARA: Dpt. De Producción

FECHA DE PEDIDO: 02 de Julio del 2013

Bacitracina de Zinc

5,00 Lisina de 25 kg

1,00 Methiohina de 25 kg


PROVEEDOR:


20,00 Osmec - Sodio de 25 kg

Julio Bolivar Zambrano Array


3,00


5,00

1,00

Treonina Euonik de 25 kg

Lisina ajinomoto 95% de 25 kg

Colina de 25 kg

5,00 Raptopamina

1,00 Treonina China

-------------------------------

JEFE DE PRODUCCIÓN

APROBADO POR:

6,00

Unidad

Unidad

Unidad

Unidad

Unidad

Unidad

Unidad

Unidad

84

Osmec - Sodio de 25 kg

Methiohina de 25 kg


Lisina de 25 kg

Colina de 25 kg

Raptopamina


Fosfato monocalcico de 50 kg


PROVEEDOR: AGRIPAC S.A.


FECHA DE PEDIDO: 21 de Julio del 2013


FECHA DE ENTREGA:22 de Julio del 2013


1 Unidad


ORDEN DE COMPRA 004

PROVEEDOR: Julio Bolivar Zambrano Array


-------------------------------

JEFE DE PRODUCCIÓN

APROBADO POR:

FECHA DE PEDIDO: 17 de Julio del 2013 FECHA DE ENTREGA:


ORDEN DE COMPRA 003

18 de Julio del 2013



3 Unidad

1

2

Unidad

Unidad

1

1

5

Unidad

Unidad

Unidad

-------------------------------

JEFE DE PRODUCCIÓN

APROBADO POR:

85

Ferfos de 50 kg

Premezcla cerdos de 25 kg

Sintox de 25 kg

Lisina de 25 kg

Methiohina de 25 kg

Colina de 25 kg

Sintox de 25 kg

Lisina de 25 kg


Methiohina de 25 kg

Colina de 25 kg

Sulfato de cobre de 25 kg


5 Unidad

5 Unidad

5 Unidad

1 Unidad

1 Unidad

1


FECHA DE PEDIDO: 06/08/2013 FECHA DE ENTREGA:06/08/2013


5

Unidad

5


ORDEN DE COMPRA 005

FARMAYAH


PROVEEDOR:


FECHA DE PEDIDO: 21 de Julio del 2013 FECHA DE ENTREGA:22 de Julio del 2013


20

PROVEEDOR: FARMAYAH CIA LTDA

5

1

1

-------------------------------

JEFE DE PRODUCCIÓN

APROBADO POR:


ORDEN DE COMPRA 006

Unidad

-------------------------------

JEFE DE PRODUCCIÓN

APROBADO POR:

86



Soya

Ambiflud triazin 20 kg

7 Unidad

ORDEN DE COMPRA 008

CANTIDAD UNIDAD DE MEDIDA



DESCRIPCIÓN

PROVEEDOR: Alta alimentación Animal


Unidad

-------------------------------

JEFE DE PRODUCCIÓN

APROBADO POR:


ORDEN DE COMPRA 007

PROVEEDOR: Julio Zambrano Aray


-------------------------------

JEFE DE PRODUCCIÓN

APROBADO POR:


ORDEN DE COMPRA 009





10 Unidad

2

CANTIDAD UNIDAD DE MEDIDA

FECHA DE ENTREGA:19/08/2013

-------------------------------

DESCRIPCIÓN


2 Unidad

PROVEEDOR: DAPEC


JEFE DE PRODUCCIÓN

APROBADO POR:

FECHA DE PEDIDO: 18/08/2013

87

Stafac 20x25 kg

Ferfos de 50 kg


Sintox de 25 kg

Lisina biolys de 25 kg

Colina de 25 kg

Methiohina de 25 kg

,




ORDEN DE COMPRA 010

PROVEEDOR: FARMAVET




-------------------------------

JEFE DE PRODUCCIÓN

APROBADO POR:


2 Unidad


ORDEN DE COMPRA 011

PROVEEDOR: FARMAVET





1 Unidad

-------------------------------

JEFE DE PRODUCCIÓN

APROBADO POR:


ORDEN DE COMPRA 012

20 Unidad

7 Unidad

5 Unidad

3 Unidad

1 Unidad

PROVEEDOR: Julio Bolivar Zambrano



JEFE DE PRODUCCIÓN

APROBADO POR:

-------------------------------



1 Unidad

10 Unidad

88

,

Tm Aceite

Melaza

,

Ferfos de 50 kg


Sintox de 25 kg

Colina de 25 kg

Methiohina de 25 kg

Sulfato de cobre de 25 kg

,

Carbonato de calcio


ORDEN DE COMPRA 013





-------------------------------

JEFE DE PRODUCCIÓN

APROBADO POR:


10 Unidad

30 Unidad


ORDEN DE COMPRA 014






10 Unidad

10 Unidad

6 Unidad

2 Unidad

1 Unidad

1 Unidad

-------------------------------

JEFE DE PRODUCCIÓN

APROBADO POR:


ORDEN DE COMPRA 015

PROVEEDOR: Agripac S. A.



JEFE DE PRODUCCIÓN

APROBADO POR:

-------------------------------



20 Unidad

89


DE: Producción MATERIAL DIRECTO 3.250,00

PARA: Bodega MATERIAL INDIRECTO 0,00

PRDTO: Balanceado de Crecimiento FACTURA Nº 001-001-0006863

FECHA 03/07/2014

CANTDESCRIPCIÓN

UNIDAD DE

MEDIDA

VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL OBSERV.

5,00 Soya importada Quintal 650,00 3.250,00 Material directo

TOTAL 650,00 3.250,00





FECHA 04/07/2013

CANTDESCRIPCIÓN

UNIDAD DE

MEDIDA

VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL OBSERV.

20,00 Osmec - Sodio de 25 kg Unidad 75,00 1.500,00 Material directo

3,00 Treonina Euonik de 25 kg Unidad 105,00 315,00 Material directo

5,00 Lisina ajinomoto 95% de 25 kgUnidad 75,00 375,00 Material directo

1,00 Colina de 25 kg Unidad 30,00 30,00 Material indirecto

1,00 Methiohina de 25 kg Unidad 135,00 135,00 Material directo

6,00 Bacitracina de Zinc Unidad 100,00 600,00 Material directo

5,00 Lisina de 25 kg Unidad 71,00 355,00 Material directo

5,00 Raptopamina Unidad 103,00 515,00 Material indirecto

1,00 Treonina China Unidad 84,00 84,00 Material Directo

TOTAL 0,00 3.909,00



PARA: Bodega MATERIAL INDIRECTO


FECHA 18/07/2013

CANTDESCRIPCIÓN

UNIDAD DE

MEDIDA

VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL OBSERV.

100 Quintales de maiz Quintal 13,00 1.300,00 Material directo

TOTAL 0,00 1.300,00







90


DE: Producción MATERIAL DIRECTO 820,00



FECHA 18/07/2013

CANTDESCRIPCIÓN

UNIDAD DE

MEDIDA

VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL OBSERV.

3 Osmec - Sodio de 25 kg Unidad 75,00 225,00 Material Directo

1 Methiohina de 25 kg Unidad 135,00 135,00 Material Directo

1 Treonina Euonik de 25 kg Unidad 105,00 105,00 Material Directo

5 Lisina de 25 kg Unidad 71,00 355,00 Material Directo

1 Colina de 25 kg Unidad 30,00 30,00 Material Indirecto

2 Raptopamina Unidad 105,00 210,00 Material Indirecto

TOTAL 521,00 1.060,00 Material Directo


DE: Producción MATERIAL DIRECTO



FECHA 22/07/2013

CANTDESCRIPCIÓN

UNIDAD DE

MEDIDA

VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL OBSERV.

1 Fosfato monocalcico de 50 kgUnidad 41,95 41,95 Material Indirecto

TOTAL 41,95 41,95





FECHA 23/07/2014

CANTDESCRIPCIÓN

UNIDAD DE

MEDIDA

VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL OBSERV.

20 Ferfos de 50 kg Unidad 45,00 900,00 Material directo

5 Premezcla cerdos de 25 kg Unidad 87,00 435,00 Material directo

5 Sintox de 25 kg Unidad 30,00 150,00 Material indirecto

5 Lisina de 25 kg Unidad 71,29 356,47 Material directo

1 Methiohina de 25 kg Unidad 135,00 135,00 Material directo


TOTAL 2.006,47







91




PRDTO: Balanceado de engorde FACTURA Nº 001-001-0003621

FECHA 06/08/2014

CANTDESCRIPCIÓN

UNIDAD DE

MEDIDA

VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL OBSERV.

5 Sintox de 25 kg Unidad 30,00 150,00 Material Indirecto

5 Lisina de 25 kg Unidad 71,50 357,51 Material directo




1 Sulfato de cobre de 25 kg Unidad 95,00 95,00 Material Indirecto

TOTAL 448,50 1.202,51





FECHA 08/08/2014

CANTDESCRIPCIÓN

UNIDAD DE

MEDIDA

VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL OBSERV.

105 Maiz Quintal 13,00 1.365,00 Material directo

TOTAL 13,00 1.365,00





FECHA 12/08/2013

CANTDESCRIPCIÓN

UNIDAD DE

MEDIDA

VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL OBSERV.

10 Osmec - Sodio de 25 kg Unidad 75,00 750,00 Material directo

2 Treonina Euonik de 25 kg Unidad 105,00 210,00 Material directo

TOTAL 180,00 960,00







92





FECHA 17/08/2013

CANTDESCRIPCIÓN

UNIDAD DE

MEDIDA

VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL OBSERV.

7 Soya Unidad 660,00 4.620,00 Importada

Materia directa

TOTAL 660,00 4.620,00





FECHA 19/08/2013

CANTDESCRIPCIÓN

UNIDAD DE

MEDIDA

VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL OBSERV.

2 Ambiflud triazin 20 kg Unidad 100,00 200,00 Material directa

TOTAL 100,00 200,00





FECHA 20/08/2013

CANTDESCRIPCIÓN

UNIDAD DE

MEDIDA

VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL OBSERV.

2 Stafac 20x25 kg Unidad 150,00 300,00 Material Indirecto

TOTAL 150,00 300,00







93




PRDTO:Balanceado de Cre.

ConcentradoFACTURA Nº 001-001-0003704

FECHA 04/09/2013

CANTDESCRIPCIÓN

UNIDAD DE

MEDIDA

VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL OBSERV.




3 Lisina biolys de 25 kg Unidad 57,00 171,00 Material directo



TOTAL 384,00 1.995,00






FECHA 06/09/2013

CANTDESCRIPCIÓN

UNIDAD DE

MEDIDA

VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL OBSERV.

1 Treonina Euonik de 25 kg Unidad 105,00 105,00 Material directo

10 Osmec - Sodio de 25 kg Unidad 75,00 750,00 Material directo

TOTAL 180,00 855,00






FECHA 10/09/2013

CANTDESCRIPCIÓN

UNIDAD DE

MEDIDA

VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL OBSERV.

78 Maiz Unidad 13,00 1.014,00 Material directo

TOTAL 13,00 1.014,00







94




PRDTO: Balanceado de Cre.

Concentrado

FACTURA Nº 001-001-000001635

FECHA 13/09/2013

CANTDESCRIPCIÓN

UNIDAD DE

MEDIDA

VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL OBSERV.

10 Tm Aceite Unidad 170,00 1.700,00 Material directo

30 Melaza Unidad 8,25 247,50 Material Indirecto

TOTAL 178,25 1.947,50





Concentrado

FACTURA Nº 001-001-0003740

FECHA 19/09/2013

CANTDESCRIPCIÓN

UNIDAD DE

MEDIDA

VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL OBSERV.






1 Sulfato de cobre de 25 kg Unidad 95,00 95,00 Material Indirecto

TOTAL 421,33 1.783,33





Concentrado

FACTURA Nº 129-002-00004004

FECHA 20/09/2013

CANTDESCRIPCIÓN

UNIDAD DE

MEDIDA

VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL OBSERV.

20 Carbonato de calcio Kilos 2,56 51,20 Material Indirecto

TOTAL 2,56 51,20







95

Artículo: Aceite Método: Promedio Ponderado

150 Cant. Min. 150


1-jul. Inventario 150 170,00 25500

Artículo: Ambiflud triazin 20 kg Método: Promedio Ponderado

17 Cant. Min. 15


1-jul. Inventario 15 100,00 1500

19-ago. Compra Fac.001-001-000010395 2 100,00 200 17 100,00 1700

19-ago. Orden de produción Nº 011 2 100,00 200 15 100,00 1500

Artículo: Bacitracina de Zinc Método: Promedio Ponderado

16 Cant. Min. 10



4-jul. Compra Fac.001-001-0002661 6 10,00 60 16 100,00 1600

4-jul. Orden de produción Nº 02 1 100,00 100 15 100,00 1500

Artículo: Carbonato de calcio Método: Promedio Ponderado

30 Cant. Min. 10


1-jul. Inventario 10 2,56 25,6

19-sep. Compra Fac.129-002-000004004 20 2,56 51,2 30 2,56 76,8

20-sep. Orden de produción Nº 013 20 2,56 51,2 10 2,56 25,6

Artículo: Colina de 25 kg Método: Promedio Ponderado

19 Cant. Min. 8



4-jul. Compra Fac.001-001-0002661 1 30,00 30 9 30,00 270

4-jul. Orden de requisición Nro. 02 1 30,00 30 8 30,00 240

18-jul. Compra Fac.001-001-0002680 5 30,00 150 14 30,00 420

18-jul. Orden de requisición Nro 004 1 30,00 30 13 30,00 390

22-jul. Compra Fac.001-001-0003560 1 30,00 30 15 30,00 450


6-ago. Compra Fac.001-001-0003621 1 30,00 30 16 30,00 480

6-ago. Orden de requisición Nro 007 1 30,00 30 15 30,00 450

4-sep. Compra Fac.001-001-0003704 1 30,00 30 17 30,00 510

4-sep. Orden de produción Nº 013 1 30,00 30 16 30,00 480

19-sep. Compra Fac.001-001-0003740 2 30,00 60 19 30,00 570

2-ene. Orden de produción Nº 017 2 30,00 60 17 30,00


TARJETAS KÁRDEX MATERIA PRIMA

Ingresos Egresos Saldo

Cant. Max.:



Cant. Max.:


Fecha Detalle

Fecha




Cant. Max.:




Cant. Max.:

Unidad de Medida: Unidades





Detalle

Fecha Detalle

Fecha Detalle

Fecha Detalle



Cant. Max.:


96

Artículo: Diclortet 15% de 25 kg Método: Promedio Ponderado

8 Cant. Min. 8



Artículo: Estafac 20x25 kg Cateadora Método: Promedio Ponderado

Unidades 3 Cant. Min. 3



Artículo: Ferfos de 50 kg Método: Promedio Ponderado

25 Cant. Min. 5



22-jul. Compra Fac.001-001-0003560 5 45,00 225 25 45,00 1125


4-sep. Compra Fac.001-001-0003704 20 45,00 900 25 45,00 1125


19-sep. Compra Fac.001-001-0003740 10 44,00 440 15 44,33 665

19-sep. Orden de produción Nº 017 10 44,33 443,333 5 44,33

Artículo: Fosfato monocalcico de 50 kg Método: Promedio Ponderado

5 Cant. Min. 4



22-jul. Compra Fac.129-002-000003615 1 41,95 41,95 5 41,95 209,75

1-ene. Orden de requisición Nro 005 1 41,95 41,95 4 41,95 167,8

Artículo: Fumoyolidona 11,6% de 25 kg Método: Promedio Ponderado

15 Cant. Min. 15



Artículo: Lisina ajinomoto 95% de 25 kg Método: Promedio Ponderado

11 Cant. Min. 6



4-jul. Compra Fac.001-001-0002661 5 75,00 375 11 75,00 825





Cant. Max.:



Egresos

Cant. Max.:




Cant. Max.:



Cant. Max.:

Ingresos Saldo

Fecha Detalle

Fecha Detalle

Fecha

Saldo

Detalle

Ingresos Egresos



Cant. Max.:

Ingresos Egresos SaldoFecha Detalle








Fecha Detalle



Cant. Max.:

Fecha Detalle

97

Artículo: Lisina biolys de 25 kg Método: Promedio Ponderado

18 Cant. Min. 15



4-sep. Compra Fac.001-001-0003704 3 57,00 171 18 57,00 1026


Artículo: Lisina de 25 kg Método: Promedio Ponderado

17 Cant. Min. 12



4-jul. Compra Fac.001-001-0002661 5 71,00 355 17 71,00 1207


18-jul. Compra Fac.001-001-0002680 5 71,00 355 17 71,00 1207


22-jul. Compra Fac.001-001-0003560 5 72,00 360 17 71,29 1212

23-jul. Orden de requisición Nro 006 5 71,29 356,471 12 71,29 855,529

6-ago. Compra Fac.001-001-0003621 5 72,00 360 17 71,50 1215,53

6-ago. Orden de requisición Nro 007 5 71,50 357,509 12 71,50 858,021

Artículo: Maiz Método: Promedio Ponderado

287 Cant. Min. 4





18-mar. Orden de produción Nº 015 78 13,00 1014 4 13,00 52

Artículo: Melaza Método: Promedio Ponderado

45 Cant. Min. 15



13-sep. Compra Fac.001-001-0001635 30 8,25 247,5 45 8,25 371,25

13-sep. Orden de produción Nº 016 30 8,25 247,5 15 8,25 123,75

Cant. Max.:


Cant. Max.:




Fecha Detalle

Fecha Detalle



Fecha Detalle




Cant. Max.:







Cant. Max.:

Ingresos SaldoEgresosFecha Detalle

98

Artículo: Methiohina de 25 kg Método: Promedio Ponderado

21 Cant. Min. 15



4-jul. Compra Fac.001-001-0002661 1 135,00 135 16 135,00 2160


18-jul. Compra Fac.001-001-0002680 1 135,00 135 17 135,00 2295

22-jul. Compra Fac.001-001-0003560 1 135,00 135 18 135,00 2430


6-ago. Compra Fac.001-001-0003621 1 135,00 135 19 135,00 2565


4-sep. Compra Fac.001-001-0003704 1 135,00 135 20 135,00 2700


19-sep. Compra Fac.001-001-0003740 1 135,00 135 21 135,00 2835

19-sep. Orden de produción Nº 017 1 135,00 135 20 135,00

Artículo: Neumoxol de 100 ml Método: Promedio Ponderado

15 Cant. Min. 15



Artículo: Osmec - Sodio de 25 kg Método: Promedio Ponderado

35 Cant. Min. 12



4-jul. Compra Fac.001-001-0002661 20 75,00 1500 32 75,00 2400

4-jun. Orden de requisición Nro 2 20 75,00 1500 12 75,00 900

18-jul. Compra Fac.001-001-0002680 3 75,00 225 15 75,00 1125

18-jul. Orden de requisición Nro 4 3 75 225 12 75,00 900

6-ago. Compra Fac.001-001-0002699 10 75,00 750 25 75,00 1875


6-sep. Compra Fac.001-001-0002749 10 75,00 750 35 75,00 2625


Artículo: Paylean de 10 kg Método: Promedio Ponderado

2 Cant. Min. 2


1-jul. Inventario 2 1.020,00 2040

Egresos

Fecha Detalle

Fecha Detalle

Ingresos

Egresos Saldo

Egresos



Cant. Max.:



Cant. Max.:

Ingresos Saldo

Saldo

Ingresos





Fecha Detalle

Fecha Detalle



Cant. Max.:




Cant. Max.:

99

Artículo: Premezcla cerdos de 25 kg Método: Promedio Ponderado

30 Cant. Min. 3



22-jul. Compra Fac.001-001-0003560 5 87,00 435 8 87,00 696


6-ago. Compra Fac.001-001-0003621 5 87,00 435 13 87,00 1131


4-sep. Compra Fac.001-001-0003704 7 87,00 609 20 87,00 1740


19-sep. Compra Fac.001-001-0003740 10 87,00 870 30 87,00 2610


Artículo: Primecin de 100 ml Método: Promedio Ponderado

3 Cant. Min. 3



Artículo: Raptopamina Método: Promedio Ponderado

12 Cant. Min. 5



4-jul. Compra Fac.001-001-0002661 5 103,00 515 10 103,00 1030


18-jul. Compra Fac.001-001-0002680 2 105,00 210 12 103,00 1236


Artículo: Sintox de 25 kg Método: Promedio Ponderado

Cant. Min. 4



22-jul. Compra Fac.001-001-0003560 5 30,00 150 9 30,00 270


6-ago. Compra Fac.001-001-0003621 5 30,00 150 14 30,00 420


4-sep. Compra Fac.001-001-0003704 5 30,00 150 19 30,00 570


19-sep. Compra Fac.001-001-0003740 6 30,00 180 25 30,00 750





Cant. Max.:

Fecha Detalle



Cant. Max.:




Cant. Max.:

Ingresos SaldoDetalle

Fecha Detalle



Cant. Max.:






Egresos

Fecha Detalle

Fecha

100

Artículo: Soya Método: Promedio Ponderado

12 Cant. Min. 5



7-ago. Compra Fac.001-001-0007333 7 660,00 4620 12 660,00 7920

17-ago. Orden de requisición Nro 10 7 660,00 4620,00 5 660,00 3300,00

Artículo: Soya Importada Método: Promedio Ponderado

Unidad de Medida: Unidades 12,62 Cant. Min. 5



3-jul. Compra Fac.001-001-0006863 7,62 650,00 4953 12,62 650,00 8203

3-jul. Orden de requisición Nro 01 5 650,00 3250,00 7,62 650,00 4953,00

Artículo: Sulfato de cobre de 25 kg Método: Promedio Ponderado

4 Cant. Min. 2



6-ago. Compra Fac.001-001-0003621 1 95,00 95 3 95,00 285


19-sep. Compra Fac.001-001-0003740 1 95,00 95 4 95,00 380


Artículo: Stafac 20x25 kg Método: Promedio Ponderado

10 Cant. Min. 8



20-ago. Compra Fac.001-001-0000083970 2 150,00 300 10 150,00 1500


Artículo: Tilocina de 100 ml Método: Promedio Ponderado

Cant. Min. 8



Egresos Saldo

DetalleFecha

Fecha Detalle

Fecha Detalle

Cant. Max.:



Egresos Saldo



Cant. Max.:

Ingresos



Cant. Max.:

Ingresos SaldoEgresosFecha Detalle







Cant. Max.:





Cant. Max.:

Ingresos

101

Artículo: Treonina China Método: Promedio Ponderado

9 Cant. Min. 8



4-jul. Compra Fac.001-001-0002661 1 84,00 84 9 84,00 756


Artículo: Tm Aceite Método: Promedio Ponderado

15 Cant. Min. 5



13-sep. Compra Fac.001-001-0001635 10 170,00 1700 15 170,00 2550


Artículo: Treonina Euonik de 25 kg Método: Promedio Ponderado

15 Cant. Min. 6



4-jul. Compra Fac.001-001-0002661 3 105,00 315 11 105,00 1155

4-jul. Orden de requisición Nro 002 3 105,00 315

18-jul. Compra Fac.001-001-0002680 1 105,00 105 12 105,00 1260


6-ago. Compra Fac.001-001-0002699 2 105,00 210 14 105,00 1470


6-sep. Compra Fac.001-001-0002749 1 105,00 105 15 105,00 1575


Artículo: TS - 2 de 100 ml Método: Promedio Ponderado

3 Cant. Min. 3


1-jul. Inventario 3,00 19,00 57







Cant. Max.:


Cant. Max.:


Cant. Max.:


Fecha Detalle





Cant. Max.:




Fecha Detalle

Fecha Detalle

102

Producto: Balnaceado de crecimiento

Unidad de Medida: Unidades 793

115


01/07/2014 Estado de situación inicial 150 18,98 2847,00

15/07/2014 Venta fac.003-001-000000054 7 18,98 132,86 143 18,98 2714,14

31/07/2014 Orden de producción Nº 001 650 19,52 12690,5 793 19,43 15404,60

31/07/2013 Venta fac. 003-001-00000055 650 19,43 12626,7 143 19,43 2777,88

16/08/2014 Venta fac.003-001-000000058 18 19,43 349,663 125 19,43 2428,22

09/09/2014 Venta fac.003-001-000000061 10 19,43 194,257 115 19,43 2233,96

Producto: Balancedo de Engorde Plus


66


01/07/2014 Estado de situación inicial 120 20,81 2496,6

15/07/2014 Venta fac.003-001-000000054 12 20,81 249,66 108 20,81 2246,94

16/08/2014 Venta fac.003-001-000000058 10 20,81 208,05 98 20,81 2038,89

20/08/2014 Venta fac.003-001-000000059 32 20,81 665,76 66 20,81 1373,13


31/08/2013 Venta fac 003-001-00000060 500 19,54 9770,48 66 19,54 1289,704

Producto: Balancedo de crecimiento concentrado


72


01/07/2014 Estado de situación inicial 150 18,98 2847

05/07/2014 Venta fac.003-001-000000053 5 18,98 94,9 145 18,98 2752,1

15/07/2014 Venta fac.003-001-000000054 14 18,98 265,72 131 18,98 2486,38

04/08/2014 Venta fac.003-001-000000056 50 18,98 949 81 18,98 1537,38

16/08/2014 Venta fac.003-001-000000058 5 18,98 94,9 76 18,98 1442,48

09/09/2014 Venta fac.003-001-000000061 4 18,98 75,92 72 18,98 1366,56


31/09/2013 Venta fac.003-001-000000062 450 18,83 8472,67 72 18,83 1355,63

Saldo


TARJETA KÁRDEX

RUC: 0703204798001

PRODUCTO TERMINADO BALANCEADO

Código:

Cantidad máxima:

Método de Valoración: Promedio ponderado Cantidad Mínima:

Ingresos EgresosFechaDetalle

Saldo


TARJETA KÁRDEX

RUC: 0703204798001


Código:

Cantidad máxima:

Método de Valoración: Promedio Ponderado Cantidad Mínima:

Ingresos Egresos

Fecha Detalle


TARJETA KÁRDEX

RUC: 0703204798001


Código:

Cantidad máxima:

Método de Valoración: Promedio ponderado Cantidad Mínima:

Fecha Detalle


103

NOMBRE: Edgar Gimenez

SEMANA: Del 01 al 05 de julio del 2013


LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40

FECHA TOTAL

FECHA TOTAL

FECHA TOTAL

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 001

MAÑANA TARDE

ORDEN PROD. 001

MAÑANA TARDE



TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 001

MAÑANA TARDE


TARJETA RELOJ

TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

104




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 24


SEMANA: Del 01 al 02 de agosto


JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 16

TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 002

FECHA TOTAL

FECHA TOTAL



TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 001

MAÑANA TARDE


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 001

MAÑANA TARDE

MAÑANAFECHA TOTAL

TARDE

105




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

FECHA TOTAL

FECHA TOTAL

FECHA TOTAL

MAÑANA TARDE


TARJETA RELOJ

ORDEN PROD. 002

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 002

MAÑANA TARDE


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 002

MAÑANA TARDE

106


SEMANA: Semana del 26 al 30 de Agosto


LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40


SEMANA: Del 01 al 06 de septiembre


LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40


TARJETA RELOJ

MAÑANA TARDE


FECHA TOTAL MAÑANA TARDE

TARJETA RELOJ


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 002

ORDEN PROD. 003

FECHA TOTAL

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 003

MAÑANA TARDEFECHA TOTAL

107




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 003

MAÑANA TARDE


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 003


FECHA TOTAL

108

NOMBRE: Luis Pacheco



LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40

ORDEN PROD. 001

MAÑANA TARDE


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 001

MAÑANA TARDE


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

FECHA TOTAL

FECHA TOTAL


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 001


109




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 24


SEMANA: Del 01 al 02 deagosto


JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 16


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 001

MAÑANA TARDE


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 001

MAÑANA TARDE

FECHA TOTAL

FECHA TOTAL


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 002


110




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 002

MAÑANA TARDE


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 002

MAÑANA TARDE

FECHA TOTAL

FECHA TOTAL

ORDEN PROD. 002


111


SEMANA: Semana del 26 al 30 de Agosto


LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 002



TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 003

MAÑANA TARDE


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

FECHA TOTAL

ORDEN PROD. 003


112




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40




LUNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MARTES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

MIERCOLES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

JUEVES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

VIERNES 8:00 12:00 13:00 17:00 8

TOTAL 40


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 003

MAÑANA TARDE


TARJETA RELOJ

RUC: 0703207498001

ORDEN PROD. 003


FECHA TOTAL

113

Nombre: Edgar Gimenez

Código: 1

Tarifa Hora: 2,31

FECHAO.P Nº TI-

TO DETALLE

HORA

EMPIEZA

HORA

TERMINA

TIEMP.

DIREC.

TIEMP.

INDIR.

TOTAL

TIEMPO

EMPL.

COSTO

01-jul-13 OP. Nº1 Balanceado de crecimiento 8:00 17:00 8 0 8 2,31




05-jul-13 OP. Nº1 Balan. Crec. Con./Aseo Fábrica 8:00 17:00 6 2 8 2,31









18-jul-13 OP. Nº1 Balan. Crecimiento/Atenc. Med. 8:00 17:00 4 4 8 2,31

19-jul-13 OP. Nº1 Balanceado de Crecimiento 8:00 17:00 8 0 8 2,31

22-jul-13 OP. Nº1 Balnaceado de Crecimiento 8:00 17:00 8 0 8 2,31







31-jul-13 OP. Nº1 Balan. Crec./Mant. Maquinaria 8:00 17:00 4 4 8 2,31

01-ago-13 OP. Nº2 Balanceado de Engorde Plus 8:00 17:00 8 0 8 2,31

02-ago-13 OP. Nº2 Baln. Eng. Plus./Aseo Fábrica 8:00 17:00 6 2 8 2,31


















28-ago-13 OP. Nº2 Balan. Engorde/Aseo Fábrica 8:00 17:00 6 2 8 2,31

29-ago-13 OP. Nº2 Balanceado de Engorde 8:00 17:00 8 0 8 2,31

30-ago-13 OP. Nº2 Balanceado de Engorde 8:00 17:00 8 0 8 2,31

02-sep-13 OP. N°3 Balan. Crec. Concentrado 8:00 17:00 8 0 8 2,31





TARJETA DE TIEMPO

RUC: 0703207498001

114

Nombre: Edgar Gimenez

Código: 1

Tarifa Hora: 2,31

FECHAO.P Nº TI-

TO DETALLE

HORA

EMPIEZA

HORA

TERMINA

TIEMP.

DIREC.

TIEMP.

INDIR.

TOTAL

TIEMPO

EMPL.

COSTO






13-sep-13 OP. N°3 Balan. Crec. Conc./Rep. Maqui. 8:00 17:00 4 4 8 2,31





20-sep-13 OP. N°3 Balan. Crec. /Aseo Fábrica 8:00 17:00 6 2 8 2,31






TOTAL 500 20 520 150,00


TARJETA DE TIEMPO

RUC: 0703207498001

115

Nombre: Luis Pacheco

Código: 2

Tarifa Hora: 2,31

FECHAO.P Nº TI-

TO DETALLE

HORA

EMPIEZA

HORA

TERMINA

TIEMP.

DIREC.

TIEMP.

INDIR.

TOTAL

TIEMPO

EMPL.

COSTO





05-jul-13 OP. Nº1 Balan. Crec. Con./Aseo Fábrica 8:00 17:00 6 2 8 2,31









18-jul-13 OP. Nº1 Balan. Crecimiento/Atenc. Med. 8:00 17:00 4 4 8 2,31


22-jul-13 OP. Nº1 Balnaceado de Crecimiento 8:00 17:00 8 0 8 2,31







31-jul-13 OP. Nº1 Balan. Crec./Mant. Maquinaria 8:00 17:00 4 4 8 2,31

01-ago-13 OP. Nº 2 Balanceado de Engorde Plus 8:00 17:00 8 0 8 2,31

02-ago-13 OP. Nº 2 Baln. Eng. Plus./Aseo Fábrica 8:00 17:00 6 2 8 2,31


















28-ago-13 OP. Nº 2 Balan. Engorde/Aseo Fábrica 8:00 17:00 6 2 8 2,31

29-ago-13 OP. Nº 2 Balanceado de Engorde 8:00 17:00 8 0 8 2,31

30-ago-13 OP. Nº 2 Balanceado de Engorde 8:00 17:00 8 0 8 2,31





TARJETA DE TIEMPO

RUC: 0703207498001


116

Nombre: Luis Pacheco

Código: 2

Tarifa Hora: 2,31

FECHAO.P Nº TI-

TO DETALLE

HORA

EMPIEZA

HORA

TERMINA

TIEMP.

DIREC.

TIEMP.

INDIR.

TOTAL

TIEMPO

EMPL.

COSTO






13-sep-13 OP. N°3 Balan. Crec. Conc./Rep. Maqui. 8:00 17:00 4 4 8 2,31





20-sep-13 OP. N°3 Balan. Crec. /Aseo Fábrica 8:00 17:00 6 2 8 2,31






TOTAL 500 20 520 150,00


TARJETA DE TIEMPO

RUC: 0703207498001

117

COSTO HORA = COSTO TOTAL DE OBREROS

COSTO HORA = 2.400,00

1.040,00

COSTO HORA = 2,3077

PROMEDIO HORA MENSUALES X NÚMERO DE OBREROS


VALOR HORA DE LA MANO DE OBRA DIRECTA

RUC: 0703207498001



CALCULO DEL COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA EN LA PRODUCCIÓN

118

FECHA: Del 01 de julio al 30 de septiembre del 2013 2,308


ORDEN DE

PRODUCCIÓN

N.001

ORDEN DE

PRODUCCIÓ

N N.002

ORDEN DE

PRODUCCIÓN

N.003

ORDEN DE

PRODUCCIÓN

N.001

ORDEN DE

PRODUCCIÓ

N N.002

ORDEN DE

PRODUCCIÓN

N.003

ORDEN DE

PRODUCCIÓN

N.001

ORDEN DE

PRODUCCIÓN

N.002

ORDEN DE

PRODUCCIÓN

N.003

1-05 julio 1 38 2 40

8-12 julio 1 40 40

15-19 julio 1 36 4 40

22-26 julio 1 40 40

29-31 julio 1 20 4 24

1 - 2 agosto 1 14 2 16

5-9 agosto 1 40 40

12-16 agosto 1 40 40

19-23 agosto 1 40 40

26-30 agosto 1 38 2 40

2-6 septiembre 1 40 40

9-13 septiembre 1 36 4 40

16-20 septiembre 1 38 2 40

23-30septiembre 1 40 0 40

174 172 154 6 4 6 4 0 520

RESUMEN

ORDEN DE PRODUCCIÓN N. 001 ORDEN DE PRODUCCIÓN N. 002 ORDEN DE PRODUCCIÓN N. 003

MANO DE OBRA DIRECTA: 401,54 MANO DE OBRA DIRECTA: 396,92 MANO DE OBRA DIRECTA: 355,38

TIEMPO INDIRECTO: 13,85 TIEMPO INDIRECTO: 9,23 TIEMPO INDIRECTO: 13,85

TIEMPO OCIOSO: 9,23 TIEMPO OCIOSO: 0,00 TIEMPO OCIOSO: 0,00

TOTAL 424,62 TOTAL 406,2 TOTAL 369,2

TOTAL:


PLANILLA DE TRABAJO

RUC: 0703207498001

COSTO HORA:

SEMANACODIGO

N.


TOTAL

119

FECHA: Del 01 de julio al 30 de septiembre del 2013 2,308


ORDEN DE

PRODUCCIÓN

N.001

ORDEN DE

PRODUCCIÓ

N N.002

ORDEN DE

PRODUCCIÓN

N.003

ORDEN DE

PRODUCCIÓN

N.001

ORDEN DE

PRODUCCIÓ

N N.002

ORDEN DE

PRODUCCIÓN

N.003

ORDEN DE

PRODUCCIÓN

N.001

ORDEN DE

PRODUCCIÓN

N.002

ORDEN DE

PRODUCCIÓN

N.003

1-05 julio 1 38 2 40

8-12 julio 1 40 40

15-19 julio 1 36 4 40

22-26 julio 1 40 40

29-31 julio 1 20 4 24

1 - 2 agosto 1 14 2 16

5-9 agosto 1 40 40

12-16 agosto 1 40 40

19-23 agosto 1 40 40

26-30 agosto 1 38 2 40

2-6 septiembre 1 40 40

9-13 septiembre 1 36 4 40

16-20 septiembre 1 38 2 40

23-30septiembre 1 40 40

174 172 154 6 4 6 4 0 0 520

RESUMEN

ORDEN DE PRODUCCIÓN N. 001 ORDEN DE PRODUCCIÓN N. 002 ORDEN DE PRODUCCIÓN N. 003

MANO DE OBRA DIRECTA: 401,54 MANO DE OBRA DIRECTA: 396,92 MANO DE OBRA DIRECTA: 355,38

TIEMPO INDIRECTO: 13,85 TIEMPO INDIRECTO: 9,23 TIEMPO INDIRECTO: 13,85

TIEMPO OCIOSO: 9,23 TIEMPO OCIOSO: 0,00 TIEMPO OCIOSO: 0,00

TOTAL 424,62 TOTAL 406,2 TOTAL 369,2

TOTAL:


PLANILLA DE TRABAJO

RUC: 0703207498001

COSTO HORA:

SEMANACODIGO

N.


TOTAL

120

SALARIO FONDO DE

RESERVA

HORAS

EXTRAS

APORTE

PERSONAL

9,35%

ANTICIPO

COMISARIA

TO

1 Edgar Gimenez Obrero 400,00 33,33 0,00 433,33 37,40 0,00 0,00 37,40 395,93

2 Luis Pacheco Obrero 400,00 33,33 0,00 433,33 37,40 0,00 0,00 37,40 395,93

TOTALES: 800,00 66,67 0,00 866,67 74,80 0,00 0,00 74,80 791,87

SALARIO HORAS

EXTRAS

TOTAL DE

INGRESOS

DÉCIMO

3er

SUELDO

DÉCIMO

4to

SUELDO

VACACION

ES

1 Edgar Gimenez Obrero 400,00 0,00 400,00 33,33 26,50 16,67 76,50 48,60

2 Luis Pacheco Obrero 400,00 0,00 400,00 33,33 26,50 16,67 76,50 48,60

TOTALES: 800,00 0,00 800,00 66,67 53,00 33,33 153,00 97,20


ROL DE PAGOS

MES: Julio

NUM NOMINA CARGO

INGRESOS

TOTAL DE

EGRESOS

ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR:

DEDUCCIONES

TOTAL DE

INGRESOS

PROVISIONES TOTAL DE

PROVISION

ES

LIQUIDO A

PAGAR FIRMAS

NUM NOMINA CARGO

INGRESOS



ROL DE PROVISIONES

MES: Julio

APORTE

PATRONAL FIRMA

121

SALARIO FONDO DE

RESERVA

HORAS

EXTRAS

APORTE

PERSONAL

9,35%

ANTICIPO

COMISARIA

TO



TOTALES: 800,00 66,67 0,00 866,67 74,80 0,00 0,00 74,80 791,87

SALARIO HORAS

EXTRAS

TOTAL DE

INGRESOS

DÉCIMO

3er

SUELDO

DÉCIMO

4to

SUELDO

VACACION

ES



TOTALES: 800,00 0,00 800,00 66,67 53,00 33,33 153,00 97,20



ROL DE PAGOS

RUC: 0703207498001

MES: Agosto

NUM NOMINA CARGO

INGRESOS

TOTAL DE

INGRESOS

DEDUCCIONES

TOTAL DE

EGRESOS

LIQUIDO A

PAGAR FIRMAS

NUM NOMINA CARGO

INGRESOS PROVISIONES


ROL DE PROVISIONES

RUC: 0703207498001

MES: Agosto

TOTAL DE

PROVISION

ES

APORTE

PATRONAL FIRMA

122

SALARIO FONDO DE

RESERVA

HORAS

EXTRAS

APORTE

PERSONAL

9,35%

ANTICIPO

COMISARIA

TO



TOTALES: 800,00 66,67 0,00 866,67 74,80 0,00 0,00 74,80 791,87

SALARIO HORAS

EXTRAS

TOTAL DE

INGRESOS

DÉCIMO

3er

SUELDO

DÉCIMO

4to

SUELDO

VACACION

ES



TOTALES: 800,00 0,00 800,00 66,67 53,00 33,33 153,00 97,20


ROL DE PAGOS


RUC: 0703207498001

MES: Septiembre

NUM NOMINA CARGO

INGRESOS

TOTAL DE

INGRESOS

DEDUCCIONES

TOTAL DE

EGRESOS

LIQUIDO A

PAGAR FIRMAS


ROL DE PROVISIONES

MES: Septiembre

NUM NOMINA CARGO

INGRESOS PROVISIONES TOTAL DE

PROVISION

ES

APORTE

PATRONAL FIRMA


123

FIRMAS

SALARIO

FONDOS

DE

RESRVA

APORTE

PERSONAL

9,35%

ANTICIPOS

COMISARI

ATO

1 Sandra Peralta Contadora 350,00 29,17 379,17 35,45 - - 35,45 343,71

TOTALES: 350,00 29,17 379,17 35,45 - - 35,45 343,71

SALARIO HORAS

EXTRAS

TOTAL DE

INGRESOS

DÉCIMO

3er

SUELDO

DÉCIMO

4to

SUELDO

VACACION

ES

1 Sandra Peralta Contadora 350,00 0,00 350,00 29,17 26,50 14,58 70,25 42,53

TOTALES: 350,00 0,00 350,00 29,17 26,50 14,58 70,25 42,53


ROL DE PROVISIONES

TOTAL DE

EGRESOS


RUC: 0703207498001

ROL DE PAGOS PERSONAL ADMINISTRATIVO

MES: Julio

NUM NOMINA CARGO

INGRESOS

LIQUIDO A

PAGAR

TOTAL DE

INGRESOS

DEDUCCIONES



NUM NOMINA CARGO


TOTAL DE

PROVISIONES

APORTE

PATRONAL FIRMA

RUC: 0703207498001

MES: Julio

124

FIRMAS

SALARIO

FONDOS

DE

RESRVA

APORTE

PERSONAL

9,35%

ANTICIPOS

COMISARI

ATO


TOTALES: 350,00 29,17 379,17 35,45 - - 35,45 343,71

SALARIO HORAS

EXTRAS

TOTAL DE

INGRESOS

DÉCIMO

3er

SUELDO

DÉCIMO

4to

SUELDO

VACACION

ES


TOTALES: 350,00 0,00 350,00 29,17 26,50 14,58 70,25 42,53

TOTAL DE

PROVISIONES


ROL DE PROVISIONES

RUC: 0703207498001


RUC: 0703207498001


MES: agosto

NUM NOMINA CARGO


DEDUCCIONES

TOTAL DE

EGRESOS

LIQUIDO A

PAGAR


MES: agosto

NUM NOMINA CARGO

INGRESOS

TOTAL DE

INGRESOS

APORTE

PATRONAL FIRMA


125

FIRMAS

SALARIO

FONDOS

DE

RESRVA

APORTE

PERSONAL

9,35%

ANTICIPOS

COMISARI

ATO


TOTALES: 350,00 29,17 379,17 35,45 - - 35,45 343,71

SALARIO HORAS

EXTRAS

TOTAL DE

INGRESOS

DÉCIMO

3er

SUELDO

DÉCIMO

4to

SUELDO

VACACION

ES


TOTALES: 350,00 0,00 350,00 29,17 26,50 14,58 70,25 42,53


NUM NOMINA CARGO

INGRESOS

TOTAL DE

INGRESOS

DEDUCCIONES

TOTAL DE

EGRESOS

LIQUIDO A

PAGAR


ROL DE PROVISIONES

RUC: 0703207498001

MES: Julio

NUM NOMINA CARGO



RUC: 0703207498001


MES: agosto


TOTAL DE

PROVISIONES

APORTE

PATRONAL FIRMA

126

CANTIDAD

UNIDAD DE

MEDIDA DETALLE V.UNITARIO V.TOTAL

7 Unidad Colina de 25 kg 30,00 210,00

7 Unidad Raptopamina 103,00 721,00

1 Unidad Fosfato monocalcico de 50 kg 41,95 41,95

21 Unidad Sintox de 25 kg 30,00 630,00

2 Unidad Sulfato de cobre de 25 kg 95,00 190,00

2 Unidad Ambiflud triazin 20 kg 100,00 200,00

2 Unidad Stafac 20x25 kg 150,00 300,00

30 Unidad Melaza 8,25 247,50

20 Unidad Carbonato de calcio 2,56 51,20

92 Total 560,76 2.591,65

TIEMPO ORDEN PROD. DETALLE V. UNITARIO V. TOTAL

46,15 Ord. Prod. 001 Tiempo Indirecto y ocioso 2,31 106,51



92,307692 Total 6,92 213,02

VALOR TOTAL

105,53

461,59

TOTAL DE COSTOS INDIERECTOS DE FABRICACIÓN 3.266,25

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN VARIABLES

356,06


PRESUPUESTO DE COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN APLICADOS

RUC: 0703207498001



MATERIALES INDIRECTO

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN VARIABLES

MANO DE OBRA INDIRECTA


PRESUPUESTO DE LOS COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN APLICADOS

RUC: 0703207498001



Depreciaciones de activos

fijos de planta

Total

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

DETALLE

Luz

127

BASE DE DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

1 BASE DE UNIDADES PRODUCIDAS

CUOTA DE REPARTO = 2,04

Costos indirectos de fabricación

Número de Unidades producidas CUOTA DE REPARTO =

CUOTA DE REPARTO =3.266,25

1600

128


Cliente: Santiago Rios Fecha de inicio: 01 de Julio del 2013

Producto: Balanceado de Crecimiento Fecha de terminación: 31 de Julio del 2013

Cantidad: 531650 Fecha de entrega: 31 de Julio

Costo Total: 12.690,46 Costo Unitario: 19,52

FECHA DETALLE

MATERIA

PRIMA DIRECTA

MANO DE

OBRA DIRECTA

COSTOS INDIRECTOS DE

FABRICACIÓN

31-jul Balanceado de crecimiento

concentrado 10.560,47 803,08 1.326,92

Total 10.560,47 803,08 1.326,92

RESUMEN

Materia Prima Directa 10.560,47

Mano de Obra Directa 803,08

Costos Indirectos de Fabricación 1.326,92

12.690,46

Departamento de Producción


HOJA DE COSTOS 001

RUC: 0703207498001



Elaborado Por: f)……………………………….

Aprobado por: f)…………………………………..

129


Cliente: Nelson Ruiz Fecha de inicio: 1 de agosto del 2013

Producto: Balanceado de Crecimiento Fecha de terminación: 30 de agosto del 2013

Cantidad: 531500 Fecha de entrega: 3 de agosto


FECHA DETALLE

MATERIA

PRIMA DIRECTA

MANO DE

OBRA DIRECTA


FABRICACIÓN

31 de

agosto Balanceado de engorde 7.872,51 793,85 1.020,70

Total 7.872,51 793,85 1.020,70

RESUMEN



Costos Indirectos de Fabricación 1.020,70

9.687,06



HOJA DE COSTOS 002

RUC: 0703207498001



Aprobado por: f)…………………………………..


130


Cliente: Fluvio Jimenez Fecha de inicio: 01 de septiembre del 2013

Producto: Balanceado de Crecimiento Fecha de terminación: 30 de septiembre

Cantidad: 531450 Fecha de entrega: 30 de septiembre


FECHA DETALLE

MATERIA

PRIMA DIRECTA

MANO DE

OBRA DIRECTA


FABRICACIÓN

30 de

septiembre

Balnaceado de

crecimiento concentrado 6.832,33 710,77 918,63

Total 6.832,33 710,77 918,63

RESUMEN



Costos Indirectos de Fabricación 918,63

8.461,74


Aprobado por: f)…………………………………..


HOJA DE COSTOS 003


RUC: 0703207498001



131


DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2011

MAQUINARIA Y EQUIPO

HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS

Valor = 4.500,00

Valor = 247,40

Depreciación = 10%

Depreciación = 10%

Valor Anual= 450,00

Valor Anual= 24,74

Valor Mensual = 37,50


3 Meses = 112,50

3 Meses = 6,19

Equipos De Oficina:

Muebles Y Enseres

Valor = 131,50

Valor = 705,00

Depreciación = 10%

Depreciación = 10%

Valor Anual= 13,15

Valor Anual= 70,50



3 Meses = 3,29

3 Meses = 17,63

Vehículo

Valor = 20.000,00

Depreciación = 20%

Valor Anual= 4.000,00


3 Meses = 1.000,00

132

g. DISCUSIÓN

La ausencia de un sistema contable en la fábrica del señor Haraldo de Jesús

Jiménez Pineda no permitía conocer el costo de los materiales que se utilizaban

en la elaboración del balanceado, con la aplicación de la contabilidad de costos

por órdenes de producción se procedió a controlar el primer elemento del costo

que es la materia prima, mediante órdenes de requisición, se solicitaron los

materiales que sirvieron para la elaboración del producto, seguidamente se

controló las entradas y salidas de la materia prima y productos terminados

mediante la aplicación de las tarjetas kárdex y se las valorizó con el método

promedio ponderado.

La falta de control de la mano de obra ocasionaba que no se registre la cantidad

utilizada correctamente en la producción, para el control del segundo elemento

del costo que es el esfuerzo físico o mental que realizan los trabajadores que

intervienen directamente en la fabricación del balanceado se procedió a realizar la

tarjeta reloj para controlar la asistencia diaria de cada uno de los trabajadores

mediante el registro de las entradas y salidas, que accedió a calcular el número

de horas trabajadas en cada orden de producción, seguidamente se realizó las

tarjetas de tiempo y la planilla de trabajo que resumen el tiempo ocupado en cada

orden de producción y especifica si es directo o indirecto.

En la producción de balanceado no se controlaba los costos indirectos de

fabricación que son aquellos que no se identifican plenamente en la producción,

fue necesario realizar un presupuesto mediante las experiencias de producciones

pasadas y se distribuyeron a cada orden de producción mediante la cuota de

reparto por base de unidades producidas.

No existía un control de los diferentes activos fijos que tiene la empresa, ni el

desgaste que estos han sufrido por el uso, costos y gastos que no han sido

considerados, estimándose utilidades irreales, con la aplicación de la contabilidad

se realizó valorización de los activos fijos y se procedió a registrar la depreciación

mediante el método legal considerando los porcentajes a depreciar de

133

conformidad a lo establecido en el reglamento del régimen tributario interno

obteniendo saldo reales de la depreciaón.

No existía un registro de órdenes de producción, lo cual no permitía realizar

procedimientos diferenciados de costo y calidad conforme a los pedidos de los

clientes. Con la contabilidad de costo se determinó el costo unitario y total del

producto terminado.

134

h. CONCLUSIONES

Se Realizó el inventario de los bienes y obligaciones que disponía la

empresa del Sr. Haraldo de Jesús Jiménez Pineda de la ciudad de

Marcabelí al inicio del periodo contable.

Para el control de los elementos del costo se diseñan registros auxiliares

como: las órdenes de compra, ordenes de requisición, tarjetas reloj,

tarjetas de tiempo y planilla de trabajo que permitió un control de acuerdo

al movimiento de la empresa.

Los inventarios de materia prima, productos en proceso y productos

terminados fueron controlados y analizados mediante la aplicación de las

tarjetas kárdex.

El costo de los productos vendidos se determinó mediante el correcto

manejo de los tres elementos del costo los mismos que fueron descritos en

la hoja de costos que fue elaborada por cada una de las órdenes de

producción.

135

i. RECOMENDACIONES

Considerar el inventario de los bienes y obligaciones que se realizó al inicio del

periodo, información que le servirá para controlar la materia prima, productos

terminados, el efectivo, y las obligaciones que mantiene la empresa con

terceros.

Al personal de contabilidad se le recomienda que utilice los formatos que se

diseñaron para el control de la materia prima. mano de obra y los costos


Utilizar las tarjetas kárdex para el registro de las entradas y salidas de la

materia prima, productos en proceso y productos terminados.

Considerar el formato de la hoja de costos que sirve para obtener el costo

unitario y total del balanceado que se elabora en la fábrica.

136

j. BIBLIOGRAFÍA

Libros

Bravo, M. (2010). Contabilidad General, (10 Ed.) Quito-Ecuador: Escobar

impresores.

Bravo, M. y Tapia, C. (2009) Contabilidad de costos. Quito-Ecuador:

Editorial Nueviodía

Espejo, L. (2007) Contabilidad general. (2da. Ed.) Loja-Ecuador: Editorial

UTPL

García, J. (2008) Contabilidad de Costos. Bogotá-Colombia: Editorial Mc.

Graw Hill

Greco, O. (2007) Diccionario Contable. ( ) Buenos Aires –Argentina:

Editorial Velleta.

Label, W. y León, J. (2011) Contabilidad para no contables. (2da. Ed).

Madrid-España: Editorial Pirámides

Polimeni, R. Fagozz, F. y Adelberg, A. (2011) Contabilidad de Costos.

Conceptos y aplicaciones para la toma de decisiones gerenciales (3ra. Ed.)

Bogotá-Colombia. Editorial McGraw-Hill.

UNL, Guía de estudio Costos y Presupuesto de la Empresa Industrial.

Vicente, M. (2011) Contabilidad adaptada al Plan General de Contabilidad

de 2008. (2da. Ed).Madrid-España: Editorial Pirámides

Rodríguez, L. (2012) Análisis De Estados Financieros. (1ra. Ed). México -

México: Editorial Mc Graw Hil

Torres, A. (2010) Contabilidad de Costos (3ra Ed.) México: Editorial

McGraw-Hill.

Páginas web

La Empresa Industrial (en línea) http://es.wikipedia.org/wiki/Industria

(Citado el 28 de enero del 2014)

137

Objetivos de la Contabilidad (en línea) http://negociosi.com/objetivo-de-la-

contabilidad.html (Citado el 29 de enero del 2014)

Distribución de los Costos Indirectos de Fabricación (en línea)

http://www.facilcontabilidad.com/distribucion-de-los-costos-indirectos-de-

fabricacion-segun-niif/ (Citado el 03 de febrero del 2014)

Hoja de trabajo (en línea) http://html.rincondelvago.com/hoja-de-

trabajo.html (Citado el 05 de febrero del 2014)

138

k. ANEXOS

MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA

“DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN EN LA ELABORACIÓN DE ALIMENTOS

BALANCEADOS DEL SR. HARALDO DE JESÚS JIMÉNEZ PINEDA, DE LA CIUDAD DE

MARCABELÍ, PERÍODO JULIO– SEPTIEMBRE DEL 2013”

ASPIRANTE:

Fabiola Márquez Orellana

Loja – Ecuador

2013

Proyecto de Tesis previo a optar el

grado de Ingeniera en Contabilidad y

Auditoría CPA.

147

a. Tema.

“DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN EN LA ELABORACIÓN DE

ALIMENTOS BALANCEADOS DEL SR. HARALDO DE JESÚS JIMÉNEZ PINEDA,

DE LA CIUDAD DE MARCABELÍ, PERÍODO JULIO – SEPTIEMBRE DEL 2013”

b. Problemática.

Las empresas Industriales, de producción o las que transforman las materias primas en

algo nuevo y distinto tienen la necesidad de llevar un sistema de costos para poder

determinar el precio de los productos fabricados que ha de figurar en los inventarios en

el balance general y el costo de los productos vendidos.

En el Negocio del Sr. Haraldo Jiménez, se desconoce la aplicación de un sistema de

control de costos para poder determinar el costo final de los productos que elabora, por

lo tanto no llevan un sistema de contabilidad de costos.

El Negocio del Sr. Haraldo Jiménez se encuentra iniciando sus actividades desde el

año 2008 pero a partir del 11 de abril de 2013 decide abrir una nueva actividad

comercial como lo es la Elaboración de alimentos Balanceados, su oficina y taller está

ubicado en la parroquia Marcabelí, provincia de El Oro en la calle Emiliano Apolo, a 500

metros del camal. Según lo demuestra el Servicio de Rentas Internas es una persona

natural obligada a llevar Contabilidad y con RUC Nro.0703207498001.

Una vez realizada la visita previa a las instalaciones físicas de la Empresa el haber

revisado y analizado la situación actual con el propietario y sus colaboradores se

pueden determinar las siguientes necesidades:

148

La ausencia de un sistema contable no permite a su propietario conocer

exactamente lo que cuesta elaborar un producto, determinar la utilidad que

obtiene en período determinado, ni el valor real de los costos y gasto en los que

incurre, por lo que las decisiones que toma no son acordes a su real situación

económica financiera.

La falta de registro del efectivo, conlleva en algunas ocasiones a que el dinero

sea mal utilizado, e incluso a acudir a sobregiros por falta de dinero en la cuenta

bancaria de la empresa.

La falta de control de los materiales, mano de obra y gastos de fabricación

ocasiona que no se registre la cantidad utilizada correctamente en la

producción.

El desconocimiento de la cantidad utilizada de materia prima, el costo de mano

de obra así como el de los materiales indirectos no permite tener el costo real

de producción.

No existe un control de los diferentes activos fijos que tiene la empresa, ni el

desgaste que estos han sufrido por el uso, costos y gastos que no han sido

considerados, estimándose utilidades irreales.

• Las anotaciones de los ingresos y egresos, registros empíricos no permiten

identificar y controlar las rentas obtenidas, los costos invertidos ni los gastos

realizados.

• No existe un registro de órdenes de producción, lo cual no permite realizar

procedimientos diferenciados de costo y calidad conforme a los pedidos de los

clientes a fin de mejorar el servicio afectando la competitividad de la empresa en

el mercado.

149

Por lo antes expuesto y con el propósito de coadyuvar al desarrollo económico y

financiero de la empresa es fundamental determinar el costo de producción de sus

productos particularmente en la producción de balanceado puesto que “LA FALTA DE

CONOCIMIENTO DEL COSTO EN LA ELABORACION DE ALIMENTOS

BALANCEADOS DEL SR. HARALDO DE JESUS JIMENEZ PINEDA, DE LA CIUDAD

DE MARCABELI, NO PERMITIRA CONOCER COSTOS UNITARIOS Y TOTALES DE

LOS PRODUCTOS QUE ELABORA”

c. Justificación

La Universidad Nacional de Loja, mediante el sistema Académico implantado, fusiona la

teoría con la práctica, vinculando al estudiante con la sociedad, por lo que se hace

necesario aplicar los conocimientos, habilidades, destrezas y capacidades adquiridas

en el aula universitaria, para la sociedad, en este caso en la empresa dedicada a la

elaboración de balanceados del Sr. Haraldo de Jesús Jiménez Pineda la determinación

del Costo de Producción, trabajo a desarrollarse como requisito previo para obtener el

grado de ingeniera en Contabilidad y Auditoría. La aplicación del Sistema de Costos

por Órdenes de Producción garantizará conocer el costo unitario de lo que se produce,

la materia prima que se utiliza, la mano de obra necesario para su fabricación,

considerando aquellos costos y gastos que no son medibles pero forman parte del

producto, elementos básicos de la producción, pero que no son medibles

adecuadamente por la empresa.

Conocer los costos reales de producción permitirá a la industria tomar decisiones

acordes a las necesidades y requerimientos de la misma, la aplicación de ese sistema

servirá también de referencia para otras empresas relacionas con esta actividad

económica.

150

d. Objetivos

Objetivo General:

• Determinar procedimientos hasta determinar el costo de producción de la

elaboración de balanceados en la Empresa del Sr. Haraldo de Jesús Jiménez

Pineda de la ciudad de Marcabelí, periodo Julio – Septiembre 2013.

Objetivos Específicos:

Realizar un inventario en la empresa elaboración de balanceados en la Empresa

del Sr. Haraldo de Jesús Jiménez Pineda de la ciudad de Marcabelí.

Diseñar registros auxiliares de control de acuerdo al movimiento de la empresa.

Controlar y analizar los inventarios de materia prima, productos en proceso y

productos terminado.

Determinar el costo de los productos vendidos.

e. Marco Teórico.

La Contabilidad de Costos

“La Contabilidad de Costos es un sistema de información que clasifica, acumula,

controla y asigna los costos para determinar los costos de actividades, procesos y

productos y con ello facilitar la toma de decisiones, la planeación y el control

administrativo.” 18

“Es la técnica especializada de la contabilidad que utiliza métodos y procedimientos

apropiados para registrar, resumir e interpretar las operaciones relacionadas con los

18

David Noel Ramírez Padilla. Contabilidad Administrativa 7ª edición. Mc Graw Hill, Página 33

151

costos que se requieren para elaborar un artículo, prestar un servicio, o los procesos y

actividades que fueran inherentes a su producción.”19

Los costos sirven, en general, para tres propósitos:

• Establecer el costo de los productos vendidos, a fin de poder calcular la utilidad o

pérdida del periodo respectivo y presentarlos en el estado de resultados.

• Controlar el uso de los elementos del costo mediante el reporte de datos, usos

indebidos o demoras innecesarias, y optimizar las utilidades.

• Ubicar las áreas, procesos, actividades y aspectos que encarecen el producto o

impiden obtenerlo de manera económica y oportuna, identificando sus causas y

efectos de corto y largo plazo.

Objetivos de la Contabilidad de Costos

La Contabilidad de Costos tiene como objetivos aquellos que facilitan un oportuno y

eficaz servicio de información y control de todo lo que se relaciona con la producción.

Estos objetivos son:

1.- Reducción de Costos.

• Utilizando materiales sustitutos de menor valor, sin perder la calidad del

producto.

• Cambiando el diseño de los productos.

• Modificando los sistemas salariales, con el fin de evitar la mano de obra ociosa.

• Controlando las compras y entregas de materiales.

19Zapata Sánchez Pedro. Contabilidad de Costos. McGraw – Hill, Página 19.

152

• Instalando maquinarias que mejoren el rendimiento.

2.- Determinar los precios de Ventas.

• Con la utilización de presupuestos, para evitar precios inconvenientes.

• Con los informes de desperdicios, desechos y trabajos defectuosos.

• Con los informes de gastos de ventas y de administración.

3.- Controlar los Inventarios.

• Para facilitar la elaboración de los estados contables.

• Para determinar las existencias máximas, mínimas y críticas.

4.- Determinar si a la empresa le conviene seguir produciendo ciertos artículos o

accesorios de otras empresas especializadas.

5.- Establecer un control para cada rubro del costo.

Costos y Gastos

Costos

“Es todo aquello que nos va generar un ingreso, es decir, que nos representará una

inversión ya sea presente o futura, ya que el costo tiene las características de ser

recuperable”20

20

Naranjo Salguero Marcelo. Contabilidad de Costos. Página 35

153

El costo de un producto está formado por el precio de la materia prima, el precio de la

mano de obra directa empleada para el funcionamiento de la empresa y los costos


Gastos

“Es todo desembolso monetario no recuperable. El gasto es aquel que disminuye la

utilidad y hasta puede llegar a generar pérdida. .” 21

Clasificación de los Costos y Gastos

• Según la función que cumplen:

Costo de Producción.- Son los que permiten obtener determinados bienes a partir de

otros, mediante el empleo de un proceso de transformación. Por ejemplo:

• Costo de la materia prima y materiales que intervienen en el proceso productivo.

• Sueldos y cargas sociales del personal de producción.

• Depreciaciones del equipo productivo.

• Costo de los servicios públicos que intervienen en el proceso productivo.

• Costo de envases y embalajes.

• Costos de almacenamiento, depósito y expedición.

Gastos de Comercialización.- Corresponden al área que se encarga de llevar los

productos terminados desde la empresa hasta el consumidor. Por ejemplo:

• Sueldos y cargas sociales del personal del área comercial.

• Comisiones sobre ventas.

• Fletes, hasta el lugar de destino de la mercadería.

21

Antonio Molina, Contabilidad de Costos, Cuarta Edición, Página 154.

154

• Seguros por el transporte de mercadería.

• Promoción y publicidad.

Gastos de Administración.- Son aquellos costos necesarios para la gestión del

negocio. Por ejemplo:

• Sueldos y cargas sociales del personal del área administrativa.

• Honorarios pagados por servicios profesionales.

• Servicios públicos correspondientes al área administrativa.

• Alquiler de oficina.

• Papelería e insumos propios de la administración

Gastos de Financiación.- Es el correspondiente a la obtención de fondos aplicados al

negocio. Por ejemplo:

• Intereses pagados por préstamos.

• Comisiones y otros gastos bancarios.

• Impuestos derivados de las transacciones financieras.

2. Según su grado de variabilidad

Costos Fijos.- “Son aquellos costos cuyo importe permanece constante, independiente

del nivel de actividad de la empresa”.22

.

Se pueden identificar y llamar como costos de mantener la empresa abierta, de manera

tal que se realice o no la producción, se venda o no la mercadería o servicio, dichos

costos igual deben ser solventados por la empresa. Por ejemplo:

• Alquiler de planta.

22Zapata Sánchez Pedro. Contabilidad de Costos. McGraw – Hill, Página 137.

155

• Amortizaciones o Depreciaciones.

• Seguros.

• Impuestos fijos.

• Servicios públicos.

• Sueldo y cargas de encargados, supervisores, gerentes, etc.

Costos Variables.- Son aquellos costos que varían en forma proporcional, de acuerdo

al nivel de producción o actividad de la empresa. Son los costos por producir o vender.

Por ejemplo:

• Mano de obra directa (a destajo, por producción).

• Materias primas directas.

• Impuestos.

• Envases, embalajes y etiquetas.

• Comisiones sobre ventas.

3. Según su asignación

Costos Directos.- “Son aquellos costos que se asigna directamente a una unidad de

producción. Por lo general se asimilan a los costos variables. ”23

.

Costos Indirectos.- Son aquellos que no se pueden asignar directamente a un

producto o servicio, sino que se distribuyen entre las diversas unidades productivas

mediante algún criterio de reparto. En la mayoría de los casos los costos indirectos son

costos fijos.

23

Zapata Sánchez Pedro. Contabilidad de Costos. McGraw – Hill, Página 187

156

4. Según su comportamiento

Costo Variable Unitario.- Es el costo que se asigna directamente a cada unidad de

producto. Comprende la unidad de cada materia prima o materiales utilizados para

fabricar una unidad de producto terminado.

Costo Variable Total.- Es el costo que resulta de multiplicar el costo variable unitario

por la cantidad de productos fabricados o servicios vendidos en un período

determinado; sea éste mensual, anual o cualquier otra periodicidad.

La fórmula del costo variable total es la siguiente:

• Costo Variable Total = Costo Variable Unitario X Cantidad

• Costo Fijo Total.- Es la suma de todos los costos fijos de la empresa

• Costo Fijo Unitario.- Es el costo fijo total dividido por la cantidad de productos

fabricados o servicios brindados.

• Costo fijo unitario = Costo Fijo Total / Cantidad

• Costo Total.- Es la suma del Costo Variable más el Costo Fijo. Se puede

expresar en Valores Unitarios o en Valores Totales.

• Costo Total unitario = Costo Variable unitario + Costo Fijo unitario

• Costo Total = Costo Variable Total + Costo Fijo Total

157

Punto de equilibrio

Es el punto donde se unen las curvas del ingreso total con el costo total, la empresa

recupera sus costos, pero no obtiene utilidades, es decir vende los productos al costo,

por tanto no existe ni pérdida ni ganancia. A esta intersección de las curvas, se

denomina el punto de equilibrio.

Clasificación de los Sistemas de Costos

• Sistema de Costos por Órdenes de Producción.

• Sistema de Costos por Procesos.

• Sistema de Costos ABC

Sistema de Costos por Órdenes de Producción

Es un sistema que permite las acumulaciones de los costos que se causan en cada

orden, se basa en pedidos para manufacturar artículos en cantidades limitadas o bien

para tener un límite en el almacén de artículos terminados, capaz de surtir los pedidos

probables a entregar a clientes. Un sistema de costos por órdenes de producción es el

más apropiado cuando los productos manufacturados difieren en cuanto a los

requerimientos de materiales y de conversión. Cada producto se fabrica de acuerdo con

las especificaciones del cliente, y el precio cotizado se asocia estrechamente al costo

estimado.

Objetivos del Sistema

“El Sistema de Costos por Órdenes de Producción tiene los siguientes objetivos:

1. Calcular el Costo de Producción de cada pedido o lote de bienes que se elabora,

mediante el registro de los tres elementos en las denominadas hojas de costos.

158

2. Determinar la ganancia o la pérdida para cada orden de trabajo y calcular el costo

unitario para propósitos de costeo del inventario.

3. Mantener en forma adecuada el conocimiento lógico del proceso de manufactura de

cada artículo.

4. Mantener un control de la producción, aún después que se haya terminado, a fin de

reducir los costos en la elaboración de nuevos lotes o de nuevos productos”24

Características del Sistema

“En un Sistema de Costos por Órdenes de Producción, los costos se calculan para cada

lote separado, además de los costos para cada departamento de fábrica o división

estructural”.25

Es indispensable que se fabrique en lotes separados de cantidades claramente

definidas; es decir, que debe haber una diferencia en cantidad, clase, tamaño o calidad.

Las características más importantes de un Sistema de Costos por Órdenes de

producción son:

• Apto para las empresas que tienen fabricación por pedido o en lotes.

• Requiere que los elementos se clasifiquen en directos e indirectos, por tanto, los

elementos se denominan:

• Materiales Directos.

• Mano de Obra Directa.

• Costos Indirectos de Fábrica.

24

Zapata Sánchez Pedro. Contabilidad de Costos. McGraw-Hill, Página 61

25Zapata Sánchez Pedro. Contabilidad de Costos. McGraw-Hill, Página 61

159

• Inicia con una orden de trabajo que emite formalmente una autoridad de la

empresa.

• Por cada orden se debe abrir y mantener actualizada una hoja de costos.

• El objeto del costeo es el producto o lote de productos que se están produciendo

y que constan en la orden de trabajo y en la hoja de costos.

• Funciona con costos reales o predeterminados, o ambos a la vez.

Sistema de Costos por Procesos

Concepto

Es un sistema de acumulación de costos de producción por Departamentos o Centros

de Costos. Un departamento es una división funcional principal en una fábrica donde se

realizan procesos de manufactura relacionados” 26

Cuando dos o más procesos se ejecutan en un departamento, puede ser conveniente

dividir la unidad departamental en Centros de Costos. A cada proceso se le asignaría

en Centro de Costos y los Costos se acumularían por Centros de Costos en lugar de

por departamentos.

Objetivos del Sistema

Un sistema de Costos por Procesos determina cómo serán asignados los costos de

manufactura incurridos durante cada periodo. El objetivo fundamental es calcular los

costos unitarios totales para determinar el ingreso.

Durante un periodo, algunas unidades serán empleadas pero no se terminarán al final

del mismo. Cada departamento debe determinar qué cantidad de los costos totales

26

Molina Antonio, Contabilidad de Costos, Cuarta Edición, Página 253

160

incurridos por el departamento es atribuible a unidades aún en proceso y qué cantidad

es atribuible a unidades terminadas.

Características del Sistema.

• Apto para las empresas que producen en serie.

• El control de la producción se realiza en forma periódica.

• El costo total de fabricación es igual al monto de los costos incurridos en el

periodo.

• El objeto del costo lo constituyen las fases por donde transita el producto o el

servicio, hasta que éste concluya.

• Los elementos del costo serán directos y generales a las fases productivas, o

procesos.

• Se deben preparar informes de cantidades y de costos por cada fase e

integrarlos con todas las fases hasta su terminación.

• El costo unitario de fabricación es igual al costo total del periodo dividido para el

número de unidades producidas en este mismo período.

• Es el sistema de más fácil aplicación en las industrias.

• Este sistema emplea los costos reales o históricos.

PROCESO PRODUCTIVO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN.

Una vez que se ha trazado el plan de producción pueden identificarse el volumen de

cada uno de los materiales necesarios.

Es indispensable planificar la producción de modo que los envíos al almacén satisfagan

los pedidos de ventas y las necesidades de inventarios y de artículos terminados. El

programa de producción se expresa en unidades físicas y es, generalmente igual al

programa de ventas más el inventario final que se desee y menos el inventario inicial de

productos terminados.

161

MATERIA PRIMA:

Los materiales o materia prima constituyen el elemento principal del costo de

fabricación, que se transforma en producto terminado luego de recibir los beneficios del

costo de conversión.

Clasificación: La materia prima se clasifica de acuerdo a la identificación que pueda

tener con el producto terminado, es decir puede clasificarse en:

• Materiales directos

• Materiales indirectos

Los materiales directos o materia prima directa son los que se identifican claramente

con un artículo terminado y son fácilmente medibles y cargables a una producción

identificada, como por ejemplo en la fabricación de una puerta de madera, la madera;

en la fabricación de llantas, el caucho.

Los materiales indirectos o materia prima indirecta son los accesorios e insumos

necesarios para el acabado de los productos pero que no pueden determinase con

exactitud la cantidad que beneficia a un producto o conjunto de productos

determinados. Ejemplo: Los clavos, el pegamento para la fabricación de la puerta de

madera. Estos materiales indirectos se agrupan bajo el nombre de Costos Indirectos de

Fabricación, para luego ser asignados a los artículos en proceso mediante un

procedimiento convencional.

Control y tratamiento de la materia prima

Un buen control de la materia prima es de gran importancia para la economía de la

empresa, pues previene de pérdidas económicas ocasionadas por desperdicio, robo u

obsolescencia. Además los procedimientos técnicos que brinda la contabilidad de

162

costos como un instrumento de registro y de información oportuna, protegen a la

empresa de pérdidas por insuficiencia o exceso de inventarios, evitando un capital

inmovilizado.

DOCUMENTOS DE REGISTRO PARA EL CONTROL Y TRATAMIENTO DE LA

MATERIA PRIMA

ORDENES DE COMPRA.- La orden de compra es un formato con numeración

consecutiva pre impresa, donde se detallan los materiales solicitados al proveedor, se

dan instrucción de despacho y se detallan los precios de venta pactados, previamente.

Esta se prepara en original y varias copias, dependiendo para los diferentes

departamentos.

"SR. HARALDO DE JESUS JIMENEZ PINEDA."

ORDEN DE COMPRA Nº

PROVEEDOR

FECHA DEL PEDIDO

FECHA DE ENTREGA

LUGAR DE ENTREGA

CONDICIONES DE PAGO

CANTIDAD CÓDIGO DESCRIPCIÓN

APROBADO POR: JEFE DE

PRODUCCIÓN

163

ORDEN DE PRODUCCIÓN.- U orden de trabajo, estos sistemas se los utilizan las

organizaciones cuyos productos o servicios se identifican con facilidad mediante

unidades individuales o lotes, cada uno de los cuales reciben insumos de materiales

directos, mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación. Las empresas

industriales que más utilizan este método de costos por órdenes de producción son la

de construcción, imprentas, muebles de madera, vehículos y maquinaria.


ORDEN DE PRODUCCIÓN Nº

DEPARTAMENTO:

CLIENTE:

Artículo:

Fecha de inicio:

Cantidad:

Fecha de

Terminación:

ESPECIFICACIONES:

ELABORADO POR: Firma:

APROBADO POR: Firma:

ÓRDEN DE REQUISICIÓN).-Es necesario presentar al almacenista la llamada

Requisición de Materiales para retirar materiales del almacén con destino a la

producción.

164


Orden de Requisición de Materiales Nº

Orden de Producción Nº

Departamento: de Producción

Fecha:

CANTIDAD CODIGO ARTICULO PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

VALOR TOTAL

Recibido por:

Aprobado por:

Entregado por:

TARJETA KARDEX

METODOS DEVALORIZACION

Sistema de Inventario Permanente: Llamado también inventario perpetuo; es aquel

sistema mediante el cual se realiza el control de mercaderías con la utilización de las

tarjetas Kárdex. Este sistema ofrece un control eficaz de los productos de bodega, ya

que, utiliza una tarjeta para cada producto de esta manera evita el desabastecimiento o

sobrecarga de mercadería, además permite conocer en cualquier momento el costo de

las mercaderías vendidas.

165

Las cuentas que intervienen en este sistema son: Inventario de Mercaderías, Ventas y

Costo de Ventas

MANO DE OBRA

Mano de Obra Directa: constituye el segundo elemento del costo, se denomina a la

fuerza creativa del hombre, de carácter físico o intelectual, requerida para transformar

con la ayuda de máquinas, equipos o tecnología los materiales en productos

terminados.

DOCUMENTOS DE REGISTRO PARA EL CONTROL DE LA MANO DE OBRA

TARJETA RELOJ.- Al personal de obreros se acostumbra pagarles estrictamente

según las horas trabajadas. Para ellos el método más común es el empleo de un reloj

impresor, mediante el cual los obreros marcan la hora de entrada y salida del trabajo en

sus tarjetas respectivas, en donde consten, los siguientes datos:

El nombre del trabajador.

El número o código de nómina.

La clase de trabajo (trabajador directo, indirecto, supervisor, etc.)

El salario básico por hora, día, semana o mes según el caso.

Las deducciones de nómina, especificando su tiempo y cuantía.

La fecha y duración del contrato de trabajo, etc.

166


TARJETA DE RELOJ

NOMBRE DEL OBRERO:

SEMANA:

ORDEN DE PRODUCCION

Nº:

FECHA

MAÑANA TARDE NOCHE

TOTAL ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA

TOTAL:

TARJETA DE CONTROL DE TIEMPO.- es la información detallada de cómo emplean

su jornada laboral los trabajadores directos. Estas tarjetas las llevan los supervisores y,

en algunos casos hasta los mismos trabajadores, en ellas se especifica el tiempo

empleado en cada orden de producción (mano de obra directa) o en trabajos indirectos,

como también el tiempo no productivo que haya habido.


TARJETA DE TIEMPO

ORDEN DE PRODUCCION Nº

FECHA:

NOMBRE:

CODIGO:

SALARIO POR HORA:

FECHA TIEMPO

DIRECTO

TIEMPO

INDIRECTO

TIEMPO

OCIOSO

TIEMPO

EMPLEADO

COSTO

HORA

HORAS

SUPLEMENTA-

RIAS

HORAS

EXTRAORDI-

NARIAS

VALOR HORA VALOR

TOTAL SUPLEMEN-

TARIAS

EXTRAORDI-

NARIAS

TOTAL:

167

PLANILLA DE TRABAJO.- Al terminar la semana se agrupan todas las tarjetas de

tiempo por número de trabajador y se prepara la planilla de trabajo en donde se

resumen todos los datos que contienen las tarjetas de tiempo, estas generalmente se

prepara en el departamento de costos. Una vez que está completa, se procede a

cargar en las respectivas hojas de costos con las cifras correspondientes a la mano de

obra directa.

RESUMEN DE LAS TARJETAS DE TIEMPO

Recogida la información, las tarjetas de tiempo se pasan al empleado encargado a

liquidar el tiempo trabajado y el costo respectivo. El cálculo del costo se hace

multiplicando el salario hora por el tiempo empleado, sin tener en cuenta recargos por

horas extras. El tiempo total trabajado que aparece en las tarjetas de tiempo de los

trabajadores directos, debería ser en teoría igual al que arrojan las tarjetas de reloj de

estos mismos trabajadores.

LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Costos Indirectos de Fabricación: ¨Los costos indirectos de fabricación CIF,

comprenden los bienes naturales, semi elaborados o elaborados, de carácter

complementario, así como servicios personales, públicos y generales y otros insumos

indispensables para la terminación adecuada del producto final o un lote de bienes y

servicios.27

En este elemento están los materiales indirectos la mano de obra indirecta, y todos los

costos indirectos que no se puede cuantificar en forma individual en relación con el

costo de los productos.

27Ibid Pág. 429

168

ORDENES PERMANENTES, DEPARTAMENTO DE SERVICIO Y ORDENES

PERMANENTES, DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN

Los departamentos de la fábrica se han dividido en dos de producción y de servicios.

Los departamentos de producción se refieren a las fases de la producción de la fábrica,

su número varían de acuerdo con la dimensión de la planta.

Los departamentos de servicios, se refieren a los diferentes servicios que dispone la

fábrica como: mantenimiento, limpieza, mecánica, etc.

Los departamentos de servicios como: mantenimiento, mecánica, limpieza, son

asociados directamente con los departamentos de la fábrica, por tanto sus gastos

deben aplicarse a cada uno de estos departamentos para la determinación del costo de

artículos elaborados, ya sea este costo controlado por departamentos o por centros de

costos.

CIF presupuestados: tasa predeterminada. No existe ningún procedimiento para

calcular con exactitud el monto de los CIF que debe llevar la hoja de costos. Por

ejemplo; durante una semana no hay exactitud del costo para un artículo que está

siendo elaborado por una empresa que utiliza el sistema órdenes de producción.

En industrias donde se trabaja con índices basados en experiencias de periodos

anteriores, este elemento se aplica como un porcentaje de cualesquiera de los otros

dos, o de algún otro factor de actividad. Por ejemplo, si el costo de los materiales

directos, que se ha registrado en una hoja de costos en una semana, es de US$ 2.000

es muy probable que se tome el 40% (de acuerdo con la experiencia en el tiempo) de

los costos de los materiales directos, como índice para calcular los costos generales

que se aplican a la producción de esa hoja, es decir U$ 800,00; o bien, podría tomarse

otro índice en relación con las horas de mano de obra directa reales de la misma hoja o

su costo. El dato así obtenido por concepto de CIF es entonces estimado, pero de

169

ninguna manera es convincente y menos aún preciso, como es el requerimiento actual

del mercado.

Tasa predeterminada de los CIF

“El cálculo de esta tasa se hace con base en datos presupuestados y después se aplica

a una producción real, dando un resultado que no es propiamente presupuestado ni

real, sino aplicado”28

Puede calcularse una sola tasa predeterminada para toda la planta, o varias para los

diferentes departamentos de producción de una empresa, y por eso se habla de una

tasa global o de tasas departamentales, de acuerdo con las necesidades de control de

la empresa. Se adopta como la actividad general de la planta o de cada uno de los

departamentos de producción. De esta manera, solo una tasa presupuestada, y no una

tasa real, permite calcular el costo total de una orden de producción en un periodo

corto.

El cálculo de la tasa es bastante simple, de acuerdo con la siguiente fórmula:

TP =CIF presupuestados (fijos + variables) / Volumen producción presupuestado.

HOJA DE COSTOS.- Sirven para registrar los costos de producción de cada una de las

órdenes, es decir, cada orden de producción lleva una hoja de costos, lo que permite

determinar el costo total y unitario del lote de producción.

28ZAPATA SANCHEZ Pedro, Contabilidad de Costos. México. MC Graw Hill. 2010. Pag.156

170


HOJA DE COSTOS

PARA: ORDEN DE PRODUCCION

Nº:

ARTICULO: FECHA DE INICIO:

CANTIDAD: FECHA DE TERMINACION:

MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS GENERALES DE

FABRICACION

FECHA

ORDEN DE

ARTICULO CANTIDAD PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL FECHA

NUMERO

DE

HORAS

VALOR FECHA CONCEPTO VALOR REQUISICIÓN

Nº

TOTAL: TOTAL: TOTAL:

RESUMEN:

Materia Prima Directa:

Mano de Ora Directa:

Costos Generales de Fabricación:

Costo

Total:

Costo Unitario:

ASIENTOS TIPO DE CONTABILIZACION.

Diario: “…Es la Normalización de las transacciones que ocurren en la empresa se

efectúan en el registro contable principal denominado libro diario, en orden cronológico

de fecha y de manera ordenada. El respaldo para estas anotaciones son los diferentes

documentos fuente……”29

29 Universidad Nacional de Loja. MED. Módulo V. Costos y presupuestos en la Empresa Industrial. Pg. 41.

172

El Proceso Contable

Generalidades

Las diversas disciplinas del conocimiento universal, estudian y aplican su teoría a

través de la adopción de un método, que a la vez facilita su análisis y comprensión, les

confiere el carácter científico, pues para cumplir objetivo, la mayoría de los científicos

avanza mediante una serie de etapas sistemáticas, a fin de ir dando solidez a su tarea.

En ese orden de ideas podemos afirmar que existen diversas disciplinas científicas que

dan el reconocimiento de etapas o fases sucesivas que juegan cada una un papel, a la

vez que independiente se relacionan entre sí, con una serie de atributos en busca de un

objetivo común.

173

f. Metodología

MÉTODOS

CIENTÍFICO:

Se lo utilizará en el desarrollo de toda la Investigación, permitirá la construcción de los

referentes teóricos en forma lógica y ordena, proporcionando las bases sólidas para la

implantación de un sistema contable por órdenes de producción en la empresa objeto

de estudio.

DEDUCTIVO:

Permitirá considerar la delimitación de los problemas concretos, estructuramos los

instrumentos de extracción de la información empírica a ser organizada y estructurada.

ANALÍTICO-SINTÉTICO

Este método servirá para determinar el sistema contable a implantar en la empresa,

para la interpretación de los datos obtenidos.

MÉTODO INDUCTIVO

Servirá para obtener conclusiones generales a partir de premisas particulares. Se trata

del método científico más usual, en el que pueden distinguirse cuatro pasos esenciales:

la observación de los hechos para su registro; la clasificación y el estudio de estos

hechos; la derivación inductiva que parte de los hechos y permite llegar a una

generalización; y la contrastación.

174

TÉCNICAS E INSTRUMENTOS

Las técnicas e instrumentos que se usaran con la finalidad de profundizar la

investigación sobre DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN EN LA

ELABORACION DE ALIMENTOS BALANCEADOS DEL SR. HARALDO DE JESUS

JIMENEZ PINEDA DE LA CIUDAD DE MARCABELI entre otras son las que detallo a

continuación:

ENTREVISTA

Se la utilizará al momento de tener un contacto directo con el propietario de la empresa

de elaboración de balanceados, mediante una entrevista que se estructurará con

anterioridad con la finalidad de obtener información importante sobre el tipo de

organización, las debilidades y fortalezas de la empresa, funcionamiento, productos y

servicios que presta a la colectividad entre otros aspectos; y de esta manera obtener

una visión anticipada del problema objeto de estudio.

RECOLECCIÓN BIBLIOGRÁFICA

Con esta técnica se recopilará información necesaria de los diferentes temas para el

desarrollo del presente trabajo investigativo, apoyándonos en conocimientos teóricos y

científicos siendo un medio de guía libros, revistas, páginas de internet referentes al

tema investigado, entre otras.

OBSERVACIÓN DIRECTA.

Será útil para diagnosticar las etapas administrativas, respecto de los documentos

utilizados y el debido uso de los mismos, la información y su correcta aplicación

contable y tributaria.

175

ANÁLISIS DE DOCUMENTOS

En el presente trabajo esta técnica permitirá identificar plenamente los documentos

habilitantes y aplicables en consideración a las disposiciones emitidas por los

organismos pertinentes respecto de las operaciones transaccionales en determinado

periodo.

176

g. Cronograma

ACTIVIDADES

AÑO 2013 AÑO 2014

SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO

TIEMPO 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

1 Presentación del Proyecto X X

2 Revisión y Aprobación del

Proyecto X X X

3 Revisión de la Literatura X X X

4 Ejecución del trabajo de

Campo X X X X X

5 Elaboración del Borrador de

Tesis X x X X

6 Presentación y Aprobación del

Borrador X X

7 Tramites previo a la

sustentación de tesis X

8 Sustentación Publica y

Graduación X X

177

h. Presupuesto y Financiamiento

Talento Humano:

Aspirante: Fabiola Márquez Orellana

Director: Docente de la Carrera de Contabilidad y Auditoria

Gerente: SR. HARALDO DE JESUS JIMENEZ PINEDA

Recursos Materiales:

Suministros de Oficina.Equipo de Computación.Material Bibliográfico

Recursos Financieros:

Ingresos

Aporte de la Aspirante US$

1565,00

Total Ingresos: US$

1565,00

Egresos

Adquisición material Bibliográfico US$ 325,00

Suministro de Oficina US$ 45,00

Impresiones y Scanner US$ 250,00

Elaboración de Texto US$ 180,00

Empastado de Tesis US$ 65,00

Transportes y movilización US$ 220,00

Hospedaje y Alimentación US$ 380,00

Varios US$ 100,00

Total Egresos: US$

1565,00

Financiamiento: Todos los gastos que se generen en el desarrollo del presente

proyecto, serán asumidos en su totalidad por la aspirante.

178

i. Bibliografía

Libros

• BRAVO Mercedes. Contabilidad General. Sexta Edición. Quito.

Editorial Nuevo día. Año 2011

• CARDENAS, Raúl. Contabilidad de Costos Nuevos Métodos.

Editorial Mc Graw-hill. Quinta Edición, 2007.

• GIRALDO JARA, Demetrio. Contabilidad de Costos. Tomo II. Ed.

Lima-Perú. 2012.

• GOMEZ, Oscar. Contabilidad de Costos. Editorial Mc Graw - hill.

Quinta Edición. México 2009.

• HORNGREN, Charles. Contabilidad de Costos. Editorial Pearson.

Décimo Segunda Edición. México. 2009.

• NARANJO Salguero Marcelo. Contabilidad de Costos 2007

• MOLINA Antonio, Contabilidad de Costos 2009

• ZAPATA SANCHEZ, Pedro. Contabilidad de Costos. Editorial Mc

Graw-hill. Segunda Edición. México 2010.

LEYES, FOLLETOS Y CODIGOS

• Ley de Compañías

• Folleto Universidad Nacional de Loja. MED. Módulo V. Costos y

presupuestos en la Empresa Industrial

Documentos Electrónicos:

• SERVICIO DE RENTAS INTERNAS. Retención de Impuestos (en

línea) mbhttp://www.sri.gob.ec/web10138/105

• INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL. Afiliaciones

del personal (en línea) www.iess.gob.ec/ (citado el 4 de Abril del

2013)

http://www.iess.gob.ec/

179

ÍNDICES

TÍTULO………………………………………………………………………………

CERTIFICACIÓN……………………………………………………………………

I

Il

AUTORÍA…………………………………………………………………………….. III

CARTA DE AUTORIZACIÓN……...……………………………………………….

DEDICATORIA………………………………………………………………………

IV

V

AGRADECIMIENTO……………………………………………………………….. VI

a. TÍTULO………………………………………………………………………….. 1

b. RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLÉS……………… 2

c. INTRODUCCIÓN………………………………………………………………. 4

d. REVISIÓN DE LITERATURA…………………………………………………. 6

e. MATERIALES Y MÉTODOS………………………………………………….. 25

f. RESULTADOS…………………………………………………………………. 27

g. DISCUSIÓN…………………………………………………………………….. 132

h. CONCLUSIONES……………………………………………………………… 134

i. RECOMENDACIONES………………………………………………………… 134

j. BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………………….. 136

k. ANEXOS…………………………………………………………………………. 138

ÍNDICE………………………………………………………………………………. 179

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