programa auditoría-contabilidad y abastecimiento

7/21/2019 Programa Auditora-contabilidad y Abastecimiento

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PROGRAMA DE AUDITORIA

INDICE

INTRODUCCI Pg. 2

PROGRAMAS DE AUDITORIA Pg.3

OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA Pg.4

FINALIDAD DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA Pg.4

CLASES DE PROGRAMAS DE AUDITORIA Pg. 5

ORGANIZACIN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA Pg.5

OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA Pg.11

OBJETIVOS GENERALES DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA PARA CUENTAS

DEL ACTIVO Pg.12

SUSTENTACION DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS Pg.12

EXISTENCIA DE LOS ACTIVOS Pg.13

DERECO SOBRE LOS ACTIVOS Pg.13

ESTABLECIMIENTO DE INCLUSION COMPLETA Pg.14 VALUACION DE ACTIVOS Pg.15

PRECISION NUMERICA DE LOS REGISTROS Pg.1!

PRESENTACION " REVELACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Pg.1!

EJEMPLO DE UN DISE#O DEL PROGRAMA DE AUDITORIA Pg.1!

CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA Pg.1!

TERMINOS CLAVE Pg.22

CONCLUSIO Pg.23


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INTRODUCCIN.

A continuacin, vamos a presentar un trabajo sobre las caractersticas yfunciones de un programa de auditoria, en este informe se detalla la importanciade los programas de auditoria, se describen las caractersticas de este y seespecifican las funciones que tiene. Es importante el tema de los programas paralos auditores porque el mismo constituye la gua que van a utilizar a lo largo detodo el proceso y que una buena elaboracin de este es de vital importancia pararealizar un buen trabajo.

LOS PROGRAMAS DE AUDITORIAEl programa de auditoria es un enunciado ordenado y clasificado, de losprocedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensin que se les ha de

dar y la oportunidad en que se han de aplicar.


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Es un conjunto de todas las actividades necesarias para planificar, organizar yllevar a cabo las auditorias.Es el procedimiento a seguir en el examen a realizarse, el mismo que es planeado

y elaborado con anticipacin y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso,de tal manera que los procedimientos empleados en cada auditoria estn de

acuerdo a las circunstancias del examen.Es la lnea de conducta a seguir, las etapas a franquear, los medios a emplear. Esuna especie de cuadro anticipado en el cual los acontecimientos prximos se hanprevisto con cierta precisin, seg!n la idea que uno se ha formado de ellos."on guas detalladas sobre los procedimientos y pruebas a realizar y la extensinde las mismas para cumplir con los objetivos y propsitos de la auditoria."on elaboradas por el auditor responsable de su aplicacin, adem#s sirven comomedio de $ontrol para la adecuada ejecucin y supervisin de la auditoria suelaboracin requiere de un amplio conocimiento de la entidad, #rea, proceso,cuenta o actividad objeto de examen, por lo que su dise%o se realiza con

anticipacin, en la etapa de planeacin de la auditoria, y debe ser de contenidoflexible y sencillo. Adem#s de tener en cuenta normas y tcnicas de auditora,experiencias de anteriores auditorias y experiencias de terceros, entre otras,como&

'o que se examina sea relevante y guarde correspondencia con hechosciertos y de calidad.

'as pruebas que se pretender realizar sean suficientes en trminos decantidad, para evitar que se llegue a juicios o conceptos subjetivos oerrneos.

'as pruebas solicitadas busquen obtener evidencia sobre la idoneidad del

control interno. (ireccionadas a realizar pruebas sustantivas, esto es, examinar las

transacciones y la informacin producida por la entidad bajo examen,aplicando tcnicas de auditora, con el objeto de validar las afirmaciones ypara detectar las distorsiones materiales contenidas en los estadosfinancieros, procesos entre otros.

)nduzca al auditor a realizar procedimientos de inspeccin, *documental ofsica+, observacin, indagacin, mediante entrevistas, confirmacin,c#lculos, procedimientos analticos, comprobacin o comparacin*conciliacin, cicularizacin+ entre otros.

Estos programas no son est#ticos y por el contrario deben ser actualizadospermanentemente en razn al cambio de los procesos, la normatividad, lasestructuras, el tipo de entidad, constituyndose en un documento especializadosobre la labor objeto a examen.

'os programas de auditora y sus resultados se desarrollan y hacen parte integralde los papeles de trabajo, dada cuenta que a travs de marcas y referencias seindica la ubicacin y prueba realizada, proporcionando metodolgicamente unaorganizacin sobre los soportes contentivos de los hallazgos.'os programas de auditora, llamados tambin descripcin de los procedimientos

paso a paso del quehacer auditor, deben ir acompa%ados de cuestionarios decontrol interno, los que de alguna manera proporcionan el ambiente de control


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9eneralmente, el programa de auditoria est# dividido en dos seccionesimportantes. 'a primera seccin aborda con los procedimientos para evaluar laefectividad del control interno del cliente *la :parte de sistema :+ y la segundaaborda la :prueba sustantiva; de las cifras que aparecen en los estadosfinancieros, y la determinacin de si las revelaciones de los estados financieros

son adecuadas.

PARTE DE SISTEMAS DEL PROGRAMA %CONTROL INTERNO&arte o seccin de sistemas del programa de auditoria organizada generalmentealrededor de ciclos de transacciones importantes del sistema de contabilidad delcliente. or ejemplo , la parte de sistemas del programa de auditoria para unacompa%a manufacturera podra estar subdividida en programas separados para#reas como&2+ ciclo de ingresos *ventas y cobros + , 3+ ciclo de adquisicin*compras y desembolsos + , 4+ ciclo de transformacin *produccin +, 5+ciclo de

nmina,6+ ciclo de inversin y 7+ciclo de financiacin .ara ilustrar uno de estos ciclos de transacciones, considere las ventas y loscobros. 'as actividades utilizadas en procesamiento de transacciones de ventaspodran incluir el recibo de una orden de compra de un cliente, la a probacin decrdito, el despacho de la mercadera, la preparacin de la factura de venta, elregistro de la venta, el registro de la cuenta por cobrar, la facturacin y el manejo yregistro del efectivo recibido por parte del cliente.'os procedimientos de auditoria en la parte de sistemas del programa incluyentpicamente la obtencin de una comprensin de los controles para cada ciclo detransacciones, preparando un diagrama de flujo para cada ciclo, probando los

controles significativos y evaluando el riesgo de control para llegar a lasafirmaciones relacionadas en los estados financieros.En conjunto con su consideracin sobre el control interno, los auditores har#n lasmodificaciones apropiadas en la parte de las pruebas sustantivas del programa deauditoria. or ejemplo, como resultado de las debilidades en el control interno enel registro apropiado de las ventas, los auditores pueden considerar que el riesgode control de la afirmacin de existencia de cuentas por cobrar es alto, y puedendecidir el envo de confirmaciones adicionales de cuentas por cobrar.

LAS PARTES DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS DEL PROGRAMA'a parte del programa de auditoria que busca sustentar las cifras en los estadosfinancieros est# organizada generalmente en trminos de cuentas importantes delbalance generalmente en trminos de cuentas importantes del balance general,como efectivo, cuentas por cobrar, inventarios y planta y equipo. Al considerar laimportancia del estado de resultados,


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general es un mtodo efectivo de organizar sus procedimientos de auditoriasustantiva./na ventaja del enfoque del balance general es que, generalmente, hay evidenciaaltamente competente disponible para sustentar los activos y los pasivos.9eneralmente los activos est#n sujetos a verificacin directa mediante

procedimientos como el examen fsico, la inspeccin de evidencia documentariacreada externamente y la confirmacin de terceros. 'os pasivos generalmentepueden verificarse mediante el examen de los documentos creados externamente,la confirmacin e inspeccin de cheques cancelados despus que la obligacin hasido pagada.En contraste, considere la naturaleza de los ingresos y gastos en la contabilidad dedoble entrada.El asiento para registrar ingresos o gastos tiene dos partes& primero, elreconocimiento del ingreso o del gasto, y segundo, el cambio correspondiente enuna cuenta del activo o del pasivo. 'os ingresos y los gastos no tienen una forma

tangible existen solamente como asientos en os registros de contabilidad delcliente, representando cambios en el patrimonio de los propietarios. or tanto, lamejor evidencia que apoya la existencia de los ingresos o gastos, generalmente, esel cambio verificable en la cuenta relacionada del activo o del pasivo.

VERIFICACION INDIRECTA DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DERESULTADOS.'a figura 2>3 muestra la relacin entre las cuentas del estado de resultados y loscambios relacionados en el efectivo o en otros renglones del balance general. Al

sustentar los cambios en las cuentas del activo y del pasivo, los auditores verificanindirectamente el ingreso, el costo de los bienes vendidos y los gastos. orejemplo, la mayora de las transacciones de ingresos comprenden un dbito, biensea el efectivo o a las cuentas por cobrar. "i los auditores pueden quedarsatisfechos de que todas las entradas de efectivo y todos los cambios en la cuentaspor cobrar durante el a%o han sido registradas apropiadamente, tendr#n evidenciaindirecta de que las transacciones de ingresos han sido consideradasapropiadamente.


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rueba de existencia

*"obrestimaciones+

"istema contable

rueba de inclusin completa

*"ubestimaciones+

Documentos

fuenteDiarios

Mayores

Empezar Terminar

Terminar Empezar


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-)9.2 (ireccin de las prueba

0eglones delestado deresultados

?ransacciones(e efectivo

0eglones del balance general

)ngresos @0ecibo de efectivo(e los clientes

>"aldo inicial de cuentas porcobrar

"aldo final de cuentaspor cobrar.

0elaciones de los estadosfinancieros

$osto de losbienes vendidos

@agos de efectivo pormercanca

B"aldo inicial de cuentas porpagar "aldo inicial de inventario

"aldo final de cuentas porpagar.>"aldo final de inventario.

9astos @agos de efectivo porgastos.

>"aldos iniciales de gastosacumulados."aldos iniciales de gastos pre>pagados.

"aldos finales de gastosacumulados>"aldos finales de gastospre> pagados.

C C C C

Enfoque de los auditoresen relacin con lasustentacin.

1erificadoindirectamentemediantesustentacin dellado derecho dela ecuacin&utilice tambinprocedimientosanalticos y *deser posible$#lculos

directos+

"ustentadas mediantetransacciones deprueba& tambinmediante realizacinde conciliaciones decuentas de efectivo.

"ustentados mediante referenciaa los papeles de trabajo deauditoria del !ltimo a%o

"ustentados mediantepruebas sustantivas en ela%o en curso.


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-)9 3. Enfoque de los auditores en la auditoria de las cuentas de los estadosfinancieros

VERIFICACION DIRECTA DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOSDo toda la evidencia de auditoria relacionada con las cuentas de estado deresultados es indirecta. 'a verificacin de una cuenta importante del balancegeneral, con frecuencia, comprende muchas cuentas de estado de resultados

estrechamente relacionadas que pueden ser verificadas a travs del c#lculo o deotra evidencia directa. or ejemplo, al sustentar los ttulos>valores negociables depropiedad del cliente, se trata, simplemente, de calcular el ingreso de interesesrelacionado, el ingreso de dividendos y las ganancias o prdidas en ventas dettulos>valores. Al sustentar los renglones del balance general de los activos deplanta y la depreciacin acumulada, los auditores hacen c#lculos que tambinsustentan el gasto de depreciacin. El gasto de cuentas incobrables es sustentado

junto con el rengln 0eserva para $uentas de (udoso 0ecaudo del alancegeneral. Adem#s de estos c#lculos, los procedimientos analticos de los auditoresproporcionan evidencia directa sobre la razonabilidad de varios ingresos y gastos.

RELACION ENTRE LAS PRUEBAS DE LOS CONTROLES " LAS PRUEBASSUSTANTIVAS.'as pruebas de los controles proporcionan a los auditores evidencia sobre si loscontroles prescritos se aplican y operan en forma efectiva. 'os resultados de estaspruebas ayudan a los auditores a evaluar la posibilidad de que hayan ocurridoerrores materiales, en caso de que estos existan en los estados financieros. 'acantidad de pruebas sustantivas hechas por los auditores est#n bastanteinfluenciada por su evaluacin de la probabilidad de que existan errores

materiales.or ejemplo, suponga que el manual de procedimientos de un cliente indica quela bodega de bienes terminados debe cerrarse en todo momento y ser accesiblesolamente al personal autorizado. A travs de las pruebas de control queconsisten en indagaciones y observacin, los auditores se enteran de que, confrecuencia, la bodega est# abierta y que regularmente almuerzan all diversosempleados que no est#n autorizados para estar en la bodega. $omo el control delcliente no est# operando apropiadamente, los auditores deben reconocer que elriesgo de faltantes de inventario ha aumentado. "in embargo, las pruebas decontrol no han determinado que existen, en efecto, un faltante de inventario.

'a prueba sustantiva principal para detectar faltantes de inventario es laobservacin de los auditores de un inventario fsico realizado por el cliente.


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$omo parte de esta observacin, los auditores hacen conteos de prueba de losdiversos productos. En nuestro caso de la bodega abierta, la prueba de losauditores ha mostrado que no se puede confiar en el control interno para evitarfaltantes. or consiguiente, los auditores deben aumentar el n!mero de conteosde prueba, en un esfuerzo por verificar la existencia de inventario.

COMPARACION DEL ENFO'UE DE SITEMAS " EL ENFO'UE SUSTANTIVO'a literatura de auditoria se refiere con frecuencia a una firma de $A que sigueun enfoque de sistemas o un enfoque sustantivo en una auditoria. El enfoque desistemas comprende una prueba extensa del dise%o y de la efectividad deoperacin de los controles internos para justificar evaluaciones en niveles bajosdel riesgo de control el enfoque sustantivo se basa mucho m#s en la pruebasustantiva para limitar el riesgo de deteccin como base para la opinin de los

auditores. En realidad, casi todas las auditorias constituyen una mezcla deprocedimientos que buscan probar la efectividad de los controles y la pruebasustantiva. or tanto, el enfoque de sistemas y el enfoque sustantivo son trminosrelativos, que indican el nfasis que una firma de $A particular hace en las partesde sistema y sustantivas de su programa de auditoria en un contrato dado.

Algunas firmas de $A pueden apoyarse en un enfoque o en otro, dependiendo dela poltica de la firma. "in embargo, en la auditoria de un cliente con un controlinterno dbil, el alto nivel del riesgo de control resultante no deja a los auditoresotra opcin que la de enfatizar en el enfoque sustantivo.OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

/n programa de auditoria est# dise%ado para lograr objetivos de auditoria conrespecto a cada cuenta importante en los estados financieros. Estos objetivossurgen directamente de las afirmaciones contenidas en los estados financieros delos clientes.0ecuerde que esas afirmaciones comprenden&

2. Existencia u ocurrencia3. )nclusin completa4. (erechos y obligaciones5. 1aluacin o asignacin6. resentacin y revelacin

(e estas afirmaciones, pueden desarrollarse objetivos generales para cada tipoimportante de cuenta del balance general, incluidos los activos, los pasivos y elpatrimonio de los accionistas.


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OBJETIVOS GENERALES DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA PARACUENTAS DEL ACTIVOEl programa de auditoria para cada cuenta de los estados financieros debe serhecho a la medida para lograr objetivos de auditoria especficos para esa cuenta.'os objetivos especficos para la auditoria del efectivo no son idnticos a los

objetivos especficos para la auditora de cuentas por cobrar. or ejemplo, laspreguntas sobre valores realizables netos apropiados hacen que la valoracin seauna preocupacin m#s grande en el caso de las cuentas por cobrar. "in embargo,es !til darse cuenta de que cada programa de auditoria sigue b#sicamente elmismo enfoque general para verificar los renglones del balance general y lascantidades relacionadas del estado de resultados. En grados deferentes, elprograma de auditoria de pruebas sustantivas para cada categora de activosnecesitara incluir procedimientos para considerar los siguientes objetivosgenerales

'os objetivos anteriores para las cuentas del activo incluyen un objetivo de:precisin numrica :, el objetivo E, un aspecto que difiere de las afirmaciones deinclusin completa, totalidad, existencia y valuacin, y puede ser consideradoseparadamente o como parte de los dem#s objetivos. 'os cambios en estosobjetivos de auditoria, con respecto a los programas de auditoria para las cuentasdel pasivo y del patrimonio de propietarios.

SUSTENTACION DE LOS SALDOS DE LAS CUENTASEl propsito principal de los auditores al considerar el control interno es evaluar elriesgo de control para cada afirmacin principal de una cuenta de los estadosfinancieros para determinar la naturaleza, oportunidad y extensin del trabajo deauditoria necesario para sustentar o comprobar esa cuenta.EXISTENCIA DE LOS ACTIVOSEl primer paso en la sustentacin del saldo de una cuenta del activo es verificar laexistencia del activo.ara activos como efectivo disponible, ttulos>valores negociables e inventarios, la

existencia del activo puede verificarse generalmente mediante observacin fsica

PROGRAMA DE AUDITORIA DE PRUEBAS SUSTANTIAS PARA !UENTAS DE"

A!TIO# E$PRESADO EN TERMINOS DE OB%ETIOS GENERA"ES&

A& Esta'(ecer (a e)istencia *e (os acti+os,

B& Esta'(ecer -ue (a compa./a tiene *erec0os frente a (os acti+os

!& Esta'(ecer (a inc(usi1n comp(eta *e (os acti+os re2istra*os es *ecir# est4n comp(etos5

D& Determinar (a +a(oraci1n apropia*a *e (os acti+os

E& Esta'(ecer (a precisi1n num6rica *e (os re2istros imp(/citos

7& Determinar (a a*ecua*a presentaci1n y re+e(aci1n *e (os acti+os en (os esta*os

financieros&


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o inspeccin y comprobando los asientos que registran los documentos creadoscuando los activos fueron adquiridos.$uando los activos est#n en custodia de otros, como efectivo en bancos einventario en consignacin, el procedimiento de auditoria apropiado puede ser laconfirmacin directa con la parte externa.

'a existencia de cuentas por cobrar es verificada normalmente confirmando lascuentas por cobrar con los clientes. ara verificar la existencia de intangibles, losauditores deben reunir evidencia de que se ha incurrido en costos y que estoscostos representan beneficios econmicos futuros probables.

DERECOS SOBRE LOS ACTIVOS9eneralmente, los mismos procedimientos que verifican la existencia tambinestablecen los derechos de la compa%a sobre el activo. or ejemplo, laconfirmacin de los saldos de efectivo en las cuentas bancarias establece la

existencia del efectivo y los derechos de propiedad de la compa%a sobre eseefectivo. En forma similar, la inspeccin de los ttulos F valores negociablesverifican tanto la existencia como la propiedad, porque el nombre registrado delpropietario aparece generalmente impreso en el certificado del ttulo>valor.$on otros activos, como planta y equipo, el examen fsico establece la existencia,pero no la propiedad. 'a planta y el equipo pueden ser alquilados, y no serposedos. ara verificar los derechos del cliente sobre los activos de planta, losauditores deben inspeccionar la evidencia documentaria, como cuentas de cobrode impuestos prediales, documentos de compro y escritura.uede ser que el cliente no tenga el titulo legal sobre todos los activos que est#n

incluidos apropiadamente en los estados financieros. En lugar de ello, el clientepuede poseer derechos sobre uso de los activos obtenidos mediante contratos,como arriendos financieros. 'a propiedad de estos derechos puede establecerserevisando los contratos correspondientes.

ESTABLECIMIENTO DE INCLUSION COMPLETA %ES DECIR( 'UE ESTAN

COMPLETOS&El control interno efectivo proporciona seguridad de que las adquisiciones est#nregistradas, y ayuda a los auditores a establecer que todos los activos est#nregistrados. $uando se encuentra que esos controles son ineficaces, el alcance oextensin de las pruebas sustantivas debe aumentarse, pero con frecuencia estaes una labor difcil. $uando los auditores est#n verificando que los activos estncompletos, buscan activos que hayan sido adquiridos, pero que no aparezcanregistrados en los registros de contabilidad. or consiguiente, el an#lisis de losasientos registrados en las cuentas del activo no ser# efectivo para este propsitolos auditores deben tomar un enfoque diferente.

Guchas pruebas sobre activos no registrados comprenden el seguimiento delrastro desde los :documentos fuente; creados cuando los activos fueron


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adquiridos hasta los asientos que registran los activos en los registros decontabilidad. ara probar el rengln de cuentas por cobrar no registradas, porejemplo, los auditores podran seleccionar una muestra de documentos dedespacho emitidos durante el a%o y seguir el rastro de los pormenores hasta llegara las transacciones de ventas registradas.

'a observacin y el examen fsico son importantes para probar si los activosfsicos registrados est#n completos. or ejemplo, durante la observacin delinventario fsico del cliente, los auditores est#n alerta frente a renglones deinventario que no hayan sido contados ni estn incluidos en el resumen deinventario. El examen fsico del equipo puede revelar compras que no han sidodetalladas apropiadamente.?ambin pueden utilizarse procedimientos analticos para revelar a la luzcondiciones que indican que no est#n registrados todos los activos. or ejemplo,al comprar un porcentaje de utilidades brutas bajo para el a%o en curso con el dea%os anteriores, esto puede indicar que el cliente tiene una cantidad sustancial de

inventario no registrado.

VERIFICACION DE CORTE DE TRANSACCIONES$omo parte de los procedimientos de los auditores para establecer la inclusincompleta, los mismos que la existencia de los activos registrados, los auditoresverificaran el corte de las transacciones del cliente incluidas en el periodo. 'os

estados financieros deben reflejar todas las transacciones que ocurrieron hasta elfinal del periodo, excluyendo cualquiera que hubiera ocurrido posteriormente. Eltermino corte se refiere al proceso de determinar que las transacciones queocurrieron cerca de la fecha del balance general sean asignadas al periodo decontabilidad apropiado.El impacto de los errores de corte sobre los estados financieros varan con lanaturaleza del error. or ejemplo, un error de corte al registrar las adquisicionesde los activos de planta afectada el balance general, pero probablemente no afectael estado de resultados, puesto que, generalmente, la depreciacin no esregistrada sobre activos adquiridos pocos das antes del final del a%o. or otra

parte, un error de corte al registrar los despachos de mercanca a los clientesafecta tanto el inventario como el costo de las ventas. $on el fin de mejorar suimagen financiera, algunos clientes pueden :mantener abiertos sus registros; paraincluir los recibos de efectivo del a%o en curso y los recaudos de la primera partedel siguiente periodo.ara verificar el corte de transacciones del cliente, los auditores deben revisar lastransacciones registradas poco tiempo antes y despus de la fecha del balancegeneral para asegurar que estas transacciones sean asignadas al periodoapropiado. $uando documentos como cheques, informes de recibo y documentosde despacho est#n numerados serial mente, el fijarse en el !ltimo n!mero serial

emitido durante el periodo ayudara a los auditores a determinar si se ha hecho uncorte apropiado al registrar las transacciones.


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VALUACION DE ACTIVOS'a determinacin de la valuacin apropiada de los activos requiere unconocimiento completo de los principios de contabilidad generalmente

aceptados.'os auditores deben establecer no solamente si el mtodo de contabilidadutilizado para valorar un activo particular es generalmente aceptado debendeterminar tambin que el mtodo de valuacin es apropiado en lascircunstancias. /na vez que los auditores est#n satisfechos en lo que respecta almtodo apropiado, adelantaran procedimientos para probar la precisin de laaplicacin del cliente del mtodo de valuacin del activo.Guchos activos est#n valorados al costo. or consiguiente, un procedimiento deauditoria com!n es revisar los cheques pagados y otra evidencia documentariapara comprobar el costo de adquisicin de los activos. "i el costo de adquisicin

est# sujeto a depreciacin o los auditores deben evaluar la razonabilidad delprograma de asignacin de costos y verificar el c#lculo del costo restante noasignado. 'os activos valuados al valor del mercado o al menor valor entre el costo

y el valor del mercado necesitan una investigacin de los precios corrientes delmercado.

PRECISION NUMERICA DE LOS REGISTROS'as cantidades que aparecen como un activo en los estados financieros son casi

siempre la acumulacin de muchos renglones m#s peque%os. or ejemplo, lacantidad correspondiente al inventario en un estado financiero podra consistir enel costo de miles o, tal vez cientos de miles de productos individuales. 'osauditores deben probar la precisin numrica de los registros correspondientespara determinar si estos suman el total que aparece en el mayor general y, porconsiguiente, corresponden a la cantidad en los estados financieros. $onfrecuencia, los auditores utilizan sus programas de auditoria generalizados pararealizar estas pruebas de precisin numrica de los registros.

PRESENTACION " REVELACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Aun despus de haber sustentado todas las sumas o cifras, los auditores debenrealizar procedimientos que aseguran que la presentacin de los estadosfinancieros se ajusta a los requerimientos de los pronunciamientos de lasautoridades de contadura y al principio general de revelacin adecuada. 'osprocedimientos que se encuentran dentro de esta categora incluyen la revisinde eventos posteriores la b!squeda de transacciones con partes relacionadas lainvestigacin de contingencia de perdida la revisin de la revelacin de renglonescomo poltica de contabilidad, arriendos financieros, saldos compensatorios yactivos comprometidos en garantas, y la consideracin de las categoras ydescripciones utilizadas en todos los estados financieros.


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EJEMPLO DE UN DISE#O DEL PROGRAMA DE AUDITORIA'os objetivos generales anteriores e aplican a todo tipo de activos. 'osprocedimientos de auditoria para una cuenta particular de activos deben estardise%ados para cumplir los objetivos de auditoria especficos relacionados conese activo. Estos objetivos especficos varan con la naturaleza del activo y con los

principios de contabilidad generalmente aceptados que gobiernan su valuacin ypresentacin.

Al dise%ar un programa de auditoria para una cuenta especfica, los auditoresempiezan por desarrollar los objetivos generales de las cuentas en los estadosfinancieros. 'uego de desarrollar objetivos especficos para las cuentas bajoauditoria y, finalmente, los procedimientos de auditoria son dise%ados para lograrcada objetivo de auditoria especfico.

CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

El programa de Auditora, presenta en forma lgica las instrucciones para que elAuditor o el personal que trabaja una Auditora, pueda seguir los procedimientosque debe emplearse en la realizacin del examen.

En general el programa de Auditora, en cuanto a su contenido incluye losprocedimientos especficos para la verificacin de cada tipo de activo, pasivo y

resultados, en el orden normal que aparecen en los estados econmicos yfinancieros de la empresa.

El programa de Auditora, tiene como propsito servir de gua en losprocedimientos que se van adoptar en el curso de la Auditora, y, servir de lista ycomprobante de las fases sucesivas de la Auditora, a fin de no pasar por altoninguna verificacin.

El programa no debe ser rgido, sino flexible para adaptarse a las condiciones

cambiantes que se presenten a lo largo de la Auditora que se est# practicando.

El programa de Auditora, es un enunciado lgicamente ordenado y clasificado,de los procedimientos de Auditora que se van a emplear, la extensin que se lesva a dar y la oportunidad en la que se aplicar#n. En ocasiones se agregan a estasalgunas explicaciones o detalles de informacin complementaria tendientes ailustrar a las personas que van a aplicar los procedimientos de Auditora, sobrecaractersticas o peculiaridades que debe conocer.

Existen muchas formas y modalidades de un programa de Auditora, desde el

punto de vista del grado de detalle a que llegue, se les clasifica en programasgenerales y programas detallados.


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'os programas de Auditora generales, son aquellos que se limitan a unenunciado genrico de las tcnicas a aplicarse, con indicacin de los objetivos aalcanzarse, y son generalmente destinados a uso de los jefes de los equipos de

Auditora.

'os programas de Auditora detallados, son aquellos en los cuales se describencon mayor minuciosidad la forma pr#ctica de aplicar los procedimientos ytcnicas de Auditora, y se destinan generalmente al uso de los integrantes delequipo de Auditora.

0esulta difcil establecer una lnea divisoria entre los programas de Auditoragenerales y detallados, la aplicacin de uno u otro programa debe obedecer a lascaractersticas del trabajo a efectuarse, a la forma de organizacin de la "ociedadde Auditora que la va realizar, a los procedimientos de supervisin que tiene

establecido la "ociedad Auditora, y las polticas generales de la propia "ociedad.

EL PROGRAMA DE AUDITORIA DEBE INCLUIR LO SIGUIENTE) Hbjetivos de la auditoria $riterios de auditoria y los documentos de referencia.Alcances y procesos. -echas y lugares. Iora y duracin estimadas incluyendo las reuniones con la direccin del

auditado y las reuniones del equipo auditor. 'as funciones y responsabilidades de los miembros del equipo y de los

acompa%antes. 'a asignacin de los recursos necesarios a las #reas crticas de la auditoria. )dentificacin del representante del auditado en la auditoria. )dioma de trabajo.

CARACTER$STICAS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA.El programa de Auditora, envuelve en su elaboracin todo lo que ser# realizadodurante el proceso de la Auditora. or esta razn tiene un campo de accin tan

dilatado que requiere evidentemente una disciplina mental y una capacidadprofesional apreciable.El car#cter de flexibilidad del programa de Auditora, aconseja en la pr#ctica nodetenernos en minucias exageradas, siendo preferible la elaboracin de planes oprogramas de #mbito m#s general, dej#ndose las particularidades para serestudiadas en cada oportunidad por los responsables de su ejecucin. Junto concada plan se debe hacer un cronograma de trabajo con el nombre de losresponsables de su ejecucin. Entre las caractersticas que debe tener el programa de Auditora, podemosanotar&

2. > (ebe ser sencillo y comprensivo.


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3. > (ebe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizar#nde acuerdo al tipo de empresa a examinar.4. > El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.5. > (ebe desecharse los procedimientos excesivos o de repeticin.6. > El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar, obtener

evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.7. > 'as "ociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre establecidos loscuales deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado tipode empresa.8. > El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con ampliosentido crtico de parte del Auditor.El programa de auditoria debe ser revisado peridicamente de conformidad conlas condiciones cambiantes en las operaciones del cliente y de acuerdo con loscambios que haya en los principios, normas y procedimientos de auditoria.

FACTORES 'UE AFECTAN EL PROGRAMA DE AUDITORIAuede ocurrir una deficiente planeacin, como consecuencia de&Extensin de pruebas sin cumplir objetivos necesarios para realizar la Auditora

ordenada.Do se desarrolla la estrategia general para el examen.)ncapacidad de crear o adaptar el rograma de Auditora.

)nsuficiencias y fallas en la Exploracin reliminar.Do conocimiento pleno de la actividad a desarrollar.oca experiencia en la aplicacin del programa de Auditora ordenado

COMO SE ACE UN MEJORAMIENTO AL PROGRAMA DE AUDITORIAEl programa de auditora, debe considerarse como un instrumento flexible, esdecir, que puede reajustarse de acuerdo a las situaciones y circunstancias que sepresenten en el campo. 'as circunstancias cambian de un momento a otro por lotanto, lo que originalmente se consider en la etapa de planeamiento puede sufrircambios, ya sea porque se han encontrado mejoras en el control interno y

requerimos reducir el tama%o de las pruebas, o porque se ha suscitado cambiosen el tratamiento contable, cambios en la poltica operativa, etc., donde tenemosque modificar la naturaleza del procedimiento o ampliarlo.

'UIEN DEBE PREPARA EL PROGRAMA DE AUDITORIA(epende del tama%o de la firma de auditores, suele ser el senior y gerente

encargado den esa auditora cuando es primera vez, posteriormente ser# revisadoy Aprobado por el socio.

'a elaboracin del programa de Auditora es una responsabilidad del Auditor,

casi tan importante como el )nforme de Auditora que emite. Es esencial que elprograma de Auditora sea elaborado por el Auditor jefe del equipo de Auditora,


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para locual se basar# en experiencias anteriores y deber# tomar necesariamenteen cuenta las 'eyes, rincipios, Dormas y ?cnicas a aplicarse en cada caso. Esimportante tambin que los "ocios y el Auditor "upervisor, revisen el programa de

Auditora evaluando su eficiencia y eficacia. "in embargo es necesario apuntarque la responsabilidad de la elaboracin del programa de Auditora y su

ejecucin, est# a cargo del Auditor jefe de equipo, el cual no solo debe encargarsede distribuir el trabajo y velar por el logro del programa, sino esencialmenteevaluar de manera continua la eficiencia del programa, efectuando los ajustesnecesarios cuando las circunstancias lo ameriten.

VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Es la experiencia del Auditor, el que se encarga de dar las pautas y aspectosnecesarios e importantes a ser tomados en el programa de Auditora que elaborapara poder realizar un trabajo rofesional determinado.

El programa de Auditora bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas&

2. > -ija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.

3. > Efect!a una adecuada distribucin del trabajo entre los componentes delequipo de Auditora, y una permanente coordinacin de labores entre losmismos.

4. > Establece una rutina de trabajo econmico y eficiente.

5. > Ayuda a evitar la omisin de procedimientos necesarios.

6. > "irve como un historial del trabajo efectuado y como una gua parafuturos trabajos.

7. > -acilita la revisin del trabajo por un supervisor o socio.

8. > Asegura una adherencia a los rincipios y Dormas de Auditora.

K. > 0espalda con documentos el alcance de la Auditora.

L. > roporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fueefectivamente realizado cuando era necesario.

2M. Aseguran el cumplimiento de los objetivos.22. "irven de medio de control.23. ermiten una mejor perspectiva del trabajo.

24. Establecen la divisin del trabajo entre el personal deauditoria de formaorganizada. (ocumentan el alcance de la auditoria.


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25. "irven de gua sistem#tica.

D*+,*-/0/+ * + g/6/+ * /788/.2. El empleo de un programa de auditoria puede originar la familiarizacin de

los empleados sujeto a las pruebas que se realizan.

3. Existe el peligro de que la revisin de auditoria se limite a los procedimientosdescritos en los programas.

4. El empleo de un programa de auditoria puede convertir el trabajo de auditoriaen una rutina o procedimiento mec#nico.

El programa de auditoria describe los procedimientos de auditoria que seejecutaran durante el trabajo de campo y establece la naturaleza, oportunidad yalcance de dichos procedimientos, as como tambin contribuye a informar a losasistentes sobre el trabajo que se va a realizar.

9CMO DISE#AR UN PROGRAMA DE AUDITOR$A:(ecida lo que desea saber con su auditora y por qu *justificacin+. Establezcaun conjunto de criterios y est#ndares contra los cuales se va a evaluar el servicio.(efina una estrategia de recoleccin de datos. $alcule la muestra y los criteriosde seleccin. Elabore un plan de an#lisis de la informacin. Estime el tiempo y losrecursos requeridos para llevar a cabo la auditora. Aseg!rese de que todos losimplicados comparten los objetivos de la auditora.

TERMINOS CLAVES

2. AFRIMACIONES DE LA GERENCIA& (eclaraciones de la gerenciacomunicadas, explcita o implcitamente a travs de los estadosfinancieros.

3. AUDITORES ANTECESORES& -irma de $A que sirvi anteriormentecomo auditor, pero que ha renunciado al contrato o ha sido notificada quesus servicios han terminado.

4. AUDITORES SUCESORES& Auditores que han aceptado un contrato o quehan sido invitados a hacer una propuesta de contato para reemplazar lafirma de $A que anteriormente servia como auditores.

5. CARTA DE COMPROMISO& $arta formal enviada por los auditores alcliente al principio de un contrato en la que se resumen la naturaleza del


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contrato, las limitaciones al alcance del trabajo de auditoria, el trabajo quedeber# ser realizado por el personal del cliente y la base para loshonorarios de la auditoria. El propsito de las cartas de compromiso esevitar malentendidos, y son esenciales en contratos que no involucran una

auditoria y en los que si involucren una auditoria.6. CICLO DE TRANSACCION& "ecuencia se los procedimientos aplicados polos clientes en el procesamiento de un tipo particular de transaccinrecurrente.

7. COMIT; DE AUDITORIA. $omit compuesto de directores externos*miembros de la junta directiva que no son empleados de ning!n rango +encargados de la responsabilidad de mantener contacto con los auditoresinternos e independientes de la compa%a.

8. COMPRA DE PRINCIPIO. $onducta de algunas empresas que terminan el

contrato con una firma de auditoria independiente en busca de otra firmaque apruebe un principio de contabilidad o la presentacin de unosestados financieros en conflicto.

K. ENFO'UE DE SISTEMAS*a una auditoria+ H ED-HN/E (E $HD-)ADOAED 'H" $HD?0H'E". Enfoque de auditoria mediante el cual los auditoresdan un grado relativamente alto de confianza sobre su consideracin delcontrol interno del cliente y,por consiguiente, realizan un minimo depruebas sustantivas . "i un auditor sigue un enfoque de sistemas o unenfoque sustantivo, es apenas un asunto de medida cada contrato

contiene tanto una evaluacin de riesgo de control como de pruebassustantivas.L. ENFO'UE DE SISTEMAS*de una auditoria +. Enfoque de la auditoria en

el cual la opinin de los auditores esta basada principalmente en laevidencia obtenida al sustentar las cuentas individuales de los estadosfinancieros. Este enfoque hace menos nfasis con la consideracin delcontrol interno que el enfoque de sistemas y es particularmente apropiadocuando el control interno es dbil.

2M. INTERNET. 0ed internacional de computadores de propiedad

independiente que opera como una red de computadores gigante. 'ainformacin en internet se almacena en :"ervidores Peb;, computadoresdispersos en todo el mundo.

22. PERIODO INTERMEDIO. )ntervalo de tiempo desde el principio deltrabajo de auditoria hasta la fecha del balance general.

Guchos procedimientos de auditoria pueden realizarse durante el periodointerino para facilitar la emisin oportuna de informe de auditoria.

23. PLAN DE AUDITORIA.1isin general amplia de un contrato de auditoria,preparado en la etapa de planificacin del contrato . los planes de auditoria

incluyen generalmente aspectos como los objetivos del contrato, lanaturaleza del trabajo que ser# realizado, un cronograma del trabajo de


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auditoria principal y de la terminacin del contrato y los requerimientos depersonal.

24. PRESUPUESTO DE TIEMPO. Estimacin del tiempo requerido pararealizar cada paso en la auditoria.

25. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS. ruebas consistentes encomparaciones de informacin financiera del a%o en curso con aquella dea%os anteriores, presupuestos, informacin no financiera o promediosindustriales. (esde el punto de vista de la planificacin, los procedimientosanalticos ayudan a los auditores a entender el negocio del cliente y aidentificar cifras en los estados financieros que parecen estar afectadas porerrores, por fraude o por otros problemas potenciales.

26. PROGRAMA DE AUDITORIA.'istado detallado de los procedimientos deauditoria especficos que deben realizarse en el curso de un contrato de

auditoria. 'os programas de auditoria proporcionan una base para asignary programar el trabajo de auditoria y para determinar que trabajo resta porhacer. 'os programas de auditoria son confeccionados especialmente paracada contrato.

27. PRUEBAS SUSTANTIVAS. ruebas de saldos y transacciones de cuentasdise%ados para detectar errores materiales que existan en los estadosfinancieros. 'a naturaleza, oportunidad y extensin de las pruebassustantivas est#n determinadas por la consideracin de los auditores delcontrol interno del cliente.

28. RIESGO DE AUDITORIA. 0iesgo que los auditores no logren modificarapropiadamente su opinin sobre estados financieros que est#nmaterialmente errados.

2K. RIESGO DE CONTROL. 0iesgo de no poder evitar o detectaroportunamente un error material que pudiera ocurrir en una cuenta por elcontrol interno.

2L. RIESGO DE DETECCION. 0iesgo de que los procedimientos de losauditores los lleven a concluir que una cuenta de los estados financieros noest# materialmente errada, cuando de hecho si existe error.

3M. RIESGO DE NEGOCIOS DE LOS AUDITORES. 0iesgo de prdida o

perjuicio financiero para la reputacin de los auditores por estar asociadosa un cliente que entra en quiebra o a uno cuya gerencia carece deintegridad.


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CONCLUSIN.

Al finalizar este trabajo podemos concluir que un programa de auditoriaconstituye la herramienta m#s poderosa para un auditor en pleno ejercicio de sulabor, debido a que la planificacin constituye un elemente importante en el

campo de trabajo, debido a que le garantiza al auditor un trabajo m#s completo ycon mayor calidad.

.


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PREPARACION DEL PLAN DE AUDITORIA DEL AREA DECONTABILIDAD " ABASTECIMIENTO

CLIENTE ) EMPRESA XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX.

EJERCICIO ) EJERCICIOS 2


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4. Evaluacin del 0iesgo, en el cual se eval!a el riesgo inherente y el riesgode control

5. Elaboracin del memor#ndum de planeamiento y el rograma de

auditora

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PROCEDIMIENTOS DE PLANIFICACIN

2. 0evise las bases del $oncurso, el cronograma de ejecucin y todos losarchivos de correspondencia y anote cualquier informacin que tenga unefecto significativo en el examen del a%o en curso.

3. $omplete la :Ioja de ?rabajo de Gaterialidad de los Estados -inancieros;.

4. 0e!nase con el 9erente 9eneral, Jefe del (epartamento de Administraciny -inanzas y otros funcionarios de EGAA? que considere necesario, tomeinformacin, comente y discuta los siguientes temas&

a. )ndague sobre el desarrollo y las condiciones econmicas queafecten al cliente.

b. (e los resultados de gestin del cliente de los a%os 3M23 > 3M24.c. (e los principales cambios en las operaciones del cliente con

respecto al a%o anterior, que puedan afectar la naturaleza de nuestroexamen *sistemas contables, cambios de personal, polticascontables, etc.+.

d. (ela solucin de problemas encontrados en la auditora anterior.

9& repare una relacin, de la documentacin e informacinpara los papeles de trabajo y otros datos que nos ser#n proporcionadospor la Entidad.

6. $onsidere los efectos de los pronunciamientos recientes de la $ontadura!blica de la Dacin, las Dormas de Auditora 9eneralmente Aceptadas yen concordancia con la 'ey DQ 388K6 F 'ey Hrg#nica del "istema Dacionalde $ontrol y de la $ontralora 9eneral de la 0ep!blica, las Dormas9enerales de $ontrol 9ubernamental, aprobada por 0esolucin de$ontralora DQ 384>3M25>$9 de fecha 23.Gayo.3M25 Ganual de Auditora-inanciera 9ubernamental, aprobada por 0esolucin de $ontralora DQ556>3M25>$9 'ey DR 3K8MK >'ey 9eneral del "istema Dacional de$ontabilidad y otras disposiciones dictadas por la $ontralora 9eneral de la0ep!blica.

7. 0evise los requerimientos necesarios para preparar el informe y los plazos.


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8. $on el "upervisor de la -irma, discuta la estrategia de auditora.

a. (iscuta los temas significativos cubiertos en la reunin con elpersonal de la Entidad.

b. (iscuta la naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos de auditora y el grado de confianza que podamos teneren los controles internos.

c. 0evise las condiciones que puedan requerir la extensin o modificacinde los procedimientos de auditora.

d. $onsidere la necesidad de considerar en el programa deauditora las #reas crticas de auditora.

e. (iscuta los niveles de materialidad que estimamos para el compromiso.

f. (iscuta los tipos de informes que se deber#n emitir.

g. 0evise en detalle, junto con el personal designado, el presupuesto detiempo.

K. repare el presupuesto de tiempo y obtenga la aprobacin del "upervisora cargo del trabajo.

L. Hbtenga y documente el sustento de la estructura de control interno de laEntidad, efectuando lo siguiente&

a. repare un memor#ndum documentando con nuestro

conocimiento del ambiente de control.

b. (etermine las #reas de auditora que se tendr# que documentarnuestro conocimiento del sistema contable y procedimientos decontrol, estableciendo el nivel del riesgo, y prepare un memor#ndum,al respecto. "e deber#n considerar en principio los siguientes rubros&

?esorera, $ontabilidad, 'ogstica.$ontabilidad atrimonial.Administracin$omercial y cuentas por cobrarrogramacin resupuestaria.

Hperaciones y roduccin, etc.

c. $onsidere los resultados del trabajo arriba mencionado cuando haga laplanificacin de la auditora, para asegurar que nuestras pruebas sonsuficientes, y documente nuestra conexin de considerar los resultadosde nuestro trabajo de control interno con la planificacin de laauditora.

2M. Iaga la revisin analtica usando cifras histricas y determine los nivelesdel riesgo inherente y resalte las situaciones anormales. $onsidere losresultados para la planificacin de la auditora.


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CLIENTE ) EMPRESA MUNICIPAL DE AGUA POTABLE "ALCANTARILLADOS.R.L.OBJETIVO 1

E688 O8-8- +>* / /-/>88/ * + E+/+ F8-/-8*+ *//+ /E6*+/ M7-88/8/ * Ag7/ P/>* A/-/8/ * T/6>// S.R.L. / 31 *88*6>* * 2* * 288/ g*-*/6*-* /*/+ 8++88-*+ *g/*+ ,8g*-*+.

O>0*8,+ E+*?@8+

1.1 D**68-/ +8 + *+/+ @8-/-8*+ *//+ / *-8/( *+*-/-

/-/>*6*-* +7 +87/8- @8-/-8*/( + *+7/+ * +7+ */8-*+ @70 **@*8,( * -@68/ - 8-88+ * -/>88/ g*-*/6*-* /*/+.


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A. DISPONIBILIDAD DE FONDOS

I OBJETIVO GENERAL'a cuenta est# presentada de acuerdo con principios de contabilidadgeneralmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacincon los a%os anteriores.

II OBJETIVOS ESPECIFICOS2. 'as clasificaciones son comparables con las del perodo anterior y las

excepciones est#n claramente descritas en los papeles de trabajo.3. 'os fondos existentes, son de propiedad de EG/"A AGAOHDA" ".0.'.

estan determinados, descritos y clasificados apropiadamente.

III PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA)2. 0evisar las secciones del cuestionario de control interno que son

aplicables.

3. repare la cdula sumaria con los saldos del balance de comprobacin,efect!e las sumas y cruce los totales con el Gayor y alance general.

4. 1alide la existencia del saldo de $aja&a. $on el correspondiente arque de $aja al cierre del ejercicio.

b. Hbtenga la documentacin sustentatoria del depsito bancario del

saldo de $aja en el primer da h#bil del siguiente ejercicio y sucontabilizacin.

c. 0eembolso posterior de vales arqueados.

5. 1alide el saldo de ancos. ara el efecto examinar las conciliacionesbancarias del ejercicio a examinar al 42 de diciembre del 3M24, y realizarlo siguiente.

a. $omparar los saldos de bancos con los estados de cuenta.b. $omprobar las sumas.

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c. $omparar cheques pendientes y depsitos en tr#nsito con registrode bancos y estados bancarios.

d. )nvestigar otras partidas importantes de conciliacin.e. or los cheques pendientes de pago, ver documentacin


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sustentatoria y pagos posteriores, para ello cruzar con losestados bancarios del a%o siguiente.

6. ara las confirmaciones sin respuesta, evaluar, de acuerdo a laimportancia del saldo, si se enva una segunda carta de confirmacin o serealiza procedimientos alternativos.a+ Dombre del banco.b+ DQ de cuenta corriente.c+ 0eferencia de papel de trabajo.d+ "aldo seg!n bancos.e+ 0espuesta *$onforme, Do conforme+.f+ "in respuesta.

7. 0eferenciar las respuestas de las confirmaciones enviadas y ver si existevariacin con los saldos mostrados al 42 de diciembre de los a%os 3M23 y

3M24.

8. En el caso que exista diferencia, facilitar una fotocopia al Jefe de$ontabilidad para su investigacin.

K. ara las confirmaciones sin respuesta, evaluar, de acuerdo a laimportancia del saldo, si se enva una segunda carta de confirmacin o serealiza procedimientos alternativos.

L. Examinar transferencias entre cuentas bancarias por 2M das antes y 2Mdas despus del cierre del ejercicio.

2M. or los sobregiros bancarios, ver si existen las autorizacionescorrespondientes y las garantas otorgadas.

22. Efectuar recuentos de los fondos y arquear los valores propios, engaranta y en custodia.

CONCLUSIONES)

2. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha dediscusin de las observaciones.

3. Enviar las Hbservaciones *Iallazgos+ a los funcionarios involucrados a efectosde recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Dormas9enerales de $ontrol 9ubernamental 8.42, aprobada por 0esolucin de$ontralora DR 384>3M25>$9.

4. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observacionesdefinitivas que se presentaran en el 0eporte de (eficiencias "ignificativas oen la $arta de $ontrol )nterno a la )nformacin financiera.

5. reparar un Gemor#ndum que contenga las conclusiones a las que se hallegado, y las recomendaciones del caso.


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B. CUENTAS POR COBRAR

I OBJETIVO GENERAL'os documentos por cobrar al 42 de diciembre del 3M23 y 3M24, figuranfsicamente y en los respectivos registros. ?ambin si efectivamente constituyenun derecho de la Entidad. $onfirmar si todos los saldos de cuentas por cobrarest#n adecuados e ntegramente registrados. Asimismo, determinar si lossaldos reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuacin deacuerdo a las normas contables.

Nue los saldos por cobrar de Htras $uentas por cobrar, sean recuperables outilizados en su operatividad por la entidad.

II. P*868*-+)

2. Hbtenga el listado de las cuentas por cobrar del servicio de agua potable y

alcantarillado prestado, por cliente, al 42S23S3M23 y 42S23S3M24 y compare su

total con el saldo reflejado en la cuenta de control de mayor general. Iaga

pruebas selectiva de la sumas de los importes de listado.

3. $ompruebe la documentacin sustentatoria a cualquier ajuste significativoefectuados por la Entidad al conciliar los registros detallados de cuentas por

cobrar con la cuenta de control del mayor general.

4. )nvestigue los saldos acreedores significativos identificados en el listado y

eval!e la posibilidad de que existan ingresos no contabilizados.

5. Examine una muestra de cuentas por cobrar de clientes&

a+ 'os registros detallados de cargos realizados y los correspondientes

recibos emitidos por el servicio prestado de agua potable y alcantarillado

de los perodos sujeto a examen, y los abonos registrados

b+ 'os registros y notas de dbito o crdito conexas.c+ 'as carpetas de los documentos mencionados en el literal anterior.

6. "eleccione una muestra de cuentas por cobrar a usuarios, para confirmacin

de saldos y determine el mtodo de confirmacin. Hbtenga y verifique

listados que sustenten las cuentas seleccionadas y enve las solicitudes de

confirmacin.

7. repare un resumen de la cobertura del procedimiento de confirmacin e

investigue cualquier diferencia o dudas informadas.

8. $uando no es posible confirmar una cuenta seleccionada o cuando no se


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recibe una respuesta a un pedido de confirmacin, examine la

documentacin sustentatoria de los saldos pendientes en la cuenta. $ompare

cualquier cobranza posterior acreditada a estas cuentas con la planilla decobranzas y depsito a la Entidad.

K. (etermine la razonabilidad de la provisin para cuentas dudosas teniendo en

cuenta por ejemplo, los siguientes factores&a+ $uentas vencidas identificadas en el listado clasificados por antigTedad.b+ $obranzas posteriores, seg!n los registros de caja ingresos, brindando

atencin especial a los pagos parciales.c+ 'as cuentas que parecen estar en litigio.d+ 'a situacin econmica de los contribuyentes.e+ 1ariaciones inusuales en los saldos.

f+ )ndicios de la imposibilidad de los deudores para cumplir con los plazosde pago.

L. "eleccione cuentas por cobrar significativas que han sido dadas de baja durante

el a%o y vea la razonabilidad del castigo examine las autorizaciones y dem#s

documentacin sustentatoria del mismo.

2M. Evaluar si los procedimientos empleados por la Entidad para las recaudaciones

diarias est# funcionando adecuadamente y si se efect!a oportunamente el

depsito en la cuenta bancaria respectiva, para lo cual se deber# efectuar lo

siguiente&

"eleccionar algunas amortizaciones, fraccionamientos de documentos porcobrar para asegurarse de que&

a. Ian sido debidamente autorizadas.

b. 'os intereses respectivos se contabilizan correctamente.

c. "e consideran contablemente de acuerdo a la autorizacin.

22. Hbtenga el an#lisis del saldo Htras $uentas por cobrar al 42.dic.3M24 y

verifique&

a. 'a identificacin del deudor, la fecha del adeudo e importe, el registro

contable.

b. Hbtenga la documentacin que sustente las acciones de cobranzaefectuadas por la administracin.

c. Eval!e el nivel de provisin para incobrable, considerando que tiene las

cuentas por cobrar.

d. Estime el grado de recuperacin de las otras cuentas por cobrar.

23. Aplique cualquier otro procedimiento de auditoria necesarios en las

circunstancias.

24. $ompletar sus cdulas, referenciando adecuadamente los papeles de trabajo.

CONCLUSIONES)


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2. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de

discusin de las observaciones.


4. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observacionesdefinitivas que se presentaran en el 0eporte de (eficiencias "ignificativas oen la $arta de $ontrol )nterno a la )nformacin financiera.

5. reparar un Gemor#ndum que contenga las conclusiones a las que se ha

llegado, y las recomendaciones del caso.

C. EXISTENCIAS

I OBJETIVO GENERAL

'a cuenta est# presentada de acuerdo con los principios de contabilidadgeneralmente aceptados.

II OBJETIVOS ESPECIFICOS

2. 'a valuacin y clasificacin es comparable con la del a%o anterior y lasexcepciones est#n determinadas claramente en los papeles de trabajo.

3. 'os inventarios existen, son propiedad del EGAA? ".0.'., est#ndeterminados adecuadamente a su costo u otra valuacin apropiada yest#n descritos y clasificados apropiadamente.

4. 'os costos aplicados al perodo incluyen todos los costos quecorresponden tomar en cuenta y est#n descritos adecuadamente.

5. 'os pasivos relacionados incluyen todo lo que debe ser reconocido yest#n descritos y clasificados apropiadamente.

6. 'as divulgaciones relativas a inventario y costo de venta son adecuadas,especialmente la referida a prendas, garantas y otras restriccionessignificativas, y pasivos contingentes y compromisos.

III PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

2. En referencia el ciclo de egreso, una muestra de las transaccionesrelacionadas a inventarios deben ser posteadas a los registros de inventariocorrespondiente.

3. Examinar los gastos m#s importantes por suministros y verificar el ingreso detems al almacn.


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4. Hbtener copia de las instrucciones de los inventarios fsicos de la Entidad,tomar nota de los lugares y fecha de los inventarios y solicitar copia de los

inventarios fsicos efectuado al 42 de diciembre de 3M23 y 3M24.

5. "acar una muestra de tems de los inventarios fsicos y cruzar con las tarjetasbancad y el Uardex. Evaluar cualquier diferencia.

6. (eterminar el procedimiento y el alcance de las pruebas de conteo necesariasen funcin de la evaluacin del control interno.

7. "olicitar el corte documentario efectuado para la toma de inventario fsico yevaluar los procedimientos seguidos.

8. Asegurarse que los costos unitarios mostrados en el listado de inventarios

provienen de un registro de control adecuado.

K. )ndagar base, mtodo de determinacin y consistencia de la valuacin deinventarios, realizar comprobaciones de costos o mercado el que sea m#sbajo.

L. 0evisar los faltantes, variaciones, castigos y otros montos no usuales.

2M. Aplicar otros procedimientos de auditora seg!n las circunstancias.

CONCLUSIONES)

2. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha dediscusin de las observaciones.


4. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observacionesdefinitivas que se presentaran en el 0eporte de (eficiencias "ignificativas o enla $arta de $ontrol )nterno a la )nformacin financiera.

5. reparar un Gemor#ndum que contenga las conclusiones a las que se hallegado, y las recomendaciones del caso.


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D. INMUEBLES( MA'UINARIA " E'UIPO " DEPRECIACION ACUMULADA

I OBJETIVO GENERAL

'a cuenta est# presentada de acuerdo con principios de contabilidadgeneralmente aceptados.

II. OBJETIVOS ESPECIFICOS2. 'as mediciones y clasificaciones contables comparables con el perodo

anterior, est#n se%aladas claramente en los papeles de trabajo.

3. Do existe incertidumbre que conduzcan a una opinin con reparos sobrelos inmuebles, maquinaria y equipo de propiedad de la Entidad.

4. 'os ingresos y gastos vinculados con este rubro&

a. 0epresenten transacciones v#lidasb. Est#n determinados razonablementec. "ean aplicables a los perodosd. )ncluyan todas las transacciones que deben ser reconocidase. Est#n descritas y clasificadas apropiadamente.

5. Nue los inmuebles, maquinaria y equipo, sean de propiedad legal deEGAA? ".0.'. y no son para venta. Est#n razonablementedeterminados a su costo y menos su depreciacin acumulada.

6. 'os pasivos vinculados est#n determinados adecuadamente, descritos y

clasificados apropiadamente.7. 'as divulgaciones referentes a los inmuebles, maquinaria y equipo y las


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cuentas vinculadas son adecuadas, particularmente en lo que conciernea& Iipotecas grav#menes y otras restricciones contingentes,compromisos *incluso compromisos de alquiler, garantas, etc.+.

8. Evaluar la ejecucin de las obras en los periodos 3M23 y 3M24 y lasituacin de la infraestructura sanitaria.

III. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

2. reparar un flujo grama o descripcin del sistema de control existente paraactivos fijos.

3. 1erificar si las transferencias de activos fijos dentro de la Entidad estnadecuadamente sustentados.

4. 1erificar si la documentacin correspondiente a la adquisicin, ingreso, salida,transferencia, etc. de activos fijos est archivada adecuadamente.

5. 1erificar la aprobacin por parte de la Administracin para adquirir, venderretirar destruir o gravar activos.

6. reparar la cdula matriz de activos fijos y depreciacin acumulada, indicar losmtodos y tasas de depreciacin utilizados.

7. "olicitar el inventario fsico y valorizado de los activos fijos y hacer unainspeccin fsica de partidas importantes del a%o.

8. 0evisar las diferencias significativas entre el inventario fsico de activos fijos ylos montos registrados en el mayor general.

K. 0evisar las partidas inusuales en las conciliaciones de los listados de los activosfijos con el Gayor general.

L. 1erificar la ubicacin y el uso de los activos fijos ya que pueden afectar su valoro utilidad. 'a antigTedad y estado de los activos fijos puede ser un ndice delgrado de obsolescencia tecnolgica o de otro tipo y puede ser utilizada paraevaluar las vidas !tiles restantes a efectos de depreciacin.

2M. 1erificar en que medida se contin!an utilizando los activos completamentedepreciados.

22. Evaluar los procedimientos para la preparacin de conciliaciones de loslistados de activo fijo con las cuentas de control del mayor general.

23. 1erifique si los activos fijos son sometidos a recuentos fsicos peridicos.

24. 1erifique los siguientes $ontroles 9enerales&- 'as funciones de registracin de movimientos de activos fijos y del mayor

general est#n segregadas.

-

'a funcin de custodia de los activos fijos est# segregada de las funciones deregistracin de movimientos de activos fijos y del mayor general.


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- 'a funcin de aprobacin de proyectos de reparacin y mantenimiento est#segregada de las de contabilizacin de movimientos de activos fijos y delmayor general.

- 'as responsabilidades de supervisin de los recuentos fsicos de activos fijosy aprobacin de los ajustes correspondientes est#n segregadas de lacustodia de los activos fijos.

25. ?omar nota de las caractersticas de los bienes de uso y discutir los bienesfuera de uso y examinar que contablemente fueron dados de baja.

26. Iacer un muestreo de las compras del a%o y solicitar la documentacinsustentatoria correspondiente *-actura, gua de recepcin, entrada aalmacn, etc.+.

27. 1er las aplicaciones contables de las compras.

28. 0evisar reportes de instalacin por el encargado de Adquisiciones de la/nidad de 'ogstica.

2K. 1er la codificacin contable adecuada y postear al mayor general y a losregistros auxiliares.

2L. Examinar los retiros del a%o

a. 0evisar que los activos fijos retirados estn sustentados con suautorizacin de baja correspondiente.

b. or las ventas efectuadas, ver evidencias de ingreso a caja y del depsitoen ancos.

c. Asegurarse de la contabilizacin correcta del retiro, su depreciacincorrespondiente y de la ganancia o prdida del activo por baja o por suventa.

3M. 0evisar las adiciones importantes por mejoras y evaluar si el tratamientoconcuerda con la poltica de la Entidad de afectar a los resultados lasreparaciones y el mantenimiento.

32. Asegurarse si existen compromisos ySo convenios para compra de activosfijos importantes.

33. 1er si el departamento de adquisiciones tiene establecido un sistema decontrol interno adecuado para los bienes del activo fijo.

OBRAS DE INFRAESTRUCTURA34.Hbtener la relacin de obras ejecutadas en los a%os 3M23 y 3M24 a examinar> y

selecciones una muestra para su evaluacin por el auditor Especialista)ngeniero $ivil.

35.Nue el Especialista )ngeniero $ivil eval!e la situacin de las instalaciones deinfraestructura sanitaria de agua potable y de alcantarillado.


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CONCLUSIONES)

2.Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,

discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha dediscusin de las observaciones.

3.Enviar las Hbservaciones *Iallazgos+ a los funcionarios involucrados a efectos derecibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Dormas9enerales de $ontrol 9ubernamental 8.42, aprobada por 0esolucin de$ontralora DR 384>3M25>$9.

4.Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivasque se presentaran en el 0eporte de (eficiencias "ignificativas o en la $artade $ontrol )nterno a la )nformacin financiera.

5.reparar un Gemor#ndum que contenga las conclusiones a las que se ha llegado,y las recomendaciones del caso.

E. OTROS ACTIVOS

I OBJETIVO GENERAL

'a cuenta est# presentada de acuerdo con principios de contabilidadgeneralmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacincon los a%os anteriores.


2.Nue los intangibles representan recursos controlados por la Empresa comoresultado de sucesos pasados.

3.Nue por los intangibles, la Empresa espera obtener en el futuro beneficioseconmicos.

4.'os intangibles sean de propiedad legal de EGAA? AGAOHDA" ".0.'.,estn razonablemente determinados a su costo, menos suamortizacin acumulada.

5.Nue representen derechos de propiedad para la Entidad.

6.Es susceptible de ser separado o escindido de la entidad y vendido,cedido, dado en explotacin.

7."urge de derechos contractuales o de otros derechos legales, conindependencia de que esos derechos sean transferibles o separablesde la entidad o de otros derechos u obligaciones.


2. "olicitar el detalle de los saldos de la cuenta al 42 de diciembre de 3M23 y3M24, de los activos intangibles y de otros activos, y cruzar con el balancede comprobacin, verificar sumas y referenciar.

3. Efectuar el movimiento de las cuentas, considerando lo siguiente&8 "aldo inicial


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8 Adiciones8 Htros8 "aldo final

4. $on el movimiento de la cuenta, seleccionar los saldos m#s importantes,solicitar la documentacin sustentatoria, aplicacin contable y evaluarsu razonabilidad.

5. En el caso de las transferencias recibidas y entregadas, solicitar lasresoluciones correspondientes y efectuar un seguimiento a las mismas.

6. Evaluar la amortizacin acumulada y el cargo afectado al periodo.

7. Aplique otros procedimientos de auditora seg!n las circunstancias.

CONCLUSIONES)

2.Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha dediscusin de las observaciones.




F. PASIVO CORRIENTE

I OBJETIVO GENERAL

'a cuenta est# presentada de acuerdo con principios de contabilidadgeneralmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacincon el a%o anterior.


'os procedimientos de auditora aplicados a cuentas por pagar, prstamos


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bancarios y cuentas vinculadas deben ser dise%ados para proveer evidenciasuficiente y competente para obtener una base razonable para opinar que&

2. 'as vinculaciones y clasificaciones contables son comparables con la delperodo precedente y las excepciones estn claramente determinadas enlos papeles de trabajo.

3. 'as incertidumbres no conducen a una opinin con reparos.

4. 'os gastos relacionados directamente&. 0epresentan transacciones v#lidas. Est#n determinados adecuadamente. "on aplicable al perodo. Est#n diferidos razonablemente. )ncluyen todas las transacciones que deben ser reconocidas.

. Est#n descritos y clasificados apropiadamente.

5. 'os pasivos existen, son obligaciones de buena fe de EGAA? ".0.'.,est#n determinados adecuadamente, incluyen todo lo que debe serreconocido y est#n descritos y clasificados adecuadamente, en cuenta a&8 lazos8 (iferencias de cambio8 Avales, prenda u otras restricciones significativas a la propiedad o

al uso de activos en las operaciones corrientes.


2. "olicitar el detalle al 42 de diciembre del a%o 3M24, de los saldos de lascuentas por pagar y cruzar con el balance de comprobacin y referenciarla conformidad del mismo.

3. "eleccionar los saldos m#s importantes y hacer pruebas de detalle, cruzarcon su documentacin sustentatoria y ver el pago posterior.

4. Evaluar si existen saldos deudores, ver la posibilidad de reclasificarlos.

5. $on relacin a las $uentas por pagar comerciales y otras obligaciones queamerite, proceder a circularizar a los proveedores de la muestra la

confirmacin de saldos adeudados al 42S23S3M23 y al 42S23S3M24. aralos casos que las respuestas presentan diferencias con libros o no hayanrespondido, proceder a efectuar el examen de pagos posteriores paravalidar el saldo.

6. Hbtener y revisar el detalle de los activos prendados en garanta.

7. 0evisar el c#lculo de intereses y cruzar con ganancias y prdidas y concargos diferidos.

8. (eterminar saldos compensatorios y tasa de inters efectivo.

K. 0evisar eventos posteriores a la fecha de los estados financieros.L. Aplicar otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.


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CONCLUSIONES)



4. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivasque se presentaran en el 0eporte de (eficiencias "ignificativas o en la $arta de$ontrol )nterno a la )nformacin financiera.


G. PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES

I OBJETIVO GENERAL


II PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

2. Hbtener los an#lisis de la provisin para indemnizacin de empleados yobreros, al 42 de diciembre de los a%os 3M23 y 3M24&

a. 1erificar las sumas verticales y horizontales.b. $hequear arrastre de parciales de cada hoja.

3. Asegurarse que todos los empleados y obreros con derecho deindemnizacin estn incluidos en stos an#lisis, como sigue&

a. (e la !ltima planilla de sueldos ySo jornales al cierre del ejercicio,seleccionar un n!mero determinado de empleados y obreros yverificar su inclusin en los an#lisis.

b. "eleccionar un n!mero determinado de empleados y obreros de losque figuran en los an#lisis de las provisiones y verificar que figuran

en la !ltima planilla de sueldos y jornales al cierre del ejercicio.


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4. reparar ySo revisar el resumen del movimiento de la cuenta en el a%o ycruzar la provisin anual con ganancias y prdidas.

5. 1erificar si la Entidad est# depositando la $?" en las entidades financieraselegidas por el trabajador, constatando que las liquidaciones parciales seencuentren canceladas.

5. 1erificar si la Entidad ha provisionado los intereses financieros de lacompensacin de eneficios "ociales, no depositadas evaluar eltratamiento efectuado.

CONCLUSIONES)

2.Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,

discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha dediscusin de las observaciones.




. REMUNERACIONES

I OBJETIVO GENERAL



roveer evidencia suficiente y consistente que permita obtener una baserazonable para expresar una opinin en relacin con los siguientes aspectosde los estados financieros bajo examen&

a. 'as mediciones y clasificaciones contables son comparables con elperodo anterior, o las observaciones est#n claramente determinadas.

b. 'as incertidumbres no conducen a una opinin con reparos.c. 'as transacciones por remuneraciones, servicios y beneficios sociales


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son consistentes.d. Es el resultado de transacciones v#lidas.e. Est#n determinados razonablemente

f. "on aplicable al perodog. )ncluyen todos los gastos que deben ser reconocidos en el perodo

econmico sujeto a revisin.h. Est#n descritos y clasificados apropiadamente.i. 'os montos no pagados est#n determinados razonablemente en cuentas

de pasivos apropiados, incluye todo lo que debe ser reconocido, y est#descrito y clasificado apropiadamente.

j. 'as divulgaciones referentes a remuneraciones, beneficios y leyessociales, son adecuadas.

III PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA2.$omparar el total de remuneraciones, beneficios y leyes sociales, de los

ejercicio 3M23 y 3M24, a examinar, con el presupuesto de apertura delrespectivo a%o investigar las variaciones no usuales, evaluarlas yexplicarlas.

3. 1erificar que los trabajadores presenten la (eclaracin Jurada de otrosingresos a la entidad y tomados en cuenta para el c#lculo de la 6ta.categora.

4. Hbtenga una muestra de trabajadores del mes seleccionado del periodos3M24, a fin de revisar la siguiente informacin&

a. $arpetas personalesb. oleta de pagoc. ?arjeta de asistencia diariad. lanilla de sueldos, salariose. Asiento de distribucin mensualf. Autorizaciones de sobretiempo y racionamiento

5. 0ealizar el siguiente trabajo&a. Examinar las tarjetas de control de tiempo y verificar aprobaciones.

1erificar origen y c#lculo de los ingresos y deducciones por leyessociales.

b. $otejar informacin del trabajador seg!n la boleta de pago, con el de sucarpeta personal *nombre, remuneracin vigente, antigTedad, firma+.'os otros conceptos de remuneraciones, cotejarlos con lasdisposiciones sobre poltica salarial.

c. 1erificar si existe una separacin definida de labores entre&. ?omadores de tiempo. ersonal que prepara la planilla. ersonal que efect!a los pagos

6."umar importes netos de la planilla, controlarlos con el resumen, verconciliacin del pago del importe neto y su contabilizacin correcta.

7. ostear codificacin contable adecuada del monto bruto del mes, m#s lascontribuciones patronales, ver distribucin correcta a las cuentas de


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pagos y los pasivos relacionados y postear pases al comprobante de diarioy mayor auxiliar.

8. asar revista a los archivos de leyes sociales e impuestos y ver si est#n alda en los pagos. En los casos de pagos de recargos por moras y multas,anotar en los papeles de trabajo las causas de este mayor desembolso.

K.'os acumulados de sueldos y salarios del a%o y de las leyes sociales, cuotapatronal. $ruzar con acumulados de gastos de remuneraciones, leyessociales y beneficios al personal.

L.rstamos al personal, adelantos por tiempo de servicio, entregas a rendircuentas.

2M. Hbtener an#lisis a la fecha de cierre, sumar y examinar la composicin del

saldo.

22. 'eyes sociales por pagar> Hbtener an#lisis> 1erificar pagos posteriores> Efectuar c#lculos globales y cruzar con las cuentas de resultados.> 0esumir los impuestos pagados que corresponden al 3MM7 y cruzar con

las planillas.

23. 0emuneraciones&1erificar si lo retenido en planillas, as como la provisin que le

corresponde al empleador concilia con el pago efectuado.

CONCLUSIONES)


3.Enviar las Hbservaciones *Iallazgos+ a los funcionarios involucrados a efectos derecibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Dormas9enerales de $ontrol 9ubernamental 8.42, aprobada por 0esolucin de

$ontralora DR 384>3M25>$9.

4.Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivasque se presentaran en el 0eporte de (eficiencias "ignificativas o en la $arta de$ontrol )nterno a la )nformacin financiera.



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I. IMPUESTOS( CONTRIBUCIONES " CONTINGENCIAS

I OBJETIVOS GENERALES

2. 'a cuenta est# presentada de acuerdo con principios de contabilidadgeneralmente aceptados.

3. 'os pasivos por impuestos existen, est#n determinados razonablemente eincluyen todo lo que debe ser reconocido y est#n apropiadamentedescritos y clasificados.


2. 'os pasivos por impuestos est#n determinados adecuadamente, son

aplicables a los perodos bajo examen, incluyendo lo que debe serreconocido y est#n descritos y clasificados apropiadamente.

3. 'os reclamos de impuestos, si hubieran, existen, est#n determinados a suvalor neto de realizacin y est#n descritos y clasificados apropiadamente.

4. 'os pasivos contingentes y la situacin tributaria est#n divulgadosapropiadamente.

III PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

2. 1erificar si los impuestos y contribuciones pagados por la Entidad durantelos ejercicios 3M23 y 3M24, son los que le corresponden.

3. (eterminar la incidencia en los estados financieros, de los impuestos ycontribuciones por pagar, as como la provisin para recargos por moras eintereses.

4. $#lculo de las retenciones mensuales de 6V categora de los trabajadores,variando de acuerdo a la frmula establecida por la "/DA?, dependiendodel mes que corresponda.

5. 1erificacin de que los trabajadores presentan las (eclaracin Jurada de

otros ingresos a la entidad y tomados en cuenta para el c#lculo de la 6Qcategora.

6. 1erificar que se realicen correctamente los c#lculos de retencin de 5ta.$ategora, a los trabajadores independientes 6ta. $ategora, y aportespatronales como Essalud, )mpuestos Gunicipales tales como& )mpuestoredial u otras obligaciones.

7. 1erificar la existencia de los registros contables de acuerdo a ley, talescomo libro de lanilla, registro de retenciones mensuales de 6ta. $ategora,registro de compra, entre otros.

8. "i la Entidad fue designado por la "/DA? como Agentes de retencin, sedeber# determinar&a. "e retenga el importe correspondiente en el pago a los proveedores&


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En la oportunidad debida "e aplique sobre la base correcta "e le entregue el documento que sustente dicha retencin (e no estar obligado a retener a algunos proveedores or el monto or ser tambin agente de retencin

b. 0especto al pago En la debida oportunidad En los medios correctos

c. 0especto a los 0egistro "e consignen en los registros respectivos "e determine el correcto c#lculo del crdito y que sea aplicado

correctamente en los ejercicios posteriores

K. Evaluar el c#lculo apropiado de los pagos a cuenta del impuesto a la rentade tercera categora, as como de los pagos a cuenta.

L. Aplicar otros procedimientos de auditora seg!n las circunstancias.

CONCLUSIONES

2. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha dediscusin y solucin de las observaciones.


4. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observacionesdefinitivas que se presentaran en el 0eporte de (eficiencias "ignificativas o enla $arta de $ontrol )nterno a la )nformacin financiera.

5. reparar un Gemor#ndum que contenga las conclusiones a las que se ha

llegado, y las recomendaciones del caso

J. PASIVO A LARGO PLAZO

I OBJETIVO GENERAL

'a cuenta est# presentada de acuerdo con principios de contabilidad


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generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacincon los a%os anteriores.


'os procedimientos de auditora aplicados deben ser dise%ados paraproveer evidencia suficiente y competente para obtener una base razonablepara opinar que&

2. 'os pasivos existen, son obligaciones de buena fe de EGAA? ".0.'.,estn determinados adecuadamente, incluyen todo lo que debe serreconocido y estn descritos y clasificados adecuadamente, en cuenta a&8 lazos8 (iferencias de cambio8 Avales, prenda u otras restri

programa auditoría-contabilidad y abastecimiento

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