UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA

AUTOR:

MATEO SEBASTIAN ERRAEZ ESPINOZA

DIRECTORA:

Mgtr. Lucia Alexandra Armijos Tandazo

LOJA – ECUADOR

2014

TESIS PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL

TITULO DE INGENIERO EN

CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA

CONTADOR PÚBLICO AUDITOR.

“ORGANIZACIÓN CONTABLE DEL LOCAL COMERCIAL DE

ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION, DEL CANTÓN OÑA,

PERÍODO ENERO A MARZO DE 2013”

II

III

IV

V

DEDICATORIA

Quiero dedicar este humilde trabajo a mi amada esposa

María Fernanda Ullauri y a mis dos queridos hijos Paula y

Sebastián, quienes durante estos años de estudios han

sabido motivarme y apoyarme para que pueda concluir con

éxito esta meta trazada en mi vida de ser una persona

profesional para poder servir de mejor forma a la sociedad.

Con mucho cariño

Mateo Sebastián Erráez Espinoza

VI

AGRADECIMIENTO

Expreso mi gratitud y reconocimiento a las Autoridades y Docentes de la

Universidad Nacional de Loja, en especial a los de la Carrera de Contabilidad y

Auditoría, Modalidad de Estudios a Distancia, por los conocimientos impartidos

en la formación profesional obtenida.

De manera especial a la Mgtr. Lucia Alexandra Armijos Tandazo, por el apoyo y

orientación brindado en el desarrollo de la tesis.

A la señora Pineda María Ordoñez Concepción, propietaria del local comercial del

cantón Oña provincia del Azuay, por facilitar la información necesaria para la

realización del presente trabajo.

Mateo Sebastián Erráez Espinoza

1

a. TÍTULO

“ORGANIZACIÓN CONTABLE DEL LOCAL COMERCIAL DE ORDOÑEZ

PINEDA MARIA CONCEPCION, DEL CANTÓN OÑA, PERÍODO ENERO A

MARZO DE 2013”

2

b. RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLES

La Tesis Intitulada “ORGANIZACIÓN CONTABLE DEL LOCAL COMERCIAL

DE ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION, DEL CANTÓN OÑA, PERÍODO

ENERO A MARZO DE 2013” se desarrolló en base al reglamento de la

Universidad Nacional de Loja, como requisito previo a optar por el título de

Ingeniero en Contabilidad y Auditoría CPA y con la organización contable

proporcionará información real y oportuna del periodo de estudios para una

acertada toma de decisiones de su inversión realizada.

En el cumplimiento de los objetivos planteados del trabajo de tesis; se realizó el

plan y manual de cuentas de acuerdo a los requerimientos del local comercial

describiendo el funcionamiento de cada una de las cuentas; el proceso contable

se partió con la fuente u origen de los registros contables que respaldan todas y

cada una de las transacciones que se efectúan en la empresa, el inventario inicial,

Estado de Situación inicial con los valores que conforman el activo, pasivo y el

patrimonio, libro diario en el que se registró día por día, y en orden sistemática,

todas las operaciones que se dieron en el periodo económico indicado, en el

mayor general se controló en forma individual él debe y el haber según las

operaciones registradas en el libro diario; el balance de comprobación que se

utilizó para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las

cuentas; Los ajustes que permitieron presentar saldos razonables de las cuentas

en el periodo enero a marzo de 2013, a través de la depuración oportuna y

apropiada .

La aplicación contable mediante el sistema de cuenta múltiple o inventario

periódico facilitó realizar el proceso contable desde el inventario inicial,

Estado de Situación Inicial hasta la elaboración los Estados Financieros

basados en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), que reflejan de

forma oportuna la situación económica y financiera del local comercial de

Ordoñez Pineda María Concepción, proporcionando a su propietaria datos

precisos, reales y confiables para la correcta toma de decisiones e incremento de

sus utilidades.

3

SUMARY

He thesis entitled “STOCKHOLDERS OF COMMERCIAL ORGANIZATION

ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION, OÑA CANTON , JANUARY TO

MARCH 2013 " was developed based on the rules of the National University of

Loja, as a prerequisite to qualify for the title of engineer accounting, Auditing and

accounting provide real and timely organization of the study period for successful

Decision making on their investment information.

In compliance with the stated objectives of the thesis work , the plan and manual

accounts according to the requirements of commercial space describing the

operation of each of the statements are made , the accounting process is started

with the source or origin of the accounting records supporting each and every one

of the transactions that take place in the company, the initial inventory , State of

initial situation with the values that make up the assets, liabilities and equity journal

in which day was recorded daily, and systematic order, all transactions that

occurred in the financial period indicated a greater overall was monitored in

individual form he debits and credits as transactions recorded in the book , the

balance of evidence that was used to display the list of Total debits and credits of

accounts; settings that allowed us to present reasonable account balances at the

period through timely and appropriate debugging.

I meanwith the accountingapplication usingthe Multiaccount orperiodic

inventoryprovidedto performthe accounting processfrom the initial inventory, State

of Initial Situation to process in based on Financial Reporting Standards(NEC)

Financial Statements, which reflect sotimelyeconomicand financial situationof the

business premisesofOrdonezMariaPineda, providing its proprietaryprecise,real

and reliablefor sound decision-making and increasedprofitsdata.

4

c. INTRODUCCIÓN

El Local Comercial de la señora Ordoñez Pineda María Concepción, con el

número de RUC: 0101893758001, ubicado en el Cantón Oña Provincia del Azuay

en las calles Esther Ullauri y Esteban Morales Teléf. 2434145, la actividad

principal es comercializar productos de primera necesidad al por menor.

La contabilidad aplicada en el local comercial se sustenta en principios y

procedimientos generalmente aceptados; destinados a cumplir con los objetivos

de análisis, registro, y control de las transacciones en operaciones realizadas

diariamente y en forma cronológica en el periodo ejecutado, con las finalidades

de informar e interpretar la situación económica financiera y los resultados

operacionales alcanzados, así mismo controlar las variaciones que se van

produciendo a lo largo del ejercicio económico y tomar las decisiones adecuadas

para el crecimiento del negocio y ofrecer un mayor servicio a la comunidad de

Oña.

Por consiguiente, la organización contable es un aporte importante que le

permitirá a la propietaria del comercial contar con información financiera de forma

continua, ordenada y sistemática, sobre la marcha y/o desenvolvimiento de la

misma, con relación a sus metas y objetivos trazados, buscando elevar los niveles

de competitividad y la obtención de mayores utilidades.

La estructura del presente trabajo está de acuerdo a lo que establece el

Reglamento Académico de la Universidad Nacional de Loja: Título: donde está

descrito el tema investigado, Resumen en castellano y traducido al inglés:

Introducción, contiene una síntesis del trabajo Revisión de Literatura, contiene

definiciones y categorías importantes del contabilidad comercial mediante el

sistema de cuenta múltiple, clasificación, normativa y principios contables y

aspectos tributarios; Materiales y Métodos, se describe los materiales utilizados

en el desarrollo de la tesis, los métodos como el científico, analítico, descriptivo,

deductivo y técnicas aplicados en el proceso de la investigación; Resultados

aplicación práctica sistema contable cuenta múltiple en el periodo enero a marzo

5

de 2013, inventario inicial, estado de situación inicial, libro diario, libro mayor,

balance de comprobación, hoja de trabajo y Estados Financieros; Discusión, se

realiza la comparación de cómo estuvo y como queda el local comercial una vez

realizada la organización contable; Conclusiones; planteadas del resultado de la

investigación y Recomendaciones; de cada una de las conclusiones cuya

aplicación quedará a criterio de la propietaria en el control de las actividades

comerciales; Bibliografía:Consta la descripción de los libros y demás fuentes de

consulta que permitieron la construcción de la parte teórica del trabajo de

investigación de la tesis; Anexos; referente a documentación soporte del trabajo

como: documentación soporte y proyecto de tesis.

6

d. REVISIÓN DE LITERATURA

CONTABILIDAD

“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el registro, clasificación, análisis e

interpretación de las transacciones que realizan en una empresa con el objeto de

conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico

o periodo contable.”1.

“Se puede conceptuar a la Contabilidad como un campo especializado de las

ciencias administrativas, que se sustenta en principios y procedimientos

generalmente aceptados; destinados a cumplir con los objetivos de análisis,

registro, y control de las transacciones en operaciones realizadas por una

empresa o institución en funcionamiento, con las finalidades de informar e

interpretar la situación económica financiera y los resultados operacionales

alcanzados en cada periodo o ejercicio contable, durante toda la existencia

permanente de la entidad”2.

Importancia

“Permite conocer con exactitud la real situación económica – financiera de una

empresa; a través del control que ejerce sobre las operaciones y sobre quienes

las realizan, así mismo a partir de la permanencia y oportuna información que

brinda apoyará a los ejecutivos en la toma de decisiones más acertadas; lo que

determina la enorme importancia que le brinda a esta técnica”.3

Objetivos

“Dar a conocer a los propietarios, accionistas, gerentes y usuarios la naturaleza

del valor de las cosas que la empresa deba a terceros y los bienes poseídos por

los negocios. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar información

razonada, basada en registros técnicos de las operaciones realizadas por un ente

privado o público. Para ello deberá realizar: 1 BRAVO Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General. Octava Edición. 2007. Pág. 9 2 Orozco Cadena, José. Contabilidad General. Teoría y Práctica Aplicada a la Legislación Nacional Pág. 1. 3 MED, Universidad Nacional de Loja, Ciencias y Decisiones Empresariales, Modulo II Carrera: Contabilidad y Auditoría.

Pág. 41

7

Registros en base a sistemas y procedimientos técnicos adaptados a la diversidad

de operaciones que pueda realizar un determinado organismo.

Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos.

Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada”4.

Finalidad

La Contabilidad tiene como finalidad determinar la situación de la empresa en su

comienzo, controlar las variaciones que se van produciendo a lo largo del ejercicio

económico y determinar, asimismo, el resultado del periodo y la situación de la

empresa al final del ejercicio5.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)

NIC 1. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Constituye el marco general para la presentación de Estados Financieros con

fines generales; incluyendo directrices para su estructura y el contenido mínimo.

Presenta los principios fundamentales que subyacen la preparación de estados

financieros, incluyendo la hipótesis de empresa en funcionamiento, la uniformidad

de la presentación y clasificación.

NIC 2. EXISTENCIAS

Prescribe el tratamiento contable de las existencias, incluyendo la determinación

del costo y su consiguiente reconocimiento como gasto. Las existencias deben

ser valoradas al costo o al valor neto, según sea menor.

Los costos comprenderán el precio de adquisición, el costo de transformación

(materiales, mano de obro y gastos generales) y otros costos, en los que se

4 Bravo V. Mercedes Edición 2007, Contabilidad General “Editorial Nuevo día Quito Pág.2 5 REY P, José. Contabilidad General. Ediciones paraninfo. Pág. 8.

8

hayan incurrido para dar a las existencias su condición actual, pero no las

diferencias de cambio.

NIC 7. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

La información sobre los flujos de efectivo de una empresa es útil para los

usuarios de los estados financieros porque provee de una base para evaluar la

capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo, así

como para evaluar las necesidades de la empresa de utilizar esos flujos de

efectivo. Debe ser presentado conjuntamente con el balance y estado de

resultados, para cada período requerido. Los conceptos utilizados en la

preparación de un flujo de efectivo son los siguientes:

Efectivo: comprende dinero en efectivo y depósitos a la vista. Equivalentes de

efectivo: son inversiones de corto plazo altamente líquidas, que son fácilmente

convertibles en cantidades conocidas de efectivo y que no están sujetas a riesgos

significativos de cambios en su valor.

Actividades de operación: son las principales actividades productoras de ingresos

para la empresa y otras actividades que no son de inversión o financiamiento.

Actividades de inversión: son las adquisiciones y enajenaciones de activos de

largo plazo y otras inversiones no incluidas entre los equivalentes de efectivo.

Actividades de financiamiento: son las actividades que producen cambios en el

tamaño y composición del patrimonio y del endeudamiento de la empresa.

También para presentar los flujos de efectivo por actividades de operación tiene

método directo e indirecto.

NIC 12. GANANCIAS

Prepara previsión para reflejar importe a pagar por utilidades obtenidas en el

periodo. Por las diferencias de las reglas contables con las tributarias, que

requiere de cientos ajustes para reflejar el efecto en los estados de la entidad.

(Cálculo de la utilidad)

9

NIC 16. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Las propiedades, plantas y equipos son activos de empresa, para usarlos en

producción de bienes y servicios, arrendados a terceros o para uso y de los

cuales se espera una duración de más de un periodo.

Un activo debe ser reconocido como parte del rubro cuando es probable que éste

provea a la empresa beneficios económicos futuros y cuando su costo pueda ser

cuantificado confiablemente. Estos deben ser registrados y mantenidos a costo de

adquisición o construcción, incluidos los derechos de importación e impuestos no

recuperables respecto de la compra, y deben presentarse rebajados de su

correspondiente depreciación acumulada.

Las mejoras en propiedad, planta y equipos se suman a su valor en libro cuando

es probable que se generen beneficios económicos futuros en exceso de los ya

obtenido.

NIC 18. INGRESOS ORDINARIOS

Entrada recursos a empresa fuente distinta de los propietarios, generan por

actividades ordinarias en el periodo. No se consideran ingresos aquellas

transacciones relacionadas con intercambio bienes y servicio (como datos o

permutas).Ingresos en cta. Bienes: riesgos y beneficios son transferidos

comprador, empresa no tiene control sobre bien.

Prestación servicio: ingreso se determina junto al monto, la etapa puede ser

determinada a fecha estado financieros y costos incurridos pueden ser

cuantificados con seguridad.

Empresa debe revelar Estado Financiero, políticas contables, ingresos, etapas

prestación servicio, cantidad ingresos reconocidos por tipo transacción (venta,

servicios).

NIC 19. BENEFICIOS A EMPLEADOS

10

Planes beneficios por retiro son: convenios formales en la que la empresa

proporciona beneficios a empleado al momento de dejar empresa o posterior.

Pueden ser por ley o partes. Costo beneficios más trabajador presta servicios y la

empresa Reconoce como gasto periodo servicios son prestados. Debe pagar por

ajustes de planes servicios prestados o ajustes por otros motivos se deben

reconocer gasto o ingresos en periodo vida remanente de trabajo que esperan

trabajadores.

NIC 37. PROVISIONES, ACTIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS

CONTINGENTES

El objetivo de esta norma es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el

reconocimiento y la medición de las provisiones, activos y pasivos de carácter

contingente.

NIC 38. ACTIVOS INTANGIBLES

Describe el tratamiento de los activos intangibles, definiendo al activo intangible

como el activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física, para

ser utilizado en la producción o suministro de bienes y servicios.

NIC 39. INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y

VALORACIÓN

Los derivados son activos o pasivos por que suponen derecho u obligaciones que

pueden ser liquidados con dinero por lo que estos deben ser reconocidos en los

Estados Financiero.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

o Equidad

11

La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en la

contabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden

encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto.

De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo

que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o

empresa dada.

o Ente

Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo

o propietario es considerado como tercero.

El concepto de "ente" es distinto del de "persona" ya que una misma persona

puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad.

o Bienes Económicos

Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes

materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptibles de

ser valuados en términos monetarios.

o Moneda de Cuenta

Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea

para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita

agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda

de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada

unidad.

Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal

en el país dentro del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado

en unidades de dinero de curso legal.

En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrón estable de

valor, en razón de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del

12

principio que se sustenta, por cuanto es factible la corrección mediante la

aplicación de mecanismos apropiados de ajuste.

o Empresa en Marcha

Salvo indicación expresa en contrario se entiende que los estados financiero

pertenecen a una "empresa en marcha", considerándose que el concepto que

informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuya

existencia personal tiene plena vigencia y proyección futura.

o Valuación al Costo

El valor de costo – adquisición o producción - constituye el criterio principal y

básico de la valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros

llamados "de situación", en correspondencia también con el concepto de

"empresa en marcha", razón por la cual esta norma adquiere el carácter de

principio.

Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras

reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el

contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial

que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de "costo" como

concepto básico de valuación.

Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela

de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de

determinados bienes, no constituyen, asimismo, alteraciones al principio

expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la expresión

numeraria de los respectivos costos.

o Ejercicio

En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de

tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales,

fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc.

13

Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los

resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.

o Devengado

Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el

resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar

si se han cobrado o pagado.

o Objetividad

Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio

neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como

sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.

o Realización

Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o

sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de

vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado

fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación.

Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del

concepto devengado.

o Prudencia

Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del activo,

normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se

contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor.

Este principio general se puede expresar también diciendo: "contabilizar todas las

pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan

realizado".

14

La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en

detrimento de la presentación razonable de la situación financiera y el resultado

de las operaciones

o Uniformidad

Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares

utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser

aplicados uniformemente de un ejercicio al otro. Debe señalarse por medio de una

nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de

importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas

particulares.

Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener

inalterables aquellos principios generales, cuando fuere aplicable, o normas

particulares que las circunstancias aconsejen sean modificadas.

o Materialidad (significación o importancia relativa)

Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y de las normas

particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente

se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquéllos y, que, sin

embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona

el cuadro general.

Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y

no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que

corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta

factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o

en el resultado de las operaciones.

o Exposición

Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación

básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la

situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.

15

CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad según la actividad se puede dividir en:

Contabilidad comercial.

La contabilidad comercial es aquella que controla las operaciones que realizan las

empresas dedicadas a la compra-venta de un producto o artículo determinado.

Contabilidad bancaria.

Comprende la actividad de control de la información de todo el dinero que circule

en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los gerentes bancarios, las

herramientas para que puedan realizar la toma decisiones.

Contabilidad de cooperativas

Su objetivo es registrar las operaciones económicas-financieras, para así obtener

de una forma sistemática el estado del patrimonio de la cooperativa, obteniendo

un mayor control de las operaciones realizadas, la misma comienza con los

ingresos y egresos que la cooperativa tenga.

Contabilidad de costos.

Es aquella parte de la contabilidad que identifica, mide, define, informa,

determina, detalla, analiza, y suministra los diferentes elementos del costo, directo

o indirectos, asociados con la fabricación de un producto o servicio.

Contabilidad Agropecuaria.

Es una rama de la contabilidad de costos, ya que es importante conocer el costo

de producción de un quintal de papas, una libra de aceite. Etc.

16

Contabilidad de Empresas Extractivas.

Es aquella que tiene por objeto el control de las operaciones realizadas por las

empresas que explotan algún bien existente en la naturaleza para realizar su

actividad económica.

Contabilidad de Servicios.

Sse ocupa de registrar y resumir las operaciones de las empresas dedicadas a la

prestación de servicioscomo parte de sus transiciones, con el fin de interpretar

sus resultados.

Contabilidad Hotelera

Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuralmente

información financiera expresadas en unidades monetarias con la finalidad de que

las empresas hoteleras puedan tomar dediciones de los resultados.

Contabilidad Gubernamental.

Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las

entidades de derecho público y a la vez permite tomar decisiones en materia

fiscal, presupuestaria, administrativa, económica y financiera.

CONTABILIDAD COMERCIAL

“Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta de mercaderías y

servicios no financieros. Ejemplos: almacenes de calzado, de electrodomésticos;

empresas de transporte, de seguridad y vigilancia. etc.”6

6ZAPATA SÀNCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Sexta Edición-2008, México-México D.F. Pág. 8

17

Plan de Cuentas

“Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e ideada de manera

específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de

procesamiento contable para el logro de sus fines.

El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la

gerencia estados financieros y estadísticos de importancia trascendente para la

toma de decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se diseña y elabora

atendiendo los conceptos de contabilidad generalmente aceptados y las normas

de contabilidad y de información”.

Manual de Cuentas.

"Es la guía que explica cómo podemos utilizar el catálogo de cuentas. Nos indica

cuales son las cuentas deudoras o acreedoras. Ejemplo:

1. ACTIVO.- Son todos los bienes, valores y servicios de propiedad de la

empresa o negocio.

2. ACTIVIO CORRIENTE.- Se define como el efectivo y demás activos que

podrían convertirse en efectivo o que se van a vender o a consumir en un

periodo de un año, que dura el ciclo de operación o ciclo contable.

Código: 1.1.1

Denominación: Caja

Descripción: Esta cuenta registra valores en efectivo, está representada

por las monedas, billetes que posee la empresa en un momento

determinado.

Se debita.- Por todos los valores en efectivo que ingresan a la empresa

generalmente por ventas al contado, cobro de cuentas, etc.

18

Se Acredita.- Por todos los valores en efectivo que egresan por

adquisiciones, pagos de sueldos, compras etc.

Saldo.- Deudor”.

CUENTA MERCADERÍAS

“Es una cuenta del grupo de los bienes de cambio en la que se registran el

movimiento de las mercaderías. Las mercaderías de una empresa son todos los

bienes que están destinados para la venta y que constituyen el objeto mismo del

negocio”

SISTEMAS DE CONTROL DE LA CUENTA MERCADERÍAS:

Los sistemas de control de la cuenta mercaderías son:

1. Sistema de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico

2. Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo

Los Sistemas de Control se aplican de conformidad con las disposiciones de la

Ley de Régimen Tributario Interno.

Sistema de cuenta múltiple.

Denominado también Sistema de Inventario Periódico, consisten en controlar el

movimiento de la cuenta mercadería en varias o múltiples cuentas que por su

nombre nos indican a que se refiere cada una de ellas, además se requiere la

elaboración de inventarios periódicos o extracontables que se obtienen mediante

la toma de constatación física de la mercadería que existe en la empresa en un

momento determinado.Cuentas que intervienen.- En este sistema se utilizan

varias cuentas y al final del periodo contable se realiza la Regulación o ajuste

correspondiente.

o Mercaderías

o Compras

o Devolución en Compras

19

o Descuento en Compras

o Ventas

o Devolución en Ventas

o Descuento en Ventas

o Costo de Ventas

o Utilidad Bruta en Ventas

o Perdida en Ventas

Regulación de la cuenta Mercaderías

Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderías mediante el sistema

de cuenta múltiple, al finalizar el período contable es necesario realizar la

regulación o ajustes de mercaderías para determinar7:

o Compras Netas

o Ventas Netas

o Mercaderías Disponible para la venta

o Registrar Contablemente el valor del Inventario Final o Extracontable

o Costo de Venta

o Utilidad Bruta en Ventas o Pérdidas en ventas.

------X-----

Devoluciones en Compras xx

Descuentos en Compras xx

Compras xx

P/determinar las compras netas

------X-----

Ventas xx

Devolución en Ventas xx

7BRAVO Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General. Octava Edición. 2008. Pág. 87

20

Descuento en Ventas xx

P/determinar las ventas netas

------X-----

Costo de Ventas xx

Mercaderías (Inventario Inicial xx

Compras (netas) xx

P/determinar la mercadería disponible para la venta y El costo de ventas

------X-----

Mercadería (Inventario Final) xx

Costo de Ventas xx

P/r el valor del Inventario Final y el Costo de Ventas

------X-----

Ventas (Netas) xx

Costo de Ventas xx

Utilidad Bruta en Ventas xx

P/registrar utilidad bruta en ventas.

------X-----

Ventas xx

Perdida en Ventas xx

Costo de Ventas xx

P/registrar la pérdida en ventas.

Sistema de inventario permanente o inventario perpetuo.

Denominado también Sistema de Inventario Perpetuo consiste en controlar el

movimiento de la cuenta Mercaderías mediante la utilización de tarjetas kárdex las

21

mismas que permiten conocer el valor y la existencia física de mercaderías en

forma permanente.

Se requiere de una tarjeta kárdex para el control de cada uno de los artículos

destinados a la venta.

Cuentas que intervienen

o Inventario de Mercaderías

o Ventas

o Costo de Ventas

o Utilidad Bruta en Ventas o Perdida en ventas

Inventario de Mercaderías: Se registran los valores del inventario inicial de

mercaderías, de las adquisiciones o compras de mercaderías y el valor de las

ventas al costo. El saldo de esta cuenta es deudor y demuestra el valor del

inventario final de mercaderías.

Ventas: Se registran todas las ventas de mercaderías, sean estas al contado o

crédito y las devoluciones en ventas a precio de venta.

Costo de Ventas: En esta cuenta se registran las ventas de mercaderías y las

devoluciones en ventas, al costo.

Utilidad Bruta en Ventas: Registra el valor de la utilidad bruta en ventas (sin

considerar gastos o egresos) obtenida durante el ejercicio.

Perdida en Ventas: Por pérdida en ventas, establecida en el ejercicio, cuando el

costo de ventas es mayor que las ventas netas.

Regulación de la cuenta mercaderías (sistema de inventario permanente)

“Cuando se controla el movimiento de la cuenta Mercaderías mediante el sistema

de Inventario Permanente, al finalizar el ejercicio o período contable se requiere

22

de un solo asiento de regulación para determinar la utilidad bruta en venta o la

pérdida en venta”8

PROCESO CONTABLE

“Constituye una serie de pasos que sigue la información contable desde el origen

de la transacción hasta la presentación de los Estados Financieros.

La información contable de una empresa debe seguir una secuencia o conjunto

de pasos, desde la obtención de documentos soporte hasta la preparación de

Estados Financieros, para controlar la cuenta de: Activo, Pasivo, Patrimonio,

Ingresos y Gastos en un período económico.

8BRAVO Mercedes , Contabilidad General, Quito – Ecuador, Pág. 92

23

LIBROS AUXILIARES

HOJA DE TRABAJO

ESTADO DE SITUACIÓN

INICIAL

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

BALANCE DE

COMPROBACIÓN

AJUSTES

ESTADOS

FINANCIEROS

INVENTARIO

INICIAL

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ESTADO DE RESULTADOS

DOCUMENTACION FUENTE

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

24

DOCUMENTACION FUENTE

Comprobantes.

Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan

todas y cada una de las transacciones que se realizan en la empresa.

Los comprobantes más utilizados son:

o Comprobantes de ingreso

o Comprobantes de egreso.

o Facturas

o Letras de cambio

o Notas de debito

o Notas de crédito

o Pagares

o Papeletas de deposito

o Planillas de aportes

o Recibos

o Roles de pago etc.

Clasificación.- Los documentos mercantiles se clasifican en:

1. Documentos negociables

2. Documentos no negociables.

Documentos negociables.- Son aquellos que completan la actividad comercial,

generalmente se utilizan para cancelar una deuda, para garantizar una obligación,

para financiar una obra, etc.

Su redacción está sujeta a ciertas formalidades legales las mismas que requieren

de un estudio e interpretación cuidadosa de los principios teóricos que los rigen.

Los documentos negociables más utilizados son: cheque, letra de cambio,

pagare, bonos, acciones, hipotecas, etc.

25

Documentos no negociables.- Son aquellos que se requieren para la buena

marcha de la empresa, son de uso diario, constante y corriente, están ligados a la

vida misma del comercio, son indispensables para el control de la empresa. El

formato de estos formularios contiene indicaciones que constituyen una guía

suficiente para comprender su uso y completar con pocos datos su contenido.

Los documentos no negociables más utilizados son: factura, comprobantes de

egreso, nota de débito, nota de crédito, papeleta de depósito, recibo, vale, roles

de pago, etc.

FACTURA

Es el documento que el vendedor entrega al comprador con el detalle de las

mercaderías vendidas o servicios prestados, indicando cantidad especificaciones,

precio (unitario, total), condiciones de pago (crédito y/o contado), impuestos

fiscales (ICE) e (IVA), numero del RUC.

Importancia.- La factura es un documento de utilización diaria y permanente en

los negocios, es de carácter obligatorio (LEY) por las transacciones que superan

los 4,000.oo dólares. Se debe emitir en original y 2 copias; en la factura se

recopila información utilizada en los registros contables.

Por medio de la factura se debe controlar el movimiento de la mercadería, el valor

unitario y total y el pago de los impuestos fiscales.

26

ROL DE PAGOS

El rol de pagos, también denominado nómina, es un registro que realiza toda

empresa para llevar el control de los pagos y descuentos que debe realizar a sus

empleados cada mes, de manera general, en este documento se consideran dos

secciones, una para registrar los ingresos como sueldos, horas extras,

comisiones, bonos, etc. y otra para registrar los descuentos como aportes para el

seguro social, cuotas por préstamos concedidos por la compañía, anticipos, etc.

INVENTARIO

“Es la recopilación ordenada de las pertenencias que posee una persona en su

actividad económica y así mismo las obligaciones que tienen que cancelar, esta

recopilación detalla los elementos integrantes de un patrimonio que son:

Activos y Pasivos, contando, pesando, midiendo todos y cada uno de los objetivos

que posee o deba”9.

CLASES DE INVENTARIO

Inventario Inicial.- Se lo realiza al iniciar el año o el ejercicio económico, el

mismo que servirá como apertura para el ejercicio de las operaciones de la

empresa.

Inventario Final.- Se lo realiza al final del año en forma física, constatando todo

lo que realmente exista hasta esa fecha, las mismas que deben registrarse

siempre al precio de compra que incluye el valor de la factura más gastos

realizados por transporte y otros.

9 SARMIENTO, Rubén , Contabilidad General, Editorial Gráfica, Quito - Ecuador 2000 Pág. 48

27

COD. CANT. DESCRIPCION V / UNIT. V/ PARCIAL TOTAL

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

INVENTARIO INICIAL

AL 01 DE ENERO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

Oña, 01 de enero de 2013

______________ _____________

CONTADOR GERENTE

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Este se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que

conforman el activo, pasivo y el patrimonio, se lo conoce también como balance

general sirve como documento de soporte para realizar el análisis y registro

contable del capital social.

Activo.- Es la primera parte del estado en donde están cuentas que representan

los bienes y derechos que posee la empresa.

Pasivo.- Es la segunda parte del estado de situación inicial en donde están todas

las cuentas que significan obligaciones que tiene la empresa por pagar a terceras

personas.

Patrimonio.- Representa el derecho de propiedad que tienen la empresa; es decir

de la diferencia que existe entre activo y pasivo se da el patrimonio.

“El Estado de Situación Inicial se lo puede presentar de dos formas:

1. En forma de T u horizontal

28

2. En forma de reporte o vertical. ”10

Con toda la información que contiene este estado se procede a la apertura de

libros que son esenciales en registro contable.

ACTIVOS

ACTIVO CORRIENTE

CAJA XXX

Bancos XXX

Cuentas por Cobrar XXX

Mercaderías XXX

Suministros de Oficina XXX

Útiles de Aseo y Limpieza XXX

Crédito Tributario XXX

TOTAL ACTIVO CORRIENTE XXX

ACTIVO NO CORRIENTE

Muebles y Enseres XXX

Equipo de Oficina XXX

Equipo de Computación XXX

Vehículo XXX

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE XXX

-

TOTAL ACTIVOS XXX

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

Cuentas por Pagar XXX

Sueldos y salarios por pagar XXX

IESS Por Pagar XXX

Provisiones Sociales por Pagar XXX

TOTAL PASIVOS CORRIENTES XXX

TOTAL PASIVOS XXX

PATRIMONIO XXX

Capital XXX

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXX

_______________ ________________

GERENTE CONTADOR

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

ESTADO DE SITUACIÓN INICIALAL 1RO DE ENERO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

Oña, 1 de Enero de 2013

10SARMIENTO, Rubén , Contabilidad General, Editorial Grafica, Quito - Ecuador 2000 Pág. 49

29

LIBRO DIARIO

El libro diario podemos definirlo como aquel en el que deben sentarse día por día,

y según el orden en que se vayan haciendo, todas las operaciones que verifique

el comerciante en su tráfico, designando el carácter y circunstancia de cada una,

y el resultado que produce a su cargo o descargo, de modo que cada partida

manifieste quien sea el acreedor y quien el deudor en la negociación a que se

refiere.

FECHA CÓDIGO DETALLE PARC. DEBE HABER

PASAN

LIBRO DIARIO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $FOLIO No.

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

“El libro mayor es el segundo registro contable principal, presenta todas las

cuentas y movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los

diferentes registros de las cuentas contables, así como el saldo de cada una de

ellas.

La información que se requiere para la mayorización consta en el libro diario, y

consiste en trasladar los valores de cada cuenta respetando su ubicación, es decir

30

los valores que constan en la columna del debe del libro diario pasarán al debe

del libro mayor; así mismo, los valores que constan en la columna del haber del

libro diario pasarán al haber de la cuenta mayor.

Por la naturaleza de la información que consta en el libro diario hay dos tipos de

libro mayor:

Libro mayor principal. Registra los movimientos de las cuentas principales.

Ejemplo: Caja, bancos, clientes, proveedores, servicios básicos, sueldos, etc.

Libro mayor auxiliar. Sirve para anotar los movimientos de las cuentas auxiliares o

subcuentas. Ejemplos: cliente “A”, Cliente “B”, cliente “C”; agua potable, luz

eléctrica, teléfono. Etc.”.11

CUENTA: IESS POR PAGAR CODIGO: 2.1.04

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

SUMAN - - -

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

BALANCE DE COMPROBACIÓN

El balance de comprobación es un registro interno, que presenta en forma

agrupada todas las cuentas a nivel de mayor con los movimientos totales del

debe, haber y el saldo respectivo, permite entre otros principios contables,

11JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 383

31

verificar el cumplimiento de la partida doble. La información del balance de

comprobación permite al contador realizar un análisis detallado de las cuentas y

verificar que los saldos sean correctos, razonables y confiables.

El balance de comprobación ajustado muestra al final del ejercicio económico los

saldos de las cuentas debidamente ajustadas, lo cual permite presentar la

situación financiera y económica de la empresa con cifras reales. El balance de

comprobación ajustado se lo prepara cuando todas las cuentas han sido

modificadas o corregidas mediante asientos de ajuste y los saldos sirven para

elaborar los estados financieros

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

TOTALES - - - -

GERENTE CONTADOR

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

BALANCE DE COMPROBACIÓNDEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

No. COD. CUENTASSUMAS SALDOS

Oña, 31 de marzo de 2013

_______________ ________________

32

HOJA DE TRABAJO

Es una herramienta contable que permite al contador presentar en forma

resumida y analítica gran parte del proceso contable.

Se elabora a partir de los saldos del balance de comprobación y contiene ajustes,

balance ajustado, estado de pérdidas y ganancias, estado de superávit-ganancias

retenidas y estado de situación financiera12.

12 BRAVO V, Mercedes. Contabilidad General. Quinta edición.2002. Quito-Ecuador. Pag.63

33

AJUSTES

“Los ajustes permiten presentar saldos razonables a través de la depuración

oportuna y apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no

presentan valores que queden ser comprobados y por ende, no denotan la

verdadera situación y estado actual del negocio o empresa”.

“A medida que transcurre el periodo contable se consumen algunos activos, se

causan ingresos que aún no se han cobrado o gastos que aún no se han pagado

y que la contabilidad no ha registrado, ya que, al no construir movimiento de

dinero, ella no ha recibido documentos que informen su ocurrencia.

Es por esto que al finalizar el periodo contable hay que revisar los saldos de todas

para ver si éstos reflejan la verdad en la fecha del cierre. Si es así, la cuenta está

lista para ocupar su lugar en el estado financiero que le corresponde, de lo

contrario habrá que modificar el saldo para que exprese la realidad en esa fecha.

Estas modificaciones se hacen por medio de asientos de diario que se denominan

ajustes periódicos. Todas las cuentas pueden ser ajustadas si su saldo no es

correcto. Como un complemento a lo mencionado en los dos párrafos anteriores

el método de contabilización del devengado o causación, exige ajustar los saldos

de las cuentas para reflejar aquellas operaciones que no constan en la

contabilidad.

Recordemos que el método del devengado se refiere que las transacciones o

hechos económicos deben reconocerse en el período en el cual se realicen y no

solamente cuando se efectúe el pago o se reciban los ingresos, por lo tanto para

preparar los estados financieros en forma razonable es necesario registrar

contablemente los asientos de ajuste.

Es importante responder a la interrogante: ¿Cuándo se registran los ajustes

contables? Habrá situaciones que es necesario registrarlos en el momento que se

detecta una omisión, un error en el registro contable, un uso indebido de

fondos,una pérdida fortuita, etc.; en cambio, otros ajustes necesariamente se los

34

registrará al final del ejercicio económico como el caso de la provisión de cuentas

incobrables, regulación de la cuenta mercadería, etc.

El registro contable de los ajustes se realiza en el libro diario y se mayoriza las

cuentas afectadas.

Los ajustes que con mayor frecuencia se presentan son:

o Ajustes por errores y omisiones

o Ajustes por usos indebidos

o Ajustes por prepagos

o Ajustes por gastos pre cobrados

o Ajustes por gastos pendientes de pago

o Ajustes por rentas o ingresos pendientes de cobro

o Ajustes por depreciaciones de activos fijos

o Ajuste por amortización de activos diferidos Ajustes estimativos

Ajustes por provisión para posibles incobrables”13.

Depreciación de Activos Fijos

Los activos fijos tangibles, por su uso, pierden su valor, de lo cual corresponde

un gasto para la empresa y debe ser contabilizada al término de cada ejercicio.

De esta forma se señala los siguientes porcentajes:

o Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves y similares, 5%

o Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles,10%

o Vehículos, equipos de transporte y equipo camionero móvil, 20%

o Equipos de cómputo y software, 33%

Para el cálculo de la depreciación se utilizará el Método de Porcentajes Fijos o

Legal, de conformidad a lo dispuesto en el Reglamento a la Ley de Régimen

Tributario Interno. Cuya fórmula es la siguiente:

13ESPEJO JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 390

35

Depreciación Anual.

(Valor Adquisición – Valor Residual) x % de Depreciación.

Valor Adquisición.

Es el valor con el cual se generó el asiento contable al momento de la compra del

activo fijo.

Valor Residual.

Es el valor estimado por la empresa, son políticas de la empresa.

Valor % Depreciación.

Es el porcentaje dado por la administración tributaria como máximo deducible por

desgaste de un bien al servicio de la empresa.

Provisiones

Las empresas venden sus mercaderías al contado y a crédito, algunos de estas

cuentas por cobrar pueden ser incobrables, razón por la que la Ley de Régimen

Tributario interno establece el cálculo del 1% anual de provisiones sobre los

créditos comerciales pendientes de recaudación.

Consumo

La cuenta útiles de oficina, materiales de oficina o suministros es un activo que

representa el stock adquirido por la empresa para utilizarlos de acuerdo a sus

necesidades.

Al finalizar el período se requiere del ajuste correspondiente para sacar del saldo

de esta cuenta los útiles o materiales consumidos que son los únicos que pasarán

como gastos.

36

AJUSTES

-x-

31/03/2013 4.1.01 Ventas xxxx

4.1.03 Devolución en Ventas xxxx

P/r. Para determinar ventas netas

-x-

31/03/2013 5.1.04 Costo de Ventas xxxx

1.1.05 Mercaderías (Inventario Inicial) xxxx

5.1.01 Compras (Netas) xxxx

P/r. Mercadería disponible para la venta.

31/03/2013 -x-

1.1.05 Mercaderías (Inventario Final) xxxx

5.1.04 Costo de Ventas xxxx

P/r. Costo de ventas e Inv. Final de Mercad.

-x-

31/03/2013 4.1.01 Ventas (Netas) xxxx

5.1.04 Costo de Ventas xxxx

4.1.04 Utilidad Bruta en Ventas xxxx

P/r. Utilidad bruta en ventas.

DEPRECIACIONES

-x-

31/03/2013 6.1.07 Deprec. Muebles y Enseres xxxx

1.1.02 Dep. Acum. Muebles y Enseres xxxx

P/r. Dep. Muebles y enseres a 10% anual.

31/03/2013 -x-

6.1.08 Deprec. Equipo de Oficina xxxx

1.2.04 Dep. Acum. Equipo de Oficina xxxx

P/r. Deprec. Equipo de oficina a 10% anual.

-x-

31/03/2013 6.1.09 Deprec. Equipo de Computación xxxx

1.2.06 Dep. Acum. Equipo de Comput. xxxx

P/r. Deprec. equip. de comp. a 33% anual.

-x-

31/03/2013 6.1.10 Deprec. Vehículo xxxx

1.2.08 Dep. Acum. Vehiculo xxxx

P/r. Deprec. equip. de comp. a 20% anual.

-x-

31/03/2013 6.1.04 Consumo Suministros de Oficina xxxx

1.1.06 Suministros de Oficina xxxx

P/r. Consumo suministros de oficina.

-x-

31/03/2013 6.1.05 Consumo Útiles de Aseo y Limpieza xxxx

1.1.07 Útiles de Aseo y Limpieza xxxx

P/r. Consumo útiles de aseo y limpieza.

-x-

31/03/2013 6.2.01 Cuentas Incobrables xxxx

1.1.03.01 Provisión Cuentas Incobrables xxxx

P/r. Provisión de Ctas. Incobrables 1% anual.

37

ESTADOS FINANCIEROS.

Estos se elaboran al finalizar un periodo contable con el objetivo de proporcionar

información sobre la situación económica y financiera de la empresa, lo que

permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro del

negocio a través de:

o Estado de Resultados.

o Estado de Situación Financiera

o Estado de Flujo del efectivo.

Conjunto de notas:

“Con las políticas contables utilizadas y notas explicativas, incluyendo cuadros,

detalles de las partidas presentadas en los estados financieros.

Es aconsejable que la empresa presente un informe de gestión, elaborado por sus

administradores, que describa y explique la actividad llevada a cabo por la

empresa, así como su posición financiera y las principales incertidumbres a las

que se enfrenta en su devenir económico”14.

Estado de Resultados

“Muestra los ingresos y gastos, la utilidad o pérdida como resultado de las

operaciones de la empresa en un periodo, por lo general de un año. Es dinámico

y refleja actividad, es acumulativo; por lo tanto resume las operaciones de la

empresa durante un periodo que va desde una fecha hasta otra. Para el análisis

es importante conocer el número de días que integran el periodo estudiado.

Este estado es el que más atención recibe porque determina la habilidad de la

empresa para generar utilidades o a la carencia de ella”15

14ESPEJO JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición.Editorial UTPL. Loja – Ecuador –Junio 2007.

Pág. 404 15 NARANJO, Mario. Análisis e interpretación a los Estados Financieros Contable No 42. Segunda Edición. Editorial

Santillana. Colombia, 2006. Pág. 17.

38

INGRESOS OPERACIONALES

Ventas XXX

(-) Descuento en Ventas XXX

(-) Devolución en Ventas XXX

(=) Ventas Netas XXX

(-) Costo de Ventas

Mercadería Inventario Inicial XXX

(+) Compras XXX

(-) Descuento en Compras -

(-) Devolución en Compras XXX

(+) Transporte en Compras XXX

Compras Netas XXX

(=) Mercadería Disponible para la Venta XXX

(-) Mercadería Inventario Final XXX XXX

Utilidad Bruta en Ventas XXX

GASTOS

GASTOS OPERACIONALES XXX

Gasto Sueldos XXX

Gasto Aporte Patronal XXX

Remuneraciones Adicionales XXX

Consumo Suministros de Oficina XXX

Consumo Útiles de Aseo y L. XXX

Gasto Servicios Básicos XXX

Deprec. Muebles y Enseres XXX

Deprec. Equipo de Oficina XXX

Deprec. Equipo de Comput. XXX

Deprec. Vehículo XXX

OTROS GASTOS XXX

Cuentas Incobrables XXX

Gastos Varios XXX

TOTAL GASTOS XXX

Utilidad del Ejercicio XXXX

Participación Trabajadores 15% XXX

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO XXX

_______________ ________________

GERENTE CONTADOR

Oña, 31 de marzo de 2013

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

ESTADO DE RESULTADOSDEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

39

Estado de Situación Financiera

“Es aquel que registra las cuentas de activo, pasivo y patrimonio en una forma

ordenada y detallada, de manera que permitan conocer la situación financiera de

la empresa, se lo presenta en forma de informe con sus respectivas firmas”16

ACTIVOSACTIVO CORRIENTEBancos XXXCuentas por Cobrar XXX XXXProvisión Cuentas IncobrablesXXXMercaderías XXXSuministros de Oficina XXXÚtiles de Aseo y Limpieza XXXAnticipo Retenc. a la Fuente XXXAnticipo IVA Retenido XXXCrédito Tributario XXXTOTAL ACTIVO CORRIENTE XXX

ACTIVO NO CORRIENTEMuebles y Enseres XXX XXXDep. Acum. Muebes y enseresXXXEquipo de Oficina XXX XXXDep. Acum. Equipo de oficina XXXEquipo de Computación XXX XXXDep. Acum. Equipo de Computac.XXXVehículo XXX XXXDep. Acum. Vehículo XXXTOTAL ACTIVO NO CORRIENTE XXX

TOTAL ACTIVOS XXX

PASIVOSPASIVOS CORRIENTESCuentas por Pagar XXX

IESS Por Pagar XXX

Provisiones Sociales por Pagar XXX

Participación Trabajadores 15% XXX

TOTAL PASIVOS CORRIENTES XXX

TOTAL PASIVOS XXX

PATRIMONIO XXX

Capital XXX

Utilidad Neta del Ejercicio XXX

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXX

GERENTE CONTADOR

Oña, 31 de marzo de 2013

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓNESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 31 DE MARZO DE 2013EXPRESADO EN DÓLARES USD $

_______________ ________________

16 LIGUIA ALAVA, Guillermo Oswaldo. Contabilidad Intermedia. Primera Edición. La Nueva Era. Guayaquil – Ecuador,

2006. Págs. 43.

40

Estado de Flujos de Efectivo

“Tiene como propósito principal proveer información fundamental, condensada y

comprensible, sobre el manejo de los ingresos y egresos de efectivo (obtención y

aplicación) por una empresa en un periodo determinado, y en consecuencia

mostrar una síntesis de los cambios ocurridos en la situación financiera (en sus

inversiones y financiamientos) a fin de que en conjunto con los otros estados

básicos, en términos de liquidez o solvencia de la entidad”17

1.

INGRESOS RECIBIDOS DE CLIENTES XXX

Ventas XXX

Cobro de deudas pendiente XXX

XXX

PAGOS REALIZADOS A PROVEEDORES Y EMPLEADOS XXX

Pago a proveedores XXX

Pago a empleados XXX

Pago deudas pendientes XXX

Pago al IESS XXX

Pago servicios básicos XXX

Pago de patente XXX

Pago de declaraciones XXX

Pago de suministros de oficina XXX

Pago de utiles de aseo XXX

EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS XXX

2.

EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXX

3.

EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXX

4.

Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes XXX

Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes al inicio del período XXX

Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes al final del período XXX

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

ESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

GERENTE CONTADOR

_______________ ________________

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

AUMENTO NETO DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

Oña, 31 de marzo de 2013

17 ESPEJO JARAMILLO. Lupe Beatriz. Contabilidad General. Primera Edición. Editorial UTPL. Loja – Ecuador, 2007.

Pág. 411.

41

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Obtener el RUC. El Registro Único de Contribuyentes, conocido por sus siglas

como RUC, corresponde a la identificación de los contribuyentes que realizan una

actividad económica lícita, por lo tanto, todas las sociedades, nacionales o

extranjeras, que inicien una actividad económica o dispongan de bienes o

derechos por los que tengan que tributar, tienen la obligación de acercarse

inmediatamente a las oficinas del SRI para obtener su número de RUC,

presentando los requisitos para cada caso.

El RUC contiene una estructura que es validada por los sistemas del SRI y de

otras entidades que utilizan este número para diferentes procesos. Si existen

cambios en la información otorgada en la inscripción al RUC, deberá acercarse a

actualizar su registro en un plazo no mayor a 30 días, presentando los requisitos

según el caso.

De igual forma, si la sociedad cesa sus actividades, deberá informarse al SRI en

un plazo no mayor a 30 días, presentando los requisitos según el caso.

Presentar Declaraciones. Las Sociedades deben presentar las siguientes

declaraciones de impuestos a través del Internet en el Sistema de Declaraciones

o en ventanillas del Sistema Financiero.

Estas deberán efectuarse en forma consolidada independientemente del número

de sucursales, agencias o establecimientos que posea:

Declaración de Impuesto al valor agregado (IVA): Se debe realizar

mensualmente, en el Formulario 104, inclusive cuando en uno o varios períodos

no se haya registrado venta de bienes o prestación de servicios, no se hayan

producido adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones en la fuente por

dicho impuesto.

En una sola declaración por periodo se establece el IVA sea como agente de

Retención o de Percepción.

42

EL IVA 0% Y 12% Y SUS RETENCIONES

QUE ES EL IVA. (IMPUESTO DE VALOR AGREGADO)

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio

o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas

de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y

derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos

tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.Se entiende también como

transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que hayan

sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de

compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades;

así como al uso o consumo personal de los bienes muebles.

PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE GRABAN CON TARIFA 0%

Son los productos que se encuentran estado natural, es decir que no sufren

ninguna transformación se comercializa en su estado natural u original. Hay que

tener en cuenta, que existe una lista de todos los viene y servicios que están

gravados con tarifa 0%, como se encuentra estipulado en el Régimen Tributario

Interno, los que no se encuentra en el siguiente listado, automáticamente está

gravado con 12% IVA.

Productos con tarifa cero

o Productos alimenticios de origen primario (no industrializados).

o Leches en estado natural, maternizado y proteico infantiles.

Pan, azúcar, panela, manteca, y otros de primera necesidad.

o Semillas, alimentos balanceados, fertilizantes.

o Tractores, arados, equipos de riego y otros de uso agrícola.

o Medicamentos y drogas de uso humano.

o Papel y libros.

o Los que se exporten.

o Los que introduzcan al país los diplomáticos extranjeros, pasajeros

internacionales; donaciones desde el exterior, bienes admitidos

43

temporalmente e importaciones de bienes de capital por parte del sector

público.

Servicios con tarifa cero

o Los de transporte de pasajeros y carga fluvial y terrestre y el transporte

marítimo.

o Los de salud.

o Los de arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda.

o Los públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y recolección

de basura.

o Los de educación.

o Guarderías infantiles y hogares de ancianos.

o Religiosos.

o Impresión de libros.

o Funerarios.

o Administrativos prestados por el Estado (Registro Civil, por ejemplo).

o Espectáculos públicos.

o Financieros y bursátiles.

o Transferencias de títulos valores.

o Los que se exporten.

o Los prestados por profesionales hasta un monto de 10 millones de sucres,

globalizado.

o El peaje.

o Loterías.

o Aero fumigación.

o Los prestados por artesanos

QUE PRODUCTOS O SERVICIOS ESTAN GRAVADOS CON TARIFA 12%

Son todos los bienes que están destinados para la comercialización y el consumo;

os productos bienes que sufren una transformación de su estado natural u

original y también aquellos servicios que se prestan y generan una utilidad o lucro.

44

RETENCIONES DEL IVA.

El IVA es un impuesto al valor agregado, si se compra un producto en 100, más el

IVA estamos pagando 12 de impuestos por adquirir el producto, esos 12

pertenecen al estado.

Y si ese producto se vende en 150, el IVA será de 18 valor que también pertenece

al estado. Pero como ya pague 12 por comprarlo y cobre 18 por venderlo solo

pago al estado la diferencia que son 6.

Cuando hablamos de una retención de IVA, es un pago adelantado que hacemos

al estado, y los porcentajes para retenerlo son el 30% se realiza en compras de

bienes muebles, el 70% en compra de servicios y el 100% en los honorarios

profesionales, arrendamientos, liquidaciones de compra, etc.

QUIENES DEBEN RETENER EL IVA

Todas las empresas que están obligadas a llevar una contabilidad, siempre las

empresas grandes retienen a los pequeños. Contribuyentes Especiales,

Sociedades, Personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las personas

naturales no obligadas a llevar contabilidad. Para aplicar esta retención hay que

basarse a la tabla que nos da el SRI.

PORCENTAJES DE RETENCION

Cuando el sector público y los contribuyentes especiales adquieran bienes

gravados con tarifa 12%, retendrán el 30% del valor IVA causado en la

adquisición. Para el caso de la prestación de servicios gravados con tarifa 12%, el

porcentaje de retención será el 70% del valor del IVA causado en la prestación del

servicio.

45

e. MATERIALES Y METÓDOS

En el trabajo de investigación se utilizó los siguientes materiales y métodos que

se describen a continuación

MATERIALES

o Computadora

o Impresora.

o Tinta para impresora

o Calculadora.

o Grapadora

o Perforado

o Memory

o Carpeta folder.

o Papel boom tamaño A4

o Anillado

o Empastado

o Copias

o Cuaderno

o Esferos Gráficos

o Internet

o Textos

MÉTODOS

Científico

Con la ayuda de este método se recopiló la información necesaria para sustentar el

desarrollo del trabajo teórico-práctico; puesto que permitió observar, sintetizar,

concluir y confrontar el tema y el problema para llegar al cumplimiento de los

46

objetivos propuestos referentes a la estructuración de la Organización Contable y

Tributaria del Local Comercial.

Deductivo

Este método se lo utilizó para hacer el estudio y análisis de las generalidades de la

gestión contable en el desarrollo empresarial y definir el sistema a implementar en

el Local Comercial de Ordoñez Pineda María Concepción del Cantón Oña.

Inductivo

La aplicación de este método permitió obtener conocimientos específicos del

movimiento contable en el periodo de estudio y aplicar el proceso contable

mediante el sistema de cuenta múltiple desde el inventario inicial hasta la

elaboración de los estados financieros para la toma de decisiones adecuadas en

el Local Comercial.

Descriptivo

Permitió describir la situación actual por la que atraviesa el Local Comercial de

Ordoñez Pineda María Concepción del Cantón Oña, en su ámbito administrativo-

financiero con la finalidad de establecer criterios técnicos como iniciativas para

brindar alternativas de solución a las diversas presentadas en el área problemática.

Analítico

Su contribución hizo posible el análisis de los hechos contables y registros en cada

una de las cuentas del proceso contable, en el libro diario, libro mayor para verificar

los saldos y movimientos, elaborar el balance de comprobación, ajustes y hoja de

trabajo.

47

TÉCNICAS

Observación

Ayudó a obtener la información real necesaria de lo que acontece en el

funcionamiento económico del local comercial en el cual se desarrollara la

investigación.

Entrevista.

Se aplicó a la propietaria del local, con el objeto de solicitar información de cómo

lleva el control de todas las operaciones que realiza y poder identificar los

problemas.

Recolección Bibliográfica.

Recopilación sistemática de información publicada relacionada con el tema. La

que fue indispensable en todo el proceso investigativo en la revisión consulta de

libros, folletos, revistas, publicaciones para la elaboración de marco teórico.

48

f. RESULTADOS

COMERCIAL“ORDOÑEZ PINEDA MARÍA CONCEPCIÓN”

PLAN DE CUENTAS

1. ACTIVOS

1.1 ACTIVOS CORRIENTES

1.1.01 CAJA

1.1.02 BANCOS

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR

1.1.03.01 (-) PROVISION CUENTAS INCOBRABLES

1.1.04 DOCUMENTOS POR COBRAR

1.1.05 MERCADERIAS

1.1.06 SUMINISTROS DE OFICINA

1.1.07 UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA

1.1.08 IVA COMPRAS

1.1.09 ANTICIPO RETENCION A LA FUENTE

1.1.10 ANTICIPO IVA RETENIDO

1.1.11 CREDITO TRIBUTARIO

1.2 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1.2.01 MUEBLES Y ENSERES

1.2.02 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES

49

1.2.03 EQUIPO DE OFICINA

1.2.04 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA

1.2.05 EQUIPO DE COMPUTACION

1.2.06 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE

COMPUTACION

1.2.07 VEHÍCULO

1.2.08 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHÍCULO

2. PASIVOS

2.1 PASIVOS CORRIENTES

2.1.01 CUENTAS POR PAGAR

2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR

2.1.03 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR

2.1.04 IESS POR PAGAR

2.1.04.01 APORTE PERSONAL POR PAGAR

2.1.04.02 APORTE PATRONAL POR PAGAR

2.1.05 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR

2.1.05.01 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR

2.1.05.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR

2.1.05.03 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR

2.1.06 RETENCIONES EN LA FUENTE POR PAGAR

2.1.07 IVA POR PAGAR

2.1.08 IVA VENTAS

2.1.09 IVA RETENIDO POR PAGAR

50

2.1.10 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR

2.1.11 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 15%

3. PATRIMONIO

3.1 CAPITAL

3.2 RESULTADOS DE OPERACIÓN

3.2.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO

3.2.02 PÉRDIDA DEL EJE RCICIO

3.2.03 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

4. INGRESOS

4.1 INGRESOS OPERACIONALES

4.1.01 VENTAS

4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

5. COSTOS

5.1 COSTOS OPERACIONALES

5.1.01 COMPRAS

5.1.02 COSTO DE VENTAS

6. GASTOS

6.1 GASTOS DE ADMINISTRACION

6.1.01 GASTO SUELDOS

6.1.02 GASTO APORTE PATRONAL

6.1.03 REMUNERACIONES ADICIONALES

6.1.03.01 DÉCIMO TERCER SUELDO

51

6.1.03.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO

6.1.03.03 FONDOS DE RESERVA

6.1.04 CONSUMO SUMINISTROS DE OFICINA

6.1.05 CONSUMO UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA

6.1.06 GASTO SERVICIOS BASICOS

6.1.07 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES

6.1.08 DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA

6.1.09 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION

6.1.10 DEPRECIACION VEHICULO

6.2 OTROS GASTOS

6.2.01 CUENTAS INCOBRABLES

6.2.02 GASTOS VARIOS

52

MANUAL DE CUENTAS

1. ACTIVOS

Son todos los valores y derechos de propiedad del local comercial, los mismos

que pueden ser cuantificados objetivamente.

1.1. ACTIVOS CORRIENTES

Integra el efectivo, otros recursos y derechos que se espera convertirlos en

efectivo, consumirlos o venderlos en un período de un año.

1.1.01 CAJA.

Está destinada a registrar todo el movimiento de cantidades en efectivo

manejados por el negocio.

Se debita: Por el dinero pagado.

Se acredita: Por depósitos realizados en las cuentas bancarias, por pagos en

efectivo y por faltantes de caja, al realizar arqueos.

Saldo: Deudor

1.1.02 BANCOS.

Es el valor de los depósitos a favor del negocio, realizados en los bancos

Se debita: Por depósitos de dinero o valores al cobro

Se acredita: cuando se expiden cheques contra el banco.

Saldo: Deudor

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR.

Las cuentas por cobrar son derechos exigibles que provienen de ventas, prestación de

servicios, préstamos otorgados, rendimientos de inversiones devengados y no percibidos y

cualquier otro concepto análogo que represente un activo exigible a favor de la empresa a

corto plazo.

53

Se debita: Con el valor de los créditos concedidos a clientes por ventas de bienes y

servicios.

Se acredita: Con el valor de los pagos que se reciben de los clientes para cancelar oabonar

a las cuentas pendientes de pagos.

Saldo: Deudor

1.1.03.01 (-) PROVISION CUENTAS INCOBRABLES.

Se registran los valores que se van acumulando para cubrir eventuales pérdidas

causadas por la no recuperación de las cuentas por cobrar.

Se debita: Por los valores que se han decidido dar de baja, por ajustes cuando

hay error en el registro contable.

Se acredita: Por valores estimados como incobrables de la cartera de clientes.

Por ajustes para incrementar el saldo estimado como incobrable.

Saldo: Acreedor.

1.1.03 DOCUMENTOS POR COBRAR.

Representa derechos exigibles que provienen de ventas o prestación de servicios,

Se debita: Con el valor de los créditos concedidos a clientes por ventas de bienes y

servicios.

Se acredita: Con el valor de los pagos que se reciben de los clientes para cancelar oabonar

a las cuentas pendientes de pagos.

Saldo: Deudor

1.1.05 MERCADERIAS.

Consta el valor del inventario inicial de mercaderías que permanece invariable

durante todo el periodo, al finalizar el mismo se registra el valor del inventario

final.

Se debita: Por el valor del inventario inicial de mercaderías y al final del ejercicio

cuando se regula la cuenta mercaderías por el valor del inventario final de

mercaderías.

54

Se acredita: Cuando se regula la cuenta mercaderías por la eliminación del saldo

del inventario inicial, al final del ejercicio.

Saldo: Deudor

1.1.06 SUMINISTROS DE OFICINA.

En esta cuenta se registra los materiales de oficina para uso del local comercial.

Se debita: Por la adquisición y que pasan a formar parte del inventario.

Se acredita: Por el consumo o por devoluciones efectuadas.

Saldo: Deudor.

1.1.07 UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA.

Representa los materiales de aseo y limpieza, que han sido adquiridos para uso

del local comercial.

Se debita: Por la compra de los materiales y pasan ser parte del inventario en

este rubro.

Se acredita: Por el consumo o por devoluciones efectuadas.

Saldo: Deudor.

1.1.08 IVA COMPRAS.

Registra los valores cancelados por concepto de impuesto al valor agregado en la

compra de bienes y/o servicios gravados con este impuesto.

Se debita: Por la adquisición de bienes o servicios gravados con IVA.

Se acredita: Por la devolución de bienes o servicios, por la liquidación del IVA en

los asientos de ajuste.

Saldo: Deudor

1.1.09 ANTICIPO RETENCION A LA FUENTE

Representa los valores retenidos al local comercial en la venta de bienes y/o

servicios que están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta.

55

Se debita: Por la venta de bienes o servicios a empresas que actúan como

agentes de retención.

Se acredita: Al momento de realizar la declaración del impuesto a la renta.

Saldo: Deudor.

1.1.10 ANTICIPO IVA RETENIDO

En esta cuenta se registra los valores retenidos del impuesto al valor agregado

en la venta de bienes y/o servicios gravados con este impuesto.

Se debita: Por la venta de bienes o servicios a empresas que actúan como

agentes de retención.

Se acredita: Por la declaración del impuesto al valor agregado.

Saldo: Deudor.

1.1.11 CREDITO TRIBUTARIO

Representa el importe del derecho que tiene el local comercial de acreditar el

impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido.

Se debita: Cuando las el valor del IVA compras supera el monto del IVA ventas

Se acredita: Por la declaración del impuesto al valor agregado, cuando el valor

del IVA ventas es mayor al del IVA compras.

Saldo: Deudor.

1.2 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Son los bienes y derechos que tiene cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el

propósito de usarlos y no de venderlos.

1.2.01 MUEBLES Y ENSERES

La cuenta muebles y enseres, se utiliza para registrar las mesas, sillas, archivos,

etc., usadas en el local comercial.

Se debita: por la compra del bien

56

Se acredita: por el costo de venta o cuando se de baja al bien, su saldo

representa el importe total de los muebles en existencia.

Saldo: Deudor

1.2.02 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES

Registrael valor de disminución por efectodel usou obsolescencia.

Se debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta,

baja, donación o pérdida, por ajustes realizados

Se acredita: Por el valor de la depreciación acumulada.

Saldo: Acreedor

1.2.03 EQUIPO DE OFICINA

Son los escritorios, las sillas, las mesas, los mostradores, las vitrinas, las

máquinas de oficina, etcétera.

Se debita: Cuando se compra equipo de oficina para el local comercial

Se acredita: Cuando se compra equipo de oficina para la empresa

Saldo: Deudor

1.2.04 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA

Por disminución de su valor, causada por los factores de uso, se carga a la

cuenta depreciación periódicamente.

Se debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta,

baja, donación o pérdida, por ajustes realizados

Se acredita: Por la venta, pérdidas y cuando se da de baja por obsolescencia

del bien.

Saldo: Acreedor

1.2.05 EQUIPO DE COMPUTACION

Son las unidades centrales del proceso (CPU), monitores, teclados, impresoras,

drives, scanner, plotters, entre otros.

57

Se debita: Cuando se compra equipo de cómputo para la empresa

Se acredita: cuando se da baja un equipo de cómputo, se vende o se pierde.

Saldo: Deudor.

1.2.06 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACION

Desgaste resultante del uso, el deterioro físico causado por terremotos, incendios

y otros siniestros, la pérdida de utilidad comparativa respecto de nuevos equipos y

procesos o el agotamiento de su contenido. La disminución de su valor, causada

por los factores antes mencionados, se carga a un gasto llamado depreciación.

Se debita: Para registrar la disminución del equipo de cómputo.

Se acredita: Cuando se va a registrar la depreciación de equipo de cómputo.

Saldo: Acreedor

1.2.07 VEHÍCULO

Comprende los vehículos que tiene la empresa para usos diferentes al reparto de

mercancía y traslados varios.

Se debita: por la contabilización de las compras efectuadas o ajustes

Se acredita: por el importe de las bajas de inventarios o por el traspaso del saldo

al siguiente ejercicio.

Saldo: Deudor

1.2.08 (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHÍCULO

Se debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta,

baja, donación o pérdida, por ajustes realizados

Se acredita: Por la venta, pérdidas y cuando se da de baja por obsolescencia

del bien.

Saldo: Acreedor

2. PASIVOS

58

Son todas las obligaciones o deudas del local comercial con terceras personas

sobre la propiedad o activo de la empresa.

2.1. PASIVOS CORRIENTES

Representa deudas corrientes que deben pagarse dentro de un año.

2.1.01 CUENTAS POR PAGAR.

Representa las obligaciones que tiene la empresa por créditos recibidos a título

personal, los cuales deben ser cancelados a corto plazo.

Se debita: Por la cancelación total o parcial de las obligaciones

Se acredita: Por las obligaciones de cuentas por pagar.

Saldo: Acreedor

2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR

Son los títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio,

pagaré, etc.

Se debita: Por la cancelación total o parcial de las obligaciones

Se acredita: Por las obligaciones contraídas.

Saldo: Acreedor

2.1.03 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR

Es la cuenta donde se registran las deudas contraídas por la empresa con sus

trabajadores.

Se debita: por el pago total o parcial de las remuneraciones

Se acredita: por el registro de los valores pendientes de pago.

Saldo: Acreedor.

2.1.04 IESS POR PAGAR

Registra los valores que la empresa que debe cancelar a favor del IESS

59

Se debita: Cuando se efectúa el pago

Se acredita: cuando existe un pago pendiente.

Saldo: Acreedor

2.1.04.01 APORTE PERSONAL POR PAGAR

Registra las obligaciones que el local comercial tiene que cancelar al IESS por

concepto de aporte al empleado de acuerdo al porcentaje que la Ley establece,

9.35% de Aporte Personal.

Se debita.-Por los valores pagados

Seacredita.-Porlosvalores retenidosporAporteIndividualalos empleados.

Saldo: Acreedor

2.1.04.02 APORTE PATRONAL POR PAGAR

Registra las obligaciones que el local comercial tiene que cancelar al IESS por

concepto de aporte al empleado (12.15%) de acuerdo al porcentaje que la Ley

establece.

Se debita.- Por los valores pagados.

Se acredita.- Por la obligación que tiene elpatrono decancelar.

Saldo: Acreedor

2.1.05 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR

Controla los beneficios correspondientes al Décimo Tercero y Cuarto Sueldo,

Fondo de Reserva de acuerdo al porcentaje que por Ley corresponde.

2.1.05.01 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR

Controla los beneficios correspondientes al Décimo Tercero de acuerdo al

porcentaje que por Ley corresponde.

Se debita.-Por los valores cancelados a los beneficiarios.

Se acredita.-Por los valores apagar calculados mensualmente.

Saldo: Acreedor.

60

2.1.05.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR

Controlalosbeneficioscorrespondientes alDécimoCuarto Sueldo de acuerdo al

porcentaje que por Ley corresponde.

Se debita.- Por los valores cancelados a los beneficiarios.

Se acredita.- Por los valores apagar calculados mensualmente.

Saldo Acreedor.

2.1.05.03 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR

Controlalosbeneficioscorrespondientes alFondo de Reserva de acuerdo al

porcentaje que por Ley corresponde.

Se debita.-Por los valores cancelados a los beneficiarios.

Se acredita.-Por los valores apagar calculados mensualmente.

Saldo Acreedor.

2.1.06 RETENCIONES EN LA FUENTE POR PAGAR

Son los valores que se retiene cuando se adquiere bienes o servicios gravados

con el Impuesto a la Renta en la forma y condiciones que establece la Ley de

Régimen Tributario Interno.

Se debita.-Por los pagos que se realiza en el próximo mes.

Se acredita.-Almomento derealizarlaretención.

Saldo: Acreedor.

2.1.07 IVA POR PAGAR

IVA por pagar se da por prestar un servicio o venta de algún producto por el cual

se expide una factura.

Se debita: cuando se realiza el pago

Se acredita: Por la venta de las mercaderías o servicios

Saldo: Acreedor

61

2.1.08 IVA EN VENTAS

Representa los valores del impuesto al valor agregado que se recauda al efectuar

una venta de bienes o servicios.

Se debita: Por devoluciones realizadas por los clientes, cuando se realiza la

declaración del IVA.

Se acredita: Por la venta de bienes o servicios grabados con este impuesto.

2.1.09 IVA RETENIDO POR PAGAR

Esta cuenta registra los valores que se retienen por concepto de impuesto valor

agregado en la compra de bienes y servicios.

Se debita: Cuando se realiza la declaración y se cancela los valores retenidos.

Se acredita: Cuando se realiza la retención del IVA en la compra de bienes y

servicios.

Saldo: Acreedor

1.1.10 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR

Registralos valores correspondientesal Impuesto a la Renta que se encuentra

pendientes de pago.

Se debita.- los pagos que se realiza cada año

.Se acredita.- Por el valor pendiente de pago.

Saldo: Acreedor.

2.1.11 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 15%

Registra el valor que la empresa debe pagar a sus trabajadores por utilidad del

ejercicio obtenido.

Se debita: por el pago parcial o total de los valores que corresponde a los

trabajadores de la utilidad del período.

Se acredita: por la contabilización de la participación de trabajadores

Saldo: Acreedor

62

3. PATRIMONIO

El patrimonio está constituido por el capital a portado por la propietaria o

accionistas, más las reservas, y los resultados del ejercicio económico.

3.1 CAPITAL

Es el aporte de los socios o accionistas que consta en la escritura de

constitución del almacén, capitalización de utilidades o los incrementos

decapital.

Se debita: Por las pérdidas durante el ejercicio y/o el retiro de los accionistas.

Se acredita: Por los aportes de los socios o accionistas, por incrementos de

capital, por capitalización de utilidades.

Saldo: Acreedor

3.2 RESULTADOS DE OPERACIÓN

Comprende la utilidad o pérdida de ejercicios anteriores, y delperiodo actual.

3.2.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO

En esta cuenta se registra la utilidad neta o liquida del periodo contable.

Se debita.- Por el valor de la distribución delas utilidades.

Se acredita.-Por la utilidad establecida al cierre del periodo.

Saldo: Acreedor.

3.2.02 PÉRDIDA DEL EJERCICIO

Registra la pérdida o déficit obtenido en el periodo y que consta en el Estado de

Resultados.

Se debita.- Al momento de producirse la práctica.

Se acredita.- Por el cierre al final del periodo.

Saldo: Acreedor.

3.2.02 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

63

Proporción final de utilidad obtenida por el local comercial al término del período

contable.

Se debita: Para efectuar el cierre de la cuenta final de resultado.

Se acredita: Para contabilizar el valor de la diferencia favorable obtenida con el

cierre de todas las cuentas de resultados.

Saldo: Acreedor

4. INGRESOS

Controla los ingresos a favor de la empresa por la actividad que realiza.

1.1 INGRESOS OPERACIONALES

Son los valores que ingresan a la empresa, ya sea por las ventas o por servicios

prestados y la utilidad bruta en ventas

4.1.01 VENTAS

Son ingresos que recibe el local comercial por la venta de los productos de

primera necesidad.

Se debita: Se debita para cerrarla al final de un periodo contable y para

determinar la utilidad.

Se acredita: para registrar la venta de mercadería de la bodega

Saldo: Acreedor

1.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

Se registra el valor resultante de la diferencia entre las ventas netas y el costo de

las ventas.

Se debita.- Por el asiento de cierre.

Se acredita.- Por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenidas.

Saldo: Acreedor.

2. COSTOS

64

Son los valores que el local comercial invierte en la adquisición de productos para

la venta

5.1 COSTOS OPERACIONALES

Desembolsos que el local comercial realiza para el desarrollo de sus actividades.

5.1.01 COMPRAS

Registra la adquisición, baja y venta de bienes destinados parala venta.

Se debita: Cuando se compra los bienes o cuando se registra una devolución por

parte de los clientes.

Se acredita: cuando se vende, devuelven mercaderíaslos clientes o cuando se

dan de baja por mal estado, robo o por cualquier concepto.

Saldo: Deudor

5.1.04 COSTO DE VENTAS

Comprende las ventas de mercaderías y las devoluciones en ventas al contado.

Se debita.- Por el costo de productos vendidos.

Se acredita.- Por los ajustes al final del periodo. Saldo:

Deudor

6 GASTOS

Representan los desembolsos que realiza la empresa en el giro normal de sus

actividades en un determinado periodo contable.

6.1 GASTOS DE ADMINISTRACION

Son los gastos que están vinculados directamente con la gestión administrativa

6.1.01 GASTO SUELDOS

Registra los valores ocasionados por sueldos del personal de la empresa de

acuerdo a lo que establece la ley.

Se debita: Por el valor que se paga a los empleados

65

Se acredita: Por ajustes realizados, al final del ejercicio económico por el cierre

de las cuentas de gasto.

6.1.02 GASTO APORTE PATRONAL

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el local comercial por

concepto de aporte patronal al IESS.

Se debita: Por el valor cancelado o causado.

Se acredita: Por ajustes realizados, al final del ejercicio económico por el cierre

de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor.

6.1.03 REMUNERACIONES ADICIONALES

Constituye todas las retribuciones adicionales al sueldo básico.

6.1.03.01 DÉCIMO TERCER SUELDO

Registra los valores pagados por la décima tercera remuneración.

Se debita: Por el pago que se realiza

Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor.

6.1.03.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO

Registra los valores pagados por el décimo cuarto sueldo a los empleados.

Se debita: Por el pago que se realiza

Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor

6.1.03.03 FONDOS DE RESERVA

Registra los valores pagados por el fondo de reserva de conformidad a lo que

establece la ley.

66

Se debita: Por el pago que se realiza

Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor

6.1.04 CONSUMO SUMINISTROS DE OFICINA

Controla el valor de los suministros de oficina para el desarrollo de las

actividades del local comercial.

Se debita: Por el consumo

Se acredita: Por ajustes realizados, al final del ejercicio económico por el cierre

de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor.

6.1.05 CONSUMO UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA

Registra el valor de los útiles de aseo y limpieza para el desarrollo de las

actividades de del local comercial.

Se debita: Por el consumo

Se acredita: Por ajustes realizados, al final del ejercicio económico por el cierre

de las cuentas de gasto

6.1.06 GASTO SERVICIOS BASICOS

Registra los valores pagados por concepto de agua, luz y teléfono.

Se debita: Por el pago que se realiza

Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor.

6.1.07 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES

Registra la pérdida que sufren anualmente los bienes por su uso u obsolescencia.

Se debita: Por el valor de la depreciación aplicada al final del periodo

Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.

67

Saldo: Deudor.

6.1.08 DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA

Registra la pérdida que sufren anualmente los equipos de oficina por su uso u

obsolescencia.

Se debita: Por el valor de la depreciación aplicada al final del periodo

Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor.

6.1.09 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION

Registra la pérdida que sufren anualmente los equipos de computación por su

uso u obsolescencia.

Se debita: Por el valor de la depreciación aplicada al final del periodo

Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor.

6.1.10 DEPRECIACION VEHICULO

Registra la pérdida que sufre anualmente el vehículo por su uso u obsolescencia.

Se debita: Por el valor de la depreciación aplicada al final del periodo

Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor.

6.2 OTROS GASTOS

6.2.01 CUENTAS INCOBRABLES

Esta cuenta registra todos los valores estimados de posibles cuentas pendientes

de cobro.

Se debita: Por el valor calculado como incobrable

Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.

68

Saldo: Deudor.

6.2.02 GASTOS VARIOS

Registra otros gastos no especificados que incurren.

Se debita: Por el pago que realiza la empresa.

Se acredita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor

69

COD. CANT. DESCRIPCION V / UNIT. V/ PARCIAL TOTAL

1 ACTIVO 30.448,61

1.1 ACTIVO CORRIENTE 17.807,55

1.1.01 CAJA 595,25

20 Billetes 20,00 400,00

10 Billetes 10,00 100,00

50 Monedas 1,00 50,00

50 Monedas 0,50 25,00

36 Monedas 0,25 9,00

65 Monedas 0,10 6,50

75 Monedas 0,05 3,75

100 Monedas 0,01 1,00

1.1.02 BANCOS 4.987,75

Coop. de Ahorro y Crédito Jardin Azuayo

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 500,00

Sr. Fernando Lima 500,00

1.1.04 MERCADERÍAS 11.660,15

60 HARINA COM. TEL EO 9 KLG. 7,20 432,00 35 AFR. SEM. EST. ORO 45 KLS. 18,50 647,50 26 FIDEO. BL. COR. DELI. 20 KLS LAZO 900 19,00 494,00 20 FIDEO. BL. COR. DELI. 20 KLS LAZO 900 REDONDO 19,00 380,00 13 AFR. PUR. EST. ORO 45 KLS. 14,00 182,00 12 QUINTAL ARROCILLO 19,00 228,00 16 ARINA DE MAIZ 80 LB 16,50 264,00 18 AZÚCAR MONTERREY 2 KG. BLANCA X 25 U 42,50 765,00 16 SAL CRISTAL 2 KG. X 25 UND 14,50 232,00 8 FIDEO BLANCO MEDIANO 18,50 148,00 5 ACEITE ALESOL BOTELLA 1 LT X15 25,95 129,75 4 ATUN REAL ABREFACIL X 48 UND 55,20 220,80

26 HARINA DE MAIZ (18LB) 4,00 104,00 36 SAL ANDREWS X 50 DSP 4,98 179,28 36 ARROBAS DE ARROCILLO 5,00 180,00 19 MAIZ 80 LBS. SACO 15,50 294,50 13 CHANCA 36.37 KG. SACO 16,00 208,00 3 CEVADA PELADA 42,00 126,00 4 ARROBAS CEVADA CRUDO (22LBS) 10,50 42,00

12 MAIZ 8.20 KG (18LB) 3,80 45,60 19 CHANCA 8.20 KG (18LBS) 3,90 74,10 40 TALLARIN GROVA 1 KL X 20 UND 1,60 64,00 5 GALLETA CUENCANA ZOOLOGICA X 30 LB 23,50 117,50 9 ARROBAS DE SEMA ESPECIAL 4,25 38,25 2 MOTE PELADO 59,00 118,00

69 ACEITE BOTELLA ALESOL 1 LT X 15 1,80 124,20 46 ATUN REAL TUN TUN X 20 1,98 91,08 55 ATUN CORDIAL BLANCO A/F X 48 0,95 52,25

PASAN 5.981,81

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

INVENTARIO INICIAL

AL 01 DE ENERO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

70

COD. CANT. DESCRIPCION V / UNIT. V/ PARCIAL TOTAL

VIENEN 5.981,81

5 SAL ANDREWS X 50 DISPLAY 4,95 24,75 69 GALLETA MARÍA TACO X 36 0,52 35,73 19 CARAMELO SURT MELO X 30 1,23 23,32 10 CHUP. KREAM MILK LEC-CHOC 444GR X 24 1,59 15,90 25 GALLETAS DUCALES X 24 1,35 33,75 6 TALL GROVA DE KILO 30,00 180,00

16 ARROBAS FLOR 1001 10,25 164,00 18 ARROZ FLOR 1001 40,50 729,00 3 SAL CRISAL 2 KILOS X 25 15,00 45,00 6 SAL EN GRANO QQ 3,50 21,00

15 AZÚCAR SAN CARLOS 2 KILOS 43,00 645,00 63 RICACAO DOY RACK 170 GR X 70 0,77 48,37

125 FOSFORO X 50 EL GALLO 0,77 96,09 47 SARDINA REAL ROJA GR X 48 UND 1,16 54,52 3 MANTECA TRES CORONAS TAZONA 1 KG X 12 UND 26,40 79,20 2 MANTECA SUPER 15KG BLOQUE 23,50 47,00 3 MARGARINA ALESINA 15 KL 25,00 75,00

79 PH SCOTT AZUL TIR 4 X 4 3,00 237,00 63 ATUN CARDINAL BLANCO A/F X 48 0,85 53,55 12 ARROZ FLOR 1001 40,50 486,00 6 MAIZ 10 KILOS 4,60 27,60

98 JABON LAVA TODO X 48 0,47 46,06 36 GELATINA GELHADA 250 GRS. X 48 0,95 34,07 34 PAPEL FAMI BLANCO X 6U X 8 PAQ 1,11 37,64 45 GALLETA AMOR GRANDE X 60 0,78 34,95 46 GALLETA AMOR PEQ X 100 0,51 23,41 58 JABON SUPER ALES BLANCO X 48UND. 0,40 23,20 12 LEVADURA 500 GRS. X35 3,21 38,57 36 CIGARRILLO LIDER ENTERAS 23,66 851,79 3 SI CAFÉ SOBRE DELTAPAK X 20U X 24 DSP 21,07 63,21 4 HUEVITO GRANEL 2 KG X 7 FUNDAS 400U 12,94 51,76 6 GRANEL VAFERITO X 100 8,04 48,21 5 CARAMELO UNIVERSAL GRANEL SURT. 5 KG. 12,05 60,25

10 CHUPETE BUTTER X 12 2,18 21,80 500 FUNDAS GRANDE 0,89 446,40 65 ATUN REAL ABREFACIL X 48 UND 1,12 72,80 10 FUNDAS 8 X 12 X 150 0,62 6,20 13 DEJA 1 KILO X 12 UND 2,53 32,85 19 SAL ANDREWS X 50 DISPLAY 4,95 94,05 69 MENTOL CHINO 12 UN X 24 DISP 6,33 436,54

100 FUNDA NEGRA GDE. X 40 PAQ. DINA 5 1,00 100,00 16 FUNDA BICOLOR X 25 2,05 32,80

1.1.05 SUMINISTROS DE OFICINA 41,20

2 Libretin de facturas 10,00 20,00

1 Perforadora 3,00 3,00

4 Cintas de embalaje 2,00 8,00

4 Esferograficos 0,30 1,20

PASAN 32,20

AL 01 DE ENERO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

71

COD. CANT. DESCRIPCION V / UNIT. V/ PARCIAL TOTAL

VIENEN 32,20

1 Engrapadora 2,00 2,00

2 Resma de papel bond 3,50 7,00

1.1.06 ÚTILES DE ASEO Y LIMPIEZA 23,20

1 Balde 5,75 5,75

1 Recogedor 1,00 1,00

1 Basurero 2,50 2,50

2 Limpiones 0,85 1,70

1 Fundas de detergente 3,00 3,00

1 Trapeador 4,75 4,75

1 Escoba 2,00 2,00

1 Desinfectante 2,50 2,50

1.1.11 CREDITO TRIBUTARIO 6,06

1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES 12.641,06

1.2.01 MUEBLES Y ENSERES 1.700,00

1 Escritorio 120,00 120,00

12 Estantes metálicos 60,00 720,00

1 Escalera 60,00 60,00

3 Vitrinas de aluminio y vidrio 250,00 750,00

3 Silla 15,00 45,00

1 Taburete 5,00 5,00

1.2.03 EQUIPO DE OFICINA 245,00

1 Teléfono fax 200,00 200,00

1 Sumadora 45,00 45,00

1.2.05 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 690,00

1 CPU 350,00 350,00

1 Monitor LG 50,00 50,00

1 Teclado Genius 15,00 15,00

1 Mouse Genius 5,00 5,00

2 Parlantes 10,00 20,00

1 Impresora matricial Epson 250,00 250,00

1.2.07 VEHICULO 10.000,00

2. PASIVOS 763,74

2.1 PASIVOS CORRIENTES 763,74

2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 150,00

Conorque Cia. Ltda. 150,00

SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 318,00

BENEF. SOCIALES POR PAGAR 159,00

Décimo Tercer Sueldo por Pagar 53,00

Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 53,00

Fondos de Reserva por Pagar 53,00

IESS POR PAGAR 136,74

Aporte Personal por Pagar 59,47 Aporte Patronal por Pagar 77,27

3. PATRIMONIO 29.684,87

3.1 CAPITAL 29.684,87

3.1.01 CAPITAL 29.684,87

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 30.448,61

Oña, 01 de enero de 2013

______________ _____________

CONTADOR GERENTE

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

INVENTARIO INICIAL

AL 01 DE ENERO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

72

MEMORANDUM DE TRANSACCIONES

El Local Comercial de “Ordoñez Pineda María Concepción”, registra el estado de

situación inicial basado en el inventario inicial al 01 de enero de 2013.

02 DE ENERO

o Se realiza el depósito del efectivo en bancos.

o Se cancela sueldos por pagar del mes del anterior.

07 DE ENERO

o Se cancela con depósito, deuda pendiente a CONORQUE Cia.

Ltda., por compra de mercadería, por el valor de $150,00.

o Se vende mercadería según factura No. 001-001-136, por el valor

de $2,59 más IVA y $190,00 (IVA 0%), nos cancelan en efectivo.

o Se compra útiles de aseo por el valor de $23,50 más IVA, se

cancela en efectivo.

11 DE ENERO

o Se compra mercadería a PROALSUR Cia. Ltda., por un valor

de $ 308,70 (IVA 0%), según factura No. 001-002-105, se

cancela con depósito.

o Se compra mercadería a CONORQUE Cia. Ltda., por un

valor de $ 271,73 (IVA 0%) y $65,26 más IVA, según factura

No. 001-002-175, se cancela con depósito.

73

12 DE ENERO

o Se emite factura No. 001-001-135, por servicios prestados a

Empresa Pública de Correos del Ecuador CDE, por el valor de

$67,50 más IVA.

14 DE ENERO

o Se compra mercadería según factura No. 001-001-77636, a

BUENAÑO CAICEDO CIA. DE NEGOCIOS S.A., por el valor de

$174,60 (IVA 0%), se cancela en efectivo.

o Se cancela aporte al IESS del mes anterior.

16 DE ENERO

o Se compra mercadería a COMERCIAL JESSICA QUEZADA CIA.

LTDA., por el valor de $456,53 (IVA 0%) y $236,19 más IVA,

según factura No. 001-001-13082, se cancela 50% en efectivo y el

resto a un mes plazo.

17 DE ENERO

o Se compra mercadería a COMERCIAL JESSICA QUEZADA CIA.

LTDA., por el valor de $120,40 (IVA 0%), según factura No. 001-

003-13769, se cancela en efectivo.

o Se vende mercadería según factura No. 001-001-137, por el valor

de $3,25 más IVA y $170,00 (IVA 0%), nos cancelan en efectivo.

18 DE ENERO

o Se cancela $5,00 por realizar las declaraciones del mes anterior.

74

o Se compra suministros de oficina, por el valor de $12,75. Se

cancela en efectivo.

22 DE ENERO

o Se cancela en efectivo $4,13 por consumo de agua potable,

según Título por Servicios de Agua Potable No. 3607.

23 DE ENERO

o Se compra mercadería a CONORQUE CIA. LTDA., por el valor de

$78,43 (IVA 0%) y $50,46 más IVA, según factura No. 001-001-

527, se cancela en efectivo.

o Se compra mercadería a PROALISUR CIA. LTDA., por el valor de

$262,25 (IVA 0%), según factura No. 001-001-353, se cancela en

efectivo.

28 DE ENERO

o Se cancela en efectivo consumo telefónico por el valor de $14,16,

con comprobante de pago.

o Se vende mercadería según factura No. 001-001-138, por el valor

de $3,84 más IVA y $187,90 (IVA 0%), nos cancelan en efectivo

30 DE ENERO

o Se compra mercadería a COILE S.A., por el valor de $4,90 más

IVA y $10,68 (IVA 0%), según factura No. 009-003-12880, se

cancela en efectivo.

75

31 DE ENERO

o Se cancela en efectivo consumo de energía eléctrica, según

Comprobante de Pago No. 11-003-42260, por el valor de $3,42.

o Se realiza depósito del efectivo en bancos.

o Se cancela sueldo básico del mes de enero, a la Sra. María

Concepción Ordoñez Pineda, Propietaria y Gloria Espinoza,

empleada.

o Se realiza liquidación mensual del IVA.

07 DE FEBRERO

o Se compra mercadería a PROALISUR CIA. LTDA. por el valor de

$432,85 (IVA 0%), según factura No. 001-001-719, se cancela en

efectivo.

o Se compra mercadería a CONORQUE CIA. LTDA., por el valor de

$237,42 (IVA 0%) y $71,02 más IVA, según factura No. 001-001-

1082

o Se compra mercadería a CONORQUE CIA. LTDA., por el valor de

$73,00 (IVA 0%), según factura No. 001-001-1089, se cancela con

depósito a cuenta de la empresa.

11 DE FEBRERO

o Se cancela aporte al IESS del mes anterior.

o El Sr. Fernando Lima nos cancela $250,00 de la deuda pendiente.

13 DE FEBRERO

76

o Se compra mercadería a BUENAÑO CAICEDO COMP. DE

NEGOCIOS S.A. por el valor de $146,35 (IVA 0%), según factura

No. 001-001-78799, se cancela en efectivo.

15 DE FEBRERO

o Se cancela $13,00 al Municipio del Cantón Oña, por concepto de

Patente Anual, según Título de Crédito de Patente No. 137.

o Se cancela deuda pendiente a Comercial Jessica.

18 DE FEBRERO

o Se cancela $5,00 por realizar las declaraciones del mes anterior.

19 DE FEBRERO

o Se emite factura No. 001-001-139, por servicios prestados a

Empresa Pública de Correos del Ecuador CDE, por el valor de

$89,58 más IVA.

21 DE FEBRERO

o Se compra mercadería a PROALISUR CIA. LTDA., por el valor de

$375,00 (IVA 0%), según factura No. 001-001-1068, se cancela

en efectivo.

o Se vende mercadería según factura No. 001-001-140 por el valor

de $162,45 (IVA 0%) y $8,92 más IVA, nos cancelan en efectivo.

o Se compra mercadería a CONORQUE CIA. LTDA., por el valor de

$439,43 (IVA 0%) y $46,33 más IVA, según factura No. 001-001-

1653, se cancela 50% en efectivo y la diferencia a 30 días plazo.

77

25 DE FEBRERO

o Se vende mercadería según factura No. 001-001-141 por el valor

de $179,30 (IVA 0%) y $15,62 más IVA, nos cancelan en efectivo.

27 DE FEBRERO

o Se cancela en efectivo consumo telefónico por el valor de $13,80,

con comprobante de pago.

28 DE FEBRERO

o Se compra mercadería a COMERCIAL JESSICA QUEZADA CIA.

LTDA., por el valor de $405,55 (IVA 0%) y $172,45 más IVA,

según factura No. 001-001-13267, se cancela 50% en efectivo y la

diferencia a un mes plazo.

o Se cancela en efectivo $5,75 por consumo de agua potable,

según comprobante de Agua Potable No. 4024.

o Se realiza depósito del efectivo en bancos.

o Se cancela sueldo básico del mes de febrero, a la Sra. María

Concepción Ordoñez Pineda, Propietaria y Gloria Espinoza,

empleada.

o Se realiza liquidación mensual del IVA.

06 DE MARZO

o Se compra mercadería a PROALISUR CIA. LTDA., por $193,65

(IVA 0%), según factura No. 001-001-1437, se cancela en

efectivo.

78

o Se compra mercadería a CONORQUE CIA. LTDA., por $171.93

(IVA 0%) y $44,61 más IVA, según factura No. 001-001-2178, se

cancela en efectivo.

11 DE MARZO

o Se compra mercadería a BUENAÑO CAICEDO CIA. DE

NEGOCIOS S.A., por $208,90 (IVA 0%), según factura No. 001-

001-80013, se cancela en efectivo.

12 DE FEBRERO

o Se cancela aporte al IESS del mes anterior.

15 DE MARZO

o Se emite factura No. 001-001-142, por servicios prestados a

Empresa Pública de Correos del Ecuador CDE, por el valor de

$128,85 más IVA.

16 DE MARZO

o Se compra mercadería a COILE S.A., por $5,88 más IVA, según

factura No. 009-003-13248, se cancela en efectivo.

o Se vende mercadería según factura No. 001-001-143, por el valor

de $170,00 (IVA 0%) y $8,93 más IVA, nos cancelan en efectivo.

18 DE MARZO

o Se vende mercadería según factura No. 001-001-145, por el valor

de $175,00 (IVA0%) y $10,71 más IVA, nos cancelan en efectivo.

79

o Se cancela $5,00 por realizar las declaraciones del mes anterior.

20 DE MARZO

o Se compra mercadería a PROALISUR CIA. LTDA., por $131,00

(IVA 0%), según factura No. 001-001-1859, se cancela en

efectivo.

o Se compra mercadería a CONORQUE CIA. LTDA., por $310.03

(IVA 0%) y $86,30 más IVA, según factura No. 001-001-2810, se

cancela 50% en efectivo y la diferencia a un mes plazo.

21 DE MARZO

o Se vende mercadería según factura No. 001-001-146, por el valor

de $190,00 (IVA 0%) y $4,46 más IVA, nos cancelan en efectivo.

22 DE MARZO

o Se cancela deuda pendiente con CONORQUE CIA. LTDA.

o Se adquiere útiles de aseo y limpieza por el valor de $8,45. Se

cancela en efectivo.

23 DE MARZO

o Se vende mercadería según factura No. 001-001-147, por el valor

de $185,00 (IVA0%) y $7,14 más IVA, nos cancelan en efectivo.

24 DE MARZO

o Se vende mercadería según factura No. 001-001-148, por el valor

de $375,00 (IVA 0%) y $683,00 + IVA, nos cancelan en efectivo.

80

25 DE MARZO

o Se vende mercadería según factura No. 001-001-149, por el valor

de $400,00 (IVA 0%) y $133,57 más IVA, nos cancelan en

efectivo.

26 DE MARZO

o Se vende mercadería según factura No. 001-001-150, por el valor

de $430,00 (IVA 0%) y $555,98 más IVA, nos cancelan en

efectivo.

27 DE MARZO

o Se cancela en efectivo consumo telefónico por el valor de $11,49,

con comprobante de pago.

o Se cancela en efectivo $1,00 por consumo de agua potable,

según comprobante de Agua Potable No. 4387.

29 DE MARZO

o Se cancela deuda pendiente con Comercial Jessica.

30 DE MARZO

o Se cancela en efectivo consumo de energía eléctrica, según

Comprobante de Pago No. 11-003-45090, por el valor de $5,50.

o Se realiza depósito del efectivo en bancos.

81

o Se cancela sueldo básico del mes de marzo, a la Sra. María

Concepción Ordoñez Pineda, Propietaria y Gloria Espinoza,

empleada.

o Se realiza liquidación mensual del IVA.

82

1. ACTIVOS

1.1 ACTIVO CORRIENTE

CAJA 595,25

1.1.02 Bancos 4.987,75

1.1.03 Cuentas por Cobrar 500,00

1.1.05 Mercaderías 11.660,15

1.1.06 Suministros de Oficina 41,20

1.1.07 Útiles de Aseo y Limpieza 23,20

1.1.12 Crédito Tributario 6,06

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 17.813,61

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.01 Muebles y Enseres 1.700,00

1.2.03 Equipo de Oficina 245,00

1.2.05 Equipo de Computación 690,00

1.2.07 Vehículo 10.000,00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 12.635,00

30.448,61

TOTAL ACTIVOS 30.448,61

2. PASIVOS

2.1 PASIVOS CORRIENTES

2.1.01 Cuentas por Pagar 150,00

2.1.03 Sueldos y salarios por pagar 318,00

2.1.04 IESS Por Pagar 136.74

2.1.05 Provisiones Sociales por Pagar 159,00

TOTAL PASIVOS CORRIENTES 763,74

TOTAL PASIVOS 763,74

3. PATRIMONIO 29684.87

3.1.01 Capital 29684.87

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 30.448,61

_______________ ________________

GERENTE CONTADOR

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

AL 1RO DE ENERO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

Oña, 1 de Enero de 2013

83

FECHA CÓDIGO DETALLE PARC. DEBE HABER

01/01/2013 1

1.1.01 Caja 595,25

1.1.02 Bancos 4.987,75

1.1.03 Cuentas por Cobrar 500,00

1.1.05 Mercaderías 11.660,15

1.1.06 Suministros de Oficina 41,20

1.1.07 Útiles de Aseo y Limpieza 23,20

1.1.11 Crédito Tributario 6,06

1.2.01 Muebles y Enseres 1.700,00

1.2.03 Equipo de Oficina 245,00

1.2.05 Equipo de Computación 690,00

1.2.07 Vehículo 10.000,00

2.1.01 Cuentas por pagar 150,00

CONORQUE CIA. LTDA 150,00

2.1.03 Sueldos y Salarios por pagar 318,00

2.1.04 IESS por pagar 136,74

2.1.04.01 Aporte Personal por Pagar 59,47

2.1.04.02 Aporte Patronal por Pagar 77,27

2.1.05 Provisiones sociales por pagar 159,00

2.1.05.01 Décimo 3er. sueldo por pagar 53,00

2.1.05.02 Décimo 4to. sueldo por pagar 53,00

2.1.05.03 Fondos de Reserva 53,00

3.1.01 Capital 29.684,87

P/r. Estado de Situación Inicial

02/01/2013 2

1.1.02 Bancos 595,25

1.1.01 Caja 595,25

P/r. Depósito del efectivo en bancos.

02/01/2013 3

2.1.03 Sueldo y Salarios por Pagar 318,00

1.1.02 Bancos 318,00

P/r. Pago de sueldo del mes anterior.

07/01/2013 4

2.1.01 Cuentas por pagar 150,00

1.1.02 Bancos 150,00

P/r. Pago deuda pendient. a Conorque Cia.

Ltda.

07/01/2013 5

1.1.01 Caja 192,90

4.1.01 Ventas 192,59

Ventas 12% 2,59

PASAN 31.704,76 31.704,45

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO DIARIO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

FOLIO No.1

84

FECHA CÓDIGO DETALLE PARC. DEBE HABER

VIENEN 31.704,76 31.704,45

Ventas 0% 190,00

2.1.08 IVA Ventas 0,31

P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-136

07/01/2013 6

1.1.07 Útiles de Aseo y Limpieza 23,50

1.1.01 Caja 23,50

P/r. Compra de utiles de aseo.

07/01/2013 7

5.1.01 Compras 308,70

Compras 0% 308,70

1.1.02 Bancos 308,70

P/r. Compra de mercadería a PROALISUR

Cia. Ltda. s/f.001-002-105

07/01/2013 8

5.1.01 Compras 336,99

Compras 0% 271,73

Compras 12% 65,26

1.1.08 IVA Compras 7,83

1.1.02 Bancos 344,82

P/r. Compra de mercadería a CONORQUE

Cia. Ltda. s/f.001-002-175

12/01/2013 9

1.1.01 Caja 68,61

1.1.09 Anticipo Retención en la Fte. 1,35

1.1.10 Anticipo IVA Retenido 5,67

4.1.01 Ventas 67,53

2.1.08 IVA Ventas 8,10

P/r. Prestacion de servicios a Correos del

Ecuador s/f.001-001-135 y Comp. de

Retención No.114-001-2615

14/01/2013 10

5.1.01 Compras 174,60

Compras 0% 174,60

1.1.02 Bancos 174,60

P/r. Compra de mercadería a BUENAÑO

CAICEDO Cia. s/f.001-001-77636

14/01/2013 11

2.1.04 IESS por pagar 136,74

1.1.02 Bancos 136,74

P/r. Pago de aportes al IESS de dic./2012

PASAN 32.768,75 32.768,75

LIBRO DIARIO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

FOLIO No.2

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

85

FECHA CÓDIGO DETALLE PARC. DEBE HABER

VIENEN 32.768,75 32.768,75

16/01/2013 12

5.1.01 Compras 692,72

Compras 0% 456,53

Compras 12% 236,19

1.1.08 IVA Compras 28,34

1.1.02 Bancos 360,53

1.1.03 Cuentas por pagar 360,53

P/r. Compra de mercadería a Com.Jessica Cia.

Ltda. s/f.001-001-13082

17/01/2013 13

5.1.01 Compras 120,40

Compras 0% 120,40

1.1.02 Bancos 120,40

P/r. Compra de mercadería a Com.Jessica Cia.

Ltda. s/f.001-003-13769

17/01/2013 14

1.1.01 Caja 173,65

4.1.01 Ventas 173,25

Ventas 12% 3,25

Ventas 0% 170,00

2.1.08 IVA Ventas 0,40

P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-137

18/01/2013 15

6.1.11 Gastos Varios 5,00

1.1.01 Caja 5,00

P/r. Pago por declaraciones del mes anterior

18/01/2013 16

1.1.06 Suministros de Oficina 12,75

1.1.01 Caja 12,75

P/r. Compra de suministros sin factura.

22/01/2012 17

6.1.06 Gasto Servicios Básicos 4,13

Agua 4,13

1.1.01 Caja 4,13

P/r. Pago agua potable s/título por servicio No.3607

23/01/2013 18

5.1.01 Compras 128,89

Compras 0% 78,43

Compras 12% 50,46

1.1.08 IVA Compras 6,06

PASAN 33.940,69 33.805,74

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓNLIBRO DIARIO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $FOLIO No.3

86

FECHA CÓDIGO DETALLE PARC. DEBE HABER

VIENEN 33.940,69 33.805,74

1.1.02 Bancos 134,95

P/r. Compra de mercadería a Conorque Cia.

Ltda. s/f.001-001-527

23/01/2013 19

5.1.01 Compras 262,25

Compras 0% 262,25

1.1.02 Bancos 262,25

P/r. Compra de mercadería a Proalisur Cia.

Ltda. s/f.001-001-353

28/01/2013 20

6.1.06 Gasto Servicios Básicos 14,16

Teléfono 14,16

1.1.01 Caja 14,16

P/r. Pago teléfono s/comprobante de pago

28/01/2013 21

1.1.01 Caja 192,20

4.1.01 Ventas 191,74

Ventas 12% 3,84

Ventas 0% 187,90

2.1.08 IVA Ventas 0,46

P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-138

30/01/2013 22

5.1.01 Compras 15,58

Compras 0% 10,68

Compras 12% 4,90

1.1.08 IVA Compras 0,59

1.1.02 Bancos 16,17

P/r. Compra de mercadería a Coile S.A.

s/f.009-003-12880

31/01/2013 23

6.1.06 Gasto Servicios Básicos 3,42

Luz 3,42

1.1.01 Caja 3,42

P/r. Pago electricidad s/comprobante de pago

No. 11-003-42260

31/01/2013 24

1.1.02 Bancos 564,40

1.1.01 Caja 564,40

P/r. Depósito del efectivo en bancos.

PASAN 34.993,29 34.993,29

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO DIARIO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

FOLIO No.4

87

FECHA CÓDIGO DETALLE PARC. DEBE HABER

VIENEN 34.993,29 34.993,29

31/01/2013 25

6.1.01 Gasto Sueldos 636,00

6.1.02 Gasto Aporte Patronal 77,27

6.1.03 Remuneraciones Adicionales 159,00

6.1.03.01 Décimo Tercer Sueldo 53,00

6.1.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 53,00

6.1.03.03 Fondos de Reserva 53,00

1.1.02 Bancos 576,53

2.1.04 IESS por pagar 136,74

2.1.04.01 Aporte Personal por Pagar 59,47

2.1.04.02 Aporte Patronal por Pagar 77,27

2.1.05 Provisiones Sociales por pag. 159,00

2.1.05.01 Décimo 3er sueldo por pagar 53,00

2.1.05.02 Décimo 4to. sueldo por pagar 53,00

2.1.05.03 Fondos de Reserva por pag. 53,00

P/r. Pago sueldo del mes de enero

31/01/2013 26

1.1.11 Crédito Tributario 33,55

2.1.08 IVA Ventas 9,27

1.1.08 IVA Compras 42,82

P/r. Liquidación IVA enero 2013

07/02/2013 27

5.1.01 Compras 432,85

Compras 0% 432,85

1.1.02 Bancos 432,85

P/r. Compra de mercadería a PROALISUR

Cia. Ltda. s/f.001-001-719

07/02/2013 28

5.1.01 Compras 308,44

Compras 0% 237,42

Compras 12% 71,02

1.1.08 IVA Compras 8,52

1.1.02 Bancos 316,96

P/r. Compra de mercadería a Conorque Cia.

Ltda. s/f.001-001-1082

07/02/2013 29

5.1.01 Compras 73,00

Compras 0% 73,00

1.1.02 Bancos 73,00

P/r. Compra de mercadería a Conorque Cia.

Ltda. s/f.001-001-1089

PASAN 36.731,19 36.731,19

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO DIARIO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

FOLIO No.5

88

FECHA CÓDIGO DETALLE PARC. DEBE HABER

VIENEN 36.731,19 36.731,19

11/02/2013 30

2.1.04 IESS por pagar 136,74

1.1.02 Bancos 136,74

P/r. Pago aportes al IESS de enero/2013

11/02/2013 31

1.1.02 Bancos 250,00

1.1.03 Cuentas por Cobrar 250,00

Sr. Fernando Lima 250,00

P/r. Cobro de deuda pendiente

13/02/2013 32

5.1.01 Compras 146,35

Compras 0% 146,35

1.1.02 Bancos 146,35

P/r. Compra de mercadería a BUENAÑO CIA.

s/f.001-001-78799

15/02/2013 33

6.1.11 Gastos Varios 13,00

1.1.02 Bancos 13,00

P/r. Pago patente s/título de crédito #137

15/02/2013 34

2.1.01 Cuentas por Pagar 360,53

1.1.02 Bancos 360,53

P/r. Pago deuda pendiente Com Jessica

18/02/2013 35

6.1.11 Gastos Varios 5,00

1.1.02 Bancos 5,00

P/r. Pago por declaraciones del mes anterior

19/02/2013 36

1.1.01 Caja 91,02

1.1.09 Anticipo Retención en la Fte. 1,79

1.1.10 Anticipo IVA Retenido 7,52

4.1.01 Ventas 89,58

2.1.08 IVA Ventas 10,75

P/r. Prestacion de servicios a Correos del

Ecuador s/f.001-001-139 y Comp. de

Retención No.114-001-2633

21/02/2013 37

5.1.01 Compras 375,00

Compras 0% 375,00

PASAN 38.118,14 37.743,14

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

FOLIO No.6

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO DIARIO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

89

FECHA CÓDIGO DETALLE PARC. DEBE HABER

VIENEN 38.118,14 37.743,14

1.1.02 Bancos 375,00

P/r. Compra de mercadería a PROALISUR Cia.

Ltda. s/f.001-001-1068

21/02/2013 38

1.1.01 Caja 172,45

4.1.01 Ventas 171,37

Ventas 12% 8,92

Ventas 0% 162,45

2.1.08 IVA Ventas 1,08

P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-140

21/02/2013 39

5.1.01 Compras 485,76

Compras 0% 439,43

Compras 12% 46,33

1.1.08 IVA Compras 5,56

1.1.02 Bancos 245,66

2.1.01 Cuentas por pagar 245,66

P/r. Compra de mercadería a Conorque Cia. Ltda.

s/f.001-001-1653

25/02/2013 40

1.1.01 Caja 196,80

4.1.01 Ventas 194,92

Ventas 12% 15,62

Ventas 0% 179,30

2.1.08 IVA Ventas 1,88

P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-141

27/02/2013 41

6.1.06 Gasto Servicios Básicos 13,80

Teléfono 13,80

1.1.01 Caja 13,80

P/r. Pago teléfono s/comprobante de pago

28/02/2013 42

5.1.01 Compras 578,00

Compras 0% 405,55

Compras 12% 172,45

1.1.08 IVA Compras 20,69

1.1.02 Bancos 299,35

2.1.01 Cuentas por pagar 299,34

P/r. Compra de mercadería a Com. Jessica Cia.

Ltda. s/f.001-001-13267

PASAN 39.591,20 39.591,20

FOLIO No.7

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

LIBRO DIARIO

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

90

FECHA CÓDIGO DETALLE PARC. DEBE HABER

VIENEN 39.591,20 39.591,20

28/02/2013 43

6.1.06 Gasto Servicios Básicos 5,75

Agua 5,75

1.1.01 Caja 5,75

P/r. Pago agua potable s/título por servicio

No.4024

28/02/2013 44

1.1.02 Bancos 440,72

1.1.01 Caja 440,72

P/r. Depósito del efectivo en bancos.

28/02/2013 45

6.1.01 Gasto Sueldos 636,00

6.1.02 Gasto Aporte Patronal 77,27

6.1.03 Remuneraciones Adicionales 159,00

6.1.03.01 Décimo Tercer Sueldo 53,00

6.1.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 53,00

6.1.03.03 Fondos de Reserva 53,00

1.1.02 Bancos 576,53

2.1.04 IESS por pagar 136,74

2.1.04.01 Aporte Personal por Pagar 59,47

2.1.04.02 Aporte Patronal por Pagar 77,27

2.1.05 Provisiones Sociales por pag. 159,00

2.1.05.01 Décimo 3er sueldo por pagar 53,00

2.1.05.02 Décimo 4to. sueldo por pagar 53,00

2.1.05.03 Fondos de Reserva por pag. 53,00

P/r. Pago sueldo del mes de febrero

28/02/2013 46

1.1.11 Crédito Tributario 21,06

2.1.08 IVA Ventas 13,71

1.1.08 IVA Compras 34,77

P/r. Liquidación IVA febrero 2013

06/03/2013 47

5.1.01 Compras 193,65

Compras 0% 193,65

1.1.02 Bancos 193,65

P/r. Compra de mercadería a PROALISUR Cia.

Ltda. s/f.001-001-1437

06/03/2013 48

5.1.01 Compras 216,54

Compras 0% 171,93

PASAN 41.354,90 41.138,36

LIBRO DIARIO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $FOLIO No.8

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

91

FECHA CÓDIGO DETALLE PARC. DEBE HABER

VIENEN 41.354,90 41.138,36

Compras 12% 44,61

1.1.08 IVA Compras 5,35

1.1.02 Bancos 221,89

P/r. Compra de mercadería a Conorque Cia. Ltda.

s/f.001-001-2178

11/03/2013 49

5.1.01 Compras 208,90

Compras 0% 208,90

1.1.02 Bancos 208,90

P/r. Compra de mercadería a BUENAÑO Cia.

s/f.001-001-80013

12/03/2013 50

2.1.04 IESS por pagar 136,74

1.1.02 Bancos 136,74

P/r. Pago aportes al IESS de feb./2013

15/03/2013 51

1.1.01 Caja 130,91

1.1.09 Anticipo Retención en la Fte. 2,58

1.1.10 Anticipo IVA Retenido 10,82

4.1.01 Ventas 128,85

2.1.08 IVA Ventas 15,46

P/r. Prestacion de servicios a Correos del Ecuador

s/f.001-001-142

16/03/2013 52

5.1.01 Compras 5,88

Compras 12% 5,88

1.1.08 IVA Compras 0,71

1.1.02 Bancos 6,59

P/r. Compra de mercadería a COILE S.A. s/f.009-

003-13248

16/03/2013 53

1.1.01 Caja 180,00

4.1.01 Ventas 178,93

Ventas 12% 8,93

Ventas 0% 170,00

2.1.08 IVA Ventas 1,07

P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-143

18/03/2013 54

1.1.01 Caja 185,71

4.1.01 Ventas 185,71

PASAN 42.222,50 42.222,50

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $FOLIO No.9

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓNLIBRO DIARIO

92

FECHA CÓDIGO DETALLE PARC. DEBE HABER

VIENEN 42,222,50 42.222,50

Ventas 12% 10,71

Ventas 0% 175,00

2.1.08 IVA Ventas 1,29

P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-145

18/03/2013 55

6.1.11 Gastos Varios 5,00

1.1.02 Bancos 5,00

P/r. Pago por declaraciones del mes anterior

20/03/2013 56

5.1.01 Compras 131,00

Compras 0% 131,00

1.1.02 Bancos 131,00

P/r. Compra de mercadería a PROALISUR Cia.

Ltda. s/f.001-001-1859

20/03/2013 57

5.1.01 Compras 396,33

Compras 0% 310,03

Compras 12% 86,30

1.1.08 IVA Compras 10,35

1.1.02 Bancos 203,34

2.1.01 Cuentas por pagar 203,34

P/r. Compra de mercadería a Conorque Cia.

Ltda. s/f.001-001-2810

21/03/2013 58

1.1.01 Caja 195,00

4.1.01 Ventas 194,46

Ventas 12% 4,46

Ventas 0% 190,00

2.1.08 IVA Ventas 0,54

P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-146

22/03/2013 59

2.1.01 Cuentas por Pagar 245,66

1.1.02 Bancos 245,66

P/r. Pago deuda pendiente a CONORQUE

22/03/2013 60

1.1.07 Útiles de Aseo y Limpieza 8,45

1.1.01 Caja 8,45

P/r. Compra de utiles de aseo.

23/03/2013 61

1.1.01 Caja 193,00

PASAN 43.215,58 43.215,58

EXPRESADO EN DÓLARES USD $FOLIO No.10

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

93

FECHA CÓDIGO DETALLE PARC. DEBE HABER

VIENEN 43.408,58 43.215,58

4.1.01 Ventas 192,14

Ventas 12% 7,14

Ventas 0% 185,00

2.1.08 IVA Ventas 0,86

P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-147

24/03/2013 62

1.1.01 Caja 1.139,96

4.1.01 Ventas 1.058,00

Ventas 12% 683,00

Ventas 0% 375,00

2.1.08 IVA Ventas 81,96

P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-148

25/03/2013 63

1.1.01 Caja 549,60

4.1.01 Ventas 533,57

Ventas 12% 133,57

Ventas 0% 400,00

2.1.08 IVA Ventas 16,03

P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-149

26/03/2013 64

1.1.01 Caja 1.052,70

4.1.01 Ventas 985,98

Ventas 12% 555,98

Ventas 0% 430,00

2.1.08 IVA Ventas 66,72

P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-150

27/03/2013 65

6.1.06 Gasto Servicios Básicos 11,49

Teléfono 11,49

1.1.01 Caja 11,49

P/r. Pago teléfono s/comprobante de pago

27/03/2013 66

6.1.06 Gasto Servicios Básicos 1,00

Agua 1,00

1.1.01 Caja 1,00

P/r. Pago agua potable s/título por servicio No.4387

29/03/2013 67

2.1.01 Cuentas por Pagar 299,34

1.1.02 Bancos 299,34

P/r. Pago deuda pendiente Com Jessica

PASAN 46.462,67 46.462,67

FOLIO No.11

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓNLIBRO DIARIO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

94

FECHA CÓDIGO DETALLE PARC. DEBE HABER

VIENEN 46.462,67 46.462,67

30/03/2013 68

6.1.06 Gasto Servicios Básicos 5,50

Luz 5,50

1.1.01 Caja 5,50

P/r. Pago electricidad s/comprobante de

pago No. 11-003-45090

30/03/2013 69

1.1.02 Bancos 3.601,73

1.1.01 Caja 3.601,73

P/r. Depósito del efectivo en bancos.

30/03/2013 70

6.1.01 Gasto Sueldos 636,00

6.1.02 Gasto Aporte Patronal 77,27

6.1.03 Remuneraciones Adicionales 159,00

6.1.03.01 Décimo Tercer Sueldo 53,00

6.1.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 53,00

6.1.03.03 Fondos de Reserva 53,00

1.1.02 Bancos 576,53

2.1.04 IESS por pagar 136,74

2.1.04.01 Aporte Personal por Pagar 59,47

2.1.04.02 Aporte Patronal por Pagar 77,27

2.1.05 Provisiones Sociales por pag. 159,00

2.1.05.01 Décimo 3er sueldo por pagar 53,00

2.1.05.02 Décimo 4to. sueldo por pagar 53,00

2.1.05.03 Fondos de Reserva por pag. 53,00

P/r. Pago sueldo del mes de marzo.

30/03/2013 71

2.1.08 IVA Ventas 183,93

1.1.08 IVA Compras 16,41

1.1.11 Crédito Tributario 167,52

P/r. Liquidación IVA marzo 2013

AJUSTESPASAN 51.126,10 51.126,10

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓNLIBRO DIARIO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $FOLIO No.12

95

FECHA CÓDIGO DETALLE PARC. DEBE HABER

VIENEN 51.126,10 51.126,10

31/03/2013 72

5.1.04 Costo de Ventas 17.251,98

1.1.05 Mercaderías (Inventario Inicial) 11.660,15

5.1.01 Compras (Netas) 5.591,83

P/r. Mercadería disponible para la venta.

31/03/2013 73

1.1.05 Mercaderías (Inventario Final) 17.223,26

5.1.04 Costo de Ventas 17.223,26

P/r. Costo de ventas e inv.final de mercad.

31/03/2013 74

4.1.01 Ventas (Netas) 4.538,62

5.1.04 Costo de Ventas 28,72

4.1.04 Utilidad Bruta en Ventas 4.509,90

P/r. Utilidad bruta en ventas.

31/03/2013 75

6.1.07 Deprec. Muebles y Enseres 42,50

1.1.02 Dep. Acum. Muebles y Enseres 42,50

P/r.Dep. muebles y enseres a 10% anual.

31/03/2013 76

6.1.08 Deprec. Equipo de Oficina 6,13

1.2.04 Dep. Acum. Equipo de Oficina 6,13

P/r. Deprec. equipo de oficina a 10% anual.

31/03/2013 77

6.1.09 Deprec. Equipo de Computación 56,93

1.2.06 Dep. Acum. Equipo de Comput. 56,93

P/r. Deprec. equip. de comp. a 33% anual.

31/03/2013 78

6.1.10 Deprec. Vehiculo 500,00

1.2.08 Dep. Acum. Vehiculo 500,00

P/r. Deprec. equip. de comp. a 20% anual.

31/03/2013 79

6.1.04 Consumo Suministros de Oficina 10,44

1.1.06 Suministros de Oficina 10,44

P/r. Consumo suministros de oficina.

PASAN 90.755,96 90.755,96

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓNLIBRO DIARIO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $FOLIO No.13

96

FECHA CÓDIGO DETALLE PARC. DEBE HABER

VIENEN 90.755,96 90.755,96

31/03/2013 80

6.1.05 Consumo Útiles de Aseo y Limpieza 2,87

1.1.07 Útiles de Aseo y Limpieza 2,87

P/r. Consumo útiles de aseo y limpieza.

31/03/2013 81

6.2.01 Cuentas Incobrables 0,63

1.1.03.01 Provisión Cuentas Incobrables 0,63

P/r. Provisión de ctas. incobrables 1% anual.

ASIENTOS DE CIERRE31/03/2013 82

3.2.01 Utilidad del Ejercicio 3.323,54

6.1.01 Gasto Sueldos 1.908,00

6.1.02 Gasto Aporte Patronal 231,81

6.1.03 Remuneraciones Adicionales 477,00

6.1.04 Consumo Suministros de Ofic. 10,44

6.1.05 Consumo Útiles de Aseo y Limp. 2,87

6.1.06 Gasto Servicios Básicos 59,25

6.1.07 Dep. Muebles y Enseres 42,50

6.1.08 Dep. Equipo de Oficina 6,13

6.1.09 Dep. Equipo de Computación 56,93

6.1.10 Dep. Vehiculo 500,00

6.2.01 Cuentas Incobrables 0,63

6.2.02 Gastos Varios 28,00

P/r. Cierre de cuentas de gasto.

31/03/2013 83

4.1.04 Utilidad Bruta en Ventas 4.509,90

3.2.01 Utilidad del Ejercicio 4.509,90

P/r. Cierre de cuentas de ingreso.

31/03/2013 87

3.2.01 Utilidad del Ejercicio 1.186,36

2.1.11 Participación trabajadores 15% 177,95

3.2.03 Utilidad Neta del Ejercicio 1.008,41

P/r. Utilidad Neta del ejercicio.

SUMAN 99.779,26 99.779,26

LIBRO DIARIO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $FOLIO No.14

97

CODIGO: 1.1.01

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial. 595,25 595,25

02/01/2013 2/1 P/r. Depósito del efectivo en bancos 595,25 0,00

07/01/2013 5/1 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-136 192,90 192,90

07/01/2013 6/2 P/r. Compra de utiles de aseo. 23,50 169,40

12/01/2013 9/2 P/r. Prestac. servicios a Correos del Ecuador 68,61 238,01

17/01/2013 14/3 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-137 173,65 411,66

18/01/2013 15/3 P/r. Pago por declaraciones del mes anterior 5,00 406,66

18/01/2013 16/3 P/r. Compra de suministros sin factura. 12,75 393,91

22/01/2012 17/3 P/r. Pago agua potable s/título por servicio No.3607 4,13 389,78

28/01/2013 20/4 P/r. Pago teléfono s/comprobante de pago 14,16 375,62

28/01/2013 21/4 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-138 192,20 567,82

31/01/2013 23/4 P/r. Pago electricidad 3,42 564,40

31/01/2013 24/4 P/r. Depósito del efectivo en bancos 564,40 0,00

19/02/2013 36/6 P/r. Prestac. servicios a Correos del Ecuador 91,02 91,02

21/02/2013 38/7 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-140 172,45 263,47

25/02/2013 40/7 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-141 196,80 460,27

27/02/2013 41/7 P/r. Pago teléfono s/comprobante de pago 13,80 446,47

28/02/2013 43/8 P/r. Pago agua potable s/título por servicio No.4024 5,75 440,72

28/02/2013 44/8 P/r. Depósito del efectivo en bancos 440,72 0,00

15/03/2013 51/9 P/r. Prestac. servicios a Correos del Ecuador 130,91 130,91

16/03/2013 53/9 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-143 180,00 310,91

18/03/2013 54/9 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-145 187,00 497,91

21/03/2013 58/10 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-146 195,00 692,91

22/03/2013 60/10 P/r. Compra de utiles de aseo. 8,45 684,46

23/03/2013 61/10 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-147 193,00 877,46

24/03/2013 62/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-148 1.139,96 2.017,42

25/03/2013 63/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-149 549,60 2.567,02

26/03/2013 64/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-150 1.052,70 3.619,72

27/03/2013 65/11 P/r. Pago teléfono s/comprobante de pago 11,49 3.608,23

27/03/2013 66/11 P/r. Pago agua potable s/título por servicio No.4387 1,00 3.607,23

30/03/2013 68/12 P/r. Pago electricidad 5,50 3.601,73

30/03/2013 69/12 P/r. Depósito del efectivo en bancos. 3.601,73

SUMAN 5.311,05 5.311,05 0,00

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: CAJA

CUENTA: BANCOS CODIGO: 1.1.02

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial. 4.987,75 4.987,75

02/01/2013 2/1 P/r. Depósito del efectivo en bancos. 595,25 5.583,00

02/01/2013 3/1 P/r. Pago de sueldo del mes anterior. 318,00 5.265,00

PASAN 5.583,00 318,00 5.265,00

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

98

CUENTA: BANCOS CODIGO: 1.1.02

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

VIENEN 5.583,00 318,00 5.265,00

07/01/2013 4/1 P/r. Pago deuda pendient. a Conorque Cia. Ltda. 150,00 5.115,00

07/01/2013 7/2 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR 308,70 4.806,30

07/01/2013 8/2 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 344,82 4.461,48

14/01/2013 10/2 P/r. Compra de mercadería a BUENAÑO 174,60 4.286,88

14/01/2013 11/2 P/r. Pago de aportes al IESS de dic./2012 136,74 4.150,14

16/01/2013 12/3 P/r. Compra de mercadería a Com.Jessica 360,53 3.789,61

17/01/2013 13/3 P/r. Compra de mercadería a Com.Jessica 120,40 3.669,21

23/01/2013 18/4 P/r. Compra de mercadería a Conorque 134,95 3.534,26

23/01/2013 19/4 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR 262,25 3.272,01

30/01/2013 22/4 P/r. Compra de mercadería a Coile S.A. 16,17 3.255,84

31/01/2013 24/4 P/r. Depósito del efectivo en bancos. 564,40 3.820,24

31/01/2013 25/5 P/r. Pago sueldo del mes de enero 576,53 3.243,71

07/02/2013 27/5 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR 432,85 2.810,86

07/02/2013 28/5 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 316,96 2.493,90

07/02/2013 29/5 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 73,00 2.420,90

11/02/2013 30/6 P/r. Pago aportes al IESS de enero/2013 136,74 2.284,16

11/02/2013 31/6 P/r. Cobro de deuda pendiente 250,00 2.534,16

13/02/2013 32/6 P/r. Compra de mercadería a BUENAÑO 146,35 2387,81

15/02/2013 33/6 P/r. Pago patente s/título de crédito #137 13,00 2.374,81

15/02/2013 34/6 P/r. Pago deuda pendiente Com Jessica 360,53 2.014,28

18/02/2013 35/6 P/r. Pago por declaraciones del mes anterior 5,00 2.009,28

21/02/2013 37/7 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR 375,00 1.634,28

21/02/2013 39/7 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 245,66 1.388,62

28/02/2013 42/7 P/r. Pago deuda pendiente Com Jessica 299,35 1.089,27

28/02/2013 44/8 P/r. Depósito del efectivo en bancos. 440,72 1.529,99

28/02/2013 45/8 P/r. Pago sueldo del mes de febrero 576,53 953,46

06/03/2013 47/8 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR 193,65 759,81

06/03/2013 48/9 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 221,89 537,92

11/03/2013 49/9 P/r. Compra de mercadería a BUENAÑO 208,90 329,02

12/03/2013 50/9 P/r. Pago aportes al IESS de feb./2013 136,74 192,28

16/03/2013 52/9 P/r. Compra de mercadería a Coile S.A. 6,59 185,69

18/03/2013 55/10 P/r. Pago por declaraciones del mes anterior 5,00 180,69

20/03/2013 56/10 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR 131,00 49,69

20/03/2013 57/10 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 203,34 (153,65)

22/03/2013 59/10 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 245,66 (399,31)

29/03/2013 67/11 P/r. Pago deuda pendiente Com Jessica 299,34 (698,65)

30/03/2013 69/12 P/r. Depósito del efectivo en bancos. 3.601,73 2.903,08

30/03/2013 70/12 P/r. Pago sueldo del mes de marzo. 576,53 2.326,55

SUMAN 10.439,85 8.113,30 2.326,55

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

99

CUENTA: CUENTAS POR COBRAR CODIGO: 1.1.03

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial. 500,00 500,00

11/02/2013 31/6 P/r. Cobro de deuda pendiente 250,00 250,00

SUMAN 500,00 250,00 250,00

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: (-) PROVISION CUENTAS INCOBRABLES CODIGO: 1.1.03.01

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/03/2013 84/13 P/r. Provisión de ctas. incobrables 1% anual. 0,63 (0,63)

SUMAN - 0,63 (0,63)

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

CUENTA: MERCADERIAS CODIGO: 1.1.05

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial. 11.660,15 11.660,15

31/03/2013 75/13 P/r. Mercadería disponible para la venta. 11.660,15 -

31/03/2013 76/13 P/r. Costo de ventas e inv.final de mercad. 17.223,26 17.223,26

SUMAN 28.883,41 11.660,15 17.223,26

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: SUMINISTROS DE OFICINA CODIGO: 1.1.06

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial. 41,20 41,20

18/01/2013 16/3 P/r. Compra de suministros 12,75 53,95

31/03/2013 82/12 P/r. Consumo suministros de oficina. 10,44 43,51

SUMAN 53,95 10,44 43,51

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

LIBRO MAYOR

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

100

CUENTA: UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA CODIGO: 1.1.07

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial. 23,20 23,20

07/01/2013 6/2 P/r. Compra de utiles de aseo. 23,50 46,70

22/03/2013 60/10 P/r. Compra de utiles de aseo. 8,45 55,15

31/03/2013 83/13 P/r. Consumo útiles de aseo y limpieza. 2,87 52,29

SUMAN 55,15 2,87 52,29

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LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: IVA COMPRAS CODIGO: 1.1.08

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

07/01/2013 8/2 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 7,83 7,83

16/01/2013 12/3 P/r. Compra de mercadería a Com.Jessica 28,34 36,17

23/01/2013 18/3 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 6,06 42,23

30/01/2013 22/4 P/r. Compra de mercadería a Coile 0,59 42,82

31/01/2013 26/5 P/r. Liquidación IVA enero 2013 42,82 (0,00)

07/02/2013 28/5 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 8,52 8,52

21/02/2013 39/7 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 5,56 14,08

28/02/2013 42/7 P/r. Compra de mercadería a Com.Jessica 20,69 34,77

28/02/2013 46/8 P/r. Liquidación IVA febrero 2013 34,77 (0,00)

06/03/2013 48/9 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 5,35 5,35

16/03/2013 52/9 P/r. Compra de mercadería a Coile 0,71 6,06

20/03/2013 57/10 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 10,35 16,41

30/03/2013 71/12 P/r. Liquidación IVA marzo 2013 16,41 (0,00)

SUMAN 94,00 94,00 (0,00)

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LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE CODIGO: 1.1.09

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

12/01/2013 9/2 P/r. Prestacion servicios a Correos del Ec. 1,35 1,35

19/02/2013 36/6 P/r. Prestacion servicios a Correos del Ec. 1,79 3,14

15/03/2013 51/9 P/r. Prestacion servicios a Correos del Ec. 2,58 5,72

SUMAN 5,72 - 5,72

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

101

CUENTA: ANTICIPO IVA RETENIDO CODIGO: 1.1.10

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

12/01/2013 9/2 P/r. Prestacion servicios a Correos del Ec. 5,67 5,67

19/02/2013 36/6 P/r. Prestacion servicios a Correos del Ec. 7,52 13,19

15/03/2013 51/9 P/r. Prestacion servicios a Correos del Ec. 10,82 24,01

SUMAN 24,01 - 24,01

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

CUENTA: CREDITO TRIBUTARIO CODIGO: 1.1.11

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial 6,06 6,06

31/01/2013 26/5 P/r. Liquidación IVA enero 2013 33,55 39,61

28/02/2013 46/8 P/r. Liquidación IVA febrero 2013 21,06 60,67

30/03/2013 71/12 P/r. Liquidación IVA marzo 2013 167,52 (106,85)

SUMAN 60,67 167,52 (106,85)

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: MUEBLES Y ENSERES CODIGO: 1.2.01

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial 1.700,00 1.700,00

SUMAN 1.700,00 - 1.700,00

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

102

CUENTA: EQUIPO DE OFICINA CODIGO: 1.2.03

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial 245,00 245,00

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

CUENTA: (-) DEP. ACUM. DE EQUIPO DE OFICINA CODIGO: 1.2.04

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/03/2013 79/13 P/r. Deprec. equipo de oficina a 10% anual. 6,13 6,13

SUMAN - 6,13 6,13

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LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: (-) DEP. ACUM. DE MUEBLES Y ENSERES CODIGO: 1.2.02

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/03/2013 78/13 P/r.Dep. muebles y enseres a 10% anual. 42,50 42,50

SUMAN - 42,50 42,50

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

103

CUENTA: EQUIPO DE COMPUTACION CODIGO: 1.2.05

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial 690,00 690,00

SUMAN 690,00 - 690,00

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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: (-) DEP. ACUM. DE EQUIPO DE COMPUTACION CODIGO: 1.2.06

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/03/2013 80/13 P/r. Deprec. equip. de comp. a 33% anual. 56,93 (56,93)

SUMAN - 56,93 (56,93)

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

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LIBRO MAYOR

CUENTA: VEHICULO CODIGO: 1.2.07

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial 10.000,00 10.000,00

SUMAN 10.000,00 - 10.000,00

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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: (-) DEP. ACUM. DE VEHICULO CODIGO: 1.2.08

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/03/2013 81/13 P/r. Deprec. equip. de comp. a 20% anual. 500,00 (500,00)

SUMAN - 500,00 (500,00)

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LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

104

CUENTA: CUENTAS POR PAGAR CODIGO: 2.1.01

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial 150,00 (150,00)

07/01/2013 4/1 P/r. Pago deuda pendient. a Conorque Cia. Ltda. 150,00 -

16/01/2013 12/3 P/r. Compra de mercadería a Com.Jessica 360,53 (360,53)

15/02/2013 34/6 P/r. Pago deuda pendiente Com Jessica 360,53 -

21/02/2013 39/7 P/r. Pago deuda pendient. a Conorque Cia. Ltda. 245,66 (245,66)

28/02/2013 42/7 P/r. Compra de mercadería a Com.Jessica 299,34 (545,00)

20/03/2013 57/10 P/r. Compra de mercadería a Conorque 203,34 (748,34)

22/03/2013 59/10 P/r. Pago deuda pendiente a CONORQUE 245,66 (502,68)

29/03/2013 67/11 P/r. Compra de mercadería a Com.Jessica 299,34 (203,34)

SUMAN 1.055,53 1.258,87 (203,34)

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓNLIBRO MAYOR

CUENTA: SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR CODIGO: 2.1.03

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial 318,00 (318,00)

02/01/2013 3/1 P/r. Pago de sueldo del mes anterior. 318,00 -

SUMAN 318,00 318,00 -

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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: IESS POR PAGAR CODIGO: 2.1.04

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial 136,74 (136,74)

14/01/2013 11/2 P/r. Pago de aportes al IESS de dic./2012 136,74 -

31/01/2013 25/5 P/r. Pago sueldo del mes de enero 136,74 (136,74)

11/02/2013 30/6 P/r. Pago aportes al IESS de enero/2013 136,74 -

28/02/2013 45/8 P/r. Pago sueldo del mes de febrero 136,74 (136,74)

12/03/2013 50/9 P/r. Pago aportes al IESS de feb./2013 136,74 -

30/03/2013 70/12 P/r. Pago sueldo del mes de marzo. 136,74 (136,74)

SUMAN 410,22 546,96 (136,74)

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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

105

CUENTA: PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR CODIGO: 2.1.05

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial 159,00 (159,00)

31/01/2013 25/5 P/r. Pago sueldo del mes de enero 159,00 (318,00)

28/02/2013 45/8 P/r. Pago sueldo del mes de febrero 159,00 (477,00)

30/03/2013 70/12 P/r. Pago sueldo del mes de marzo. 159,00 (636,00)

SUMAN - 636,00 (636,00)

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

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CUENTA: IVA VENTAS CODIGO: 2.1.08

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

07/01/2013 5/2 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-136 0,31 (0,31)

12/01/2013 9/2 P/r. Prestac. de servic. a Correos del Ecuador 8,10 (8,41)

17/01/2013 14/3 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-137 0,40 (8,81)

28/01/2013 21/4 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-138 0,46 (9,27)

31/01/2013 26/5 P/r. Liquidación IVA enero 2013 9,27 (0,00)

19/02/2013 36/6 P/r. Prestac. de servic. a Correos del Ecuador 10,75 (10,75)

21/02/2013 38/7 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-140 1,08 (11,83)

25/02/2013 40/7 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-141 1,88 (13,71)

28/02/2013 46/8 P/r. Liquidación IVA febrero 2013 13,71 -

15/03/2013 51/9 P/r. Prestac. de servic. a Correos del Ecuador 15,46 (15,46)

16/03/2013 53/9 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-143 1,07 (1,07)

18/03/2013 54/12 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-145 1,29 (2,36)

21/03/2013 58/10 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-146 0,54 (2,90)

23/03/2013 61/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-147 0,86 (3,76)

24/03/2013 62/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-148 81,96 (85,72)

25/03/2013 63/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-149 16,03 (16,03)

26/03/2013 64/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-150 66,72 (82,75)

30/03/2013 71/12 P/r. Liquidación IVA marzo 2013 183,93

SUMAN 197,64 197,64

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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: PARTICIPACION TRABAJADORES 15% CODIGO: 2.1.11

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/03/2013 87/13 P/r. Utilidad Neta del ejercicio. 177,95 (177,95)

SUMAN - 177,95 (177,95)

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

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LIBRO MAYOR

106

CUENTA: CAPITAL CODIGO: 3.1.01

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

01/01/2013 1/1 P/r. Estado de Situación Inicial 29.684,87 (29.684,87)

SUMAN - 29.684,87 (29.684,87)

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LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: UTILIDAD DEL EJERCICIO CODIGO: 3.2.01

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto. 3.323,54 3.323,54

31/03/2013 86/13 P/r. Cierre de cuentas de ingreso. 4.509,90 (1.186,36)

31/03/2013 87/13 P/r. Utilidad Neta del ejercicio. 1.186,36 -

SUMAN 4.509,90 4.509,90 -

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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CODIGO: 3.2.03

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/03/2013 87/13 P/r. Utilidad Neta del ejercicio. 1.008,41 (1.008,41)

SUMAN - 1.008,41 (1.008,41)

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

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CUENTA: VENTAS CODIGO: 4.1.01

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

07/01/2013 5/1 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-136 192,59 (192,59)

12/01/2013 9/2 P/r. Prestac. de servic. a Correos del Ecuador 67,53 (260,12)

17/01/2013 14/3 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-137 173,25 (433,37)

28/01/2013 21/4 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-138 191,74 (625,11)

19/02/2013 36/6 P/r. Prestac. de servic. a Correos del Ecuador 89,58 (714,69)

21/02/2013 38/7 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-140 171,37 (886,06)

25/02/2013 40/7 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-141 194,92 (1.080,98)

15/03/2013 51/9 P/r. Prestac. de servic. a Correos del Ecuador 128,85 (1.209,83)

16/03/2013 53/9 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-143 178,93 (1.388,76)

18/03/2013 54/9 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-145 185,71 (1.574,47)

21/03/2013 58/10 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-146 194,46 (1.768,93)

23/03/2013 61/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-147 192,14 (1.961,07)

24/03/2013 62/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-148 1.058,00 (3.019,07)

25/03/2013 63/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-149 533,57 (3.552,64)

26/03/2013 64/11 P/r. Venta de mercaderia s/f.001-001-150 985,98 (4.538,62)

31/03/2013 72/12 P/r. Para determinar ventas netas - (4.538,62)

31/03/2013 77/13 P/r. Utilidad bruta en ventas. 4.538,62 (0,00)

SUMAN 4.538,62 4.538,62 -

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LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

107

CUENTA: UTILIDAD BRUTA EN VENTAS CODIGO: 4.1.02

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/03/2013 77/13 P/r. Utilidad bruta en ventas. 4.509,90 (4.509,90)

31/03/2013 86/13 P/r. Cierre de cuentas de ingreso. 4.509,90 -

SUMAN 4.509,90 4.509,90 -

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: COMPRAS CODIGO: 5.1.01

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

07/01/2013 7/2 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR 308,70 308,70

07/01/2013 8/2 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 336,99 645,69

14/01/2013 10/2 P/r. Compra de mercadería a BUENAÑO 174,60 820,29

16/01/2013 12/3 P/r. Compra de merc. a Com.Jessica 692,72 1.513,01

17/01/2013 13/3 P/r. Compra de merc. a Com.Jessica 120,40 1.633,41

23/01/2013 18/3 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 128,89 1.762,30

23/01/2013 19/4 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR 262,25 2.024,55

30/01/2013 22/4 P/r. Compra de mercadería a Coile 15,58 2.040,13

07/02/2013 27/5 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR 432,85 2.472,98

07/02/2013 28/5 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 308,44 2.781,42

07/02/2013 29/5 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 73,00 2.854,42

13/02/2013 32/6 P/r. Compra de mercadería a BUENAÑO 146,35 3.000,77

21/02/2013 37/6 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR 375,00 3.375,77

21/02/2013 39/7 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 485,76 3.861,53

28/02/2013 42/7 P/r. Compra de merc. a Com.Jessica 578,00 4.439,53

06/03/2013 47/8 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR 193,65 4.633,18

06/03/2013 48/8 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 216,54 4.849,72

11/03/2013 49/9 P/r. Compra de mercadería a BUENAÑO 208,90 5.058,62

16/03/2013 52/9 P/r. Compra de mercadería a Coile 5,88 5.064,50

20/03/2013 56/10 P/r. Compra de mercadería a PROALISUR 131,00 5.195,50

20/03/2013 57/10 P/r. Compra de mercadería a CONORQUE 396,33 5.591,83

31/03/2013 73/12 P/r. Para determinar compras netas - 5.591,83

31/03/2013 74/13 P/r Para saldar cta. Transporte en Compras - 5.591,83

31/03/2013 75/13 P/r. Mercadería disponible para la venta. 5.591,83 -

SUMAN 5.591,83 5.591,83 -

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓNLIBRO MAYOR

CUENTA: COSTO DE VENTAS CODIGO: 5.1.02

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/03/2013 73/12 P/r. Mercadería disponible para la venta. 17.251,98 17.251,98

31/03/2013 76/13 P/r. Costo de ventas e inv.final de mercad. 17.223,26 28,72

31/03/2013 77/13 P/r. Utilidad bruta en ventas. 28,72 -

SUMAN 17.251,98 17.251,98 -

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

108

CUENTA: GASTO SUELDOS CODIGO: 6.1.01

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/01/2013 25/5 P/r. Pago sueldo del mes de enero 636,00 636,00

28/02/2013 45/8 P/r. Pago sueldo del mes de febrero. 636,00 1.272,00

30/03/2013 70/12 P/r. Pago sueldo del mes de marzo. 636,00 1.908,00

31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto. 1.908,00 -

SUMAN 1.908,00 1.908,00 -

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

CUENTA: GASTO APORTE PATRONAL CODIGO: 6.1.02

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/01/2013 25/5 P/r. Pago sueldo del mes de enero 77,27 77,27

28/02/2013 45/8 P/r. Pago sueldo del mes de febrero. 77,27 154,54

30/03/2013 70/12 P/r. Pago sueldo del mes de marzo. 77,27 231,81

31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto. 231,81 -

SUMAN 231,81 231,81 -

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LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: REMUNERACIONES ADICIONALES CODIGO: 6.1.03

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/01/2013 25/5 P/r. Pago sueldo del mes de enero 159,00 159,00

28/02/2013 45/8 P/r. Pago sueldo del mes de febrero. 159,00 318,00

30/03/2013 70/12 P/r. Pago sueldo del mes de marzo. 159,00 477,00

31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto. 477,00 -

SUMAN 477,00 477,00 -

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: CONSUMO SUMINISTROS DE OFICINA CODIGO: 6.1.04

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/03/2013 82/12 P/r. Consumo suministros de oficina. 10,44 10,44

31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto. 10,44 -

SUMAN 10,44 10,44 -

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

109

CUENTA: CONSUMO UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA CODIGO: 6.1.05

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/03/2013 83/13 P/r. Consumo suministros de oficina. 2,87 2,87

31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto. 2,87 -

SUMAN 2,87 2,87 -

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: GASTO SERVICIOS BASICOS CODIGO: 6.1.06

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

22/01/2012 17/3 P/r. Pago agua potable 4,13 4,13

28/01/2013 20/4 P/r. Pago teléfono s/comprobante de pago 14,16 18,29

31/01/2013 23/4 P/r. Pago electricidad 3,42 21,71

27/02/2013 41/7 P/r. Pago teléfono s/comprobante de pago 13,80 35,51

28/02/2013 43/8 P/r. Pago agua potable 5,75 41,26

27/03/2013 65/11 P/r. Pago teléfono 11,49 52,75

27/03/2013 66/11 P/r. Pago agua potable 1,00 53,75

30/03/2013 68/12 P/r. Pago electricidad 5,50 59,25

31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto. 59,25 -

SUMAN 59,25 59,25 -

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES CODIGO: 6.1.07

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/03/2013 78/13 P/r.Dep. muebles y enseres a 10% anual. 42,50 42,50

31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto. 42,50 -

SUMAN 42,50 42,50 -

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA CODIGO: 6.1.08

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/03/2013 79/13 P/r. Deprec. equipo de oficina a 10% anual. 6,13 6,13

31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto. 6,13 (0,00)

SUMAN 6,13 6,13 (0,00)

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

110

CUENTA: DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION CODIGO: 6.1.09

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/03/2013 80/12 P/r. Deprec. equip. de comp. a 33% anual. 56,93 56,93

31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto. 56,93 (0,00)

SUMAN 56,93 56,93 (0,00)

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: DEPRECIACION VEHICULO CODIGO: 6.1.10

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/03/2013 81/12 P/r. Deprec. equip. de comp. a 20% anual. 500,00 500,00

31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto. 500,00 -

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: CUENTAS INCOBRABLES CODIGO: 6.2.01

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

31/03/2013 84/13 P/r. Provisión de ctas. incobrables 1% anual. 0,63 0,63

31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto. 0,63 -

SUMAN 0,63 0,63 -

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: GASTOS VARIOS CODIGO: 6.2.02

FECHA REF DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

18/01/2013 15/3 P/r. Pago por declaraciones del mes anterior 5,00 5,00

15/02/2013 33/6 P/r. Pago patente 13,00 18,00

18/02/2013 35/6 P/r. Pago por declaraciones 5,00 23,00

18/03/2013 55/10 P/r. Pago por declaraciones 5,00 28,00

31/03/2013 85/13 P/r. Cierre de cuentas de gasto. 28,00 -

SUMAN 28,00 28,00 -

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

LIBRO MAYOR

111

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 1.1.01 CAJA 5.311,05 5.311,05

2 1.1.02 BANCOS 10.439,85 8.113,30 2.326,55

3 1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 500,00 250,00 250,00

4 1.1.05 MERCADERIAS 11.660,15 11.660,15

5 1.1.06 SUMINISTROS DE OFICINA 53,95 53,95

6 1.1.07 UTILES DE ASEO Y LIMP. 55,15 55,15

7 1.1.08 IVA EN COMPRAS 94,00 94,00

8 1.1.09 ANTICIP. RET. EN LA FTE. 5,72 5,72

9 1.1.10 ANTICIPO IVA RETENIDO 24,01 24,01

10 1.1.12 CREDITO TRIBUTARIO 60,67 167,52 (106,85)

11 1.2.01 MUEBLES Y ENSERES 1.700,00 1.700,00

12 1.2.03 EQUIPO DE OFICINA 245,00 245,00

13 1.2.05 EQUIPO DE COMPUTACION 690,00 690,00

14 1.2.07 VEHICULO 10.000,00 10.000,00

15 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 1.055,53 1.258,87 203,34

16 2.1.03 SUELDOS Y SAL.POR PAGAR 318,00 318,00

17 2.1.04 IESS POR PAGAR 410,22 546,96 136,74

18 2.1.05 PROVIS. SOC. POR PAGAR 636,00 636,00

19 2.1.08 IVA VENTAS 206,91 206,91

20 3.1.01 CAPITAL 29.684,87 29.684,87

21 4.1.01 VENTAS 4.538,62 4.538,62

22 5.1.01 COMPRAS 5.591,83 5.591,83

23 6.1.01 GASTO SUELDOS 1.908,00 1.908,00

24 6.1.02 GASTO APORTE PATRONAL 231,81 231,81

25 6.1.03 REMUNERACIONES ADIC. 477,00 477,00

26 6.1.06 GASTO SERVICIOS BASICOS 59,25 59,25

27 6.2.02 GASTOS VARIOS 28,00 28,00

TOTALES 51.126,10 51.126,10 35.199,57 35.199,57

GERENTE CONTADOR

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

BALANCE DE COMPROBACIÓN

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

No. COD. CUENTASSUMAS SALDOS

Oña, 31 de marzo de 2013

_______________ ________________

112

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS DEBE HABER

1 1.1.01 CAJA - -

2 1.1.02 BANCOS 2.326,55 - 2.326,55 2.326,55

3 1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 250,00 - 250,00 250,00

4 1.1.05 MERCADERIAS 11.660,15 - 17.223,26 11.660,15 17.223,26 17.223,26

5 1.1.06 SUMINISTROS DE OFICINA 53,95 - 10,44 43,51 43,51

6 1.1.07 UTILES DE ASEO Y LIMP. 55,15 - 2,87 52,29 52,29

7 1.1.08 IVA EN COMPRAS - -

8 1.1.09 ANTICIP. RET. EN LA FTE. 5,72 - 5,72 5,72

9 1.1.10 ANTICIPO IVA RETENIDO 24,01 - 24,01 24,01

10 1.1.12 CREDITO TRIBUTARIO (106,85) - (106,85) (106,85)

11 1.2.01 MUEBLES Y ENSERES 1.700,00 - 1.700,00 1.700,00

12 1.2.03 EQUIPO DE OFICINA 245,00 - 245,00 245,00

13 1.2.05 EQUIPO DE COMPUTACION 690,00 - 690,00 690,00

14 1.2.07 VEHICULO 10.000,00 - 10.000,00 10.000,00

15 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR - 203,34 203,34 203,34

16 2.1.03 SUELDOS Y SAL.POR PAGAR - -

17 2.1.04 IESS POR PAGAR - 136,74 136,74 136,74

18 2.1.05 PROVIS. SOC. POR PAGAR - 636,00 636,00 636,00

19 2.1.08 IVA VENTAS - -

20 3.1.01 CAPITAL - 29.684,87 29.684,87 29.684,87

21 4.1.01 VENTAS - 4.538,62 4.538,62

22 5.1.01 COMPRAS 5.591,83 - 5.591,83

23 6.1.01 GASTO SUELDOS 1.908,00 - 1.908,00 1.908,00

24 6.1.02 GASTO APORTE PATRONAL 231,81 - 231,81 231,81

25 6.1.03 REMUNERACIONES ADIC. 477,00 - 477,00 477,00

26 6.1.06 GASTO SERVICIOS BASICOS 59,25 - 59,25 59,25

27 6.2.02 GASTOS VARIOS 28,00 - 28,00 28,00

PASAN 35.199,57 35.199,57 21.761,88 17.265,29 35.157,55 30.660,95 2.704,06 - 32.453,49 30.660,95

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓNHOJA DE TRABAJO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

No. CODIGO CUENTASSALDOS EST. RESULTADOS ESTADO FINANCIEROAJUSTES BALANCE AJUSTADO

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

113

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS DEBE HABER

VIENEN 35.199,57 35.199,57 21.761,88 17.265,29 35.157,55 30.660,95 2.704,06 - 32.453,49 30.660,95

28 5.1.04 COSTO DE VENTAS 17.251,98 17.251,98

29 4.1.04 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 4.509,90 4.509,90 4.509,90

30 6.1.07 DEP. MUEBLES Y ENSERES 42,50 42,50 42,50

31 1.2.02 DE. ACUM. MUEB. Y ENSERES 42,50 42,50 42,50

32 6.1.08 DEP. EQUIPO DE OFICINA 6,13 6,13 6,13

33 1.2.04 DEP ACUM. EQUIP. DE OFICINA 6,13 6,13 6,13

34 6.1.09 DEPREC. EQUIPO DE COMP. 56,93 56,93 56,93

35 1.2.06 DEP. ACU. EQUIPO DE COMP. 56,93 56,93 56,93

36 6.1.10 DEP. VEHICULO 500,00 500,00 500,00

37 1.2.08 DEP. ACUM VEHICULO 500,00 500,00 500,00

38 6.1.04 CONSUMO SUM. DE OFICINA 10,44 10,44 10,44

39 6.1.05 CONSUMO UTILES DE ASEO 2,87 2,87 2,87

40 6.2.01 CUENTAS INCOBRABLES 0,63 0,63 0,63

41 1.1.03.01 PROVIS. CTAS. INCOBRABLES 0,63 0,63 0,63

TOTALES 39.633,35 39.633,35 35.777,03 35.777,03 3.323,54 4.509,90

42 3.2.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.186,36

TOTALES 4.509,90 4.509,90

43 2.1.11 PARTICIP. TRAB. 15 % 177,95

44 3.2.03 UTILIDAD NETA DEL EJERCIC. 1.008,41

TOTALES 32.453,49 32.453,49

EST. RESULTADOS ESTADO FINANCIERO

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

HOJA DE TRABAJO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

Oña, 31 de marzo de 2013

_______________ ________________

GERENTE CONTADOR

No. CODIGO CUENTASSALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO

114

INGRESOS OPERACIONALES

4.1.01 Ventas 4.538,62

(=) Ventas Netas 4.538,62

5.1.04 (-) Costo de Ventas 28,72

1.1.05 Mercadería Inventario Inicial 11.660,15

5.1.01 (+) Compras Netas 5.591,83

(=) Mercadería Disponible para la Venta 17.251,98

(-) Mercadería Inventario Final 17.223,26

(-)Utilidad Bruta en Ventas 4.509,90

GASTOS

GASTOS OPERACIONALES 3.294,92

6.1.01 Gasto Sueldos 1.908,00

6.1.02 Gasto Aporte Patronal 231,81

6.1.03 Remuneraciones Adicionales 477,00

6.1.04 Consumo Suministros de Oficina 10,44

6.1.05 Consumo Útiles de Aseo y Limpieza 2,87

6.1.06 Gasto Servicios Básicos 59,25

6.1.07 Deprec. Muebles y Enseres 42,50

6.1.08 Deprec. Equipo de Oficina 6,13

6.1.09 Deprec. Equipo de Comput. 56,93

6.1.10 Deprec. Vehículo 500,00

OTROS GASTOS 28,63

1.1.03.01 Cuentas Incobrables 0,63

6.2.02 Gastos Varios 28,00

TOTAL GASTOS 3.323,54

3.2.01 Utilidad del Ejercicio 1.186,36

2.1.11 (-)Participación Trabajadores 15% 177,95

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 1.008,40

_______________ ________________

GERENTE CONTADOR

Oña, 31 de marzo de 2013

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

ESTADO DE RESULTADOSDEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

ING RESO S O PERACIO NALES

4.1.01 Ventas 4.538,62

(=) Ventas Netas 4.538,62

(-) Costo de Ventas

Mercadería Inventario Inicial 11.660,15

5.1.01 (+) Compras 5.591,83

Compras Netas 5.591,83

(=) Mercadería Disponible para la Venta 17.251,98

(-) Mercadería Inventario Final 17.223,26 28,72

Utilidad Bruta en Ventas 4.509,90

G ASTO S

GASTOS OPERACIONALES 3.294,92

Gasto Sueldos 1.908,00

Gasto Aporte Patronal 231,81

Remuneraciones Adicionales 477,00

Consumo Suministros de Oficina 10,44

Consumo Útiles de Aseo y L. 2,87

Gasto Servicios Básicos 59,25

Deprec. Muebles y Enseres 42,50

Deprec. Equipo de Oficina 6,13

Deprec. Equipo de Comput. 56,93

Deprec. Vehículo 500,00

OTROS GASTOS 28,63

Cuentas Incobrables 0,63

Gastos Varios 28,00

TOTAL GASTOS 3.323,54

Utilidad del Ejercicio 1.186,36

Participación Trabajadores 15% 177,95

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 1.008,41

_______________ ________________

GERENTE CONTADOR

Oña, 31 de marzo de 2013

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

ESTADO DE RESULTADOS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

115

1. ACTIVOS

1.1 ACTIVO CORRIENTE

1.1.02 Bancos 2.326,55

1.1.03 Cuentas por Cobrar 250,00 249,37

1.1.03.01 Provisión Cuentas Incobrables (0,63)

1.1.05 Mercaderías 17.223,26

1.1.06 Suministros de Oficina 43,51

1.1.07 Útiles de Aseo y Limpieza 52,29

1.1.09 Anticipo Retenc. a la Fuente 5,72

1.1.10 Anticipo IVA Retenido 24,01

1.1.12 Crédito Tributario (106,85)

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 19.817,86

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.01 Muebles y Enseres 1.700,00 1.657,50

1.2.02 Dep. Acum. Muebes y enseres (42,50)

1.2.03 Equipo de Oficina 245,00 238,88

1.2.04 Dep. Acum. Equipo de oficina (6,13)

1.2.05 Equipo de Computación 690,00 633,08

1.2.06 Dep. Acum. Equipo de Computac. (56,93)

1.2.07 Vehículo 10.000,00 9.500,00

1.2.08 Dep. Acum. Vehículo (500,00)

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 12.029,45

TOTAL ACTIVOS 31.847,31

2. PASIVOS

2.1 PASIVOS CORRIENTES

2.1.01 Cuentas por Pagar 203,34

2.1.04 IESS Por Pagar 136,74

2.1.05 Provisiones Sociales por Pagar 636,00

2.1.11 Participación Trabajadores 15% 177,95

TOTAL PASIVOS CORRIENTES 1.154,03

TOTAL PASIVOS 1.154,03

3. PATRIMONIO 30.693,28

3.1.01 Capital 29.684,87

3.2.03 Utilidad Neta del Ejercicio 1.008,41

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 31.847,31

GERENTE CONTADOR

Oña, 31 de marzo de 2013

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓNESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

_______________ ________________

116

1.

INGRESOS RECIBIDOS DE CLIENTES 4.788,62

Ventas 4.538,62

Cobro de deudas pendiente 250,00

4.788,62

PAGOS REALIZADOS A PROVEEDORES Y EMPLEADOS 8.045,07

Pago a proveedores 4.346,09

Pago a empleados 2.047,59

Pago deudas pendientes 1.109,22

Pago al IESS 410,22

Pago servicios básicos 59,25

Pago de patente 13,00

Pago de declaraciones 15,00

Pago de suministros de oficina 12,75

Pago de utiles de aseo 31,95

EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS (3.256,45)

2.

EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 0,00

3.

EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 0,00

4.

Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes (3.256,45)

Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes al inicio del período 5.583,00

Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes al final del período 2.326,55

AUMENTO NETO DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

Oña, 31 de marzo de 2013

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

ESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVODEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

GERENTE CONTADOR

_______________ ________________

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

117

g). DISCUSIÓN

La Organización Contable del Local Comercial de Ordoñez Pineda María

Concepción, del Cantón Oña en el desarrollo de la tesis es de mucha importancia

para el crecimiento del negocio ya que el movimiento sobre las transacciones de

las ventas y compras se realiza mediante registro de ingresos y gastos, existe

una ausencia de un control adecuado de mercaderías; considerando que su

propietaria se basa únicamente en las facturas de compras y ventas, método

deficiente que impide conocer el volumen de sus existencias para evitar el

desabastecimientos y capital ocioso; la documentación de respaldo de las

transacciones sobre la actividad del local comercial, se encuentra desorganizada

por inexistencia de un archivo secuencial, imposibilitando un rápido acceso a la

información sobre la actividad económica del Local Comercial.

En el contexto de la organización contable mediante el sistema de cuenta múltiple

se elaboró el proceso contable, desde el inventario inicial, estado de situación

inicial, libro diario, Mayorización, Balance de Comprobación, hoja de trabajo,

ajustes, determinación de la utilidad del ejercicio; elaboración de los Estados

Financieros, Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de

Flujo de Efectivo. Previo a su ejecución fue necesario e indispensable acudir a los

documentos fuentes a fin de conocer la veracidad de la información legal,

económica, financiera, empresarial y su relación con el entorno comercial; los

resultados obtenidos permitirán a la Propietaria del Local Comercial tomar los

correctivos necesarios; anhelando el desarrollo de la actividad comercial y el

progreso administrativo-financiero que le permita mejorar la utilidad que

contribuya a generar un mejor nivel de vida.

Propuesta que además orientará al sector comercial a menor escala sobre la

importancia que radica en la utilización de la técnica contable en la organización

económica; esto permitirá contar con la información actualizada en el menor

tiempo posible y brindar un mejor servicio a la sociedad.

118

h) CONCLUSIONES

Al concluir la tesis de sobre Organización Contable del Local Comercial de

Ordoñez Pineda María Concepción, del Cantón Oña, período enero a marzo de

2013, se determina las siguientes conclusiones:

1. Se recopiló la documentación de soporte de las operaciones financieras

que se realiza en el local comercial, para la elaboración del proceso

contable en el periodo de enero a marzo de 2013, siendo necesario

ordenarlas y archivarlas adecuadamente.

2. La elaboración de un plan y manual de cuentas de conformidad a los

requerimientos del local comercial de Ordoñez Pineda María Concepción,

lo que facilitó la codificación y el manejo de las cuentas en el desarrollo de

la organización contable.

3. Se elaboró un inventario de acuerdo a la técnica contable para el efecto,

posibilitando el respectivo control de la mercadería, bienes y pasivos que

posee el local comercial de Ordoñez Pineda María Concepción del Cantón

Oña de la Provincia del Azuay y realizar el Estado de Situación Inicial.

119

i) RECOMENDACIONES

En base a las conclusiones planteadas al término de la investigación de tesis

sobre Organización Contable del local comercial se realizan las siguientes

recomendaciones:

1. Continuar archivando los documentos tales como las facturas de

compra y venta de forma ordenada y adecuada como soporte de la

actividad económica del local comercial de Ordoñez Pineda María

Concepción del Cantón Oña de la Provincia del Azuay, además

facilitará un rápido acceso a la información económica.

2. Se recomienda continuar aplicando el plan y manual de cuentas de

activo, pasivo, patrimonio, ingreso y egresos, lo que facilitará la

ejecución del proceso contable de la actividad económica del local

comercial de Ordoñez Pineda María Concepción.

3. Actualizar el inventario periódicamente de acuerdo a la técnica contable

lo que posibilitará mantener un control oportuno sobre el movimiento de

la cuenta de mercaderías compra, baja o venta del mismo, y

conocimiento total de los bienes y pasivos que posee en un determinado

periodo.

120

J). BIBLIOGRAFIA

o BRAVO V, Mercedes. Contabilidad General. Quinta edición. 2005. Quito-

Ecuador. Pag.44 – 52

o BRAVO V, Mercedes. Contabilidad General. Quinta edición.2002. Quito-

Ecuador. Pag.63

o BRAVO, Valdivieso Mercedes. (2007)Contabilidad General,(8va. Ed.),

Quito-Ecuador.

o Espejo Jaramillo, Lupe Beatriz (2007) Contabilidad General (1ra.ed.), Loja-

Ecuador, Editorial Universidad Técnica Particular de Loja.

o LIGUIA ALAVA, Guillermo Oswaldo. Contabilidad Intermedia. Primera

Edición. La Nueva Era. Guayaquil – Ecuador, 2006. Págs. 43.

o LIGUIA ALAVA, Guillermo Oswaldo. (2008) Contabilidad

Intermedia.(1ra.ed.). Edición La Nueva Era. Guayaquil – Ecuador.

o MED, Universidad Nacional de Loja, Ciencias y Decisiones Empresariales,

Modulo II Carrera: Contabilidad y Auditoría.

o NARANJO, Mario. Análisis e interpretación a los Estados Financieros

Contable No 42. Segunda Edición. Editorial Santillana. Colombia, 2006.

Pág. 17.

o Orozco Cadena, José. (2007)Contabilidad General. Teoría y Práctica

Editorial Mc Graw-Hill.

121

o REY P, José.(2007) Contabilidad General. (1ra.ed.). Ediciones paraninfo..

o SARMIENTO Rubén, Contabilidad General, Editorial Gráfica, Quito -

Ecuador 2000 Pág. 48

o SARMIENTO Rubén, (2009) Contabilidad general, (5ta. Ed.) Quito –

Ecuador, Editorial, Mac Graw-Hill Interamericana.

o SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, Personas Naturales (En Línea) http://

www.sri.gob.ec/web/guest/31 (Estado 3 de Noviembre 2013)

o Zapata Sánchez, Pedro, (2008) Contabilidad General, (6ta. Ed.), México

D.F.-México, Editorial, Mac Graw-Hill Interamericana.

122

k). ANEXOS

COD. CANT. DESCRIPCION V / UNIT. V/ PARCIAL

1.1.04 MERCADERÍAS

55 HARINA COM. TEL EO 9 KLG. 7,20 396,00

32 AFR. SEM. EST. ORO 45 KLS. 18,50 592,00

26 FIDEO. BL. COR. DELI. 20 KLS LAZO 900 19,00 494,00

25 FIDEO. BL. COR. DELI. 20 KLS LAZO 900 REDONDO 19,00 475,00

32 AFR. PUR. EST. ORO 45 KLS. 14,00 448,00

5 QUINTAL ARROCILLO 19,00 95,00

16 HARINA DE MAIZ 80 LB 16,50 264,00

24 AZÚCAR MONTERREY 2 KG. BLANCA X 25 U 42,50 1.020,00

6 SAL CRISTAL 2 KG. X 25 UND 14,50 87,00

4 FIDEO BLANCO MEDIANO 18,50 74,00

12 ACEITE ALESOL BOTELLA 1 LT X15 25,95 311,40

8 CAJA ATUN REAL ABREFACIL X 48 UND 55,20 441,60

45 HARINA DE MAIZ (18LB) 4,00 180,00

12 SAL ANDREWS X 50 DSP 4,98 59,76

36 ARROBAS DE ARROCILLO 5,00 180,00

16 MAIZ 80 LBS. SACO 15,50 248,00

16 CHANCA 36.37 KG. SACO 16,00 256,00

6 CEVADA PELADA 42,00 252,00

9 ARROBAS CEVADA CRUDO (22LBS) 10,50 94,50

28 MAIZ 8.20 KG (18LB) 3,80 106,40

16 CHANCA 8.20 KG (18LBS) 3,90 62,40

55 TALLARIN GROVA 1 KL X 20 UND 1,60 88,00

18 GALLETA CUENCANA ZOOLOGICA X 30 LB 23,50 423,00

6 ARROBAS DE SEMA ESPECIAL 4,25 25,50

3 MOTE PELADO 59,00 177,00

25 CAJA ACEITE BOTELLA ALESOL 1 LT X 15 1,80 45,00

6 CAJA ATUN REAL TUN TUN X 20 1,98 11,88

12 CAJA ATUN CORDIAL BLANCO A/F X 48 0,95 11,40

13 SAL ANDREWS X 50 DISPLAY 4,95 64,35

100 GALLETA MARÍA TACO X 36 0,52 51,78

30 CARAMELO SURT MELO X 30 1,23 36,83

25 CHUP. KREAM MILK LEC-CHOC 444GR X 24 1,59 39,75

10 GALLETAS DUCALES X 24 1,35 13,50

7 TALL GROVA DE KILO 30,00 210,00

15 ARROBAS FLOR 1001 10,25 153,75

6 ARROZ FLOR 1001 40,50 243,00

25 SAL CRISAL 2 KILOS X 25 15,00 375,00

5 SAL EN GRANO QQ 3,50 17,50

12 AZÚCAR SAN CARLOS 2 KILOS 43,00 516,00

25 RICACAO DOY RACK 170 GR X 70 0,77 19,20

163 FOSFORO X 50 EL GALLO 0,77 125,30

37 SARDINA REAL ROJA GR X 48 UND 1,16 42,92

36 MANTECA TRES CORONAS TAZONA 1 KG X 12 UND 26,40 950,40

PASAN 9.778,11

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

INVENTARIO FINAL MERCADERIAS

AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

123

COD. CANT. DESCRIPCION V / UNIT. V/ PARCIAL

VIENEN 9.778,11

45 MANTECA SUPER 15KG BLOQUE 23,50 1.057,50

22 MARGARINA ALESINA 15 KL 25,00 550,00

197 PH SCOTT AZUL TIR 4 X 4 3,00 591,00

325 ATUN CARDINAL BLANCO A/F X 48 0,85 276,25

22 ARROZ FLOR 1001 40,50 891,00

19 MAIZ 10 KILOS 4,60 87,40

66 JABON LAVA TODO X 48 1,25 82,50

79 GELATINA GELHADA 250 GRS. X 48 0,95 74,77

80 PAPEL FAMI BLANCO X 6U X 8 PAQ 1,11 88,57

243 GALLETA AMOR GRANDE X 60 0,78 188,74

198 GALLETA AMOR PEQ X 100 0,51 100,76

133 JABON SUPER ALES BLANCO X 48UND. 0,40 53,20

12 LEVADURA 500 GRS. X35 3,21 38,57

35 CIGARRILLO LIDER ENTERAS 23,66 828,12

16 SI CAFÉ SOBRE DELTAPAK X 20U X 24 DSP 21,07 337,12

9 HUEVITO GRANEL 2 KG X 7 FUNDAS 400U 12,94 116,46

62 GRANEL VAFERITO X 100 8,04 498,21

25 CARAMELO UNIVERSAL GRANEL SURT. 5 KG. 12,05 301,25

11 CHUPETE BUTTER X 12 2,18 23,98

320 FUNDAS GRANDE 0,89 285,70

26 CAJA ATUN REAL ABREFACIL X 48 UND 1,12 29,12

350 FUNDAS 8 X 12 X 150 0,62 217,00

45 DEJA 1 KILO X 12 UND 2,53 113,70

19 SAL ANDREWS X 50 DISPLAY 4,95 94,05

35 MENTOL CHINO 12 UN X 24 DISP 6,33 221,43

145 FUNDA NEGRA GDE. X 40 PAQ. DINA 5 1,00 145,00

75 FUNDA BICOLOR X 25 2,05 153,75

17.223,26

INVENTARIO FINAL MERCADERIAS

TOTAL

AL 31 DE MARZO DE 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

Oña, 31 de marzo de 2013

______________ _____________

CONTADOR GERENTE

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

124

ACTIVO VALOR POR MES TRIMESTRAL

Muebles y Enseres 1.700,00 10% 170,00 14,17 42,50

Equipo de oficina 245,00 10% 24,50 2,04 6,13

Equipo de computación 690,00 33% 227,70 18,98 56,93

Vehículo 10.000,00 20% 2000,00 166,67 500,00

%

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

DEPRECIACIONES

° MÉTODO LEGAL °

CUADRO DE DEPRECIACIONES

ACTIVO VALOR POR MES TRIMESTRAL

Suministros de Oficina 208,86 20% 41,77 3,48 10,44

Útiles de Aseo y Limpieza 57,3 20% 11,46 0,96 2,87

%

CUADRO DE CONSUMOS

AP. PERSONAL LÍQUIDO

9,35% A PAGAR

1 María Ordoñez P. 318,00 29,73 288,27

2 Gloria Espinoza 318,00 29,73 288,27

TOTAL 636,00 59,46 576,54

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

ROL DE PAGOS

ENERO 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

Nº NOMBRE S.B.U. FIRMA

Oña, 31 de enero de 2013

_______________ ________________

GERENTE CONTADOR

125

AP. PERSONAL LÍQUIDO

9,35% A PAGAR

1 María Ordoñez P. 318,00 29,73 288,27

2 Gloria Espinoza 318,00 29,73 288,27

TOTAL 636,00 59,46 576,54

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

ROL DE PAGOS

FEBRERO 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

Nº NOMBRE S.B.U. FIRMA

Oña, 28 de Febrero de 2013

_______________ ________________

GERENTE CONTADOR

FONDOS DE AP. PATRONAL AP. PERSONAL

RESERVA 12,15% 9,35%

1 María Ordoñez P. 318,00 26,50 26,50 26,50 38,64 29,73

2 Gloria Espinoza 318,00 26,50 26,50 26,50 38,64 29,73

53,00 53,00 53,00 77,27 59,47

GERENTE CONTADOR

DÉCIMO 4to

TOTAL159,00 136,74

Oña, 31 de Enero de 2013

_______________ ________________

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

PROVISIONES SOCIALES

ENERO .2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

Nº NOMBRE S.B.U.

BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR IESS POR PAGAR

DÉCIMO 3ro.

126

FONDOS DE AP. PATRONAL AP. PERSONAL

RESERVA 12,15% 9,35%

1 María Ordoñez P. 318,00 26,50 26,50 26,50 38,64 29,73

2 Gloria Espinoza 318,00 26,50 26,50 26,50 38,64 29,73

53,00 53,00 53,00 77,27 59,47

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

PROVISIONES SOCIALES

FEBRERO .2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

Nº NOMBRE S.B.U.

BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR IESS POR PAGAR

DÉCIMO 3ro.

GERENTE CONTADOR

DÉCIMO 4to

TOTAL159,00 136,74

Oña, 28 de Febrero de 2013

_______________ ________________

AP. PERSONAL LÍQUIDO

9,35% A PAGAR

1 María Ordoñez P. 318,00 29,73 288,27

2 Gloria Espinoza 318,00 29,73 288,27

TOTAL 636,00 59,46 576,54

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

ROL DE PAGOS

MARZO 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

Nº NOMBRE S.B.U. FIRMA

Oña, 31 de Marzo de 2013

_______________ ________________

GERENTE CONTADOR

127

FONDOS DE AP. PATRONAL AP. PERSONAL

RESERVA 12,15% 9,35%

1 María Ordoñez P. 318,00 26,50 26,50 26,50 38,64 29,73

2 Gloria Espinoza 318,00 26,50 26,50 26,50 38,64 29,73

53,00 53,00 53,00 77,27 59,47

COMERCIAL ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCIÓN

PROVISIONES SOCIALES

MARZO .2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $

Nº NOMBRE S.B.U.

BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR IESS POR PAGAR

DÉCIMO 3ro.

GERENTE CONTADOR

DÉCIMO 4to

TOTAL159,00 136,74

Oña, 31 de Marzo de 2013

_______________ ________________

128

RUC

129

130

FACTURAS ENERO 2013

1

2

131

3

4

132

5

FEBRERO 2013

6

133

7

8

134

9

10

135

MARZO 2013

11

12

136

13

14

137

15

138

PROYECTO

“ORGANIZACIÓN CONTABLE DEL LOCAL COMERCIAL DE ORDOÑEZ PINEDA

MARIA CONCEPCION, DEL CANTÓN OÑA, PERÍODO ENERO A MARZO DE 2013

:

ASPIRANTE: MATEO SEBASTIAN ERRAEZ ESPINOZA

CORREO ELECTRONICO: masebian.2e@gmail.com

LOJA – ECUADOR

2013

a. TEMA:

Proyecto de Tesis previo a optar el

Grado de Ingeniero en Contabilidad y

Auditoría CPA

139

“ORGANIZACIÓN CONTABLE DEL LOCAL COMERCIAL DE ORDOÑEZ

PINEDA MARIA CONCEPCION, DEL CANTÓN OÑA, PERÍODO ENERO A

MARZO DE 2013”

b. PROBLEMÁTICA:

Actualmente los locales comerciales se caracterizan por ser un mecanismo para

enfrentar la grave crisis económica que afecta a nivel mundial, unas cuentan con

un Sistema Contable adecuada que les permite conocer de una manera rápida y

eficiente su situación financiera, a lo contrario de otras que no aplican esta

herramienta muy importante dentro de la actividad económica que realizan.

En nuestro país la gran mayoría son unipersonales dedicadas a la transferencia

de productos de primera necesidad a nivel minorista como intermediarios entre los

productores y el consumidor final de una forma empírico, siendo un aspecto

negativo que dificulta conocer cuál es la situación económica real para poder

tomar los correctivos necesarios en el futuro, sus propietarios no cuentan con la

capacitación para poder aplicar un sistema contable, y prefieren continuar en los

mismos métodos antiguos.

En la Provincia del Azuay, esta iniciativa de impulsar este tipo de negocios es muy

común, las inversiones realizadas no cuentan con el respaldo técnico que debe

poseer para alcanzar los objetivos planteados, teniendo como resultado a un corto

plazo pérdidas que obligan al cierre total de los mismos.

Dentro de esta realidad se ubica El Cantón Oña, en el que actualmente existen

aproximadamente ciento noventa y cuatro (194) locales comerciales dedicados a

la comercialización de productos de primera necesidad y de manera particular

específicamente cabe señalar el de la señora Ordoñez Pineda María Concepción

objeto de investigación, con el número de RUC: 0101893758001, ubicado en las

calles Esther Ulluari y Esteban Morales Teléf. 2434145, su existencia es muy

140

antigua por ende su propietaria posee una gran experiencia dentro de este ámbito

toda vez que lo heredo de su padres, pero desconoce los procesos contables y

tributarios para poderle administrarlo, la actividad principal que es comercializar

productos de primera necesidad, a mas de ello se dedica también a la prestación

de servicios legalmente autorizado por el Sistema de Rentas Internas (SRI).

Para apoyar el manejo eficiente y transparente de los recursos del local comercial,

es preciso definir el área problemática en aquellas limitantes o falencias que se

presentan en función de su importancia y en relación con la construcción del

escenario prospectivo; destacando aquellos que impiden la materialización

financiera – económica por la ausencia de un sistema contable articulado al

ámbito tributario.

El movimiento sobre las transacciones de las ventas y compras se realiza

mediante registro de ingresos y gastos, respaldados en documentos

inadecuados lo que imposibilita conocer la rentabilidad que se genera en un

período determinado, hechos que podrán mejorar aplicando una organización

contable.

La Ausencia de un control adecuado de mercaderías; considerando que su

propietaria se basa únicamente en las facturas de compras y ventas, método

deficiente que impide conocer el volumen de sus existencias para evitar

desabastecimientos y capital ocioso.

El efectivo de la comercialización es utilizado para asumir gastos personales y

del local comercial; situación provocada por la no diferenciación a nivel

personal y de organización económica; desconociendo con precisión y registro

los saldos de caja y bancos, y con ello los motivos por los cuales ingresan y

egresan valores en efectivo del negocio.

No se cuenta con un registro de auxiliares de compras, ventas, devoluciones,

descuentos, clientes y proveedores, lo que dificulta obtener el costo de ventas

141

y la utilidad o pérdida de la misma, situación que se presenta por la

inexistencia de un sistema para el control de la cuenta mercaderías.

La documentación de respaldo de las transacciones sobre la actividad del local

comercial, se encuentra desorganizada por inexistencia de un archivo

secuencial, imposibilitando un rápido acceso a la información.

Por lo expuesto anteriormente se delimita y plantea el problema central a

investigar:

LA AUSENCIA DE UNA ORGANIZACIÓN CONTABLE DEL LOCAL COMERCIAL

DE ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION, DEL CANTÓNOÑA, DISMINUYE

LA CAPACIDAD ORGANIZATIVA Y COMPETITIVA PARA LA ADOPCIÓN DE

POLÍTICAS Y DECISIONES EMPRESARIALES.

c. JUSTIFICACIÓN:

Mediante el presente trabajo se pondrá en práctica los conocimientos recibidos

durante este proceso educativo en calidad de estudiantes de la universidad

nacional de Loja, como un requisito indispensable para poder obtener el grado de

Ingeniero en Contabilidad y Auditoría, dejando información que podrá servir para

las futuras generaciones que también aspiren a culminar sus estudios, en el cual

se valore a los locales comerciales por que forman parte fundamental dentro de la

economía local, debiendo ser apoyados para superar las dificultades que poseen

en el manejo de sus recursos buscando alternativas que ayuden a generar

mayores utilidades que contribuyan a mejorar su estabilidad económica y sobre

todo la calidad de vida del propietario.

La Organización Contable del Local Comercial de Ordoñez Pineda María

Concepción, del Cantón Oña, implicará la aplicación de un sistema contable que

contribuya a través de su ejecución a conocer la veracidad de la información legal,

económica, financiera, empresarial y su relación con el entorno comercial; los

142

resultados obtenidos permitirán a la Propietaria de la organización económica

tomar los correctivos necesarios; así como contribuir en el desarrollo de sus

operaciones hacia el progreso administrativo-financiero en cumplimiento de sus

objetivos empresariales.

Propuesta que además orientará al sector comercial a menor escala sobre la

importancia que radica la parte técnica contable en la organización económica;

esto permitirá corregir los errores y brindar un mejor servicio a la sociedad.

d. OBJETIVOS

GENERAL

“Organizar Contablemente el local comercial de Ordoñez Pineda María

Concepción, del Cantón Oña, periodo Enero a Marzo de 2013.

ESPECIFICOS:

Diseñar registros y documentos de acuerdo a los requerimientos del local

comercial y las exigencias del Servicio de Rentas Internas.

Realizar el proceso contable mediante el sistema de cuenta múltiple en el

local comercial de Ordoñez Pineda María Concepción, del Cantón Oña,

partiendo del inventario hasta la elaboración de los Estados Financieros.

e. MARCO TEORICO

143

“CONTABILIDAD: “Es un elemento del sistema de información de un ente, que

proporciona datos sobre su patrimonio y su evolución, destinados a facilitar las

decisiones de sus administradores y de los terceros que interactúan con él en

cuanto se refiere a su relación actual o potencial con el mismo18”.

IMPORTANCIA.

“Permite conocer con exactitud la real situación económica – financiera de una

empresa; a través del control que ejerce sobre las operaciones y sobre quienes

las realizan, así mismo a partir de la permanencia y oportuna información que

brinda apoyará a los ejecutivos en la toma de decisiones más acertadas; lo que

determina la enorme importancia que le brinda a esta técnica”.19

OBJETIVOS.

“Conocer la situación económica-financiera de una empresa a una

fecha determinada”.

“Determinar los resultados económicos obtenidos durante un ejercicio

económico”.

“Analizar e interpretar la información económica y financiera de la

empresa a través de la emisión de estados financieros”.

“Evaluar los resultados y tomar decisiones”.

18ZAPATA SÀNCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Sexta Edición-2008, México-México D.F. Pág. 7 19MED, Universidad Nacional de Loja, Ciencias y Decisiones Empresariales, Modulo II Carrera: Contabilidad y Auditoría. Pág. 41

144

“Optimizar los recursos financieros de la empresa a través del control

permanente de las actividades contables de la misma”20

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC).

“La organización Mundial de Comercio (OMC) y el comité Internacional de

Contabilidad han definido la base teórica que regulará la práctica contable

mundial. La citada base reconoce la vigencia jerárquica de:

1. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

2. Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

3. Los conceptos, las prácticas y las definiciones generales aceptados.

4. Las políticas contables específicas de cada entidad”.

El mundo, sus Estados, sus empresas, y sus organizaciones no lucrativas, están

en procesos de globalizar o ya han globalizado sus economías, con el ánimo de

que las personas competitivas y los recursos materiales sean más productivos.

Sin embargo, en ese procesos se están olvidando de la conservación del medio

ambiente, de la equidad y de la justicia social.

La Contabilidad, como técnica de registro de hechos económicos, debe adaptarse

a las nuevas necesidades y circunstancias. Para ello, ha creado mecanismos que

estandaricen la normativa contable de observancia obligatoria en el mundo.

Organismos multilaterales como la OMC, y el CEE. Entre otros han propiciado el

fortalecimiento de Comités y Federaciones mundiales de Contadores, quienes

vienen generando y actualizando normas, reglamentos e interpretaciones técnicas

sobre registros, valoración presentación y emisión de informes que conlleven a:

20ZAPATA SANCHEZ, Pedro, Mercedes, Introducción a la Contabilidad y Documentos Mercantiles, Primera Edición-2003,

Quito Ecuador. Pág. 14

145

1 Potenciar el uso de los recursos, haciendo más eficiente la gestión empresarial.

2 Transparentar las operaciones que realizan los entes contables.

3 Comprender de la mejor manera los hechos económicos por medio de la

aplicación de la nueva normativa.

La Federación Internacional de Contadores (IFAC) y los Comités de Interpretación

como el CINIFF y el SIC, han emitido, actualizado y avalado hasta la fecha las

siguientes normas e interpretaciones:

8 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

29 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).

9 Interpretaciones de la NIIF.

12 Interpretaciones de la NIC.

Con estos antecedentes, el Gobierno Nacional, mediante decreto ejecutivo

expedido en 2006, puso en vigencia la normativa internacional, que será de

obligatoria observancia desde los estados financieros que se emitan en el año

2008 y siguientes. A continuación se presenta el resumen de las NIFF, las NIC,

Los conceptos generales aceptados y las políticas contables específicas”21

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)

“NIC 1 Presentación de estados financieros. Vigencia 01-01-2005

21

ZAPATA SÀNCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Sexta Edición-2008, México-México D.F. Pág. 14

146

Constituye el marco general para la presentación de estados financieros con fines

generales, incluyendo directrices para su estructura y el contenido mínimo.

Presenta los principios fundamentales que subyacen la preparación de estados

financieros, incluyendo la hipótesis de empresa en funcionamiento, la uniformidad

de la presentación y clasificación, la hipótesis contable del devengado y la

materialidad.”

NIC 2 Inventarios (Existencias). Vigencia 01-01-2005

Prescribe el tratamiento contable de las existencias, incluyendo la determinación

del costo y su consiguiente reconocimiento como gasto. Las existencias deben

ser valoradas al costo o al valor neto realizable, según cuál sea menor. Los costos

comprenderán el precio de adquisición, el costo de transformación (materiales,

mano de obra y gastos generales) y otros costos, en los que se hayan incurrido

para dar a las existencias su condición actual, pero no las diferencias de cambio.

“NIC 18 Ingresos. Vigencia 01-01-1995.

Dispone el tratamiento contable de los ingresos que surgen de ciertos tipos de

transacciones y eventos. Los ingresos ordinarios deben valorarse utilizando el

valor razonable de la contrapartida recibida o por recibir”.

“NIC 23 Costos por Intereses. Vigencia 01-01-1995.

Prescribe el tratamiento contable de los costes por intereses. Éstos incluyen

intereses, amortización de descuentos o primas correspondientes a préstamos, y

amortización de gastos de formalización de contratos de préstamos. Se permiten

dos tratamientos contables”.

“NIC 36 Deterioro del valor de los activos. Vigencia 01-04-2004.

Asegura que los activos no están registrados a un importe superior recuperable y

define cómo se calcula éste.

147

NIC 37 Provisiones, activos y pasivos contingentes. Vigencia 01-01-1999.

Asegura que se utilizan bases apropiadas para el reconocimiento y la valoración

de provisiones, activos y pasivos contingentes, así como la revelación de

información suficiente en las notas a los estados financieros, para permitir a los

usuarios comprender su naturaleza, importe y calendario de vencimiento. El

objetivo de esta norma es asegurarse de que sólo las obligaciones reales son las

que se registran en los estados financieros. No se incluirán los gastos futuro

previstos, aún cuando estén autorizados por el Consejo de administración u

órgano de gobierno equivalente, ni las provisiones para cubrir pérdidas propias

aseguradas, incertidumbres generales y otros hechos todavía no acontecidos”.22

CLASIFICACION DE CONTABILIDAD

“La contabilidad permite obtener información útil sobre las operaciones de las

empresas dedicadas a diferentes actividades, se puede determinar que la

especialización de la contabilidad se relaciona con la rama o campo de cada una

de ellas, entre las cuales tenemos:

Contabilidad de Servicios.- Este sistema es aplicable a las empresas que

ofrecen servicios como parte de sus transiciones. La contabilidad controla

que se vendan servicios antes que el producto

Contabilidad Comercial.- Se aplica a las empresas que se dedican a la

compra o venta de bienes, con el fin de obtener una ganancia,

agregándoles al costo del bien el margen de utilidad.

Contabilidad Industrial o de Costos.- La actividad de las empresa es la

de transformar la materia prima en producto final, se caracteriza por un

22

ZAPATA SÀNCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Sexta Edición-2008, México-México D.F. Pág. 16

148

proceso productivo; la contabilidad registra todos los movimientos

referentes a dicha transformación.

Contabilidad Agropecuaria.- Es una rama de la contabilidad de Costos,

pues es importante conocer el costo de producción de un quintal de papas,

una libra de aceite. Etc.

Contabilidad Bancaria.- Es aplicable en el sistema bancario en función

del Plan de Cuentas que proporciona la Superintendencia de Bancos, es

decir el contador se debe ajustar a esta disposición.

Es importante señalar que dependiendo de las necesidades de la entidad,

se puede incluir cuentas previa autorización a la Superintendencia de

Bancos.

Contabilidad Gubernamental.- Registra, controla, analiza e interpreta las

operaciones de las entidades de Derecho Público. Nación, Ministerios,

Municipios, etc. Gracias a este registro el Gobierno puede disponer de

control y planeamiento en materia tributaria, financiera y económica.

Contabilidad Financiera.- Es un sistema de información que expresa en

términos cuantitativos y monetarios de transacciones que realiza una

entidad económica, así como ciertos acontecimientos económicos que la

afectan, así como ciertos acontecimientos económicos que la afectan, con

el fin de proporcionar información útil y segura a usuarios externos a la

organización.

Contabilidad de Cooperativas.- Son aquellas que buscan satisfacer las

necesidades de sus asociados sin fin de lucro, en las diferentes actividades

como: Producción, Distribución, Ahorro, Crédito, Vivienda, Transporte,

Salud y la Educación.

149

Contabilidad Hotelera.- Se relaciona con el campo turístico por lo que

registra y controla todas las operaciones de estos establecimientos”.23.

CONTABILIDAD COMERCIAL

“Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta de mercaderías y

servicios no financieros. Ejemplos: Almacenes de Calzado, de electrodomésticos;

empresas de transporte, de seguridad y vigilancia. etc.”24

Plan de Cuentas

“Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e ideada de manera

específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de

procesamiento contable para el logro de sus fines.

El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la

gerencia estados financieros y estadísticos de importancia trascendente para la

toma de decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se diseña y elabora

atendiendo los conceptos de contabilidad generalmente aceptados y las normas

de contabilidad y de información”. 25

Manual de Cuentas.

"Es la guía que explica cómo podemos utilizar el catálogo de cuentas. Nos indica

cuales son las cuentas deudoras o acreedoras. Ejemplo:

23MED, Universidad Nacional de Loja, Ciencias y Decisiones Empresariales, Modulo II Carrera: Contabilidad y Auditoría. 24

ZAPATA SÀNCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Sexta Edición-2008, México-México D.F. Pág. 8

25ZAPATA SÀNCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Sexta Edición-2008, México-México D.F. Pág. 25

150

1. ACTIVO.- Son todos los bienes, valores y servicios de propiedad de la

empresa o negocio.

2. ACTIVIO CORRIENTE.- Se define como el efectivo y demás activos que

podrían convertirse en efectivo o que se van a vender o a consumir en un

periodo de un año, que dura el ciclo de operación o ciclo contable.

Código: 1.1.1

Denominación: Caja

Descripción: Esta cuenta registra valores en efectivo, está representada

por las monedas, billetes que posee la empresa en un momento

determinado.

Se debita.- Por todos los valores en efectivo que ingresan a la empresa

generalmente por ventas al contado, cobro de cuentas, etc.

Se Acredita.- Por todos los valores en efectivo que egresan por

adquisiciones, pagos de sueldos, compras etc.

Saldo.- Deudor”.26

TRATAMIENTO DE LA CUENTA MERCADERÍAS

“Se consideran mercaderías aquellos artículos de comercio adquiridos que se

disponen para la venta y que no sufren ningún procesos de transformación o

adición

26 MED, Universidad Nacional de Loja, Ciencias y Decisiones Empresariales, Modulo II Carrera: Contabilidad y Auditoría.

151

SISTEMAS DE REGISTRO Y CONTROL DE INVENTARIOS

Los sistemas de control del inventario para la venta (Mercaderías) reconocidos

por la Ley de régimen tributario interno, y avalados por las normas contables, son:

Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario periódico

Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo.

Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario periódico

A. Descripción de las siguientes cuentas:

1. Ventas: La venta es una transacción mercantil por medio de la cual ciertos

bienes (Mercaderías) se traspasan a la propiedad de otro, recibiendo a

cambio una promesa de pago posterior o el equivalente en dinero, o la

combinación de éstos.

La cuenta Ventas es un rubro de resultados que denota rendimiento o

beneficio. La denominación es común, sea cual fuese el sistema de control

Características del sistema de cuenta

múltiple o inventario periódico.

El inventario se obtendrá de la bodega,

tomando físicamente el inventario y

valorando al último precio de costo

Realizar asientos de regulación para

determinar el valor de la utilidad en ventas

e introducir en los registros contables el

valor del inventario

Utilizar varias cuentas, entre otras, ventas,

compras, inventario de mercaderías,

devoluciones y descuentos en ventas,

devoluciones y descuentos en compras,

transporte y seguros (compras y ventas,

costo de ventas y ganancia bruta en ventas

152

contable que se utilice, aunque el tratamiento, en ciertas circunstancias,

difiere levemente.

Las ventas de mercaderías se pueden clasificar de la siguiente forma:

Por su cuantía: Al Por menor (detal o menudeo), al por mayor (Mayoreo)

Por las condiciones: de contado o en efectivo, a crédito o a plazos.

Ventas al por menor, las ventas que se hace generalmente al consumidor final,

quien utiliza el bien. Casi siempre, las ventas al detal se realizan al contado.

Ventas brutas: comprende el valor de las ventas o precio de factura hechas

durante el periodo contable.

Ventas al por mayor: venta que se hace generalmente a comerciantes, quienes

adquieren los bienes con el fin de transformarlos o volverlos a vender. Pueden ser

pagados a crédito, de contado, o una combinación de estos.

Ventas de contado: venta de mercaderías que se hace con la condición de recibir

el dinero como contra entrega de los artículos.

Ventas a Crédito: es la entrega de mercaderías, a cambio de las cuales se recibe

una promesa de pago futuro. La promesa de pago consiste en realizar un solo

pago o varios abonos (semanales, mensuales, etc.) hasta cubrir el valor total de la

mercadería.

En el precio de estas ventas a crédito se puede incluir cierto porcentaje de

recargo por concepto de interés, y generalmente se exige el pago de una cuota de

entrada o inicial.

Asiento que registra las ventas. Sistema periódico o cuenta múltiple.

153

FECHA CUENTA PARCIAL DEBE HABER

Caja xxxxxx

Ventas xxxxxx

P/r Para registrar las ventas, según factura

TOTAL xxxxxx xxxxxx

Nótese que:

La cuenta Ventas denota beneficio.

Debido a que en el sistema periódico no existe manera de conocer de

inmediato el costo de ventas, entonces, al final del período, y una vez

conocido el valor del inventario final, se procede a determinarlo, aplicando

los asientos de regulación.

Devoluciones en ventas: Son aquellos retornos de mercaderías que el cliente

realiza por diversos motivos y que se registra por el valor de la devolución. Dichos

motivos son:

No está de acuerdo con el pedido.

Las mercancías no están en buenas condiciones.

Cambia de parecer.

El reintegro de mercaderías debe estar respaldado por una nota de crédito

comercial, la cual es emitida por el vendedor.

Si por acuerdo de las partes se decidiera que a cambio de las mercaderías

devueltas se han de entregar otras con las mismas características e identidad,

entonces no habrá falta emitir una nota de crédito.

Si por acuerdo se concertara una rebaja en el precio, se debe emitir la nota de

crédito mercantil, por el monto de ésta.

FECHA CUENTA PARCIAL DEBE HABER

Devolución en Ventas xxxxxx

Bancos/Clientes xxxxxx

P/r Para registrar devolución en ventas, según factura

TOTAL xxxxxx xxxxxx

154

Asiento tipo: sistema Periódico:

Ahora analizaremos las principales cuentas de Costo de Ventas

2. Costo de ventas: el valor de las ventas registradas al costo se conoce

como costo de ventas. Es una cuenta de resultados en la cual se anotan

los valores de adquisición de las mercaderías vendidas en un período

determinado. Comprende el monto asignado por el ente económico a los

artículos y productos vendidos o servicios prestados en el ejercicio

contable.

El Costo de Ventas se obtiene aplicando la siguiente fórmula:

Mercadería (Inventario inicial) xxxxxx

+ Compras netas xxxxxx

= Compras brutas xxxxxx

- Devolución en compras (xxxxxx)

+Transporte en compras xxxxxx

=Disponible para la venta xxxxxx

-Mercaderías (Inventario final) (xxxxxx)

=Costo de Ventas xxxxxx

3. Inventario de Mercaderías: Los inventarios de mercaderías constituyen

aquellas existencias de artículos que se encuentran en las bodegas y que

aún no han sido vendidas.

Los inventarios pueden ser identificados en dos momentos:

Inventario Inicial. Valor representado en mercaderías con el que se

inicia un periodo.

Inventario Final. Mercaderías no vendidas, en consecuencia

constan plenamente al final del periodo.

Por principio, en la contabilidad los valores finales del periodo serán los

iniciales del inmediatamente posterior, ”el inventario final del periodo será

el inicial del siguiente período”.

155

Los inventarios pueden ser determinados de dos maneras:

Toma física. Caso que se conoce como inventario físico

extracontable. Se obtiene pesando, midiendo y valorando el costo

(de la última adquisición más una porción de fletes, embalajes y

otros costos incidentales). Cuando se utiliza el sistema periódico,

ese tipo de inventario es indispensable.

Contablemente. Se obtiene sumando los saldos de todas las

tarjetas de kárdex. La cantidad de artículos debe coincidir con el

saldo físico de las mercaderías. Cualquier diferencia debe ser

ajustada.

4. Compras: Las compras son transacciones mercantiles por medio de las

cuales se adquiere la propiedad de determinados artículos dispuestos para

la venta; a cambio se entrega un valor monetario o equivalente, en una

obligación futura.

La cuenta Compras forma parte del Plan de cuentas en el sistema periódico;

sirve para anotar en el Debe todos los valores por adquisición de mercaderías.

Se deberá acreditar en caso de errores en facturación y de cierre del ejercicio

(para transferir su saldo a Mercaderías).

En el mismo sentido que las ventas, las compras pueden ser clasificadas:

Por su cuantía: al por menor y al por mayor.

Por las Condiciones de Pago: de contado o en efectivo y a crédito o plazos.

FECHA CUENTA PARCIAL DEBE HABER

Compras xxxxxx

Bancos xxxxxx

P/r Para registrar compras, según factura

TOTAL xxxxxx xxxxxx

5. Devoluciones en compras: Devoluciones son aquellos retornos de

mercadería que se hacen a los proveedores, por acuerdo establecido

156

previamente a por una decisión unilateral, al considerar inadecuada la

mercadería recibida.

FECHA CUENTA PARCIAL DEBE HABER

Caja xxxxxx

Devolución en Compras xxxxxx

P/r Para registrar devolución en compras, según nota de crédito

TOTAL xxxxxx xxxxxx

El documento que debe respaldar la devolución de mercaderías se denomina

nota de crédito comercial, la cual es emitida por el proveedor.

6. Transporte en compras: es una cuenta que influye en el costo y aparece

por los pagos u obligaciones adquiridas por concepto de traslado de

mercaderías desde la bodega del proveedor hasta la del comprador.

“El transporte es llevar personas o cosas de un lugar a otro utilizando

cualquier tipo de vehículo; este servicio debe ser prestado por empresas de

servicio creadas expresamente con este objeto”

En el contrato de transporte intervienen:

Transportista o portador. Persona encargada de conducir las

mercaderías.

Cargador. Persona encargada de las mercaderías para el trasporte.

Destinatario. Persona que recibe las mercaderías en el lugar de destino.

El destinatario y el cargador puede ser una misma persona.

El Contrato de transporte es una transacción onerosa. El pago del valor del

transporte se conoce como:

Porte. Valor del Transporte de cosas

157

Pasaje. Valor del transporte de personas.

Es necesario aclarar las diferencias entre los términos transporte y flete:

Transporte. Trasladar personas o cosas de un lugar a otro, utilizando la

vía terrestre.

Flete. Se diferencia del transporte porque es realizado por mar o por aire.

FECHA CUENTA PARCIAL DEBE HABER

Transporte en Compras xxxxxx

Bancos xxxxxx

P/r Para registrar pago de transporte en compras, según nota crédito

TOTAL xxxxxx xxxxxx

7. Ganancia bruta en ventas: diferencia obtenida por la compra y venta de

mercaderías, durante un periodo determinado. Esta primera representación

de la renta empresarial es la más significativa y decisiva dentro de los

resultados económicos de la empresa.

La obtención de este resultado tendrá directa vinculación entre el precio de

venta que se fije y el costo de adquisición de la mercadería, puesto que:

PRECIO DE VENTA = COSTO DE VENTA + GANANCIA BRUTA EN VENTAS

a) Precio de Venta. Es fijado en función de las condiciones del mercado y

de las políticas de comercialización de la empresa.

b) Costo de Venta. Puede ser controlado por la empresa, pues para

obtener costos adecuados convendrá:

Buscar la mejor alternativa en precios (Ley de oferta y demanda).

Ser austero en los gastos inherentes a la compra.

Implementar un buen sistema de control interno, especialmente en

el manejo y custodia de bodegas.

158

La utilización del sistema de Cuenta múltiple o Inventario periódico

presenta las siguientes ventajas y desventajas:

CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIÓDICO

VENTAJAS DESVENTAJAS

Permite información detallada de cada

cuenta

No permite un control adecuado de la

bodega, debido a la ausencia de control

minucioso del movimiento de entradas y

salidas, por lo cual el inventario sólo se

puede obtener extracontable.

Es de fácil aplicación y comprensión Se podría complicar si el número de cuentas

de apoyo se extiende más allá de los

indispensable

Proporciona un ahorro en cuanto al costo

de su mantenimiento

No informa oportunamente ni proporciona

datos sobre el costo de ventas en un

momento determinado

Por lo visto más son las desventajas que las ventajas, razones por las que este

sistema ha entrado en un proceso irreversible de obsolescencia y de hecho pocos

lo siguen utilizando.

8. Regulación de la cuenta Mercaderías. El proceso de regulación forma

parte del funcionamiento del sistema cuenta múltiple; se efectúa

indispensablemente al finalizar el ejercicio económico.

Objetivo de la regulación:

Cerrar paulatinamente las cuentas de apoyo

Introducir en los registros contables el valor del inventario físico que se

obtiene extracontable.

Determinar el Valor del costo de ventas y la Utilidad bruta en ventas.

Métodos de regulación:

159

Los métodos usuales para regular las cuentas relacionadas con

Mercaderías son:

Método del costo de ventas

Método de diferencia de inventarios

A continuación, se presentan los tipos de asientos de estos métodos:”27

MÉTODO COSTO DE VENTA

FECHA CUENTA PARCIAL DEBE HABER

-1-

Devolución Compras xxxxxx

Transporte Compras xxxxxx

Seguros Compras xxxxxx

Embalajes en Compras xxxxxx

Compras

P/r Para cerrar transporte/seguros/embalajes, devolución, y determinar compras netas

-2-

Ventas xxxxxx

Devolución Ventas xxxxxx

P/r Para cerrar devolución y determinar ventas netas.

-3-

Costo de Ventas xxxxxx

Mercaderías (Inicial) xxxxxx

Compras xxxxxx

P/r Para cerrar compras e inventario inicial y determinar el disponible

-4-

Mercadería (Final) xxxxxx

Costo de Ventas xxxxxx

P/r Para introducir en libros el Inv. Final y determinar el costo de ventas.

-5-

Ventas xxxxxx

Costo de Ventas xxxxxx

Utilidad Bruta en Ventas xxxxxx

P/r Para Cerrar Ventas y costo de Ventas y determinar la utilidad.

MÉTODO DIFERENCIA DE INVENTARIOS

27 ZAPATA SÀNCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Sexta Edición-2008, México-México D.F. Pág. 99

160

FECHA CUENTA PARCIAL DEBE HABER

-1-

Devolución Compras xxxxxx

Transporte Compras xxxxxx

Seguros Compras xxxxxx

Embalajes en Compras xxxxxx

Compras

P/r Para cerrar transporte/seguros/embalajes, y determinar compras netas

-2-

Ventas xxxxxx

Devolución Ventas xxxxxx

P/r Para cerrar devolución y determinar ventas netas.

-3-

Mercaderías xxxxxx

Compras xxxxxx

P/r Para cerrar compras y determinar el disponible

-4-

Costo de Venta xxxxxx

Mercaderías xxxxxx

P/r Para determinar el costo de ventas y por diferencia dejar registrado el inventario final

-5-

Ventas xxxxxx

Costo de Ventas xxxxxx

Utilidad Bruta en Ventas xxxxxx

P/r Para Cerrar Ventas y costo de Ventas y determinar la utilidad.

PROCESO CONTABLE

“Constituye una serie de pasos que sigue la información contable desde el origen

de la transacción hasta la presentación de los Estados Financieros.

La información contable de una empresa debe seguir una secuencia o conjunto

de pasos, desde la obtención de documentos soporte hasta la preparación de

161

Estados Financieros, para controlar la cuenta de: Activo, Pasivo, Patrimonio,

Ingresos y Gastos en un período económico28”.

28 BRAVO Mercedes, Contabilidad General, Cuarta Edición 2007, Quito- Ecuador, Pág. 6

COMPROBANTES DOCUMENTOS

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR LIBROS AUXILIARES

BALANCE DE COMPROBACIÓN

AJUSTES

HOJA DE TRABAJO

CIERRE DE LIBROS

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO SITUACIÓN FINANCIERA

INVENTARIO

INICIAL

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

162

Factura

“Una Factura es un documento que respalda la realización de una operación

económica, que por lo general, se trata de una compraventa. Además es un

documento de utilización diaria y permanente en los negocios, es de carácter

obligatorio por las transacciones que superan los 4,00 dólares”.29

Comprobantes de retención

“El comprobante de retención en la fuente es un documento que acredita las

retenciones del impuesto a la renta y el valor agregado, realizadas por los

distintos sujetos que reciben la calidad de agentes de retención.

Para su impresión se debe cumplir con los mismos requisitos exigidos en los

comprobantes de venta.

29SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, Personas Naturales (En Línea) http:// www.sri.gob.ec/web/guest/31 (Estado 23 de

agosto de 2012)

163

Los comprobantes de retención sustentarán crédito tributario del impuesto a la

renta y del impuesto al valor agregado siempre y cuando fueren emitidos

conforme las normas tributarias30”

Inventario

“Es la recopilación ordenada de las pertenencias que posee una persona en su

actividad económica y así mismo las obligaciones que tienen que cancelar, esta

recopilación detalla los elementos integrantes de un patrimonio que son: Activos y

30JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 377

164

Pasivos, contando, pesando, midiendo todos y cada uno de los objetivos que

posee o deba”31.

Estado de situación inicial

Este se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que

conforman el Activo, Pasivo y el Patrimonio. Sirve como documento de soporte

para realizar el análisis y registro contable del capital social.

Activo.- Es la primera parte del estado en donde están cuentas que representan

los bienes y derechos que posee la empresa.

Pasivo.- Es la segunda parte del estado de situación inicial en donde están todas

las cuentas que significan obligaciones que tiene la empresa por pagar a terceras

personas.

Patrimonio.- Representa el derecho de propiedad que tienen la empresa; es decir

de la diferencia que existe entre activo y pasivo se da el patrimonio.

“El Estado de Situación Inicial se lo puede presentar de dos formas:

1. En forma de T u horizontal

2. En forma de reporte o vertical. ”32

Con toda la información que contiene este estado se procede a la apertura de

libros que son esenciales en registro contable.

31 SARMIENTO, Rubén , Contabilidad General, Editorial Gráfica, Quito - Ecuador 2009 Pág. 49 32 SARMIENTO, Rubén , Contabilidad General, Editorial Grafica, Quito - Ecuador 2009 Pág. 49

165

“ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION”

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

AL…………………………………….

“EXPRESADO EN DÓLARES USD $i”

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja $ XXX

Banco $ XXX

Inv. De Mercadería $ XXX

TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ XXX

ACTIVO NO CORRIENTE

Muebles y Enseres $ XXX

Equipo de Cómputo $ XXX

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ XXX

OTROS ACTIVOS $ XXX

TOTAL ACTIVOS $ XXX

PASIVOS

PASIVO CORRIENTE

Cuentas por Pagar $XXX

TOTAL PASIVO CORRIENTE $ XXX

TOTAL PASIVO $ XXX

PATRIMONIO

CAPITAL $ XXX

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Fecha………………………………

Gerente Contador

166

Libro Diario

“El libro diario es el primer registro contable principal que sirve para anotar en

orden cronológico de fecha las operaciones que ocurren en la empresa, en base a

la documentación fuente. Para el registro de las transacciones se requiere el

criterio por parte del profesional contable, de tal manera que la información que se

refleja sea apropiada33”.

LOCAL COMERCIAL ORDONEZ PINEDA MARIA CONCEPCION

LIBRO DIARIO

AÑO:

Folio Nro…..

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

SUMAN

Libro Mayor

“El libro mayor es el segundo registro contable principal, presenta todas las

cuentas y movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los

diferentes registros de las cuentas contables, así como el saldo de cada una de

ellas.

La información que se requiere para la mayorización consta en el libro diario, y

consiste en trasladar los valores de cada cuenta respetando su ubicación, es decir

33JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 381

167

los valores que constan en la columna del debe del libro diario pasarán al debe

del libro mayor; así mismo, los valores que constan en la columna del haber del

libro diario pasarán al haber de la cuenta mayor.

Por la naturaleza de la información que consta en el libro diario hay dos tipos de

libro mayor:

Libro mayor principal. Registra los movimientos de las cuentas principales.

Ejemplo: Caja, bancos, clientes, proveedores, servicios básicos, sueldos, etc.

Libro mayor auxiliar. Sirve para anotar los movimientos de las cuentas auxiliares o

subcuentas. Ejemplos: cliente “A”, Cliente “B”, cliente “C”; agua potable, luz

eléctrica, teléfono. Etc.”.34

LOCAL COMERCIAL ORDONEZ PINEDA MARIA CONCEPCION

LIBRO MAYOR

Cuenta (Subcuenta)

Código

Año Pág. Nº

Fecha Detalle Debe Haber Saldo

SUMAN

Balance de Comprobación

“El balance de comprobación es un registro interno, que presenta en forma

agrupada todas las cuentas a nivel de mayor con los movimientos totales del

34JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 383

168

debe, haber y el saldo respectivo, permite entre otros principios contables,

verificar el cumplimiento de la partida doble.

La información del balance de comprobación permite al contador realizar un

análisis detallado de las cuentas y verificar que los saldos sean correctos,

razonables y confiables.

En ningún caso el balance de comprobación reemplaza los estados financieros y

tampoco se debe confundir con el balance general, este último es el estado

financiero que se presenta a diferentes usuarios.

El balance de comprobación ajustado muestra al final del ejercicio económico los

saldos de las cuentas debidamente ajustadas, lo cual permite presentar la

situación financiera y económica de la empresa con cifras reales. El balance de

comprobación ajustado se lo prepara cuando todas las cuentas han sido

modificadas o corregidas mediante asientos de ajuste y los saldos sirven para

elaborar los estados financieros”.35

Fecha…………………

35JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 388

“ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION”

BALANCE DE COMPROBACIÓN

AL 31 DE DICIEMBRE DE….

“EXPRESADO EN DOLARES USD”

Nº CÓDIGO

CUENTA SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

169

Gerente Contador

Hoja de trabajo

“Es un documento contable aunque no obligatorio es un medio auxiliar que ayuda

al contador a presentar en forma resumida y analítica la mayor parte del proceso

contable.

Es un esquema que presenta el conjunto de balances esenciales para cerrar un

ejercicio económico”36.

Fecha:……………………..

Gerente Contador

36SARMIENTO, Rubén , Contabilidad General, Editorial Grafica, Quito - Ecuador 2009 Pág. 57

“ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION”

HOJA DE TRABAJO

AL …DE …..

EXPRESADO EN DOLARES USD”

Nº CUENTAS SALDOS AJUSTES

BALANCE

AJUSTADO

ESTADO DE

RESULTADOS

ESTADO

SIT.FINANCIERA

DEBITO CREDITO DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS DEBE HABER

TOTAL:

170

Ajustes

“Los ajustes permiten presentar saldos razonables a través de la depuración

oportuna y apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no

presentan valores que queden ser comprobados y por ende, no denotan la

verdadera situación y estado actual del negocio o empresa”. 37

“A medida que transcurre el periodo contable se consumen algunos activos, se

causan ingresos que aún no se han cobrado o gastos que aún no se han pagado

y que la contabilidad no ha registrado, ya que, al no construir movimiento de

dinero, ella no ha recibido documentos que informen su ocurrencia. Es por esto

que al finalizar el periodo contable hay que revisar los saldos de todas para ver si

éstos reflejan la verdad en la fecha del cierre. Si es así, la cuenta está lista para

ocupar su lugar en el estado financiero que le corresponde, de lo contrario habrá

que modificar el saldo para que exprese la realidad en esa fecha.

Estas modificaciones se hacen por medio de asientos de diario que se denominan

ajustes periódicos. Todas las cuentas pueden ser ajustadas si su saldo no es

correcto. (Carrillo de Rojas, Gladys. 2004:208).

Como un complemento a lo mencionado en los dos párrafos anteriores el método

de contabilización del devengado o causación, exige ajustar los saldos de las

cuentas para reflejar aquellas operaciones que no constan en la contabilidad.

Recordemos que el método del devengado se refiere que las transacciones o

hechos económicos deben reconocerse en el período en el cual se realicen y no

solamente cuando se efectúe el pago o se reciban los ingresos, por lo tanto para

preparar los estados financieros en forma razonable es necesario registrar

contablemente los asientos de ajuste.

37 ZAPATA, Pedro, Contabilidad General, Edición 2008, Bogotá – Colombia. Pg. 59

171

Es importante responder a la interrogante: ¿Cuándo se registran los ajustes

contables? Habrá situaciones que es necesario registrarlos en el momento que se

detecta una omisión, un error en el registro contable, un uso indebido de fondos,

una pérdida fortuita, etc.; en cambio, otros ajustes necesariamente se los

registrará al final del ejercicio económico como el caso de la provisión de cuentas

incobrables, regulación de la cuenta mercadería, etc.

El registro contable de los ajustes se realiza en el libro diario y se mayoriza las

cuentas afectadas.

Los ajustes que con mayor frecuencia se presentan son:

o Ajustes por errores y omisiones

o Ajustes por usos indebidos

o Ajustes por prepagos

o Ajustes por gastos pre cobrados

o Ajustes por gastos pendientes de pago

o Ajustes por rentas o ingresos pendientes de cobro

o Ajustes por depreciaciones de activos fijos

o Ajuste por amortización de activos diferidos Ajustes estimativos

o Ajustes por provisión para posibles incobrables”38.

ESTADOS FINANCIEROS.

“Los estados financieros son reportes formales, que reflejan razonablemente las

cifras de la situación financiera y económica de una empresa, información que

sirve a los diferentes usuarios para tomar decisiones cruciales en beneficio de la

entidad.

38JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 390

172

La información que se presenta en los estados financieros sirve para:

Tomar decisiones de inversión y crédito.

Evaluar la gestión gerencial, la solvencia, liquidez de la empresa y la

capacidad de generar fondos.

Conocer el origen y las características de los recursos, para estimar la

capacidad financiera de crecimiento.

Formularse un juicio sobre los resultados financieros de la administración,

en cuanto a la rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad

de desarrollo empresarial”.39

Clases de estados financieros

Un conjunto completo de estados financieros incluye los siguientes componentes:

a. ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES

Balance general.

Estado de resultados.

Estado de evolución del patrimonio

Estado de flujo de efectivo

b. CONJUNTO DE NOTAS:

“Con las políticas contables utilizadas y notas explicativas, incluyendo cuadros,

detalles de las partidas presentadas en los estados financieros.

Es aconsejable que la empresa presente un informe de gestión, elaborado por sus

administradores, que describa y explique la actividad llevada a cabo por la

39JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 402

173

empresa, así como su posición financiera y las principales incertidumbres a las

que se enfrenta en su devenir económico”40.

Estado de Resultados

“El estado de resultados es un informe financiero que presenta de manera

ordenada y clasificada los ingresos generados, los costos y gastos incurridos por

la empresa en un período determinado. La diferencia entre los ingresos y gastos

constituye la utilidad o pérdida del ejercicio económico.

Con el propósito de facilitar el análisis de la información del estado de resultados

debe separarse los ingresos y gastos operativos para demostrar la utilidad

operacional, a continuación se suman los ingresos no operacionales y se resta los

gastos no operacionales, dando como resultado final la utilidad o pérdida del

ejercicio. Los ingresos y gatos operacionales hacen referencia al cumplimiento de

los objetivos para los cuales fue creada la empresa.

El esquema de presentación del estado de resultados depende del tipo de

empresa, en nuestro caso se realiza la demostración para empresas comerciales

y de servicios.

Para la presentación del estado de resultados se considera la forma vertical; es

decir, primero van los ingresos, luego los gastos y finalmente se determina la

utilidad o pérdida del ejercicio económico”.41

ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS

GASTOS

UTILIDAD DEL EJERCICIO

40JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 404 41JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 409

174

“ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION”,

ESTADO DE RESULTADOS

AL ………DE …………DEL………

“EXPRESADO EN DOLARES USD”

INGRESOS

Ventas Brutas xxxx

Ventas Netas xxxx

Compras Brutas

Descuento en compras xxxx

Costo de Ventas xxxx

TOTAL INGRESOS xxxx

UTLIDAD BRUTA EN VENTAS xxxx

GASTOS

Gastos operacionales xxxx

Gastos no operacionales xxxx

TOTAL GASTOS xxxx

UTILIDAD EN EL EJERCICIO xxxx

Fecha…………………………………..

GERENTE CONTADOR

Estado de situación financiera

“El balance general es un estado financiero que demuestra la situación financiera

de la empresa en un determinado periodo a través del activo, pasivo y patrimonio.

175

Para la presentación de la información del balance general puede utilizarse los

formatos:

Horizontal o en forma de cuenta; o,

Vertical o en forma de reporte.

El formato horizontal o de cuenta, consiste en presentar al lado izquierdo las

cuentas del activo y al lado derecho las cuentas de pasivo y patrimonio.

BALANCE GENERAL

ACTIVO = PASIVO

+

PATRIMONIO

En el formato vertical o de reporte, constan en primer lugar los activos,

posteriormente los pasivos y patrimonio, se considera más práctico esta

presentación porque facilita realizar comparaciones, sin embargo cualquiera de

los dos formatos es aceptable”.42

BALANCE GENERAL

ACTIVO

=

PASIVO

+

PATRIMONIO

42JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Primera Edición–Junio 2007. Loja–Ecuador. Pág. 407

176

“ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION”,

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL…… DE….DEL…………….

“EXPRESADO EN DOLARES USD $”

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja $ XXX

Banco XXX

Ctas por cobrar XXX

Inv. Mercad $XXX

TOTAL ACTIVO CORRIENTE XXX

ACTIVO NO CORRIENTE

Vehículo XXX

Muebles y Enseres XXX

Equipo de oficina XXX

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE XXX

OTROS ACTIVOS XXX

TOTAL ACTIVOS $XXX

PASIVOS

PASIVO CORRIENTE

Documentos por Pagar XXX

TOTAL PASIVO CORRIENTE XXX

TOTAL PASIVO $ XXX

PATRIMONIO

CAPITAL XXX

TOTAL PATRIMONIO XXX

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ XXX

Fecha ,………….……………………………

GERENTE CONTADOR

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

“Es el informe contable principal que presenta en forma condensada y clasificada

los diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios, efectuados

durante un periodo, con el propósito de medir la habilidad gerencial en el uso

177

racional del efectivo y proyectar la capacidad financiera empresarial en función de

su liquidez43”

1

“ORDOÑEZ PINEDA MARIA CONCEPCION”,

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

AL…… DE….DEL…………….

“EXPRESADO EN DOLARES USD $”

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS

RECIBO DE CLIENTES

xxxxx

+ Ventas Netas xxxxx

+ Variación de Cuentas por Cobrar xxxxx

PAGO A PROVEEDORES

Costo de Ventas

xxxxx

Gastos Administrativos y Ventas xxxxx

Depreciaciones xxxxx

Crédito Tributario xxxxx

Variación Cuentas por Pagar xxxxx

Variación de Inventarios xxxxx

EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACION

xxxxx

2 FLUJO DE EFECTIVO PARA ACTIVIDADES DE INVERSION

Venta de activos Fijos xxxxx

Compra de Activos Fijos xxxxx

EFECTIVO NETO POR ACTIVIDAD DE INVERSION

xxxxx

3 FLUJO DE EFECTIVO PARA ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Interés Ganado xxxxx

Préstamo Bancario xxxxx

EFECTIVO NETO POR ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO

xxxxx

4 AUMENTO NETO DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

Aumento neto del efectivo y sus Equivalentes xxxxx

Aumento neto del efectivo y sus Equivalentes al inicio del periodo xxxxx

Aumento neto del efectivo y sus Equivalentes al final del periodo xxxxx

EFECTIVO NETO POR ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO xxxxx

43 MED, Universidad Nacional de Loja, Ciencias y Decisiones Empresariales, Modulo II Carrera: Contabilidad y Auditoría. Pag. 69

178

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

“Es la relación jurídica personal existente entre el Estado y los Contribuyentes o

Responsables del pago de los tributos, en virtud de la cual se debe satisfacer el

pago de un tributo ya sea en efectivo, especies o servicios.

IMPUESTO

“Tributo que se origina en una situación que no es un servicio prestado por el

Estado. Es una contribución que paga un ciudadano por vivir en la sociedad.

Considerando de mayor importancia, ya sea por su potencial recaudatorio como

porque es el que guarda mayor afinidad con la utilización de la tributación como

instrumento al servicio de otros objetivos que no sean estrictamente financieros.

Se distingue de los demás porque es exigible por una situación, el hecho

generador, es independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.

Es plenamente ajeno a cualquier posibilidad de asimilación a los precios en la

medida que no existe ninguna obligación de pago vinculado a cualquier forma de

bien o servicio recibido por el obligado en forma individualizable, sin perjuicio que

de su recaudación se pueda financiar determinados bienes o servicios”.

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR

Los plazos para presentar las declaraciones y pagar los impuestos se establecen

conforme el noveno dígito del RUC:

179

IMPUESTO A LA RENTA

“Se establece que se encuentran gravadas con el Impuesto a la Renta Global las

personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o

extranjeras.

Concepto de renta. Para efectos de este impuesto se considera:

Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso,

bien sea que prevengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes,

consistentes en dinero especies o servicios; y,

Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas

en el país o por sociedades nacionales”.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

“El IVA graba al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes

muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al

valor de los servicios prestados. La tarifa de este impuesto es del 12% del valor

del bien transferido o servicio prestado”.

RETENCIÓN DEL IVA

El servicio de Rentas Internas con la finalidad de asegurar la recaudación del

Impuesto al Valor agregado, ha establecido las retenciones del IVA con los

respectivos porcentajes que deben retener en las compras de bienes y/o servicios

gravados con tarifa 12%”.

“Instituciones del Estado y Contribuyentes Especiales, Sociedades y Personas

Naturales Obligadas a llevar contabilidad en las compras retienen:

30% adquisición de bienes

70% utilización de servicios

180

100% del IVA en servicios prestados por profesionales o por arrendatarios, y,

En el caso de adquisiciones con liquidaciones de compra de bienes o servicios se

retendrá el 100% del IVA

En el caso de que los proveedores no lleven contabilidad se aplicarán los

porcentajes 30% y 70%

El IVA se declarar en el formulario 104 para los obligados a llevar contabilidad y

104 – A para los que no llevan contabilidad”.

RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

“La retención en la fuente es un sistema de pago anticipado, provisional o

definitivo, según corresponda, del impuesto a la renta causado presunta o

realmente por quien recibe los ingresos gravados con este impuesto. El Sistema

opera mediante la retención al momento del pago o acreditación en cuenta (lo que

se produzca primero), del valor establecido por la Ley.

Agentes de retención

Son agentes de retención del impuesto a la renta:

a) Las entidades del sector público, las sociedades, las personas naturales y

las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que realicen pagos

o acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos gravados para

quien los perciba;

b) Todos los empleadores por los pagos que realicen en concepto de

remuneraciones, bonificaciones, comisiones y más emolumentos a favor de

los contribuyentes en relación de dependencia; y,

c) Los contribuyentes dedicados a actividades de exportación por todos los

pagos que efectúen a sus proveedores de cualquier bien o producto

exportable, incluso aquellos de origen agropecuario, siempre que dichos

valores constituyan renta gravada para quien los perciba.

181

Monto de la retención

La retención en la fuente se efectuará en el momento en el que se realice el

pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero. Se entenderá que la

retención ha sido efectuada dentro del plazo de 5 días de que se ha

presentado el correspondiente comprobante de venta.

El agente de retención deberá depositar los valores retenidos en las fechas

establecidas para el efecto.

Obligación de retener

La obligatoriedad de efectuar las retenciones, procede sobre todo pago o

crédito en cuenta superior a cincuenta dólares ($ 50.00), salvo en aquellos

casos establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno o su Reglamento

para su aplicación, en los que se disponga que se efectúe la retención sobre la

totalidad del valor pagado o acreditado, sin importar el monto del mismo.

Cuando el pago o crédito en cuenta se realice por concepto de la compra de

mercaderías o bienes muebles de naturaleza corporal o prestación de

servicios a favor de un proveedor permanente o prestador continúo,

respectivamente, se practicará la retención sin considerar el límite de $

50.00”44.

f. METODOLOGIA

Con la finalidad de realizar este trabajo investigativo, se aplicará los siguientes

métodos y técnicas:

44

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, Personas Naturales (En Línea) http:// www.sri.gob.ec/web/guest/31 (Estado 23

de Mayo de 2012)

182

MÉTODOS

Científico

Con la ayuda de este método se recopilará la información necesaria para sustentar

el desarrollo del trabajo teórico-práctico; puesto que permitirá observar, sintetizar,

concluir y confrontar el tema y el problema para llegar al cumplimiento de los

objetivos propuestos referentes a la estructuración de la Organización Contable y

Tributaria del local comercial..

Deductivo

Servirá para el estudio, análisis y comprensión de conceptos, principios,

definiciones, leyes o normas para argumentar el problema y estructurar la Revisión

de Literatura; como además para establecer las áreas críticas de control interno

que merecen el diseño de libros auxiliares y aplicación de procedimientos

específicos como mecanismo para trasparentar y conciliar la información financiera-

económica del ente objeto de estudio.

Inductivo

Permitirá el estudio, revisión y análisis de la documentación sustentatoria y

hechos contables de cada una de las operaciones económicas-financieras que

genera el local comercial y que serán procesadas en forma sistemática para la

preparación de los estados financieros de conformidad a los principios y normas

de contabilidad; información que además será la base para las declaraciones

tributarias respectivas. Describir

Descriptivo

Orientará a estudiar la situación actual por la que atraviesa el local comercial en su

ámbito administrativo-financiero con la finalidad de establecer criterios técnicos

como iniciativas para brindar alternativas de solución a las diversas limitantes

183

presentadas en el área problemática; su aplicación nos ayudará a describir si la

utilización de un sistema organizado permitirá obtener resultados favorables en el

momento de estructurar el informe final.

Analítico

Canalizará el análisis e interpretación de los hechos económicos para su correcta

aplicación contable – tributaria; como en la aplicación de los indicadores financieros

que permitirán conocer los elementos que influyen en el desarrollo operacional del

Local Comercial; así como para determinar la situación económica-financiera y

formular criterios para una oportuna toma de decisiones que orienten hacia

acciones de crecimiento y sostenibilidad. .

TÉCNICAS

Observación

Ayudará a obtener la información real necesaria de lo que acontece en el

funcionamiento económico del Local Comercial en el cual se desarrollara la

investigación.

Entrevista.

Se la aplicará a la propietaria del local, con el objeto de solicitar información de

cómo lleva el control de todas las operaciones que realiza y poder identificar los

problemas.

Recolección Bibliográfica.- Recopilación sistemática de información publicada

relacionada con el tema. La que servirá indispensable en todo el proceso

184

investigativo en la revisión consulta de libros, folletos, revistas, publicaciones para

la elaboración de marco teórico.

185

g. CRONOGRAMA

ACTIVIDADES

TIEMPO

2013 - 2014

SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO

ACTIVIDADES 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

1. Presentación, revisión y aprobación del proyecto

2. Revisión de literatura

3. Ejecución del trabajo de campo

4. Conclusiones y Recomendaciones

5. Elaboración del borrador de tesis

6. Presentación y aprobación del borrador de tesis

7. Trámites previo a la sustentación de tesis

8. Sustentación pública y graduación

186

h. FINANCIAMIENTO Y PRESUPUESTO

Los recursos que se utilizarán para la presente investigación son Humanos,

Material, Financieros.

RECURSOS HUMANOS

Aspirante a Obtener el Grado de Ingeniero en Contabilidad y Auditoria

Propietaria del Local Comercial Ordoñez Pineda María Concepción

Coordinador de la Tesis

RECURSOS MATERIALES

Computadora

Material de Oficina

Cámara de Fotografía

RECURSOS FINANCIEROS

Los gastos que demanden el presente proyecto investigativo serán

solventados con recursos propios del aspirante y de la propietaria del Local

Comercial.

SON: Mil Dólares de los Estados Unidos de Norte América

PRESUPUESTO

INGRESOS

Aporte del Aspirante 1.000,00

TOTAL $1.000,00

GASTOS

Materiales de oficina 150,00

Movilización 100,00

Derechos 30,00

Bibliografía 320,00

Levantamiento de Texto 200,00

Imprevistos 200,00

TOTAL $1.000,00

187

i. BIBLIOGRAFIA

o BRAVO, Valdivieso Mercedes. (2007)Contabilidad General, (8va. Ed.),

Quito-Ecuador.

o

o Espejo Jaramillo, Lupe Beatriz (2007) Contabilidad General (1ra.ed.), Loja-

Ecuador, Editorial Universidad Técnica Particular de Loja.

o ZAPATA, Sánchez Pedro, (2008) Contabilidad General, (3ra. ed.), Editorial

Mc Graw-Hill.

o Zapata Sánchez, Pedro, (2008) Contabilidad General, (6ta. Ed.), México

D.F.- México, Editorial, Mac Graw-Hill Interamericana.

o SARMIENTO Rubén, (2009) Contabilidad general, (5ta. Ed.) Quito –

Ecuador, Editorial, Mac Graw-Hill Interamericana.

o MED, Universidad Nacional de Loja, Ciencias y Decisiones Empresariales,

Modulo II Carrera: Contabilidad y Auditoría.

o SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, Personas Naturales (En Línea) http://

www.sri.gob.ec/web/guest/31 (Estado 23 de agosto de 2012)

LOJA, OCTUBRE 2013

188

INDICE

CERTIFICACIÓN II

AUTORÍA III

CARTA DE AUTORIZACIÓN IV

AGRADECIMIENTO V

DEDICATORIA VI

a. TÍTULO 1

b. RESUMEN 2

c. INTRODUCCIÓN 4

d. REVISIÓN DE LITERATURA 6

e. MATERIALES Y MÉTODOS 45

f. RESULTADOS 48

g. DISCUSIÓN 117

h. CONCLUSIONES 118

i. RECOMENDACIONES 119

j. BIBLIOGRAFÍA 120

k. ANEXOS 122