ADMINISTRACION TRIBUTARIAADMINISTRACION TRIBUTARIA

MUNICIPALMUNICIPAL

(REQUISITOS Y PROCEDIMIENTOS)(REQUISITOS Y PROCEDIMIENTOS)

ADMINISTRACION TRIBUTARIAADMINISTRACION TRIBUTARIA

Es el proceso de planear, organizar y Es el proceso de planear, organizar y administrar la interacción de un conjunto administrar la interacción de un conjunto de leyes, políticas, procedimientos y de leyes, políticas, procedimientos y actividades que contribuyan a la actividades que contribuyan a la recaudación municipal de los Tributos recaudación municipal de los Tributos Municipales.Municipales.

MARCO LEGALMARCO LEGAL Constitución Política de NicaraguaConstitución Política de Nicaragua Ley de Municipios, sus Reformas y su Reglamento.Ley de Municipios, sus Reformas y su Reglamento. Plan de Arbitrios MunicipalPlan de Arbitrios Municipal Ley de Justicia Tributaria y ComercialLey de Justicia Tributaria y Comercial Ley de Equidad FiscalLey de Equidad Fiscal Ley de bienes InmueblesLey de bienes Inmuebles Ley de Solvencia MunicipalLey de Solvencia Municipal Ley de Incentivos de la Industria TurísticaLey de Incentivos de la Industria Turística Ley de Zona FrancaLey de Zona Franca Ley de Circulación y Régimen VehicularLey de Circulación y Régimen Vehicular Ordenanzas MunicipalesOrdenanzas Municipales Resoluciones Administrativas.Resoluciones Administrativas.

ADMINISTRACION TRIBUTARIAADMINISTRACION TRIBUTARIAREQUISITO PARA SU IMPLEMENTACIONREQUISITO PARA SU IMPLEMENTACION

Voluntad y apoyo de la autoridades Voluntad y apoyo de la autoridades municipalesmunicipales

Unidad de administración tributariaUnidad de administración tributaria Uso de tecnología y medio de transporteUso de tecnología y medio de transporte Personal capacitado y experimentadoPersonal capacitado y experimentado Definición de mecanismos administrativosDefinición de mecanismos administrativos Aprobadas políticas y estrategias de cobroAprobadas políticas y estrategias de cobro Normas y procedimientos instauradosNormas y procedimientos instaurados

ADMINISTRACION TRIBUTARIAADMINISTRACION TRIBUTARIAOBJETIVOOBJETIVO

Aplicar eficazmente el sistema tributario, Aplicar eficazmente el sistema tributario, con equidad y eficiencia, logrando la con equidad y eficiencia, logrando la confianza pública en su actuación y confianza pública en su actuación y promoviendo el cumplimiento espontáneo promoviendo el cumplimiento espontáneo de las obligaciones tributarias (Pago de las obligaciones tributarias (Pago voluntario), para contribuir al bienestar de voluntario), para contribuir al bienestar de la comunidad.la comunidad.

ADMINISTRACION TRIBUTARIAADMINISTRACION TRIBUTARIA

GESTION

TRIBUTARIA

FISCALIZACION

RECAUDACION

FUNCIONES

ADMINISTRACION TRIBUTARIAADMINISTRACION TRIBUTARIAORGANIZACIONORGANIZACION

ADMINISTRACIONTRIBUTARIA

GESTIONTRIBUTARIA

RECAUDACIONMUNICIPAL

FISCALIZACIONMUNICIPAL

REGISTROCONTRIBUYENTES

REGISTROPROPIETARIO

FIERRO

REGISTROIBI

GESTIONY COBRO

RECUPERACIONCARTERA

COBRANZACOACTIVA

INSPECCIONNEGOCIOS

AUDITORIASEMPRESAS

GESTION TRIBUTARIAGESTION TRIBUTARIA

Es la fase inicial de la Administración Es la fase inicial de la Administración Tributaria en la cual se tiene contacto con Tributaria en la cual se tiene contacto con el contribuyente, iniciando la relación el contribuyente, iniciando la relación jurídica Alcaldía-Contribuyente, con el jurídica Alcaldía-Contribuyente, con el propósito de administrar la base de la propósito de administrar la base de la información suministrada por el información suministrada por el contribuyente en el formulario de contribuyente en el formulario de inscripción.inscripción.

GESTION TRIBUTARIA GESTION TRIBUTARIA (FUNCIONES)(FUNCIONES)

Requerir de las personas naturales o jurídicas el suministro de Requerir de las personas naturales o jurídicas el suministro de información para crear el registro del contribuyente.información para crear el registro del contribuyente.

Ampliar la base de dato del contribuyente por medio del Ampliar la base de dato del contribuyente por medio del Levantamiento anual del censo tributario de las personas naturales Levantamiento anual del censo tributario de las personas naturales o jurídicas.o jurídicas.

Actualizar o modificar la información del contribuyente originada de Actualizar o modificar la información del contribuyente originada de las inspecciones o denuncias efectuadas por terceras personas.las inspecciones o denuncias efectuadas por terceras personas.

Elaborar el expediente individual de cada contribuyente asignándole Elaborar el expediente individual de cada contribuyente asignándole un código consecutivo.un código consecutivo.

Establecer normas de control para el resguardo seguro de los Establecer normas de control para el resguardo seguro de los expedientes de los contribuyentes.expedientes de los contribuyentes.

Atender a los contribuyentes que requieren información para Atender a los contribuyentes que requieren información para aperturar una actividad económica.aperturar una actividad económica.

Establecer políticas tributarias dirigidas al incrementar las Establecer políticas tributarias dirigidas al incrementar las recaudaciones o el cumplimiento del presupuesto de ingreso.recaudaciones o el cumplimiento del presupuesto de ingreso.

Elaborar estudio económico para la actualización de las cuotas fijasElaborar estudio económico para la actualización de las cuotas fijas Liquidar las obligaciones tributarias asociada al Contribuyente.Liquidar las obligaciones tributarias asociada al Contribuyente.

GESTION GESTION TRIBUTARIA TRIBUTARIA (PROCESO)(PROCESO)

GESTIONFUNCION

CODIGO UNICODEL

CONTRIBUYENTE

EXPEDIENTE DELCONTRIBUYENTE

REGISTRO DELCONTRIBUYENTE

ESTABLECER SISTEMAADECUADO Y SEGURO

EN LOS ARCHIVOS

ACTUALIZAR OMODIFICAR LA BASE DE DATO

AMPLIAR LA BASE DE DATO

CONTRIBUYENTE

OBLIGACION TRIBUTARIAOBLIGACION TRIBUTARIA Es la relación jurídica que emana de la Es la relación jurídica que emana de la

Ley y nace al producirse el hecho Ley y nace al producirse el hecho generador o el monto imponible, conforme generador o el monto imponible, conforme lo establece la Legislación tributaria lo establece la Legislación tributaria Vigente, según el cual un sujeto pasivo se Vigente, según el cual un sujeto pasivo se obliga a la prestación de una obligación obliga a la prestación de una obligación pecuniaria a favor del Municipio, quien pecuniaria a favor del Municipio, quien tiene a su vez la facultad, obligación y tiene a su vez la facultad, obligación y responsabilidad de exigir el cumplimiento responsabilidad de exigir el cumplimiento de la obligación tributaria al contribuyente.de la obligación tributaria al contribuyente.

NACIMIENTO DEL CREDITO MUNICIPALNACIMIENTO DEL CREDITO MUNICIPAL

El crédito a favor del tesoro municipal El crédito a favor del tesoro municipal nace tan pronto como se realizan actos o nace tan pronto como se realizan actos o surgen situaciones jurídicas que, de surgen situaciones jurídicas que, de acuerdo a la Legislación Tributaria acuerdo a la Legislación Tributaria Vigente, causan obligaciones tributarias.Vigente, causan obligaciones tributarias.

HECHO GENERADORHECHO GENERADOR

Sujeto PasivoSujeto Pasivo; es el contribuyente que ejerce una ; es el contribuyente que ejerce una actividad económica o se beneficia de un bien actividad económica o se beneficia de un bien público (Natural o Jurídico).público (Natural o Jurídico).

Base ImponibleBase Imponible; es el monto declarado por el ; es el monto declarado por el contribuyente al cual se aplica la alícuota contribuyente al cual se aplica la alícuota establecida.establecida.

Cuantía del TributoCuantía del Tributo; es el monto obtenido al aplicar ; es el monto obtenido al aplicar la alícuota o tasa establecida al monto imponible.la alícuota o tasa establecida al monto imponible.

AlícuotaAlícuota; es el porcentaje o tasa establecida en la ; es el porcentaje o tasa establecida en la Ley.Ley.

DevengoDevengo; Tiempo estipulado para el pago de sus ; Tiempo estipulado para el pago de sus obligación tributaria.obligación tributaria.

REGISTRO REGISTRO MUNICIPAL DEL MUNICIPAL DEL

CONTRIBUYENTECONTRIBUYENTE

Es un registro sistemático y permanente de la Es un registro sistemático y permanente de la información suministrada por el contribuyente información suministrada por el contribuyente con que cuenta Administración Tributaria sobre con que cuenta Administración Tributaria sobre la persona, sus bienes muebles e inmuebles, las la persona, sus bienes muebles e inmuebles, las actividades económicas que ejerce, el servicio actividades económicas que ejerce, el servicio que recibe de la municipalidad, la utilización que recibe de la municipalidad, la utilización privativa que hace de los bienes públicos y el privativa que hace de los bienes públicos y el beneficio obtenido de obras desarrolladas por la beneficio obtenido de obras desarrolladas por la Municipalidad.Municipalidad.

IMPORTANCIA DEL IMPORTANCIA DEL REGISTROREGISTRO

Proporciona una información completa y Proporciona una información completa y oportuna de las obligaciones tributarias del oportuna de las obligaciones tributarias del contribuyente.contribuyente.

Permite la organización y control ordenado de Permite la organización y control ordenado de todos los sujetos tributarios, estableciéndole un todos los sujetos tributarios, estableciéndole un código único como contribuyente.código único como contribuyente.

El registro es el medio por el cual se determinan El registro es el medio por el cual se determinan las obligaciones tributarias del contribuyente.las obligaciones tributarias del contribuyente.

Facilita a Administración Tributaria llevar un Facilita a Administración Tributaria llevar un kardex auxiliar del estado de cuenta del kardex auxiliar del estado de cuenta del contribuyente.contribuyente.

QUIENES ESTAN QUIENES ESTAN OBLIGADOS A OBLIGADOS A INSCRIBIRSEINSCRIBIRSE

Los que ejercen una actividad económica.Los que ejercen una actividad económica. Los que vendan servicios profesionales.Los que vendan servicios profesionales. Los que poseen un patrimonio (inmueble o Los que poseen un patrimonio (inmueble o

mueble).mueble). Los que utilizan de forma privativa un bien Los que utilizan de forma privativa un bien

público.público. Los que demanden la contraprestación de un Los que demanden la contraprestación de un

servicio público.servicio público. Los que se beneficien directamente de la Los que se beneficien directamente de la

ejecución, ampliación o mejoras de servicios ejecución, ampliación o mejoras de servicios que desarrolle la administración local.que desarrolle la administración local.

REGISTRO DE REGISTRO DE CONTRIBUYENTE PORCONTRIBUYENTE PORACTIVIDAD (2000-2005)ACTIVIDAD (2000-2005)

ACTIVIDADACTIVIDAD

ECONOMICAECONOMICA20022002 20032003 20042004 20052005

NEGOCIOSNEGOCIOS 597597 651651 658658 707707

RODAMIENTORODAMIENTO 100100 150150 249249 305305

IBIIBI 2,8722,872 2,9102,910 2,9922,992 4,0754,075

TOTALTOTAL 3,6073,607 3,6733,673 3,6993,699 5,0875,087

REGIMEN DE CUOTA REGIMEN DE CUOTA RANGO MINIMO Y RANGO MINIMO Y

MAXIMOMAXIMOCATEGORIACATEGORIA RANGORANGO

MINIMOMINIMO

RANGORANGO

MAXIMOMAXIMO

CUOTACUOTA

1%1%

MATRICULAMATRICULA

2%2%

AA 60,001.0060,001.00 70,000.0070,000.00 700.00700.00 1,400.001,400.00

BB 50,001.0050,001.00 60,000.0060,000.00 600.00600.00 1,200.001,200.00

CC 40,001.0040,001.00 50,000.0050,000.00 500.00500.00 1,000.001,000.00

DD 30,001.0030,001.00 40,001.0040,001.00 400.00400.00 800.00800.00

EE 20,001.0020,001.00 30,000.0030,000.00 300.00300.00 600.00600.00

FF 10,001.0010,001.00 20,000.0020,000.00 200.00200.00 400.00400.00

GG 5,001.005,001.00 10,000.0010,000.00 100.00100.00 200.00200.00

HH 1.001.00 5,000.005,000.00 50.0050.00 100.00100.00

RECAUDACION RECAUDACION TRIBUTARIATRIBUTARIA

FUNCIONFUNCION

Promover en el contribuyente el pago de Promover en el contribuyente el pago de sus obligaciones tributarias dentro del sus obligaciones tributarias dentro del período voluntario establecido por Ley, período voluntario establecido por Ley, utilizando los mecanismos administrativos utilizando los mecanismos administrativos establecidos destinados a percibir establecidos destinados a percibir efectivamente el pago para el efectivamente el pago para el saneamiento de su deuda ante el tesoro saneamiento de su deuda ante el tesoro municipal.municipal.

RECAUDACION RECAUDACION TRIBUTARIA FUNCIONESTRIBUTARIA FUNCIONES

Requerir el pago de los contribuyentes de sus obligaciones tributarias Requerir el pago de los contribuyentes de sus obligaciones tributarias dentro del período voluntario señalado por la legislación por medio de dentro del período voluntario señalado por la legislación por medio de los mecanismos establecidos.los mecanismos establecidos.

Establecer metas y estrategias de recaudación sobre la base de los Establecer metas y estrategias de recaudación sobre la base de los potenciales tributarios registrados.potenciales tributarios registrados.

Requerir el pago de los contribuyentes morosos por la vía Requerir el pago de los contribuyentes morosos por la vía administrativa utilizando los mecanismos establecidos por Ley.administrativa utilizando los mecanismos establecidos por Ley.

Seguimiento y monitoreo a la ejecución anual de los ingresos tributarios Seguimiento y monitoreo a la ejecución anual de los ingresos tributarios y el comportamiento de su crecimiento.y el comportamiento de su crecimiento.

Remitir informe a Asesoría Legal sobre los contribuyentes rebeldes al Remitir informe a Asesoría Legal sobre los contribuyentes rebeldes al pago de sus obligaciones tributarias para iniciar el requerimiento de pago de sus obligaciones tributarias para iniciar el requerimiento de pago por vía judicial.pago por vía judicial.

Revisar las declaraciones juradas efectuada por el contribuyente a fin Revisar las declaraciones juradas efectuada por el contribuyente a fin de liquidar sus obligaciones tributarias.de liquidar sus obligaciones tributarias.

Actualizar Tarjeta de Control de Pago del contribuyente por tributos Actualizar Tarjeta de Control de Pago del contribuyente por tributos municipales, adjuntándole el historial de los recibos pagados.municipales, adjuntándole el historial de los recibos pagados.

LIQUIDACION TRIBUTARIALIQUIDACION TRIBUTARIA

Es la determinación tributaria sobre la Es la determinación tributaria sobre la fijación de una obligación (impuestos, fijación de una obligación (impuestos, tasas o contribución) en un caso concreto tasas o contribución) en un caso concreto y de un contribuyente específicamente y de un contribuyente específicamente identificado, verifica la existencia y identificado, verifica la existencia y dimensión pecuniaria de las relaciones dimensión pecuniaria de las relaciones jurídicas tributarias substanciales y por jurídicas tributarias substanciales y por eso es de cumplimiento ineludible.eso es de cumplimiento ineludible.

EXTINSION DE LA DEUDA TRIBUTARIAEXTINSION DE LA DEUDA TRIBUTARIA Por el pago;Por el pago; El sujeto pasivo debe presentarse de El sujeto pasivo debe presentarse de

forma voluntaria a extinguir mediante el pago su forma voluntaria a extinguir mediante el pago su obligaciones tributarias.obligaciones tributarias.

Por Compensación;Por Compensación; Cuando la municipalidad y un Cuando la municipalidad y un contribuyente sean deudores recíproco uno del otro, contribuyente sean deudores recíproco uno del otro, podrá operar en ellos una compensación que extingue podrá operar en ellos una compensación que extingue total o parcialmente ambas deudas.total o parcialmente ambas deudas.

Por Prescripción;Por Prescripción; Las obligaciones por deuda tributaria Las obligaciones por deuda tributaria en contra de los contribuyentes prescribirán en el plazo en contra de los contribuyentes prescribirán en el plazo de dos años, la que podrán ser interrumpida por de dos años, la que podrán ser interrumpida por acciones de la administración tributaria por medio de acciones de la administración tributaria por medio de notificaciones de cobro escritas al contribuyente.notificaciones de cobro escritas al contribuyente.

MECANISMOS DE MECANISMOS DE COBROCOBRO

INGRESOS INGRESOS TRIBUTARIOSTRIBUTARIOS

Vía

Administrativa

1- Estado de Cuenta

2- Facturación de Cobro

3- Notificaciones de Cobro

4- Arreglo de Pago

Vía

Judicial

1- Nombramiento del Defensor.

2- Escrito del Embargo

3- Arreglo Extrajudicial

4- Sentencia del Juez

DEUDA DEUDA TRIBUTARIA TRIBUTARIA (CONTROL)(CONTROL)

El objetivo del manejo de la cartera vencida El objetivo del manejo de la cartera vencida (Kardex) es proporcionar a la administración (Kardex) es proporcionar a la administración tributaria, la información oportuna y actualizada tributaria, la información oportuna y actualizada sobre la cartera morosa de los contribuyentes sobre la cartera morosa de los contribuyentes (Deudas Vencidas) que no han solventado sus (Deudas Vencidas) que no han solventado sus obligaciones dentro del período establecido por obligaciones dentro del período establecido por Ley.Ley.

MANEJO DE MANEJO DE CARTERA VENCIDACARTERA VENCIDA(PROCEDIMIENTOS)(PROCEDIMIENTOS)

La administración tributaria llevará un estricto La administración tributaria llevará un estricto control de aquellos contribuyentes que control de aquellos contribuyentes que incumplieron el pago de sus obligaciones dentro incumplieron el pago de sus obligaciones dentro de la fecha establecida por Ley.de la fecha establecida por Ley.

Remisión de notificaciones de cobros para Remisión de notificaciones de cobros para requerir el pago de los contribuyentes que requerir el pago de los contribuyentes que presentan deudas vencidas.presentan deudas vencidas.

Seleccionar a aquellos contribuyentes que Seleccionar a aquellos contribuyentes que presentan historial de evasión de pagos de sus presentan historial de evasión de pagos de sus obligaciones y remitirlo al cobro por la vía obligaciones y remitirlo al cobro por la vía ejecutiva.ejecutiva.

FISCALIZACION FISCALIZACION MUNICIPALMUNICIPALFUNCIONFUNCION

Es mediante la cual la municipalidad Es mediante la cual la municipalidad determina el cumplimiento de los determina el cumplimiento de los contribuyentes respecto al pago de sus contribuyentes respecto al pago de sus obligaciones tributarias, realizando las obligaciones tributarias, realizando las acciones y tareas necesarias para acciones y tareas necesarias para asegurar la recaudación. asegurar la recaudación.

OBJETIVO DE LA OBJETIVO DE LA FISCALIZACIONFISCALIZACION

Es hacer que todos los contribuyentes Es hacer que todos los contribuyentes cumplan cabal, oportunamente y cumplan cabal, oportunamente y espontáneamente por otro lado, es cierto espontáneamente por otro lado, es cierto que el control tributario ejercido por que el control tributario ejercido por fiscalización es material y humanamente fiscalización es material y humanamente imposible que se realice sobre todo los imposible que se realice sobre todo los contribuyentes, por esta razón se debe contribuyentes, por esta razón se debe ejercer la fiscalización en forma selectiva.ejercer la fiscalización en forma selectiva.

CARACTERISTICAS CARACTERISTICAS DE LA DE LA

FISCALIZACIONFISCALIZACION

a- La labor de fiscalización e investigación debe a- La labor de fiscalización e investigación debe ser permanente con la finalidad de difundir y ser permanente con la finalidad de difundir y crear riesgo para los contribuyentes.crear riesgo para los contribuyentes.

b- Debe ser una labor sistemática con el diseño y b- Debe ser una labor sistemática con el diseño y ejecución de un adecuado plan de fiscalización ejecución de un adecuado plan de fiscalización selectiva.selectiva.

c- La elaboración de los planes de fiscalización c- La elaboración de los planes de fiscalización deben estar basados sobre elementos deben estar basados sobre elementos eminentemente técnicos y que no implique la eminentemente técnicos y que no implique la violación del principio de legalidad.violación del principio de legalidad.