el hecho imputable a la administracion tributaria

8/16/2019 EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

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EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACIONTRIBUTARIA .

faCULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS YPOLITICAS

CAP: DERECHO

TRABAJO ENCARGADO:

El hecho im!"a#le a laa$mi%i&"'aci(% "'i#!"a'ia

PRESENTADO POR:

♣

A&i)%a"!'a:Derecho tributario

DOCENTE:

SEMESTRE: *+iii, 2013

1 DERECHO TRIBUTARIO


2/26


PRESENTACI-N

El presente cabe señalar que ha sido un trabajo muy interesante; el cual nos permitió conocer más sobreEL

HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

El cual nos informa soben las cuales se le puede atribuir un hecho imputable a la administración tributaria de la

misma.

El presene trabajo es muy importante puesto que es parte de nuestra formación profesional en el paso por la casa de

estudios de la UNIVE!I"#" #N"IN# NE!$% &EE! VE'#()UE!.



3/26


INTRODUCCION

Este presente trabajo solo es una recopilación de datos tanto de libros como de pá*inas +eb y de

las directi,as- del cual buscamos ,isualiar los criterios de esta materia que nos establecen este

importante tema de lo cual puesto que e/iste coso en los que la administración tributaria suele

cometer hechos imputables en el pa*o de las obli*aciones tributarias de un deudor tributario.



4/26



DEDICATORIA

Dedico el presente trabajo a:Dios por brindarme un día más de

vida.Mi madre por todo su apoyo.

Docente Dr. uis !hay"a por suinmensa sabiduría #ue nos brinda.


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$%D$!&'(&)&%*+!$,%...............................................................................................2

$%*(-D!!$-%..............................................................................................3

& /&!/- $M'*+& + + +DM$%$)*(+!$-% *($*+($+............................

+)& &+:...............................................................................................

+%$)$) :...................................................................................................

$%)*(!$-%:...............................................................................................

!-M&%*+($-:..............................................................................................

$%5(+!!$-%&) 6 )+%!$-%&) *($*+($+)....................................................7

1. 89& &) + $%5(+!!$,% *($*+($+....................................................7

2. 8!-M- )& !+)$5$!+% +) $%5(+!!$-%&) *($*+($+)...................103. 8!-M- )& D&*&(M$%+ + $%5(+!!$,% *($*+($+...........................10

4. 8!+&) )-% -) *$'-) D& $%5(+!!$-%&) *($*+($+)..................12

;. *$&%&% (&+*$%&% +) )+%!$-%&) *($*+($+)........................24

+&%*&) D& (&*&%!$,% 6 '&(!&'!$,%: (&)'-%)+&)..........................2;

+?ente de retenci@n..................................................................................2;

+?ente de 'ercepci@n...............................................................................2;

$$-(+5$+...............................................................................................2=

& /&!/-

$M'*+& + +; DERECHO TRIBUTARIO


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+DM$%$)*(+!$-%

*($*+($+

= DERECHO TRIBUTARIO


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EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

BASE LEGAL:

Artículos 164° y 165° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Triutario!

a"roado "or el #ecreto $u"re%o &° 1'5*+,

ANÁLISIS :

1, #e acuerdo con el artículo 164° del TUO del Código Triutario! toda acción u

o%isión -ue i%"orte .iolación de nor%as triutarias! constituye in/racción

sancionale,

$i ien esto es así! cae "recisar -ue lo

-ue se sanciona es el incu%"li%iento de

los deeres i%"uestos a los

contriuyentes! res"onsales o terceros!

orientados a la deter%inación de la

oligación triutaria o a la .eri/icación dela %is%a o de su cu%"li%iento correcto y

o"ortuno,

0, #e otro lado! con/or%e a lo

estalecido en el "ri%er "rra/o del artículo 165° del TUO antes %encionado!

las in/racciones triutarias se deter%inan en /or%a o2eti.a! lo cual signi/ica -ue

"ara la con/iguración de las %is%as no se re-uiere %edir la intencionalidad en

la conducta in/ractora,

#ee tenerse en cuenta -ue! el ele%ento o2eti.o -ue deter%ina el ti"o

in/ractor es ace"tado "or di.ersos tratadistas! "ara los cuales 3la conducta

su2eta "osterior%ente a sanción es de a-ullas "ara cuya realiación no se

exige la existencia de dolo o cul"a! "ues astar con -ue resulten in/ringidos

a-uellos deeres -ue sore el ad%inistrado "esan con carcter general o

es"ecial! "or el ordena%iento 2urídico ad%inistrati.o3,

DERECHO TRIBUTARIO


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', $in "er2uicio de lo indicado en el "unto "recedente! es del caso %encionar

-ue an cuando no se ad%ite el ele%ento su2eti.o co%o deter%inante en la

con/iguración de las in/racciones! la doctrina reconoce -ue tratndose de

in/racciones "roducidas "or 7ec7o i%"utale a la Ad%inistración Triutaria noresultan de a"licación las sanciones corres"ondientes,

4, *n e/ecto! entende%os -ue resulta raonale -ue no se sancione a-uella

in/racción cuya co%isión se dee "rinci"al%ente a un acto de la Ad%inistración

Triutaria -ue 7a i%"osiilitado el cu%"li%iento de la res"ecti.a oligación

triutaria,

*ste %is%o criterio es recogido "or di.ersos "ronuncia%ientos del Triunal+iscal, Así "or e2e%"lo! %ediante 8T+ &° 049: del ;9,;0,69 se le.antó una

%ulta i%"uesta al contriuyente "or no ex7iir liros en raón de no 7aerse

des.irtuado su a/ir%ación de -ue "recisa%ente al tie%"o de exigírsele esa

"resentación! los liros se 7allaan en "oder de la Ad%inistración Triutaria, *n

tr%inos si%ilares se 7a "ronunciado el Triunal +iscal %ediante la 8T+ &°

5'': del ;5,;6,9;! 8T+ &° 10'01 del ;5,11,96! 8T+ &° 069': del 10;9'!

8T+ &° 06''1 del ';,;',5! entre otras,

5, #e lo ex"uesto en los "rra/os anteriores /luye -ue! no resulta sancionale la

in/racción triutaria cuya co%isión se 7a deido a un 7ec7o i%"utale a la

Ad%inistración Triutaria! de %anera tal -ue de 7aerse "roducido el "ago de

una %ulta en este contexto! el %is%o se considerar co%o un "ago indeido,

INSTRUCION1:

&o sern sancionales las in/racciones triutarias cuya co%isión se 7uiera

deido a un 7ec7o i%"utale a la Ad%inistración Triutaria, *n este sentido! de

7aerse e/ectuado "ago alguno "or conce"to de %ulta! el %is%o se

considerar co%o "ago indeido

COMENTARIO2:

1 DIRECTIVA N° 007-2000/SUNAT

DERECHO TRIBUTARIO


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*sta directi.a res"onde aun criterio raonale res"ecto a las in/racciones cuya

co%isión se 7a deido a un acto de ad%inistración triutaria -ue 7aya

i%"osiilitado el cu%"li%iento de la res"ecti.a oligación triutaria

INRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS/

1. ¿QUE ES LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA

,

&uestro Código Triutario conce"ta la in/racción triutaria co%o toda acción u

o%isión -ue i%"orte .iolación de nor%as triutarias,

*s el Código Triutario el -ue regula las in/racciones,

#*=?TO T8?@UTA8?O

*s la acción dolosa "re.ista en la ley -ue se "uede %ani/estar en las siguientes

%odalidades

a) =a #e/raudación +iscal (Triutaria),

) =a elaoración y co%ercio clandestino de

"roductos gra.ados, Bara -ue exista delito!

2 http:AAtributacionperuamatos.blo?spot.comA2007A0AnoBseranBsancionablesBlasBinCracciones.htmlEA2007A0AnoBseranBsancionablesBlasBinCracciones.html

3 7tt"DDD,%onogra/ias,co%traa2os6;%anualauditoriatriutariaii%anualauditoriatriutariaii:,s7t%lEix0%4as-5-T


http://www.monografias.com/trabajos60/manual-auditoria-tributaria-ii/manual-auditoria-tributaria-ii8.shtml#ixzz2m4asq5qThttp://www.monografias.com/trabajos60/manual-auditoria-tributaria-ii/manual-auditoria-tributaria-ii8.shtml#ixzz2m4asq5qThttp://www.monografias.com/trabajos60/manual-auditoria-tributaria-ii/manual-auditoria-tributaria-ii8.shtml#ixzz2m4asq5qThttp://www.monografias.com/trabajos60/manual-auditoria-tributaria-ii/manual-auditoria-tributaria-ii8.shtml#ixzz2m4asq5qT


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dee .eri/icarse ade%s de la intención (dolo)! la existencia de los ele%entos -ue se

seFalan a continuación y en el orden siguiente

G*ngaFo dirigido a la Ad%inistración Triutaria,

G Henerar error en la Ad%inistración Triutaria (de2ar de corar "or ello),

G @ene/icio ilícito "ara el autor o tercero -ue se usca ene/iciar,

2. ¿COMO SE CLASIFICAN LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

=as in/racciones triutarias! se clasi/ican en

?&+8ACC?I& $U$TA&C?A= ?&+8ACC?I& +O8JA=

Constituye in/racción sustancial no "agar los triutos dentro de los tr%inos legales

Constituye in/racción /or%al el incu%"li%iento de los deeres i%"uestos al

contriuyente! res"onsale o tercero! tendientes a la deter%inación de la oligación

triutaria o a la .eri/icación y /iscaliación del cu%"li%iento de ella,

!. ¿COMO SE DETERMINA LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA

$egn el Código Triutario .igente! indica

A"#$%&'( 1)*.- DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN+ TI,OS DE SANCIONES AGENTES FISCALIADORES

=a in/racción ser deter%inada en /or%a o2eti.a y sancionada ad%inistrati.a%ente

con "ena "ecuniarias! co%iso de ienes! interna%iento te%"oral de .e7ículos! cierre

te%"oral de estaleci%iento u o/icina de "ro/esionales inde"endientes y sus"ensión

de licencias! "er%isos! concesiones o autoriaciones .igentes otorgadas "or entidades

del *stado "ara el dese%"eFo de acti.idades o ser.icios "licos, *n el control del

cu%"li%iento de oligaciones triutarias ad%inistradas "or la $u"erintendencia

&acional de Ad%inistración Triutaria $=K&AT! se "resu%e la .eracidad de los actos

co%"roados "or los agentes /iscaliadores! de acuerdo a lo -ue se estaleca

%ediante #ecreto $u"re%o,

A"#$%&'( 1)7.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES

Bor su naturalea "ersonal! no son trans%isiles a los 7erederos y legatarios las

sanciones "or in/racciones triutarias,

A"#$%&'( 1).- IRRETROACTMDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS



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=as nor%as triutarias -ue su"ri%an o reducan sanciones "or in/racciones triutarias!

no extinguirn ni reducirn las -ue se encuentren en tr%ite o en e2ecución,

A"#$%&'( 170.- IM,ROCEDENCIA DE LA A,LICACIÓN DE INTERESES

SANCIONES

&o "rocede la a"licación de intereses ni sanciones si

1, Co%o "roducto de la inter"retación e-ui.ocada de una nor%a! no se 7uiese

"agado %onto alguno de la deuda triutaria relacionada con dic7a inter"retación 7asta

la aclaración de la %is%a y sie%"re -ue la nor%a aclaratoria seFale ex"resa%ente

-ue es de a"licación el "resente nu%eral,

A tal e/ecto! la aclaración "odr realiarse %ediante =ey o nor%a de rango si%ilar!#ecreto $u"re%o re/rendado "or el Jinistro de *cono%ía y +inanas! 8esolución de

$u"erintendencia o nor%a de rango si%ilar o 8esolución del Triunal +iscal a -ue se

re/iere el Artículo 154, =os intereses -ue no "rocede a"licar son a-ullos de.engados

desde el día siguiente del .enci%iento de la oligación triutaria 7asta los die (1;)

días 7iles siguientes a la "ulicación de la aclaración en el #iario O/icial *l Beruano,

8es"ecto a las sanciones no se a"licarn las corres"ondientes a in/racciones

originadas "or la inter"retación e-ui.ocada de la nor%a 7asta el "lao antes indicado,

0, =a Ad%inistración Triutaria 7aya tenido du"licidad de criterio en la a"licación de la

nor%a y sólo res"ecto de los 7ec7os "roducidos! %ientras el criterio anterior estu.o

.igente,

&"3"&456%

RTF 00)*!-2-2001 !1.0*.2001

$e con/ir%a la a"elada! -ue declaró i%"rocedente la recla%ación contra una

8esolución de Julta e%itida "or declarar ci/ras y datos /alsos! "or-ue la recurrente

reconoció la co%isión de la in/racción y sta se deter%ina de %anera o2eti.a,

&o es de a"licación al caso de autos lo estalecido en el nu%eral 0 del Articulo 19; del

Código Triutario! "or-ue no se 7a con/igurado la du"licidad de criterioL no 7aindose

ta%"oco con/igurado la inter"retación e-ui.ocada de la nor%a! "or-ue la in/racción se

co%etió con "osterioridad a la /ec7a diL "ulicación de la 8T+ ;;161:! de

oser.ancia oligatoria! -ue aclaró los Lr%inos en -ue la in/racción "or declarar ci/ras



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y datos /alsos se co%etía y la recurrente canceló la %ulta y los intereses! cuando el

artículo 19;! nu%eral 1! exige "recisa%ente -ue stos no 7ayan sido cancelados,

*stalecen co%o instrucción -ue no son sancionales las in/racciones triutarias cuya

co%isión se 7uiera deido a 7ec7o i%"utales a la Ad%inistración Triutaria

#?8*CT?MA &N ;;90;;;$U&AT (Bulicada el 1,;9,0;;;)

?&$T8UCC?I&

&o sern sancionales las in/racciones triutarias cuya co%isión se 7uie% deido a

un 7ec7o i%"utale a la Ad%inistración Triutaria, *n este sentido! de 7aerse

e/ectuado "ago alguno "or conce"ta de %ulta! el %is%o iP considerar co%o "ago

indeido,

8. ¿CUALES SON LOS TI,OS DE

INFRACCIONES TRIBUTARIAS

&uestro Código Triutario seFala

co%o ti"os de in/racciones

triutarias las originadas "or el

incu%"li%iento de las oligaciones

siguientes

A"#. 172.- TI,OS DE

INFRACCIONES TRIBUTARIAS

=as in/racciones triutarias se

originan "or el incu%"li%iento de

las oligaciones siguientes

1, #e inscriirse! actualiar o acreditar la inscri"ción,

0, #e e%itir! otorgar y exigir co%"roantes de "ago yu otro docu%entos,

', #e lle.ar liros yo registros o contar con in/or%es u otros docu%entos,

4, #e "resentar declaraciones y co%unicaciones,

5, #e "er%itir el control de la Ad%inistración Triutaria! in/or%ar y co%"arecer ante la

%is%a,

6, Otras oligaciones triutarias,



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=as sanciones "or la co%isión de in/racciones estn "re.istas en el Código Triutario,

A"#$%&'( 17!.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE

INSCRIBIRSE+ ACTUALIAR O ACREDITAR LA INSCRI,CIÓN EN LOS

REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN

Constituyen in/racciones relacionadas con la oligación de inscriirse! actualiar o

acreditar la inscri"ción en los registros de la Ad%inistración Triutaria

1, &o inscriirse en los registros de la Ad%inistración Triutaria! sal.o a-ullos en -ue

la inscri"ción constituye condición "ara el goce de un ene/icio,

0, Bro"orcionar o co%unicar la in/or%ación! incluyendo la re-uerida "or la

Ad%inistración Triutaria! relati.a a los antecedentes o datos "ara la inscri"ción!ca%io de do%icilio! o actualiación en los registros! no con/or%e con la realidad,

', Otener dos o %s n%eros de inscri"ción "ara un %is%o registro,

4, Utiliar dos o %s n%eros de inscri"ción o "resentar certi/icado de inscri"ción yo

identi/icación del contriuyente /alsos o adulterados en cual-uier actuación -ue se

realice ante la Ad%inistración Triutaria o en los casos en -ue se exi2a 7acerlo,

5, &o "ro"orcionar o co%unicar a la Ad%inistración Triutaria in/or%aciones relati.as a

los antecedentes o datos "ara la inscri"ción! ca%io de do%icilio o actualiación en los

registros o "ro"orcionarla sin oser.ar la /or%a! "laos y condiciones -ue estaleca

la Ad%inistración Triutaria,

6, &o consignar el n%ero de registro del contriuyente en las co%unicaciones!

declaraciones in/or%ati.as u otros docu%entos si%ilares -ue se "resenten ante la

Ad%inistración Triutaria,

9, &o "ro"orcionar o co%unicar el n%ero de 8UC en los "rocedi%ientos! actos uo"eraciones cuando las nor%as triutarias así lo estalecan,

A"#$%&'( 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE

EMITIR+ OTORGAR E9IGIR COM,ROBANTES DE ,AGO /U OTROS

DOCUMENTOS

Constituyen in/racciones relacionadas con la oligación de e%itir! otorgar y exigir

co%"roantes de "ago



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1, &o e%itir yo no otorgar co%"roantes de "ago o docu%entos co%"le%entarios a

stos! distintos a la guía de re%isión,

0, *%itir yu otorgar docu%entos -ue no renen los re-uisitos y características "ara

ser considerados co%o co%"roantes de "ago o co%o docu%entos co%"le%entarios

a stos! distintos a la guía de re%isión,

', *%itir yu otorgar co%"roantes de "ago o docu%entos co%"le%entarios a stos!

distintos a la guía de re%isión! -ue no corres"ondan al rgi%en del deudor triutario o

al ti"o de o"eración realiada de con/or%idad con las leyes! regla%entos o 8esolución

de $u"erintendencia de la $U&AT,

4, Trans"ortar ienes yo "asa2eros sin el corres"ondiente co%"roante de "ago! guía

de re%isión! %ani/iesto de "asa2eros yu otro docu%ento "re.isto "or las nor%as "ara

sustentar eQ traslado,

5, Trans"ortar ienes yo "asa2eros con docu%entos -ue no renan los re-uisitos y

características "ara ser considerados co%o co%"roantes de "ago o guías de

re%isión! %ani/iesto de "asa2eros yu otro docu%ento -ue careca de .alide,

6, &o otener el co%"rador los co%"roantes de "ago u otros docu%entos

co%"le%entarios a stos! distintos a la guía de re%isión! "or las co%"ras e/ectuadas!

segn las nor%as sore la %ateria,

9, &o otener el usuario los co%"roantes de "ago u otros docu%entos

co%"le%entarios a stos! distintos a la guía de re%isión! "or los ser.icios -ue le

/ueran "restadas! segn las nor%as sore la %ateria,

:, 8e%itir ienes sin el co%"roante de "ago! guía de re%isión yu otro docu%ento

"re.isto "or las nor%as "ara sustentar Rre%isión!

, 8e%itir ienes con docu%entas -ue no renan los re-uisito y características "ara

ser considerados co%o co%"roantes de "ago! guías de re%isión yu otro docu%ento

-ue careca de .alide,

1;, 8e%itir ienes con co%"roantes de "ago! guía de re%isión u otros docu%entos

co%"le%entarios -ue no corres"ondan al rgi%en del deudor triutario o al ti"o de

o"eración realiada de con/or%idad con las nor%as sore la %ateria,



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11, Utiliar %-uinas registradoras u otras siste%as de e%isión de declarados o sin la

autoriación de la Ad%inistración Triutaria "ara e%itir co%"roantes de "ago o

docu%entos co%"le%entarios L stos,

10, Utiliar %-uinas registradoras u otros siste%as de e%isión en estaleci%ientos

distintos del declarado ante la $U&AT "an su utiliación,

1', Usar %-uinas auto%ticas "ara la trans/erencia de ienes de "restación de

ser.icios -ue no cu%"lan con las dis"osiciones estalecidas en el 8egla%ento de

Co%"roantes de Bago! exce"to las re/eridas a la oligación de e%itir yu otorgar

dic7os docu%entos

14, 8e%itir o "oseer ienes sin los "recintos ad7eridos a los "roductos o signos de

control .isiles! segn lo estalecido en las nor%as triutarias,

15, &o sustentar la "osesión de ienes! %ediante los co%"roantes de "ago a otro

docu%ento "re.isto "or las nor%as sore la %ateria -ue "er%itan sustentar costo o

gasto! -ue acrediten su ad-uisición,

16, $ustentar la "osesión de ienes con docu%entos -ue no renen los re-uisitos y

características "ara ser considerados co%"roantes de "ago segn las nor%as sore

la %ateria yu otro docu%ento -ue careca de .alide,

A"#$%&'( 17*.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE

LLEVAR LIBROS /O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS

DOCUMENTOS

Constituyen in/racciones relacionadas con la oligación de lle.ar liros yo registros! o

contar con in/or%es u otros docu%entos

1, O%itir lle.ar los liros de contailidad! u otros liros yo registros exigidos "or las

leyes! regla%entos o "or 8esolución de $u"erintendencia de la $U&AT u otros %edios

de control exigidos "or las leyes y regla%entos,

0, =le.ar los liros de contailidad! u otros liros yo registros exigidos "or las leyes!

regla%entos o "or 8esolución de $u"erintendencia de la $U&AT! el registro

al%acenale de in/or%ación sica u otros %edios de control exigidos "or las leyes y

regla%entosL sin oser.ar la /or%a y condiciones estalecidas en las nor%as

corres"ondientes,

1; DERECHO TRIBUTARIO


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', O%itir registrar ingresos! rentas! "atri%onio! ienes! .entas! re%uneraciones o actos

gra.ados! o registrarlos "or %ontos in/eriores,

4, Usar co%"roantes o docu%entos /alsos! si%ulados o adulterados! "ara res"aldar

las anotaciones en los liros de contailidad u otros liros o registros exigidos "or las

leyes! regla%entos o "or 8esolución de $u"erintendencia de la $U&AT,

5, =le.ar con atraso %ayor al "er%itido "or las nor%as .igentes! los liros de

contailidad u otros liras o registros exigidos "or las leyes! regla%entos o "or

8esolución de $u"erintendencia de la $U&AT -ue se .inculen con la triutación,

6, &o lle.ar en castellano o en %oneda nacional los liros de contailidad u otros liros

o registros exigidos "or las leyes! regla%entos o "or 8esolución de $u"erintendencia

de la $U&AT! exce"to "ara los contriuyentes autoriados a lle.ar contailidad en

%oneda extran2era,

9, &o contar con la docu%entación e in/or%ación -ue res"alde el clculo de "recios de

trans/erencia! traducida en idio%a castellano! y -ue sea exigida "or las leyes!

regla%entos o "or 8esolución de $u"erintendencia de la $U&AT,

:, &o contar con el *studio Tcnico de "recios de trans/erencia exigido "or las leyes!

regla%entos o "or 8esolución de $u"erintendencia de la $U&AT, &o conser.ar la

docu%entación e in/or%ación -ue res"alde el clculo de "recios de trans/erencia,

, &o conser.ar la docu%entación e in/or%ación -ue res"alde el clculo de "recios de

trans/erencia,

1;, &o conser.ar los liros y registros! lle.ados en siste%a %anual! %ecaniado o

electrónico! docu%entación sustentatoria! in/or%es! anlisis y antecedentes de las

o"eraciones o situaciones -ue constituyan 7ec7os susce"tiles de generar

oligaciones triutarias! o -ue estn relacionadas con stas! durante el "lao de"rescri"ción de los triutos,

11, &o conser.ar los siste%as o "rogra%as electrónicos de contailidad! losso"ortes

%agnticos! los %icroarc7i.os u otros %edios de al%acena%iento de in/or%ación

utiliados en sus a"licaciones -ue incluyan datos .inculados con la %ateria i%"onile

en el "lao de "rescri"ción de los triutos,

10, &o co%unicar el lugar donde se lle.en los liros! registros! siste%as! "rogra%as!

so"ortes "ortadores de %icro/or%as gra.adas! so"ortes %agnticos u otros %edios de

1= DERECHO TRIBUTARIO


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al%acena%iento de in/or%ación y de%s antecedentes electrónicos -ue sustenten la

contailidad,

A"#$%&'( 17).- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE

,RESENTAR DECLARACIONES COMUNICACIONES

Constituyen in/racciones relacionadas con la oligación de "resentar declaraciones y

co%unicaciones

1, &o "resentar las declaraciones -ue contengan la deter%inación de la deuda

triutaria dentro de los "laos estalecidas,

0, &o "resentar otras declaraciones o co%unicaciones dentro de los "laos

estalecidos,

', Bresentar las declaraciones -ue contengan la deter%inación de la deuda triutaria

en /or%a inco%"leta,

4, Bresentar otras declaraciones o co%unicaciones! en /or%a inco%"leta o no

con/or%es con la realidad,

5, Bresentar %s de una declaración recti/icatoria relati.a al %is%o triuto y "eriodo

triutario,

6, Bresentar %s de una declaración recti/icatoria de otras declaraciones o

co%unicaciones re/eridas a un %is%o conce"to y "eríodo,

9, Bresentar las declaraciones! incluyendo las declaraciones recti/icatorias! sin tener

en cuenta los lugares -ue estaleca la Ad%inistración Triutaria,

:, Bresentar las declaraciones! incluyendo las declaraciones recti/icatorias! sin tener

en cuenta la /or%a u otras condiciones -ue estaleca la Ad%inistración Triutaria,

A"#$%&'( 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE

,ERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN+ INFORMAR COM,ARECER

ANTE LA MISMA

Constituyen in/racciones relacionadas con la oligación de "er%itir el control de la

Ad%inistración! in/or%ar y co%"arecer ante la %is%a

1, &o ex7iir los liros! registros! u otros docu%entos -ue sta solicite,



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0, Ocultar o destruir ienes! liros y registros contales! docu%entación sustentatoria!

in/or%es! anlisis y antecedentes de las o"eraciones -ue estn relacionadas con

7ec7os susce"tiles de generar las oligaciones triutarias! antes del "lao de

"rescri"ción de los triutos,

', &o %antener en condiciones de o"eración los so"ortes "ortadores de %icro/or%as

graadas! los so"ortes %agnticos y otros %edios de al%acena%iento de in/or%ación

utiliados en la a"licaciones -ue incluyen datos .inculados con la %ateria i%"onile!

cuando se e/ecten registros %ediante %icroarc7i.os o siste%as electrónicos

co%"uteriados o en otros %edios de al%acena%iento de in/or%ación,

4, 8earir indeida%ente el local! estaleci%iento u o/icina de "ro/esionales

inde"endientes sore los cuales se 7aya i%"uesto la sanción de cierre te%"oral deestaleci%iento u o/icina de "ro/esionales inde"endientes sin 7aerse .encido el

tr%ino seFalado "ara la a"ertura yo sin la "resencia de un /uncionario de la

Ad%inistración

5, &o "ro"orcionar la in/or%ación o docu%entos -ue sean re-ueridos "or la

Ad%inistración sore sus acti.idades o las de terceros con los -ue guarde relación o

"ro"orcionarla sin oser.ar la /or%a! "laos y condiciones -ue estaleca la

Ad%inistración Triutaria,

6, Bro"orcionar a la Ad%inistración Triutaria in/or%ación no con/or%e con la realidad,

9, &o co%"arecer ante Sa Ad%inistración Triutaria o co%"arecer /uera del "lao

estalecido "ara ello,

:, Autoriar estados/inancieros! declaraciones! docu%entos u otras in/or%aciones

ex7iidas o "resentadas a la Ad%inistración Triutaria contenido in/or%ación no

con/or%e a la realidad! o autoriar alances anuales sin 7aer cerrado los liros de

contailidad,

, Bresentar los estados /inancieros o declaraciones sin 7aer cerrado los liros

contales,

1;, &o ex7iir! ocultar o destruir sellos! carteles " letreros o/iciales! seFales y de%s

%edios utiliados o distriuidos "or la Ad%inistración Triutaria,

11, &o "er%itir o no /acilitar a la ad%inistración Triutaria! el uso de e-ui"o tcnico de

recu"eración .isual de %icro/or%as y de e-ui"a%iento de co%"utación o de otros



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%edios de al%acena%iento de in/or%ación "ara la realiación de tareas de auditoría

triutaria! cuando se 7allaren a2o /iscaliación o .eri/icación,

10, Miolar los "recintos de seguridad! cintas u otros %ecanis%os de seguridad

e%"leados en las ins"ecciones! in%o.iliaciones o en la e2ecución de sanciones,

1', &o e/ectuar las retenciones o "erce"ciones estalecidas "or =ey! sal.o -ue el

agente de retención o "erce"ción 7uiera cu%"lido con e/ectuar el "ago del triuto

-ue deió retener o "erciir dentro de los "laos estalecidos,

14, Autoriar los liros de actas! así co%o los registros y liros contales u otros

registros .inculados a asuntos triutarios sin seguir el "rocedi%iento estalecido "or la

$U&AT,

15, &o "ro"orcionar o co%unicar a la Ad%inistración Triutaria! en las condiciones -ue

sta estaleca! las in/or%aciones relati.as a 7ec7os susce"tiles de generar

oligaciones triutarias -ue tenga en conoci%iento en el e2ercicio de la /unción notarial

o "lica,

16, ?%"edir -ue /uncionarios de la Ad%inistración Triutaria e/ecten ins"ecciones!

to%as de in.entario de ienes! o controlen su e2ecución! la co%"roación /ísica y

.aluaciónL yo no "er%itir -ue se "racti-uen ar-ueos de ca2a! .alores! docu%entos y

control de ingresos! asi co%o no "er%itir yo no /acilitar la ins"ección o el control de los

%edios de trans"orte,

19, ?%"edir u ostaculiar la in%o.iliación o incautación no "er%itiendo el ingreso de

los /uncionarios de la Ad%inistración Triutaria al local o al estaleci%iento o a la

o/icina de "ro/esionales inde"endientes,

1:, &o /acilitar el acceso a los contadores %anuales! electrónicos yo %ecnicos de las

%-uinas traga%onedas! no "er%itir la instalación de so"ortes in/or%ticos -ue/aciliten el control de ingresos de %-uinas traga%onedasL o no "ro"orcionar la

in/or%ación necesaria "ara .eri/icar el /unciona%iento de los %is%os,

1, &o "er%itir la instalación de siste%as in/or%ticos! e-ui"os u otros %edios

"ro"orcionados "or la $U&AT "ara el control triutario,

0;, &o /acilitar el acceso a los siste%as in/or%ticos! e-ui"os u otros %edios

"ro"orcionados "or la $U&AT "ara el control triutario,



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01, &o i%"le%entar! las e%"resas -ue ex"lotan 2uegos de casino yo %-uinas

traga%onedas! el $iste%a Uni/icado en Tie%"o 8eal o i%"le%entar un siste%a -ue no

rene las características tcnicas estalecidas "or $U&AT,

00, &o cu%"lir con las dis"osiciones sore acti.idades artísticas o .inculadas a

es"ectculos "licos,

0', &o "ro"orcionar la in/or%ación solicitada con ocasión de la e2ecución del e%argo

en /or%a de retención a -ue se re/iere el nu%eral 4 del Artículo 11: del "resente

Código Triutario,

04, &o ex7iir en un lugar .isile de la unidad de ex"lotación donde los su2etos

acogidos al &ue.o 8gi%en Único $i%"li/icado desarrollen sus acti.idades! los

e%le%as yo signos distinti.os "ro"orcionados "or la $U&AT así co%o el

co%"roante de in/or%ación registrada y las constancias de "ago,

05, &o "resentar el estudio tcnico de "recios de trans/erencia,

06, &o entregar los Certi/icados o Constancias de retención o "erce"ción de triutos

así co%o el certi/icado de rentas y retenciones! segn corres"onda! de acuerdo a lo

dis"uesto en las nor%as triutarias,

A"#$%&'( 17.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUM,LIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Constituyen in/racciones relacionadas con el cu%"li%iento de las oligaciones

triutarias

1, &o incluir en las declaraciones ingresos yo re%uneraciones yo retriuciones yo

rentas yo "atri%onio yo actos gra.ados yo triutos retenidos o "erciidos! yo a"licar

tasas o "orcenta2es o coe/icientes distintos a los -ue les corres"onde en la

deter%inación de los "agos a cuenta o antici"os! o declarar ci/ras o datos /alsos u

o%itir circunstancias en las declaraciones! -ue in/luyan en la deter%inación de la

oligación triutariaL yo -ue generen au%entos indeidos de saldos o "rdidas

triutarias o crditos a /a.or del deudor triutario yo -ue generen la otención

indeida de &otas de Crdito &egociales u otros .alores si%ilares,

0, *%"lear ienes o "roductos -ue gocen de exoneraciones o ene/icios en

acti.idades distintas de las -ue corres"onden,



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', *laorar o co%ercialiar clandestina%ente ienes gra.ados %ediante la sustracción

a los controles /iscalesL la utiliación indeida de sellos! ti%res! "recintos y de%s

%edios de controlL la destrucción o adulteración de los %is%osL la alteración de las

características de los ienesL la ocultación! ca%io de destino o /alsa indicación de la

"rocedencia de los %is%os,

4, &o "agar dentro de los "laos estalecidos los triutos retenidos o "erciidos,

5, &o "agar en la /or%a o condiciones estalecidas "or la Ad%inistración Triutaria o

utiliar un %edio de "ago distinto de los seFalados en las nor%as triutarias! cuando

se 7uiera exi%ido de la oligación de "resentar declaración 2urada,

6, &o entregar a la Ad%inistración Triutaria el %onto retenido "or e%argo en /or%a

de retención,

9, Ber%itir -ue un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el A"ndice del

#ecreto =egislati.o &N '! sin dar cu%"li%iento n lo seFalado en el artículo 1; del

citado #ecreta,

:, Bresentar la declaración 2urada a -ue 7ace re/erencia el artículo 1; del #ecreto

=egislati.o & ' con in/or%ación no con/or%o con la realidad,

*. TIENEN REBAA LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

$egn el Código Triutario indica lo siguiente

a) 8gi%en de Hradualidad

A"#$%&'( 1)).- FACULTAD SANCIONATORIA

=a Ad%inistración Triutaria tiene la /acultad discrecional de detenninL y sancionar

ad%inistrati.a%ente las in/racciones triutarias,

*n .irtud de la citada /acultad discrecional! la Ad%inistración Triutaria ta%in "uede

a"licar gradual%ente las sanciones! en la /or%a y condiciones -ue ella estaleca!

%ediante 8esolución de $u"erintendintencia o nor%a de rango si%ilar,

Bara e/ecto de graduar las sancionar! la Ad%inistración Triutaria se encuentra

/acultada "ara /i2ar! %ediante 8esolución de $u"erintendencia o nor%a de rango

si%ilar! los "ar%etros o criterios o2eti.os -ue corres"ondan! así co%o "ara

deter%inar tra%os %enores al %onto de la sanción estalecida en las nor%as

res"ecti.as,



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1, 8egla%ento de 8gi%en de Hradualidad "ara las in/racciones

relacionadas a la e%isión yo otorga%iento de Co%"roantes de Bago 8es,

de $u", &N 1410;;4$U&AT 10,;6,0;;4)

0, 8egla%ento del 8gi%en de Hradualidad relati.o a in/racciones no

.inculadas a la e%isión yu otorga%iento de Co%"roantes de Bago 8es, de

$u", &N 0540;;4$U&AT 0,;6,0;;4

) 8gi%en de ?ncenti.os

A"#$%&'( 17.- R;GIMEN DE INCENTIVOS

=a sanción de %ulta a"licale "or las in/racciones estalecidas en los nu%erales 1! 4 y

5 del artículo 19:! se su2etar! al siguiente rgi%en de incenti.os! sie%"re -ue elcontriuyente cu%"la con cancelar la %is%a con la rea2a corres"ondiente

a $er rea2ada en un no.enta "or ciento ;V sie%"re -ue el deudor triutario

cu%"la con declarar la deuda triutaria o%itida con anterioridad a cual-uier

noti/icación o re-ueri%iento de la Ad%inistración relati.a al triuto o "eríodo a

regulariar,

$i la declaración se realia con "osterioridad a la noti/icación de un re-ueri%iento

de la Ad%inistración! "ero antes del cu%"li%iento del "lao otorgado "or sta segn lo

dis"uesto en el artículo 95a o en su de/ecto! de no 7aerse otorgado dic7o "lao!

antes de -ue surta e/ectos la noti/icación de la Orden de Bago o 8esolución de

#eter%inación! segn corres"onda! o la 8esolución de Julta! la sanción se reducir

en un setenta "or ciento 9;V,

c Una .e cul%inado el "lao otorgado "or la Ad%inistración Triutaria segn lo

dis"uesto en el artículo 95$ o en su de/ecto! de no 7aerse otorgado dic7o "lao! una

.e -ue surta e/ectos la noti/icación de la Orden de Bago o 8esolución de#eter%inación! de ser el caso! o la 8esolución de Julta! la sanción ser rea2ada en

un cincuenta "or ciento 5;V sólo sí! con anterioridad al .enci%iento del "lao

estalecido en el "ri%er "rra/o del Artículo 119 del "resente Código Triutario! el

deudor triutario cancela la Orden de Bago! 8esolución de #eter%inación y

8esolución de Julta noti/icadas! sie%"re -ue no inter"onga %edio i%"ugnatorio

alguno,

Al .enci%iento del "lao estalecido en el "ri%er "rra/o del artículo 119 del "resente

Código o inter"uesto %edio i%"ugnatorio contra la Orden de Bago o 8esolución de



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#eter%inación! de ser el caso! o 8esolución de Julta noti/icadas! no "rocede ninguna

rea2aL sal.o -ue el %edio i%"ugnatorio est re/erido a la a"licación del rgi%en de

incenti.os,

Tratndose de triutos retenidos o "erciidas! el "resente rgi%en ser de a"licación

sie%"re -ue se "resente la declaración del triuto o%itido y se cancelen stos o la

Orden de Bago o 8esolución de #eter%inación! de ser el caso! y 8esolución de Julta!

segn corres"onda,

=a susanación "arcial! deter%inar -ue se a"li-ue la rea2a en /unción a lo declarado

con ocasión de la susanación,

*l rgi%en de incenti.os se "erder si el deudor triutario! luego de acogerse a l!

inter"one cual-uier i%"ugnación! sal.o -ue el %edio i%"ugnatorio est re/erido a la

a"licación del rgi%en de incenti.os,

). SANCIONES A,LICABLES ,OR INFRACCIONES TRIBUTARIAS

A"#%&'( 10.- TI,OS DE SANCIONES

=a Ad%inistración Triutaria a"licar! "or la co%isión de in/racciones! las sanciones

consistentes en %ulta! co%iso! interna%iento te%"oral de .e7ículos! cierre te%"oral

de estaleci%iento u o/icina de "ro/esionales inde"endientes y sus"ensión te%"oralde licencias! "er%isos! concesiones! o autoriaciones .igentes otorgadas "or

entidades del *stado "ara eli dese%"eFo de acti.idades o ser.icios "licos de

acuerdo a las Talas -ue! co%o anexo! /or%an "arte del "resente Código,

=as %ultas se "odrn deter%inar en /unción

a) U?T =a Unidad ?%"ositi.a Triutaria .igente a la /ec7a en -ue se, co%etió la

in/racción y cuando no sea "osile estalecerla! la -ue se encuentrara .igente

a la /ec7a en -ue la Ad%inistración detecto la in/racción,) *l Triuto o%itido! no retenido o no "erciido! no "agado! el %onto au%entado

indeida%ene y otros conce"tos -ue se to%an co%o re/erencia! no "odr ser

%enor a 5;V U?T "ara la Tala ?! 0;V U?T "ara la Tala ?? y 9V U?T "ara la

Tala ??? res"ecti.a%ente,c) *l %onto no entregado,

A"#$%&'( 11.-ACTUALIACIÓN DE LAS MULTAS

1, ?nters a"licale



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=as %ultas i%"agas sern actualiadas a"licando el inters %oratorio a -ue se re/iere

el artículo '' ,

0, O"ortunidad

*l inters %oratorio se a"licar desde la /ec7a en -ue se co%etió la in/racción o!

cuando no sea "osile estalecerla! desde la /ec7a en -ue la Ad%inistración detectó la

in/racción,

7. ¿COMO SE E9TINGUEN LAS SANCIONES TRIBUTARIAS

A"#$%&'( 1).- E9TINCIÓN DE LAS SANCIONES

=as sanciones "or in/racciones triutarias se extinguen con/or%e a lo estalecido en el

artículo 09°,

A"#$%&'( 27.- E9TINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

=a oligación triutaria se extingue "or los siguientes %edios

1) Bago

0) Co%"ensación

') Condonación

4) Consolidación

5) 8esolución de la Ad%inistración Triutaria sore deudas de corana dudosa o de

recu"eración onerosa

=as deudas de corana dudosa son a-ullas -ue constan en las res"ecti.as

8esoluciones u Ordenes de Bago y res"ecto de las cuales se 7an agotado todas las

acciones conte%"ladas en el Brocedi%iento de Corana Coacti.a! sie%"re -ue sea"osile e2ercerlas,

6) Otros -ue se estalecan %ediante "or leyes es"eciales,

=as deudas de recu"eración onerosa son las siguientes

A-ullas -ue constan en las res"ecti.as 8esoluciones u Ordenes de Bago y cuyos

%ontos no 2usti/ican su corana,



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A-ullas -ue 7an sido autoli-uidadas "or el deudor triutario y cuyo saldo no 2usti/i-ue

la e%isión de la resolución u orden de "ago del acto res"ecti.o! sie%"re -ue no se

trate de deudas -ue estn incluidas en un a"laa%iento yo /racciona%iento de

carcter general o "articular,

AGENTES DE RETENCI-N Y PERCEPCI-N:

RESPONSABLES

#een cu%"lir con la "restación triutaria! "or cuenta a2ena ("or %andato de la

ley),

AGENTE DE RETENCIÓN

$u2eto -ue dee entregar cierta cantidad de dinero a deter%inadocontriuyente! "or ley est oligado a retener una "arlo de ese dinero y tiene eldeer de entregarlo a la Ad%inistración Triutaria,

AGENTE DE ,ERCE,CIÓN

*l contriuyente le entrega deter%inada su%a do dinero y "or %andato legal! l"ercie una cierta cantidad de dinero -uo lo entregar a la Ad%inistración

Triutaria "ara destinarse al triuto -uo dee el contriuyente,

2; DERECHO TRIBUTARIO


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BIBLIOGRAIA

♣ Asesora%iento y Anlisis =aorales $,A,! 0;; ♣ 'edro

el hecho imputable a la administracion tributaria

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